Pracovný kapitál v súvahe predstavuje zálohovú čiastku do komplexu hmotných aktív spoločnosti určenú na obsluhu obchodného procesu. Sú plne využité počas jedného výrobného a obchodného (prevádzkového) cyklu. Ďalej zvážme, ako sa pracovný kapitál vypočítava v súvahe.

Všeobecné informácie

Pracovný kapitál v súvahe je potrebný na systematické vytváranie a využívanie výrobných aktív v minimálnom požadovanom objeme. S ich pomocou podnik zabezpečuje realizáciu zavedeného programu v určitom období. Výrobné aktíva zahŕňajú:

• suroviny;
• doplnkové a základné materiály;
• kontajner;
• palivo;
• polotovary;
• náhradné diely na opravy;
• predmety, ktoré sa rýchlo opotrebujú a majú nízku hodnotu;
• nedokončená výroba;
• polotovary vyrobené podnikom;
• náklady budúcich období.

Pracovný kapitál zahŕňa aj obehové fondy. Patria sem:

• zvyšky hotových výrobkov v skladoch;
• produkty odoslané, ale nezaplatené zákazníkmi;
• zostatky finančných prostriedkov na účtoch pohľadávok, v hotovosti, na bežnom bankovom účte, v zúčtovaniach, investovaných do cenných papierov (krátkodobých) papierov.

Tieto prostriedky sú neustále v pohybe. Zabezpečujú kontinuitu obehu finančných prostriedkov. Počas tohto procesu dochádza k prirodzeným a neustálym zmenám vo formách pokročilej hodnoty. Z peňažného sa stáva tovar, potom priemyselný, potom opäť tovar a opäť peňažný.

Význam

Pracovný kapitál v súvahe hrá kľúčovú produkčnú úlohu. Ich význam spočíva v zálohovom financovaní výdavkov v minimálnych požadovaných objemoch na vytvorenie predpokladov na uvedenie nových produktov. Prispievajú tiež k tvorbe očakávaného hospodárskeho výsledku podniku.

Základné princípy

Procesom stanovenia potrebného zloženia a štruktúry týchto aktív, určovania ich zdrojov, potrieb pre ne, ako aj zabezpečenia kontroly nad efektívnosťou ich využívania a bezpečnosťou je organizácia pracovného kapitálu. Je založená na nasledujúcich princípoch:

• vytvorenie minimálneho množstva obežných aktív na zabezpečenie kontinuity výrobného procesu a obehu;
• efektívne využitie;
• racionálne rozloženie aktív, ktoré má podnik k dispozícii, medzi oblasti výrobného procesu;
• tvorba a dopĺňanie majetku na úkor vlastných a cudzích zdrojov v súlade s objemom výroby;
• tvorba finančných rezerv;
• kontrolu nad bezpečnosťou a racionálnym využívaním finančných prostriedkov.

Klasifikácia

Pracovný kapitál sa líši vo finančných charakteristikách jeho tvorby. Môžu byť hrubé alebo čisté. Prvá skupina zahŕňa všetok pracovný kapitál bez ohľadu na zdroj. Netto zahŕňa rozdiel medzi celkovými hrubými aktívami a celkovou sumou krátkodobých (obežných) záväzkov. Tento kapitál sa prezentuje ako vlastný pracovný kapitál. V súvahe je za bežných prevádzkových podmienok podnikateľských subjektov veľkosť obežného majetku väčšia ako hodnota krátkodobých záväzkov. Inými slovami to znamená, že splatné záväzky nepresahujú ich výšku. Na základe ich účasti v obehu sa finančné prostriedky delia na zálohové do výrobných fondov alebo do obehových fondov. Existuje aj klasifikácia založená na zdrojoch formácie. Aktíva sa teda delia na požičaný, požičaný a vlastný prevádzkový kapitál. Tá v súvahe hodnotí ako efektívnosť využitia OK, tak aj efektivitu výroby. Tieto aktíva sú v podniku neustále prítomné. Nie je pre ne stanovený dátum vypršania platnosti. V tomto prípade je ich skutočná prítomnosť v podniku obzvlášť dôležitá.

