In conformità con la clausola 44 dell'Istruzione n. 157n1, il periodo uso benefico un’immobilizzazione è il periodo durante il quale si prevede che sarà utilizzata nel corso delle attività dell’istituzione per gli scopi previsti.

Di regola generale La determinazione della vita utile delle immobilizzazioni (compresi gli oggetti precedentemente in funzione) ai fini della loro accettazione per la contabilità e il calcolo dell'ammortamento si basa su:

• informazioni contenute nella legislazione della Federazione Russa che stabilisce la vita utile degli immobili ai fini del calcolo dell'ammortamento;
• raccomandazioni contenute nei documenti del produttore inclusi nel pacchetto dell'immobile (in assenza di norme nella legislazione della Federazione Russa che prevedano la vita utile dell'immobile ai fini del calcolo dell'ammortamento);
• decisione presa commissione dell'istituzione per la ricezione e lo smaltimento dei beni (in caso di mancanza di informazioni nella legislazione della Federazione Russa e nei documenti del produttore).

In conformità con la classificazione delle immobilizzazioni inclusa, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 (di seguito denominata classificazione OS), le autovetture appartengono al terzo gruppo di ammortamento(immobile con vita utile superiore a tre anni fino a cinque anni compresi (codice OKOF 15 3410010)). Secondo il par. 3 clausola 44 dell'Istruzione n. 157n per le immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento dal primo al nono, è determinata da per il periodo più lungo. Pertanto la vita utile dell’auto sarà di cinque anni (60 mesi).

Dovresti sapere che per le immobilizzazioni precedentemente in funzione, la data di fine della loro vita utile è determinata tenendo conto del periodo di effettiva operatività (paragrafo 12, clausola 44 dell'Istruzione n. 157n). Cioè, le istituzioni, ai fini del calcolo dell'ammortamento di questi oggetti, hanno il diritto di prevedere un tasso di ammortamento tenendo conto della vita utile, ridotto del numero di anni (mesi) di funzionamento di questa proprietà da parte dei precedenti proprietari.

Se il periodo di effettivo utilizzo dell'oggetto da parte dei precedenti proprietari risulta pari al periodo del suo utilizzo utile, determinato dalla Classificazione OS, o supera dato periodo, l'ente ha il diritto di determinare autonomamente la vita utile del veicolo, tenendo conto dei requisiti di sicurezza e di altri fattori. Questa conclusione si basa sulle disposizioni della legislazione fiscale (paragrafo 2, paragrafo 7, articolo 258 del Codice fiscale della Federazione Russa). Riteniamo che la vita utile delle immobilizzazioni precedentemente in uso dovrebbe essere determinata in modo simile per accettarle per la contabilità di bilancio.

La vita utile effettiva di un cespite utilizzato deve essere documentata. Se non sono presenti documenti, la vita utile viene stabilita secondo la Classificazione delle immobilizzazioni, come per una nuova immobilizzazione (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 giugno 2010 n. 03-03-06 /1/414 del 23 settembre 2009 n. 03-03-06 /1/608).

Si noti che per le immobilizzazioni precedentemente in funzione, matura nel modo generalmente stabilito previsto dalle clausole 85, 86 dell'Istruzione n. 157n (in modo lineare a partire dal 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui l'oggetto è stato accettato per contabilità), e viene effettuato fino al completo rimborso del costo di questo oggetto o alla sua cancellazione dal registro. L'importo annuo di ammortamento è calcolato in base al valore contabile dell'immobile e al tasso di ammortamento calcolato tenendo conto della sua vita utile. Nel corso dell'esercizio l'ammortamento è calcolato mensilmente in misura pari a 1/12 dell'importo annuo.

Per chiarezza, facciamo un esempio.

Un'agenzia governativa ha acquistato un'autovettura usata in precedenza del valore di 420.000 RUB. Il periodo di effettivo funzionamento da parte del precedente proprietario è documentato ed è di 2 anni e 8 mesi. (32 mesi). È necessario determinare la vita utile dell'auto e l'importo delle quote di ammortamento mensili.

Secondo la classificazione OS, la vita utile totale di un'autovettura è di cinque anni (60 mesi).

Al momento dell'accettazione all'immatricolazione la vettura era già in uso da 2 anni e 8 mesi. (32 mesi), pertanto la sua vita utile residua sarà di 2 anni e 4 mesi. (28 mesi) (5 anni (60 mesi) - 2 anni 8 mesi (32 mesi)).

