Organizácie, ktoré vzhľadom na povahu svojich činností vyžadujú prepravu, nevyhnutne čelia nákladom na nákup palív a mazív. Ako správne a jednoducho usporiadať účtovníctvo paliva a vyhnúť sa vydávaniu finančných prostriedkov naň?

Odpoveďou na túto otázku je nákup palivových kariet. Umožňujú vám kontrolovať, kde, koľko, kedy, za akú cenu a za aké množstvo boli palivá a mazivá nakúpené. Dopyt po nich rastie, a tak sa organizácie čoraz častejšie stretávajú s potrebou správne organizovať účtovníctvo palivových kariet.

Čo je palivová karta?

Palivová mikroprocesorová karta (smart card) palivového podniku alebo čerpacej stanice je technickým prostriedkom na evidenciu dodávky ropných produktov. Nie je to platobný prostriedok, ale je to prostriedok prísneho vykazovania, ktorý umožňuje jeho držiteľovi prijať určité množstvo tovaru (palivo a mazivá).

Palivové karty sú:

— neobmedzené – na kartu je pripočítané určité množstvo paliva, ktoré môže kupujúci prijímať bez obmedzenia, v množstve, ktoré je na karte;

- obmedzené - na kartu sa pripočítava aj určité množstvo PHM, ale limity spotreby sú nastavené na deň alebo mesiac.

Pre zmenu limitov sa karta preformátuje podaním žiadosti na kanceláriu dodávateľa paliva, kde sú uvedené nové limitné hodnoty.

Ako získať kartu?

Technickú podporu pri platbách palivovými kartami zvyčajne poskytuje spracovateľské centrum, ktoré je centrálnym bodom pre zber informácií na všetkých kartových termináloch čerpacích staníc.

Na nákup palivových kariet je potrebné podať žiadosť a uzavrieť zmluvu so spracovateľským strediskom o dodávke PHM. V prílohe zmluvy bude uvedený zoznam čerpacích staníc, na ktorých je karta platná. Pri prevode karty sa vystavuje nákladný list (tlačivo č. TORG-12).

Podľa zmluvy sa dodávka paliva a mazív vykonáva odberom vzoriek na čerpacej stanici dodávateľa. Odber vzoriek paliva môže začať odo dňa prijatia karty a za dátum dodania sa považuje dátum odberu vzoriek paliva.

Finančné prostriedky prevedené na dodávateľskú spoločnosť sú teda preddavkom na určité množstvo PHM. Okamihom prechodu vlastníctva PHM je moment tankovania. Podľa dohody môže dodávateľ upozorniť kupujúceho, keď na karte zostane maximálny povolený zostatok (v skutočnosti na osobnom účte kupujúceho).

Palivová karta môže byť kupujúcemu prevedená za poplatok alebo bezplatne na základe vrátenia. Toto je určené v zmluve.

Samotné účtovanie palivovej karty

Povedzme si, ako sa evidujú palivové karty (t. j. samotné karty bez nákladov na palivo a mazivá). Palivové karty zakúpené za poplatok je možné akceptovať do účtovníctva ako súčasť inventarizácie v skutočných nákladoch (odsek 2, 5 PBU 5/01). Tieto skutočné náklady sa týkajú nákladov na nákup surovín, tovaru, zásob atď. Zásoby a materiál a sú výdavkami na bežné činnosti.

Náklady na palivové karty je možné zohľadniť v bode 10.6 „Ostatný materiál“ na základe dodacieho listu. Náklady na palivové karty sa na konci mesiaca zohľadňujú v nákladoch na nakúpené PHM. V tomto prípade sa vykonajú tieto transakcie:

Debet 60 – Kredit 51 – platba za výrobu palivovej karty je prevedená (na základe výpisu z účtu)

Debet 10 – Kredit 60 – karta sa premietne do inventára (základ – faktúra, zmluva o dodávke PHM a mazív)
Debet 19 – Kredit 60 – Zohľadňuje sa DPH na karte (základ – faktúra)

Debet 68 – Kredit 19 – DPH na odpočet (základ – faktúra, zápis do nákupnej knihy)

Debet 20, 26, 44 – Kredit 10 – náklady na kartu sa odpíšu do nákladov (na základe účtovného dokladu).

Účtovanie o vydaní palivových kariet

Zamestnanec, ktorému bola karta vydaná, v skutočnosti nedostáva finančné prostriedky do pokladne, takže účet 71 sa v účtovníctve nepoužíva. Ale kontrola nad pohybom kariet by mala byť stále organizovaná. Účtovanie palivových kariet je možné viesť pomocou špeciálne navrhnutého denníka, ktorého forma je schválená v účtovných zásadách. Zvyčajne obsahuje:

— dátum prijatia karty zamestnancom;

— dátum návratu;

- značka auta;

— štátne evidenčné číslo vozidla;

— Celé meno a podpis vodiča vozidla.

Zdaňovanie nákladov na nákup karty

Účtovná zásada stanovuje, aký druh výdavkov sa použije na evidenciu nákupu kariet. To môže zahŕňať náklady na materiál, náklady na údržbu služobných vozidiel a ďalšie náklady spojené s výrobou a predajom.

DPH na karty je odpočítateľná, ak:

— karta bola zaregistrovaná;

- existuje faktúra;

— karta je určená na vykonávanie transakcií podliehajúcich DPH.

Účtovanie nákladov na palivo

Informácie z kartových terminálov sa prenášajú do spracovateľského centra na spracovanie. Informácie sú spracované a na ich základe dodávateľ paliva k poslednému dňu každého mesiaca odošle kupujúcemu:

— dodací list paliva;

— faktúra;

— akt zmierenia vzájomných vyrovnaní;

— mesačný register (správa) kartových transakcií.

Doklady odrážajú skutočne nakúpené množstvo paliva. Tieto údaje sa overujú pomocou hlásení vodiča, ktoré sumarizujú informácie z nákladných listov a potvrdení z terminálu čerpacej stanice, ktoré dostali pri tankovaní.

Nákladný list a evidencia transakcií slúžia ako podklad pre príjem pohonných látok na účtovanie v podúčte 10-3 „PHM“. Odpis spotrebovaného benzínu sa vykonáva na základe nákladných listov.

Účtovné zápisy pre platby paliva budú vyzerať takto:

Debet 60,2 – Kredit 51 – platba vopred za prevedené palivo (na základe výpisu z účtu)

Debet 10.3 – Kredit 60.1 – PHM prijaté palivovou kartou je akceptované do účtovníctva (základ – zmluva o dodávke PHM, správa a dodací list dodávateľa)

Debet 19 – Kredit 60,1 – vrátane DPH (na základe faktúry)

Debet 68 – Kredit 19 – DPH zohľadnená (základ – faktúra, zápis do nákupnej knihy)

Debet 60.1 – Kredit 60.2 – započítanie preddavku (základ – potvrdenie o zaúčtovaní, správa o odsúhlasení vzájomných vyrovnaní)

Debet 20, 26, 44 – Kredit 10.3 – odpisujú sa náklady na spotrebované PHM (základ – účtovný doklad, nákladný list).

Zdaňovanie nákladov na pohonné hmoty

Náklady na pohonné hmoty pre účely dane zo zisku sa účtujú ako náklady na bežnú činnosť. Týkajú sa materiálových nákladov alebo nákladov na udržiavanie úradnej dopravy. Na zníženie zdaniteľného zisku musia (článok 252 daňového poriadku):

— byť ekonomicky opodstatnené (t. j. byť v rámci schválených noriem spotreby paliva);

- zdokumentovaný;

- vykonávané na činnosti zamerané na vytváranie príjmov.

DPH z pohonných hmôt je možné odpočítať kedy

— palivo je registrované;

- existuje faktúra;

— palivo je určené na operácie podliehajúce DPH.

Za zmienku stojí najmä pohodlnosť platobného formulára pomocou palivových kariet. Po prvé, nemusíte pri každom tankovaní vystavovať peniaze na účet, spracovávať zálohové správy a sledovať správne vyhotovenie každého dokladu. Čo ak sa dejú každý deň? Potom sa počet takýchto dokumentov jednoducho zníži.

