Перед изучением операций, которые будет необходимо провести в «1С:Бухгалтерии 8», давайте сначала кратко рассмотрим последовательность действий при выдаче подарков в зависимости от источника поступления и финансирования, а также вызванные этим особенности учета, документального оформления, налогообложения и отчетности.

Павел ИВАНИШИН , консультант «Б & К»

Подарки за счет предприятия

Кратко опишем, как происходит оформление подарков к Новому году за счет средств предприятия:

1. Руководитель предприятия издает приказ о выдаче новогодних подарков сотрудникам или их детям.

2. Отдел кадров составляет списки сотрудников или их детей на выдачу подарков.

3. Составляется утвержденная руководителем смета на закупку подарков.

4. Отдел снабжения закупает необходимые подарки.

5. Подарки выдаются сотрудникам в соответствии с ранее утвержденными списками.

В соответствии со ст. 3 Закона Украины «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от 30.11.2000 г. № 2117-ІІІ (далее - Закон № 2117 , период действия - с 15.11.2012 г. по 15.01.2013 г.) не включается в совокупный налогооблагаемый доход граждан, которые являются родителями, стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми по закону, от перечисленных в ст. 1 этого Закона учреждений и организаций (к таким учреждениям и организациям относятся органы госвласти, органы местного самоуправления, общественные (в т. ч. профсоюзные) организации и созданные ими заведения образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов).

Под детскими новогодними подарками Закон № 2117 подразумевает наборы товаров в виде кондитерских изделий, игрушек отечественного производства и фруктов стоимостью не более 8 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года. В 2012 году стоимость одного такого подарка не должна превышать 85,84 грн. (1073,00 грн. х 8 %).

Если стоимость новогоднего детского подарка превысит 85,84 грн., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ по ставкам 15 (17) % как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме. Стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми согласно Закону № 2117 , следует указать в форме № 1ДФ независимо от их налогообложения. Целесообразно их отразить по признаку дохода «127».

Кроме новогодних подарков детям работников, предприятие может поздравить подарками и самих работников. Согласно п.п. 165.1.39 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее - НКУ ) стоимость подарка, необлагаемая НДФЛ, не должна превышать 50 % минимальной зарплаты на 1 января текущего года, т. е. 536,50 грн. в 2012 году. Сумма, превышающая 536,50 грн., подлежит налогообложению с использованием натурального коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ . Стоимость новогодних подарков указывается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ по признаку дохода «160». Сумма превышения 50 % минимальной заработной платы - по признаку дохода «126».

Начисление ЕСВ на подарки регулируется п. 8 Постановления КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 , которым освобождается от начисления ЕСВ, цитируем: «стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников ». Формулировка п. 8 такова, что понять ее можно двояко - и как то, что распространяется она на подарки для всех (работников и детей) и билеты для детей, и как то, что распространяется она исключительно на детские подарки и билеты. Как показывает практика, в разных районных управлениях ПФУ формулировку п. 8 также понимают по-разному, поэтому с инспекторами из ПФУ стоит обсудить вопрос включения в фонд оплаты труда стоимости подарков для сотрудников как базы начисления ЕСВ.

Ниже в табл. 1 и 2 приведены проводки по учету подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия за счет средств работодателя.

Таблица 1

Бухгалтерский учет подарков за счет средств работодателя

Таблица 2

за счет средств работодателя

Подарки за счет ФСС по ВПТ

В этом случае события развиваются по следующей схеме:

1. Руководитель предприятия издает приказ о выдаче подарков за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (ФСС по ВПТ).

2. Работник отдела кадров составляет список детей работников, которым по состоянию на 01.01.2013 г. не исполнилось 14 лет, затем оформляет ведомость на выдачу новогодних подарков.

3. Комиссией (или уполномоченным) по социальному страхованию рассматривается ведомость и оформляется протокол (решение) о выделении требуемого количества детских новогодних подарков за счет ФСС по ВПТ.

4. Работник отдела кадров оформляет заявку о выделении новогодних подарков для детей застрахованных лиц и направляет ее исполнительной дирекции ФСС по ВПТ вместе со списком детей работников с указанием дат их рождения.

5. Назначается работник, ответственный за получение подарков. Этот работник передает подарки по накладной под отчет лицу, ответственному за их вручение.

6. Работник, ответственный за вручение подарков, выдает их работникам-родителям под подпись в ведомости выдачи новогодних подарков. Заполненную ведомость он подает главному бухгалтеру.

7. Ведомость с подписью главного бухгалтера передается на утверждение руководителю предприятия.

Детский подарок от ФСС по ВПТ работник может получить при выполнении условий:

Если его ребенку по состоянию на 01.01.2013 г. еще не исполнится 14 лет;
- если место получения подарка является основным местом работы родителя.

При выполнении этих условий право на получение детского подарка также имеют:

Работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет;
- лица, работающие на сезонных работах, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем;
- вновь принятые работники, находящиеся на испытательном сроке.

Останутся без подарка от соцстраха дети работниц, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком в возрасте от 3 до 6 лет.

Если оба родителя работают на одном предприятии, то каждый из них имеет право получить отдельный подарок (итого по два подарка для каждого их ребенка).

Получение и выдача соцстраховских подарков отражается за балансом на субсчете 025 «Материальные ценности доверителя»: оприходование подарков - по дебету; выдача - по кредиту. В налоговом учете каких-либо последствий операция не имеет.

У родителей, получающих от ФСС по ВПТ подарки для своих детей, не возникнет объекта для удержания НДФЛ. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ стоимость таких подарков, выданных детям работников, работодатель не отражает.

