Останні зміни: Січень 2020
Податковий вирахування дітей допомагає повернути значну суму витрачених коштів. Держава по-різному стимулює громадян ставати батьками. Один із способів підвищити доходи сімей з дітьми – зменшити їхні податкові платежі. Заради цього благого наміру і запроваджувалися. Розглянемо основні податкові відрахування на дітей.
Податковим вирахуванням називають частину доходу громадянина, що не оподатковується ПДФО. Зазвичай він надається:
- деяким категоріям росіян, які потребують особливої підтримки — ветеранам, інвалідам, благодійникам, військовослужбовцям тощо.
- якщо зароблені гроші платники податків витрачають певні мети.
Перший вид відрахування називається стандартним. Це фіксована сума, яка виводиться з бази оподаткування, незалежно від суми доходу.
Батькам слід врахувати, що обидва податкові відрахування не надаються за умовчанням. Платнику ПДФО недостатньо знати про своє право на пільгу і чекати, доки її врахують за місцем роботи. Податковий відрахування на дітей має заявний характер, тобто застосовується лише за письмовим бажанням працівника, який має дітей.
Стандартне податкове відрахування при народженні дитини
З народженням кожної дитини збільшується неоподатковувана частина заробітку її батьків.
встановлює, у яких обсягах це відбувається:
- 1400 рублів - віднімається із зарплати (або іншого доходу) при народженні первістка;
- 1400 рублів (1400 + 1400)- віднімається при народженні другого малюка;
- 3000 рублів (1400+1400+3000)- віднімається з появою світ третьої дитини. За кожного наступного спадкоємця держава збільшуватиме суму відрахування на таку ж величину.
Якщо цьому зарплата батька становить 40 тисяч рублів, то застосовується така арифметика: 40000 – 8800 = 31200 рублів.
З значення, що вийшло, і буде утримуватися 13% податок (31200/100 * 13 = 4056 рублів).
Без вирахування він би стягувався з повної суми (40000 р.), І тоді частина зарплати, що віддається державі, була б іншою - 5200 рублів.
Право на податкове відрахування на дітей надано не лише біологічним, а й прийомним матері чи батькові. Батьки дітей з особливими потребами отримують значніші податкові преференції - 12000 рублів на дитину, якій встановлена інвалідність. Якщо ж неповнолітній, який має проблеми зі здоров'ям, був усиновлений, відрахування з ПДФО становитиме 6000 рублів.
Ще у 2015 році Верховний Суд висловив свою позицію щодо порядку надання вирахування з податку батькам дитини-інваліда. Він заявив, що вони мають право зменшити базу оподаткування відразу з 2-х підстав:
- інвалідності сина чи дочки;
- яким за рахунком дитина-інвалід народився у сім'ї.
Наприклад, якщо малюк з особливостями – третій у батьків, вони можуть скористатися вирахуванням у розмірі 15000 рублів (12000+3000). Мінфін і ФНП довго чинили опір такому підходу, проте потім їхня думка змінилася. На сьогодні ними надано роз'яснення, що повністю збігаються з позицією вищої судової інстанції. Зокрема, ФНП відкликала свої листи, де викладався інший погляд.
Коли діти виховуються над повної сім'ї, а одиноким батьком (зокрема, прийомним), кожен відрахування він отримує у подвоєному розмірі. Однак, як тільки платник податків набере офіційного шлюбу, він втратить право на таку пільгу.
Приклад заяви на подвійну виплату:
Незалежно від того, які діти виховуються у сім'ї (з інвалідністю чи без неї), відрахування надається до досягнення ними 18-річчя. Його можна продовжити до виконання дитині 24 років, але тільки в тому випадку, якщо підростаюче «дитя» надійшло і навчається на очній формі навчання як аспірант, студент, інтерн, ординатор, курсант.
Платник податків-батько втрачає право на стандартне відрахування, якщо рік ще не закінчився, а він встиг уже заробити 350 тис. рублів. З того місяця, коли було перевищено цей ліміт, пільга надаватися не буде.Соціальні «батьківські» відрахування
Батько може отримати соціальне відрахування, витративши частину доходу або лікування дитини. Після закінчення податкового періоду (року) він може повернути частину перерахованого до бюджету податку. Загальна сума неспроможна перевищити 120 тисяч рублів, їх трохи більше 50000 рублів становить відрахування за оплату навчання сина чи дочки.
Але це не означає, що платник податків зможе повернути гроші у таких значних розмірах. Йому повернеться лише 13%:
- або із заявленої суми (якщо вона менша за граничну величину відрахування);
- або з максимальною - 50 або 120 тисяч рублів (якщо реальні витрати перевищили верхню межу).
Таким чином, незалежно від того, скільки батьків витратив на освіту або лікувальні заходи дитини, максимум, що вона має право повернути за рік у вигляді відрахування:
- 6500 рублів (50000/100*13) - на навчання;
- 15600 рублів (120000/100*13) - на медичні послуги або ліками.
Надання даних відрахувань обмежено віком дочки чи сина:
- до 18-річчя дитини дозволяється оформляти відрахування, пов'язане з його лікуванням;
- до 24-річчя — оформляється відрахування щодо витрат на його освіту.