Po druhé, na konci mesiaca dostane kupujúci kompletný balík dokumentov, aby mohol palivo zohľadňovať a zohľadňovať v účtovných a daňových nákladoch.

O tom, ako vyplniť cestovné formuláre. A informácie o tom, ako sa regulujú náklady na palivo. Ak používate zjednodušený daňový systém, potom o účtovaní nákladov na palivo.

Čo si myslíte o možnostiach platieb takýmito kartami? Alebo ich už možno používate? Ako pohodlné je to pre vás? Podeľte sa prosím v komentároch!

Spoločnosti, ktorých činnosť zahŕňa dopravu, majú samostatnú nákladovú položku súvisiacu s nákupom ropných produktov. Nákup PHM (ďalej len PHM a mazivá) je možné realizovať za peniaze, bezhotovostným prevodom alebo odpisom litrov z palivovej karty.

Čipová karta vám umožňuje kontrolovať, v akom čase, v ktorom termináli, za akú cenu a aký objem paliva a mazív bolo nakúpených. Tieto plastové karty sú veľmi žiadané. Preto je otázka, ako kompetentne organizovať účtovníctvo palivových kariet, rovnako logická ako otázka.

Čo je palivová karta?

Predtým spoločnosti a jednotlivci používali palivové kupóny, ktoré im umožňovali kontrolovať spotrebu paliva. Mali nasledujúce vlastnosti:

• líšili sa špecifickým limitom palív a mazív;
• pri tankovaní auta boli odpísané litre paliva;
• neprevzal sa zostatok benzínu.

Dnes sa kupóny používajú na jednorazové tankovanie áut. Nahradili ich pokročilejšie – palivové karty so zabudovaným mikroprocesorom. Čip obsahuje informácie o limite finančných prostriedkov určených na nákup pohonných hmôt a mazív a doplnkových služieb na čerpacích staniciach, ako aj informácie o sortimente pohonných hmôt a službách poskytovaných dodávateľom.

Palivová karta je výhodná, pretože:

• jeho čip ukladá údaje o spotrebe paliva elektronicky;
• umožňuje kedykoľvek zistiť zostávajúce množstvo paliva a čas tankovania;
• k dispozícii na registráciu jednotlivcom a organizáciám;
• urýchľuje servisný proces na čerpacích staniciach;
• umožňuje ušetriť vďaka zľavám, ktoré platia pri registrácii veľkého limitu;
• umožňuje vyhnúť sa zbytočnému papierovaniu pri podávaní správ nadriadeným;
• zjednodušuje účtovníctvo (všetky informácie sú obsiahnuté v osobnom účte majiteľa karty).

Referencia: Prácu účtovníka zjednodušuje aj to, že nemusí premietať vydávanie palivových kariet do účtovníctva a účtovať v skutočnosti nevydané prostriedky.

Typy kariet

Podľa formátu obmedzení sa rozlišujú dva typy plastových kariet:

• Neobmedzené– držiteľ karty nie je obmedzený časovými limitmi a môže minúť celé množstvo paliva podľa vlastného uváženia. Kupujúci má možnosť obmedziť čerpanie PHM a mazív na denný alebo mesačný limit podaním príslušnej žiadosti. Po vyčerpaní zaplateného množstva paliva sa prevádzka karty dočasne zastaví.
• Obmedzené– kupujúci má právo minúť finančné prostriedky (počet litrov), ktorých objem nepresahuje stanovený limit za deň alebo za mesiac. Ak chcete vykonať zmeny, musíte odoslať žiadosť v schválenom formulári dodávateľovi pohonných hmôt a následne bude karta preformátovaná. Napríklad limit je 20 litrov paliva AI-95 za deň. V tomto prípade môže kupujúci spotrebovať najviac 20 litrov paliva od 00:00 do 24:00 naraz alebo pri niekoľkých doplneniach. Nakúpené množstvo pohonných hmôt a mazív sa znižuje o množstvo odpísaných litrov. Každý nový deň dáva držiteľovi karty možnosť natankovať benzín v rámci limitu.

Podľa účtovnej jednotky sa rozlišujú tieto typy kariet:

• Litr– nakúpi sa určitý objem paliva, ktorého dodávka nezávisí od ceny paliva zistenej v deň natankovania.
• Hotovosť– finančné prostriedky sú pripísané na zostatok čipovej karty a pohonné látky a mazivá sú vydávané za trhovú cenu aktuálnu v čase žiadosti v rámci sumy, ktorá je k dispozícii na odpísanie.

Dôležité:Čipová karta nie je platobný prostriedok, ale akési skladovanie pohonných hmôt v litroch, ktoré platí firma. Kupujúca spoločnosť teda prevedie peniaze na zúčtovací účet predávajúcej spoločnosti (palivovej spoločnosti) a v účele platby uvedie číslo karty s čipom, na ktorú sa následne pripíšu nakúpené litre benzínu. Palivová karta dáva držiteľovi právo natankovať ňou na stanici dodávateľa, ktorý plast vydal, a na partnerských čerpacích staniciach.

Na cenu benzínu vyžiadanú vodičom je vystavený doklad, na ktorom je uvedené číslo karty, dátum a čas výdaja paliva, číslo terminálu, druh a množstvo nakúpeného benzínu, ako aj cena. V podstate však nejde o pokladničný doklad, pretože pri dodaní paliva sa neprijíma žiadna platba.

PHM na konci mesiaca vystaví faktúru, dodací list za tovar a výkaz za uplynulý mesiac, kde je uvedené číslo karty, dátum, čas, terminál čerpacej stanice, objem čerpaného benzínu, jeho značka a cenu, ako aj disponibilný zostatok na čipovej karte.

Účtovníctvo na smart karte

Plastová karta je zvyčajne pridelená konkrétnemu zamestnancovi. Na udržanie kontroly by ste si mali zaobstarať denník na zaznamenávanie príjmu a výdaja kariet. Vzhľadom na chýbajúci jednotný vzor si formu výkazu schvaľuje každá organizácia samostatne.

Hlavné stĺpce, ktoré môžu byť v časopise:

• vzor a ŠPZ vozidla, ktoré je zverené vodičovi a tiež držiteľovi karty;
• Celé meno zamestnanca a jeho podpis;
• dátum osobného odovzdania karty zamestnancovi;
• dátum vrátenia karty vodičom.

Postup pri vydávaní a vracaní kariet nie je nikde pevne stanovený. To znamená, že vedenie môže zamestnancovi uložiť povinnosť predložiť ho každý deň po zmene, alebo keď si to okolnosti vyžadujú (v prípade prepustenia, odchodu na dovolenku atď.). Vypracovanie zálohových správ pri platbe za PHM je voliteľné.

Účtovné zápisy

Dôležité: Postup registrácie kariet závisí od dohody s palivovou spoločnosťou.

Bezplatné vlastníctvo. Účtovníci evidujú len tie aktíva prijaté bezplatne, ktoré je možné v budúcnosti predať za účelom dosiahnutia zisku. A keďže je čipová karta pridelená konkrétnej organizácii a jej predaj nie je možný, informácie o nej sa neodrážajú v systéme účtovníctva príjmov a výdavkov podniku.

Potvrdenie o podmienkach vrátenia. Kupujúca spoločnosť musí previesť zálohu za kartu dodávateľovi. Keď platnosť plastu vyprší, organizácia ho vráti a palivová spoločnosť vráti náklady na kartu. Keďže palivová karta je majetkom dodávateľa, tento majetok by sa mal účtovať oddelene od majetku vo vlastníctve nakupujúcej spoločnosti (bod 5 PBU 1/2008). Preto v účtovníctve treba zverený doklad previesť na podsúvahový účet v peňažných jednotkách. Pre čipové karty je povolené založiť si podúčet, napríklad 015 „Palivové karty“.

