Az egyszerűsített adórendszerű cég kárpitozott bútorok megrendelésre történő értékesítésével foglalkozik. Kiszámíthatja-e a szervezet költségként: banki szolgáltatásokat számlavezetéshez és kereskedési bevételek fogadásához, a Bank-Client rendszer telepítési szolgáltatásait, az Egyszerűsített elektronikus folyóirathoz való hozzáférés díját, nyomtató, laptop, kereskedési asztal vásárlását?

Válasz

Banki szolgáltatások és ügyfélbank

Ugyanakkor egyes bírák úgy vélik, hogy az ilyen költségeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások között anyagi kiadásként lehet figyelembe venni. Ezt a határozatot különösen a Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2007. január 22-i F04-8976/2006(29957-A67-40) sz. határozatában és a FAS Volga körzet 2006. március 29-i sz. határozatában hozta meg. A65-25615/05-SA2-9. A választottbírók döntésüket azzal indokolják, hogy a folyóiratok szükségesek a társaság termelői tevékenységéhez.

Így, ha az Ön szervezete a költségek között figyelembe veszi az elektronikus előfizetés költségeit, akkor előfordulhat, hogy álláspontja jogosságát bíróság előtt kell bizonyítania.

Irodai berendezések beszerzése

Ha egy nyomtató vagy számítógép költsége nem haladta meg a 40 000 rubelt, akkor azok teljes összegét az üzembe helyezést követően anyagköltségként kell figyelembe venni (a Pénzügyminisztérium 2008. november 14-i levele, 03.11.04. /2/169).

Ha az irodai berendezések kezdeti költsége 40 000 rubel. vagy több, és élettartama meghaladja a 12 hónapot, akkor amortizálható tárgyi eszköznek minősül (

Üzleti fogadások, találkozók, vacsorák kölcsönösen előnyös együttműködés kialakítása céljából – mindezt gyakran reprezentatív céllal, azaz üzletfejlesztéssel, a vásárlói és vásárlói kör bővítésével tartják.

Tekintsük az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnél felmerülő reprezentációs költségek elszámolását és adóelszámolását.

Mi sorolható a reprezentációs kiadások közé?

Ez magában foglalhatja a tárgyalásokon részt vevő más szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásának és/vagy szolgáltatásának költségeit, általában minden olyan rendezvényt, amely a kölcsönös együttműködés kialakítását és/vagy fenntartását segíti elő.

Így nemcsak a meglévő, hanem a potenciális partnerek fogadásának és kiszolgálásának költségei is reprezentatívnak számítanak. Ebben az esetben a szervezetek és a magánszemélyek is partnernek minősülnek (lásd például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 03/15/17 sz., 03-03-06/1/14731, 06/05/15 levelét szám 03-03-06/2 /32859).

A szórakoztatási költségek magukban foglalják azon résztvevők fogadásának költségeit is, akik az igazgatóság (felügyelőbizottság, igazgatótanács) vagy a társaság más irányító testületének üléseire érkeztek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 2. szakasza). Az ilyen találkozók helyszíne nem számít.

A szórakoztatás költségei a következőket tartalmazzák:

• hivatalos fogadás (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) vagy a szervezet területén és azon kívül, például étteremben tartott hivatalos fogadás (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) lebonyolításának költségei ezeknek a személyeknek, valamint magának a társaságnak a tárgyalásokon részt vevő tisztségviselőinek költségeit . Ugyanakkor a költségek tartalmazzák az alkoholtartalmú italok költségét is (a Pénzügyminisztérium 2010. március 25-i levele, 03-03-06/1/176, Moszkvai Szövetségi Adószolgálat, 2007. április 12. sz. 20-12/034115);
• közlekedési támogatás a résztvevők reprezentatív rendezvény és (vagy) vezető testületi ülés helyszínére és visszaszállításához;
• svédasztalos szolgáltatás a tárgyalások során szórakoztató rendezvényeken;
• azoknak a fordítóknak a szolgáltatásainak kifizetése, akik nem dolgoznak a szervezet személyzetében, hogy fordítsanak a szórakoztató rendezvényeken.

Meg kell mondani, hogy a hivatalos fogadás (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény) költségeinek konkrét összetételét az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései nem szabályozzák.

Figyelembe kell azonban venni, hogy a reprezentációs költségeknek meg kell felelniük az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkében meghatározott kritériumoknak, nevezetesen gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük (lásd például a Pénzügyminisztérium keltezésű levelét). 2014. október 21. szám 03-03-06/1/53004) .

Felhívjuk figyelmét, hogy a reprezentációs költségek semmi esetre sem tartalmazzák a szórakoztatás, a kikapcsolódás, a betegségek megelőzésének vagy kezelésének szervezési költségeit (amit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének (2) bekezdése ismét kifejezetten kimond).

