Mielőtt megvizsgálnánk azokat a műveleteket, amelyeket az 1C: Számvitel 8-ban végre kell hajtani, először röviden nézzük meg az ajándékok kiadásakor végrehajtandó műveletek sorrendjét a bevétel és a finanszírozás forrásától függően, valamint a könyvelés, a dokumentáció, az adózás ebből eredő jellemzőit. és a jelentéstétel.

Pavel IVANISIN, tanácsadó "B&K"

Ajándékok a cég költségére

Röviden leírjuk, hogyan készülnek az újévi ajándékok a cég költségén:

1. A vállalkozás vezetője megbízást ad újévi ajándékok kiadására alkalmazottak vagy gyermekeik számára.

2. A HR osztály listákat állít össze az alkalmazottakról vagy gyermekeikről az ajándékozáshoz.

3. Az ajándékok vásárlására a vezető által jóváhagyott becslés készül.

4. Az ellátási osztály megvásárolja a szükséges ajándékokat.

5. Az ajándékok kiadása a munkavállalók számára a korábban jóváhagyott listák szerint történik.

Alapján Művészet. Ukrajna 2000. november 30-i, 2117-III. sz. törvényének 3. §-a „A gyermekek újévi és karácsonyi ünnepeire, valamint a gyermekek ünnepi ajándékainak vásárlására elkülönített pénzeszközök adómentességéről”(Továbbá - törvény 2117. sz, érvényességi ideje - 2012. november 15-től 2013. január 15-ig) nem számít bele a szülő állampolgárok teljes adóköteles jövedelmébe, az ünnepi ajándékok, valamint az újévi és karácsonyi rendezvényekre szóló belépőjegyek költsége, amelyet a gyermekek jogszabály alapján kapnak -ban szerepel Művészet. 1 ez Törvény intézmények és szervezetek (ilyen intézménynek és szervezetnek számítanak az állami hatóságok, önkormányzatok, közjogi (ideértve a szakszervezeti) szervezetek és az általuk létrehozott oktatási, egészségügyi és kulturális intézmények, amelyeket a megfelelő költségvetési források támogatnak).

A gyermekek újévi ajándékai alatt törvény 2117. sz olyan édesség, belföldön előállított játék és gyümölcs formájú árukészletet jelent, amelynek költsége nem haladja meg a beszámolási adóév január 1-jével megállapított fizetőképes személy létminimumának 8%-át. 2012-ben egy ilyen ajándék ára nem haladhatja meg a 85,84 UAH-t. (1073,00 UAH x 8%).

Ha egy újévi gyermekajándék költsége meghaladja a 85,84 UAH-t, akkor a többletösszeg 15 (17)%-os személyi jövedelemadó-köteles kiegészítő juttatásként, figyelembe véve a nem pénzbeli jövedelem együtthatóját. A gyermekek által átvett ünnepi ajándékok és belépőjegyek szilveszteri és karácsonyi rendezvényekre a szerint törvény 2117. sz, adózásuktól függetlenül az 1DF számú nyomtatványon kell feltüntetni. Ezeket célszerű a „127”-es jövedelem alapján megjeleníteni.

Az alkalmazottak gyermekeinek adott újévi ajándékok mellett a cég ajándékokkal gratulálhat az alkalmazottaknak. Alapján p.p. 165.1.39 Ukrajna adótörvénykönyve, 2010. december 2., 2755-VI.(Továbbá - NKU) az ajándék személyi jövedelemadó-köteles értéke nem haladhatja meg a tárgyév január 1-jén érvényes minimálbér 50%-át, azaz 536,50 UAH-t. 2012-ben. Az 536,50 UAH-t meghaladó összeg az előírt természetes együtthatóval adóköteles 164.5 NKU. Az újévi ajándékok költségét az Adószámítás tartalmazza az 1DF számú nyomtatványon a „160” bevétel alapján. A minimálbér 50%-át meghaladó összeg a „126”-os jövedelmen alapul.

Az ajándékok egységes társadalombiztosítási hozzájárulásának elhatárolása szabályozott A Minisztertanács 2010. december 22-i 1170. sz. határozatának 8. pontja, amely mentes az egységes társadalombiztosítási hozzájárulás elhatárolása alól, idézzük: „ ünnepi ajándékok és szórakoztató rendezvényekre szóló jegyek költsége az alkalmazottak gyermekeinek" Formuláció 8. pont kétféleképpen értelmezhető - egyrészt úgy, hogy mindenkinek (alkalmazottaknak és gyerekeknek) szóló ajándékokra és gyerekeknek szóló jegyekre vonatkozik, másrészt úgy, hogy kizárólag a gyermekek ajándékaira és jegyeire vonatkozik. Amint azt a gyakorlat mutatja, a PFU különböző kerületi osztályaiban a megfogalmazást 8. pont is másként értendők, ezért érdemes a Nyugdíjpénztár ellenőreivel megvitatni azt a kérdést, hogy az egységes társadalombiztosítási járulék számításának alapjaként beszámítsák a munkavállalók ajándékozási költségeit a béralapba.

Lent a táblázatban. Az 1-es és 2-es az ajándékok, valamint a munkáltató költségére szóló újévi és karácsonyi rendezvényekre szóló jegyek elszámolásának bejegyzéseit mutatja.

Asztal 1

A munkáltatói alapokból származó ajándékok elszámolása

2. táblázat

a munkáltató költségére

Ajándékok a Társadalombiztosítási Alap terhére a VPT-n keresztül

Ebben az esetben az események a következő séma szerint alakulnak:

1. A vállalkozás vezetője az Ideiglenes Munkaképesség elvesztésének Társadalombiztosítási Alapja (TLD esetében SIF) terhére ajándékok kiadására vonatkozó utasítást ad ki.

2. A HR osztály munkatársa 2013.01.01-én összeállítja a 14 éven aluli munkavállalók gyermekeinek névsorát, majd nyilatkozatot készít az újévi ajándékok kiadásáról.

3. A társadalombiztosítási bizottság (vagy biztos) a nyilatkozatot áttekinti és jegyzőkönyvet (határozatot) készít a gyermekeknek a Társadalombiztosítási Alap terhére a szükséges számú újévi ajándék kiosztásáról.

4. A HR osztály alkalmazottja kitölti a biztosított gyermekei számára újévi ajándékok odaítélésére vonatkozó kérelmet, és elküldi azt az FSS VPT ügyvezető igazgatóságának az alkalmazottak gyermekeinek listájával együtt, feltüntetve születési dátumukat. .

5. Az ajándékok átvételéért felelős alkalmazottat nevezik ki. Ez a munkavállaló az ajándékokat számla alapján utalja át a kézbesítésért felelős személynek.

6. Az ajándékok átadásáért felelős alkalmazott az újévi ajándékok kiadására vonatkozó listán aláírás ellenében átadja azokat a munkavállalónak-szülőknek. A kitöltött nyilatkozatot benyújtja a főkönyvelőnek.

7. A főkönyvelő által aláírt nyilatkozatot jóváhagyásra benyújtják a vállalkozás vezetőjének.

A munkavállaló a VPT számára gyermekajándékban részesülhet a Társadalombiztosítási Alaptól, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

Ha gyermeke 2013. január 1-jén 14 évesnél fiatalabb;
- ha az ajándék átvételének helye a szülő fő munkahelye.

Ezen feltételek teljesülése esetén a következők is jogosultak gyermekajándék átvételére:

a gyermek 3 éves koráig szülői szabadságon lévő munkavállalók;
- szezonális munkakörben dolgozó személyek, akik munkaviszonyban állnak a munkáltatóval;
- újonnan felvett alkalmazottak, akik próbaidőn vannak.

A 3–6 éves gyermek gondozására fizetés nélküli szabadságon lévő munkavállalók gyermekei társadalombiztosítási ajándék nélkül maradnak.

