Zgodnie z art. 19 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości” podmiot gospodarczy jest zobowiązany do organizowania i przeprowadzania wewnętrznej kontroli faktów z życia gospodarczego.

W ramach systemu kontroli wewnętrznej rozumiany jest jako zespół struktury organizacyjnej, metod i procedur przyjętych przez kierownictwo jako środki wykorzystywane w efektywnym prowadzeniu działalności biznesowej instytucji.

System kontroli wewnętrznej tworzony jest w celu zapewnienia:

• przestrzeganie polityki (strategii) państwa przez kierownictwo instytucji;
• efektywność i skuteczność swoich działań, w tym osiąganie wskaźników finansowych i operacyjnych;
• bezpieczeństwo mienia i informacji;
• rzetelność i terminowość sprawozdań finansowych;
• przestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, w tym podczas dokonywania transakcji biznesowych i prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Procedura organizacji kontroli wewnętrznej , w tym zakres odpowiedzialności i uprawnienia wydziałów oraz personelu instytucji, ustala kierownik instytucji w zależności od charakteru, skali i specyfiki działalności instytucji, a także cech systemu zarządzania.

Organizując kontrolę wewnętrzną, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

• kontrola wewnętrzna musi być prowadzona na wszystkich poziomach zarządzania instytucją, a także we wszystkich jej oddziałach;
• Wszyscy pracownicy instytucji muszą uczestniczyć we wdrażaniu kontroli wewnętrznej zgodnie ze swoimi uprawnieniami i funkcjami;
• stworzony system kontroli wewnętrznej musi być racjonalny i użyteczny, tj. porównywalne z kosztami jego organizacji i realizacji.

W takim przypadku organizacją i oceną kontroli wewnętrznej instytucji może zajmować się specjalnie utworzona jednostka (dział, sekcja) w ramach możliwości instytucji lub przydzielanie funkcji poszczególnym specjalistom instytucji. W takim przypadku określonym specjalistom instytucji przypisuje się obowiązki służbowe w zakresie wsparcia metodologicznego w zakresie organizacji i prowadzenia kontroli wewnętrznej, koordynowania działań wszystkich działów (sekcji) systemu kontroli wewnętrznej, a także oceny systemu kontroli wewnętrznej.

Jako przykład spełniający powyższe wymagania podano jedną z możliwych opcji kształtowania Regulaminu i wydawania zarządzenia w sprawie systemu kontroli wewnętrznej faktów z życia gospodarczego instytucji.

Przykładowe zamówienie dotyczące zatwierdzenia Regulaminu organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej faktów z życia gospodarczego w instytucji

Skuteczność systemu kontroli wewnętrznej tworzonego przez kierownictwo instytucji zależy od umiejętności rozwiązywania powierzonych zadań i zapewnienia instytucji ochrony przed możliwymi ryzykami.

Kontrola wewnętrzna przyczynia się do osiągnięcia przez kierownictwo instytucji celów jej działalności, ale nie gwarantuje ich osiągnięcia, gdyż skuteczność kontroli wewnętrznej może ograniczać następujące okoliczności:

• zmiany warunków ekonomicznych lub ustawodawstwa, pojawienie się nowych okoliczności poza sferą wpływu kierownictwa instytucji;
• nadużycie władzy przez kierownictwo lub personel instytucji, w tym zmowy między pracownikami;
• występowanie błędów w procesie decyzyjnym, wdrażaniu faktów ekonomicznych, rachunkowości, w tym sporządzaniu sprawozdań finansowych.

System kontroli wewnętrznej instytucji obejmuje trzy elementy:

• kontrolować środowisko;
• System księgowy;
• sterownica.

Kontrolować środowisko to zbiór zasad i standardów działania instytucji, które określają ogólne rozumienie kontroli wewnętrznej oraz wymagania dotyczące kontroli wewnętrznej na poziomie instytucji jako całości. Środowisko kontroli odzwierciedla kulturę zarządzania instytucji, kształtuje odpowiednią postawę personelu wobec ustanawiania i wdrażania kontroli wewnętrznej, a także oznacza świadomość i konkretne działania kierownictwa i założyciela (GRSB) mające na celu ustanowienie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej .

Elementami składowymi środowiska kontroli są polityki i styl zarządzania, które zapewniają, że pracownicy instytucji rozumieją znaczenie kontroli wewnętrznej i stanowisko kierownictwa w odniesieniu do problemów kontroli wewnętrznej. Jednocześnie od kierowników instytucji podejmujących określone decyzje zarządcze zależy:

• stworzenie struktury organizacyjnej z jasno przemyślanym podziałem obowiązków, powiązaniami z procedurami kontrolnymi, z uwzględnieniem kwalifikacji i doświadczenia specjalistów;
• organizacja rzetelnego rozliczania zasobów finansowych i rzeczowych, zapobiegająca marnotrawstwu i kradzieży;
• zgodność z przepisami gospodarczymi;
• utworzenie specjalnej służby kontrolnej w instytucji itp.

Jednym z najważniejszych elementów środowiska kontrolnego instytucji jest metody planowania kontroli wewnętrznej, obejmujące okresowe sprawozdania księgowe z wyników działalności instytucji, zgodnie z ustalonymi szacunkami budżetowymi (planami działalności finansowej i gospodarczej) instytucji; określenie istotnych rozbieżności pomiędzy rzeczywistymi wynikami działalności według sprawozdań finansowych a planowanymi wskaźnikami; podjęcie niezbędnych działań w celu ich skorygowania na odpowiednim szczeblu zarządzania.

Skuteczność i efektywność systemu kontroli wewnętrznej działalności gospodarczej instytucji określana jest poprzez ocenę osiągania określonych rezultatów. Metodologia oceny osiągnięcia przez instytucję określonych wyników polega na monitorowanie rezultaty działalności instytucji.

Głównym elementem kontroli wewnętrznej instytucji jest ocena ryzyka związane z identyfikacją i analizą konsekwencji nieosiągnięcia przez instytucję celów biznesowych. Identyfikując ryzyko, kierownictwo instytucji musi podjąć odpowiednie decyzje zarządcze poprzez stworzenie niezbędnego środowiska kontrolnego, organizowanie procedur kontroli wewnętrznej, informowanie personelu i ocena wyników kontroli wewnętrznej.

Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych i sporządzaniu sprawozdań finansowych konieczna jest ocena ryzyka w celu zidentyfikowania okoliczności i przyczyn mogących mieć wpływ na wiarygodność sprawozdań finansowych. W ramach takiej oceny kierownictwo instytucji powinno rozważyć prawdopodobieństwo zniekształcenia danych sprawozdawczych w oparciu o następujące założenia:

• pojawienie się i istnienie: aktywa, zobowiązania i wyniki finansowe rzeczywiście istnieją na dzień bilansowy; fakty z życia gospodarczego odzwierciedlone w księgach rachunkowych instytucji zaistniały w okresie sprawozdawczym i dotyczą działalności tej instytucji;
• kompletność: fakty z życia gospodarczego, które miały miejsce w okresie sprawozdawczym i które należy do tego okresu przypisać, faktycznie znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych;
• prawa i obowiązki: instytucja ma prawa do aktywów wykazanych w księgach rachunkowych i odpowiada za istniejące zobowiązania;
• ocena i dystrybucja: aktywa, pasywa, dochody i wydatki znajdują odzwierciedlenie w prawidłowym wycenie pieniężnym i ilościowym na odpowiednich rachunkach i odpowiednich rejestrach księgowych;
• prezentacja i ujawnienie: dane księgowe są prawidłowo zaprezentowane i ujęte w sprawozdaniu finansowym.

Kontrolować środowisko instytucji można udokumentować następującymi dokumentami:

• regulacje dotyczące strategii, celów i wartości instytucji, które określają status instytucji w świadczeniu usług państwowych i komunalnych;
• etyka biznesu, która opisuje zasady postępowania kierownictwa i pracowników instytucji w przypadku wystąpienia różnych zdarzeń, procedury reklamacyjne;
• strukturę organizacyjną instytucji, która określa miejsce i rolę jej oddziałów, szczeble podejmowania decyzji zarządczych, personel;
• jeżeli w instytucji występują podziały strukturalne, konieczne jest wprowadzenie zapisów dla poszczególnych oddziałów, które określają ich funkcje, uprawnienia i obowiązki ich kierowników;
• wewnętrzne dokumenty administracyjne określające zasady podejmowania decyzji i przeprowadzania poszczególnych transakcji gospodarczych, w tym m.in politykę rachunkowości instytucji;
• politykę kadrową, ustalanie kierunków zatrudniania, szkolenia i rozwoju personelu instytucji, kryteriów oceny wyników pracy oraz systemu wynagradzania.