Для отримання відрахування потрібно дотриматися й інших умов, зокрема:
- придбані для дитини ліки повинні входити до спеціального урядового Переліку (міститься у Постанові Уряду № 201 від 19.03.2001);
- оплачені медичні послуги також мають бути в особливому Переліку (див. Постанову Уряду № 201);
- медичним та освітнім установам, на чий рахунок вносилися батьківські гроші, необхідно мати ліцензію;
- навчатися дитина може лише за очною формою;
- Витрати навчання не повинні проводитися за рахунок коштів отриманого материнського капіталу.
Процедура відрізняється залежно від цього, яким відрахування претендує батько. Відрізняється і перелік документів, які будуть потрібні заявнику.
Правила оформлення стандартного відрахування
Бажаючи отримувати цю преференцію, батько на свій вибір вправі звернутися:
- або у бухгалтерію за місцем роботи;
- або до податкової інспекції свого району.
У першому випадку йому потрібно написати заяву із проханням надати йому стандартне відрахування.
До нього прикладаються:
- свідоцтва про народження (за кількістю дітей, за яких співробітник має намір отримувати відрахування);
- шлюбне свідоцтво (або ксерокс сторінки паспорта із зазначенням сімейного статусу);
- довідка про інвалідність дитини (якщо вона є, і працівник претендує на відрахування у підвищеному розмірі);
- довідку з освітньої установи про те, що син чи дочка там навчається (щоб мати підстави продовжити податкову «пільгу» до 24-річчя дитини);
- письмова відмова від відрахування другого з батьків та довідку з роботи, що підтверджує факт його неотримання (якщо мати та батько домовилися, що хтось один оформить пільгу, але в подвоєному розмірі).
Якщо на подвійне вирахування претендує єдиний батько, він має довести свій статус. Для цього йому потрібно пред'явити один із таких документів:
- свідоцтво про смерть батька/матері дитини (дітей)
- рішення судової інстанції про визнання другого з батьків померлим або безвісно зниклим;
- довідку РАГСу, що підтверджує статус матері-одиначки (форма 25).
Розглянувши всі подані співробітником документи, бухгалтерія нараховуватиме йому зарплату з урахуванням стандартних відрахувань на дітей. І зробить перерахунок, якщо, наприклад, дитина народилася у квітні, а заява подана у грудні. Згідно з Податковим кодексом, відрахування надається від дня народження малюка.
Якщо батько, замість щомісячного зменшення бази оподаткування, бажає повернути переплачений ПДФО у вигляді реальних грошей, йому потрібно звернутися до податкової служби. Тоді, крім вищезгаданих документів, що підтверджують право на відрахування, він надає додаткові папери:
- заповнену податкову декларацію - 3-ПДФО;
- довідку 2-ПДФО – про доходи за останній рік;
- заяву про повернення переплаченої суми податку (зазначається її розмір) на банківський чи картковий рахунок батька (повідомляються його реквізити).
На вивчення та перевірку поданих документів у податкових інспекторів є 3 місяці. Після цього закон надає їм ще 1 місяць на перерахування грошей. Якщо у податківців виникли підстави для відмови у поверненні податку, вони повинні письмово повідомити про них заявника.
Тобто, звертаючись до податкової інспекції, батько має можливість повернути переплату за весь податковий період – за рік. Тому подати документи платник податків може лише після його закінчення. Крім того, якщо він своєчасно не подав заяву на відрахування, то має право повернути податок за останні три роки.Звернення за соціальним вирахуванням на дітей
Соціальне вирахування на лікування або навчання дитини також можна оформити або за місцем роботи, або в районній ФНП. Тим, хто обере перший варіант, гроші повернуться через зарплату, яка не оподатковуватиметься ПДФО до того, як суму вирахування буде погашено.Наприклад, працівник заявив відрахування на медикаменти, придбані для хворого сина, у розмірі 10 000 рублів. При цьому його зарплата становить 35 000 рублів, і з неї щомісяця утримується податок у розмірі 4550 рублів. В даному випадку перші два місяці після подачі документів на відрахування ПДФО з батька не стягуватимуть зовсім (4550 + 4550), а в третій місяць сума податку буде зменшена на 900 рублів.
Щоб отримати соціальне вирахування на роботі, до бухгалтерії потрібно надати лише один документ: повідомлення з податкової інспекції, що підтверджує право працівника на таку пільгу.
Але щоб стати власником цього паперу, треба відвідати районний підрозділ ФНП з комплектом копій та оригіналів наступних документів:
- метрикою (свідченням) на дитину;
- договором з навчальною або медичною установою, де надавалися послуги (у ній мають зазначатися реквізити ліцензії, на підставі якої вона працює);
- рецептами на дорогі ліки (якщо право на відрахування з'явилося у зв'язку з їх покупкою);
- платіжними документами, що підтверджують витрати платника податків на ці цілі;
- заявою про видачу відповідного повідомлення.
Протягом місяця такий папір має бути вручений батькові, якщо надані документи не викличуть питань у працівників ФНП. Повідомлення достатньо, щоб на роботі перестали тимчасово утримувати з працівника податок.
