In questo articolo parleremo dell'ammortamento. veicolo. Che tipo di procedura è questa, perché è necessaria e come viene eseguita - ulteriormente. Prezzo pieno del veicolo acquistato non viene immediatamente ammortizzato.

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Viene detratto gradualmente nel tempo uso benefico. L'ammortamento è calcolato sia a livello fiscale che contabile. È importante avere un'idea di come implementare correttamente l'ammortamento.

informazioni generali

La svalutazione di un'auto viene effettuata al fine di ammortizzarne il valore in parti quando si sono usurate. Viene considerato se l'organizzazione ha acquistato un veicolo o un dipendente è stato assunto con il proprio mezzo di trasporto.

Quando si calcola l'ammortamento, è necessario seguire le regole:

L'organizzazione sceglie autonomamente il metodo	Deve essere indicato nel principio contabile
Il metodo che è stato scelto	Utilizzato per tutta la vita utile dell'oggetto
I pagamenti vengono effettuati ogni mese	Per un importo di 1/12 dell'importo totale dell'anno
La maturazione inizia dal mese	Ciò avviene dopo la messa in funzione del veicolo
Se l'oggetto è completamente ammortizzato	Non è necessario addebitare l'ammortamento (se l'auto continua a essere utilizzata, viene semplicemente cancellata dal bilancio dell'organizzazione)
Viene visualizzato l'accumulo	Per il prestito 02

È necessario determinare la vita utile dei veicoli prima di calcolare l'ammortamento completo.

Esistono diversi metodi di calcolo:

• lineare;
• ridurre l'equilibrio;
• cancellazione in proporzione al volume di lavoro svolto;
• metodo accelerato.

Il più semplice è lineare. Si calcola utilizzando una formula semplice. Facciamo un esempio: un'azienda ha acquistato un veicolo del valore di 500.000 rubli con una durata di 10 anni.

500mila diviso 10 fa 50.000, cioè ogni anno il costo dell'auto diminuisce di 50mila rubli. Questo metodo ha lo svantaggio che non tiene conto di tutti i costi dell'auto, quindi i risultati potrebbero non essere accurati.

L’ammortamento viene calcolato nei seguenti casi:

• se un imprenditore privato o una persona giuridica presenta la documentazione al servizio fiscale;
• quando valutato dagli assicuratori valore reale veicolo;
• utilizzando auto personale Al lavoro;
• durante il leasing.

Esistono diversi tipi di detrazioni di ammortamento: fisiche e morali. Il primo è la variazione del valore del veicolo nel corso del suo utilizzo.

È influenzato da influenze meccaniche, fenomeni naturali e altri fattori. La causa dell’obsolescenza è l’avvento di nuove tecnologie.

Per determinare l'ammortamento, è necessario conoscerne il chilometraggio. Per calcolarlo, è necessario conoscere diversi indicatori:

• il costo di tutti i materiali necessari per mantenere l'auto funzionante. I dati vengono presi per un anno;
• costo del fluido sostituito;
• informazioni sul costo del petrolio.

Per garantire calcoli accurati, puoi registrare tutte le spese in un taccuino. Nella contabilità fiscale, l'importo dell'ammortamento maturato su un veicolo è incluso nelle spese indirette.

Cos'è

La svalutazione dell'auto è una compensazione per l'usura di un veicolo in termini monetari. Un'auto ha una vita utile.

Non appena il veicolo si usura, viene addebitato l'ammortamento. Durante il processo viene determinato se l'auto può essere utilizzata ulteriormente o svalutata.

Scopo della procedura

Le informazioni sull'ammortamento consentono di determinare con la massima precisione il tempo e la frequenza di un'ispezione del veicolo fuori programma.

L'ammortamento è necessario anche per stabilire il periodo di ulteriore utilizzo del veicolo. Attraverso questo processo vengono rimborsati i fondi spesi per l'acquisto del veicolo.

Basi legali

L'ammortamento è calcolato sulla base.

Ammortamento autovettura dipende dalla sua classe. Modelli passeggeri Ce ne sono 5: i primi 4 dipendono dalla cilindrata del motore.

Classificazione:

Se l'auto è di classe 1-3, il periodo di ammortamento va da 3 a 5 anni. I veicoli hanno 4 gruppi - fino a 7 anni.
Le auto di grandi dimensioni e di alta classe sono incluse nella categoria 5, hanno una durata fino a 10 anni.

Per tali auto, la cilindrata del motore non è importante. Qualsiasi veicolo passeggeri può appartenere al gruppo 5: non esistono criteri per l'inclusione negli atti legislativi.

Gli ispettori fiscali classificano le auto con una marca popolare, prezzo elevato, dimensioni - berlina, limousine e altre - in questa classe.

Nei veicoli di produttori nazionali di prima classe indicato dal numero 5 nel numero del modello (apparirà per primo).

Le auto straniere non hanno una classificazione per classe, quindi quando si determina il periodo di ammortamento è necessario fare affidamento sulle conclusioni del produttore.

Nel calcolo del tasso di ammortamento, vengono presi in considerazione i seguenti indicatori:

• età del veicolo;
• chilometraggio attuale;
• produttore;
• condizioni operative, frequenza di utilizzo, clima;
• situazione ambientale nell'area di utilizzo;
• Applicazione dell'auto: città, villaggio o cittadina.

Se il veicolo non ha più di 5 anni, la formula è molto più semplice: i costi di ammortamento saranno del 15% -20% all'anno.

Camion

Quando un'organizzazione acquista un veicolo e lo definisce come veicolo merci, il passo successivo è determinarne la vita utile. Quando si assegna un autocarro a uno specifico gruppo di ammortamento, vengono presi in considerazione numerosi fattori.

La classificazione del gruppo di ammortamento degli autocarri è la seguente:

I veicoli merci includono camion, furgoni, trattori e rimorchi.

In caso di leasing

– una procedura popolare e richiesta. Questa è la forma più conveniente per acquistare un veicolo.

Le detrazioni di ammortamento sono applicabili solo ai soggetti di attività finanziarie ed economiche, individui non si toccano. Ammortamento accelerato consente di cancellare rapidamente i fondi e sostituirli con altri nuovi.

