Daňové účetnictví je systém pro sumarizaci informací pro stanovení základu daně pro daň na základě údajů z primárních dokladů, seskupených v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace.

Vedení daňové evidence je povinností všech společností, včetně těch, které uplatňují zvláštní daňové režimy.

Právě daňové účetnictví umožňuje generovat úplné a spolehlivé informace o postupu účtování pro daňové účely obchodních transakcí.

Daňové účetnictví je vedeno ve speciálních tiskopisech – daňových registrech.

Organizace daňových poplatníků si nezávisle vytvářejí svůj vlastní daňový účetní systém.

Postup vedení daňové evidence musí být předepsán v účetní politice pro daňové účely, která je schválena příkazem (pokynem) vedoucího společnosti a je hlavním dokumentem nezbytným pro výpočet daní.

Cíle daňového účetnictví jsou:

1) generování úplných a spolehlivých informací o výši příjmů a výdajů poplatníka, které určují velikost základu daně za zdaňovací období;

2) poskytování informací interním a externím uživatelům pro sledování správnosti, úplnosti a včasnosti výpočtu a odvodu daní do rozpočtu;

3) poskytování informací interním uživatelům, které jim umožňují minimalizovat daňová rizika a optimalizovat daně.

V tomto případě je interním uživatelem informací správa organizace.

Externími uživateli informací jsou finanční úřady, které posuzují správnost tvorby základu daně, výpočtů daně a také sledují příjem daní do rozpočtu.

Prostředkem k dosažení cíle daňového účetnictví je seskupování dat z prvotních dokladů.

Daňové účetnictví spočívá pouze ve fázi sumarizace informací. Sběr a evidence informací jejich dokumentováním se provádí v účetním systému.

Údaje z daňového účetnictví musí obsahovat následující informace:

postup při tvorbě výše příjmů a výdajů;

postup při stanovení podílu výdajů zohledněných pro daňové účely v běžném zdaňovacím (vykazovacím) období;

výši zůstatku nákladů (ztráty) zaúčtovaných do nákladů v následujících zdaňovacích obdobích;

postup při tvorbě výše vytvořených rezerv;

výše dluhu za vyrovnání s rozpočtem na daních.

Daňové účetní údaje potvrzuje:

primární účetní doklady (včetně osvědčení účetního);

analytické daňové účetní registry;

výpočet základu daně.

Jedním z hlavních úkolů daňového účetnictví je stanovení výše plateb do rozpočtu a daňových dluhů vůči rozpočtu k určitému datu.

Předmětem daňového účetnictví je výrobní a nevýrobní činnost podniku, v jejímž důsledku vzniká poplatníkovi povinnost vypočítat a zaplatit daně.

Daňový řád Ruské federace definuje následující zásady daňového účetnictví:

princip peněžního měření. Daňové účetnictví odráží informace o příjmech a výdajích, prezentované především v peněžním vyjádření;

principu majetkové separace. Majetek ve vlastnictví organizace se účtuje odděleně od majetku ostatních právnických osob ve vlastnictví organizace.

princip kontinuity činnosti organizace. Účetnictví musí být vedeno nepřetržitě od okamžiku jeho registrace jako právnické osoby až do její reorganizace nebo likvidace.;

princip dočasné jistoty faktů hospodářské činnosti. Dominantní je zásada dočasné jistoty faktů hospodářské činnosti. Výnosy se zaúčtují ve vykazovacím (zdaňovacím) období, ve kterém k němu došlo, bez ohledu na skutečné přijetí peněžních prostředků, jiného majetku nebo majetkových práv (akruální princip). Náklady uznané pro daňové účely jsou jako takové uznány ve vykazovacím (zdaňovacím) období, ke kterému se vztahují, bez ohledu na okamžik skutečné platby peněžních prostředků nebo jiné formy platby.;

zásada konzistentnosti při uplatňování pravidel a předpisů daňového účetnictví. Pravidla a předpisy musí být uplatňovány důsledně od jednoho zdaňovacího období k dalšímu. Tato zásada platí pro všechny objekty daňového účetnictví;

princip jednotného uznávání příjmů a výdajů. Tento princip předpokládá, že výdaje se daňově promítnou do stejného účetního období jako příjmy, na které byly vynaloženy.

K dispozici jsou následující možnosti daňového účetnictví:

daňové účetnictví je vedeno odděleně od účetnictví. Tato možnost je nejvhodnější pro použití ve velkých společnostech, kde jsou tyto záznamy vedeny ve zvláštním oddělení organizace;

daňové účetnictví je vedeno na základě účetnictví, které předpokládá maximální sblížení daňové a zvláštní daňové evidence jsou vedeny pouze v případech, kdy daňová legislativa stanoví jiná účetní pravidla;

daňové účetnictví se provádí úpravou účetních údajů: daňové registry odrážejí pouze rozdíl mezi účetními a daňovými účetními údaji v situacích, kdy takové odchylky vznikají;

• daňové účetnictví je vedeno ve zvláštní daňové účtové osnově. Tato metoda zahrnuje vývoj a zavedení dodatečných daňových účtů do pracovní účtové osnovy. Tato metoda je nejoptimálnější a nejčastěji se používá v malých a středních organizacích.

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

Daňové účetnictví: údaje pro účetní

• Neoddělitelná vylepšení. Vedení účetnictví a daňové evidence pro pronajímatele

  Skutečnost, že v účetním a daňovém účetnictví organizace je výše odpisů odlišná (účetní... a v souladu s tím nejsou odepisovány v daňovém účetnictví ani pronajímatelem, ani nájemcem. Společně... z toho jsou vedeny Následně v daňovém účetnictví odpisy u vráceného (s neoddělitelným ... nájemcem. Pro účetní a daňové účely částka měsíčního odpisu za budovu... budovy (s neoddělitelným zhodnocením). Daňově. účetnictví, odpisy jsou měsíčně zahrnuty do nákladů...

• Neoddělitelná vylepšení. Vedení účetnictví a daňové evidence pro nájemce

  Zlepšení pro účely účetnictví a daňové evidence pro nájemce jsou vykázána jako samostatná... vylepšení. Proveden tedy postup účtování a daňového účtování neoddělitelného zhodnocení na pronajatém majetku... V daňovém účetnictví organizace používá akruální metodu. Organizace používá lineární akruální metodu... k překročení výše měsíčních odpisů v daňovém účetnictví. Vzhledem k tomu, že na konci období... je použití kapitálových investic pro účely daňové evidence stanoveno na 80 měsíců (...