Якщо батько бажає повернути відрахування єдиною сумою, то після закінчення року, протягом якого податок переплачувався, батько чи мати звертаються безпосередньо до ФНП. Але замість заяви про видачу повідомлення про право на відрахування вони додають до вищезазначеного списку:
- податкову декларацію минулого року;
- довідку 2 ПДФО (за нього ж);
- заяву на повернення переплаченого ПДФО;
- банківські реквізити.
Усі копії документів, які подаються до податкової інспекції, необхідно запевнити. Як і стандартне відрахування, соціальний повертається не більше ніж у 4-місячний термін з дня подання документів.
Оформлення відрахування з ПДФО через портал Держпослуги
Сайт Держпослуги набирає популярності, оскільки дозволяє отримувати багато державних послуг, не виходячи з дому. З його допомогою батьки можуть оформити і податкові відрахування. Але спочатку на порталі необхідно зареєструватися та отримати електронний підпис. Лише після цього користувач отримує доступ до різних сервісів.
Щоб оформити через сайт податкове відрахування, слід передусім заповнити електронну декларацію. Вона формується у розділі «ПОДАТКИ І ФІНАНСИ». При заповненні документа у розділі «ВІДНАЧЕННЯ» у відповідних полях проставляються «галочки», що вказують на те, що громадянин просить їх надати. До декларації прикладаються скани документів, що підтверджують право користувача на відрахування з ПДФО.
Після надсилання всіх електронних «паперів» батько отримає квитанцію про їхнє отримання, де вкажуть номер реєстрації заяви. По ньому можна перевіряти, на якій стадії розгляду перебувають подані документи.
Перед відправкою декларації та сканів, батько в особливій формі вказує реквізити банку – для перерахування грошей. Туди вони надійдуть, якщо перевірка підтвердить законність вимоги заявника.
Залишились питання? Ставте! Наші юристи готові відповісти на всі ваші запитання, а також надати кваліфіковану допомогу у підготовці заяв до різних інстанцій.Отримати стандартне відрахування на дітей можуть:
- рідний чи прийомний батько;
- чоловік чи дружина батька;
- опікун чи піклувальник.
Також у подвійному розмірі пільга на дітей з прибуткового податку надається у разі відмови від її застосування другим батьком. У другому батько повинен обов'язково мати оподатковуваний дохід. Зверніть увагу, що після розлучення обоє батьків мають право отримувати відрахування. Але податкова пільга надається у тому випадку, якщо другий батько забезпечує малюка, несе витрати на нього. Щоб перевірити це, у Міністерстві фінансів рекомендують переконатися, що працівник сплачує аліменти — або за рішенням суду, або за згодою їх сплати (лист Мінфіну Росії від 15.01.2019 № 03-04-05/1233).
Істотне питання, яким за черговістю є син чи дочка. Необхідно враховувати, що кількість дітей визначається незалежно від віку старших дітей. Тобто, якщо навіть старші діти досягли 24 років, їх все одно необхідно включати до підрахунку (лист Мінфіну РФ № 03-04-05/17101 від 15.04.2014).
Окремо слід сказати про відрахування, що надається на учнів-очників віком до 24 років. Чи можуть батьки отримувати пільги після того, як студенту виповнилося 24 роки, чи одразу після дня народження треба вважати ПДФО без вирахування? Яка межа з ПДФО на дітей для надання відрахувань у цьому випадку? Чиновники нагадують (лист Мінфіну від 29.12.2018 № 03-04-06/96676), що за статтею 218 Податкового кодексу Російської Федерації, надавати стандартне податкове вирахування треба до кінця календарного періоду, в якому синові чи дочці виповнилося 24 роки, якщо період відповідного навчання припадає на цей рік.
Якщо період навчання закінчується у місяці до закінчення календарного періоду, у якому спадкоємцю виповнилося 24, то, починаючи з наступного місяця, стандартне податкове відрахування не надається. Це роз'яснення розглянемо на конкретному прикладі. Припустимо, працівник Іванов І.І. отримує податкове вирахування на сина-студента, якому у травні 2019 року виповнилося 24 роки. ВНЗ молодик закінчить, наприклад, у липні 2020 року, отже, його батько зможе отримувати повернення до кінця 2019 року. Якщо молодій людині виповниться 24 роки у травні 2020 року, а вуз він закінчується у липні 2020 року, то працівник Іванов зможе отримувати пільгу з податку до липня 2020 року включно.
Межі
Максимальний рівень відрахувань дітей поки залишається незмінним, гранична сума доходу відрахування з ПДФО на дітей 2019 року становить 350 000 крб. Доход обчислюється із 1 січня кожного податкового періоду. Щойно сума заробітку перевищить цю суму, надання пільги припиняється. Зупинити надання необхідно у тому місяці, коли досягнуто ліміту. До 2016 р. гранична база для відрахувань з ПДФО на дітей становила 280 000 руб.
Ліміти за віком
Податкова база з цієї підстави зменшується, починаючи з місяця народження. Припиняється застосування пільги на той час календарного періоду, коли спадкоємцю виповнюється 18 років. Зверніть увагу, що вона надається до кінця податкового періоду (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Якщо студент продовжить навчання в очній формі, то при підтвердженні цього факту пільга зберігається до того, як досягне віку 24 років. У цьому випадку надання зменшення податку необхідно припинити з місяця, що настає за місяцем закінчення навчання (лист Мінфіну № 03-04-05/8-1251 від 06.11.2012). І не важливо, має учень особисте джерело доходу чи ні. Тепер перейдемо до питання, до якої суми доходу застосовується відрахування на дитину з ПДФО у 2019 році.
