– 1 770 000 hieroa. – ostajilta on saatu rahaa;

VELKO 50 (51) LUOTTO 62 ALITILI “LASKELMAT SAADUT ENNAKKOISTA”

- 472 000 hieroa. - saadut tulot.

Rivi 4111 "tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä" näyttää kuitit ilman arvonlisäveroa:

1 770 000 – 270 000 + 472 000 – 72 000 = 1 900 000 hieroa.

Kertomusvuonna Passive sai ilmaista valtion apua - varoja raaka-aineiden hankintaan 70 000 ruplaa. Yhtiö käytti niitä nykyisessä toiminnassaan. Saadut rahat kapitalisoitiin merkinnällä:

VELKO 51 LUOTTO 86

- 70 000 ruplaa. - budjettivarat ovat saapuneet.

Kirjattaessa näillä varoilla ostettuja raaka-aineita kirjanpitäjä teki seuraavan merkinnän:

VELKO 86 LUOTTO 98

- 70 000 ruplaa. – laskennalliset tuotot kirjataan, jotka eivät sisälly nettovarallisuuden laskelmaan (ja siten lisäävät omaa pääomaa).

Koska valtion tuki lisää Passiven omaa pääomaa, se on esitettävä osana rahoitustapahtumia - rivi 4119 "muut tulot".

Passiv-työntekijä palautti kassalle hänelle materiaalihankintaa varten myönnettyjen tilitysten käyttämättä jääneen saldon (10 000 ruplaa).

Lisäksi toimittajat saivat sakkoja (sakkoja) tuotteiden myyntiä koskevien liikesopimusten ehtojen rikkomisesta 210 000 ruplaa.

Passiv-kirjanpitäjä teki muistiinpanoja:

VELKO 50 LUOTTO 71

- 10 000 ruplaa. – tilivelvollisten varojen saldo palautetaan;

VELKO 51 LUOTTO 76

– 210 000 – sakkoja saatu.

Sai varoja 220 000 ruplaa. (10 000 + 210 000) näkyvät myös rivillä 4119 "muut kuitit".

Kertomusvuoden aikana Passive siirsi raaka-ainetoimittajille 944 000 ruplaa. (sisältää ALV - 144 000 ruplaa). Kirjanpitoon tehtiin seuraava merkintä:

VELKO 60 LUOTTO 51

- 944 000 hieroa. – rahaa siirrettiin tavarantoimittajille.

Nämä rahat näkyvät rivillä 4121 "raaka-aineiden, tarvikkeiden, työn, palvelujen toimittajat (urakoitsijat)" 800 000 ruplaa. (ilman ALV).

Yhtiön kassasta laskettiin vuoden aikana 150 000 ruplaa työntekijöiden palkaksi. Kirjanpitoon on tehty seuraava merkintä:

DEBIT 70 LUOTTO 50

- 150 000 hieroa. - työntekijöille maksettiin palkkoja.

Tämä summa näkyy rivillä 4122 "työntekijöiden palkkioiden yhteydessä".

Raportointivuonna talousarvioon siirrettyjen verojen kokonaismäärä oli 360 000 ruplaa, josta tulovero 130 000 ruplaa, arvonlisävero 200 000 ruplaa, muut verot 30 000 ruplaa. Rahansiirto näkyi postauksessa:

VELKO 68 LUOTTO 51

- 360 000 hieroa. – verot siirretään budjettiin.

Kirjanpitäjä jakoi tämän summan seuraavasti: rivillä 4124 - 130 000 ruplaa, rivillä 4129 - 30 000 ruplaa.

ALV on erityinen asia. Kyseessä on välillinen vero, ja siihen liittyvät kassavirrat on esitettävä nettomääräisinä. Kirjanpitäjä määrittää tuloksena olevan arvonlisäverovirran yhteensä yrityksen kaikille toiminnoille - juokseville, investointi- ja rahoitustoiminnoille, mutta hän näyttää sen osana nykyisen toiminnan virtaa.

Vuoden aikana Passivin työntekijät saivat kassalta taloudellista apua ja muita palkan ulkopuolisia maksuja yhteensä 210 000 ruplaa. Kirjanpitäjä teki seuraavan merkinnän:

VELKO 73 LUOTTO 50

- 210 000 hieroa. - kassasta annettiin rahaa.

Nämä maksut näkyvät rivillä 4129 ”muut maksut”.

Kertomusvuonna Passive myi koneen ja keskeneräisen rakennuksen. Niiden myyntitulot olivat 1 180 000 ruplaa. (sisältää ALV - 180 000 ruplaa). Myös toisen organisaation osakkeita myytiin 40 000 ruplaa. Nämä tapahtumat näkyvät kirjaamalla:

DEBIT 51 LUOTTO 60 (76)

– 1 220 000 hieroa. (1 180 000 + 40 000) – ostajilta saatu raha.

Saadut varat näkyvät riveillä 4211 (miinus arvonlisäveron määrä) ja 4222.

Kertomusvuonna Passiville palautettiin pitkäaikaista lainaa 80 000 ruplaa. Kun rahat saatiin, kirjoitettiin muistiinpano:

VELKO 51 LUOTTO 58

- 80 000 ruplaa. - laina palautetaan.

Se näkyy linjalla 4213.

Yhtiö käytti käyttöomaisuuden hankintaan 885 000 ruplaa. (sisältää ALV - 135 000 ruplaa). Passiivinen myönsi pitkäaikaisia lainoja muille organisaatioille 60 000 ruplaa. Kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

VELKO 60 LUOTTO 51

- 885 000 hieroa. – rahaa siirrettiin käyttöomaisuuden toimittajille;

VELKO 58 LUOTTO 51

- 60 000 ruplaa. - myönnettiin korollinen laina.

Nämä määrät esitetään vastaavasti rivillä 4221 pitkäaikaisen omaisuuden hankinnan, luomisen, nykyaikaistamisen, jälleenrakentamisen ja käyttöön saattamisen yhteydessä" (vähennettynä arvonlisäveron määrällä) ja rivillä 4223 "velkapapereiden hankinnan yhteydessä (oikeudet vaatia varoja muita henkilöitä vastaan), lainaamalla muita."

Rivi 4200 ”Sijoitustoiminnan kassavirran tulos” näyttää yhtiön sijoitustoiminnan tuloksen. Se määriteltiin saadun ja käytetyn rahan erotuksena (ilman arvonlisäveroa). Tämä ero (sijoitustoiminnan kassavirtojen saldo) oli:

1 000 000 + 40 000 + 80 000 - 750 000 - 60 000 = 1 120 000 - 760 000 = 310 000 hieroa.

