В соответствии с заключенными договорами с работниками за выполнение ими предусмотренных должностными инструкциями обязанностей, работодатель независимо от того, кто он, предприниматель или юридическое лицо, должен начислять и в установленные сроки выплачивать вознаграждение. При этом законодательством устанавливается минимальная заработная плата.

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии , а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.

Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.

Основным документом при ее определении является . Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Важно! В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.

Основным документом по начислению зарплаты является , по которой рассчитывается зарплата и , по которой она выплачиваетсяили же . Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Важно! С 01.01.2016 года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2016 года, таким образом, с 01.07 начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работником

НДФЛ

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента - 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.

Внимание! Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год и ежеквартально .

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

• Стандартный - предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
• Социальный - этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
• Имущественный - им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
• Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

• 1400 рублей на первого;
• 1400 рублей на второго;
• 3000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

Применив вычеты мы получим следующее:

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Важно! Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей. В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю .

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

• 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
• 3000 рублей - пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица:

Название взноса	Базовая ставка	Предельная база в 2016 году	Предельная база в 2017 году	Ставка при достижении предельной базы
Пенсионный фонд	22%	796000 руб.	876000 руб.	10%
Соцстрах	2,9%	718000 руб.	755000 руб.	0%
Медстрах	5,1%	Не установлена	Не установлена	–
Травматизм	От 0,2% до 8,5% исходя из вида деятельности	Не установлена	Не установлена	–

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной , необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке - только до достижения предельной базы.

Пример начисления заработной платы

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Шаг 1. Определение оклада

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Шаг 3. Применение вычетов

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

Шаг 5. Зарплата “на руки”

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим , который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть - не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена - на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.

По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.

В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Важно! Взносы на зарплату в 2016 году, к которым относятся пенсионные, медицинские, соцстрах и травматизм, нужно платить не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным. Если на это время выпадает выходной или праздник, то срок переносится на первый рабочий день после отдыха.

Как рассчитать стандартную зарплату по окладу для работника, который хочет самостоятельно перепроверить расчет в бухгалтерии? При устройстве человека на работу оговаривается оклад и. кроме него, при начислении зарплаты учитывают коэффициенты, а также количество отработанных им дней и прочие факторы, способные как-то повлиять на окончательный ее размер. О них и идет речь.

Что следует знать, чтобы точно и правильно считать зарплату?

При трудоустройстве соискатель на рабочее место обязательно оговаривает со своим работодателем размер заработной оплаты труда. И если работник слышит размер суммы, он не всегда задумывается, что на самом деле выплата будет другая. Та сумма денег, которая оговаривается во время трудоустройства - оклад (фиксированный объем оплаты труда). И он будет отображаться в договоре. Но сколько на самом деле работник будет получать, зависит от массы других факторов.

На что стоит обратить внимание	Подоходные налоги вычитают со средств работника, а страховой взнос работодатель делает из прочих средств. Работник может получить аванс. Работник также может иметь обязанности по выплате алиментов или другим денежным платежам. К зарплате работника предприятия могут применять надбавки и коэффициенты, ему может начисляться премия и прочие дополнительные выплаты.
Какая формула расчета	Самая простая формула включает в себя 3 пункта: количество отработанных дней; размер оклада; подоходный налог. Оклад делят на количество раб. дней в месяце, затем умножают на число отработанных дней.

Если работник предприятия не должен делать выплат(например алименты) и ему не делают доплат, то зарплата рассчитывается таким образом:

Из полученной денежной суммы вычитают налог (в РФ НДФЛ равен 13%)

Рассмотрим один пример

Оклад сотрудника составляет 30 тысяч рублей. В своем отработанном месяце у него было 23 рабочих дня в месяце. Работник взял 3 дня без сохранения своей заработной платы, следовательно - он отработал в этом месяце 20 дней. Далее расчет зарплаты выглядит таким образом:

30 000 следует поделить на 23 и умножить на 20 = 26 086 руб. (заработная плата до НДФЛ);
26 086 минус 13% = 22 695 руб. (заработная плата выдается на руки).

