Обртните средства на билансот на состојба претставуваат авансна сума во комплексот материјални средства на компанијата наменети за сервисирање на деловниот процес. Целосно се користат за време на еден производствен и комерцијален (оперативен) циклус. Следно, да разгледаме како се пресметува обртниот капитал на билансот на состојба.

Општи информации

Обртните средства на билансот на состојба се неопходни за систематско формирање и користење на производните средства во минималниот потребен обем. Со нивна помош, претпријатието обезбедува спроведување на утврдената програма во одреден период. Производствените средства вклучуваат:

• суровини;
• дополнителни и основни материјали;
• контејнер;
• гориво;
• полупроизводи;
• резервни делови за поправки;
• предмети кои брзо се трошат и имаат мала вредност;
• недовршено производство;
• полупроизводи произведени од претпријатието;
• трошоците на идните периоди.

Обртните средства ги вклучуваат и циркулационите средства. Тие вклучуваат:

• остатоци од готови производи во магацини;
• производи кои се испорачуваат, но не се платени од клиентите;
• салда на средства на побарувања, готовина, тековна банкарска сметка, во порамнувања, вложени во хартии од вредност (краткорочни) хартии.

Овие средства постојано се во движење. Тие обезбедуваат континуитет на циркулацијата на средствата. Во текот на овој процес се случуваат природни и постојани промени во форми на напредна вредност. Од монетарно станува стоковно, па индустриско, па повторно стоковно и повторно парично.

Значење

Обртниот капитал на билансот на состојба игра клучна производна улога. Нивното значење лежи во авансното финансирање на трошоците во минималните потребни количини за да се создадат предуслови за ослободување на нови производи. Тие придонесуваат и за формирање на очекуваниот економски резултат на претпријатието.

Основни принципи

Процесот на воспоставување на потребниот состав и структура на овие средства, утврдување на нивните извори, потреби за нив, како и обезбедување контрола врз ефикасноста на нивното користење и безбедност е организација на обртните средства. Се заснова на следниве принципи:

• формирање на минимален износ на тековни средства за да се обезбеди континуитет на производствениот процес и циркулација;
• ефективна употреба;
• рационална распределба на средствата со кои располага претпријатието низ областите на производниот процес;
• формирање и надополнување на средства на сметка на сопствени и позајмени средства во согласност со обемот на производството;
• формирање на финансиски резерви;
• контрола врз безбедноста и рационалното користење на средствата.

Класификација

Обртните средства се разликуваат во финансиските карактеристики на неговото формирање. Тие можат да бидат бруто или нето. Првата група ги вклучува сите обртни средства, без разлика на изворот. Нето ја вклучува разликата помеѓу бруто вкупната актива и вкупниот износ на краткорочните (тековни) обврски. Овој капитал се прикажува како сопствен обрт. Во билансот на состојба, при нормални услови на работење на деловните субјекти, големината на тековните средства е поголема од вредноста на краткорочните обврски. Ова значи, со други зборови, дека сметките што се плаќаат не го надминуваат нивниот износ. Врз основа на нивното учество во оптек, средствата се делат на авансни до производствени фондови или циркуларни фондови. Постои и класификација врз основа на изворите на формирање. Така, средствата се делат на позајмени, позајмени и сопствени обртни средства. Во билансот на состојба, вториот ја оценува и ефикасноста на користењето на ОК и ефективноста на производството. Овие средства се постојано присутни во претпријатието. За нив не е одреден датум на истекување. Во овој случај, нивното вистинско присуство во претпријатието е од особено значење.

Сопствени обртни средства: формула за билансот на состојба

По правило, утврдувањето на СПЦ се врши со одземање на тековните обврски од средствата. Наредба на Сојузната управа за стечај (несолвентност) бр. 31-р од 12.08.1994 година, со која се објаснуваат Методолошките одредби за проценка на финансиската состојба на претпријатието и воспоставување на незадоволителна структура за известување, се уредува постапката во согласност со која обртните средства се утврдени. Формулата за рамнотежа изгледа вака:

• СОС = страна 490 - страница 190.