Rahoitustoimien yhteydessä ei tapahtunut arvonlisäveroliikettä. Tämän veron kassavirta juoksevan ja sijoitustoiminnan yhteydessä oli:

270 000 + 72 000 - 144 000 - 200 000 + 180 000 - 135 000 = 43 000 hieroa.

Vastuukirjanpitäjä näytti tämän summan rivillä 4119. Nyt hän voi tehdä yhteenvedon tämänhetkisestä toiminnasta.

Kertomusvuonna Passive sai toiselta organisaatiolta lyhytaikaisen lainan 12 000 ruplaa. Kirjanpitäjä teki seuraavan merkinnän:

VELKO 51 LUOTTO 66

- 12 000 ruplaa. - laina on saatu.

Lainasumma näkyy rivillä 4311 "luotot ja lainat".

Muut tulot olivat 70 000 ruplaa. (rivi 4319).

Samalla yritys maksoi takaisin pankista otetun lainan 320 000 ruplaa. Hyvitys näkyi postauksessa:

VELKO 66 LUOTTO 51

- 320 000 hieroa. – laina palautettiin.

Se on listattu rivillä 4323.

Rivi 4300 ”Rahoitustapahtumien rahavirtojen tase” näyttää vastaavan summan. Hän kokosi:

12 000 + 70 000 - 320 000 = -238 000 hieroa.

Ero yrityksen kaikkien kassatulojen ja kulujen välillä oli:

843 000 + 310 000 - 238 000 = 915 000 hieroa.

Tämä summa näkyy rivillä 4400 "Raportointikauden rahavirtatase".

Rivi 4500 Rahavarat raportointikauden lopussa ilmoittaa yhtiön rahamäärän raportointivuoden 31. joulukuuta. Hän kokosi:

63 000 + 915 000 = 978 000 hieroa.

Kassavirtalaskelma täytetään seuraavasti:

Jos yritys ei voi yksiselitteisesti kohdistaa rahavirtoja juokseviin, investointi- tai rahoitustoimintoihin, PBU 23/2011 sallii ne luokitella juoksevan toiminnan rahavirroiksi (PBU 23/2011 kohta 12). Tällä perusteella et voi erottaa investointien ja rahoituksen arvonlisäveron kassavirtoja, vaan luoda arvonlisäveron kokonaisrahavirtaa ja näyttää sen juoksevan toiminnan kassavirtana.

Saman tapahtuman sisällä tehdyt kuitit ja maksut voivat liittyä erityyppisiin kassavirtoihin ja näkyä rahavirtalaskelman eri riveillä.

Esimerkki

Viime vuonna Mechta LLC sai käteislainan 200 000 ruplaa. kertomusvuoden tuotolla korkoineen. Lainanantajalle palautettavan koron määrä on 20 000 ruplaa.

Yritys maksoi velan takaisin korkoineen yhtenä summana - 220 000 ruplaa. (200 000 + 20 000).

Näkyykseen rahavirtalaskelmassa kirjanpitäjän tulee jakaa määritetty määrä kahteen osaan ja heijastaa rahoituksen velan pääoman palautusta sekä juoksevan toiminnan korkojen palautusta.

Yleiset vaatimukset

Taseen ja tuloslaskelman liitteeksi yritysten on laadittava liitetiedot. Myös Venäjän valtiovarainministeriö huomautti tästä 23. toukokuuta 2013 päivätyssä kirjeessään nro 03-02-07/2/18285. Kuten rahoittajat huomauttivat, "taseen ja tuloslaskelman liitteet sisältävät laskelman pääoman muutoksista, kassavirtalaskelman ja muut liitteet (selvitykset), joten selitykset ovat osa kirjanpito- (tilinpäätös)". Ne voidaan koota joko taulukko- tai tekstimuotoon.

Huomio: selvitysten sisällön päättää yritys itsenäisesti. Tässä tapauksessa on kätevää käyttää esimerkkiä tällaisten selvitysten laatimisesta, joka on annettu Venäjän valtiovarainministeriön 2. heinäkuuta 2010 päivätyn määräyksen nro 66n liitteessä nro 3.

Kvantitatiivisten tietojen heijastamiseksi on parempi käyttää taulukkomuotoisia selityksiä.

Selvitysten numerot on ilmoitettu taseen ja tuloslaskelman sarakkeessa 1 ("Selitykset"). Selitykset – yleinen asiakirja molemmille lomakkeille. Jokaiselle näistä lomakkeista ei laadita erikseen selityksiä. Siksi on tarpeen käyttää jatkuvaa selitysten numerointia.

Selitykset eivät ole itsenäinen raportointilomake, vaan ne katsotaan taseen ja tuloslaskelman liitteeksi. Itse asiassa ne toimivat näiden lomakkeiden transkriptioina. Ja taseen ja selvitysten välinen yhteys muodostetaan selitykset numeroimalla.

Vuoden 2011 raportoinnista lähtien selitykset eivät olleet selittäviä huomautuksia. Selitys oli laadittava ja toimitettava erillisenä asiakirjana. Mutta vuoden 2012 raportoinnin jälkeen tilanne on muuttunut. Selittävä huomautus on menettänyt itsenäisen merkityksensä. Se voi täydentää selityksiä. Eli nyt selitysten tulisi koostua kahdesta osasta - taulukosta ja tekstistä. Tässä osiossa keskitymme Venäjän valtiovarainministeriön 2. heinäkuuta 2010 antamassa määräyksessä nro 66n suosittelemiin taulukkomuotoisiin selitysmuotoihin.

Venäjän federaation kirjanpitoa ja tilinpäätöstä koskevien asetusten 85 kohdasta seuraa, että pienyrityksiä ei vaadita selittämään. Samalla, jos heidän on selitettävä joitain taloudellisen toiminnan tosiasioita, he voivat laatia selvitykset (Venäjän federaation valtiovarainministeriön tiedot "Pienyritysten tilinpäätökset").

Selvitysten sisältämien tietojen määrä määräytyy kirjanpitosäännösten mukaan.

Venäjän valtiovarainministeriön suosittelemat tase- ja tulosselvitykset koostuvat osioista:

1. Aineettomat hyödykkeet ja tutkimus-, kehitys- ja teknologisen työn (T&K) kulut.

2. Kiinteä omaisuus.

3. Rahoitussijoitukset.

4. Varastot.

5. Ostosaamiset ja ostovelat.

6. Tuotantokulut.

7. Arvioidut velat.

8. Velvoitteiden turvaaminen.

9. Valtion apu.

Taseessa ei oteta huomioon taseen ulkopuolisia tilejä koskevia tietoja. Taseen ulkopuoliset tiedot sisältyvät liitetiedoissa. Yritysten vastuut taseen ulkopuolisen kirjanpidon ylläpitämisestä näkyvät alla olevassa taulukossa.