Также на подарки от ФСС по ВПТ не начисляется ЕСВ. В табл. 3 приведены проводки по учету подарков, полученных за счет средств ФСС по ВПТ.

Таблица 3

Бухгалтерский учет подарков за счет средств ФСС по ВПТ

Подарки за счет профсоюза

Порядок действий при выдаче подарков от профсоюза будет следующим:

1. На заседании профкома принимается решение о выделении новогодних подарков или билетов членам профсоюза или их детям.

2. Составляется список членов профсоюза или их детей, которым будут предоставляться новогодние подарки или билеты.

3. Составляется и утверждается смета на выдачу подарков (билетов).

4. Производится закупка подарков или билетов и выдача их членам профсоюза по ведомости.

5. По итогам выдачи составляется и утверждается на заседании профкома акт на списание.

Обложение подарков НДФЛ и отчетность по форме № 1ДФ (табл. 4 и 5) аналогичны выдаче подарков за счет средств работодателя (т. е. облагается НДФЛ сумма превышения 536,50 грн., в форме № 1ДФ суммы подарков указываются с признаком дохода «126» и «160»).

Таблица 4

Бухгалтерский учет подарков за счет средств профсоюза

Таблица 5

Бухгалтерский учет билетов на новогодне-рождественские мероприятия
за счет средств профсоюза

Учет подарков в «1С:Бухгалтерии 8»

Кратко рассмотрев стадии подготовки к получению и выдаче подарков, проанализируем оформление этого процесса средствами «1С:Бухгалтерии 8».

СОСТАВЛЕНИЕ СПИСКОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ ПОДАРКОВ

Составить списки можно, собирая ксерокопии свидетельств о рождении детей у их родителей - сотрудников предприятия (членов профсоюза) и внося данные в список или, что значительно быстрее, сформировав необходимый отчет в программе «1С:Бухгалтерия 8» (при условии, что данные о наличии детей туда занесены ранее, а ксерокопии свидетельств о рождении детей хранятся в личных делах) (рис. 1).

Специального отчета, который бы сразу дал нам данные о детях сотрудников и их возрасте, в программе нет, поэтому воспользуемся «Универсальным отчетом» (меню «Отчеты → Прочее → Универсальный отчет»).

Первым шагом в настройке отчета будет выбор нужных позиций в выпадающих списках. Так, в качестве типа данных нужно указать вариант «Справочник», а объектом будет уже конкретный справочник - в нашем случае «Сотрудники организаций» (рис. 2).

Проведем настройку отчета для получения необходимых данных. Нажав на кнопку «Настройка…», мы попадем в форму «Настройка структуры отчета «Сотрудники организаций». В левой части окна в разделе «Доступные поля» нажимаем на «+» возле слова «Физлицо», в появившемся списке точно так же открываем список «Состав семьи физического лица». Из этого списка с помощью кнопки «Добавить поле» или перетаскиванием добавим в раздел «Колонки отчета» строчки «Год рождения» и «Физическое лицо». Затем, открыв в разделе «Доступные поля» список «Физическое лицо», выберем из него строчку «Дата рождения» и добавим ее в раздел «Колонки отчета». Результат наших трудов представлен на рис. 2.

Теперь при нажатии кнопки «Сформировать» можно получить список сотрудников, в котором для работников, имеющих детей, будут указаны также данные об их детях. Но не все сотрудники имеют детей. Для того чтобы получить список только сотрудников с детьми, выполним донастройку отчета. Для этого зайдем на вкладку «Отбор и сортировка» и откроем в разделе «Доступные поля» запись «Физлицо», а в ней - пункт «Состав семьи физического лица». Находим в списке «Год рождения» и перетаскиваем эту строчку в раздел «Отбор» (рис. 3). В реквизите «Вид сравнения» теперь выберем «Больше или равно», а в клетке «Значение» поставим год рождения, начиная с которого дети имеют право на новогодний подарок (т. е. им меньше 14 лет) (рис. 3).

После нажатия на кнопку «Сформировать» мы получим список, в котором будут присутствовать сотрудники с детьми, которым менее 14 лет, при этом дети будут указаны по именам и с датами рождения (рис. 4).

Данные для составления списков на новогодние подарки теперь есть, осталось подготовить сами списки и подать их на утверждение. Сохранить сформированный список в виде файла Excel для последующей обработки и редактирования можно стандартным способом: «Файл → Сохранить как…».

ПОСТУПЛЕНИЕ ПОДАРКОВ

Поступление подарков и расходы, связанные с поступлением, оформляются стандартными документами, поэтому заострять на них внимание не будем.

Как мы уже говорили ранее, подарки - это наборы товаров в виде кондитерских изделий, игрушек отечественного производства и фруктов. Можно закупать готовые подарочные наборы, а можно закупить все по отдельности, собрать наборы на месте и выдать их сотрудникам.

В «1С:Бухгалтерии 8» проблемы со сборкой подарочных наборов не возникает, так как для проведения комплектаций есть специальный документ «Комплектация номенклатуры», вызвать который можно из контекстного меню «Склад».

Создав новый документ «Комплектация номенклатуры», в строчке «Номенклатура» выберем из одноименного справочника элемент «Новогодний подарочный набор» (ранее его там не было, поэтому добавим его туда самостоятельно), проставим необходимое количество полученных наборов (в нашем примере их 100). Затем на вкладке «Счета учета» выберем счет учета и перейдем на вкладку «Комплектующие». Заполним необходимые данные по номенклатуре, использованной при составлении подарочных комплектов (наименования, количество и счета учета) (рис. 5).

