Από φέτος τέθηκαν σε ισχύ τροποποιήσεις στη διαδικασία φορολόγησης των ημερήσιων αποζημιώσεων. Αλλαγές και τελευταία νέα σχετικά με τις ημερήσιες αποζημιώσεις το 2017, το ποσό των εξόδων ταξιδίου, τις αποχρώσεις της παρακράτησης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και τον υπολογισμό των εισφορών από αυτά - αυτό είναι στο άρθρο.

Ημερήσιο επίδομα το 2017: αλλαγές, τελευταία νέα

Τα επαγγελματικά ταξίδια αποτελούν αναπόσπαστο μέρος των δραστηριοτήτων της εταιρείας. Οι ιδιαιτερότητες της αποστολής εργαζομένων σε επαγγελματικά ταξίδια ρυθμίζονται από την εργατική νομοθεσία (άρθρο 167 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εγγυάται ότι ο εργαζόμενος διατηρεί τις μέσες αποδοχές του για τη διάρκεια του επαγγελματικού του ταξιδιού και αποζημίωση για έξοδα για αυτήν την περίοδο.

Εκτός από την αποζημίωση για διαμονή και έξοδα μετακίνησης για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού, ο εργαζόμενος δικαιούται ημερήσια αποζημίωση που υπολογίζεται για την κάλυψη εξόδων κατά τη διάρκεια επαγγελματικού ταξιδιού.

Η νομοθεσία δεν περιορίζει το ύψος των πληρωμών με τη μορφή ημερήσιων αποζημιώσεων στους εργαζόμενους. Η εταιρεία, σύμφωνα με τους εσωτερικούς κανόνες και τις ιδιαιτερότητες των επαγγελματικών ταξιδιών, μπορεί να ορίσει ένα πρότυπο κατά την κρίση της, καθορίζοντας τα ποσά στους κανονισμούς για τα επαγγελματικά ταξίδια το 2017 και τις λογιστικές πολιτικές.

Ωστόσο, από την 1η Ιανουαρίου 2017, το άρθρο 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμπληρώθηκε με την παράγραφο 2, από την οποία προκύπτει ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις απαλλάσσονται πλέον από ασφαλιστικές εισφορές στο ίδιο ποσό όπως και κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτή η αλλαγή στην ημερήσια αποζημίωση το 2017 εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο της 3ης Ιουλίου 2016 No. 243-FZ.

Τώρα έχει καθιερωθεί ένα πρότυπο εντός του οποίου οι ημερήσιες αποζημιώσεις δεν υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές:

• 700 ρούβλια - για επαγγελματικά ταξίδια εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• 2500 ρούβλια - εκτός Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προηγουμένως, τα μεροκάματα απαλλάσσονταν από εισφορές σε οποιοδήποτε ποσό όριζε η εταιρεία στους κανονισμούς της. Τώρα θα υπάρξουν πρόσθετες πληρωμές: τα έξοδα ταξιδιού των οργανισμών το 2017 θα αυξηθούν λόγω της ανάγκης χρέωσης ασφαλίστρων για υπερβολικά ποσά.

Ημερήσιο επίδομα 2017: έξοδα μετακίνησης

Μεροκάματο είναι τα έξοδα του υπαλλήλου που σχετίζονται με την εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων του. Και η εταιρεία έχει το δικαίωμα να αποφασίσει μόνη της πόσο θα πληρώσει τους εργαζόμενους ανά ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού. Σε εσωτερικό έγγραφο πρέπει να καταγράφεται μόνο το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης για επαγγελματικά ταξίδια το 2017. Για παράδειγμα, στους κανονισμούς για τα επαγγελματικά ταξίδια.

Να σημειώσουμε για άλλη μια φορά ότι δεν υπάρχουν περιορισμοί στη νομοθεσία για το ύψος του ημερήσιου και την αναθεώρησή τους, για παράδειγμα, σε διαφορετικές εποχές του χρόνου. Εάν οι εργαζόμενοι ταξιδεύουν συχνά σε επαγγελματικά ταξίδια στη χώρα και στο εξωτερικό και το κόστος διαμονής και διατροφής ποικίλλει ανάλογα με την εποχή, μπορείτε να αναθεωρήσετε το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης εκδίδοντας ξεχωριστή παραγγελία.

Υπάρχουν ανώτατα ποσά ημερήσιας αποζημίωσης που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλιστικές εισφορές (παράγραφος 12, παράγραφος 3, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• ημερήσια αποζημίωση στη Ρωσία (2017) - 700 ρούβλια.
• ημερήσια αποζημίωση όταν ταξιδεύετε στο εξωτερικό - 2500 ρούβλια.

Εάν, για παράδειγμα, μια εταιρεία ορίσει ημερήσια αποζημίωση ύψους 1.200 ρούβλια στη Ρωσία, τότε από 500 ρούβλια θα πρέπει να παρακρατηθεί και να μεταφερθεί φόρος και εισφορές. Διαβάστε περισσότερα για αυτό περαιτέρω.

Καταβολή ημερήσιων αποζημιώσεων το 2017

Το λογιστήριο εκδίδει ημερήσια επιδόματα από το ταμείο ή τα μεταφέρει στον τραπεζικό λογαριασμό του υπαλλήλου την προηγούμενη ημέρα της έναρξης του επαγγελματικού ταξιδιού. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τα ημερήσια επιδόματα που υπερβαίνουν τον κανόνα το 2017 δεν παρακρατείται την ημέρα πληρωμής ο φόρος μπορεί να παρακρατηθεί κατά την πληρωμή των μισθών για τον μήνα, όταν έχει ήδη εγκριθεί η προκαταβολή.

Η τελική πληρωμή για την ημερήσια αποζημίωση και άλλα έξοδα μετακίνησης πρέπει να γίνει εντός τριών ημερών από το τέλος του ταξιδιού.

Δεν καταβάλλονται ημερήσια επιδόματα σε υπαλλήλους των οποίων η εργασία εκτελείται στο δρόμο (εκτός γραφείου) και σχετίζεται με τον ταξιδιωτικό χαρακτήρα της εργασίας (άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς αυτή η δραστηριότητα δεν αναγνωρίζεται ως επαγγελματικό ταξίδι.

Η βάση για την καταβολή ημερήσιας αποζημίωσης το 2017 είναι η εντολή αποστολής εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι (Τ-9 ή δικό του έντυπο παραγγελίας). Οι ημερήσιες αποζημιώσεις εκδίδονται με βάση τον αριθμό των ημερών ταξιδιού.