Taseen ulkopuolisen kirjanpidon ylläpitämisestä säädetyt säädökset.
Lähde (Venäjän oikeusministeriössä rekisteröity tilaus)	Kirjanpitokohteet	Taseen ulkopuolinen tili (tilikaavion käyttöohjeesta)
Käyttöomaisuuden kirjanpitoa koskevat ohjeet (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 antamalla määräyksellä nro 91n), kohta 14	Vuokrattu käyttöomaisuus kirjataan taseen ulkopuoliselle tilille	001 "Vuokrattu käyttöomaisuus"
Vaihto-omaisuuden kirjanpitoa koskevat ohjeet (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 28. joulukuuta 2001 nro 119n), kohta 155	Organisaation säilytettäväksi hyväksymät materiaalit kirjataan taseen ulkopuoliseen tiliin ”Säilytettäväksi otettu varastoomaisuus”	002 "Säilytettäväksi hyväksytty varastoomaisuus"
Vaihto-omaisuuden kirjanpitoa koskevat ohjeet (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 28. joulukuuta 2001 nro 119n), kohta 156	Asiakkaan toimittamat materiaalit kirjataan taseen ulkopuoliseen tiliin "Jalostettaviksi hyväksytyt materiaalit"	003 "Prosessoitavaksi hyväksytyt materiaalit"
Vaihto-omaisuuden kirjanpitoa koskevat ohjeet (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 28. joulukuuta 2001 nro 119n), kohta 158	Välitysmies kirjaa yksityisiltä ja juridisilta henkilöiltä (päämies) myytäväksi vastaanottamansa tavarat taseen ulkopuoliselle tilille "Provisiotavarat"	004 "Tavarat hyväksytään välityspalkkioksi"
Määräykset kirjanpidon ja tilinpäätösten ylläpidosta Venäjän federaatiossa (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 29. heinäkuuta 1998 nro 34n), kohta 77	Velallisen maksukyvyttömyydestä johtuen tappiolliseksi kirjatut velat on kirjattava taseeseen viiden vuoden ajan poistamispäivästä (perintämahdollisuuden seuraamiseksi velallisen omaisuustilanteen muuttuessa)	007 "Tappiollisesti kirjattu maksukyvyttömien velallisten velka"
PBU 19/02 "Rahoitussijoitusten kirjanpito", kohta 42	Tilinpäätöksessä on esitettävä vakuuksilla kuormitettujen arvopapereiden ja muiden rahoitussijoitusten arvo ja lajit.	009 ”Liikkeeseen lasketut velvoitteet ja maksut”
PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito", kohta 17	Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen käyttöomaisuuden osalta tiedot poistojen määristä kootaan taseen ulkopuoliselle tilille (poistoa ei kerry)	010 "Käyttöomaisuuden poistot"
PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito", kohta 5	Jotta varmistetaan varastojen koostumukseen heijastuva enintään 40 000 ruplan arvoisten esineiden turvallisuus tuotannon tai käytön aikana, niiden liikkumisen asianmukainen valvonta on järjestettävä	Ei toimiteta (yritys voi avata taseen ulkopuolisen tilin 013 "Omaisuus, jonka arvo on enintään 40 000 ruplaa ja joiden taloudellinen vaikutusaika on yli 12 kuukautta käytössä")
PBU 14/2007 "Aineettomien hyödykkeiden kirjanpito", kohta 39	Käyttöön saadut aineettomat hyödykkeet kirjataan käyttäjälle (lisenssinsaajalle) taseen ulkopuoliselle tilille (arviossa, joka määräytyy sopimuksessa vahvistetun korvauksen määrän perusteella)	Ei toimiteta (yritys voi avata taseen ulkopuolisen tilin, esim. 012 "Käyttöön otettu aineettomat hyödykkeet")
Erikoistyökalujen, erikoislaitteiden, erikoislaitteiden ja erikoisvaatteiden kirjanpitoa koskevat ohjeet (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 26. joulukuuta 2002 nro 135n), kohta 12.	Erikoislaitteet ja erikoisvaatteet, jotka eivät kuulu tälle organisaatiolle, mutta ovat sen käytössä tai hallussa, kirjataan taseen ulkopuolisille tileille (sopimuksessa määrättyyn arvostukseen tai omistajan kanssa sovittuun arvostukseen)	Ei toimiteta (voidaan kirjata erilliselle alatilille, joka on avattu tilille 001 "Vuokrattu käyttöomaisuus")
PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito", kohta 32	Vuokrasopimuksen perusteella annetut käyttöomaisuutta koskevat tiedot ovat olennaisuus huomioon ottaen tilinpäätöksessä	011 "Kiinteä omaisuus vuokrattu"

Yksittäisten erien tietojen esittämisen yksityiskohdat selvitetään Venäjän federaation valtiovarainministeriön 22. kesäkuuta 2011 päivätyssä tiedossa nro PZ-5/2011 "Taseen ulkopuolisia eriä koskevien tietojen julkistamisesta vuositilinpäätöksessä järjestöistä."

Huomaa: Venäjän federaation valtiovarainministeriö ei selitä, millaisia selityksiä tulosraportille on annettava. Tässä asiassa sinun tulee noudattaa PBU 9/99:n kohtia 18.1, 19–21 (tulot) ja PBU 10/99:n kohtia 21.1, 22 (kulut). Erityisesti tavanomaisen toiminnan kulut on esitettävä kustannuserien yhteydessä (PBU 10/99:n kohta 8).

PBU 10/99:n mukaan lainojen ja lainojen käyttökorot on otettava huomioon osana muita kuluja eli kirjattava tulosvaikutteisesti tilin 91 debitissä ja verotuksessa huomioitava tuloverolain vaatimusten mukaisesti (RF-lain 265 artikla).

Joskus yritys tarvitsee kiireellisesti rahaa vain muutamaksi päiväksi - tilinylityslaina.

Selvitykset luottolaitosten, luotonantajien ja lainanantajan kanssa konsernitilinpäätökseen kootun konsernitilinpäätöksen sisällä hoidetaan erikseen tilillä 66 Lyhytaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset. Tätä varten tilille 66 avataan alatilit:

66/1-1 ”Lyhytaikaiset lainat”;

66/1-2 ”Lyhytaikaiset lainat”.

