Todo ciudadano ruso está obligado a pagar impuestos sobre sus ingresos al presupuesto ruso. Para los empleados de las empresas, los cálculos, las deducciones y los pagos los realiza el departamento de contabilidad de forma independiente. Esta obligación se impone a todos los agentes fiscales.

Todos los ingresos pagados al personal y las transferencias del impuesto sobre la renta de las personas físicas realizadas al respecto, todos los empleadores informan al servicio de impuestos. Desde 2016, el informe principal, que refleja la información necesaria (formulario 2-NDFL), se ha complementado con un nuevo cálculo. Además del documento anual, ahora es necesario completar y presentar los cálculos 6-NDFL trimestralmente. El formulario está establecido a nivel federal y es estricto.

El formulario 6-NDFL muestra toda la información sobre los ingresos de los empleados recibidos del empleador y los montos del impuesto sobre la renta personal. El objetivo de su introducción es reforzar el control sobre los agentes fiscales por parte del Servicio de Impuestos Federales y garantizar así una mayor protección de los ciudadanos trabajadores.

Lo que es

Todos los ingresos que los ciudadanos reciben de un empleador están sujetos al impuesto sobre la renta personal. El Código Tributario obliga a los agentes fiscales a calcular, retener y pagar impuestos de forma independiente sobre los ingresos de sus empleados.

Hasta 2016, los empleadores informaban sobre los montos del impuesto sobre la renta retenidos y pagados solo una vez al año, al final del período impositivo. Antes del 1 de abril se presentó un informe en el Formulario 2-NDFL con información de cada especialista contratado.

Los agentes tributarios violaron rutinariamente sus deberes y pueden haber retrasado o no pagado los salarios porque la oficina tributaria no tenía suficiente información para monitorearlos durante todo el año.

Para corregir la situación, se desarrolló un nuevo formulario de presentación de informes. Ahora todas las empresas y empresarios que emplean personal contratado deben presentarse trimestralmente al servicio fiscal presentando certificados 6-NDFL (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El Servicio de Impuestos Federales aprobó el formulario mediante orden núm. ММВ-7-11/450 en 2015.

En el nuevo informe, los empleadores muestran información:

• Acerca de mí;
• sobre las remuneraciones pagadas al personal;
• sobre los montos de las deducciones previstas;
• en las fechas de recepción real de ingresos por parte del personal, deducción de impuestos y su transferencia al presupuesto estatal.

Muestra de cómo completar el formulario 6-NDFL:

¿Quién debe enviar el formulario 6-NDFL?

Todas las empresas y empresarios que sean agentes fiscales del impuesto sobre la renta personal de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia deben presentar cálculos:

• empresas;
• empresarios;
• notarios de ejercicio privado;
• abogados que organizaron despachos de abogados;
• otras personas que ejercen la práctica privada.

El documento está elaborado para todos los ciudadanos que recibieron ingresos del agente fiscal: ganancias en virtud de contratos de trabajo, remuneraciones en virtud de contratos civiles, dividendos, etc. La excepción son las personas que recibieron ingresos por la venta de propiedades y en virtud de contratos en los que son privados. empresarios (cláusula 1, párrafo 1 del artículo 227, párrafo 2 del párrafo 1 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Procedimiento para completar el documento.

Al calcular 6-NDFL, se deben observar las siguientes reglas:

• Al rellenar a mano se puede utilizar tinta violeta, azul y negra. Está prohibido corregir errores utilizando un corrector de pruebas.
• Las líneas se rellenan de izquierda a derecha, comenzando desde la primera celda. Los guiones se colocan en celdas vacías.
• Los indicadores de ingresos se reflejan en números fraccionarios en rublos y kopeks.
• El monto del impuesto se indica en rublos completos sin kopeks, redondeado según la regla matemática general.
• El documento se redacta para cada uno por separado.
• La numeración de las páginas debe ser continua, comenzando desde la primera hoja.

El formulario 6-NDFL se divide en tres partes: una página de título y dos secciones.

En la primera página del documento, las empresas anotan sus y los empresarios: solo el TIN y en el campo previsto para el punto de control se colocan guiones. Al enviar un documento por primera vez en el período del informe, el número de ajuste es "000". Al presentar un informe actualizado, el número se indica de acuerdo con el número de serie del ajuste que se realiza: “001”, “002”, etc.

El plazo para la presentación del informe se refleja en un código especial:

En el período impositivo del formulario se indica el año de su elaboración real. La portada también debe incluir el código del Servicio de Impuestos Federales que acepta los informes. Puede encontrarlo fácilmente en el sitio web del servicio de impuestos.

La ubicación tiene el siguiente código de ubicación:

El agente fiscal ingresa su nombre abreviado, correspondiente al Estatuto, en el campo del mismo nombre. El empresario indica su nombre completo. completamente de acuerdo con el pasaporte. La primera hoja también refleja el OKTMO de la empresa, el número de teléfono de contacto y el número total de hojas del informe.

La conclusión debe reflejar quién proporciona la información. Si es el propio empleador se ingresa el código “1”. Cuando el formulario lo presenta un representante de un agente fiscal, se ingresa un “2” indicando los detalles del documento que confirma su autoridad.