Il leasing presenta vantaggi e svantaggi. I primi sono:

• minimo;
• riduzione della base imponibile;
• la possibilità di acquistare l'oggetto locato al prezzo finale.

Nel determinare la base imponibile, la base è il valore residuo. Con l'ammortamento accelerato, diminuirà più velocemente.

Quando accetta un'auto in leasing, il destinatario deve determinarne la vita utile. Il periodo può essere specificato nel contratto.

In altri casi, l'organizzazione lo installa in modo indipendente. L'ammortamento inizia dal momento in cui il veicolo viene messo in uso.

Tutta la vita

Durata di servizio e periodo di garanzia– i concetti sono diversi, non c’è bisogno di confonderli. Secondo la legge, la vita utile è il periodo durante il quale il produttore del veicolo è obbligato a fare quanto segue:

• garantire la possibilità di utilizzare l'auto per lo scopo previsto;
• essere responsabile delle mancanze causate per sua colpa.

Durante l'intera vita utile, l'acquirente ha il diritto di contare su quanto segue:

• effettuare manutenzioni e riparazioni di veicoli;
• proporre requisiti riguardanti la qualità del funzionamento del veicolo;
• risarcimento del danno.

Poiché un camion è una categoria di trasporto lavorativa, la sua durata non è misurata in anni, ma in chilometri.

Per aumentare la durata è necessario:

• sottoporsi tempestivamente all'ispezione tecnica;
• non sovraccaricare il trasporto;
• utilizzare lubrificanti di alta qualità;
• quando si cambia l'olio;
• sostituire candele, filtri e altri materiali;
• acquistare parti di alta qualità;
• sottoporsi a cure in centri speciali.

La durata dei veicoli passeggeri dipende dalle condizioni di utilizzo. Il periodo operativo può durare fino a 15 anni. Le auto straniere possono durare più a lungo, le auto produttori nazionali– non più di 8 anni.

Qualsiasi veicolo ha bisogno materiali di consumo, che deve essere modificato periodicamente. Dalle sue condizioni dipendono sia il comfort di marcia che la vita del proprietario del veicolo.

Più un'auto viaggia, maggiore è la sua durata. Anche tutti i componenti dell'auto hanno una propria durata. Una volta usurati, devono essere sostituiti.

Generatore

Il generatore influisce sulle prestazioni della batteria. La sua durata è molto più breve di quella del motore: circa 160.000 km.

Ammortizzatori

L'ammortizzatore è influenzato brutta strada E guida veloce. Di conseguenza, la parte viene distrutta. Nelle auto di produttori nazionali, la funzionalità di una parte può durare 30.000 km, nelle auto straniere - fino a 70.000 km.

Batteria

Un veicolo moderno è dotato di una batteria. Sta caricando energia elettrica tutti i sistemi del veicolo.

Come qualsiasi altra parte, la batteria ha una durata. In media, in normali condizioni di utilizzo, il periodo arriva fino a 5 anni.

Per estendere il periodo, è necessario effettuare le seguenti operazioni:

• non utilizzare una batteria scarica;
• facilitare l'avviamento del motore;
• non scaricare la batteria durante l'avvio;
• sottoporsi a regolare manutenzione;
• spegnere dispositivi elettrici quando l'auto non si muove.

È necessario un radiatore per raffreddare il motore. La sua durata è insignificante: non più di 2 anni. Il radiatore dovrebbe essere ispezionato una volta all'anno poiché potrebbe usurarsi prematuramente.

Avtoshin

I manager delle imprese sono spesso interessati a cosa sia l’ammortamento accelerato. Consideriamo le caratteristiche principali di tali accantonamenti, i principali vantaggi e svantaggi, nonché i metodi utilizzati nel 2019.

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Un'impresa che dispone di attività immateriali e immobilizzazioni deve calcolare l'ammortamento. In determinate situazioni è possibile utilizzare metodi di ammortamento accelerato. Definiamo le principali sfumature.

Momenti fondamentali

Esistono due metodi di ammortamento. Nel primo caso, l'ammortamento viene addebitato in parti uguali su un determinato periodo. Nel secondo caso viene utilizzato l'ammortamento accelerato. Consideriamo qual è la sua essenza e quali sono le sue funzioni.

Termini richiesti

L'usura è la diminuzione del prezzo primario degli oggetti quando usurati nel processo produttivo o per obsolescenza. L'ammortamento si riflette ogni mese nelle quote di ammortamento.

Il deprezzamento è l'usura graduale di un oggetto e il trasferimento uniforme del suo prezzo ai beni prodotti. L'importo dell'ammortamento accantonato è incluso nel costo dei beni prodotti o nei costi di distribuzione.

Creano fondi di ammortamento che vengono utilizzati durante i lavori di restauro. Una tecnica comune che fornisce tasse più rapide sui beni è l’ammortamento accelerato.

Con il suo aiuto, i proprietari possono ricevere maggiori entrate per compensare i costi in determinate fasi dello sviluppo aziendale.

Il ricorso a specifiche forme di ammortamento è improntato alla ricerca di modalità per ridurre il carico fiscale a carico dell'impresa. L'ammortamento accelerato è chiamato ammortamento a tasso gonfiato, quando un aumento del tasso è consentito non più di 2 volte.

Cioè, la maggior parte del prezzo degli asset viene ammortizzato come spese nei primi anni di utilizzo delle strutture, e ciò consentirà ai manager di ridurre i profitti.

Non vengono utilizzati meccanismi di ammortamento diretto. Ma avrà un impatto anche sulla tua capacità di richiedere la svalutazione dei beni nei prossimi anni.

Funzioni eseguite

Il compito dell'ammortamento è distribuire il prezzo dei beni materiali utilizzati per lungo tempo sui costi periodo operativo.

La base è l'uso di registrazioni sistematiche e razionali. Esiste una procedura di distribuzione, non di valutazione.
L'ammortamento accelerato consente di stimolare il ritmo di sviluppo del settore industriale.

In Excel, quando si calcolano le quote di ammortamento accelerato, vengono utilizzate le seguenti funzioni:

Il quadro legislativo

Nel determinare le quote di ammortamento, dovresti essere guidato dalle seguenti normative:

Caratteristiche della procedura

Tenere i registri degli ammortamenti è un modo per un'azienda di ridurre le tasse.

