บทความนี้จะพูดถึงเรื่องค่าเสื่อมราคา ยานพาหนะ- นี่เป็นขั้นตอนประเภทใด เหตุใดจึงจำเป็น และดำเนินการอย่างไร - เพิ่มเติม ราคาเต็มของรถที่ซื้อจะไม่ถูกตัดออกทันที
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ปัญหาทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
มันจะถูกค่อยๆหักออกเมื่อเวลาผ่านไป การใช้ประโยชน์- ค่าเสื่อมราคาคำนวณทั้งในด้านภาษีและการบัญชี สิ่งสำคัญคือต้องมีแนวคิดเกี่ยวกับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาอย่างเหมาะสม
ข้อมูลทั่วไป
การคิดค่าเสื่อมราคาของรถยนต์จะดำเนินการเพื่อตัดมูลค่าของรถยนต์ออกเป็นส่วนๆ เมื่อเสื่อมสภาพ จะพิจารณาว่าองค์กรซื้อยานพาหนะหรือจ้างพนักงานด้วยพาหนะของตนเอง
เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาคุณต้องปฏิบัติตามกฎ:
องค์กรเลือกวิธีการอย่างอิสระ | จะต้องระบุไว้ในนโยบายการบัญชี |
วิธีการที่ได้รับเลือก | ใช้ตลอดอายุการใช้งานของวัตถุ |
การชำระเงินจะทำทุกเดือน | เป็นจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินทั้งหมดสำหรับปี |
เงินคงค้างเริ่มตั้งแต่เดือน | ซึ่งตามมาหลังจากนำรถไปใช้งานแล้ว |
ถ้าวัตถุนั้นเสื่อมค่าลงจนหมด | ไม่จำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคา (หากรถยังคงใช้งานอยู่ก็จะถูกตัดออกจากงบดุลขององค์กร) |
เงินคงค้างจะปรากฏขึ้น | สำหรับเงินกู้ 02 |
มีความจำเป็นต้องกำหนดอายุการใช้งานของยานพาหนะก่อนที่จะคำนวณค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวน
มีวิธีการคำนวณหลายวิธี:
- เชิงเส้น;
- ลดความสมดุล
- การตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณงานที่ทำ
- วิธีเร่ง.
สิ่งที่ง่ายที่สุดคือเชิงเส้น คำนวณโดยใช้สูตรง่ายๆ ลองมาดูตัวอย่าง - บริษัท ซื้อรถยนต์มูลค่า 500,000 รูเบิล โดยมีอายุการใช้งาน 10 ปี
500,000 หารด้วย 10 ออกมาเป็น 50,000 นั่นคือทุกปีราคารถยนต์ลดลง 50,000 รูเบิล วิธีการนี้มีข้อเสียคือไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนของรถทั้งหมดดังนั้นผลลัพธ์จึงอาจไม่แม่นยำ
ค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณในกรณีต่อไปนี้:
- หากผู้ประกอบการเอกชนหรือนิติบุคคลส่งเอกสารไปยังบริการภาษี
- เมื่อประเมินโดยบริษัทประกันภัย มูลค่าที่แท้จริงยานพาหนะ;
- เมื่อใช้ รถส่วนตัวที่ทำงาน;
- ระหว่างการเช่า
การหักค่าเสื่อมราคามีหลายประเภท - ทางกายภาพและทางศีลธรรม ประการแรกคือการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของยานพาหนะตลอดการใช้งาน
ได้รับอิทธิพลจากอิทธิพลทางกล ปรากฏการณ์ทางธรรมชาติ และปัจจัยอื่นๆ สาเหตุของความล้าสมัยคือการถือกำเนิดของเทคโนโลยีใหม่ๆ
ในการพิจารณาค่าเสื่อมราคาคุณจำเป็นต้องทราบระยะทาง ในการคำนวณ คุณจำเป็นต้องรู้ตัวบ่งชี้หลายประการ:
- ต้นทุนของวัสดุทั้งหมดที่ใช้ในการดูแลรักษารถให้อยู่ในสภาพการทำงาน ข้อมูลจะถูกนำไปใช้เป็นเวลาหนึ่งปี
- ต้นทุนของของเหลวที่ถูกแทนที่
- ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนน้ำมัน
เพื่อให้การคำนวณแม่นยำ คุณสามารถบันทึกค่าใช้จ่ายทั้งหมดลงในสมุดบันทึกได้ ในการบัญชีภาษี จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมของยานพาหนะจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางอ้อม
มันคืออะไร
ค่าเสื่อมราคารถยนต์เป็นการชดเชยการสึกหรอของยานพาหนะในรูปของตัวเงิน รถมีอายุการใช้งาน
เมื่อรถเสื่อมสภาพจะมีการคิดค่าเสื่อมราคา ในระหว่างกระบวนการ จะมีการพิจารณาว่าสามารถใช้รถเพิ่มเติมหรือตัดจำหน่ายได้หรือไม่
วัตถุประสงค์ของขั้นตอน
ข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาทำให้สามารถกำหนดเวลาและความถี่ของการตรวจสอบยานพาหนะนอกแผนได้อย่างแม่นยำสูงสุด
การคิดค่าเสื่อมราคายังจำเป็นเพื่อกำหนดระยะเวลาการใช้งานยานพาหนะต่อไป ผ่านกระบวนการนี้ เงินที่ใช้ไปในการซื้อยานพาหนะจะได้รับการคืนเงิน
พื้นฐานทางกฎหมาย
ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามเกณฑ์
ค่าเสื่อมราคา รถยนต์นั่งส่วนบุคคลขึ้นอยู่กับชั้นเรียนของมัน โมเดลผู้โดยสารมี 5 อัน - 4 อันแรกขึ้นอยู่กับขนาดเครื่องยนต์
การจำแนกประเภท:
หากรถยนต์เป็นคลาส 1-3 ระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 3 ถึง 5 ปี ยานพาหนะมี 4 กลุ่ม - สูงสุด 7 ปี
รถยนต์ขนาดใหญ่และระดับสูงรวมอยู่ในหมวด 5 โดยมีอายุการใช้งานสูงสุด 10 ปี
สำหรับรถยนต์ประเภทนี้ ขนาดเครื่องยนต์ไม่สำคัญ ยานพาหนะโดยสารใด ๆ สามารถอยู่ในกลุ่ม 5 ได้ - ไม่มีเกณฑ์ในการรวมไว้ในกฎหมาย
เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะจัดประเภทรถยนต์ที่มียี่ห้อยอดนิยม ราคาสูง ขนาด เช่น รถเก๋ง ลีมูซีน และอื่นๆ ไว้ในคลาสนี้
ในรถยนต์ของผู้ผลิตในประเทศ ชนชั้นสูงระบุด้วยหมายเลข 5 ในหมายเลขรุ่น (จะปรากฏก่อน)
รถยนต์ต่างประเทศไม่มีการจำแนกตามประเภท ดังนั้น ในการพิจารณาระยะเวลาการเสื่อมราคาจึงควรอาศัยข้อสรุปจากผู้ผลิต
เมื่อคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาจะต้องคำนึงถึงตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:
- อายุของยานพาหนะ
- ระยะทางปัจจุบัน
- ผู้ผลิต;
- สภาพการทำงาน ความถี่ในการใช้งาน สภาพอากาศ
- สถานการณ์สิ่งแวดล้อมในพื้นที่ใช้งาน
- การประยุกต์ใช้รถยนต์-เมือง หมู่บ้าน หรือเมือง
หากยานพาหนะมีอายุไม่เกิน 5 ปีสูตรจะง่ายกว่ามาก - ค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 15% -20% ต่อปี
รถบรรทุก
เมื่อองค์กรได้รับยานพาหนะและกำหนดให้เป็นยานพาหนะขนส่ง ขั้นตอนต่อไปคือการกำหนดอายุการใช้งาน เมื่อกำหนดรถบรรทุกให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาเฉพาะ จะต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการด้วย
การจำแนกกลุ่มค่าเสื่อมราคาของรถบรรทุกมีดังนี้:
ยานพาหนะขนส่งสินค้า ได้แก่ รถบรรทุก รถตู้ รถแทรกเตอร์ และรถพ่วง