Земајќи ги предвид промените воведени по 2011 година, равенката ќе биде следна:

• Сопствени обртни средства во биланс на состојба = алинеја 1200 - алинеја 1500.

Покрај оваа равенка, постои уште една опција. Во согласност со него, обртните средства во билансот на состојба се алинеја 1300, сумирани од алинеја 1530, минус алинеја 1100.

Методолошки пристапи

Нивното постоење се должи на нерегулираниот пласман на обртните средства и изворите на неговото формирање. Меѓу најчестите методолошки пристапи се следниве:

1. Обртниот капитал во билансот на состојба е вкупната линија од делот 2, сумиран со расходите на идните периоди минус збирот на вкупниот број на делот 4 и приходите од идните периоди. Според оваа опција, се предлага да се додадат на средствата оние што се рефлектираат во Дел. 3, и од нив одземете ги индикаторите на делот. 4, како и тековните обврски.
2. Обртните средства во билансот на состојба може да се претстават и како разлика помеѓу збировите на вкупниот дел од делот 2 од средството со расходите на претстојните периоди и вкупниот број на делот. 3 обврски со резултат сек. 4 и идните приходи. Во овој случај, се земаат предвид сите трошоци и приходи од следните периоди. Доколку има долгорочни заеми, треба да се вклучат и тие во пресметките, бидејќи се наменети и за капитални инвестиции.
3. Сопствени обртни средства во билансот на состојба - линија на резултат според дел. 1 обврска „Капитален капитал“ + показател дел. 2 „Обезбедување на претстојни плаќања и трошоци“ - „Потребни средства“.
4. Според следниот пристап, се предлага да се одземе потребниот приход од износот на идните расходи и плаќања. средства. Така, SOS = вкупно според делот. 1 + резултат од делот. 2 + вкупно дел. 3 - дел за индикатори. 1 средство.
5. Според оваа опција, долгорочните обврски се додаваат на збирот на деловите I и II, а потоа се одземаат нетековните средства.

Причини за недостиг/дефект на СОС

Главните фактори кои предизвикуваат таква состојба на сопствениот обртн капитал вклучуваат:

• незадоволително работење на одделот за маркетинг;
• неуспехот да се добијат очекуваните приходи;
• низок степен на одговорност на претпријатието при решавање на прашањето за формирање и заштеда на обртни средства, нивна несоодветна употреба;
• ненавремено финансирање на зголемувањето на СОС стандардот;
• присуство на неразумни побарувања; тие се појавуваат кога пресметката не е навремена, на пример;
• значително зголемување на цената.

Вишок SOS

Вишок на тековни средства во претпријатието се создава како резултат на вишокот на средства над воспоставените стандарди, кои се неопходни за задоволување на постојните постојани минимални потреби за производство во смисла на обезбедување ресурси. Причините за формирање на вишок СОС вклучуваат:

• вишокот на реално добиената добивка над приходот предвиден во планот;
• нецелосно одбивање на буџетски плаќања и придонеси до целните државни средства;
• бесплатен прием на залихи од други претпријатија;
• недоволно целосна распределба на добивката за други цели предвидени во финансискиот план и сл.

Вишокот на обртни средства на претпријатието укажува дека дел од имотот на компанијата е неактивен и не генерира никаков приход. Недостигот на СОС, пак, го успорува производниот процес. Дефицитот ја намалува стапката на економска циркулација на средствата на претпријатието.

Износот што ја одразува разликата помеѓу тековните средства на компанијата и нејзините краткорочни обврски се нарекува сопствен обртн капитал. Формулата на билансот на состојба за пресметување на сопствените обртни средства е елементарна и ви овозможува лесно да го дознаете вашиот работен капитал. Важно е само да се преземе одговорен пристап кон пресметките за правилно да се одреди степенот на сопствената солвентност.

