Adó számvitel egy olyan rendszer, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott eljárás szerint csoportosított elsődleges dokumentumokból származó adatok alapján összegzi az információkat az adó adóalapjának meghatározásához.

Az adónyilvántartás vezetése minden társaság felelőssége, beleértve a speciális adózási rendszert alkalmazókat is.

Az adószámvitel teszi lehetővé az üzleti tranzakciók adózási célú elszámolási eljárásáról teljes és megbízható információ előállítását.

Az adóelszámolást speciális formákban - adónyilvántartásokban - vezetik.

Az adózó szervezetek önállóan alakítják ki saját adószámviteli rendszerüket.

Az adószámvitel vezetésének rendjét az adózási célú számviteli politikában kell előírni, amelyet a társaság vezetőjének rendelete (utasítása) hagy jóvá, és amely az adószámításhoz szükséges fő dokumentum.

Az adóelszámolás céljai:

1) teljes és megbízható információk előállítása az adózó bevételeinek és kiadásainak összegeiről, amelyek meghatározzák a beszámolási (adó) időszak adóalapjának nagyságát;

2) a belső és külső felhasználók tájékoztatása az adók kiszámításának és a költségvetésbe történő befizetésének pontosságának, teljességének és időszerűségének figyelemmel kísérése érdekében;

3) a belső felhasználók olyan információkkal való ellátása, amelyek lehetővé teszik számukra az adózási kockázatok minimalizálását és az adók optimalizálását.

Ebben az esetben az információ belső felhasználója a szervezet adminisztrációja.

A külső információfelhasználók az adóhatóságok, amelyek felmérik az adóalap kialakításának helyességét, az adószámításokat, valamint figyelemmel kísérik az adók költségvetésbe történő beérkezését is.

Az adóelszámolási cél elérésének eszköze az elsődleges bizonylatokból származó adatok csoportosítása.

Az adóelszámolás csak az információk összegzésének szakaszából áll. Az információk dokumentálással történő gyűjtése és nyilvántartása a számviteli rendszerben történik.

Az adószámviteli adatoknak a következő információkat kell tartalmazniuk:

a bevételek és kiadások összegének kialakításának rendje;

a tárgyidőszaki adózási (beszámolási) időszakban az adózás szempontjából figyelembe vett ráfordítási hányad megállapításának rendje;

a ráfordítások (veszteségek) egyenlegének a ráfordításokhoz rendelhető összege a következő adózási időszakokban;

a képzett tartalékok összegének kialakításának rendje;

az adósság összege a költségvetéssel elszámolt adók esetében.

Az adószámviteli adatokat igazolja:

elsődleges számviteli dokumentumok (beleértve a könyvelői igazolást is);

analitikus adószámviteli nyilvántartások;

az adóalap kiszámítása.

Az adóelszámolás egyik fő feladata a költségvetésbe történő befizetések és a költségvetéssel szembeni adótartozások összegének meghatározása egy adott időpontban.

Az adóelszámolás tárgya a vállalkozás termelő és nem termelő tevékenysége, amelynek eredményeként az adózót adószámítási és adófizetési kötelezettség terheli.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a következő adóelszámolási elveket határozza meg:

monetáris mérés elve. Az adóelszámolás a bevételekre és kiadásokra vonatkozó információkat tükrözi, elsősorban pénzben kifejezve;

vagyonelválás elve. A szervezet tulajdonában lévő vagyont a szervezet tulajdonában lévő egyéb jogi személyek vagyonától elkülönítve kell elszámolni.

a szervezet tevékenységének folytonosságának elve. A könyvelést a jogi személy nyilvántartásba vételétől az átszervezéséig vagy felszámolásáig folyamatosan kell vezetni.;

a gazdasági tevékenység tényeinek ideiglenes bizonyosságának elve. A gazdasági tevékenység tényeinek ideiglenes bizonyosságának elve az irányadó. A bevételt abban a beszámolási (adózási) időszakban kell elszámolni, amelyben az keletkezett, függetlenül a pénzeszközök, egyéb vagyontárgyak vagy vagyoni értékű jogok tényleges beérkezésétől (az elhatárolás elve). Az adózási célból átvett költségeket abban a beszámolási (adó-) időszakban kell elszámolni, amelyre vonatkoznak, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontjától vagy egyéb fizetési formától.;

az adószámviteli normák és szabályok alkalmazásának következetességének elve. A szabályokat és előírásokat egyik adózási időszakról a másikra következetesen alkalmazni kell. Ez az elv minden adószámviteli objektumra vonatkozik;

a bevételek és ráfordítások egységes elszámolásának elve. Ez az elv azt feltételezi, hogy a kiadások adózási szempontból ugyanabban a beszámolási időszakban jelennek meg, mint az a bevétel, amelyre vonatkozóan felmerültek.

A következő adóelszámolási lehetőségek állnak rendelkezésre:

az adóelszámolást a számviteltől elkülönítve vezetik. Ez a lehetőség a legmegfelelőbb nagyvállalatok számára, ahol az ilyen nyilvántartásokat a szervezet egy speciális részlegében vezetik;

az adószámvitel vezetése számvitel alapján történik, ami az adózás maximális konvergenciáját feltételezi, és csak azokban az esetekben vezetnek különadó-nyilvántartást, ha az adójogszabályok más számviteli szabályokat írnak elő;

az adóelszámolást a számviteli adatok kiigazításával végzik: az adónyilvántartások csak a számviteli és az adószámviteli adatok közötti különbséget tükrözik olyan helyzetekben, amikor ilyen eltérések merülnek fel;

• az adóelszámolást speciális adószámlatükör vezeti. Ez a módszer magában foglalja további adószámlák kidolgozását és bevezetését a munkaszámlatervbe. Ez a módszer a legoptimálisabb, és leggyakrabban kis- és közepes méretű szervezetekben alkalmazzák.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Adóelszámolás: részletek könyvelőnek

• Elválaszthatatlan fejlesztések. Számvitel és adóelszámolás a bérbeadó számára

  Az a tény, hogy a szervezet számvitelében és adószámvitelében az értékcsökkenés mértéke eltérő (számviteli... és ennek megfelelően adóelszámolásban sem a lízingbeadó, sem a bérlő nem amortizálja. Együtt... amiből elszámolnak ki Ebből következően az adóelszámolásban a visszaadott értékcsökkenési leírás (elválaszthatatlanul a bérlő által. Számviteli és adószámviteli szempontból az épület... épületére vonatkozó havi értékcsökkenési leírás (elválaszthatatlan fejlesztésekkel). Adóban. könyvelés, amortizáció havonta a kiadások között szerepel...

• Elválaszthatatlan fejlesztések. Könyvelés és adóelszámolás a bérlő számára

  A bérlő számviteli és adóelszámolási célú fejlesztései külön... fejlesztésekként kerülnek elszámolásra. Tehát a lízingelt ingatlanon végzett elválaszthatatlan fejlesztések számviteli és adóelszámolási eljárása... A szervezet az eredményszemléletű adóelszámolást alkalmazza. A szervezet a lineáris eredményszemléletű módszert alkalmazza... az adóelszámolásban a havi értékcsökkenési leírás összegének túllépésére. Mivel az időszak végén... a tőkebefektetések adóelszámolási célú felhasználását 80 hónapban határozzák meg (...