เมื่อทำการเช่าซื้อ
– ขั้นตอนที่ได้รับความนิยมและเป็นที่ต้องการ นี่คือรูปแบบการซื้อรถที่สะดวกที่สุด
การหักค่าเสื่อมราคาใช้ได้กับหัวข้อของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเท่านั้น บุคคลพวกเขาไม่ได้สัมผัส ค่าเสื่อมราคาเร่งขึ้นทำให้สามารถตัดเงินออกได้อย่างรวดเร็วและแทนที่ด้วยเงินใหม่
การเช่าซื้อมีข้อดีและข้อเสีย ประการแรกคือ:
- น้อยที่สุด ;
- การลดฐานภาษี
- โอกาสในการซื้อวัตถุเช่าในราคาสุดท้าย
ในการกำหนดฐานภาษี พื้นฐานคือมูลค่าคงเหลือ เมื่อค่าเสื่อมเร็วก็จะลดลงเร็วขึ้น
ในการรับรถที่เช่าผู้รับจะต้องกำหนดอายุการใช้งาน อาจกำหนดระยะเวลาไว้ในสัญญาก็ได้
ในกรณีอื่นๆ องค์กรจะติดตั้งโดยแยกจากกัน ค่าเสื่อมราคาเริ่มตั้งแต่วินาทีที่ยานพาหนะถูกใช้งาน
อายุการใช้งาน
อายุการใช้งานและ ระยะเวลาการรับประกัน– แนวคิดแตกต่างกัน ไม่จำเป็นต้องสับสน ตามกฎหมาย อายุการใช้งานคือช่วงเวลาที่ผู้ผลิตรถยนต์มีหน้าที่ต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:
- ตรวจสอบความเป็นไปได้ในการใช้รถตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
- ต้องรับผิดชอบต่อข้อบกพร่องอันเกิดจากความผิดของเขา
ตลอดอายุการใช้งานผู้ซื้อมีสิทธิ์ที่จะนับสิ่งต่อไปนี้:
- ดำเนินการบำรุงรักษาและซ่อมแซมยานพาหนะ
- นำเสนอข้อกำหนดเกี่ยวกับคุณภาพการทำงานของยานพาหนะ
- การชดเชยความเสียหาย
เนื่องจากรถบรรทุกเป็นประเภทใช้งานในการขนส่ง อายุการใช้งานจึงไม่ได้วัดเป็นปี แต่เป็นหน่วยกิโลเมตร
เพื่อเพิ่มอายุการใช้งานจำเป็นต้อง:
- ได้รับการตรวจสอบทางเทคนิคอย่างทันท่วงที
- อย่าบรรทุกเกินพิกัด
- ใช้น้ำมันหล่อลื่นคุณภาพสูง
- เมื่อเปลี่ยนน้ำมัน
- เปลี่ยนเทียน ไส้กรอง และวัสดุอื่นๆ
- ซื้อชิ้นส่วนคุณภาพสูง
- รับการรักษาในศูนย์พิเศษ
อายุการใช้งานของรถยนต์นั่งส่วนบุคคลขึ้นอยู่กับสภาพการใช้งาน ระยะเวลาการดำเนินงานสามารถอยู่ได้นานถึง 15 ปี รถต่างประเทศอยู่ได้นานกว่ารถ ผู้ผลิตในประเทศ– ไม่เกิน 8 ปี
ความต้องการของยานพาหนะใด ๆ วัสดุสิ้นเปลืองซึ่งจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงเป็นระยะ ทั้งความสะดวกสบายในการขับขี่และอายุการใช้งานของเจ้าของรถขึ้นอยู่กับสภาพรถ
ยิ่งรถเดินทางมากเท่าไร อายุการใช้งานก็จะนานขึ้นเท่านั้น ส่วนประกอบของรถยนต์ทั้งหมดมีอายุการใช้งานของตัวเองด้วย เมื่อเสื่อมสภาพแล้ว จะต้องเปลี่ยนใหม่
เครื่องกำเนิดไฟฟ้า
เครื่องกำเนิดไฟฟ้าส่งผลต่อประสิทธิภาพของแบตเตอรี่ อายุการใช้งานสั้นกว่าเครื่องยนต์มาก - ประมาณ 160,000 กม.
โช้คอัพ
โช้คอัพได้รับผลกระทบ ถนนไม่ดีและ ขับรถเร็ว- ส่งผลให้ชิ้นส่วนถูกทำลาย ในรถยนต์ของผู้ผลิตในประเทศความสามารถในการซ่อมบำรุงของชิ้นส่วนสามารถอยู่ได้ 30,000 กม. ในรถยนต์ต่างประเทศ - สูงถึง 70,000 กม.
แบตเตอรี่
รถยนต์สมัยใหม่มีแบตเตอรี่ เขากำลังชาร์จ พลังงานไฟฟ้าระบบยานพาหนะทั้งหมด
เช่นเดียวกับส่วนอื่นๆ แบตเตอรี่มีอายุการใช้งาน โดยเฉลี่ยภายใต้สภาวะการใช้งานปกติจะมีอายุการใช้งานสูงสุด 5 ปี
หากต้องการขยายระยะเวลา คุณต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:
- อย่าใช้แบตเตอรี่ที่คายประจุแล้ว
- อำนวยความสะดวกในการสตาร์ทเครื่องยนต์
- อย่าคายประจุแบตเตอรี่ในระหว่างการสตาร์ทเครื่อง
- ได้รับการบำรุงรักษาตามปกติ
- ปิด เครื่องใช้ไฟฟ้าเมื่อรถไม่เคลื่อนที่
จำเป็นต้องมีหม้อน้ำเพื่อทำให้เครื่องยนต์เย็นลง อายุการใช้งานไม่มีนัยสำคัญ - ไม่เกิน 2 ปี ควรตรวจสอบหม้อน้ำปีละครั้ง เนื่องจากหม้อน้ำอาจเสื่อมสภาพก่อนเวลาอันควร
อาฟโตชิน
ผู้จัดการบริษัทมักสนใจว่าค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคืออะไร พิจารณาคุณสมบัติหลักของเงินคงค้างดังกล่าว ข้อดีและข้อเสียหลัก ตลอดจนวิธีการที่ใช้ในปี 2562
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
องค์กรที่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคา ในบางสถานการณ์ คุณสามารถใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งได้ เรามากำหนดความแตกต่างหลักกัน
ไฮไลท์
การคิดค่าเสื่อมราคามีสองวิธี ในกรณีแรก ค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดในส่วนเท่าๆ กันในช่วงเวลาหนึ่ง ในกรณีที่สอง จะใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง ลองพิจารณาว่าสาระสำคัญของมันคืออะไรและหน้าที่ของมันคืออะไร
ข้อกำหนดที่จำเป็น
การสึกหรอคือการลดลงของราคาหลักของวัตถุเมื่อชำรุดในกระบวนการผลิตหรือเนื่องจากล้าสมัย ค่าเสื่อมราคาจะแสดงทุกเดือนในค่าเสื่อมราคา
ค่าเสื่อมราคาคือการสึกหรอของวัตถุทีละน้อยและการโอนราคาไปยังสินค้าที่ผลิตอย่างเท่าเทียมกัน จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับจะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ผลิตหรือต้นทุนการจัดจำหน่าย
พวกเขาสร้างกองทุนค่าเสื่อมราคาที่ใช้ระหว่างงานฟื้นฟู เทคนิคทั่วไปที่ให้ภาษีสินทรัพย์เร็วขึ้นคือการเร่งค่าเสื่อมราคา
ด้วยความช่วยเหลือ เจ้าของสามารถรับรายได้มากขึ้นเพื่อชดเชยต้นทุนในบางขั้นตอนของการพัฒนาองค์กร
การใช้ค่าเสื่อมราคาในรูปแบบเฉพาะจะขึ้นอยู่กับการค้นหาวิธีลดภาระภาษีของบริษัท ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเรียกว่าค่าเสื่อมราคาในอัตราที่สูงเกินจริงเมื่ออนุญาตให้เพิ่มอัตราได้ไม่เกิน 2 เท่า
นั่นคือราคาสินทรัพย์ส่วนใหญ่จะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในปีแรกของการใช้สินทรัพย์ และสิ่งนี้จะช่วยให้ผู้จัดการสามารถลดผลกำไรได้
ที่นี่ไม่ได้ใช้กลไกการคิดค่าเสื่อมราคาโดยตรง แต่จะส่งผลต่อความสามารถของคุณในการเรียกร้องค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ในปีต่อ ๆ ไป
ฟังก์ชั่นที่ดำเนินการ
งานค่าเสื่อมราคาคือการกระจายราคาของสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่ใช้มาเป็นเวลานานกับต้นทุนตลอด ระยะเวลาการดำเนินงาน.