Durante l'inflazione, il metodo di ammortamento a quote costanti può comportare un aumento dell'importo delle imposte da parte della società, per cui è più consigliabile utilizzare il metodo di ammortamento accelerato.

Vale la pena considerare che non vengono addebitati gli ammortamenti anticipati:

Con questo tipo di ammortamento vengono utilizzati diversi metodi per calcolare gli importi di ammortamento con fattori crescenti (ma non più di 2). Grazie al tipo di ammortamento accelerato, il principale contanti può essere cancellato più velocemente.

Quando si calcola l'ammortamento, è necessario utilizzare il seguente metodo:

• ammortamento discreto (metodi di cancellazione che tengono conto del periodo operativo);
• ridurre l'equilibrio;
• smorzamento geometrico degressivo.

L'ammortamento anticipato è applicabile ai beni in leasing. Quindi l'indicatore del coefficiente non è superiore a 3.

Grazie agli ammortamenti accelerati si riduce l'imposta sugli immobili e sugli immobili, ma nelle modalità attive viene mantenuto lo sconto leasing.

Al termine del contratto di leasing i locatari possono acquistare l'oggetto ad un piccolo prezzo residuo. Il vantaggio è che la persona deve pagare una piccola somma alla fine del mandato. Diamo un'occhiata più in dettaglio di seguito.

Metodi utilizzati

Esistono i seguenti modi per determinare l'ammortamento per oggetti specifici:

• lineare;
• cancellare il prezzo in proporzione al volume della merce;
• storno del prezzo in base alla somma dei numeri di anni del periodo di vita utile;
• ridurre gli equilibri.

Gli ultimi due metodi vengono utilizzati per l'ammortamento accelerato. I beni si consumano più velocemente durante il primo periodo di utilizzo, il che significa che le detrazioni di ammortamento saranno inferiori nel tempo.

Esiste anche la seguente divisione dei metodi:

• doppio resto, che diminuisce;
• somme di anni;
• resto decrescente di un anno e mezzo.

Se le attività sono state messe in funzione dopo il 1986, l'ammortamento viene calcolato tenendo conto del periodo operativo e di altri fattori utilizzando il metodo della cancellazione a quote costanti, del saldo uno e mezzo o del doppio, che diminuisce.

L'ammortamento più accelerato in contabilità è rappresentato dalla formula più semplice. Ad esempio, gli oggetti che hanno una vita utile di 4 anni avranno la seguente somma di anni:

Ciò significa che nel primo anno di utilizzo le detrazioni per l'ammortamento saranno pari a 4/10 del prezzo dell'attrezzatura, nel secondo - 3/10, ecc.

Quando si utilizza il metodo del saldo decrescente, la percentuale delle detrazioni deve essere determinata secondo il metodo della cancellazione a quote costanti. La tariffa poi raddoppia per il primo anno.

Nel secondo anno, l'ammortamento viene fissato moltiplicando il doppio della percentuale per il prezzo che non è stato svalutato. Di conseguenza, l'importo delle detrazioni di ammortamento sarà inferiore rispetto al metodo della cancellazione a quote costanti.

Con il metodo dell’unità operativa, le imprese devono modificare l’aliquota di detrazione in proporzione all’intensità di utilizzo delle attività nei periodi di riferimento. Ciò appiana l'indicatore del reddito.

Immobilizzazioni

L'elenco degli oggetti per i quali è possibile calcolare l'ammortamento anticipato è riportato all'art. 259,3 NK.

Questo vale per:

Le spese per l'acquisto e la creazione di sistemi operativi, il cui ambiente è aggressivo, possono essere ammortizzate come riduzione del reddito imponibile 2 volte più velocemente (). Il coefficiente è fissato a 2.

Per avere il diritto di utilizzare l'ammortamento accelerato, è necessario soddisfare una condizione: utilizzare l'oggetto in un ambiente aggressivo, quando il sistema operativo si consuma più velocemente o utilizzare l'oggetto in un ambiente equivalente a quello aggressivo.

Ad esempio, il sistema operativo potrebbe entrare in contatto con un ambiente di questo tipo, comportando il rischio di situazioni di emergenza. Ma non è possibile utilizzare il metodo di ammortamento accelerato per gli oggetti dei gruppi di ammortamento 1, 2, 3.

Trasporto a motore

Ad esempio, un'organizzazione stipula un contratto di leasing, il cui oggetto è gru. Il valore contabile verrà ridotto 3 volte più velocemente rispetto ai casi in cui l'oggetto viene acquistato a credito o con fondi propri.

Dopo alcuni anni, puoi pagare molte volte meno il veicolo per riacquistarlo. Ma tieni presente che mentre utilizzi l’auto, questa non verrà aggiunta al bilancio dell’azienda.

E quando si acquista al prezzo residuo (75-25% del prezzo primario), ciò si rifletterà anche nelle dichiarazioni. Di conseguenza, e sarà ridotto.

L'ammortamento non viene addebitato per le riparazioni o l'ammodernamento di un oggetto. L'accantonamento degli importi di ammortamento cessa fino a un anno.

Tali importi non maturano in caso di cessione in uso gratuito del veicolo o di giacenza del veicolo per un periodo superiore a 3 mesi.

Con il metodo dei saldi decrescenti, inizialmente vengono ammortizzati importi maggiori di ammortamento rispetto alle spese successive. Innanzitutto viene determinato l’importo della detrazione annuale. In questo caso, vengono presi in considerazione i prezzi residui delle immobilizzazioni all'inizio dell'anno.

Il tasso di ammortamento può essere aumentato mediante fattori di accelerazione stabiliti dal ministero e dal dipartimento federale nell'elenco tipo efficace macchine per l'industria ad alta tecnologia.

Coefficiente di locazione

L'utilizzo dell'ammortamento accelerato durante il leasing è il principale vantaggio del finanziamento con contratto di leasing. Ma come funziona esattamente il meccanismo di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni in questo caso?

Vantaggi dell'utilizzo dell'ammortamento accelerato in caso di leasing:

La base per stabilire la base imponibile dell'imposta sulla proprietà sono gli indicatori dei prezzi residui. È possibile cancellare completamente le immobilizzazioni quando si utilizza l'ammortamento accelerato da fattori fino a 3 tre volte più velocemente.