• A magánszemély a maradványértéknél alacsonyabb áron vásárol befektetett eszközt jogi személytől: számvitel és adóelszámolás

  Számviteli és adószámvitelre van szüksége? Magánszemély...tól vásárolja meg az adószámviteli adatok szerint számított maradványértéket. Épület eladásából származó veszteség... megszerzésekor adószámviteli adatok szerint. A földeladásból származó veszteség... . Ingatlanértékesítés könyvelése. Adószámvitel ÁFA bekezdések szerint. 1 p... megszerzésekor, adóelszámolás szerint, ráfordítás részeként (levelek... ez a művelet az eladó számvitelében és adószámfejtésében? Milyen bejegyzések szükségesek...

• Az immateriális javakat teljes mértékben amortizálták, de továbbra is használják: könyvelőként a számvitelben és az adószámvitelben

  Nincs szükség könyvelésre. Az adóelszámolásban a szervezetnek joga van ilyen eszközöket felhasználni... (14/2007. PBU 40. pont). Adószámítás Az Art. 2. pontja szerint. 258 ... tükrözi a gazdasági élet tényét az adószámvitelben (Oroszország Pénzügyminisztériumának ... 20-i ...

• Hogyan befolyásolja a gyógyszercímkézés a gyógyszertárak adóelszámolását?

  Az adóbejegyzéstől számított napok (2. pont). Ha az értesítés...

• Szállítási költségek egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet anyagvásárlásakor: számvitel és adóelszámolás

  Ebben a kettőben a szállítási költségeket figyelembe kell venni a számvitelben és az adóelszámolásban... a szállítási költségeket ebben a kettőben kell figyelembe venni a számvitelben és az adóelszámolásban... ragaszkodunk az alábbi állásponthoz: Adóelszámolásban az egyszerűsített adó alapján rendszer, a szervezet kapcsolódó költségei...

• Bírósági határozattal a felperes perköltségének megtérítése: számvitel és adóelszámolás

  Ezek a számviteli és adószámviteli kifizetések (jövedelemadó)? Döntés szerint... ezek a kifizetések a könyvelésben és az adószámvitelben (jövedelemadó) szerepelnek? A kérdést átgondolva...

• Egy szervezet autót vásárolt: könyvelés és adókönyvelés

  Le kell írni ennek a járműnek a könyvelési és adóelszámolási költségeit? Kell-e... leírnom a könyvelési és adóelszámolási költségeket ennél a járműnél? Szükséges... /244). Jövedelemadó Az adóelszámolásban a személygépkocsi amortizálható vagyontárgyként szerepel, ha...

• A nem megfelelő minőségű termékek üzlet általi visszaküldése a szállítónak: könyvelés és adóelszámolás

  Ezen termékek értékesítése. Nem lesz külön eljárás a vevő bevallásával kapcsolatos ügyletek adóelszámolására... arra vonatkozóan, hogy a rossz minőségű áru visszavételét hogyan kell az adóelszámolásban megjeleníteni, és hogyan... nem lesz, mivel az adó korrekciója számviteli adatok a benyújtás előtt megtörténik...

• Megfelelő minőségű áru egy részének visszaküldése: könyvelés és adóelszámolás

  Az áfával kapcsolatos számvitelben és adóelszámolásban? A vevő visszaadja..., a könyvelésben és az adóelszámolásban az áfával kapcsolatban? A kérdést átgondolva...

• A számviteli és adószámviteli bizonylatok tárolási ideje

  Biztosítani kell a számviteli és adószámviteli adatok, valamint a szükséges egyéb bizonylatok biztonságát... könyvelési és adószámviteli bizonylatokat kell tárolnia, beleértve a tárgyakat is... biztosítania kell a számviteli és adószámviteli adatok és egyéb dokumentumok biztonságát, amelyek a... biztonság biztosításához szükségesek. számviteli és adószámviteli adatok és egyéb dokumentumok, amelyek szükségesek... az amortizáció befejezésének időpontjához az adószámvitelben (ilyen... beszerzési költségeinek elszámolása...

• Befektetett eszközök részleges felszámolása adóelszámolása

  A részleges végelszámoláshoz kapcsolódó adószámviteli ügyletek megjelenítési rendjét szabályozó szabályok... részleges végelszámolással kapcsolatos ügyletek adószámviteli megjelenítési rendjét szabályozó normák... 20 évig bezárólag). Az adószámvitelben az értékcsökkenést lineárisan számítják ki... a tárgyi eszköz szerepel az adószámvitelben, 1 120 000 rubelnek megfelelő...

• Csereszerződés: számviteli és adószámviteli eljárások

  Tartalmaz. Hogyan történik a csereszerződés szerinti ügyletek elszámolása és adóelszámolása? By... tartalmazza. Hogyan történik a csereszerződés szerinti ügyletek elszámolása és adóelszámolása? szerint... a könyvelésben és az adóelszámolásban az autó kézhezvételének napján tükröződik... Orosz Föderáció). Jövedelemadó Az adóelszámolásban a szervezet a bevételt a...

• Sérült áruk leírása a könyvelésben és az adóelszámolásban, ha a tettest nem azonosították

  Sérült áruk a könyvelésben és az adóelszámolásban? Szükséges-e visszaállítani a korábban megrongálódott áruk áfáját a könyvelésben és az adóelszámolásban? Szükséges-e visszaállítani az áfát, korábban...

• Biztonsági költségek. Számvitel és adószámvitel

  És a biztonsági szolgáltatások költségeinek tükrözése a könyvelésben és az adóelszámolásban. In... és a biztonsági szolgáltatások költségeinek elszámolása és adóelszámolása. A... ezek a költségek nem számolhatók el az adóelszámolásban, mivel nem szerepelnek a...

A nyilvántartások megfelelő vezetése elengedhetetlen az illetékes adóelszámoláshoz. A nyilvántartásokat az ellenőrzések során általában gondosan megvizsgálják. A bennük lévő jogsértések meglehetősen könnyen észlelhetők. Az ilyen jogsértésekért pedig magas bírságot szabnak ki. Hogyan kerüljük el a felelősséget? A nyilvántartásokat megfelelően kell vezetni. Tekintsük az erre a számviteli formára vonatkozó alapvető szabályokat.

Mi az az adónyilvántartás?

A nyilvántartások az adóelszámolás elemei. Olyan cégek végzik, amelyek jövedelemadót fizetnek. A nyilvántartásokat az ügynököknek is létre kell hozniuk.

A jövedelemadó összegének megállapításához szükséges összes információ bekerül a nyilvántartásokba (Az Orosz Föderáció adótörvényének 314. cikke). Ezután ezeket az információkat rendszerezzük. Ezek alapján határozzák meg.

