Obratna sredstva v bilanci stanja predstavljajo akontacijo v kompleks materialnih sredstev podjetja, namenjenih servisiranju poslovnega procesa. V celoti se porabijo v enem proizvodnem in komercialnem (operativnem) ciklu. Nato razmislimo, kako se obratni kapital izračuna v bilanci stanja.

Splošne informacije

Obratna sredstva v bilanci stanja so potrebna za sistematično oblikovanje in uporabo proizvodnih sredstev v minimalnem zahtevanem obsegu. Z njihovo pomočjo podjetje zagotovi izvedbo postavljenega programa v določenem roku. Proizvodna sredstva vključujejo:

• surovine;
• dodatni in osnovni materiali;
• posoda;
• gorivo;
• polizdelki;
• rezervni deli za popravila;
• predmeti, ki se hitro obrabijo in so nizke vrednosti;
• nedokončana proizvodnja;
• polizdelki, ki jih proizvaja podjetje;
• stroški prihodnjih obdobij.

Obratna sredstva vključujejo tudi sredstva obtoka. Ti vključujejo:

• ostanki končnih izdelkov v skladiščih;
• izdelki, ki so bili poslani, vendar jih kupci niso plačali;
• stanja sredstev na terjatvah, gotovini, TRR, v poravnavah, naloženih v vrednostne papirje (kratkoročne) papirje.

Ta sredstva so nenehno v gibanju. Zagotavljajo kontinuiteto kroženja sredstev. Med tem procesom se dogajajo naravne in stalne spremembe v oblikah napredne vrednosti. Iz denarnega postane blagovni, nato industrijski, nato spet blagovni in spet denarni.

Pomen

Obratna sredstva v bilanci stanja igrajo ključno proizvodno vlogo. Njihov pomen je v vnaprejšnjem financiranju stroškov v minimalnih zahtevanih količinah, da se ustvarijo predpogoji za izdajo novih izdelkov. Prav tako prispevajo k oblikovanju pričakovanega ekonomskega rezultata podjetja.

Temeljna načela

Postopek vzpostavitve potrebne sestave in strukture teh sredstev, določanje njihovih virov, potreb po njih, pa tudi zagotavljanje nadzora nad učinkovitostjo njihove uporabe in varnosti je organizacija obratnega kapitala. Temelji na naslednjih načelih:

• oblikovanje minimalnega zneska obratnih sredstev za zagotovitev kontinuitete proizvodnega procesa in kroženja;
• učinkovita uporaba;
• racionalna porazdelitev sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, po področjih proizvodnega procesa;
• oblikovanje in obnavljanje sredstev na račun lastnih in izposojenih sredstev v skladu z obsegom proizvodnje;
• oblikovanje finančnih rezerv;
• nadzor nad varnostjo in smotrno porabo sredstev.

Razvrstitev

Obratna sredstva se razlikujejo po finančnih značilnostih njihovega oblikovanja. Lahko so bruto ali neto. V prvo skupino sodijo vsa obratna sredstva ne glede na vir. Neto obsega razliko med kosmato bilančno vsoto in celotnim zneskom kratkoročnih (kratkoročnih) obveznosti. Ta kapital je prikazan kot lastna obratna sredstva. V bilanci stanja so v normalnih pogojih poslovanja poslovnih subjektov obseg kratkoročnih sredstev večji od vrednosti kratkoročnih obveznosti. To z drugimi besedami pomeni, da obveznosti do dobaviteljev ne presegajo njihovega zneska. Sredstva se glede na udeležbo v obtoku delijo na predujme v produkcijska sredstva ali obtočna sredstva. Obstaja tudi klasifikacija, ki temelji na virih nastanka. Tako se sredstva delijo na izposojena, izposojena in lastna obratna sredstva. Slednji v bilanci stanja ocenjuje tako učinkovitost uporabe OK kot tudi učinkovitost proizvodnje. Ta sredstva so stalno prisotna v podjetju. Zanje ni določenega roka uporabnosti. V tem primeru je njihova dejanska prisotnost v podjetju še posebej pomembna.