Postupy pri prijímaní a platbe za palivovú kartu je potrebné premietnuť do účtovníctva formou účtovania - debet a kredit (ďalej len D a C):

• D 60 K 51 – cena zálohy za kartu je zaplatená.
• D 009 – zaúčtovaná výška zálohy.
• D 015 „Palivové karty“ - karta je zahrnutá do súvahy spoločnosti.

Pri vrátení spoločnosti vlastníka:

• D 51 K 60 – výška zálohy za kartu bola prijatá.
• Do roku 009 – hodnota zabezpečenia sa odpíše.
• K 015 „Palivové karty“ - karta bola vyradená z podsúvahového účtovníctva.

Nákup palivovej karty. V tomto prípade je možné cenu plastu (bez dane) okamžite odpísať ako náklady (bod 5 PBU 10/99) a zaznamenať samostatne na účte 19 „DPH z prijatých hodnôt“ a náklady na čip. kartou - na podsúvahovom účte (015 „ Palivové karty “).

Účtovník musí vykonať tieto záznamy:

• D 60 K 51 – platba kartou.
• D 20 (23, 26, 44...) K 60 – odpis nákladov na čipovú kartu do nákladov.
• D 19 K 60 – účtovanie DPH.
• D 015 „Palivové karty“ - účtovanie plastovej karty.
• Podúčet D 68 „Výpočty k DPH“ K 19 – odpočet DPH z ceny PHM.

Dôležité:„Smart“ karta je vydaná zamestnancovi, ktorý ňou následne dostáva nahromadené litre paliva. Táto operácia nie je potvrdená debetom/kreditom, pretože zamestnanec nedostáva finančné prostriedky na ruku. Použitie účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ v tomto prípade znamená porušenie vykazovania.

Účtovanie PHM je vedené na účte 10 „Materiály“, podúčet 10.3 „Pohonné hmoty“. Všetky manipulácie sú potvrdené aj dokumentmi. Náklady sa vypočítavajú podľa nákladných listov predložených zodpovednou osobou a hlásení poskytovaných systémom.

Poďme si to zhrnúť

Vedenie palivových kariet umožňuje kontrolovať spotrebu paliva a výrazne zjednodušuje prácu účtovníka.

Dokumenty poskytované dodávateľskou spoločnosťou každý mesiac: faktúra, správa o transakcii, akceptačný certifikát, uľahčujú rýchlu prípravu účtovnej závierky.

Ak spoločnosť používa vozidlá vo svojej obchodnej činnosti, znamená to potrebu nákupu palív a mazív (palív a mazív). Úloha spočíva nielen v ich racionálnom výbere a nákupe, ale aj v následnom účtovaní. Jedným z účtovných nástrojov v tomto smere je palivová karta. Tento článok je o tom, ako zabezpečiť kompetentné a racionálne zdaňovanie a účtovanie palivových kariet.

Výhody používania palivových kariet

Palivová karta je pohodlný typ platby, ktorý používajú veľké podniky aj jednotlivci. Bežní občania môžu počítať aj s tým, že budú platiť za pohonné hmoty a oleje pomocou tohto plastu a dostanú rôzne bonusy a cash back. V tomto smere nie je potrebné vystavovať sa nebezpečenstvu nosením veľkého množstva hotovosti vo vrecku. Karta navyše umožňuje prijímať pohonné hmoty a mazivá so zľavou, jej veľkosť závisí od konkrétnych podmienok karty a typu čerpacej stanice, na ktorej sa tankuje. Pokiaľ ide o právnické osoby, majú zrejmé výhody používania tohto produktu:

1. Úplná kontrola zúčtovacích opatrení pre určité množstvo paliva v podniku. Pozorovania môžete vykonávať online vo svojom osobnom účte. Výsledkom je, že každý špecialista na riadenie môže vypočítať, koľko paliva a peňazí vodič minul.
2. Pohodlný platobný systém. Pomocou palivových kariet môžete natankovať na ktorejkoľvek čerpacej stanici a použiť palivo, ktoré auto potrebuje.
3. Všestrannosť pri riešení obchodných a ekonomických problémov. Vďaka modernej výpočtovej schéme je možné poskytnúť riešenie akýchkoľvek problémov súvisiacich s tankovaním.
4. Ekonomický prínos. Nákup špeciálnych plastových kariet na pohonné hmoty prispieva k vráteniu dane z pridanej hodnoty a úplnému zníženiu rozpočtových výdavkov organizácie.
5. Racionalizácia tvorby výrobných nákladov. Podnik má možnosť zahrnúť cenu pohonných hmôt a mazív do kalkulácie nákladov na výrobné jednotky podniku.
6. Ušetrite peniaze získaním rôznych zliav a bonusov. V súčasnosti je tento aspekt pôsobivejší ako kedykoľvek predtým, čo je spôsobené zložitosťou ekonomickej situácie v krajine.
7. Poskytovanie plnej informačnej podpory od osobného manažéra. Pomoc pri získavaní palivových kariet. Zároveň sú zaručené pre každú firmu, ako aj profesionálny prístup zo strany zamestnancov.

Hlavnou výhodou vlastníctva vizitky je možnosť vypočítať peniaze vynaložené zamestnancom (napríklad vodičom) na pohonné hmoty alebo iný spotrebný materiál. Hlásenie získate vo svojom osobnom účte, bude obsahovať informácie o tom, kedy, kde a v akom rozsahu bola nádrž vozidla doplnená. V dôsledku toho nebude pre vodiča možné skryť výdavky na palivo a mazivá a finančné prostriedky organizácie neprejdú pokladňou. Súčasným trendom je, že čoraz viac podnikov prechádza na bezhotovostné platby na čerpacích staniciach a iných štruktúrach, takže získanie takejto karty bude skutočne výhodné.

Vlastnosti získavania plastu

Ak chcete získať túto plastovú kartu, musíte sa obrátiť na oddelenie špecializované na vydávanie a účtovanie takýchto kariet, aby ste následne uzavreli dohodu. Dôležité je skontrolovať, či je v zozname dokladov aj aplikácia so zoznamom čerpacích staníc, ktoré poskytujú tankovanie pomocou karty. Sumy, ktoré boli poukázané palivovej organizácii, predstavujú preddavok na pohonné hmoty. Mali by ste sa pripraviť na to, že za výrobu karty bude účtovaná určitá suma.

Jemnosť odrážania nákupu karty v účtovnom oddelení podniku

Pre správne zaznamenanie transakcií, ktoré zahŕňajú účtovanie benzínu pomocou palivových kariet, musíte mať po ruke faktúru a na konci mesiaca sa ceny sčítajú s ostatnými nákladovými položkami. V rámci odosielania sa zvyčajne zohľadňujú tieto body:

• peniaze potrebné na výrobu a nákup karty;
• daň z pridanej hodnoty a jej výška;
• náklady na kartový produkt odpísané ako výdavok.

Ako vidíte z uvedených funkcií, zamestnanec organizácie nedostane hotovosť, ale kartu na platby na čerpacej stanici. Udržiavanie účtovných operácií je však stále žiaduce. Ich organizáciu možno vykonávať na základe osobitného účtovného denníka. Tento typ dokumentácie nemá jednotnú formu, ale určuje si ho každá organizácia individuálne. V tomto dokumente sa môžu odrážať nasledujúce body a operácie:

• dátum, kedy zástupca dostal firemnú kartu;
• dátum, do ktorého bol plast vrátený vedeniu;
• značka auta, ktorá nie je predmetom tankovania pomocou kartového produktu;
• čísla áut vydané zástupcami dopravnej polície;
• Celé meno a osobný podpis vodiča;
• ďalšie parametre, ktoré zohľadňuje priamo manažment.

Všeobecný postup získavania palív a mazív

Rádovo sú ovplyvnené možnosťami kalkulácie a typmi predaja palív. Pravidlá dodávky palivových zdrojov upravujú osobitné pokyny. Podľa bodu 7.1 tohto dokumentu sa teda predaj ropných produktov uskutočňuje na základe dohôd uzatvorených medzi zmluvnými stranami alebo za hotovosť.