A nyilvántartások az információk rendszerezésére szolgáló összevont űrlapok, amelyek az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete alapján vannak csoportosítva. A számviteli számlákon azonban nem szerepelnek. A megfelelő meghatározást az Orosz Föderáció adótörvényének 314. cikke tartalmazza.

A nyilvántartási adatoknak többek között a következő kérdésekre kell választ adniuk:

• Milyen dokumentumok alapján kerül megállapításra az adóalap?
• Mi ennek a bázisnak a kialakításának módja?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke kimondja, hogy a nyilvántartásokat az elsődleges nyilvántartás alapján alakítják ki. Kitöltésükkor meg kell szüntetnie a következő hiányosságokat:

• Hibák és elírások.
• Az információk hibás bevitele.
• A bérletek elérhetősége.

Az NR-eket kizárólag kronológiai sorrendben kell kitölteni.

A HP tárolására szabályok vonatkoznak. Meg kell védeni őket a jogosulatlan javítási kísérletektől. Ha a hibákat ki kell javítani, az eljáráshoz dokumentációs támogatásra van szükség. A javításokat igazolni kell.

FONTOS! A nyilvántartásokból származó információk adótitkot képeznek: az információk nem hozhatók nyilvánosságra. Ellenkező esetben felelősség terheli.

Hogyan nézzen ki a nyilvántartás?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében gyakorlatilag nincs információ a nyilvántartás típusáról. A kódex csak általános információkat tartalmaz. Vagyis a dokumentumok elkészítésének feladata a szervezetekhez van rendelve.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 313. cikke azonban meghatározza azokat a kötelező információkat, amelyeket fel kell venni a nyilvántartásba. Ezek különösen a következő pontok:

• Név.
• Időszak.
• Az elvégzett művelet neve.
• A művelet eredménye rubelben.

A dokumentumot a felelős alkalmazott aláírásával hitelesíti. Az aláírást átirat kíséri.

Ha ez egy személyi jövedelemadó-nyilvántartás, akkor a következő adatokat tartalmazza:

• Jövedelem típusa.
• Az adóalapot csökkentő személyi jövedelemadó kedvezmények.
• Fizetési összegek.
• Fizetési dátumok.
• A számított adó összege.
• Adólevonás dátuma.
• Információ az adófizetést igazoló fizetési bizonylatokról.

Az adónyilvántartásra vonatkozó szabályok szinte megegyeznek az elsődleges számvitelre vonatkozó szabályokkal. Ezért néhány szakértőnek kérdése van a nyilvántartások számviteli dokumentációval való helyettesítésének lehetőségével kapcsolatban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem rendelkezik erre vonatkozó tilalmakkal. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke közvetett engedélyt ad erre. De ugyanez a cikk kimondja, hogy ha a számviteli adatok nem elegendőek, akkor azokat kiegészíteni kell. A kiegészítések eredménye alapján alakul ki a regiszter.

FIGYELEM! A nyilvántartásokat papír és elektronikus formában is vezetik. Az elektronikus dokumentációt egyszerűen kinyomtatják, ha erre szükség van (például adókötelezettség).

Hogyan készítsünk nyilvántartásokat

Mint már említettük, a törvény nem ír elő formanyomtatványt a nyilvántartásokhoz. Ezt a szervezet önállóan határozza meg. A kidolgozott forma a számviteli politikában rögzítve van. Ehhez parancsot kell kiadni.

A regiszterek megjelenése a cégtől függően drámaian változhat. A formát illetően nincs törvényi korlátozás. De az adózónak be kell tartania az általános szabályt - az adóelszámoláshoz szükséges összes információt feltüntetik a nyilvántartásokban. A megadott adatokból egyértelműen ki kell derülnie, hogyan alakult ki az adóalap.

Az adatok többféleképpen csoportosíthatók. Táblázatok és listák használata megengedett. Az alkalmazott csoportosítási eszközt azonban szerepeltetni kell a számviteli politikában.

Bizonyos szabadság ellenére az adózónak tisztában kell lennie számos korlátozással. A nyilvántartásnak különösen kötelező adatokat kell tartalmaznia. Ha ezek az adatok nem állnak rendelkezésre, a nyilvántartás érvénytelennek minősül.

Jövedelemadó-nyilvántartások

A nyilvántartások kitöltése elsődleges nyilvántartások és számviteli számlák alapján történik. Meg kell állapítaniuk a jövedelemadó összegét. A nyilvántartási űrlapokat a cég munkájának sajátosságainak figyelembevételével dolgozzák ki.

Mint már említettük, az adónyilvántartások helyettesíthetők számviteli bizonylatokkal. De néha külön kell létrehoznia a regisztereket. Ez azokra a tranzakciókra vonatkozik, amelyek eredményei eltérően jelennek meg az adó- és számviteli nyilvántartásokban. Ha egy szervezet foglalkozik ilyen ügyletekkel, akkor érdemes nyilvántartásokat fejleszteni.

Figyelembe kell venni, hogy a számviteli és adószámviteli standardok néha eltérnek egymástól.

Ennek megfelelően a számviteli bizonylatoknak eltérőnek kell lenniük. Itt jönnek jól az adónyilvántartások.

Ha egy szervezet csak adózási és számviteli szempontból egyformán dokumentált ügyletekkel foglalkozik, nincs szükség külön nyilvántartásra. Egyszerűen felváltják őket a számviteli nyilvántartások. Egyetlen formanyomtatvány időt takarít meg és megkönnyíti a számításokat.

A jövedelemadó-bevallás elkészítéséhez legalább két adónyilvántartásra lesz szüksége: a bevételekről és a kiadásokról. A bevételek és kiadások információira van szükség a nyereség összegének meghatározásához. Ez az az adóalap, amely alapján megállapítják az adó összegét.

Két regiszter a minimum, ami hasznos lehet a számításoknál. Néha segédregisztereket vezetnek be. Ezek akkor relevánsak, ha a szervezet egyszerre több tevékenységi területen is részt vesz. Nyilvántartást akkor kell létrehozni, ha a társaságnak olyan különleges ügyletekkel kell szembenéznie, amelyek az adóalap kialakításához speciális eljárást igényelnek.

Lehetséges, hogy ne dolgozzanak ki nyilvántartási űrlapokat?

Mi a teendő, ha a szervezet képviselői nem akarnak regisztrációs űrlapokat kidolgozni? Ebben az esetben fennáll a felelősség kiszabásának kockázata az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján. A szankciók elkerülése érdekében a társaság egyszerűen felveheti a meglévő formákat. Ezek listáját az Adó- és Adóügyi Minisztérium 2001. december 19-i „nyereség megállapítási rendszere” ajánlása tartalmazza.

Példák

A nyilvántartásnak két fő formája van. Ezek olyan nyilvántartások, amelyek a bevételeket és a kiadásokat tükrözik. De szükség esetén további űrlapok is hozzáadhatók hozzájuk. Például egy szervezet a következő nyilvántartásokkal rendelkezhet:

• Az értékesítésből származó bevétel.
• Az árbevételt csökkentő kiadások.
• Nem működési költségek.