• Fyzická osoba nakupuje dlouhodobý majetek od právnické osoby za cenu nižší, než je zůstatková cena: účetní a daňové účetnictví

  Potřebujete dělat v účetnictví a daňovém účetnictví? Jednotlivec nakupuje od... zůstatkové ceny vypočtené podle údajů daňové evidence. Ztráta z prodeje budovy... při jejím pořízení, podle údajů z daňového účetnictví. Ztráta z prodeje pozemku... . Účetnictví při prodeji nemovitostí. Daňové účetnictví DPH Dle odstavců. 1 položka... při jejím pořízení dle daňového účetnictví v rámci výdajů (písmena... tato operace v účetnictví a daňovém účetnictví prodávajícího? Jaké zápisy jsou potřeba...

• Nehmotný majetek je plně odepsán, ale nadále je využíván: jako účetní v účetnictví a daňovém účetnictví

  Nevyžaduje se žádné účetnictví. V daňovém účetnictví má organizace právo nakládat s takovým majetkem... (ust. 40 PBU 14/2007). Daňové účetnictví Podle odstavce 2 Čl. 258 ... odrážející skutečnost ekonomického života v daňovém účetnictví (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 20... o zohlednění prodloužení doby životnosti aktiva v účetnictví a daňovém účetnictví...

• Jak ovlivní označování léků daňové účetnictví lékáren?

  Dny od data registrace k dani (odst. 2). Pokud je oznámení...

• Náklady na dopravu při nákupu materiálů organizací používající zjednodušený daňový systém: účetnictví a daňové účetnictví

  Náklady na dopravu v těchto dvou musí být zohledněny v účetnictví a daňovém účetnictví... náklady na dopravu v těchto dvou musí být zohledněny v účetnictví a daňovém účetnictví... dodržujeme následující stanovisko: V daňovém účetnictví v rámci zjednodušené daně systém, náklady organizace spojené...

• Náhrada právních výloh žalobci rozhodnutím soudu: účetnictví a daňové účetnictví

  Tyto platby v účetnictví a daňovém účetnictví (daň z příjmu)? Rozhodnutím... jsou tyto platby v účetnictví a daňovém účetnictví (daň z příjmu)? Po zvážení otázky...

• Organizace koupila auto: účetnictví a daňové účetnictví

  Odepsat výdaje v účetnictví a daňovém účetnictví na toto vozidlo? Musím u tohoto vozidla... odepsat výdaje v účetnictví a daňovém účetnictví? Je třeba... /244). Daň z příjmů V daňovém účetnictví je automobil uznán jako odpisovaný majetek, pokud...

• Vrácení produktů nevyhovující kvality obchodem dodavateli: účetnictví a daňové účetnictví

  Prodej těchto produktů. Pro daňové účtování transakcí souvisejících s vracením ze strany kupujícího nebude stanoven žádný zvláštní postup... jak v daňovém účtování promítnout vracení nekvalitního zboží a jak... nebude, protože oprava daně účetní data proběhnou před odesláním...

• Vrácení části zboží v řádné kvalitě: účetnictví a daňové účetnictví

  V účetnictví a daňovém účetnictví ohledně DPH? Kupující vrátí..., v účetnictví a daňovém účetnictví ohledně DPH? Po zvážení otázky...

• Lhůty uložení účetních a daňových účetních dokladů

  Zajistit bezpečnost účetních a daňových účetních údajů a dalších dokladů nezbytných pro... musí uchovávat účetní a daňové účetní doklady včetně pro objekty... zajistit bezpečnost účetních a daňových účetních údajů a dalších dokladů nezbytných pro... zajistit bezpečnost účetní a daňové účetní údaje a další doklady potřebné pro... okamžik dokončení výpočtu odpisů v daňovém účetnictví (zaúčtování nákladů na nákup takových...

• Daňové účetnictví při částečné likvidaci dlouhodobého majetku

  Pravidla upravující postup při promítání do daňových účetních operací souvisejících s částečnou likvidací... normy upravující postup při promítání do daňových účetních operací souvisejících s částečnou likvidací... do 20 let včetně). V daňovém účetnictví se odpisy počítají lineárně... stálý majetek bude uveden v daňovém účetnictví ve výši 1 120 000 rublů...

• Směnná smlouva: účetní a daňové postupy účtování

  Obsahuje Jaký je postup při účtování a daňovém účtování transakcí na základě směnné smlouvy? Od... obsahuje. Jaký je postup při účtování a daňovém účtování transakcí na základě směnné smlouvy? Podle... v účetnictví a daňovém účetnictví se promítne do data převzetí vozu... Ruská federace). Daň z příjmů V daňovém účetnictví organizace uznává příjem ve výši...

• Odepsání poškozeného zboží v účetnictví a daňovém účetnictví, když nebyl zjištěn viník

  Poškozené zboží v účetnictví a daňovém účetnictví? Je nutné v účetnictví a daňovém účetnictví obnovit DPH z dříve poškozeného zboží? Je nutné obnovit DPH, dříve...

• Náklady na bezpečnost. Účetnictví a daňové účetnictví

  A promítnutí nákladů na bezpečnostní služby v účetnictví a daňovém účetnictví. V... a promítnutí do účetnictví a daňové evidence nákladů na bezpečnostní služby. V... tyto výdaje nelze uznat v daňovém účetnictví, jelikož nejsou uvedeny v...

Správné vedení registrů je nezbytné pro účely kompetentního daňového účetnictví. Registry jsou při kontrolách obvykle pečlivě zkoumány. Porušení v nich lze celkem snadno odhalit. A za taková porušení se udělují vysoké pokuty. Jak se vyhnout odpovědnosti? Registry musí být správně udržovány. Podívejme se na základní pravidla relevantní pro tuto formu účetnictví.

Co je daňový registr?

Registry jsou prvky daňového účetnictví. Provádějí je společnosti, které platí daň z příjmu. Registry musí také vytvářet agenti.

Všechny informace potřebné ke stanovení výše daně z příjmu se zapisují do rejstříků (článek 314 daňového řádu Ruské federace). Poté jsou tyto informace systematizovány. Na jejich základě se určí.

Registry jsou konsolidované formuláře pro systematizaci informací, které jsou seskupeny na základě kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace. Nejsou však vedeny na účetních účtech. Odpovídající definice je uvedena v článku 314 daňového řádu Ruské federace.

Registrační údaje musí odpovídat mimo jiné na tyto otázky:

• Na základě jakých dokladů se zjišťuje základ daně?
• Jaký je způsob vytvoření tohoto základu?

