– 1.770.000 rublos. – se ha recibido dinero de los compradores;

DÉBITO 50 (51) CRÉDITO 62 SUBCUENTA “CÁLCULOS DE ANTICIPACIONES RECIBIDAS”

– 472.000 rublos. - ingresos recibidos.

La línea 4111 “por la venta de productos, bienes, obras y servicios” muestra los recibos sin IVA:

1.770.000 – 270.000 + 472.000 – 72.000 = 1.900.000 rublos.

En el año del informe, Passive recibió asistencia gubernamental gratuita: fondos para la compra de materias primas por un monto de 70.000 rublos. La empresa los utilizó en sus actividades actuales. El dinero recibido se capitalizó con el asiento:

DÉBITO 51 CRÉDITO 86

– 70.000 rublos. - Han llegado los fondos presupuestarios.

Al registrar las materias primas adquiridas con estos fondos, el contador realizó el siguiente asiento:

DÉBITO 86 CRÉDITO 98

– 70.000 rublos. – se reconocen ingresos diferidos que no se incluyen en el cálculo del patrimonio neto (y por tanto aumentan el capital social).

Dado que la asistencia del gobierno aumenta el capital social de Passive, debe mostrarse como parte de las transacciones financieras - línea 4119 "otros ingresos".

El empleado de Passiv devolvió al cajero el saldo no utilizado de los importes contables que se le habían emitido para la compra de materiales (10.000 rublos).

Además, los proveedores recibieron sanciones (sanciones) por violar los términos de los contratos comerciales para la venta de productos por un monto de 210.000 rublos.

El contador pasivo tomó notas:

DÉBITO 50 CRÉDITO 71

– 10.000 rublos. – se devuelve el saldo de los fondos contables;

DÉBITO 51 CRÉDITO 76

– 210.000 – sanciones recibidas.

Recibió fondos por un monto de 220.000 rublos. (10.000 + 210.000) también se reflejan en la línea 4119 “otros ingresos”.

Durante el año del informe, Passive transfirió 944.000 rublos a proveedores de materias primas. (IVA incluido - 144.000 rublos). En contabilidad se realizó el siguiente asiento:

DÉBITO 60 CRÉDITO 51

– 944.000 rublos. – se transfirió dinero a proveedores.

Este dinero se refleja en la línea 4121 “proveedores (contratistas) de materias primas, materiales, trabajos, servicios” por un monto de 800.000 rublos. (menos IVA)."

Durante el año, se sacaron 150.000 rublos de la caja de la empresa para pagar a los empleados. En la contabilidad se realizó el siguiente asiento:

DÉBITO 70 CRÉDITO 50

– 150.000 rublos. - se pagaron salarios a los empleados.

Este monto se muestra en la línea 4122 “en relación con la remuneración de los empleados”.

El importe total de los pagos de impuestos transferidos al presupuesto en el año del informe fue de 360.000 rublos, de los cuales el impuesto sobre la renta – 130.000 rublos, el IVA – 200.000 rublos y otros impuestos – 30.000 rublos. La transferencia de dinero quedó reflejada en la publicación:

DÉBITO 68 CRÉDITO 51

– 360.000 rublos. – los impuestos se transfieren al presupuesto.

El contador distribuyó esta cantidad de la siguiente manera: en la línea 4124 - 130.000 rublos, en la línea 4129 - 30.000 rublos.

El IVA es un asunto especial. Este es un impuesto indirecto y los flujos de efectivo relacionados con él deben mostrarse en forma neta. El contador determinará el flujo de IVA resultante en total para todas las operaciones de la empresa: corrientes, de inversión y financieras, pero lo mostrará como parte del flujo de las operaciones actuales.

Durante el año, los empleados de Passiv recibieron ayuda financiera y otros pagos no salariales de la caja registradora por un importe total de 210.000 rublos. El contador hizo el siguiente asiento:

DÉBITO 73 CRÉDITO 50

– 210.000 rublos. - El dinero salió de la caja registradora.

Estos pagos se muestran en la línea 4129 “otros pagos”.

En el año del informe, Passive vendió una máquina y un edificio sin terminar. Los ingresos por sus ventas ascendieron a 1.180.000 rublos. (IVA incluido - 180.000 rublos). También se vendieron acciones de otra organización por valor de 40.000 rublos. Estas transacciones se reflejan mediante la publicación:

DÉBITO 51 CRÉDITO 60 (76)

– 1.220.000 rublos. (1.180.000 + 40.000) – dinero recibido de los compradores.

Los fondos recibidos se reflejan en las líneas 4211 (menos el monto del IVA) y 4222.

En el año del informe, se devolvió a Passiv un préstamo a largo plazo por un monto de 80.000 rublos. Cuando se recibió el dinero, se hizo una nota:

DÉBITO 51 CRÉDITO 58

– 80.000 rublos. - se devuelve el préstamo.

Se refleja en la línea 4213.

La empresa gastó 885.000 rublos en la compra de activos fijos. (IVA incluido – 135.000 rublos). Pasivo emitió préstamos a largo plazo a otras organizaciones por un monto de 60.000 rublos. El contador hizo los siguientes asientos:

DÉBITO 60 CRÉDITO 51

– 885.000 rublos. – se transfirió dinero a proveedores de activos fijos;

DÉBITO 58 CRÉDITO 51

– 60.000 rublos. - se emitió un préstamo que devenga intereses.

Estos montos se muestran respectivamente en las líneas 4221 en relación con la adquisición, creación, modernización, reconstrucción y preparación para el uso de activos no corrientes" (menos el monto del IVA) y 4223 "en relación con la adquisición de títulos de deuda (derechos a reclamar fondos contra otras personas), otorgar préstamos a otros."

