A 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 19. cikkével összhangban a gazdálkodó szervezet köteles megszervezni és végrehajtani a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését.

Belső ellenőrzési rendszer alatt A vezetés által elfogadott szervezeti felépítés, módszerek és eljárások összessége, mint az intézmény hatékony üzleti tevékenységének lebonyolítása.

A belső ellenőrzési rendszert a következőkre hozták létre:

• az állami politika (stratégia) betartása az intézmény vezetése részéről;
• tevékenységeinek hatékonysága és eredményessége, beleértve a pénzügyi és működési mutatók elérését;
• vagyonbiztonság és információ;
• a pénzügyi kimutatások megbízhatósága és időszerűsége;
• a vonatkozó jogszabályok betartása, beleértve az üzleti tranzakciók végrehajtását és a számviteli nyilvántartások vezetését.

A belső ellenőrzés megszervezésének rendje , ideértve az intézmény osztályainak és személyi állományának feladat- és hatáskörét is, az intézményvezető határozza meg az intézmény tevékenységének jellegétől, mértékétől és sajátosságaitól, valamint az irányítási rendszer sajátosságaitól függően.

A belső ellenőrzés megszervezésénél a következőket kell figyelembe venni:

• belső ellenőrzést kell végezni az intézmény minden vezetési szintjén, valamint minden részlegében;
• A belső ellenőrzés végrehajtásában az intézmény valamennyi dolgozójának hatáskörének és feladatkörének megfelelően részt kell vennie;
• a kialakított belső kontrollrendszernek racionálisnak és hasznosnak kell lennie, pl. szervezési és megvalósítási költségeihez mérhető.

Ebben az esetben az intézmény belső ellenőrzésének megszervezését, értékelését az intézmény hatáskörén belül külön erre a célra kialakított egység (osztály, tagozat) vagy az intézmény egyes szakemberei számára feladatok kijelölésével végezheti. Ebben az esetben az intézmény egyes szakemberei munkaköri feladatokat látnak el a belső kontroll megszervezésének és lebonyolításának módszertani támogatásában, a belső kontrollrendszerben az összes részleg (részleg) tevékenységének koordinálásában, valamint a belső kontrollrendszer értékelésében.

A fenti követelményeknek megfelelő példaként a Szabályzat megalkotásának és az intézmény gazdasági életének tényállásának belső ellenőrzési rendszeréről szóló végzés kibocsátásának egyik lehetséges lehetősége szerepel.

Az intézményben a gazdasági élet tényállásának belső ellenőrzésének megszervezéséről és lebonyolításáról szóló Szabályzat jóváhagyására vonatkozó rendhagyásminta

Az intézmény vezetése által kialakított belső kontrollrendszer hatékonysága attól függ, hogy képes-e megoldani a rábízott feladatokat, és biztosítani tudja-e az intézmény esetleges kockázatokkal szembeni védelmét.

A belső ellenőrzés hozzájárul ahhoz, hogy az intézmény vezetése elérje tevékenysége céljait, de nem garantálja azok elérését, mivel a belső ellenőrzés hatékonyságát az alábbi körülmények korlátozhatják:

• a gazdasági feltételek vagy jogszabályok változása, az intézmény vezetésének befolyási körén kívül eső új körülmények kialakulása;
• az intézmény vezetése vagy személyzete általi hatalommal való visszaélés, beleértve az alkalmazottak közötti összejátszást;
• a döntéshozatali folyamatban, a gazdasági tények érvényesítésében, a számvitelben, ezen belül a pénzügyi kimutatások elkészítésében előforduló hibák.

Az intézmény belső kontrollrendszere három részből áll:

• ellenőrzési környezet;
• számviteli rendszer;
• vezérlők.

Ellenőrző környezet az intézmény tevékenységére vonatkozó elvek és szabványok összessége, amelyek meghatározzák a belső ellenőrzés általános értelmezését és a belső ellenőrzés követelményeit az intézmény egészének szintjén. Az ellenőrzési környezet tükrözi az intézmény vezetési kultúráját, megfelelő attitűdöt alakít ki a személyzetben a belső kontroll kialakításához és megvalósításához, valamint a vezetés és az alapító (GRSB) tudatosságát és konkrét intézkedéseit jelenti, amelyek célja a belső kontrollrendszer kialakítása és fenntartása. .

A kontrollkörnyezet alkotóelemei a szabályzatok és a vezetési stílus, amelyek biztosítják, hogy az intézmény dolgozói megértsék a belső kontroll fontosságát és a vezetés álláspontját a belső kontroll problémáival kapcsolatban. Ugyanakkor attól függ, hogy az intézményvezetők konkrét vezetői döntéseket hoznak:

• jól átgondolt feladatmegosztással, az ellenőrzési eljárásokkal való kapcsolatokkal rendelkező szervezeti struktúra kialakítása, a szakemberek képzettségének és tapasztalatának figyelembevételével;
• a pénzügyi és tárgyi erőforrások megbízható elszámolásának megszervezése, a pazarlás és lopás megakadályozása;
• a gazdasági jogszabályok betartása;
• speciális ellenőrző szolgálat kialakítása az intézményben stb.

Az intézmény kontrollkörnyezetének egyik legfontosabb eleme az belső kontroll tervezési módszerek, ideértve az intézmény tevékenységének eredményeiről szóló időszakos számviteli jelentéseket az intézmény megállapított költségvetési előirányzatainak (pénzügyi és gazdasági tevékenységi terveinek) megfelelően; a pénzügyi kimutatások és a tervezett mutatók szerinti tevékenységek tényleges eredményei közötti jelentős eltérések meghatározása; megteszi a szükséges intézkedéseket azok kijavítására a megfelelő vezetési szinten.

Az intézmény gazdasági tevékenységei belső kontrollrendszerének eredményességét és eredményességét a konkrét eredmények elérésének értékelése határozza meg. A konkrét eredmények intézmény általi elérésének értékelésének módszertana magában foglalja monitoring az intézmény tevékenységének eredményeit.

Az intézmény belső ellenőrzésének fő eleme az kockázatértékelés az intézmény üzleti céljainak elmulasztása következményeinek azonosításával és elemzésével kapcsolatos. A kockázatok azonosításakor az intézmény vezetőségének megfelelő vezetői döntéseket kell hoznia a szükséges kontrollkörnyezet megteremtésével, a belső ellenőrzési eljárások megszervezése, a személyzet tájékoztatása és a belső kontroll eredményeinek értékelése.

A számviteli nyilvántartások vezetésekor és a pénzügyi kimutatások elkészítésekor kockázatértékelésre van szükség annak érdekében, hogy azonosítsák azokat a körülményeket és okokat, amelyek befolyásolhatják a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát. Az ilyen értékelés részeként az intézmény vezetésének mérlegelnie kell a jelentési adatok torzulásának valószínűségét a következő feltételezések alapján:

• megjelenés és létezés: az eszközök, kötelezettségek és pénzügyi eredmények ténylegesen léteznek a fordulónapon; az intézmény számviteli nyilvántartásában szereplő gazdasági élet tényei a beszámolási időszakban történtek és az intézmény tevékenységére vonatkoznak;
• teljesség: a beszámolási időszakban lezajlott és ehhez az időszakhoz köthető gazdasági élet tényei ténylegesen tükröződnek a számviteli nyilvántartásokban;
• jogok és kötelezettségek: az intézménynek jogai vannak a számviteli nyilvántartásokban szereplő eszközökhöz, és felelős a fennálló kötelezettségekért;
• értékelés és terjesztés: az eszközök, kötelezettségek, bevételek és kiadások a megfelelő pénzbeli és mennyiségi értékelésben tükröződnek a megfelelő számlákban és a megfelelő számviteli nyilvántartásokban;
• bemutatása és közzététele: a számviteli adatokat helyesen mutatják be és teszik közzé a pénzügyi kimutatásokban.

Ellenőrző környezet intézmények az alábbi dokumentumokkal dokumentálhatók:

• az intézmény stratégiájáról, céljairól és értékeiről szóló szabályzat, amely meghatározza az intézmény státuszát az állami és önkormányzati szolgáltatások ellátásában;
• üzleti etika, amely leírja az intézmény vezetőségének és dolgozóinak magatartási szabályait különböző események, panaszeljárások esetén;
• az intézmény szervezeti felépítése, amely meghatározza részlegeinek helyét és szerepét, a vezetői döntéshozatal szintjeit, a létszámot;
• ha egy intézménynek strukturális részlegei vannak, az egyes részlegekre vonatkozóan olyan rendelkezések szükségesek, amelyek meghatározzák azok funkcióit, hatáskörét és vezetőik felelősségét;
• a döntéshozatal és az egyedi üzleti ügyletek lebonyolításának szabályait meghatározó belső ügyviteli dokumentumok, ideértve az intézmény számviteli politikája;
• személyi politikát, meghatározza az intézmény személyi állományának felvételi, képzési és fejlesztési irányait, a teljesítményértékelés szempontjait és a javadalmazási rendszert.