Однако на практике подобных простых расчетов практически не бывает. Работникам часто выплачиваются премии, а также различные надбавки и компенсации. Давайте предположим, что работнику ежемесячно кроме обычного оклада в размере 30 тысяч рублей выплачивается премия 25% от оклада. И он работал 20 дней вместо 23 в месяце. Тогда его расчет будет выглядеть:

Оклад плюс премия (30 000 плюс 7 500) = 37 500 руб. (заработная плата);
37 500 поделить на 23 и умножить на 20 = 32 608 руб. (заработная плата без НДФЛ);
32 608 минус 13% = 28 369 руб. (заработная плата выданная на руки).

В случаях если сотрудник предприятия имеет право на получение налогового вычета, заранее, предварительно делают расчет налога, а после уже он вычитается из его оклада. Например, если оклад равен 30 тысяч руб и работник работал все дни – тогда он имеет право на вычет 800 рублей. Тогда расчет будет таким:

30 000 минус 800 = 29 200 умножить на 13% = 3 796 руб. (НДФЛ после применения вычета);
30 000 минус 3 796 = 26 200 руб. (заработная плата).

В регионах, в которых условия труда считаются особыми – на зарплаты начисляют районный коэффициент. Не стоит его путать с надбавками работникам Крайнего Сервера. Территория районного коэффициента шире.

Размер такого коэффициента устанавливается Российским Правительством для каждого региона и нормативного акта тут нет

Для каждого района издается свое постановление. Самый минимальный коэффициент - 1, 15 - в той же Вологодской области и в большинстве регионов Урала.

Применяется такой районный коэффициент к фактическому объему зарплаты до вычета НДФЛ. Для расчета следует суммировать оклад с надбавками и премиями, за исключением единоразовых денежных выплат (таких как материальная помощь или больничные), а итог умножить на этот коэффициент. Например, при окладе работника в 30 000 и прибавим премию в 7 500 рублей расчет будет:

(30 000 плюс 7 500) умножить на 1,15 = 43 125 руб. (заработная плата до НДФЛ);
43 125 минус 13% = 37 518 руб (на руки).

Пример классического расчета заработной платы по окладу

Про­изведем рас­чет зара­бот­ной платы за август и сентябрь. Ра­бот­ни­ку уста­нов­лен месячный оклад в раз­ме­ре 65 000 руб­лей.
В августе работник самостоятельно отработал полный месяц, а с 9-го по 13 сентября ему был предо­став­лен от­пуск без за­работной платы по семейным обстоятельствам.

В таком случае за­работ­ная плата работника за август 65 000 руб­лей (65 000 делим на 23), а за сентябрь 56 136 руб. (65 000 делим на 22 (22-3)).

Пример расчета оклада

На 1 августа оклад Иванова составлял 25 000 руб. Летом с 15 августа его перевели на более высокую и оплачиваемую должность специалиста и увеличили зарплату до 30 000 руб.

В августе было 23 рабочих дня:

с начала месяца по 14 августа приходились 10 раб. дней;
с 15 по 31 августа приходились 13 раб. дней.
Бухгалтер рассчитал зарплату за каждый месяц из этих периодов. За временной промежуток с 1 по 14 августа (с учетом старого должностного оклада) бухгалтер начислил сумму:

25 000 руб. : 23 дн. на 10 дн. = 10 869 руб.

30 000 руб: 23 дн. на 13 дн. = 16 956 руб.

Общая зарплата за август составила:

10 869 руб. плюс 16 956 руб. = 27 826 руб.

Пример №2

Сотрудник работает по сменам, ему установлена тарифная ставка по часам. Его зарплата зависит от количества часов на рабочем месте и нормы рабочего времени. Водителю ООО «Мастер» Пирогову установлен суммированный учет времени. Учетный период - 1 месяц, часовая ставка составляет 180 рублей. Норма на август 184 часа. Однако с 18 по 25 августа водитель взял отпуск за свой счет. На данный период исходя из графика работы данного сотрудника пришлось 48 раб. часов. Значит, его норма составила 136 часов. Именно столько он отработал.