W odniesieniu do rachunkowości i sporządzania sprawozdań finansowych środowisko kontroli można opisać poprzez:

• regulamin obsługi księgowej;
• polityka rachunkowa instytucji do celów rachunkowych i podatkowych;
• wymagania dotyczące kwalifikacji personelu księgowego i innych dokumentów ustanawiających wymagania dla środowiska, w którym jest zorganizowana i utrzymywana rachunkowość, procedura interakcji działów (sekcji) i personelu instytucji oraz podejmowanie decyzji w kwestiach księgowych. W takim przypadku należy zwrócić uwagę na procedurę interakcji w kwestiach rachunkowości instytucji i rachunkowości scentralizowanej.

System księgowy obejmuje:

• polityka rachunkowości instytucji, jej aspekty organizacyjne, techniczne i metodologiczne;
• struktura organizacyjna rachunkowości, podział obowiązków i uprawnień pomiędzy wykonawcami;
• procedura przygotowania dokumentów pierwotnych i organizacji obiegu dokumentów;
• system ewidencji księgowej i tryb odzwierciedlania danych w rejestrach księgowych;
• proces sporządzania sprawozdań finansowych;
• kontrole zapewniane przez system księgowy;
• krytyczne obszary rachunkowości i możliwe ryzyka.

Procedury zatwierdzania wydatków są obowiązkowe i konsekwentnie wdrażane we wszystkich agencjach. Fakty dotyczące działalności gospodarczej instytucji, popełnione zgodnie z powyższą procedurą, muszą być koniecznie odzwierciedlone w tej samej kolejności w rachunkowości. Procedura autoryzacji wydatków instytucji podzielona jest na etapy, zgodnie z którymi w księgach rachunkowych instytucji uwzględniane są następujące transakcje gospodarcze:

• akceptacja szacunkowych (planowanych) zobowiązań w ramach zatwierdzonych wskaźników (LBO, dotacje) wniesionego do instytucji na bieżący rok budżetowy;
• potwierdzenie obowiązku zapłaty przez instytucję, na koszt zatwierdzonego preliminarza budżetowego (PFHD), zobowiązań pieniężnych zgodnie z płatnościami oraz innymi dokumentami niezbędnymi do autoryzacji ich płatności.

Aby przeprowadzić procedurę autoryzacji w księgowości, konta są wykorzystywane bez przerwy. 5 działów Planu Kont, przeznaczony dla instytucji do śledzenia wysokości wydatków zatwierdzonych w preliminarzu budżetu dla instytucji rządowych oraz w planie działalności finansowo-gospodarczej wskaźników dochodów i wydatków dla instytucji budżetowych i autonomicznych. Korzystając z rachunków określonych w dziale 5 planu kont, rejestruje się także szacunkowe (planowane) zobowiązania i zobowiązania pieniężne przyjęte przez instytucje na bieżący rok obrotowy.

Operacje autoryzujące zobowiązania instytucji przyjęte w bieżącym roku budżetowym tworzone są z uwzględnieniem zobowiązań (zobowiązań pieniężnych) przyjętych i niespełnionych przez instytucję.

Zgodnie z Jednolitym planem kont, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 grudnia 2010 r. Nr 157n, w celu odzwierciedlenia w księgowaniu transakcji zatwierdzających wydatki wszystkich typów instytucji i finansowania dochodów instytucji budżetowych i autonomicznych reguluje się korzystanie z następujących rachunków ust. 5:

Dla instytucji rządowych:

Konto 50100 „Limity zobowiązań budżetowych” wykorzystywane do uwzględnienia wskaźników zatwierdzonych i otrzymanych limitów zobowiązań budżetowych na bieżący rok budżetowy zgodnie z preliminarzem budżetowym i harmonogramem budżetu. Limity zobowiązań budżetowych pogrupowane są według kont analitycznych

Służy do uwzględnienia wskaźników przyjętych zobowiązań budżetowych (zobowiązań pieniężnych) bieżącego roku budżetowego oraz zmian dokonanych w bieżącym roku budżetowym we wskaźnikach przyjętych zobowiązań (zobowiązań pieniężnych).

Jednocześnie rozliczenie przyjętych zobowiązań budżetowych i zobowiązań pieniężnych odbywa się na podstawie dokumentów potwierdzających ich przyjęcie zgodnie z listą ustaloną przez instytucję w ramach ustalania zasad rachunkowości, biorąc pod uwagę wymagania systemu finansowego autorytet.

Grupowanie zobowiązań przyjętych przez instytucję odbywa się za pomocą rachunków zawierających odpowiedni kod analityczny syntetycznej grupy rachunków, która definiuje zobowiązania budżetowe i pieniężne.

Konto 50300 „Środki budżetowe” wykorzystywane do uwzględnienia wskaźników zatwierdzonych i otrzymanych środków budżetowych na bieżący rok budżetowy.

Grupowanie alokacji budżetowych odbywa się według rachunków zawierających odpowiedni kod analityczny syntetycznej grupy kont.

W przypadku instytucji budżetowych i autonomicznych:

Konto 50400 „Szacowane (planowane) zadania” służy do rozliczenia kwot planowanych zadań zatwierdzonych na dany rok budżetowy dla przychodów (wpływów), wydatków (wpłat), a także kwot zmian dokonanych we wskaźnikach planowanych zadań zatwierdzonych w określony sposób w trakcie bieżący rok finansowy.

Konto 50200 „Przyjęte zobowiązania” wykorzystywane do uwzględnienia wskaźników przyjętych zobowiązań programu (zobowiązań pieniężnych) bieżącego roku obrotowego oraz zmian dokonanych w bieżącym roku obrotowym we wskaźnikach przyjętych zobowiązań programu (zobowiązań pieniężnych).

Jednocześnie rozliczenie przyjętych planowanych zobowiązań i zobowiązań pieniężnych odbywa się na podstawie dokumentów potwierdzających ich przyjęcie zgodnie z listą ustaloną przez instytucję w ramach ustalania zasad rachunkowości.

Grupowanie zobowiązań przyjętych przez instytucję odbywa się w kontekście rachunków zawierających odpowiedni kod analityczny syntetycznej grupy rachunków, która definiuje zobowiązania planowe (wydatkowe) i zobowiązania pieniężne.

Konto 50600 „Prawo do zaciągania zobowiązań” służy do odzwierciedlenia informacji o zakresie prawa instytucji budżetowych i autonomicznych do przyjmowania, w granicach kwot planowanych cesji zobowiązań instytucji zatwierdzonych na dany rok budżetowy.

Konto 50700 „Zatwierdzona wielkość wsparcia finansowego” służy do rozliczania przez instytucje budżetowe i autonomiczne kwot dochodów (wpływów) zatwierdzonych w planie działalności finansowo-gospodarczej instytucji na odpowiedni rok budżetowy, a także kwot zmian dokonanych w określony sposób w trakcie bieżący rok budżetowy.

Konto 50800 „Otrzymane zabezpieczenie finansowe” wykorzystywane do celów rozliczenia przez instytucje budżetowe i autonomiczne kwot wsparcia finansowego otrzymanego w bieżącym roku budżetowym (dochody i wpływy) oraz kwoty zwrotu wcześniej otrzymanego wsparcia finansowego (dochody i wpływy).

Transakcje autoryzacji wydatków instytucji uwzględniane są w rachunkowości na podstawie dokumentów podstawowych przewidzianych w Instrukcji Rachunkowości nr 157n.

Wykonując preliminarz budżetowy, instytucję rządową oraz plan działalności finansowo-gospodarczej, instytucja budżetowa i autonomiczna przejmuje szacunkowe lub planowane zobowiązania.

Przyjęcie szacunkowych (planowanych) zobowiązań polega na prawie dokonywania wydatków i płatności poprzez sporządzenie płatności i innych dokumentów niezbędnych do dokonania wydatków i płatności, w granicach zrealizowanych szacunkowych (planowanych) zadań. W rachunkowości przejęcie zobowiązań kosztem szacunkowych (planowanych) cesji znajduje odzwierciedlenie w momencie przeprowadzania transakcji biznesowych w celu ujęcia zobowiązań, pod warunkiem spłaty na koszt LBO instytucji rządowych lub na koszt różnych źródła wsparcia finansowego instytucji budżetowych i autonomicznych:

• w sprawie obliczania różnych płatności na rzecz pracowników instytucji;
• w sprawie naliczania różnych podatków, opłat i wpłat do budżetu;
• w sprawie zaciągnięcia długów wobec dostawców i wykonawców z tytułu nabycia dóbr materialnych (roboty, usługi);
• w sprawie narastania długów z tytułu innych transakcji gospodarczych zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Przyjęcie zobowiązań przez instytucje rządowe kosztem preliminarza budżetowego (BBO), a także przez instytucje budżetowe i autonomiczne kosztem planowanych zadań PFHD, znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości jednocześnie z uznaniem zobowiązań instytucji, pod warunkiem spłaty poprzez różne formy wsparcia finansowego (BBO, dotacje budżetowe, środki przynoszące dochód z działalności itp.).

