Grupo de depreciación de automóviles a efectos fiscales no siempre es fácil de determinar sin ambigüedades. Mientras tanto, un descuido hecho al mismo tiempo amenaza con una depreciación incorrecta. Como resultado, errores en el cálculo del impuesto sobre la renta. Además, una incorrecta determinación del tipo de vehículo puede dar lugar a un error en el cálculo del impuesto sobre vehículos. Por ello, prestaremos especial atención a este tema. No hablaremos de automóviles para discapacitados y equipos especiales en el artículo.
Determinación del grupo de amortización de un turismo
El grupo de depreciación de un automóvil de pasajeros depende no solo del volumen de trabajo de su motor, sino también de su clase.
Como puede ver, si la capacidad del motor de su automóvil nuevo supera los 3,5 litros, entonces su grupo de depreciación es definitivamente el quinto. Además, no habrá dificultades para determinar el grupo de autos pequeños económicos: los autos económicos no pueden ingresar a la clase más alta de ninguna manera. Lo más probable es que caigan en el tercer grupo de depreciación.
Lo más difícil es decidir sobre el grupo de depreciación de autos respetables con una capacidad de motor de hasta 3.5 litros. Así, pueden surgir dudas, en particular, a la hora de comprar un Audi A8 o un Nissan Teana. ¿A qué clase pertenecen: a la más alta oa otra? No hay pautas claras en la Clasificación OS.
¡Atención! La clase de un automóvil también es importante al clasificarlo como un sistema operativo de eficiencia energética para la posibilidad de utilizar la depreciación acelerada y los beneficios del impuesto a la propiedad (Subpárrafo 4, cláusula 1, artículo 259.3, cláusula 21, artículo 381 del Código Fiscal de Rusia Federación).
Hay una Carta bastante antigua del Comité de Aduanas, en la que se recomienda clasificar los automóviles de clase ejecutiva como la clase más alta (Carta del Comité Estatal de Aduanas de Rusia del 26 de febrero de 1997 N 04-30 / 3515). Las autoridades fiscales también se refieren a esta Carta del Comité Estatal de Aduanas (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 21 de diciembre de 2011 N 16-15 / [correo electrónico protegido]). Y qué considerar automóviles representativos se decide individualmente, teniendo en cuenta el prestigio de la marca, el precio, la comodidad interior, etc.
Por ejemplo, un Lexus CT 200h híbrido tiene un motor de gasolina de 1,8 litros y el precio de un automóvil puede alcanzar hasta 1,7 millones de rublos. Por supuesto, es posible clasificar un automóvil de este tipo como una clase pequeña, pero esto sin duda generará dudas entre los inspectores.
Como expertos, pueden involucrar a especialistas de la empresa fabricante. Y seguro que le confirmarán a las autoridades fiscales (como ya nos confirmaron en una conversación telefónica) que todos los automóviles Lexus son de una clase representativa, lo que significa que son de la clase más alta.
Existe otro enfoque: solo se incluyen en la clase alta los automóviles con una longitud superior a 4,9 m. Fue propuesto por el Ministerio de Economía en 1998 (guía metodológica RD 37.009.015-98, aprobado por el Ministerio de Economía de Rusia el 04/06/1998). Y en un litigio, la organización logró defender su posición: refiriéndose a la corta longitud de su automóvil, argumentó que el automóvil no pertenece a la clase más alta (y, por lo tanto, no debería incluirse en el quinto grupo de depreciación (Resolución 17 AAC del 12.08.2008 N 17AP-8900/2008-AK)). Es cierto que también hay sentencias judiciales contrarias (Decreto 11 AAC de fecha 24 de febrero de 2011 en el caso N A72-6500/2010).
Al mismo tiempo, si su automóvil mide más de 4,9 m, pero no se detiene en la clase más alta (puede ser una camioneta económica), puede ignorar con seguridad las recomendaciones del Ministerio de Economía.
El hecho es que la Guía Metodológica en sí misma no fue registrada ni publicada en ninguna parte. Por lo tanto, no puede establecer ninguna regla de juego.
Grupos de depreciación para camiones y autobuses
Para autobuses y camiones, todo depende únicamente de sus características técnicas.
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Tipo de vehiculo |
vida util |
depreciación |
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Longitud no más de 7,5 m |
Más de 3 años a 5 |
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Longitud superior a 7,5 m hasta 16,5 m |
Más de 5 años a 7 |
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Extra grande - longitud superior |
Mayores de 7 años a 10 |
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Automóvil |
carga útil del camión |
Más de 3 años a 5 |
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y generales |
Camiones de uso general |
Mayores de 7 años a 10 |
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Tractocamiones |
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Otros vehículos: camiones, |
Más de 5 años a 7 |
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Al elegir un grupo de depreciación, es importante determinar correctamente el tipo de vehículo. Esta información debe buscarse primero en las líneas 2 - 4 del pasaporte del vehículo (PTS) (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19/03/2010 N 03-05-05-04 / 05, del 17/01/2008 N 03-05-04-01/1).