Článek 314 daňového řádu Ruské federace uvádí, že registry se vytvářejí na základě primárního registru. Při jejich vyplňování je třeba odstranit tyto nedostatky:

• Chyby a překlepy.
• Chybné zadávání informací.
• Dostupnost průkazů.

NR se vyplňují výhradně v chronologickém pořadí.

Existují pravidla týkající se skladování HP. Musí být chráněny před neoprávněnými pokusy o jejich opravu. Pokud je třeba opravit chyby, postup vyžaduje dokumentární podporu. Opravy musí být certifikovány.

DŮLEŽITÉ! Informace z registrů jsou daňovým tajemstvím: informace nelze zveřejnit. V opačném případě vzniká odpovědnost.

Jak by měl registr vypadat?

V daňovém řádu Ruské federace prakticky neexistují žádné informace o typu registru. Kodex obsahuje pouze obecné informace. To znamená, že příprava dokumentů je svěřena organizacím.

Ale článek 313 daňového řádu Ruské federace stanoví povinné informace, které musí být zahrnuty do registru. Jedná se zejména o následující body:

• Název.
• Doba.
• Název provedené operace.
• Výsledky operace v rublech.

Dokument je ověřen podpisem odpovědného pracovníka. K podpisu je připojen přepis.

Pokud se jedná o registr daně z příjmu fyzických osob, obsahuje tyto informace:

• Druh příjmu.
• Zvýhodnění daně z příjmu fyzických osob, které snižuje daňový základ.
• Částky platby.
• Platební termíny.
• Výše vypočtené daně.
• Datum srážky daně.
• Informace o platebních listech, které potvrzují platbu daně.

Pravidla týkající se daňových registrů jsou téměř totožná s pravidly týkajícími se primárního účetnictví. Někteří odborníci proto mají dotaz na možnost nahrazení registrů účetní dokumentací. V daňovém řádu Ruské federace v tomto ohledu neexistují žádné zákazy. Kromě toho k tomu poskytuje nepřímé povolení článek 313 daňového řádu Ruské federace. Ve stejném článku se ale uvádí, že pokud jsou účetní údaje nedostatečné, je třeba je doplnit. Na základě výsledků sčítání se tvoří registr.

POZORNOST! Registry jsou vedeny v papírové i elektronické podobě. Elektronická dokumentace se jednoduše vytiskne, pokud je to potřeba (například daňový požadavek).

Jak vytvořit registry

Jak již bylo zmíněno, zákon nepředepisuje pro registry formulář. Je určen organizací samostatně. Rozpracovaný formulář je pevně stanoven v účetních zásadách. K tomu je třeba vydat příkaz.

Vzhled registrů se může dramaticky lišit v závislosti na společnosti. Neexistují žádná omezení ze zákona ohledně formy. Poplatník však musí dodržovat obecné pravidlo - všechny údaje potřebné pro daňové účetnictví jsou uvedeny v registrech. Z poskytnutých údajů by mělo být zřejmé, jak se tvořil základ daně.

Data lze seskupovat různými způsoby. Použití tabulek a seznamů je povoleno. Použitý seskupovací nástroj však musí být zahrnut do účetního pravidla.

Přes určitou volnost si musí daňový poplatník uvědomit řadu omezení. Registr musí obsahovat zejména povinné údaje. Pokud tyto údaje nebudou uvedeny, bude registr považován za neplatný.

Registry daně z příjmu

Registry se vyplňují na základě primární evidence a účetních účtů. Jsou povinni stanovit výši daně z příjmu. Registrační formuláře jsou vyvíjeny s ohledem na specifika práce společnosti.

Jak již bylo řečeno, daňovou evidenci lze nahradit účetními doklady. Někdy je ale potřeba vytvořit registry samostatně. To je relevantní pro transakce, jejichž výsledky se v daňové a účetní evidenci odrážejí odlišně. Pokud se organizace zabývá takovými transakcemi, stojí za to vytvořit registry.

Je třeba počítat s tím, že někdy se účetní a daňové účetní standardy liší.

V souladu s tím musí být doklady pro účetnictví odlišné. Zde se daňové evidence hodí.

Pokud se organizace zabývá pouze transakcemi, které jsou z daňového i účetního hlediska rovnocenně dokumentovány, nejsou nutné samostatné evidence. Jednoduše je nahrazují účetní registry. Jediný formulář šetří čas a usnadňuje výpočty.

Pro vygenerování daňového přiznání k dani z příjmů budete potřebovat alespoň dva daňové registry: pro příjmy a výdaje. Informace o příjmech a výdajích jsou potřebné pro stanovení výše zisku. Právě ten je základem daně, na jehož základě se určuje výše daně.

Dva registry jsou naprosté minimum, které se bude hodit při výpočtech. Někdy se zavádějí pomocné registry. Jsou relevantní, když se organizace zabývá několika oblastmi činnosti najednou. Registry by měly být vytvořeny, když se společnost potýká se zvláštními transakcemi, které vyžadují zvláštní postup pro tvorbu základu daně.

Je možné nevyvíjet registrační formuláře?

Co dělat, když zástupci organizace nechtějí vytvářet registrační formuláře? V tomto případě existuje riziko uložení odpovědnosti na základě článku 120 daňového řádu Ruské federace. Aby se společnost vyhnula sankcím, může jednoduše převzít stávající formy. Jejich seznam je obsažen v doporučeních Ministerstva daní a daní „systém pro stanovení zisku“ ze dne 19. prosince 2001.

Příklady

Existují dvě hlavní formy registru. Jde o registry, které odrážejí příjmy a výdaje. Ale v případě potřeby k nim lze přidat další formuláře. Jedna organizace může mít například tyto rejstříky:

• Výtěžek z prodeje.
• Výdaje, které snižují tržby z prodeje.
• Neprovozní náklady.

Registrů může být více. Vše záleží na potřebách konkrétní společnosti. Můžete například zadat tyto HP:

• Tržby za prodej zboží vlastní výroby.
• Příjmy z prodeje zboží, které bylo dříve nakoupeno ve velkém.
• Příjmy z prodeje ostatních produktů.

Při registraci každého registru musíte dodržovat ustanovení daňového řádu Ruské federace. Například při vyplňování registru „Příjmy z prodeje“ musíte pamatovat na to, že tržby by měly být evidovány bez DPH a spotřebních daní. Odpovídající pravidlo je uvedeno v odstavci 1 článku 248 daňového řádu Ruské federace.