La línea 4200 “Resultado del flujo de efectivo de las actividades de inversión” muestra el resultado de las actividades de inversión de la empresa. Se definió como la diferencia entre el dinero recibido y el dinero gastado (sin IVA). Esta diferencia (el saldo de los flujos de efectivo de las operaciones de inversión) fue:

1.000.000 + 40.000 + 80.000 – 750.000 – 60.000 = 1.120.000 – 760.000 = 310.000 rublos.

No hubo movimientos de IVA en relación con transacciones financieras. El flujo de caja resultante por este impuesto relacionado con las operaciones corrientes y de inversión fue:

270.000 + 72.000 – 144.000 – 200.000 + 180.000 – 135.000 = 43.000 rublos.

El contador de Pasivo mostró este monto en la línea 4119. Ahora puede resumir las operaciones actuales.

En el año del informe, Passive recibió un préstamo a corto plazo por un monto de 12.000 rublos de otra organización. El contador hizo el siguiente asiento:

DÉBITO 51 CRÉDITO 66

– 12.000 rublos. - se ha recibido un préstamo.

El monto del préstamo se refleja en la línea 4311 “créditos y empréstitos”.

Otros ingresos ascendieron a 70.000 rublos. (línea 4319).

Al mismo tiempo, la empresa pagó el préstamo concedido al banco por un importe de 320.000 rublos. El reembolso se reflejó en la publicación:

DÉBITO 66 CRÉDITO 51

– 320.000 rublos. – el préstamo fue devuelto.

Está listado en la línea 4323.

La línea 4300 “Saldo de flujos de efectivo por transacciones financieras” muestra el total correspondiente. Compiló:

12.000 + 70.000 – 320.000 = –238.000 rublos.

La diferencia entre todos los ingresos y gastos de efectivo de la empresa fue:

843.000 + 310.000 – 238.000 = 915.000 rublos.

Este monto se refleja en la línea 4400 “Saldo de flujos de efectivo para el período sobre el que se informa”.

La línea 4500 “Saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período sobre el que se informa” indica la cantidad de dinero de la empresa al 31 de diciembre del año sobre el que se informa. Ella recopiló:

63.000 + 915.000 = 978.000 rublos.

El estado de flujo de efectivo se completará así:

Si una empresa no puede atribuir inequívocamente los flujos de efectivo a actividades actuales, de inversión o financieras, PBU 23/2011 permite clasificarlos como flujos de efectivo de operaciones actuales (cláusula 12 de PBU 23/2011). Sobre esta base, no se pueden separar los flujos de efectivo del IVA para las actividades de inversión y financiación, sino crear un flujo de efectivo total para el IVA y mostrarlo como flujo de efectivo para las actividades actuales.

Los recibos y pagos realizados dentro de la misma transacción pueden estar relacionados con diferentes tipos de flujos de efectivo y reflejarse en diferentes líneas del estado de flujo de efectivo.

Ejemplo

El año pasado, LLC Mechta recibió un préstamo en efectivo por valor de 200.000 rublos. con retorno en el año del informe junto con intereses. El importe de los intereses devengados que se devolverán al prestamista es de 20.000 rublos.

La empresa pagó la deuda junto con los intereses en una única cantidad: 220.000 rublos. (200.000 + 20.000).

Para que se refleje en el estado de flujo de efectivo, el contador debe dividir el monto especificado en dos partes y reflejar la devolución del monto principal de la deuda para las actividades de financiamiento y el monto de los intereses devueltos para las actividades actuales.

Requerimientos generales

Como apéndice del balance y de la cuenta de resultados, las empresas deben preparar notas explicativas. Así lo señaló también el Ministerio de Finanzas de Rusia en su carta del 23 de mayo de 2013 No. 03-02-07/2/18285. Como señalaron los financieros, “los apéndices del balance y del estado de resultados incluyen un estado de cambios en el capital, un estado de flujo de efectivo y otros apéndices (explicaciones), por lo que las explicaciones son parte de los estados contables (financieros). Se pueden compilar en forma de tabla o de texto.

Tenga en cuenta: el contenido de las explicaciones lo determina la empresa de forma independiente. En este caso, es conveniente utilizar el ejemplo de elaboración de dichas explicaciones que figura en el Apéndice No. 3 de la Orden No. 66n del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010.

Para reflejar datos cuantitativos, es mejor utilizar una forma tabular de explicaciones.

Los números de las explicaciones se indican en la columna 1 (“Explicaciones”) del balance y de la cuenta de resultados. Explicaciones: un documento general para ambos formularios. No se proporciona la elaboración de explicaciones para cada uno de estos formularios por separado. Por tanto, es necesario utilizar una numeración continua de explicaciones.

Las explicaciones no son un formulario de informe independiente, sino que se consideran un apéndice del balance y del estado de resultados. De hecho, actúan como una transcripción de estos formularios. Y la conexión entre el balance y el informe con las explicaciones se establece mediante la numeración de las explicaciones.

A partir del informe de 2011, las explicaciones no se consideraron notas explicativas. La nota explicativa debía redactarse y presentarse como documento separado. Pero desde que se presentó el informe de 2012, la situación ha cambiado. La nota explicativa ha perdido su significado independiente. Puede complementar las explicaciones. Es decir, ahora las explicaciones deberían constar de dos partes: tabular y textual. En esta sección nos centraremos en las formas tabulares de explicaciones recomendadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n.

Del párrafo 85 del Reglamento sobre el mantenimiento de registros contables y estados financieros en la Federación de Rusia se desprende que las pequeñas empresas no están obligadas a dar explicaciones. Al mismo tiempo, si necesitan explicar algunos hechos de la actividad económica, pueden redactar explicaciones (información del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia "Estados contables de las pequeñas empresas").