Vlastný pracovný kapitál: súvahový vzorec

Stanovenie SOC sa spravidla vykonáva odpočítaním krátkodobých záväzkov od aktív. Vyhláška Federálnej správy pre konkurzy (insolventnosť) č. 31-r z 12. augusta 1994, ktorou sa vysvetľujú metodické ustanovenia na hodnotenie finančnej situácie podniku a na stanovenie nevyhovujúcej štruktúry vykazovania, upravuje postup, podľa ktorého sa prevádzkový kapitál určený. Rovnovážny vzorec vyzerá takto:

• SOS = strana 490 – strana 190.

Ak vezmeme do úvahy zmeny zavedené po roku 2011, rovnica bude takáto:

• Vlastný pracovný kapitál v súvahe = riadok 1200 - riadok 1500.

Okrem tejto rovnice existuje ešte jedna možnosť. V súlade s ním je pracovný kapitál v súvahe riadok 1300, sčítaný z riadku 1530 mínus riadok 1100.

Metodologické prístupy

Ich existencia je spôsobená neregulovaným umiestnením pracovného kapitálu a zdrojmi jeho tvorby. Medzi najbežnejšie metodologické prístupy patria:

1. Pracovný kapitál v súvahe je súhrnný riadok oddielu 2 sčítaný s výdavkami budúcich období mínus súčet súčtu oddielu 4 a príjmy budúcich období. Podľa tejto možnosti sa navrhuje pridať k aktívam tie, ktoré sú uvedené v oddiele. 3 a odčítajte od nich ukazovatele sekcie. 4, ako aj krátkodobé záväzky.
2. Pracovný kapitál v súvahe môže byť vyjadrený aj ako rozdiel medzi súčtom súčtu oddielu 2 majetku s výdavkami nasledujúcich období a súčtom oddielu. 3 záväzky s výsledkom sek. 4 a budúci príjem. V tomto prípade sa berú do úvahy všetky náklady a príjmy nasledujúcich období. Ak ide o dlhodobé pôžičky, mali by sa zahrnúť aj do výpočtov, pretože sú určené aj na kapitálové investície.
3. Vlastný pracovný kapitál v súvahe - riadok výsledku podľa ods. 1 pasívum „Vlastné imanie“ + oddiel ukazovateľov. 2 „Zabezpečenie budúcich platieb a výdavkov“ - „Nevyhnutný majetok“.
4. Podľa nasledujúceho prístupu sa navrhuje odpočítať požadovaný príjem od sumy budúcich výdavkov a platieb. aktíva. Teda SOS = celkom podľa sekcie. 1 + výsledok sekcie. 2 + celkom sekcia. 3 - indikačná časť. 1 aktívum.
5. Pri tejto možnosti sa k súčtu oddielov I a II pripočítajú dlhodobé záväzky a potom sa odpočítajú neobežný majetok.

Príčiny nedostatku/závady SOS

Medzi hlavné faktory spôsobujúce takýto stav vlastného pracovného kapitálu patria:

• neuspokojivý výkon marketingového oddelenia;
• nedosiahnutie očakávaného príjmu;
• nízka miera zodpovednosti podniku pri riešení problematiky tvorby a šetrenia pracovného kapitálu, jeho nevhodné využitie;
• nečas pri financovaní zvýšenia štandardu SOS;
• prítomnosť neprimeraných pohľadávok; vznikajú napríklad vtedy, keď výpočet nie je včasný;
• výrazné zvýšenie cien.

Nadmerné SOS

Prebytok obežných aktív v podniku vzniká v dôsledku prebytku finančných prostriedkov nad stanovené normy, ktoré sú potrebné na uspokojenie existujúcich konštantných minimálnych výrobných potrieb z hľadiska zásobovania zdrojmi. Medzi dôvody vzniku nadbytku SOS patria:

• prebytok skutočne prijatého zisku nad príjmom stanoveným v pláne;
• neúplný odpočet rozpočtových platieb a príspevkov do cieľových štátnych fondov;
• bezplatný príjem inventárnych položiek od iných podnikov;
• nedostatočne úplné rozdelenie zisku na iné účely stanovené vo finančnom pláne a pod.

Prebytok pracovného kapitálu v podniku naznačuje, že časť majetku podniku je nečinná a negeneruje žiadne príjmy. Nedostatok SOS zase spomaľuje výrobný proces. Deficit znižuje mieru ekonomického obehu finančných prostriedkov podniku.

Suma, ktorá odráža rozdiel medzi obežným majetkom podniku a jeho krátkodobými záväzkami sa nazýva vlastný pracovný kapitál. Súvahový vzorec na výpočet vlastného pracovného kapitálu je elementárny a umožňuje vám jednoducho zistiť váš pracovný kapitál. Dôležité je len zodpovedne pristupovať k výpočtom, aby ste správne určili mieru vlastnej solventnosti.