Ogni mese durante il periodo specificato verrà addebitato l'ammortamento per un importo di 15.000 RUB. (420.000 RUB / 28 mesi).

Il calcolo della svalutazione dell'auto è obbligatorio se il conducente è impiegato o in taxi. Come nel caso dei sistemi operativi, vengono effettuati calcoli per stanziare tempestivamente i fondi per la riparazione, la prevenzione e la sostituzione dei componenti usurati. Diamo uno sguardo più da vicino a come viene ammortizzata un'auto usata.

Metodi

L'ammortamento riflette l'usura di un veicolo, espressa in termini monetari. Il costo del veicolo viene ripagato lungo la sua vita utile. L'ammortamento è calcolato in contabilità in uno dei seguenti modi:

1. Lineare: il costo iniziale dell'oggetto viene ammortizzato in parti uguali durante l'intero periodo di utilizzo dell'oggetto.
2. Saldo decrescente - il tasso annuo delle detrazioni è calcolato in base al periodo di utilizzo e al fattore di accelerazione (2 o 3), stabiliti dalla legge. L'accantonamento viene effettuato sul valore residuo del veicolo all'inizio di ogni anno. Questa tecnica è applicabile solo alle auto noleggiate.
3. Ammortamento dei costi in base alla somma del numero di anni di funzionamento: il tasso di ammortamento viene moltiplicato per il costo originale o attuale dell'oggetto.
4. Metodo proporzionale: il volume dei prodotti rilasciati per l'anno in corso è diviso per il volume previsto per l'intero periodo di utilizzo. La tariffa risultante viene applicata al costo originale dell'oggetto.

In pratica, vengono spesso utilizzati il ​​primo e il quarto metodo. Indipendentemente dal modo in cui viene calcolato l'ammortamento nella BU, nella NU questo processo avviene in conformità con le norme dell'art. 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Un'organizzazione può modificare il metodo di calcolo dell'ammortamento all'inizio di ogni periodo (anno). Ma se inizialmente è stato scelto un metodo non lineare, sarà possibile utilizzarne uno lineare solo dopo 5 anni.

Regole per il calcolo dell'importo dell'ammortamento

1. Ad un gruppo omogeneo di oggetti viene applicato un solo metodo durante l'intera vita utile.
2. I contributi devono essere versati mensilmente durante tutto l’anno.
3. Il periodo di ammortamento dell'auto è determinato dall'ordine del gestore al momento dell'accettazione dell'oggetto in bilancio (conto 02).
4. L'ammortamento di ciascun oggetto dovrebbe essere maturato entro i limiti del suo valore contabile, a partire dal mese successivo alla sua messa in funzione.
5. Non addebitare l'ammortamento:

• dopo la fine della sua vita utile;
• per oggetti completamente ammortizzati;
• per gli oggetti trasferiti alla conservazione;
• durante il periodo di ripristino del sistema operativo, se dura più di un anno.

Esempio 1

La LLC ha acquisito la Volga per scopi ufficiali il 22 gennaio 2001. Il costo iniziale era di 175 mila rubli. L'ordinanza sulla contabilità di gestione della LLC stabilisce che l'ammortamento dei veicoli viene calcolato utilizzando il metodo a quote costanti. La durata è stata determinata dagli Unified Standards (fino al 2002): per un'auto di classe media è prevista una tariffa pari all'11,1% del costo originale. Cioè la vita utile è: 100: 11,1 = 9 anni. Calcolo dell'ammortamento dell'auto:

175 x 0,111: 12 = 1,61875 mila rubli.

Tale importo verrà visualizzato in centrale mediante l'affissione DT26 KT02.

Dal 2002, la LLC ha deciso di calcolare l'ammortamento secondo la classificazione OS, secondo la quale le auto appartengono al 3o gruppo di oggetti. Nell'ordine, il capo dell'organizzazione ha determinato la durata del veicolo: 48 mesi. Il valore residuo della vettura al 31 dicembre 2001 nelle scritture contabili era:

175 – 1,61875 x 11 = 157,19375 mila rubli.

Periodo di utilizzo: 48 - 11 = 37 mesi.

In NU, l'ammortamento mensile dell'auto sarà calcolato per un importo di:

157,19375: 37 = 4,24847 mila rubli.