Ocena efektywności systemu księgowego dokonywana jest z uwzględnieniem odpowiednich kryteriów w zakresie okresu, prawidłowości kwot, uwzględnienia szczegółów transakcji istotnych dla rachunkowości i sprawozdawczości, zgodności z przepisami i polityką rachunkowości.

Kontrole (czyli określone działania i czynności) wynikają z opracowanej przez kierownictwo polityki instytucji i służą jej realizacji poprzez procedury kontroli wewnętrznej, których celem jest minimalizowanie ryzyk mających wpływ na realizację celów instytucji.

Sterownica zapewnić osiągnięcie następujących celów:

• wystarczający podział obowiązków;
• autoryzacja (autoryzacja) operacji;
• prawidłowe dokumentowanie transakcji i ich księgowanie;
• zapewnienie bezpieczeństwa majątku i ksiąg rachunkowych;
• niezależne audyty działań.

• dokumentowanie. Prawidłowe dokumentowanie transakcji i ich księgowanie polegają na procedurach ewidencjonowania informacji o transakcjach oraz sumowania wyników w dokumentach i księgach rachunkowych z zachowaniem wymogów kompletności, terminowości dokumentacji i ewidencji dokonanych transakcji. Na przykład wpisów do ksiąg rachunkowych należy dokonywać na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych, w tym zaświadczeń księgowych. Jednocześnie istotne szacunki zawarte w sprawozdaniu finansowym muszą opierać się na ekonomicznie uzasadnionych kalkulacjach;
• potwierdzenie zgodności obiektów (dokumentów) lub ich zgodności z ustalonymi wymaganiami. Na przykład, przyjmując podstawowe dokumenty księgowe do księgowości, należy sprawdzić ich wykonanie pod kątem zgodności z wymogami prawnymi. Ta procedura kontroli wewnętrznej obejmuje również procedury kontrolne związane z transferem środków pieniężnych na pokrycie aktywów materialnych oraz ich faktycznym przyjęciem i przyjęciem do ksiąg rachunkowych instytucji itp.;
• autoryzacja (autoryzacja) transakcji biznesowych. Ta procedura kontroli wewnętrznej potwierdza kompetencje dokonywania transakcji i musi być przeprowadzana przez personel o wyższym poziomie kwalifikacji niż realizator tej transakcji. Każda transakcja musi być odpowiednio autoryzowana (autoryzowana). W tym przypadku procedury kontrolne ocenia się jako wystarczające. Uzyskanie ogólnych zgód umożliwia kierownictwu ustalenie jednolitej procedury dla personelu agencji w zakresie nabywania i wydatkowania aktywów. Na przykład, zaliczka pracownika musi zostać zatwierdzona przez kierownika instytucji. Dokumenty kasowe muszą być podpisane przez kierownika i głównego księgowego instytucji itp.;
• uzgodnienie danych księgowych. Na przykład w celu potwierdzenia kwot należności i zobowiązań instytucji należy przeprowadzić uzgadnianie rozliczeń z dostawcami (wykonawcami) i odbiorcami (klientami). Salda rachunków pieniężnych należy uzgodnić z saldami środków pieniężnych zgodnie z danymi księgi kasowej itp.;
• podział uprawnień i rotacja obowiązków. Aby ograniczyć ryzyko błędów i nadużyć, uprawnienia do sporządzania podstawowych dokumentów księgowych, zatwierdzania (autoryzacji) transakcji gospodarczej i ujmowania jej wyników w księgach rachunkowych co do zasady powinny być przydzielane różnym osobom na czas określony. Celem odpowiedniego podziału obowiązków jest zapobieganie błędom zamierzonym i przypadkowym. Cel ten osiąga się poprzez rozdzielenie funkcji zarządzania aktywami i rachunkowości. Pracownicy, którzy czasowo lub na stałe pracują z majątkiem instytucji, nie mają obowiązku prowadzenia ich ewidencji. Jeżeli obie te funkcje pełni ta sama osoba, istnieje duże ryzyko, że majątek zostanie wykorzystany dla osiągnięcia korzyści osobistych, a dane księgowe zostaną zniekształcone. Zaleca się, aby pracownicy autoryzujący transakcje nie mieli kontroli nad aktywami związanymi z tymi transakcjami;
• kontrola fizyczna, w tym bezpieczeństwo, ograniczenia dostępu, inwentaryzacja obiektów. Zapewnienie bezpieczeństwa majątku i ksiąg rachunkowych realizowane jest poprzez najskuteczniejsze metody ochrony – środki kontroli fizycznej;
• nadzór. Ta procedura kontroli wewnętrznej obejmuje ocenę osiągnięcia wyznaczonych celów i wskaźników wydajności instytucji. Na przykład, ocena prawidłowości wykonywania operacji gospodarczych i księgowych, rzetelność (dokładność) przygotowania przez instytucje rządowe preliminarzy budżetowych oraz planów działalności finansowo-gospodarczej przez instytucje budżetowe i autonomiczne, dotrzymanie ustalonych terminów przygotowania i złożenia wyciągów księgowych (budżetowych) itp.

Do zwalczania nadużyć i oszustw najskuteczniejsze procedury kontroli wewnętrznej to autoryzacja transakcji biznesowych, podział uprawnień i rotacja odpowiedzialności oraz kontrola fizyczna.

Konieczność niezależnego audytu działalności instytucji pojawia się w sytuacji, gdy struktura kontroli wewnętrznej staje się mniej skuteczna ze względu na brak mechanizmu jej okresowego przeglądu. Pracownicy mogą zapomnieć, nie stosować się do instrukcji lub dopuścić się zaniedbania, jeśli ich działania nie są monitorowane. Regularna analiza systemu kontroli wewnętrznej instytucji jest konieczna, jednak zmiany w tym systemie można wprowadzać dopiero po ocenie ich efektywności.

Skuteczność kontroli wewnętrznej zmniejsza się, gdy kierownictwo lub personel instytucji przekracza swoje oficjalne uprawnienia. Jednocześnie jednym z ważnych obszarów oceny ryzyka jest ocena ryzyka nadużyć i oszustw, które mogą wiązać się z nabywaniem i użytkowaniem majątku, rachunkowością, sporządzaniem sprawozdań finansowych oraz popełnianiem działań o charakterze korupcyjnym. Ocena tego ryzyka polega na identyfikacji okoliczności, które mogą prowadzić do dalszych nadużyć i oszustw, a także możliwości ich popełnienia, w tym związanych z brakami w środowisku kontrolnym i procedurach kontroli wewnętrznej instytucji.

W zależności od momentu wdrożenia wyróżnia się wstępne i późniejsze procedury kontroli wewnętrznej. Wstępne procedury kontroli wewnętrznej mają na celu zapobieganie występowaniu błędów i naruszeń ustalonej procedury działania instytucji (kontrola fizyczna, autoryzacja (autoryzacja) transakcji biznesowych itp.). Późniejsze procedury kontroli wewnętrznej skierowany do identyfikacji błędy i naruszenia ustalonej procedury działania instytucji (pojednanie, nadzór itp.).

Ocena kontroli wewnętrznej przeprowadzana jest w odniesieniu do wszystkich elementów kontroli wewnętrznej w celu określenia ich skuteczności i efektywności oraz konieczności ich zmiany i powinna być przeprowadzana co najmniej raz w roku.

Skuteczność systemu kontroli wewnętrznej oznacza, że ​​kontrola wewnętrzna prowadzona jest szybko i nieprzerwanie przez cały okres sprawozdawczy, a także jest zgodna z ustaloną w instytucji procedurą. Potwierdzenie skuteczności systemu kontroli wewnętrznej polega na badaniu określonej ilości dowodów wdrożenia kontroli wewnętrznej przez określony czas przy zastosowaniu ustalonych procedur w oparciu o przyjęty plan testów, który określa metody, procedury, objętości i okres testowania.