Organisaatio voi vastaanottaa lainavaroja:

1) käteisellä;

2) luontoissuorituksina;

3) muusta sopimuksesta johtuvan velan maksun lykkäyksenä.

Kaupalliset organisaatiot houkuttelevat lainoja ja lainattuja varoja:

1) sijoitusomaisuuden hankinta, jolla tarkoitetaan käyttöomaisuutta, aineetonta omaisuutta, kiinteistökokonaisuuksia jne., jos niitä ei ole hankittu jälleenmyyntiä varten;

2) vaihto-omaisuuden, töiden ja palvelujen hankinta.

Veloitus 50,51, 52 luotto 66,67- sai pankkilainan.

Kysymys 2. Lainojen kirjanpito.

Art. Venäjän federaation siviililain 807 mukaan yritys (lainanantaja) siirtää lainasopimuksen perusteella rahaa tai muuta omaisuutta toisen yrityksen (lainaajan) omistukseen. Tässä tapauksessa lainanottaja sitoutuu palauttamaan häneltä otetun omaisuuden lainanantajalle tietyn ajan kuluttua. Lainasopimus katsotaan tehdyksi vasta siitä hetkestä lähtien, kun omaisuus siirtyy lainanottajalle.

Lainaa voi saada organisaatio:

1) lainanantajilta (paitsi pankkeja);

2) vekselit laskettiin liikkeelle lainoja vastaan;

3) laskettiin liikkeeseen lyhyt- ja pitkäaikaisia arvopapereita (joukkovelkakirjoja).

Tilejä 66, 67 käytetään yhteenvetotietojen tekemiseen lainoista, jotka organisaatio on saanut liikkeelle laskemalla ja laskemalla joukkovelkakirjoja. Jos joukkovelkakirjalainat asetetaan hintaan, joka ylittää niiden nimellisarvon, tehdään seuraavat merkinnät:

Veloitus 50,51 luotto 66,67- joukkovelkakirjojen nimellisarvosta;

Veloitus 51, 50 Credit 98- joukkovelkakirjalainan sijoitushinnan ylittävällä määrällä niiden nimellisarvoa.

Lainojen kirjanpito tapahtuu passiivisilla tileillä 66 ”Lyhyaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset” ja 67 ”Pitkäaikaisten lainojen ja lainojen selvitykset”. Tilin 66.67 analyyttinen kirjanpito suoritetaan luotonantajat ja lainan takaisinmaksuajat.

Kysymys 3. Kohderahoituksen ja tulojen laskenta.

Kohdennettu rahoitus sisältää varoja, jotka organisaatiot saavat tarkasti määriteltyihin tarkoituksiin ja kohdennetun toiminnan toteuttamiseen.

Kohdennettujen toimintojen rahoitus voidaan toteuttaa muiden organisaatioiden ja yksityishenkilöiden tuloilla, budjettimäärärahoilla ja muista lähteistä. Kohdennettuja rahoitusvaroja käytetään tiukasti hyväksyttyjen budjettien ja tarkoitusten mukaisesti. Varojen käyttö muuhun kuin aiottuun tarkoitukseen on kielletty. Organisaatiot voivat saada kohdennettua tutkimus- ja kehitysrahoitusta, budjetista avustuksia pääomarakentamiseen ja muihin tarkoituksiin.

Kohdennettujen rahoituksen ja tuottojen huomioon ottamiseksi käytetään tiliä 86 Kohdennettu rahoitus ja tuotot (passiivinen, varasto).

Kohdennettua rahoitusta voidaan myöntää kaupallisille organisaatioille:

1) ei palauteta;

2) sijoitusrahastojen muodossa;

3) rakentamisen osakeomistuksena käyttöomaisuuden siirrolla sijoittajalle.

Lahjasopimuksen perusteella maksutta saatu kohderahoitus:

Veloitus 51 Credit 86- saatujen varojen määrälle.

Debit 86 Credit 98- saatujen varojen kirjaaminen siirtotuloiksi.

Rakentamisen ja laitoksen käyttöönoton jälkeen, kun poistot on laskettu, siirtovelat kirjataan muihin tuottoihin kertyneiden poistojen määrällä:

Työ loppu -

Tämä aihe kuuluu osioon:

Kirjanpidon perusteet

Sivustolla lue: kirjanpidon perusteet.

Jos tarvitset lisämateriaalia tästä aiheesta tai et löytänyt etsimääsi, suosittelemme käyttämään hakua teostietokannassamme:

Mitä teemme saadulla materiaalilla:

Jos tämä materiaali oli sinulle hyödyllistä, voit tallentaa sen sivullesi sosiaalisissa verkostoissa:

Kaikki tämän osion aiheet:

Päätös tulee esittää seuraavassa taulukossa ja vakiotaselomakkeessa
Taulukko - Laitoksen omaisuus koostumuksen, sijainnin ja muodostumislähteiden mukaan 1.4.2012. Kiinteistötyypit Tuhat hieroa. Nimi

Heijastaa muun kuin käteisen rahan liikkumista
Liiketapahtuman sisältö Veloitusluotto 1. Rahan vastaanotto organisaation käyttötilille 62, 76

Palkkojen, palkkioiden ja palkkakertymien jako
Karttuneiden palkkojen, palkkioiden jne. jakaminen tarkoittaa niiden määrän kohdistamista tuotantotilien veloitukseen, ts. sisällyttää tuotteiden, töiden ja palvelujen kustannuksiin tai käyttää muuta

Veloitus 20,23,25,26 Credit 69
1.7 Varausten kirjanpito tulevia kuluja varten Venäjän federaation kirjanpitoa ja raportointia koskevien määräysten mukaisesti, jotka on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 29. kesäkuuta 199 päivätyllä määräyksellä

Debit 96 Credit 70,69,60
Tuotantokustannusten yhtenäisen heijastuksen varmistamiseksi nämä kulut sisällytetään kustannuksiin arvioidun normatiivisen menettelyn mukaisesti ja otetaan huomioon 96. Varauksella ei pääsääntöisesti pitäisi olla saldoa lopussa

Aputuotantopalvelut palvelevat päätuotantoa, toimittamalla sille vettä, sähköä, höyryä jne.
Aputeollisuutta ovat: 1) energia; 2) kuljetusvälineet; 3) korjaus ja mekaaninen; 4) korjaus- ja rakennuspajat;

Luotto 23
Tuotteiden luovutus, suoritetut työt ja aputuotantopalvelut dokumentoidaan seuraavilla asiakirjoilla: 1) laskut - valmistettujen ja varastoon toimitettujen työkalujen lukumäärä; 2) toimia