Druhy a variácie bezhotovostných platieb za PHM a mazivá

V súčasnosti, ak vezmeme do úvahy prísne bezhotovostné platby za palivové zdroje, môžeme vyzdvihnúť niekoľko najpopulárnejších oblastí:

• osobitné vyhlásenia;
• registračné kupóny;
• plastové palivové karty.

Uvažované normy sa nachádzajú v článku 10 pravidiel 1442, podľa ktorého sa vykonávajú platby za predané ropné produkty.

Používanie výkazov a účtovných činností

Všetky činnosti sú zaznamenané v zmluvách uzatvorených medzi predávajúcim (čerpacia stanica) a spotrebiteľom (spoločnosťou). Skutočnosť dodávky paliva je predmetom vyjadrenia vo vyhlásení vo formulári č. 16NP. A nákladný list, ktorý má vodič k dispozícii, musí obsahovať informácie o objeme dodaného paliva a jeho značke. Konsolidovaná účtovná závierka sa na základe legislatívnych dokumentov vydáva za každý podnik aspoň raz mesačne. Tento dokument obsahuje informácie o celkovej cene materiálov podľa konkrétnych značiek.

Vlastnosti zásobovania potravinami pomocou kupónov

Toto je ďalšia bežná možnosť predaja produktov. Kupón je špeciálny doklad získaný za určitých podmienok. Ide o akési potvrdenie práva na nákup objemov pohonných hmôt a mazív. Kupón je teda typ dokumentácie potvrdzujúcej oprávnenie kupujúceho nakupovať palivo. Skladuje sa na čerpacej stanici, kým sa nepoužije na naplnenie nádrže firemného vozidla. Kupón nie je platobný prostriedok, ale iba doklad o zaplatení.

Palivové čipové karty a výhody ich použitia

Tieto produkty sú jedinečné a sú plastové, ktoré má zabudovaný čip (mikroprocesor). Zobrazuje informácie o niektorých kľúčových bodoch, ktoré sú užitočné pre obchodné aktivity spoločnosti:

• objem ropných produktov, ktoré je možné predať na čerpacej stanici;
• Môžu existovať aj ďalšie informácie na vykonávanie zúčtovacích činností.

V tejto súvislosti môžeme konštatovať, že tento plast je iba technickým účtovným nástrojom a nie platobným prostriedkom alebo kreditnou kartou.

Vedenie evidencie palivových kariet v účtovníctve znamená zjednodušenie procesu účtovných činností a pomáha šetriť čas a peniaze manažmentu spoločnosti. Palivové karty sú rozdelené do dvoch oblastí:

• hotovostné produkty– obsahujú informácie o sume pripísanej na viazaný účet organizácie a tiež vám umožňujú nakupovať akékoľvek značky palív a mazív a súvisiace produkty a služby v rámci čerpacej stanice v súlade s peňažným limitom, ktorý sa tradične predáva na trhu; hodnota, ktorá je stanovená v čase tankovania;
• litrové prvky– z týchto plastových výrobkov môžete zistiť informácie o počte litrov palív a mazív, ktoré sú predplatené organizáciou, ale dodávka palív a mazív nie je realizovaná za trhovú cenu, ale za cenu uvedenú v zmluvy sú takéto karty klasifikované podľa druhu palív a mazív (A92, A95 benzín, A95 Euro, motorová nafta).

Súčasťou dohody uzatvorenej medzi zmluvnými stranami je požiadavka týkajúca sa používania a uchovávania palivových kariet, ako aj typu karty, podmienok procesu tankovania, postupu pri zúčtovaní, limitu výdaja, resp. zoznam čerpacích staníc, ktoré môžu túto kartu obsluhovať. Obsahuje aj informáciu o tom, kedy došlo k prevodu vlastníctva.

Aké sú účtovné aspekty

Pre účtovné úkony na kartách neexistuje špecifický postup. Napríklad účtovníctvo sa vykonáva pomocou účtov "Materiály" - 10, "Hotovosť" - 50, "Vysporiadania so zodpovednými osobami" - 71. Odborníci sa domnievajú, že tento účtovný postup nie je úplne správny.. Je to spôsobené niekoľkými faktormi:

• na 10. účte môžu byť karty predmetom účtovania v rámci položky „ostatný materiál“ ako skladová položka a podľa účtovného poriadku sem patrí majetok používaný podnikom ako prostriedok alebo predmet práce, ktorý sám o sebe predstavuje určitú hodnota;
• na 50. účte sa účtuje pod účtom 50-3 „peňažná dokumentácia“ a doklady musia oprávňovať na prijatie tovarovej položky v plnej nominálnej hodnote, osvedčovať právo na nákup služby a obsahovať možnú sumu minúť na nákup tovaru;
• na 71. účte sú zhrnuté informácie, ktoré súvisia s výpočtami na základe súm vydaných na vykazovanie, t.j. v skutočnosti zamestnanec nedostáva žiadnu hotovosť, preto takéto účtovanie PHM a mazív na palivových kartách tiež nemožno považovať za správne.

Podľa všeobecných pravidiel a predpisov súvahy sú všetky náklady spojené s nákupom zásob zahrnuté v skutočnej cene, v ktorej sú zásoby zohľadnené. Opätovne použiteľné palivové karty však nemožno spájať so žiadnou konkrétnou zásielkou paliva. Spoločnosť môže odpísať svoje náklady na základe PBU 10/99 ako výdavky spojené s klasickým typom činnosti.

Možné zápisy do účtovníctva pri nákupe PHM a mazív

Záznamy a transakcie opísané v súvahe počas procesu účtovania nákupov paliva môžu vyzerať takto:

• prevod peňazí na zaplatenie karty na nákup PHM – D60K51;
• priradenie nákladov na plasty k výdavkovým oblastiam – D20 (26, 44) K60;
• D19K60 – operácia zobrazí skutočnosť zaúčtovania dane z pridanej hodnoty k cene kariet;
• účtovanie D68K19 znamená odpočet dane z pridanej hodnoty;
• D60(2)K51 – preddavok za tovar na čerpacej stanici, najmä pohonné hmoty a mazivá;
• D10-3K60-1 - operácia naznačuje, že zakúpené palivo bolo prijaté na účtovné opatrenia;
• D60-1K60-2 – pripíše sa preddavok na palivové zdroje;
• D20 (44, 26) K10-3 – operácia charakterizujúca odpis vyhoreného paliva.

Toto sú hlavné záznamy pri účtovaní nákladov na palivo pomocou plastových kariet. Z podnikového rozpočtu sú tak vylúčené rôzne chyby a prečerpanie zdrojov vďaka použitiu systému palivových kariet, ktoré podliehajú starostlivému a podrobnému monitorovaniu manažérov. Správne používanie takýchto kariet prinesie obrovské úspory a absenciu chybných informácií v rámci účtovníctva.

„Veda a život“, takto možno opísať pocity účtovníka, ktorý vedie záznamy o palivách a mazivách pomocou palivových kupónov. Realita praktického účtovníctva je veľmi ťažké zapadnúť do regulačných požiadaviek.

Dodávateľ spravidla až na konci mesiaca poskytuje doklady o množstve nakúpených PHM, to znamená, že 31. dňa dostávame doklady a denne preberáme benzín. Medzi predložením dokladov od palivovej organizácie a momentom natankovania vozidla je časový odstup.

Na praktickom príklade s účtovaním zvážime najvhodnejší spôsob účtovania PHM a mazív pomocou palivových kariet.

