A partir de este año entraron en vigor modificaciones en el procedimiento de tributación de las dietas. Los cambios y las últimas novedades sobre las asignaciones diarias en 2017, el monto de los gastos de viaje, los matices de la retención del impuesto sobre la renta personal y el cálculo de las contribuciones de ellos se encuentran en el artículo.

Asignación diaria en 2017: cambios, últimas novedades.

Los viajes de negocios son una parte integral de las actividades de la empresa. Las características específicas del envío de empleados en viajes de negocios están reguladas por la legislación laboral (artículo 167 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Garantiza que el empleado conserve sus ingresos medios durante su viaje de negocios y la compensación de los gastos de este período.

Además de la compensación por los gastos de alojamiento y viaje por cada día de un viaje de negocios, el empleado tiene derecho a una asignación diaria calculada para cubrir los gastos durante un viaje de negocios.

La legislación no limita el monto de los pagos en forma de dietas a los empleados. La empresa, de acuerdo con las normas internas y las particularidades de los viajes de negocios, puede fijar un estándar a su discreción, fijando los montos en la normativa sobre viajes de negocios en 2017 y las políticas contables.

Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2017, el artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementó con el párrafo 2, del que se deduce que las dietas ahora están exentas de las cotizaciones al seguro en la misma cantidad que al calcular el impuesto sobre la renta personal. Este cambio en la asignación diaria en 2017 fue introducido por Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 243-FZ.

Ahora se ha establecido una norma dentro de la cual las dietas no están sujetas a cotizaciones al seguro:

• 700 rublos - para viajes de negocios dentro de la Federación de Rusia;
• 2500 rublos - fuera de la Federación de Rusia.

Anteriormente, las dietas estaban exentas de contribuciones en cualquier monto que la empresa estableciera en su reglamento. Ahora habrá pagos adicionales: los gastos de viaje de las organizaciones en 2017 aumentarán debido a la necesidad de cobrar primas de seguro por los montos excesivos.

Dietas diarias en 2017: gastos de viaje

Las dietas son los gastos de un empleado relacionados con el desempeño de sus funciones oficiales. Y la empresa tiene derecho a decidir por sí misma cuánto pagar a los empleados por día de viaje de negocios. En un documento interno solo se debe registrar el importe de la dieta para viajes de negocios en 2017. Por ejemplo, en la normativa sobre viajes de negocios.

Notemos una vez más que no existen restricciones en la legislación sobre el monto de la asignación diaria y su revisión, por ejemplo, en diferentes épocas del año. Si los empleados realizan viajes de negocios con frecuencia por el país y el extranjero y el costo del alojamiento y la comida varía según la temporada, puede revisar el monto de la asignación diaria emitiendo un pedido por separado.

Existen cantidades máximas de asignación diaria que no están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas ni a las cotizaciones al seguro (párrafo 12, párrafo 3, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• asignación diaria en Rusia (2017) - 700 rublos.
• asignación diaria al viajar al extranjero: 2500 rublos.

Si, por ejemplo, una empresa establece una asignación diaria de 1200 rublos en Rusia, a partir de 500 rublos habrá que retener y transferir impuestos y contribuciones. Lea más sobre esto más.

Pago de dietas en 2017.

El departamento de contabilidad emite las asignaciones diarias de la caja registradora o las transfiere a la cuenta bancaria del empleado el día antes del inicio del viaje de negocios. El impuesto sobre la renta personal sobre las asignaciones diarias que excedan la norma en 2017 no se retiene el día del pago; el impuesto se puede retener al pagar los salarios del mes, cuando el informe anticipado ya ha sido aprobado;

El pago final de las dietas y demás gastos de viaje deberá realizarse dentro de los tres días siguientes a la finalización del viaje.

No se pagan dietas a los empleados cuyo trabajo se realiza en la carretera (fuera de la oficina) y está asociado con el carácter itinerante del trabajo (artículo 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia), ya que esta actividad no está reconocida como un viaje de negocios.

La base para el pago de la asignación diaria en 2017 es una orden para enviar a un empleado a un viaje de negocios (T-9 o su propio formulario de orden). Las asignaciones diarias se emiten en función del número de días de viaje.

Asignaciones diarias en 2017: certificado contable

Asignaciones diarias superiores a la norma: tributación en 2017

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las dietas que excedan la norma

Asignación diaria en rublos

Asignación diaria en moneda extranjera

Las cantidades de asignación diaria que excedan los 700 rublos por día están sujetas al impuesto sobre la renta personal (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Servicio Federal de Impuestos del 15 de marzo de 2016 No. OA-4-17/4241 @, Ministerio de Hacienda de fecha 21 de enero de 2016 No. 03-04-06/2002). El impuesto debe calcularse el último día del mes en el que el gerente aprobó el informe anticipado (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y retener - del próximo pago en efectivo. Por ejemplo, del salario.