Arvioitu hinta lasketaan kertomalla yhden laitteen käyttötunnin arvioitujen kustannusten määrä laitteen käyttötuntien määrällä
1.8.2 Yleisten tuotantokustannusten kirjanpito ja jakaminen Jos yritys on ottanut käyttöön konepajatuotannon johtamisrakenteen, niin yleistuotannon (myymälät) kirjanpitoon

Veloitus 20, 23, 90 Credit 26
Tilillä 26 ei ole saldoa kuun lopussa. Yhtiö valitsee toimintakulujen alaskirjaustavan laatiessaan seuraavan vuoden laskentaperiaatteitaan. 1.9 Kilpailukirjanpito

Debit 20 luotto 97
1.10 Tuotantohäviöiden kirjanpito Tuotantokustannusten ohella tuotantoprosessin aikana voi syntyä myös ei-tuotantokustannuksia, jotka nostavat tuotantokustannuksia

Veloitus 20, 23 luotto 28
Tilillä 28 ei ole saldoja kuun lopussa. Ulkoisista syistä johtuva seisokki on seisokkiaika, joka johtuu sähkön toimittamisen epäonnistumisesta ulkopuolelta, materiaalien ennenaikaisesta vastaanotosta tai

Veloitus 51 Credit 26
Sisäisistä syistä johtuvien (myymälöissä syntyvien) seisokkien kustannukset sisältävät työntekijöiden peruspalkan, kulutetun polttoaineen ja energian. Nämä kustannukset otetaan huomioon

Tasapainotusmenetelmä
Ensimmäinen vuosi poistomaksujen määrä = 900 000 * 12,5% = 112 500 ruplaa. Kuukauden poistosumma = 112 500 ruplaa. : 12 kuukautta = 9375 hieroa. Jäännösarvo ensimmäisen vuoden lopussa

Menetelmä, joka perustuu käyttöiän vuosien summaan
Taloudellisten vaikutusvuosien lukujen summa = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36 Ensimmäisenä vuonna vuotuinen poistomäärä = 8:36 * 900000 = 200000 ruplaa. Kuukausittaisten poistojen määrä

Valmiiden tuotteiden käsite ja arviointi
Valmiiksi tuotteiksi katsotaan tuotteet, jotka on käsitelty, koottu ja pakattu täydellisesti, täyttävät standardien vaatimukset, sopimusehdot ja jotka teknisen valvonnan osasto on hyväksynyt.

Dt 43 Kt 20
Valmistettujen tuotteiden todellinen kustannus voidaan muodostaa vasta raportointikuukauden lopussa, kun kaikki tuotannon välittömät ja välilliset kustannukset on määritetty.

Varaston arvostus
Varaston kirjanpidon asianmukaiseksi järjestämiseksi yritykset laativat nimikkeistö-hinnaston. Nimikkeistö - systemaattinen luettelo kohteista

Materiaalien liikkeen dokumentointi
Materiaalien siirto dokumentoidaan seuraavilla asiakirjoilla: · Kuittitilaus (lomake M-4); · Materiaalien vastaanottotodistus (lomake M-7); ·

Varaston inventointi
Kirjanpito- ja raportointimääräykset velvoittavat yritykset suorittamaan inventaarioluettelon: 1) vähintään kerran vuodessa 1. lokakuuta alkaen.

Aineettomien hyödykkeiden arvostus
Aineettomat hyödykkeet kirjataan kirjanpidossa alkuperäiseen arvoonsa ja jäännösarvoonsa. Alkuhinta määritetään kohteille: · Hankinta

Veloitus 98 Credit 91
750 ruplaa - osa tulevista tuloista poistetaan. Aineettomien hyödykkeiden analyyttistä kirjanpitoa ylläpidetään kirjanpitokorteissa (f. Aineettomat hyödykkeet-1). Aineettomat hyödykkeet voivat lähteä seuraavista syistä: 1)

Debit 91 Credit 99
85 000 ruplaa. (236000-115000-36000) - myyntivoitto näkyy. 3. Aineettomien hyödykkeiden poistojen kirjaaminen Aineettomien hyödykkeiden hankintameno maksetaan takaisin poistojen kautta.

Veloitus 20 Luotto 05
1200 ruplaa (72000 ruplaa: 60 kuukautta) - heijastaa aineettomien hyödykkeiden kuukausittaista poistojen määrää. · Laskevan saldon menetelmä (kerroin asetettu 2:ksi) 1. kuukausi

Debit 99(84) Credit 84 (99)
Ensi vuoden alussa organisaation tulee jakaa saamansa voitot tai kattaa tappio. Osinkojen ja muiden osinkojen laskennan perusteena on organisaation voitto.

Veloitus 10,41 luotto 75
Osallistujien ei-rahallisten osuuksien arviointi suoritetaan perustajien yhtiökokouksen päätöksen mukaisesti, jos se hyväksytään yksimielisesti. Se on suoritettava riippumattoman arvioijan toimesta.

Veloitus 83 Luotto 84
Kysymys 4. Kertyneet voittovarat (tappiot). Tilinpitäjän taseuudistuksella tunnistama voitto näkyy tilillä 84 Kertyneet voittovarat

Veloitus 83 Luotto 84
Mikäli käytettävissä olevat lähteet eivät riitä kattamaan raportointivuoden kattamatonta tappiota, päätetään jättää kattamaton tappio taseeseen ja mahdollisuus kirjata se pois tulevilla tilikausilla.

Arvopapereiden arvostus
Nimellisarvo on arvopaperin lomakkeessa ilmoitettu määrä. Kaikkien osakkeiden yhteisarvo nimellisarvoon heijastaa organisaation osakepääoman määrää.

Rahoitussijoitukset
Rahoitussijoitukset ovat organisaation sijoituksia muiden organisaatioiden osakepääomaan ja arvopapereihin, valtion ja kuntien arvopapereiden hankintamenoja,

Rahoitussijoitusten arviointi
Rahoitussijoitukset hyväksytään kirjanpitoon niiden alkuperäiseen hankintamenoon. Palkkiota vastaan hankittujen rahoitussijoitusten alkumeno kirjataan

Debit 86 Credit 20.26
Kysymys 4. Tulevien tulojen kirjanpito. Raportointikaudella saatuja tuottoja, jotka liittyvät seuraaviin raportointikausiin, kutsutaan laskennallisiksi tuloiksi.

Veloitus 50,51,52 Credit 98
Raportointikauden lähestyessä hyvitykseen 98 kirjatut määrät siirretään: Veloitus 98 Hyvitys 90 - tulevien kausien tulojen määrään (esim.