พื้นฐานคือการใช้บันทึกที่เป็นระบบและมีเหตุผล มีขั้นตอนการจำหน่ายไม่ใช่การประเมินผล
ค่าเสื่อมราคาที่เร่งขึ้นช่วยให้คุณกระตุ้นการพัฒนาของภาคอุตสาหกรรมได้
ใน Excel เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจะใช้ฟังก์ชันต่อไปนี้:
กรอบกฎหมาย
เมื่อกำหนดค่าเสื่อมราคา คุณควรปฏิบัติตามกฎระเบียบต่อไปนี้:
คุณสมบัติของขั้นตอน
การเก็บบันทึกค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีหนึ่งสำหรับบริษัทในการลดภาษี
ในระหว่างอัตราเงินเฟ้อ วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงอาจทำให้จำนวนภาษีจากบริษัทเพิ่มขึ้น ซึ่งหมายความว่าขอแนะนำให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งมากกว่า
การพิจารณาว่าจะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง:
สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาประเภทนี้ จะมีการใช้วิธีการหลายวิธีในการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาด้วยปัจจัยที่เพิ่มขึ้น (แต่ไม่เกิน 2) ต้องขอบคุณค่าเสื่อมราคาแบบเร่งซึ่งเป็นหลัก เงินสดสามารถเขียนออกได้เร็วขึ้น
เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาคุณต้องใช้วิธีการต่อไปนี้:
- ค่าเสื่อมราคาแบบไม่ต่อเนื่อง (วิธีการตัดจำหน่ายโดยคำนึงถึงระยะเวลาการดำเนินงาน)
- ลดความสมดุล
- การหน่วงทางเรขาคณิตแบบเสื่อมถอย
ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งใช้กับสินทรัพย์ที่เช่า จากนั้นตัวบ่งชี้ค่าสัมประสิทธิ์จะไม่เกิน 3
ต้องขอบคุณค่าเสื่อมราคาที่เร่งขึ้น ภาษีสำหรับทรัพย์สินและทรัพย์สินจึงลดลง แต่ส่วนลดการเช่าจะยังคงอยู่ในโหมดที่ใช้งานอยู่
เมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่าผู้เช่าสามารถซื้อวัตถุได้ในราคาคงเหลือเล็กน้อย ข้อดีคือบุคคลนั้นจะต้องจ่ายเงินจำนวนเล็กน้อยเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา มาดูรายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง
วิธีการที่ใช้
มีวิธีต่อไปนี้ในการกำหนดค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์เฉพาะ:
- เชิงเส้น;
- ตัดราคาตามปริมาณสินค้า
- ตัดราคาตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
- ลดยอดคงเหลือ
สองวิธีสุดท้ายใช้สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง สินทรัพย์เสื่อมสภาพเร็วขึ้นในช่วงแรกของการใช้งาน ซึ่งหมายความว่าการหักค่าเสื่อมราคาจะลดลงเมื่อเวลาผ่านไป
นอกจากนี้ยังมีการแบ่งวิธีการดังต่อไปนี้:
- เศษสองเท่าซึ่งลดลง
- ผลรวมของปี
- ส่วนที่เหลือลดลงครึ่งหนึ่ง
หากสินทรัพย์ถูกนำไปใช้งานช้ากว่าปี 1986 ค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงระยะเวลาการดำเนินงานและปัจจัยอื่น ๆ โดยใช้การตัดจำหน่ายแบบเส้นตรง วิธีหนึ่งและครึ่งหรือยอดคงเหลือสองเท่าซึ่งลดลง
ค่าเสื่อมราคาที่เร่งสูงสุดในการบัญชีแสดงด้วยสูตรที่ง่ายที่สุด ตัวอย่างเช่น วัตถุที่มีอายุการใช้งาน 4 ปีจะมีจำนวนปีรวมดังต่อไปนี้:
ซึ่งหมายความว่าในปีแรกของการใช้งานการหักค่าเสื่อมราคาจะเป็น 4/10 ของราคาอุปกรณ์ในปีที่สอง – 3/10 เป็นต้น
เมื่อใช้วิธีการยอดดุลลดลง ควรกำหนดเปอร์เซ็นต์ของการหักเงินตามวิธีการตัดจ่ายแบบเส้นตรง อัตรานี้จะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าในปีแรก
ในปีที่สอง ค่าเสื่อมราคาจะกำหนดโดยการคูณเปอร์เซ็นต์สองเท่าด้วยราคาที่ยังไม่ได้ตัดออก เป็นผลให้จำนวนเงินของการหักค่าเสื่อมราคาจะน้อยกว่าด้วยวิธีการตัดจำหน่ายแบบเส้นตรง
ภายใต้วิธีหน่วยการดำเนินงาน บริษัทจะต้องเปลี่ยนอัตราการหักตามสัดส่วนของความเข้มข้นของการใช้สินทรัพย์ในรอบระยะเวลารายงาน สิ่งนี้จะทำให้ตัวบ่งชี้รายได้ราบรื่นขึ้น
สินทรัพย์ถาวร
รายการวัตถุที่สามารถคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเร่งได้อยู่ในศิลปะ 259.3 NK.
สิ่งนี้ใช้กับ:
ค่าใช้จ่ายในการซื้อและสร้างระบบปฏิบัติการซึ่งมีสภาพแวดล้อมที่รุนแรงสามารถตัดออกเป็นการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้เร็วกว่า 2 เท่า () ค่าสัมประสิทธิ์ตั้งไว้ที่ 2
เพื่อให้มีสิทธิ์ใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหนึ่งข้อ - เพื่อใช้วัตถุในสภาพแวดล้อมที่รุนแรง เมื่อระบบปฏิบัติการเสื่อมสภาพเร็วขึ้น หรือใช้วัตถุในสภาพแวดล้อมที่เทียบเท่ากับสภาพแวดล้อมที่รุนแรง
ตัวอย่างเช่นระบบปฏิบัติการอาจสัมผัสกับสภาพแวดล้อมดังกล่าวส่งผลให้เกิดความเสี่ยง สถานการณ์ฉุกเฉิน- แต่คุณไม่สามารถใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งสำหรับออบเจ็กต์ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1, 2, 3
การขนส่งมอเตอร์
ตัวอย่างเช่นองค์กรจัดทำสัญญาเช่าซึ่งมีหัวข้ออยู่ เครน- มูลค่าตามบัญชีจะลดลงเร็วกว่าในกรณีที่ซื้อวัตถุด้วยเครดิตหรือด้วยเงินทุนของตัวเอง 3 เท่า
หลังจากผ่านไปไม่กี่ปี คุณสามารถจ่ายเงินน้อยลงหลายเท่าเพื่อซื้อรถคืน แต่โปรดจำไว้ว่าในขณะที่คุณใช้รถ มันจะไม่ถูกเพิ่มลงในงบดุลของบริษัท
และเมื่อซื้อในราคาคงเหลือ (75-25% ของราคาหลัก) ก็จะปรากฏในประกาศด้วย ส่งผลให้และจะลดลง
ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับการซ่อมแซมหรือปรับปรุงวัตถุให้ทันสมัย การคงค้างจำนวนเงินค่าเสื่อมราคานานถึงหนึ่งปีสิ้นสุดลง
จำนวนเงินดังกล่าวจะไม่เกิดขึ้นเมื่อมีการโอนยานพาหนะเพื่อการใช้งานโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือเมื่อจัดเก็บยานพาหนะเป็นระยะเวลามากกว่า 3 เดือน
ภายใต้วิธียอดดุลลดลง ค่าเสื่อมราคาจำนวนมากจะถูกตัดออกไปตั้งแต่แรกเมื่อเปรียบเทียบกับค่าธรรมเนียมในภายหลัง ขั้นแรกให้กำหนดจำนวนเงินที่หักรายปี ในกรณีนี้จะคำนึงถึงราคาคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรตอนต้นปีด้วย
อัตราค่าเสื่อมราคาสามารถเพิ่มขึ้นได้ตามปัจจัยการเร่งความเร็ว ซึ่งกำหนดโดยกระทรวงและแผนกของรัฐบาลกลางในรายการ ประเภทที่มีประสิทธิภาพเครื่องจักรสำหรับอุตสาหกรรมไฮเทค
ค่าสัมประสิทธิ์การเช่า
การใช้ค่าเสื่อมราคาเร่งในระหว่างการเช่าเป็นข้อได้เปรียบหลักของการจัดหาเงินทุนภายใต้สัญญาเช่า แต่กลไกในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรทำงานอย่างไรในกรณีนี้?