Las dietas por un importe de 2.500 rublos por cada día de viaje de negocios al extranjero están exentas del impuesto sobre la renta personal. Se deben retener impuestos de los pagos que superen el límite. El monto de la asignación diaria para calcular el impuesto sobre la renta personal debe determinarse solo una vez: en la fecha de emisión del dinero, si la asignación diaria se expresa en moneda extranjera y la empresa la emite en rublos. No es necesario volver a calcular las dietas a la tasa del Banco Central el último día del mes (carta del Ministerio de Hacienda del 09/02/2016 No. 03-04-06/6531). Se considera que la fecha de recepción de ingresos en forma de dieta es el último día del mes en el que la empresa aprobó el informe anticipado (inciso 6, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). De acuerdo al tipo de cambio de esta fecha, es necesario recalcular las dietas emitidas en moneda extranjera. Si los gastos diarios de viajes al extranjero exceden el límite, la diferencia está sujeta al impuesto sobre la renta personal (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ¿Cómo determinar los ingresos si en las regulaciones sobre viajes de negocios la empresa registró el monto de la asignación diaria en moneda extranjera, pero emite dinero en rublos? ¿Es necesario volver a calcular las dietas al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia el último día del mes? En su carta, el Ministerio de Hacienda concluyó que no es necesario volver a calcular nada. El empleado recibió inicialmente dinero en rublos, y es a partir de esta cantidad que la empresa determinará si el empleado tiene ingresos sujetos a impuestos.

Ejemplo 1

El empleado fue enviado en viaje de negocios del 6 al 10 de febrero de 2017 a Ivanovo. La normativa sobre viajes de negocios establece una asignación diaria de 1.700 rublos. para viajes por Rusia. Número de días de viaje de negocios: 5. Importe de las dietas de viaje: 8500 rublos. (1700×5).

La cantidad no sujeta al impuesto sobre la renta personal es de 3500 rublos. (700×5).

La cantidad que excede la norma a partir de la cual se deben calcular las contribuciones y el impuesto sobre la renta personal es de 5.000 rublos. (8500 - 3500). El importe de las cotizaciones a pagar (22% del Fondo de Pensiones y 8% del seguro médico) es de 1.500 rublos. (5000 x 30%). El monto del impuesto sobre la renta personal que se debe retener al empleado en la próxima nómina es de 650 rublos. (5000 x 13%).

Ejemplo 2

El empleado estuvo en viaje de negocios al extranjero durante 9 días, del 11 al 19 de febrero. Asignación diaria durante 8 días: 50 euros por cada día, por el día de regreso a Rusia: 700 rublos.

El 10 de febrero, la empresa emitió todas las asignaciones diarias en rublos. El importe se determinó según el tipo de cambio del Banco Central en la fecha de emisión del dinero, el último día del mes (63,2252 rublos por 1 euro). Asignación diaria: 25.290,08 rublos. (50 euros × 63,2252 rublos × 8 días). Importe excedido del límite: 5.290,08 rublos. (25.290,08 rublos – 2.500 rublos × 8 días).

No es necesario volver a calcular estos ingresos a otra tasa. Se retiene el impuesto sobre la renta personal del empleado: 687,71 rublos. (5.290,08 rublos × 13%).

Dietas diarias en 2017 en gastos de impuesto sobre la renta

El empleador debe reembolsar al empleado desplazado los gastos de viaje, alquiler de alojamiento, dietas y otros gastos (artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Todos estos gastos, incluidas las dietas, se tienen en cuenta sobre la base del informe anticipado aprobado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de diciembre de 2015 No. 03-03-06/2/72711).

Cancele la asignación diaria como gastos por el mismo monto en el que se la pagó al empleado. Si la empresa emitió dinero antes del viaje, los gastos expresados ​​​​en moneda extranjera se determinan según el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de emisión del anticipo (cláusula 10 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . No es necesario volver a calcular las dietas al tipo de cambio del Banco Central en la fecha de aprobación del informe anticipado.

Primas de seguros por asignaciones diarias superiores a la norma

A partir del 1 de enero de 2017, las asignaciones diarias que excedan el límite están sujetas no solo al impuesto sobre la renta personal, sino también a las cotizaciones al seguro (cláusula 2 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este cambio no se aplica a las contribuciones por lesiones: no se realizaron cambios en la ley sobre seguros de accidentes (Cláusula 2, artículo 20.2 de la Ley Federal No. 125-FZ de 24 de julio de 1998, modificada el 1 de enero de 2017).