Lastna obratna sredstva: bilančna formula

Praviloma se SOC določi tako, da se od sredstev odštejejo kratkoročne obveznosti. Odredba Zvezne uprave za stečaj (insolventnost) št. 31-r z dne 12. avgusta 1994, ki pojasnjuje metodološke določbe za ocenjevanje finančnega položaja podjetja in ugotavljanje nezadovoljive strukture poročanja, ureja postopek, v skladu s katerim se obratna sredstva odločen. Formula ravnovesja izgleda takole:

• SOS = stran 490 - stran 190.

Ob upoštevanju sprememb, uvedenih po letu 2011, bo enačba naslednja:

• Lastna obratna sredstva v bilanci stanja = vrstica 1200 - vrstica 1500.

Poleg te enačbe obstaja še ena možnost. V skladu z njo je obratna sredstva v bilanci stanja vrstica 1300, seštevana iz vrstice 1530, minus vrstica 1100.

Metodološki pristopi

Njihov obstoj je posledica neurejenega plasiranja obratnih sredstev in virov njihovega oblikovanja. Med najpogostejšimi metodološkimi pristopi so naslednji:

1. Obratna sredstva v bilanci stanja so skupna vrstica razdelka 2, seštevana z odhodki prihodnjih obdobij minus vsota skupne vrednosti oddelka 4 in prihodkov prihodnjih obdobij. V skladu s to možnostjo se predlaga, da se sredstvom dodajo tista, ki se odražajo v razdelku. 3, in odštejte od njih indikatorje odseka. 4, pa tudi kratkoročne obveznosti.
2. Obratna sredstva v bilanci stanja so lahko predstavljena tudi kot razlika med vsoto vsote oddelka 2 sredstva z odhodki prihodnjih obdobij in vsoto oddelka. 3 obveznosti z rezultatom odd. 4 in prihodnji dohodek. Pri tem se upoštevajo vsi stroški in prejemki naslednjih obdobij. Če obstajajo dolgoročna posojila, jih je treba vključiti tudi v izračune, saj so namenjena tudi kapitalskim naložbam.
3. Lastna obratna sredstva v bilanci stanja - rezultatska vrstica po razdelku. 1 obveznost "Lastniški kapital" + oddelek indikatorja. 2 »Zagotavljanje prihodnjih plačil in stroškov« - »Potrebna sredstva«.
4. V skladu z naslednjim pristopom se predlaga odštevanje zahtevanega dohodka od zneska prihodnjih odhodkov in plačil. sredstev. Tako je SOS = skupno glede na razdelek. 1 + rezultat razdelka. 2 + skupno razdelek. 3 - indikatorski del. 1 sredstvo.
5. Pri tej možnosti se vsoti razdelkov I in II prištejejo dolgoročne obveznosti, nato pa se odštejejo nekratkoročna sredstva.

Vzroki za pomanjkanje/napako SOS

Glavni dejavniki, ki povzročajo takšno stanje lastnega obratnega kapitala, so:

• nezadovoljivo delovanje marketinškega oddelka;
• neuspeh pri prejemanju pričakovanega dohodka;
• nizka stopnja odgovornosti podjetja pri reševanju vprašanja oblikovanja in varčevanja obratnih sredstev, njihova neustrezna uporaba;
• neažurnost financiranja dviga standarda SOS;
• prisotnost nerazumnih terjatev; nastanejo, ko na primer izračun ni pravočasen;
• znatno zvišanje cene.

Odvečni SOS

Presežek obratnih sredstev v podjetju nastane kot posledica presežka sredstev nad uveljavljenimi normativi, ki so potrebni za zadovoljevanje obstoječih stalnih minimalnih proizvodnih potreb v smislu zagotavljanja virov. Razlogi za nastanek presežka SOS vključujejo:

• presežek dejansko prejetega dobička nad prihodki, predvidenimi v načrtu;
• nepopolni odtegljaj proračunskih plačil in prispevkov v ciljne državne sklade;
• brezplačen prejem inventarja od drugih podjetij;
• nezadostno popolna razporeditev dobička za druge namene, predvidene s finančnim načrtom, ipd.

Presežek obratnega kapitala v podjetju pomeni, da del sredstev podjetja miruje in ne ustvarja dohodka. Pomanjkanje SOS pa upočasni proizvodni proces. Primanjkljaj zmanjša stopnjo ekonomskega kroženja sredstev podjetja.