Badanie skuteczności kontroli wewnętrznej przeprowadza się na losowej próbie określonych transakcji gospodarczych. Jednocześnie na wielkość próby transakcji biznesowych mogą mieć wpływ okoliczności i cechy systemu kontroli wewnętrznej instytucji, do których należą:

• przeprowadzanie ręcznej kontroli wewnętrznej: im większa częstotliwość ręcznej kontroli wewnętrznej, tym większy wolumen transakcji biznesowych powinien zostać poddany testowaniu;
• istotność kontroli wewnętrznej: Procedury kontroli wewnętrznej, które są ważniejsze z punktu widzenia zarządzania instytucją, powinny zostać poddane bardziej szczegółowym testom. Na przykład, jeśli w niektórych danych w sprawozdaniu finansowym występują zniekształcenia, którym kontrola wewnętrzna powinna zapobiegać, tym ważniejszy jest ten obszar kontroli wewnętrznej dla testów;
• ryzyko niepowodzenia testowanej procedury kontroli wewnętrznej: zmiany wolumenu lub rodzaju transakcji gospodarczych oraz liczby i kwalifikacji personelu instytucji odpowiedzialnego za wdrażanie i ocenę kontroli wewnętrznych, jakie nastąpiły w badanym okresie, mogą skutkować zwiększeniem wielkości próby do celów testowych;
• poziom automatyzacji procedury kontroli wewnętrznej: w celu przetestowania procedury automatycznej kontroli wewnętrznej wystarczy jej jednokrotne powtórzenie w systemie informatycznym, tym samym nie dochodzi do pobierania próbek. W takim przypadku konieczne jest potwierdzenie skuteczności ogólnych procedur kontroli komputerowej w pewnym okresie.

Do oceny efektywności systemu kontroli wewnętrznej instytucji zaleca się stosowanie następujących metod:

• ankieta wśród pracowników instytucji która jest przeprowadzana w celu oceny wiedzy i kwalifikacji personelu, a także uzyskania informacji o faktycznym trybie przeprowadzania transakcji gospodarczych i wdrażaniu kontroli wewnętrznej;
• monitorowanie transakcji biznesowych oraz wdrożenie kontroli wewnętrznej w instytucji w celu potwierdzenia faktu, że instytucja sprawuje kontrolę wewnętrzną nad przeprowadzanymi transakcjami;
• przegląd dowodów kontroli wewnętrznej i jej wyników na poziomie dokumentacyjnym w celu identyfikacji błędów w transakcjach gospodarczych i działań mających na celu ich eliminację.

W przypadku zidentyfikowania braków w skuteczności kontroli wewnętrznej zaleca się dokonanie analizy przyczyn zidentyfikowanych braków, a także określenie działań mających na celu ich wyeliminowanie. W takim przypadku konieczne jest dokonanie opisu wady kontroli wewnętrznej, działań niezbędnych do usunięcia wady, osób odpowiedzialnych oraz terminu usunięcia wady.

Wyniki oceny kontroli wewnętrznej podlegają udokumentowaniu, uzgodnieniu z wykonawcami procedur kontroli wewnętrznej i przedstawieniu kierownictwu instytucji w celu podjęcia decyzji zarządczych.



Kontrola wewnętrzna jest niezbędna w wielu firmach. Ustal, kto będzie przeprowadzał kontrole. Zatwierdzanie regulaminu wewnętrznej kontroli finansowej zarządzeniem kierownika instytucji. Nasz artykuł Ci pomoże.

Kontrola wewnętrzna: wskazówki

Właściwie zorganizowana wewnętrzna kontrola finansowa pozwala uniknąć błędów. Dlatego kontrole przeprowadzamy w trzech kierunkach: finansowym, administracyjnym i technologicznym.

Podczas kontroli finansowej oceniamy, czy transakcje biznesowe są prawidłowo odzwierciedlone w rachunkowości i raportowaniu budżetu. Podczas kontroli administracyjnej analizujemy zgodność czynności z przepisami oraz uprawnieniami pracowników, którzy je przeprowadzali. Prowadzimy kontrolę technologiczną w celu oceny procesów i technologii edukacyjnych w podległych placówkach.

Struktura i zasady kontroli

Nie ma ograniczeń co do porządku, metod i procedur kontroli wewnętrznej. Dlatego sami ustaliliśmy, kto będzie przeprowadzał takie kontrole. W naszym scentralizowanym dziale księgowości funkcje kontrolne są rozdzielone pomiędzy pracowników.

Możliwe są również następujące opcje:

• stworzyć usługę kontroli wewnętrznej;
• redystrybuować funkcje kontrolne pomiędzy pracownikami (oddziałami);
• utworzyć komisję ds. audytów wewnętrznych;
• dodać audytora (audytora) do personelu;
• zaangażować audytora zewnętrznego na podstawie umowy.

Sformalizowaliśmy decyzję o sposobie kontroli na polecenie menedżera (patrz próbka 1). Do podmiotów kontroli włączono inspektorów. Uprawnienia każdego administratora zostały określone w aktach lokalnych instytucji.

Próbka 1. Kontrola wewnętrzna: polecenie utworzenia prowizji

Radzę wyłączyć z prowizji te osoby (oddziały), które zatwierdzały i realizowały transakcje biznesowe. Zwracam również uwagę, że kontrolerzy finansowi powinni raportować wyłącznie kierownikowi.

Dokument ten odzwierciedlał następujące kwestie:

• część ogólna (zasady, cele, cele kontroli wewnętrznej);
• organizacja kontroli (obiekty kontroli, ich rodzaje, ilość i terminy);
• prawa i obowiązki podmiotów kontroli;
• ocena skuteczności systemu kontroli wewnętrznej;
• część końcowa (procedura rejestrowania wyników kontroli i usuwania naruszeń).

Regulamin wewnętrznej kontroli finansowej został zatwierdzony zarządzeniem kierownika instytucji (patrz próbka 2). Następnie uzgodniliśmy sytuację z GRBS – Komisją Oświaty Powiatu Miejskiego.

Próbka 2.

Kontrola wewnętrzna: plan, przedmioty i przedmiot

W celu wybrania tematów i obiektów kontroli przeprowadzono analizę informacji i dokumentów. Ustalono, że obowiązkowej weryfikacji podlegają: dokumenty planistyczne (kosztorys, plan FHD); umowy i kontrakty; podstawowy; wiarygodność rachunkowości budżetowej; sprawozdawczość budżetowa, statystyczna, podatkowa; aktywa i pasywa; stosunki pracy z pracownikami.

Plan kontroli uwzględniliśmy w przepisach kontroli wewnętrznej (patrz tabela). Tak więc w sierpniu sprawdzamy utworzenie przez instytucje planu zarządzania finansami lub kosztorysu na 2017 rok. Co roku będziemy aktualizować ten plan. Oferujemy nowe obiekty i elementy kontroli wewnętrznej uwzględniając ich istotność.

Tabela. Plan działań kontroli wewnętrznej na 2016 rok

Kontrola wewnętrzna: m.inwydarzenie	data
Kontrola nad odzwierciedleniem transakcji biznesowych w programie 1C 8	Stale
Inwentaryzacja środków pieniężnych w celu ustalenia faktycznej dostępności środków	Miesięczny
Monitorowanie obecności resztek jedzenia	Kwartalny
Terminowe i prawidłowe przygotowanie dokumentów podstawowych oraz ich przekazanie do działu księgowości	Stale
Terminowe księgowanie otrzymanych zapasów, a także ich spisywanie na podstawie dokumentów złożonych przez osoby odpowiedzialne	Stale
Terminowe księgowanie otrzymanych środków trwałych, a także ich spisywanie na podstawie dokumentów złożonych przez osoby odpowiedzialne	Stale
Inwentaryzacja środków trwałych, zapasów, funduszy i rozliczeń
Kontrola archiwum	1 raz w roku
Monitorowanie rzetelności i prawidłowości rachunkowości i raportowania	Stale
Późniejsza kontrola nad terminowym, celowym i racjonalnym wykorzystaniem środków	Stale
Porównywalność harmonogramów zatrudnienia, taryf, zamówień personelu na rok kalendarzowy dla obsługiwanych instytucji na podstawie umów księgowych	Wrzesień 2016
Sprawdzenie Regulaminu wynagradzania obsługiwanych instytucji z tytułu umów o księgowość	Wrzesień 2016
Sprawdzenie poprawności ewidencji przyjęcia i odpisu paliw i smarów w 2016 roku według MKOU DOD „Tanais” według MKOU DOD DŁUGI „Eco-Don” według Dziecięcej Szkoły Sportowej MKOU DOD w ramach MKU „Centralizowana księgowość "	sierpień - wrzesień 2016 wrzesień - październik 2016 wrzesień - październik 2016 październik - listopad 2016
Sprawdzanie przebiegu transakcji na rachunkach osobistych obsługiwanych instytucji	Miesięczny
Sprawdzanie prawidłowości naliczania wynagrodzeń, ryczałtów i tymczasowych rent inwalidzkich	Miesięcznie, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym
Wyrywkowa kontrola naliczania i wypłaty świadczeń opiekuńczych	Październik 2016
Sprawdzanie rozliczania rozliczeń z dostawcami i kontrahentami	Co tydzień, generując bilans na podstawie obliczeń. Stan na dzień 1 listopada 2016 r. i 1 stycznia 2017 r. wraz ze sporządzeniem oświadczenia o uzgodnieniu kalkulacji
Sprawdzanie rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi, rozliczeń z klientami (opłaty za nadzór i opiekę)	Co tydzień, generując bilans na podstawie obliczeń
Sprawdzenie prawidłowości ujęć w rozliczeniu wpływów i rozchodów środków trwałych dla instytucji obsługiwanych na podstawie umów o księgowość za 2016 rok	Grudzień 2016
Sprawdzanie obrotów w 1C 8 według rachunków księgowych przed sporządzeniem raportów rocznych dla instytucji obsługiwanych na podstawie umów księgowych	Grudzień 2016

Należy pamiętać, że kwoty naliczone i przekazane muszą sobie odpowiadać (w tym podatek dochodowy od osób fizycznych, alimenty, składki związkowe i inne odliczenia).