ข้อดีของการใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเมื่อเช่าซื้อ:
พื้นฐานสำหรับการสร้างฐานภาษีทรัพย์สินคือตัวชี้วัดราคาคงเหลือ เป็นไปได้ที่จะตัดสินทรัพย์ถาวรออกทั้งหมดเมื่อใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจากปัจจัยที่เร็วขึ้นถึง 3 เท่า
เมื่อไร ธุรกรรมการเช่าซื้อสิ้นสุดและสินทรัพย์ที่เช่าถูกตัดออกทั้งหมด ค่าเสื่อมราคาจะไม่รวมอยู่ในต้นทุน ในขณะที่ค่าเสื่อมราคาตามปกติ สินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดค่าเสื่อมราคา ส่งผลให้ฐานภาษีลดลง
การใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจำเป็นต้องตรวจสอบตัวบ่งชี้ต้นทุนโดยรวมและผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร จำนวนที่มีนัยสำคัญอาจนำไปสู่การสูญเสียในช่วงระยะเวลาของค่าเสื่อมราคาซึ่งถือเป็นข้อเสียของการใช้กลไกดังกล่าว
รวบรวมในช่วงเวลาที่สามารถตัดรายการเช่าออกได้โดยใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง
ตัวอย่างเช่น ถ้าวัตถุเป็นของ 5 กลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งมีอายุการใช้งาน 7-10 ปี ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจะช่วยให้คุณสามารถตัดจำหน่ายได้ใน 3 ปี
หลังจากช่วงนี้มีตัวชี้วัด มูลค่าการไถ่ถอนจะน้อยที่สุด
ในราคานี้ วัตถุดังกล่าวจะสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรของผู้เช่าเอง มูลค่าคงเหลือเป็นศูนย์จะเป็นประโยชน์ต่อผู้เช่าเมื่อขายวัตถุที่ซื้อ
เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเร่งของสินทรัพย์ที่เช่าจะใช้สูตรต่อไปนี้:
ดังนั้น ค่าสัมประสิทธิ์ต้องไม่เกิน 3 กฎนี้ใช้ไม่ได้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1-3
หากมีการใช้สินทรัพย์ที่เช่าภายใต้สัญญาที่ร่างขึ้นก่อนต้นปี 2545 ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามกฎต่อไปนี้:
ประโยชน์ของการใช้ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งของอุปกรณ์ด้านสิ่งแวดล้อม
เช่น บริษัทซื้อรถตู้ใหม่ ข้อได้เปรียบหลักของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือความสามารถในการดำเนินการคิดค่าเสื่อมราคาราคามาตรฐานในปีแรกของการใช้วัตถุโดยใช้ การลดหย่อนภาษี.
ทางเลือกอื่นคือการเร่งการถอนเงินและใช้เงินทุนส่วนใหญ่ในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า ข้อเสียคือราคารถตู้จะไม่เกิดจากการหักภาษีในปีที่เหลือ
ผลลัพธ์ที่ได้คือบริษัทได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ดีและได้รับทรัพย์สินใหม่ในปีภาษีเดียวกัน
ด้วยค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง คุณสามารถเพิ่มการลงทุนภายในองค์กร ซึ่งประกอบด้วยรายได้สุทธิและค่าเสื่อมราคา
การลงทุนดังกล่าวมีอยู่ตลอดเวลาและองค์กรสามารถกำจัดทิ้งได้ ไม่มีราคา - เป็นบริการฟรีสำหรับบริษัท
ข้อเสียของการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งคือคุณต้องใช้ความระมัดระวัง เมื่อมองแวบแรก นี่เป็นวิธีที่ยอดเยี่ยมในการรับผลกำไรสูงสุดจากสินทรัพย์ในช่วงแรก
แต่มีความเสี่ยงที่การใช้จะทำให้เกิดปัญหาทางการเงินตลอดเวลา ก่อนที่จะตัดสินใจใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งควรตรวจสอบความเป็นไปได้อื่น ๆ เพื่อแก้ไขปัญหา
บางครั้งค่าเสื่อมราคาที่เร่งก็นำมาซึ่ง ปัญหามากขึ้น- นั่นคือเหตุผลที่ควรปรึกษานักวิเคราะห์ทางการเงินหรือติดต่อองค์กรบัญชีจะดีกว่า
แล้วกองทุนสิ่งแวดล้อมล่ะ? วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งของกองทุนดังกล่าวเป็นมาตรการที่ผ่านการทดสอบระดับโลกสำหรับการกระตุ้นงานประเภทที่มีลำดับความสำคัญ กระบวนการทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิค
บริษัทสามารถลดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้โดยการหักค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นจนเกินจริง ส่งผลให้รายได้สุทธิเพิ่มขึ้น
มีประสบการณ์ในการใช้ค่าเสื่อมราคาเพื่อสิ่งแวดล้อม ประเทศต่างๆการแสดง ผลลัพธ์ที่ดี– ทุนสะสมอย่างรวดเร็วเพื่ออัปเดตอุปกรณ์ ความเสียหายต่อสิ่งแวดล้อมลดลง
องค์กรสามารถใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งได้หากตรงตามเงื่อนไขบางประการและเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย เราพบว่าเมื่อใดจึงแนะนำให้ใช้วิธีนี้ และเมื่อใดที่ทำให้เกิดปัญหาเท่านั้น
มันขึ้นอยู่กับคุณที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนด เอกสารกำกับดูแลเมื่อทำการคำนวณ ท้ายที่สุดแล้ว ควรปฏิบัติตามกฎในการพิจารณาการสึกหรอของวัตถุโดยไม่มีเงื่อนไข
ความสนใจ!
- เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายบ่อยครั้ง บางครั้งข้อมูลจึงล้าสมัยเร็วกว่าที่เราจะอัปเดตบนเว็บไซต์ได้
- ทุกกรณีเป็นเรื่องส่วนตัวและขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ข้อมูลพื้นฐานไม่ได้รับประกันวิธีแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ
นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญฟรีจึงทำงานเพื่อคุณตลอดเวลา!
ในบทความนี้เราจะดูที่: ค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะ มาดูสิ่งที่ใช้กับรถและพูดคุยเกี่ยวกับมาตรฐานของรถกันดีกว่า
การคำนวณค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะอาจทำให้เกิดคำถามบางประการสำหรับนักบัญชีขององค์กร แนวคิดของ "การขนส่งทางรถยนต์" ได้แก่ รถยนต์นั่งส่วนบุคคล,รถบรรทุก,รถโดยสาร,อุปกรณ์พิเศษและอื่นๆ นิติบุคคลอาจคำนวณค่าเสื่อมราคาแตกต่างกันสำหรับการขนส่งบางประเภท
วิธีที่เป็นไปได้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะ
การกำหนดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเป็นความรับผิดชอบของนิติบุคคล การขนส่งทางรถยนต์มีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในการสร้างรายได้ขององค์กร ดำเนินการมานานกว่า 1 ปีและมีค่าใช้จ่ายเกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับการบัญชี 6/01 และรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
จะคำนวณอายุการใช้งานของยานพาหนะได้อย่างไร?