Si en la línea 4, por ejemplo, se indica el tipo "C", en la línea 3 se escribe "Carga", y el segundo dígito del número de marca del auto en la línea 2 es "3", entonces no hay duda : tenemos un camión (Industria normal OH 025 270-66; Apéndice No. 3 de las Directrices, aprobado por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia del 14 de marzo de 2008 No. AM-23-r). Si la organización compró un automóvil importado, es posible que la designación digital de su marca en la línea 2 no lo sea. Por ejemplo, simplemente dice "Mercedes-Benz Actros". Entonces necesitas mirar las líneas 3 y 4.
Nota
Por cierto, a veces en la línea 3 del PTS, los policías de tránsito escriben diferentes nombres para el mismo vehículo. Por ejemplo, en el PTS en "Sobol-Barguzin" existen tales opciones: "carga-pasajeros", "vehículo de pasajeros especializado de 6 asientos", "camioneta", etc. Lo que puede ser confuso para un contador. En este caso, la única guía verdadera es el segundo dígito en el modelo del vehículo.
A veces de las líneas 2 o 3 se deduce que el coche no es turismo (camión, autobús, especial, etc.), y en la línea 4 del TCP está la categoría "B". Algunos contadores creen que esta categoría significa que el automóvil es un automóvil de pasajeros. ¡Después de todo, su gestión requiere derechos ordinarios! Algunas organizaciones lograron defender esta posición en los tribunales. Por ejemplo, una vez que el tribunal consideró que los automóviles eran automóviles de pasajeros solo porque la categoría "B" estaba indicada en su PTS (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región de Moscú con fecha 14.01.2011 N KA-A40 / 17115-10). Pero esto es raro. La categoría "B" de un vehículo no significa en absoluto que tengamos un turismo delante de nosotros. Lo que otros tribunales indican directamente (Resoluciones de la FAS SKO de 9 de diciembre de 2010 en el expediente N A32-10605/2008-12/122; FAS UO de 24 de noviembre de 2011 N F09-7735/11). Por cierto, el Ministerio de Finanzas, refiriéndose a una de las Definiciones del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa (Determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 14 de octubre de 2009 N VAS-11908/09), indica directamente que el GAZ-2705 ("Gazelle-Business") pertenece a la categoría de camiones (a pesar de que esa categoría "B" se indica en la línea 4 del PTS de tales máquinas) (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia fechada 21.10.2010 N 03-05-06-04 / 251).
Y todas estas disputas están lejos de ser ociosas. Como probablemente sepa, el tipo de vehículo también es muy importante a la hora de calcular el impuesto sobre vehículos. Entonces, con la misma potencia del motor, por ejemplo, de 100 a 150 caballos de fuerza, la tarifa base para un automóvil de pasajeros es de 3,5 rublos. por 1 caballo de fuerza, para un autobús - 5 rublos / l. s., para un camión - 4 rublos / l. Con.
¿A qué grupo de depreciación pertenece el automóvil?
(Cláusula 1, Artículo 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Nota
Las tasas base del impuesto de transporte pueden aumentar o disminuir según la ley del sujeto de la Federación Rusa (pero no más de 10 veces) (Cláusula 2, Artículo 361 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
La categoría "B", además de automóviles, también incluye pequeños autobuses y camiones. Entonces, si su Gazelle, Sobol-Barguzin u otro automóvil similar está destinado al transporte de mercancías y esto se indica en el TCP, y el segundo dígito de la marca del vehículo no es "1" ni "2", entonces es más seguro para reconocer el coche como un camión. Y su lugar está en el cuarto grupo de depreciación, y no en el tercero. Si el segundo dígito es "2", entonces tenemos un autobús (3er grupo de depreciación). Y el segundo dígito "7" en la marca del automóvil significa que se trata de una camioneta de carga y debe atribuirse al 4to grupo de depreciación.
¡Atención! El tipo de vehículo incide directamente no solo en su vida útil, sino también en el importe del impuesto de transporte.
Por cierto, los funcionarios fiscales no son reacios a jugar con la ley, girándola en una dirección u otra, según lo que les beneficie en una situación particular. Entonces, al exigir un impuesto de transporte a los propietarios de los Gazelles y Sobols en disputa, insistirán en que estos autos no tienen nada que ver con los autos. Sin embargo, cuando los inspectores verificaron al fabricante de las mismas máquinas, comenzaron a demostrar lo contrario. Y no es casualidad que solo al vender automóviles deba pagar impuestos especiales. La Inspección también devengó impuestos especiales e IVA a GAZ Avtozavod LLC, considerando como automóviles de pasajeros los automóviles vendidos de las marcas GAZ-2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217. 7511/2010. Recomendó mirar el tipo de automóvil ( el segundo dígito del modelo) Y como es "2", entonces no tenemos un automóvil, sino un autobús.
Si por alguna razón no puede encontrar información clara en el TCP sobre qué tipo de vehículo tiene su vehículo, esto puede considerarse como una ambigüedad inamovible que debe interpretarse a su favor (Cláusula 7, Artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa ). Pero puede ser mucho más fácil aclarar la situación enviando una solicitud al fabricante (su representante) o a la policía de tránsito.
Esta solicitud se puede realizar de cualquier forma. Por ejemplo, puede usar la plantilla a continuación.