Формула за пресметување на сопствените обртни средства на компанијата

Редовното утврдување на сопствените обртни средства во билансот на состојба е неопходно за секоја организација која се грижи за својата финансиска состојба и редовно зголемување на добивката. Ова е неопходно не само за да и се даде на организацијата финансиска стабилност, туку и секогаш да може да се проценат финансиските изгледи на компанијата, правејќи ги потребните прилагодувања. Исто така, со пресметување на сопствените обртни средства, можете да ги процените шансите да се ослободите од сите постоечки краткорочни обврски со продажба на тековните средства.

Формулата за билансот на сопствените обртни средства е следна:

[Тековни средства на компанијата] – [Краткорочни обврски] = [Сопствени обртни средства]

Ова е општа формула која ви овозможува брзо да ги добиете потребните информации и да го координирате векторот на понатамошен развој на организацијата, во зависност од добиените податоци. Оваа формула е погодна и за пресметување на средства на ново салдо. Во овој случај, можете да го пресметате сопствениот обртн капитал во билансот на состојба според линијата:

= [линија 1200] - [линија 1500]

Покрај тоа, ако немате никакви информации потребни за извршување на пресметките, постои втора формула што ви овозможува да ги дознаете потребните податоци. Погоден е и за стари и за нови салда:

[Сопствени обртни средства] = ([Капитал на организацијата] + [Постоечки долгорочни обврски]) – [Нетековни средства]

[Сопствени обртни средства] = ([линија 1300] + [линија 1530]) - [линија 1100]

Како пример, можеме да замислиме условна компанија и да претпоставиме дека нејзините краткорочни обврски изнесуваат 5.360 рубли, а тековните средства се 7.500 рубли. Во овој случај, сопствениот работен капитал на организацијата ќе биде 7500 - 5360 = 2140 рубли. Ова е позитивен показател, што укажува дека тековните средства ги надминуваат краткорочните обврски, што значи дека финансиската исплатливост на компанијата и овозможува самоуверено да се движи во иднината.

Кој показател за сопствени обртни средства се смета за нормален?

Користењето на формулата за маневрирање на сопствениот работен капитал на билансот ви овозможува да ги добиете потребните податоци, но исто така е важно да разберете точно која вредност може да се смета за добра, бидејќи можете да добиете и позитивна и негативна бројка.

• Нормален показател се смета за позитивна вредност на сопствените обртни средства на компанијата, што покажува дека тековните средства го надминуваат износот на краткорочните обврски. Ова им укажува на лидерите на организацијата дека тие се движат во вистинската насока и дека компанијата може да продолжи со својот систематски развој.
• Ако индикаторот е негативен, тогаш ова не ја покажува компанијата во најдобро светло. Во најголем дел, негативната вредност на сопствените обртни средства, особено ако таа редовно се покажува како таква, ќе доведе до колапс на компанијата и целосен банкрот. Сепак, постојат неколку исклучоци, вклучувајќи ги и синџирите на ресторани за брза храна. Компаниите како Мекдоналдс имаат негативен коефициент на обртни средства, но тие не само што не престануваат со работа, туку успеваат да продолжат да се развиваат. Работата е во тоа што во таквите организации трансформацијата на постојните резерви во нето добивка се случува многу брзо, поради што негативната вредност е целосно покриена.

Доколку имате негативни податоци кои немаат никакво осигурување во форма на редовни брзи профити, тогаш треба сериозно да размислите за тоа.

Понатамошна анализа на сопствените обртни средства на компанијата

Ако во првите фази од формирањето на компанијата е доволно да се добијат позитивни вредности на сопствениот обртн капитал, тогаш во иднина пресметката на сопствените обртни средства во билансот ред по ред треба да се споредува со резервите достапни во компанија. Факт е дека постоечките резерви се најмалку ликвидниот дел меѓу сите тековни средства на организацијата, што значи дека нивното финансирање треба да се врши токму на сметка на сопствените средства на компанијата или, во екстремни случаи, на сметка на долгорочно позајмено средства.