La cantidad de información incluida en las explicaciones está determinada por la normativa contable.

Las explicaciones para el balance y el estado de resultados financieros recomendadas por el Ministerio de Finanzas de Rusia constan de secciones:

1. Activos intangibles y gastos de investigación, desarrollo y trabajos tecnológicos (I+D).

2. Activos fijos.

3. Inversiones financieras.

4. Inventarios.

5. Cuentas por cobrar y cuentas por pagar.

6. Costos de producción.

7. Pasivos estimados.

8. Obligaciones de garantía.

9. Asistencia del gobierno.

El balance no prevé el reflejo de información sobre cuentas fuera de balance. Los datos “fuera de balance” se incluyen en las notas. Las responsabilidades de las empresas para mantener la contabilidad fuera de balance se reflejan en la siguiente tabla.

Responsabilidades de mantener la contabilidad fuera de balance establecidas por los actos legales reglamentarios.
Fuente (orden registrada en el Ministerio de Justicia de Rusia)	Objetos contables	Cuenta fuera de balance (de las Instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas)
Directrices para la contabilidad de activos fijos (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 No. 91n), párrafo 14	Un activo fijo arrendado está sujeto a contabilización en una cuenta fuera de balance.	001 “Activos fijos arrendados”
Directrices para la contabilidad de inventarios (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n), párrafo 155	Los materiales aceptados por la organización para su custodia se contabilizan en la cuenta fuera de balance "Activos de inventario aceptados para su custodia".	002 “Bienes de inventario aceptados para custodia”
Directrices para la contabilidad de inventarios (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n), párrafo 156	Los materiales suministrados por el cliente se contabilizan en la cuenta fuera de balance “Materiales aceptados para procesamiento”	003 “Materiales aceptados para procesamiento”
Directrices para la contabilidad de inventarios (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n), párrafo 158	El comisionista contabiliza los bienes aceptados por él de personas físicas y jurídicas (principal) para la venta en la cuenta fuera de balance “Bienes aceptados para comisión”	004 “Bienes aceptados para comisión”
Reglamento sobre el mantenimiento de registros contables y estados financieros en la Federación de Rusia (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n), párrafo 77	Las deudas canceladas con pérdidas debido a la insolvencia del deudor deben reflejarse en el balance durante cinco años a partir de la fecha de la cancelación (para monitorear la posibilidad de recuperación en caso de un cambio en el estado de la propiedad del deudor)	007 “Deuda de deudores insolventes cancelados con pérdida”
PBU 19/02 “Contabilidad de inversiones financieras”, cláusula 42	Los estados financieros deben revelar el valor y los tipos de valores y otras inversiones financieras gravadas con garantía.	009 “Valores para obligaciones y pagos emitidos”
PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”, cláusula 17	Para los activos fijos de organizaciones sin fines de lucro, la información sobre los montos de depreciación se resume en la cuenta fuera de balance (la depreciación no se acumula)	010 “Depreciación de activos fijos”
PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”, párrafo 5	Para garantizar la seguridad en la producción o durante el funcionamiento de objetos cuyo valor no supere los 40.000 rublos, reflejados en la composición de los inventarios, es necesario organizar un control adecuado de su movimiento.	No previsto (la empresa puede abrir una cuenta fuera de balance 013 “Activos por valor no superior a 40.000 rublos y con una vida útil superior a 12 meses en funcionamiento”)
PBU 14/2007 “Contabilidad de activos intangibles”, párrafo 39	Los activos intangibles recibidos para su uso son contabilizados por el usuario (licenciatario) en una cuenta fuera de balance (en una evaluación determinada con base en el monto de la remuneración establecida en el contrato)	No proporcionado (la empresa puede abrir una cuenta fuera de balance, por ejemplo, 012 “Activos intangibles recibidos para su uso”)
Directrices para la contabilidad de herramientas especiales, dispositivos especiales, equipos especiales y ropa especial (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de diciembre de 2002 No. 135n), párrafo 12.	Los equipos especiales y prendas especiales que no pertenecen a esta organización, pero que se encuentran en su uso o enajenación, se registran en cuentas fuera de balance (en la valoración prevista en el contrato, o en la valoración acordada con su propietario)	No proporcionado (se puede contabilizar en una subcuenta separada abierta en la cuenta 001 "Activos fijos arrendados")
PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”, párrafo 32	La información sobre activos fijos proporcionada bajo un contrato de arrendamiento está sujeta a divulgación en los estados financieros, teniendo en cuenta la materialidad.	011 “Activos fijos arrendados”

Los detalles de la presentación de información sobre partidas individuales se explican en la Información del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 22 de junio de 2011 No. PZ-5/2011 “Sobre la divulgación de información sobre partidas fuera de balance en los estados financieros anuales de las organizaciones”.

Tenga en cuenta: el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia no explica qué tipo de explicaciones se deben dar al informe de resultados financieros. En esta cuestión, conviene guiarse por los párrafos 18.1, 19 – 21 de PBU 9/99 (sobre los ingresos) y los párrafos 21.1, 22 de PBU 10/99 (sobre los gastos). En particular, es necesario revelar los gastos de actividades ordinarias en el contexto de los elementos de costo (cláusula 8 de PBU 10/99).

De acuerdo con PBU 10/99, los intereses sobre el uso de préstamos y empréstitos deben tenerse en cuenta como parte de otros gastos, es decir, cargarse a los resultados financieros en el débito de la cuenta 91, y a efectos fiscales tenerse en cuenta en de acuerdo con los requisitos de la legislación sobre el impuesto sobre la renta (artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A veces una empresa necesita dinero urgentemente para sólo unos días - préstamo de sobregiro.