После нажатия на кнопку «ОК» будет произведено списание со склада указанной во вкладке «Комплектующие» номенклатуры и оприходование наборов, указанных в шапке документа (рис. 6).

ВЫДАЧА ПОДАРКОВ

Документа, позволяющего списать подарочные наборы по ведомости с привязкой к каждому получившему, в типовой конфигурации нет, поэтому после выдачи новогодних подарков на основании Ведомости выдачи бухгалтер формирует документ «Списание товаров» (рис. 7).

После создания и проведения документа подарки списываются из подотчета материально ответственного лица.
В случае превышения суммы подарка 536,50 грн., сумма превышения облагается НДФЛ. Все такие случаи отдельно учитываются и с помощью документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» списываются общей суммой по дебету субсчета затрат (949 для работодателя или 685 для профсоюза) и по кредиту субсчета 6411 «Расчеты по НДФЛ».

Успехов в работе!

Тогда при оформлении договора дарения взносы на страхование от НС и ПЗ на стоимость подарков не начисляются, так как в этом случае подарки выдаются не в рамках трудовых отношений с работником, а в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, не предусматривающего уплату взносов на страхование от НС и ПЗ.

2. Премия по итогам года

В соответствии с частью 1 ст. 22 и ст. 191 ТК РФ работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премию, награждать ценным подарком, почетной грамотой, представлять к званию лучшего по профессии).

Согласно ст. 129 и ст. 135 ТК РФ премии, доплаты и надбавки стимулирующего характера, а также иные поощрительные выплаты являются составной частью заработной платы, которая устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими системами оплаты труда. Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Непосредственно выплата премии осуществляется на основании приказа или распоряжения руководителя организации, поскольку именно приказом (распоряжением) подтверждается достижение показателей премирования в конкретном периоде (месяц, квартал, год). Приказ составляется по форме N Т-11 (Т-11а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

2.1. Налог на прибыль организаций

В соответствии со ст. 252 НК РФ уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

При этом п. 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации выплата премии по итогам года предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, такие расходы на основании ст. 255 НК РФ могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26.02.2010 N 03-03-06/1/92,от 10.07.2009 N 03-03-06/1/457, от 14.05.2009 N 03-03-05/88, от 19.03.2007 N 03-03-06/1/158, от 06.03.2007 N 03-03-06/1/151, УФНС России по г. Москве от 19.12.2008 N 19-12/118853.

2.2. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете затраты организации по выплате премии работникам являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость (п.п. 5, 7, 8 и 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Для поощрения постоянных клиентов менеджер может принять решение о подарке для данного клиента. В управленческом учете данную операцию отражают как отгрузку по «нулевой» накладной. Таким образом, состояние взаиморасчетов с клиентом не изменяется, а менеджер всегда может проконтролировать, кому и когда были сделаны подарки. В бухгалтерском учете подарок клиенту списывается на затраты.

Рассмотрим оформление данной операции в программе «1С:Управление торговлей, ред. 10.3».

Нам потребуется выполнить следующие шаги:

1. Установка разрешения менеджеру на продажу по нулевой цене.
2. Оформление продажи по нулевой цене в управленческом учете.
3. Оформление списания подарков в бухгалтерском учете.

Право на оформление подарков. Установка разрешения менеджеру на продажу по нулевой цене

Изначально пользователи базы не могут отгружать товар клиенту, если в документе продажи не указана цена. Для того чтобы у менеджера появилась такая возможность, необходимо дать ему дополнительные права.

Меню: Сервис – Пользователи – Настройка дополнительных прав пользователей

В настройке доп. прав в разделе «Документы» установим флаг «Разрешить нулевые цены в оптовой торговле»:

По кнопке «ОК» сохраним и закроем настройку. Теперь менеджер сможет оформлять заказы покупателей и реализации товаров и услуг по нулевым ценам.

Оформление продажи по нулевой цене в управленческом учете

Менеджер принял решение сделать подарки некоторым клиентам компании, в том числе контрагенту «Мобил». Для этого у поставщика заранее были закуплены новогодние подарки.

Оформим в управленческом учете реализацию новогоднего подарка контрагенту «Мобил» по нулевой цене.

Меню: Документы – Продажи – Реализация товаров и услуг

Создадим новый документ, выберем нашу организацию, контрагента «Мобил» и договор, склад:

Так как мы хотим, чтобы документ отразился только в управленческом учете, проставим флаг «Отразить в управленческом учете», а остальные проставлять не будем:

По кнопке «ОК» проведем и закроем документ.

Важно: если вы ведете взаиморасчеты с покупателем по заказам, необходимо предварительно оформить заказ покупателя на новогодний подарок также по нулевой цене.

Проверить, что состояние взаиморасчетов с клиентом не изменилось, можно в отчете «Ведомость по взаиморасчетов с контрагентами».

Меню: Отчеты – Продажи – Взаиморасчеты – Ведомость по взаиморасчетам с контрагентами

Сформируем отчет по нужному контрагенту в день подарка. Если в этот день других отгрузок клиенту не было, а также не поступали оплаты, то отчет будет пустым:

Посмотреть все сделанные подарки клиентам можно в отчете «Продажи».

Меню: Отчеты – Продажи – Анализ продаж – Продажи

Если вы хотите посмотреть отчет по новогодним подаркам, то можно поставить отбор по номенклатуре «Новогодний подарок»:

Также можно посмотреть все товары, отгруженные клиентам по нулевой цене. Для этого нажмем на кнопку «Настройка».