Ha mindkét szülő ugyanannál a cégnél dolgozik, akkor mindegyiküknek joga van külön ajándékot kapni (összesen két ajándékot minden gyereknek).

A társadalombiztosítási ajándékok átvétele és kiadása a 025 „Megbízó tárgyi eszközei” alszámla egyenlegében jelenik meg: ajándékok könyvelése - terhére; kibocsátás - kölcsönbe. Az ügyletnek nincs adóelszámolási következménye.

Azoknak a szülőknek, akik a VPT keretében a Társadalombiztosítási Alapból ajándékot kapnak gyermekeiknek, nem lesz SZJA-levonási tárgyuk. Az 1DF számú formanyomtatvány szerinti adószámításnál a munkáltató nem tünteti fel a munkavállalók gyermekeinek adott ajándékok költségét.

Emellett a VPT keretében a Társadalombiztosítási Alaptól származó ajándékok után sem halmozódik fel ESV. táblázatban A 3. ábrán a Társadalombiztosítási Alap terhére kapott ajándékok elszámolási tételei láthatók a VPT számára.

3. táblázat

Ajándékok elszámolása a Társadalombiztosítási Alap terhére a VPT számára

Ajándékok a szakszervezet költségén

A szakszervezettől származó ajándékok kiadásának eljárása a következő:

1. A szakszervezeti bizottság ülésén döntenek a szakszervezeti tagok, illetve gyermekeik részére újévi ajándékok vagy jegyek kiosztásáról.

2. Összeállítják azon szakszervezeti tagok vagy gyermekeik névsorát, akiknek újévi ajándékot vagy belépőt kapnak.

3. Az ajándékok (jegyek) kiadására vonatkozó becslést készítenek és jóváhagynak.

4. Az ajándékok vagy jegyek vásárlása és kiadása a szakszervezeti tagok részére nyilatkozat szerint történik.

5. A kiadás eredménye alapján leírási okirat készül, amelyet a szakszervezeti bizottság ülésén hagynak jóvá.

Az ajándékok személyi jövedelemadóval történő megadóztatása és az 1DF számú adatszolgáltatás (4. és 5. táblázat) hasonló az ajándékok munkáltató költségére történő kiállításához (azaz az 536,50 UAH-t meghaladó összeg személyi jövedelemadó-köteles; Az 1DF számú nyomtatványon az ajándékok összegét a „126” és „160” jövedelemmutató jelzi.

4. táblázat

A szakszervezeti alapokból származó ajándékok elszámolása

5. táblázat

Újévi és karácsonyi rendezvényekre szóló jegyek elszámolása
a szakszervezet költségére

Az ajándékok elszámolása az 1C: Számvitel 8

Miután röviden megvizsgáltuk az ajándékok átvételére és kiadására való felkészülés szakaszait, elemezzük ennek a folyamatnak a kialakítását az 1C: Számvitel 8 segítségével.

AJÁNDÉKÁTVÉTEL LISTÁJÁNAK KÉSZÍTÉSE

Listákat készíthet úgy, hogy összegyűjti a gyermekek születési anyakönyvi kivonatainak fénymásolatát szüleiktől - a vállalkozás alkalmazottaitól (szakszervezeti tagok) és adatokat ír be a listába, vagy ami sokkal gyorsabb, a szükséges jelentés elkészítésével az 1C: Számvitel 8-ban. program (feltéve, hogy a rendelkezésre álló gyermekek adatait korábban ott regisztrálták, és a gyermekek születési anyakönyvi kivonatainak fénymásolata a személyi aktákban található) (1. ábra).

A programban nincs olyan külön jelentés, amely azonnal adatokat adna a dolgozók gyermekeiről és életkorukról, ezért az „Általános Jelentés”-t használjuk (“Jelentések → Egyéb → Univerzális jelentés” menüpont).

A jelentés beállításának első lépése a kívánt elemek kiválasztása a legördülő listákból. Tehát adattípusként meg kell adni a „Könyvtár” opciót, és az objektum egy adott címtár lesz – esetünkben „Szervezetek alkalmazottai” (2. ábra).

Állítsuk be a jelentést a szükséges adatok beszerzéséhez. A „Beállítások...” gombra kattintva a „Szervezetek alkalmazottai” jelentés szerkezetének beállítása” űrlapra jutunk. Az ablak bal oldalán a „Rendelkezésre álló mezők” részben kattintson a „+” gombra a megjelenő listában az „Egyéni” szó mellett, ugyanígy nyissa meg az „Egyéni család összetétele” listát. Ebből a listából a „Mező hozzáadása” gombbal vagy húzással adja hozzá a „Születési év” és „Egyéni” sorokat a „Jelentésoszlopok” részhez. Ezután a „Rendelkezésre álló mezők” részben az „Egyén” listát megnyitva válassza ki belőle a „Születési dátum” sort, és adja hozzá a „Jelentés oszlopai” részhez. Munkánk eredményét az ábra mutatja be. 2.

Most, ha rákattint a „Létrehozás” gombra, megkapja az alkalmazottak listáját, amelyben a gyermekes munkavállalók számára a gyermekeikre vonatkozó információk is megjelennek. De nem minden alkalmazottnak van gyereke. Annak érdekében, hogy olyan listát kapjunk, amelyben csak gyermekes alkalmazottak szerepelnek, szabjuk személyre a jelentést. Ehhez lépjen a „Kiválasztás és rendezés” fülre, és nyissa meg az „Egyén” bejegyzést a „Rendelkezésre álló mezők” részben, és abban - az „Egyén család összetétele” elemet. Keresse meg a listában a „Születési éve” pontot, és húzza ezt a sort a „Kiválasztás” részhez (3. ábra). Az „Összehasonlítás típusa” attribútumnál most kiválasztjuk a „Nagyobb, mint vagy egyenlő”, az „Érték” cellába a születési évet írjuk be, amelytől kezdve a gyermekek újévi ajándékra jogosultak (vagyis 14 év alattiak) (3. ábra).

A „Létrehozás” gomb megnyomása után kapunk egy listát, amelyen a 14 éven aluli gyermekes munkavállalók szerepelnek, a gyermekek névvel és születési dátummal (4. ábra) lesznek feltüntetve.

Már rendelkezésre állnak az újévi ajándékok listáinak összeállításához szükséges adatok, csak maguk a listák elkészítése és jóváhagyásra való benyújtása. Az elkészített listát elmentheti Excel fájlként későbbi feldolgozásra és szerkesztésre a szabványos módszerrel: „Fájl → Mentés másként...”.

AJÁNDÉKOK ÁTVÉTÉSE

Az ajándékok átvételét és az átvétellel járó költségeket szabványos dokumentumokkal dokumentáljuk, ezért nem foglalkozunk velük.

Mint korábban említettük, az ajándékok árukészletek, édességek, hazai gyártású játékok és gyümölcsök formájában. Vásárolhat kész ajándékkészleteket, vagy vásárolhat mindent külön, a készleteket a helyszínen összeállíthatja és átadhatja a dolgozóknak.

Az „1C: Accounting 8” programban nem merülnek fel problémák az ajándékkészletek összeállításával, mivel az összeállítások befejezéséhez létezik egy speciális „Tétel összeállítás” dokumentum, amely a „Raktár” helyi menüből hívható meg.

Az új „Tételkonfiguráció” dokumentum létrehozása után a „Nómenklatúra” sorba kiválasztjuk az „Újévi ajándékkészlet” elemet az azonos nevű könyvtárból (korábban nem volt ott, ezért mi magunk adjuk hozzá), írja be. a szükséges számú készlet (példánkban 100). Ezután a „Számlák” lapon válasszon ki egy könyvelési számlát, és lépjen az „Összetevők” fülre. Töltsük ki a szükséges adatokat az ajándékcsomagok összeállításánál használt nómenklatúráról (nevek, mennyiségek és könyvelési számlák) (5. ábra).