Por ejemplo, si el monto de la asignación diaria es de 1750 rublos, por la diferencia de 1050 rublos (1750 - 700) es necesario cobrar contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones (22%), contribuciones médicas (8%), retener los ingresos personales. impuesto del 13% del empleado 136 rublos (1050 x 13%) . Y no es necesario pagar cotizaciones por lesiones. Sin embargo, en esta situación existe una diferencia entre la base de las primas del seguro y la tasa de lesiones.

Si una empresa busca igualar las bases para el cálculo de las contribuciones y evitar diferencias en la contabilidad, conviene establecer límites de 700 rublos en Rusia y 2.500 para viajes de negocios al extranjero, regulados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Dietas diarias para viajes de negocios de un día en 2017

Para un viaje de un día, el empleado no tiene derecho a asignación diaria (cláusula 11 del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 13 de octubre de 2008 No. 749).

Ejemplo 3

Un empleado es enviado a un viaje de negocios a otra ciudad por un día. Al regresar al departamento de contabilidad, se presentaron billetes y cheques por valor de 5.000 rublos. (gastos de viaje y alimentación).

El empleado no recibe dietas por un viaje de negocios de un día. Pero por orden del gerente, el empleado recibe una compensación por los gastos de viaje y comida de 5.000 rublos. (Artículo 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Esta compensación se tiene en cuenta en otros gastos del Impuesto sobre la Renta y no está sujeta a primas de seguros ni al IRPF. Los pagos están exentos de impuestos y contribuciones si el empleado presentó documentos correctamente ejecutados (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 08/05/2015 No. 03-03-06/1/26918, Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 13/05 /2016 N° 17-3/OOG-764).

Si la empresa ha ampliado el viaje de negocios a dos días, deberá pagar las dietas de ambos días.

Si un empleado regresa de un viaje de negocios en fin de semana o feriado, el trabajo en días festivos se paga el doble. El monto debe calcularse a partir del salario del empleado y no de los ingresos promedio (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 5 de septiembre de 2013 No. 14-2/3044898-4415).

Ejemplo 4

La empresa envió al empleado a un viaje de negocios de un día el 30 de diciembre de 2016. El empleado permaneció hasta el 31 de diciembre. El periodo de facturación es del 01/12/15 al 30/11/16. El número de días laborables durante el período de facturación es 247. Los ingresos del empleado durante este tiempo son 400 mil rublos. Salario mensual: 30 mil rublos.

Las dietas de viaje para el 30 de diciembre ascenderán a 1.619,43 rublos. (400.000 rublos: 247 días × 1 día), y para el fin de semana del 31 de diciembre: 2.727,27 rublos. (30.000 rublos: 22 días × 1 día × 2).

El importe total de las dietas de viaje es de 4.346,7 rublos. (1619,43 + 2727,27).

Dietas diarias en la normativa sobre viajes de negocios en 2017

Desde 2017, el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha establecido un límite para las asignaciones diarias, que están exentas de las cotizaciones al seguro y ya no es rentable pagar dietas que excedan la norma; Si una empresa quiere reducir la dieta, necesita actualizar la normativa sobre viajes de negocios. Para ello, los cambios deberán realizarse por orden del gerente. Consulte a continuación un pedido de muestra.

No es necesario informar a los empleados de la reducción de las dietas de viaje con dos meses de antelación. Después de todo, las condiciones laborales no cambian.

Orden sobre modificación de la dieta diaria en 2017 en la normativa sobre viajes de negocios

Sociedad de Responsabilidad Limitada "Compañía"

POSADA/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moscú, calle. Basmannaya, 25 años.

Moscú

ORDEN

sobre modificaciones a la normativa sobre viajes de negocios

ORDENO:

1. Realizar los siguientes cambios al Reglamento sobre Viajes de Negocios de LLC “Compañía”, aprobado por Orden No. 20 de 20 de enero de 2015:

La cláusula 5.3 debe expresarse de la siguiente manera:

5.3.1. Un trabajador desplazado recibe una asignación diaria por cada día de viaje de negocios, incluidos fines de semana y días festivos, así como por los días de viaje, incluso durante una parada forzosa en la carretera. El monto del subsidio diario excedente en comparación con la norma establecida en el párrafo 3 del artículo 217 del Código Tributario está sujeto al impuesto sobre la renta personal y a las contribuciones al seguro (cláusula 2 del artículo 422 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

5.3.2 Por cada día de viaje de negocios en Rusia, la empresa paga dietas diarias:

Director general y jefes de departamento: 1.800 rublos;

Otros empleados: 700 rublos.