Esempio 2

La CJSC ha nel suo bilancio un'attività di trasporto automobilistico. Per i veicoli merci l'ammortamento viene calcolato in base al chilometraggio (secondo Standard unificati). 09/04/2001 L'azienda ha messo in funzione la GAZ 3307, che può sopportare 4,5 tonnellate e ha un chilometraggio di 200mila km. al prezzo di 200 mila rubli. (senza IVA). L'aliquota di ammortamento è pari allo 0,37% del costo del veicolo per 1000 km. Durante il funzionamento, ad aprile, il chilometraggio era di 1,4 mila km, a maggio – 2,7 mila km, a giugno – 3,1 mila km.

Ammortamento camion calcolato con la formula:

A = Costo iniziale x Standard x (Chilometraggio: 1000).

L'ammortamento del veicolo matura dal mese successivo alla messa in servizio, ovvero da maggio. Il chilometraggio durante questo periodo è stato di 1,4 + 2,7 = 4,1 mila km. Calcoliamo il deprezzamento dell'auto:

200 x 0,0037 x (4,1:1) = 3,043 sfregamenti.

Tale importo verrà visualizzato in bilancio registrando DT23 KT02.

Dal 2002, la direzione dell'azienda ha deciso di effettuare i calcoli secondo la classificazione OS (4° gruppo di oggetti). La vita utile del veicolo al 1 gennaio 2002 era di 72 mesi. Il valore residuo dell'auto è di RUB 176.654. Vita utile ai fini NU: 72 - 9 = 65 mesi. In NU, l'ammortamento mensile dell'auto sarà calcolato per un importo di:

176654: 65 = 2717,75 rub.

Difetto

Il metodo a quote costanti per il calcolo dell'ammortamento non fornisce risultati accurati. Non tiene conto di tutti i costi di manutenzione dell'auto. I contabili utilizzano un metodo di calcolo in cui l'auto viene utilizzata per non più di cinque anni. In questo caso l'importo delle detrazioni è pari al 10-20% del costo della nuova auto. Ma se parliamo di veicoli vecchi, allora è meglio utilizzare un metodo non lineare, quando l'ammortamento di un'autovettura viene addebitato sul valore residuo.

Somma del numero di anni

La società ha acquisito FordTransit al prezzo di 1,685 milioni di rubli. (IVA esclusa). La durata di utilizzo del veicolo è di 5 anni (60 mesi). L'ammortamento dell'auto verrà calcolato utilizzando il seguente algoritmo:

1. Si determina la somma del numero di anni: 1+2+3+4+5 = 15.
2. A = numero di serie(dalla fine): 1 x costo del veicolo.

Anno	Calcolo	Detrazioni (migliaia di rubli)
1	5: 15x1.685	561,67
2	4: 15x1.685	449,33
3	3: 15x1.685	337
4	2: 15x1.685	224,67
5	1:15x1.685	112,33

L'importo maggiore viene cancellato nel primo anno e il minimo nell'ultimo anno.

Sfumature

L'auto acquistata deve essere registrata presso la polizia stradale. Ma questo processo potrebbe richiedere diverse settimane, ad esempio a causa della mancanza di moduli. L'ammortamento deve essere calcolato a partire dal mese successivo alla messa in servizio. Ma cosa succede se a questo punto l'auto non è ancora stata immatricolata? Non ci sono istruzioni chiare al riguardo nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma i finanzieri sostengono che anche un veicolo non immatricolato può essere svalutato, poiché gli agenti della polizia stradale si limitano a immatricolare l'auto e non a registrarne la proprietà.

Il periodo di utilizzo del veicolo nella NU è determinato in base alla classificazione OS approvata. Può essere utilizzato anche per auto usate. È sufficiente sottrarre il numero degli anni di attività documentati dal periodo indicato nel libro di consultazione. Se il veicolo è stato acquistato da un privato, questi dati sono contenuti nel passaporto del veicolo. Se il proprietario precedente era un'azienda, vale la pena ottenere il certificato di accettazione del sistema operativo.

Talvolta si verifica una situazione in cui il tempo effettivo di utilizzo del veicolo è pari o superiore al periodo massimo previsto dalla Classificazione. In tali casi, il proprietario può determinare autonomamente il periodo, “nel rispetto delle esigenze di sicurezza” (articolo 259 del codice tributario).

Se un'organizzazione acquista un veicolo o un minibus costoso, deve ammortizzarlo utilizzando un fattore di riduzione (standard x 0,5). In effetti, l'ammortamento maturerà il doppio del tempo, il che influenzerà l'importo delle detrazioni. Questa procedura spetta all'azienda che ha acquistato un'autovettura per un prezzo superiore a 600mila rubli o un minibus del valore superiore a 800mila rubli. Fino al 2008 erano in vigore altri importi massimi: 300 e 400mila rubli. rispettivamente. Dovrai comunque utilizzare un coefficiente pari a 0,5 per i veicoli il cui costo iniziale è inferiore ai valori stabiliti, poiché il metodo di ammortamento selezionato non può essere modificato durante il periodo di funzionamento del veicolo.