Ημερήσια αποζημίωση 2017: λογιστικό πιστοποιητικό

Ημερήσια επιδόματα που υπερβαίνουν τον κανόνα: φορολογία το 2017

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε ημερήσια επιδόματα που υπερβαίνουν το κανονικό

Ημερήσια αποζημίωση σε ρούβλια

Ημερήσια αποζημίωση σε ξένο νόμισμα

Ποσά ημερήσιας αποζημίωσης που υπερβαίνουν τα 700 ρούβλια την ημέρα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 15ης Μαρτίου 2016 Αρ. OA-4-17/4241 @, Υπουργείο Οικονομικών με ημερομηνία 21 Ιανουαρίου 2016 Αρ. 03-04-06/2002 ). Ο φόρος πρέπει να υπολογίζεται την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο ο διαχειριστής ενέκρινε την προκαταβολή (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και παρακράτηση - από την επόμενη πληρωμή μετρητών. Για παράδειγμα, από μισθό.

Το ημερήσιο ποσό των 2.500 ρούβλια για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο εξωτερικό απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι φόροι πρέπει να παρακρατούνται από πληρωμές πέραν του ορίου. Το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καθορίζεται μόνο μία φορά - την ημερομηνία έκδοσης των χρημάτων, εάν η ημερήσια αποζημίωση εκφράζεται σε ξένο νόμισμα και η εταιρεία την εκδίδει σε ρούβλια. Δεν απαιτείται επανυπολογισμός των ημερήσιων αποζημιώσεων με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας την τελευταία ημέρα του μήνα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 02/09/2016 Αρ. 03-04-06/6531). Η ημερομηνία λήψης εισοδήματος με τη μορφή ημερήσιας αποζημίωσης θεωρείται η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο η εταιρεία ενέκρινε την προκαταρκτική έκθεση (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σύμφωνα με τη συναλλαγματική ισοτιμία για αυτήν την ημερομηνία, είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός των ημερήσιων δικαιωμάτων που εκδίδονται σε ξένο νόμισμα. Εάν τα ημερήσια έξοδα για ταξίδια στο εξωτερικό υπερβαίνουν το όριο, τότε η διαφορά υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πώς να προσδιορίσετε το εισόδημα εάν στους κανονισμούς για επαγγελματικά ταξίδια η εταιρεία κατέγραψε το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης σε ξένο νόμισμα, αλλά εκδίδει χρήματα σε ρούβλια; Είναι απαραίτητος ο επανυπολογισμός των ημερήσιων αποζημιώσεων με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας την τελευταία ημέρα του μήνα; Στην επιστολή του το Υπουργείο Οικονομικών κατέληξε στο συμπέρασμα ότι δεν χρειάζεται να επανυπολογιστεί τίποτα. Ο εργαζόμενος αρχικά έλαβε χρήματα σε ρούβλια και από αυτό το ποσό η εταιρεία θα καθορίσει εάν ο εργαζόμενος έχει φορολογητέο εισόδημα.

Παράδειγμα 1

Ο υπάλληλος στάλθηκε σε επαγγελματικό ταξίδι από τις 6 έως τις 10 Φεβρουαρίου 2017 στο Ιβάνοβο. Οι κανονισμοί για τα επαγγελματικά ταξίδια καθορίζουν ημερήσια αποζημίωση 1.700 ρούβλια. για ταξίδια στη Ρωσία. Αριθμός ημερών επαγγελματικού ταξιδιού - 5. Ποσό επιδομάτων ταξιδιού - 8500 ρούβλια. (1700 x 5).

Το ποσό που δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 3.500 ρούβλια. (700 x 5).

Το ποσό που υπερβαίνει τον κανόνα από το οποίο πρέπει να υπολογιστούν οι εισφορές και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 5.000 ρούβλια. (8500 - 3500). Το ποσό των εισφορών που πρέπει να καταβληθούν (22% Ταμείο Συντάξεων και 8% ιατρική ασφάλιση) - 1500 ρούβλια. (5000 x 30%). Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να παρακρατηθεί από τον εργαζόμενο στην επόμενη μισθοδοσία είναι 650 ρούβλια. (5000 x 13%).

Παράδειγμα 2

Ο υπάλληλος ήταν σε επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό για 9 ημέρες - από τις 11 έως τις 19 Φεβρουαρίου. Ημερήσια αποζημίωση για 8 ημέρες - 50 ευρώ για κάθε ημέρα, για την ημέρα επιστροφής στη Ρωσία - 700 ρούβλια.

Στις 10 Φεβρουαρίου, η εταιρεία εξέδωσε όλες τις ημερήσιες αποζημιώσεις σε ρούβλια. Το ποσό καθορίστηκε με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας την ημερομηνία έκδοσης των χρημάτων - την τελευταία ημέρα του μήνα (63,2252 ρούβλια για 1 ευρώ). Ημερήσια αποζημίωση - 25.290,08 RUB. (50 ευρώ × 63,2252 ρούβλια × 8 ημέρες). Ποσό υπεράνω ορίου - 5.290,08 RUB. (25.290,08 RUB – 2.500 × 8 ημέρες).

Δεν χρειάζεται να επανυπολογιστεί αυτό το εισόδημα με άλλο συντελεστή. Παρακρατείται ο προσωπικός φόρος εισοδήματος του εργαζομένου - 687,71 ρούβλια. (RUB 5.290,08 × 13%).

Ημερήσιες αποζημιώσεις 2017 σε έξοδα φόρου εισοδήματος

Ο εργοδότης πρέπει να αποζημιώσει στον αποσπασμένο εργαζόμενο έξοδα ταξιδίου, ενοικίασης στέγης, ημερήσιας αποζημίωσης και άλλων εξόδων (άρθρο 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όλες αυτές οι δαπάνες, συμπεριλαμβανομένων των ημερήσιων αποζημιώσεων, λαμβάνονται υπόψη με βάση την εγκεκριμένη προκαταβολή (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. 03-03-06/2/72711).

Διαγράψτε το μεροκάματο ως έξοδα στο ίδιο ποσό που το πληρώσατε στον εργαζόμενο. Εάν η εταιρεία εξέδωσε χρήματα πριν από το ταξίδι, τα έξοδα που εκφράζονται σε ξένο νόμισμα καθορίζονται με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία έκδοσης της προκαταβολής (ρήτρα 10 του άρθρου 272 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Δεν χρειάζεται να επανυπολογιστεί η ημερήσια αποζημίωση με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας κατά την ημερομηνία έγκρισης της προκαταβολής.