Vzorec na výpočet vlastného pracovného kapitálu spoločnosti

Pravidelné stanovovanie vlastného pracovného kapitálu v súvahe je nevyhnutné pre každú organizáciu, ktorá sa stará o svoju finančnú kondíciu a pravidelné zvyšovanie zisku. Je to potrebné nielen na zabezpečenie finančnej stability organizácie, ale aj na to, aby bolo možné vždy posúdiť finančné vyhliadky spoločnosti a vykonať potrebné úpravy. Výpočtom vlastného pracovného kapitálu môžete tiež posúdiť šance na zbavenie sa všetkých existujúcich krátkodobých záväzkov predajom obežných aktív.

Vzorec pre bilanciu vlastného pracovného kapitálu je nasledujúci:

[Obežný majetok spoločnosti] – [Krátkodobé záväzky] = [Vlastný pracovný kapitál]

Toto je všeobecný vzorec, ktorý vám umožňuje rýchlo získať potrebné informácie a koordinovať vektor ďalšieho rozvoja organizácie v závislosti od prijatých údajov. Tento vzorec je vhodný aj na výpočet prostriedkov na novom zostatku. V tomto prípade si môžete vypočítať svoj vlastný pracovný kapitál v súvahe podľa riadku:

= [riadok 1200] – [riadok 1500]

Okrem toho, ak nemáte žiadne informácie potrebné na vykonanie výpočtov, existuje druhý vzorec, ktorý vám umožní zistiť potrebné údaje. Je tiež vhodný pre staré aj nové váhy:

[Vlastný pracovný kapitál] = ([Vlastné imanie organizácie] + [Existujúce dlhodobé záväzky]) – [Neobežný majetok]

[Vlastný pracovný kapitál] = ([riadok 1300] + [riadok 1530]) – [riadok 1100]

Ako príklad si môžeme predstaviť podmienenú spoločnosť a predpokladať, že jej krátkodobé záväzky sú vo výške 5 360 rubľov a jej obežné aktíva sa rovnajú 7 500 rubľov. V tomto prípade bude vlastný pracovný kapitál organizácie 7500 – 5360 = 2140 rubľov. Ide o pozitívny ukazovateľ, ktorý naznačuje, že obežné aktíva prevyšujú krátkodobé záväzky, čo znamená, že finančná životaschopnosť spoločnosti jej umožňuje sebavedomý pohyb do budúcnosti.

Aký ukazovateľ vlastného pracovného kapitálu sa považuje za normálny?

Použitie vzorca pre manévrovateľnosť vlastného pracovného kapitálu v súvahe vám umožňuje získať potrebné údaje, ale je tiež dôležité presne pochopiť, akú hodnotu možno považovať za dobrú, pretože môžete získať kladné aj záporné číslo.

• Za normálny ukazovateľ sa považuje kladná hodnota vlastného pracovného kapitálu spoločnosti, ktorá naznačuje, že obežné aktíva prevyšujú výšku krátkodobých záväzkov. Vedúcim organizácií to naznačuje, že idú správnym smerom a spoločnosť môže pokračovať v systematickom rozvoji.
• Ak je ukazovateľ negatívny, neukazuje to spoločnosť v najlepšom svetle. Záporná hodnota vlastného pracovného kapitálu, najmä ak sa tak pravidelne ukazuje, povedie väčšinou ku kolapsu spoločnosti a úplnému bankrotu. Existuje však niekoľko výnimiek, medzi ktoré patria siete reštaurácií rýchleho občerstvenia. Spoločnosti ako McDonald's majú negatívny pomer pracovného kapitálu, no nielenže neprestávajú fungovať, ale dokážu sa aj naďalej rozvíjať. Ide o to, že v takýchto organizáciách dochádza k transformácii existujúcich rezerv na čistý zisk veľmi rýchlo, čím je záporná hodnota úplne pokrytá.

Ak máte negatívne údaje, ktoré nemajú žiadne poistenie vo forme pravidelných rýchlych ziskov, mali by ste sa nad tým vážne zamyslieť.