Lehet, hogy több regiszter is lesz. Minden az adott cég igényeitől függ. Például megadhatja a következő HP-t:

• Saját termelésű áruk értékesítéséből származó bevétel.
• A korábban ömlesztve vásárolt áruk értékesítéséből származó bevétel.
• Egyéb termékek értékesítéséből származó bevétel.

Az egyes nyilvántartások regisztrálásakor be kell tartania az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseit. Például az „Értékesítési bevétel” nyilvántartás kitöltésekor ne feledje, hogy a bevételt áfa és jövedéki adó nélkül kell elszámolni. A megfelelő szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.

Egy ilyen nyilvántartás kitöltéséhez a számvitelből származó információkat kell felhasználnia. Különösen a 90. és 91. számla. A nyilvántartásokban szereplő számviteli adatok és információk nem lehetnek ellentmondóak egymásnak.

Z Adószámviteli adatok alapján bevallás kitöltése

A jövedelemadó-bevallást az adózó adónyilvántartása szerint kell kitölteni.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 315. cikkének megfelelően a beszámolási (adó-) időszak adóalapjának kiszámítását az adózó önállóan állítja össze az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében megállapított szabványoknak megfelelően, az adó alapján. év elejétől eredményszemléletű számviteli adatok.

A 315. cikk felsorolja azokat az adatokat, amelyeket a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor tartalmaznia kell:

1. Az adóalap megállapításának időszaka (az adózási időszak kezdetétől eredményszemléletű);

A beszámolási (adó) időszakban az értékesítésből származó bevétel összege, beleértve az értékesítésből származó bevételeket:

— vásárolt áruk;

- befektetett eszközök;

— szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek árui (építési munkái, szolgáltatásai);

3. A beszámolási (adó) időszakban felmerült, az értékesítésből származó bevétel összegét csökkentő kiadások összege, beleértve a ráfordításokat is:

- saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítására és értékesítésére (felosztással egyenesÉs közvetett költségek);

— ingatlanok, tulajdonjogok eladásáról;

– a szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítéséről;

– a szervezett piacon forgalmazott értékpapírok értékesítéséről;

— a vásárolt áruk eladásáról;

- tárgyi eszközök értékesítéséhez kapcsolódó;

— a szolgáltató iparágak és a gazdaságok költségei, amikor árukat (munkákat, szolgáltatásokat) értékesítenek;

4. Értékesítésből származó nyereség (veszteség), beleértve:

— saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások);

— tulajdon, tulajdonjog;

– szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok;

– szervezett piacon forgalmazott értékpapírok;

— vásárolt áruk;

- befektetett eszközök;

— szolgáltató iparágak és gazdaságok;

5. A nem működési bevétel összege, beleértve:

1) a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel;

2) a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel;

6. A nem működési költségek összege, különösen:

1) a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók költségei;

2) a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók költségei;

7. Nem üzemi tevékenységből származó nyereség (veszteség);

8. A beszámolási (adó) időszak teljes adóalapja;

9. Az átvezetendő veszteség összege nem tartozik az adóalapba.

Példa

A szervezet kereskedelmi tevékenységet folytat és ingatlanlízingelési szolgáltatásokat nyújt. Egy szervezet számviteli és adónyilvántartással vezeti az adóelszámolást, amely alapján a szervezet a beszámolási (adó)időszak végén összevont adónyilvántartást tölt ki az adóalap kiszámításához. Az összevont nyilvántartás adatai a nyilatkozat 02. lapjának 1. és 2. számú mellékletére kerülnek át.

Összevont adónyilvántartás 315. sz

A jövedelemadó adóalapjának kiszámítása

Időszak: 2014-es év

Index	Összeg, dörzsölje.	Forrás	Sor az adóbevalláson
Értékesítésből származó bevétel
Vásárolt áruk értékesítéséből származó bevétel			012 1. számú melléklet a 02. laphoz
Bérlés		Elemző forgalmi ív a 90-1, 90-3 alszámlákhoz	011 02. lap 1. számú melléklete
Tartozás követelési jogának engedményezése közös építésben való részvételre vonatkozó megállapodás alapján			013 02. lap 1. számú melléklete
Anyagértékesítés		91-1 alszámla elemző forgalmi íve	014 02. lap 1. számú melléklete
Árbevétel, összesen			010 1. számú melléklet a 02. laphoz
Az értékesítésből származó bevételt csökkentő kiadások
Az eladott vásárolt áruk költsége		90-2 alszámla elemző forgalmi íve	030 2. számú melléklet a 02. laphoz
Az áruk szállításának szállítási költségei		Adónyilvántartás-kalkuláció 320. sz
Közvetlen összköltség a kereskedelemben			020 2. számú melléklet a 02. laphoz
Lízingelt tárgyi eszközök értékcsökkenése		Adónyilvántartás 258. sz
A bérelt tárgyi eszközöket kiszolgáló személyzet fizetése		Adónyilvántartás 255. sz
Társadalombiztosítási járulékok a bérbeadó személyzet béréhez		Adónyilvántartás 264/1
Az ingatlan lízingeléséhez nyújtott szolgáltatások teljes közvetlen költsége			010 2. számú melléklet a 02. laphoz
Befektetett eszközök értékcsökkenése (a lízingelt eszközök kivételével)		Adónyilvántartás 258. sz
Díjazás (kivéve a bérelt tárgyi eszközöket kiszolgáló személyzetet)		Adónyilvántartás 255. sz
Társadalombiztosítási járulékok bérekhez (kivéve a bérbeadó személyzetet)		Adónyilvántartás 264/1
Adók, illetékek, állami illetékek		Adónyilvántartás 264/1	041 2. számú melléklet a 02. laphoz
Egyéb forgalmazási költségek a kereskedelemben		Adónyilvántartás 320. sz
Az ingatlan bérbeadásával kapcsolatos egyéb költségek		Adónyilvántartás 264/2
Egyéb adminisztrációs költségek		Adónyilvántartás 264. sz
Közvetett költségek, összesen			040 2. számú melléklet a 02. laphoz
A közös építésben való részvételre vonatkozó megállapodás alapján engedményezett követelési jog költsége			059 2. számú melléklet a 02. laphoz
Eladott anyagok költsége		91-2 alszámla elemző forgalmi íve	060 2. számú melléklet a 02. laphoz
Összes kiadás			130 02. lap 2. számú melléklete
Nem működési bevétel
A bank által a folyószámlán jóváírt kamatot		91-1 alszámla elemző forgalmi íve
Kiadott kölcsönök kamatai		91-1 alszámla elemző forgalmi íve
A leltározás során azonosított felesleges anyagok		91-1 alszámla elemző forgalmi íve	104 02. lap 1. számú melléklete
Nem működési bevétel, összesen			100 02. lap 1. számú melléklete
Nem működési költségek
Hitelkamat		Adónyilvántartás-kalkuláció 269. sz	201 2. számú melléklet a 02. laphoz
A bíróság által kiszabott szállítási szerződés szerinti szankciók		91-2 alszámla elemző forgalmi íve	205 02. lap 2. számú melléklete
Elszámolási és készpénzes szolgáltatások		91-2 alszámla elemző forgalmi íve
Nem működési költségek, összesen			200 2. számú melléklet a 02. laphoz
Teljes nyereség (veszteség)

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (TC RF) 313. cikke meghatározza, hogy az adóelszámolás olyan összefoglaló rendszer, amely az adó (ebben az esetben a társasági adó) adóalapjának meghatározására szolgál, az elsődleges dokumentumokból származó adatok alapján csoportosítva. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt sorrendben.