Ресурсниот потенцијал на компанијата, кој обезбедува континуитет на работниот процес, се нарекува обртни средства. Неопходно е во тековните активности на компанијата, се воведува еднаш во секој производствен циклус и, губејќи ја својата материјална и природна форма, ја пренесува својата вредност на ослободениот производ. Прескокнувајќи ја строгата економска дефиниција, ајде да откриеме кои средства на компанијата се тековни, како се класифицирани и кои линии на билансот ги зафаќаат.

Концептот на обртни средства

Значи, предметите на трудот што се користат директно во производниот процес се класифицирани како обртни средства. Најчестите средства во овој блок на имот се паричните и материјалните ресурси, кои се главните учесници во ослободувањето на производот. Притоа, тие поминуваат низ неколку фази:

Залихите се купуваат со готовина или средства од банкарска сметка;

Во фазата на производство, материјалите и суровините ги менуваат своите квалитетни карактеристики, се преработуваат и ја пренесуваат нивната вредност во цената на производот;

Во маркетиншката фаза, производот се продава и ја враќа својата парична форма, но во исто време добивката од продажбата се додава на вложената вредност.

Така, технолошкиот производствен циклус постојано се репродуцира. Покрај паричните и материјалните ресурси, билансот на компанијата содржи и други тековни средства, кои исто така се карактеризираат со брз промет.

Што е вклучено во тековните средства на билансот на состојба?

Обртните средства во билансот на состојба се распределуваат во вториот дел со исто име. Во овој дел од средствата од билансот на состојба, тековните средства се прикажани во следните редови:

Дозволете ни накратко да ја опишеме секоја група на наведени средства:

Инвентарниот блок, покрај оние што се користат како суровини во производството на производи, ги комбинира следните средства:

Други акции.

ДДВ на купените средства на датумот на известување го претставува салдото на данокот што не е прифатено за одбивање.

Други тековни средства на билансот на состојба се вредноста на средствата што не се рефлектираат во другите линии на билансот на состојба. На пример, меѓу другото, тие ги земаат предвид трошоците за исчезнатите пописни ставки, за кои нема одлука за отпишување на загубите или виновниците, ДДВ за аванси, износот на повеќе платени даноци и казни, за кои не е донесена одлука. направени на офсет или рефундирање итн.

Конечниот износ на обртните средства во билансот на состојба е линија 1200. Се акумулира информации за големината на обртниот капитал на компанијата.

Класификација на обртните средства

Тековните средства се класифицираат во зависност од нивните карактеристики. На пример, тие можат да се поделат на следниов начин

по извор на образование:

сопствени обртни средства (формула на билансот на состојба = стр 1300 – стр 1100), формирана од средствата на компанијата;

стекнати со позајмен капитал (обично кога се појавуваат финансиски тешкотии);

според степенот на контролирање:

нормализиран, односно обезбедување на континуитет на производниот процес (производство на залихи, РБП, работа во тек, готови производи);

нестандардизирани, односно лоцирани во сферата на прометот (освен за готови производи) и не влијаат на процесот на производство (готовина, побарувања, испратени стоки).

Доколку е потребно, тековните средства се класифицираат според други критериуми.

Враќање на тековните средства

Самото присуство на тековните средства на билансот на состојба само го информира корисникот за нивната големина. Откако ги анализираше вредностите на финансиските и другите тековни средства во билансот на состојба по период, економистот може да го одреди нивото на обезбедување на технолошкиот циклус со соодветни ресурси, да ја оптимизира структурата на потрошените средства и да се ослободи од неликвидните залихи.