Znesek, ki odraža razliko med kratkoročnimi sredstvi podjetja in njegovimi kratkoročnimi obveznostmi, se imenuje lastni obratni kapital. Bilančna formula za izračun lastnega obratnega kapitala je osnovna in vam omogoča, da enostavno ugotovite svoj obratni kapital. Pomembno je le, da odgovorno pristopite k izračunom, da pravilno določite stopnjo svoje plačilne sposobnosti.

Formula za izračun lastnega obratnega kapitala podjetja

Redno ugotavljanje lastnega obratnega kapitala v bilanci stanja je nujno za vsako organizacijo, ki skrbi za svojo finančno kondicijo in redno povečevanje dobička. To je potrebno ne le za finančno stabilnost organizacije, ampak tudi za to, da lahko vedno ocenimo finančne možnosti podjetja in izvedemo potrebne prilagoditve. Prav tako lahko z lastnim izračunom obratnega kapitala ocenite možnosti, da se s prodajo obratnih sredstev znebite vseh obstoječih kratkoročnih obveznosti.

Formula za bilanco lastnih obratnih sredstev je naslednja:

[Obratna sredstva podjetja] – [Kratkoročne obveznosti] = [Lastna obratna sredstva]

To je splošna formula, ki vam omogoča hitro pridobivanje potrebnih informacij in usklajevanje vektorja nadaljnjega razvoja organizacije, odvisno od prejetih podatkov. Ta formula je primerna tudi za izračun sredstev na novem stanju. V tem primeru lahko lastna obratna sredstva izračunate v bilanci stanja po vrstici:

= [vrstica 1200] – [vrstica 1500]

Poleg tega, če nimate nobenih informacij, potrebnih za izvedbo izračunov, obstaja druga formula, ki vam omogoča, da najdete potrebne podatke. Primeren je tudi za stare in nove tehtnice:

[Lastna obratna sredstva] = ([Kapital organizacije] + [Obstoječe dolgoročne obveznosti]) – [Nekratkoročna sredstva]

[Lastna obratna sredstva] = ([vrstica 1300] + [vrstica 1530]) – [vrstica 1100]

Kot primer si lahko predstavljamo pogojno podjetje in predpostavimo, da njegove kratkoročne obveznosti znašajo 5360 rubljev, kratkoročna sredstva pa 7500 rubljev. V tem primeru bo lastni obratni kapital organizacije 7500 - 5360 = 2140 rubljev. To je pozitiven kazalnik, ki kaže, da kratkoročna sredstva presegajo kratkoročne obveznosti, kar pomeni, da finančna sposobnost podjetja omogoča samozavesten korak v prihodnost.

Kateri kazalnik lastnega obratnega kapitala velja za normalnega?

Uporaba formule za manevriranje lastnega obratnega kapitala v bilanci stanja vam omogoča, da pridobite potrebne podatke, vendar je pomembno tudi natančno razumeti, kakšna vrednost se lahko šteje za dobro, saj lahko dobite tako pozitivno kot negativno številko.

• Za normalen kazalnik se šteje pozitivna vrednost lastnega obratnega kapitala podjetja, ki kaže, da obratna sredstva presegajo višino kratkoročnih obveznosti. To vodjem organizacije nakazuje, da se premikajo v pravo smer in da lahko podjetje nadaljuje svoj sistematičen razvoj.
• Če je kazalnik negativen, potem to podjetja ne kaže v najboljši luči. Večinoma negativna vrednost lastnega obratnega kapitala, še posebej, če se redno izkaže za takšno, vodi v propad podjetja in popoln stečaj. Vendar pa obstaja nekaj izjem, vključno z verigami restavracij s hitro prehrano. Podjetja, kot je McDonald's, imajo negativen količnik obratnega kapitala, a ne le da ne prenehajo poslovati, temveč se uspejo še naprej razvijati. Dejstvo je, da se v takšnih organizacijah preoblikovanje obstoječih rezerv v čisti dobiček zgodi zelo hitro, zaradi česar je negativna vrednost popolnoma pokrita.

Če imate negativne podatke, ki nimajo nobenega zavarovanja v obliki rednih hitrih dobičkov, potem morate o tem resno razmisliti.