La contabilidad de las liquidaciones con entidades de crédito, prestamistas y libradores dentro de un grupo de organizaciones relacionadas, cuyas actividades se compilan en estados financieros consolidados, se lleva por separado en la cuenta 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”. Para ello, se abren subcuentas para la cuenta 66:

66/1-1 “Préstamos a corto plazo”;

66/1-2 “Préstamos a corto plazo”.

Una organización puede recibir fondos prestados:

1) en efectivo;

2) en especie;

3) en forma de aplazamiento del pago de una deuda derivada de otro acuerdo.

Las organizaciones comerciales atraen préstamos y fondos prestados para:

1) adquisición de activos de inversión, es decir, activos fijos, activos intangibles, complejos inmobiliarios, etc., si estos activos no fueron adquiridos para su reventa;

2) adquisición de inventarios, obras y servicios.

Débito 50,51, 52 Crédito 66,67- recibió un préstamo bancario.

Pregunta 2. Contabilización de préstamos.

Según el art. 807 del Código Civil de la Federación de Rusia, en virtud de un contrato de préstamo, una empresa (prestamista) transfiere dinero u otra propiedad a la propiedad de otra empresa (prestatario). En este caso, el prestatario se compromete a devolver la propiedad que le fue quitada al prestamista después de un tiempo determinado. El contrato de préstamo se considera celebrado únicamente desde el momento en que la propiedad se transfiere al prestatario.

Los préstamos pueden ser obtenidos por una organización:

1) de prestamistas (excepto bancos);

2) se emitieron letras de cambio a cambio de préstamos;

3) se emitieron valores (bonos) a corto y largo plazo.

Las cuentas 66, 67 se utilizan para resumir información sobre los préstamos obtenidos por una organización mediante la emisión y colocación de bonos. Si los bonos se colocan a un precio superior a su valor nominal, se realizan las siguientes entradas:

Débito 50,51 Crédito 66,67- sobre el valor nominal de los bonos;

Débito 51, 50 Crédito 98- por el importe del exceso del precio de colocación de los bonos sobre su valor nominal.

La contabilización de préstamos se lleva a cabo en cuentas pasivas 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo” y 67 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a largo plazo”. La contabilidad analítica de las cuentas 66.67 se lleva a cabo por prestamistas y períodos de amortización de los préstamos.

Pregunta 3. Contabilización de la financiación y los ingresos objetivo.

El financiamiento específico incluye fondos recibidos por organizaciones para fines estrictamente definidos y para la realización de actividades específicas.

El financiamiento de actividades específicas se puede llevar a cabo a través de ingresos de otras organizaciones e individuos, asignaciones del presupuesto y otras fuentes. Los fondos de financiación específicos se gastan en estricta conformidad con los presupuestos y objetivos aprobados. Está prohibido el uso de fondos para fines distintos a los previstos. Las organizaciones pueden recibir financiación específica para investigación y desarrollo, subvenciones del presupuesto para construcción de capital y otros fines.

Para contabilizar la financiación y los ingresos específicos, se utiliza la cuenta 86 “Financiamiento e ingresos específicos” (pasivo, stock).

Se puede proporcionar financiación específica a organizaciones comerciales:

1) a título no reembolsable;

2) en forma de fondos de inversión;

3) como participación accionaria en la construcción con transferencia de inmovilizado al inversor.

Financiamiento específico recibido de forma gratuita en virtud de un acuerdo de regalo:

Débito 51 Crédito 86- por la cantidad de fondos recibidos.

Débito 86 Crédito 98- reconocimiento de los fondos recibidos como ingresos diferidos.

Una vez finalizada la construcción y puesta en servicio de la instalación, a medida que se calcula la depreciación, los ingresos diferidos se reconocen como otros ingresos por el monto de la depreciación acumulada:

Fin del trabajo -

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Conceptos básicos de contabilidad

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La decisión debe presentarse en la siguiente tabla y en el formulario de balance estándar.
Tabla - Propiedad de la planta por composición, ubicación y fuentes de su formación al 01/04/12. Tipos de propiedad Miles frotar. Nombre

Reflejando el movimiento de dinero no monetario.
Contenido de una transacción comercial Débito Crédito 1. Recibo de dinero en la cuenta corriente de la organización 62, 76

Distribución de salarios, bonificaciones y devengos salariales.
Distribuir salarios acumulados, bonificaciones, etc. significa asignar su monto al débito de las cuentas de producción, es decir incluir en el costo de los productos, obras y servicios o utilizar otros

Débito 20,23,25,26 Crédito 69
1.7 Contabilización de reservas para gastos futuros De conformidad con el Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes en la Federación de Rusia, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de junio de 199

Débito 96 Crédito 70,69,60
Para garantizar un reflejo uniforme de los costos de producción, estos gastos se incluyen en los costos de acuerdo con el procedimiento normativo estimado y se tienen en cuenta en la cuenta 96. Como regla general, la reserva no debe tener saldo al final.