A számvitel és a pénzügyi kimutatások elkészítése kapcsán a kontrollkörnyezet a következőképpen írható le:

• a számviteli szolgáltatásra vonatkozó szabályzat;
• az intézmény számviteli és adószámviteli célú számviteli politikája;
• a számviteli személyzet képesítésének követelményei, valamint a számvitel megszervezésének és vezetésének környezetére vonatkozó követelményeket megállapító egyéb dokumentumok, az intézmény osztályai (szakosztályai) és személyzete közötti interakció, valamint a számviteli kérdésekben történő döntéshozatal rendje. Ebben az esetben figyelmet kell fordítani az intézmény számviteli kérdéseivel és a központosított könyveléssel kapcsolatos interakciós eljárásra.

A számviteli rendszer a következőket tartalmazza:

• az intézmény számviteli politikáját, annak szervezeti, technikai és módszertani vonatkozásait;
• a számvitel szervezeti felépítése, az előadók közötti felelősség- és hatáskörmegosztás;
• az elsődleges dokumentumok elkészítésének és az iratáramlás megszervezésének rendje;
• számviteli nyilvántartások rendszere és az adatok számviteli nyilvántartásokban való megjelenítésének rendje;
• a pénzügyi kimutatások elkészítésének folyamata;
• a számviteli rendszer által biztosított ellenőrzések;
• a számvitel kritikus területei és a lehetséges kockázatok.

A kiadás-engedélyezési eljárások kötelezőek és következetesen végrehajtva minden ügynökségnél. Az intézmény fenti eljárás szerint végzett gazdasági tevékenységének tényei szükségszerűen azonos sorrendben jelennek meg a számvitelben. Az intézmény kiadásainak engedélyezési eljárása szakaszokra oszlik, amelyek szerint az alábbi gazdasági műveletek jelennek meg az intézmény számviteli nyilvántartásaiban:

• a becsült (tervezett) kötelezettségek elfogadása a tárgyévi jóváhagyott mutatók (LBO, támogatások) keretein belül az intézményhez juttatva;
• az intézmény azon kötelezettségének igazolása, hogy a jóváhagyott költségvetési előirányzatok (PFHD) terhére a fizetésnek megfelelő pénzbeli kötelezettségeket és a kifizetés engedélyezéséhez szükséges egyéb dokumentumokat köteles megfizetni.

A számviteli engedélyezési eljárás végrehajtásához hiba nélkül számlákat használnak. 5 szakasza a Számlatükörben, amely az intézmények számára készült, hogy nyomon kövessék a kormányzati intézmények költségvetési előirányzatával jóváhagyott kiadási összegeket, valamint a költségvetési és autonóm intézmények bevételi és kiadási mutatóinak pénzügyi-gazdasági tevékenységi tervét. A Számlatábla 5. pontjában szereplő számlák felhasználásával az intézmények által a tárgyévre elfogadott (tervezett) kötelezettségek és pénzbeli kötelezettségek is rögzítésre kerülnek.

Az intézmény tárgyévben elfogadott kötelezettségeinek engedélyezésére szolgáló műveletek az intézmény által elfogadott és nem teljesített kötelezettségek (pénzbeli kötelezettségek) figyelembevételével kerülnek kialakításra.

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 1-jei, 157n. sz. rendeletével jóváhagyott Egységes Számlatáblázattal összhangban, amely tükrözi az összes típusú intézmény kiadásait engedélyező tranzakciók, valamint a költségvetési és autonóm intézmények bevételeinek finanszírozását. , az 5. szakasz következő fiókjainak használata szabályozott:

Kormányzati intézmények számára:

50100 számla „Költségvetési kötelezettségek korlátai” a költségvetési kötelezettségek tárgyévi jóváhagyott és beérkezett korlátainak mutatóinak figyelembevételére szolgál a költségvetési előirányzatnak és a költségvetési ütemtervnek megfelelően. A költségvetési kötelezettségek korlátait analitikai számlák csoportosítják

A tárgyévi elfogadott költségvetési kötelezettségek (pénzbeli kötelezettségek) mutatóinak és a tárgyévben az elfogadott kötelezettségek (pénzbeli kötelezettségek) mutatóinak a tárgyévben történt változásainak figyelembevételére szolgál.

Ugyanakkor az átvett költségvetési kötelezettségek és monetáris kötelezettségek elszámolása az elfogadásukat igazoló dokumentumok alapján történik a számviteli politika kialakítása során az intézmény által összeállított lista szerint, figyelembe véve a pénzügyi előírásokat. hatóság.

Az intézmény által vállalt kötelezettségek csoportosítását a költségvetési és monetáris kötelezettségeket meghatározó szintetikus számlacsoport megfelelő analitikai kódját tartalmazó számlák végzik.

50300. számla „Költségvetési előirányzatok” a folyó pénzügyi év jóváhagyott és átvett költségvetési előirányzatainak mutatóinak elszámolására szolgál.

A költségvetési előirányzatok csoportosítását a szintetikus számlacsoport megfelelő analitikai kódját tartalmazó számlák végzik.

Költségvetési és autonóm intézmények számára:

50400 számla „Becsült (tervezett) megbízások” során a megfelelő pénzügyi évre jóváhagyott tervezett megbízások bevételek (bevételek), kiadások (kifizetések), valamint a tervezett megbízások mutatóiban végrehajtott, az előírt módon jóváhagyott változás összegeinek elszámolása céljából használják. a folyó pénzügyi év.

50200 számla „Elfogadott kötelezettségek” a tárgyévi elfogadott tervkötelezettségek (pénzbeli kötelezettségek) mutatóinak és a tárgyévben az elfogadott tervkötelezettségek (pénzbeli kötelezettségek) mutatóinak a tárgyévben történt változásainak elszámolására szolgál.

Ugyanakkor az elfogadott tervezett kötelezettségek és monetáris kötelezettségek elszámolása az elfogadásukat igazoló dokumentumok alapján történik, az intézmény által a számviteli politika kialakítása során megállapított lista szerint.

Az intézmény által vállalt kötelezettségek csoportosítását a szintetikus számlacsoport megfelelő analitikai kódját tartalmazó számlák végzik, amely a tervezett (kiadási) kötelezettségeket és a monetáris kötelezettségeket határozza meg.

50600 számla „Kötelezettségvállalási jog” arra szolgál, hogy tükrözze a költségvetési és autonóm intézmények azon jogának terjedelmét, hogy az adott pénzügyi évre jóváhagyott intézményi kötelezettségeket a tervezett hozzárendelési összegek keretein belül elfogadják.

50700 számla „Pénzügyi támogatás jóváhagyott mennyisége” költségvetési és autonóm intézmények általi elszámolás céljára használja fel az intézmény adott pénzügyi évre vonatkozó pénzügyi-gazdasági tevékenységi tervében jóváhagyott bevételi (bevételi) összegeket, valamint az év során előírt módon végrehajtott változtatások összegeit. a folyó pénzügyi év.

50800 számla „Pénzügyi biztosíték érkezett” a költségvetési és autonóm intézmények által a tárgyévben kapott pénzügyi támogatás összegeinek (bevételek és bevételek) és a korábban kapott pénzügyi támogatás visszatérítésének összegének (bevételek és bevételek) elszámolására használják fel.

Az intézményi kiadások engedélyezési tranzakciói a 157n számú számviteli utasításban előírt elsődleges bizonylatok alapján jelennek meg a könyvelésben.

A költségvetési előirányzat, a kormányzati intézmény és a pénzügyi-gazdasági tevékenységi terv végrehajtása során a költségvetési és önálló intézmény becsült vagy tervezett kötelezettségeket vállal.

A becsült (tervezett) kötelezettségek elfogadása a teljesített becsült (tervezett) megbízások keretein belül a kiadások és kifizetések jogát jelenti fizetési és egyéb, a kiadásokhoz és kifizetésekhez szükséges dokumentumok elkészítésével. A számvitelben a kötelezettségek becsült (tervezett) megbízások terhére történő átvállalása az üzleti tranzakciók lebonyolításának időpontjában tükröződik a szállítói kötelezettségek elszámolására, az állami intézmények LBO költségére vagy különféle költségek terhére történő visszafizetésre. költségvetési és autonóm intézmények pénzügyi támogatásának forrásai:

• az intézmény dolgozóinak fizetett különféle kifizetések kiszámításáról;
• a különböző adók, illetékek és befizetések költségvetési elhatárolásáról;
• az anyagi javak (munkálatok, szolgáltatások) beszerzésével kapcsolatos szállítók és vállalkozók felé fennálló tartozások felhalmozódásáról;
• egyéb üzleti ügyletekhez kapcsolódó tartozások elhatárolásáról a hatályos jogszabályok szerint.