Как начисляется зарплата по окладу за неполный рабочий месяц?

Пример №3

Оклад Микешина составляет 20 тысяч рублей. В этом месяце 23 рабочих дня

Тогда размер оплаты труда Микешина вычисляется:

20000 делим н 2319 и вычитаем 13%*(20000/23*19).

20000+4000=24000 руб. – сумма оплаты за один рабочий месяц.

Допустим, что Микешину при тех же условиях предоставляется право налогового вычета в сумме 800 рублей. Тогда:

24000/23*19=19826 рублей – оплата труда за отработанные им дни без НДФЛ.

319826-800=19026 рублей – налоговая база

19026 *13%=2473 рублей – НДФЛ

19826-2473=17352 рублей – получит Микешин на руки.

Рассказываем про новинки по НДФЛ, взносам, отчетности в ПФР и статистику, начислению зарплаты и трудовым проверкам.

Изменения по НДФЛ

С 01.01.2018 действуют следующие изменения.

1. Федеральным законом № 335‑ФЗ внесены поправки:

В статью 217 НК РФ , которой установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. В нее введен новый пункт. Итак, согласно п. 37.3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы уплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством РФ;

Положения п. 37.3 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (п. 9 ст. 9 Федерального закона № 335‑ФЗ ).

В статью 230 НК РФ . Она дополнена новым п. 5 , в котором сказано, что в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, сведения, установленные п. 2 и 4 этой статьи, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета. При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из них при исполнении обязанностей, установленных данной статьей, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ организации - налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» ;

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6‑НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6‑НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» .

2. Федеральным законом № 333‑ФЗ внесены изменения в ст. 212 НК РФ . Этим законом установлены условия, при которых материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ. Итак, согласно поправкам материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абз. 2 - 4 пп. 1 п. 1 данной статьи), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

• соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

3. Приказом ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов для заполнения справки по форме 2‑НДФЛ:

- «2013» - компенсация за неиспользованный отпуск;

- «2014» - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

- «2301» - штраф и неустойка согласно Закону РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» ;

- «2611» - списанный с баланса безнадежный долг;

- «3021» - процент или купон по отдельным видам облигаций.

Обращаем ваше внимание, что сейчас все перечисленные доходы имеют код «4800».

Изменения по страховым взносам

С 01.01.2018 вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1378 , которым установлены:

Предельная величина базы для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Она составляет в отношении каждого физического лица сумму, превышающую 815 000 руб. нарастающим итогом с начала года;

Предельная величина базы для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование. Она составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 021 000 руб. нарастающим итогом с начала года.

Социальное обеспечение

Приказом ФСС РФ № 578 утверждены новые формы документов, которые необходимо применять для выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также для осуществления иных выплат и расходов, в частности, расходов страхователей на выплату социального пособия на погребение в регионах, участвующих в реализации пилотного проекта.

Приказ ФСС РФ от 17.09.2012 № 335 признан утратившим силу.

С 1 июля 2018 года к пилотному проекту ФСС присоединятся Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская и Тверская области (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 ).

Отчетность в ПФР и органы статистики

1. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п утверждены следующие формы отчетности:

• СЗВ-СТАЖ «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц»;
• ОДВ-1 «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета»;
• СЗВ-КОРР «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица»;
• СЗВ-ИСХ «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица».

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27‑ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены этим законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-СТАЖ вместе с формой ОДВ-1.

Отметим, что первый раз страхователи должны будут подать данные формы за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

2. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772 утверждены указания, которые действуют с 1 января 2018 года. Этим приказом утверждена также новая форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Отметим, что периодичность представления данного отчета (ежемесячно или ежеквартально) зависит от средней численности работников организации.

Несмотря на то, что форма П-4 утверждена новым Приказом Росстата № 772 , порядок ее заполнения остался прежним.