В открывшейся форме настройки внизу в таблицу отборов добавим отбор «Стоимость (оборот) равно 0»:

Оформление списания подарков в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете новогодний подарок будет списан на затраты компании. Оформить можно сразу списание всех подарков, т.е. нет необходимости списывать каждый подарок клиенту отдельным документом.

Для списания товаров на затраты используется документ «Требование-накладная».

Меню: Документы – Запасы склад – Требования-накладные

Создадим документ, укажем организацию и склад, поставим флаги отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

В таблице «Материалы» укажем «Новогодний подарок» и количество. Также необходимо указать статью затрат, на которую в бухгалтерском учете будут списаны затраты.

Пример заполненного документа:

По кнопке «ОК» проведем и заполним документ.

В момент проведения обмена с программой «1С:Бухгалтерия» документы реализации по нулевой цене выгружены не будут, так как в них не установлен флаг «Отражать в бухгалтерском учете». Требования-накладные, напротив, будут перенесены в базу бухгалтерского учета.

Необходимость в комплектации номенклатуры в 1С 8.3 (как и в 1С 8.2) возникает довольно часто, особенно в небольших компаниях.

Рассмотрим простой пример. Наша организация занимается оптовой продажей конфет, печенья и прочих сладостей. Другая компания заказала для детей своих сотрудников 20 новогодних подарков. Подарочные наборы мы будем упаковывать самостоятельно. Они будут состоять из следующих наших товаров:

• Упаковочная новогодняя коробка
• Конфеты:
  • «Ассорти»
  • «Батончик»
  • «Белочка»
  • Печенье «Юбилейное»
  • Вафли «Венские» со сгущенным молоком

Получается, что мы подадим все эти товары не по отдельности, а как совершенно новую номенклатурную позицию – «Новогодний подарок».

Так как наша фирма не занимается производством, а только лишь оптовой продажей, все вышеперечисленные товары сначала необходимо купить. Если они уже есть на складе, то данный пункт можно пропустить.

На изображении ниже показан заполненный со всеми необходимыми для комплектации новогодних подарков товарами.

Спецификация

Предположим, что данный новогодний подарок мы будем продавать в дальнейшем и другим покупателям. В таком случае для удобства на него нужно сделать спецификацию. Если это единичный случай, то можно обойтись и без нее.

Создадим новую позицию «Новогодний подарок» в , так как раньше мы ни разу их не собирали самостоятельно.

Спецификацию в 1С 8.3 можно создать непосредственно из этой карточки, перейдя по одноименной гиперссылке. По умолчанию созданная нами спецификация будет в качестве основной, так как ранее их еще не было.

При нажатии на кнопку «Создать» перед вами откроется форма самой спецификации. Заполним список товаров с их количеством, которые будут входить в один подарок.

Комплектация

После того, как мы выполнили все подготовительные шаги, можно приступать к созданию комплектации наших новогодних подарков. Делается это при помощи одноименного документа, который находится в разделе «Склад».

В заполнении данного документа 1С нет совершенно ничего сложного.

Обратите внимание, что он может производить не только комплектацию, но и разукомплектацию. Проще говоря, при комплектации мы расходуем конфеты с печеньем, а на выходе получаем новогодние подарки. Если все подарки не получилось продать, мы можем их разукомплектовать и продавать все составляющие как отдельные товары.

В шапке документа мы выбрали нашу организацию, склад, а так же указали, что необходимо укомплектовать 20 новогодних подарков.

Если вы выполняли все шаги, то табличную часть можно будет заполнить по спецификации указанного комплекта автоматически. В противном случае ее необходимо заполнить вручную. В итоге в табличной части указано, сколько каких товаров нам нужно использовать для создания 20-ти новогодних подарков.

Проведем документ и проверим проводки. В них обязательно должны стоять суммы.

Данный документ произвел списание всех указанных нами составляющих и произвел поступление на склад 20-ти новогодних подарков.

Теперь при реализации новогодних подарков в 1С мы увидим, что на нашем складе есть остаток в нужном нам количестве.

Новогодние поощрения и их учет в "1С:Зарплате и Управлении Персоналом 8"

Новогодние праздники традиционно считаются самыми желанными. И это не случайно. Они самые продолжительные и фактически превращаются в миниотпуск. Накануне этих праздников принято устраивать корпоративные вечеринки, поощрять работников в той или иной форме, выдавать билеты на елку и подарки детям работников и т. д.

Для бухгалтеров любые праздничные мероприятия - это решение, как минимум, двух задач: определение источника их финансирования и учет расходов для целей налогообложения. Рассмотрим в рамках решения этих задач различные варианты новогодних поощрений работников.

Корпоративный банкет

В зависимости от численности организации и сложившихся традиций коллективное празднование Нового года происходит по-разному. Это может быть празднование в "узком кругу" (в отделе, в лаборатории, на кафедре). При этом работники самостоятельно "организуют стол": на свои деньги приобретают продукты, пекут пироги, приносят домашние заготовки и т. д. С точки зрения налогообложения такая форма финансирования праздничных мероприятий самая эффективная, поскольку в учете организации никак не отражается.