A költségvetési előirányzat terhére (BBO), valamint a költségvetési és autonóm intézmények által a PFHD tervezett megbízásai terhére vállalt kötelezettségek a számvitelben az intézmény tartozásainak elismerésével egyidejűleg jelennek meg, a pénzügyi támogatás különböző formáiból (BBO, költségvetési támogatások, tevékenységből származó bevételek stb.) vissza kell fizetni.

A számviteli rendszer eredményességének értékelése során figyelembe kell venni az időtartamra, az összegek helyességére, a számviteli és beszámolási szempontból jelentős ügyletek részleteinek tükrözésére, az előírásoknak és számviteli politikáknak való megfelelésre vonatkozó releváns kritériumokat.

A kontrollok (azaz konkrét cselekvések és tevékenységek) az intézmény vezetés által kidolgozott politikájából fakadnak, és annak megvalósítását szolgálják az intézmény céljainak elérését befolyásoló kockázatok minimalizálását célzó belső ellenőrzési eljárásokon keresztül.

Vezérlők biztosítsa az alábbi célok elérését:

• a feladatok megfelelő szétválasztása;
• műveletek engedélyezése (engedélyezése);
• a tranzakciók helyes dokumentálása és elszámolása;
• az eszközök és a számviteli nyilvántartások biztonságának biztosítása;
• tevékenységek független ellenőrzése.

• dokumentálása. A tranzakciók helyes dokumentálása és elszámolása a tranzakciókra vonatkozó információk rögzítésére, valamint az eredmények bizonylatokban és számviteli nyilvántartásokban történő összesítésének eljárásaiból áll a teljesség, a dokumentálás időszerűsége és a teljesített tranzakciók nyilvántartása követelményeinek megfelelően. Például, a számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzéseket elsődleges számviteli bizonylatok, ezen belül számviteli igazolások alapján kell megtenni. Ugyanakkor a pénzügyi kimutatásokban szereplő jelentős becsült értékeknek gazdaságilag indokolt számításokon kell alapulniuk;
• az objektumok (dokumentumok) közötti megfelelés vagy a megállapított követelményeknek való megfelelés igazolása. Például, az elsődleges számviteli bizonylatok számvitelre történő átvételekor ellenőrizni kell azok teljesítését a jogszabályi előírásoknak való megfelelés szempontjából. Ez a belső ellenőrzési eljárás magában foglalja az anyagi javak ellenértékeként történő pénzeszközök átutalásával és az intézmény számviteli nyilvántartásába történő tényleges átvételével, stb.
• üzleti tranzakciók engedélyezése (engedélyezése). Ez a belső ellenőrzési eljárás megerősíti a tranzakciók lebonyolításának kompetenciáját, és azt a tranzakció végrehajtójánál magasabb képzettségű személyzetnek kell elvégeznie. Minden tranzakciót megfelelően engedélyezni kell (engedélyezett). Ebben az esetben az ellenőrzési eljárások megfelelőnek minősülnek. Az általános jóváhagyások megszerzése lehetővé teszi a vezetőség számára, hogy egységes eljárást alakítson ki az ügynökségek személyzete számára az eszközök megszerzésére és elköltésére. Például, a dolgozó előlegbeszámolóját az intézményvezetőnek jóvá kell hagynia. A pénztárbizonylatokat alá kell írnia az intézmény vezetőjének, főkönyvelőjének stb.;
• számviteli adatok egyeztetése. Például, az intézmény kintlévőségeinek és tartozásai összegeinek igazolása érdekében a szállítókkal (vállalkozókkal) és vevőkkel (megrendelőkkel) történő elszámolások egyeztetését kell elvégezni. A pénztári számla egyenlegét egyeztetni kell a pénztárkönyvi adatok stb. szerinti pénztáregyenlegekkel;
• a hatáskörök megosztása és a feladatkörök rotációja. A hibák és visszaélések kockázatának csökkentése érdekében az elsődleges számviteli bizonylatok elkészítésére, az üzleti tranzakció szankcionálására (engedélyezésére) és annak eredményeinek számviteli nyilvántartásban való megjelenítésére vonatkozó jogosultságot főszabály szerint meghatározott időtartamra különböző személyekhez kell rendelni. A feladatok megfelelő szétválasztásának célja a szándékos és véletlenszerű hibák megelőzése. Ezt a célt a vagyonkezelés és a számviteli funkciók szétválasztásával érik el. Az intézmény vagyonával ideiglenesen vagy tartósan dolgozó munkavállalóknak nem kell nyilvántartást vezetniük. Ha mindkét funkciót ugyanaz a személy látja el, nagy a kockázata annak, hogy az eszközöket személyes haszonszerzésre használják fel, és a számviteli adatok torzulnak. Célszerű, hogy a tranzakciókat engedélyező alkalmazottak ne rendelkezzenek az adott tranzakciókban érintett eszközök felett;
• fizikai ellenőrzés, beleértve a biztonságot, a hozzáférési korlátozásokat, az objektumok leltárát. Az eszközök és a számviteli nyilvántartások biztonságának biztosítása a védekezés leghatékonyabb módszereivel - fizikai ellenőrzési intézkedésekkel valósul meg;
• felügyelet. Ez a belső ellenőrzési eljárás magában foglalja az intézmény kitűzött céljainak és teljesítménymutatóinak megvalósulását. Például, az üzleti és számviteli műveletek végzésének helyességének értékelése, a költségvetési előirányzatok és a költségvetési és autonóm intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységi terveinek állami intézmények általi elkészítésének megbízhatósága (pontossága), a megállapított elkészítési és benyújtási határidők betartása. számviteli (költségvetési) kimutatások stb.

A visszaélések és csalások leküzdése érdekében a leghatékonyabb belső ellenőrzési eljárások az üzleti tranzakciók engedélyezése, a hatáskör- és felelősségmegosztás, valamint a fizikai ellenőrzés.

Az intézmény tevékenységének független ellenőrzésének szükségessége akkor merül fel, amikor a belső ellenőrzési struktúra az időszakos felülvizsgálati mechanizmus hiánya miatt kevésbé hatékony. Az alkalmazottak elfelejthetik, nem tartják be az utasításokat, vagy hanyagokká válhatnak, ha tevékenységüket nem felügyelik. Az intézmény belső kontrollrendszerének rendszeres elemzése szükséges, de a rendszeren csak azok eredményességének értékelése után lehet változtatni.

A belső ellenőrzés hatékonysága csökken, ha az intézmény vezetése vagy személyi állománya meghaladja a hatósági jogkörét. Ugyanakkor a kockázatértékelés egyik fontos területe a visszaélések és csalások kockázatának felmérése, amely összefüggésbe hozható az eszközök megszerzésével, felhasználásával, könyvelésével, beszámoló készítésével, korrupt cselekmények elkövetésével. Ennek a kockázatnak a felmérése magában foglalja azokat a körülményeket, amelyek további visszaélésekhez és csaláshoz vezethetnek, valamint az elkövetési lehetőségeket, ideértve az intézmény kontrollkörnyezetének és belső ellenőrzési eljárásainak hiányosságaival kapcsolatosakat is.

A végrehajtás pillanatától függően előzetes és utólagos belső ellenőrzési eljárásokat különböztetnek meg. Előzetes belső ellenőrzési eljárások célja a hibák előfordulásának és az intézmény tevékenységére megállapított eljárási rend (fizikai ellenőrzés, üzleti ügyletek engedélyezése (engedélyezés) stb.) megsértésének megakadályozása. Későbbi belső ellenőrzési eljárások irányította azonosítani az intézmény tevékenységére (egyeztetés, felügyelet stb.) megállapított eljárási rend hibái és megsértése.

A belső kontroll értékelése a belső kontroll valamennyi elemére vonatkozóan annak eredményességének, eredményességének, valamint változtatási szükségességének megállapítása érdekében történik, és évente legalább egyszer el kell végezni.

A belső kontrollrendszer hatékonysága azt jelenti, hogy a belső ellenőrzés a beszámolási időszakban haladéktalanul és folyamatosan történik, és megfelel az intézményben megállapított eljárásrendnek is. A belső kontrollrendszer hatékonyságának igazolása magában foglalja a belső kontroll végrehajtásának bizonyos mennyiségű bizonyítékának meghatározott időtartamon keresztüli tesztelését egy elfogadott tesztterv alapján kialakított eljárásokkal, amely meghatározza a módszereket, eljárásokat, mennyiségeket és a tesztelési időszakot.