La fecha y la firma están escritas por la persona que presenta el 6-NDFL. La sección de la esquina inferior derecha está destinada a ser completada por el inspector fiscal.

La primera sección se completa con cantidades incrementales desde el comienzo del año.

Las líneas indican la siguiente información:

010	El tipo impositivo es fijo. Si los ingresos se pagaron a diferentes tipos del impuesto sobre la renta, se elabora una sección separada para cada tipo.
020	El monto de los ingresos acumulados se calcula teniendo en cuenta los pagos en virtud de contratos de trabajo, prestaciones por enfermedad y dividendos.
025	Refleja un monto separado para dividendos.
030	Diseñado para indicar el monto de las deducciones proporcionadas.
040	El importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado es fijo (13% de la diferencia entre ingresos devengados y deducciones).
045	Se indica el monto del impuesto sobre la renta sobre dividendos.
050	Obligatorio para mostrar datos sobre el monto fijo del anticipo pagado por la empresa por un empleado extranjero en una patente.
060	El número de personal que recibió ingresos del empleador.
070	Contiene el importe del IRPF retenido.
080	Se muestra el impuesto que no se pudo retener.
090	Diseñado para indicar el monto del impuesto devuelto al ciudadano.

No se debe mantener la igualdad entre las líneas 040 y 070 si existen ingresos remanentes, por ejemplo, salarios de marzo, que fueron emitidos en abril. Debido a que las ganancias se acumularon en marzo, el impuesto sobre la renta personal se refleja en la línea 040. El impuesto será retenido y transferido al presupuesto por el empleador en abril.

El servicio de impuestos no considerará como error el valor de la línea 040 que exceda el monto indicado en la línea 070 (carta del Servicio de Impuestos Federales No. BS-4-11/4222 de 2016). Las líneas de pago de julio, septiembre y diciembre se completan de forma similar.

La sección 2 del informe 6-NDFL tiene como objetivo mostrar datos sobre los montos transferidos por el agente fiscal durante los últimos tres meses.

Los ingresos se reflejan en función de las fechas en que los empleados recibieron ingresos:

Tipo de ingreso	Fecha de pago recibido	Día de retención del IRPF	Plazo para la transferencia de impuestos al presupuesto
Salario base	Último día del mes	Pago basado en resultados mensuales.	El día hábil siguiente a la fecha de pago del salario sobre el total mensual.
Pagos de vacaciones	Fecha del pago	Fecha de pago (coincidencia de líneas 100 y 110)	Última fecha del mes de acumulación
Prestaciones de enfermedad
Pagos de compensación por vacaciones al despido.			El día hábil siguiente a la fecha de pago

Las siguientes líneas contienen información:

Para cada tipo de pago existen líneas separadas del 100 al 140, ordenadas cronológicamente. Si no hay suficientes líneas, se agregan páginas adicionales del documento. No es necesario duplicar la primera sección.

¿Dónde y cuándo se debe presentar?

El cálculo se presenta como un total acumulado trimestralmente, es decir. cuatro veces al año. La ley establece plazos de presentación, según los cuales el plazo es el último día del mes del trimestre para el que se elabora el documento. Por ejemplo, para el segundo trimestre de 2017: 31 de julio. El informe anual debe presentarse antes del 1 de abril (artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se prevén sanciones por violar el procedimiento establecido para presentar el 6-NDFL. Un mes de retraso costará 1.000 rublos.

Como regla general, un documento se puede presentar en papel si el número de personal no excede las 25 unidades de personal (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El método de presentación se elige a discreción de la entidad declarante:

• por correo con un inventario;
• personalmente en la inspección regional del Servicio de Impuestos Federales;
• a través de un representante autorizado.

En el caso de una plantilla numerosa (más de 25 personas), el cálculo deberá presentarse electrónicamente. Las empresas y empresarios presentan informes 6-NDFL en su lugar de registro. Si una entidad jurídica tiene divisiones separadas, los documentos deben presentarse tanto a la inspección del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de la oficina central como en su ubicación real.

A partir del 1 de enero de 2016, se introdujo un nuevo formulario de declaración trimestral para los agentes tributarios: Cálculo de los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente tributario (Formulario 6-NDFL) (aprobado). Consideremos el procedimiento para completar el formulario 6-NDFL en situaciones específicas.

Lo que distingue fundamentalmente al nuevo formulario de los certificados 2-NDFL habituales es que debe completarse en general para todos los contribuyentes individuales que recibieron ingresos de un agente fiscal ().

Lamentablemente, el procedimiento para completar el Cálculo según el Formulario 6-NDFL (k (en adelante, el Procedimiento)) no contiene respuestas a todas las preguntas que puedan surgir durante su elaboración. Y a pesar de que el Servicio Federal de Impuestos de Rusia ya ha explicado algunos de ellos en sus cartas (de, de, de, de), todavía quedan “espacios en blanco”.

Veamos qué características se deben tener en cuenta al completar el Cálculo en el Formulario 6-NDFL y a qué se debe prestar atención al redactarlo en diversas situaciones.

Base para completar 6-NDFL

El cálculo en el formulario 6-NDFL, así como en el 2-NDFL, se completa sobre la base de los datos contenidos en los registros contables tributarios (; cláusula 1.1 de la Sección I del Procedimiento).