Az „OK” gomb megnyomása után az „Alkatrészek” fülön megadott tételek kiírásra kerülnek a raktárból és a bizonylatfejlécben megadott készletek könyvelésre kerülnek (6. ábra).

AJÁNDÉKOK KIADÁSA

A standard konfigurációban nincs olyan dokumentum, amely lehetővé teszi az ajándékcsomagok leírását az egyes címzettekhez kapcsolódó nyilatkozat alapján, ezért a könyvelő az újévi ajándékok kiadása után a Kibocsátási lista alapján elkészíti a „Leírás áruk” (7. ábra).

A dokumentum elkészítése és feladása után az ajándékokat az anyagilag felelős személy számlájáról leírják.
Ha az ajándék összege meghaladja az 536,50 UAH-t, a többletösszeg személyi jövedelemadó-köteles. Minden ilyen esetet külön-külön figyelembe veszünk, és a „Működés (számvitel és adószámvitel)” bizonylat felhasználásával a költség alszámla terhére (949 a munkáltatónál vagy 685 a szakszervezetnél) teljes összegként leírják. ) és a 6411 „Szja számítások” alszámla jóváírásában.

Sok sikert a munkához!

Ekkor az ajándékozási szerződés megkötésekor a személyi sérülés- és egészségbiztosítási járulék nem terheli az ajándékok költségét, mivel ebben az esetben az ajándékozás nem a munkavállalóval fennálló munkaviszony keretében történik, hanem vele kötött polgári jogi szerződés keretében, amely nem rendelkezik NS és PZ biztosítási járulék fizetéséről.

2. Év végi bónusz

1. részével összhangban 22 és art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 191. §-a értelmében a munkáltatónak joga van ösztönözni azokat a munkavállalókat, akik lelkiismeretesen végzik munkaköri feladataikat (hála nyilatkozata, jutalom adományozása, értékes ajándék, díszoklevél odaítélése, a legjobbak címére történő jelölés a szakmában).

Az Art. 129 és art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 135. §-a szerint a bónuszok, kiegészítő kifizetések és ösztönző juttatások, valamint egyéb ösztönző kifizetések a munkavállaló számára a munkaszerződésben a jelenlegi javadalmazási rendszerekkel összhangban megállapított fizetés szerves részét képezik. A javadalmazási rendszereket kollektív szerződések, megállapodások, helyi szabályozások határozzák meg, összhangban a munkajoggal és más, munkajogi normákat tartalmazó szabályozó jogszabályokkal.

A bónusz közvetlen kifizetése a szervezet vezetőjének utasítása vagy utasítása alapján történik, mivel ez a megbízás (utasítás) erősíti meg a bónuszmutatók elérését egy adott időszakban (hónap, negyedév, év). A végzés az N T-11 (T-11a) formanyomtatványon készült, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2004. január 5-i N 1 határozata hagyott jóvá.

2.1. Társasági adó

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke csökkenti a kapott bevételt a felmerült kiadások összegével (kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkében meghatározott kiadásokat). Ebben az esetben ezeknek a kiadásoknak gazdaságilag indokoltnak, dokumentáltnak és bevételszerzésre kell irányulniuk.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikke értelmében az adófizető bérköltségei magukban foglalják a munkavállalók pénzbeli és (vagy) természetbeni elhatárolásait, az ösztönző felhalmozásokat és juttatásokat, a munkaidőhöz vagy munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolásokat, a prémiumokat és az egyszeri ösztönzőket. elhatárolások, ezen alkalmazottak fenntartásával kapcsolatos kiadások, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai, munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések írnak elő.

Ugyanakkor az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke előírja, hogy a munkaerőköltségek magukban foglalják az ösztönző jellegű elhatárolásokat, beleértve a termelési eredményekért járó bónuszokat, a vámtarifák bónuszait és a szakmai készségekért, a munkában elért magas teljesítményt és más hasonló mutatókat.

Tekintettel arra, hogy a szóban forgó helyzetben a prémiumok év végi kifizetését a munka- és (vagy) kollektív szerződés írja elő, az ilyen kiadások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke figyelembe vehető a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor. Hasonló magyarázatokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2010.02.26. N 03-03-06/1/92, 2009.10.07. N 03-03-06/1/457, 05/05/ 14/2009 N 03-03-05/88, 2007. 03. 19. N 03-03-06/1/158, 2007. 03. 06. N 03-03-06/1/151, Szövetségi Adószolgálat Oroszország – Moszkva, 2008. 12. 19. N 19-12/118853.

2.2. Könyvelés

A számvitelben a szervezetnek az alkalmazottak bónuszainak kifizetésével kapcsolatos kiadásai a szokásos tevékenységek költségei, és az önköltségi árban szerepelnek (a PBU 10/99 „Szervezeti költségek” 5., 7., 8. és 9. pontja).

Profi könyvelő Molcsanov Valerij

Válasz minőség-ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
könyvvizsgáló Melnikova Elena

Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült.

A rendszeres vásárlók ösztönzése érdekében a menedzser dönthet az ügyfél ajándékáról. A vezetői számvitelben ez a művelet „nulla” számlát használó szállítmányként jelenik meg. Így az ügyféllel való kölcsönös elszámolások állapota nem változik, a menedzser mindig ellenőrizheti, hogy kinek és mikor ajándékozták meg. A könyvelésben az ügyfélnek adott ajándékot költségként írják le.

Tekintsük ennek a műveletnek a kialakítását az „1C: Trade Management, szerk. 10,3"

A következő lépéseket kell végrehajtanunk:

1. Engedély beállítása a menedzser számára, hogy nulla áron értékesítsen.
2. Nulla áron történő eladások nyilvántartása vezetői számvitelben.
3. Ajándékleírás nyilvántartásba vétele a könyvelésben.

Az ajándékok átvételének joga. Engedély beállítása a menedzser számára, hogy nulla áron értékesítsen

Kezdetben az adatbázis-felhasználók nem tudnak árut kiszállítani az ügyfélnek, ha az ár nincs feltüntetve az értékesítési bizonylaton. Ahhoz, hogy a vezetőnek meglegyen ez a lehetősége, további jogokat kell adni neki.

Menü: Eszközök – Felhasználók – További felhasználói jogok beállítása

A további beállításokban A „Dokumentumok” részben állítsa be a „Nulla árak engedélyezése a nagykereskedelemben” jelzőt:

Kattintson az „OK” gombra a beállítás mentéséhez és bezárásához. A menedzser mostantól nulla áron adhat le vásárlói rendeléseket, árusíthat árukat és szolgáltatásokat.

Nulla áron történő eladások nyilvántartása vezetői számvitelben

A menedzser úgy döntött, hogy megajándékozza a cég néhány ügyfelét, köztük a Mobil partnert. Ebből a célból az újévi ajándékokat előre megvásárolták a szállítótól.

Vezetői könyvelésbe vezetjük be a Mobil partnernek adott újévi ajándék eladását nulla áron.

Menü: Dokumentumok – Értékesítés – Áruk és szolgáltatások értékesítése

Hozzon létre egy új dokumentumot, válassza ki szervezetünket, a „Mobil” partnert és a szerződést, raktárt:

Mivel azt szeretnénk, hogy a bizonylat csak a vezetői számvitelben jelenjen meg, a „Tükröződés a vezetői számvitelben” jelzőt helyezzük el, a többit nem ellenőrizzük:

Kattintson az „OK” gombra, és zárja be a dokumentumot.

Fontos: Ha kölcsönös elszámolásokat köt a vevővel a rendelésekről, akkor először a vevő újévi ajándékát kell megrendelnie, szintén nulla áron.