Rejestracja wyników kontroli wewnętrznej

Na podstawie wyników kontroli wstępnej i bieżącej piszemy notatkę skierowaną do kierownika instytucji. Wyniki kontroli sformalizowane są w formie podsumowania. Sporządzamy go w dowolnej formie, wskazując temat, sposób realizacji, wnioski i ocenę.

Wyniki późniejszej kontroli dokumentowane są w dokumencie. Na przykład akt weryfikacji raportowania budżetowego. Odzwierciedla: program kontroli, analizę zgodności z prawem, wnioski dotyczące wyników kontroli, rozmiar szkód, sprawców i inne naruszenia.

Wymagania dotyczące przeprowadzenia każdej procedury weryfikacyjnej określiliśmy w przepisach o kontroli wewnętrznej. Określiła także ramy czasowe przekazania kierownikowi instytucji raportu i zaleceń dotyczących usunięcia naruszeń.

Rozporządzenie nakłada na pracowników obowiązek składania pisemnych wyjaśnień. Stanowią one podstawę do nałożenia sankcji dyscyplinarnych na sprawców naruszenia

Przepisy kontroli wewnętrznej są opracowywane i zatwierdzane przez podmioty gospodarcze samodzielnie, według dowolnego wzoru. Dokument ten służy jako wewnętrzna regulacja dotycząca organizacji działań osób odpowiedzialnych w kluczowych segmentach pracy. Łączy funkcję normatywną z działaniami kontrolnymi; połączenie to pozwala nakreślić szereg wskaźników, które podlegają regularnej obiektywnej ocenie i zwiększają efektywność poszczególnych działów firmy.

Dlaczego konieczny jest zapis o systemie kontroli wewnętrznej?

Nadzór wewnętrzny ma na celu zwiększenie koordynacji pracy działów strukturalnych przedsiębiorstwa i minimalizację ryzyka działalności spowodowanego niezgodnymi z prawem działaniami urzędników. Kontrola powinna być ukierunkowana nie na jeden obszar działalności, np. dystrybucję zasobów finansowych, ale na różne segmenty, aby zwiększyć obiektywność podejmowanych decyzji i ich skuteczność.

Kontrola wewnętrzna, której wzór zaprezentowano w artykule, stanowi integralny element zestawu procedur organizacyjnych każdego podmiotu gospodarczego. Obowiązek stworzenia własnego systemu kontroli wewnętrznej określają przepisy art. 19 ustawy o rachunkowości z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ. Przepisy nakładają na przedsiębiorców i osoby prawne obowiązek sprawdzania każdej zakończonej transakcji biznesowej pod kątem jej ekonomicznej wykonalności i kompletności odzwierciedlenia w rachunkowości. Regulacja dotycząca kontroli wewnętrznej instytucji sektora publicznego ma szersze znaczenie – ma na celu porównanie planowanych wskaźników z rzeczywistymi i wskazanie przyczyn występujących między nimi rozbieżności.

Przepisy dotyczące kontroli wewnętrznej przedsiębiorstwa – przykład

Środki kontrolne powinny obejmować działania z zakresu finansów, ochrony pracy i dyscypliny pracy. System kontroli musi być zbudowany w taki sposób, aby nie naruszał praw zatrudnionego personelu, ale także nie stwarzał możliwości naruszenia interesów firmy.

Przepis dotyczący jakości kontroli wewnętrznej powinien być kompleksowy. Tłumaczy się to tym, że jego brak w jednym z segmentów biznesowych może prowadzić do nadużyć i powodować straty materialne. Na przykład firma ma ugruntowany system kontroli przepływów finansowych, ale niewiele uwagi poświęca kwestiom dyscyplinarnym. W efekcie może się okazać, że pracownicy nieefektywnie spędzają czas pracy, naruszają harmonogramy pracy, co skutkuje niedotrzymywaniem terminów kontraktowych i przyczynia się do kształtowania opinii nierzetelnego kontrahenta.

Każdy podmiot gospodarczy opracowuje regulacje dotyczące kontroli wewnętrznej, biorąc pod uwagę specyfikę jego działalności. Nie ma uniwersalnego wzoru dokumentu. Zaleca się wyróżnić w strukturze Regulaminu następujące bloki informacyjne:

Część wstępna uzasadniająca potrzebę stworzenia tego aktu lokalnego. Identyfikuje cele i zadania kontroli, segmenty działalności, które muszą podlegać regularnemu monitorowaniu.

Istotą systemu inspekcji jest to, jakie obszary działalności obejmuje, które należy regularnie analizować.

Kolejna część Regulaminu kontroli wewnętrznej przedsiębiorstwa powinna zawierać opis algorytmu wprowadzania i wdrażania procedur kontrolnych. W tym bloku informacyjnym możesz podać osobne opisy poszczególnych etapów kontroli – analizy wstępnej, kontroli bieżących i kolejnych procedur kontrolnych. Wskazuje, które dokumenty podlegają weryfikacji, jakie metody można zastosować do oceny pracy różnych działów i co jest do tego konieczne. Blok ten określa zasady dokumentowania wszelkich działań oraz tryb podsumowania wyników.

Regulamin może zawierać informację o wykazie podmiotów nadzoru oraz środkach odpowiedzialności w przypadku osób naruszających przepisy wewnętrzne. Konieczne jest podkreślenie cech statusu prawnego komisji, która będzie prowadzić działania weryfikacyjne.

Przepisy końcowe, które określają datę wejścia w życie dokumentu oraz tryb dokonywania w nim zmian.

Regulamin Wewnętrznej Kontroli Finansowej z 2019 r. może zawierać wymogi dotyczące rzetelności ewidencji wszystkich transakcji gospodarczych, prawidłowości sporządzanej sprawozdawczości, dotrzymywania terminów przetwarzania dokumentacji pierwotnej oraz sporządzania rejestrów i raportów księgowo-podatkowych. Dokument może zawierać klauzulę regulującą tryb odpowiadania na skargi urzędników, w tym działania komisji kontrolnej.

Przykładowe oświadczenie wewnętrznej kontroli finansowej można pobrać poniżej.

1. Postanowienia ogólne

1.1. Niniejsze rozporządzenie dotyczące wewnętrznej kontroli finansowej zostało opracowane zgodnie z wymogami ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości”,

Rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 grudnia 2010 r. N 157n „W sprawie zatwierdzenia Jednolitego planu kont dla władz publicznych (organów państwowych), samorządów lokalnych, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, państwowych instytucji (miejskich) i Instrukcji jej stosowania”,

[wybierz ten, którego potrzebujesz:

Dla instytucji rządowej:

- Od 06.12.2010 N 162н„Po zatwierdzeniu Planu kont dla rachunkowości budżetowej i Instrukcji jego stosowania (zwanego dalej Instrukcją nr 162n);

Dla instytucji budżetowej:

- Od 16 grudnia 2010 N 174n„W sprawie zatwierdzenia Planu kont dla rachunkowości instytucji budżetowych i Instrukcji jego stosowania” (zwanej dalej Instrukcją nr 174n);

Dla instytucji autonomicznej:

- Od 23.12.2010 N 183н„Po zatwierdzeniu planu kont do celów rachunkowości instytucji autonomicznych i instrukcji jego stosowania”]

I statut instytucji.

Regulamin określa cele, zasady i zasady wewnętrznej kontroli finansowej.

1.2. Wewnętrzna kontrola finansowa ma na celu zapewnienie zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie działalności finansowej, wewnętrznych procedur sporządzania i wykonywania budżetu (planu), poprawy jakości sporządzania i wiarygodności sprawozdań finansowych i rachunkowości, a także jak efektywne wykorzystanie środków budżetowych.

System kontroli wewnętrznej to zespół podmiotów kontroli wewnętrznej i środków kontroli wewnętrznej.