Debit 73 Credit 98
Aiheena on "Organisaation tilinpäätökset". Kysymys 1. Tilinpäätösten koostumus ja sitä koskevat yleiset vaatimukset. Raportointi

Kysymys 2. Tase
Tase on tapa ryhmitellä organisaation omaisuutta ja velkoja rahallisesti, ja se on suunniteltu kuvaamaan sen taloudellista asemaa tietyllä päivämäärällä. Ta

Mikä tahansa organisaation taloudellinen toiminta on mahdotonta ilman rahavirtojen liikkumista. Käteinen on mukana kaikissa prosesseissa, jotka tapahtuvat minkä tahansa omistusmuodon yrityksissä. Käyttöpääoman ostaminen, investoinnit tuotantoomaisuuteen, selvitykset eritasoisilla budjeteilla, perustajat, yrityksen työntekijät - kaikki tuotanto- ja hallintotoimet suoritetaan rahan avulla ja sen hankkimiseksi.

Laskujen tyypit

Käytännössä käytetään kahta pääasiallista maksutapaa - käteistä ja ei-käteistä. Käteistä käytetään pääsääntöisesti pieniin kassavirtoihin - nämä ovat kertamaksuja, jotka voidaan suorittaa yrityksen kassan kautta. Pienille yrityksille, joilla on pieni liikevaihto ja vaatimattomat tulot, käteisen käyttö on paras vaihtoehto. Suuret yritykset ottavat todennäköisemmin käyttöön käteisvapaan järjestelmän; kuten sen käytön tulokset ovat osoittaneet, se on paljon tehokkaampaa, nopeampaa ja halvempaa kuin suurilla rahasummilla työskenteleminen. Siksi nykyään 98 % kaikista maksuista suoritetaan pankkijärjestelmän kautta, ei käteisellä.

Rahattoman järjestelmän heijastus kirjanpidossa

Muiden kuin käteismaksujen analysointia, suunnittelua, kirjanpitoa ja siirtoa varten yritys avaa synteettisen taseen 51. Se on aktiivinen, mikä tarkoittaa, että saapuvat varat näkyvät veloituksena ja rahoitusresurssien menot hyvityksessä. 51 tiliä luotiin käsittelemään yhtiön liikkuvinta omaisuutta - ei-käteisvaroja. Se heijastuu taseeseen yleistetyssä muodossa, saldo määritetään päivittäin nopeaa talouden hallintaa varten. Analyyttinen kirjanpito suoritetaan jokaiselle kuitti- ja kuluerälle erikseen. Organisaatio voi samanaikaisesti avata tarvittavan määrän tilejä yhdessä tai useammassa luottolaitoksessa. Niiden lukumäärästä riippumatta kaikki muut kuin käteismaksutapahtumien tiedot kootaan ja kirjataan 51 tilille. Saldo (jäännös) muodostetaan kaavan mukaan: alussa saldo + tilinveloituksen liikevaihto - lainan liikevaihto. Saatu tulos on käytettävissä olevien varojen määrä (tällä hetkellä). Sitä sovelletaan tilille 51 seuraavan kauden avausveloitussaldoksi.

Muiden kuin käteismaksujen tyypit

Kaikki selvitys- ja maksutapahtumat suorittaa pankki, jonka kanssa organisaatio on tehnyt sopimuksen tilin hoitamisesta. Varojen nostoon tai siirtoon liittyvien toimintojen suorittamisen perusteena on omistajan kirjallinen ilmoitus, joka tarkistetaan lakien ja yhtenäisten lomakkeiden noudattamiseksi. Varoja omistava organisaatio valitsee ei-käteismaksutavan itsenäisesti tiettyjen vastapuolten sopimusvelvoitteiden perusteella. Useimmiten maksava yritys antaa asianmukaisen asiakirjan avulla pankille määräyksen nostaa (poistaa, siirtää) muut kuin käteisvarat tililtä määritetyn vastapuolen hyväksi. Vähemmän yleisiä ovat ehdottomat poistot, joiden vahvistusta ei vaadita omaisuuden omistajalta. Käteisen nostot omiin tarpeisiin organisaatio suorittaa shekeillä. Pankkitilinomistajat saavat vaaditun shekkirajan hakemuksen perusteella. Täytettyjä ja asianmukaisilla allekirjoituksilla ja sineteillä varmennettuja arkkeja voidaan käyttää myös tilinomistajan ja urakoitsijaorganisaatioiden, tavarantoimittajien jne. välisiin selvityksiin. Tässä tapauksessa sekki myönnetään organisaatiolle tai yksityishenkilölle (sen edustajalle) ja lunastetaan esitettäessä maksajan pankissa.

Käyttötilin asiakirjavirta

Tiliotteen perusteella ylläpidetään 51 tiliä. Siihen on välttämättä liitetty asiakirjat, jotka toimivat ohjeina varojen siirtämiseksi tietyllä yrityksen tilillä. Kaikki tilityskauden aikana tehdyt omaisuuden omistajan tekemät poistot ja siirrot vahvistetaan kopiolla lähtevästä maksumääräyksestä tai -pyynnöstä. Sekin vastakanta toimii perusteena käteisen nostolle. Omistajayritykseltä saatujen summien siirto (osan tuotosta toimitetaan käteisenä) kirjataan pankkitoimeksiannosta. Ostajilta ja muilta velallisilta sopimusvelvoitteiden puitteissa saadut varat vahvistetaan kopiolla maksavan organisaation saapuvasta maksumääräyksestä. Kaikki ei-käteisen rahan liikkumista koskevat asiakirjat laaditaan tiukasti pankin yhtenäisten lomakkeiden ja vaatimusten mukaisesti, ja ne on varmennettu valtuutettujen henkilöiden allekirjoituksilla ja organisaation sinetillä.

Veloittaa

Tilin 51 veloitus on osoitus varojen vastaanottamisesta. Ilmoittautuminen tulee seuraavista lähteistä:

Yrityskassa (D 51, K 50) - tämä kirjaus tehdään, kun kassan käteistä on hyvitetty käyttötilille.
Selvitykset vastapuolten kanssa (D 51, K 62/60/76) - tilille hyvitetään ostajien, muiden velallisten ja tavarantoimittajien summa (ennakkomaksun palautus, liikaa siirretyt varat, maksamattomien saatavien selvitykset).
(D 51, K 66) - toimenpide suoritetaan, jos vastaanotetut lainarahat saapuvat käyttötilille.
Osakkeenomistajien ja omistajien kanssa tehdyissä selvityksissä (D 51, K 75) lahjoitetaan perustajien varat (käyttöpääomana tai osakepääomaa korotettaessa).
Maksut ja budjetin ulkopuoliset järjestöt (D 51, K 68, 69) - luetellaan liikaa maksetut verot tai väestön sosiaalituen määrät (etuudet, sairauslomat jne.).