K vyplnění takového registru je potřeba použít informace z účetnictví. Zejména účty 90 a 91. Účetní údaje a informace v registrech by si neměly odporovat.

Z Vyplnění prohlášení na základě údajů z daňové evidence

Přiznání k dani z příjmů se vyplňuje podle daňové evidence poplatníka.

Podle Čl. 315 daňového řádu Ruské federace, výpočet základu daně za vykazované (zdaňovací) období sestavuje daňový poplatník samostatně v souladu se standardy stanovenými v kapitole 25 daňového řádu Ruské federace na základě daně účetní údaje na akruální bázi od počátku roku.

Článek 315 obsahuje výčet údajů, které musí výpočet základu daně pro daň z příjmů obsahovat:

1. Období, za které se zjišťuje základ daně (od počátku zdaňovacího období na akruální bázi);

Výše příjmů z prodeje přijatých ve vykazovacím (zdaňovacím) období, včetně výnosů z prodeje:

— zakoupené zboží;

- dlouhodobý majetek;

— zboží (práce, služby) odvětví služeb a farem;

3. Výše ​​nákladů vynaložených ve zdaňovacím období, snižujících výši příjmů z prodeje včetně výdajů:

- na výrobu a prodej zboží (práce, služby) vlastní výroby (s rozdělením na rovný A nepřímý výdaje);

— o prodeji majetku, vlastnická práva;

— o prodeji cenných papírů neobchodovaných na organizovaném trhu;

— o prodeji cenných papírů obchodovaných na organizovaném trhu;

— o prodeji zakoupeného zboží;

- související s prodejem dlouhodobého majetku;

— výdaje odvětví služeb a farem při prodeji zboží (práce, služby);

4. Zisk (ztráta) z prodeje, včetně:

— zboží (práce, služby) vlastní výroby;

— majetek, vlastnická práva;

— cenné papíry, které nejsou obchodovány na organizovaném trhu;

— cenné papíry obchodované na organizovaném trhu;

— zakoupené zboží;

- dlouhodobý majetek;

— odvětví služeb a farmy;

5. Výše ​​neprovozního příjmu, včetně:

1) výnosy z transakcí s finančními nástroji futures obchodů obchodovaných na organizovaném trhu;

2) výnosy z transakcí s finančními nástroji futures transakcí neobchodovaných na organizovaném trhu;

6. Výše ​​neprovozních nákladů, zejména:

1) náklady na transakce s finančními nástroji futures obchodů obchodovaných na organizovaném trhu;

2) náklady na transakce s finančními nástroji futures transakcí neobchodovaných na organizovaném trhu;

7. Zisk (ztráta) z neprovozních operací;

8. Celkový základ daně za zdaňovací období;

9. Částka ztráty k převodu je vyloučena ze základu daně.

Příklad

Organizace provozuje obchodní činnost a poskytuje služby v oblasti pronájmu nemovitostí. Organizace vede daňové účetnictví pomocí účetnictví a daňové evidence, na základě které organizace na konci účetního (zdaňovacího) období vyplní konsolidovanou daňovou evidenci pro výpočet základu daně. Údaje z konsolidované evidence se přenášejí do příloh č. 1 a č. 2 k listu 02 přiznání.

Konsolidovaný daňový rejstřík č. 315

Výpočet základu daně pro daň z příjmů

Doba: rok 2014

Index	Částka, rub.	Zdroj	Řádek v daňovém přiznání
Příjem z prodeje
Tržby z prodeje nakoupeného zboží			012 Příloha č. 1 k listu 02
Pronajmout si		Analytický obratový list pro podúčty 90-1, 90-3	011 Příloha č. 1 k listu 02
Postoupení práva na uplatnění dluhu ze smlouvy o účasti na společné výstavbě			013 Příloha č. 1 k listu 02
Prodej materiálů		Analytický obratový list pro podúčet 91-1	014 Příloha č. 1 k listu 02
Tržby z prodeje, celkem			010 Příloha č. 1 k listu 02
Výdaje, které snižují výši příjmů z prodeje
Náklady na prodané zakoupené zboží		Analytický obratový list pro podúčet 90-2	030 Příloha č. 2 k listu 02
Náklady na dopravu při dodání zboží		Daňová evidence-výpočet č. 320
Celkové přímé náklady v obchodě			020 Příloha č. 2 k listu 02
Odpisy dlouhodobého majetku najatého		Daňová evidence č. 258
Platy personálu obsluhujícího pronajatý dlouhodobý majetek		Daňová evidence č. 255
Sociální příspěvky na mzdy pracovníků půjčovny		Daňová evidence č. 264/1
Celkové přímé náklady spojené s poskytováním služeb na leasing nemovitostí			010 Příloha č. 2 k listu 02
Odpisy dlouhodobého majetku (kromě pronajatého)		Daňová evidence č. 258
Odměna (kromě personálu obsluhujícího pronajatý dlouhodobý majetek)		Daňová evidence č. 255
Sociální příspěvky na mzdy (kromě pracovníků půjčovny)		Daňová evidence č. 264/1
Daně, poplatky, státní povinnosti		Daňová evidence č. 264/1	041 Příloha č. 2 k listu 02
Ostatní distribuční náklady v obchodě		Daňová evidence č. 320
Ostatní výdaje spojené s pronájmem nemovitosti		Daňová evidence č. 264/2
Ostatní administrativní náklady		Daňová evidence č. 264
Nepřímé náklady celkem			040 Příloha č. 2 k listu 02
Náklady na postoupené právo uplatnit pohledávku ze smlouvy o účasti na společné výstavbě			059 Příloha č. 2 k listu 02
Náklady na prodaný materiál		Analytický obratový list pro podúčet 91-2	060 Příloha č. 2 k listu 02
Celkové výdaje			130 Příloha č. 2 k listu 02
Neprovozní výnosy
Úroky připsané bankou na běžný účet		Analytický obratový list pro podúčet 91-1
Úroky z poskytnutých úvěrů		Analytický obratový list pro podúčet 91-1
Přebytečný materiál zjištěn při inventarizaci		Analytický obratový list pro podúčet 91-1	104 Příloha č. 1 k listu 02
Neprovozní výnosy celkem			100 Příloha č. 1 k listu 02
Neprovozní náklady
Úrok z půjčky		Daňová evidence-výpočet č. 269	201 Příloha č. 2 k Listu02
Sankce podle smlouvy o dodávkách udělené soudem		Analytický obratový list pro podúčet 91-2	205 Příloha č. 2 k listu 02
Vypořádání a hotovostní služby		Analytický obratový list pro podúčet 91-2
Neprovozní náklady celkem			200 Příloha č. 2 k listu 02
Celkový zisk (ztráta)

Článek 313 daňového řádu Ruské federace (TC RF) definuje, že daňové účetnictví je systém sumarizace informací pro stanovení daňového základu pro daň (v tomto případě daň z příjmu právnických osob) na základě údajů z primárních dokumentů seskupených podle s objednávkou stanovenou daňovým řádem Ruské federace.