A belső kontroll hatékonyságának tesztelése bizonyos üzleti tranzakciók véletlenszerű mintájával történik. Ugyanakkor az üzleti tranzakciók mintanagyságát befolyásolhatják az intézmény belső kontrollrendszerének körülményei és sajátosságai, amelyek magukban foglalják:

• kézi belső ellenőrzés végrehajtása: minél gyakoribb a kézi belső ellenőrzés, annál nagyobb mennyiségű üzleti tranzakciót kell tesztelni;
• a belső ellenőrzés lényegessége: Az intézmény vezetése szempontjából fontosabb belső ellenőrzési eljárásokat átfogóbb tesztelésnek kell alávetni. Például, ha a pénzügyi kimutatásokban olyan torzulások vannak, amelyeket a belső ellenőrzésnek meg kell akadályoznia, a belső ellenőrzés ezen területe annál fontosabb a tesztelés szempontjából;
• a tesztelt belső ellenőrzési eljárás sikertelenségének kockázata: az üzleti tranzakciók volumenében vagy típusában, valamint az intézmény belső kontrollok megvalósításáért és értékeléséért felelős személyi állomány létszámában és képzettségében a vizsgált időszakban bekövetkezett változások a tesztelési célú minta méretének növelését vonhatják maguk után;
• a belső ellenőrzési eljárás automatizálási szintje: az automatikus belső ellenőrzési eljárás teszteléséhez elegendő annak egyszeri megismétlése az információs rendszerben, így nincs mintavétel. Ebben az esetben meg kell erősíteni az általános számítógépes vezérlési eljárások hatékonyságát egy bizonyos időszakon keresztül.

Az intézmény belső kontrollrendszere hatékonyságának értékeléséhez a következő módszerek alkalmazása javasolt:

• intézmény dolgozóinak felmérése amely a személyzet tudásának és képzettségének felmérése, valamint az üzleti ügyletek lebonyolításának és a belső ellenőrzés végrehajtásának tényleges eljárási rendjéről való tájékoztatás céljából történik;
• üzleti tranzakciók nyomon követése valamint belső ellenőrzés végrehajtása az intézményben annak igazolására, hogy az intézmény belső ellenőrzést végez a végrehajtott ügyletek felett;
• a belső ellenőrzés bizonyítékainak áttekintéseés annak eredményeit bizonylati szinten az üzleti tranzakciók hibáinak azonosítása és azok kiküszöbölésére irányuló intézkedések.

A belső kontroll eredményességének hiányosságainak feltárása esetén javasolt a feltárt hiányosságok okainak elemzése, valamint az ezek megszüntetésére irányuló intézkedések meghatározása. Ebben az esetben szükséges a belső ellenőrzés hiányának leírása, valamint a hiánypótláshoz szükséges intézkedések, a felelősök és a hiánypótlás időkerete.

A belső kontroll értékelésének eredményeit dokumentálni kell, egyeztetni kell a belső ellenőrzési eljárások végrehajtóival, és bemutatni kell az intézmény vezetése számára vezetői döntések meghozatalához.



A belső ellenőrzés sok vállalat számára szükséges. Határozza meg, ki fogja elvégezni az ellenőrzéseket. A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló szabályzatot intézményvezetői megbízással hagyja jóvá. Cikkünk segít.

Belső vezérlés: irányok

A megfelelően szervezett belső pénzügyi ellenőrzés segít elkerülni a hibákat. Ezért három irányban végezzük az ellenőrzéseket: pénzügyi, adminisztratív és technológiai.

A pénzügyi ellenőrzés során értékeljük, hogy az üzleti tranzakciók helyesen jelennek-e meg a költségvetési elszámolásban és a beszámolókban. Az adminisztratív ellenőrzés során elemezzük, hogy a műveletek megfelelnek-e az azt végző munkavállalók előírásainak, hatáskörének. Technológiai ellenőrzést végzünk az oktatási folyamatok és technológiák értékelése érdekében az alárendelt intézményekben.

Ellenőrzési struktúra és szabályok

A belső ellenőrzés rendjére, módszereire és eljárásaira nincs korlátozás. Ezért mi magunk határoztuk meg, hogy ki végezzen ilyen ellenőrzéseket. Központi számviteli részlegünkön az ellenőrzési funkciókat a dolgozók között osztjuk el.

A következő lehetőségek is lehetségesek:

• belső ellenőrzési szolgáltatás létrehozása;
• az ellenőrzési funkciók újraelosztása az alkalmazottak (részlegek) között;
• bizottságot alakítanak ki belső ellenőrzésekre;
• könyvvizsgálót (auditort) vegyen fel az állományba;
• szerződéses alapon külső könyvvizsgálót alkalmazzon.

Az ellenőrzés módjáról szóló döntést vezetői megbízással formalizáltuk (lásd 1. minta). Az ellenőrök az ellenőrzés tárgyai közé tartoztak. Az egyes kontrollerek hatáskörét az intézmény helyi törvényei határozták meg.

Minta 1. Belső ellenőrzés: megbízás a jutalék létrehozására

Azt tanácsolom, hogy zárja ki a jutalékból azokat a személyeket (divíziókat), akik üzleti tranzakciókat is jóváhagytak és végrehajtottak. Megjegyzem továbbá, hogy a pénzügyi ellenőrök csak a vezetőnek jelentsenek.

Ez a dokumentum a következőket tükrözte:

• általános rész (a belső kontroll alapelvei, céljai, célkitűzései);
• az ellenőrzés megszervezése (az ellenőrzések tárgyai, típusai, mennyisége és időzítése);
• az ellenőrzések alanyai jogai és kötelezettségei;
• a belső kontrollrendszer hatékonyságának értékelése;
• a záró rész (az ellenőrzések eredményeinek rögzítésének és a jogsértések megszüntetésének rendje).

A belső pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó szabályzatot intézményvezetői rendelettel fogadták el (lásd 2. minta). Ezután egyeztettünk a helyzetről a GRBS-vel - az önkormányzati körzet oktatási bizottságával.

2. minta.

Belső ellenőrzés: terv, tárgyak és alany

A témakörök és ellenőrzési objektumok kiválasztásához az információk és dokumentumok elemzését végezték el. Megállapításra került, hogy kötelezően ellenőrizni kell: tervezési dokumentumok (becslések, FHD terv); megállapodások és szerződések; elsődleges; a költségvetési elszámolás megbízhatósága; költségvetési, statisztikai, adóügyi beszámolás; eszközök és kötelezettségek; munkaügyi kapcsolatok a munkavállalókkal.

Az ellenőrzési tervet a belső ellenőrzési szabályzatba beépítettük (lásd táblázat). Így augusztusban ellenőrizzük a 2017-es gazdálkodási terv vagy költségvetés intézményenkénti kialakítását. Ezt a tervet évente frissítjük. Új objektumokat és belső ellenőrzési tételeket kínálunk azok relevanciájának figyelembe vételével.

Asztal. Belső ellenőrzési intézkedési terv 2016-ra

Belső ellenőrzés: mesemény	dátuma a
Az üzleti tranzakciók tükrözésének ellenőrzése az 1C 8 programban	Állandóan
Készpénzleltár a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állásának meghatározásához	Havi
Az élelmiszer-maradványok jelenlétének ellenőrzése	Negyedévenként
Az elsődleges bizonylatok időben történő és korrekt elkészítése és a számviteli osztály felé történő benyújtása	Állandóan
A beérkezett készletek időben történő könyvelése, valamint azok leírása a felelős személyek által benyújtott dokumentumok alapján	Állandóan
Az átvett tárgyi eszközök időben történő könyvelése, valamint leírása a felelős személyek által benyújtott dokumentumok alapján	Állandóan
Befektetett eszközök, készletek, alapok és elszámolások leltározása
Az archívum ellenőrzése	1 alkalommal évente
A számvitel és jelentéskészítés megbízhatóságának, helyességének ellenőrzése	Állandóan
A pénzeszközök időben történő, célzott és ésszerű felhasználásának utólagos ellenőrzése	Állandóan
A naptári évre szóló létszámbeosztások, díjszabások, személyi rendelések összehasonlíthatósága a számviteli szerződés alapján ellátott intézményeknél	2016. szeptember
A számviteli szerződés alapján ellátott intézmények díjazására vonatkozó Szabályzat ellenőrzése	2016. szeptember
Az üzemanyagok és kenőanyagok 2016. évi átvételének és leírásának helyességének ellenőrzése az MKOU DOD "Tanais" szerint az MKOU DOD DEBC "Eco-Don" szerint az MKOU DOD Gyermeksportiskola szerint az MKU "Központosított számvitel" szerint "	2016. augusztus - szeptember 2016. szeptember - október 2016. szeptember - október 2016. október - november
Az ellátott intézmények személyes számláin történő tranzakciók lebonyolításának ellenőrzése	Havi
A bérszámfejtés, az egyösszegű kifizetések és az átmeneti rokkantsági ellátások pontosságának ellenőrzése	Havonta, a jelentési hónapot követő hónap 20. napja előtt
A gyámügyi ellátások elhatárolásának és kifizetésének véletlenszerű ellenőrzése	2016. október
Szállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának ellenőrzése	Hetente, számításokon alapuló mérleg készítésével. 2016. november 1-től és 2017. január 1-től számítás-egyeztetési nyilatkozat elkészítésével
Elszámoltatható személyekkel történő elszámolások, ügyfelekkel történő elszámolások elszámolásának ellenőrzése (felügyeleti, ellátási díjak)	Hetente, számításokon alapuló mérleg készítésével
A 2016. évi számviteli szerződés alapján ellátott intézmények tárgyi eszközök bevételeinek és eladásainak elszámolásában a tükrözés helyességének ellenőrzése	2016. december
A forgalom ellenőrzése az 1C 8-ban a számviteli számlák szerint a számviteli megállapodások alapján kiszolgált intézmények éves beszámolójának elkészítése előtt	2016. december

Felhívjuk figyelmét, hogy a felhalmozott és átutalt összegeknek meg kell felelniük egymásnak (beleértve a személyi jövedelemadót, a tartásdíjat, a szakszervezeti tagdíjat és az egyéb levonásokat).