Veloitusliikevaihto on laskettu yhteen raportointijaksolta ja se on yleinen indikaattori varojen saapumisesta yrityksen käyttötilille. Kuittien analysointiin nimikkeittäin käytetään tilianalyysiä.

Lainaliike

Tilin 51 hyvitys muodostuu yrityksen muiden kuin käteisvarojen poisto- (kulu)tapahtumista. Lainaliikevaihto näyttää tilille 51 talletettujen siirtojen, poistojen ja käteisnostojen yhteismäärän. Lainakirjaukset ovat seuraavat:

Käteisen nosto (D 50, K 51) - varat nostetaan käyttötililtä ja ne saapuvat yrityksen kassalle (nosto tapahtuu rajoitetusti kuluerän mukaan). Useimmiten organisaatiot käyttävät osan varoista palkkojen maksamiseen tai yritysten tarpeisiin.
Muiden kuin käteisvarojen siirto (D 51/55, K 51) - tämä kirjeenvaihto suoritetaan siirrettäessä osa varoista toiselle tilille tai avattaessa erityisiä remburssia, jotka on tarkoitettu maksuihin vastapuolten kanssa.
Maksu tavarantoimittajille, urakoitsijoille ja muille velkojille (D 60/62/76, K 51) - varojen määrän siirto käyttötililtä vastapuolille (tavarat ja palvelut, tuotteiden palautukset jne.).
Lainojen, ennakkojen ja luottojen laskelmat (D 66, K 51) - lainattujen varojen käytön korko siirretään tai maksetaan takaisin
Velvoitteiden täyttäminen eritasoisille budjeteille ja budjetin ulkopuolisille rahastoille (D 68/69, K 51) - verosta tai rahastosta riippuen vastaavat alatilit ilmoitetaan kirjeenvaihdossa.
Palkka (D 70, K 51) - siirretty palkka työntekijöille.
Selvitykset perustajien kanssa (D 75, K 51) - toiminnan tulosten perusteella suoritettiin maksuja perustajille.

Parametrin nimi	Merkitys
Artikkelin aihe:	VELKO 51 LUOTTO 55
Otsikko (teemaattinen luokka)	Urheilu

VELKO 55 LUOTTO 51

VELKO 66,67 LUOTTO 52-3

VELKO 75 LUOTTO 52-3

VELKO 50 LUOTTO 52-3

VELKO 52-3 LUOTTO 91

- ostettu ulkomaanvaluutta hyvitetään.

Tilin 52-3 hyvitys kuvastaa ostetun ulkomaan valuutan menoja laissa säädettyihin tarkoituksiin.

- saanut ulkomaan valuutan matkakuluihin;

VELKO 60 LUOTTO 52-3

- siirretty tavarantoimittajille ja urakoitsijoille;

- velka sijoittajille on maksettu takaisin;

- lainoja ja luottoja palautettiin, luottojen ja lainojen käytöstä maksettiin korkoa.

Jos kotimainen oikeushenkilö ostaa ulkomaan valuuttaa maksaakseen maahantuotuista töistä, palveluista, henkisen toiminnan tuloksista, sen on toimitettava pankille johtopäätös työstä, palveluista, henkisen toiminnan tuloksista maksettujen valuuttamääräisten maksujen pätevyydestä.

Venäjän federaation keskuspankki on myös asettanut rajoituksen ulkomaan valuutan ostoon maksaakseen tuontitavaroista ennen niiden tuontia Venäjän federaation tullialueelle. Tämän rajoituksen mukaisesti maahantuojan on samanaikaisesti siirrettävä ruplaa valtuutetulle pankille ulkomaan valuutan ostoa varten tuontitavaroiden ennakkomaksua varten, avattava talletus pankissa. Talletuksen määrän tulee olla sama kuin ulkomaan valuutan ostoon siirretyt varat.

Kirjanpidossa ruplavarojen siirto talletukseen heijastuu kirjauksella:

- on avattu talletus ruplamäärälle, joka on siirretty ulkomaan valuutan ostoon tuontitavaroiden ennakkomaksua varten.

Talletussumma palautetaan sen jälkeen, kun kopio tulli-ilmoituksesta on toimitettu pankille, sekä jos aiemmin siirretyt valuuttavarat palautetaan ja ne myydään edelleen.

Näin ollen talletuksen palautus näkyy lähetyksessä:

- talletuksen ruplavarat palautettiin.

Samalla on mahdollista pienentää avatun talletuksen määrää.

Siten Venäjän federaation keskuspankin asiaa koskevan direktiivin mukaan talletettavien ruplavarojen määrää vähennetään, kun pankille esitetään seuraavat asiakirjat:

Kotimaisen oikeushenkilön ohjeet valtuutetun pankin peruuttamattoman remburssin avaamiseksi, joka katetaan remburssin maksajan kustannuksella;

Ulkomaisen pankin takaus, joka on myönnetty kotimaisen oikeushenkilön hyväksi vakuudeksi ulkomailla asuvan tavarantuontisopimusten mukaisen velvoitteen täyttämiseksi tai kotimaisen oikeushenkilön maksaman ennakkomaksun (ennakkomaksun) palauttamiseksi ;

Vakuutussopimus ulkomaan valuutan palauttamatta jättämisen riskiä varten, jos ulkomailla asuva maksaja, takaaja (takaaja) laiminlyö velvoitteensa, samoin kuin kotimaan valtion elinten toiminnan vuoksi. ulkomainen vastapuoli (vakuutussopimus on tehtävä kotimaisen oikeushenkilön ja sellaisen kotimaisen vakuutusorganisaation välillä, jolla on lupa harjoittaa vientiluottoja koskevaa vakuutustoimintaa);

Vekseli, jonka on liikkeelle laskenut ulkomaisen pankin valtuuttama ulkomaisen oikeushenkilön, joka on kotimaisen oikeushenkilön vastapuoli tämän kotimaisen oikeushenkilön hyväksi tehdyn tavaroiden tuontia koskevan sopimuksen nojalla;

Venäjän keskuspankin alueellisten sivukonttoreiden myöntämä erityislupa.