Príklad

Povedzme, že spoločnosť „Happy Chance“ LLC uzavrela dohodu o tankovaní pomocou čipových kariet. V auguste 2016 bola z bežného účtu realizovaná zálohová platba na čipové karty a benzín. Palivové karty boli vyrobené, predané za konkrétnu cenu za kus a prevedené do vlastníctva spoločnosti pomocou nákladného listu (tlačivo TORG-12) v septembri 2016 s pridelenou DPH. DPH je uvedená na faktúre, ktorá nemá chyby vyplnenia. Na tankovanie auta bola v tom istom mesiaci vydaná palivová karta vodičovi auta, ktorá bola zaznamenaná v knihe jázd vydaných palivových kariet. Spoločnosť má schválený formulár nákladného listu a normy spotreby benzínu na výrobné účely. V priebehu septembra bol benzín z čerpacích staníc dodávaný do nádrže služobného auta. Vodič koncom mesiaca vybavil nákladné listy a potvrdenky z čerpacích staníc.

Palivová spoločnosť poskytovala služby osobného účtu spoločnosti Happy Chance LLC. Na žiadosť spoločnosti bol koncom septembra 2016 poskytnutý register transakcií. Začiatkom októbra 2016 obdržala spoločnosť dodací list na benzín a faktúru zo septembra 2016. Neexistujú žiadne sťažnosti týkajúce sa správnosti dizajnu.

Ďalšie informácie o príklade:

1. Spoločnosť podlieha všeobecnému daňovému režimu. Auto je majetkom spoločnosti a slúži na služobné cesty.

2. Účtovné zásady pre účely účtovníctva a v súlade s pracovnou účtovou osnovou:

• Pohonné hmoty sa prijímajú do účtovníctva na účet 10, podúčet 10.03;
• Skutočné náklady sa tvoria na účte 10 „Materiály“;
• Palivové karty sú premietnuté na podsúvahovom účte 006 „Prísne výkazy“ v dodávateľských cenách, inak v podmienenej cene 1 ks. - 1 rub.;
• Pri likvidácii sa materiály oceňujú priemernou cenou;
• Náklady na dopravu a obstarávanie sú priamo zahrnuté v skutočných nákladoch na materiál;
• Pri nákupe paliva sú špecifiká ďalších skladov a názvov.

3. Účtovná politika na účely daňového účtovníctva:

• Náklady na nákup palivových kariet sa premietajú do nákladov na údržbu služobných vozidiel;
• Náklady na palivo v rámci noriem sa odrážajú v nákladoch na údržbu služobných vozidiel;
• Náklady na palivo presahujúce normy sa odrážajú v neprevádzkových nákladoch, ktoré nie sú akceptované pre účely dane zo zisku.

Príklad riešenia. Úkony účtovníka pre účtovníctvo PHM a mazív

Akcie účtovníka môžu byť reprezentované nasledujúcim algoritmom:

1. Prijatie PHM na konci mesiaca, kedy je od dodávateľa doručená faktúra, potvrdenie o prevzatí PHM a mapový výkaz (detaily).

Keď dokumenty dorazia neskoro, môžete použiť informácie z vášho osobného účtu, ktorý otvára spoločnosť s pohonnými hmotami. Pohonné hmoty sa účtujú na účte 10, podúčet 10.03 „Pohonné hmoty“. V podrobnej správe vidíme nasledujúce informácie:

• číslo palivovej karty;
• dátum a miesto tankovania;
• Množstvo nakúpeného paliva;
• Značka paliva;
• Náklady na palivo;
• Zostatok na palivovej karte na konci mesiaca.

Účtovanie príjemky PHM sa generuje k poslednému dňu v mesiaci.

Existuje malá nuansa. Položky zásob musia prísť do skladu. Ktorý? V každom prípade sa palivo nedostane do stacionárneho skladu. Zo situácie sa dostaneme takto: vymyslíme názov skladu a vyplníme skladovú pozíciu ako „osobný účet v nádrži v ...“ (názov dodávateľa paliva). Aby daňové úrady nepovažovali skladovacie služby za bezplatné, určte tento bod nejakým spôsobom v zmluve alebo v dodatočnej dohode. Toto je dôležité. Toto je len technický trik.

2. Na základe údajov dodávateľa (správy) sa uskutoční presun zo skladu (pozri bod vyššie) do nádrže konkrétneho stroja. To znamená, že teraz bude mať sklad názov „Nádrž stroja č...“.

Prevod sa vykonáva aj v posledný deň v mesiaci, napriek tomu, že za dátum dodania sa považuje dátum odberu vzoriek paliva. Okamihom prechodu vlastníctva PHM je moment naplnenia nádrží. Účtovník však nemôže zorganizovať príchod k tomuto dátumu, pretože príchod bude skôr ako dátum vystavených dokladov. Navyše nemôže registrovať DPH z nakúpených pohonných látok. Osudom DPH je sledovať nadobudnuté hodnoty. Ale doklad s pridelenou sumou DPH príde až na konci mesiaca. Preto musíme použiť túto techniku.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

3. Podrobné údaje sa overujú pomocou hlásení vodiča, ktoré sumarizujú informácie z nákladných listov a potvrdení z terminálu čerpacej stanice prijatých pri tankovaní. Nezabudnite od vodičov vyžadovať, aby k nákladným listom priložili účtenky z čerpacích staníc.

4. Odpis spotrebovaného benzínu sa vykonáva na základe nákladných listov. Nákladný list pre každé konkrétne vozidlo uvádza normu paliva a skutočnú spotrebu. PHM sa odpisuje posledný deň v mesiaci pre každé vozidlo prostredníctvom dokladu Žiadosť o faktúru. Je vhodné najskôr urobiť výpis vo forme excelovej tabuľky. Je pohodlnejšie zdokumentovať výsledky pomocou účtovného certifikátu.

5. Ovládanie. Zvyšné palivo na konci mesiaca v sklade „Nádrž konkrétneho vozidla“ sa musí zhodovať so zostatkom na poslednom nákladnom liste tohto vozidla.

6. Nadmerná spotreba pohonných látok sa považuje za nevýrobný náklad a účtuje sa na ťarchu účtu 91.2. Dá sa vypočítať, ak je norma paliva a skutočná spotreba uvedená na nákladnom liste pre každé konkrétne vozidlo.

Vytvorme záznamy v tabuľke. Upozorňujeme, že príspevky sú vytvorené pre režim OSNO. Pre podniky používajúce zjednodušený daňový systém je postup práce s DPH odlišný:

Nie	Debetná	Kredit	Fakt ekonomického života	Základný dokument
1.	60.02	51	Za výrobu palivových kariet bola uhradená záloha dodávateľovi	Výpis z augusta 2016
2.	60.02	51	Dodávateľovi bola uhradená záloha na rôzne druhy pohonných hmôt	Výpis z augusta 2016, zmluva o dodávke paliva
3.	26	60.01	Služby na výrobu palivových kariet sa berú do úvahy ako výdavky spojené s bežnou činnosťou (bod 5 PBU 10/99)	Osvedčenie o prijatí a prevode palivových kariet. Zvyčajne dávajú nákladný list (tlačivo č. TORG-12 september 2016).
4.	19.04	60.01	Predložená DPH za služby bola zohľadnená	Faktúra zo septembra 2016
5.	68.02	19.04		Faktúra, nákupná kniha september 2016
6.	60.01	60.02	Záloha pripísaná pri platbe za palivové karty	Potvrdenie o prijatí a prevode palivových kariet alebo Faktúra. september 2016
7.	10.03 (osobný účet v nádrži)	60.01	Palivo prijaté palivovými kartami je akceptované do účtovníctva. Rozhodnite sa pre sklad na základe reality a zmluvy	Zmluva o dodávke pohonných látok a mazív, nákladný list; Správa o karte alebo register transakcií. Termín nástupu je vynútený na 30.09.2016.
8.	19.03	60.01	Predložená DPH z pohonných hmôt bola zohľadnená	Faktúra zo dňa 30.09.2016.
9.	68.02	19.03	DPH sa pripíše, ak sú splnené všetky podmienky podľa daňového poriadku Ruskej federácie	Faktúra, Nákupná kniha 30.09.2016
10.	60.01	60.02	Preddavok pripísaný pri platbe za PHM	Potvrdenie o prijatí a prevode palivových kariet alebo Faktúra 30.09.2016.
11.	006 „Palivové karty v MOL“		Palivové karty sú akceptované na účtovanie na podsúvahovom účte v podmienenom ocenení (ak sú prevedené bezplatne) alebo za cenu obstarania. V príklade podľa ceny v dodacom liste.	Preberací list, faktúra. september 2016
12.	006 „Zamestnanecké palivové karty“ podľa miesta skladu alebo osoby zodpovednej za ich uloženie	006 „Palivové karty v MOL“	Palivové karty boli vydané zamestnancom (podľa príkladu - v septembri)	Časopis so sekciou každej karty podľa čísla alebo priradenia každej karty k autu alebo vodičovi
13.		006 „Palivové karty pre zamestnancov“	Vnútorné pohyby prísnych výkazov v spoločnosti	Podpora zdrojových dokumentov zmenou zodpovednej osoby (alebo) miesta uloženia
14.		006 „Palivové karty v MOL“	Odpis palivových kariet z účtu finančne zodpovednej osoby	V prípade jeho straty alebo ukončenia zmluvy s palivovou spoločnosťou
15.	10.03 sklad (č. strojovej nádrže)	10.03 sklad (osobný účet v nádrži)	Vnútorný pohyb paliva do nádrží vozidla	Správa z karty palivovej spoločnosti poskytnutá na konci mesiaca. Kontroly vodičov, ak nie sú stratené. 30.09.2016
16.	20,26,46	10.03	Spotrebované palivo bolo odpísané pre každé vozidlo.	Nákladný list, účtovný doklad, požiadavka-faktúra 30.09.2016.
17.	91.2	10.03	Spotreba paliva bola nadnormálna odpísaná. Neakceptované pre daňové účtovníctvo	Potvrdenie o účtovníctve 30.09.2016