Los servicios de producción auxiliares atienden a la producción principal, proporcionándole agua, electricidad, vapor, etc.
Las industrias auxiliares incluyen: 1) energía; 2) medios de transporte; 3) reparación y mecánica; 4) talleres de reparación y construcción;

Crédito 23
La liberación de productos, trabajos realizados y servicios de producción auxiliar se documenta con los siguientes documentos: 1) facturas: el número de herramientas fabricadas y entregadas al almacén; 2) actuar

La tarifa estimada se calcula multiplicando la cantidad de costos estimados para una hora de operación del equipo por la cantidad de horas-máquina de operación del equipo.
1.8.2 Contabilidad y distribución de los gastos generales de producción Si la empresa ha adoptado una estructura de gestión de la producción en taller, entonces contabilizar la producción general (talleres)

Débito 20, 23, 90 Crédito 26
No hay saldo en la cuenta 26 al final del mes. La empresa elige el método de cancelar los gastos comerciales generales al formular su política contable para el próximo año. 1.9 Contabilidad de carreras

Débito 20 crédito 97
1.10 Contabilización de las pérdidas de producción Junto con los costos de producción, también pueden surgir costos de no producción durante el proceso de producción, lo que aumenta el costo de producción.

Débito 20, 23 Crédito 28
No hay saldos al final del mes en la cuenta 28. El tiempo de inactividad por razones externas es el tiempo de inactividad causado por la falta de suministro de energía desde el exterior, la recepción inoportuna de materiales o

Débito 51 Crédito 26
Los costes por el tiempo de inactividad por motivos internos (que surgen en los talleres) incluyen el salario básico de los trabajadores, el coste del combustible consumido y la energía. Estos costos se reflejan

Método de reducción del saldo
El primer año, el monto de los cargos por depreciación = 900.000 * 12,5% ​​= 112.500 rublos. Importe de depreciación mensual = 112.500 rublos. : 12 meses =9375 frotar. Valor residual al final del primer año

Método basado en la suma de números de años de vida útil
La suma de los años de vida útil = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36 En el primer año, el monto anual de depreciación = 8:36 * 900000 = 200000 rublos. Monto de las deducciones mensuales por depreciación

Concepto y evaluación de productos terminados.
Se consideran productos terminados los productos que han sido sometidos a un completo procesamiento, montaje y embalaje, cumplen con los requisitos de las normas, los términos del contrato y han sido aceptados por el departamento de control técnico.

Dt 43 Kt 20
El costo real de los productos fabricados solo puede formarse al final del mes del informe, cuando se hayan determinado todos los costos de producción directos e indirectos.

valoración de inventario
Para organizar adecuadamente la contabilidad de inventarios, las empresas desarrollan una lista de nomenclatura y precios. Nomenclatura: una lista sistemática de elementos.

Documentación de movimiento de materiales.
El movimiento de materiales se documenta con los siguientes documentos: · Orden de recibo (formulario M-4); · Certificado de aceptación de materiales (formulario M-7); ·

Inventario de inventarios
El Reglamento sobre Contabilidad y Presentación de Informes obliga a las empresas a realizar un inventario de inventarios: 1) al menos una vez al año a partir del 1 de octubre.

Valoración de activos intangibles
En contabilidad, los activos intangibles se reflejan a su valor original y residual. El costo inicial se determina para los objetos: · Adquisición

Débito 98 Crédito 91
750 rublos: parte de los ingresos futuros se cancela. La contabilidad analítica de los activos intangibles se mantiene en tarjetas contables (f. Activos intangibles-1). Los activos intangibles pueden salir por las siguientes razones: 1)

Débito 91 Crédito 99
85.000 rublos. (236000-115000-36000): se refleja el beneficio de la venta. 3. Contabilización de la depreciación de activos intangibles El costo de los activos intangibles se amortiza mediante depreciación.

Débito 20 Crédito 05
1200 rublos (72000 rublos: 60 meses): refleja el monto mensual de depreciación de los activos intangibles. · Método de saldo decreciente (factor establecido en 2) 1er mes

Débito 99(84) Crédito 84 (99)
A principios del próximo año, la organización debe distribuir las ganancias recibidas o cubrir las pérdidas. La ganancia neta de la organización es la base para calcular dividendos y otras distribuciones.

Débito 10,41 crédito 75
La evaluación de las aportaciones no dinerarias de los participantes se realiza de conformidad con la decisión de la junta general de fundadores, sujeta a su adopción por unanimidad. Debe ser realizado por un tasador independiente.

Débito 83 Crédito 84
Pregunta 4. Contabilización de ganancias (pérdidas) retenidas. La ganancia que el contador identificó al reformar el balance se refleja en la cuenta 84 “Utilidades retenidas”

Débito 83 Crédito 84
Si las fuentes disponibles no son suficientes para cubrir la pérdida descubierta del año de informe, se toma la decisión de dejar la pérdida descubierta en el balance con la posibilidad de cancelarla en períodos futuros.

Valoración de valores
El valor nominal es la cantidad indicada en el formulario del título. El valor total de todas las acciones a su valor nominal refleja el monto del capital autorizado de la organización.

Inversiones financieras
Las inversiones financieras son inversiones de una organización en capitales autorizados y valores de otras organizaciones, costos de adquisición de valores estatales y municipales, con

Evaluación de inversiones financieras.
Las inversiones financieras se aceptan para contabilizar a su costo original. El costo inicial de las inversiones financieras adquiridas a cambio de una tarifa es

Débito 86 Crédito 20,26
Pregunta 4. Contabilización de ingresos futuros. Los ingresos recibidos en el período sobre el que se informa, pero relacionados con períodos sobre los que se informa posteriores, se denominan ingresos diferidos.