5.3.3. Por cada día de viaje de negocios al extranjero, la empresa abona las siguientes dietas:

Director general y jefes de departamento: 4.000 rublos;

El resto de los empleados - 2500 rublos.

5.3.4. Cuando se viaja por negocios a una zona desde donde el empleado tiene la oportunidad de regresar diariamente a su lugar de residencia permanente, no se pagan dietas.

2. Jefa del departamento de recursos humanos Sergeeva S.S. familiarice a todos los empleados de LLC "Compañía" con este pedido.

3. Contador jefe de LLC "Compañía" Serova A.V. aceptar esta orden para su ejecución.

4. Esta orden entra en vigor en la fecha de su firma. Me reservo el control sobre la ejecución del pedido.

Director General Astakhov I.I. Astajov

El jefe de contabilidad Serova A.V. Serova

Jefe del Departamento de Recursos Humanos Sergeeva S.S. sergeeva

Un viaje de negocios es un viaje de un empleado por asuntos oficiales fuera de la localidad en la que se encuentra la organización. Si el viaje implica salir del país, entonces se trata de un viaje de negocios al extranjero. ¿En qué se diferencia viajar al extranjero? ¿Cómo se completa un pedido?

Viaje de negocios al extranjero: registro

El paquete de documentos para viajes de negocios al extranjero no difiere de los elaborados para viajes dentro del país.

Para enviar a un empleado a un viaje de negocios, se redactan los siguientes documentos:

• Una nota dirigida al gerente con una solicitud para enviar al empleado de viaje, indicando el lugar y la hora. Este no es un documento obligatorio; en algunas organizaciones la decisión sobre un viaje de negocios se puede tomar mediante orden verbal del gerente. Compilado en forma libre.
• Un pedido que se enviará en un viaje de negocios se emite en el formulario unificado T-9 o T-9a. En el pedido no se indica que se trata de un viaje de negocios al extranjero, esto ya es comprensible, ya que el formulario de pedido establece una fecha límite para indicar exactamente a dónde se dirige el empleado.
• Informe anticipado: elaborado después de que el empleado regresa del viaje.

¡Nota! Por el momento, un certificado de viaje y una asignación oficial no son documentos obligatorios cuando se envían en un viaje de negocios.

Viaje de negocios al extranjero: dietas 2017

El pago de las dietas cuando se realizan viajes de negocios al extranjero está previsto en el artículo 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Señala que para los empleados del sector público el monto de los pagos lo determina el nivel legislativo, y para otras categorías lo establece el empleador.

Asignaciones diarias para viajes de negocios al extranjero de empleados estatales

El monto del subsidio diario para los empleados del sector público está determinado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 812 del 26 de diciembre de 2005, Apéndice 1. En este documento se establece un monto determinado para cada país, expresado en equivalente en dólares. Por ejemplo, la asignación diaria en Kazajstán es de 55 dólares estadounidenses.

A continuación se muestran algunos ejemplos más de las asignaciones diarias para viajes de negocios al extranjero en 2017.

Mesa

	El nombre del pais	Asignación diaria, $
	República de Bielorrusia
	Moldavia
	Tayikistán
	Alemania
	Gran Bretaña

Los montos anteriores se aplican a todos los empleados de organizaciones gubernamentales y presupuestarias.

Viaje de negocios al extranjero: dietas 2017 para empresas privadas

Todas las empresas que no están financiadas por el presupuesto pueden fijar sus propias tarifas de pago para los gastos diarios cuando los empleados viajan fuera del país.

Este valor se puede establecer:

• Acuerdo colectivo;
• Política contable;
• Otro documento regulatorio local de la empresa.

El monto del pago puede variar según las circunstancias:

• Destinos;
• Duración del viaje;
• Propósitos del viaje;
• Cargos de la persona desplazada, etc.

Las empresas pueden utilizar como base las cuantías establecidas para los empleados del sector público.

Asignación diaria en el extranjero 2017: matices de cálculo

A la hora de pagar la asignación diaria a un trabajador desplazado, se deben tener en cuenta los siguientes matices:

• la fecha de cruce de la frontera cuando se viaja a su destino se cuenta como viaje de negocios al extranjero.
• La fecha de cruce de la frontera al regresar se tiene en cuenta como viaje de negocios habitual.
• Las dietas en el extranjero en 2017 no están sujetas a impuestos solo si no superan los 2500 rublos. Si su tamaño es mayor, todo lo que supere la cantidad especificada está sujeto a impuestos.
• A pesar de que los importes están indicados en dólares, también se pueden pagar al empleado en el equivalente en rublos.
• El tipo de cambio se toma por el monto establecido el último día del mes en el que el empleado presentó el informe anticipado.