Uveďme niekoľko vysvetlení o zapojení.

Elektroinštalácia č.3. Podľa PBU 5/01 sú všetky náklady spojené s obstaraním zásob zahrnuté do ich skutočnej obstarávacej ceny, v ktorej sú zásoby zohľadnené. Doplniteľné palivové karty však nemožno priradiť k žiadnej konkrétnej šarži zakúpeného paliva. Preto sa rozhodneme náklady na palivové karty odpísať ako výdavky spojené s bežnou činnosťou.

Aby sa táto suma premietla do daňového účtovníctva, účtovná zásada špecifikuje, do akého druhu výdavkov bude nákup kariet klasifikovaný. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa tieto výdavky môžu prejaviť ako:

• materiálové náklady;
• Výdavky na udržiavanie úradnej dopravy;
• Ostatné náklady spojené s výrobou a predajom.

Existuje niekoľko pozícií, na ktorom mimosúvahovom účte účtovať palivové karty a ako organizovať kontrolu nad ich bezpečnosťou a pohybom. Ale nie sú úplne správne:

• Niektoré firmy evidujú palivové karty na účte 10, v podúčte „Ostatný materiál“ ako skladovú položku, keďže obchodní partneri poskytujú nákladný list. Ale v zmysle 5/01 ods.2 MPZ zahŕňa majetok používaný organizáciou ako prostriedky alebo predmety práce, ktoré majú hodnotu samy osebe, čo sa nevzťahuje na palivové karty.
• Karty sú ekvivalentom predplateného množstva ropných produktov. A z tohto hľadiska ich možno považovať za peňažný doklad, podobne ako kupóny na pohonné hmoty a mazivá. Niektorí preto berú do úvahy 50 pod podúčtom 50.03 „Pokladničné doklady“. Karta však nemá žiadne znaky peňažného dokladu: je to doklad na viacnásobné použitie, možno ho doplniť, zablokovať a nemá nominálnu hodnotu. V skutočnosti to nie je platobný prostriedok.
• Nesprávne bude aj zaúčtovanie Dt 71 Kt 50,1 pri vydávaní palivovej karty vodičovi, keďže finančné prostriedky nie sú zamestnancovi v skutočnosti vydané.

Elektroinštalácia č.5. DPH na karty je odpočítateľná, ak sú splnené 3 podmienky:

• Karta bola zaregistrovaná;
• Existuje správne vyhotovená faktúra;
• Karta je určená na transakcie podliehajúce DPH.

Elektroinštalácia č.7. Pre účely daňového účtovníctva sa výdavky na pohonné hmoty účtujú ako náklady na bežnú činnosť. Týkajú sa buď nákladov na materiál, alebo nákladov na udržiavanie úradnej dopravy. Vyberte si preto v prospech požadovanej možnosti a zabezpečte si ju v Pravidlách daňového účtovníctva.

Nezabudnite, že za účelom zníženia zdaniteľného zisku sú výdavky v súlade s ustanovením čl. 252 daňových kódov musí byť:

• Ekonomicky opodstatnené, to znamená v medziach schválených noriem spotreby paliva alebo obchodných praktík;
• Zdokumentované;
• Vykonávané pre činnosti zamerané na vytváranie príjmov.

Elektroinštalácia č.9. DPH z pohonných hmôt je možné odpočítať, ak:

• Palivo bolo zaregistrované;
• Existuje faktúra vyplnená v súlade so zákonom;
• Palivo je určené pre prevádzky podliehajúce DPH.

Elektroinštalácia č.11. Na to, na ktorom podsúvahovom účte účtovať palivové karty, sú rôzne názory. Pre palivové karty neexistuje schválený postup účtovania, preto sa v praxi využívajú rôzne možnosti.

Palivová karta je druh nosiča informácií, pretože karta obsahuje technické informácie o druhoch paliva a stanovených denných limitoch (v litroch alebo rubľoch). Palivové karty sa v skutočnosti používajú ako prostriedok prísnej zodpovednosti, ktorý ich držiteľovi umožňuje získať určité množstvo ropných produktov v mene kupujúceho. A ak áno, na zabezpečenie ich bezpečnosti a kontroly nad vydávaním je najvhodnejšie usporiadať účtovanie kariet na podsúvahovom účte 006 „Prísne výkazy“. To však neznamená, že palivové karty sú striktné formy hlásenia. Tento účet vám jednoducho umožňuje vziať do úvahy všetky potrebné informácie o kartách. Účtovanie kariet a formulárov je potrebné viesť oddelene.

Pre prehľadnosť v tejto veci je požadovaná možnosť účtovania palivových kariet stanovená v Pravidlách účtovania. Účtovanie sa môže vykonávať v podmienenom ocenení (jedna forma - jeden rubeľ), ak sa podľa podmienok dohody prevádzajú palivové karty bezplatne, alebo za poplatok - za cenu obstarania.

Odporúčania pre účtovanie PHM a mazív a prácu s palivovými kartami

Dbajte na nasledovné:

1. O dostupnosti Účtovného poriadku a fungujúcej Účtovnej osnovy, kde je účet a podúčet, na ktorom sa účtujú PHM a PHM karty. Ak sú palivové karty premietnuté do podsúvahového účtu, tak uveďte ktorý účet a uveďte ho aj v pláne práce.

2. V Zásadách účtovníctva pre účely účtovníctva je potrebné skontrolovať prítomnosť nasledujúcich bodov:

• Za akú cenu sú palivá a mazivá evidované a za akú cenu sa odpisujú, vyberte jednu z možností navrhovaných v legislatíve;
• O spôsobe účtovania prepravných a obstarávacích nákladov na materiál;
• O postupe účtovania palivových kariet, ako ich uviesť do rovnováhy;
• O organizácii kontroly bezpečnosti. Vhodnejšie by bolo schváliť formu špeciálneho denníka na evidenciu palivových kariet;
• Podľa popisu špecifiká práce so skladmi z hľadiska PHM. Aké sú názvy skladov, kde sa skladuje palivo (nemáte nádrže).
• Skutočnosť, že neuplatňujete PBU 18/02, ak je organizácia malá a uplatňuje sa všeobecný daňový režim.

3. V Pravidlách účtovania pre účely daňového účtovníctva určte náklady na:

• Palivové karty - vecné výdavky alebo výdavky na údržbu služobných vozidiel, prípadne iné výdavky spojené s výrobou a predajom;
• Pre palivo v medziach noriem - materiálové náklady alebo výdavky na údržbu služobných vozidiel;
• Palivo prekračuje normy.