También puede desarrollar un registro especial (ver ejemplo a continuación), sin olvidar aprobar su formulario como anexo a la política contable. Además, dicho registro debe contener toda la información necesaria para completar el 6-NDFL (para conocer las fechas de acumulación, transferencia y retención del impuesto sobre la renta personal, consulte la tabla de referencia).

Cuándo retener y transferir el impuesto sobre la renta personal sobre diferentes tipos de ingresos

Completar la Sección 1 del formulario 6-NDFL

La sección 1 del formulario 6-NDFL “Indicadores generalizados” se puede dividir en dos bloques.

El primero de ellos incluye las líneas del 010 al 050. Este bloque se completa por separado para cada tipo impositivo. Es decir, si la organización emplea tanto a empleados residentes como a no residentes, las líneas 010 a 050 deben completarse dos veces: tanto a una tasa del 13 por ciento como a una tasa del 30 por ciento. La tasa impositiva apropiada (13, 15, 30 o 35%) se indica en la línea 010.

La línea 020 refleja el monto total de ingresos gravados a la tasa contributiva indicada en la línea 010.

La línea 030 indica el monto total de las deducciones tributarias, no solo estándar, sino también social, patrimonial y profesional. En la misma línea se tienen en cuenta las cantidades de rentas que no están sujetas al IRPF en virtud de.

La línea 040 refleja el monto del impuesto calculado:

Monto del impuesto sobre la renta personal calculado = (monto de ingresos acumulados (línea 020) – monto de las deducciones fiscales (línea 030)) x tasa impositiva (línea 010)

La línea 050 indica el monto de los anticipos fijos aceptados para reducir el monto del impuesto calculado desde el inicio del período contributivo.

Las líneas 040 y 045 indican el monto de dividendos y del impuesto sobre la renta personal calculado a partir de este monto.

Las líneas 060 a 090 representan el segundo bloque del Artículo 1 y, independientemente de las tasas contributivas aplicables, se llenan una sola vez, en su primera página (cláusula 3.2 del Procedimiento).

La línea 060 indica el número total de personas físicas que recibieron ingreso gravable durante el período contributivo. En caso de despido y contratación de una misma persona física durante el mismo período impositivo, no se ajusta el número de personas físicas (cláusula 3.3 del Procedimiento). Si una persona recibe ingresos gravados con diferentes tipos impositivos, en este caso se cuenta como una sola persona.

EJEMPLO Al completar el Cálculo en el formulario 6-NDFL para el primer trimestre, se declararon 5 personas en la línea 060. En mayo renunciaron 2 personas, en junio se contrató a 3 personas, una de ellas entre las que habían renunciado anteriormente. El número de personas que recibieron ingresos, que deberán reflejarse en el formulario 6-NDFL de los seis meses de la línea 060, será de 6 personas (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Un empleado que renuncia y regresa no se tiene en cuenta en el movimiento.

En la línea 070 es necesario indicar el monto total del impuesto retenido.

El monto del impuesto sobre la renta personal que se calculó pero no se retuvo por algún motivo se indica en la línea 080.

En la línea 090 es necesario reflejar el monto del impuesto que fue devuelto a los contribuyentes de acuerdo con.

Completar la Sección 2 del formulario 6-NDFL

A diferencia de la Sección 1, que se completa con el total acumulado desde principios de año, la Sección 2 del Formulario 6-NDFL "Fechas y cantidades de ingresos realmente recibidos y retenidos del impuesto sobre la renta personal" incluye solo aquellos indicadores que se produjeron durante el último tres meses del período del informe ( ).

Para completarlo correctamente, debes considerar las siguientes características:

• la línea 100 se llena con base en (recuerde que a partir del nuevo año, tanto para salarios como viáticos, este es el último día del mes);
• la línea 110 se llena teniendo en cuenta lo dispuesto y (la fecha indicada en esta línea depende del tipo de ingreso pagado y debe corresponder al día en que se debe retener la contribución calculada ());
• la línea 120 indica la fecha que de acuerdo con lo dispuesto y, a más tardar, se debe transferir el monto del impuesto sobre la renta personal (). Es decir, ya sea el día siguiente al día del pago de la renta al contribuyente, o el último día del mes en que se pagaron las licencias por enfermedad y vacaciones, y en el caso de pagos por operaciones con valores, la primera de las siguientes fechas :

• fecha de finalización del período impositivo correspondiente;
• la fecha de vencimiento de este último según la fecha de inicio del contrato, a partir del cual el agente fiscal paga al contribuyente la renta respecto de la cual es reconocido como agente fiscal;
• fecha de pago de fondos (transferencia de valores).

El monto total del ingreso (sin restar el monto del impuesto sobre la renta personal retenido) se refleja en la línea 130, y el monto del impuesto retenido de este ingreso se muestra en la línea 140.

Si, para diferentes tipos de ingresos que tienen la misma fecha de recibo real, los plazos de pago de impuestos difieren, las líneas 100-140 deben completarse para cada plazo de pago de impuestos por separado.

Cumplimentar el apartado 2 en el caso de que la renta se devengue en un período y se pague en otro

Como regla general, el agente fiscal está obligado a transferir el importe del impuesto a más tardar el día siguiente al de pago de la renta. Se hace una excepción únicamente para los beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por cuidar a un niño enfermo) y el pago de vacaciones. El impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido de estos pagos deberá transferirse a más tardar el último día del mes en que se pagaron ().