Azt, hogy az ügyféllel történő kölcsönös elszámolások állapota nem változott-e, a „Kölcsönös elszámolások nyilatkozata partnerekkel” jelentésben ellenőrizheti.

Menü: Jelentések – Értékesítés – Kölcsönös elszámolások – Kimutatás a partnerekkel való kölcsönös elszámolásokról

Az ajándékozás napján jelentést készítünk a keresett partnerről. Ha az adott napon nem érkezett más küldemény az ügyfélnek, és nem érkezett befizetés, a jelentés üres lesz:

Az „Eladások” jelentésben megtekintheti az ügyfeleknek adott összes ajándékot.

Menü: Jelentések – Értékesítés – Értékesítési elemzés – Értékesítés

Ha jelentést szeretne látni az újévi ajándékokról, az „Újévi ajándék” nómenklatúra alapján választhat:

Az ügyfeleknek nulla áron szállított összes terméket is megtekintheti. Ehhez kattintson a „Beállítások” gombra.

A megnyíló beállítási űrlapon adja hozzá a „Költség (forgalom) egyenlő 0” lehetőséget az alábbi kiválasztási táblázathoz:

Ajándékleírás nyilvántartásba vétele a könyvelésben

A könyvelésben az újévi ajándékot a cég költségeként írják le. Az összes ajándékot egyszerre leírhatod, pl. nem kell minden egyes ajándékot külön dokumentumban leírni az ügyfélnek.

Az áruk költségként történő leírásához használja a „Kérelem-számla” bizonylatot.

Menü: Bizonylatok – Készletraktár – Követelmények-számlák

Hozzon létre egy bizonylatot, jelölje meg a szervezetet és a raktárt, és állítsa be a zászlókat a számvitelben és az adószámvitelben való tükrözéshez.

Az „Anyagok” táblázatban feltüntetjük az „újévi ajándékot” és a mennyiséget. Fel kell tüntetni azt a költségtételt is, amelyre a költségeket leírják a könyvelésben.

Példa egy kitöltött dokumentumra:

Kattintson az „OK” gombra, és töltse ki a dokumentumot.

Az 1C: Számviteli programmal való csere idején a nulla áron történő értékesítési bizonylatok nem kerülnek feltöltésre, mivel a „Reflect in accounting” jelző nincs beállítva bennük. Ezzel szemben a számlakövetelmények átkerülnek a számviteli adatbázisba.

Az 1C 8.3 (valamint az 1C 8.2) tételeinek kitöltésének szükségessége meglehetősen gyakran felmerül, különösen kis cégeknél.

Nézzünk egy egyszerű példát. Szervezetünk édességek, sütemények és egyéb édességek nagykereskedelmével foglalkozik. Egy másik cég 20 újévi ajándékot rendelt alkalmazottai gyermekeinek. Az ajándékcsomagokat magunk csomagoljuk. Ezek a következő termékeinkből állnak majd:

• Karácsonyi csomagoló doboz
• Cukorkák:
  • "Válogatott"
  • "Rúd"
  • "Mókus"
  • Sütik "Jubilee"
  • Bécsi gofri sűrített tejjel

Kiderült, hogy ezeket az árukat nem külön-külön, hanem teljesen új termékként - „újévi ajándékként” fogjuk bemutatni.

Mivel cégünk nem gyárt, hanem csak nagykereskedelmet folytat, ezért az összes fenti terméket először meg kell vásárolni. Ha már raktáron vannak, akkor ezt a tételt kihagyhatja.

Az alábbi képen látható, hogy tele van az újévi ajándékok elkészítéséhez szükséges összes áruval.

Leírás

Tételezzük fel, hogy ezt az újévi ajándékot a jövőben más vásárlóknak is eladjuk. Ebben az esetben a kényelem kedvéért specifikációt kell készítenie hozzá. Ha ez elszigetelt eset, akkor nélküle is megteheti.

Hozzunk létre egy új „Újévi ajándék” pozíciót itt, mivel korábban még soha nem gyűjtöttük őket.

Az 1C 8.3 specifikációja közvetlenül erről a kártyáról hozható létre az azonos nevű hiperhivatkozás követésével. Alapértelmezés szerint az általunk készített specifikáció lesz a fő, mivel korábban nem léteztek.

Ha a „Létrehozás” gombra kattint, maga a specifikáció űrlapja nyílik meg Ön előtt. Töltsük ki az áruk listáját azok mennyiségével, amelyek egy ajándékba kerülnek.

Felszerelés

Miután az összes előkészítő lépést elvégeztük, elkezdhetjük újévi ajándékaink összeállítását. Ez egy azonos nevű dokumentummal történik, amely a „Raktár” részben található.

Ennek az 1C dokumentumnak a kitöltésében semmi sem bonyolult.

Felhívjuk figyelmét, hogy nemcsak összeszerelést, hanem szétszerelést is végezhet. Egyszerűen fogalmazva, csomagoláskor cukorkát, sütit költünk, a végén pedig újévi ajándékokat kapunk. Ha nem tudtuk eladni az összes ajándékot, szétszedhetjük, és minden alkatrészt külön termékként értékesíthetünk.

A dokumentum fejlécében kiválasztottuk szervezetünket, raktárunkat, és azt is jeleztük, hogy 20 db újévi ajándék elkészítése szükséges.

Ha minden lépést követett, akkor a táblázatos rész automatikusan kitölthető a megadott készlet specifikációi szerint. Ellenkező esetben kézzel kell kitölteni. Ennek eredményeként a táblázatos rész jelzi, hogy melyik áruból mennyit kell felhasználnunk 20 újévi ajándék elkészítéséhez.

Tekintsük át a dokumentumot és ellenőrizzük a vezetékeket. Mennyiséget kell tartalmazniuk.

Ez a dokumentum leírta az általunk megadott összes alkatrészt, és 20 újévi ajándékot vitt be a raktárba.

Most, amikor újévi ajándékokat árulunk az 1C-ben, látni fogjuk, hogy raktárunkban egyensúlyban van a szükséges mennyiség.

Újévi ösztönzők és elszámolásuk az "1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8"-ban

Az újévi ünnepeket hagyományosan a legkívánatosabbnak tekintik. És ez nem véletlen. Ezek a leghosszabbak, és valójában mini vakációvá válnak. Ezen ünnepek előestéjén szokás céges partikat szervezni, az alkalmazottakat valamilyen formában ösztönözni, jegyeket adni a karácsonyfára, ajándékokat adni az alkalmazottak gyermekeinek stb.

A könyvelők számára minden ünnepi rendezvény legalább két problémára jelent megoldást: a finanszírozási forrás meghatározására és az adózási célú kiadások elszámolására. E problémák megoldásának részeként fontoljuk meg az alkalmazottak újévi ösztönzésének különféle lehetőségeit.

Vállalati bankett

A szervezet méretétől és a kialakult hagyományoktól függően az újév kollektív ünneplése különböző módokon történik. Ez lehet egy „szűk körben” való ünneplés (osztályon, laboratóriumon, osztályon). Ugyanakkor a dolgozók önállóan „rendezik az asztalt”: saját pénzükből élelmiszert vásárolnak, pitét sütnek, házi kelléket hoznak stb. Adózási szempontból az ünnepi rendezvények finanszírozásának ez a formája a leghatékonyabb, mivel a szervezet számviteli nyilvántartásában nem jelenik meg.