4. Čo sa týka toku dokumentov. Pripojte formulár cestovateľa, s ktorým budete pracovať. V tomto prípade môžete vyvinúť a schváliť svoje vlastné.

5. Samostatným príkazom schváliť normy spotreby paliva, aby sa predišlo problémom s platnosťou nákladov na pohonné hmoty a mazivá. Zamerajte sa na normy ministerstva dopravy. Tieto normy obsahuje príkaz Ministerstva dopravy zo dňa 14.3.2008. č.AM-23-r.

6. Monitorujte nadmernú spotrebu paliva pre každé vozidlo, pričom v nákladnom liste uveďte normu paliva a skutočnú spotrebu paliva pre každé konkrétne vozidlo. Nadmerná spotreba pohonných látok sa považuje za nevýrobný náklad a účtuje sa na ťarchu účtu 91.2.

7. Pre kontrolu platobných kariet vytvorte špeciálne navrhnutý denník príjmu palivových kariet, pohybu, výdaja a odpisu. Forma takéhoto denníka je schválená v účtovných zásadách. Zvyčajne obsahuje tieto údaje: dátum, kedy zamestnanec dostal kartu, dátum vrátenia, značka auta, štátne evidenčné číslo auta, celé meno a podpis vodiča auta.

9. Pre pohodlie zaznamenávania odpisov nákladov na základe nákladných listov vytvorte tabuľku v Exceli, internú analytickú tabuľku.

Účtovanie PHM a mazív podľa nákladných listov - 2018-2019 (ďalej - PL) musí byť riadne organizované v každej organizácii. Umožní vám obnoviť poriadok a kontrolovať spotrebu materiálnych zdrojov. Najrelevantnejšie použitie PL je na účtovanie benzínu a motorovej nafty. Pozrime sa podrobnejšie na algoritmus účtovania a zdaňovania palív a mazív pomocou nákladných listov.

Pojem paliva a mazív

Medzi palivá a mazivá patrí palivo (benzín, nafta, skvapalnený ropný plyn, stlačený zemný plyn), mazivá (motorové, prevodové a špeciálne oleje, tuky) a špeciálne kvapaliny (brzdové a chladiace kvapaliny).

Čo je nákladný list

Nákladný list je primárny dokument, ktorý zaznamenáva počet najazdených kilometrov vozidla. Na základe tohto dokumentu je možné určiť spotrebu benzínu.

Organizácie, pre ktoré je používanie vozidiel hlavnou činnosťou, musia použiť tlačivo PL s náležitosťami uvedenými v oddiele II vyhlášky Ministerstva dopravy č.152 zo dňa 18.9.2008.

Máte pochybnosti o správnosti zaúčtovania alebo odpisu hmotného majetku? Na našom fóre môžete získať odpoveď na akúkoľvek otázku, ktorá vyvoláva vaše pochybnosti. Môžete si napríklad ujasniť, akú základnú sadzbu spotreby paliva odporúča ministerstvo dopravy.

Prečítajte si o najnovších požiadavkách ministerstva dopravy na povinné údaje v nákladných listoch v materiáloch:

• „Zoznam povinných údajov nákladného listu bol rozšírený“;
• „Od 15. decembra 2017 sa bude nákladný list vystavovať na novom tlačive“;
• Nákladné listy: od 1.3.2019 sa mení postup pri vydávaní.

Pre organizácie, ktoré používajú automobil na účely výroby alebo riadenia, je možné vypracovať PL s prihliadnutím na požiadavky zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ.

Príklad objednávky na schválenie ponorky možno nájsť.

V praxi organizácie často používajú PL, ktoré boli schválené vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 28. novembra 1997 č. 78. Toto uznesenie má formuláre PL v závislosti od typu vozidla (napríklad formulár 3 pre cestujúceho osobné auto, formulár 4-P pre nákladné auto).

Uvádzajú sa povinné údaje a postup vypĺňania nákladných listov .

O nedávnych zmenách sa dozviete vo forme nákladného listu z našich diskusií v skupine VK .

Nákladné listy musia byť zaznamenané v evidencii nákladných listov. Účtovanie nákladných listov a PHM a mazív je vzájomne prepojené. V organizáciách, ktoré charakterom činnosti nie sú motorovou dopravou, možno PL vyhotovovať s takou pravidelnosťou, aby bolo možné potvrdiť opodstatnenosť výdavku. Organizácia tak môže vystaviť DP raz za pár dní alebo aj za mesiac. Hlavná vec je potvrdiť výdavky. Takéto závery obsahuje napríklad list Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.07.2006 č.03-03-04/1/327, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 27.04.2009 č. A38-4082/2008-17-282-17-282.

Účtovanie spotreby paliva v nákladnom liste

Ak analyzujeme formuláre PL obsiahnuté v rezolúcii č. 78, uvidíme, že obsahujú špeciálne stĺpce určené na vyjadrenie obratu palív a mazív. Udáva, koľko paliva je v nádrži, koľko sa načerpalo a koľko zostáva. Pomocou jednoduchých výpočtov sa určí množstvo použitého paliva.

Ak sa obrátime na príkaz č. 152 ministerstva dopravy, potom medzi povinnými údajmi o ponorke nebude požiadavka odrážať pohyb paliva. V tomto prípade musí doklad obsahovať stav tachometra na začiatku a na konci jazdy, ktorý umožní určiť počet najazdených kilometrov vozidla.

Keď PL vypracuje organizácia samostatne a neobsahuje informácie o spotrebe pohonných látok a mazív, ale obsahuje iba údaje o počte kilometrov, normovaný objem spotrebovaných pohonných látok a mazív je možné vypočítať príkazom ministerstva dopravy Ruska zo dňa 14. marca 2008 č. AM-23-r. Obsahuje normy spotreby paliva pre rôzne značky vozidiel a vzorce na výpočet spotreby.

Na základe PL sa teda vypočíta buď skutočný alebo štandardný odpis PHM a mazív. Takto vypočítané údaje slúžia na premietnutie do účtovníctva.

Použitie PL na započítanie spotreby paliva je však v niektorých prípadoch nemožné. Napríklad, keď sa do motorových píl, pojazdných traktorov a iných podobných špeciálnych zariadení tankuje benzín. V týchto prípadoch sa uplatňuje zákon o odpise paliva a mazív.

Vzorový zákon na odpis paliva a mazív si môžete pozrieť na našej webovej stránke.

Účtovanie pohonných hmôt a mazív

Tak ako všetky zásoby, aj pohonné hmoty a mazivá sa účtujú v účtovníctve v skutočných nákladoch. Výdavky, ktoré sú zahrnuté v skutočných nákladoch, sú uvedené v časti II PBU 5/01.

Prevzatie pohonných hmôt a mazív do účtovníctva je možné realizovať na základe pokladničných dokladov čerpacej stanice priložených k zálohovému hláseniu (ak si vodič zakúpil pohonné hmoty v hotovosti) alebo na základe kupónových útržkov (ak bol benzín zakúpený za kupóny). Ak vodič nakupuje benzín pomocou palivovej karty, účtovanie PHM a mazív na palivových kartách sa vykonáva na základe správy od spoločnosti, ktorá kartu vydala. Odpis paliva a mazív je možné vykonať pomocou nasledujúcich metód (časť III):

• za priemerné náklady;
• v cene 1. obstarania zásob (FIFO).

PBU 5/01 má inú metódu odpisu - na náklady každej jednotky. Ale v praxi to nie je použiteľné na odpis paliva a mazív.

Najbežnejší spôsob odpisu pohonných hmôt a mazív je v priemerných nákladoch, keď sa náklady na zostávajúci materiál pripočítajú k nákladom na jeho príjem a vydelia sa celkovou sumou zvyšku a príjmu v naturáliách.