Quando operazione di locazione Quando il bene locato scade e il bene locato viene completamente svalutato, l'ammortamento dello stesso non è incluso nei costi, mentre con gli ammortamenti ordinari le immobilizzazioni vengono ammortizzate riducendo la base imponibile.

Utilizzando l'ammortamento accelerato, è necessario monitorare gli indicatori di costo complessivi e i risultati finanziari dell'impresa un importo significativo può comportare una perdita durante il periodo di ammortamento, che è considerato uno svantaggio dell'utilizzo di tale meccanismo;

Compilato per il periodo durante il quale è possibile svalutare il bene locato utilizzando metodi di ammortamento accelerato.

Ad esempio, se un oggetto appartiene a 5 gruppo di ammortamento, che ha una vita utile di 7-10 anni, l'ammortamento di tipo accelerato consentirà di ammortizzarlo in 3 anni.

Dopo questo periodo, gli indicatori valore di riscatto sarà minimo.

A questo prezzo l'oggetto entrerà a far parte delle immobilizzazioni proprie dei locatari. Un valore residuo pari a zero è vantaggioso per i locatari in caso di vendita di immobili acquistati.

Nel calcolo dell'ammortamento anticipato dei beni in leasing viene utilizzata la seguente formula:

Pertanto, il coefficiente non può essere superiore a 3. Questa regola non si applica al gruppo di ammortamento 1-3.

Se il bene locato viene utilizzato in base a un contratto stipulato prima dell'inizio del 2002, l'ammortamento viene calcolato secondo le seguenti regole:

Vantaggi derivanti dall'utilizzo dell'ammortamento accelerato delle attrezzature ambientali

Ad esempio, l'azienda ha acquistato nuovi furgoni. Il vantaggio principale del metodo di ammortamento accelerato è la capacità di effettuare un ammortamento standard del prezzo nel primo anno di utilizzo degli oggetti utilizzando detrazione fiscale.

L’alternativa è accelerare i ritiri e destinare la maggior parte del capitale nei prossimi anni. Lo svantaggio è che il prezzo dei furgoni non sarà generato dalla detrazione fiscale negli anni rimanenti.

Il risultato finale è che alla società viene concesso un buon vantaggio fiscale e riceve nuove proprietà nello stesso anno fiscale.

Con l'ammortamento accelerato è possibile aumentare l'investimento all'interno dell'impresa, che consiste in reddito netto e ammortamento.

Tali investimenti sono sempre disponibili e possono essere smaltiti dall'organizzazione. Non hanno prezzo: sono gratuiti per l'azienda.

Lo svantaggio del tipo di ammortamento accelerato è che è necessario prestare attenzione. A prima vista, questo è un ottimo modo per ottenere il massimo profitto dalle attività nei primi periodi.

Ma c’è il rischio che il suo utilizzo porti a problemi finanziari per il resto del tempo. Prima di decidere di utilizzare metodi di ammortamento accelerato, vale la pena verificare altre possibilità per risolvere i problemi.

A volte porta l'ammortamento accelerato più problemi. Ecco perché è meglio consultare un analista finanziario o contattare un'organizzazione contabile.

E i fondi ambientali? I metodi di ammortamento accelerato di tali fondi sono una misura collaudata a livello mondiale per stimolare un tipo di lavoro prioritario, il processo scientifico e tecnico.

Una società, gonfiando le detrazioni per gli ammortamenti, può ridurre l’importo del reddito che deve essere tassato. Di conseguenza, il reddito netto aumenta.

Esperienza nell'utilizzo dell'ammortamento a fini ambientali in paesi diversi Spettacoli buoni risultati– il capitale viene rapidamente accumulato per aggiornare le apparecchiature, il danno ambientale è ridotto al minimo.

Un'impresa può utilizzare il metodo di ammortamento accelerato se vengono soddisfatte determinate condizioni e i requisiti legali. Abbiamo scoperto quando questo metodo è consigliabile e quando porta solo problemi.

Spetta a te soddisfare i requisiti documenti normativi durante l'esecuzione dei calcoli. Dopotutto, le regole per determinare l'usura degli oggetti dovrebbero ancora essere seguite incondizionatamente.

Attenzione!

• A causa dei frequenti cambiamenti nella legislazione, le informazioni a volte diventano obsolete più velocemente di quanto possiamo aggiornarle sul sito web.
• Tutti i casi sono molto individuali e dipendono da molti fattori. Le informazioni di base non garantiscono una soluzione ai tuoi problemi specifici.

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In questo articolo esamineremo: la svalutazione del veicolo. Scopriamo cosa si applica al veicolo e parliamo degli standard del veicolo.

Il calcolo dell'ammortamento sui veicoli può sollevare alcune domande per il contabile di un'organizzazione. Il concetto di "trasporto automobilistico" include Automobili, camion, autobus, attrezzature speciali e altre. Le persone giuridiche possono calcolare l'ammortamento in modo diverso per determinati tipi di trasporto.

Possibili metodi di calcolo dell'ammortamento dei veicoli

La determinazione dell'ammortamento delle immobilizzazioni è responsabilità di una persona giuridica. Il trasporto automobilistico partecipa direttamente o indirettamente alla generazione di reddito dell’impresa, è gestito per più di 1 anno e costa più del limite stabilito dalla legge. La procedura per il calcolo dell'ammortamento in base ad essa è stabilita nel Regolamento contabile 6/01 e nel Codice fiscale della Federazione Russa.

Come calcolare la vita utile di un veicolo?

Il passo successivo dopo aver scelto un metodo di calcolo dell'ammortamento è determinare la vita utile trasporto stradale. Dovrebbe essere inteso come il tempo durante il quale un'entità commerciale cancella il valore della proprietà a causa dell'usura. Le organizzazioni hanno il diritto di determinarlo a propria discrezione. Inoltre, questo diritto si applica non solo alla contabilità, ma anche alla contabilità fiscale.

Al fine di avvicinare il più possibile la contabilità fiscale e contabile, si raccomanda che le entità aziendali, per determinare la vita utile dei veicoli, siano guidate dalla classificazione delle immobilizzazioni, che è determinata da un documento obbligatorio ai fini di contabilità fiscale.