ขั้นตอนต่อไปหลังจากเลือกวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาคือการกำหนดอายุการใช้งาน การขนส่งทางถนน- ควรเข้าใจว่าเป็นเวลาที่องค์กรธุรกิจจะตัดมูลค่าของทรัพย์สินผ่านการสึกหรอ องค์กรต่างๆ ได้รับสิทธิ์ในการพิจารณาตามดุลยพินิจของตนเอง ยิ่งไปกว่านั้น สิทธิ์นี้ใช้ไม่เพียงแต่กับการบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการบัญชีภาษีด้วย
เพื่อให้การบัญชีภาษีและการบัญชีใกล้เคียงที่สุด ขอแนะนำให้องค์กรธุรกิจในการกำหนดอายุการใช้งานของยานพาหนะได้รับคำแนะนำจากการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรซึ่งกำหนดโดยเอกสารบังคับเพื่อวัตถุประสงค์ของ การบัญชีภาษี.
ตามการจำแนกประเภท ยานยนต์ (รถยนต์ รถบรรทุก รถโดยสาร) จะรวมอยู่ในกลุ่มต่างๆ ดังนั้นอายุการใช้งานจึงขึ้นอยู่กับ ลักษณะทางเทคนิคและกลุ่มการจำแนกประเภทใดที่รวมประเภทยานพาหนะเฉพาะไว้ด้วย
รถยนต์และรถมินิบัสส่วนใหญ่จัดอยู่ในกลุ่มที่สาม ประเภทที่สี่ประกอบด้วยรถยนต์โดยสารขนาดเล็ก และประเภทที่ห้าประกอบด้วยยานพาหนะขนาดใหญ่และระดับสูง
การกำหนดอายุการใช้งานของเครื่องจักรที่ใช้แล้ว
ขั้นตอนพิเศษกำหนดระยะเวลาและขั้นตอนในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับรถยนต์ที่ซื้อมือสอง ในกรณีนี้ อายุการใช้งานของเครื่องที่กำหนดโดยตัวแยกประเภทสามารถลดลงตามเวลาที่เจ้าของคนก่อนใช้งาน
เงื่อนไขสำคัญคืองวดนี้ต้องได้รับการยืนยันด้วยเอกสาร เช่น หนังสือรับรองการจดทะเบียนรถ คุณยังสามารถกำหนดระยะเวลาที่เจ้าของเดิมใช้รถได้โดยใช้เอกสาร เช่น:
- ใบรับรองการโอนและการยอมรับ
- สำเนาบัตรสินค้าคงคลังของที่พักที่ได้รับการรับรอง
สถานการณ์อาจเกิดขึ้นได้เมื่ออายุการใช้งานของยานพาหนะจากเจ้าของคนก่อนเข้าใกล้ขีดจำกัดด้านบนของระยะเวลาที่กำหนดโดยการจัดประเภทหรือเกินกว่านั้น ในกรณีนี้ เจ้าของใหม่สามารถกำหนดระยะเวลาตามดุลยพินิจของตนเอง โดยขึ้นอยู่กับข้อกำหนดด้านความปลอดภัยและเกณฑ์อื่นๆ
เมื่อใดที่จำเป็นต้องใช้ปัจจัยการลด?
กฎหมายกำหนดภาระผูกพันในการใช้ปัจจัยการลดเมื่อกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะในกรณีที่ซื้อวัตถุราคาแพง ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.5 สัมพันธ์กับ รถยนต์นั่งส่วนบุคคลด้วยราคาเริ่มต้นเกิน 600,000 รูเบิล และรถมินิบัสมากกว่า 800,000 รูเบิล มีการกำหนดภาระผูกพันในการใช้ปัจจัยการลดสำหรับการบัญชีภาษีกฎหมายในด้านการบัญชีไม่ได้กำหนดความต้องการนี้
เป็นระยะๆ ขีดจำกัดของมูลค่าของทรัพย์สินที่ใช้ปัจจัยการลดจะเปลี่ยนแปลง เจ้าของมีคำถามว่าภาระผูกพันดังกล่าวยังคงเกี่ยวข้องกับยานพาหนะที่มีมูลค่าลดลงหรือไม่ จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายค่านิยม คำถามนี้มีความขัดแย้ง ในอีกด้านหนึ่งวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เลือกไม่ควรเปลี่ยนแปลงตลอดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมด มุมมองนี้แบ่งปันโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกัน การมีหรือไม่มีสัมประสิทธิ์ไม่สามารถเปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาได้ โดยเป็นไปตามว่าถ้าขีดจำกัดมูลค่าทรัพย์สินเปลี่ยนแปลง นิติบุคคลที่เป็นเจ้าของยานพาหนะอาจหยุดใช้ปัจจัยการลด แต่การตัดสินใจดังกล่าวมักจะต้องได้รับการปกป้องในศาล
เมื่อใดจึงจะใช้การคูณปัจจัย?
นอกเหนือจากการลดปัจจัยในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะแล้ว องค์กรยังได้รับอนุญาตให้ใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นอีกด้วย ความจำเป็นในการใช้งานนั้นพิจารณาจากความคิดริเริ่มขององค์กรธุรกิจ ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ ภายใต้การตัดสินใจเชิงบวกเกี่ยวกับปัจจัยการเร่งความเร็ว นิติบุคคลมีหน้าที่ต้องกำหนดสิ่งนี้ในข้อบังคับภายใน
ความจำเป็นในการใช้ตัวคูณ (ไม่เกิน 2) อาจเกิดขึ้นเมื่อใช้งานยานพาหนะในเงื่อนไขต่อไปนี้:
- สภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว
- ความเข้มที่เพิ่มขึ้น
ความเป็นไปได้ของการใช้ค่าสัมประสิทธิ์ดังกล่าวจะมีผลกับยานพาหนะที่เช่า ในกรณีนี้ค่าสัมประสิทธิ์ไม่ควรเกิน 3 ผู้เช่ามีสิทธิดังกล่าวขึ้นอยู่กับความยินยอมร่วมกันของคู่สัญญาในข้อตกลง
การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะ
ค่าเสื่อมราคาค้างรับของยานพาหนะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ การบัญชีสังเคราะห์ของยอดคงค้างดังกล่าวได้รับการเก็บรักษาไว้ในบัญชีแฝง 02 บัญชีสอดคล้องกับบัญชี 20, 25, 26, 44, 23 ขึ้นอยู่กับกิจกรรมที่ใช้ยานพาหนะ:
- Dt20 Kt02 – ค่าเสื่อมราคาสะสมของวัตถุที่ใช้ในกิจกรรมหลัก
- Dt23 Kt02 - ค่าเสื่อมราคาสำหรับยานพาหนะที่ใช้ในการผลิตเสริม
- Dt26 Kt02 – ค่าเสื่อมราคาสำหรับการขนส่งที่ใช้โดยผู้บริหาร
- Dt44 Kt02 – การคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับการขนส่งขององค์กรการค้า
จากมุมมองของการบัญชีภาษีจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับของยานพาหนะจัดเป็นต้นทุนทางอ้อม รัฐวิสาหกิจที่เชี่ยวชาญในการจัดหา บริการขนส่งให้รวมต้นทุนดังกล่าวเป็นต้นทุนทางตรง การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการสำหรับแต่ละหน่วยแยกกัน
วิธีการเชิงเส้นเป็นวิธีที่พบได้บ่อยที่สุด
วิธีการเชิงเส้นเป็นที่เข้าใจได้มากที่สุดสำหรับนักบัญชีและเป็นสากล ข้อได้เปรียบหลักคือความเรียบง่ายและความเป็นไปได้ของการนำไปใช้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
อัตราค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยการหารหน่วยด้วยอายุการใช้งานแล้วคูณผลลัพธ์ด้วย 100 หากต้องการคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาต่อเดือน ให้คูณอัตรารายเดือนด้วยต้นทุนเดิมของยานพาหนะ
ตัวอย่างเช่น สถานประกอบการ ซื้อรถบรรทุกมูลค่า 500,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการลงทะเบียนรถคันนี้มีจำนวน 500 รูเบิล ชีวิตที่มีประโยชน์ รถบรรทุกเท่ากับ 60 เดือน ต้นทุนเริ่มต้นจะแตกต่างกันไปตาม:
- การบัญชี – 500000 +500;
- การบัญชีภาษี - 500,000
เราจะสร้างภาระภาษีรอการตัดบัญชีสำหรับผลต่างที่เกิดขึ้น (500*24% = 120 รูเบิล):
Dt68Kt77. อัตราการสึกหรอ:
1/60*100% = 1,67%.