Por tanto, si, por ejemplo, el salario de marzo de 2016 se paga en abril, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se retendrá y transferirá en abril. En este sentido, en el Apartado 1, el monto de los ingresos acumulados se reflejará en el Formulario 6-NDFL del primer trimestre, y en el Apartado 2 esta operación se reflejará únicamente para el pago directo de salarios a los empleados, es decir, en el Cálculo. en el Formulario 6-NDFL para el primer semestre de 2016 ( ).

Veamos qué fechas se deben indicar en este caso al completar el 6-NDFL con un ejemplo.

EJEMPLO 1. Los salarios de marzo se pagaron a los empleados el 5 de abril y el impuesto sobre la renta personal se transfirió el 6 de abril. La operación se refleja en la Sección 1 del Cálculo en el Formulario 6-NDFL para el 1er trimestre, mientras que el agente fiscal no refleja la operación en la Sección 2 para el 1er trimestre de 2016. Esta operación se reflejará en el pago directo de salarios a los empleados. , es decir, en el Cálculo del Formulario 6- Impuesto sobre la renta personal del primer semestre de 2016 de la siguiente manera: – en la línea 100 se indica la fecha 31/03/2016; – en la línea 110 – 05/04/2016; – en la línea 120 – 06/04/2016; – en las líneas 130 y 140 – los indicadores totales correspondientes. 2. La baja por enfermedad de marzo se pagó el 5 de abril. La operación en la Sección 2 del Formulario de Cálculo 6-NDFL para el primer semestre de 2016 se reflejará de la siguiente manera: – la línea 100 indica 05/04/2016; – en la línea 110 – 05/04/2016; – en la línea 120 – 30/04/2016; – en las líneas 130 y 140 – los indicadores totales correspondientes.

Completar 6-NDFL en caso de que los empleados reciban obsequios y asistencia material

Los ingresos que no superen los 4.000 rublos recibidos por personas físicas durante el período impositivo, por ejemplo en forma de obsequios o asistencia material (), no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si un agente fiscal paga dichos ingresos a sus empleados por un monto que no exceda el estándar establecido, no existe la obligación de calcular y retener el impuesto sobre la renta personal. Pero esta circunstancia no lo exime de la obligación de reflejar estos montos no solo en el registro tributario, sino también en 6-NDFL. Teniendo en cuenta que durante el año un agente fiscal puede pagar repetidamente a sus empleados los ingresos que pueden estar parcialmente exentos de impuestos, dicha contabilidad ayudará a evitar errores al calcular el monto del impuesto.

EJEMPLO En febrero de 2016, un empleado recibió asistencia financiera por un monto de 2000 rublos. En mayo de 2016, el mismo empleado recibió nuevamente asistencia financiera por un monto de 10.000 rublos. Al completar el Cálculo en el formulario 6-NDFL para el primer trimestre, la asistencia financiera pagada se reflejará: – en la línea 020 – 2000 rublos; – en la línea 030 – 2000 rublos. Al completar el Cálculo en el formulario 6-NDFL para seis meses, se reflejarán los pagos especificados: – en la línea 020 – 12 000 rublos. (2000 + 10.000); – en la línea 030 – 4000 rublos.

Al realizar obsequios cuyo valor supere los 4.000 rublos, se debe tener en cuenta lo siguiente.

Cuando los ingresos se pagan al contribuyente en especie (y una donación se considera tal ingreso), se retiene impuesto sobre cualquier ingreso pagado al contribuyente en efectivo. En este caso, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50 por ciento del monto de los ingresos pagados en efectivo ().

Teniendo en cuenta este tipo de restricciones, en la práctica sucede a menudo que el contable no puede retener inmediatamente el impuesto sobre la renta personal en su totalidad del valor de la donación.

Por lo tanto, esto debe hacerse en el próximo pago en efectivo. Si el monto del impuesto no se retiene durante el período impositivo (por ejemplo, en caso de despido de un empleado), entonces, en este caso, el agente fiscal, a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo, está obligado a notificar al contribuyente y a la autoridad tributaria sobre esto por escrito en el lugar de su registro, indicando en la notificación el monto de la renta sobre la cual no se retuvo el impuesto y el monto del impuesto no retenido.

Después de enviar dicha información, las responsabilidades de la organización como agente fiscal terminarán. La obligación de pagar el impuesto en este caso se trasladará a la persona física (,).

Elena Titová, experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT, miembro de la Cámara de Asesores Fiscales

El 14 de octubre de 2015, Rusia aprobó un formulario de declaración: cálculo del impuesto sobre la renta personal según el formulario 6NDFL, que se calculó y retuvo a las personas físicas durante el período del informe. Se requiere completar y presentar una declaración en el formulario aprobado al Servicio de Impuestos Federales para todos los agentes fiscales (sociedades, organizaciones, empresas y empresarios individuales).

Informe sobre el formulario 6-NDFL: normas de presentación, estructura

El informe en el formulario 6NDFL se presenta a la oficina de impuestos trimestralmente. La fecha límite de presentación es el último día del mes siguiente al mes del informe. Si esta fecha cae en feriado, sábado o domingo, la fecha aceptable para presentar el informe es el siguiente día hábil posterior al fin de semana o feriado.