Ασφάλιστρα από ημερήσια επιδόματα πάνω από τον κανόνα

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν το όριο υπόκεινται όχι μόνο σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά και σε ασφαλιστικές εισφορές (ρήτρα 2 του άρθρου 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτή η αλλαγή δεν ισχύει για εισφορές για τραυματισμούς - δεν έγιναν αλλαγές στο νόμο για την ασφάλιση ατυχημάτων (Ρήτρα 2, άρθρο 20.2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 125-FZ της 24ης Ιουλίου 1998, όπως τροποποιήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2017).

Για παράδειγμα, εάν το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης είναι 1750 ρούβλια, για τη διαφορά των 1050 ρούβλια (1750 - 700) είναι απαραίτητο να χρεωθούν ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων (22%), ιατρικές εισφορές (8%), παρακράτηση προσωπικού εισοδήματος φόρος 13% από τον εργαζόμενο 136 ρούβλια (1050 x 13%) . Και δεν χρειάζεται να πληρωθούν εισφορές για τραυματισμούς. Ωστόσο, σε αυτήν την κατάσταση υπάρχει διαφορά μεταξύ της βάσης για τα ασφάλιστρα και του ποσοστού ζημίας.

Εάν μια εταιρεία επιδιώκει να εξισώσει τις βάσεις για τον υπολογισμό των εισφορών και να αποφύγει τις διαφορές στη λογιστική, αξίζει να τεθούν όρια 700 ρούβλια στη Ρωσία και 2.500 για ξένα επαγγελματικά ταξίδια, που ρυθμίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ημερήσια αποζημίωση για μονοήμερα επαγγελματικά ταξίδια το 2017

Για μονοήμερο ταξίδι, ο εργαζόμενος δεν δικαιούται ημερήσια αποζημίωση (ρήτρα 11 των Κανονισμών, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Οκτωβρίου 2008 Αρ. 749).

Παράδειγμα 3

Ένας υπάλληλος στέλνεται σε επαγγελματικό ταξίδι σε άλλη πόλη για μια μέρα. Κατά την επιστροφή στο λογιστήριο, παρουσιάστηκαν εισιτήρια και επιταγές για το ποσό των 5.000 ρούβλια. (έξοδα ταξιδιού και διατροφής).

Ο εργαζόμενος δεν αμείβεται με μεροκάματο για μονοήμερο επαγγελματικό ταξίδι. Αλλά με εντολή του διευθυντή, ο υπάλληλος αποζημιώνεται για το κόστος ταξιδιού και φαγητού στο ποσό των 5.000 ρούβλια. (Άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η αποζημίωση αυτή λαμβάνεται υπόψη σε άλλες δαπάνες φόρου εισοδήματος και δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα ή φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι πληρωμές απαλλάσσονται από φόρους και εισφορές εάν ο εργαζόμενος έφερε σωστά εκτελεσμένα έγγραφα (επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05/08/2015 Αρ. 03-03-06/1/26918, Υπουργείο Εργασίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05/13 /2016 Αρ. 17-3/OOG-764).

Εάν η εταιρεία έχει παρατείνει το επαγγελματικό ταξίδι σε δύο ημέρες, τότε πρέπει να πληρώσετε μεροκάματο και για τις δύο ημέρες.

Εάν ένας εργαζόμενος επιστρέψει από επαγγελματικό ταξίδι Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε η εργασία στις αργίες πληρώνεται διπλά. Το ποσό πρέπει να υπολογίζεται από τον μισθό του εργαζομένου και όχι από τις μέσες αποδοχές (επιστολή του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Σεπτεμβρίου 2013 No. 14-2/3044898-4415).

Παράδειγμα 4

Η εταιρεία έστειλε τον εργαζόμενο σε μονοήμερο επαγγελματικό ταξίδι στις 30 Δεκεμβρίου 2016. Ο υπάλληλος έμεινε μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου. Η περίοδος χρέωσης είναι από 01/12/15 έως 30/11/16. Ο αριθμός των εργάσιμων ημερών στην περίοδο χρέωσης είναι 247. Το εισόδημα του εργαζομένου κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου είναι 400 χιλιάδες ρούβλια. Μηνιαίος μισθός - 30 χιλιάδες ρούβλια.

Τα επιδόματα ταξιδιού για τις 30 Δεκεμβρίου θα ανέλθουν σε 1.619,43 ρούβλια. (400.000 ρούβλια: 247 ημέρες × 1 ημέρα) και για το Σαββατοκύριακο της 31ης Δεκεμβρίου - 2727,27 ρούβλια. (30.000 RUB: 22 ημέρες × 1 ημέρα × 2).

Το συνολικό ποσό των επιδομάτων ταξιδιού είναι 4346,7 ρούβλια. (1619,43 + 2727,27).

Ημερήσια αποζημίωση στους κανονισμούς για επαγγελματικά ταξίδια το 2017

Από το 2017, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει θεσπίσει ένα όριο στα ημερήσια επιδόματα, τα οποία απαλλάσσονται από τις ασφαλιστικές εισφορές, έχει καταστεί ασύμφορη η καταβολή ημερήσιων αποζημιώσεων πέραν του κανόνα. Εάν μια εταιρεία θέλει να μειώσει την ημερήσια αποζημίωση, πρέπει να ενημερώσει τους κανονισμούς επαγγελματικών ταξιδιών. Για να γίνει αυτό, οι αλλαγές πρέπει να γίνουν με εντολή του διαχειριστή. Δείτε παρακάτω για δείγμα παραγγελίας.

Οι εργαζόμενοι δεν χρειάζεται να ενημερώνονται για τη μείωση των επιδομάτων μετακίνησης δύο μήνες νωρίτερα. Άλλωστε οι συνθήκες εργασίας δεν αλλάζουν.

Διάταξη για τροποποιήσεις της ημερήσιας αποζημίωσης το 2017 στις ρυθμίσεις για τα επαγγελματικά ταξίδια

Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης "Εταιρεία"

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Μόσχα, οδός. Basmannaya, 25

Μόσχα

ΣΕΙΡΑ

για τροποποιήσεις των κανονισμών για τα επαγγελματικά ταξίδια

ΕΓΩ ΔΙΑΤΑΖΩ:

1. Πραγματοποιήστε τις ακόλουθες αλλαγές στους Κανονισμούς για Επαγγελματικά Ταξίδια της ΕΠΕ «Εταιρεία», που εγκρίθηκε με το Διάταγμα Αρ. 20 της 20ης Ιανουαρίου 2015:

Η ρήτρα 5.3 πρέπει να ορίζεται ως εξής:

5.3.1. Ο αποσπασμένος εργαζόμενος καταβάλλεται ημερήσια αποζημίωση για κάθε ημέρα που βρίσκεται σε επαγγελματικό ταξίδι, συμπεριλαμβανομένων των Σαββατοκύριακων και των αργιών, καθώς και για ημέρες στο δρόμο, συμπεριλαμβανομένης της αναγκαστικής στάσης στο δρόμο. Το ποσό της υπέρβασης ημερήσιας αποζημίωσης σε σύγκριση με τον κανόνα που ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλιστικές εισφορές (ρήτρα 2 του άρθρου 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

5.3.2 Για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στη Ρωσία, η εταιρεία καταβάλλει ημερήσιες αποζημιώσεις:

γενικός διευθυντής και επικεφαλής τμημάτων - 1800 ρούβλια.