Így különösen a kiadások nem vehetők figyelembe adózási szempontból (FM 2011. december 1. 03-03-06/1/796. sz. levele):

• szórakoztató és szabadidős tevékenységekhez (például bowling, biliárd, kirándulások, színházak, edzőterem, uszoda, szauna stb. látogatása);
• más településekről reprezentatív rendezvényre meghívott személyek utazási és szállásköltségeinek fedezésére;
• rendezvény résztvevőinek ajándékok, nyeremények, oklevelek vásárlására (lásd a Pénzügyminisztérium 2010. március 25-i levelét 03-03-06/1/176. sz.).

A reprezentációs költségek dokumentálása

A reprezentációs költségek igazolására a szokásos elsődleges költségeket igazoló dokumentumokon (számlák, cselekmények stb.) kívül a rendezvényről beszámolót kell készíteni, amelyet a szervezet vezetője hagy jóvá.

Az ilyen jelentésben fel kell tüntetni:

• az esemény ideje és helye;
• rendezvény programja;
• a résztvevők összetétele (meghívott és házigazda);
• a rendezvény szervezési költségeinek összegét.

Ha az esemény hatására megállapodások jöttek létre, azt a jelentésben is tükrözni kell.

Ez a jelentés bizonyítja, hogy a felmerült kiadások közvetlenül kapcsolódnak a szórakoztató rendezvényhez (lásd a Pénzügyminisztérium 04/10/14 03-03-RZ/16288 sz. levelét, a Szövetségi Adószolgálat 05/08/14 No. GD-4-3/8852).

A jelentés mellett jobb, ha van még két dokumentum (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1010.11.01-i leveleit, 03-03-06/1/675, 2010.03.22. 03-03- 06/4/26):

• a szervezet vezetőjének utasítása reprezentatív rendezvény megtartására. Fel kell tüntetni a rendezvény célját és a szervezet azon dolgozóit, akiknek részt kell venniük;
• a rendezvényre vonatkozó költségbecslés, amelyet a szervezet vezetője hagy jóvá.

Könyvelés

Az „egyszerűsítők” nem mentesülnek a számvitel alól (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 402-FZ „A számvitelről” 6. cikke). Így a társaságnak a reprezentációs költségeket az egyszerűsített adórendszerrel kell megjelenítenie a könyvelésében.

Emlékeztetünk arra, hogy a termékek gyártásával és értékesítésével, az áruk beszerzésével és értékesítésével kapcsolatos kiadások a könyvelésben a szokásos tevékenység költségeinek minősülnek (PBU 10/99 „Szervezési költségek”, rendelettel jóváhagyott 5. pont) A Pénzügyminisztérium 99. 05. 06. 33. sz. Nyilvánvaló, hogy az ilyen kiadások teljes mértékben magukban foglalhatják a szórakoztató rendezvények lebonyolításának költségeit.

A PBU 10/99 16. bekezdése szerint a költségeket a számvitelben kell elszámolni, ha a következő feltételek teljesülnek:

• a ráfordítás egyedi szerződés, a törvényi és szabályozási aktusok követelményei, valamint az üzleti szokások szerint történik;
• a kiadás összege meghatározható;
• biztos, hogy egy adott ügylet a gazdálkodó egység gazdasági hasznainak csökkenését eredményezi. Ilyen biztosíték akkor áll fenn, ha a gazdálkodó egység átadta az eszközt, vagy nincs bizonytalanság az eszköz átruházásával kapcsolatban.

Ha a fenti feltételek közül legalább egy nem teljesül a szervezetnél felmerült költségekkel kapcsolatban, akkor a követeléseket a szervezet könyvelésében számolják el.

1. példa A szervezet az egyszerűsített adórendszer mellett tartott üzleti vacsorát, melynek célja a potenciális partnerekkel kölcsönösen előnyös együttműködés kialakítása volt nagy mennyiségű áruszállítással kapcsolatban.

A könyvelésbe a következő bejegyzések kerül sor:

44. terhelés „Értékesítési költségek” 60. jóváírás „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”

- az üzleti vacsora költségeit tükrözik;

60. terhelés 51. jóváírás „Folyószámlák”

- az üzleti vacsora ténylegesen ki van fizetve.

Adóelszámolás: ÁFA

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet az ésszerű elszámolás követelményének megfelelően jogosult a vállalkozó által előzetesen bemutatott áfát a 19. „Beszerzett vagyon áfa” számláján ne feltüntetni, hanem azt azonnal a szolgáltatások költsége, ha ezt az eljárást a számviteli politikája rögzíti ( 6., 7. PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája”, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. október 6-i 106n. sz. ).

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett adó

A jogszabály egyértelműen meghatározza az egyszerűsített adórendszerben elismert kiadások kimerítő listáját (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. szakasza).

Ez a lista nem tartalmazza a vendéglátási költségeket.