Трудовое законодательство

1. С 08.12.2017 вступил в силу Федеральный закон № 359‑ФЗ . Отметим, что до внесения изменений в Трудовой кодекс полную материальную ответственность несли:

Работники младше 18 лет лишь за умышленное причинение ущерба, причинение ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, а также в результате совершения преступления и административного проступка (ч. 3 ст. 242 ТК РФ );

Работники в случае, когда ущерб, в частности, был нанесен в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ ).

С учетом внесенных в ст. 242 и 243 ТК РФ поправок работник несет материальную ответственность в полном размере причиненного ущерба, только если ущерб причинен в результате совершения административного правонарушения. Данное новшество введено из‑за отсутствия в КоАП РФ понятия «административный проступок».

2. Приказом Роструда № 655 утверждены 107 проверочных листов для плановой проверки, которые включают перечни вопросов по самым важным требованиям трудового законодательства, а также нормативных актов, содержащих нормы трудового права. В частности, с помощью них оценивается правильность:

Оформления приема на работу;

Внесения изменений в трудовые договоры;

Предоставления отпусков;

Установления и выплаты заработной платы;

Прекращения трудовых отношений.

Напомним, в п. 20 Положения № 875 указано, что плановые проверки в отношении деятельности юридических лиц в зависимости от присвоенной категории риска проводятся со следующей периодичностью:

В отношении юридических лиц, деятельность которых отнесена к категории низкого риска, плановые проверки не проводятся.

Кроме того, организации могут проверить себя на официальном сайте Федеральной службы по труду и занятости в Интернете, так как согласно п. 21 Положения № 875 на нем до 1 июля года, предшествующего году проведения плановых проверок, размещается и поддерживается в актуальном состоянии информация о юридических лицах, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска.

3. С 12.06.2018 начнет действовать Приказ Минтруда РФ № 805н , которым установлено, что нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств, соответствующие условиям труда на рабочем месте работника, указываются в трудовом договоре или локальном нормативном акте работодателя, доводятся до сведения работника в письменной или электронной форме способом, позволяющим подтвердить ознакомление работника с указанными нормами. Таким образом, упростится процедура оформления выдачи работникам смывающих средств.

Начисление заработной платы

Обратимся к Постановлению КС РФ от 07.12.2017 № 38‑П . Вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, до сих пор нормативно не урегулирован. На протяжении долгого времени ВС РФ высказывал свое мнение по этому поводу, основываясь на том, где непосредственно трудятся работники:

• заработная плата работников, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях , должна устанавливаться в размере не менее МРОТ, после чего к ней нужно применить районный коэффициент и процентную надбавку за стаж работы в данных районах и местностях. Арбитры ссылались на то, что ст. 315 ТК РФ установлено: оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (Обзор от 26.02.2014 , определения от 29.07.2011 № 56‑В11-10 , от 24.06.2011 №  3‑В11-16 );
• если же работники трудятся в местностях с особыми климатическими условиями, не относящихся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, сумма выплачиваемой работнику месячной заработной платы, включающей районный коэффициент и процентную надбавку, может быть равна МРОТ. В этом случае арбитры ссылались на ст. 146 ТК РФ , которой установлено, что труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере, тем самым не нарушается требование ч. 3 ст. 133 ТК РФ : месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (Определение от 08.08.2016 № 72‑КГ16-4 ).

Что касается КС РФ, в Постановлении № 38‑П он пояснил следующее: МРОТ признается общей гарантией, предоставляемой работникам независимо от того, в какой местности осуществляется трудовая деятельность (ч. 3 ст. 37 Конституции РФ ). Согласно ч. 1 ст. 133 ТК РФ величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ без учета природно-климатических условий различных регионов страны. Таким образом, районный коэффициент и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в состав МРОТ не включаются.

За установление заработной платы в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрено административное наказание. Согласно п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других сумм в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

На должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.;

На юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.