Άλλοι υπάλληλοι - 700 ρούβλια.

5.3.3. Για κάθε μέρα που βρίσκεστε σε επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό, η εταιρεία καταβάλλει τις ακόλουθες ημερήσιες αποζημιώσεις:

Γενικός Διευθυντής και επικεφαλής τμημάτων - 4.000 ρούβλια.

Οι υπόλοιποι υπάλληλοι - 2500 ρούβλια.

5.3.4. Όταν ταξιδεύετε για επαγγελματικούς λόγους σε περιοχή από όπου ο εργαζόμενος έχει τη δυνατότητα να επιστρέφει καθημερινά στον τόπο της μόνιμης κατοικίας του, δεν καταβάλλονται ημερήσια επιδόματα.

2. Επικεφαλής του τμήματος HR Sergeeva S.S. εξοικειώστε όλους τους υπαλλήλους της LLC "Company" με αυτήν την παραγγελία.

3. Προϊστάμενος Λογιστής ΕΠΕ «Εταιρεία» Serova A.V. αποδεχτείτε αυτήν την εντολή για εκτέλεση.

4. Η παρούσα απόφαση τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία υπογραφής της. Διατηρώ τον έλεγχο της εκτέλεσης της παραγγελίας.

Γενικός Διευθυντής Astakhov I.I. Ο Αστάχοφ

Αρχιλογιστής Serova A.V. Serova

Επικεφαλής του Τμήματος Ανθρώπινου Δυναμικού Sergeeva S.S. Σεργκέεβα

Ένα επαγγελματικό ταξίδι είναι ένα ταξίδι από έναν υπάλληλο για επίσημες εργασίες εκτός της τοποθεσίας στην οποία βρίσκεται ο οργανισμός. Εάν το ταξίδι περιλαμβάνει έξοδο από τη χώρα, τότε πρόκειται για επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό. Σε τι διαφέρει το ταξίδι στο εξωτερικό; Πώς ολοκληρώνεται μια παραγγελία;

Επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό: εγγραφή

Το πακέτο εγγράφων για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό δεν διαφέρει από αυτά που συντάσσονται για ταξίδια εντός της χώρας.

Για να στείλετε έναν υπάλληλο σε επαγγελματικό ταξίδι, συντάσσονται τα ακόλουθα έγγραφα:

• Ένα σημείωμα που απευθύνεται στον διευθυντή με αίτημα να στείλει τον υπάλληλο σε ένα ταξίδι, αναφέροντας τον τόπο και την ώρα. Αυτό δεν είναι υποχρεωτικό έγγραφο σε ορισμένους οργανισμούς, η απόφαση για επαγγελματικό ταξίδι μπορεί να ληφθεί με προφορική εντολή του διευθυντή. Συγκεντρώθηκε σε ελεύθερη μορφή.
• Η εντολή για αποστολή σε επαγγελματικό ταξίδι εκδίδεται σε ενιαίο έντυπο Τ-9 ή Τ-9α. Η παραγγελία δεν σημειώνει ότι πρόκειται για επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό, αυτό είναι ήδη κατανοητό, καθώς η φόρμα παραγγελίας παρέχει μια προθεσμία για να υποδείξει ακριβώς πού πηγαίνει ο εργαζόμενος.
• Έκθεση εκ των προτέρων - συντάσσεται μετά την επιστροφή του υπαλλήλου από το ταξίδι.

Σημείωση! Προς το παρόν, το ταξιδιωτικό πιστοποιητικό και η επίσημη ανάθεση δεν είναι υποχρεωτικά έγγραφα όταν αποστέλλονται σε επαγγελματικό ταξίδι.

Επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό: ημερήσια αποζημίωση 2017

Η πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων όταν αποστέλλονται σε επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό προβλέπεται στο άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ίδια επισημαίνει ότι για τους υπαλλήλους του δημόσιου τομέα το ύψος των πληρωμών καθορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο και για τις υπόλοιπες κατηγορίες ορίζεται από τον εργοδότη.

Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό για κρατικούς υπαλλήλους

Το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης για τους υπαλλήλους του δημόσιου τομέα καθορίζεται με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. Για παράδειγμα, η ημερήσια αποζημίωση στο Καζακστάν είναι 55 US$.

Ακολουθούν μερικά ακόμη παραδείγματα για το τι είναι οι ημερήσιες αποζημιώσεις για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2017.

Τραπέζι

	Το όνομα της χώρας	Ημερήσια αποζημίωση, $
	Δημοκρατία της Λευκορωσίας
	Μολδαβία
	Τατζικιστάν
	Γερμανία
	Μεγάλη Βρετανία

Τα παραπάνω ποσά ισχύουν για όλους τους υπαλλήλους δημοσιονομικών και κρατικών οργανισμών.

Επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό: μεροκάματα 2017 για ιδιωτικές επιχειρήσεις

Όλες οι επιχειρήσεις που δεν χρηματοδοτούνται από τον προϋπολογισμό επιτρέπεται να ορίζουν τα δικά τους ποσοστά πληρωμής για τις ημερήσιες δαπάνες όταν οι εργαζόμενοι ταξιδεύουν εκτός της χώρας.

Αυτή η τιμή μπορεί να οριστεί:

• Συλλογική σύμβαση;
• Λογιστική πολιτική;
• Άλλο ένα τοπικό κανονιστικό έγγραφο της εταιρείας.

Το ποσό της πληρωμής μπορεί να διαφέρει ανάλογα με τις περιστάσεις:

• Προορισμοί;
• Διάρκεια του ταξιδιού?
• Σκοποί του ταξιδιού?
• Θέσεις του αποσπασμένου κ.λπ.

Οι επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιούν ως βάση τα ποσά που έχουν καθοριστεί για τους υπαλλήλους του δημόσιου τομέα.