Tan pronto como ponga su automóvil en operación, puede cancelar la prima de depreciación como un gasto indirecto en la contabilidad fiscal. La buena noticia es que el límite de dicha prima para todos los automóviles es el mismo: no puede ser superior al 30% (Cláusula 9, Artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al menos en este asunto no tendrás dudas.
julio de 2012
Responder
Los camiones pertenecen a grupos de depreciación según su capacidad de carga y tipo.
¿A qué grupo de depreciación pertenece el camión?
La mayoría de ellos pertenecen a 3 - 5 grupos de depreciación.
Razón fundamental
Desde 01.01.2017
Al tercer grupo de amortización
Camiones con motor diésel con un peso máximo técnicamente admisible de no más de 3,5 toneladas (código OKOF 310.29.10.41.111)
Camiones con motor de gasolina, con un peso máximo técnicamente permitido de no más de 3,5 toneladas (código OKOF 310.29.10.42.111)
Al cuarto grupo de depreciación
Medios de vehículos de motor, camiones, camiones, tractores de carretera para semirremolques (vehículos de uso general: plataformas, camionetas, vehículos tractores; volquetes) (Código OKOF 310.29.10.4).
Al quinto grupo de depreciación
Camiones con motor diesel con una masa máxima técnicamente admisible de más de 3,5 toneladas, pero no más de 12 toneladas (código OKOF 310.29.10.41.112)
Camiones con motor diesel con una masa máxima técnicamente admisible de más de 12 toneladas (código OKOF 310.29.10.41.113)
Camiones con motor de gasolina, con una masa máxima técnicamente admisible de más de 3,5 toneladas, pero no más de 12 toneladas (código OKOF 310.29.10.42.112)
Camiones con motor de gasolina, con una masa máxima técnicamente admisible de más de 12 toneladas (código OKOF 310.29.10.42.113)
Vehículos para fines especiales, camiones tractores (código OKOF 310.29.10.5)
Vehículos equipados con elevadores con plataformas de trabajo (elevadores autohidráulicos) (código OKOF 310.29.10.59.270)
Otros vehículos especiales no incluidos en otros grupos (camiones de basura) (código OKOF 310.29.10.59.390)
Hasta el 01.01.2017
Al 3er grupo de amortización activos fijos (vida útil mayor de 3 y hasta 5 años, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación) incluyen:
Camiones de uso general con capacidad de carga de hasta 0,5 t (Código OKOF 15 3410191)
Al 5º grupo de amortización activos fijos (vida útil mayor de 7 y hasta 10 años, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación) incluyen:
Camiones de propósito general con una capacidad de carga de más de 5 toneladas (Código OKOF 15 3410195 - 15 3410197), a saber:
15 3410195 - Camiones de propósito general con una capacidad de carga de más de 5 a 8 toneladas;
15 3410196 - Camiones de uso general de más de 8 a 15 toneladas;
15 3410197 - Camiones de propósito general con una capacidad de carga de más de 15 toneladas.
Al 5º grupo de amortización activos fijos (vida útil mayor de 7 y hasta 10 años, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación) incluyen:
Tractocamiones (Código OKOF 15 3410210 - 15 3410216), a saber:
15 3410211 - Automóviles - camiones tractores con una carga de asiento de hasta 3 toneladas;
15 3410212 - Automóviles - camiones tractores con una carga de asiento de más de 3 a 5,4 toneladas;
15 3410213 - Automóviles - camiones tractores con una carga de asiento de más de 5,4 a 7,5 toneladas;
15 3410214 - Automóviles - camiones tractores con una carga de asiento de más de 7.5 a 12 toneladas;
15 3410215 - Automóviles - camiones tractores con una carga de asiento de más de 12 a 18 toneladas;
15 3410216 - Automóviles - camiones tractores con una carga en silla de montar de más de 18 toneladas.
Al 4º grupo de amortización activos fijos (vida útil mayor a 5 y hasta 7 años, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación) incluyen:
Camiones, cabezas tractoras de carretera para semirremolques (vehículos de uso general: camiones de caja abierta, furgonetas, tractores, volquetes) (Código OKOF 15 3410020) 3410216.
Además, puede haber vehículos especializados.
Además
¿A qué grupo de depreciación pertenece el automóvil?
Cuarto grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 5 años hasta 7 años inclusive
Quinto grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 7 años hasta 10 años inclusive
Grupo de amortización camión tractor camión
subgrupos
La agrupación 310.29.20.23 en OKOF contiene 4 subgrupos.
