22.08.2019
I veicoli acquistati da un'organizzazione possono essere classificati come beni ammortizzabili.
A questo proposito, i proprietari di auto devono determinare il gruppo di ammortamento per loro in base al Classificatore delle immobilizzazioni nella fase di accettazione del veicolo per la contabilità.
Cosa sono i beni mobili?
Il trasporto è il mezzo principale in termini di contabilità e contabilità fiscale, in quanto:
- progettato per il funzionamento a lungo termine;
- lo scopo ultimo dell'utilizzo dell'auto è quello di ottenere benefici economici;
- utilizzato per esigenze di produzione o gestione;
- di norma il costo supera sempre il limite contabile e fiscale (rispettivamente fino a 40.000 e da 100.000).
Se l'organizzazione non prevede di vendere auto, l'auto può essere accettata come cespite.
Nella contabilità fiscale per un tale oggetto, è imperativo stabilire un gruppo di ammortamento, in base al quale sarà determinato.
Nella contabilità, la vita utile può essere impostata senza riferimento al gruppo di ammortamento in base al periodo di funzionamento pianificato e alle condizioni per l'utilizzo dell'auto.
Volendo, in contabilità, è possibile impostare il periodo di utilizzo uguale a quello definito in contabilità fiscale secondo la Classificazione delle immobilizzazioni. La normativa non lo vieta.
Inoltre, lo stesso tempo di servizio ridurrà al minimo possibili discrepanze nelle attività contabili.
Il classificatore fornisce 10 gruppi di ammortamento.
Per ognuno, la vita utile è definita sotto forma di un intervallo di anni, all'interno del quale è possibile scegliere qualsiasi durata dell'operazione per il calcolo dell'ammortamento.
Informazioni sul calcolo dell'ammortamento per le auto.
I veicoli, a seconda della loro tipologia e destinazione d'uso, possono essere classificati in gruppi dal secondo al quinto compreso.
Tavolo
| Gruppo di ammortamento | Vita utile, anni | Tipo di veicolo |
| 2 | 2-3 |
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| 3 | 3-5 |
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| 4 | 5-7 |
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| 5 | 7-9 |
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Autovettura
Le autovetture possono essere attribuite al terzo gruppo di ammortamento, mentre per esse è stabilito OKOF 310.29.10.2. Durata utile da 3 a 5 anni.
Se l'autovettura è destinata ai disabili (OKOF 310.29.10.24), per essa deve essere stabilito il gruppo 4 con un periodo da 5 a 7 anni.
Le autovetture con una cilindrata di 3,5 litri o più di classe grande e premium (OKOF 310.29.10.24) appartengono al 5° gruppo di ammortamento, l'ammortamento può essere addebitato su di esse da 7 a 9 anni.
Trasporto merci
Appartengono al 3° gruppo di ammortamento con un periodo da 3 a 5 anni gli autocarri di piccole dimensioni con un peso massimo consentito di 3,5 tonnellate o inferiore.
Ciò include camion con motori diesel e benzina (OKOF 310.29.10.41.111 e 310.29.10.42.111, rispettivamente).
I veicoli di bordo, gli autocarri con cassone ribaltabile, i furgoni, nonché i trattori per semirimorchi (OKOF 310.29.10.4) sono inclusi nel gruppo 4; per loro è possibile un periodo di servizio da 5 a 7 anni.
La quinta categoria comprende camion con una capacità di carico da 3,5 a 12 tonnellate e oltre con motori diesel e benzina.
Autobus
Il terzo gruppo di ammortamento può includere anche piccoli autobus, la cui lunghezza non supera i 7,5 metri. Per i piccoli autobus urbani è stabilito OKOF 310.29.10.30.111, per gli altri - 310.29.10.30.119.
Gli autobus di media lunghezza fino a 12 m e soprattutto quelli di grandi dimensioni fino a 24 m inclusi sono assegnati al gruppo di ammortamento 4 e il tempo di esercizio è fissato per loro da 5 a 7 anni.
Lo stesso gruppo comprende sia gli autobus urbani che quelli che si spostano tra le città - percorsi a lunga percorrenza.