Ημερήσιο επίδομα στο εξωτερικό 2017: αποχρώσεις υπολογισμού

Κατά την πληρωμή ημερήσιας αποζημίωσης σε αποσπασμένο εργαζόμενο, πρέπει να ληφθούν υπόψη οι ακόλουθες αποχρώσεις:

• η ημερομηνία διέλευσης των συνόρων όταν ταξιδεύετε στον προορισμό σας υπολογίζεται ως επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό.
• Η ημερομηνία διέλευσης των συνόρων κατά την επιστροφή λαμβάνεται υπόψη ως τακτικό επαγγελματικό ταξίδι.
• Τα ημερήσια επιδόματα στο εξωτερικό το 2017 δεν φορολογούνται μόνο εάν δεν υπερβαίνουν τα 2.500 ρούβλια. Εάν το μέγεθός τους είναι μεγαλύτερο, τότε όλα όσα υπερβαίνουν το καθορισμένο ποσό υπόκεινται σε φορολογία.
• παρά το γεγονός ότι τα ποσά αναφέρονται σε δολάρια, μπορούν επίσης να καταβληθούν στον εργαζόμενο σε ισοδύναμο ρούβλι.
• Η ισοτιμία λαμβάνεται στο ποσό που καθορίζεται την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο ο εργαζόμενος υπέβαλε την προκαταβολή.

Αυτές οι αποχρώσεις είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη για τη σωστή φορολογική διαδικασία για έναν οργανισμό και έναν επαγγελματία ταξιδιώτη.

Για παράδειγμα, ένας επαγγελματίας ταξιδεύει με τρένο από τη Μόσχα στο Ελσίνκι. Αναχώρηση στις 19.15 στις 10 Οκτωβρίου από Μόσχα και άφιξη στο Ελσίνκι στις 11 Οκτωβρίου στις 15.30. Διέλευση των συνόρων στις 03.15. Η πληρωμή θα γίνει για τις 10 Οκτωβρίου - 700 ρούβλια, για τις 11 Οκτωβρίου - 2500 ρούβλια.

Προκαταρκτική έκθεση για επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό 2017

Μετά την επιστροφή από ένα ταξίδι, ο εργαζόμενος υποχρεούται να λογοδοτήσει για τα χρήματα που δαπανήθηκαν, συμπεριλαμβανομένων των ημερήσιων αποζημιώσεων. Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο εντός τριών εργάσιμων ημερών.

Η προκαταρκτική έκθεση για επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό 2017 συντάσσεται σύμφωνα με το Έντυπο ΑΟ - 1, είναι υποχρεωτική αφού αφορά σε πρωτογενή λογιστικά έγγραφα.

Επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό: προετοιμασία εκ των προτέρων

Η εκ των προτέρων αναφορά (ένα δείγμα φόρμας μπορεί να προβληθεί) συντάσσεται από δύο υπαλλήλους:

• Ένας υπάλληλος που πήγε για επαγγελματικό ταξίδι.
• Λογιστής που ελέγχει τα έγγραφα που παρέχει ο υπάλληλος.

Όλα τα ποσά που αναφέρονται στην προκαταβολή, με εξαίρεση τις ημερήσιες αποζημιώσεις, πρέπει να τεκμηριώνονται.

Εάν τα δικαιολογητικά είναι γραμμένα σε ξένη γλώσσα, θα πρέπει να επισυναφθεί μετάφραση.

Εάν η ημερήσια αποζημίωση του εργαζομένου δόθηκε σε ξένο νόμισμα, αυτό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην προκαταβολή.

Τα επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2017 διεκπεραιώνονται και πληρώνονται ως εξής:

• Εκδίδεται εντολή για αποστολή του εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι, το οποίο καθορίζει τον προορισμό, υποδεικνύοντας τη χώρα.
• Στον εργαζόμενο δίνονται κεφάλαια για την κάλυψη εξόδων που σχετίζονται με το επαγγελματικό ταξίδι. Οι ημερήσιες αποζημιώσεις στο εξωτερικό το 2017 καθορίζονται κατά τη διακριτική ευχέρεια της εταιρείας, και στην περίπτωση των κρατικών υπαλλήλων - από την ομοσπονδιακή νομοθεσία.
• Μετά το τέλος του ταξιδιού στο εξωτερικό, η προκαταρκτική αναφορά πρέπει να συμπληρωθεί εντός τριών ημερών.

Από το 2017 δεν έχουν επιβληθεί ασφάλιστρα στις ημερήσιες αποζημιώσεις στο ύψος που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας. Οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν αυτό το όριο, ακόμη και αν το ύψος τους καθορίζεται στους τοπικούς κανονισμούς της εταιρείας, υπόκεινται τόσο σε εισφορές όσο και σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Όταν αποστέλλεται σε επαγγελματικό ταξίδι, ο εργαζόμενος εγγυάται την επιστροφή των εξόδων που σχετίζονται με το επαγγελματικό ταξίδι, συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων εξόδων διαβίωσης εκτός της μόνιμης κατοικίας του (ημερομηνίες) (άρθρα 167, 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν αποσταλεί σε επαγγελματικό ταξίδι, ο εργοδότης υποχρεούται να επιστρέψει στον εργαζόμενο τα έξοδα μετακίνησης και ενοικίασης, πρόσθετα έξοδα που σχετίζονται με τη διαμονή εκτός του τόπου μόνιμης κατοικίας (ημερομηνίες) και άλλα έξοδα που υποβλήθηκαν από τον εργαζόμενο με την άδεια και τη γνώση του ο εργοδότης.

Η διαδικασία και το ύψος της επιστροφής εξόδων που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια καθορίζονται στη συλλογική σύμβαση ή στους τοπικούς κανονισμούς της εταιρείας.

Ασφάλιστρα με βάση το ημερήσιο επίδομα

Από το 2017, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας διαχειρίζεται τη διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή ασφαλίστρων στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσίας (με εξαίρεση τις εισφορές για τραυματισμούς ). Στο πλαίσιο αυτό, ο Φορολογικός Κώδικας έχει συμπληρωθεί με νέο κεφάλαιο 34 «Ασφάλιστρα». Καθορίζει τους κανόνες υπολογισμού και καταβολής εισφορών.

Έτσι, διαπιστώθηκε ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις στο ποσό των:

όχι περισσότερα από 700 ρούβλια για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στη Ρωσική Ομοσπονδία.

όχι περισσότερα από 2.500 ρούβλια για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο εξωτερικό (ρήτρα 3 του άρθρου 217, ρήτρα 2 του άρθρου 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μέχρι το 2017, οι ημερήσιες αποζημιώσεις δεν υπόκεινταν σε ασφάλιστρα εντός των ορίων που καθόριζε η ίδια η εταιρεία στους κατά τόπους κανονισμούς της.

