A seconda della vita utile (SPI), gli immobili ammortizzabili (immobilizzazioni e attività immateriali) sono distribuiti in gruppi di ammortamento (clausola 1 dell'articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nella nostra consulenza vi diremo a quali gruppi di ammortamento appartengono i veicoli.
Come determinare il gruppo di ammortamento di un'auto?
Gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni, incl. i veicoli sono determinati in conformità con la classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (decreto governativo n. 1 del 01.01.2002). In questa classificazione, le immobilizzazioni sono distribuite in gruppi di ammortamento da I a X. Il gruppo di ammortamento I comprende le immobilizzazioni con un reddito fisso superiore a 1 anno fino a 2 anni inclusi e X include le immobilizzazioni con un reddito fisso superiore a 30 anni. . Abbiamo parlato più in dettaglio della classificazione aggiornata delle immobilizzazioni, valida dal 01/01/2017.
Gruppi di ammortamento dei veicoli
Gli autoveicoli, secondo la Classificazione delle immobilizzazioni, sono classificati nei gruppi di ammortamento III-V. Ricordiamo che l'SPI per loro è impostato come segue:
- III - da 3 a 5 anni compresi;
- IV - da 5 a 7 anni compresi;
- V - da 7 a 10 anni compresi.
Ecco alcuni esempi di veicoli classificati in questi gruppi:
| Gruppo di ammortamento | Nome del veicolo |
|---|---|
| III | Autovetture (con una cilindrata non superiore a 3,5 litri); Gli autobus sono particolarmente piccoli e piccoli, lunghi fino a 7,5 m compresi; Autocarri con motore diesel o benzina, aventi un peso massimo tecnicamente consentito non superiore a 3,5 tonnellate |
| IV | Autovetture di piccola classe per disabili; Autobus urbani extra large (treni autobus) con una lunghezza compresa tra 16,5 e 24 m compresi; Autobus a lunga percorrenza; Gli autobus sono di taglia media e grande, fino a 12 m di lunghezza compresi; Autocarri, trattori stradali per semirimorchi (veicoli per uso generale: pianali, furgoni, trattori; dumper); Carri funebri; Autocarri per calcestruzzo; Autocarri per legname; Veicoli per servizi pubblici e manutenzione stradale |
| V | Autovetture di grande classe (con cilindrata superiore a 3,5 litri) e di alta classe; Altri autobus (treni autobus) particolarmente grandi con una lunghezza compresa tra 16,5 e 24 m compresi; Autocarri con motore diesel aventi un peso massimo tecnicamente consentito superiore a 3,5 tonnellate; Trattori per camion; Ascensori idraulici per automobili; Camion della spazzatura |
Se il veicolo rientra in uno di questi gruppi, l'organizzazione determina l'SPI entro il periodo previsto per il gruppo corrispondente. Ad esempio, per un'autovettura con una cilindrata superiore a 3,5 litri, l'SPI può essere impostato da 85 mesi a 120 mesi compresi.
E, ad esempio, qual è il gruppo di ammortamento per una gru per auto?
L'autogru si trova nella sezione “Veicoli” con il codice 310.29.10.51. Gli autoveicoli ad uso speciale con codice secondo OKOF 310.29.10.5 secondo la classificazione fiscale vengono assegnati ai gruppi di ammortamento IV e V. Pertanto, un'organizzazione può classificare in modo indipendente una gru per camion in uno qualsiasi di questi gruppi. Si prega di notare che oltre alle gru per autocarri, la classificazione contiene menzioni anche di altre gru che non sono classificate come veicoli. Pertanto, le gru di sollevamento sono generalmente assegnate al gruppo di ammortamento VII (SPI da 15 a 20 anni compresi). Anche in alcuni gruppi della Classificazione si possono trovare altri riferimenti alle gru. Pertanto, le gru di sollevamento a braccio sono classificate secondo la classificazione nel gruppo di ammortamento II (SPI da 2 a 3 anni compresi), così come le gru a torre, le gru di sollevamento, le gru a portale, i veicoli semoventi e non semoventi dotati di una gru - al gruppo di ammortamento III (SPI da 3 a 5 anni compresi). Le altre macchine semoventi e carrelli dotati di gru, non compresi negli altri gruppi, appartengono al gruppo di ammortamento IV (SPI da 5 a 7 anni compresi). Pertanto, il gruppo ammortizzante di una gru per autocarro, a seconda della sua tipologia, può essere installato tra quelli sopra proposti.