A kollektív ünneplés másik formája lehet a szervezet összes dolgozója, valamint a meghívottak, köztük a munkavállalók családtagjai számára szervezett bankett, amelyet a szervezet fizet. Ebben az esetben a finanszírozás forrása a szervezet nettó nyeresége. Mielőtt azonban úgy döntene, hogy vállalati bankettet rendez a szervezet költségén, fontolja meg a következőket. Először is léteznie kell magának egy forrásnak, azaz a nettó nyereségnek. Másodszor, a szervezetnek nincs joga a nettó nyereséget saját belátása szerint önállóan elkölteni, ünnepi rendezvényekre történő felhasználását a tulajdonosok (részvényesek, résztvevők stb.) határozatával kell jóváhagyni. Ha van ilyen döntés, akkor a korábbi évek e célra elkülönített nettó eredménye vagy a tárgyévi becsült nettó eredmény felhasználható ünnepi rendezvények finanszírozására. Az első esetben a „finanszírozási forrás” a 84.03 „Forgalomban lévő eredménytartalék” alszámla, a másodikban a 91.02 „Egyéb ráfordítások” alszámla (a továbbiakban a számlakódok az „1C: Számvitel 8”-hoz kapcsolódóan vannak megadva). .

Nézzünk példákat arra, hogy a vállalati bankett megszervezésével kapcsolatos egyéni kiadások hogyan jelennek meg a könyvelésben.

1. példa

A céges bankettet a szervezet helyiségeiben tartják.

A rendezvény megtartásához a szervezet 10 000 rubel értékben vásárolt ételt és italt egy elszámoltatható személyen keresztül. Az ÁFA nincs kiemelve a csekken. B Az asztalt a szervezet munkatársai terítették meg. A bulira Mikulás és Snow Maiden jelmezeket béreltek.

A bérleti szolgáltatások költsége 590 rubel volt, beleértve az áfát 90 rubel.

A költségeket a tárgyévi „nettó nyereségből” finanszírozzák. A szervezet a PBU 18/02.

Művelet	Összeg, dörzsölje.	Könyvelés		Adó számvitel
		Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
Élelmiszerek és italok vásárlására utaltak ki pénzeszközöket				Nem tükröződik	-
Fizetett a jelmezbérlési szolgáltatásokért				91.02.7, "PR" számviteli típus
A jelmezbérlési szolgáltatások után fizetett áfa				91.02.7, "PR" számviteli típus
Vissza nem térítendő ÁFA leírása				91.02.7, "PR" számviteli típus
Az ételeket és italokat a raktárba fogadják		41.01 (10.06)		41.01 (10.06), "NU" számviteli típus
Vállalati bankett szervezése miatt leírt ételek és italok			41.01 (10.06)	91.02.7, "PR" számviteli típus	41.01 (10.06), "NU" számviteli típus

A céges bankett rendezésének fentebb ismertetett formájával adózási kockázatok merülnek fel a rendezvényre leírt ételek és italok áfája tekintetében.

Az adóhatóság ezt a tranzakciót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban héaköteles ingyenes átutalásként ismerheti el.

Álláspontunk szerint a jelen esetben nem indokolt a céges bankettre történő termékszállítást térítésmentes átutalásnak tekinteni, mivel az ügyletben nincs második fél, azaz az, aki ezeket a termékeket „ingyenesen átveszi” .”

2. példa

A céges bankettet az étteremben tartják. A terem bérbeadásáért és a résztvevők étkezéséért a szervezet 1 180 000 rubelt fizetett az étteremnek, amely 180 000 rubel áfát tartalmaz.

A bankettre meghívtak egy hivatásos előadóművészt (egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó jogi személy nélküli vállalkozót), aki 1500 rubel összegű számlát állított ki a szervezetnek, valamint egy hivatásos zenészt, akivel szerződést kötöttek. fizetett szolgáltatások nyújtására 2000 rubel összegben.

A kiadásokat a korábbi évek nettó eredményéből finanszírozzuk.

Ebben az esetben a könyvelésben és az adószámvitelben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

Művelet	Összeg, dörzsölje.	Könyvelés		Adó számvitel
		Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
Étterem számla kifizetve				Nem tükröződik
Az éttermi számlán fizetett ÁFA				Nem tükröződik
Vissza nem térítendő ÁFA leírása				Nem tükröződik
Az előadóművész szolgáltatásaiért járó költségeket tükrözik.				Nem tükröződik
A zenész szolgáltatásainak kifizetésének költségeit tükrözik					70, úgy néz ki, mint egy pár "JÓL"
A zenész jövedelméből levont személyi jövedelemadó				70, "NU" számviteli típus

Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadót csak a zenésznek történő kifizetések után vonják le. A személyi jövedelemadót nem vonják le az előadóművész javadalmazásából, mivel az egyéni vállalkozóknak jogi személy megalakítása nélkül kifizetett jövedelem tekintetében a szervezetet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdése értelmében nem ismerik el egy adóügynök.

Ha egy szervezet általános adózási rendszert alkalmaz, akkor a zenésznek fizetett kifizetésekre nem vonatkozik az egységes szociális adó és a kötelező nyugdíjbiztosítási járulék az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 246. cikkének (3) bekezdése alapján - mint olyan kifizetésekre, amelyek nem csökkenti a társasági adó alapját.

A különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek esetében nem minden ilyen egyszerű. Ezek a szervezetek nem fizetik az egységes szociális adót, hanem a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékfizetők közé tartoznak. Az orosz pénzügyminisztérium álláspontja a különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek „nettó nyereségéből” történő kifizetések biztosítási díjainak kiszámításával kapcsolatban számos levélben hangzott el, legutóbb az orosz pénzügyminisztérium szeptember 29-i levelében. , 2005 No. 03-11-02/11. Oroszország fő pénzügyi hatósága azon az állásponton van, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 236. cikkének (3) bekezdésének rendelkezései nem vonatkoznak azokra a szervezetekre, amelyek nem fizetnek jövedelemadót, különösen az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetekre. .

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2005. április 26-án kelt, 14324/04 sz. határozatában nem ért egyet a tisztviselők álláspontjával. A bíróság jelezte, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett egységes adó számos adó megfizetését helyettesíti, beleértve a társasági adót is. Ezért az Oroszországi Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat álláspontja egyenlőtlen helyzetbe hozza a különleges adózási rendszert alkalmazó szervezeteket az általános adórendszert alkalmazó szervezetekkel. Ez pedig sérti az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. cikkének (1) bekezdésében rögzített adóztatás egyetemességének és egyenlőségének elvét.

Határozatában a bíróság az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdésében rögzített normára támaszkodott a vita bírósági tárgyalásának idején. Ez a norma 2005 végéig volt érvényben. A jogalkotó 2006. január 1-jével megváltoztatta a korábbi szöveget, és az egyszerűsített adórendszer alkalmazása „a társasági adó fizetésének helyébe ad” szöveget „a társasági adó fizetési kötelezettség alóli mentesüléséről rendelkezik”. Az orosz pénzügyminisztérium, miután némileg módosította a normát a jogalkotók segítségével, tulajdonképpen visszanyerte elvesztett pozícióit. Az idő majd eldönti, talál-e új érveket a Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége az adózók védelmében, de egyelőre ha egy „speciális rezsimet” alkalmazó szervezet el akarja kerülni az adóvitákat, akkor biztosítási díjat kell felszámítania a javadalmakra. egy zenész, aki pénzből készült, miután egyszeri adót fizetett a kötelező nyugdíjbiztosításért.

Ha a zenésszel kötött szerződés balesetbiztosítást ír elő, akkor a szervezetnek biztosítási díjat kell fizetnie az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának a díjazás összegére. Ebben az esetben a számvitel során a biztosítási díjakat a 84,03 számlára kell terhelni, és adózási szempontból az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 45. albekezdése szerint figyelembe kell venni a termeléshez kapcsolódó egyéb költségek részeként. és értékesítés. Így annak érdekében, hogy az adóelszámolás figyelembe vegye a zenésznek történő kifizetésekből származó hozzájárulásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének „Jövedelemadó” normái szerint, azokat a 26.02 „Közvetett általános üzleti költségek” számlára kell terhelni. " vagy 44.01 számla "Kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek forgalmazási költségei" "NU" számvitel típusa szerint. Ugyanakkor meg kell adnia egy második bejegyzést a feltüntetett számlákhoz ugyanazon az összegen, mínuszjellel a „PR” elszámolási típushoz - hogy tükrözze az állandó különbség előfordulását.