Éppen ezért az „egyszerűsítetteknek” nincs joguk ilyen költségeket az egységes adó kiszámításakor figyelembe vett kiadások közé (amit különösen a Pénzügyminisztérium 2004. október 11-i 03. sz. levele jelez). -03-02-04/1/22).

Valójában ez a levél meglehetősen ősi, de a mai napig nem veszítette el relevanciáját - ez idő alatt a reprezentációs költségek nem szerepeltek az „egyszerűsített” kiadások listáján.

Így, mivel a reprezentációs költségek nem szerepelnek az adóalap meghatározásakor elismert kiadások zárt listáján (amely az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. pontjában található), a reprezentációs költségek nem vehetők figyelembe adózási szempontból az adóalap meghatározásakor. egyszerűsített adórendszer (lásd a Pénzügyminisztérium 04.10.11. 03-03-02-04/1/22 sz. levelét).

Azt is meg kell jegyezni, hogy a reprezentációs költségek „előzetes” áfája adózási szempontból nem vehető figyelembe.

Az a tény, hogy az „egyszerűsített” emberek, akiknek az adózás tárgya „bevétel mínusz kiadás”, egyetlen adó alapjának meghatározásakor figyelembe veheti az adóalany és az adóalany által megvásárolt fizetett áruk (munka, szolgáltatás) ÁFA összegét. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározott cikkének és 346.17. cikkének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. szakaszának 8. albekezdése) szerinti költségekbe történő beszámításra.

A további értékesítésre vásárolt áruk költségének kifizetésével kapcsolatos költségeket adózási szempontból figyelembe veszik, amikor ezeket az árukat értékesítik (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2. cikk, 346.17. cikk). Mivel az „egyszerűsített” adóalap meghatározásakor a reprezentációs költségeket nem veszik figyelembe, így ennek megfelelően az egyszerűsített adórendszer „előzetes” áfája a reprezentációs költségekre vonatkozó részben nem kerül figyelembe a ráfordítások között.

Így a szerződő fél által bemutatott HÉA, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdésében foglalt követelmények nem teljesülnek, nem vehető figyelembe adózási szempontból.

2. példa A szerződött vendéglátó szervezet által tartott hivatalos fogadás költsége 40 000 rubel volt. (ÁFA-val). A szolgáltatásnyújtást a nyújtott szolgáltatások átvételi igazolása igazolja.

Tárgyalások folytak az áruszállítási szerződések megkötése céljából.

Az egyszerűsített adórendszert használó szervezet könyvelésében (a „bevétel mínusz a kiadások” tárgya) a reprezentációs költségeket a szervezet partnereinek képviselőivel folytatott tárgyalások hivatalos fogadásának megszervezésének költségei formájában a következő bejegyzésekben kell tükrözni:

Terhelés 44 Jóváírás 60

- 40 000 dörzsölje. - a hivatalos fogadás lebonyolításának költségei (reprezentációs költségek) megjelennek (alap: a teljesített szolgáltatások átvételi igazolása);

Terhelés 60 Jóváírás 51

- 40 000 dörzsölje. – a vendéglátó szervezet pénzeszközeinek átutalása (folyószámla kivonat).

Az adószámvitelben a reprezentációs költségek 40 000 rubelt tesznek ki. adózási szempontból nem veszik figyelembe.

A RIGHT WAYS LLC ellenőrzési osztálya

Hogyan jeleníthetők meg a könyvelésben az elektronikus folyóiratok előfizetésével kapcsolatos költségek? Csökkenti-e az adóalapot az elektronikus napló költségei az egyszerűsített adórendszerben? A válaszok a cikkben találhatók.

Kérdés: Hogyan kell figyelembe venni az elektronikus napló költségeit a számvitelben és az adóelszámolásban, ha a számla 2014. július 31-én érkezett, és a naplózási időszak az egyszerűsített adórendszerben 2015. 01. 01-től 2015. 06. 30-ig tart?

A második esetben a használatba vett immateriális javak számviteli szempontból mérlegen kívüli számlán kerülnek elszámolásra a megállapodásban meghatározott értékelésben (14/2007. PBU 39. pont). A használatba vett immateriális javak elszámolására a számlatükör külön mérlegen kívüli számlát nem ír elő. Ezért a szervezetnek önállóan kell nyitnia egy mérlegen kívüli számlát, és ezt számviteli politikájában konszolidálnia kell. Például: 012 „Elektronikus előfizetéses kiadványok” számla.

Az elektronikus kiadvány használati jogáért járó egyszeri kifizetést a 97. „Hallasztott kiadások” számlán kell megjeleníteni, és a licencszerződés érvényességi ideje alatt havonta be kell számítani a szokásos tevékenységek költségei közé (PBU 2. bekezdés, 39. pont). 14/2007).