- 310.29.20.23.110 - Remolques (semirremolques) para automóviles y camiones, motocicletas, scooters y cuadriciclos
- 310.29.20.23.120 - Cisternas y semirremolques cisterna para el transporte de productos petrolíferos, agua y otros líquidos
- 310.29.20.23.130 - Tractocamiones y semirremolques
- 310.29.20.23.190 - Los demás remolques y semirremolques, no incluidos en otros grupos
Grupos de depreciación
En la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación, la clave 310.29.20.23 se encuentra listada en los siguientes grupos:
Teclas de transición
| OKOF OK 013-94 | OKOF OK 013-2014 | ||
|---|---|---|---|
| El código | Nombre | El código | Nombre |
| 142921771 | remolques | 310.29.20.23 | Otros remolques y semirremolques |
| 142921772 | Semirremolques | ||
| 153420000 | Remolques y semirremolques | ||
| 153420020 | Remolques y semirremolques para turismos y tractores | ||
| 153420141 | Remolques de un solo eje con plataforma | ||
| 153420142 | Remolques de un solo eje | ||
| 153420143 | Remolques volquetes de un eje | ||
| 153420144 | Remolques furgonetas de un solo eje | ||
| 153420145 | Remolques especiales de un eje | ||
| 153420146 | Remolques de un solo eje | ||
| 153420149 | Otros remolques de un solo eje | ||
| 153420150 | Remolques de dos ejes para camiones | ||
| 153420151 | Remolques de dos ejes con plataforma | ||
| 153420152 | Remolques biaxiales disoluciones | ||
| 153420153 | Remolques basculantes de dos ejes | ||
| 153420154 | Remolques chasis de dos ejes | ||
| 153420159 | Otros remolques de dos ejes | ||
| 153420180 | Remolques con carrocerías especializadas, remolques | ||
| 153420181 | Remolques con carrocerías especializadas | ||
| 153420182 | Remolques para el servicio veterinario | ||
| 153420183 | Remolques y remolques y semirremolques pesados especiales | ||
| 153420184 | Camiones de apoyo en semirremolques | ||
| 153420197 | Tanques de agua en remolques | ||
| 153420198 | Depósitos de agua en semirremolques | ||
| 153420199 | Remolques - otros tanques | ||
| 153420200 | Semirremolques para coches de uso general | ||
| 153420201 | Semirremolques para automóviles de uso general con plataforma embarcada | ||
| 153420202 | Semirremolques automotrices de volquete de propósito general | ||
| 153420203 | Semirremolques de automóviles de uso general con carrocerías especializadas | ||
| 153420204 | Semirremolques automóvil propósito general. Chasis | ||
| 153420209 | Otros semirremolques de automóviles de uso general |
OKOF: código 310.29.20.23
310.29.20.23 - Los demás remolques y semirremolques
Código: 310.29.20.23
Nombre: Otros remolques y semirremolques
Elementos secundarios: 4
Grupos de amortización: 1
Teclas de transición directa: 31
Compró un automóvil: determine la clase del automóvil para la depreciación y el cálculo del impuesto de transporte
- OKOF - Clasificador de activos fijos de toda Rusia
- 300.00.00.00.000 - Maquinaria y equipo, incluido el menaje de casa y otros objetos
- 310.00.00.00.000 – Vehículos
- 310.29 - Vehículos de motor, remolques y semirremolques
- 310.29.10 - Vehículos automotores
- 310.29.10.5 - Vehículos para fines especiales
subgrupos
La agrupación 310.29.10.5 en OKOF contiene 4 subgrupos.
- 310.29.10.51 - Camión grúa
- 310.29.10.52 - Vehículos para conducir sobre la nieve, automóviles para el transporte de golfistas y vehículos similares equipados con motor
- 310.29.10.59 - Vehículos para fines especiales, no incluidos en otros grupos
- 310.29.20.23 - Los demás remolques y semirremolques
Grupos de depreciación
En la clasificación de los activos fijos incluidos en los grupos de depreciación, la clave 310.29.10.5 se relaciona en los siguientes grupos:
Teclas de transición
Para pasar del antiguo OKOF al nuevo OKOF, se utiliza una tecla de transición directa:
| OKOF OK 013-94 | OKOF OK 013-2014 | ||
|---|---|---|---|
| El código | Nombre | El código | Nombre |
| 153410198 | Camiones de propósito general. Chasis | 310.29.10.5 | Vehículos para fines especiales |
| 153410200 | Otros camiones | ||
| 153410201 | vehículos eléctricos de carga | ||
| 153410210 | Tractocamiones | ||
| 153410211 | Cabezas tractoras con carga de asiento de hasta 3 toneladas | ||
| 153410212 | Cabezas tractoras con carga de asiento de más de 3 a 5,4 toneladas | ||
| 153410213 | Cabezas tractoras con carga de asiento de más de 5,4 a 7,5 toneladas | ||
| 153410214 | Cabezas tractoras con carga de asiento de más de 7,5 a 12 toneladas | ||
| 153410215 | Cabezas tractoras con carga de asiento de más de 12 a 18 toneladas | ||
| 153410216 | Cabezas tractoras con carga de silla de montar de más de 18 toneladas | ||
| 153410040 | Vehículos especiales, excepto los incluidos en la agrupación 14 3410040 | ||
| 153410340 | Furgonetas con carrocerías especializadas | ||
| 153410341 | Furgonetas para el transporte de productos manufacturados. | ||
| 153410342 | Furgones para el transporte de productos perecederos (camiones frigoríficos, isotérmicos) | ||
| 153410344 | Furgonetas para el transporte de productos de panadería | ||
| 153410345 | furgonetas de correo | ||
| 153410346 | Furgonetas para el servicio médico y para el transporte de medicamentos | ||
| 153410349 | Furgonetas para el transporte de otras mercancías | ||
| 153410351 | furgonetas veterinarias | ||
| 153410359 | Otras furgonetas especializadas | ||
| 153410360 | camiones cisterna | ||
| 153410364 | cisternas de agua | ||
| 153410366 | Camiones cisternas de harina (incluso en semirremolques) | ||
| 153410367 | camiones cisterna de azúcar | ||
| 153410379 | Otros camiones cisterna | ||
| 153410443 | Coche fúnebre | ||
| 153410449 | Vehículos especiales, excepto los incluidos en el agrupamiento 14 3410040, los demás |
OKOF: código 310.29.10.5
310.29.10.5 - Vehículos para fines especiales
Clasificador: OKOF OK 013-2014
Código: 310.29.10.5
Nombre: Vehículos para fines especiales
Elementos secundarios: 4
Grupos de amortización: 2
Teclas de transición directa: 27
2018 okof2.ru - Clasificador de activos fijos de toda Rusia con decodificación y búsqueda
Responder
Los turismos pertenecen a grupos de amortización según su tipo.