Na rozdíl od účetnictví není systém daňového účetnictví dosud upraven zákonem. V souladu s článkem 313 daňového řádu Ruské federace je systém daňového účetnictví organizován daňovým poplatníkem nezávisle na základě zásady konzistence při uplatňování norem a pravidel daňového účetnictví, to znamená, že se uplatňuje postupně od jedné daně. období do jiného. Postup vedení daňové evidence stanoví poplatník v účetních zásadách pro daňové účely, schválených příslušným příkazem (pokynem) vedoucího.

Podle článku 314 daňového řádu Ruské federace předpokládá tvorba údajů daňového účetnictví kontinuitu chronologického zohlednění účetních objektů pro daňové účely (včetně transakcí, jejichž výsledky jsou zohledněny v několika vykazovaných obdobích nebo jsou odloženy o několik let). Na základě principu návaznosti reflexe v chronologickém pořadí účetních objektů pro daňové účely se vytvářejí daňové účetní registry pro všechny transakce, které jsou tak či onak daňově zaúčtovány. Navíc, pokud postup při seskupování a účtování předmětů a obchodních transakcí pro daňové účely odpovídá pořadí jejich seskupování a promítnutí do účetnictví, pak účetní evidence může být poplatníkem prohlášena za daňové účetní registry, a tedy předměty evidované v těchto evidencích se zohlední pro výpočet základu daně ve výši a způsobem stanoveným jak v účetní soustavě, tak v daňové legislativě.

Poplatník analyzuje obchodní transakce, které vznikají při jeho činnosti, a samostatně určuje, pro které účetní objekty musí vypracovat a schválit formuláře daňových účetních registrů, které musí poskytovat soubor všech údajů nezbytných pro správné stanovení ukazatelů daňového přiznání. , na základě požadavků kapitoly .25 daňového řádu Ruské federace pro účtování příslušných příjmů a výdajů.

• primární účetní doklady (včetně osvědčení účetního);
• výpočet základu daně.

V souladu s článkem 9 federálního zákona č. 129-FZ ze dne 21. listopadu 1996 „o účetnictví“ musí být všechny obchodní transakce prováděné organizací zdokumentovány podpůrnými dokumenty. Tyto doklady slouží jako prvotní účetní doklady, na základě kterých se vede účetnictví.

Prvotní doklady tedy slouží jako podklad pro vedení účetního i daňového účetnictví.

Daňové účetní registry jsou vedeny ve formě speciálních formulářů na papíře, elektronicky a (nebo) jakýchkoli počítačových médiích. Analytické účetnictví musí být zároveň poplatníkem uspořádáno tak, aby zajistilo průběžné promítání v chronologickém pořadí skutečností ekonomické činnosti a odhalilo postup při tvorbě základu daně.

Specifické vlastnosti registrů jsou vyvíjeny organizacemi nezávisle a schváleny v nařízení o účetních postupech pro daňové účely. Na základě tohoto požadavku článku 314 daňového řádu Ruské federace můžeme dojít k závěru, že formy daňových účetních registrů schvaluje samotná organizace, to znamená, že organizace má právo rozhodnout, které účetní registry lze použít pro daňové účetnictví, a které registry by měly být vypracovány na základě specifik své činnosti a rozdílů mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím.

Formuláře analytických daňových účetních registrů pro stanovení základu daně musí obsahovat tyto náležitosti:

• jméno registru;
• období (datum) sestavování;
• měřiče transakcí ve fyzickém a peněžním vyjádření;
• podpis (dešifrování podpisu) osoby odpovědné za sestavení těchto registrů.

Podle článku 314 daňového řádu Ruské federace zajišťují správné zobrazení obchodních transakcí v daňových účetních registrech osoby, které je sestavily a podepsaly.

Při ukládání musí být daňové účetní registry chráněny před neoprávněnými opravami.

Oprava chyby v daňové evidenci musí být zdůvodněna a potvrzena podpisem osoby, která opravu provedla, s uvedením data a odůvodnění provedené opravy.

Organizace daňového účetního systému zahrnuje stanovení souboru ukazatelů, které přímo či nepřímo ovlivňují velikost daňového základu, kritéria pro jejich systematizaci v daňových účetních registrech, jakož i postup vedení daňové evidence, generování a reflektování informací o účetnictví. objekty v registrech.

• Registry obchodních transakcí;
• evidence pro evidenci stavu daňové účetní jednotky;
• registry účtování cílových prostředků neziskovými organizacemi;
• registry přechodných zúčtování;
• registry pro generování reportovacích dat.

Uveďme příklad vytvoření daňového účetního registru pro takové druhy neprovozních příjmů, jako je výše sankcí vypočtená organizací za porušení smluvních povinností protistranou. Organizace účtující o příjmech pomocí akruální metody odrážejí částky penále, které mají být přijaty (na rozdíl od účetnictví) v daňových účetních registrech ve zdaňovacím období, ve kterém jsou předmětem časového rozlišení podle podmínek dohody s protistranou nebo soudem rozhodnutí.

Příkladúčtování penále ze smluv. Organizace A uzavřela s organizací B nájemní smlouvu na nebytové prostory ze dne 26. února 2002 č. 15. Podle podmínek smlouvy činí nájemné 6 000 rublů. s DPH se provádí měsíčně do 15. dne měsíce následujícího po vykazovaném měsíci. Za pozdní platbu nájemného je účtována sankce ve výši 1 % z částky nájemného za každý den prodlení.