Nadaljnja analiza lastnih obratnih sredstev podjetja

Če je v prvih fazah nastajanja podjetja dovolj pridobiti pozitivne vrednosti lastnega obratnega kapitala, potem je treba v prihodnje izračun lastnega obratnega kapitala v bilanci stanja po vrsticah primerjati z rezervami, ki so na voljo v podjetje. Dejstvo je, da so obstoječe rezerve najmanj likvidni del med vsemi kratkoročnimi sredstvi organizacije, kar pomeni, da je treba njihovo financiranje izvajati ravno na račun lastnih sredstev podjetja ali v skrajnem primeru na račun dolgoročno najetih sredstev. sredstev.

Virski potencial podjetja, ki zagotavlja kontinuiteto delovnega procesa, se imenuje obratni kapital. Potreben je v tekočih dejavnostih podjetja, enkrat se vnese v vsak proizvodni cikel in, ko izgubi materialno in naravno obliko, prenese svojo vrednost na sproščeni izdelek. Če preskočimo strogo ekonomsko definicijo, ugotovimo, katera sredstva podjetja so kratkoročna, kako so razvrščena in katere postavke v bilanci stanja zasedajo.

Pojem obratnega kapitala

Torej so predmeti dela, ki se neposredno uporabljajo v proizvodnem procesu, razvrščeni kot obratna sredstva. Najpogostejša sredstva v tem sklopu premoženja so denarna in materialna sredstva, ki so glavni udeleženci pri izdaji izdelka. Pri tem gredo skozi več stopenj:

Zaloge se kupujejo z gotovino ali sredstvi z bančnega računa;

V proizvodni fazi materiali in surovine spremenijo svoje kakovostne lastnosti, se predelajo in prenesejo svojo vrednost v ceno izdelka;

V fazi trženja se izdelek proda in ponovno pridobi denarno obliko, hkrati pa se dobiček od prodaje doda vloženi vrednosti.

Tako se tehnološki proizvodni cikel nenehno reproducira. V bilanci stanja družbe so poleg denarnih in materialnih sredstev tudi druga obratna sredstva, za katera je prav tako značilna hitra obračljivost.

Kaj je vključeno v obratna sredstva v bilanci stanja?

Obratna sredstva so v bilanci stanja razporejena v 2. razdelek z istim imenom. V tem delu bilance stanja so kratkoročna sredstva prikazana v naslednjih vrsticah:

Naj na kratko opišemo vsako skupino navedenih sredstev:

Inventarni blok poleg tistih, ki se uporabljajo kot surovine v proizvodnji izdelkov, združuje naslednja sredstva:

Druge delnice.

DDV od nabavljenih sredstev na datum poročanja predstavlja stanje davka, ki ni priznan za odbitek.

Druga kratkoročna sredstva v bilanci stanja so vrednost sredstev, ki se ne odražajo v drugih vrsticah bilance stanja. Tako na primer med drugim upoštevajo stroške manjkajočih inventarnih postavk, za katere ni sklepa o odpisu izgube ali krivcev, DDV na akontacije, znesek preveč plačanih davkov in glob, za katere ni sklepa. narejeno na pobot ali vračilo itd.

Končni znesek obratnih sredstev v bilanci stanja je vrstica 1200. V njej so zbrani podatki o velikosti obratnih sredstev podjetja.

Razvrstitev obratnih sredstev

Kratkoročna sredstva so razvrščena glede na njihove značilnosti. Na primer, lahko jih razdelimo na naslednji način

po viru izobrazbe:

lastna obratna sredstva (formula bilance stanja = str. 1300 – str. 1100), oblikovana iz sredstev podjetja;

pridobljeno z izposojenim kapitalom (običajno ob nastopu finančnih težav);

po stopnji vodljivosti:

normalizirano, tj. zagotavljanje kontinuitete proizvodnega procesa (proizvodnja zalog, RBP, nedokončana proizvodnja, končni izdelki);

nestandardizirani, tj. ki se nahajajo v sferi obtoka (razen končnih izdelkov) in ne vplivajo na proizvodni proces (gotovina, terjatve, odpremljeno blago).

Po potrebi se obratna sredstva razvrstijo po drugih kriterijih.

Donos obratnih sredstev

Sama prisotnost obratnih sredstev v bilanci stanja uporabnika le obvešča o njihovi velikosti. Z analizo vrednosti finančnih in drugih obratnih sredstev v bilanci stanja po obdobjih lahko ekonomist ugotovi stopnjo oskrbljenosti tehnološkega cikla z ustreznimi viri, optimizira strukturo porabljenih sredstev in se znebi nelikvidnih zalog.