Другие изменения, важные для бухгалтера по заработное плате

1. С 25.11.2017 вступил в силу Федеральный закон № 321‑ФЗ . Этим законом установлено следующее:

Появилась новая обязанность для организаций - индексация алиментов. Итак, чтобы обеспечить своевременную индексацию алиментов, на организации и лиц, выплачивающих должнику периодические платежи, возложена обязанность индексации алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме, в случае получения исполнительного документа или его копии не только непосредственно от взыскателя, но и от судебного пристава-исполнителя;

Дополнен перечень оснований для прекращения исполнительного производства судебным приставом-исполнителем. Итак, выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается, в частности, по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими возраста 18 лет. Если при этом остается непогашенной задолженность по алиментам, на основании постановления судебного пристава-исполнителя о расчете и взыскании задолженности по алиментам возбуждается исполнительное производство о взыскании этой задолженности.

2. С 14.12.2017 действует Федеральный закон № 322‑ФЗ , которым внесены изменения, касающиеся сроков подачи заявления о внесудебном возврате сумм излишне взысканных налогов. Новшества введены:

а) в пункт 17 ст. 78 НК РФ : правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные данной статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случае, если установлен особый режим налогообложения (п. 2 ст. 312 НК РФ ), с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом:

Решение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате ранее удержанного налога и иных документов, указанных в п. 2 ст. 312 НК РФ ;

Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом соответствующего решения;

б) в пункт 3 ст. 79 НК РФ : заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога.

В случае если установлен факт излишнего взыскания налога на основании указанного заявления, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных на эту сумму в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ , процентов.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Федеральный закон от 27.11.2017 № 333‑ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.».

Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 № 578 «Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012 - 2019 годах страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации».

С 1 октября произошли изменения в расчете зарплаты. А Госдума готовит еще одни кардинальные поправки в правила по зарплате. Обо всем читайте в нашем обзоре.

Изменения с 1 октября

С 1 октября 2019 года в Москве повышен МРОТ. Также ожидается повышение в других регионах - об этом читайте ниже.

Поэтому зарплату за октябрь работодатели Москвы должны платить в новом размере. Если заплатить старый МРОТ, штраф составит 50 000 рублей или дисквалификация на срок до 3 лет.

До повышения МРОТ составлял 19 351 руб. Постановлением Правительства Москвы от 10.09.2019 № 1177-ПП установлен новый прожиточным минимум. Он равен 20 195 руб. Это и есть новый МРОТ.

Таким образом, новый МРОТ в Москве в размере 20 195 руб. действует с 1 октября 2019 года. Зарплата за октябрь должна быть не меньше новой минимальной зарплаты.

Зарплаты могут пересчитать задним числом

Еще одна поправка находится на рассмотрении. В Госдуму законопроект о повышении МРОТ на коэффициент - 1,15 Применять повышающий коэффициент депутаты предлагаю задним числом – с 1 августа 2019 года (законопроект № 800677-7).

Депутаты отмечают, что на руки работники получают МРОТ за вычетом НДФЛ. Поэтому фактически МРОТ не приравнен к прожиточному минимуму - соблюдены только формальности, на практике с зарплаты вычитают 13%. Депутаты предложили к действующему МРОТ применять коэффициент 1,15, чтобы уже точно МРОТ превышал прожиточным минимум, как того требуют нормы ТК РФ.

Пока изменения на рассмотрении. Примут их или нет не ясно. "Упрощенка" будет следить за прохождением законопроекта в Госдуме.

Глобальные изменения по отпускным вот-вот вступят в силу. Ранее планировалось, что поправки начнут действовать с 1 октября. Однако депутаты не успели принять закон. И сроки немного сдвигаются.

Что еще готовит власть по зарплате

Кардинальные изменения подготовила власть для бухгалтеров по одной из составляющей частей зарплаты - отпускным.

Как следует из поправок , бухгалтеры должны будут платить отпускные по новым правилам. В настоящее время отпускные выплачиваются строго за 3 календарных дня до начала отпуска.

Согласно поправкам, срок выплаты отпускных кардинально поменяется. И будет зависеть от того, заранее работник ушел в отпуск или нет.