Es importante tener en cuenta estos matices para el procedimiento fiscal correcto para una organización y un viajero de negocios.

Por ejemplo, un viajero de negocios viaja en tren de Moscú a Helsinki. Salida a las 19.15 horas del 10 de octubre desde Moscú y llegada a Helsinki el 11 de octubre a las 15.30 horas. Cruzando la frontera a las 03.15. El pago se realizará el 10 de octubre: 700 rublos, el 11 de octubre: 2500 rublos.

Informe anticipado sobre viajes de negocios al extranjero 2017.

Después de regresar de un viaje, el empleado debe rendir cuentas del dinero gastado, incluidas las dietas. Esto deberá realizarse a más tardar tres días hábiles.

El informe anticipado para un viaje de negocios al extranjero en 2017 se elabora de acuerdo con el formulario AO - 1 y es obligatorio porque se refiere a documentos contables primarios.

Viaje de negocios al extranjero: preparación de informes anticipados

El informe anticipado (puede ver un formulario de muestra) lo preparan dos empleados:

• Un empleado que se fue de viaje de negocios;
• Un contador que verifica los documentos proporcionados por el empleado.

Todos los importes indicados en el informe anticipado, a excepción de las dietas, deberán estar documentados.

Si los documentos justificativos están escritos en un idioma extranjero, se les deberá adjuntar una traducción.

Si la asignación diaria del empleado se entregó en moneda extranjera, esto deberá reflejarse en el informe anticipado.

Los viajes de negocios al extranjero en 2017 se procesan y pagan de la siguiente manera:

• Se emite una orden para enviar al empleado en viaje de negocios, en la que se especifica el destino, indicando el país;
• El empleado recibe fondos para cubrir los gastos relacionados con el viaje de negocios. Las dietas en el extranjero en 2017 se determinan a discreción de la empresa y, en el caso de los empleados gubernamentales, por la legislación federal.
• Una vez finalizado el viaje al extranjero, el informe anticipado deberá cumplimentarse en un plazo de tres días.

Desde 2017, no se imponen primas de seguro sobre las asignaciones diarias en el monto establecido por el Código Tributario. Las dietas que superen este límite, incluso si su cuantía está especificada en la normativa local de la empresa, están sujetas tanto a cotizaciones como al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Cuando se envía a un viaje de negocios, al empleado se le garantiza el reembolso de los gastos asociados con el viaje de negocios, incluidos los gastos adicionales por vivir fuera de su lugar de residencia permanente (viáticos) (artículos 167, 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Si se lo envía en un viaje de negocios, el empleador está obligado a reembolsar al empleado los gastos de viaje y alquiler, los gastos adicionales asociados con la residencia fuera del lugar de residencia permanente (viáticos) y otros gastos incurridos por el empleado con el permiso y conocimiento de el empleador.

El procedimiento y monto de reembolso de los gastos relacionados con viajes de negocios se establecen en el convenio colectivo o normativa local de la empresa.

Primas de seguro basadas en la asignación diaria

Desde 2017, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia administra el procedimiento para calcular y pagar las primas de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y el Fondo de Seguro Social de Rusia (con excepción de las contribuciones por lesiones). ). En este sentido, el Código Fiscal se ha complementado con un nuevo capítulo 34 “Primas de seguros”. Establece las reglas para el cálculo y pago de las cotizaciones.

Así, se ha establecido que las dietas por la cantidad de:

no más de 700 rublos por cada día de viaje de negocios en la Federación de Rusia;

no más de 2500 rublos por cada día de viaje de negocios al extranjero (cláusula 3 del artículo 217, cláusula 2 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Hasta 2017, las dietas no estaban sujetas a primas de seguro dentro de los límites establecidos por la propia empresa en su normativa local.

Por lo tanto, a partir de 2017, las dietas que excedan estos estándares deberán estar sujetas a contribuciones, independientemente de si los montos excedentes están prescritos en las regulaciones locales o no.

Como regla general, la fecha de los pagos se determina como el día en que se devengan (cláusula 1 del artículo 424 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La fecha en que el empleado recibe ingresos en forma de exceso de asignación diaria es el día en que se aprueba el informe anticipado.

Esto significa que las asignaciones diarias que exceden la norma se incluyen en la base para calcular las primas de seguro en el mes calendario en el que se aprueba el informe anticipado del empleado.