La mayoría de los autos pertenecen al 3er grupo de depreciación de activos fijos (la vida útil es mayor a 3 y hasta 5 años).
Grupo de depreciación de automóviles
Al mismo tiempo, algunos tipos de automóviles de pasajeros, por ejemplo, Automóviles de clase grande, Automóviles de clase superior, pertenecen al 4º o 5º grupo de depreciación.
Razón fundamental
Desde 01.01.2017
El tercer grupo de depreciación de activos fijos incluye (vida útil mayor de 3 y hasta 5 años, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación):
Turismos (código OKOF 310.29.10.2).
El cuarto grupo de depreciación de activos fijos incluye (vida útil mayor de 5 y hasta 7 años, Clasificación de los activos fijos incluidos en grupos de depreciación):
Vehículos para el transporte de personas, otros vehículos (automóviles de clase pequeña para discapacitados, código OKOF 310.29.10.24)
El Quinto grupo de depreciación de activos fijos incluye (vida útil mayor de 7 y hasta 10 años, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación):
Vehículos para el transporte de personas, otros turismos de clase grande ((con una cilindrada superior a 3,5 litros) y clase superior, código OKOF 310.29.10.24).
Hasta el 01.01.2017
El 3er grupo de depreciación de activos fijos incluye (vida útil mayor de 3 y hasta 5 años, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación):
Turismos (Código OKOF 15 3410010, excepto 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).
Así, en general, un automóvil de pasajeros pertenece al 3er grupo de depreciación.
La excepción es:
Automóviles de clase pequeña para discapacitados (Código OKOF 15 3410114): dichos automóviles pertenecen al cuarto grupo de depreciación (propiedad con una vida útil de más de 5 años a 7 años inclusive).
Automóviles de clase grande (con una capacidad de motor de más de 3,5 litros) - (Código OKOF 15 3410130) - dichos automóviles pertenecen al quinto grupo de depreciación (bienes con una vida útil de más de 7 años a 10 años inclusive).
Los automóviles de clase grande para uso individual y oficial - (Código OKOF 15 3410131) - pertenecen al 5º grupo de depreciación (bienes con una vida útil de más de 7 años a 10 años inclusive).
Los autos de la clase más alta - (Código OKOF 15 3410140) - pertenecen al 5to grupo de depreciación (bienes con una vida útil de más de 7 años hasta 10 años inclusive).
Los automóviles de la clase más alta para uso oficial - (Código OKOF 15 3410141) - pertenecen al 5º grupo de depreciación (bienes con una vida útil de más de 7 años a 10 años inclusive).
¿Qué tipos de coches se clasifican como coches de lujo?
Los documentos normativos aplican este concepto (por ejemplo, OKOF, Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación), pero no definen su significado. En la Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa para Moscú del 21 de diciembre de 2011 N 16-15 / [correo electrónico protegido] se indica la ausencia del significado del término "automóviles de la clase más alta" y se recomienda aplicar la Carta del Comité Estatal de Aduanas de Rusia con fecha 26.02.1997 N 04-30 / 3515 "Sobre la clasificación de vehículos". Al mismo tiempo, en la última carta no hay criterios claros para asignar autos a una clase u otra. Indica solo los signos que deben tenerse en cuenta.
En mi opinión, a falta de un marco normativo claro, se puede utilizar la clasificación internacional de automóviles. En total, hay seis clases A, B, C, D, E, F. De estas, la clase F ("lujo", "clase ejecutiva") pertenece a la clase más alta:
Clase mini (A): automóviles pequeños, de no más de 3,6 m de largo y no más de 1,6 m de ancho.
Clase pequeña (B): automóviles pequeños con una longitud de 3,6 a 3,9 m, un ancho de 1,5 a 1,7 m.
Clase media baja (C). Longitud del vehículo 3,9 - 4,4 m, ancho - 1,6-1,75 m.
Clase media (D) - longitud 4,4 - 4,7 m, ancho 1,7 - 1,8 m.