A számviteltől eltérően az adóelszámolási rendszert még nem szabályozza törvény. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikkével összhangban az adószámviteli rendszert az adózó önállóan szervezi meg az adószámviteli normák és szabályok következetes alkalmazásának elve alapján, azaz egy adóból egymást követően alkalmazzák. időszak másikra. Az adószámvitel vezetésének rendjét az adózó az adózási célú számviteli politikájában állapítja meg, a vezető erre vonatkozó végzésével (utasításával) jóváhagyva.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az adószámviteli adatok kialakítása feltételezi az adózási célú számviteli objektumok (ideértve az olyan tranzakciókat is, amelyek eredményét több jelentési időszakban) időrendi sorrendben tükröződik. néhány évvel elhalasztják). Az adózási célú számviteli objektumok időrendi sorrendjében történő tükrözés folytonosságának elve alapján adószámviteli nyilvántartások készülnek minden olyan tranzakcióról, amelyet ilyen vagy olyan módon adózási szempontból elszámolnak. Ezen túlmenően, ha a tárgyak és üzleti ügyletek adózási célú csoportosításának és elszámolásának eljárása megfelel csoportosításuk és számvitelben való tükröződésük sorrendjének, akkor a számviteli nyilvántartásokat az adózó bejelentheti adószámviteli nyilvántartásként, és így a tárgyakat. az ilyen nyilvántartásokban rögzített összegeket a számviteli rendszerben és az adójogszabályokban előírt összegben és módon veszik figyelembe az adóalap kiszámításakor.

Az adózó elemzi a tevékenysége során felmerülő üzleti ügyleteket, és önállóan meghatározza, hogy mely számviteli objektumokra kell kidolgoznia és jóváhagynia az adószámviteli nyilvántartások formáit, amelyeknek tartalmazniuk kell az adóbevallási mutatók helyes meghatározásához szükséges összes adatot. , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve .25. fejezetének a vonatkozó bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó követelményei alapján.

• elsődleges számviteli dokumentumok (beleértve a könyvelői igazolást is);
• az adóalap kiszámítása.

A „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény 9. cikkével összhangban a szervezet által végrehajtott összes üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a számvitel folyik.

Így az elsődleges bizonylatok mind a számvitel, mind az adóelszámolás vezetésének alapjául szolgálnak.

Az adószámviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában vezetik papíron, elektronikusan és (vagy) bármilyen számítógépes adathordozón. Az analitikus elszámolást ugyanakkor az adózónak úgy kell megszerveznie, hogy az biztosítsa a gazdasági tevékenység tényeinek folyamatos, időrendi tükrözését, és feltárja az adóalap kialakításának menetét.

A nyilvántartások sajátosságait a szervezetek önállóan dolgozzák ki, és az adózási célú számviteli politikákról szóló rendeletben hagyják jóvá. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 314. cikkének ezen követelménye alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy az adószámviteli nyilvántartások formáit maga a szervezet hagyja jóvá, vagyis a szervezetnek jogában áll eldönteni, hogy mely számviteli nyilvántartások használhatók. adószámviteli célokra, és mely nyilvántartásokat kell kialakítani a tevékenységének sajátosságai, valamint a számvitel és az adószámvitel közötti különbségek alapján.

Az adóalap meghatározására szolgáló analitikus adószámviteli nyilvántartások formáinak a következő adatokat kell tartalmazniuk:

• regisztrációs név;
• az összeállítás időszaka (dátuma);
• tranzakciómérők fizikai és pénzbeli értelemben;
• ezen nyilvántartások összeállításáért felelős személy aláírása (aláírás visszafejtése).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az üzleti tranzakciók adószámviteli nyilvántartásokban való helyes tükrözését az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.

Tároláskor az adószámviteli nyilvántartásokat védeni kell a jogosulatlan javításoktól.

Az adószámviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával kell igazolnia és megerősíteni, megjelölve a helyesbítés időpontját és indoklását.

Az adószámviteli rendszer megszervezése magában foglalja az adóalap nagyságát közvetlenül vagy közvetve befolyásoló mutatószámok meghatározását, az adószámviteli nyilvántartásokban való rendszerezési kritériumokat, valamint az adóelszámolás vezetésének, a számviteli információk előállításának és tükrözésének eljárását. objektumok a regiszterekben.

• Üzleti tranzakciós nyilvántartások;
• nyilvántartások az adóelszámolási egység státuszának rögzítésére;
• a célalapok nonprofit szervezetek általi elszámolásának nyilvántartásai;
• közbenső elszámolási nyilvántartások;
• nyilvántartások a jelentési adatok előállításához.

Nézzünk egy példát az adószámviteli nyilvántartás kialakítására olyan típusú nem működési bevételekre, mint a szervezet által a szerződéses kötelezettségek szerződő fél általi megsértése miatt számított bírságok összege. Az eredményszemléletű bevételt elszámoló szervezetek a fizetendő kötbér összegét (az elszámolással ellentétben) abban az adószakaszban tükrözik, amelyben a szerződő féllel kötött megállapodás vagy bírósági eljárás alapján elhatárolás tárgyát képezik. döntés.

Példa szerződések szerinti kötbér elszámolása. Az A szervezet 2002. február 26-án 15. sz. bérleti szerződést kötött nem lakás céljára szolgáló helyiségekre a B szervezettel. A megállapodás értelmében a bérleti díj 6000 rubel. áfával havonta, a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig kell teljesíteni. Késedelmes bérleti díj fizetése esetén minden késedelmes nap után a bérleti díj összegének 1%-a kötbér jár.

Következésképpen a 2002. február 26-tól május 7-ig terjedő időszakban az A szervezet köteles volt szankciókat felhalmozni a szerződés feltételeinek megsértése miatt, és azokat a „Beszámolási időszakra felhalmozott kötbér összegének kiszámítása” nyilvántartásban feltüntetni (lásd Asztal 1).

Asztal 1

Regisztráció "A felhalmozott kötbér összegének kiszámítása"

2002. 03. 01. és 2002. 05. 31. közötti időszak

Kellékek megegyezés	Jel jövedelem/ fogyasztás	Időszak, amelyekre előállított felhalmozási büntetéseket szankciókat	A szankciók kiszámításának eljárása	Összeg, dörzsölés.
Bázis	Ajánlat, %	Ideiglenes Mértékegység számítás
1	2	3	4	5	6	7
Megegyezés bérbeadás nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezés- B	Jövedelem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	Nap	91,00
Megegyezés bérbeadás nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezés- B	Jövedelem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	Nap	160,70
Megegyezés bérbeadás nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezés- B	Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	Nap	37,40
Megegyezés bérbeadás nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezés- B	Jövedelem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	Nap	800,00
Megegyezés bérbeadás nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezés- B	Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	Nap	350,00
Jövedelem összege: 1 439,10 Költség összege: 0,00

A nyilvántartás hozzávetőleges formája a következő mutatókat tartalmazza:

• a megállapodás vagy a bírósági határozat részletei;
• bevétel vagy kiadás jele;
• a büntetések kiszámításának időtartama;
• a büntetések számítási eljárása az aktuális beszámolási időszakban (alap, mérték, számítási időegység);
• a tárgyidőszakra felhalmozott szankciók összege.