Eden od pomembnih kazalcev smotrne porabe obratnih sredstev in ocene produktivnosti podjetja je dobičkonosnost. Določen je z razmerjem med višino prejetega dobička in višino povprečne letne nabavne vrednosti poslovnih sredstev (znesek poslovnih sredstev na začetku in koncu leta, deljeno z 2) in izkazuje sposobnost podjetja, da zagotoviti obseg dobička v zvezi z uporabljenim obratnim kapitalom. Višja kot je dobljena vrednost, bolj učinkovito se uporabljajo OA.

Kratkoročna sredstva v bilanci stanja: primer

Na podlagi začetnih podatkov bilance stanja bomo upoštevali dinamiko sprememb kazalnikov vrstic obratnih sredstev in izračunali donosnost OA, če je dobiček v letu 2017 znašal 600 tisoč rubljev, v letu 2018 pa 800 tisoč rubljev:

Strune	Končno			Spremembe za leto 2017	Dobičkonosnost
					Od 31.12.2017	Od 31.12.2018
					600 / ((395 + 422) / 2) = 1,47	800 / ((422 + 278) / 2) = 2,29

Po bilančnih podatkih je bilo ugotovljeno absolutno zmanjšanje velikosti OA, medtem ko se je dobičkonosnost (učinkovitost uporabe OA) povečala za 1,5-krat.

Lastniški kapital organizacije se nanaša na celoto sredstev, ki so na voljo podjetju. Oziroma sredstva, ki pripadajo udeležencem organizacije. Kako se določi višina lastniškega kapitala organizacije na podlagi bilančnih podatkov?

Kako določiti višino lastniškega kapitala?

Glede na bilanco stanja znesek lastniškega kapitala organizacije ustreza stanju v vrstici 1300 "Skupaj za oddelek III", to je skupni znesek za oddelek III "Kapital in rezerve" bilance stanja (Odredba ministrstva za Finance z dne 2. julija 2010 št. 66n, člen 66 Odloka Ministrstva za finance z dne 29. julija 1998 št. 34n).

Naj spomnimo, da je stanje kapitala in rezerv v bilanci stanja določeno na naslednji način:

vrstica 1310 "Odobreni kapital (osnovni kapital, odobreni kapital, vložki družbenikov)"

vrstica 1320 »Od delničarjev odkupljene lastne delnice«

vrstica 1340 "Prevrednotenje nekratkoročnih sredstev"

vrstica 1350 "Dodatni kapital (brez prevrednotenja)"

vrstica 1360 "Rezervni kapital"

vrstica 1370 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)"

Dividende se udeležencem izplačajo iz lastnega kapitala organizacije. In po prenehanju dejavnosti organizacije bo velikost njenega lastniškega kapitala pokazala znesek sredstev, ki je predmet razdelitve med udeležence. Vendar je treba razumeti, da je kapital lahko tudi negativen. To je možno v primeru, ko organizacija posluje z izgubo in njena bilančna vrednost presega vsoto drugih elementov lastniškega kapitala (odobreni, dodatni, rezervni kapital).

O računovodstvu lastniškega kapitala organizacije smo podrobneje govorili v ločenem razdelku.

Upoštevajte, da če se izračun lastniškega kapitala izvede za določitev najvišjega zneska obresti, ki se upošteva pri odhodkih za nadzorovani dolg, bo znesek lastniškega kapitala enak vsoti stanja vrstice 1300 ter dolgov za davke in pristojbine (

Bilanca stanja organizacije predstavlja številne pomembne finančne kazalnike, ki označujejo poslovanje podjetja, vključno s stroški lastniškega kapitala. Trenutno obstajajo različni načini za izračun takšnega kazalnika, kot je lastniški kapital - to bomo obravnavali spodaj.

Ena od glavnih metod za izračun lastniškega kapitala temelji na podatkih bilance stanja in je navedena v vrstici 1300 "Skupaj za razdelek 3". Sestavljen je iz odobrenega kapitala, dodatnega kapitala (nastane tudi pri prevrednotenju osnovnih sredstev), rezervnega sklada in zadržanega dobička.