Se un'organizzazione ha acquistato un'auto e l'ha identificata tipo come un camion o un autobus, il passaggio successivo per determinarne la vita utile è selezionare un numero di gruppo di ammortamento. L'assegnazione di un autocarro o di un autobus a uno o un altro gruppo di ammortamento dipende da una serie di fattori discussi in questo articolo.
Distribuiamo i veicoli merci per gruppi di ammortamento
Lascia che te lo ricordi Il trasporto merci comprende non solo camion pianali, ma anche furgoni, autocarri con cassone ribaltabile, trattori, cisterne, rimorchi e semirimorchi.
Per camion con pianaleLa vita utile è determinata dalla sua capacità di carico, che può essere definita come la differenza tra le colonne 14 “Peso massimo consentito” e 15 “Peso a vuoto” nel passaporto del veicolo (PTS).Con una capacità di carico ridotta (non superiore a 500 kg), rientreranno nel gruppo di ammortamento 3 (SPI su 3, ma non più di 5 anni).
Il gruppo di ammortamento 4 includerà:
- camion a pianale, se la loro capacità di carico è superiore a 500 kg, ma non supera le 5 tonnellate;
- autocarri con cassone ribaltabile, indipendentemente dalla loro capacità di carico;
- altri camion, come veicoli fuoristrada e camion elettrici.
- alcuni veicoli speciali come furgoni e cisterne, se:
- destinati ai servizi comunali, al disboscamento,
- sono camion di chip o carri funebri
- progettati per il trasporto di gas liquefatto, prodotti petroliferi o rifiuti radioattivi
I trattori per autocarri (destinati al traino di semirimorchi), i rimorchi, i semirimorchi e gli autocarri con portata superiore a 5 tonnellate sono inclusi nel gruppo di ammortamento 5 (SPI da 7 a 10 anni). In questo stesso gruppo di ammortamento verranno ricompresi anche i veicoli speciali quali furgoni e cisterne, ad eccezione di quelli che rientrano nel gruppo di ammortamento 4.
Selezione del numero del gruppo di ammortamento per gli autobus
Numero del gruppo di ammortamentosia per un'autovettura che per un autobus dipende dalla sua classe. Ma se la classe di un'autovettura dipende dalle dimensioni del suo motore (ad eccezione della classe più alta), allora la classe di un autobus è determinata dalla sua lunghezza, che può essere trovata nel manuale utente dell'auto o nell'allegato al contratto per il suo acquisto, di cui sono indicate le caratteristiche tecniche. Inoltre, gli autobus di produzione nazionale sono suddivisi in classi a seconda delle loro dimensioni conformità con lo standard industriale OH 025 270-66, secondo il quale viene compilata la colonna PTS “Modello, marca del veicolo”. La prima cifra del modello di autobus ne indicherà la classe.
Se la lunghezza complessiva dell'autobus non supera i 5,5 metri, appartiene alla classe 2 (soprattutto piccolo). Affinché un autobus possa essere classificato di classe 3 (piccolo), la sua lunghezza complessiva deve essere compresa tra 6 e 7,5 m. Gli autobus di 2 e 3 classi rientrano nel gruppo di ammortamento 3 con una vita utile compresa tra 3 e 5 anni. .
Per esempio,
Il modello UAZ 2206 è un autobus di piccola classe, poiché la seconda cifra del modello determina il tipo di veicolo "2", cioè un autobus, e la prima cifra (classe) indica che appartiene a una classe particolarmente piccola. Un minibus di questo tipo viene ammortizzato in 3-5 anni.