Як отримати пільгу через роботодавця
Заяву на пільгу подає один із роботодавців. Але працівникові попередньо варто з'ясувати у свого роботодавця, до якої суми відрахування на дитину, гранична величина відрахування в її конкретному випадку і т. д. У заяві необхідно вказати розмір та підставу отримання пільги, П.І.Б. та дати народження дітей. Необхідно додати документи, що підтверджують право на податкову пільгу:
- свідоцтво про народження чи усиновлення;
- акт про призначення опікуна;
- свідоцтво про шлюб (для чоловіка);
- свідоцтво про розлучення (якщо платник податків вже не одружений);
- документ про навчання (якщо учню від 18 до 24 років);
- документи, що підтверджують статус єдиного батька (гранична величина стандартного відрахування на дитину у 2019 році у цьому випадку збільшується вдвічі);
- підтвердження змісту (наприклад, нотаріально засвідчена угода про сплату аліментів, документи, що підтверджують витрати на утримання дітей);
- довідку про інвалідність.
Якщо працівник працює не з 1 січня поточного податкового періоду, то зменшення податку йому нададуть лише з урахуванням доходів за попереднім місцем роботи. При цьому неоподатковувана база з ПДФО на дітей зазначена у статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації, до неї входять добові в межах нормативів, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, деякі види матеріальної допомоги, наприклад, на поховання члена сім'ї. Для підтвердження доходів працівник має надати довідку 2-ПДФО від колишнього роботодавця.
Зразок заяви
|
Генеральному директору ТОВ «Компанія» Савватєєву С.С. від Івантєєва Сергія Леонідовича ІПН 7840111111111 Паспорт: Серія 11 № 11111 видано 11.11.2011 Відділом ФМС Санкт-Петербурга Адреса: Санкт-Петербург, вулиця Перша, будинок 2, квартира 3 Заява про надання стандартного податкового відрахування На підставі статті 218 Податкового кодексу РФ прошу при розрахунку податку на доходи фізичних осіб надати стандартне податкове відрахування на моїх молодших дітей:
Додаток:
|
Межа ПДФО
Для наочності розглянемо приклад. Менеджер Івантєєв С.Л. звернувся до керівництва, щоб отримати стандартні відрахування на дітей з ПДФО (до якої суми межу ми вже говорили - 350 000 рублів). У Івантєєва троє дітей:
- Івантєєва Ганна Сергіївна, дата народження - 11.06.1995, не навчається, освіта здобута.
- Івантєєва Марія Сергіївна, дата народження - 03.11.2010.
- Івантєєв Іван Сергійович, дата народження - 15.07.2015.
Працівнику встановлено оклад 40 000 рублів на місяць.
Старшій дочці понад 18 років, і вона не є учням очного відділення, отже, на неї пільга не поширюється. Двоє інших молодших 18 років, тому у 2019 р. Івантєєву С.Л. надано щомісячне зменшення податкової бази другого сина чи дочку у вигляді 1400 крб. і третього — 3000 крб.
У вересні дохід перевищив 350 000, досягнуто межу ліміту доходу для відрахування з ПДФО на дітей, тому зменшення бази з ПДФО більше не застосовується. Таким чином, база оподаткування за податковий період була зменшена на 35 200 рублів, а сума сплаченого до бюджету ПДФО - на 4576 рублів. У довідці 2-ПДФО надані стандартні відрахування необхідно відобразити у розділі 4. Коди встановлені наказом Мінфіну № ММВ-7-11/від 10.09.2015.
Ми вже познайомили вас із основною інформацією. А зараз докладніше зупинимося на особливостях.
Розмір відрахування
Відповідно до пп.4 п.1 ст.218 НК РФ розмір відрахування залежить кількості дітей:
- За першу та другу дитинувідрахування надається у розмірі 1400 руб. на місяць (тобто із суми 1400 руб. на місяць не стягуватиметься податок 13% і Ви отримуватимете зарплату на 182 рублі більше);
- за третьогота наступних дітей у розмірі 3000 руб. на місяць (тобто із суми 3000 руб. на місяць не стягуватиметься податок 13% і Ви отримуватимете зарплату на 390 рублів більше).
Нотатка:отримати відрахування можуть обоє батьків одночасно. Також це право є у подружжя батьків, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка прийомного батька (на забезпеченні яких знаходиться дитина).
Проте подружжя усиновлювачів, опікунів, піклувальників дитини права відрахування немає (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Приклад:У подружжя Хілова А.А. та Хіловий Є.О. є четверо неповнолітніх дітей. Тому кожен із подружжя має право на стандартне відрахування у розмірі 1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8800 руб. в місяць. Таким чином, із суми 8800 руб. у Хілова А.А. та Хіловий Є.О. не утримуватиметься податок за ставкою 13%, і вони отримуватимуть зарплату на 1144 рублі на місяць більше (8800 х 13%).