Débito 50,51,52 Crédito 98
A medida que se acerca el período del informe, los montos contabilizados para el crédito 98 se transfieren: Débito 98 Crédito 90 - al monto de los ingresos de períodos futuros (por ejemplo, recibidos en

Débito 73 Crédito 98
El tema es “Estados contables de la organización”. Pregunta 1. La composición de los estados financieros y requisitos generales para los mismos. Informes

Pregunta 2. Hoja de balance
Un balance es una forma de agrupar las propiedades y pasivos de una organización en términos monetarios, diseñado para caracterizar su situación financiera a una fecha determinada. Ejército de reserva

Cualquier actividad económica de una organización es imposible sin el movimiento de los flujos financieros. El efectivo interviene en todos los procesos que tienen lugar en empresas de cualquier forma de propiedad. Compra de capital de trabajo, inversión en activos fijos de producción, liquidaciones con presupuestos de diferentes niveles, fundadores, empleados de la empresa: todas las acciones productivas y administrativas se llevan a cabo con la ayuda de dinero y con el objetivo de obtenerlo.

Tipos de cálculos

En la práctica, se utilizan dos tipos principales de pagos: en efectivo y sin efectivo. El efectivo, por regla general, se utiliza para pequeños volúmenes de flujo de caja: se trata de pagos únicos que se pueden realizar a través de la caja de la empresa. Para las pequeñas empresas con baja facturación e ingresos modestos, utilizar efectivo es la mejor opción. Es más probable que las grandes empresas adopten un sistema sin efectivo; como han demostrado los resultados de su uso, es mucho más efectivo, rápido y económico que trabajar con grandes cantidades de dinero. Por lo tanto, hoy el 98% de todos los pagos se realizan a través del sistema bancario, sin efectivo.

Reflejo del sistema cashless en contabilidad.

Para el análisis, planificación, contabilidad y transferencia de pagos no monetarios, la empresa abre un balance sintético 51. Es activo, lo que significa que los fondos entrantes se reflejan en el débito y el gasto de recursos financieros se refleja en el crédito. Se crearon 51 cuentas para contabilizar los activos más móviles de la empresa: los fondos no monetarios. Se refleja en el balance de forma generalizada; el saldo se determina diariamente para la pronta gestión de las finanzas. La contabilidad analítica se lleva a cabo para cada partida de recibo y gasto por separado. Una organización puede abrir simultáneamente la cantidad requerida de cuentas en una o más instituciones de crédito. Independientemente de su número, toda la información sobre transacciones no monetarias se resume y se publica en 51 cuentas. El saldo (resto) se forma de acuerdo con la fórmula: saldo al inicio + volumen de negocios en el débito de la cuenta - volumen de negocios en el préstamo. El resultado obtenido es la cantidad de fondos disponibles (actualmente). Se aplica a la cuenta 51 como saldo deudor inicial para el siguiente período.

Tipos de pagos no monetarios

Todas las transacciones de liquidación y pago son realizadas por el banco con el que la organización ha celebrado un acuerdo para el servicio de la cuenta. La base para realizar operaciones con retiro o transferencia de fondos es una notificación por escrito del propietario, en la que se verifica el cumplimiento de las normas legales y formularios unificados. La organización propietaria de los fondos elige la forma de pago no en efectivo de forma independiente, en función de las obligaciones contractuales de contrapartes específicas. En la mayoría de los casos, la empresa pagadora, utilizando el documento correspondiente, le da al banco una orden para retirar (cancelar, transferir) fondos no monetarios de la cuenta a favor de la contraparte especificada. Menos comunes son las cancelaciones incondicionales, cuya confirmación no se requiere del propietario de los activos. La organización realiza retiros de efectivo para necesidades propias mediante cheques. Los titulares de cuentas bancarias reciben el límite de cheques requerido según la solicitud. Las hojas completadas y certificadas con las firmas y sellos correspondientes también se pueden utilizar para liquidaciones entre la empresa titular de la cuenta y las organizaciones contratistas, proveedores, etc. En este caso, el cheque se emite a nombre de la organización o individuo (su representante) y se cobra. previa presentación en el banco del pagador.

Flujo de documentos de cuenta corriente

Se mantienen 51 cuentas sobre la base de un extracto bancario. Se le deben adjuntar documentos que sirvan como instrucciones para el movimiento de fondos en una cuenta específica de la empresa. Todas las cancelaciones y transferencias que el propietario de los activos haya realizado durante el período del estado de cuenta se confirman mediante copia de la orden o solicitud de pago saliente. La matriz del cheque sirve como justificación para el retiro de efectivo. La transferencia de los importes recibidos de la empresa propietaria (entrega de parte del producto en efectivo) se registra mediante orden bancaria. Los fondos recibidos de compradores y otros deudores, en el marco de obligaciones contractuales, se confirman mediante una copia de la orden de pago entrante de la organización pagadora. Todos los documentos para el movimiento de dinero no monetario se redactan en estricta conformidad con los formularios y requisitos unificados del banco, certificados con las firmas de personas autorizadas y el sello de la organización.

Débito

El débito de la cuenta 51 es un reflejo de la recepción de fondos. La inscripción proviene de las siguientes fuentes:

• Caja registradora empresarial (D 51, K 50): esta entrada se elabora cuando el efectivo de la caja registradora se acredita en la cuenta corriente.
• Liquidaciones con contrapartes (D 51, K 62/60/76): la cuenta se acredita con el monto de los compradores, otros deudores y proveedores (devolución de anticipos, fondos transferidos excesivamente, liquidaciones de reclamaciones pendientes).
• (D 51, K 66): la operación se lleva a cabo si los fondos prestados recibidos llegan a la cuenta corriente.
• Al realizar acuerdos con accionistas y propietarios (D 51, K 75), se aportan los fondos de los fundadores (como capital de trabajo o al aumentar el capital autorizado).
• Acuerdos con presupuestos y organizaciones extrapresupuestarias (D 51, K 68, 69): se enumeran los impuestos pagados en exceso o los montos de apoyo social a la población (prestaciones, bajas por enfermedad, etc.).