A biztosítási záradék szerződésbe foglalásakor a következőket kell figyelembe venni. Ha ne adj isten, baleset történik egy zenésszel egy ünnepi bankett alatt, akkor a szervezet továbbra sem tud neki biztosítási kifizetéseket fizetni az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja terhére, mivel a biztosítási esemény nem termelési tevékenységhez kapcsolódnak.

Az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” programban szereplő fenti üzleti tranzakciók esetében csak a zenésszel fizetős szolgáltatásokra vonatkozó szerződés alapján történő elszámolásokat kell tükrözni. Nézzük meg, hogyan teljesítik őket.

Mindenekelőtt a zenészre vonatkozó információkat be kell írni az „Egyének” könyvtárba. Ebben az esetben azokat a mezőket kell kitölteni, amelyek az 1-NDFL űrlap összeállításához szükségesek (1. ábra).

Ezután a „Szervezet további időbeli elhatárolásai” számítási típusok tervében, például az előre meghatározott „Beépítési szerződések kifizetése” számítási típus másolásával írjon be egy új számítási típust „Beépítési szerződések kifizetése (84.03)”. Ebben az esetben a „Számvitel” lapon adja meg:

• a „Reflexió a számvitelben” mezőben - a szabályozott számvitelben a „Befizetések nettó nyereségből” megjelenítési módja a 84.03 számla terhére és a 70-es számla jóváírására történő könyvelésekkel;
• az "NDFL" mezőben - "2010" kód;
• az „Egységes szociális adó” mezőben - „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza szerint teljes egészében nem adóztatható (nyereségből származó kifizetések)”;
• az „FSS (balesetek) - „Nem adózott” (vagy „adóköteles”) mezőben;
• a "Az adótörvény 255. cikke szerinti elhatárolás típusa" mezőben - egyértelmű.

A következő lépés a zenésszel kötött fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodás regisztrálása a „Munkavégzési megállapodás egyénnel” dokumentum használatával.

A dokumentum űrlapon fel kell tüntetnie:

• szerződés típusa - „Szerződés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás)”;
• a szolgáltatásnyújtás időtartama - adja meg a kezdési és a befejezési dátumot;
• eredményszemléletű számítás típusa - „Építési szerződések szerinti kifizetés (84.03)”;
• fizetési eljárás - „Egyszer a futamidő végén”;
• a szerződés szerinti díjazás összege 2000,00 RUB;
• a megállapodásban részes felek - egy szervezet és egy magánszemély.

A vizsgált példában a szerződés feltételei szerint magánszemélynek nem biztosítanak szakmai levonást, ezért a „Levonási kód” mező nincs kitöltve. Ebben az esetben az „Osztály” mező sem kerül kitöltésre.

A javadalmazás felhalmozódását a „Szervezetek alkalmazottainak fizetése” dokumentum tartalmazza.

Az űrlap kitöltéséhez használja a „Kitöltés” ​​-> „Alkalmazottak listája” parancsot, jelezve a kiválasztási feltételekben, hogy egy adott személyhez kell időbeli elhatárolást végezni, majd használja a „Számítás” -> „Számítás (teljes számítás)” parancsot. ” parancsot a számítás elvégzéséhez. Ennek eredményeként a „További időbeli elhatárolások” fülön a javadalmazás elhatárolása (3. ábra), a „SZJA” fülön pedig a magánszemély jövedelméből visszatartandó adó összege (4. ábra) látható. .

A zenész díjazásához írja be a „Szervezeteknek fizetendő fizetések” dokumentumot. Ha még aznap a szervezet pénztárából történik a befizetés, akkor a „Kifizetett” jelzés kerül elhelyezésre, a bizonylat az „OK” gomb megnyomásával mentésre kerül, majd a „Pénztári kiadási utalvány” bizonylat kerül beírásra. azt. Ebben az esetben a „Szervezeteknek fizetendő bérek” dokumentumba automatikusan bekerülnek annak a bizonylatnak az adatai, amely szerint a díjazás kifizetésre került.

Azokat a tranzakciókat, amelyek révén az elhatárolások és levonások a számvitelben és az adóelszámolásban megjelennek, a programban a „Tranzakciók létrehozása a hatósági számvitelben” dokumentum generálja (lásd 5. ábra).

Ha az „Építési szerződések szerinti díjazás (84.03)” számítási típus beállításaiban azt jelzik, hogy a díjazást az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába befizetik, akkor a „Tranzakciók” lapon egy másik bejegyzés jelenik meg a „sérülések” járulékok kiszámítása. Ebben az esetben a könyvelésben a 84.03 „Forgalomban lévő eredménytartalék” és a 69.11 „Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kötelező biztosítási számításai” számlák automatikusan megfelelő számlákként kerülnek rögzítésre. A terhelési számlát és az adótranzakció analitikus elszámolásának jeleit manuálisan kell megadni.

A céges bankett lebonyolításának költségei gyakran meglehetősen jelentősek, ezért egyes szervezetek megpróbálják leírni azokat reprezentatív kiadások közé, amelyek más szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és kiszolgálásával kapcsolatosak.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdése szerint a reprezentációs költségek a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek között szerepelnek, és figyelembe veszik a társasági adó alapjának meghatározásakor.

Az ünnepi rendezvény finanszírozásának ezen formájának kiválasztásakor ennek megfelelően kell elkészíteni az elsődleges dokumentumokat: reprezentációs költségbecslés, rendezvény lebonyolítási aktusa a meghívottak névsorával.

Emlékeztetni kell arra is, hogy a reprezentációs költségeket az egyéb kiadások között kell feltüntetni, az idei év munkaerőköltségének 4%-át meg nem haladó összegben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 2. szakasza).

Ajándék

Az újévi kiadások egyik tételét a legtöbb szervezetben a szervezet dolgozóinak, családtagjaiknak, ügyfeleknek, üzleti partnereiknek megajándékozzák különféle formában.

Ezek lehetnek áruk, utalványok, kulturális és szórakoztató rendezvényekre szóló belépők és a szervezet által ingyenesen biztosított egyéb juttatások.

Adózási szempontból az újévi ajándékok kiadásának számos árnyalata van. Nézzük meg őket a következő példa segítségével.

3. példa

A szervezet 100 darab ünnepi szettet vásárolt, és saját dolgozóinak (90 szett) és más szervezetek képviselőinek (10 szett) ajándékozta újévi ajándékként.

Egy ajándék ára 2360 rubel, beleértve az áfát 360 rubel.

Az ajándékok finanszírozása a tárgyévi „nettó nyereségből” történik.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjában a biztosítási ráta 0,2%.

A szervezet a PBU 18/02.

Ebben az esetben a könyvelésben és az adószámvitelben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

Művelet	Összeg, dörzsölje.	Könyvelés		Adó számvitel
		Terhelés	Hitel	Terhelés	Hitel
A vásárolt ünnepi készletek aktiválásra kerültek		10.06 (41.01)		10.06 (41.01), könyvelés típusa "JÓL"	PV, könyvelés típusa "JÓL"
A szállító által fizetésre bemutatott ÁFA tükröződik				Nem tükröződik
Az alkalmazottaknak adott ajándékok			10.06 (41.01)	91.02.7, "PR" számviteli típus	10.06 (41.01), könyvelés típusa "JÓL"
Az ingyenes ingatlanátruházás után felhalmozott áfa				91.02.7, könyvelés típusa "STB"
Elfogadva a vásárolt ünnepi készletek ÁFA levonását				Nem tükröződik
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába befizetéseket halmoztak fel				91.02.7, "PR" számviteli típus	-
				26.02, "NU" számviteli típus	69.11, "NU" számviteli típus
				26.02, könyvelés típusa "ETC" - mínuszával

Magyarázzuk meg a fenti számviteli és adószámviteli tételeket.