แม้ว่าวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและภาษีจะเหมือนกัน (เชิงเส้น) แต่จำนวนเงินต่อเดือนจะแตกต่างกันเนื่องจากความแตกต่างของต้นทุนเดิมของรถบรรทุก ในค่าเสื่อมราคาทางบัญชี:
500500*1.67% = 8358.35 ในการบัญชีภาษี:
500000*1.67% = 8350.00 การโพสต์รายเดือน:
Dt20 Kt02 = 8358.35. Dt77 Kt68 = 2.00 ((8358.35 – 8350)*24%)
ค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะ: วิธีการคำนวณอื่น ๆ
เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน ต้นทุนเริ่มต้นของยานพาหนะจะคูณด้วยมูลค่าที่ได้รับโดยการหารเวลาจนกระทั่งสิ้นสุดการบริการด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน คำจำกัดความของการสึกหรอตามสัดส่วนของผลผลิตของผลิตภัณฑ์เนื่องจากความจำเพาะของการสึกหรอนั้นใช้ไม่ได้กับรถยนต์
คำตอบสำหรับคำถามเร่งด่วน
คำถามหมายเลข 1- บริษัทได้ซื้อรถยนต์ที่เคยใช้งานมาแล้ว ตามที่เจ้าของใหม่คำนึงถึงสภาพของวัตถุอายุการใช้งานต้องไม่เกิน 12 เดือน จะคำนวณค่าเสื่อมราคาอย่างถูกต้องในกรณีนี้ได้อย่างไร?
คำตอบ. หากอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรไม่เกิน 12 เดือน คุณสามารถตัดต้นทุนทั้งหมดได้ทันทีโดยไม่ต้องคิดค่าเสื่อมราคา แต่เวลาใช้งานจริงของรถยนต์ในองค์กรไม่ควรเกินหนึ่งปี
คำถามหมายเลข 2.กฎหมายอนุญาตในกรณีใดบ้าง นิติบุคคลหยุดการคิดค่าเสื่อมราคา?
คำตอบ. กฎหมายอนุญาตให้คุณระงับการคำนวณค่าเสื่อมราคาได้ โอกาสรถยนต์ในกรณีเช่นนี้:
คำถามหมายเลข 3- เป็นการจดทะเบียนรถกับตำรวจจราจร ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับความเป็นไปได้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา? สามารถคิดค่าเสื่อมราคารถยนต์ที่ใช้งานแต่ไม่ได้จดทะเบียนกับตำรวจจราจรได้หรือไม่?
คำตอบ. พื้นฐานสำหรับการเริ่มต้นคำนวณค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะรวมถึงสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ คือการว่าจ้าง ขณะเดียวกันการลงทะเบียนกับตำรวจจราจรจะกำหนดเฉพาะสิทธิ์ของรถที่จะเข้าร่วมเท่านั้น การจราจรแต่ไม่ใช่ช่วงเวลาที่ค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นขึ้น
คำถามหมายเลข 4- มีคุณสมบัติพิเศษใด ๆ ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของยานพาหนะตามประเภทของยานพาหนะหรือไม่?
คำตอบ. โดยทั่วไปแล้ว อัลกอริธึมและวิธีการคำนวณการสึกหรอของยานพาหนะจะเหมือนกัน ประเภทต่างๆ- แต่ก็น่าสังเกตคุณสมบัติบางอย่าง:
- ในการคำนวณการสึกหรอของรถยนต์นั่งส่วนบุคคล ก็เพียงพอที่จะทราบวันผลิต ระยะทาง ระยะทาง ระยะเวลาการรับประกันผู้ผลิตจากการกัดกร่อน
- สำหรับ รถบรรทุกเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาจำเป็นต้องกำหนดต้นทุนพื้นฐานและอายุการใช้งาน
- หากคำนวณค่าเสื่อมราคาบนรถโดยสารและรถแทรกเตอร์ การกำหนดรุ่นและอายุการใช้งานอย่างแม่นยำเป็นสิ่งสำคัญ
- เมื่อคำนวณการสึกหรอแบบพิเศษ อุปกรณ์ก่อสร้างคำนึงถึงต้นทุนเดิมซึ่งไม่รวมต้นทุนยาง สำหรับยาง ค่าเสื่อมราคาจะพิจารณาแยกกัน
คำถามข้อที่ 5- ค่าเสื่อมราคาของรถยนต์จะถูกตัดออกเมื่อมีการจำหน่ายอย่างไร?
คำตอบ. การจำหน่ายยานพาหนะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้:
- Dt02 Kt01 – ตัดค่าเสื่อมราคาสะสมออก
- Dt91 Kt01 – สำหรับมูลค่าคงเหลือ
หลายบริษัทมีรถยนต์หรือ รถมินิบัสโดยสาร- เรามาดูกันว่ามีอะไรพิเศษเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาในด้านภาษีและการบัญชี วิธีหลีกเลี่ยงความแตกต่างที่อาจเกิดขึ้นระหว่างบัญชีและทำให้การทำงานของนักบัญชีง่ายขึ้น
ทั้งในการบัญชี (ข้อ 4 ของ PBU 6/01 ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n) และในการบัญชีภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 257 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) รถยนต์ได้รับการยอมรับว่าเป็น สินทรัพย์ถาวร ต้นทุนจะชำระคืนโดยค่าเสื่อมราคา ที่ วิธีการเชิงเส้นจำนวนค่าเสื่อมราคารายปีคำนวณจากต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ถาวร อายุการใช้งาน และอัตราค่าเสื่อมราคา
การกำหนดอายุการใช้งาน
ในการรับเครื่องมือทางบัญชี บริษัทจะกำหนดอายุการใช้งานโดยอิสระ ในการดำเนินการนี้ ให้กำหนดเวลาการใช้งานที่คาดหวังของรถยนต์ตามประสิทธิภาพและกำลัง (ข้อ 20 ของ PBU 6/01) ระยะเวลาการใช้งานที่เป็นไปได้อาจได้รับผลกระทบ เช่น ตามโหมดและสภาพการทำงาน
ในการบัญชีภาษี บริษัท จะกำหนดระยะเวลาการใช้งานด้วย แต่จะต้องคำนึงถึงเงื่อนไขที่ระบุไว้ในการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1 เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 โดยต้องดำเนินการดังนี้ จำเป็นต้องพิจารณาว่ารถยนต์อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาใด (ข้อ 3 ของศิลปะ . 258 NK) จากนั้นกำหนดอายุการใช้งานเฉพาะภายในกรอบระยะเวลาที่ระบุไว้สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคานี้
เราคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา
หากกำหนดระยะเวลาการใช้รถยนต์ในการบัญชีเช่น 48 เดือนอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับการบัญชีจะอยู่ที่ 2.1 เปอร์เซ็นต์ (100%: 48 เดือน) ต่อเดือน (ข้อ 19 ของ PBU 6/01) ค่าเสื่อมราคาของรถยนต์คำนวณเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและดำเนินการจนกว่าจะชำระคืนหรือตัดค่าใช้จ่ายทั้งหมด (ข้อ 21 ของ PBU 6/01)
หากการบัญชีภาษีกำหนดช่วงเวลาเดียวกันในการใช้รถยนต์ อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับการบัญชีภาษี (ข้อ 4 ของมาตรา 259 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) จะเป็น 2.1 เปอร์เซ็นต์ (1: 48 เดือน x 100%) และจะเท่ากัน ให้เป็นอัตราที่คำนวณตามกฎการบัญชี ค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่รถยนต์ถูกนำไปใช้งาน (ข้อ 2 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษี)
รหัสภาษีแยกรถยนต์ราคาแพงออกจากกัน (มาตรา 9 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษี) เขารวมรถยนต์นั่งส่วนบุคคลหรือรถมินิบัสด้วยราคาเริ่มต้นมากกว่า 300 และ 400,000 รูเบิลตามลำดับ ต้องใช้อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับยานพาหนะดังกล่าวโดยมีค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5