Secondo la Classificazione, i veicoli a motore (automobili, camion, autobus) sono compresi in diversi gruppi. Pertanto, la vita utile dipende da caratteristiche tecniche e in quale gruppo di classificazione è incluso il tipo specifico di veicolo.

Nel terzo gruppo sono incluse la maggior parte delle auto e dei minibus. La quarta categoria comprende i veicoli passeggeri di piccola classe, mentre la quinta categoria comprende i veicoli di grandi dimensioni e di classe superiore.

Determinazione della vita utile delle macchine usate

Un'apposita procedura determina il periodo e la modalità di calcolo dell'ammortamento per i veicoli acquistati di seconda mano. In questo caso, la durata della macchina, stabilita dal Classificatore, può essere ridotta del tempo in cui è stata utilizzata dal precedente proprietario.

Una condizione importante è che questo periodo sia confermato da documenti, ad esempio dalla carta di circolazione. Puoi anche stabilire per quanto tempo l'auto è stata utilizzata dal precedente proprietario utilizzando documenti come:

• Certificato di trasferimento e accettazione;
• Una copia autenticata della scheda di inventario della proprietà.

Una situazione è possibile quando la vita utile di un veicolo del precedente proprietario si avvicina al limite superiore del periodo determinato dalla Classificazione o lo supera. In questo caso, il nuovo proprietario può determinare il periodo a propria discrezione, in base ai requisiti di sicurezza e ad altri criteri.

Quando è necessario applicare un fattore di riduzione?

La legge stabilisce l'obbligo di utilizzare un fattore di riduzione nel determinare l'importo dell'ammortamento dei veicoli in caso di acquisto di oggetti costosi. In relazione a viene applicato un coefficiente pari a 0,5 vagoni passeggeri, con un costo iniziale superiore a 600.000 rubli e minibus superiore a 800.000 rubli. È stabilito l'obbligo di utilizzare un fattore di riduzione per la contabilità fiscale. La legislazione in materia contabile non prevede tale esigenza.

Periodicamente cambia il limite al valore dell'immobile per il quale si applica il fattore di riduzione. I proprietari si chiedono se tale obbligo persista in relazione ai veicoli il cui valore è diminuito stabilito dalla legge valori. La questione è controversa. Da un lato, il metodo scelto per calcolare l'ammortamento della proprietà non dovrebbe cambiare durante l'intero periodo di ammortamento. Questo punto di vista è condiviso dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa. D'altro canto, la presenza o l'assenza di un coefficiente non può modificare il metodo di ammortamento. Ne consegue che se cambia il limite del valore dell'immobile, la persona giuridica proprietaria del veicolo può sospendere l'applicazione del fattore di riduzione. Ma molto probabilmente una tale decisione dovrà essere difesa in tribunale.

Quando vengono applicati i fattori moltiplicativi?

Oltre a ridurre i fattori nel calcolo dell'ammortamento dei veicoli, le organizzazioni possono utilizzare fattori crescenti. La necessità del loro utilizzo è determinata su iniziativa dell'entità commerciale, a seconda delle circostanze. Con riserva di una decisione positiva sui fattori di accelerazione, una persona giuridica è obbligata a stabilirlo nel suo regolamento interno.

La necessità di utilizzare un fattore moltiplicativo (non più di 2) può sorgere quando si utilizzano veicoli nelle seguenti condizioni:

• Ambiente aggressivo;
• Maggiore intensità.

La possibilità di applicare tale coefficiente si applica ai veicoli presi in leasing. In questo caso, il coefficiente non deve superare 3. Il locatario ha tale diritto previo consenso reciproco delle parti del contratto.

Contabilità sintetica e analitica della svalutazione dei veicoli

Gli ammortamenti maturati dei veicoli sono inclusi nelle spese derivanti dalle attività ordinarie. La contabilità sintetica di tali accantonamenti viene mantenuta sul conto passivo 02. Il conto corrisponde ai conti 20, 25, 26, 44, 23, a seconda dell'attività in cui viene utilizzato il veicolo:

• Dt20 Kt02 – fondo ammortamento di un oggetto utilizzato nell'attività principale;
• Dt23 Kt02 - quota di ammortamento dei veicoli utilizzati nella produzione ausiliaria;
• Dt26 Kt02 – quota di ammortamento dei trasporti utilizzati dal personale dirigente;
• Dt44 Kt02 – calcolo dell'ammortamento per il trasporto di un'impresa commerciale.

Dal punto di vista della contabilità fiscale, l'importo dell'ammortamento maturato dei veicoli è classificato come costi indiretti. Imprese specializzate nella fornitura servizi di trasporto, includono tali costi come costi diretti. La contabilità analitica viene effettuata separatamente per ciascuna unità.

Il metodo lineare è il più comune

Il metodo lineare è più comprensibile per un contabile ed è universale. Il vantaggio principale è la semplicità e la possibilità della sua applicazione nella contabilità e nella contabilità fiscale.

Il tasso di ammortamento viene calcolato dividendo l'unità per la vita utile e moltiplicando il risultato per 100. Per calcolare l'importo dell'ammortamento mensile, moltiplicare il tasso mensile per il costo originale del veicolo.

Ad esempio, un'impresa acquistato un camion vale 500.000 rubli. Il costo di immatricolazione di questo veicolo ammontava a 500 rubli. Vita utile camion equivale a 60 mesi. Il costo iniziale varierà in diversi modi:

• Contabilità – 500000 +500;
• Contabilità fiscale – 500.000.

Creeremo una passività fiscale differita per la differenza risultante (500*24% = 120 rubli):

Dt68Kt77. Tasso di usura:

1/60*100% = 1,67%.

Nonostante il metodo di calcolo dell'ammortamento in contabilità e tassazione sia lo stesso (lineare), il suo importo mensile sarà diverso a causa della differenza nel costo originale del camion. Nell'ammortamento contabile:

500500*1,67% = 8358,35. Nella contabilità fiscale:

500000*1,67% = 8350,00. Pubblicazioni mensili:

Dt20 Kt02 = 8358,35. Dt77 Kt68 = 2,00 ((8358,35 – 8350)*24%).