В законе будет прописано, что если сотрудник уходит в отпуск по графику, то отпускные выплачиваются за три рабочих дня. То есть в новой редакции закона будут фигурировать уже рабочие дни. Сейчас это календарные дни.

В Школе главбуха малого предприятия появился

Порядок и особенности выплаты регулирует ст. 136 ТК РФ . Как принято, наниматель посредством расчетного листка (т. е. в письменной форме) ежемесячно должен оповещать каждого работника о суммах, которые тому должны выплатить, и размерах удержаний с них. ТК РФ устанавливает, что:

• зарплата работника, с которым заключен трудовой договор, не может быть меньше действующей МРОТ;
• выплачивать ее должны регулярно, каждые полмесяца, двумя частями, т. е. дважды за месяц с интервалом в 15 кал. дн. (первая часть – это так называемый аванс);
• конкретные сроки выплат определяются и закрепляются коллективным (трудовым) соглашением.

Так, к примеру, если в организации зарплату выдают 5 числа, то, с учетом установленного интервала, аванс должны выплачивать до 20 числа. И так каждый месяц. Если крайний день выплаты приходится на выходной либо праздник, то деньги должны выплатить накануне этого дня.

Важно! С 01.01.2020 величина МРОТ для трудоспособного населения составляет 11280 рос. руб. Основание: ст. 1 ФЗ РФ № 82 от 19.06.2000 (ред. от 25.12.2020).

Это значит, что работник, который отработал полный месяц (все положенное за этот период время), должен получить не меньше, чем 11 280 рос. руб. Исключением являются суммы, которые выплачивают совместителю. Им заработок начисляют пропорционально выработанному времени.

Что следует учесть при калькуляции зарплаты

Когда соискателя оформляют на работу, то с ним обязательно оговаривают, согласовывают размер будущего заработка. Речь идет, в первую очередь, об окладе – фиксированной сумме выплаты, которую прописывают в трудовом соглашении. Между тем это вовсе не значит, что именно эту сумму будут всегда платить работнику. На самом деле она может быть меньше либо гораздо больше.

Окончательная сумма выплаты, которую получает работник на руки, зависит от разных факторов. При ее калькуляции бухгалтерия учитывает следующее:

1. К зарплате (фиксированному окладу) персонала могут добавлять надбавки, премиальные, районные коэффициенты и прочие обоснованные дополнительные суммы.
2. С заработка работника обязательно удерживают НДФЛ (подоходный налог). Для резидентов РФ его калькулируют по ставке 13%.
3. Работник может иметь обязательства по платежам (по алиментам, возмещению ущерба, излишним суммам, начисленным из-за счетных ошибок, и т. д.).
4. Страховые общеобязательные взносы платит за каждого работника налоговый агент (наниматель) из своих средств. Их из заработка не высчитывают.

Что касается районных коэффициентов, то их устанавливают только в местностях с особыми климатическими условиями (Дальний Восток, юг Восточно-Сибирского экономического р-на, Крайний Север и иные идентичные ему р-ны). Например, в Бурятии на сегодня он равен 1,2, а на Алтае – 1,4. Основание: ст. 146, а также ст. 148 и ст. 316 ТК РФ.

Районные коэффициенты добавляются практически ко всем доходам работника (окладу, МРОТ, ставкам и др.), кроме отпускных, разовой мат. помощи либо премии. Не начисляют их также к командировочным (суточным) и «северным» надбавкам.

С учетом вышесказанного каждая часть зарплаты (первая, авансовая, и вторая, оставшаяся часть) рассчитывается и выплачивается отдельно. Таким образом, при калькуляции первой части выплаты (авансового платежа) в расчет принимают, помимо оклада, все доплаты, причитающиеся работнику. Вся сумма, которая подсчитывается за месяц, разделяется пропорционально выработанным дням. При калькуляции второй, оставшейся части, зарплаты учитывают все суммы, в том числе те, которые при подсчете аванса во внимание обычно не принимают.