En 2017, el cálculo del informe debe presentarse a la autoridad fiscal a más tardar:

• 3 de abril de 2017 (cálculo anual para 2016),
• 2 de mayo de 2017 (informe trimestral de tres meses de 2017),
• treinta y uno de julio de 2017 (informe semestral de 2017),
• Treinta y uno de octubre de 2017 (informe de nueve meses de 2017).

El informe de 2017 deberá presentarse a más tardar el 2 de abril de 2018.

El incumplimiento de los plazos para la presentación de informes da lugar a sanciones por parte de las autoridades fiscales. El agente fiscal es sancionado con una multa de mil rublos por cada mes de retraso, incluso si el retraso fue de sólo un día.

Se prevén sanciones por registro incorrecto y errores en el cálculo del 6NDFL. Por inexactitudes descubiertas por los funcionarios fiscales, tendrá que pagar una multa de quinientos rublos.

Este informe proporciona información no sobre un individuo específico, sino en general sobre el impuesto sobre la renta acumulado y transferido para todas las personas que recibieron ingresos en la organización.

• Petrova N.I. - dentro de los 10 meses siguientes al comienzo del año para 1 niño 1.400 rublos x 10 meses = 14.000 rublos
• Morozov E.N. - dentro de los 3 meses siguientes al inicio del año para tres niños - ((1400 x 2)+ 3000) x 3 meses. = 17.400 rublos.
• Durante 2016, un empleado recibió una deducción estándar como persona discapacitada: A.V. - durante 12 meses desde el comienzo del año, la deducción ascendió a 500 x 12 meses. = 6000 rublos.

Para completar fácilmente el apartado 2 del cálculo 6 del IRPF del cuarto trimestre. 2016, utilizaremos la siguiente tabla auxiliar. Refleja los montos de pagos, deducciones fiscales, impuestos devengados y pagados en el cuarto trimestre.

fecha emisión ingreso	fecha actual conseguir (acumulados) ingreso	fecha sostener Impuestos personales	Actualizar fecha número Impuestos personales	Placenta fecha de vencimiento listado Impuestos personales	Ver recibido remuneración (ingreso) en rublos	Suma ingreso en rublos	Suma impuesto deducciones en rublos	Sostuvo Impuestos personales en rublos
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Salario para septiembre (graduado	300000	1900	((300000+150000) 58253, donde 150000 ya se ha pagado el anticipo 1ª quincena de septiembre
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	desempleados	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Premio según el contrato resulta servicios	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Salario segunda planta	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Pago de vacaciones	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Salario pagar Por el primero medio	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Salario para el segundo medio	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Salario Por el primero pisos Diciembre	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividendos	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Regalos en monetario forma	35000		910((35000-28000)
					TOTAL	1528879,39		194560

La tabla muestra los obsequios de Año Nuevo entregados a siete empleados.

En 2016, estos empleados no recibieron ayudas económicas ni otros obsequios.

Un ejemplo de cómo completar la segunda sección de 6NDFL

Con base en la información indicada en la tabla anterior, consideraremos cómo completar el apartado 2 6 del IRPF:

Primer bloque:

• 100 - 30/09/2016 pág. 130 - 300000;
• págs. 110 - 10.11.2016 págs. 140 - 58253;
• págs.120 - 12/10/2016.

Segundo bloque:

• pág.100 - 20/10/2016 pág.130 - 24451,23;
• págs. 110 - 20/10/2016 págs. 140 - 3183;
• págs.120 - 31/10/2016.

Tercer bloque:

• págs.120 - 31/10/2016.

Cuarto bloque:

• 100 - 25/10/2016 pág. 130 - 40000;
• págs. 110 - 25.10.2016 págs. 140 - 5200;
• págs.120 - 31/10/2016.

Quinto bloque:

• pág.100 - 31/10/2016 pág.130 - 317000;
• págs. 110 - 11.11.2016 págs. 140 - 60463;
• págs.120 - 14/11/2016.

Sexto bloque:

• 100 - 11.11.2016 pág. 130 - 37428,16;
• págs. 110 - 11.11.2016 págs. 140 - 4866;
• págs.120 - 30.11.2016.

Séptimo bloque:

• págs. 100 - 30 de noviembre de 2016 págs. 130 - 32000;
• págs.110 - 09/12/2016 págs.140 - 6103;
• págs.120 - 12/12/2016.

Octavo bloque:

• págs. 100 - 26/12/2016 págs. 130 - 5000;
• págs. 110 - 26/12/2016 págs. 140 - 650;
• págs.120 - 27/12/2016.

Noveno bloque:

• 100 - 27/12/2016 pág. 130 - 35000;
• págs. 110 - 27/12/2016 págs. 140 - 910;
• págs.120 - 28/12/2016.

2 sección 6 impuesto sobre la renta personal: formulario, ejemplo de cómo completar un informe cero

El informe 6NDFL debe ser proporcionado por los agentes fiscales: empresas (organizaciones) y empresarios individuales que pagan remuneración por el trabajo a personas físicas. Si durante el año calendario el empresario individual o la empresa no acumuló ni pagó ingresos a los empleados y no realizó actividades financieras, entonces no es necesario presentar el cálculo cero del formulario 6NDFL al Servicio de Impuestos Federales.