Le recordamos que al regresar de un viaje de negocios, el empleado está obligado a presentar un informe anticipado dentro de los tres días hábiles sobre los montos gastados en relación con el viaje de negocios, incluidas las dietas, y realizar el pago final del anticipo en efectivo emitido. a él antes de partir para un viaje de negocios (cláusula 26 del Reglamento sobre viajes de negocios, aprobado por el Gobierno de la Federación de Rusia con fecha 13 de octubre de 2008 No. 749).

Tenga en cuenta que las dietas no están sujetas a las primas de seguro por lesiones (Cláusula 2, artículo 20.2 de la Ley Federal No. 125-FZ de 24 de julio de 1998). En este caso, la cantidad de la ración diaria no importa.

Impuesto sobre la renta personal procedente de la asignación diaria

Las dietas excesivas también están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el exceso de dietas se realiza el último día del mes en el que se aprueba el informe anticipado. Y el impuesto calculado se retiene, por ejemplo, del importe del salario. El impuesto sobre la renta personal retenido debe transferirse al presupuesto a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos (subpárrafo 6, párrafo 1, artículo 223, párrafos 3, 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los ingresos en forma de dietas que exceden los estándares establecidos por la ley, al completar la sección 3 del certificado en el formulario 2-NDFL, se reflejan en el código de ingresos 4800 “Otros ingresos” en el mes de aprobación del informe anticipado (carta de Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de junio de 2016 No. 03-04-06/36099 , con fecha 06.10.2009 No. 03-04-06-01/256, Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 19.09.2016 No. BS- 4-11/17537). Pero las asignaciones diarias dentro de las normas no están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas y no se reflejan en el certificado del impuesto sobre la renta de 2 personas.

Las asignaciones diarias que exceden el límite también están sujetas a reflejarse en la sección 2 del cálculo en el Formulario 6-NDFL (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@).

Ejemplo

La dieta por viaje de negocios a Rusia se pagó el 13 de marzo de 2017. Su tamaño está establecido en las regulaciones locales en la cantidad de 1000 rublos. por día. El informe anticipado sobre los resultados del viaje de negocios fue aprobado el 25/03/2017, el salario de marzo se pagó el 05/04/2017. La transferencia del IRPF se realizó el 06/04/2017.

La sección 2 del cálculo en el formulario 6-NDFL para el primer semestre de 2017 debe completarse de la siguiente manera:

• línea 100 “Fecha de recepción real de ingresos” - el último día del mes en el que se aprobó el informe anticipado - 31/03/2017;
• línea 110 “Fecha de retención de impuestos” - fecha de pago del próximo salario - 05/04/2017;
• línea 120 “Fecha límite de pago de impuestos” - 06/04/2017;
• línea 130 “Cantidad de ingresos realmente recibidos” - la cantidad del exceso de asignación diaria;
• línea 140 “Monto del impuesto retenido” - impuesto sobre la renta personal retenido (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de abril de 2016 No. BS-4-11/7663).

Asignación diaria en 6-NDFL

Las primas de seguro calculadas a partir del monto del exceso de asignación diaria se incluyen en otros gastos asociados con la producción y las ventas en la fecha de devengo (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 264, subcláusula 1, cláusula 7, artículo 272 del Código Fiscal de Rusia Federación).

Contabilidad de asignaciones diarias

Las dietas, como parte de las dietas de viaje, se clasifican como gastos de actividades ordinarias (cláusulas 5, 7 de PBU 10/99, aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 33n).

Los gastos de viaje se tienen en cuenta en la fecha de aprobación del informe anticipado por parte del responsable de la empresa.

Ejemplo

En el convenio colectivo, la empresa estableció el monto de la asignación diaria: 1000 rublos. por cada día de viaje de negocios en el territorio de la Federación de Rusia. El empleado pasó 6 días en un viaje de negocios. Se pagaron 6.000 rublos. Subsidio diario.

La cantidad de 4200 rublos no está sujeta a primas de seguros ni al impuesto sobre la renta personal. (6 días x 700 rublos). Pero la cantidad que excede la norma (1800 rublos) está sujeta a impuestos.

En contabilidad se realizarán los siguientes asientos:

DÉBITO 71 CRÉDITO 50

6000 frotar. - la persona responsable recibió una asignación diaria;

DÉBITO 26 CRÉDITO 71

6000 frotar. - los gastos se reconocen en forma de dietas;

DÉBITO 70 CRÉDITO 68

234 rublos. (RUB 1.800 x 13%) - el impuesto sobre la renta personal se retiene del exceso de dietas;

DÉBITO 26 CRÉDITO 69

540 rublos. (RUB 1.800 x (22% + 2,9% + 5,1%)) - devengado del monto del exceso de asignación diaria.