La rotación de débitos se resume para el período del informe y es un indicador generalizado de la recepción de fondos en la cuenta corriente de la empresa. Para analizar los recibos por artículo, se utiliza el análisis de cuentas.

Movimiento de préstamos

El crédito de la cuenta 51 se forma a partir de transacciones de cancelación (gastos) de fondos no monetarios de la empresa. La rotación de préstamos muestra el monto total de transferencias, cancelaciones y retiros de efectivo depositados en la cuenta 51. Los asientos de los préstamos son los siguientes:

• Retiro de efectivo (D 50, K 51): los fondos se retiran de la cuenta corriente y se reciben en la caja de la empresa (el retiro de efectivo se realiza de forma limitada, indicando la partida de gastos). Muy a menudo, las organizaciones utilizan parte de los fondos para pagar salarios o para necesidades comerciales.
• Transferencia de fondos no monetarios (D 51/55, K 51): esta correspondencia se lleva a cabo al transferir parte de los fondos a otra cuenta o al abrir cartas de crédito especiales destinadas a liquidaciones con contrapartes.
• Pago a proveedores, contratistas y otros acreedores (D 60/62/76, K 51): transferencia del monto de los activos de la cuenta corriente a las contrapartes (para bienes y servicios, devoluciones de productos, etc.).
• Cálculos de préstamos, anticipos y créditos (D 66, K 51): los intereses sobre el uso de los fondos prestados se transfieren o reembolsan
• Cumplimiento de obligaciones con presupuestos de varios niveles y fondos extrapresupuestarios (D 68/69, K 51): según el impuesto o fondo, las subcuentas correspondientes se indican en la correspondencia.
• Salario (D 70, K 51): salario transferido a los empleados.
• Acuerdos con fundadores (D 75, K 51): según los resultados de las actividades, se realizaron pagos a los fundadores.

Nombre del parámetro	Significado
Tema del artículo:	DÉBITO 51 CRÉDITO 55
Rúbrica (categoría temática)	Deporte

DÉBITO 55 CRÉDITO 51

DÉBITO 66,67 CRÉDITO 52-3

DÉBITO 75 CRÉDITO 52-3

DÉBITO 50 CRÉDITO 52-3

DÉBITO 52-3 CRÉDITO 91

- Se acredita la moneda extranjera comprada.

El crédito de la cuenta 52-3 refleja el gasto de moneda extranjera comprada para los fines previstos por la ley.

- recibió moneda extranjera para gastos de viaje;

DÉBITO 60 CRÉDITO 52-3

- transferido a proveedores y contratistas;

- se ha reembolsado la deuda con los inversores;

- se devolvieron préstamos y créditos, se pagaron intereses por el uso de créditos y préstamos.

Si una persona jurídica residente compra moneda extranjera para pagar trabajos, servicios o resultados de la actividad intelectual importados, está obligada a presentar al banco una conclusión sobre la validez de los pagos en moneda extranjera por trabajos, servicios o resultados de la actividad intelectual.

El Banco Central de la Federación de Rusia también ha introducido una restricción a la compra de divisas para pagar mercancías importadas antes de su importación al territorio aduanero de la Federación de Rusia. De acuerdo con esta restricción, el importador, simultáneamente con la transferencia de rublos al banco autorizado para la compra de moneda extranjera para pagar por adelantado los bienes importados, debe abrir un depósito en el banco. El monto del depósito debe ser igual a los fondos transferidos para la compra de moneda extranjera.

En contabilidad, la transferencia de fondos en rublos a un depósito se refleja en la entrada:

- se ha abierto un depósito por la cantidad de rublos transferidos para la compra de moneda extranjera para pagar por adelantado los bienes importados.

El monto del depósito se devuelve después de presentar una copia de la declaración de aduana al banco, así como en el caso de la devolución de fondos en divisas previamente transferidos y su reventa.

En consecuencia, la devolución del depósito se refleja en la contabilización:

- Se devolvieron los fondos en rublos del depósito.

Al mismo tiempo, es posible reducir el monto del depósito abierto.

Así, de acuerdo con la directiva pertinente del Banco Central de la Federación de Rusia, la cantidad de fondos en rublos sujetos a depósito se reduce previa presentación de los siguientes documentos al banco:

Instrucciones de una entidad legal residente para abrir una carta de crédito irrevocable por parte de un banco autorizado, cubierta por la carta de crédito a expensas del pagador;

Una garantía de un banco no residente emitida a favor de una persona jurídica residente como garantía para el cumplimiento de la obligación del no residente en virtud de contratos para la importación de bienes o la devolución de un anticipo (pago anticipado) pagado por una persona jurídica residente ;

Un contrato de seguro por el riesgo de no devolución de moneda extranjera, en caso de incumplimiento de sus obligaciones por parte de un pagador no residente, garante (garante), así como por acciones de órganos gubernamentales del país del contraparte extranjera (el contrato de seguro debe celebrarse entre una persona jurídica residente y una organización de seguros residente que tenga licencia para actividades de seguros y proporcione seguros de créditos a la exportación);

Letra de cambio emitida por un no residente que es contraparte de una persona jurídica residente en virtud de un acuerdo de importación de bienes a favor de esta persona jurídica residente, autorizado por un banco extranjero;

Permiso especial emitido por sucursales territoriales del Banco de Rusia.

Al realizar pagos utilizando una cuenta en moneda extranjera con un proveedor extranjero, la forma de pago más común es la liquidación mediante una carta de crédito. Cabe señalar que abrir una carta de crédito es la opción más aceptable y común a la hora de realizar pagos por adelantado. Consideremos brevemente la forma de pago de la carta de crédito desde la perspectiva de las operaciones bancarias y la contabilidad. La palabra "carta de crédito" del latín se traduce literalmente como fideicomiso.