L’auto non è più un lusso. Quasi ogni organizzazione ha bisogno di questo mezzo di trasporto. Alcuni hanno bisogno di un camion per consegnare i prodotti ai clienti o ai negozi da un magazzino. Un altro è un minibus per i dipendenti. Altri ancora si accontenteranno di un'auto usata per un corriere. Bene, qualcuno ha bisogno di una costosa macchina executive per il direttore. Situazioni in cui senza cavallo di Ferro non c'è modo di aggirarlo, ce n'è molto. Quindi tutto più organizzazioni decide di comprare un'auto. Come sapete, il suo costo verrà ammortizzato gradualmente come spese attraverso l'ammortamento. Il nostro articolo ti aiuterà a calcolarlo correttamente.

Un'auto in bilancio causa molti problemi a un contabile. Inoltre, i problemi non riguardano solo i costi operativi. Sorgono difficoltà nel calcolo dell'ammortamento.

Ad esempio, il contabile di quasi tutte le aziende che hanno acquistato un'auto si trova di fronte a un dilemma: l'auto può essere svalutata prima di immatricolarla presso la polizia stradale oppure no?

Un altro problema è determinare la durata della macchina. Soprattutto quando si tratta di un'auto usata.

E naturalmente, attenzione speciale merita la questione dell'uso di coefficienti speciali. In particolare, quando si svalutano minibus e automobili costosi.

Ammortamento e registrazione presso la polizia stradale

Quindi l'azienda ha acquistato l'auto. È necessario attendere che l'auto venga immatricolata presso la polizia stradale per iniziare a svalutarla?

Requisiti legali...

Diciamo subito che né la normativa fiscale né quella contabile prevedono un rapporto diretto tra registrazione e ammortamento.

Ai fini del capitolo 25 del Codice fiscale della Federazione Russa, gli ammortamenti sulle immobilizzazioni devono essere maturati "dal 1 ° giorno del mese successivo al mese in cui l'oggetto è stato messo in funzione" (clausola 2 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È vero, il paragrafo 8 dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa afferma che le immobilizzazioni, i cui diritti richiedono la registrazione statale, sono incluse in un particolare gruppo di ammortamento solo dopo aver presentato i documenti per la registrazione. Molte aziende automobilistiche credono erroneamente che questa disposizione contenga un divieto di svalutazione dei veicoli prima che siano registrati presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale. Va detto che una volta i funzionari fiscali hanno dato spiegazioni simili. Ad esempio, nelle lettere del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 12 maggio 2004 n. 26-12/32341 e del 20 dicembre 2002 n. 26-12/63114. Non ci sono chiarimenti più recenti da parte del fisco. Ma i finanzieri si sono recentemente espressi su questo argomento.

Pertanto, secondo il Ministero delle Finanze russo, le disposizioni dell'articolo 258, paragrafo 8, del Codice Fiscale della Federazione Russa non riguardano affatto la registrazione di un'auto presso la polizia stradale. Dopotutto, non si tratta di una registrazione dei diritti su un veicolo. In realtà, si tratta semplicemente di immatricolare l'auto. Cioè, è necessario iniziare a svalutare le auto nel modo generalmente stabilito: dal 1° giorno del mese successivo al mese di messa in servizio (lettera del Ministero delle Finanze russo del 20 novembre 2007 n. 03-03-06/1 /816).

La registrazione di un'auto presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale non costituisce la registrazione dei diritti su un veicolo. Ciò significa che, secondo i finanziatori, è necessario iniziare ad svalutare le auto nell'ordine generalmente stabilito: dal 1° giorno del mese successivo al mese di messa in servizio

Si noti che i giudici aderiscono esattamente alla stessa posizione (vedi, ad esempio, decisioni del Distretto Nordoccidentale della FAS del 25 dicembre 2006 n. A05-5787/2006-18, Distretto della Siberia occidentale del FAS del 23 marzo 2005 n. F04-1621/2005 (9589-A27-23)).