ขั้นตอนการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน (สำหรับวิธีเชิงเส้น) มีดังนี้: หน่วยหารด้วยอายุการใช้งานเป็นเดือนและผลลัพธ์ที่ได้จะคูณด้วย 100 เปอร์เซ็นต์และด้วยค่าปรับ 0.5 (ตัวอักษรของรัฐบาลกลาง บริการภาษีสำหรับมอสโกลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2548 ฉบับที่ 20 -12/10061) ปรากฎว่าระยะเวลาการใช้งานยานพาหนะ - 48 เดือน อัตราค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ร้อยละ 1.05
ในการบัญชีไม่มีกฎดังกล่าวและไม่สามารถใช้ปัจจัยการลดได้ซึ่งแตกต่างจากกฎภาษี (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 21 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 16-00-14/318)
ปรากฎว่าด้วยการกำหนดระยะเวลาการใช้รถยนต์ราคาแพงเท่ากันในทั้งสองบัญชี บริษัทจะตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนานเป็นสองเท่า สิ่งนี้เป็นไปได้ เนื่องจากรหัสภาษีระบุว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะหยุดลงก็ต่อเมื่อ "ต้นทุนเดิมถูกตัดออกทั้งหมดหรือวัตถุถูกลบออกจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา" (ข้อ 2 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษี)
เนื่องจากปัจจัยการลด จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนในการบัญชีภาษีจะน้อยกว่าในการบัญชีสองเท่า สิ่งนี้จะนำไปสู่ความแตกต่างที่จะต้องนำมาพิจารณาตามกฎของ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" (ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114n)
ตัวอย่าง
บริษัท มีรถยนต์นั่งในงบดุลด้วยราคาเริ่มต้น 480,000 รูเบิล เพื่อความง่าย เราจะถือว่าค่าใช้จ่ายนี้เท่ากันสำหรับทั้งสองบัญชี
ตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร (ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1 วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545) รถยนต์โดยสารที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 3.5 ลิตร จะถูกจัดประเภทในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม อายุการใช้งานของทรัพย์สินดังกล่าวอยู่ที่ 3 ถึง 5 ปี (ตั้งแต่ 36 ถึง 60 เดือน) รหัสลักษณนาม – 15 3410010
กรรมการของบริษัทกำหนดระยะเวลาการใช้รถทั้งด้านบัญชีและภาษีอากรคือ 48 เดือน
แล้วสำหรับ การบัญชีอัตราค่าเสื่อมราคาจะอยู่ที่ 2.1 เปอร์เซ็นต์และสามารถตัดออกได้ 10,000 รูเบิลทุกเดือน
เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี เนื่องจากปัจจัยการปรับปรุง 0.5 อัตราค่าเสื่อมราคาจะเป็น 1.05 เปอร์เซ็นต์ บริษัท สามารถรับเงินค่าเสื่อมราคาได้เพียง 5,000 รูเบิลเท่านั้น ต่อเดือน
จำนวนค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้คือ 5,000 รูเบิล น้อยกว่าจำนวนเงินที่รับรู้ในการบัญชี เกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนได้ซึ่งนำไปสู่การเกิดภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ข้อย่อย 11, 14 ของ PBU 18/02)
ในช่วงสี่ปีแรก นักบัญชีบันทึก:
เดบิต 09 เครดิต 68
– 14,400 ถู. (60,000 รูเบิล x 24%) – สะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ในอีกสี่ปีข้างหน้า ผลต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีจะถูกตัดออก และจะต้องทำรายการย้อนกลับ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าค่าเสื่อมราคาทางบัญชีภาษีจะยังคงสะสมอยู่ในรถคันนี้ในขณะที่ค่าเสื่อมราคาในการบัญชีนั้นจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาแล้ว
เดบิต 68 เครดิต 09
– 14,400 ถู. – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการชำระคืน
ส่งผลให้ไม่มียอดคงเหลือในบัญชี 09
ปีที่คิดค่าเสื่อมราคา จำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชี จำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี ผลต่างชั่วคราว (กรัม 2 – กรัม 3) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ร. 3 x 24%) 1 2 3 4 5 ปีที่ 1 120 000 60 000 60 000 14 400 ปีที่ 2 120 000 60 000 60 000 14 400 ปีที่ 3 120 000 60 000 60 000 14 400 ปีที่ 4 120 000 60 000 60 000 14 400 ปีที่ 5 – 60 000 -60 000 -14 400 ปีที่ 6 – 60 000 -60 000 -14 400 ปีที่ 7 – 60 000 -60 000 -14 400 ปีที่ 8 – 60 000 -60 000 -14 400
มาทำให้ชีวิตง่ายขึ้นสำหรับนักบัญชีกันเถอะ
เพื่อนำข้อมูลภาษีและการบัญชีมาไว้ใกล้กันมากขึ้น บริษัทสามารถจัดทำบัญชีขึ้นมาได้ รถยนต์ราคาแพงมากกว่า ระยะยาวการใช้ประโยชน์ อย่าลืมระบุการตัดสินใจนี้ในนโยบายบัญชีของคุณ
หากระยะเวลาเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่า จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีจะตรงกับจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษี จากนั้นคุณจะไม่ต้องใช้ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้"
เป็นที่น่าสังเกตว่าในอีกด้านหนึ่งตัวเลือกที่เสนอทำให้การบัญชีและการบัญชีภาษีง่ายขึ้น (จำนวนค่าเสื่อมราคาจะเท่ากัน) แต่ในทางกลับกันจะนำไปสู่การประเมินค่าภาษีทรัพย์สินสูงเกินไป ท้ายที่สุดแล้วฐานสำหรับภาษีนี้จะถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี (ข้อ 1 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษี)
มี "แต่" อีกอย่างหนึ่ง ตั้งแต่ปี 2549 บริษัท สามารถใช้สิทธิ์รับโบนัสค่าเสื่อมราคาได้ (ข้อ 1.1 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษี) ซึ่งหมายความว่าในการบัญชีภาษีคุณสามารถตัดจำหน่ายได้มากถึง 10 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อมาซึ่งถูกนำไปใช้ในแต่ละครั้ง กฎการบัญชีไม่ได้ระบุไว้สำหรับสิ่งนี้
ในกรณีนี้อายุการใช้งานของรถยนต์ในการบัญชีจะไม่เพิ่มขึ้นจะทำให้ค่าเสื่อมราคาเท่ากันและการบัญชีตาม PBU 18/02 ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้โดยนักบัญชี
ตัวรถได้รับการปรับปรุงให้ทันสมัย
สถานการณ์เป็นไปได้เมื่อราคาเริ่มต้นของรถยนต์ บริษัท ไม่เกิน 300,000 รูเบิล แต่ต่อมาบริษัทได้ตัดสินใจปรับปรุงให้ทันสมัย เช่น ติดตั้งเครื่องปรับอากาศ เป็นต้น
ในการบัญชีภาษี ต้นทุนเริ่มต้นของรถยนต์เพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการปรับปรุงให้ทันสมัย (ข้อ 2 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษี) หากสูงกว่าสมบัติสามแสนอันแล้วนับตั้งแต่วันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่การปรับปรุงให้ทันสมัยดังกล่าวเสร็จสิ้น บริษัท จะต้องลดอัตราค่าเสื่อมราคาลงครึ่งหนึ่ง