Батькові дитини-інваліда у віці до 18 років або учня очної форми навчання до 24 років (якщо він є інвалідом І або ІІ групи), відрахування надається у розмірі 12 000 руб. в місяць.
Нотатка:опікун, піклувальник, прийомний батько, чоловік прийомного батька можуть отримувати відрахування у вигляді 6000 крб. в місяць.
Нотатка:до 01.01.2016 року стандартне відрахування на дитину-інваліда становило 3000 руб. в місяць.
Чи можна складати відрахування на дитину-інваліда за черговістю народження та статусом інвалідності?
Донедавна думки контролюючих органів щодо суми відрахування за дитину-інваліда були суперечливими. Але на поточний момент вони дійшли єдиної думки, згідно з якою стандартне відрахування на дитину-інваліда може визначатися шляхом складання вирахування за черговістю та за статусом інвалідності (Лист ФНП Росії від 06.04.2017 № БС-2-11/433@, Лист Мінфіну Росії від 09.08.2017 N 03-04-05/51063, п.14 Огляду практики розгляду судами справ, пов'язаних із застосуванням глави 23 ПК РФ).
Приклад:У Кулічова І.В. є двоє неповнолітніх дітей, один із яких інвалід 2 групи. Оскільки на дитину-інваліда відрахування може визначатися у вигляді додавання за черговістю та статусом інвалідності, Кулічов І.В. має право отримувати стандартне відрахування у розмірі 1400 + 1400 + 12 000 = 14 800 руб. в місяць. Це означає, що з суми 14800 руб. у Кулічева І.В. не утримуватиметься податок за ставкою 13%. Тому він отримуватиме зарплату на 1924 рублі на місяць більше (14 800 х 13%).
Вирахування у подвійному розмірі
У деяких випадках податковим законодавством РФ передбачено отримання стандартного відрахування на дітей у подвійному розмірі. Отримати відрахування у подвійному розмірі може:
1. Єдиний батько
Батько вважається єдиним, якщо:
Другого батька в дитини немає через смерть, безвісної відсутності;
Якщо у свідоцтві про народження дитини вказано одного з батьків.
Приклад:Александрова М.І. є єдиним батьком своєї неповнолітньої дочки. Тому має право отримання стандартного відрахування в подвійному розмірі: 1400 + 1400 = 2800 крб. в місяць. Таким чином, із суми 2800 руб. у Олександрової М.І. не утримуватиметься податок за ставкою 13% і вона отримуватиме зарплату на 364 рублі на місяць більше (2800 х 13%).
Зверніть увагу:якщо шлюб між батьками дитини не зареєстрований, це не дає їм право отримувати відрахування у подвійному розмірі. Те саме стосується випадків, коли батьки перебувають у розлученні. Підстава: Лист Мінфіну Росії від 12.05.2017 № 03-04-05/28746.
Нотатка:з місяця, наступним за місяцем вступу єдиного батька у шлюб, не матиме право отримання відрахування в подвійному розмірі (абз.12 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Приклад:Кручинін О.Д. є єдиним батьком свого неповнолітнього сина. У липні 2019 року Кручинін О.Д. одружився, тому з серпня 2019 року він перестав отримувати відрахування у подвійному розмірі (1400 х 2 = 2800 руб. на місяць) та отримує відрахування у розмірі 1400 рублів на місяць. Це означає, що із суми 1400 руб. у Кручиніна Є.Д. не утримується податок на поставку 13%, і він отримує заробітну плату на 182 рублі на місяць більше (1400 х 13%), а не на 364 рублі, як раніше.
2. Батько, якщо другий батько відмовився від відрахування
Один з батьків може відмовитися від стандартного відрахування на користь іншого з батьків. У цьому випадку батько, який планує отримувати відрахування у подвійному розмірі, подає своєму роботодавцю заяву з проханням надати вирахування у подвійному розмірі. А другий батько подає тому ж роботодавцю заяву про відмову у відрахуванні. При цьому, якщо він почав отримувати відрахування на своєму місці роботи, йому потрібно подати копію заяви своєму роботодавцю. Заяви складаються у вільній формі.
Приклад:У подружжя Іщенко З.К. та Іщенко В.С. є троє неповнолітніх дітей. Подружжя працює і сплачує податок за ставкою 13%. При цьому Іщенко З.К. вирішив відмовитися від свого права стандартного відрахування на користь своєї дружини. Таким чином, Іщенко В.С. має право отримання стандартного відрахування в розмірі (1400 + 1400 + 3000) х 2 = 11 600 руб. в місяць. А значить доти, доки її дохід та дохід Іщенко В.С. не досягне межі 350 тис.руб., вона отримуватиме зарплату на 1508 руб. на місяць більше (11600 х 13%).
Нотатка:на думку контролюючих органів, відмовитися від відрахування може також батько на користь чоловіка, який не є батьком, а також чоловік, який не є батьком дитини, на користь свого чоловіка-батька (Лист Мінфіну Росії від 28.05.2015 №03-04-05/30910 ).
Зверніть увагу:якщо один із батьків тимчасово не працює (наприклад, знаходиться в декретній відпустці) і не має доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, другий батько не може отримувати відрахування у подвійному розмірі. Це пов'язано з тим, що у батька, який не має доходів, немає права на стандартне відрахування, і відповідно передати його другому батькові не можна (Лист Мінфіну Росії від 20.04.2017 № 03-04-05/23946).