A "Szerződés részletei" rovatban a szerződő fél neve (B szervezet) és az elszámolások alapja szerepel (2002. február 26-i bérleti szerződés nem lakás céljára N 15).

A szerződő féltől kapott szankciók nem működési bevételként kerülnek elszámolásra.

Ezért a „Bevétel / Kiadás attribútum” oszlopban a „Bevétel” szerepel.

táblázatban Az 1. ábra a 2002. március és május közötti jelentési időszakra vonatkozó nyilvántartás egy részletét mutatja.

táblázat 3. oszlopában. Az 1. ábra azt az időszakot mutatja, amelyre a büntetést számítják. A vizsgált példában a szankciók a fizetés esedékességétől - 2002. március 15-től - halmozódnak fel. Mivel a bérleti díj beérkezése 2002. május 7-én történt, a szankciók 2002. május 31-ig halmozódnak fel.

A szerződő fél adóssága 2002. május 7-én 535,70 rubelt tett ki. (ÁFA nélkül) - február három napjára és 5000 rubelre. (áfa nélkül) - márciusra. Ezeket az összegeket a táblázat 4. „Alap” oszlopának értéke képezi. 1.

Számítást készítünk az alap- vagy bérleti díj hátralékról.

1. A bérleti díj összegét havi áfa nélkül határozzuk meg:

6000 dörzsölje. — (6000 dörzsölje x 16,67%) = 5000 dörzsölje.

1. Megállapítjuk a bérleti díj hátralékot február három napjára:

5000 dörzsölje. : 28 nap x 3 nap = 535,70 dörzsölje.

A táblázat „Dráta” és „Ideiglenes számítási egység” oszlopaiban. Az 1 a szerződés részleteinek megfelelő értékeit jelöli. A vizsgált példában a szankciók mértéke 1% minden napra.

A táblázat "Összeg" oszlopában. Az 1. ábra az aktuális időszakra felhalmozott szankciók összegét mutatja.

Regisztráljon "Büntetések elszámolása" (lásd a táblázatot.

2) egy jelentés, amely egy adott megállapodáshoz jön létre. A beszámolási időszakban az ilyen nyilvántartásokat kinyomtatják, amikor a számviteli objektumra vonatkozó büntetések felhalmozódása megszűnik, és az adóidőszak végén - minden olyan befejezetlen számítás esetében, amely büntetések fizetését igényli.

2. táblázat

A büntetések elszámolásának nyilvántartása

Adófizető szervezet A
Adóazonosító szám: 7701028560
A megállapodás részletei Bérleti szerződés nem lakás céljára szolgáló helyiségre tól
2002.02.26. N 15 B szervezettel
A kötbér felhalmozásának kezdő időpontja: 2002. március 15
A kötbér felhalmozás megszűnésének időpontja 2002. május 7

Jel jövedelem/ fogyasztás	Az az időszak, amelyre előállított felhalmozási büntetéseket	A szankciók kiszámításának eljárása	Összeg, dörzsölés.
Bázis, dörzsölés.	Ajánlat, %	Ideiglenes Mértékegység számítás
1	2	3	4	5	6
Jövedelem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	Nap	91,00
Jövedelem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	Nap	160,70
Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	Nap	37,40
Jövedelem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	Nap	800,00
Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	Nap	350,00
Jövedelem összege: 1 439,10 Költség összege: 0,00

A.E. Voloshin

Belgorod régió

A.V.Klimenko

Belgorod régió

E. Bukach, az AKDI "Gazdaság és Élet" szakértője

Kell-e egy szervezetnek adónyilvántartást vezetnie a jövedelemadó kiszámításához? Milyen adószámviteli nyilvántartási formákat használhat a szervezet? Ha nincs eltérés a számvitel és az adóelszámolás között, akkor a számviteli programokból származó számlák kinyomtatása használható adónyilvántartásként? Milyen szankciókat lehet alkalmazni az adószámviteli nyilvántartások hiánya miatt?

Az adóalanyok az adóalapot az egyes beszámolási (adózási) időszakok eredményei alapján számítják ki az adószámviteli adatok alapján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke).

Az adóelszámolás egy olyan információ összegző rendszer, amely az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően csoportosított elsődleges dokumentumokból származó adatok alapján meghatározza az adó alapját.

Ennek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az adónyilvántartás vezetése az adózó kötelezettsége, nem joga.

Az adószámviteli rendszer önállóan, az egyik adózási időszakról a másikra való átmenet elve alapján épül fel. Az adószámvitel vezetésének rendjét az adózási célú számviteli politika határozza meg, amelyet a vezető végzésével hagy jóvá. Az adó- és egyéb hatóságok nem hozhatnak létre kötelező adószámviteli bizonylatokat.

Az adószámviteli adatokat igazolja:

elsődleges számviteli bizonylatok (beleértve a számviteli igazolásokat);

analitikus adószámviteli nyilvántartások;

az adóalap kiszámítása.

Egy ilyen listát az Art. 313 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A felsorolás alapján megállapíthatjuk, hogy szükséges az adószámviteli nyilvántartások vezetése.

Az adószámviteli nyilvántartások olyan elemző dokumentumok, amelyekbe a jövedelemadó kiszámításához szükséges információkat rögzítik.

Ezen információk alapján kerül kiszámításra az adóalap. Ezt az Art. 314 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Tekintettel arra, hogy nincs egységes jóváhagyott adószámviteli nyilvántartási forma, a szervezetnek önállóan kell kidolgoznia, és a nyereségadó szempontjából a számviteli politikájában meg kell jelölnie.

Az adószámviteli nyilvántartó űrlapoknak a következő adatokat kell tartalmazniuk:

regisztrációs név;

az összeállítás időszaka;

a természetbeni (ha lehetséges) és pénzben kifejezett tranzakciók méterei;

üzleti tranzakciók neve;

a megadott adatok összeállításáért felelős személy aláírása (az aláírás visszafejtése).

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 313. cikke előírja, hogy ha a számviteli nyilvántartások nem tartalmaznak elegendő információt az adóalap meghatározásához, az adóalanynak jogában áll önállóan további adatokat bevinni a vonatkozó számviteli nyilvántartásokba, ezáltal adószámviteli nyilvántartásokat létrehozni, vagy önállóan fenntartani. adószámviteli nyilvántartások.

Így, ha nincs eltérés a számvitel és az adószámvitel között, akkor a számviteli programokból származó számlák kinyomtatása adószámviteli nyilvántartásként szolgálhat.