Έτσι, από το 2017, οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν αυτά τα πρότυπα θα πρέπει να υπόκεινται σε εισφορές, ανεξάρτητα από το εάν τα υπερβάλλοντα ποσά προβλέπονται στους τοπικούς κανονισμούς ή όχι.

Κατά γενικό κανόνα, η ημερομηνία των πληρωμών ορίζεται ως η ημέρα συγκέντρωσης (ρήτρα 1 του άρθρου 424 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ημερομηνία που ο εργαζόμενος λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή υπερβάλλουσας ημερήσιας αποζημίωσης είναι η ημέρα που εγκρίνεται η προκαταρκτική έκθεση.

Αυτό σημαίνει ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν το κανονικό περιλαμβάνονται στη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων στον ημερολογιακό μήνα κατά τον οποίο εγκρίνεται η προκαταβολή του εργαζομένου.

Υπενθυμίζουμε ότι κατά την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι, ο εργαζόμενος υποχρεούται να υποβάλει προκαταβολή εντός τριών εργάσιμων ημερών σχετικά με τα ποσά που δαπανήθηκαν σε σχέση με το επαγγελματικό ταξίδι, συμπεριλαμβανομένων των ημερήσιων αποζημιώσεων, και να καταβάλει τελική πληρωμή για την προκαταβολή μετρητών που εκδόθηκε σε αυτόν πριν αναχωρήσει για το επαγγελματικό ταξίδι (ρήτρα 26 των Κανονισμών για τα επαγγελματικά ταξίδια, που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13 Οκτωβρίου 2008 αριθ. 749).

Λάβετε υπόψη ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα για τραυματισμούς (Ρήτρα 2, άρθρο 20.2 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 125-FZ της 24ης Ιουλίου 1998). Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης δεν έχει σημασία.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από ημερήσια αποζημίωση

Οι υπερβολικές ημερήσιες αποζημιώσεις υπόκεινται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 3 του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις υπεράριθμες ημερήσιες αποζημιώσεις γίνεται την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εγκρίνεται η προκαταβολή. Και ο υπολογιζόμενος φόρος παρακρατείται, για παράδειγμα, από το ποσό του μισθού. Ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 223, παράγραφοι 3, 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το εισόδημα με τη μορφή ημερήσιων αποζημιώσεων που υπερβαίνουν τα πρότυπα που ορίζει ο νόμος, κατά τη συμπλήρωση του τμήματος 3 του πιστοποιητικού στο έντυπο 2-NDFL, αντικατοπτρίζεται στον κωδικό εισοδήματος 4800 «Λοιπά έσοδα» τον μήνα έγκρισης της προκαταβολής (επιστολή το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Ιουνίου 2016 αριθ. 4-11/17537). Αλλά οι ημερήσιες αποζημιώσεις εντός των κανόνων δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν αντικατοπτρίζονται στο πιστοποιητικό φόρου εισοδήματος 2 φυσικών προσώπων.

Οι ημερήσιες αποζημιώσεις υπέρβασης ορίου υπόκεινται επίσης σε προβληματισμό στην ενότητα 2 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-11/450@).

Παράδειγμα

Η ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικό ταξίδι στη Ρωσία καταβλήθηκε στις 13 Μαρτίου 2017. Το μέγεθός τους καθορίζεται σε τοπικούς κανονισμούς στο ποσό των 1000 ρούβλια. ανά μέρα. Η προκαταρκτική έκθεση για τα αποτελέσματα του επαγγελματικού ταξιδιού εγκρίθηκε στις 25/03/2017, ο μισθός Μαρτίου καταβλήθηκε στις 05/04/2017. Έγινε μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στις 06/04/2017.

Η ενότητα 2 του υπολογισμού στο έντυπο 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 θα πρέπει να συμπληρωθεί ως εξής:

• γραμμή 100 «Ημερομηνία πραγματικής παραλαβής εισοδήματος» - η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εγκρίθηκε η προκαταβολή - 31/03/2017.
• γραμμή 110 «Ημερομηνία παρακράτησης φόρου» - ημερομηνία καταβολής του επόμενου μισθού - 05/04/2017.
• γραμμή 120 «Προθεσμία πληρωμής φόρου» - 04/06/2017.
• γραμμή 130 "Ποσό εισοδήματος που εισπράχθηκε" - το ποσό της υπέρβασης ημερήσιας αποζημίωσης.
• γραμμή 140 «Ποσό παρακρατούμενου φόρου» - παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Απριλίου 2016 Αρ. BS-4-11/7663).

Ημερήσια αποζημίωση σε 6-NDFL

Τα ασφάλιστρα που υπολογίζονται από το ποσό της πλεονάζουσας ημερήσιας αποζημίωσης περιλαμβάνονται σε άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις κατά την ημερομηνία του δεδουλευμένου (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 264, υποπαράγραφος 1, ρήτρα 7, άρθρο 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

Λογιστική ημερήσιας αποζημίωσης

Οι ημερήσιες αποζημιώσεις, ως μέρος των αποζημιώσεων ταξιδιού, ταξινομούνται ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρες 5, 7 του PBU 10/99, που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Μαΐου 1999 Αρ. 33n).

Τα έξοδα ταξιδίου λαμβάνονται υπόψη κατά την ημερομηνία έγκρισης της προκαταβολής από τον επικεφαλής της εταιρείας.

Παράδειγμα

Στη συλλογική σύμβαση, η εταιρεία καθόρισε το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης - 1000 ρούβλια. για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο υπάλληλος πέρασε 6 ημέρες σε επαγγελματικό ταξίδι. Πληρώθηκαν 6.000 ρούβλια. ημερήσια αποζημίωση.

Το ποσό των 4.200 ρούβλια δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. (6 ημέρες x 700 τρίψτε.). Αλλά το ποσό που υπερβαίνει τον κανόνα - 1800 ρούβλια - υπόκειται σε φορολογία.

Θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:

ΧΡΕΩΣΗ 71 ΠΙΣΤΩΣΗ 50

6000 τρίψτε. - Στον υπόλογο δόθηκε ημερήσια αποζημίωση.

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 71

6000 τρίψτε. - τα έξοδα αναγνωρίζονται με τη μορφή ημερήσιων αποζημιώσεων.

ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68

234 τρίψτε. (RUB 1.800 x 13%) - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τις επιπλέον ημερήσιες αποζημιώσεις.