A belső ellenőrzési eredmények nyilvántartása

Az előzetes és a folyamatos ellenőrzés eredménye alapján feljegyzést írunk az intézményvezetőnek címezve. Az ellenőrzés eredményeit következtetésben rögzítik. Bármilyen formában elkészítjük, megjelölve a tárgyat, a megvalósítás módját, a következtetéseket és az értékelést.

Az utólagos ellenőrzés eredményeit aktusban dokumentálják. Például a költségvetési jelentés ellenőrzésének aktusa. Ez tükrözi: az ellenőrzési programot, a jogszabályok betartásának elemzését, az ellenőrzés eredményeire vonatkozó következtetéseket, a kár mértékét, az elkövetőket és egyéb jogsértéseket.

Az egyes hitelesítési eljárások lebonyolítására vonatkozó követelményeket a belső ellenőrzési szabályzatban határoztuk meg. Meghatározta továbbá a feljelentés és a szabálysértések megszüntetésére vonatkozó javaslatok intézményvezető felé történő benyújtásának határidejét.

A rendelet előírja a munkavállalók írásbeli magyarázati kötelezettségét. Ezek képezik az alapját a szabálysértőkkel szembeni fegyelmi szankciók alkalmazásának

A belső ellenőrzési szabályzatot a gazdálkodó szervezetek önállóan, tetszőleges minta alapján dolgozzák ki és hagyják jóvá. Ez a dokumentum belső szabályzatként szolgál a kiemelt munkaterületeken a felelős személyek tevékenységének megszervezéséhez. Egyesíti az előíró funkciót az ellenőrzési műveletekkel, ez a kombináció lehetővé teszi a rendszeres objektív értékelésnek alávetett mutatók körvonalazását, és növeli a vállalat különböző részlegeinek hatékonyságát.

Miért van szükség a belső kontrollrendszerre vonatkozó rendelkezésre?

A belső felügyelet célja a vállalkozás strukturális részlegeinek munkájának összehangolása és a tisztviselők jogsértő intézkedései által okozott tevékenység kockázatának minimalizálása. Az ellenőrzésnek nem egy tevékenységi területre, például a pénzügyi források elosztására kell irányulnia, hanem különböző szegmensekre a meghozott döntések objektivitásának és hatékonyságának növelése érdekében.

A belső ellenőrzés, egy rendelkezés, amelynek mintája a cikkben található, szerves eleme az egyes gazdasági társaságok szervezeti eljárásainak. A saját belső kontrollrendszer kialakításának kötelezettségét a Kbt. A számviteli törvény 2011. december 6-i 402-FZ 19. §-a. A jogszabály előírja, hogy a vállalkozóknak és a jogi személyeknek ellenőrizniük kell minden egyes befejezett üzleti tranzakció gazdasági megvalósíthatóságát és a számvitelben való tükröződés teljességét. A közszféra intézményeinek belső ellenőrzésére vonatkozó szabályozás tágabb értelmű - célja a tervezett mutatók és a ténylegesek összehasonlítása, valamint az eltérések okainak feltárása.

A vállalkozás belső ellenőrzésére vonatkozó szabályzat - minta

Az ellenőrzési intézkedéseknek ki kell terjedniük a pénzügy, a munkavédelem és a munkafegyelem területére vonatkozó tevékenységekre. Az ellenőrzési rendszert úgy kell kiépíteni, hogy az ne sértse a felvett személyzet jogait, de ne jelentse a társaság érdeksérelmének lehetőségét.

A belső ellenőrzés minőségére vonatkozó rendelkezésnek átfogónak kell lennie. Ez azzal magyarázható, hogy valamelyik üzleti szegmensben hiánya visszaélésekhez és anyagi veszteségekhez vezethet. Például a vállalat jól bevált rendszerrel rendelkezik a pénzügyi áramlások ellenőrzésére, de kevés figyelmet fordítanak a fegyelmi kérdésekre. Ennek eredményeként kiderülhet, hogy a munkavállalók nem hatékonyan töltik el munkaidejüket, megszegik a munkarendet, ami a szerződéses határidők elmulasztását okozza, és hozzájárul a megbízhatatlan partner hírnevének kialakulásához.

A belső ellenőrzésre vonatkozó előírásokat minden gazdálkodó szervezet saját tevékenységének sajátosságait figyelembe véve dolgozza ki. Nincs univerzális dokumentumsablon. A Szabályzat szerkezetében az alábbi információs blokkok kiemelése javasolt:

A helyi törvény megalkotásának szükségességét indokoló bevezető rész. Meghatározza az ellenőrzés céljait és célkitűzéseit, a tevékenység azon szegmenseit, amelyeket rendszeresen ellenőrizni kell.

Az ellenőrzési rendszer lényege, hogy milyen tevékenységi területekre terjed ki, amelyeket rendszeresen elemezni kell.

A Vállalkozás belső ellenőrzéséről szóló Szabályzat következő része tartalmazza az ellenőrzési eljárások bevezetésének és végrehajtásának algoritmusának leírását. Ebben az információs blokkban külön leírásokat adhat az ellenőrzés különböző szakaszairól - előzetes elemzésről, folyamatban lévő ellenőrzésekről és későbbi ellenőrzési eljárásokról. Jelzi, hogy mely dokumentumok tartoznak ellenőrzés alá, milyen módszerekkel értékelhető a különböző osztályok teljesítménye, és mi szükséges ehhez. Ez a blokk rögzíti az összes tevékenység dokumentálására vonatkozó szabályokat és az eredmények összesítésének eljárását.

A rendelet tájékoztatást tartalmazhat a megfigyelési alanyok listájáról és a belső szabályzatok megsértőinek felelősségre vonásáról. Feltétlenül ki kell emelni az ellenőrzési tevékenységet végző bizottság jogi státuszának jellemzőit.

Záró rendelkezések, amelyek rögzítik a dokumentum hatálybalépésének időpontját és a módosítások menetét.

A 2019. évi Belső Pénzügyi Ellenőrzési Szabályzat tartalmazhat követelményeket az összes gazdasági ügylet rögzítésének megbízhatóságára, az elkészített beszámolók helyességére, az elsődleges dokumentációk feldolgozási határidőinek betartására, valamint a számviteli és adónyilvántartások, beszámolók elkészítésére. A dokumentum tartalmazhat egy záradékot, amely szabályozza a tisztviselők panaszaira adott válaszadási eljárást, beleértve az ellenőrző bizottság intézkedéseit is.

A belső pénzügyi ellenőrzési nyilatkozat példája letölthető alább.

1. Általános rendelkezések

1.1. Ez a belső pénzügyi ellenőrzési szabályzat a 2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény követelményeivel összhangban került kidolgozásra.

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-i N 157n „A hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzatok, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, az állami tudományos akadémiák, az állam egységes számlatükrének jóváhagyásáról szóló rendeletei (önkormányzati) intézmények és alkalmazási útmutató ",

[válaszd ki a kívántat:

Egy állami intézmény számára:

- 2010.12.06-tól N 162н„A költségvetési számviteli számlaterv és az alkalmazására vonatkozó utasítások (a továbbiakban: 162n. számú utasítás) jóváhagyásáról;

Költségvetési intézménynek:

- 2010. december 16-tól N 174n„A költségvetési intézmények számviteli számlatervének és alkalmazási utasításának jóváhagyásáról” (a továbbiakban: 174n. számú utasítás);

Egy önálló intézmény esetében:

- 2010.12.23-tól N 183н"Az autonóm intézmények számviteli számlatervének és alkalmazási útmutatójának jóváhagyásáról"]

És az intézmény alapszabálya.

A Szabályzat rögzíti a belső pénzügyi ellenőrzés céljait, szabályait és elveit.

1.2. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az Orosz Föderáció pénzügyi tevékenységekkel kapcsolatos jogszabályainak betartása, a költségvetés (terv) elkészítésének és végrehajtásának belső eljárásai, a pénzügyi kimutatások és a számvitel elkészítésének minőségének és megbízhatóságának javítása, valamint mint a költségvetési források hatékony felhasználása.