Anche i filobus sono inclusi nel gruppo 4.
I treni autobus con una lunghezza superiore a 16,5 ma 24 m sono inclusi nel gruppo di ammortamento 5, possono essere utilizzati da 7 a 9 anni inclusi.
riscontri
I beni mobili del veicolo - automobili e camion, autobus, veicoli speciali possono essere inclusi nelle immobilizzazioni, il che comporta l'istituzione obbligatoria di un gruppo di ammortamento per loro nella contabilità fiscale.
In base a un determinato gruppo, viene selezionata la vita utile richiesta, durante la quale verrà addebitato l'ammortamento.
Approvato con decreto del governo della Federazione Russa n. 1 del 01.01.02
A partire dal 01.01.17 è in vigore una versione aggiornata di questo atto legislativo (attuato con decreto governativo n. 640 del 07.07.16). Le modifiche riguardano i nuovi codici OKOF utilizzati dal 2017.
Quali periodi di ammortamento sono attualmente fissati per il trasporto merci? Qual è la procedura per l'approvazione della LI (vita utile) per le auto acquistate prima del 2017? Comprenderemo le caratteristiche della scelta di un gruppo di ammortamento per un camion in conformità con la normativa vigente.
A quale gruppo di ammortamento appartiene il camion?
Il raggruppamento dei veicoli ai fini del calcolo dell'ammortamento viene effettuato in base al tipo di motore, peso e destinazione del veicolo. La maggior parte del trasporto merci è inclusa in 3-5 gruppi di classificazione. I dati esatti sono riportati nella tabella sottostante.
Gruppi di ammortamento per il trasporto per il traffico merci - dal 01/01/17
|
Gruppo |
SPI (anni) |
Tipo di camion |
Codice dell'attuale OKOF |
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Trasporto diesel con una capacità di carico massima di 3,5 tonnellate. |
Valore effettivo 310.29.10.41.111 |
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|
Veicoli a benzina con una capacità di carico massima di 3,5 tonnellate. |
Valore effettivo 310.29.10.42.111 |
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Il quarto |
Autocarri e trattori stradali per semirimorchi (es. furgoni, autocarri con cassone ribaltabile, pianali, trattori) |
Valore effettivo 310.29.10.4 |
|
|
Trasporto diesel da 3,5 a 12 tonnellate massimo |
Valore effettivo 310.29.10.41.112 |
||
|
Veicoli diesel oltre le 12 tonnellate. |
Valore effettivo 310.29.10.41.113 |
||
|
Veicoli a benzina di peso compreso tra 3,5 e 12 tonnellate. |
Valore effettivo 310.29.10.42.112 |
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|
Veicoli a benzina con una portata possibile superiore a 12 tonnellate. |
Valore effettivo 310.29.10.42.113 |
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|
Veicoli per uso speciale (trattori per camion) |
Valore effettivo 310.29.10.5 |
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|
Ascensori autoidraulici |
Valore effettivo 310.29.10.59.270 |
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|
Veicoli per uso speciale non inclusi in altri gruppi (come i camion della spazzatura) |
Valore effettivo 310.29.10.59.390 |
La procedura per l'applicazione della nuova edizione di OS Classifier
I gruppi aggiornati per l'istituzione di JFS sono entrati in vigore in connessione con l'adozione del nuovo OKOF. È necessario applicare questi standard in relazione al trasporto che ha iniziato a funzionare il 1 gennaio 2017. Non è necessario modificare il gruppo e il SPI per i veicoli messi in servizio prima del 2017.
Ad esempio, a giugno 2016, l'organizzazione ha acquistato un camion a pianale Kamaz-5320 ea luglio il trasporto è stato messo in funzione. Il contabile ha istituito il quarto gruppo di ammortamento "Kamaz" (durata 5-7 anni), destinato al trasporto aereo generico.
Come si può vedere dalla tabella per la nuova Classificazione, il gruppo non è cambiato per questo tipo di trasporto merci.