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 69

540 τρίψτε. (1.800 RUB x (22% + 2,9% + 5,1%) - προκύπτουν από το ποσό της πλεονάζουσας ημερήσιας αποζημίωσης.

Οι ευθύνες των ανθρώπων που εργάζονται σε μια επιχείρηση εξαρτώνται από το επάγγελμά τους και το εύρος του οργανισμού. Αλλά σε οποιαδήποτε παραγωγή υπάρχουν ζητήματα που δεν μπορούν να λυθούν σε έναν μόνιμο χώρο εργασίας. Για την επίλυση τέτοιων προβλημάτων, οι διευθυντές οργανώνουν επαγγελματικά ταξίδια, τα οποία είναι ταξίδια των οποίων η εστίαση και οι στόχοι αποφασίζονται από τον εργοδότη. Μόνο όσοι υπάλληλοι είναι επίσημα εγγεγραμμένοι στην επιχείρηση μπορούν να σταλούν. Η σχέση μεταξύ του ταξιδιώτη και του διαχειριστή πρέπει να ρυθμίζεται μέσω σύμβασης εργασίας που αποσκοπεί στην προστασία των συμφερόντων του εργαζομένου.

Εάν δεν πληρούνται αυτές οι δύο προϋποθέσεις, τότε τα έξοδα που έκανε ο εργαζόμενος κατά τη διάρκεια του ταξιδιού ενδέχεται να μην αποζημιώνονται πλέον από την επιχείρηση, καθώς δεν θα έχουν την ιδιότητα των εξόδων μετακίνησης.

Για την κάλυψη χρηματικών εξόδων που θα προκύψουν κατά τη διάρκεια του ταξιδιού, παρέχονται στον εργαζόμενο έξοδα μετακίνησης και ημερήσια αποζημίωση.

Μεροκάματο είναιπληρωμές που προορίζονται για την κάλυψη ζημιών από την κατοικία του εργαζομένου "εκτός σπιτιού". Ημερήσιο επίδομα 2017παρέμεινε η ίδια όπως στο παρελθόν: 700 ρούβλια για επαγγελματικά ταξίδια στη Ρωσία και 2.500 ρούβλια εάν ο εργαζόμενος πάει στο εξωτερικό.

Τα έξοδα ταξιδιού, με τη σειρά τους, περιλαμβάνουν στοιχεία όπως ενοικίαση κατοικίας, ταξίδια, έξοδα βίζας κ.λπ. Τα έξοδα ταξιδιού και οι ημερήσιες αποζημιώσεις δεν είναι η ίδια έννοια. Για τον πρώτο, ο εργαζόμενος θα κληθεί να δηλώσει, αλλά για τον δεύτερο δεν χρειάζεται να επιβεβαιώσει κάτι.

Η διαδικασία για τον υπολογισμό των ημερήσιων αποζημιώσεων το 2017

Οι ημερήσιες αποζημιώσεις συγκεντρώνονται για κάθε ημέρα που ξοδεύει ένας εργαζόμενος σε επαγγελματικό ταξίδι. Τα Σαββατοκύριακα επίσης θεωρούνται και, επιπλέον, πληρώνονται διπλά. Περιλαμβάνονται οι ημέρες που περνούν στο δρόμο, ανεξάρτητα από τον αριθμό και τις απρογραμμάτιστες στάσεις. Το ποσό καθορίζεται από τον επικεφαλής της επιχείρησης, αυτό είναι δικαίωμα και ευθύνη. Το μέγεθος της πληρωμής εξαρτάται από το πού ακριβώς πηγαίνει ο εργαζόμενος, δηλαδή από τον προορισμό.

Διοργάνωση επαγγελματικών ταξιδιών το 2017αρχίζει με την υπογραφή εντολής από τον επικεφαλής της επιχείρησης για το διορισμό υπαλλήλου στο επαγγελματικό ταξίδι και τελειώνει με την πλήρη έκθεση του τελευταίου για τα έξοδα των κεφαλαίων που του εκδόθηκαν ως επιδόματα ταξιδιού (προκαταβολές).

Ημερήσια αποζημίωση το 2017: επαγγελματικό ταξίδι στη Ρωσία και στο εξωτερικό.

Το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης το 2017 ρυθμίζεται από τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η διαδικασία διεκπεραίωσης επαγγελματικών ταξιδιών το 2017 ρυθμίζεται επίσης από τον εργατικό κώδικα.

Εάν σταλεί στο εξωτερικό, τότε οι πληρωμές θα είναι 2.500 ρούβλια. Κάθε μέρα, κατά την αναχώρηση εντός της επικράτειας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο υπάλληλος θα λαμβάνει 700 ρούβλια. Αυτοί είναι οι αριθμοί που ορίζει ο νόμος. Ο εργοδότης μπορεί να τα μειώσει ή να τα αυξήσει κατά την κρίση του και σε σχέση με την οικονομική κατάσταση του οργανισμού. Το ύψος των ημερήσιων πληρωμών πρέπει να ρυθμίζεται από συγκεκριμένο έγγραφο.

Το συμπέρασμα είναι ότι εάν τα μεγέθη γίνουν μεγαλύτερα από αυτά που παρουσιάζονται, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα ημερήσια επιδόματα θα υπολογιστεί ανάλογα με τη διαφορά. Επομένως, σε ορισμένες επιχειρήσεις, για να αποφύγουν περιττούς υπολογισμούς, αφήνουν τα πρότυπα που απαιτεί ο νόμος. Το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης δεν άλλαξε το 2017 λόγω του πληθωρισμού.

Υπάρχουν επίσης μονοήμερα επαγγελματικά ταξίδια. Ελάχιστη περίοδος ταξιδιού το 2017,τουλάχιστον στη Ρωσία δεν πληρώνεται για ταξίδια πέρα ​​από τα σύνορα, αφαιρείται το 50% του ποσού του αντίστοιχου τύπου ημερήσιας αποζημίωσης. Και πάλι, ο διαχειριστής μπορεί να εκχωρήσει ορισμένα ποσά για να πληρώσει για τέτοια σύντομα επαγγελματικά ταξίδια ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις ημερήσιες αποζημιώσεις.

Εκτός από τα δύο είδη επαγγελματικών ταξιδιών που περιγράφονται παραπάνω, υπάρχουν και επαγγελματικά ταξίδια στις χώρες της ΚΑΚ. Βρίσκονται σε ξεχωριστή θέση λόγω του γεγονότος ότι η είσοδος στο έδαφος αυτών των κρατών δεν επιβαρύνεται με βίζα.