Ammortamento dei veicoli: altri metodi di calcolo

Quando si determina l'ammortamento per la somma degli anni di vita utile, il costo iniziale del veicolo viene moltiplicato per il valore ottenuto dividendo il tempo fino alla fine del suo servizio per la somma degli anni di vita utile. La definizione di usura proporzionale alla resa del prodotto a causa della sua specificità non si applica alle automobili.

Risposte a domande urgenti

Domanda n. 1. L'azienda ha acquistato un'auto precedentemente utilizzata. Secondo il nuovo proprietario, tenendo conto delle condizioni dell'oggetto, la sua vita utile non può essere superiore a 12 mesi. Come calcolare correttamente l'ammortamento in questo caso?

Risposta. Se la vita utile di un cespite non supera i 12 mesi, è possibile ammortizzarne immediatamente l'intero costo senza addebitare l'ammortamento. Ma il tempo di utilizzo effettivo dell'auto presso l'azienda non dovrebbe essere superiore a un anno.

Domanda n. 2.In quali casi lo consente la legge entità legale smettere di accumulare ammortamenti?

Risposta. La legge consente di sospendere il calcolo degli ammortamenti occasione auto in tali casi:

Domanda n. 3. È la registrazione di un'auto presso la polizia stradale prerequisito per la possibilità di calcolare l'ammortamento? È possibile addebitare l'ammortamento su un'auto che è stata messa in funzione, ma non è registrata presso la polizia stradale?

Risposta. La base per iniziare ad addebitare l'ammortamento sui veicoli, così come su altre immobilizzazioni, è la sua messa in servizio. Allo stesso tempo, la registrazione presso la polizia stradale determina solo il diritto dell'auto a partecipare traffico, ma non il momento in cui inizia l'ammortamento.

Domanda n. 4. Ci sono particolarità nel calcolo dell'ammortamento dei veicoli, determinate in base alla loro tipologia?

Risposta. In generale, l'algoritmo e la metodologia per il calcolo dell'usura del veicolo sono gli stessi per tipi diversi. Ma vale la pena notare alcune caratteristiche:

• Per calcolare l'usura delle autovetture è sufficiente conoscere la data di produzione, il chilometraggio, periodo di garanzia produttore dalla corrosione;
• Per camion nel calcolo degli ammortamenti è necessario stabilire il costo base e il periodo di vita utile;
• Se si calcola l'ammortamento su autobus e trattori, è importante determinare con precisione il modello e la durata di servizio;
• Nel calcolare l'usura di speciali attrezzatura da costruzione Viene preso in considerazione il costo originale escluso il costo dei pneumatici. Per i pneumatici l'ammortamento è determinato separatamente.

Domanda n.5. Come viene ammortizzato il deprezzamento di un'auto quando viene dismessa?

Risposta. La cessione di autoveicoli si riflette in contabilità come segue:

• Dt02 Kt01 – il fondo ammortamento viene stornato;
• Dt91 Kt01 – per l'importo del valore residuo.

Molte aziende hanno automobili o minibus passeggeri. Scopriamo cosa c'è di speciale nel loro ammortamento in termini fiscali e contabili. Come evitare possibili differenze tra conti e semplificare così il lavoro di un contabile.

Sia nella contabilità (clausola 4 della PBU 6/01, approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze del 30 marzo 2001 n. 26n) che nella contabilità fiscale (clausola 1 dell'articolo 257 del Codice Fiscale), un'auto è riconosciuta come un bene fisso. Il suo costo viene ripagato attraverso l'ammortamento. A metodo lineare L'importo annuo dell'ammortamento è calcolato in base al costo originario dell'immobilizzazione, alla vita utile e al tasso di ammortamento.

Determinazione della vita utile

Quando si accetta un veicolo per la contabilità, la società ne definisce la vita utile in modo indipendente. Per fare ciò, determinare il tempo di utilizzo previsto dell'auto in base alle sue prestazioni e potenza (clausola 20 della PBU 6/01). La possibile durata di utilizzo può essere influenzata, ad esempio, anche dalla modalità e dalle condizioni operative.

Nella contabilità fiscale, anche il periodo di utilizzo è fissato dalla società stessa, ma deve tenere conto dei termini specificati nella classificazione delle immobilizzazioni, approvata con decreto governativo n. 1 del 1 gennaio 2002. Per fare ciò, è necessario determinare a quale gruppo di ammortamento appartiene l'auto (comma 3 dell'art. 258 NK). Stabilire quindi una vita utile specifica nell'ambito dei periodi indicati per questo gruppo di ammortamento.

Calcoliamo il tasso di ammortamento

Se il periodo di utilizzo dell'auto è determinato in contabilità, ad esempio 48 mesi, il tasso di ammortamento contabile sarà del 2,1% (100%: 48 mesi) al mese (clausola 19 della PBU 6/01). L'ammortamento dell'auto viene calcolato a partire dal 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui l'oggetto è stato accettato in contabilità e viene effettuato fino al completo rimborso o ammortamento del costo (clausola 21 della PBU 6/01).

Se la contabilità fiscale determina lo stesso periodo per l'utilizzo dell'auto, il tasso di ammortamento mensile ai fini della contabilità fiscale (clausola 4 dell'articolo 259 del Codice Fiscale) sarà del 2,1% (1: 48 mesi x 100%) e sarà uguale al tasso calcolato secondo le regole contabili. L'ammortamento inizia il primo giorno del mese successivo a quello in cui l'auto è stata messa in funzione (clausola 2 dell'articolo 259 del codice fiscale).

Il codice fiscale distingue separatamente le auto costose (clausola 9 dell'articolo 259 del codice fiscale). Include autovetture o minibus con un costo iniziale rispettivamente di oltre 300 e 400 mila rubli. Per tali veicoli l'aliquota di ammortamento dovrà essere applicata con un coefficiente speciale pari a 0,5.

La procedura per calcolare la quota di ammortamento mensile (per il metodo lineare) è la seguente: l'unità viene divisa per la vita utile in mesi, e il risultato risultante viene moltiplicato per il 100% e per un fattore di rettifica pari a 0,5 (lettera della Federal Servizio fiscale per Mosca del 17 febbraio 2005 n. 20 -12/10061). Risulta che per il periodo di utilizzo dei veicoli - 48 mesi, il tasso di ammortamento sarà dell'1,05%.