Odpis PHM a mazív podľa nákladných listov (účtovníctvo)

Na účtovanie palív a mazív podnik používa účet 10, samostatný podúčet (v účtovej osnove - 10-3). Debet tohto účtu sa používa na príjem PHM a mazív a dobropis na odpis.

Ako sa odpisuje palivo a mazivá? Pomocou vyššie popísaných algoritmov sa vypočíta množstvo použitého paliva a mazív (skutočné alebo štandardné). Toto množstvo sa vynásobí nákladmi na jednotku a výsledná suma sa odpíše zaúčtovaním: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Odpis benzínu pomocou nákladných listov (daňové účtovníctvo)

Ak je s odpisom pohonných hmôt a mazív v účtovníctve všetko celkom jednoduché, potom uznanie týchto výdavkov v daňovom účtovníctve vyvoláva otázky.

1. otázka: v akých výdavkoch treba zohľadniť PHM a mazivá? Tu sú 2 možnosti: materiál alebo iné výdavky. Podľa pod. 5 str. 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie sú palivá a mazivá zahrnuté v nákladoch na materiál, ak sa používajú na technologické potreby. Palivo a mazivá sú zahrnuté v ostatných výdavkoch, ak sa používajú na údržbu služobných vozidiel (odsek 11, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

DÔLEŽITÉ! Ak hlavná činnosť organizácie súvisí s prepravou tovaru alebo osôb, potom palivo a mazivá predstavujú materiálové náklady. Ak sa vozidlá používajú ako servisné vozidlá, potom sú palivo a mazivá ďalšími nákladmi.

Druhá otázka: mali by sme v rámci daňového účtovníctva normalizovať náklady na odpis PHM a mazív? Odpoveď na to nájdete prepojením detailov nákladného listu a legislatívnych noriem:

1. PL vypočítava skutočnú spotrebu paliva a mazív. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje priame pokyny, že výdavky na palivo a mazivá by sa mali brať do daňového účtovníctva iba podľa skutočných noriem.
2. PL obsahuje informácie len o skutočne najazdených kilometroch. Pohonné látky a mazivá je však možné vypočítať podľa príkazu č. AM-23-r, ktorého odsek 3 obsahuje údaj, že ním ustanovené normy sú určené aj na výpočet dane. Ministerstvo financií Ruska vo svojich listoch (napríklad zo dňa 03.06.2013 č. 03-03-06/1/20097) potvrdzuje, že príkaz č. AM-23-r možno použiť na preukázanie platnosti nákladov a určiť náklady na PHM a mazivá v daňovom účtovníctve podľa noriem vynásobených počtom najazdených kilometrov.

DÔLEŽITÉ! V daniúčtovníctvo palív a mazív možno odobrať podľa skutočného použitia aj podľa množstva vypočítaného na základe noriem.

V praxi je možná situácia, keď organizácia využíva dopravu, pre ktorú nie sú schválené normy spotreby PHM v príkaze č. AM-23-r. Ale v odseku 6 tohto dokumentu je vysvetlenie, že organizácia alebo individuálny podnikateľ môže individuálne (s pomocou vedeckých organizácií) vypracovať a schváliť potrebné normy.

Stanovisko Ministerstva financií Ruska (pozri napr. list z 22. júna 2010 č. 03-03-06/4/61) je také, že pred vypracovaním noriem pre odpis palív a mazív vo vedeckej organizácia, právnická osoba alebo samostatný podnikateľ sa môže riadiť technickou dokumentáciou.

V daňovom zákonníku Ruskej federácie nie sú žiadne vysvetlenia, ako v takejto situácii konať. V prípadoch, keď organizácia nezávisle stanovila normy pre odpis pohonných hmôt a mazív a po ich prekročení zohľadnila množstvo nadmerného použitia paliva v daňovom účtovníctve, daňová inšpekcia to nemusí uznať ako výdavok. V súlade s tým môže byť účtovaná dodatočná daň z príjmu. V tomto prípade môže súd dobre podporiť stanovisko inšpekcie (pozri napr. uznesenie Správneho súdu okresu Severný Kaukaz zo dňa 25.09.2015 vo veci č. A53-24671/2014).

O výške pokút za absenciu nákladného listu si prečítajte tu. článok .

Príklad odpisovania paliva a mazív pomocou nákladných listov

Jedným z najbežnejších typov palív a mazív je benzín. Zoberme si príklad nákupu a odpisovania benzínu.

Pervy LLC (so sídlom v moskovskom regióne) kúpila 100 litrov benzínu v septembri 2018 za cenu 38 rubľov. bez DPH.

Zároveň mala LLC začiatkom mesiaca zásoby benzínu tej istej značky v objeme 50 litrov pri priemernej cene 44 rubľov.

Na tankovanie automobilu VAZ-11183 Kalina bol použitý benzín v objeme 30 litrov. Organizácia používa auto na oficiálnu prepravu riadiacich pracovníkov.

Organizácia používa odhady priemerných nákladov na materiály.

Účtovanie pohonných hmôt a mazívpri prijatí

		Množstvo, trieť.	Operácia (dokument)
			Prijatý kredit na benzín (TORG-12)
			Premietnutá DPH (faktúra)

Vypočítame priemerné náklady na odpis za september: (50 l × 44 rubľov + 100 l × 38 rubľov) / (50 l + 100 l) = 40 rubľov.

Možnosť 1.Účtovanie pohonných hmôt a mazívkeď je v skutočnosti odpísaný

Ponorka obsahuje tieto značky: palivo v nádrži na začiatku plavby - 10 litrov, vydané - 30 litrov, zostávajúce po plavbe - 20 litrov.

Skutočnú spotrebu vypočítame: 10 + 30 - 20 = 20 litrov.

Suma na odpísanie: 20 l × 40 rub. = 800 rubľov.

Možnosť 2.Účtovanie pohonných hmôt a mazívpri odpise podľa noriem

Značky najazdených kilometrov sa robia v PL: na začiatku plavby - 2 500 km, na konci - 2 550 km. To znamená, že bolo prejdených 50 km.

V odseku 7 časti II nariadenia č. AM-23-r je vzorec na výpočet spotreby benzínu:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

kde: Q n - normovaná spotreba paliva, l;

Hs - základná spotreba paliva (l/100 km);

S—najazdené kilometre, km;

D je korekčný faktor (jeho hodnoty sú uvedené v prílohe č. 2 objednávky č. AM-23-r).

Podľa tabuľky v pod. 7.1 autom, aby sme našli Hs. Je to rovných 8 litrov.

Podľa dodatku 2 koeficient D = 10 % (pre moskovský región).

Spotrebu benzínu vypočítame: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Suma na odpísanie: 4,4 l × 40 rub. = 176 rub.

Keďže auto je využívané ako služobné, náklady na zaúčtovanie PHM a mazív v daňovom účtovníctve PHM a mazív budú uznané ako ostatné výdavky. Výška výdavkov sa bude rovnať sumám evidovaným v účtovníctve.

Výsledky

Palivo a mazivá sú v mnohých organizáciách významnou nákladovou položkou. To znamená, že účtovníci musia byť schopní viesť evidenciu pohonných hmôt a mazív a zdôvodniť tieto výdavky. Používanie nákladných listov je jedným zo spôsobov, ako určiť množstvo použitého paliva a mazív.

Pomocou PL môžete nielen potvrdiť výrobnú nevyhnutnosť výdavkov, ale aj zaznamenať prejdenú vzdialenosť autom alebo iným vozidlom, ako aj určiť ukazovatele pre výpočet množstva spotrebovaného paliva a mazív.

Po určení skutočného alebo štandardného objemu použitia je možné vypočítať sumu, ktorá sa má odpísať, vynásobením jednotkových nákladov objemom.

Účtovanie palív a mazív odpísaných v dôsledku prevádzky špeciálneho zariadenia, ktoré nemá počítadlo kilometrov, sa môže vykonávať na základe zákona o odpise palív a mazív.

Osobitnú pozornosť treba venovať vykazovaniu výdavkov na pohonné hmoty a mazivá v rámci daňového účtovníctva.