A szervezet felhasználhatja a megadott adószámviteli nyilvántartások összeállítására vonatkozó ajánlásokat "Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által ajánlott adószámviteli rendszer a nyereség kiszámításához az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének normái szerint".

Így a szervezetnek joga van önállóan kidolgozni a nyilvántartási űrlapokat. Ugyanakkor felhasználhatja az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ajánlásait az adónyilvántartások összeállítására vonatkozóan. Ezenkívül a szervezet jogosult a számviteli szabályokkal összhangban kidolgozott analitikus számviteli adatokat felhasználni, feltéve, hogy az információ tartalmazza a jövedelemadó kiszámításához szükséges összes információt.

Hasonló következtetésre jutott Oroszország Pénzügyminisztériuma is a 2007.08.01. 03-03-06/1/531 számú levelében.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke előírja a felelősséget a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért. Súlyos jogsértésnek minősül különösen az elsődleges bizonylatok, számlák vagy számviteli nyilvántartások hiánya. Az adónyilvántartásokat ez a norma nem említi.

Így álláspontunk szerint adószámviteli nyilvántartások hiányában a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke nem alkalmazandó.

Valamennyi általános adózási rendszerben működő szervezetnek analitikus adószámviteli nyilvántartásokban kell vezetnie a jövedelemadó adóelszámolását, amelynek formanyomtatványait az adózó önállóan dolgozza ki, és azokat az adószámviteli politika mellékleteiben kell feltüntetni.

Az 1C:Accounting program fejlesztői már beépítették őket a konfigurációba, és ma elmondom, hol találja meg őket, és hogyan lehet megfejteni az adóbevallás adatait.
Tehát kitöltjük a jövedelemadó-bevallást a programban, és továbblépünk a 02-es lapra - adószámítás.

Cikkünkben D jövedelemadó-bevallás - hogyan kell kitölteni az 1C-ben: Vállalati számvitel 8, megvizsgáltuk a bevallási mutatók és a mérlegben szereplő adatok összehasonlítását, most ugyanezeket a mutatókat adóregiszterek segítségével fejtjük meg. A rovatban megtalálod őket Jelentések:

Minden regiszter négy blokkra van osztva. Számunkra a fő lesz az első – a jelentési adatok generálására szolgáló regiszterek.

használnod kell a regisztert

Ebben az esetben az adatok értéktípus szerint csoportosítva lesznek: vásárolt áruk és saját termelésű áruk, ami lehetővé teszi a nyilatkozat 011-es és 012-es sorában szereplő adatok elemzését. Ebben az esetben bármelyik megvalósítási dokumentumot közvetlenül a regiszterből nyithatja meg, ha a bal egérgombbal duplán kattint a kívánt dokumentumra.

Ugyanebben a kérelemben a 100. sor – Nem működési bevétel dekódolható az azonos nevű 1.03 regiszterrel:

Hasonlóképpen megfejtheti a jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 02. számú mellékletében szereplő adatokat, amelyek szervezetünk különböző kiadásait tükrözik.

A közvetlen kiadások elemzéséhez az 1.04 regisztert kell használni

A közvetett kiadások megfejtéséhez az 1.06 regisztert használjuk. Két, Adó és díj, valamint Biztosítási díj költségtípusú cella egyidejű kiválasztásával a nyilatkozat 02. lap 3. számú mellékletének 041. sorában szereplő összeget kapjuk meg:

Szerintem nem érdemes minden regisztert figyelembe venni. A lényeg az, hogy megértse, hol találja meg és hogyan használja őket. Azt is szeretném hozzátenni, hogy az 1C: Accounting 8 programból nyomtatott regiszterek gyakran elegendőek ahhoz, hogy válaszoljanak a szabályozó hatóságoknak a jövedelemadó-bevallási mutatók megfejtésére irányuló kérésükre.
Köszönjük, hogy velünk vagy. Egyszerű jelentéskészítő cégek az Ön számára. Maradjon velünk – maradjon naprakész híreinkről.

(a továbbiakban: NP), azaz az NP egy bizonyos időszakra vonatkozó adóalapjának kiszámításához információkat kell gyűjtenie az ebben az időszakban végrehajtott összes tranzakcióról, össze kell foglalnia az összes mennyiségi és monetáris mutatót az elsődleges dokumentumok szerint, és rendszereznie kell ezeket az információkat. attól függően, hogy melyik szakasz deklarációira vonatkoznak. Ez a rendszer az információk helyes elkülönítésével a jövedelemadó-nyilvántartások rendszerét alkotja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke).

Az adóalany az adószámviteli rendszert (továbbiakban: TA) önállóan alakítja ki, és azt az TA számviteli politikájában tükrözi, az adójogszabályok változásaival összefüggésben rendszeresen kiegészíti.

Az Art. közvetlenül a NU regisztereknek van szentelve. 314 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Kimondja, hogy az NU analitikus regiszterei olyan adatgyűjtemények, amelyek bármilyen, az adózó számára megfelelő formában lehetnek: táblázatok, igazolások, egyéb dokumentumok, amelyek egy időszakra vonatkozó információkat csoportosítanak, anélkül, hogy a könyvelési számlák között szerepelnének. Ezeknek a nyomtatványoknak a rendszerében fel kell tüntetni az NP adóalap-képzési eljárását.

Az adónyilvántartás követelményei

Ezeket a nyomtatványokat a számviteli politika mellékleteiben kell jóváhagyni. Folyamatosan, időrendi sorrendben töltődnek ki. Lehetnek papír formájúak, elektronikus formátumban, külön adathordozókon vagy speciális programban. E nyilvántartások megfelelő karbantartásáért felelős szakembereket kell kijelölni.

Az önállóan kidolgozott jövedelemadó-elemző nyilvántartásokban a következő adatoknak kell szerepelniük: név, összeállítás időszaka/dátuma, tranzakciós mérőszámok fizikai (lehetőség szerint) és pénzben kifejezve, a vállalkozás neve és aláírása a munkavállaló átiratával. összeállításáért felelős.

A szervezetnek minden erőfeszítést meg kell tennie a jogosulatlan beavatkozások és a NU-nyilvántartások javítása elleni védelem érdekében.

A rendszerleíró adatbázisban talált hiba kijavításával kiküszöbölhető. A helyesbítést indokolással (indoklással) kell alátámasztani, feltüntetve a dátumot és a felelős aláírását.

Egyes automatizált számviteli programok, különösen az 1C: Számvitel, analitikus regisztereket generálnak a számviteli műveletek során. De néha manuálisan vagy részleges automatizálással kell létrehoznia őket.

Az adónyilvántartások fejlesztése során felmerülő szükségtelen kérdések elkerülése érdekében az adóhatóságok 2001 végén külön ajánlásokat adtak ki az ilyen nyilvántartások hozzávetőleges formáiról. Ez egy nem hivatalos dokumentum számmal és dátummal, az úgynevezett „Adószámviteli rendszer, amelyet Oroszország Adóügyi Minisztériuma ajánlott a nyereség kiszámításához az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének normái szerint”. A fenti ajánlások bármely jogi hivatkozási rendszerben megtalálhatók.