Importante! Per facilitare il passaggio ai nuovi codici OKOF, Rossandart ha formato una tabella di raccomandazione comparativa - ordine del dipartimento n. 458 del 24/04/16.
A seconda della vita utile (STI), la proprietà ammortizzabile (immobilizzazioni e attività immateriali) è suddivisa in gruppi di ammortamento (clausola 1, articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa). A quali gruppi di ammortamento appartengono i veicoli, lo diremo nella nostra consultazione.
Come determinare il gruppo di ammortamento di un'auto?
Gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni, incl. i veicoli sono determinati secondo la Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (DGR n. 1 del 01.01.2002). In questa classificazione, le immobilizzazioni sono suddivise in gruppi di ammortamento da I a X. Il gruppo di ammortamento I include le immobilizzazioni con un DTI superiore a 1 anno a 2 anni inclusi e X include le immobilizzazioni il cui DTI è superiore a 30 anni. Per ulteriori informazioni sulla classificazione aggiornata delle immobilizzazioni, che è valida dal 01/01/2017, abbiamo detto in.
Gruppi di ammortamento dei veicoli
I veicoli, in accordo con la Classificazione delle Immobilizzazioni, sono assegnati ai gruppi di ammortamento III-V. Ricordiamo che l'SPI per loro è impostato come segue:
- III - da 3 a 5 anni compresi;
- IV - da 5 a 7 anni compresi;
- V - da 7 a 10 anni compresi.
Ecco alcuni esempi di veicoli assegnati ai gruppi indicati:
| Gruppo di ammortamento | Nome del veicolo |
|---|---|
| III | Autovetture (con una cilindrata non superiore a 3,5 litri); Autobus extra piccoli e piccoli fino a 7,5 m inclusi; Autocarri con motore diesel o benzina, aventi una massa massima tecnicamente ammissibile non superiore a 3,5 tonnellate |
| IV | Auto di piccola classe per disabili; Gli autobus urbani sono particolarmente grandi (treni autobus) con una lunghezza compresa tra 16,5 e 24 m inclusi; Autobus a lunga percorrenza; Gli autobus sono di medie e grandi dimensioni, fino a 12 m di lunghezza; Autocarri, trattori stradali per semirimorchi (veicoli uso generale: pianali, furgoni, trattori; autocarri con cassone ribaltabile); Carro funebre; Camion per calcestruzzo; Camion di legname; Veicoli per servizi pubblici e manutenzione stradale |
| v | Auto di classe grande (con una cilindrata superiore a 3,5 litri) e di classe più alta; Altri autobus extra large (treni autobus) con una lunghezza compresa tra 16,5 e 24 m inclusi; Autocarri con motore diesel, aventi una massa massima tecnicamente ammissibile superiore a 3,5 tonnellate; Trattori per camion; Ascensori autoidraulici; Camion della spazzatura |
Se il veicolo rientra in uno dei gruppi specificati, l'organizzazione determina l'SPV entro il periodo previsto per il gruppo corrispondente. Ad esempio, per un'autovettura con una cilindrata superiore a 3,5 litri, la STI può essere impostata da 85 mesi a 120 mesi inclusi.
E, ad esempio, qual è il gruppo di ammortamento per una gru automobilistica?
L'autogru si trova nella sezione "Veicoli" con il codice 310.29.10.51. Secondo la Classificazione Fiscale, gli autoveicoli ad uso speciale con codice OKOF 310.29.10.5 sono assegnati ai gruppi di ammortamento IV e V. Pertanto, l'organizzazione può attribuire autonomamente l'autogru a uno qualsiasi di questi gruppi. Si prega di notare che oltre alle autogru, la classificazione contiene una menzione di altre gru che non sono classificate come veicoli. Pertanto, le gru di sollevamento sono generalmente assegnate al VII gruppo di ammortamento (STI da 15 a 20 anni inclusi). Anche in gruppi separati della Classificazione, puoi trovare altri riferimenti alle gru. Pertanto, le gru del tipo da tiro sono assegnate secondo la Classificazione al II gruppo di ammortamento (FLI oltre 2-3 anni compresi), e le gru a torre, le gru, le gru a portale, le macchine semoventi e non dotate di un gru - al III gruppo di ammortamento (STI da 3 a 5 anni inclusi). Appartengono al IV gruppo di ammortamento (STI oltre 5-7 anni compresi) le altre macchine semoventi ei carrelli muniti di gru, non compresi in altri gruppi. Pertanto, il gruppo di ammortamento di un'autogru, a seconda del tipo, può essere impostato tra quelli proposti sopra.