In contabilità non esiste tale regola e, a differenza di quella fiscale, non può essere applicato un fattore di riduzione (lettera del Ministero delle Finanze del 21 ottobre 2003 n. 16-00-14/318).

Si scopre che impostando lo stesso periodo di utilizzo di un'auto costosa in entrambi i conti, la società la cancellerà effettivamente a fini fiscali il doppio del tempo. Ciò è possibile, poiché il Codice Fiscale specifica che l'ammortamento di un'immobilizzazione si ferma solo se "il costo originale è stato completamente ammortizzato o l'oggetto è stato rimosso dalla proprietà ammortizzata" (clausola 2 dell'articolo 259 del Codice Fiscale).

A causa del fattore di riduzione, l'importo dell'ammortamento mensile nella contabilità fiscale sarà due volte inferiore rispetto alla contabilità. Ciò comporterà una differenza di cui si dovrà tenere conto secondo le regole della PBU 18/02 “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito” (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze del 19 novembre 2002 n. 114n).

Esempio

L'azienda ha in bilancio un'autovettura con un costo iniziale di 480.000 rubli. Per semplicità, supponiamo che questo costo sia lo stesso per entrambi i conti.

Secondo la classificazione delle immobilizzazioni (approvata con decreto governativo n. 1 del 1 gennaio 2002), le autovetture con una cilindrata fino a 3,5 litri sono classificate nel terzo gruppo di ammortamento. La vita utile di tali immobili è compresa tra 3 e 5 anni compresi (da 36 a 60 mesi). Codice classificatore – 15 3410010.

Il direttore dell'azienda ha fissato il periodo di utilizzo dell'auto sia per la contabilità che per la contabilità fiscale - 48 mesi.

Allora per contabilità il tasso di ammortamento sarà del 2,1% e si potranno ammortizzare 10.000 rubli al mese.

Ai fini della contabilità fiscale, a causa del fattore di rettifica pari a 0,5, l'aliquota di ammortamento sarà dell'1,05%. L'azienda può accettare solo 5.000 rubli come spesa per l'ammortamento. al mese.

L'importo delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito è di 5.000 rubli. inferiore all'importo riconosciuto nei libri. Si forma una differenza temporanea deducibile, che porta all'emergere di imposte differite sul reddito (sottoclausole 11, 14 della PBU 18/02).

Durante i primi quattro anni, il contabile registra:

Addebito 09 Accredito 68

– 14.400 rubli. (60.000 RUB x 24%) – si riflette un'attività fiscale differita.

Nei prossimi quattro anni la differenza temporanea deducibile verrà eliminata e sarà necessario effettuare uno storno. Ciò è dovuto al fatto che in contabilità fiscale l'ammortamento continuerà ad maturare su questa vettura, mentre in contabilità sarà già ammortizzata.

Addebitare 68 Accreditare 09

– 14.400 rubli. – l'attività fiscale anticipata viene rimborsata.

Di conseguenza, non c'è saldo sul conto 09.

Anno di ammortamento	Importo dell'ammortamento in contabilità	Importo dell'ammortamento nella contabilità fiscale	Differenza temporanea (gr. 2 – gr. 3)	Attività fiscale anticipata (r. 3 x 24%)
1	2	3	4	5
1° anno	120 000	60 000	60 000	14 400
2° anno	120 000	60 000	60 000	14 400
3° anno	120 000	60 000	60 000	14 400
4° anno	120 000	60 000	60 000	14 400
5° anno	–	60 000	-60 000	-14 400
6° anno	–	60 000	-60 000	-14 400
7° anno	–	60 000	-60 000	-14 400
8° anno	–	60 000	-60 000	-14 400

Semplifichiamo la vita a un contabile

Per avvicinare i dati fiscali e contabili, un'azienda può stabilire una contabilità auto costose Di più lungo termine uso benefico. Non dimenticare di indicare questa decisione nella tua politica contabile.

Se il periodo viene raddoppiato, l'importo dell'ammortamento mensile a fini contabili coinciderà con l'importo mensile dell'ammortamento a fini contabili fiscali. Quindi non dovrai applicare PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito".

Vale la pena notare che l'opzione proposta, da un lato, semplifica la contabilità e la contabilità fiscale (l'importo dell'ammortamento sarà lo stesso), ma, dall'altro, porta a una sovrastima delle tasse sulla proprietà. Dopotutto, la base di questa imposta è determinata in base ai dati contabili (clausola 1 dell'articolo 374 del codice fiscale).

C'è un altro "ma". Dal 2006, un'azienda può esercitare il diritto al bonus di ammortamento (clausola 1.1 dell'articolo 259 del Codice Fiscale). Ciò significa che nella contabilità fiscale è possibile ammortizzare fino al 10% del costo dell'immobilizzazione acquistata e messa in funzione alla volta. Le norme contabili non lo prevedono.

In questo caso, nessun aumento della vita utile dell'auto nella contabilità comporterà gli stessi importi di ammortamento e la contabilità secondo PBU 18/02 non può essere evitata dal contabile.

L'auto è stata modernizzata

È possibile una situazione in cui il costo iniziale di un'auto aziendale non supera i 300 mila rubli. Tuttavia, in seguito l'azienda decide di modernizzarlo, ad esempio installando un condizionatore d'aria.

Nella contabilità fiscale, il costo iniziale di un'auto aumenta a causa della modernizzazione (clausola 2 dell'articolo 257 del codice fiscale). Se supera i preziosi trecentomila, dal primo giorno del mese successivo al mese di completamento di tale ammodernamento, la società dovrà dimezzare il tasso di ammortamento.

A proposito, in contabilità, la modernizzazione aumenta anche il costo iniziale delle immobilizzazioni (clausola 14 della PBU 6/01, approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze del 30 marzo 2001 n. 26n).

Quote volontarie

Nella contabilità fiscale, oltre al coefficiente di riduzione obbligatorio, esistono coefficienti volontari. L'azienda decide autonomamente se utilizzarli o meno. Riflette la sua decisione nel principio contabile.