Ďalšia analýza vlastného pracovného kapitálu spoločnosti

Ak v prvých fázach založenia spoločnosti stačí získať kladné hodnoty vlastného pracovného kapitálu, potom by sa v budúcnosti výpočet vlastného pracovného kapitálu v súvahe riadok po riadku mal porovnať s rezervami dostupnými v spoločnosti. Faktom je, že existujúce rezervy sú najmenej likvidnou súčasťou všetkých obežných aktív organizácie, čo znamená, že ich financovanie by sa malo uskutočňovať práve na úkor vlastných zdrojov spoločnosti alebo v extrémnych prípadoch na úkor dlhodobo požičaných prostriedkov. finančných prostriedkov.

Zdrojový potenciál podniku, zabezpečujúci kontinuitu pracovného procesu, sa nazýva pracovný kapitál. Je nevyhnutný v bežných činnostiach spoločnosti, zavádza sa raz do každého výrobného cyklu a stráca svoju materiálnu a prirodzenú formu a prenáša svoju hodnotu na uvoľnený produkt. Preskočiac prísnu ekonomickú definíciu, poďme zistiť, ktoré aktíva spoločnosti sú aktuálne, ako sú klasifikované a ktoré riadky súvahy zaberajú.

Koncept pracovného kapitálu

Takže predmety práce priamo používané vo výrobnom procese sú klasifikované ako pracovný kapitál. Najbežnejšími aktívami v tomto bloku majetku sú peňažné a materiálne zdroje, ktoré sú hlavnými účastníkmi uvoľnenia produktu. Pritom prechádzajú niekoľkými fázami:

Zásoby zásob sa nakupujú v hotovosti alebo prostriedkami z bankového účtu;

Materiály a suroviny vo fáze výroby menia svoje kvalitatívne charakteristiky, spracovávajú sa a prenášajú svoju hodnotu do ceny výrobku;

V štádiu marketingu sa produkt predáva a získava späť svoju peňažnú formu, no zároveň sa zisk z predaja pripočítava k investovanej hodnote.

Technologický výrobný cyklus sa teda neustále reprodukuje. Súvaha spoločnosti obsahuje okrem peňažných a materiálnych zdrojov aj ďalšie obežné aktíva, ktoré sa tiež vyznačujú rýchlym obratom.

Čo je zahrnuté v obežných aktívach v súvahe?

Pracovný kapitál v súvahe je zaradený do 2. sekcie s rovnakým názvom. V tejto časti aktív súvahy sú obežné aktíva vyjadrené v nasledujúcich riadkoch:

Stručne popíšme každú skupinu uvedených aktív:

Inventárny blok okrem tých, ktoré sa používajú ako suroviny pri výrobe produktov, kombinuje tieto aktíva:

Ostatné zásoby.

DPH z nakúpeného majetku k dátumu zostavenia účtovnej závierky predstavuje zostatok dane neakceptovaný na odpočet.

Ostatné obežné aktíva v súvahe predstavujú hodnotu aktív, ktoré nie sú zohľadnené v iných riadkoch súvahy. Napríklad okrem iného zohľadňujú náklady na chýbajúce inventárne položky, pri ktorých nie je rozhodnuté o odpise strát alebo vinníkov, DPH na preddavkoch, výšku daňových preplatkov a pokút, o ktorých nebolo rozhodnuté. uskutočnené na kompenzáciu alebo vrátenie peňazí atď.

Konečná výška pracovného kapitálu v súvahe je riadok 1200. Zhromažďuje informácie o veľkosti pracovného kapitálu spoločnosti.

Klasifikácia pracovného kapitálu

Obežný majetok sa klasifikuje v závislosti od jeho charakteristík. Napríklad ich možno rozdeliť nasledovne

podľa zdroja vzdelania:

vlastný pracovný kapitál (súvahový vzorec = s. 1300 – s. 1100), vytvorený z prostriedkov spoločnosti;

nadobudnuté s vypožičaným kapitálom (zvyčajne, keď nastanú finančné ťažkosti);

podľa stupňa ovládateľnosti:

normalizované, t.j. zabezpečenie kontinuity výrobného procesu (výroba zásob, RBP, nedokončená výroba, hotové výrobky);

neštandardné, t. j. nachádzajúce sa v oblasti obehu (okrem hotových výrobkov) a neovplyvňujúce výrobný proces (hotovosť, pohľadávky, expedovaný tovar).

V prípade potreby sa obežný majetok klasifikuje podľa iných kritérií.