Gli autobus medi e grandi occupano un posto nel gruppo di ammortamento 4. Sono ammortizzati in un periodo compreso tra 5 e 7 anni. Secondo lo standard industriale, se un autobus ha dimensioni comprese tra 8,5 e 10 m, appartiene alla classe 4 (medio) e un autobus con dimensioni comprese tra 11 e 12 m appartiene alla classe 5 (grande). Allo stesso tempo, l'OKONH prescrive che quelli la cui lunghezza è compresa tra 8,5 e 9 m siano classificati come autobus medi e quelli la cui dimensione è compresa tra 10,5 e 12 m come grandi.
Oltre agli autobus delle classi 4 (media) e 5 (grandi), comprende il gruppo di ammortamento 4 altri autobus , che comprendono autobus ambulanza e autobus con motore elettrico. Pertanto, se nella colonna 3 “Nome (tipo di veicolo)” del PTS lo scopo dell'autobus è indicato come sanitario, o la colonna 12 “Tipo di motore” contiene un'indicazione che è dotato di un motore elettrico, allora deve essere ammortizzato dai 5 ai 7 anni.
Importante chiarimento: gli autobus sono suddivisi in gruppi di ammortamento in base alle loro dimensioni complessive, ma per gli altri autobus non esistono vincoli dimensionali. Di conseguenza, se, ad esempio, le dimensioni di un'ambulanza non superano i 7,5 m, rientra solo nel 4° gruppo di ammortamento. E se le dimensioni di un autobus sanitario o di un autobus dotato di motore elettrico superano i 12 m, allora è possibile che gli ispettori insistano per includerlo nel gruppo di ammortamento 5 con una vita utile compresa tra 7 e 10 anni, che comprende gli autobus 6 ( classe particolarmente grande) con una lunghezza da 16,5 a 24 m.
Autobus fuori standard: cosa fare?
La difficoltà maggiore consiste nel determinare la fascia di ammortamento per gli autobus la cui lunghezza non rientra nel “letto di Procuste” delle dimensioni complessive. Ad esempio, se l'autobus ha una lunghezza da 7,5 a 8 m. o da 12 a 16 milioni, difficilmente si possono evitare controversie su quale gruppo di ammortamento debbano appartenere. Dopotutto, gli autobus di questa lunghezza non sono assegnati a nessuna classe, né nell'Industry Normal, né nell'OKONF.
Per esempio,
Il modello PAZ 3204 ha una lunghezza di 7,6 m secondo la designazione alfanumerica, è un autobus di piccola classe. Allo stesso tempo, per classificarlo come una piccola classe, la sua lunghezza non deve superare i 7,5 m.
Se sei un sostenitore di un approccio più conservatore e non sei pronto per il dibattito con le autorità fiscali, in base alle restrizioni stabilite sia nello standard di settore che nell'OKONF, gli autobus con una lunghezza superiore a 7,5 e fino a 8 m sono più sicuri da classificare nella classe 4 (media) e ammortizzare in 5 anni.
Ma questo autobus può anche essere preso in considerazione nel gruppo di ammortamento 3, in base all'articolo 11 del Codice fiscale della Federazione Russa, che prevede che i termini dei rami della legislazione siano applicati nel significato in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione. normativa, salvo quanto diversamente previsto dal presente Codice. Il codice fiscale non contiene disposizioni che consentano di determinare la classe di un autobus. Allo stesso tempo, per le imprese produttrici di automobili, lo standard industriale OH 025270-66 ha istituito un sistema per la loro classificazione e designazione. Pertanto, in base al sistema di designazione stabilito nello standard di settore, questo autobus può essere classificato come piccola classe e può essere ammortizzato per non più di 5 anni.
Sfortunatamente, gli autobus di fabbricazione estera non hanno la designazione della classe digitale nel nome del modello. È molto probabile che le autorità fiscali richiedano che gli autobus di dimensioni “non standard” siano assegnati a un gruppo di ammortamento più elevato.
Puoi leggere come determinare il tipo di auto. Scopri cosa influenza la vita utile di un'autovettura. È possibile verificare se l'imposta statale deve essere inclusa nel costo iniziale del cespite
Approvato con decreto del governo della Federazione Russa n. 1 del 01/01/02.