Následně byla organizace A za období od 26. 2. do 7. 5. 2002 povinna nakumulovat sankce za porušení smluvních podmínek a promítnout je do registru „Výpočet výše naběhlých penále za vykazované období“ (viz. Stůl 1).

stůl 1

Registrovat "Výpočet částek naběhlých sankcí"

Období od 3. 1. 2002 do 31. 5. 2002

Náležitosti dohoda	Podepsat příjem/ spotřeba	Doba, pro který vyrobeno akruální pokuty sankce	Postup pro výpočet sankcí	Součet, třít.
Základna	Nabídka, %	Dočasný jednotka výpočet
1	2	3	4	5	6	7
Dohoda pronájem nebytový prostory z 26.02.2002 N 15 s organizovat- tion B	Příjem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	Den	91,00
Dohoda pronájem nebytový prostory z 26.02.2002 N 15 s organizovat- tion B	Příjem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	Den	160,70
Dohoda pronájem nebytový prostory z 26.02.2002 N 15 s organizovat- tion B	Příjem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	Den	37,40
Dohoda pronájem nebytový prostory z 26.02.2002 N 15 s organizovat- tion B	Příjem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	Den	800,00
Dohoda pronájem nebytový prostory z 26.02.2002 N 15 s organizovat- tion B	Příjem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	Den	350,00
Výše příjmu: 1 439,10 Výše výdaje: 0,00

Přibližná podoba registru obsahuje následující ukazatele:

• podrobnosti dohody nebo soudního rozhodnutí;
• znak příjmů nebo výdajů;
• období, za které se počítají sankce;
• postup výpočtu sankcí v aktuálním vykazovaném období (základ, sazba, časová jednotka výpočtu);
• výše sankcí naběhlých za běžné období.

Ve sloupci "Podrobnosti smlouvy" je uvedeno jméno protistrany (organizace B) a základ pro vypořádání (smlouva o nájmu nebytových prostor ze dne 26. února 2002 N 15).

Sankce, které mají být přijaty od protistrany, se vykazují jako neprovozní výnosy.

Proto je ve sloupci „Atribut příjmu / nákladů“ uveden „Příjem“.

V tabulce 1 ukazuje fragment registru za vykazované období březen - květen 2002.

Ve sloupci 3 tabulky. 1 je uvedeno období, za které se počítají penále. V uvažovaném příkladu se sankce načítají od data splatnosti platby - 15. března 2002. Vzhledem k tomu, že nájemné bylo přijato 7. května 2002, nabíhají sankce až do 31. května 2002.

Dluh protistrany k 7. květnu 2002 činil 535,70 rublů. (bez DPH) - za tři dny v únoru a 5000 rublů. (bez DPH) - za březen. Tyto částky jsou tvořeny hodnotou ve sloupci 4 „Základ“ tabulky. 1.

Provádíme kalkulaci základu nebo dlužného nájemného.

1. Výši nájemného za měsíc bez DPH určujeme:

6000 rublů. — (6000 rub. x 16,67 %) = 5000 rub.

1. Zjišťujeme dlužné nájemné za tři únorové dny:

5000 rublů. : 28 dní x 3 dny = 535,70 rub.

Ve sloupcích "Sazba" a "Dočasná jednotka výpočtu" tabulky. 1 uvádí odpovídající hodnoty detailů ze smlouvy. V uvažovaném příkladu jsou sankce účtovány sazbou 1 % za každý den.

Ve sloupci "Částka" tabulky. 1 je uvedena výše naběhlých sankcí za běžné období.

Zaregistrujte se "Účtování pro zúčtování penále" (viz tabulka.

2) je report, který se generuje pro konkrétní zakázku. Ve vykazovaném období jsou tyto registry vytištěny, když přestane načítání penále za účetní objekt a na konci zdaňovacího období - pro všechny nedokončené výpočty, které vyžadují platbu penále.

tabulka 2

Registr účtování pro zúčtování penále

Organizace daňových poplatníků A
Identifikační číslo poplatníka 7701028560
Podrobnosti smlouvy Smlouva o nájmu nebytových prostor od
26.02.2002 N 15 s organizací B
Datum zahájení načítání pokut: 15. března 2002
Datum ukončení načítání penále je 7.5.2002

Podepsat příjem/ spotřeba	Období, za které vyrobeno akruální pokuty	Postup pro výpočet sankcí	Součet, třít.
Základna, třít.	Nabídka, %	Dočasný jednotka výpočet
1	2	3	4	5	6
Příjem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	Den	91,00
Příjem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	Den	160,70
Příjem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	Den	37,40
Příjem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	Den	800,00
Příjem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	Den	350,00
Výše příjmu: 1 439,10 Výše výdaje: 0,00

A.E. Voloshin

oblast Belgorod

A.V.Klimenko

oblast Belgorod

E. Bukach, expert, AKDI "Ekonomika a život"

Musí organizace vést daňovou evidenci pro výpočet daně z příjmu? Jaké formy daňových účetních registrů může organizace používat? Pokud nejsou rozpory mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím, pak lze jako daňové evidence použít výpisy účtů z účetních programů? Jaké sankce lze uplatnit za chybějící daňové účetní registry?

Daňoví poplatníci vypočítávají daňový základ na základě výsledků každého vykazovaného (daňového) období na základě údajů z daňového účetnictví (článek 313 daňového řádu Ruské federace).

Daňové účetnictví je systém pro sumarizaci informací pro stanovení daňového základu pro daň na základě údajů z primárních dokumentů, seskupených v souladu s daňovým řádem Ruské federace.

Na základě toho docházíme k závěru, že vedení daňové evidence je povinností, nikoli právem poplatníka.

Daňový účetní systém je organizován nezávisle na principu posloupnosti přechodu z jednoho zdaňovacího období do druhého. Postup pro vedení daňové evidence je stanoven v účetních zásadách pro daňové účely, které schvaluje na základě příkazu vedoucí. Daňové a jiné úřady nemohou stanovit povinné formy daňových účetních dokladů.

Daňové účetní údaje potvrzuje:

primární účetní doklady (včetně účetních certifikátů);

analytické daňové účetní registry;

výpočet základu daně.

Takový seznam je stanoven v čl. 313 Daňový řád Ruské federace. Na základě tohoto výčtu můžeme usoudit, že je nutné vést daňové účetní registry.

Daňové účetní registry jsou analytické dokumenty, do kterých se zapisují informace potřebné pro výpočet daně z příjmu.

Na základě těchto údajů je vypočítán základ daně. To je uvedeno v čl. 314 Daňový řád Ruské federace.

Vzhledem k tomu, že neexistuje jediná schválená forma daňových účetních registrů, musí ji organizace vyvinout samostatně a uvést ji v účetní politice pro účely daně ze zisku.

Formuláře daňové evidence musí obsahovat následující údaje:

jméno registru;

období sestavování;

metry transakcí v naturáliích (pokud je to možné) a v peněžním vyjádření;

název obchodních transakcí;

podpis (dešifrování podpisu) osoby odpovědné za sestavení uvedených údajů.