Návratnosť obežných aktív

Samotná prítomnosť obežných aktív v súvahe iba informuje užívateľa o ich veľkosti. Po analýze hodnôt finančných a iných obežných aktív v súvahe podľa obdobia môže ekonóm určiť úroveň zabezpečenia technologického cyklu vhodnými zdrojmi, optimalizovať štruktúru spotrebovaných prostriedkov a zbaviť sa nelikvidných zásob.

Jedným z dôležitých ukazovateľov racionálneho využívania pracovného kapitálu a hodnotenia produktivity podniku je rentabilita. Je určená pomerom výšky získaného zisku k výške priemerných ročných nákladov na prevádzkový majetok (výška prevádzkového majetku na začiatku a na konci roka delená 2) a preukazuje schopnosť spoločnosti poskytujú objem zisku vo vzťahu k použitému pracovnému kapitálu. Čím vyššia je získaná hodnota, tým efektívnejšie sa využívajú OA.

Obežný majetok v súvahe: príklad

Na základe počiatočných údajov súvahy zvážime dynamiku zmien ukazovateľov línií obežných aktív a vypočítame ziskovosť OA, ak zisk v roku 2017 dosiahol 600 tisíc rubľov av roku 2018 - 800 tisíc rubľov:

Struny	Konečne			Zmeny na rok 2017	Ziskovosť
					Stav k 31.12.2017	Stav k 31.12.2018
					600 / ((395 + 422) / 2) = 1,47	800 / ((422 + 278) / 2) = 2,29

Podľa údajov zo súvahy bol zistený pokles veľkosti OA v absolútnom vyjadrení, pričom ziskovosť (efektívnosť využívania OA) vzrástla 1,5-krát.

Vlastný kapitál organizácie sa vzťahuje na súhrn finančných prostriedkov, ktoré má spoločnosť k dispozícii. Alebo skôr prostriedky patriace účastníkom organizácie. Ako sa na základe údajov zo súvahy určuje výška vlastného imania organizácie?

Ako určiť výšku vlastného kapitálu?

Výška vlastného imania organizácie podľa súvahy zodpovedá zostatku súvahy riadku 1300 „Celkom za oddiel III“, t. j. úhrnnej sume za oddiel III „Vlastné imanie a rezervy“ súvahy (príkaz MVDr. financií zo dňa 2. júla 2010 č. 66n, bod 66 výnosu Ministerstva financií zo dňa 29. júla 1998 č. 34n).

Pripomeňme, že zostatok kapitálu a rezerv v súvahe sa určuje takto:

riadok 1310 „Povolené imanie (základné imanie, základné imanie, vklady spoločníkov)“

riadok 1320 „Vlastné akcie zakúpené od akcionárov“

riadok 1340 „Precenenie dlhodobého majetku“

riadok 1350 „Dodatočný kapitál (bez precenenia)“

riadok 1360 „Rezervný kapitál“

riadok 1370 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“

Dividendy sa vyplácajú účastníkom z vlastného kapitálu organizácie. A po ukončení činnosti organizácie bude veľkosť jej vlastného kapitálu ukazovať množstvo finančných prostriedkov, ktoré sú predmetom rozdelenia medzi účastníkov. Je však potrebné pochopiť, že vlastné imanie môže byť aj záporné. Je to možné v prípade, ak organizácia hospodári so stratou a jej akumulovaná hodnota prevyšuje súčet ostatných prvkov vlastného kapitálu (autorizovaný, dodatočný, rezervný kapitál).

O účtovaní vlastného imania organizácie sme podrobnejšie hovorili v samostatnej časti.

Upozorňujeme, že ak sa pri výpočte vlastného imania určí maximálna výška úroku zohľadnená vo výdavkoch na kontrolovaný dlh, potom sa výška vlastného imania bude rovnať súčtu zostatku riadku 1300 a dlhov na daniach a poplatky (

Súvaha organizácie predstavuje mnoho dôležitých finančných ukazovateľov, ktoré charakterizujú podnikanie spoločnosti, vrátane nákladov na vlastný kapitál. V súčasnosti existujú rôzne spôsoby, ako vypočítať takýto ukazovateľ ako vlastný kapitál - to zvážime nižšie.

Jedna z hlavných metód na výpočet vlastného kapitálu je založená na údajoch zo súvahy a je uvedená v riadku 1300 „Súčet za oddiel 3“. Pozostáva zo základného imania, dodatočného kapitálu (vzniknutého aj pri preceňovaní dlhodobého majetku), rezervného fondu, ako aj nerozdeleného zisku.