A belső kontrollrendszer a belső ellenőrzés és a belső ellenőrzési intézkedések alanyainak összessége.

1.3. A belső ellenőrzési rendszer biztosítja:

A folyamatban lévő pénzügyi-gazdasági műveletek jogszabályi előírásainak és az intézmény számviteli politikájában, valamint az elfogadott szabályzatokban és alkalmazotti jogkörben foglaltaknak való megfelelés megállapítása;

A gazdasági élet tényeinek tükrözésének megbízhatósága és teljessége az intézmény számvitelében és beszámolásában;

Számviteli (pénzügyi) kimutatások időben történő elkészítése;

Hibák és torzulások megelőzése;

Az intézmény tevékenysége során elkövetett pénzügyi jogsértések elfogadhatatlansága;

Az intézmény vagyonának biztonsága.

1.4. A belső pénzügyi ellenőrzés tárgyai:

Tervezési dokumentumok (költségbecslések, tervezett költségkalkulációk, logisztikai terv és az intézmény egyéb tervezési dokumentumai);

Termékek (építési munkák, szolgáltatások) vásárlására, fizetős szolgáltatások intézmény általi nyújtására vonatkozó szerződések, megállapodások;

Helyi alapítási aktusok;

Elsődleges igazoló dokumentumok és számviteli nyilvántartások;

Az intézmény nyilvántartásában tükröződő gazdasági élet tényei;

- [válassza ki a kívántat:

Kormányzati intézménynek - költségvetési;

Költségvetési és autonóm intézmények számára - számvitel], az intézmény pénzügyi, adózási, statisztikai és egyéb adatszolgáltatása;

Az intézmény vagyona és kötelezettségei;

Létszám és munkafegyelem.

1.5. A belső kontrollrendszer tárgyai:

Az intézményvezető és helyettesei;

Belső Ellenőrző Bizottság;

Az intézmény vezetői és dolgozói minden szinten.

A belső kontrollrendszer működésében részt vevő szervek (személyek) hatáskör- és feladatmegosztását az intézmény belső dokumentumai, ideértve a vonatkozó szerkezeti felosztásokra vonatkozó szabályzatokat, valamint az intézmény és a munkakör szervezeti és adminisztratív dokumentumai határozzák meg. alkalmazottak leírása.

1.6. Az intézmény belső ellenőrzése a következő elveken alapul:

A törvényesség elve az, hogy a belső ellenőrzés minden alanya szigorúan és szigorúan betartja az Orosz Föderáció jogszabályai és az intézmény helyi jogi aktusai által megállapított normákat és szabályokat;

A függetlenség elve - a belső ellenőrzés alanyai funkcionális feladataik ellátása során függetlenek a belső ellenőrzés tárgyaitól;

Az objektivitás elve - a belső ellenőrzést tényleges dokumentált adatok felhasználásával végzik az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon, olyan módszerek alkalmazásával, amelyek biztosítják a teljes és megbízható információk átvételét;

A felelősség elve - a belső ellenőrzés minden alanya az Orosz Föderáció jogszabályai szerint felelős az ellenőrzési funkciók nem megfelelő végrehajtásáért;

A következetesség elve a belső ellenőrzés tárgya tevékenységének valamennyi aspektusára és az intézmény struktúrájában fennálló kapcsolataira vonatkozó ellenőrzési intézkedések végrehajtása.

2. A belső pénzügyi ellenőrzés szervezése

2.1. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért a [beosztás, vezetéknév és kezdőbetűk] felelős.

2.2. Az intézményben a belső pénzügyi ellenőrzést:

[válaszd ki a kívántat:

1) vezetők minden szinten;

2) az intézmény dolgozói;

3) belső ellenőrzési bizottság;

4) egyéb személyek].

2.2.1. [amikor a Bizottság ellenőrzést gyakorol]

A Belső Ellenőrző Bizottságot jóváhagyják

[válaszd ki a kívántat:

1) jelen szabályzat;

2) az intézményvezető rendelkezése alapján.

Állandó belső ellenőrzési bizottság jóváhagyása a következő összetétellel:

1) A bizottság elnöke: [adja meg: beosztás, vezetéknév és kezdőbetűk];

2) A bizottság tagjai: [adja meg: beosztás, vezetéknév és kezdőbetű].

A belső ellenőrzési bizottság összetételét az intézményvezető külön végzésével hagyja jóvá.]

2.3. Az intézmény az alábbi belső ellenőrzési eljárásokat alkalmazza:

[válaszd ki a kívántat:

Dokumentáció: a számviteli nyilvántartásokba való bejegyzés csak elsődleges számviteli bizonylatok, ezen belül számviteli igazolások alapján történik; jelentős becsült értékek szerepeltetése a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban - kizárólag számítások alapján);

Az objektumok (dokumentumok) közötti megfelelőségének és (vagy) a megállapított követelményeknek való megfelelésének megerősítése; az anyagi javakért járó kifizetések összefüggése ezen eszközök átvételével és kiküldésével;

Tranzakciók és műveletek engedélyezése, végrehajtásuk jogszerűségének megerősítése;

Az intézmény beszállítókkal és vevőkkel (egyéb adósokkal és hitelezőkkel) történő elszámolásainak egyeztetése a követelések és tartozások összegének megerősítése érdekében

Pénztári könyvelési számlák egyenlegének egyeztetése pénztárkönyvi adatok szerinti pénzmaradványokkal;

A hatáskörök megosztása és a felelősségi körök rotációja;

Az objektumok tényleges jelenlétének és állapotának felügyeletére vonatkozó eljárások, beleértve a fizikai biztonságot, a hozzáférési korlátozásokat, a leltárt;

A tranzakciók és a számviteli műveletek helyességének felügyelete; a becslések és tervek elkészítésének pontosságáért; a jelentési határidők betartása;

Az információk és információs rendszerek számítógépes feldolgozásával kapcsolatos eljárások: az információs rendszerekhez, adatokhoz, névjegyzékekhez való hozzáférés szabályzata, az információs rendszerek megvalósításának és támogatásának szabályai, adat-helyreállítási eljárás, az információs rendszerek zavartalan használatát biztosító eljárások; az adatok logikai és számtani ellenőrzése a gazdasági élet tényeivel kapcsolatos információk feldolgozása során. Az információs rendszerek dokumentáció nélküli javítása kizárt;

Egyéb eljárások].

2.4. A belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának módszerei a jelen Szabályzat 2.3. pontjában meghatározott, az önellenőrzés és (vagy) alárendeltségi szint szerinti ellenőrzés során alkalmazott ellenőrzési eljárások.

2.5. Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése a következő formákban történik:

Előzetes ellenőrzés;

Áramszabályozás;

Utólagos ellenőrzés.

2.5.1. Az előzetes ellenőrzés részeként a következőket hajtják végre:

[válaszd ki a kívántat:

Az intézmény dokumentumainak ellenőrzése az üzleti tranzakciók lebonyolítása előtt a dokumentumfolyamat ütemezése szerint, a számítások ellenőrzése a kifizetések előtt;

Szerződéstervezetek (megállapodások) jogszerűségének és gazdasági megvalósíthatóságának ellenőrzése, a szerződések és egyéb, pénzbeli kötelezettséget keletkeztető dokumentumok záradékolása;

Ellenőrzi az intézmény kötelezettségeinek átvállalását a jóváhagyott tervezett megbízások keretein belül;

Intézményvezetői rendelettervezetek ellenőrzése;

Számviteli, pénzügyi, statisztikai, adó- és egyéb beszámolók felülvizsgálata jóváhagyás vagy aláírás előtt;

Egyéb műveletek].

2.5.2. A jelenlegi ellenőrzést folyamatosan végzik, és a következőket tartalmazza:

[válaszd ki a kívántat:

A költségvetés (terv) végrehajtási eljárásoknak való megfelelés napi elemzésének lefolytatása;

A célirányos alapok rendeltetésszerű kiadásának nyomon követése, kiadásaik eredményességének és eredményességének felmérése;

A főkönyvelő (helyettese) elemzi az egyes ügyleti naplókat (beleértve a különálló részlegeket is) a számviteli módszertannak és az intézmény számviteli politikájában foglaltaknak való megfelelés érdekében;

A készpénzes tranzakciók lebonyolítására, a készpénzes bizonylatok feldolgozása, a megállapított készpénzkeret, valamint a készpénz tárolására vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzése; a pénztárgép hirtelen ellenőrzésének lefolytatása; a pénztárgépben tárolt pénzeszközök tényleges rendelkezésre állásáról szóló igazolások napi elkészítése (bankjegyek bontásával);

2.5.3. Az intézményben végzett utóellenőrzési tevékenység során a következőkre kerül sor:

Tervezési dokumentumok végrehajtásának elemzése;

Az intézmény ingatlanának rendelkezésre állásának ellenőrzése;

Pénzügyileg felelős személyek ellenőrzése, ideértve a készpénzes vásárlást is, megfelelő bejegyzésekkel az Anyagi Eszközök Könyvébe, a kiskereskedelmi üzletekben történő vásárlásokra vonatkozó adatok pontosságának ellenőrzése;

Az anyagfelhasználási szabványoknak való megfelelés;

Különálló részlegek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek ellenőrzése (ellenőrzése);

Az üzleti tranzakciók tükröződésének pontosságának ellenőrzése az intézmény számvitelében, beszámolásában.