อย่างไรก็ตามในการบัญชีการปรับปรุงให้ทันสมัยยังเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 14 ของ PBU 6/01 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n)
อัตราต่อรองโดยสมัครใจ
ในการบัญชีภาษี นอกเหนือจากค่าสัมประสิทธิ์การลดที่บังคับแล้ว ยังมีค่าสัมประสิทธิ์โดยสมัครใจอีกด้วย บริษัทตัดสินใจเองว่าจะใช้หรือไม่ เธอสะท้อนการตัดสินใจของเธอในนโยบายการบัญชี
หากรถทำงานในสภาพแวดล้อมที่รุนแรงหรือในกะที่ขยายออกไป บริษัท สามารถใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นกับอัตราค่าเสื่อมราคา - ไม่สูงกว่า 2 (ข้อ 7 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษี) ตัวอย่างเช่น หากมีการใช้รถยนต์จริงสำหรับการทำงานมากกว่าสองกะ (จดหมายของกรมสรรพากรในมอสโก ลงวันที่ 2 ตุลาคม 2546 เลขที่ 26-12/54400)
บริษัท ยังมีสิทธิ์ใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ต่ำกว่าที่กำหนดไว้ในมาตรา 258 และ 259 ของรหัสภาษี และการตัดสินใจครั้งนี้จะต้องประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
ที. เบอร์ซูลายา ผู้ตรวจสอบบัญชีอาวุโสของกลุ่มบริษัทไล่ระดับอัลฟ่า แหล่งที่มาของวัสดุ -
ต้นทุนทั้งหมดของยานพาหนะที่องค์กรซื้อจะไม่ถูกตัดออกทันที โดยจะค่อยๆ หักออกตลอดอายุการใช้งาน มีความจำเป็นต้องคำนวณค่าเสื่อมราคารถยนต์ภายในกรอบการบัญชีและการบัญชีภาษี
ค่าเสื่อมราคารถยนต์คือการตัดต้นทุนของยานพาหนะเป็นชิ้นส่วนตามการสึกหรอทางกายภาพ กล่าวอีกนัยหนึ่งหากองค์กรซื้อรถยนต์แผนกบัญชีจะตัดต้นทุนของรถยนต์ออกทันที แต่จะค่อยๆ ผ่านไปหลายปี
ค่าเสื่อมราคาเกี่ยวข้องกับต้นทุนการดำเนินงานขององค์กร จะถูกหักออกจากสินทรัพย์ถาวร (PBU 6/01 ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544) นี่คือความเทียบเท่าทางการเงินของการสึกหรอ
- บริษัทซื้อรถยนต์
- บริษัทจ้างพนักงานมีรถยนต์
สามารถบันทึกค่าเช่ารถยนต์ได้ในบัญชี 01 ซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรในการดำเนินงาน แต่เฉพาะในกรณีที่สินทรัพย์นี้สร้างรายได้ติดต่อกันมากกว่า 12 เดือน
ค่าเสื่อมราคาใช้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี จำเป็นต้องค่อยๆ ตัดค่าใช้จ่ายจำนวนมากเพื่อไม่ให้สร้างตัวบ่งชี้เชิงลบในระยะเวลาอันสั้น
การคำนวณทางบัญชี
อัลกอริธึมการคำนวณมีดังนี้:
- กำหนดอายุการใช้งาน
- เลือกวิธีการคำนวณ (มักใช้วิธีการทางตรงและผลรวมของจำนวนอายุการใช้งาน คุณยังสามารถนับด้วยยอดคงเหลือที่ลดลงหรือตามชั่วโมงเครื่อง)
- สะท้อนถึงวิธีการที่เลือกในนโยบายบัญชีของคุณ
- ทำการคำนวณใช้วิธีการที่เลือกตลอดอายุการใช้งาน
ไม่อนุญาตให้เปลี่ยนวิธีการคำนวณสำหรับออบเจ็กต์
เมื่อใดที่จะเริ่มตัดการหักเงินออกจะขึ้นอยู่กับเวลาที่ยานพาหนะถูกนำไปใช้งาน ไม่ใช่ข้อเท็จจริงของการซื้อ ไม่สำคัญว่ารถจะจดทะเบียนกับตำรวจจราจรเมื่อใด
มีหลายวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคารถยนต์ พื้นฐานคือต้นทุนรถยนต์ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี หมายเลข 1 “สินทรัพย์ถาวร” เงินที่ตัดออกจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
อายุการใช้งานสามารถดูได้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 1 รถยนต์ตกอยู่ในกลุ่มที่ 3 (3-5 ปี), อันดับ 4 (5-7 ปี), อันดับ 5 (7-10 ปี)
สำหรับการคำนวณ คุณสามารถใช้สมุดอ้างอิงที่แสดงมูลค่าตามบัญชีของรุ่นรถได้ ค่าผลลัพธ์จะถูกหารด้วยระยะเวลาการใช้งานและรับค่าเสื่อมราคา เลขที่ ไดเร็กทอรีแบบรวมซึ่งจะใช้การคำนวณทั้งหมดเป็นหลัก อนุญาตให้ใช้แคตตาล็อกการตั้งชื่อพื้นฐานที่เผยแพร่ องค์กรเฉพาะทาง.
ในการบัญชีมีการใช้สองวิธีบ่อยกว่าวิธีอื่น - เชิงเส้นและวิธีการรวมจำนวนอายุการใช้งาน องค์กรจะใช้อันไหนเลือกเอง อย่างไรก็ตาม คุณสามารถเลือกตัวเลือกบางอย่างได้ก่อนที่จะเริ่มการทำงานของระบบสูบจ่าย และคุณไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ในภายหลัง
ตัวอย่างวิธีการเชิงเส้น
ถือว่ามีการตัดจำหน่ายกองทุนที่สม่ำเสมอตลอดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมด
ตัวอย่างเช่น Ford Transit ใหม่ การกำหนดค่าพื้นฐานไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มราคา 1,685,000 รูเบิล คาดว่าองค์กรจะใช้เป็นเวลา 5 ปี (60 เดือน) ในกรณีนี้จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ 28.08,000 รูเบิล (337,000 รูเบิลต่อปี) ค่าเสื่อมราคารวมในแต่ละปีจะอยู่ที่ 20%
ในการคำนวณการหักเงินอย่างแม่นยำโดยคำนึงถึงการสึกหรอจำเป็นต้องคำนึงถึงระยะทางตั้งแต่เริ่มดำเนินการ สภาพภูมิอากาศ, ท้องที่ที่จะใช้ยานพาหนะ สภาพทางนิเวศน์ของภูมิภาค ยี่ห้อและประเทศที่ผลิตรถยนต์ก็มีความสำคัญเช่นกัน คุณภาพของงานประกอบเป็นตัวกำหนดค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการบริการ
ตัวอย่างของวิธีการตามผลรวมของจำนวนอายุการใช้งาน
การคำนวณตามข้อมูลข้างต้นของราคารถยนต์ (1,685,000 รูเบิล) ไม่รวมค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและบำรุงรักษายานพาหนะ
อายุการใช้งานรถ 5 ปี = 1+2+3+4+5 = 15
ขั้นแรกให้เพิ่มหมายเลขลำดับของปีของการดำเนินการ: ตัวแรก (1), ที่สอง (2), ที่สาม (3), สี่ (4), ห้า (5), หก (6) ปรากฎว่า 15 จากนั้นในปีแรกของการดำเนินการจะมีการคำนวณการหักดังนี้:
AO = ปีอนุกรม (จากจุดสิ้นสุด) ۞จำนวน หมายเลขซีเรียลปี x ราคารถ
ต.อา. ในปีแรกจำนวนเงินที่มากที่สุดจะถูกตัดออกไปในปีที่แล้วจำนวนที่น้อยที่สุด
ค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี
ในการบัญชีภาษีจะใช้วิธีการเชิงเส้นและไม่เชิงเส้น โดยใช้วิธีการเชิงเส้นจำนวนค่าเสื่อมราคารายปีจะเท่ากับ 337,000 รูเบิล (1,685 หาร 60) ไม่เชิงเส้นอธิบายไว้ในข้อ 259.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในการบัญชีภาษีเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงานองค์กรมีสิทธิ์เปลี่ยนวิธีการคำนวณ อย่างไรก็ตาม หากเลือกวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นในตอนแรก จะสามารถใช้วิธีเชิงเส้นได้ไม่ช้ากว่า 5 ปี
ค่าเสื่อมราคาเร่งขึ้น
นี่เป็นหนึ่งในประเภทของค่าเสื่อมราคาซึ่งการคำนวณค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นโดยมีปัจจัยเพิ่มขึ้น - 2 หรือ 3 (มาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถใช้ได้หากเช่ารถ