Другой формой коллективного празднования может быть корпоративный банкет для всех работников организации, а также приглашенных, в том числе, членов семей работников, оплачиваемый за счет организации. В этом случае источником финансирования является чистая прибыль организации. Однако прежде чем решиться на проведение корпоративного банкета за счет организации, необходимо учитывать следующее. Во-первых, должен иметься сам источник, т. е. чистая прибыль. Во-вторых, организация не вправе самостоятельно расходовать чистую прибыль по своему усмотрению, ее использование на праздничные мероприятия должно быть утверждено решением собственников (акционеров, участников и т. д.). Если такое решение имеется, то на финансирование праздничных мероприятий может быть направлена выделенная на эти цели чистая прибыль прошлых лет или предполагаемая чистая прибыль текущего отчетного года. В первом случае "источником финансирования" будет субсчет 84.03 "Нераспределенная прибыль в обращении", во втором - субсчет 91.02 "Прочие расходы" (здесь и далее коды счетов приводятся применительно к "1С:Бухгалтерии 8").

Рассмотрим примеры отражения в учете отдельных расходов на организацию корпоративного банкета.

Пример 1

Корпоративный банкет проводится в помещении организации.

Для проведения мероприятия организация приобрела через подотчетное лицо продукты и напитки на сумму 10 000 руб. НДС в чеках не выделен. B Стол накрыт силами работников организации. Для вечеринки были взяты напрокат костюмы Деда Мороза и Снегурочки.

Стоимость услуг по прокату составила 590 руб., в том числе НДС 90 руб.

Расходы финансируются за счет "чистой прибыли" отчетного года. Организация применяет ПБУ 18/02.

Операция	Сумма, руб.	Бухгалтерский учет		Налоговый учет
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Выданы под отчет денежные средства на приобретение продуктов и напитков				Не отражается	-
Оплачены услуги по прокату костюмов				91.02.7, вид учета "ПР"
Оплачен НДС по услугам проката костюмов				91.02.7, вид учета "ПР"
Списан невозмещаемый НДС				91.02.7, вид учета "ПР"
Продукты и напитки оприходованы на склад		41.01 (10.06)		41.01 (10.06), вид учета "НУ"
Списаны продукты и напитки для организации корпоративного банкета			41.01 (10.06)	91.02.7, вид учета "ПР"	41.01 (10.06), вид учета "НУ"

При описанной выше форме организации корпоративного банкета существуют налоговые риски в части налогообложения НДС продуктов питания и напитков, списанных на проведение мероприятия.

Налоговые органы могут признать эту операцию безвозмездной передачей, подлежащей обложению НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

По нашему мнению, в рассматриваемом случае нет оснований считать отпуск продуктов на корпоративный банкет безвозмездной передачей, поскольку в операции отсутствует вторая сторона, т. е. сторона, которая эти продукты "безвозмездно" принимает.

Пример 2

Корпоративный банкет проводится в ресторане. За аренду зала и питание участников организация заплатила ресторану 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.

На банкет приглашен профессиональный конферансье (предприниматель без образования юридического лица, применяющий упрощенную систему налогообложения), который выставил организации счет на сумму 1 500 руб., а также профессиональный музыкант, с которым заключен договор возмездного оказания услуг на сумму 2 000 руб.

Расходы финансируются за счет чистой прибыли прошлых лет.

В данном случае в бухгалтерском и налоговом учете производятся следующие записи:

Операция	Сумма, руб.	Бухгалтерский учет		Налоговый учет
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Оплачен счет ресторана				Не отражается
Оплачен НДС по счету-фактуре ресторана				Не отражается
Списан невозмещаемый НДС				Не отражается
Отражены расходы на оплату услуг конферансье				Не отражается
Отражены расходы на оплату услуг музыканта					70, виду чета "НУ"
Удержан НДФЛ с доходов музыканта				70, вид учета "НУ"

Обращаем внимание, что налог на доходы физических лиц удерживается только с выплат музыканту. С вознаграждения конферансье НДФЛ не удерживается, поскольку в отношении доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, организация в соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ не признается налоговым агентом.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то выплаты музыканту не облагаются единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование на основании пункта 3 статьи 246 НК РФ - как выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, не все так однозначно. Единый социальный налог эти организации не уплачивают, но признаются плательщиками взносов на обязательное пенсионное страхование. Позиция Минфина России по вопросу начисления страховых взносов на выплаты из "чистой прибыли" в организациях, применяющих специальные налоговые режимы, высказывалась в ряде писем, последний раз - в письме Минфина России от 29.09.2005 № 03-11-02/11. Главный финансовый орган России придерживается позиции, что положения пункта 3 статьи 236 НК РФ не распространяются на организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль, в частности, на организации, применяющие УСН.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 26.04.2005 №14324/04 выразил свое несогласие с позицией чиновников. Суд указал, что единый налог, уплачиваемый при использовании УСН, заменяет собой уплату ряда налогов, в том числе и налога на прибыль организаций. Поэтому позиция Минфина России и ФНС России ставит организации, применяющие специальные налоговые режимы, в неравное положение с организациями, использующими общий режим налогообложения. А это, в свою очередь, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В своем решении суд опирался на норму, которая была закреплена в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ на момент рассматриваемого в суде спора. Эта норма действовала до конца 2005 года. С 1 января 2006 года законодатель изменил прежнюю формулировку и заменил слова о том, что применение УСН "предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций" на "предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль". Слегка откорректировав норму с помощью законодателей, Минфин России фактически вернул себе утраченные позиции. Найдет ли Президиум ВАС новые аргументы в защиту налогоплательщиков, покажет время, а пока, если организация, применяющая "спецрежим", хочет избежать налоговых споров, то на выплаты в пользу музыканта, производимые за счет средств после уплаты единого налога, ей необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Если договором с музыкантом будет предусмотрено его страхование от несчастного случая, то организации нужно будет на сумму вознаграждения начислить страховые взносы в ФСС РФ. При этом в бухгалтерском учете страховые взносы следует отнести в дебет счета 84.03, а для целей налогообложения учесть в соответствии с подпунктом 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Таким образом, чтобы в налоговом учете взносы с выплат музыканту учитывались в соответствии с нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль", их следует отнести в дебет счета 26.02 "Косвенные общехозяйственные расходы" либо счета 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность" по виду учета "НУ". Одновременно следует ввести вторую запись по указанным счетам на ту же сумму с минусом по виду учета "ПР" - отразить возникновение постоянной разницы.