Еден од важните показатели за рационално користење на обртните средства и проценка на продуктивноста на компанијата е профитабилноста. Таа се определува со односот на износот на добиената добивка со износот на просечните годишни трошоци на оперативните средства (износот на оперативните средства на почетокот и крајот на годината, поделен со 2) и ја покажува способноста на компанијата да обезбедуваат обем на добивка поврзана со користениот обртни средства. Колку е поголема добиената вредност, толку поефикасно се користат ОП.

Тековни средства на билансот на состојба: пример

Врз основа на првичните податоци за билансот на состојба, ќе ја разгледаме динамиката на промените во индикаторите на линиите на тековните средства и ќе ја пресметаме профитабилноста на ОП ако добивката во 2017 година изнесуваше 600 илјади рубли, а во 2018 година - 800 илјади рубли:

Жици	Конечно			Промени за 2017 година	Профитабилност
					Од 31.12.2017 г	Од 31.12.2018 г
					600 / ((395 + 422) / 2) = 1,47	800 / ((422 + 278) / 2) = 2,29

Според податоците од билансот на состојба, констатирано е намалување на големината на ОП во апсолутна вредност, додека профитабилноста (ефикасноста на користење на ОП) се зголемила за 1,5 пати.

Основниот капитал на организацијата се однесува на вкупниот број на средства достапни на компанијата. Или подобро кажано, средства кои им припаѓаат на учесниците на организацијата. Како се одредува износот на капиталот на организацијата врз основа на податоците за билансот на состојба?

Како да се одреди износот на капиталот?

Според билансот на состојба, износот на капиталот на организацијата одговара на состојбата од линијата 1300 „Вкупно за Дел III“, односно вкупниот износ за Дел III „Капитал и резерви“ од билансот на состојба (Наредба на Министерството за Финансии од 2 јули 2010 година бр. 66н, клаузула 66 од Наредбата на Министерството за финансии од 29 јули 1998 година бр. 34н).

Да потсетиме дека билансот на капиталот и резервите во билансот на состојба се одредува на следниов начин:

алинеја 1310 „Овластен капитал (акционерски капитал, одобрен капитал, придонеси на содружници)“

алинеја 1320 „Сопствени акции купени од акционери“

алинеја 1340 „Ревалоризација на нетековни средства“

линија 1350 „Дополнителен капитал (без ревалоризација)“

линија 1360 „Резервен капитал“

линија 1370 „Задржана добивка (непокриена загуба)“

Од сопствениот капитал на организацијата се исплаќаат дивиденди на учесниците. И по завршувањето на активностите на организацијата, големината на нејзиниот капитал ќе го покаже износот на средства што е предмет на распределба меѓу учесниците. Сепак, неопходно е да се разбере дека капиталот може да биде и негативен. Ова е можно во случај кога организацијата работи со загуба и нејзината акумулирана вредност го надминува збирот на другите елементи на капиталот (овластен, дополнителен, резервен капитал).

Разговаравме подетално за сметководството на капиталот на организацијата во посебен дел.

Ве молиме имајте предвид дека ако пресметката на акционерскиот капитал е направена за да се одреди максималниот износ на каматата земена предвид во трошоците за контролираниот долг, тогаш износот на акционерскиот капитал ќе биде еднаков на збирот на состојбата од линијата 1300 и долговите за даноци и даноци и такси (

Билансот на организацијата прикажува многу важни финансиски показатели кои го карактеризираат бизнисот на компанијата, вклучувајќи ги и трошоците за акционерски капитал. Во моментов, постојат различни начини да се пресмета таков индикатор како капитал - ќе го разгледаме ова подолу.

Еден од главните методи за пресметување на сопственичкиот капитал се заснова на податоците за билансот на состојба и е наведен во редот 1300 „Вкупно за делот 3“. Се состои од одобрен капитал, дополнителен капитал (исто така што произлегува при ревалоризација на основните средства), резервен фонд, како и задржана добивка.