Las responsabilidades de las personas que trabajan en una empresa dependen de su profesión y del alcance de la organización. Pero en cualquier producción hay problemas que no se pueden resolver en un lugar de trabajo permanente. Para solucionar estos problemas, los directivos organizan viajes de negocios, que son viajes cuyo enfoque y objetivos los decide el empleador. Sólo se pueden enviar aquellos empleados que estén oficialmente registrados en la empresa. La relación entre el viajero y el empresario debe regularse mediante un contrato de trabajo diseñado para proteger los intereses del trabajador.

Si no se cumplen estas dos condiciones, los gastos realizados por el empleado durante el viaje ya no podrán ser compensados ​​por la empresa, ya que no tendrán la categoría de gastos de viaje.

Para cubrir los gastos monetarios que se producirán durante el viaje, el empleado recibe los gastos de viaje y la dieta.

Los viáticos son pagos destinados a cubrir daños causados ​​​​en la residencia de un empleado "no en casa". Asignación diaria en 2017 sigue siendo el mismo que en el pasado: 700 rublos para viajes de negocios a Rusia y 2.500 rublos si el empleado viaja al extranjero.

Los gastos de viaje, a su vez, incluyen conceptos como alquiler de vivienda, viajes, costos de visa, etc. Los gastos de viaje y las dietas no son el mismo concepto. Para el primero, el empleado estará obligado a informar, pero para el segundo, no tiene que confirmar nada.

El procedimiento para calcular las dietas en 2017.

Las dietas se acumulan por cada día que un empleado pasa en un viaje de negocios. También se consideran los fines de semana y, además, se paga el doble. Se incluyen los días de viaje en carretera, independientemente de su número y de las paradas no planificadas. El monto lo determina el director de la empresa; este es su derecho y responsabilidad. El monto del pago depende de dónde se dirige exactamente el empleado, es decir, del destino.

Organizar viajes de negocios en 2017 comienza con la firma de una orden por parte del jefe de la empresa sobre el nombramiento de un empleado para un viaje de negocios y finaliza con el informe completo de este último sobre los gastos de los fondos que se le entregan como dietas de viaje (informes anticipados).

Dieta diaria en 2017: viaje de negocios a Rusia y al extranjero.

El monto de la asignación diaria en 2017 está regulado por el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. El procedimiento para tramitar viajes de negocios en 2017 también está regulado por el Código del Trabajo.

Si lo envían al extranjero, los pagos serán de 2.500 rublos. Cada día, cuando salga dentro del territorio de la Federación de Rusia, el empleado recibirá 700 rublos. Estos son los números prescritos por la ley. El empleador puede reducirlos o aumentarlos a su discreción y en relación con la situación financiera de la organización. El importe de los pagos diarios debe estar regulado por un documento determinado.

La conclusión es que si los tamaños son mayores que los presentados, entonces el impuesto sobre la renta personal sobre las asignaciones diarias se calculará en función de la diferencia. Por ello, en algunas empresas, para evitar realizar cálculos innecesarios, dejan los estándares exigidos por la ley. El monto de la asignación diaria no cambió en 2017 debido a la inflación.

También hay viajes de negocios de un día. Período mínimo de viaje en 2017, al menos en Rusia no se paga; para los viajes a través de la frontera, se deduce el 50% del importe del tipo correspondiente de asignación diaria. Una vez más, el gerente puede asignar algunas cantidades para pagar esos viajes de negocios cortos; el impuesto sobre la renta personal sobre las dietas también grava la diferencia.

Además de los dos tipos de viajes de negocios descritos anteriormente, también existen viajes de negocios a los países de la CEI. Se encuentran en una posición separada debido al hecho de que la entrada al territorio de estos estados no está sujeta a visas.

Las deducciones de dietas y gastos de viaje deben reflejarse en los informes de la empresa. Un poco antes se planeó suspender dichos pagos, pero, como se supo, no desaparecerán en 2017. Esta circunstancia agradó mucho a quienes viajan con frecuencia en viajes de negocios.

Por cierto, aquellas personas cuyos contratos de trabajo estipulan que los viajes forman parte de sus obligaciones profesionales no tienen derecho a recibir pagos debidos a los trabajadores desplazados, ya que sus viajes no entran en esta categoría. Simplemente cumplen con sus deberes directos.

Informe anticipado de dietas gastadas

Los gastos de viaje están sujetos a declaración. Dentro de los 3 días posteriores al regreso de un viaje de negocios, el empleado debe presentar todos los documentos informativos relacionados con el viaje, el alojamiento y, en ocasiones, también la comida. En caso de viajes al extranjero se podrá compensar el pago de llamadas telefónicas e Internet. Pero sin proporcionar la documentación necesaria, habrá pocas posibilidades de que esto suceda. Estos documentos se denominan informes anticipados.