Коли подавати документи та за який період можна повернути податок?
Для оформлення відрахування Вам в першу чергу знадобляться:
Для оформлення стандартного відрахування на дітей через податкову інспекцію Вам насамперед знадобляться:
Декларація 3-ПДФО;
Копія свідоцтва про народження дитини;
Документи, що підтверджують сплачений прибутковий податок (довідка 2-ПДФО).
Коли та за який період можна отримати стандартне відрахування на дітей?
Зручніше отримувати стандартне відрахування на дітей через роботодавця, тоді вирахування надаватиметься цього року.
Якщо роботодавець з якоїсь причини не надав вирахування, можна повернути гроші через податкову інспекцію, але не більше ніж за останні три роки. Наприклад, у 2020 році можна повернути податок за 2017, 2018 та 2019 роки.
Вся процедура отримання відрахування через податкову інспекцію зазвичай триває від трьох до чотирьох місяців. Більшість часу займає перевірка документів податковою інспекцією.
Чи можна отримати стандартне відрахування, якщо Ви працюєте не повний рік?
Донедавна контролюючі органи не давали чіткого пояснення, в якому порядку надається стандартне відрахування на дітей, якщо Ви отримуєте доходи не щомісяця протягом календарного року.
Однак на даний момент Мінфін Росії у своєму листі від 04.09.2017 № 03-04-06/56583 роз'яснив, якщо в деякі місяці у Вас немає доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, стандартне відрахування в цей період не надається. При цьому в наступні місяці, в яких Ви отримаєте оподатковуваний дохід, стандартне вирахування Вам буде надано за кожний місяць календарного року, включаючи місяці, в яких у Вас не було доходу.
Приклад:У 2019 році Хвастова О.П. працювала з січня по березень, а потім пішла у неоплачувану відпустку на три місяці. У цьому Хвастової О.П. є двоє неповнолітніх дітей, у яких вона отримує стандартне відрахування. Заробітна плата Хвастової О.П. становить 25 000 рублів на місяць. Бо в березні, квітні та травні у Хвастової О.П. був доходів, оподатковуваних за ставкою 13%, стандартне відрахування за ці місяці їй не надавали. Проте, у червні Хвастова О.П. вийшла на роботу і їй надали стандартне відрахування на дітей за березень, квітень, травень та червень.
Процес встановлення розміру, на який скоротиться база оподаткування, головним чином залежить від кількості дітей у сім'ї. У зв'язку з цим пропонуємо раз і назавжди розібратися з тим, як правильно обчислювати розмір. Про те, як розрахувати, ми говоримо у цій статті.
Якщо на забезпеченні фізичної особи знаходиться неповнолітня дитина або діти, які є учнями освітньої установи за очною формою, які ще не досягли 24 років, то в даному випадку, відповідно до податкового законодавства, йому належить нарахування грошової компенсації.
ВАЖЛИВО! Повернення прибуткового податку, видатний за виховання дітей, можливе як для батьків, але й фізичних осіб, оформили опіку чи піклування з дитиною, і навіть для прийомних батьків.
Перелік документів
Оскільки залежно від обставин, що склалися, оформленням відрахування може займатися як роботодавець, так і сам платник податків, пропонуємо ознайомитися з переліком необхідних паперів для отримання грошової компенсації, пов'язаної з народженням і вихованням дитини:
- . Насамперед, податкову інспекцію потрібно сповістити, чому фізична особа вирішила зібрати пакет документів і відправити на розгляд до цього органу. Це робиться за допомогою заяви, в якій лаконічно викладається прохання про нарахування відрахування на дитину.
- Фінансова довідкаЯк правило, цей документ складається за формою 2-ПДФО і видається роботодавцем. У довідці відображена вся інформація про заробітну плату претендента на податкову знижку, а також відомості про всі податкові збори, утримані з неї та з інших джерел доходу.
- Свідоцтво.Для того щоб підтвердити, що оформлення грошової компенсації справді має відношення до дитини, податковому інспектору потрібно надати свідоцтво про народження.
- Декларація.Подібний документ є певним видом звітності за податкові внески, які виплачує фізична особа не лише із заробітної плати, а й з інших доходів. Декларація заповнюється на бланку, оформленому за зразком 3-ПДФО.
У деяких випадках перелік документації не є вичерпним. Наприклад, якщо дитина, яка старша вісімнадцяти років, здобуває освіту, і батьки хочуть повернути за неї частину ПДФО, то до податкової служби потрібно надати довідку, яка підтверджує статус учня.
При народженні дитини
У багатьох батьків, у сім'ї яких нещодавно з'явився новонароджений, автоматично виникає питання щодо того, коли ж можна скористатися правом на зменшення бази оподаткування. Податковим законодавством встановлено, що відрахування видається з того місяця, що зафіксовано у свідоцтві як дату народження.
Наприклад, якщо новонароджений народився у квітні 2019 року, то грошову компенсацію податкового характеру за нього можуть нарахувати вже з квітня.