Per quanto riguarda la contabilità, qui l'immobilizzazione viene ammortizzata “dal primo giorno del mese successivo al mese di accettazione di questo oggetto per contabilità"(clausola 21 PBU 6/01, approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 30 marzo 2001 n. 26n). I criteri per la classificazione dei cespiti come immobilizzazioni sono riportati al comma 4 della PBU 6/01. In particolare l'oggetto deve essere destinato all'uso nella produzione. Il fatto della messa in servizio non ha importanza. Come ha spiegato il Ministero delle Finanze russo nella lettera n. 03-05-06-01/33 del 18 aprile 2007, un oggetto deve essere considerato un bene fisso non appena viene “portato in condizioni adatte all’uso”. .” Per quanto riguarda la registrazione presso la polizia stradale, non è menzionata nel paragrafo 4 della PBU 6/01.

...e buon senso

Si scopre che per rispondere alla domanda se sia possibile ammortizzare un'auto non immatricolata presso la polizia stradale in contabilità e contabilità fiscale, è necessario decidere se tale veicolo è adatto all'uso e se può essere mettere in funzione. Ci sono due punti di vista su questo argomento.

Al paragrafo 3 dell'articolo 15 della legge federale del 10 dicembre 1995 n. 196-FZ "Sulla sicurezza stradale", la registrazione presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale si riferisce all'ammissione di un veicolo alla partecipazione a traffico. Sulla base di ciò, le autorità fiscali spesso concludono che fino al momento della registrazione presso la polizia stradale è troppo presto per parlare della messa in funzione dell'auto e della sua idoneità all'uso e, di conseguenza, del calcolo dell'ammortamento. Le organizzazioni spesso preferiscono aderire alla stessa posizione.

La registrazione presso la polizia stradale è l'ammissione di un'auto alla circolazione stradale. Pertanto, i funzionari fiscali ritengono che sia prematuro parlare di messa in funzione dell'auto prima della registrazione.

Tuttavia, a nostro avviso, ciò non è corretto. In primo luogo, sono concessi cinque giorni per l'immatricolazione di un'auto dalla data di acquisto o dal tempo durante il quale è valido il segno “Transito” (clausola 3 del Decreto del Governo della Federazione Russa del 12 agosto 1994 n. 938). Viene rilasciato per un periodo da cinque a 20 giorni nei casi in cui l'auto deve essere trasportata al luogo di immatricolazione. Cioè, almeno durante i primi cinque giorni dopo l'acquisizione, l'azienda può utilizzare legalmente l'auto. In secondo luogo, anche se l'azienda non rispetta i termini, l'utilizzo di un veicolo non immatricolato costituirà esclusivamente una violazione amministrativa. Non dovrebbero esserci conseguenze fiscali. Ebbene, in terzo luogo, l'idoneità all'uso di un'auto, a nostro avviso, è determinata dai suoi dati tecnici e non dal fatto di essere immatricolata presso la polizia stradale. A questo proposito, vorrei attirare l'attenzione sulla risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 29 maggio 2007 n. F08-1969/07-1099A, in cui i giudici hanno indicato che "la messa in servizio di un'auto non non dipende dall’immatricolazione del veicolo.”

Esempio 1

Saturn LLC ha acquistato un'autovettura nel marzo 2008 per 236.000 rubli (IVA inclusa - 36.000 rubli). È stato registrato presso la polizia stradale solo ad aprile. Allo stesso tempo, sono state trasferite le tasse di registrazione per un importo di 500 rubli.

Saturn LLC ha messo in funzione l'auto a marzo, senza attendere la registrazione. Tasso di ammortamento mensile per contabilità e contabilità fiscale ammontava al 2%.

Il contabile della Saturn LLC ha effettuato le seguenti registrazioni.

Nel marzo 2008:

DEBITO 08 CREDITO 60

200.000 rubli. (236.000 - 36.000) - si riflettono le spese per l'acquisto di un'auto;

DEBITO 19 CREDITO 60

36.000 rubli. - IVA inclusa;

DEBITO 68 sottoconto “calcolo IVA” CREDITO 19

36.000 rubli. - accettato per la detrazione IVA;

DEBITO 01 CREDITO 08

200.000 rubli. - l'auto è inclusa nelle immobilizzazioni.

Nell'aprile 2008:

DEBITO 68 sottoconto “Calcoli per doveri statali” CREDITO 51

500 rubli. - sono elencate le tariffe per la registrazione di un'auto presso la polizia stradale;

DEBITO 26 CREDITO 68 sottoconto “Calcoli per dazi statali”

500 rubli. - compiti inclusi.