1.3. System kontroli wewnętrznej zapewnia:

Ustalanie zgodności bieżących operacji finansowo-gospodarczych z wymogami regulacyjnych aktów prawnych oraz postanowieniami polityki rachunkowości instytucji, a także przyjętymi regulaminami i uprawnieniami pracowników;

Wiarygodność i kompletność odzwierciedlenia faktów z życia gospodarczego w rachunkowości i sprawozdawczości instytucji;

Terminowe sporządzanie sprawozdań księgowych (finansowych);

Zapobieganie błędom i zniekształceniom;

Niedopuszczalność naruszeń finansowych w toku działalności instytucji;

Bezpieczeństwo mienia instytucji.

1.4. Przedmiotem wewnętrznej kontroli finansowej są:

Dokumenty planistyczne (kosztorysy, kalkulacje kosztów planowanych, plan logistyczny i inne dokumenty planistyczne instytucji);

Umowy i umowy zakupu produktów (robót, usług), świadczenie usług odpłatnych przez instytucję;

Lokalne akty założycielskie;

Podstawowe dokumenty potwierdzające i rejestry księgowe;

Fakty z życia gospodarczego odzwierciedlone w aktach instytucji;

- [wybierz ten, którego potrzebujesz:

Dla instytucji rządowej - budżetowa;

Dla instytucji budżetowych i autonomicznych - rachunkowość], sprawozdawczość finansowa, podatkowa, statystyczna i inna instytucji;

Majątek i pasywa instytucji;

Kadra i dyscyplina pracy.

1,5. Przedmiotem systemu kontroli wewnętrznej jest:

Szef instytucji i jego zastępcy;

Komisja Kontroli Wewnętrznej;

Menedżerowie i pracownicy instytucji wszystkich szczebli.

Podział uprawnień i odpowiedzialności organów (osób) zaangażowanych w funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej określają dokumenty wewnętrzne instytucji, w tym regulacje dotyczące odpowiednich podziałów strukturalnych, a także dokumenty organizacyjno-administracyjne instytucji i stanowiska pracy. opisy pracowników.

1.6. Kontrola wewnętrzna w instytucji opiera się na następujących zasadach:

Zasadą legalności jest ścisłe i dokładne przestrzeganie przez wszystkie podmioty kontroli wewnętrznej norm i zasad ustanowionych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej oraz lokalnych aktach instytucji;

Zasada niezależności – podmioty kontroli wewnętrznej przy wykonywaniu swoich obowiązków funkcjonalnych są niezależne od obiektów kontroli wewnętrznej;

Zasada obiektywizmu – kontrola wewnętrzna prowadzona jest z wykorzystaniem rzeczywistych danych dokumentacyjnych w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, przy zastosowaniu metod zapewniających otrzymanie pełnych i rzetelnych informacji;

Zasada odpowiedzialności - każdy podmiot kontroli wewnętrznej odpowiada zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej za niewłaściwe wykonywanie funkcji kontrolnych;

Zasadą spójności jest wdrożenie środków kontroli wszystkich aspektów działalności obiektu kontroli wewnętrznej i jego powiązań w strukturze instytucji.

2. Organizacja wewnętrznej kontroli finansowej

2.1. Odpowiedzialność za organizację wewnętrznej kontroli finansowej spoczywa na [wstawić stanowisko, nazwisko i inicjały].

2.2. Wewnętrzną kontrolę finansową w instytucji sprawują:

[wybierz ten, którego potrzebujesz:

1) menedżerowie wszystkich szczebli;

2) pracownicy instytucji;

3) komisja kontroli wewnętrznej;

4) inne osoby].

2.2.1. [podczas sprawowania kontroli przez Komisję]

Komisja Kontroli Wewnętrznej została zatwierdzona

[wybierz ten, którego potrzebujesz:

1) niniejszy Regulamin;

2) zarządzeniem kierownika uczelni.

Zatwierdzenie stałej komisji kontroli wewnętrznej w następującym składzie:

1) Przewodniczący komisji: [należy podać: stanowisko, nazwisko i inicjały];

2) Członkowie komisji: [określić: stanowiska, nazwiska i inicjały].

Skład komisji kontroli wewnętrznej zatwierdzany jest odrębnym zarządzeniem kierownika instytucji.]

2.3. Instytucja stosuje następujące procedury kontroli wewnętrznej:

[wybierz ten, którego potrzebujesz:

Dokumentacja: wpisów do ksiąg rachunkowych dokonuje się wyłącznie na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych, w tym zaświadczeń księgowych; uwzględnienie w sprawozdaniach księgowych (finansowych) znaczących wartości szacunkowych - wyłącznie na podstawie obliczeń);

Potwierdzenie zgodności obiektów (dokumentów) i (lub) ich zgodności z ustalonymi wymaganiami; powiązanie płatności za aktywa materialne z otrzymaniem i zaksięgowaniem tych aktywów;

Autoryzacja transakcji i operacji, zapewniająca potwierdzenie legalności ich wykonania;

Uzgadnianie rozliczeń instytucji z dostawcami i odbiorcami (innymi dłużnikami i wierzycielami) w celu potwierdzenia kwot należności i zobowiązań

Uzgadnianie sald na rachunkach kasowych z saldami kasowymi według danych księgi kasowej;

Podział uprawnień i rotacja obowiązków;

Procedury monitorowania rzeczywistej obecności i stanu obiektów, w tym bezpieczeństwa fizycznego, ograniczeń dostępu, inwentaryzacji;

Nadzór nad prawidłowością transakcji i operacji księgowych; za dokładność sporządzania szacunków i planów; dotrzymywanie terminów raportowania;

Procedury związane z komputerowym przetwarzaniem informacji i systemów informatycznych: regulaminy dostępu do systemów informatycznych, danych i katalogów, zasady wdrażania i obsługi systemów informatycznych, procedura odzyskiwania danych, procedury zapewniające nieprzerwane korzystanie z systemów informatycznych; logiczna i arytmetyczna weryfikacja danych podczas przetwarzania informacji o faktach życia gospodarczego. Wyklucza się poprawki do systemów informatycznych bez dokumentacji;

Inne procedury].

2.4. Metody przeprowadzania wewnętrznej kontroli finansowej to procedury kontrolne określone w pkt 2.3 niniejszego Regulaminu, stosowane podczas samokontroli i (lub) kontroli według stopnia podporządkowania.

2.5. Wewnętrzna kontrola finansowa w instytucji prowadzona jest w następujących formach:

Kontrola wstępna;

Kontrola prądu;

Późniejsza kontrola.

2.5.1. W ramach kontroli wstępnej przeprowadza się:

[wybierz ten, którego potrzebujesz:

Sprawdzanie dokumentów instytucji przed dokonaniem transakcji biznesowych zgodnie z harmonogramem obiegu dokumentów, sprawdzanie obliczeń przed płatnościami;

Sprawdzanie legalności i wykonalności ekonomicznej projektów umów (umów), zatwierdzanie umów i innych dokumentów, z których wynikają zobowiązania pieniężne;

Kontrola przyjęcia zobowiązań instytucji w ramach zatwierdzonych planowanych zadań;

Sprawdzanie projektów zarządzeń kierownika instytucji;

Przegląd sprawozdawczości księgowej, finansowej, statystycznej, podatkowej i innej przed zatwierdzeniem lub podpisaniem;

Inne akcje].

2.5.2. Kontrola bieżąca prowadzona jest na bieżąco i obejmuje:

[wybierz ten, którego potrzebujesz:

Prowadzenie bieżącej analizy zgodności z procedurami wykonania budżetu (planu);

Monitorowanie wydatkowania środków celowych zgodnie z ich przeznaczeniem, ocena efektywności i efektywności ich wydatkowania;

Analiza przez głównego księgowego (jego zastępcę) określonych dzienników transakcji (w tym w odrębnych działach) pod kątem zgodności z metodyką rachunkowości i przepisami polityki rachunkowości instytucji;

Monitorowanie przestrzegania zasad dokonywania transakcji gotówkowych, przetwarzania dokumentów kasowych, ustalonego limitu gotówkowego i przechowywania gotówki; przeprowadzanie nagłych audytów kasy; codzienne sporządzanie zaświadczeń o faktycznej dostępności środków zgromadzonych w kasie (wraz z zestawieniem banknotów);

2.5.3. Podczas przeprowadzania działań kontrolnych w instytucji przeprowadza się:

Analiza wykonania dokumentów planistycznych;

Sprawdzanie dostępności majątku instytucji;

Sprawdzanie osób odpowiedzialnych finansowo, w tym zakupów za gotówkę z dokonaniem odpowiednich wpisów w Księdze Majątku Rzeczowego, sprawdzanie prawidłowości danych o zakupach w punktach sprzedaży detalicznej;

Zgodność ze standardami zużycia materiałów;

Kontrola (weryfikacja) działalności finansowo-gospodarczej poszczególnych pionów;

Sprawdzanie dokładności odzwierciedlenia transakcji biznesowych w rachunkowości i raportowaniu instytucji.