При включении в договор условия о страховании следует учитывать следующее. Если с музыкантом при проведении праздничного банкета, не дай бог, произойдет несчастный случай, то произвести ему страховые выплаты за счет средств ФСС РФ организация все равно не сможет, поскольку страховой случай не будет связан с производственной деятельностью.

Для приведенных выше хозяйственных операций в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" подлежат отражению только расчеты с музыкантом по договору возмездного оказания услуг. Рассмотрим, как они выполняются.

Прежде всего, сведения о музыканте необходимо ввести в справочник "Физические лица". При этом заполнению подлежат те поля, которые необходимы для составления формы 1-НДФЛ (рис. 1).

Затем следует в Плане видов расчета "Дополнительные начисления организации", например, копированием предопределенного вида расчета "Оплата по договорам подряда" ввести новый вид расчета "Оплата по договорам подряда (84.03)". При этом на закладке "Учет" указать:

• в поле "Отражение в бухучете" - способ отражения в регламентированном учете "Выплаты за счет чистой прибыли" с проводками по дебету счета 84.03 и кредиту счета 70;
• в поле "НДФЛ" - код "2010";
• в поле "ЕСН" - "Не является объектом налогообложения целиком согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)";
• в поле "ФСС (несч. случаи) - "Не облагается" (либо "Облагается");
• в поле "Вид начисления по ст. 255 НК" - очистить.

Следующим шагом является регистрация договора возмездного оказания услуг с музыкантом с помощью документа "Договор на выполнение работ с физ. лицом"

В форме документа необходимо указать:

• вид договора - "Подряда (выполнение работ, оказание услуг)";
• срок оказания услуг - указать дату начала и дату окончания;
• вид расчета начисления - "Оплата по договорам подряда (84.03)";
• порядок оплаты - "Однократно в конце срока";
• сумма вознаграждения по договору - 2 000,00 руб.;
• стороны договора - организацию и физическое лицо.

В рассматриваемом примере по условиям договора физическому лицу не предоставляется профессиональный вычет, поэтому поле "Код вычета" не заполняется. Не заполняется в данном случае и поле "Подразделение".

Начисление вознаграждения регистрируется документом "Начисление зарплаты работникам организаций".

Для заполнения формы следует воспользоваться командой "Заполнить" -> "Списком сотрудников", указав в условиях отбора необходимость проведения начислений конкретному физическому лицу, а затем командой "Рассчитать" -> "Рассчитать (полный расчет)" выполнить расчет. В результате на закладке "Дополнительные начисления" будет отражено начисление вознаграждения (рис. 3), а на закладке "НДФЛ" - показана сумма налога, подлежащая удержанию из доходов физического лица (рис. 4).

Для выплаты вознаграждения музыканту вводится документ "Зарплата к выплате организаций". Если выплата производится из кассы организации в тот же день, то проставляется отметка "Выплачено", документ сохраняется по кнопке "ОК", после чего на его основании вводится документ "Расходный кассовый ордер". При этом в документе "Зарплата к выплате организаций" автоматически проставляются реквизиты документа, по которому произведена выплата вознаграждения.

Проводки, которыми произведенные начисления и удержания отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, в программе формируются документом "Формирование проводок в регл. учете" (см. рис. 5).

Если в настройках вида расчета "Вознаграждения по договорам подряда (84.03)" указано, что вознаграждение облагается взносами в ФСС РФ, то на закладке "Проводки" появится еще одна проводка по начислению взносов "на травматизм". При этом в бухгалтерском учете в качестве корреспондирующих автоматически будут подставлены счета 84.03 "Нераспределенная прибыль в обращении" и 69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Счет дебета и признаки аналитического учета налоговой проводки при этом следует проставить вручную.

Расходы на проведение корпоративного банкета зачастую весьма значительные, поэтому некоторые организации попытаться списать их как представительские, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций.

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ представительские расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При выборе такой формы финансирования праздничного мероприятия необходимо соответствующим образом оформить первичные документы: смету представительских расходов, акт о проведении мероприятия со списком приглашенных лиц.

Следует также помнить, что представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда за этот год (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Подарки

Одной из статей новогодних расходов в большинстве организаций являются подарки работникам организации, членам их семей, клиентам и партнерам по бизнесу в различных формах.

Это могут быть товары, путевки, билеты на культурно-зрелищные мероприятия и иные блага, предоставляемые организацией бесплатно.

С точки зрения налогообложения выдача новогодних подарков имеет ряд нюансов. Рассмотрим их на следующем примере.

Пример 3

Организация приобрела 100 праздничных наборов и выдала их собственным работникам (90 наборов) и представителям других организаций (10 наборов) в качестве подарков к новому году.

Стоимость одного подарка составляет 2 360 руб., в том числе НДС 360 руб.

Финансирование подарков производится за счет "чистой прибыли" отчетного года.

Страховой тариф в ФСС РФ - 0,2 %.

Организация применяет ПБУ 18/02.