Kun suoritat maksuja ulkomaisen toimittajan valuuttatilillä, yleisin maksutapa on remburssi. On huomattava, että remburssin avaaminen on hyväksytyin ja yleisin vaihtoehto ennakkomaksuja suoritettaessa. Tarkastellaanpa lyhyesti remburssin maksutapaa pankkitoiminnan ja kirjanpidon näkökulmasta. Sana "remburssi" latinasta tarkoittaa kirjaimellisesti luottamusta.

Kansainvälisen kaupan remburssien suorittamisen perusperiaatteet on määritelty remburssien yhtenäisessä tullissa ja käytännössä (International Chamber of Commerce Publication No. 500).

Lyhyesti, remburssin maksutavan ydin voidaan kuvata seuraavasti.

Maahantuoja avaa pankissaan talletuksen eli remburssin. Samalla hän opastaa pankkia, mitkä asiakirjat ulkomaisen toimittajan on toimitettava ja joiden perusteella remburssista on suoritettava maksu. Yleensä nämä ovat kuljetus- tai muita lähetysasiakirjoja, joista käy ilmi kuljetettavaksi hyväksyttyjen tavaroiden nimi, määrä ja hinta.

Tämän jälkeen maahantuojan pankki avaa remburssin viejän pankissa. Viejän pankki ilmoittaa viejälle, että hänen eduksi on avattu remburssi.

Ulkomainen toimittaja lähettää tavarat ja esittää lähetysasiakirjat pankille. Pankki tarkistaa, että toimitetut asiakirjat ovat maahantuojan ohjeiden mukaisia. Jos esitetyissä laskuissa ei ole ristiriitaisuuksia, maksu suoritetaan remburssista viejän hyväksi. Muussa tapauksessa asiakirjat palautetaan toimittajalle.

Lisäksi remburssin maksu suoritetaan vasta tavaroiden tosiasiallisen lähetyksen jälkeen, mikä vähentää merkittävästi maahantuojan riskiä. Samanaikaisesti viejä lähettää tavarat sen jälkeen, kun remburssi on avattu hänen edukseen. Tämä puolestaan minimoi viejän riskin.

Jos venäläinen maahantuoja avaa remburssin, kirjanpitoon tehdään seuraavat merkinnät:

VELKO 55 LUOTTO 52

- hakemuksen perusteella avataan remburssi;

DEBIT 51 CREDIT 55 - käsite ja tyypit. Luokan "DEBIT 51 CREDIT 55" luokittelu ja ominaisuudet 2017, 2018.

Mitä tapahtumaa tämä tapahtuma voi kuvastaa?
Pääkirjaa analysoitaessa havaittiin tilien välinen kirjeenvaihto Veloitus 51 Hyvitys 26.

Mitä tapahtumaa tämä tapahtuma voi kuvastaa?

Organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpitoa koskevan tilitaulukon ja sen soveltamisohjeiden mukaisesti, joka on hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 päivätyllä määräyksellä N 94n ( edelleen - Tilikartta ja ohjeet) laske 51" Nykyiset tilit" on tarkoitettu tiivistämään tiedot organisaation organisaatioissa avattujen tilien saatavuudesta ja liikkumisesta Venäjän federaatiossa.

51 "Käyttötilit" kuvaa varojen vastaanottamista organisaation käyttötileille (tilikaavio ja ohjeet). Tili 51 vastaa pääsääntöisesti käteisen, maksujen, sijoitusten jne. veloitus- ja luottotilejä. Samanaikaisesti tilikartan ohjeen osassa V annettu tilin 51 vakiokirjeenvaihtojärjestelmä ei tarjoa mahdollisuutta kirjeenvaihtoon tilin 26 kanssa.

Tili 26 ”Yleiset liiketoiminnan kulut” on tarkoitettu tiivistämään tiedot sellaisista johtamistarpeista aiheutuvista kuluista, jotka eivät liity suoraan tuotantoprosessiin (Tilikaavio ja ohjeet).

Tilille 26 "Yleisen liiketoiminnan kulut" kirjatut kulut kirjataan erityisesti tilille 20 "Päätuotanto", 23 "Aputuotanto" (jos aputuotanto tuotti tuotteita ja töitä ja palveluita ulkopuolelle), 29 "Palvelutuotanto ja maatilat" (jos palvelevat teollisuudenaloja ja tiloja teki töitä ja palveluita ulkoistettuna). Nämä kulut voidaan poistaa puolikiinteinä kuluina tilin 90 ”Myynnit” (Tilikartta ja -ohjeet) veloitukseen. Samanaikaisesti ohjeen jaksossa III annettu tilin 26 vakiokirjeenvaihtojärjestelmä ei tarjoa mahdollisuutta sen kirjeenvaihtoon tilin 51 kanssa.

Jos ohjaamme tilien 51 ja 26 tarkoitusta, kuten tilikartassa ja ohjeissa on määrätty, niin Debit 51 Credit 26:n kirjaamisen tarkoitus on lisätä Venäjän valuutassa olevia varoja organisaation käyttötilillä pienentämällä summaa. yleisistä liiketoiminnan kuluista. Mielestämme tällä kirjanpitomerkinnällä ei kuitenkaan ole mitään taloudellista järkeä, koska yleiset yrityskulut eivät voi olla lähde varojen lisäämiseen organisaation käyttötilillä.

Näin ollen olemme sitä mieltä, että tarkasteltavana olevassa tilanteessa on tehty virheellinen kirjanpitokirjaus, joka ei perustu otteeseen, kuten ohjeessa edellytetään tilin 51 osalta.

Mielestämme tämä johdotus voi liittyä seuraavaan tilanteeseen. Jos organisaatio esimerkiksi osti ja maksoi yleiset yrityspalvelut, mutta sopimus irtisanottiin myöhemmin eikä palveluja otettu vastaan ja urakoitsija palautti varat organisaation käyttötilille, organisaation kirjanpitäjä voi kirjata Veloitus 51 Hyvitys 26 heijastavat liiketoimia varojen palauttamiseksi ja samalla vähentävät yleisten liiketoiminnan kulujen määrää, mikä on väärin. Samanaikaisesti kirjanpitäjä ei ottanut huomioon, että tarkasteltavana olevan esimerkin tilin 51 tulisi vastata veloituksena selvitystiliä, esimerkiksi 60 "Tervitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 76 "Terittelyt eri velallisten ja velkojien kanssa" (kun se heijastaa urakoitsijan palauttamien varojen määrää organisaation käyttötilillä) ja tili 26 ilmoitetuilla selvitystileillä - lainalle (heijastaa yleisten yrityskulujen laskua virheellisesti hyväksyttyjen palvelujen määrällä).