Článek 313 daňového řádu Ruské federace stanoví, že pokud účetní registry neobsahují dostatečné informace pro stanovení daňového základu, má daňový poplatník právo nezávisle zadávat další podrobnosti do příslušných účetních registrů, a tak vytvářet daňové účetní registry nebo udržovat nezávislé daňové účetní registry.

Pokud tedy nedojde k nesrovnalostem mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím, pak jako daňové účetní registry mohou sloužit výpisy účtů z účetních programů.

Organizace může použít doporučení pro sestavení specifikovaných daňových účetních registrů "Systém daňového účetnictví doporučený Federální daňovou službou Ruska pro výpočet zisku v souladu s normami kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace."

Organizace má tedy právo vytvářet registrační formuláře samostatně. Zároveň může využít doporučení Federální daňové služby Ruska k sestavování daňových registrů. Kromě toho má organizace právo používat analytická účetní data vypracovaná v souladu s účetními pravidly za předpokladu, že informace obsahují všechny potřebné informace pro výpočet daně z příjmu.

Ministerstvo financí Ruska dospělo k podobnému závěru v dopise ze dne 1. 8. 2007 č. 03-03-06/1/531.

Článek 120 daňového řádu Ruské federace stanoví odpovědnost za hrubé porušení pravidel pro účtování příjmů a výdajů a předmětů zdanění. Hrubým porušením se rozumí zejména absence prvotních dokladů, faktur nebo účetních evidencí. Daňové registry nejsou v této normě zmíněny.

Podle našeho názoru tak při absenci daňových účetních registrů čl. 120 daňového řádu Ruské federace se nepoužije.

Všechny organizace působící v obecném daňovém systému musí vést daňové účetnictví pro daň z příjmu v analytických daňových účetních registrech, jejichž formuláře si daňový poplatník vypracuje samostatně a musí být zahrnuty v přílohách zásad daňového účetnictví.

Vývojáři programu 1C:Accounting je již zahrnuli do konfigurace a dnes vám prozradím, kde je najdete a jak je využít k rozluštění údajů v daňovém přiznání.
V programu tedy vyplníme přiznání k dani z příjmu a přejdeme na list 02 - výpočet daně.

V našem článku D Daňové přiznání k dani z příjmu - jak jej vyplnit v 1C: Podnikové účetnictví 8, zvážili jsme otázku porovnání ukazatelů přiznání s údaji v rozvaze, nyní tyto stejné ukazatele dešifrujeme pomocí daňových registrů. Najdete je v sekci Zprávy:

Všechny registry jsou rozděleny do čtyř bloků. Pro nás bude hlavní ten první – Registry pro generování reportovacích dat.

musíte použít registr

V tomto případě budou údaje seskupeny podle druhu hodnoty: nakoupené zboží a zboží vlastní výroby, což umožní analyzovat údaje na řádcích 011 a 012 přiznání. V tomto případě můžete libovolný prováděcí dokument otevřít přímo z evidence poklepáním levým tlačítkem myši na požadovaný dokument.

Ve stejné aplikaci řádek 100 - Neprovozní výnosy lze dešifrovat pomocí stejnojmenného registru 1.03:

Obdobně můžete dešifrovat údaje v Příloze 02 k listu 02 daňového přiznání k dani z příjmu, který odráží různé výdaje naší organizace.

Pro analýzu přímých výdajů je třeba použít registr 1.04

K dešifrování nepřímých nákladů použijeme registr 1.06. Současným výběrem dvou buněk s typem výdajů Daně a poplatky a Pojistné obdržíme částku, která se promítne do řádku 041 Přílohy 3 listu 02 přiznání:

Nemyslím si, že by to stálo za zvážení všech registrů. Hlavní věc je, že chápete, kde je najít a jak je používat. Rád bych také dodal, že registry vytištěné z programu 1C: Accounting 8 často postačují k tomu, aby regulační orgány reagovaly na jejich žádost o dešifrování ukazatelů přiznání k dani z příjmu.
Děkujeme, že jste s námi. Snadné zpravodajské společnosti pro vás. Zůstaňte s námi – zůstaňte v obraze s našimi novinkami.

(dále jen NP), to znamená, že pro výpočet základu daně pro NP za určité období byste měli shromáždit informace o všech transakcích uskutečněných během tohoto období, shrnout všechny kvantitativní a peněžní ukazatele podle primárních dokumentů a tyto informace systematizovat v závislosti na tom, kterých deklarací sekce se týkají. Tento systém se správným oddělením informací bude tvořit systém daňových registrů pro daň z příjmu (článek 313 daňového řádu Ruské federace).

Daňový účetní systém (dále jen ZP) si poplatník samostatně vypracovává a promítá do účetní politiky CK a pravidelně jej doplňuje v souvislosti se změnami daňové legislativy.

Čl. se přímo věnuje registrům NU. 314 Daňový řád Ruské federace. Uvádí, že analytické registry NU jsou soubory údajů, které mohou být v jakékoli formě vhodné pro poplatníka: tabulky, certifikáty, jiné dokumenty sdružující informace za období, bez zaúčtování informací mezi účetními účty. Systém těchto formulářů by měl odhalit postup tvorby základu daně pro NP.

Požadavky na daňové registry

Tyto formuláře musí být schváleny v přílohách účetních zásad. Vyplňují se průběžně v chronologickém pořadí. Mohou být v papírové podobě, v elektronické podobě, na samostatných informačních nosičích nebo ve speciálním programu. Musí být jmenováni specialisté odpovědní za správnou údržbu těchto registrů.

V analytických registrech pro daň z příjmu, které se vyvíjejí nezávisle, musí být uvedeny následující údaje: jméno, období/datum sestavení, měřiče transakcí ve fyzickém (pokud je to možné) a peněžním vyjádření, název obchodní operace a podpis s přepisem zaměstnance zodpovědný za kompilaci.

Organizace by se měla maximálně snažit chránit před neoprávněnými zásahy a opravami registrů NU.

Chybu nalezenou v registru lze odstranit její opravou. Oprava musí být doložena odůvodněním (vysvětlením důvodu) s uvedením data a podpisem odpovědné osoby.

Některé automatizované účetní programy, zejména 1C: Accounting, generují analytické registry v době účetních operací. Někdy je ale musíte vytvořit ručně nebo s částečnou automatizací.