В данном случае в бухгалтерском и налоговом учете производятся следующие записи:

Операция	Сумма, руб.	Бухгалтерский учет		Налоговый учет
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Оприходованы приобретенные праздничные наборы		10.06 (41.01)		10.06 (41.01), вид учета "НУ"	ПВ, вид учета "НУ"
Отражен НДС, предъявленный к оплате поставщиком				Не отражается
Подарки выданы работникам			10.06 (41.01)	91.02.7, вид учета "ПР"	10.06 (41.01), вид учета "НУ"
Начислен НДС по безвозмездной передаче имущества				91.02.7, вид учета "ПР"
Принят к вычету НДС по приобретенным праздничным наборам				Не отражается
Начислены взносы в ФСС РФ				91.02.7, вид учета "ПР"	-
				26.02, вид учета "НУ"	69.11, вид учета "НУ"
				26.02, вид учета "ПР" - с минусом

Поясним приведенные записи на счетах бухгалтерского и налогового учета.

В случае приобретения подарки изначально учитывают в составе материально-производственных запасов на счете 10.06 "Прочие материалы" или 41.01 "Товары на складах". Если подарок изготовлен самой организацией, то до момента вручения он учитывается на счете 43 "Готовая продукция".

При выдаче подарков по назначению за счет "чистой прибыли" отчетного года их стоимость списывается в дебет счета 91.02 "Прочие расходы". Для целей налогообложения налогом на прибыль следует учитывать следующее. Согласно пункту 29 статьи 270 НК РФ при расчете налогооблагаемой базы не учитываются расходы на оплату товаров, предназначенных для личного потребления работников. Кроме того, пунктом 16 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли. Исходя из этого, в налоговом учете по дебету счета 91.02.7, вид учета "ПР" отражается возникновение постоянной разницы.

Существует точка зрения, что закрепив в трудовом договоре норму о том, что по итогам года работнику предоставляется подарок, организация может стоимость такого подарка учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Этот вывод основан на норме, изложенной в пункте 25 статьи 255 НК РФ, позволяющей включать в состав расходов на оплату труда любые суммы в пользу работника, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Однако если организация воспользуется такой возможностью, то ей, скорее всего, придется отстаивать свою позицию в арбитражном суде. Следует также учитывать, что статья 255 НК РФ применима только для собственных работников. К подаркам, передаваемым представителям других организаций, ее применить нельзя.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров для целей НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ). Для подарков, приобретенных на "свободном рынке", рыночной стоимостью можно считать стоимость приобретения.

В связи с тем, что безвозмездная передача товаров признается операцией реализации, облагаемой НДС, можно принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом у организации, разумеется, должен быть надлежаще оформленный счет-фактура на приобретенный товар.

На стоимость подарков, выданных работникам организации, необходимо начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на уплату страховых взносов "на травматизм" мы рассматривали выше.

Вместе с тем, если подарки предназначены для детей работников или партнеров по бизнесу, то данные страховые взносы не начисляются. Во избежание налоговых споров по этому вопросу выдачу подарков следует оформить приказом руководителя организации, содержащим список одариваемых лиц.

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на стоимость подарков не начисляются на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ, поскольку это расходы, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Если подарки выдаются в организациях, применяющих специальные налоговые режимы, то на стоимость подарков, выдаваемых работникам организации, придется начислить взносы в ПФР.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ с 1 января 2006 года не подлежит налогообложению стоимость подарков, не превышающая 4 000 руб. в год. Указанная норма распространяется на всех физических лиц, которым организация выдает подарки, в том числе на лиц, представляющих организации-партнеров по бизнесу.

Независимо от того, подлежат или не подлежат налогообложению доходы собственного работника, полученные в натуральной форме, их необходимо отразить в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ. Рассмотрим, как это производится в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8".

Прежде всего, необходимо в Плане видов расчета "Дополнительные начисления организации" описать соответствующий вид расчета. В его настойках следует указать:

• в поле "Способ расчета" - "Фиксированной суммой";
• в поле "Категория" - "Первичное";
• в поле "Отражение в бухучете" - "Расходы за счет прибыли отчетного года" (шаблон с проводками по дебету счета 91.02 и кредиту счета 70, используется для отражения в учете начисления взносов в ФСС РФ);
• в поле НДФЛ - код "2720";
• в поле "ЕСН" - "Не является объектом налогообложения согласно п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты из чистой прибыли)";
• в поле "ФСС (несч. случаи)" - "Облагается";
• установить флажок "Является доходом в натуральной форме".

Выдача подарков работникам организации регистрируется документом "Регистрация разовых начислений работников организаций".

Сначала на закладке "Доп. начисления" формируется список работников, получивших подарки от организации. Это можно сделать, например, по кнопке "Подбор", В поле "Начисление" указывается вид расчета, предназначенный для начисления доходов в форме подарка. В поле "Размер" указывается стоимость подарка. После этого выполняется команда "Рассчитать", и документ проводится. В рассматриваемом примере сумма вычета (код "501") равна сумме полученного дохода, т. е. полученный доход не учитывается при формировании налогооблагаемой базы по НДФЛ (рис. 6).

Если стоимость подарка превысит 4 000 руб., то разница будет учтена при определении налоговой базы, облагаемой налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. В таком же порядке производится налогообложение нескольких подарков, полученных в течение календарного года, т. е. при исчислении налога учитывается совокупная стоимость всех полученных в текущем году подарков.