Clase media alta (E) ("clase empresarial"). Longitud 4,6 - 4,8 m, anchura superior a 1,7 m.
La clase más alta (F) ("lujo", "clase ejecutiva"). Longitud de 4,8 m o más, anchura superior a 1,7 m.
Además
¿A qué grupo de depreciación pertenece el camión?
El tercer grupo de depreciación - propiedad con una vida útil de más de 3 años a 5 años inclusive
Materiales sobre el tema "Grupo de amortización"
¿A qué grupo de depreciación pertenece el activo?
Grupo de depreciación — un grupo de propiedad depreciable (activos fijos y activos intangibles) formado sobre la base de vidas útiles. El propósito principal del grupo de depreciación es determinar la vida útil de un objeto.
Aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 1 de 01.01.02
A partir del 01.01.17, está en vigor una versión actualizada de este acto legislativo (implementado por el decreto gubernamental N° 640 del 07.07.16). Las modificaciones se relacionan con los nuevos códigos OKOF utilizados desde 2017.
¿Qué periodos de amortización están fijados actualmente para el transporte de mercancías? ¿Cuál es el procedimiento para aprobar la LI (vida útil) para autos comprados antes de 2017? Comprenderemos las características de elegir un grupo de depreciación para un camión de acuerdo con la legislación vigente.
¿A qué grupo de depreciación pertenece el camión?
La agrupación de vehículos a efectos del cálculo de la depreciación se realiza en función del tipo de motor, peso y finalidad del vehículo. La mayor parte del transporte de mercancías se incluye en 3-5 grupos de clasificación. Los datos exactos se muestran en la siguiente tabla.
Grupos de amortización para transporte para tráfico de mercancías - desde 01/01/17
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Grupo |
SPI (años) |
tipo de camión |
Código del OKOF actual |
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Transporte diésel con una capacidad de carga máxima de 3,5 toneladas. |
Valor real 310.29.10.41.111 |
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Vehículos de gasolina con una capacidad de carga máxima de 3,5 toneladas. |
Valor real 310.29.10.42.111 |
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Cuatro |
Camiones y tractores de carretera para semirremolques (por ejemplo, furgonetas, volquetes, vehículos de plataforma, tractores) |
Valor real 310.29.10.4 |
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Transporte diesel de 3,5 a 12 toneladas máximo |
Valor real 310.29.10.41.112 |
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Vehículos diésel de más de 12 toneladas. |
Valor real 310.29.10.41.113 |
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Vehículos de gasolina de más de 3,5 a 12 toneladas. |
Valor real 310.29.10.42.112 |
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Vehículos de gasolina con una capacidad de carga posible de más de 12 toneladas. |
Valor real 310.29.10.42.113 |
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Vehículos de propósito especial (camiones tractores) |
Valor real 310.29.10.5 |
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Ascensores autohidráulicos |
Valor real 310.29.10.59.270 |
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Vehículos de propósito especial no incluidos en otros grupos (como camiones de basura) |
Valor real 310.29.10.59.390 |
El procedimiento para aplicar la nueva edición del OS Classifier
Los grupos actualizados para el establecimiento de JFS entraron en vigor en relación con la adopción del nuevo OKOF. Es necesario aplicar estas normas en relación con el transporte que comenzó a operar el 1 de enero de 2017. No se requiere cambiar el grupo y SPI para vehículos puestos en operación antes de 2017.
Por ejemplo, en junio de 2016, la organización compró un camión de plataforma Kamaz-5320 y en julio se puso en funcionamiento el transporte. El contador estableció el grupo de depreciación "Kamaz" como el cuarto (plazo de 5-7 años), destinado al transporte aéreo de propósito general.
Como puede verse en la tabla de la nueva Clasificación, el grupo no ha cambiado para este tipo de transporte de mercancías.
¡Importante! Para facilitar la transición a los nuevos códigos OKOF, Rosstandart formó una tabla de recomendaciones comparativas: orden del departamento No. 458 del 24/04/16.
22.08.2019
Los vehículos comprados por una organización pueden clasificarse como propiedad depreciable.
En este sentido, los propietarios de automóviles deben determinar el grupo de depreciación para ellos de acuerdo con el Clasificador de Activos Fijos en la etapa de aceptación del vehículo para la contabilidad.
¿Qué son los bienes muebles?
El transporte es el medio principal en términos de contabilidad y contabilidad fiscal, ya que:
- diseñado para operación a largo plazo;
- el fin último de utilizar un automóvil es obtener beneficios económicos;
- utilizado en las necesidades de producción o gestión;
- por regla general, el costo siempre supera el límite contable y fiscal (hasta 40.000 y desde 100.000, respectivamente).
Si la organización no planea vender automóviles, entonces el automóvil puede aceptarse como un activo fijo.
En la contabilidad fiscal para tal objeto, es imperativo establecer un grupo de depreciación, de acuerdo con el cual se determinará.
En contabilidad, la vida útil se puede establecer sin referencia al grupo de depreciación según el período planificado de operación y las condiciones para usar el automóvil.
Si lo desea, en la contabilidad, puede establecer el período de uso igual al definido en la contabilidad fiscal de acuerdo con la Clasificación de activos fijos. La legislación no lo prohíbe.