Як розрахувати відрахування
Правила обчислення розмірів суми, яку скоротиться база платника податків, оподатковувана обов'язковими податковими внесками, досить прості. У Податковому кодексі Російської Федерації, а саме у статті 218, зазначені суми, які щомісячно віднімаються із заробітної плати претендента на податкову знижку. Причому розрахунку необхідно брати щомісячний оклад до зняття з нього ПДФО.
Розмір знижок за виховання дітей
Розмір відрахувань залежить від кількості дітей у сім'ї, категорії, до якої вони належать, а також від того, хто займається їх вихованням, та становить:
Звертаємо увагу, що існує певний ліміт - 350 000 рублів, який вносить заборону на користування податковою знижкою. Якщо в якомусь місяці, відрахованому від початку податкового періоду, заробіток претендента на відрахування становить більше 350 000 рублів, то з цього моменту грошова компенсація йому більше не нараховується.
1400 рублів
Щоб розібратися, як обчислити розмір щомісячного окладу після нарахування стандартного відрахування, пропонуємо розглянути конкретний випадок. Якась Андрєєва Дар'я Сергіївна, чия заробітна плата без урахування податкових зборів становить 29 000 рублів, народила близнюків і хоче отримувати за них грошову компенсацію. Необхідно виконати такі математичні дії:
- 1 400 + 1 400 = 2800 рублів -це загальна сума податкової знижки, 1400 рублів за одну дитину і рівно стільки ж за другу;
- 29 000 – 2 800 = 26 200 рублів– це загальний розмір заробітної плати, який оподатковуватиметься ПДФО у розмірі 13%;
- (26 200/100)*13 = 3 406 рублів– це сума прибуткового податку, яка щомісяця знімається із зарплати Дарії Сергіївни;
- 29 000 - 3406 = 25594 рубля - це підсумковий розмір щомісячного окладу з урахуванням відрахування та податкового внеску, який мати двох дітей отримає на руки.
Тепер підрахуємо розмір зарплати без урахування податкової знижки, але зі зняттям ПДФО. Оскільки податок на доходи фізичних осіб встановлений у розмірі 13%, знаходимо їх від суми 29 000 рублів і отримуємо цифру 3 770 рублів. Відібравши отриманий результат від загальної суми заробітної плати, отримуємо 25 230 рублів.
Після порівняння окладів, підрахованих з податковою знижкою (25 594) та без неї (25 230), приходимо до розуміння того, що мати двох дітей при оформленні відрахування щомісяця зможе отримувати на 364 рублі більше. 
Розрахунок вирахування для багатодітних сімей
У тих ситуаціях, коли в сім'ї є більше трьох дітей, розмір, що зменшує базу оподаткування, розраховується так само, як і для однієї дитини. Проте все ж таки є одна відмінність - це розмір загальної суми, який віднімається із заробітної плати до моменту зняття з неї прибуткового податку.
Розміри відрахувань для багатодітних батьків:
- 5 800 рублів -на цю суму можна скоротити базу оподаткування, якщо в сім'ї троє дітей;
- 8 800 рублів -розмір вирахування, що надається батькам чотирьох дітей;
- 11 800 рублів -податкову знижку для сімей, які виховують п'ятеро дітей.
Далі, щоб отримати розмір відрахування за шістьох дітей, достатньо додати до суми 11800 рублів суму, що дорівнює 3000 рублів. Таким чином, у разі народження кожної наступної дитини до суми податкової знижки буде додаватися 3 000 рублів.
Необхідно не забувати у тому, що відрахування надається лише дітей, яким ще виповнилося вісімнадцять років, або учнів дітей, які досягли 24 років. Якщо у сім'ї є троє дітей, причому одна дитина повнолітня і ніде не навчається, то податкові органи видадуть компенсацію лише за двох.
Податок з доходів фізичних осіб сплачується платниками податків з усіх видів доходів. Але в законодавстві РФ також надані права деяким категоріям громадян на отримання.
Категорії платників податків, яким надаються стандартні податкові відрахування як фізичним особам, перелічені у пунктах 1, 2, 4 статті 218 НК РФ.
У законі зазначено, що якщо платник податків має право на кілька стандартних податкових відрахувань одночасно, йому надається одне максимальне з цих відрахувань. При цьому, наприклад, вирахування дітей зберігається незалежно від надання інших стандартних податкових відрахувань.
Розглянемо з прикладу пункту 4 статті 218 НК РФ стандартні податкові відрахування на дитину (дітей):
Цей стандартний податковий відрахування надається до місяця, у якому дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13% і обчислений наростаючим підсумком початку року, перевищив 350 000 рублів. Вирахування скасовується з місяця, коли дохід перевищив цю суму.
При цьому відрахування складають:
1400 рублів на першу дитину;
1400 рублів на другу дитину;
3000 рублів на третю і кожну наступну дитину;
12 000 рублів батькам та усиновлювачам (6 000 рублів - якщо вони є опікунами та піклувальниками) - на кожну дитину-інваліда до 18 років, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо він є інвалідом І чи ІІ групи.
Примітка: Якщо у подружжя, крім спільної дитини, є по дитині від ранніх шлюбів, то їх загальна дитина вважається третьою.
Допустимо, тепер, що ви, як платник податків, хочете отримати цей податковий відрахування на свою дитину (дітей).