A belső ellenőrzési bizottság által végzett nyomon követési tevékenységek a következők:

Az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése;

Az intézmény vagyon- és forrásleltár.

2.6. A szakbizottság a belső ellenőrzés végrehajtása érdekében ütemezett és nem tervszerű ellenőrzéseket végez az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységében.

A tervezett ellenőrzés főbb tárgyai:

Az Orosz Föderáció azon jogszabályainak való megfelelés, amelyek szabályozzák a számviteli nyilvántartások és a számviteli politika vezetésének eljárását;

Az összes üzleti tranzakció tükrözésének helyessége és időszerűsége a számvitelben;

A gazdasági élet tényeinek tükrözésének és korrekt dokumentálásának teljessége;

A leltár időszerűsége és teljessége;

A jelentés megbízhatósága.

A nem tervezett ellenőrzés során a gazdasági élet azon kérdéseire, tényeire kerül sor ellenőrzésre, amelyekkel kapcsolatban az esetleges jogsértésekről van információ.

Az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzési gyakorisága:

Tervezett ellenőrzések - [gyakoriság megadása] az intézményvezető által jóváhagyott ellenőrzési intézkedési terv szerint;

Nem tervezett ellenőrzések - szükség szerint.

3. Az intézmény ellenőrzési tevékenységének eredményeinek nyilvántartása

3.1. A Belső Ellenőrző Bizottság (meghatalmazott) elemzi a feltárt jogsértéseket, meghatározza azok okait, és javaslatokat dolgoz ki a megszüntetésükre és a jövőbeni előfordulásuk megelőzésére irányuló intézkedésekre.

Az előzetes és az aktuális ellenőrzés eredményeit az intézményvezetőnek címzett feljegyzések formájában formalizálják, amelyekhez az esetleges hiányosságok és jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések jegyzékét, valamint az esetleges hibák elkerülésére vonatkozó ajánlásokat ismertetik. csatolni kell.

3.2 Az utólagos ellenőrzés eredményét a bizottság valamennyi tagja által aláírt oklevél formájában formáljuk, melyet kísérő feljegyzéssel küldünk meg az intézményvezetőnek.

Az intézmény hiányosságot, torzítást, szabálysértést elkövető dolgozói a belső ellenőrzés eredményeivel kapcsolatos kérdésekben írásbeli magyarázatot adnak az intézményvezetőnek.

3.3. Az év végén a belső ellenőrzési bizottság az intézményvezetőnek beszámolót nyújt be az elvégzett munkáról, amely tükrözi:

Tájékoztatás a tervezett és nem tervezett ellenőrzések végrehajtásáról;

Az ellenőrzési tevékenységek eredményei a jelentési időszakra vonatkozóan;

Intézkedések az azonosított jogsértések és hiányosságok kiküszöbölésére;

Feltárt jogsértések (hiányosságok) elemzése az előző időszakhoz képest;

Következtetés az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének helyzetéről a beszámolási időszakra vonatkozóan.

4. A belső kontrollrendszer alanyainak jogai, kötelességei és felelőssége

4.1. Az ellenőrzési tevékenységek megkezdése előtt a belső ellenőrzési bizottság elnöke munkatervet (programot) készít, tájékoztatja a bizottság tagjait, és megszervezi az Orosz Föderáció jogszabályainak, az intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységét szabályozó rendelkezéseknek a tanulmányozását. , és a korábbi ellenőrzések anyagaival tájékoztatja a bizottság tagjait.

A bizottság elnöke köteles:

Az intézményben az ellenőrzési tevékenység szervezése a jóváhagyott terv (program) szerint;

Módszerek és módszerek meghatározása az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására;

Általános útmutatást ad a bizottság tagjainak az ellenőrzési tevékenységek végzésének folyamatában, az ellenőrzési tevékenységek végzésére vonatkozó utasításokat szétosztja a bizottság tagjai között;

Legyen elvi, tartsa be a szakmai etikát és a titoktartást.

A bizottság elnökének joga van:

Belépés a belső pénzügyi ellenőrzés tárgya által elfoglalt összes épületbe és helyiségbe, a törvényben meghatározott korlátozások mellett;

Utasítást ad a tisztviselőknek, hogy az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat és információkat (információkat) nyújtsák be a bizottságnak;

Az intézmény tisztségviselőitől, valamint pénzügyileg felelős személyeitől írásbeli magyarázatot kap az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása során felmerülő kérdésekről, a belső pénzügyi ellenőrzés tárgyának pénzügyi és üzleti műveleteinek végrehajtásával kapcsolatos dokumentumok másolatait;

Az intézmény dolgozóinak bevonása az ellenőrzési tevékenység, a belső vizsgálatok lefolytatásába az intézményvezetővel egyetértésben;

Javaslattétel az ellenőrzési tevékenységek során feltárt jogsértések és hiányosságok megszüntetésére.

A bizottság tagjai kötelesek:

Legyen elvi, tartsa be a szakmai etikát és a titoktartást;

Az intézmény ellenőrzési tevékenységének elvégzése a jóváhagyott terv (program) szerint;

Az ellenőrzési tevékenységek során feltárt jogsértésekről és visszaélésekről haladéktalanul jelentést kell tenni a bizottság elnökének;

Gondoskodjon a kapott dokumentumok, jelentések és egyéb ellenőrzési tevékenységek során ellenőrzött anyagok biztonságáról.

A bizottság tagjainak joga van:

A belső pénzügyi ellenőrzés tárgya által elfoglalt valamennyi épületbe és helyiségbe bejutni, figyelembe véve az államtitok védelméről szóló jogszabályokban meghatározott korlátozásokat;

Kérje fel a bizottság elnökét, hogy az igazoláshoz szükséges dokumentumokat, információkat (információkat) adja át számára.

4.2. Az intézmény vezetője és ellenőrzött tisztségviselői az ellenőrzési tevékenység során kötelesek:

Segítségnyújtás az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásában;

A bizottság elnökének kérésére és az általa megállapított határidőn belül benyújtja az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat;

Az ellenőrzési tevékenység során felmerülő kérdésekről szóban és írásban tájékoztatást, magyarázatot adni.

4.3. A belső ellenőrzés alanyai hatáskörük keretein belül és funkcionális felelősségüknek megfelelően felelősek a rájuk bízott tevékenységi területeken a belső kontroll kialakításáért, dokumentálásáért, végrehajtásáért, nyomon követéséért és fejlesztéséért.

4.4. Azok a személyek, akik hiányosságokat, torzításokat és jogsértéseket követtek el, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének követelményei szerint fegyelmi felelősséggel tartoznak.

5. A pénzügyi ellenőrzési rendszer állapotának értékelése

5.1. Az intézményben a belső kontrollrendszer hatékonyságának értékelését a belső ellenőrzés alanyai végzik, és az intézményvezető által tartott értekezleten tárgyalják.

5.2. A belső kontrollrendszer megfelelőségének, elégségességének és eredményességének közvetlen értékelését, valamint a belső kontrolleljárások betartásának nyomon követését a belső ellenőrzési bizottság végzi.

E jogköre keretében a belső ellenőrzési bizottság az intézményvezető elé terjeszti a meglévő belső ellenőrzési eljárások eredményességének ellenőrzésének eredményeit, és szükség esetén a főkönyvelővel közösen kidolgozott javaslatokat azok javítására.

Cégünknél pénzügyi gazdálkodási auditot tartottunk. Hőellátással, szennyvízelvezetéssel foglalkozó önkormányzati egységvállalkozás vagyunk, községünk lakásállományának kezelő társasága. Az ellenőrzés eredménye alapján szabálysértési jegyzőkönyvet írtak nekünk, amelyben jelezték a vállalkozásnál a belső ellenőrzésre vonatkozó szabályzat hiányát, valamint a belső ellenőrzés megszervezésére és végrehajtására vonatkozó Eljárási rend hiányát. Átnéztük a tanácsadót, de nem találtunk semmit. Kérem, segítsen egy mintát találni a Vállalkozásunk belső ellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására vonatkozó eljárásról

A Belső Ellenőrzési Szabályzat elkészítésekor a válaszfájlban megadott Szabályzatot használhatja.

a gazdasági élet tényei (). A gyakorlatban erre a célra általában a szervezet belső ellenőrzési szolgálatát hozzák létre, vagy felelős munkatársat neveznek ki. Határozza meg a funkciókat és feladatokat a belső ellenőrzésért felelős alkalmazottak munkaköri leírásában, illetve a.