Vásárlás esetén az ajándékokat kezdetben a készletek részeként kell elszámolni a 10.06 „Egyéb anyagok” vagy a 41.01 „Raktárokban lévő áruk” számlán. Ha az ajándékot maga a szervezet készíti, akkor azt a kézbesítés pillanatáig a 43. „Késztermékek” számlán tartják nyilván.

Ha az ajándékokat rendeltetésszerűen, a tárgyévi „nettó nyereség” terhére adják ki, értéküket a 91.02 „Egyéb ráfordítások” számla terhére írják le. A jövedelemadó szempontjából a következőket kell figyelembe venni. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 270. cikkének (29) bekezdése szerint az adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe a munkavállalók személyes fogyasztásra szánt áruk fizetési költségeit. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (16) bekezdése előírja, hogy az ingyenesen átruházott ingatlan költsége és az ilyen átruházáshoz kapcsolódó költségek olyan kiadások, amelyeket nem vesznek figyelembe a nyereség megadóztatása során. Ennek alapján az adóelszámolásban a 91.02.7 „PR” számlatípusú számla terhelésén jelenik meg a tartós eltérés keletkezése.

Van olyan álláspont, hogy a munkaszerződésben azt a rendelkezést rögzítve, hogy év végén a munkavállaló ajándékot kap, a szervezet az ilyen ajándék költségét figyelembe veheti a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének (25) bekezdésében meghatározott normán alapul, amely lehetővé teszi a munkavállaló javára bármely összeg beszámítását a munkaerőköltségbe, ha azt munkaviszony vagy kollektív szerződés írja elő. . Ha azonban a szervezet él ezzel a lehetőséggel, akkor nagy valószínűséggel választottbíróságon kell megvédenie álláspontját. Azt is figyelembe kell venni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke csak a saját alkalmazottaira vonatkozik. Más szervezetek képviselőinek adott ajándékokra nem vonatkozik.

Az áruk tulajdonjogának ingyenes átruházása az áruk héa-értékesítésének minősül (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkének 1. alpontja, 1. pont). Az adóalapot ezen áruk piaci árak alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének 2. szakasza). A „szabad piacon” vásárolt ajándékok esetében a piaci érték tekinthető beszerzési költségnek.

Tekintettel arra, hogy az áruk ingyenes átadását áfaköteles értékesítési ügyletként ismerik el, a szállítóknak fizetett áfa levonható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza). Ebben az esetben a szervezetnek természetesen rendelkeznie kell egy megfelelően kiállított számlával a vásárolt áruról.

A szervezet dolgozóinak adott ajándékok értékét a kötelező munkahelyi baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás szempontjából értékelni kell. Fentebb tárgyaltuk a „sérülések” biztosítási díjfizetési költségeinek számvitelben és adóelszámolásban való megjelenítésének jellemzőit.

Ha azonban az ajándékokat alkalmazottak vagy üzleti partnerek gyermekeinek szánják, akkor ezek a biztosítási díjak nem kerülnek felszámításra. Az ebben a kérdésben felmerülő adóviták elkerülése érdekében az ajándékok kiadását a szervezet vezetőjének a címzettek listáját tartalmazó rendeletével kell hivatalossá tenni.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének (3) bekezdése alapján nem számítják fel az egységes szociális adót és a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat az ajándékok költségeire, mivel ezek olyan költségek, amelyek nem csökkentik a társasági jövedelem adóalapját. adó.

Ha különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetekben ajándékozzák meg, akkor a nyugdíjalapba történő hozzájárulást a szervezet alkalmazottainak adott ajándékok költségére kell felszámítani.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. cikkének (1) bekezdése szerint a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor az adóalany (magánszemély) minden, általa készpénzben és természetben megszerzett jövedelme, vagy a feletti rendelkezési jog amelyet megszerzett, figyelembe veszik. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. bekezdése szerint 2006. január 1-jétől a 4000 rubelt meg nem haladó ajándékok értéke nem adóköteles. évben. Ez a szabály minden olyan személyre vonatkozik, akinek a szervezet ajándékot ad, beleértve az üzleti partnerszervezeteket képviselő személyeket is.

Függetlenül attól, hogy a munkavállaló természetbeni jövedelme adóköteles-e vagy sem, azt az 1-NDFL nyomtatványon kell feltüntetni az adókártyán. Nézzük meg, hogyan történik ez az 1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8 programban.

Először is le kell írni a megfelelő számítási típust a „Szervezet további elhatárolásai” számítási típusok tervében. A tinktúráknak fel kell tüntetniük:

• a "Számítási mód" mezőben - "Rögzített összeg";
• a "Kategória" mezőben - "Elsődleges";
• a „Tükröződés a számvitelben” mezőben - „Kiadások a beszámolási év eredményéből” (sablon a 91.02 számla terhére történő bejegyzésekkel és a 70-es számla jóváírásával, a Társadalombiztosítási Alapba történő befizetések elhatárolására szolgál Orosz Föderáció a számvitelben);
• a személyi jövedelemadó mezőben - "2720" kód;
• az "Egységes szociális adó" mezőben - "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza szerint nem adóköteles (befizetések a nettó nyereségből)";
• az "FSS (incidensek)" mezőben - "Adózott";
• jelölje be a „Természetbeni jövedelem” jelölőnégyzetet.

A szervezet alkalmazottai számára történő ajándékok kiadását a „Szervezetek alkalmazottainak egyszeri elhatárolása” dokumentumban kell regisztrálni.

Először a „További elhatárolások” lapon jön létre azon alkalmazottak listája, akik ajándékot kaptak a szervezettől. Ezt például a „Kiválasztás” gomb megnyomásával teheti meg. A "Méret" mezőben az ajándék költsége látható. Ezt követően a „Számítás” parancs végrehajtásra kerül, és a dokumentum feladásra kerül. A vizsgált példában a levonás összege („501-es kód”) megegyezik a kapott jövedelem összegével, azaz a kapott jövedelmet nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó adóalapjának kialakításakor (6. ábra). .

Ha az ajándék értéke meghaladja a 4000 RUB-t, a különbözetet a személyi jövedelemadó-köteles adóalap meghatározásakor 13%-os kulccsal kell figyelembe venni. Az egy naptári év során kapott több ajándék adóztatása azonos módon történik, azaz az adó kiszámításakor a tárgyévben átvett összes ajándék összértékét veszik figyelembe.

A nem alkalmazottaknak adott ajándékokkal kapcsolatban a következőket kell figyelembe venni. Ha az ajándék értéke nem haladja meg a 4000 rubelt, akkor ezeknek a személyeknek a jövedelmét nem kell regisztrálni az 1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8 programban. Problémák merülnek fel olyan ajándékok kiadásakor, amelyek értéke meghaladja a 4000 rubelt. Ennek oka a forrásadó levonásának lehetetlensége, mivel a jövedelem természetben történik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (5) bekezdése értelmében ebben az esetben az adóügynökként működő szervezet a releváns körülmények felmerülésétől számított egy hónapon belül köteles írásban értesíteni az adóhatóságot a nyilvántartásba vételének helye a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről. A kérelmet bármilyen formában elkészítik, de fel kell tüntetni minden szükséges információt a szervezettől bevételt szerző személyről. Sok szervezet etikátlannak tartja, hogy ilyen tájékoztatást kapjon az újévi ajándék címzettjétől, ezért szívesebben adnak drága ajándékokat saját szervezetük dolgozóinak.