Działania następcze prowadzone przez komisję kontroli wewnętrznej obejmują:

Sprawdzanie działalności finansowo-gospodarczej instytucji;

Inwentarz majątku i pasywów instytucji.

2.6. W celu wdrożenia kontroli wewnętrznej wyspecjalizowana komisja przeprowadza planowe i nieplanowane kontrole działalności finansowej i gospodarczej instytucji.

Głównymi przedmiotami planowej kontroli są:

Zgodność z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej regulującym procedurę prowadzenia ksiąg rachunkowych i zasady rachunkowości;

Poprawność i terminowość odzwierciedlenia wszystkich transakcji biznesowych w rachunkowości;

Kompletność refleksji i poprawna dokumentacja faktów z życia gospodarczego;

Terminowość i kompletność inwentarza;

Rzetelność raportowania.

Podczas kontroli nieplanowanej kontrolowane są kwestie i fakty z życia gospodarczego, w odniesieniu do których istnieją informacje o możliwych naruszeniach.

Częstotliwość kontroli działalności finansowej i gospodarczej instytucji:

Kontrole planowe – [określ częstotliwość] zgodnie z planem działań kontrolnych zatwierdzonym przez kierownika instytucji;

Inspekcje nieplanowane – w miarę potrzeb.

3. Rejestracja wyników działań kontrolnych instytucji

3.1. Komisja Kontroli Wewnętrznej (uprawniony urzędnik) analizuje zidentyfikowane naruszenia, ustala ich przyczyny i opracowuje propozycje podjęcia działań mających na celu ich wyeliminowanie i zapobieżenie ich występowaniu w przyszłości.

Wyniki kontroli wstępnej i bieżącej formalizowane są w formie notatek kierowanych do kierownika instytucji, w których wskazano listę działań mających na celu wyeliminowanie ewentualnych niedociągnięć i naruszeń, a także zalecenia dotyczące uniknięcia ewentualnych błędów. być przywiązanym.

3.2 Wyniki późniejszej kontroli formalizowane są w formie certyfikatu podpisanego przez wszystkich członków komisji, który wraz z notatką jest przesyłany kierownikowi instytucji.

Pracownicy instytucji, którzy dopuścili się uchybień, wypaczeń i naruszeń, składają kierownikowi instytucji pisemne wyjaśnienia w kwestiach związanych z wynikami kontroli wewnętrznej.

3.3. Na koniec roku komisja kontroli wewnętrznej składa kierownikowi instytucji sprawozdanie z wykonanej pracy, które odzwierciedla:

Informacje dotyczące realizacji kontroli planowych i nieplanowanych;

Wyniki czynności kontrolnych za okres sprawozdawczy;

Działania mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych naruszeń i niedociągnięć;

Analiza zidentyfikowanych naruszeń (braków) w porównaniu do poprzedniego okresu;

Wnioski na temat stanu działalności finansowo-gospodarczej instytucji za okres sprawozdawczy.

4. Prawa, obowiązki i odpowiedzialność podmiotów systemu kontroli wewnętrznej

4.1. Przed rozpoczęciem działań kontrolnych przewodniczący komisji kontroli wewnętrznej sporządza plan pracy (program), informuje członków komisji i organizuje ich badanie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, przepisów regulujących działalność finansową i gospodarczą instytucji oraz przekazuje członkom komisji materiały z poprzednich kontroli.

Przewodniczący komisji jest obowiązany:

Organizować działania kontrolne w instytucji zgodnie z zatwierdzonym planem (programem);

Określić metody i metody prowadzenia działań kontrolnych;

Udzielanie członkom komisji ogólnych wskazówek w procesie przeprowadzania czynności kontrolnych, rozpowszechnianie wśród członków komisji wskazówek dotyczących przeprowadzania czynności kontrolnych;

Kieruj się zasadami, zachowuj etykę zawodową i poufność.

Przewodniczący komisji ma prawo:

Wprowadź wszystkie budynki i lokale zajmowane przez przedmiot wewnętrznej kontroli finansowej, z zastrzeżeniem ograniczeń przewidzianych przez prawo;

Wydaj urzędnikom instrukcje, aby przedłożyli komisji dokumenty i informacje (informacje) niezbędne do weryfikacji;

Otrzymuj od urzędników, a także osób odpowiedzialnych finansowo instytucji, pisemne wyjaśnienia dotyczące kwestii powstałych podczas realizacji działań kontrolnych, kopie dokumentów związanych z realizacją operacji finansowych i biznesowych przedmiotu wewnętrznej kontroli finansowej;

angażować pracowników instytucji w prowadzenie czynności kontrolnych i dochodzeń wewnętrznych w porozumieniu z kierownikiem instytucji;

Przedstawiaj propozycje mające na celu wyeliminowanie naruszeń i niedociągnięć zidentyfikowanych w trakcie działań kontrolnych.

Członkowie komisji zobowiązani są:

Kieruj się zasadami, zachowuj etykę zawodową i poufność;

Prowadzić działania kontrolne instytucji zgodnie z zatwierdzonym planem (programem);

Niezwłocznie zgłaszaj przewodniczącemu komisji naruszenia i nadużycia stwierdzone podczas czynności kontrolnych;

Dbaj o bezpieczeństwo otrzymanych dokumentów, raportów i innych materiałów sprawdzanych w trakcie czynności kontrolnych.

Członkowie komisji mają prawo:

Wprowadź wszystkie budynki i lokale zajmowane przez przedmiot wewnętrznej kontroli finansowej, biorąc pod uwagę ograniczenia ustanowione przez przepisy dotyczące ochrony tajemnicy państwowej;

Poproś przewodniczącego komisji o dostarczenie mu dokumentów i informacji (informacji) niezbędnych do weryfikacji.

4.2. Kierownik i kontrolowani urzędnicy instytucji w procesie czynności kontrolnych są obowiązani:

Zapewnić pomoc w przeprowadzaniu czynności kontrolnych;

Przedłożyć, na żądanie przewodniczącego komisji i w ustalonych przez niego terminach, dokumenty niezbędne do kontroli;

Udzielania informacji i wyjaśnień ustnie i pisemnie w kwestiach powstałych w trakcie czynności kontrolnych.

4.3. Podmioty kontroli wewnętrznej, w ramach swoich kompetencji i zgodnie ze swoimi obowiązkami funkcjonalnymi, odpowiadają za tworzenie, dokumentowanie, wdrażanie, monitorowanie i rozwój kontroli wewnętrznej w powierzonych im obszarach działalności.

4.4. Osoby, które dopuściły się uchybień, wypaczeń i naruszeń, ponoszą odpowiedzialność dyscyplinarną zgodnie z wymogami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

5. Ocena stanu systemu kontroli finansowej

5.1. Ocena skuteczności systemu kontroli wewnętrznej w instytucji dokonowana jest przez podmioty kontroli wewnętrznej i jest rozpatrywana na posiedzeniach zwoływanych przez kierownika instytucji.

5.2. Bezpośredniej oceny adekwatności, wystarczalności i skuteczności systemu kontroli wewnętrznej oraz monitorowania przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej dokonuje komisja kontroli wewnętrznej.

W ramach tych uprawnień komisja kontroli wewnętrznej przekazuje kierownikowi instytucji wyniki audytów skuteczności istniejących procedur kontroli wewnętrznej oraz, w razie potrzeby, propozycje ich udoskonalenia opracowane wspólnie z głównym księgowym.

W naszej firmie przeprowadziliśmy audyt zarządzania finansami. Jesteśmy gminnym przedsiębiorstwem unitarnym zajmującym się zaopatrzeniem w ciepło, kanalizacją i zarządcą zasobu mieszkaniowego naszej wsi. Na podstawie wyników kontroli napisali nam Protokół Naruszeń, który wskazał na brak Regulaminu kontroli wewnętrznej w przedsiębiorstwie oraz brak Procedury organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej. Przejrzeliśmy konsultanta i nie znaleźliśmy niczego dla siebie. Proszę o pomoc w znalezieniu wzoru Procedury organizacji i wdrażania kontroli wewnętrznej w naszym przedsiębiorstwie

Przy sporządzaniu Regulaminu Kontroli Wewnętrznej można skorzystać z Regulaminu podanego w pliku odpowiedzi.

fakty z życia gospodarczego (). W praktyce w tym celu zwykle tworzy się służbę kontroli wewnętrznej organizacji lub wyznacza odpowiedzialnego pracownika. Określ funkcje i zadania w opisach stanowisk pracowników odpowiedzialnych za kontrolę wewnętrzną oraz w.