Розглянемо порядок дій при отриманні даного податкового відрахування.
Примітка: Даний стандартне податкове відрахуваннянадається платникам податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина (діти).
1. Вам як платнику податків необхідно написати заяву на отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) на ім'я Вашого роботодавця.
2. Також необхідно підготувати копії документів, що підтверджують Ваше право на отримання відрахування на дитину (дітей), а саме:
Свідоцтво про народження чи усиновлення (удочеріння) дитини;
Довідка про інвалідність дитини (якщо дитина є інвалідом);
Довідка з навчального закладу про те, що дитина навчається на денному відділенні (якщо дитина є студентом);
Документ про реєстрацію шлюбу між батьками (паспорт чи свідоцтво про реєстрацію шлюбу).
3. Якщо Ви є єдиним батьком (єдиним прийомним батьком), Вам також потрібно буде підготувати додатково копію одного з нижче зазначених документів, що засвідчує, що Ви є єдиним батьком:
Свідоцтво про смерть другого з батьків;
Витяг з рішення суду про визнання другого з батьків безвісно відсутнім;
Довідка про народження дитини, складеної зі слів матері за її заявою (за формою № 25, затвердженою Постановою Уряду РФ від 31.10.1998 № 1274);
Документ, що засвідчує, що батько не одружився (паспорт).
4. Якщо Ви є опікуном або піклувальником, Вам також буде потрібна додатково копія одного з документів про опіку або піклування над дитиною, а саме:
Постанова органу опіки та піклування або витяг з рішення (постанови) зазначеного органу про встановлення над дитиною опіки (піклування);
Договір про здійснення опіки чи піклування;
Договір про здійснення піклування над неповнолітнім громадянином;
Договір про прийомну сім'ю.
5. Після збирання всіх документів Вам необхідно звернутися до свого роботодавця із заявою про надання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей)та копіями зібраних Вами документів.
Щоб правильно визначити розмір відрахування, Вам необхідно побудувати черговість дітей згідно з датами їх народження. Першим за народженням дитиною повинен стояти старший віком з дітей незалежно від цього, надається нею відрахування чи ні.
Примітка: Якщо Ви, як платник податків, працюєте одночасно у кількох роботодавців, Ви можете отримати відрахування лише у одного роботодавця на Ваш вибір.
Приклад розрахунку суми стандартного податкового відрахування дітей.
У Єгорової Н.В. є четверо дітей віком 16, 14, 7 та 5 років. Щомісячний дохід (заробітна плата) Єгорової Н.В. складає 40 000 рублів. Єгорова Н.В. подала письмову заяву на ім'я свого роботодавця на отримання стандартного податкового відрахування на всіх дітей: на утримання першої та другої дитини - по 1 400 рублів, третьої та четвертої - 3 000 рублів на місяць.
В результаті, загальна сума податкового відрахування становила 8800 рублів на місяць.
Щомісяця з січня до липня роботодавець розраховуватиме своїй співробітниці Єгорова Н.В. ПДФО із суми 31 200 рублів, одержуваної з різниці оподатковуваних за ставкою 13% доходів у розмірі 40 000 рублів та суми податкового відрахування у розмірі 8 800 рублів:
ПДФО = (40 000 руб. - 8800 руб.) х 13% = 4056 руб.
Отже, руки Єгорова Н.В. всього отримає 35944 руб.
Якби Єгорова Н.В. не подавала заяву на стандартне податкове відрахуванняі не отримувала його, то роботодавець розраховував би ПДФО таким чином:
ПДФО = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., Дохід за вирахуванням ПДФО склав би 34 800 руб.
Примітка: У випадку, якщо Ви є єдиним батьком дитини, розмір вирахування подвоюється. При цьому перебування батьків у розлученні та несплата аліментів не має на увазі відсутність у дитини другого з батьків і не є підставою для отримання подвоєного податкового відрахування.
Порядок ваших дій при отриманні стандартного податкового відрахування якщо ви не отримували його через роботодавця або він був меншим, ніж зазначено у законі.
У цьому випадку Ви маєте право отримати стандартне податкове відрахування при поданні податкової декларації з ПДФО до податкового органу наприкінці року за місцем свого проживання.
При цьому Вам необхідно:
1. Заповнити податкову декларацію (за формою 3-ПДФО) після закінчення року.
2. Отримати довідку з бухгалтерії за місцем своєї роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.
3. Підготувати копії документів, що підтверджують Ваше право на отримання відрахування на дитину (дітей).
4.* Подати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію із заявою на отримання стандартного податкового відрахуваннята копіями документів, що підтверджують Ваше право на отримання стандартного податкового відрахування.
* Якщо у поданій податковій декларації обчислено суму податку до повернення з бюджету, Вам необхідно подати до податкового органу заяву на повернення податку (разом із податковою декларацією, або після закінчення камеральної податкової перевірки).
Сума надміру сплаченого податку повертається за Вашою заявою протягом одного місяця з дня подання Вами заяви до податкового органу, але не раніше закінчення камеральної податкової перевірки (п.6 ст.78 ПК РФ).
Пам'ятайте, що при поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на стандартне податкове відрахування, Вам необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.