Además, el mismo tiempo de servicio minimizará posibles discrepancias en las actividades contables.
El Clasificador proporciona 10 grupos de depreciación.
Para cada uno, la vida útil se define en forma de un rango de años, dentro de los cuales puede elegir cualquier duración de la operación para calcular la depreciación.
Sobre el cálculo de la depreciación de los automóviles.
Los vehículos, según su tipo y finalidad de uso, pueden clasificarse en grupos del segundo al quinto inclusive.
Mesa
| Grupo de amortización | Vida útil, años | Tipo de vehiculo |
| 2 | 2-3 |
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| 3 | 3-5 |
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| 4 | 5-7 |
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| 5 | 7-9 |
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coche de pasajeros
Los automóviles de pasajeros pueden atribuirse al tercer grupo de depreciación, mientras que para ellos se establece OKOF 310.29.10.2. Rango de vida útil de 3 a 5 años.
Si el automóvil de pasajeros está destinado a discapacitados (OKOF 310.29.10.24), entonces se debe establecer el grupo 4 para él con un período de 5 a 7 años.
Los automóviles de pasajeros con una capacidad de motor de 3,5 litros o más de una clase grande y premium (OKOF 310.29.10.24) pertenecen al 5.º grupo de depreciación, se les puede cobrar depreciación de 7 a 9 años.
Flete de transporte
Los camiones de tamaño pequeño con un peso máximo permitido de 3,5 toneladas o menos pertenecen al 3er grupo de depreciación con un período de 3 a 5 años.
Esto incluye camiones con motores diésel y de gasolina (OKOF 310.29.10.41.111 y 310.29.10.42.111, respectivamente).
Los vehículos de a bordo, volquetes, furgonetas, así como tractores para semirremolques (OKOF 310.29.10.4) están incluidos en el grupo 4, con un período de servicio posible de 5 a 7 años.
La quinta categoría incluye camiones con una capacidad de carga de 3,5 a 12 toneladas y más con motores diesel y gasolina.
Autobús
El tercer grupo de depreciación también puede incluir autobuses pequeños, cuya longitud no exceda los 7,5 metros. Para microbuses urbanos se establece OKOF 310.29.10.30.111, para otros - 310.29.10.30.119.
Los autobuses de longitud media hasta 12 m y especialmente los grandes hasta 24 m inclusive se asignan al grupo de amortización 4 y se les fija un tiempo de funcionamiento de 5 a 7 años.
En el mismo grupo se incluyen tanto los autobuses urbanos como los que se desplazan entre ciudades - rutas de largo recorrido.
Los trolebuses también están incluidos en el grupo 4.
Los trenes de autobuses con una longitud de más de 16,5 ma 24 m se incluyen en el grupo de amortización 5, pueden utilizarse de 7 a 9 años inclusive.
conclusiones
Bienes muebles de vehículos: automóviles y camiones, autobuses, vehículos especiales pueden incluirse en activos fijos, lo que implica el establecimiento obligatorio de un grupo de depreciación para ellos en la contabilidad fiscal.
De acuerdo con un determinado grupo, se selecciona la vida útil requerida, durante la cual se cobrará la depreciación.
Si la organización compró el auto y lo determinó tipo de como un camión o autobús, el siguiente paso para determinar su vida útil es seleccionar un número de grupo de depreciación. La asignación de un camión o autobús a un grupo de depreciación particular depende de varios factores que se analizan en este artículo.
Distribuimos vehículos de carga por grupos de depreciación
Déjame recordarte que para El transporte de mercancías incluye no solo camiones de plataforma, sino también furgonetas, volquetes, tractores, cisternas, remolques y semirremolques.
Para camiones de plataformala vida útil está determinada por su capacidad de carga, que se puede definir como la diferencia entre la columna 14 "Peso máximo permitido" y 15 "Peso sin carga" en el pasaporte del vehículo (PTS).Con una capacidad de carga pequeña (no superior a 500 kg), se incluirán en el tercer grupo de depreciación (SPI durante 3, pero no más de 5 años).
El cuarto grupo de depreciación incluirá:
- camiones de caja abierta, si su capacidad de carga es superior a 500 kg, pero no supera las 5 toneladas;
- volquetes, independientemente de su capacidad de carga;
- otros camiones, como vehículos para nieve y pantanos y camiones eléctricos.
- determinados vehículos especiales como furgonetas y cisternas, si son:
- destinados a servicios públicos, tala,
- son camiones de astillas de madera o un coche fúnebre
- están destinados al transporte de gas licuado, productos derivados del petróleo o residuos radiactivos
Los camiones tractores (diseñados para arrastrar semirremolques), remolques, semirremolques y camiones con una capacidad de carga de más de 5 toneladas se incluyen en el grupo de depreciación 5 (STI durante 7 a 10 años). En el mismo grupo de amortización también se incluirán los vehículos especiales como furgoneta, cisternas, a excepción de los que se encuadren en el 4º grupo de amortización.