V ruskej legislatíve sa pojem vlastného kapitálu často vzťahuje na čisté aktíva, ktoré sa tvoria z údajov súvahy odpočítaním od aktív spoločnosti (riadok 1600) všetkých záväzkov (riadky 1400 a 1500), dlhov účastníkov a pripočítaním budúcich príjmov. Táto metóda pomáha účastníkom a investorom posúdiť hodnotu podniku.

Existuje aj metóda na určenie vlastného imania na daňové účely, pokiaľ ide o výpočet dane z príjmu a existuje kontrolovaný dlh, to znamená dlh v rámci pôžičky alebo úveru, keď osoba, ktorá poskytla pôžičku alebo cenný papier, je zahraničná spoločnosť vlastniaca viac ako 20 % základného imania dlžníka (priamo alebo nepriamo).

Netreba zabúdať, že dlh musí prevyšovať viac ako trojnásobok výšky vlastného kapitálu. Pri takýchto pôžičkách sa úroky nezohľadňujú vo výdavkoch v plnej výške, ale v rámci určitých limitov (pravidlo „nízkej kapitalizácie“). Keď pre tento prípad počítame vlastný kapitál, tak vlastné imanie v súvahe je riadok 1300 „Celkom podľa ods. Ш“ plus daňový dlh dlžníka.

Upozorňujem, že ak ide o daňové nedoplatky, nepatria sem nedoplatky na odvodoch do fondov (Dôchodkový fond, Fond sociálneho poistenia, Fond povinného zdravotného poistenia).

Vlastný kapitál. Rovnovážny vzorec

Vlastné imanie pozostáva zo záväzkových položiek súvahy - základné imanie, základné imanie a vklady spoločníkov (riadok 1310), dodatočné imanie (riadok 1350), rezervný fond (riadok 1360), nerozdelený zisk (riadok 1730) a pod.

Vzorec pre vlastné imanie v súvahe je pomerne jednoduchý. Vlastné imanie v súvahe je v riadku 1300 „Celkom“ v časti III „Vlastné imanie“. Napríklad nájdime naše vlastné prostriedky v súvahe spoločnosti Soyuz LLC. Údaje k 31. decembru:

Povolený kapitál - 10 tisíc rubľov;

Precenenie dlhodobého majetku - 50 tisíc rubľov;

Nerozdelený zisk - 1 000 tisíc rubľov.

Vlastný kapitál sa rovná 1 060 tisíc rubľov. (10 tisíc rubľov + 50 tisíc rubľov + 1 000 tisíc rubľov).

Výška základného imania je vyjadrená v súvahe v súlade so zakladateľskou listinou spoločnosti, predstavuje vklady zakladateľov (účastníkov, akcionárov) spoločnosti. Pre LLC je minimálna veľkosť kapitálu 10 000 rubľov, pre verejné akciové spoločnosti 100 000 rubľov a pre neverejné akciové spoločnosti rovnakých 10 000 rubľov. Môže byť uskutočnený v hotovosti aj bezhotovostne (cenné papiere, majetkové práva a pod.), pričom takýto vklad musí byť nezávislým posúdením. Štátne spoločnosti majú namiesto základného imania autorizovaný kapitál. Veľkosť základného imania nájdete v súvahe v riadku 1310.

Keď spoločnosť nadhodnotí neobežný majetok, pri predaji akcií alebo akcií dostane sumu prevyšujúcu nominálnu hodnotu alebo dostane bezodplatnú pomoc ako vklad do majetku spoločnosti, potom sa to účtuje ako dodatočný kapitál.

Zo zisku spoločnosti sa vytvára rezervný fond na kompenzáciu prípadných strát, a to aj v prípade neuhradených pohľadávok. Výška rezervy sa stanovuje samostatne pre každý pochybný dlh. Akciové spoločnosti sú povinné ho vytvoriť pre LLC, takáto povinnosť je stanovená v charte. V súvahe je rezervný kapitál uvedený v riadku 1360 „Rezervný kapitál“.

Keď zisk zostáva k dispozícii spoločnosti, nešiel do daní a nebol rozdelený medzi účastníkov (akcionárov), premietne sa na účet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata). Nerozdelený zisk má právo minúť len na základe rozhodnutia vlastníkov, môžu ho použiť na dividendy alebo na zvýšenie základného imania. Zisky môžete použiť aj na pokrytie minuloročných strát.