Во руското законодавство, концептот на акционерски капитал често се однесува на нето средства, кои се формираат од податоците на билансот на состојба со одземање од средствата на компанијата (линија 1600) сите обврски (линии 1400 и 1500), долгови на учесниците и додавање на иден приход. Овој метод им помага на учесниците и инвеститорите да ја проценат вредноста на бизнисот.

Исто така, постои метод за утврдување на капиталот за даночни цели кога станува збор за пресметување на данокот на доход и постои контролиран долг, односно долг по заем или кредит кога лицето кое го издало заемот или хартијата од вредност е странска компанија која поседува повеќе од 20 % од основната главнина на заемопримачот (директно или индиректно).

Не смееме да заборавиме дека долгот мора да надмине повеќе од три пати поголем од износот на капиталот. За ваквите задолжувања, каматата не се зема предвид во расходите во целост, туку во одредени граници (правило „тенка капитализација“). Кога ќе го пресметаме сопственичкиот капитал за овој случај, тогаш капиталот во билансот на состојба е алинеја 1300 „Вкупно според дел. Ш“ плус даночниот долг на заемопримачот.

Дозволете ми да напоменам дека кога станува збор за заостанати даноци, тука не се вклучени заостанатите придонеси во фондови (Фонд за пензиско, Фонд за социјално осигурување, Фондот за задолжително здравствено осигурување).

Сопствен капитал. Формула за рамнотежа

Сопствениот капитал го сочинуваат позициите на обврските од билансот на состојба - одобрениот капитал, акционерскиот капитал и придонесите на содружниците (алинеја 1310), дополнителен капитал (алинеја 1350), резервниот фонд (алинеја 1360), задржаната добивка (алинеја 1730) и така натаму.

Формулата за капитал на билансот на состојба е прилично едноставна. Сопствениот капитал во билансот на состојба е алинеја 1300 „Вкупно“ во делот III „Капитал и резерви“. На пример, да најдеме сопствени средства во билансот на Сојуз ДОО. Податоци заклучно со 31 декември:

Овластен капитал - 10 илјади рубли;

Ревалоризација на нетековните средства - 50 илјади рубли;

Задржана заработка - 1000 илјади рубли.

Сопствениот капитал е еднаков на 1.060 илјади рубли. (10 илјади рубли + 50 илјади рубли + 1000 илјади рубли).

Износот на одобрениот (акционерски) капитал се одразува во билансот на состојба во согласност со регистрираната повелба на компанијата, тој ги претставува придонесите на основачите (учесниците, акционерите) на компанијата. За ДОО, минималната големина на капиталот е 10.000 рубли, за јавните акционерски друштва 100.000 рубли, а за нејавните акционерски друштва истите 10.000 рубли. Може да се направи и во готово и безготовинско (хартии од вредност, имотни права и сл.), и мора да има независна проценка за таквиот придонес. Компаниите во државна сопственост имаат одобрен капитал наместо одобрен капитал. Големината на одобрениот капитал можете да ја најдете во редот 1310 од билансот на состојба.

Кога компанијата ги превреднува нетековните средства, кога продава акции или акции, добива износ поголем од номиналната вредност или добива бесплатна помош како придонес во имотот на компанијата, тогаш тоа се пресметува како дополнителен капитал.

Од добивката на компанијата се создава резервен фонд за да се компензира можните загуби, вклучително и во случај на неподмирени сметки побарувања. Износот на резервата се утврдува посебно за секој сомнителен долг. Акционерските друштва се обврзани да го создадат за ДОО, таквата обврска е предвидена во повелбата. Во билансот на состојба, резервниот капитал е прикажан во линијата 1360 „Резервен капитал“.

Кога добивката останува на располагање на компанијата, не отишла на даноци и не е распределена меѓу учесниците (акционерите), таа се одразува на сметката 84 „Нераспределена добивка (непокриена загуба).“ Нераспределената добивка има право да се троши само со одлука на сопствениците, тие можат да ја користат за дивиденди или за зголемување на одобрениот капитал. Добивката можете да ја искористите и за покривање на минатогодишните загуби.