Mensile da aprile 2008:

DEBITO 26 CREDITO 02

4000 rubli. (200.000 RUB X 2%) - è stato calcolato l'ammortamento.

Nella contabilità fiscale dell'aprile 2008 (il mese successivo a quello in cui l'auto è stata messa in funzione), Saturn LLC ha incluso tra gli altri costi un bonus di ammortamento del 10% per un importo di 20.000 rubli. (200.000 RUB X 10%).

La società ha inoltre addebitato ammortamenti per un importo di RUB 3.600. ((200.000 rubli - 20.000 rubli) X 2%). L'organizzazione includerà mensilmente lo stesso importo (3.600 rubli) come parte dei costi durante il periodo di ammortamento dell'auto.

Ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito, la società ha cancellato le tasse di registrazione come altre spese (sottocomma 1, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Determiniamo la durata

Il periodo durante il quale la società cancellerà il costo dell'auto attraverso l'ammortamento è determinato dalla sua vita utile. Le aziende stabiliscono questo periodo in modo indipendente sia nella contabilità che nella contabilità fiscale. Inoltre, ai fini del capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le imprese devono attenersi alla Classificazione delle immobilizzazioni, approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1. lo stesso documento può essere utilizzato come base per la contabilità.

Dipende da caratteristiche tecniche le autovetture (automobili e camion) e gli autobus, secondo la Classificazione, appartengono al terzo, quarto o quinto gruppo. Cioè la loro vita utile può variare da tre a cinque anni, da cinque a sette anni, oppure da sette a dieci anni.

Ad esempio, le autovetture dei più alti e grande classe appartengono al quinto gruppo di ammortamento. Ciò significa che le organizzazioni possono fissare una durata di servizio compresa tra 85 e 120 mesi. Tutte le altre autovetture (ad eccezione delle autovetture di piccola classe per disabili, che appartengono al quarto gruppo) rientrano nel terzo gruppo di ammortamento. Ciò significa che il loro costo può essere completamente ammortizzato entro 37-60 mesi. Nel terzo gruppo di ammortamento rientrano anche i minibus.

Se una società ha acquistato un'auto usata, la vita utile determinata secondo la Classificazione può essere ridotta del numero di mesi di utilizzo dell'auto da parte dei precedenti proprietari (clausola 12 dell'articolo 259 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma solo previa conferma documentale del periodo di servizio presso gli ex proprietari.

La vita utile di un'auto usata può essere determinata tenendo conto della vita utile dei precedenti proprietari. Il periodo durante il quale l'auto è stata utilizzata prima di voi può essere rilevato dal passaporto del veicolo

Se il precedente proprietario era un'azienda, puoi scoprire per quanti mesi l'auto ha lavorato a suo vantaggio dall'atto di accettazione e trasferimento delle immobilizzazioni (modulo n. OS-1). Tali dati devono essere riportati anche nella scheda d'inventario (modulo n. OS-6). Ciò significa che la sua copia autenticata potrebbe fungere da prova documentale. Inoltre, secondo i finanziatori, il periodo durante il quale l'auto è stata utilizzata prima di te può essere determinato dai dati del passaporto del veicolo (lettera del Ministero delle Finanze russo del 3 agosto 2005 n. 03-03-04/1 /142). Questi chiarimenti sono particolarmente rilevanti in relazione alle auto i cui proprietari includevano persone fisiche.

Spesso, però, la vita utile effettiva di un'auto usata risulta essere pari alla vita utile massima prevista dalla Classificazione per il gruppo di ammortamento a cui appartiene l'auto. O addirittura superarlo. Come indicato al paragrafo 12 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in questo caso nuovo proprietario un veicolo può determinare la sua vita utile in modo indipendente “tenendo conto dei requisiti di sicurezza e di altri fattori”.

Esempio 2

Jupiter LLC ha acquistato da Luna JSC un'autovettura di classe media con una cilindrata di 2 litri. Tali veicoli (codice OKOF - 15 3410120) appartengono al terzo gruppo di ammortamento (vita utile - da tre a cinque anni).

Dal certificato di accettazione (modulo n. OS-1) risulta che Luna CJSC ha utilizzato l'auto per tre anni e dieci mesi. L'organizzazione lo ha ricevuto come contributo al capitale autorizzato dal fondatore - individuale. Dal passaporto del veicolo risulta chiaro che il tempo di utilizzo totale dell'auto è di cinque anni e sette mesi. Cioè supera la vita utile massima prevista per le immobilizzazioni incluse nel terzo gruppo di ammortamento.