A könyvelésben az előtörlesztést könyveléssel jelenítse meg:

Terhelés 60 Jóváírás 51
- az elektronikus kiadvány használati jogának költsége megfizetésre került.

Miután hozzáfért az elektronikus kiadványhoz, jegyezze fel:

012 terhelés Elektronikus előfizetéses kiadványok »
- figyelembe veszik az elektronikus kiadványhoz való hozzáférési jog költségeit;

Terhelés 97 Jóváírás 60
- az elektronikus kiadványhoz való hozzáférés jogának költsége a halasztott kiadások között kerül elszámolásra.*

Határozza meg azt a mechanizmust, amellyel a jövőbeni kiadásokat saját maga fizetheti át. A következő kiadások írhatók le:
- egyenletesen;
- az értékesítésből származó bevétel arányában;
- más módon.

Határozza meg a költségek leírásának időszakát azzal az időszakkal, amelyre az elektronikus előfizetéses kiadványhoz hozzáférést biztosítottak. Ezen időszak kezdetét (az előfizetéses kiadvány használati időszakának kezdetét) a biztosított szoftver formátuma határozza meg. Például az internetes verzióhoz - a kód aktiválásának pillanatától.

Az előfizetéses kiadvány felhasználásának időtartamát a szerződés tartalmazza.

A jövőbeli időszakok kiadásainak leírására vonatkozó megállapított eljárást a számviteli politikában rögzíteni kell (PBU 1/2008 záradék, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 12-i levele, 07-02-06/5 sz. ).

Az elektronikus előfizetéses kiadványhoz való hozzáférés ideje alatt havonta adja meg a következő bejegyzéseket:

26. terhelés (44) 97. jóváírás
- az elektronikus kiadvány használatáért fizetett összeg egy része leírásra került*.

Ez az eljárás a Számlatükörre vonatkozó utasításokon (számlák, PBU 10/99.

Jelena Popova, az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, 1. rang

2.Cikk : Kérdés: Cégünk megrendelte és kifizette egy elektronikus folyóirat előfizetésének költségét. Csökkentik-e ezek a költségek az adóalapot az egyszerűsített adórendszerben?

A.P. Pryanikova, könyvelő

Válasz: A kérdésre adott válasz attól függ, hogy készen áll-e megvédeni álláspontját a bíróságon.

Az a tény, hogy az „egyszerűsített” figyelembe tudja venni az Art. (1) bekezdésében megjelölt költségeket. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a kiadáslista azonban le van zárva. Az elektronikus kiadványok előfizetésének költségei pedig nem szerepelnek benne.

Egyes bírák ugyanakkor úgy vélik, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások között az ilyen költségek a paragrafusok alapján dologi kiadásként beszámíthatók. 5. cikk 1. cikk 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezt a határozatot különösen a Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2007. január 22-i N F04-8976/2006(29957-A67-40) határozatában és az FAS Volga kerület 2006. március 29-i határozatában hozta meg. No. A65-25615/05- CA2-9. A választottbírók döntésüket azzal indokolják, hogy a folyóiratok szükségesek a társaság termelői tevékenységéhez.

Így, ha szervezete az elektronikus előfizetés költségeit is beleszámítja a kiadásai közé, akkor előfordulhat, hogy álláspontja jogosságát bíróság előtt kell bizonyítania.*

„Egyszerűsített” magazin, 2012, N 5

Mit kell tenni? A folyóirat előfizetésének megvásárlását igénylő végzést ad ki, és a munkavállalók munkaköri leírásában rögzíti a szakmai kiadványok megismerési kötelezettségét. Ekkor a költségek anyagköltségként vehetők figyelembe. Írja le az összegeket a kiadvány következő számának kézhezvételekor.

Ha Ön vállalkozó. Ez az anyag hasznos lesz az Ön számára. Megtanulja, hogyan kell helyesen leírni a nyomtatott és elektronikus kiadványok költségeit.