V ruski zakonodaji se koncept lastniškega kapitala pogosto nanaša na čista sredstva, ki se oblikujejo iz podatkov bilance stanja tako, da se od sredstev podjetja (vrstica 1600) odštejejo vse obveznosti (vrstici 1400 in 1500), dolgovi udeležencev in dodajo prihodnji prihodki. Ta metoda pomaga udeležencem in vlagateljem oceniti vrednost podjetja.

Obstaja tudi način ugotavljanja lastniškega kapitala za davčne namene, ko gre za izračun dohodnine in obstaja nadzorovani dolg, to je dolg po posojilu ali kreditu, ko je oseba, ki je izdala posojilo ali vrednostni papir, tuje podjetje, ki ima v lasti več kot 20 % osnovnega kapitala posojilojemalca (neposredno ali posredno).

Ne smemo pozabiti, da mora dolg več kot trikrat presegati višino lastniškega kapitala. Pri tovrstnih posojilih se obresti ne upoštevajo v odhodkih v celoti, ampak v določenih mejah (pravilo »tanke kapitalizacije«). Ko izračunamo lastniški kapital za ta primer, je lastniški kapital v bilanci stanja vrstica 1300 »Skupaj po razdelku. Ш" plus davčni dolg posojilojemalca.

Naj opozorim, da pri davčnih zaostankih to ne vključuje zaostalih prispevkov v sklade (pokojninska blagajna, blagajna socialnega zavarovanja, blagajna obveznega zdravstvenega zavarovanja).

Lastni kapital. Formula ravnotežja

Lastni kapital sestavljajo postavke pasive bilance stanja - odobreni kapital, osnovni kapital in vložki družbenikov (vrstica 1310), dodatni kapital (vrstica 1350), rezervni sklad (vrstica 1360), zadržani dobiček (vrstica 1730) itd.

Formula za lastniški kapital v bilanci stanja je precej preprosta. Lastni kapital v bilanci stanja je vrstica 1300 »Skupaj« v razdelku III »Kapital in rezerve«. Na primer, poiščimo lastna sredstva v bilanci stanja družbe Soyuz LLC. Podatki na dan 31. december:

Odobreni kapital - 10 tisoč rubljev;

Prevrednotenje nekratkoročnih sredstev - 50 tisoč rubljev;

Zadržani dobiček - 1000 tisoč rubljev.

Lastni kapital je enak 1.060 tisoč rubljev. (10 tisoč rubljev + 50 tisoč rubljev + 1000 tisoč rubljev).

Višina odobrenega (delniškega) kapitala se odraža v bilanci stanja v skladu z registrirano listino družbe, predstavlja vložke ustanoviteljev (udeležencev, delničarjev) družbe. Za LLC je minimalni kapital 10.000 rubljev, za javne delniške družbe 100.000 rubljev, za nejavne delniške družbe pa enakih 10.000 rubljev. Lahko se vplača tako v gotovini kot v negotovini (vrednostni papirji, premoženjske pravice itd.), pri čemer mora obstajati neodvisna ocena takega vložka. Državna podjetja imajo namesto odobrenega kapitala odobreni kapital. Velikost odobrenega kapitala najdete v vrstici 1310 bilance stanja.

Kadar družba prevrednoti nekratkoročna sredstva, pri prodaji deležev ali deležev prejme znesek, ki presega nominalno vrednost, ali prejme neodplačno pomoč kot vložek v premoženje družbe, se to obračuna kot dodatni kapital.

Iz dobička podjetja se oblikuje rezervni sklad za nadomestilo morebitnih izgub, tudi v primeru neporavnanih terjatev. Višina rezerve se določi za vsak dvomljiv dolg posebej. Delniške družbe ga morajo ustanoviti za LLC, taka obveznost je določena v listini. V bilanci stanja se rezervni kapital odraža v vrstici 1360 "Rezervni kapital".

Ko dobiček ostane na razpolago podjetju, ni šel v davke in ni bil razdeljen med udeležence (delničarje), se odraža na računu 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)." Zadržani dobiček ima pravico do porabe le po odločitvi lastnikov, lahko ga porabi za dividende ali za povečanje odobrenega kapitala. Z dobičkom lahko pokrijete tudi lanskoletno izgubo.