Как подсчитать сумму авансового платежа: учитываемые суммы, общая формула для калькуляции

Формирование и подсчет аванса к выплате имеет ряд особенностей. Для целей калькуляции одни суммы выплат, причитающихся работнику, учитывают, а другие – нет. Именно этот фактор лежит в основе всех авансовых подсчетов и является доминирующим.

Собственно калькуляция аванса (если никаких доплат за месяц не было) производится по стандартной формуле: сумма оклада / суммарное число раб. смен (дней) за месяц * число раб. смен (дней), отработанных за первую половину месяца (с 1 по 15 число). Т. е. если работнику, условно говоря, установлен оклад 30 тыс. рос. руб., и в текущем месяце от отработает из 21 раб. смены всего 11, то калькуляция производится так: 30 000 / 21 * 11 = 15 714 рос. руб.

Соответственно, если к данному фиксированному заработку добавляют оплату, например, за превышение объемов работ, то это нужно учитывать в расчетах. Для сравнения. Если фиксированный оклад по трудовому соглашению равен 30 тыс. рос. руб., а сотрудник выполняет в текущем месяце работу за временно отсутствующего работника, то аванс калькулируют следующим образом. Допустим, за превышение объемов выполняемой работы ему назначили доплату 50% от оклада. Всего в месяце 21 раб. смена, а за авансовый период, как предполагается, он отработает из них 11. Тогда калькуляция аванса производится так: 30 000 + (30 000 * 50%) / 21 * 11 = 23 571 рос. руб.

Таким образом, из приведенных выше подсчетов следует, что при получении одного оклада аванс составляет 15 714 рос. руб., а при добавлении к нему доплаты за дополнительные объемы работ выплата увеличивается до 23 571 рос. руб.

Особенности калькуляции зарплаты за полный и неполный месяц

Подсчет суммы зарплаты к выплате, как за полный, так и за неполный месяц, по сути, рассчитывается по одному принципу. Для того, чтобы скалькулировать выплату, необходимо знать:

• месячный оклад;
• число раб. дней за конкретный месяц;
• из них число раб. дней, отработанных по факту;
• доплаты, надбавки, премиальные и иные поощрительные выплаты, которые полагаются работнику за данный месяц.

Если же за в данном месяце были доплаты, то названая формула несколько видоизменяется, Вторая оставшаяся часть зарплаты калькулируется так: (фиксированный оклад + надбавки + доплаты + премия + иные поощрительные выплаты) / число раб. дн. за конкретный месяц * число раб. дн., отработанных по факту.

При этом следует принять во внимание, что согласно ст. 91 ТК РФ стандартная рабочая неделя включает 40 часов, не более. Между тем если работник пребывал в отпуске, оформился на работу не с начала месяца (и в других ситуациях) он может отработать меньше (за неделю и в целом за месяц). Кроме этого по согласованию с нанимателем он может работать 4 раб. дн. в неделю либо перейти на 6-7-часовой сокращенный день.

Эти и иные достигнутые договоренности по части изменения рабочего графика подлежат оформлению. При данных обстоятельствах инициатива может исходить от самого работника – тогда он пишет заявление о своем переводе на определенный график работы. Далее наниматель ставит визу на заявлении и его передают для последующего оформления в кадровый отдел.

Что характерно, чем меньше часов (дней) человек работает, тем меньше, он получает. Самоочевидно, при сокращенном раб. дне (неделе) заработок будет меньше. В подобных ситуациях зарплату будут калькулировать по первой формуле: оклад / число раб. дн. за месяц * число отработанных раб. дн. по факту.

Пример 1. Калькуляция зарплаты по фиксированному окладу работника за август 2020 г.

Редактор издательства «Профи» Разумовская Снежана Бориславовна получает ежемесячно оклад 50 000 рос. руб. Доплат, премиальных и прочих выплат за август ей не назначали. Необходимо подсчитать сумму зарплаты за август.

Отсюда следует, калькулировать месячную сумму зарплаты нужно так: 50 000 / 22 * 20 = 45 454 рос. руб. Из данной суммы удерживают НДФЛ размером: 45 454 * 13% = 5 909 рос. руб.