Hogyan írjuk le az előfizetési költségeket az adószámvitelben

A tisztviselők úgy vélik, hogy ha egyszerűsített rendszert alkalmaz a „bevétel mínusz kiadások” adózási céllal, akkor nem tudja figyelembe venni a kiadványok előfizetésének költségeit. Hiszen az egyszerűsített adórendszerben elszámolt kiadások listája zárt jellegű, nem tartozik kiterjesztett értelmezésre. És nem mond semmit az időszaki kiadványokról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. október 28-i levele, N 03-11-11/45487).
Véleményünk szerint azonban az előfizetési költségek anyagköltségként vehetők figyelembe (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 5. cikkelyének 1. pontja és 2. szakasza, 346.16. cikk, 3. szakasz, 1. pont, 254. cikk) . Ezt a választottbírósági gyakorlat is megerősíti (A Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2007. január 22-i N F04-8976/2006 (29957-A67-40) és a Volga kerületi FAS 2008. október 30-i határozata N A65-1419/ 2008). A bírák döntésüket azzal indokolják, hogy a bevételszerzésre irányuló termelési tevékenység végzéséhez szükséges a folyóirat.
Annak érdekében, hogy az ügy ne kerüljön bíróság elé, és az adóhatóságnak ne legyen kérdése a folyóirat-vásárlás érvényességével kapcsolatban, tegye a következőket:
1. Készítsen megrendelést nyomtatott (elektronikus) kiadványok előfizetésére. Jelezze benne, hogy a munka minőségének javításához előfizetés szükséges. Sorolja fel azokat az alkalmazottakat vagy részlegeket, akiknek az előfizetést megvásárolja.
2. A munkavállalók munkaköri leírásában tüntesse fel a szakmai kiadványok megismerésének kötelezettségét.
3. Munkaügyi és (vagy) kollektív szerződésben rögzítse a munkáltató azon kötelezettségét, hogy a munkavállalókat szakmai kiadványokkal látja el. Használhatja például a következő megfogalmazást: „A munkáltató vállalja, hogy a munkavállalókat szakmai irodalommal és folyóiratokkal, nyomtatott (elektronikus) kiadványokkal látja el, beleértve az alábbi folyóiratokat...”
Most közvetlenül a kiadványok költségeinek leírásának eljárásáról. Az egyszerűsített adórendszerben felmerülő költségek figyelembe vételéhez fel kell merülniük. Vagyis a kiadványért fizetni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. pontja). És bekezdésekben is. 3 p 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 254. cikke kimondja, hogy a nem amortizálható ingatlan az üzembe helyezéskor teljes mértékben beleszámít az anyagköltségbe. Ennek megfelelően egyszerűsített rendszerben bármely kiadvány költsége csak egy konkrét szám beérkezése után írható le ráfordításként, annak ellenére, hogy több számot előre fizetnek.
Ezért nagyon fontos annak eldöntése, hogy a kiadvány mely időpontban tekintendő átvettnek. Az elektronikus közzététellel kapcsolatban ezen célok érdekében célszerű megrendelést kiadni, amelyben feltüntetve, hogy az elektronikus közzététel költségeit havonta a hónap utolsó napján vesszük figyelembe. Végül is egy hónapon belül általában egy elektronikus szám jelenik meg. Ami a nyomtatott kiadványt illeti, logikus, hogy az egyes számok feladásáról törvényt készítenek. Példaként veheti az N M-4 vagy N M-7 formát. Ezután egy ilyen dokumentum dátumával írja le a kapott számra vonatkozó kiadásokat az adóelszámolásban az egyszerűsített rendszerben.

Milyen bejegyzéseket kell tenni a könyvelésben?

Most megmondjuk, hogyan kell megjeleníteni az előfizetés anyagköltségeit a könyvelésben.
Az előfizetés fizetése előleg. Vagyis a kiküldetés a következő lesz (a PBU 10/99 „A szervezet költségei” 3. cikkelye):

- nyomtatott (elektronikus) kiadvány előfizetésének előlegét tüntetik fel.
Amikor megkapja a következő nyomtatott számot, jegyezze fel:
Terhelés 10, alszámla "Anyagok", Credit 60, alszámla "Elszámolások kiadóval",
- a nyomtatott kiadvány következő számát az anyagok részeként könyvelésre elfogadták.
Következő - amikor elkezdi használni a nyomtatott példányt - írja le annak költségét kiadásként (a PBU 10/99 5. cikke):
26. terhelés (44) 10. jóváírás, "Anyagok" alszámla,
- a nyomtatott kiadvány költsége költségként kerül leírásra.

Memo. A PBU 10/99 „Szervezési költségek” című dokumentumot az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 33n számú rendelete hagyta jóvá.

Általában ez a vezetékezés az előzővel egyidejűleg történik.
Az elektronikus előfizetés esetében némileg más a helyzet. Úgy tűnik, ebben a helyzetben nincs értelme 10-ig számolni. Hiszen a termék elektronikus, nincs anyagi érték mint olyan. Ezért azonnal írja le a következő szoba költségeit kiadásként. Azaz egy folyóirat (újság) következő számának elektronikus formában történő kézhezvétele után - ez állítható be a hónap utolsó napjára - tegyen bejegyzést:
Terhelés 26 (44) Credit 60, alszámla "Elszámolások kiadókkal",
- az elektronikus kiadvány költsége költségként kerül leírásra.
Továbbá mindkét esetben szüksége lesz vezetékekre:
Terhelés 60, alszámla "Elszámolások kiadókkal", Credit 60, alszámla "Elszámolások kiadott előlegekre",
- az előleg összege beszámításra kerül a tartozás visszafizetésébe.