Elija el número de grupo de depreciación para autobuses
Número de grupo de amortizacióntanto un automóvil de pasajeros como un autobús depende de su clase. Pero si la clase de un automóvil de pasajeros depende del volumen de su motor (a excepción de la clase más alta), entonces la clase de un autobús se determina por su longitud, que se puede encontrar en el manual del usuario del automóvil o en el apéndice. al contrato para su compra, en el que se indican las características técnicas. Además, los autobuses de producción nacional se dividen en clases según sus dimensiones en conformidad con la norma de la Industria OH 025 270-66, según la cual se llena la columna PTS “Modelo, marca del vehículo”. El primer dígito del modelo de autobús indicará su clase.
Si la longitud total del autobús no supera los 5,5 metros, pertenece a la segunda clase (especialmente pequeña). Para que un autobús sea asignado a la 3ra clase (pequeña), su longitud total debe estar en el rango de 6 a 7,5 m Los autobuses de la 2da y 3ra clase están incluidos en el 3er grupo de depreciación con una vida útil de 3 a 5 años.
Por ejemplo,
El modelo UAZ 2206- es un autobús de clase pequeña, ya que el segundo dígito del modelo, que determina el tipo de vehículo "2", es decir, el autobús, y el primer dígito (clase) indica su pertenencia a una clase particularmente pequeña. Tal minibús se deprecia de 3 a 5 años.
Los autobuses medianos y grandes ocupan un lugar en el grupo de 4 depreciación. Se deprecian en 5 y hasta 7 años. De acuerdo con el estándar de la industria, si un autobús tiene dimensiones de 8,5 a 10 m, entonces pertenece a la clase 4 (mediana), y un autobús con dimensiones de 11 a 12 m, a la clase 5 (grande). A su vez, el OKONH prescribe para referirse a buses medianos aquellos cuya longitud sea de 8.5 a 9 m, ya los grandes si sus dimensiones son de 10.5 a 12 m.
Además de los autobuses de las clases 4 (mediana) y 5 (grande), el grupo de depreciación 4 incluye otros autobuses , que incluyen autobuses ambulancia y autobuses con motor eléctrico. Así, si en la columna 3 “Nombre (tipo de vehículo)” del PTS se indica que el propósito del autobús es sanitario, o en la columna 12 “Tipo de motor” se indica equiparlo con motor eléctrico, entonces se debe depreciar. de 5 a 7 años.
Aclaración importante: los autobuses se distribuyen en grupos de depreciación de acuerdo con sus dimensiones generales, pero para otros autobuses no hay restricciones de tamaño. Como resultado, si, por ejemplo, el tamaño de un autobús de ambulancia no supera los 7,5 m, cae solo en el cuarto grupo de depreciación. Y si el tamaño de un autobús ambulancia o un autobús equipado con un motor eléctrico supera los 12 m, entonces es posible que los inspectores insistan en incluirlo en el grupo de depreciación 5 con una vida útil de 7 a 10 años, que incluye autobuses 6 (especialmente clase grande) con una longitud de 16,5 a 24 m.
Autobús no estándar: ¿qué hacer?
La mayor dificultad es la determinación del grupo de depreciación para los autobuses, cuya longitud no encaja en el "lecho de Procusto" de dimensiones totales. Por ejemplo, si el autobús tiene una longitud de 7,5 a 8 m. o de 12 a 16 m., entonces es poco probable que se eviten las disputas sobre a qué grupo de depreciación deben pertenecer. Después de todo, los autobuses de esta longitud no están asignados a ninguna clase, ni en Industry Normal ni en OKONF.
Por ejemplo,
El modelo PAZ 3204 tiene una longitud de 7,6 m, según la designación alfanumérica, es un autobús de clase pequeña. Al mismo tiempo, para clasificarlo como una clase pequeña, su longitud no debe exceder los 7,5 m.
Si es partidario de un enfoque más conservador y no está listo para un debate con las autoridades fiscales, entonces, según las restricciones establecidas tanto en el estándar de la industria como en OKONF, los autobuses con una longitud de más de 7,5 y hasta 8 m son más seguros para referirse a la clase 4 (promedio) y se deprecian en 5 años.
Pero este autobús también se puede tener en cuenta en el grupo de depreciación 3, centrándose en el Artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que establece que los términos de las ramas de la legislación se aplican en el sentido en que se utilizan en estas ramas de la legislación. legislación, salvo disposición en contrario de este Código. El código tributario no contiene disposiciones que le permitan determinar la clase del autobús. Al mismo tiempo, para las empresas productoras de automóviles, la Norma de la Industria OH 025270-66 estableció un sistema para su clasificación y designación. Por lo tanto, con base en el sistema de designación establecido en el estándar de la industria, este autobús puede clasificarse como una clase pequeña y depreciarse por no más de 5 años.
Desafortunadamente, los autobuses de fabricación extranjera no tienen una designación digital de la clase en el nombre de su modelo. Lo más probable es que las autoridades fiscales exijan que los autobuses de tamaño "no estándar" se asignen a un grupo de depreciación más alto.
Puede leer cómo determinar el tipo de automóvil. Descubre qué afecta a la vida útil de un coche. Puede ver si el impuesto estatal debe incluirse en el costo inicial del activo fijo