Szergej Razgulin, az Orosz Föderáció tényleges államtanácsosa, 3. osztály

Hogyan szervezzük meg a könyvelést

Belső irányítás

A szervezet köteles megszervezni és végrehajtani a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 19. cikkének 1. része).* Hogy pontosan hogyan kell ezt az ellenőrzést megszervezni, az nem jogszabályban magyarázzák. A gyakorlatban erre a célra általában a szervezet belső ellenőrzési szolgálatát hozzák létre, vagy felelős munkatársat neveznek ki. A funkciókat és feladatokat a belső ellenőrzésért felelős munkavállalók munkaköri leírásában, valamint a Belső Ellenőrzési Szabályzatban határozza meg.*

A formákból

JÓVÁHAGYOM

vezérigazgató

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Szabályzat a belső ellenőrzésről

az "Alfa" korlátolt felelősségű társaságnál

1. Általános rendelkezések

1.1. Az Alpha LLC belső ellenőrzéséről szóló jelen rendelet (a továbbiakban: rendelet) a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 19. cikke 1. részének követelményeivel összhangban került kidolgozásra.

1.2. A Szabályzat meghatározza a belső kontrollrendszer céljait és célkitűzéseit, működésének elveit, valamint a Társaság szerveit és a Társaság belső ellenőrzéséért felelős személyeket.

2. A belső kontrollrendszer meghatározása, céljai és célkitűzései

2.1. A belső ellenőrzés a Társaság strukturális részlegei és vezető testületei által végrehajtott folyamat, amelynek célja, hogy ésszerű garanciát nyújtson a Társaság erőforrásainak hatékony és eredményes felhasználására, a vagyonbiztonságra, a jogszabályi előírásoknak való megfelelésre és a megbízható jelentéstételre vonatkozó célok elérésére. Társaság, a jelen Szabályzat 4.1.

2.2. A belső ellenőrzés fő célja a Társaság pénzügyi-gazdasági tevékenységében fellépő kockázatok megelőzése, azok kiküszöbölésére irányuló intézkedések kellő időben történő megtétele, a belső lehetőségek és tartalékok feltárása és mozgósítása a nyereségszerzésre, valamint a Társaság vezetésének segítése a vezetői feladatok hatékony ellátásában.

2.3. A belső ellenőrzés célja, hogy biztosítsa:

• a befektetői bizalom a Társaságba és annak vezető testületeibe, a résztvevők befektetéseinek és a Társaság vagyonának védelme;
• a Társaság pénzügyi, számviteli, statisztikai, vezetői információinak és jelentéseinek teljessége, megbízhatósága és megbízhatósága;
• az Orosz Föderáció jogszabályainak, a Vállalat vezető testületeinek határozatainak és a Társaság belső dokumentumainak a Társaság általi betartása;
• az eszközök biztonsága és a Társaság erőforrásainak hatékony felhasználása;
• a kitűzött stratégiai fejlesztési célok leghatékonyabb teljesítése;
• azon pénzügyi és működési kockázatok időben történő azonosítása és elemzése, amelyek jelentős negatív hatással lehetnek a Társaságnak a Társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységével kapcsolatos céljainak elérésére.

3. A belső ellenőrzés eljárásai és módszerei

3.1. A Társaság belső ellenőrzése a következő eljárásokat foglalja magában:

• a célok és célkitűzések összekapcsolásának meghatározása a Társaság különböző vezetési szintjein, a szervezeti kockázatok csökkentésére;
• a lehetséges és meglévő működési, pénzügyi, stratégiai és egyéb kockázatok azonosítása és elemzése, amelyek hatással lehetnek a Társaság tevékenységi céljainak elérésére;
• belső ellenőrzés gyakorlása a Társaság pénzügyi-gazdasági tevékenysége felett;
• az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, a Társaság alapszabálya és a Társaság egyéb helyi jogi aktusai követelményeinek való megfelelés ellenőrzése, amikor a Társaság pénzügyi és üzleti tranzakciókat hajt végre;
• a jogsértések azonosítása ellenőrzések lefolytatásával, a Társaság tevékenységére vonatkozó ellenőrzések eredményeinek figyelemmel kísérése és elemzése;
• az azonosított jogsértések megszüntetésének ellenőrzése;
• megelőző munka a jogsértések megelőzésére az azonosított jelentős jogsértésekről és hiányosságokról szóló információk közlésével a Társaság struktúrái felé;
• a Társaság szervezeti egységei, tisztségviselői és egyéb alkalmazottai munkájának eredményességének értékelése;
• az eljárások eredményein alapuló ajánlások kidolgozása, beleértve a Társaság pénzügyi-gazdasági tevékenységének és kockázatkezelésének hatékonyságának javítását;
• a belső ellenőrzési célok eléréséhez szükséges egyéb eljárások.

3.2. A belső ellenőrzési eljárások során a következőket kell alkalmazni:

3.2.1) ellenőrzési módszer, amelynek lényege ellenőrzések (beleértve a nem tervezett), felmérések megszervezése és lebonyolítása az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, a Társaság alapszabálya és a Társaság egyéb helyi jogszabályai követelményeinek való megfelelés megállapítása érdekében amikor a Társaság pénzügyi és üzleti tevékenységet végez;

3.2.2) megfigyelési módszer - a vizsgált tárgy céltudatos, meghatározott módon rögzített észlelésének módszere;

3.2.3) a belső ellenőrzési eljárások végrehajtásához szükséges egyéb módszerek.

4. A belső ellenőrzésért felelős szervek és személyek

4.1. A belső ellenőrzést a Társaság Felügyelő Bizottsága, a Felügyelő Bizottság Audit Bizottsága, az Audit Bizottság, a Társaság vezérigazgatója, valamint a Társaság Belső Ellenőrzési Főosztálya végzi.

4.2. A Társaság Felügyelő Bizottsága határozza meg a belső ellenőrzési politikát és értékeli a belső ellenőrzési eljárások hatékonyságát.

4.3. A Társaság Felügyelő Bizottságának Audit Bizottsága általános értékelést végez a Társaság belső ellenőrzési eljárásainak hatékonyságáról (beleértve a Társaság belső ellenőrzési osztályának üzenetei és jelentései alapján is). Az audit bizottság szerepét, céljait, céljait és hatáskörét a Társaság Felügyelő Bizottsága Audit Bizottságáról szóló szabályzat tartalmazza.

A Társaság Felügyelő Bizottságának Audit Bizottsága feladatai keretében áttekinti a Belső Ellenőrzési Osztály által benyújtott, a Belső Ellenőrzési Főosztály évi munkájának eredményéről szóló jelentést, valamint beszámol a munka eredményéről. a Felügyelő Bizottság és a Felügyelő Bizottság Audit Bizottsága nevében a Belső Ellenőrzési Főosztály.

4.4. A Társaság Számvizsgáló Bizottsága a Társaság állandó választott testülete, amely általában véve ellenőrzést gyakorol a Társaság pénzügyi-gazdasági tevékenysége és vezető testületei felett.

4.5. A Társaság vezérigazgatója felelős a Társaság belső ellenőrzési eljárásainak lefolytatásáért.

4.6. A belső ellenőrzési eljárások megfelelőségének, elégségességének és eredményességének közvetlen értékelését, valamint a belső ellenőrzési eljárások betartásának ellenőrzését a Társaság külön szervezeti egysége - a belső ellenőrzési osztály - végzi.

A belső ellenőrzés függetlenségének és objektivitásának biztosítása érdekében a belső ellenőrzési osztály funkcionálisan a Társaság felügyelő bizottsága audit bizottságának, adminisztratívan pedig a Társaság vezérigazgatójának van alárendelve. A Belső Ellenőrzési Főosztály Szabályzatát a Felügyelő Bizottság Audit Bizottságával egyeztetik, és a Társaság vezérigazgatója hagyja jóvá. A belső ellenőrzési osztály dolgozóinak munkaköri leírását a Társaság vezérigazgatója hagyja jóvá.

5. Záró rendelkezések

5.1. A jelen Szabályzatban nem szabályozott kérdéseket az Orosz Föderáció jogszabályai és a Társaság alapszabálya szabályozza.

5.2. Ha az Orosz Föderáció jogszabályaiban bekövetkezett változások következtében a jelen Szabályzat egyes cikkei ütköznek azzal, ezek a cikkek hatályukat vesztik, és a jelen Szabályzat módosításáig a Társaságot a hatályos törvények és rendeletek vezérlik. az Orosz Föderáció.

5.3. Jelen szabályzat a Társaság vezérigazgatója általi jóváhagyásának pillanatától lép hatályba.

A jelen Szabályzat módosítását és kiegészítését a Társaság vezérigazgatója határozatával hozza meg.