Példa. Előfizetési költségek elszámolása
A „Parus” LLC, amely az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” adóztatási tárgyával, 2015. január 12-én kiadta és kifizette a „BukhuchetPlus” havi nyomtatott magazin előfizetését a kiadótól.
A cégvezető utasítása szerint ezt a naplót a cég könyvviteli osztálya használja fel. És a kézhezvétel után azonnal átkerül a számviteli osztályhoz. A hat hónapos előfizetés költsége 3000 rubel. (ÁFA nélkül), szobaár - 500 rubel. (3000 RUR: 6). A társaság 2015. január 15-én kapta meg a magazin első számát, és erről készült aktus.
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
2015. január 12
60. terhelés, "Elszámolások kiadott előlegekre" alszámla, 51. jóváírás
- 3000 dörzsölje. - pénzt utaltak át a folyóirat előfizetésére;
2015. január 15
Terhelés 10 Credit 60, alszámla "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal",
- 500 dörzsölje. - a beérkezett naplót a készletek részeként veszi figyelembe;
26. terhelés 10. jóváírás
- 500 dörzsölje. - az átvett folyóirat költsége költségként kerül leírásra;
60. terhelés, "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 60. jóváírás, "Kiadott előlegek elszámolásai" alszámla,
- 500 dörzsölje. - a korábban kiadott előleget beszámították a „BukhuchetPlus” folyóirat kézhez vett nyomtatott példányának költségébe.
Ezután minden hónapban, a napló következő számának kézhezvételekor a cég könyvelője hasonló tranzakciós blokkot hajt végre.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóelszámolásban a Parus LLC könyvelője 2015. január 15-én 500 rubel összegű kiadásokat is tükrözött.
A kiadvány fennmaradó számainak vásárlásának költségei az egyszerűsített rendszerben az adóalapba kerülnek, és a folyóirat kézhezvételekor havonta megjelennek az adóelszámolásban.

Egy megjegyzésre. Mi a teendő, ha az előfizetés egy alkalmazottra vonatkozik
A kiadványra előfizethet a cég egyik alkalmazottja (például igazgató vagy könyvelő). Ebben az esetben a vállalatok gyakran kompenzálják az előfizetés költségeit a munkavállalónak. Az ilyen kompenzációról munkaszerződésben (kollektív szerződésben) rendelkezni kell. Ekkor nem kell fizetési adót fizetni – személyi jövedelemadót és biztosítási járulékot (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 188. cikke, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 3. bekezdése és A 2009. július 24-i szövetségi törvény N 212-FZ 9. cikke). Ugyanakkor ne feledje, hogy nincs ok az ilyen kompenzáció figyelembevételére az egyszerűsített adórendszer szerinti költségeknél (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. pontja).
Egy másik lehetőség a munkavállaló szakmai irodalom költségeinek megtérítésére, ha a munkaszerződésben (kollektív szerződésben) a fizetéshez megfelelő összegű pótlékot ír elő. Ezután, a kompenzációtól eltérően, az egyszerűsített adórendszerben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 1. pontja, 346.16. cikk és 25. szakasz, 255. cikk) figyelembe vehet egy ilyen kiegészítő kifizetést. De lesz még béradó is, ami nyilván teljesen veszteséges.
Figyelembe véve ezeket a hátrányokat, ha lehetséges, jobb, ha magát a társaságot fizeti elő. Ekkor a költségeket anyagköltségként tudja elszámolni.

1. Mi határozza meg a licencelt szoftverek kiadásainak adóelszámolási eljárását?

2. Hogyan jeleníthető meg a könyvelésben a nem kizárólagos szoftverhasználati jog megszerzése.

3. Milyen felelősséget ír elő az Orosz Föderáció jogszabályai a licenc nélküli szoftvertermékek használatáért?

Manapság nehéz elképzelni egy olyan szervezetet, amely nem rendelkezik számítógépekkel. A számítógép azonban önmagában, szoftver nélkül gyakorlatilag nem ér semmit. Ez egy olyan szoftver, amely segít a felhasználónak számos, előtte álló feladat megoldásában: a szöveges dokumentum legegyszerűbb létrehozásától a bonyolult tervezésig. Ugyanakkor a szoftvernek nincs kézzelfogható formája, vagyis bármely program megvásárlása a használati jogok megszerzését jelenti. Leggyakrabban használt licencelt szoftver licencszerződés alapján vásárolt a rá vonatkozó kizárólagos jogok átruházása nélkül. Ide tartoznak a vírusirtó programok, irodai alkalmazások és különféle speciális programok, például könyvelésre. Ebben a cikkben kifejezetten a licencelt szoftverekről lesz szó, pontosabban arról, hogyan kell figyelembe venni a beszerzési költségeket az adózásban és a számvitelben.

Igazoló dokumentumok

A számviteli és adószámviteli programok beszerzési költségeinek figyelembevétele érdekében okirati bizonyítékra van szükség (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének (1) bekezdése). A licencelt szoftverek esetében a fő alátámasztó dokumentum a licencszerződés. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1235.