Pero si una organización o empresario individual proporciona un cálculo cero, entonces el Servicio de Impuestos Federales está obligado a aceptarlo.

Los inspectores del Servicio de Impuestos Federales no saben que la organización o el empresario individual no realizó actividades financieras en el período del informe y no fueron agentes fiscales, y esperan un cálculo en el formulario 6NDFL. Si el informe no se presenta dentro de las dos semanas posteriores a la fecha límite de presentación final, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a bloquear la cuenta bancaria e imponer sanciones al empresario individual u organización que no presentó el informe.

Para evitar problemas con el Servicio de Impuestos Federales, el contador tiene derecho a proporcionar una declaración 6NDFL (con valores vacíos) o escribir una carta informativa al Servicio de Impuestos Federales.

A continuación se proporciona una muestra de un informe preparado para su presentación con cero indicadores.

A continuación se puede ver un modelo de carta al Servicio de Impuestos Federales sobre un informe cero.

Llenar 6 IRPF: algoritmo de acciones

Para facilitar el trabajo de completar la segunda sección del cálculo 6NDFL, debe:

1. Seleccione todas las órdenes de pago para pagos del impuesto sobre la renta personal en el trimestre del informe.
2. Seleccione todas las órdenes de pago para transferir ingresos a los empleados y recibos de efectivo para emitir ingresos de la caja registradora y organícelos en orden cronológico.
3. Crea una tabla auxiliar siguiendo el ejemplo descrito anteriormente.
4. Complete la información para cada tipo de ingreso en la tabla de acuerdo con la información proporcionada en la sección: “Cómo completar 6NDFL: líneas 100-120”.
5. Del cuadro auxiliar cumplimentado, tomar información del apartado 2 del cálculo 6 del IRPF.

Atención:

• La línea 110 indica el día en que efectivamente se pagaron los ingresos del empleado (incluso si el salario u otros ingresos se pagaron después de la fecha establecida por el Código Tributario).
• El IRPF no se retiene al pagar un anticipo.
• La línea 120 indica la fecha límite para transferir el impuesto al presupuesto por tipo de ingreso, y no la fecha real de transferencia del impuesto sobre la renta (incluso si el impuesto se transfiere después de la fecha establecida por el Código Tributario).
• En la línea 140 se ingresa el monto del impuesto sobre la renta calculado sobre los ingresos pagados (si el impuesto sobre la renta no se transfiere en su totalidad o no se transfiere en absoluto, entonces aún se ingresa el impuesto que debería haberse transferido).

Sección segunda 6 del IRPF. Situación: imposible retener impuestos

¿Cómo cumplimentar el apartado 2 del apartado 6 del IRPF cuando no es posible retener el impuesto sobre la renta a un empleado?

Un individuo recibió ingresos en especie (por ejemplo, un regalo), pero en el futuro no tendrá pagos en efectivo.

El empleador no tiene la oportunidad de retener y transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta sobre los ingresos emitidos en especie.

A continuación se indica cómo cumplimentar el apartado 2 del apartado 6 del IRPF en esta situación:

• línea 100 - día de emisión de ingresos en especie;
• p.110 - 0;
• p.120 - 0;
• línea 130 - ingresos en especie (monto);
• p.140 - 0.

El monto de los ingresos no retenidos se indica en el apartado uno de la declaración a fojas 080.

Conclusión

Declaración 6 del IRPF: un nuevo informe para contables. Al cumplimentarlo surgen una gran cantidad de dudas; no todos los matices son considerados y reflejados en las recomendaciones dadas por las autoridades fiscales. En las cartas oficiales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia se dan periódicamente explicaciones y aclaraciones sobre cuestiones controvertidas. En 2017, no hay cambios en el formulario de presentación de informes ni en las reglas para completarlo. Este artículo describe cómo completar la sección 2 de la sección 6 del impuesto sobre la renta personal en las situaciones más comunes; el algoritmo dado para compilar la segunda sección del cálculo se utiliza con éxito en la práctica.

¡Buena suerte al enviar sus informes!

Desde 2016, las personas jurídicas, incluidos los empresarios individuales, deben preparar trimestralmente una declaración del impuesto sobre la renta personal 6, a diferencia de 2 impuestos sobre la renta personal. El informe se presenta si hubo una acumulación de ganancias en el año del informe. personas y deducción del impuesto sobre la renta. Al realizar el cálculo, se guían por la orden del Servicio de Impuestos Federales MMV 7-11-450 y el Código Fiscal.

Esta instrucción está destinada a contadores para todas las ocasiones.

Las entidades comerciales, incluidos los empresarios individuales, que pagaron a favor de personas físicas, deben generar y presentar un informe. ganancias de las personas, ingresos retenidos y transferidos al tesoro. El informe debe presentarse tanto a las empresas matrices rusas como a cada sucursal en el lugar de registro.

Si el trabajo de la empresa fue suspendido en el año del informe y no hubo pagos ni deducciones, no es necesario presentar una declaración.

Se debe notificar a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales, a pesar de las explicaciones, y también enviar una carta aleatoria indicando los motivos por los que no se presentó el certificado. La segunda opción es la decisión de presentar un informe sobre 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas con indicadores cero. El inspector entenderá que en la empresa no se desarrollan actividades económicas.

La declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas se presenta en las fechas previstas (artículo 230, apartado 2 del TC).

La tabla muestra los plazos para la presentación de cálculos en 2018.

Cambios en la declaración.

El informe 6 del IRPF de 2017 debe generarse en un nuevo formulario. Puede ver el proyecto en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. Los cambios afectaron el título y los números de código de barras de 15202024 a 15201027.

Reglas generales para realizar pagos.

Veamos cómo completar el informe en detalle "para tontos". Los cálculos para ello serán información de los registros contables analíticos.

• En la primera parte de la declaración, la información se recopila de forma acumulada desde el inicio del período impositivo. Si es necesario, para reflejar plenamente los indicadores, complete parte de las páginas;
• Todas las páginas están numeradas.

Al completar el cálculo 6, está estrictamente prohibido:

• Realizar correcciones por parte de un corrector de pruebas;
• aplicar impresión en ambos lados de la hoja;
• Grape el cálculo con una grapadora, esto provocará daños.

Al completar un informe sobre el Modelo 6 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, solo se utiliza manualmente pasta negra, azul o violeta. Para imprimir la declaración automáticamente, seleccione la fuente Courier New con una altura de 16-18.

• Para cada indicador existe un campo correspondiente que consta de un determinado número de celdas. Para reflejar la fecha, hay 3 campos: por separado para el día, mes y año y separados por puntos;
• para reflejar los valores totales en unidades de centésimas, el número se indica en el primer campo, kopeks, después del punto. Si el valor de la suma es menor que el número de celdas asignadas, los guiones se colocan en las celdas vacías (14568956 ——-.56);
• en columnas con indicadores resumidos, si no hay información que reflejar, poner 0;
• Las columnas deben llenarse línea por línea, desde el inicio de la columna de izquierda a derecha. Si no hay información, coloque guiones en las celdas vacías;
• la información sobre la expresión total del impuesto sobre la renta personal se indica únicamente en cifras “redondas”.
• El redondeo se realiza según la regla general: los valores hasta 50 se redondean hacia abajo, los valores superiores a 50 se redondean hacia abajo a 1 rublo;
• el documento se elabora para cada código OKTMO;
• Cada página del informe está firmada por el gerente o una persona aprobada por orden. Además, se indica la fecha de generación de la información.

• El TIN para organizaciones consta de 10 dígitos; se colocan guiones en las celdas vacías;
• Los empresarios individuales no completan el campo del punto de control. Las empresas indican el punto de control que se recibió en la inspección en la ubicación de la organización matriz o sucursal;
• Si el informe se envía por primera vez, se ingresan ceros en el campo del número de corrección. Al enviar información actualizada: el número de cálculo de cada actualización (001, 002);
• indicar el año para el cual se genera información en la celda “Periodo impositivo”;
• El código de autoridad fiscal se especifica en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. De la tabla, seleccione el código para la ubicación de la entidad comercial;

• ingrese información sobre el nombre de la entidad legal. Para empresarios individuales: apellido completo, nombre y patronímico. Para organizaciones: nombre abreviado según los documentos legales. Si no está disponible, ingrese el nombre completo;
• Los códigos OKTMO se indican en el lugar de registro de la organización o lugar de residencia del empresario individual. Puede conocerlos en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales;
• indicar el número de teléfono de contacto del contratista para que, si surgen dudas, el inspector pueda aclarar la información rápidamente;
• en la celda "En páginas", indique el número de páginas de la declaración, incluido el título;
• en la columna “Con documentos adjuntos”, ingrese el número de páginas de otros documentos que se adjuntan al informe. Por ejemplo, un poder para el derecho a firmar;
• si el IRPF 6 está firmado por el administrador, en el campo “Confirmo la autenticidad” se debe poner 1, si por el representante – 2. A continuación en este bloque indique el nombre completo del administrador o representante (indicando el documento para el derecho a firmar), feche y firme cada hoja del informe.

La declaración de la parte 1 de la parte 6 del impuesto sobre la renta personal se completa en base devengada desde el comienzo del año calendario. La columna del bloque 10-50 se forma por separado para cada tasa del impuesto sobre la renta personal. Si una página no es suficiente, los indicadores generalizados se forman en varias hojas. La sección está resumida en la primera hoja.

• 10 – tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
• 20 – la cantidad de ganancias acumuladas para los individuos. personas sujetas a impuestos;
• 25 – dividendos acumulados;
• 30 – deducciones previstas a particulares. personas en el año del informe;
• 40 – impuesto a las ganancias acumulado reflejado en la columna 20;
• 45 – impuesto acumulado sobre los dividendos de la celda 25;
• 50 – anticipos fijos para particulares. para los extranjeros que trabajan bajo acuerdos de patente, aceptado como crédito contra el impuesto calculado;
• 60 – el número de personas a quienes se les han acumulado ganancias durante el año. Si un empleado fue despedido y recontratado durante el año, se cuenta como uno;
• 70 – impuesto sobre la renta retenido;
• 80 – impuesto no retenido por la empresa por algún motivo;
• 90 – impuesto sobre la renta devuelto a las personas físicas. personas en virtud del artículo 231 del Código Tributario.