Az ebben a dokumentumban javasolt NU rendszer 5 regisztercsoportot különböztet meg:

1. Köztes számítások.
2. Számviteli egység állapotának elszámolása.
3. Üzleti tranzakciók könyvelése.
4. Jelentési adatok generálása.
5. A nonprofit szervezetek célzott pénzeszközeinek elszámolása.

Használhatja a javasolt nyilvántartási formákat, alakíthat ki sajátot, de egy adott adózási/bevallási időszakra vonatkozó adóalap számítása során derüljön ki a végösszeg kialakításának folyamata:

• értékesítésből származó bevétel erre az időszakra;
• az ezekkel a bevételekkel kapcsolatos kiadások;
• nem működési bevétel;
• nem működési költségek;
• értékesítési és nem értékesítési műveletekből származó nyereség.

NU regiszterek létrehozásához felhasználhatja a számviteli nyilvántartások adatait: számlaforgalom, kártyák, számlaelemzések stb. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve engedélyezi, ha az adó és a számvitel megegyezik, azaz nincs szabványos ill. el nem számolt kiadások. Karbantarthatók normál Excel-táblázatokban vagy szoftvertermékek használatával.

Javasoljuk, hogy példákon keresztül nézze meg a számviteli és az adónyilvántartás közötti különbséget.

NU jövedelemnyilvántartás mintája

Az N cég hat hónapra vonatkozóan IR nyilatkozatot tölt ki. Az ebben az időszakban képződött forgalomban az időszak végi egyenleg 90,1 Kt, azaz a beszámolási időszak bevétele 3 674 064 rubel, beleértve az áfát 20%, az értékesítéshez kapcsolódó kiadások (90,2 Dt) - 2 865 828, nem működési bevétel (91,1 Kt) - 595 250, nem működési költségek (91,2 Dt) - 699 836 rubel.

Az IR-bevallás áfa nélkül kerül kitöltésre, ezért számoljunk egy kis számítással:

3 674 064 / 120 × 100 = 3 061 720 - ez a hat hónap áfa nélküli bevétele, ez az összeg szerepel a jövedelemadó-bevallásban.

A jelentés 02-es lapjának kitöltése után így néz ki:

Nem ismeri a jogait?

A Szövetségi Adószolgálat ellenőrei a beérkezett jelentés ellenőrzése során kérték a II. negyedévre vonatkozó adónyilvántartások benyújtását egyeztetés céljából.

A főkönyvelő ellenőrzi, hogy a 2. negyedévi mérleg szerinti NU nyilvántartások megfelelően vannak-e kitöltve.

A beszámoló 010-es sora (bevétel áfával) a 90.1 SÓ számlával szemben kerül ellenőrzésre - ott van feltüntetve az időszaki bevétel összege.

Íme a flip:

Az árbevétel NU nyilvántartását a főkönyvelő készítette a beszámolók kitöltésekor.

A számítások megismétlése után az N cég főkönyvelője meggyőződött az összeállított adók helyességéről: minden, az adóhatóság által előírt adat megtalálható a nyilvántartásokban és a 010-es sor összege egybeesik a számítások eredményeivel és az NU Regisztráció.

Példa a nem működési költségek NU-nyilvántartására

Előfordul, hogy egyes kiadások nem fogadhatók el NU-ként, például a szervezet szabványosított reklámköltségeket alkalmazott. Annak érdekében, hogy ebben az esetben példát mutassunk a jövedelemadó-nyilvántartásra, folytatjuk az előző példát, és ellenőrizzük a nem működési kiadások összegének helyességét az N társaság IR-jéről szóló jelentésben.

Ehhez számlaforgalom szükséges 91,2 - az egyéb kiadások elszámolásához. Valójában azt látjuk, hogy a 2. negyedévben a NU számára nem elfogadott kiadások merültek fel a szervezetben:

Ezt követően megnézhetjük a NU nem működési kiadások nyilvántartását, hogy ellenőrizzük, nincs-e benne hiba, az IR nyilatkozat 02. lapjának 040. sorában feltüntetett összegben szerepel-e az ilyen el nem fogadható kiadás:

Ügyeltünk arra, hogy az adónyilvántartás helyesen legyen kitöltve: nincs felesleges kiadás NU-ban; feltüntetésre kerül az időszak, a nyilvántartás megnevezése, az elsődleges bizonylatok könyvelésre történő átvételének időpontja, az ügylet tartalma és összege. A nyilvántartás vezetéséért felelős személy aláírása dekódolással szintén megvan.

Az adónyilvántartások tárolási időszakai

Az adóhatóság bizonylat-benyújtási kérelme gyakran tartalmazza a NU nyilvántartások listáját a kitöltött bevallási sorok számának megfelelően. A bírság minden egyes be nem nyújtott dokumentum után 200 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke). Alkalmazási joguk is van. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke az NU szabályainak súlyos megsértése miatt.

A kiadások csak akkor alkalmazhatók a bevétel csökkentésére, ha indokoltak, és megerősítésre rendelkezésre állnak az elsődleges dokumentumok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza).

Ennek megfelelően 4 évig (3 év esetleges helyszíni szemle + tárgyév) biztosítani kell a bevételek, kiadások beérkezését és az adófizetést igazoló dokumentumok biztonságát (6. alpont 1. pont, 23. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

A Pénzügyminisztérium emlékeztetett arra, hogy ez az időszak annak az időszaknak a végén kezdődik, amikor ezt a dokumentumot utoljára felhasználták az adóbevallás elkészítésekor (2017. július 19-i levél, 03-07-11/45829 szám).

Így a veszteség összegét igazoló dokumentumokat az adóalap több egymást követő évre történő csökkentése érdekében történő átruházása esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 4. szakasza) az átutalás befejezése után tárolják. ez a veszteség 4 évre (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. május 25-i levele, 03-03-06/1/278).

Az amortizálható eszköz bekerülési értékének kialakulását igazoló dokumentumok csak az értékcsökkenés befejezése után kezdik el számolni a 4 éves eltarthatósági idejüket (a Pénzügyminisztérium 2016. február 12-i levele, 03-03-06/1/7604 sz.) .

Nyilvánvaló, hogy a megfelelő NU regiszterek tárolása ugyanazon szabályok szerint történik.

Minden adófizetőnek rendelkeznie kell adónyilvántartással az NP-re vonatkozóan, mivel a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll ezeket kérni bármely cég jelentésének rendszeres ellenőrzése során a fehérség és az átláthatóság érdekében.

Fontos megérteni, hogy mik azok a NU-nyilvántartások, és hogyan kell azokat helyesen kitölteni, hogy ne tegye ki cégét nem kívánt pénzbírságnak a be nem nyújtott dokumentumok vagy az NU-szabályok durva megsértése miatt.

A cikk példákat mutat be a jövedelemadó-nyilvántartásokra, amelyek segítenek teljesíteni az adóhatóságok nyilvántartásba vételére vonatkozó követelményeit.