„Licencszerződés értelmében az egyik fél, a szellemi tevékenység eredményéhez vagy az individualizálás eszközéhez fűződő kizárólagos jog jogosultja (licencbeadó) megadja vagy vállalja, hogy a másik fél (licencvevő) számára az ilyen eredmény vagy eszköz felhasználási jogát biztosítja. a megállapodásban meghatározott kereteken belül.”

A szoftvertermék szállítója (licencbeadója) és vásárlója (licencvevő) közötti licencszerződés rögzíti a díjazás mértékét (vagyis a program költségét), valamint a szerződés időtartamát (a szoftver használati időtartamát). program). Ha ezt az időtartamot a szerződés kifejezetten nem tartalmazza, akkor a polgári jog szerint öt évnek tekintendő (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1235. cikkének 4. szakasza).

A licencszerződés és az azt alátámasztó dokumentumok formája a szoftver vásárlási módjától függően változhat:

Hogyan vásároljunk szoftvert	Szoftvervásárlás költségeit igazoló dokumentumok
nál nél nagykereskedő	Az eladó (licencadó) és a vevő (licencvevő) által aláírt licencszerződés a szoftver nem kizárólagos jogainak elfogadásáról és átruházásáról.
A szoftver egy példányát megvásárolták kiskereskedelem	a szoftvertermék csomagolásán található licencszerződés („dobozos” licenc vagy más hasonló fizetést igazoló dokumentum);
A szoftver egy példányát megvásárolták az interneten keresztül	Az eladó weboldalán található licencszerződés (a szerzői jog tulajdonosa a fizetést igazoló dokumentum) (a Pénzügyminisztérium 2011. szeptember 28-i levele N 03-03-06/1/596); program (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. március 5-i levele. N 03-03-06/1/127)

Ha rendelkezik a fent felsorolt ​​igazoló dokumentumokkal, minden oka megvan arra, hogy az üzleti tevékenység során használt licencelt szoftvert az adó- és számviteli nyilvántartásokban tükrözze. Azonban figyelembe kell vennie néhány árnyalatot, amelyeket az alábbiakban tárgyalunk.

Licencszoftver beszerzési kiadásainak adóelszámolása

Jövedelemadó

Nyereségadó szempontjából a szoftver licenc- és allicencszerződések szerinti használati jogának megszerzésével kapcsolatos kiadások (licenc szoftver beszerzésének költségei) csökkentik az adóalapot, és a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások között szerepelnek (1. RF adótörvény 264. cikkének 26. bekezdése). Az ilyen kiadások adózása azonban változhat a licencszerződés időtartamától (a szoftver használatának időtartamától), pontosabban attól függően, hogy ez az időszak meghatározásra került-e.

1. Ha a szerződésben telepítve azt az időszakot, amelyre az engedélyes átruházza a szoftvertermék használati jogát, akkor a beszerzési költségeket egyenletesen kell leírni ezen időszak alatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének 1. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Az Orosz Föderáció pénzügyei 2012. augusztus 31-én, 03-03-06/2/ 95, 2011. december 16-án, 03-03-06/1/829).

Példa.

A Perspektiva LLC licencszerződés keretében megvásárolta a Kaspersky Internet Security 2014 szoftverterméket. A program költsége 2400 rubel. (ÁFA nélkül), a licencszerződés 2 évig érvényes.

Mivel a licencszerződés érvényességi ideje meg van határozva, a jövedelemadó kiszámítása céljából a szervezet havonta 100,00 rubelt ír le költségként. (2400 RUB / 24 hónap).

2. Abban az esetben, ha a licencszerződés konkrét érvényességi ideje nem telepített, a szabályozó hatóságok álláspontja nem egyértelmű.

Korábban a Pénzügyminisztérium kifejtette, hogy a szervezetnek joga van önállóan eljárást kialakítani az ilyen szoftverek beszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolására, figyelembe véve az egységesség elvét (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 18-i levele N 03-03-06/1/8161). Kicsit később azonban megjelentek a Pénzügyminisztérium magyarázatai, amelyek szerint, ha a szoftver használatának időtartamát a licencszerződés nem határozza meg, akkor adóelszámolási szempontból az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének normái alkalmazni - vagyis ez az időszak öt évnek számít (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. április 23-i levele, 03-03 -06/1/14039). Így a szoftvervásárlás költségeit öt év alatt egyenlő részben le kell írni az adóelszámolásban.

Az igazságszolgáltatásnak is megvan a maga álláspontja ebben a kérdésben. Vannak olyan bírósági határozatok, amelyek elismerik a szoftvervásárlás költségeinek leírásának jogszerűségét egy alkalommal a telepítés időpontjában, függetlenül a licencszerződés érvényességi idejétől (A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.01.09. N KA-A40/9214-11, 2010.12.28 N KA- határozatai A40/15824-10; FAS PO, 2010.01.26., N A57-4800 /2009.