Se l'organizzazione ha acquistato l'auto e l'ha determinata genere come un camion o un autobus, il passo successivo per determinarne la vita utile è selezionare un numero di gruppo di ammortamento. L'assegnazione di un autocarro o di un autobus a un particolare gruppo di ammortamento dipende da una serie di fattori discussi in questo articolo.
Distribuiamo veicoli merci per gruppi di ammortamento
Lascia che ti ricordi che a Il trasporto merci comprende non solo autocarri a pianale, ma anche furgoni, autocarri con cassone ribaltabile, motrici, cisterne, rimorchi e semirimorchi.
Per camion a pianalela vita utile è determinata dalla sua capacità di carico, che può essere definita come la differenza tra la colonna 14 "Peso massimo consentito" e la colonna 15 "Peso a vuoto" del passaporto del veicolo (PTS).Con una capacità di carico ridotta (non superiore a 500 kg), rientreranno nel 3° gruppo di ammortamento (SPI superiore a 3, ma non superiore a 5 anni).
Il 4° gruppo di ammortamento includerà:
- autocarri a pianale, se la loro capacità di carico è superiore a 500 kg, ma non superiore a 5 tonnellate;
- autocarri con cassone ribaltabile, indipendentemente dalla loro capacità di carico;
- altri camion, come veicoli da neve e palude e camion elettrici.
- alcuni veicoli speciali come furgoni e carri armati, se sono:
- destinati ai servizi di pubblica utilità, al disboscamento,
- sono camion cippato o un carro funebre
- sono destinati al trasporto di gas liquefatti, prodotti petroliferi o scorie radioattive
I trattori per autocarri (progettati per il traino di semirimorchi), rimorchi, semirimorchi e autocarri con una capacità di carico superiore a 5 tonnellate sono inclusi nel gruppo di ammortamento 5 (STI da 7 a 10 anni). Nello stesso gruppo di ammortamento rientreranno anche veicoli speciali quali furgone, cisterne, ad eccezione di quelli che rientrano nel 4° gruppo di ammortamento.
Scegli il numero del gruppo di ammortamento per gli autobus
Numero del gruppo di ammortamentosia un'autovettura che un autobus dipendono dalla sua classe. Ma se la classe di un'autovettura dipende dal volume del suo motore (ad eccezione della classe più alta), allora la classe di un autobus è determinata dalla sua lunghezza, che può essere trovata nel manuale dell'utente dell'auto o nell'appendice al contratto per il suo acquisto, che ne indica le caratteristiche tecniche. Inoltre, gli autobus di produzione nazionale sono suddivisi in classi a seconda delle loro dimensioni in conformità con lo standard industriale OH 025 270-66, in base al quale la colonna PTS "Modello, marca del veicolo" è compilata. La prima cifra del modello di autobus ne indicherà la classe.
Se la lunghezza complessiva dell'autobus non supera i 5,5 metri, appartiene alla 2a classe (particolarmente piccola). Affinché un autobus possa essere assegnato alla 3a classe (piccola), la sua lunghezza complessiva deve essere compresa tra 6 e 7,5 m Gli autobus di 2a e 3a classe sono inclusi nella 3a fascia di ammortamento con una vita utile di 3 a 5 anni.
Per esempio,
Il modello UAZ 2206- è un autobus di piccola classe, poiché la seconda cifra del modello, che determina il tipo di veicolo "2", cioè l'autobus, e la prima cifra (classe) indica l'appartenenza a una classe particolarmente piccola. Tale minibus è ammortizzato da 3 a 5 anni.