Considerando condizione tecnica auto, Jupiter LLC ha deciso di fissarne la vita utile a 24 mesi.

La vita utile di un'auto usata può essere inferiore a un anno? Secondo noi sì. Se l’azienda decide che potrà utilizzare l’auto per meno di 12 mesi, il suo costo può essere ammortizzato come somma forfettaria anziché ripagato tramite la svalutazione. Tuttavia, è possibile che durante la verifica le autorità fiscali non siano d'accordo con questo approccio. Soprattutto se si scopre che l'azienda ne ha effettivamente approfittato veicolo più di un anno. Ad esempio, in una lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 18 agosto 2004 n. 26-12/54016, le autorità fiscali hanno insistito sul fatto che la vita utile di un'auto usurata non può essere inferiore a un anno.

Automobile costosa

Se un'azienda ha acquistato un'auto o un minibus costoso, deve ammortizzarlo utilizzando uno speciale fattore di riduzione. L'aliquota di ammortamento base, calcolata in base alla vita utile della macchina, determinata secondo la Classificazione, deve essere moltiplicata per 0,5. Cioè, infatti, la società cancellerà il costo dell'acquisto il doppio del tempo. Dopotutto, a seguito dell'applicazione del coefficiente, l'importo degli ammortamenti mensili diminuirà.

È importante ricordare che questa procedura si applica solo alla contabilità fiscale. La PBU 6/01 non prevede l'utilizzo di alcun fattore di riduzione.

L'uso del coefficiente 0,5 non è un diritto, ma un obbligo della società - il proprietario di un'autovettura il cui costo iniziale supera i 600.000 rubli, o di un minibus che costa più di 800.000 rubli (clausola 9 dell'articolo 259 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Si noti che fino al 2008 il fattore di riduzione avrebbe dovuto essere applicato alle auto che costavano più di 300.000 rubli e ai minibus che costavano più di 400.000 rubli.

A causa dell'aumento dei limiti per tutti i proprietari trasporto costoso Sorge una domanda logica: è possibile smettere di utilizzare il coefficiente 0,5 se il costo iniziale dell'auto (minibus) è inferiore ai nuovi valori? I finanzieri hanno risposto negativamente a questa domanda. Nella lettera del 18 gennaio 2008 n. 03-03-06/1/11, il Ministero delle Finanze russo ha sostenuto la sua posizione affermando che “il metodo di calcolo dell’ammortamento scelto dal contribuente non può essere modificato durante l’intero periodo di ammortamento”.

I finanzieri ritengono che l'organizzazione dovrebbe continuare a svalutare con un fattore di riduzione le auto e i minibus, considerati costosi prima del 2008. Anche se ora il loro costo originario non supera i nuovi limiti

Infatti, il paragrafo 3 dell'articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene tale divieto. Ma cosa c’entra il fattore di riduzione con il metodo di ammortamento?

Nella contabilità fiscale, le aziende possono addebitare l'ammortamento in due modi: lineare o non lineare. Ciascun metodo fornisce la propria formula per il calcolo del tasso di ammortamento di base. Sono i suoi proprietari auto costose deve essere moltiplicato per 0,5. Se l'azienda smette di utilizzare il fattore di riduzione, il metodo di ammortamento rimarrà lo stesso (come, per l'appunto, l'aliquota base). Cioè, il requisito stabilito dal paragrafo 3 dell'articolo 259 del Codice fiscale della Federazione Russa non sarà in alcun modo violato. Ciò significa che le aziende, a nostro avviso, hanno tutto il diritto, da gennaio 2008, di non tenere conto del coefficiente 0,5 per gli ammortamenti vagoni passeggeri che costano da 300.000 a 600.000 rubli e i minibus da 400.000 a 800.000 rubli.

La lettera citata del Ministero delle Finanze russo è una risposta ad una richiesta privata. Le imprese non sono tenute a seguire questi chiarimenti. Tuttavia, è possibile che le autorità fiscali li adottino. In questo caso, le aziende che hanno rifiutato di applicare il fattore di riduzione dovranno molto probabilmente difendere la loro posizione in tribunale.

Esempio 3

Nel 2007, Mercury LLC ha acquistato un minibus, il cui costo iniziale era di 750.000 rubli. La vita utile della macchina sia a livello fiscale che contabile è fissata in 40 mesi. E l'ammortamento viene calcolato utilizzando il metodo a quote costanti. Il tasso di ammortamento di base era del 2,5% (1: 40 X 100%).