A partire dal 01/01/17 è in vigore una versione aggiornata del presente atto legislativo (messo in vigore con decreto governativo n. 640 del 07/07/16). Le modifiche riguardano i nuovi codici OKOF utilizzati dal 2017.
Quali periodi di ammortamento sono attualmente stabiliti per il trasporto merci? In quale ordine vengono omologate le SPI (vite utili) per le auto acquistate prima del 2017? Diamo un'occhiata alle caratteristiche della scelta di un gruppo di ammortamento per un camion secondo la normativa vigente.
A quale gruppo di ammortamento appartiene il camion?
I veicoli sono raggruppati ai fini del calcolo dell'ammortamento in base al tipo di motore, al peso e alla destinazione del veicolo. La maggior parte del trasporto merci è inclusa nei gruppi di classificazione 3-5. I dettagli esatti sono mostrati nella tabella seguente.
Gruppi di ammortamento per trasporto merci - dal 01/01/17.
|
Gruppo |
SPI (anni) |
Tipo di camion |
Codice dell'attuale OKOF |
|
Veicoli diesel con una capacità di carico massima di 3,5 tonnellate. |
Valore attuale 310.29.10.41.111 |
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Veicoli a benzina con una capacità di carico massima di 3,5 tonnellate. |
Valore attuale 310.29.10.42.111 |
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|
Il quarto |
Autocarri e trattori stradali fino a semirimorchi (ad esempio furgoni, autocarri con cassone ribaltabile, veicoli a pianale, trattori) |
Valore attuale 310.29.10.4 |
|
|
Trasporto diesel da 3,5 a 12 tonnellate massimo |
Valore attuale 310.29.10.41.112 |
||
|
Veicoli diesel superiori a 12 tonnellate. |
Valore attuale 310.29.10.41.113 |
||
|
Veicoli a benzina di peso compreso tra 3,5 e 12 tonnellate. |
Valore attuale 310.29.10.42.112 |
||
|
Veicoli a benzina con una capacità di carico possibile superiore a 12 tonnellate. |
Valore attuale 310.29.10.42.113 |
||
|
Veicoli per usi speciali (trattori per rimorchi) |
Valore attuale 310.29.10.5 |
||
|
Ascensori idraulici automatici |
Valore attuale 310.29.10.59.270 |
||
|
Veicoli per usi speciali non inclusi in altri gruppi (come camion della spazzatura) |
Valore attuale 310.29.10.59.390 |
La procedura per applicare la nuova edizione del Classificatore OS
I gruppi aggiornati per l'istituzione dello SPI sono entrati in vigore in concomitanza con l'adozione dei nuovi OKOF. Gli standard specificati devono essere applicati ai veicoli entrati in funzione il 1 gennaio 2017. Non è necessario modificare il gruppo e l'SPI per i veicoli messi in servizio prima del 2017.
Ad esempio, nel giugno 2016, l'organizzazione ha acquistato un camion a pianale Kamaz-5320 e il veicolo è stato messo in funzione a luglio. Il contabile ha stabilito il gruppo di ammortamento Kamaz come il quarto (5-7 anni), destinato al trasporto a bordo per uso generale.
Come si può vedere dalla tabella della nuova Classificazione, per questa tipologia di trasporto merci il gruppo non è cambiato.
Importante! Per facilitare il passaggio ai nuovi codici OKOF, Rosstandart ha creato una tabella di raccomandazioni comparative - ordine dipartimentale n. 458 del 24 aprile 2016.
22.08.2019
I veicoli acquistati da un'organizzazione possono essere classificati come beni ammortizzabili.
A questo proposito, i proprietari di automobili devono determinare per loro il gruppo di ammortamento nella fase di accettazione del veicolo per la contabilità secondo il Classificatore delle immobilizzazioni.
Che cosa sono i beni mobili?
Il trasporto è il mezzo principale dal punto di vista contabile e fiscale, poiché:
- progettato per un uso a lungo termine;
- lo scopo ultimo dell'utilizzo dell'auto è ottenere vantaggi economici;
- utilizzati per esigenze produttive o gestionali;
- di norma il costo supera sempre il limite contabile e fiscale (rispettivamente fino a 40.000 e da 100.000).