Gli autobus medi e grandi occupano un posto nel gruppo di ammortamento 4. Sono ammortizzati in 5 e fino a 7 anni. Secondo lo standard del settore, se un autobus ha dimensioni da 8,5 a 10 m, appartiene alla classe 4 (media) e un autobus con dimensioni da 11 a 12 m - alla classe 5 (grande). Allo stesso tempo, OKONH prescrive di riferirsi agli autobus medi quelli la cui lunghezza va da 8,5 a 9 m, ea quelli grandi se le loro dimensioni vanno da 10,5 a 12 m.
Oltre agli autobus di 4 (medie) e 5 (grandi) classi, il gruppo di ammortamento 4 include altri autobus , che comprendono autobus ambulanza e autobus con motore elettrico. Pertanto, se nella colonna 3 “Nome (tipo di veicolo)” del PTS l'uso dell'autobus è indicato come sanitario, o la colonna 12 “Tipo di motore” contiene l'indicazione di dotarlo di un motore elettrico, allora deve essere ammortizzato dai 5 ai 7 anni.
Precisazione importante: gli autobus sono distribuiti in gruppi di ammortamento in base alle loro dimensioni complessive, ma per gli altri autobus non ci sono restrizioni dimensionali. Di conseguenza, se, ad esempio, le dimensioni di un autobus ambulanza non superano i 7,5 m, rientrano solo nel 4 ° gruppo di ammortamento. E se le dimensioni di un autobus ambulanza o di un autobus dotato di motore elettrico superano i 12 m, è possibile che gli ispettori insistano per includerlo nel gruppo di ammortamento 5 con una vita utile da 7 a 10 anni, che comprende gli autobus 6 (classe particolarmente grande) con una lunghezza da 16,5 a 24 m.
Autobus fuori standard: cosa fare?
La difficoltà maggiore è la determinazione del gruppo di ammortamento per gli autobus, la cui lunghezza non rientra nel "letto di Procuste" delle dimensioni complessive. Ad esempio, se l'autobus ha una lunghezza compresa tra 7,5 e 8 m. o da 12 a 16 milioni, è improbabile che si evitino controversie su quale gruppo di ammortamento dovrebbero appartenere. Dopotutto, gli autobus di questa lunghezza non sono assegnati a nessuna classe, né in Industry Normal né in OKONF.
Per esempio,
Il modello PAZ 3204 ha una lunghezza di 7,6 m, secondo la designazione alfanumerica, è un autobus di piccola classe. Allo stesso tempo, per classificarlo come una piccola classe, la sua lunghezza non dovrebbe superare i 7,5 m.
Se sei un sostenitore di un approccio più conservativo e non sei pronto per un dibattito con le autorità fiscali, in base alle restrizioni stabilite sia nello standard del settore che in OKONF, autobus con una lunghezza superiore a 7,5 e fino a 8 m sono più sicuri riferirsi a 4 classi (medie) e ammortizzarsi in 5 anni.
Ma questo autobus può anche essere preso in considerazione nel gruppo di ammortamento 3, concentrandosi sull'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, che prevede che i termini dei rami della legislazione siano applicati nel senso in cui sono utilizzati in questi rami di legislazione, salvo che il presente Codice non disponga diversamente. Il codice fiscale non contiene disposizioni che consentono di determinare la classe dell'autobus. Allo stesso tempo, per le imprese che producono automobili, lo standard industriale OH 025270-66 ha stabilito un sistema per la loro classificazione e designazione. Pertanto, in base al sistema di designazione stabilito nello standard del settore, questo autobus può essere classificato come classe piccola e ammortizzato per non più di 5 anni.
Sfortunatamente, gli autobus di fabbricazione straniera non hanno una designazione digitale della classe nel nome del modello. È molto probabile che le autorità fiscali richiedano che gli autobus di dimensioni "non standard" siano assegnati a un gruppo di ammortamento più elevato.
Puoi leggere come determinare il tipo di auto. Scopri cosa influisce sulla vita utile di un'auto. È possibile vedere se l'imposta statale deve essere inclusa nel costo iniziale del cespite