Итого на руки редактор Разумовская С. Б. за август 2020 г. получит: 45 454 – 5 909 = 39 545 рос. руб.

Распространенные ошибки при калькуляции и выдаче зарплаты

Ошибка 1. Организации вправе устанавливать разные сроки выплат для структурных подразделений. Например, рабочим, занятым на производстве, зарплату с авансом могут выплачивать в одни числа (условно говоря, 1 и 16), а административному персоналу – в другие (допустим, 5 и 21).

Ошибка 2. Зарплату можно округлять до целых значений, а ее бухучет вести в полных рублях. Как таковых прямых запретов по части округления не имеется. Об этом свидетельствуют нормы гл. 21 ТК РФ и Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 .

Но, во-первых, округлять нужно на законном основании, а для этого следует отобразить данную норму в Порядке начисления зарплаты. В свою очередь разработанный Порядок следует закрепить в коллективном соглашении либо ином нормативном акте.

Во-вторых, следует учесть, что округлять зарплату сотрудника в меньшую сторону запрещается, т. к. это ухудшает его положение. Данное упущение классифицируется как нарушение норм трудового права, что грозит юрлицу штрафными санкциями от 30 000 до 50 000 рос. руб. (применительно ко ст. 5.2 КоАП РФ).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Ученый секретарь получает ежемесячно оклад 20 тыс. рос руб. С 15.08.2020 оклад ему повысили до 25 тыс. рос. руб. Как скалькулировать зарплату за август с учетом повышения оклада?

Подсчитывать нужно все по-отдельности: сначала сумму зарплаты по одному окладу, а затем сумму выплаты по второму. Затем два полученных показателя просто суммировать, и получится заработок за август.

На практике это выглядит следующим образом. Всего рабочих дней в августе 22. Из них за 11 отработанных дней (с 01.08.2020 по 15.08.2020) заработок рассчитывают по окладу 20 тыс. рос. руб. За остальные раб. дни, с 15.08.2020 по 31.08.2020 (их тоже 11), подсчет ведется по окладу 25 тыс. рос. руб.

Подсчет первой суммы (по окладу 20 тыс. рос. руб.): 20 000 / 22 * 11 = 10 000 рос. руб.

Подсчет второй суммы (по окладу 25 тыс. рос. руб.): 25 000 / 22 * 11 = 12 500 рос. руб.

Подсчет суммы заработка за весь август 2020 г.: 10 000 рос. руб. + 12 500 рос. руб. = 22 500 рос. руб.

Следует помнить, что из этой суммы нужно удержать НДФЛ (22 500 * 13% = 2 925). Итого на руки за вычетом подоходного налога ученый секретарь получит: 22 500 – 2 925 = 10 575 рос. руб.

Вопрос №2: Оклад главного технолога за месяц составляет 50 тыс. рос. руб. К нему каждый месяц добавляют премиальные (25% от оклада). Как подсчитать сумму зарплаты за июль 2020 г. с учетом премии? За июль по факту им отработано всего 20 раб. дн.

В июле 2020 г. всего 23 раб. дня. Сначала нужно подсчитать сумму премиальных, затем суммировать ее с окладом и, наконец, рассчитать зарплату за отработанные по факту дни в июле 2020 г.

Подсчет премиальных: 50 000 * 25% = 12 500 рос. руб.

Суммирование оклада и премии: 50 000 рос. руб. + 12 500 рос. руб. = 62 500 рос. руб.

Подсчет зарплаты за отработанные главным технологом по факту дни в июле 2020 г.: 62 500 рос. руб. / 23 * 20 = 54 347 рос. руб.

Удержание НДФЛ с зарплаты: 54 347 рос. руб. * 13% = 7 065 рос. руб. Итого, главный технолог получит за июль 2020 г.: 54 347 рос. руб. – 7 065 рос. руб. = 47 282 рос. руб. Следует учесть, что кто калькуляции произведена без округлений.