Los principios básicos para realizar transacciones con cartas de crédito en el comercio internacional se establecen en las “Usaciones y prácticas uniformes para créditos documentarios” (Publicación No. 500 de la Cámara de Comercio Internacional).

Brevemente, la esencia de la forma de pago mediante carta de crédito se puede describir de la siguiente manera.

El importador abre un depósito, es decir, una carta de crédito, en su banco. Al mismo tiempo, instruye al banco sobre los documentos que debe presentar el proveedor extranjero y sobre cuya base se debe realizar el pago de la carta de crédito. Por lo general, se trata de documentos de transporte u otros documentos de envío que indican el nombre, la cantidad y el costo de las mercancías aceptadas para el transporte.

Luego, el banco del importador abre una carta de crédito con el banco del exportador. El banco del exportador notifica al exportador que se ha abierto una carta de crédito a su favor.

El proveedor extranjero envía la mercancía y presenta los documentos de envío al banco. El banco verifica que los documentos presentados cumplan con las instrucciones del importador. Si no hay discrepancias en las facturas presentadas, entonces el pago se realiza con cargo a la carta de crédito a favor del exportador. En caso contrario, los documentos se devuelven al proveedor.

Además, el pago de la carta de crédito se realiza sólo después del envío real de la mercancía, lo que reduce significativamente el riesgo para el importador. Al mismo tiempo, el exportador envía la mercancía luego de abrir una carta de crédito a su favor. Esto a su vez minimiza el riesgo del exportador.

Si un importador ruso abre una carta de crédito, se realizan los siguientes asientos en contabilidad:

DÉBITO 55 CRÉDITO 52

- sobre la base de la solicitud, se abre una carta de crédito;

DÉBITO 51 CRÉDITO 55 - concepto y tipos. Clasificación y características de la categoría "DÉBITO 51 CRÉDITO 55" 2017, 2018.

¿Qué transacción puede reflejarse en esta transacción?

Al analizar el libro mayor se descubrió correspondencia entre las cuentas Débito 51 Crédito 26.

¿Qué transacción puede reflejarse en esta transacción?

De acuerdo con el Plan de cuentas para contabilizar las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las instrucciones para su aplicación, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n ( más - Plan de cuentas e instrucciones) cuenta 51 " Cuentas actuales" tiene como objetivo resumir información sobre la disponibilidad y el movimiento en la Federación de Rusia de las cuentas abiertas en las organizaciones.

51 “Cuentas corrientes” refleja la recepción de fondos en las cuentas corrientes de la organización (Plan de cuentas e instrucciones). Por regla general, la cuenta 51 corresponde a las cuentas de débito y crédito de efectivo, liquidaciones, inversiones, etc. Al mismo tiempo, el esquema de correspondencia estándar para la cuenta 51, que figura en la Sección V de las Instrucciones para el Plan de Cuentas, no prevé la posibilidad de su correspondencia con la cuenta 26.

La cuenta 26 “Gastos comerciales generales” tiene como objetivo resumir información sobre gastos por necesidades de gestión no directamente relacionadas con el proceso de producción (Plan de Cuentas e Instrucciones).

Los gastos registrados en la cuenta 26 "Gastos comerciales generales" se cargan, en particular, al débito de las cuentas 20 "Producción principal", 23 "Producción auxiliar" (si la producción auxiliar produjo productos y trabajo y prestó servicios al exterior), 29 "Producción de servicios y explotaciones agrícolas" (si las industrias de servicios y explotaciones agrícolas realizan trabajos y servicios subcontratados). Estos gastos se pueden cancelar como gastos semifijos con cargo a la cuenta 90 “Ventas” (Plan de Cuentas e Instrucciones). Al mismo tiempo, el esquema de correspondencia estándar para la cuenta 26, que figura en la Sección III de las Instrucciones, no prevé la posibilidad de su correspondencia con la cuenta 51.

Si nos guiamos por el propósito de las cuentas 51 y 26, según lo previsto en el Plan de Cuentas y las Instrucciones, entonces el significado de contabilizar el Débito 51 y el Crédito 26 es aumentar los fondos en moneda rusa en la cuenta corriente de la organización reduciendo la cantidad. de los gastos generales del negocio. Sin embargo, en nuestra opinión, este asiento contable no tiene ningún sentido económico, ya que los gastos generales del negocio no pueden ser una fuente de aumento de fondos en la cuenta corriente de la organización.

Así, opinamos que en la situación considerada se realizó un asiento contable incorrecto, no basado en un extracto, como exige el Instructivo en relación a la cuenta 51.

En nuestra opinión, este cableado podría estar relacionado con la siguiente situación. Por ejemplo, si una organización compró y pagó servicios comerciales generales, pero posteriormente se rescindió el contrato y los servicios no fueron aceptados, y el contratista devolvió los fondos a la cuenta corriente de la organización, entonces el contador de la organización podría contabilizar el Débito 51 Crédito 26 en reflejar transacciones para devolver fondos y al mismo tiempo reducir la cantidad gastos comerciales generales, lo cual es incorrecto. Al mismo tiempo, el contador no tuvo en cuenta que la cuenta 51 en el ejemplo considerado debe corresponder mediante débito a la cuenta de liquidación, por ejemplo, 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”. (cuando se refleja el monto de la devolución de fondos por parte del contratista en cuenta corriente de la organización), y la cuenta 26 con las cuentas de liquidación indicadas - para un préstamo (que refleja una disminución en los gastos comerciales generales por el monto de los servicios aceptados erróneamente).