В отношении подарков лицам, не являющимся работниками организации, следует учитывать следующее. Если стоимость подарка не превышает 4 000 руб., то регистрировать доходы этих лиц в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" не нужно. Проблемы возникают при выдаче подарков, стоимость которых превышает 4 000 руб. Они обусловлены невозможностью удержать налог, поскольку доходы предоставляются в натуральной форме. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в этом случае организация как налоговый агент обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Заявление составляется в произвольной форме, но в нем обязательно указываются все необходимые сведения о лице, который получил доход от организации. Получение таких сведений от получателя новогоднего подарка многие организации считают неэтичным, поэтому предпочитают оформлять выдачу дорогостоящих подарков на работников собственной организации.

Премии

Многие организации производят новогоднее поощрение работников в виде премии. Выбор такой формы оформляется приказом руководителя по форме № Т-11а (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).

Учет и налогообложение новогодних премий зависит от того, предусмотрена ли она в трудовом или коллективном договоре и связана ли премия с производственными результатами. При положительном ответе премия учитывается в расходах на оплату труда для целей налогообложения налогом на прибыль организаций по пункту 2 статьи 255 НК РФ. При этом начисленная премия облагается ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Рассмотрим порядок начисления новогодней премии как выплаты стимулирующего характера в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" на следующем примере.

Пример 4

В соответствии с условиями трудового договора руководитель организации издал приказ о новогоднем премировании работницы Е.В. Васильевой из расчета 100 % заработка по окладу за отработанный год.

Начисление премий в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" производится с помощью документа "Премии работников организаций".

В шапке формы документа указывается вид премии "Премия по итогам работы за год" (предопределенный вид расчета) и период, по итогам работы за который начисляется премия.

В табличной части указывается работница, которой этим документом начисляется премия, и размер премии в процентах от базы.

Расчет суммы премии производится по команде "Рассчитать".

Если новогодняя премия не предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то она не может быть учтена для целей налогообложения налогом на прибыль, поскольку подпадает под норму, изложенную в пункте 21 статьи 270 НК РФ. Эта норма предусматривает, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

В программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" такие новогодние премии начисляются также документом "Премии работников организаций". При этом в плане видов расчета "Дополнительные начисления организации" предварительно создается соответствующий вид расчета с признаком "Является премией". В параметрах вида расчета указывается код дохода по НДФЛ - "4800", а также, что начисление не является объектом налогообложения ЕСН целиком согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ и облагается взносами в ФСС РФ.

Материальная помощь

В целях оптимизации налогообложения некоторые организации часть оговоренных поощрительных выплат, не превышающую 4 000 руб., оформляют в виде материальной помощи. В этом случае с выплаченных сумм организация не удерживает НДФЛ, поскольку они освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ.

В организациях, находящихся на общем режиме налогообложения, расходы на выплату работникам материальной помощи не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). В этой связи сами выплаты не облагаются единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 НК РФ), а также взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Как уже отмечалось выше, организации, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от обязанности уплачивать налог на прибыль, т. е. на них не распространяется действие пункта 3 статьи 236 НК РФ. Как следствие эти организации сумму материальной помощи должны учесть при исчислении взносов на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях, т. е. включить в базу в полном размере.

Вопрос о том, нужно ли с материальной помощи платить взносы на "травматизм", в настоящее время не имеет однозначного ответа. Чиновники отвечают на него положительно. Их позиция базируется на том, что материальной помощи как вида дохода нет в перечне выплат, на которые не начисляют страховые взносы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765. Эту точку зрения поддерживают и некоторые судьи (постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.11.2003 № Ф03-А16/03-2/2806).

Альтернативная точка зрения базируется на том, что в соответствии с пунктом 3 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 страховые взносы начисляются только на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников, к которой материальная помощь не относится.

Судьи, которые поддерживают эту позицию, считают, что на этом основании материальная помощь просто не является объектом обложения (постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2003 № Ф09-425/03-АК).

При выборе решения об уплате взносов на "травматизм" организациям следует взвесить "цену вопроса". Если принять во внимание действующие размеры страховых тарифов, то расходы на судебные издержки могут не компенсировать экономии от уплаты взносов.

В отличие от других видов праздничных поощрений, материальную помощь выдают на основании заявления работника, в котором он объясняет причины, по которым просит выдать материальную помощь. Решение о выплате материальной помощи оформляется приказом руководителя.

Для начисления материальной помощи в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" сначала в Плане видов расчета "Дополнительные начисления организации" создается вид расчета со способом расчета "Фиксированной суммой", относящийся к категории "Первичное".

При этом на закладке "Учет" формы описания вида расчета указывается: шаблон отражения начисления в бухгалтерском и налоговом учете (выбором из справочника "Способы отражения зарплаты в регламентированном учете"); код дохода НДФЛ "2760" (выбором из справочника "НДФЛ доходы"); что начисление "Не является объектом налогообложения ЕСН целиком по п. 3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)", что оно "Облагается" взносами на "травматизм".

Начисление материальной помощи производится с помощью документа "Регистрация разовых начислений работников организаций". Сначала на закладке "Доп. начисления" формируется список работников, которым необходимо выплатить материальную помощь, в поле "Начисление" указывается вид расчета, предназначенный для начисления материальной помощи, а в поле "Размер" - сумма материальной помощи в соответствии с приказом руководителя. Затем по команде "Рассчитать" производится расчет. При этом в поле "Код вычета" программа проставляет код вычета "503" (применяется в отношении доходов в виде материальной помощи, выдаваемой работодателем своим работникам), а в поле "Размер вычета" - сумму материальной помощи, освобождаемую от налогообложения. На рис. 8 приведен пример заполнения документа по начислению материальной помощи к Новому году.