! Jegyzet: Tekintettel a Pénzügyminisztérium és az igazságszolgáltatás véleményének ilyen kétértelműségére, jobb, ha a szoftvervásárlási kiadások elszámolására választott eljárást az adózási célú számviteli politikában konszolidálják.

Az 1. pont (1) bekezdése alapján a „bevétel - ráfordítás” adózás tárgyával az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap meghatározásakor figyelembe veszik a licencelt szoftverek vásárlásának költségeit. 19. század 346 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámításhoz nincs külön eljárás az ilyen jellegű kiadások elszámolására, ellentétben a jövedelemadó számításával. Ennek megfelelően a szoftver telepítése és kifizetése után egyszer veszik figyelembe.

A licencelt szoftverek könyvelése

A licencelt szoftver a számvitelben a 14/2007 PBU 39. pontjában „Az immateriális javak elszámolása” meghatározott módon jelenik meg. A PBU szerint az immateriális javak, használatra kapott, azaz a licencprogramokat mérlegen kívüli számlán kell elszámolni beszerzési költségen. A számlatükör nem ír elő ilyen számlát, ezért ezt önállóan kell beírnia a szervezet munkaszámlatervébe. Például ebből a célból létrehozhat egy mérlegen kívüli számlát 012 „Használatra átvett immateriális javak”. A szoftverek beszerzési költségei halasztott ráfordításként kerülnek elszámolásra és működési költségként kerülnek leírásra a teljes használati idő alatt. A szoftver használatának időtartamát az adóelszámoláshoz hasonlóan a licencszerződés érvényességi ideje határozza meg. Ha a szerződés nem határoz meg határidőt, a szervezet jogosult azt önállóan meghatározni. A szoftver használatának időtartamának meghatározására szolgáló kritériumokat célszerűbb a számviteli politikában számviteli célból megállapítani (kényelmesebb, ha ezek a kritériumok egybeesnek az adószámvitelben használt kritériumokkal).

Könyvelési tételek a licencelt szoftverek könyveléséhez:

Felelősség a nem engedélyezett szoftverek használatáért

Gyakran előfordul, hogy a vezetők és a cégtulajdonosok, hogy pénzt takarítsanak meg a szoftvereken, engedélyezik a licenc nélküli programok telepítését a vállalati számítógépekre. Ezért hasznos lenne tudni róla a felelősség mértékét, licenc nélküli szoftver használatához biztosított:

1. Polgári felelősség (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1301. cikke) veszteségek megtérítése vagy kártérítés fizetése formájában:

• 10 ezer rubeltől. legfeljebb 5 millió rubel a bíróság mérlegelése szerint;
• kétszerese a szoftver költségének.

2. Közigazgatási felelősség (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 7.12. cikkének 1. része) pénzbírság formájában:

• 30-40 ezer rubel. – a szervezetről;
• 10-20 ezer rubel. - a menedzsernek.

3. Büntetőjogi felelősség (Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 146. cikke):

• 2 évig terjedő szabadságvesztés és 200 ezer rubelig terjedő pénzbírság, ha a szoftver költsége 100 ezer rubeltől van. legfeljebb 1 millió rubel;
• 6 évig terjedő szabadságvesztés és 500 ezer rubelig terjedő pénzbírság, ha a szoftver költsége 1 millió rubel. és több.

Amint látja, a szoftvertermékek kizárólagos jogának védelmét szolgáló intézkedések nagyon komolyak. Ebben az esetben érdemes-e telepíteni a programok licenc nélküli verzióit, és ezzel veszélybe sodorni vállalkozását? Ezt a kérdést minden vezető a maga módján oldja meg. Azonban véleményem szerint hasznos lenne, ha egy könyvelő emlékeztetné a vezetőt a felelősségre, valamint arra, hogy a licencelt szoftvertermékek beszerzésének és karbantartásának költségei csökkentik az adóalapot mind a jövedelemadónál, mind az egyszerűsített adórendszernél. .

Hasznosnak és érdekesnek találja a cikket? ossza meg kollégáival a közösségi hálózatokon!

Vannak megjegyzések és kérdések - írj, megbeszéljük!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "közvetlen"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "függőleges"; yandex_direct_border_type = "blokk"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = igaz; yandex_no_sitelinks = igaz; document.write(" ");

Jogalkotási és szabályozási aktusok:

1. Az Orosz Föderáció adótörvénye

2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve

3. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve

4. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe

Az Orosz Föderáció összes kódja elérhető a http://pravo.gov.ru/ címen.

5. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei

A pénzügyi osztály dokumentumaival a http://mfportal.garant.ru/ címen ismerkedhet meg.