Díjak

Sok szervezet újévi ösztönzőket biztosít az alkalmazottak számára bónuszok formájában. Ennek az űrlapnak a megválasztását a vezető T-11a számú nyomtatványon (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2004. január 5-i, 1. számú határozatával jóváhagyva) formálisan kell megválasztani.

Az újévi jutalmak elszámolása és adóztatása attól függ, hogy azt munkaviszony vagy kollektív szerződés rendelkezik-e, és hogy a bónusz a termelési eredményekhez kapcsolódik-e. Ha a válasz pozitív, a bónuszt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének (2) bekezdése értelmében a társasági adó szempontjából figyelembe veszik a munkaerőköltségekben. Ebben az esetben a felhalmozott díjat egységes szociális adó, kötelező nyugdíjbiztosítási járulék, valamint üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítási járulékok terhelik.

Tekintsük az újévi bónusz ösztönző kifizetésként való kiszámításának eljárását az 1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8 programban a következő példával.

4. példa

A munkaszerződésben foglaltaknak megfelelően a szervezet vezetője rendeletet adott ki az E.V. alkalmazott újévi bónuszáról. Vasziljeva a ledolgozott év fizetésének 100% -ának megfelelő arányban.

A bónuszokat az 1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8 programban számítják ki a „Szervezeti alkalmazottak bónuszai” dokumentum segítségével.

A dokumentumforma fejléce jelzi a „Bónusz az év munkaeredményei alapján” bónusz típusát (előre meghatározott számítási típus), valamint azt a munkaeredményen alapuló időszakot, amelyre a prémium felhalmozódik.

A táblázatos rész azt a munkavállalót jelöli, akinek ez a dokumentum a bónuszt, valamint a bónusz összegét az alap százalékában jelzi.

A bónusz összegét a „Calculate” paranccsal számítjuk ki.

Ha az újévi jutalmat nem írja elő munkaviszony vagy kollektív szerződés, akkor azt nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó szempontjából, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (21) bekezdésében meghatározott norma hatálya alá tartozik. . Ez a rendelkezés előírja, hogy a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor nem veszik figyelembe a vezetőségnek vagy alkalmazottaknak a munkaszerződés (szerződés) alapján kifizetett díjazáson kívüli egyéb díjazására fordított kiadásokat.

Az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” programban az ilyen újévi bónuszokat a „Szervezetek alkalmazottainak bónuszai” dokumentumban is odaítélik. Ebben az esetben a „Szervezet további elhatárolásai” számítási típusok tekintetében először egy megfelelő számítási típus jön létre „Bónusz” attribútummal. A számítás típusának paraméterei a „4800” személyi jövedelemadó-kódot jelzik, és azt is, hogy az elhatárolás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének (3) bekezdése szerint teljes egészében nem tartozik az UST adózás alá, és az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába fizetendő járulékok függvényében.

Anyagi segítség

Az adózás optimalizálása érdekében egyes szervezetek a megállapodás szerinti ösztönző kifizetések egy részét, legfeljebb 4000 rubelt, pénzügyi támogatás formájában bocsátják ki. Ebben az esetben a szervezet nem von le személyi jövedelemadót a kifizetett összegekből, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. bekezdése értelmében mentesülnek az adó alól.

Az általános adózási rendszer hatálya alá tartozó szervezetekben a munkavállalóknak nyújtott pénzügyi támogatás kifizetésével kapcsolatos kiadások nem csökkentik az adóköteles nyereséget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 23. cikke). E tekintetben maguk a kifizetések nem tartoznak az egységes szociális adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza), valamint a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénye 10. cikkének 2. szakasza). Orosz Föderáció, 2001. december 15., 167-FZ).

Mint fentebb megjegyeztük, a különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a jövedelemadó fizetési kötelezettség alól, azaz nem tartoznak rájuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének (3) bekezdése. Ebből kifolyólag ezeknek a szervezeteknek figyelembe kell venniük a pénzügyi támogatás összegét a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok általános alapon történő kiszámításakor, azaz teljes mértékben be kell számítani az alapba.

Arra a kérdésre, hogy kell-e járulékot fizetni a „sérülésekért” anyagi segítséggel, jelenleg nincs egyértelmű válasz. Az illetékesek pozitívan reagálnak. Álláspontjuk azon a tényen alapul, hogy a pénzügyi támogatás, mint jövedelemtípus nem szerepel azon kifizetések listáján, amelyekre az Orosz Föderáció kormányának 1999. július 7-i 765. számú rendelete értelmében nem számítanak fel biztosítási díjat. Ezt az álláspontot egyes bírák is támogatják (a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 1999. november 26-i állásfoglalása 2003. sz. F03-A16/03-2/2806).

Egy alternatív álláspont azon a tényen alapul, hogy az Orosz Föderáció kormányának 2000. március 2-án kelt, 184. sz. rendeletének (3) bekezdése értelmében a biztosítási díjakat csak az alkalmazottak munkabére (jövedelme) alapján számítják ki. minden olyan ok, amelyre a pénzügyi támogatás nem vonatkozik.

Az ezt az álláspontot támogató bírák úgy vélik, hogy ezen az alapon a pénzügyi támogatás egyszerűen nem adóköteles (Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2003. március 4-i F09-425/03-AK számú határozata).

A „sérülési” hozzájárulás fizetésére vonatkozó döntés meghozatalakor a szervezeteknek mérlegelniük kell a „kibocsátás költségét”. A jelenlegi biztosítási díjak alapján az ügyvédi díjak nem ellensúlyozhatják a díjmegtakarítást.

Az egyéb üdülési ösztönzőkkel ellentétben a pénzügyi támogatást a munkavállaló kérelme alapján adják ki, amelyben megindokolja, hogy miért kér anyagi segítséget. A pénzügyi támogatás kifizetésére vonatkozó döntést a vezető végzése határozza meg.

A pénzügyi támogatás kiszámításához az „1C: Fizetés és személyzeti menedzsment 8” programban először a „Szervezet további elhatárolásai” számítási típusok tervében egy számítási típus jön létre a „Rögzített összeg” számítási módszerrel, amely az „Elsődleges” kategóriába tartozik. " kategória.

Ebben az esetben a számítás típusának leírására szolgáló űrlap „Számvitel” lapján a következők szerepelnek: sablon a számviteli és adószámviteli időbeli elhatárolások tükrözéséhez (a „Bérek tükrözésének módjai a szabályozott számvitelben” címtárból történő választással ); „2760” személyi jövedelemadó kód (a „szja” címtárból kiválasztva); hogy az elhatárolás „nem tartozik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 236. cikkének 3. szakasza értelmében teljes egészében UST adóztatás alá (nyereségből származó kifizetések)”, hogy a „sérülések” utáni járulékokkal „adóztatják”.

A pénzügyi támogatás az „Egyszeri elhatárolások nyilvántartása a szervezetek alkalmazottai számára” dokumentum segítségével történik. Először a „További elhatárolások” fülön jön létre azoknak a munkavállalóknak a listája, akiknek pénzügyi támogatást kell fizetniük, az „Aktualizáció” mezőben a pénzügyi támogatás felhalmozására szánt számítás típusa, az „Összeg” mezőben található. - az anyagi támogatás összege a vezető utasításának megfelelően. Ezután a „Számítás” paranccsal elvégzi a számítást. Ebben az esetben a „Levonási kód” mezőbe a program beírja az „503” levonási kódot (amely a munkáltató által alkalmazottai számára anyagi támogatás formájában kapott jövedelemre vonatkozik), és a „Levonás összege” mezőbe - a tárgyi segély összege, amely mentes az adózás alól. ábrán. A 8. ábra példát mutat az újévi pénzügyi támogatás kiszámításához szükséges dokumentum kitöltésére.