Muestra de cómo completar un informe anticipado para un viaje de negocios:

La necesidad de tales acciones se explica por la contabilización obligatoria de estas partidas de gastos en los estados financieros. Y, como usted sabe, está estrictamente prohibido adjuntarle informes anticipados sin la confirmación adecuada.

Asignaciones diarias en 2017. no requiere ninguna explicación. La inscripción de viajes de negocios en 2017 se expresa no solo en la presentación de informes anticipados; otro documento obligatorio es la llamada nota, en la que se completan los datos necesarios sobre los objetivos y el destino.

Esta lista, antes de la aparición de algunos pedidos oficiales, era mucho mayor e incluía varios tipos de revistas, un billete de viaje de negocios, etc.

Asignaciones diarias en 2017. son un requisito previo para enviar a un empleado en un viaje de negocios.

En el desarrollo de su actividad, una entidad económica, con el fin de ampliarla y conseguir nuevos clientes, celebra diversos contratos en el exterior. Por lo tanto, la dirección de la empresa tiene que viajar ellos mismos o enviar a determinados funcionarios en viajes oficiales al extranjero. Al mismo tiempo, es necesario recordar las asignaciones diarias para viajes al extranjero en 2018: las normas y la contabilidad tienen algunas diferencias con respecto a los viajes dentro del país.

Los principales cambios ocurridos en el ámbito de la regulación de los viajes de negocios al extranjero están asociados con la transferencia del control administrativo sobre las contribuciones señaladas de fondos extrapresupuestarios a las autoridades fiscales.

En este sentido, las normas que se utilizaban en el IRPF se han ampliado a los gastos de viaje y al procedimiento de racionamiento de las dietas diarias.

Por tanto, a la hora de calcular la base de las primas de seguros, es necesario recordar que se devengan deducciones por montos que excedan los estándares establecidos para las dietas en viajes de negocios al exterior.

Recordemos que una empresa tiene derecho a determinar de forma independiente el monto de la asignación diaria para viajes de negocios al extranjero, y puede ser mayor que el estándar determinado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Debe estar aprobado en las leyes locales vigentes, por ejemplo, en el Reglamento de Viajes de Negocios, Convenio Colectivo, etc. Este procedimiento de cálculo de las cotizaciones se aplica también al reembolso de gastos de viajes de negocios de un día.

¡Atención! Las antiguas normas sólo se aplican al calcular las cotizaciones al seguro contra accidentes de trabajo, ya que permanecían bajo la administración de la Caja del Seguro Social. En 2018 no se esperan innovaciones anunciadas en la regulación de los viajes de negocios al extranjero.

Dieta diaria para viajes de negocios al extranjero en 2019

La legislación determina que la empresa fija el monto de la asignación diaria de forma independiente, centrándose en sus capacidades financieras y los objetivos que debe alcanzar como resultado del viaje. A la hora de determinar el tamaño, se puede partir de los estándares vigentes establecidos por la Resolución correspondiente sobre viajes al extranjero, obligatoria para las organizaciones presupuestarias.

También se puede tener en cuenta la experiencia de los gastos incurridos en viajes de negocios a determinados países, que tienen la propia empresa o sus socios.

Para aprobar el monto de la asignación diaria, una entidad comercial fija una determinada cantidad en sus reglamentos internos, por ejemplo, en el Reglamento sobre viajes de negocios.

Además, las dietas por viajes de negocios al extranjero en 2018 tienen ciertos estándares que deben tenerse en cuenta al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta y al deducir impuestos al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social.

¡Atención! El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece normas de asignación diaria para viajes de negocios al extranjero por un monto de 2.500 rublos por cada día de dicho viaje. Esta regla debe seguirse al calcular el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros.

¿Cuáles son las reglas para viajar al extranjero?

El gobierno ruso aprobó la Resolución nº 812, que determina las dietas diarias para viajes al extranjero. Es de obligado cumplimiento para todos los organismos e instituciones, la fuente de financiamiento de los gastos en que se encuentra el presupuesto del país o de los municipios.

Esto define las tarifas de viáticos expresadas en dólares estadounidenses para cada país anfitrión extranjero durante un día.

Consideremos las principales direcciones de los viajes de negocios al extranjero:

¡Atención! Además, esta ley también establece subsidios para determinadas categorías de trabajadores enviados a viajes al extranjero. Las empresas comerciales pueden utilizar las normas de esta Resolución o aplicar sus propias normas desarrolladas sobre su base.

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