Siergiej Razgulin, aktualny radca stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Jak zorganizować księgowość

Kontrola wewnętrzna

Organizacja jest zobowiązana do organizowania i przeprowadzania wewnętrznej kontroli faktów z życia gospodarczego (część 1 art. 19 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).* Nie jest dokładnie określone, w jaki sposób konieczne jest zorganizowanie takiej kontroli. wyjaśnione w przepisach. W praktyce w tym celu zwykle tworzy się służbę kontroli wewnętrznej organizacji lub wyznacza odpowiedzialnego pracownika. Określ funkcje i zadania w opisach stanowisk pracowników odpowiedzialnych za kontrolę wewnętrzną oraz w Regulaminie kontroli wewnętrznej.*

Z formularzy

ZATWIERDZIŁEM

Dyrektor generalny

_____________ A.V. Lwów

16.07.2015

Regulacje dotyczące kontroli wewnętrznej

w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością „Alfa”

1. Postanowienia ogólne

1.1. Niniejsze rozporządzenie w sprawie kontroli wewnętrznej Alpha LLC (zwane dalej Rozporządzeniem) zostało opracowane zgodnie z wymogami części 1 art. 19 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ.

1.2. Regulamin określa cele i zadania systemu kontroli wewnętrznej, zasady jego funkcjonowania, a także organy Spółki i osoby odpowiedzialne za kontrolę wewnętrzną Spółki.

2. Definicja, cele i zadania systemu kontroli wewnętrznej

2.1. Kontrola wewnętrzna to proces mający na celu zapewnienie rozsądnej gwarancji osiągnięcia celów w zakresie sprawnego i efektywnego wykorzystania zasobów Spółki, bezpieczeństwa majątku, zgodności z wymogami prawa oraz przedstawiania rzetelnej sprawozdawczości, realizowany przez piony strukturalne i organy zarządzające spółek Spółki, zgodnie z punktem 4.1 niniejszego Regulaminu.

2.2. Głównym celem kontroli wewnętrznej jest zapobieganie ryzyku w działalności finansowo-gospodarczej Spółki, terminowe podejmowanie działań w celu ich eliminacji, identyfikacja i mobilizacja wewnętrznych możliwości i rezerw w celu generowania zysku oraz wspomaganie kierownictwa Spółki w efektywnym wykonywaniu funkcji zarządczych.

2.3. Kontrola wewnętrzna ma na celu zapewnienie:

• zaufanie inwestorów do Spółki i jej organów zarządzających, ochrona inwestycji uczestników i majątku Spółki;
• kompletność, rzetelność i rzetelność informacji finansowej, księgowej, statystycznej, zarządczej i sprawozdawczości Spółki;
• przestrzeganie przez Spółkę ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, decyzji organów zarządzających Spółki oraz dokumentów wewnętrznych Spółki;
• bezpieczeństwo majątku i efektywne wykorzystanie zasobów Spółki;
• jak najefektywniejsza realizacja wyznaczonych strategicznych celów rozwoju;
• terminowa identyfikacja i analiza ryzyk finansowych i operacyjnych, które mogą mieć istotny negatywny wpływ na realizację celów Spółki związanych z działalnością finansowo-gospodarczą Spółki.

3. Procedury i metody kontroli wewnętrznej

3.1. Na kontrolę wewnętrzną Spółki składają się następujące procedury:

• określenie powiązania celów i zadań na różnych poziomach zarządzania Spółką, mających na celu ograniczenie ryzyk organizacyjnych;
• identyfikacja i analiza potencjalnych i istniejących ryzyk operacyjnych, finansowych, strategicznych i innych, które mogą mieć wpływ na realizację celów działalności Spółki;
• sprawowanie kontroli wewnętrznej nad działalnością finansowo-gospodarczą Spółki;
• kontrola zgodności z wymogami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, statutu Spółki i innych lokalnych aktów prawnych Spółki w przypadku przeprowadzania przez Spółkę transakcji finansowych i biznesowych;
• identyfikowanie naruszeń poprzez prowadzenie kontroli, monitorowanie i analizowanie wyników kontroli działalności Spółki;
• kontrola nad eliminacją zidentyfikowanych naruszeń;
• prace prewencyjne mające na celu zapobieganie naruszeniom poprzez przekazywanie informacji o zidentyfikowanych istotnych naruszeniach i brakach do struktur Spółki;
• ocena efektywności pracy pionów strukturalnych, urzędników i innych pracowników Spółki;
• opracowywanie rekomendacji w oparciu o wyniki procedur, w tym dotyczących poprawy efektywności działalności finansowo-gospodarczej Spółki oraz zarządzania ryzykiem;
• inne procedury niezbędne do osiągnięcia celów kontroli wewnętrznej.

3.2. Przy przeprowadzaniu procedur kontroli wewnętrznej stosuje się:

3.2.1) metoda kontroli, której istotą jest organizowanie i przeprowadzanie kontroli (w tym nieplanowanych), badań w celu ustalenia zgodności z wymogami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, statutu Spółki i innych lokalnych aktów Spółki gdy Spółka prowadzi działalność finansową i biznesową;

3.2.2) metoda obserwacji – metoda celowego, ustalonego w określony sposób postrzegania badanego obiektu;

3.2.3) inne metody niezbędne do wdrożenia procedur kontroli wewnętrznej.

4. Organy i osoby odpowiedzialne za kontrolę wewnętrzną

4.1. Kontrolę wewnętrzną sprawują Rada Nadzorcza Spółki, Komitet Audytu Rady Nadzorczej, Komisja Audytu, Dyrektor Generalny Spółki oraz Departament Audytu Wewnętrznego Spółki.

4.2. Rada Nadzorcza Spółki ustala politykę kontroli wewnętrznej i ocenia skuteczność procedur kontroli wewnętrznej.

4.3. Komitet Audytu Rady Nadzorczej Spółki dokonuje ogólnej oceny skuteczności procedur kontroli wewnętrznej w Spółce (m.in. w oparciu o komunikaty i raporty działu audytu wewnętrznego Spółki). Rola, cele, zadania i kompetencje komitetu audytu znajdują odzwierciedlenie w Regulaminie Komitetu Audytu Rady Nadzorczej Spółki.

W ramach swoich funkcji Komitet Audytu Rady Nadzorczej Spółki rozpatruje przedłożone przez Departament Audytu Wewnętrznego sprawozdanie z wyników pracy Departamentu Audytu Wewnętrznego za dany rok, a także sprawozdania z wyników prac Departamentu Audytu Wewnętrznego w imieniu Rady Nadzorczej i Komitetu Audytu Rady Nadzorczej.

4.4. Komisja Rewizyjna Spółki jest stałym, wybieranym organem Spółki, sprawującym kontrolę nad jej działalnością finansową i gospodarczą w ogólności oraz jej organami zarządzającymi.

4,5. Za realizację procedur kontroli wewnętrznej Spółki odpowiedzialny jest Dyrektor Generalny Spółki.

4.6. Bezpośrednią ocenę adekwatności, wystarczalności i skuteczności procedur kontroli wewnętrznej, a także kontrolę przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej przeprowadza wydzielona jednostka strukturalna Spółki – dział audytu wewnętrznego.

W celu zapewnienia niezależności i obiektywizmu kontroli wewnętrznej, dział audytu wewnętrznego podlega funkcjonalnie komitetowi audytu Rady Nadzorczej Spółki, a administracyjnie Dyrektorowi Generalnemu Spółki. Regulamin Departamentu Audytu Wewnętrznego uzgadniany jest z Komitetem Audytu Rady Nadzorczej i zatwierdzany przez Dyrektora Generalnego Spółki. Opisy stanowisk pracy pracowników działu audytu wewnętrznego zatwierdza Dyrektor Generalny Spółki.

5. Postanowienia końcowe

5.1. Kwestie nieuregulowane niniejszym Regulaminem reguluje ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej oraz Statut Spółki.

5.2. Jeżeli w wyniku zmian w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej niektóre artykuły niniejszego Regulaminu staną się z nim sprzeczne, artykuły te stracą moc i do czasu wprowadzenia zmian w niniejszym Regulaminie Spółka kieruje się obowiązującymi przepisami prawa i regulacjami Federacji Rosyjskiej.

5.3. Regulamin wchodzi w życie z chwilą jego zatwierdzenia przez Dyrektora Generalnego Spółki.

Zmiany i uzupełnienia niniejszego Regulaminu dokonywane są decyzją Dyrektora Generalnego Spółki.