Poiché un minibus costa più di 400.000 rubli, nel 2007 Mercury LLC ha dovuto svalutare questa immobilizzazione tenendo conto di un fattore di riduzione. La politica contabile della società prevede l'utilizzo di ammortamenti bonus per un importo pari al 10% degli investimenti di capitale. Pertanto, l’importo mensile delle detrazioni fiscali per l’ammortamento nel 2007 è stato:

(750.000 RUB - 750.000 RUB X 10%) X 2,5% X 0,5 = 8.437 RUB 50 centesimi

Nella contabilità del 2007, il contabile di Mercury LLC ha calcolato l'ammortamento su base mensile per un importo di:

750.000 rubli. X 2,5% = 18.750 rubli.

Nel 2008 l'organizzazione ha deciso di non applicare il fattore di riduzione. Dopotutto, ora il costo iniziale di un minibus non supera più il limite stabilito dal codice (750.000 rubli.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750.000 RUB - 750.000 RUB X 10%) X 2,5% = 16.875 RUB

In contabilità, la società continuerà ad addebitare l'ammortamento per un importo di 18.750 rubli al mese.

Risposta

Le autovetture sono classificate in gruppi di ammortamento a seconda della loro tipologia.

La maggior parte delle autovetture appartiene al 3° gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni (vita utile da 3 a 5 anni).

Allo stesso tempo, alcuni tipi di autovetture, ad esempio le autovetture di grande classe, le autovetture di alta classe, appartengono al 4o o 5o gruppo di ammortamento.

Fondamento logico

Autovetture (codice OKOF 310.29.10.2).

Autoveicoli per il trasporto di persone, altri veicoli (autovetture per disabili di piccola classe, codice OKOF 310.29.10.24)

Autoveicoli per il trasporto di persone, altre autovetture di grande classe ((con una cilindrata superiore a 3,5 l) e di alta classe, codice OKOF 310.29.10.24).

Fino al 01/01/2017

Il 3° gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni comprende (vita utile oltre 3 e fino a 5 anni):

Autovetture (15 3410010, escluso 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Quindi, dentro caso generale, l'autovettura appartiene al 3° gruppo di ammortamento.

Le eccezioni sono:

Autovetture di piccola classe per disabili (15 3410114) - tali auto appartengono al 4° gruppo di ammortamento (beni con una vita utile superiore a 5 anni fino a 7 anni compresi).

Autovetture di classe grande (con cilindrata superiore a 3,5 litri) - (15 3410130) - tali autovetture appartengono al 5° gruppo di ammortamento (beni con una vita utile compresa tra 7 e 10 anni compresi).

Autovetture di grande classe per privati ​​e uso ufficiale- (15 3410131) - appartengono al 5° gruppo di ammortamento (immobili con vita utile superiore a 7 anni fino a 10 anni compresi).

Le autovetture di alta classe - (15 3410140) - appartengono al 5° gruppo di ammortamento (immobili con una vita utile superiore a 7 anni fino a 10 anni compresi).

Le autovetture di alta classe per uso ufficiale - (15 3410141) - appartengono al 5° gruppo di ammortamento (immobili con vita utile superiore a 7 anni fino a 10 anni compresi).

Quali tipi di autovetture sono classificate come auto di lusso?

Regolamenti applicare questo concetto (ad esempio), ma non definirne il significato. La Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 21 dicembre 2011 N 16-15/123396@ indica l'assenza del significato del termine "autovetture di alta classe" e si raccomanda di applicare la Lettera di il Comitato doganale statale della Russia del 26 febbraio 1997 N 04-30/3515 “Sulla classificazione veicoli". Allo stesso tempo, l'ultima lettera non contiene criteri chiari per classificare le auto in una classe o nell'altra. Indica solo le caratteristiche che devono essere prese in considerazione.

Secondo me, in assenza di un chiaro quadro normativo, può essere utilizzata classificazione internazionale automobili. Ce ne sono sei in totale classi A,B,C,D,E, F. Di questi a classe superiore appartiene alla classe F ("lusso", " classe esecutiva"):

Classe Mini (A) - piccole auto, non più lungo di 3,6 m e largo non più di 1,6 m.

Classe piccola (B) - vetture di piccole dimensioni lunghe 3,6 - 3,9 m, larghe 1,5 - 1,7 m.

Inferiore classe media(CON). La lunghezza dell'auto è 3,9 - 4,4 m, larghezza - 1,6-1,75 m.