Pro odstranění zbytečných otázek při vytváření daňových registrů vydaly finanční úřady koncem roku 2001 zvláštní doporučení s přibližnými podobami těchto registrů. Toto je neoficiální dokument s číslem a datem, nazývá se „Daňový účetní systém doporučený ministerstvem daní Ruska pro výpočet zisků v souladu s normami kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace“. Výše uvedená doporučení lze nalézt v jakémkoli právním referenčním systému.

Systém NU navrhovaný v tomto dokumentu rozlišuje 5 skupin registrů:

1. Průběžné výpočty.
2. Účtování o stavu účetní jednotky.
3. Účetnictví obchodních transakcí.
4. Generování dat hlášení.
5. Účetnictví účelových prostředků neziskových organizací.

Můžete použít navrhované formuláře registrů, můžete si vypracovat vlastní, ale výpočet základu daně za určité zdaňovací/vykazovací období by měl odhalit proces tvorby konečných částek:

• příjem z prodeje za toto období;
• výdaje související s těmito příjmy;
• neprovozní příjem;
• neprovozní výdaje;
• zisky z prodejních a neprodejních operací.

Pro vytvoření registrů NU můžete použít údaje z účetních registrů: obraty na účtech, karty, rozbory účtů atd. Daňový řád Ruské federace to umožňuje, pokud jsou daně a účetnictví stejné, tj. neexistují žádné standardizované popř. nezaúčtované výdaje. Mohou být udržovány v běžných excelových tabulkách nebo pomocí softwarových produktů.

Doporučujeme podívat se na rozdíl mezi účetní a daňovou evidencí na příkladech.

Ukázka evidence příjmů NU

Společnost N vyplní IR prohlášení za šest měsíců. V obratu vytvořeném během tohoto období je zůstatek na konci období 90,1 Kt, tj. tržby za vykazované období jsou 3 674 064 rublů, včetně DPH 20 %, výdaje spojené s prodejem (90,2 Dt) - 2 865 828, neprovozní příjem (Kt 91,1) - 595 250, neprovozní náklady (Dt 91,2) - 699 836 rublů.

Prohlášení IR se vyplňuje bez zohlednění DPH, udělejme tedy malý výpočet:

3 674 064 / 120 × 100 = 3 061 720 - to je příjem za šest měsíců bez DPH, to je částka, která se uvádí v přiznání k dani z příjmů.

Po vyplnění listu 02 zprávy vypadá takto:

Neznáte svá práva?

Inspektoři Federální daňové služby při kontrole přijaté zprávy požádali o předložení daňových rejstříků za 2. čtvrtletí k odsouhlasení.

Hlavní účetní kontroluje, zda jsou správně vyplněny evidence NU dle rozvahy za 2. čtvrtletí.

Řádek 010 přehledu (tržba včetně DPH) se kontroluje proti účtu SALT 90.1 - je tam uvedena výše tržby za období.

Tady je flip:

Registr NU pro příjmy z prodeje vytvořil hlavní účetní v době vyplňování výkazů.

Po zopakování výpočtů se hlavní účetní společnosti N přesvědčila o správnosti sestavených daní: v evidenci jsou všechny náležitosti požadované finančními úřady a částka na řádku 010 se shoduje s výsledky výpočtů a NU. Registrovat.

Příklad registrů NU pro neprovozní výdaje

Stává se, že některé výdaje nelze uznat jako NU, např. organizace použila standardizované reklamní výdaje. Abychom v tomto případě ukázali příklad daňové evidence k dani z příjmů, navážeme na předchozí příklad a zkontrolujeme správnost výše neprovozních nákladů uvedených ve stejném hlášení na IR společnosti N.

To vyžaduje obrat účtu 91.2 - pro účtování ostatních výdajů. Ve skutečnosti vidíme, že ve 2. čtvrtletí vznikly v organizaci některé výdaje neakceptované pro NU:

Poté se můžeme podívat do registru NU pro neprovozní výdaje, abychom si ověřili, zda v nich nejsou chyby, zda jsou tyto neuznatelné výdaje zahrnuty do částky uvedené na řádku 040 listu 02 IR prohlášení:

Dbali jsme na správné vyplnění daňové evidence: v NU nejsou zbytečné výdaje; je uvedeno období, název registru, data přijetí primárních dokumentů pro účetnictví, obsah a výše transakce. Nechybí ani podpis s dekódováním osoby odpovědné za vedení registru.

Úložné lhůty pro daňové evidence

Žádost finančních úřadů o předložení dokladů často obsahuje seznam registrů NU podle počtu vyplněných řádků přiznání. Pokuta za každý nepředložený dokument je 200 rublů. (článek 126 daňového řádu Ruské federace). Mají také právo použít čl. 120 daňového řádu Ruské federace za hrubé porušení pravidel NU.

Výdaje lze použít ke snížení příjmů pouze v případě, že jsou odůvodněné a jsou k dispozici pro potvrzení primární dokumenty (článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace).

V souladu s tím je nutné po dobu 4 let (3 roky možné kontroly na místě + aktuální rok) zajistit bezpečnost dokladů o příjmu, výdajích a platbě daní (odst. 6, odst. 1, čl. 23 daňový řád Ruské federace).

Ministerstvo financí připomnělo, že tato lhůta začíná běžet koncem období, ve kterém byl tento doklad naposledy použit při přípravě daňového hlášení (dopis ze dne 19. července 2017 č. 03-07-11/45829).

Dokumenty potvrzující výši ztráty v případě jejího převodu za účelem snížení daňového základu v průběhu několika následujících let (ustanovení 4 článku 283 daňového řádu Ruské federace) jsou tedy uloženy po dokončení převodu tuto ztrátu po dobu 4 let (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 25. května 2012 č. 03-03-06/1/278).

U dokladů potvrzujících vznik počáteční ceny odpisovaného majetku se začíná počítat jeho 4letá trvanlivost až po ukončení odpisování (dopis Ministerstva financí ze dne 12. února 2016 č. 03-03-06/1/7604) .

Je jasné, že odpovídající registry NU jsou uloženy podle stejných pravidel.

Každý daňový poplatník musí mít daňové rejstříky pro NP, protože Federální daňová služba má právo si je vyžádat při pravidelných kontrolách hlášení jakékoli společnosti z hlediska její bělosti a transparentnosti.

Je důležité porozumět tomu, co jsou registry NU a jak je správně vyplnit, abyste svou společnost nevystavili nechtěným pokutám za nepředložené dokumenty nebo hrubému porušení pravidel NU.

Článek uvádí příklady daňových registrů k dani z příjmů, které pomohou splnit požadavky finančních úřadů na jejich registraci.