Se l'organizzazione non prevede di vendere automobili, l'auto può essere accettata come cespite.
Nella contabilità fiscale, per tale oggetto è necessario stabilire un gruppo di ammortamento, in base al quale verrà determinato.
Nella contabilità, la vita utile può essere fissata senza riferimento a un gruppo di ammortamento in base al periodo di funzionamento pianificato e alle condizioni di utilizzo del veicolo.
Se lo si desidera, è possibile impostare in contabilità un periodo di utilizzo uguale a quello determinato in contabilità fiscale secondo la classificazione delle immobilizzazioni. La legge non lo vieta.
Inoltre, lo stesso tempo di servizio ridurrà al minimo le possibili discrepanze nelle attività contabili.
Il classificatore fornisce 10 gruppi di ammortamento.
Per ciascuno viene definita una vita utile sotto forma di un intervallo di anni, all'interno del quale è possibile scegliere qualsiasi durata di funzionamento per calcolare l'ammortamento.
Informazioni sul calcolo dell'ammortamento per le automobili.
I veicoli, a seconda della tipologia e della destinazione d'uso, possono essere classificati in gruppi dal secondo al quinto compreso.
Tavolo
| Gruppo di ammortamento | Durata di servizio, anni | Tipo di veicolo |
| 2 | 2-3 |
|
| 3 | 3-5 |
|
| 4 | 5-7 |
|
| 5 | 7-9 |
|
Autovettura
Le autovetture possono essere classificate come il terzo gruppo di ammortamento e per loro è stabilito OKOF 310.29.10.2. La durata di servizio varia da 3 a 5 anni.
Se un'autovettura è destinata a disabili (OKOF 310.29.10.24), è necessario installare il gruppo 4 con un periodo da 5 a 7 anni.
Le autovetture con una cilindrata di 3,5 litri o più di classe grande e premium (OKOF 310.29.10.24) appartengono al gruppo di ammortamento 5 su di esse può essere calcolato un periodo da 7 a 9 anni;
Trasporto merci
I piccoli autocarri con un peso massimo consentito pari o inferiore a 3,5 tonnellate appartengono al gruppo di ammortamento 3 con un periodo da 3 a 5 anni.
Ciò include camion con motore diesel e benzina (rispettivamente OKOF 310.29.10.41.111 e 310.29.10.42.111).
Nel gruppo 4 rientrano i veicoli a bordo, gli autocarri con cassone ribaltabile, i furgoni e i trattori per semirimorchi (OKOF 310.29.10.4), per i quali è possibile un periodo di servizio da 5 a 7 anni.
La quinta categoria comprende camion con una capacità di carico da 3,5 a 12 tonnellate e oltre con motore diesel e benzina.
Autobus
Nel terzo gruppo per il calcolo dell'ammortamento rientrano anche i piccoli autobus, la cui lunghezza non supera i 7,5 metri. Per i piccoli autobus urbani è installato OKOF 310.29.10.30.111, per gli altri - 310.29.10.30.119.
Gli autobus di media lunghezza fino a 12 me soprattutto quelli di grandi dimensioni fino a 24 m compresi rientrano nel gruppo di ammortamento 4 e la loro durata è fissata tra 5 e 7 anni.
Questo gruppo comprende sia gli autobus urbani che gli autobus a lunga percorrenza che viaggiano tra le città.
Nel gruppo 4 sono compresi anche i filobus.
I treni autobus di lunghezza compresa tra 16,5 ma 24 m rientrano nel gruppo di ammortamento 5 e possono essere utilizzati dai 7 ai 9 anni compresi.
conclusioni
I beni mobili del trasporto automobilistico - automobili e camion, autobus, veicoli speciali possono essere inclusi nelle immobilizzazioni, il che comporta la creazione obbligatoria di un gruppo di ammortamento per essi nella contabilità fiscale.
In conformità con un determinato gruppo, viene selezionata la durata di servizio richiesta durante la quale verrà calcolato l'ammortamento.