Si se proporciona asistencia financiera a un empleado por un monto que no exceda los 4000 rublos, el monto se incluye en el beneficio. Los ingresos no gravables se reflejan en la línea 20 y al mismo tiempo se incluyen en el campo 30.

El procedimiento para completar la segunda parte de la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas determina el desglose completo de la información sobre la recepción de ganancias y el impuesto retenido para el trimestre de informe.

• 100 – fecha de transferencia del beneficio, la expresión total se indica en la columna 130;
• 110 – día de deducción del impuesto sobre la renta personal y transferencia de ganancias de la celda 130;
• 120 – el período a más tardar en el cual el impuesto sobre la renta personal se transfiere al tesoro. Para cada tipo de beneficio, la ley prevé diferentes fechas de transferencia. Para salarios, es el día siguiente a la fecha de pago. Por vacaciones o licencia por enfermedad: el último día del mes de su transferencia (Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 226, párrafo 6, artículo 226.1, párrafo 9);
• 130 – en el campo 100 se indica el importe del beneficio transferido a la fecha sin retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
• 140 – impuesto sobre la renta personal, impuesto retenido a partir de la fecha de la columna 110.

Si, en relación con las ganancias pagadas en una fecha, y los plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal difieren, es necesario completar un bloque de campos 100-140 para cada plazo para transferir el impuesto al presupuesto.

La obligación de retener el impuesto sobre la renta personal aparece en una organización únicamente el día de la recepción del beneficio.

Si la organización tiene menos de 25 personas, se puede presentar la sexta declaración del IRPF en papel. Si hay más empleados, la presentación se realiza únicamente en formato electrónico (artículo 230, párrafo 2 del Código Tributario).

El informe de Excel se descarga del sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales y se completa en una computadora de acuerdo con los requisitos.

La versión en papel puede enviarse por correo o en mano.

Tanto la organización como la persona responsable de cumplimentarlo son responsables del informe. La multa se puede evitar si usted mismo descubre la información requerida errónea y presenta un cálculo actualizado del impuesto sobre la renta personal.

Se impone una sanción administrativa al gerente o funcionarios de conformidad con el artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas por un monto de 300 a 500 rublos. Esta medida no se aplica a empresarios individuales, abogados y notarios (artículo 15.3).

Si, como resultado de una auditoría documental, se descubre el hecho de la transferencia tardía del impuesto sobre la renta personal al tesoro o la transferencia no se realizó en su totalidad, se aplica el artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las sanciones serán del 20% del importe de la no percepción del impuesto.

En la tabla se dan multas más detalladas.

Reflejo de ganancias pagadas anticipadamente y beneficio del período de transición.

Al completar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas, pueden surgir situaciones difíciles al reflejar las ganancias y los impuestos sobre la renta de las personas físicas.

Los salarios devengados y pagados en diferentes períodos se reflejan en la segunda parte del informe, en el período de su pago. En el campo 100 indique el último día del mes en el que se acumularon las ganancias.

En caso de transferencia anticipada de utilidades, el día de pago será el último día del mes. En este caso, se equipara a pagos anticipados (comentarios en la carta BS 4-11-5106). En el campo 110 indique el período de retención del IRPF (el día de la transferencia del beneficio). En la celda 120, el siguiente día laborable.

Para reflejar en el informe las ganancias acumuladas y transferidas durante los períodos sobre los que se informa, se guían por la carta BS 4-11-8609. Aquí se indica que los campos 70 y 80 del salario móvil no están cumplimentados.

¿Cómo se genera la declaración del IRPF 6 si se devengan beneficios pero no se pagan?

Si las ganancias se acumularon durante el período del informe y no se pagaron al final del trimestre debido a dificultades financieras, complete la información para el período del informe solo en la primera parte del impuesto sobre la renta personal 6. Complete la segunda parte en relación con esto no se genera beneficio.

En el campo 20 indique los salarios acumulados y en el campo 40, el impuesto sobre la renta. En las columnas 70 y 80 se ingresan ceros. La celda 70 del cálculo se completa en el período en el que se transferirán las ganancias.

Esta norma se explica en cartas del Servicio de Impuestos Federales:

• BS 3-11-553;
• BS 4-11-9194.

Reflejo de ingresos pagados simultáneamente y certificado de incapacidad para el trabajo.

Para combinar las cantidades pagadas en la segunda parte de la declaración, deben coincidir tres fechas:

• Recibir una ganancia;
• retención de ingresos;
• Medida legislativa relativa a la transferencia del IRPF al fisco.

No es necesario desglosar los importes por tipos de interés.

Despido de un empleado

Tras el despido de una persona la persona recibe los ingresos del mes anterior y actual, compensación por las vacaciones no utilizadas. Para este caso, se forman bloques en la segunda parte del informe. Por separado, las ganancias del último mes, por separado, reflejan la compensación y los salarios del período actual.

Conclusión

El artículo analiza la formación paso a paso de una declaración. Antes de enviarlo a inspección, debe comprobar usted mismo los ratios de control. El informe anual se compara con el informe del IRPF 2. Si durante la inspección documental se encuentran desviaciones, proporcionan explicaciones y presentan aclaraciones. Además, esto provocará un escrutinio adicional dentro de la organización.