Se l'auto opera in un ambiente aggressivo o in un turno prolungato, la società può applicare un fattore crescente al tasso di ammortamento - non superiore a 2 (clausola 7 dell'articolo 259 del Codice Fiscale). Ad esempio, se l'auto viene effettivamente utilizzata per più di due turni di lavoro (lettera del Dipartimento delle imposte di Mosca del 2 ottobre 2003 n. 26-12/54400).

La società ha inoltre il diritto di applicare aliquote di ammortamento inferiori a quelle previste dagli articoli 258 e 259 del Codice Fiscale. E questa decisione deve essere sancita nella politica contabile ai fini fiscali.

T. Bursulaya, revisore senior del gruppo di società Gradient Alpha Fonte del materiale -

L'intero costo di un veicolo acquistato da un'impresa non viene mai ammortizzato immediatamente. Viene detratto gradualmente lungo l'intera vita utile. È necessario calcolare l'ammortamento dell'auto nel quadro della contabilità e della contabilità fiscale.

 

L'ammortamento dell'auto è la cancellazione del costo di un veicolo in parti in base all'usura fisica. In altre parole, se un'auto è stata acquistata da un'impresa, il suo costo viene ammortizzato dal reparto contabilità non immediatamente, ma gradualmente nell'arco di diversi anni.

Gli ammortamenti si riferiscono ai costi operativi di un'impresa. Sono dedotti dalle immobilizzazioni (PBU 6/01 del 30 marzo 2001). Questo è l'equivalente monetario dell'usura.

• l'azienda acquista un'auto;
• l'azienda assume un dipendente con un'auto.

Il noleggio auto può essere contabilizzato sul conto 01, che riflette le informazioni sulle immobilizzazioni in funzione. Ma solo se questo asset genera reddito per più di 12 mesi consecutivi.

L'ammortamento viene utilizzato nella contabilità e nella contabilità fiscale. È necessario cancellare gradualmente le grandi spese in modo da non creare indicatori negativi in ​​un breve periodo.

Calcolo in contabilità

L'algoritmo di calcolo è il seguente:

1. determinare la vita utile;
2. selezionare un metodo di calcolo (quello più utilizzato è il metodo diretto e la somma dei numeri della vita utile; si può anche contare con un saldo decrescente o in base alle ore macchina);
3. riflettere il metodo scelto nella vostra politica contabile;
4. effettuare calcoli, applicare il metodo selezionato per tutta la vita utile.

Non è consentito modificare il metodo di calcolo per un oggetto.

Quando iniziare a cancellare le detrazioni dipende dal momento in cui il veicolo è stato messo in funzione e non dal fatto del suo acquisto. Inoltre, non importa quando l'auto è stata registrata presso la polizia stradale.

Esistono diversi modi per calcolare la svalutazione dell'auto. La base è il costo dell'auto senza IVA, riflesso nell'addebito del conto. N. 1 “Immobilizzazioni”. Il denaro cancellato è indicato nell'accredito del conto 02 “Ammortamento delle immobilizzazioni”.

La vita utile può essere vista nel Decreto del Governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1. Le auto rientrano nel 3° gruppo (3-5 anni), 4° (5-7 anni), 5° (7-10 anni).

Per i calcoli è possibile utilizzare un libro di consultazione che mostri il valore contabile del modello di veicolo. Il valore risultante viene diviso per il periodo di utilizzo e si ottiene l'importo dell'ammortamento. NO elenco unificato, su cui si baserebbero tutti i calcoli. È consentito prendere come base la nomenclatura dei cataloghi pubblicati organizzazioni specializzate.

Nella contabilità, due metodi vengono utilizzati più spesso di altri: il metodo lineare e il metodo della somma dei numeri della vita utile. Quale utilizzare viene scelto dall'impresa stessa. Tuttavia è possibile scegliere una determinata opzione prima di mettere in funzione l'impianto di misurazione. E non puoi cambiarlo in seguito.

Esempio di metodo lineare

Presuppone una cancellazione uniforme dei fondi durante l'intero periodo di ammortamento.

Ad esempio, il nuovo Ford Transit configurazione di base IVA esclusa costa 1.685 mila rubli. Si prevede che l'impresa lo utilizzerà per 5 anni (60 mesi). In questo caso, l'importo dell'ammortamento mensile è di 28,08 mila rubli. (337 mila rubli all'anno). L'ammortamento totale per ogni anno sarà pari al 20%.

Per calcolare con precisione le detrazioni per usura è necessario tenere conto dei chilometri percorsi dall'inizio dell'attività, condizioni climatiche, località in cui sarà utilizzato il veicolo, lo stato ecologico della regione. Anche la marca e il paese di produzione dell'auto sono importanti. La qualità della costruzione determina quanto costeranno i costi di manutenzione e assistenza.

Un esempio di metodo basato sulla somma dei numeri della vita utile

Calcolo basato sui dati di cui sopra del costo dell'auto (1.685 migliaia di RUB). esclusi i costi di manutenzione e tagliando del veicolo.

5 anni di funzionamento dell'auto = 1+2+3+4+5 = 15

Innanzitutto viene sommato il numero progressivo dell'anno di esercizio: primo (1), secondo (2), terzo (3), quarto (4), quinto (5), sesto (6). Risulta 15. Quindi nel primo anno di attività, le detrazioni vengono calcolate come segue:

AO = anno seriale (dalla fine) ÷ importo numeri seriali anni x costo dell'auto

T.arr. nel primo anno viene stornato l'importo maggiore, nell'ultimo anno quello minore.

Ammortamento nella contabilità fiscale

Nella contabilità fiscale vengono utilizzati metodi lineari e non lineari. Utilizzando il metodo lineare, l'importo degli ammortamenti annuali è pari a 337 mila rubli. (1.685 ÷ 60). Il concetto non lineare è descritto nell'art. 259.2 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nella contabilità fiscale, all'inizio del periodo di riferimento, un'organizzazione ha il diritto di modificare il metodo di calcolo. Tuttavia, se inizialmente è stato scelto un metodo non lineare, è possibile utilizzare quello lineare non prima di 5 anni.

Ammortamento accelerato

Questo è uno dei tipi di ammortamento in cui il calcolo delle quote di ammortamento avviene con un fattore crescente - 2 o 3 (articolo 259.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Può essere utilizzato se l'auto è in leasing.