Οι μειώσεις των ημερήσιων αποζημιώσεων και των εξόδων ταξιδίου πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην αναφορά της επιχείρησης. Λίγο νωρίτερα σχεδιάστηκε να σταματήσουν τέτοιες πληρωμές, αλλά, όπως έγινε γνωστό, δεν θα εξαφανιστούν το 2017. Αυτή η περίσταση ευχαρίστησε πολύ όσους ταξιδεύουν συχνά σε επαγγελματικά ταξίδια.

Παρεμπιπτόντως, τα άτομα των οποίων οι συμβάσεις εργασίας ορίζουν ότι το ταξίδι είναι μέρος των επαγγελματικών τους υποχρεώσεων δεν έχουν δικαίωμα να λάβουν πληρωμές λόγω αποσπασμένων εργαζομένων, καθώς τα ταξίδια τους δεν εμπίπτουν σε αυτήν την κατηγορία. Απλώς εκτελούν τα άμεσα καθήκοντά τους.

Προκαταρκτική αναφορά για τις ημερήσιες αποζημιώσεις που δαπανήθηκαν

Τα έξοδα ταξιδίου υπόκεινται σε αναφορά. Εντός 3 ημερών μετά την επιστροφή από ένα επαγγελματικό ταξίδι, ο εργαζόμενος πρέπει να παράσχει όλα τα έγγραφα αναφοράς σχετικά με τα ταξίδια, τη διαμονή και μερικές φορές και φαγητό. Σε περίπτωση ταξιδιών στο εξωτερικό, η πληρωμή για τηλεφωνικές κλήσεις και Internet μπορεί να αποζημιωθεί. Αλλά χωρίς την παροχή της απαραίτητης τεκμηρίωσης, θα υπάρχουν λίγες πιθανότητες για αυτό. Τέτοια έγγραφα ονομάζονται εκ των προτέρων.

Δείγμα συμπλήρωσης προκαταρκτικής αναφοράς για επαγγελματικό ταξίδι:

Η ανάγκη για τέτοιες ενέργειες εξηγείται από την υποχρεωτική λογιστικοποίηση αυτών των στοιχείων εξόδων στις οικονομικές καταστάσεις. Και, όπως γνωρίζετε, απαγορεύεται αυστηρά η επισύναψη οποιωνδήποτε εκ των προτέρων αναφορών χωρίς την κατάλληλη επιβεβαίωση.

Ημερήσια αποζημίωση το 2017δεν απαιτούν καμία εξήγηση. Η εγγραφή επαγγελματικών ταξιδιών το 2017 εκφράζεται όχι μόνο με την παροχή εκ των προτέρων αναφορών που έχει γίνει το λεγόμενο υπόμνημα, στο οποίο συμπληρώνονται τα απαραίτητα δεδομένα σχετικά με τους στόχους και τον προορισμό.

Αυτή η λίστα, πριν από την εμφάνιση ορισμένων επίσημων παραγγελιών, ήταν σημαντικά μεγαλύτερη, συμπεριλαμβανομένων πολλών τύπων περιοδικών, εισιτηρίου για επαγγελματικό ταξίδι κ.λπ.

Ημερήσια αποζημίωση το 2017αποτελούν προϋπόθεση για την αποστολή εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι.

Διεξάγοντας τις δραστηριότητές της, μια οικονομική οντότητα, προκειμένου να την επεκτείνει και να βρει νέους πελάτες, συνάπτει διάφορες συμβάσεις στο εξωτερικό. Ως εκ τούτου, η διοίκηση της εταιρείας πρέπει είτε να ταξιδέψει η ίδια είτε να στείλει ορισμένους υπαλλήλους σε επίσημα ταξίδια στο εξωτερικό. Ταυτόχρονα, πρέπει να θυμάστε τις ημερήσιες αποζημιώσεις για ταξίδια στο εξωτερικό το 2018 - οι κανόνες και η λογιστική έχουν κάποιες διαφορές από τα ταξίδια εντός της χώρας.

Οι κύριες αλλαγές που έχουν σημειωθεί στον τομέα της ρύθμισης των επαγγελματικών ταξιδιών στο εξωτερικό σχετίζονται με τη μεταφορά του διοικητικού ελέγχου επί των εκτιμώμενων εισφορών από τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού στις φορολογικές αρχές.

Από την άποψη αυτή, οι κανόνες που χρησιμοποιήθηκαν για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων έχουν επεκταθεί στα έξοδα ταξιδίου και στη διαδικασία δελτίου ημερήσιας αποζημίωσης.

Ως εκ τούτου, κατά τον υπολογισμό της βάσης για τα ασφάλιστρα, είναι απαραίτητο να θυμόμαστε ότι συγκεντρώνονται μειώσεις για ποσά που υπερβαίνουν τα καθιερωμένα πρότυπα για ημερήσιες αποζημιώσεις σε επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό.

Ας υπενθυμίσουμε ότι μια επιχείρηση έχει το δικαίωμα να καθορίζει ανεξάρτητα το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό και μπορεί να είναι μεγαλύτερο από το πρότυπο που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρέπει να εγκριθεί σε υφιστάμενες τοπικές πράξεις, για παράδειγμα, στους Κανονισμούς για Επαγγελματικά Ταξίδια, Συλλογική Σύμβαση κ.λπ. Η διαδικασία αυτή για τον υπολογισμό των εισφορών ισχύει και για την επιστροφή εξόδων για μονοήμερα επαγγελματικά ταξίδια.

Προσοχή!Οι παλιοί κανόνες ισχύουν μόνο για τον υπολογισμό των εισφορών για ασφάλιση εργατικών ατυχημάτων, δεδομένου ότι παρέμεναν στη διαχείριση του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Δεν αναμένονται ανακοινωθείσες καινοτομίες στη ρύθμιση επαγγελματικών ταξιδιών στο εξωτερικό το 2018.

Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2019

Η νομοθεσία ορίζει ότι η επιχείρηση καθορίζει το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης ανεξάρτητα, εστιάζοντας στις οικονομικές της δυνατότητες και στόχους που πρέπει να επιτευχθούν ως αποτέλεσμα του ταξιδιού. Κατά τον καθορισμό του μεγέθους, μπορείτε να προχωρήσετε από τα ισχύοντα πρότυπα που καθορίζονται από το σχετικό Διάταγμα για τα ταξίδια στο εξωτερικό, υποχρεωτικό για τους δημοσιονομικούς οργανισμούς.

Μπορείτε επίσης να λάβετε υπόψη την εμπειρία των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν σε επαγγελματικά ταξίδια σε ορισμένες χώρες, την οποία έχει είτε η ίδια η εταιρεία είτε οι συνεργάτες της.

Για την έγκριση του ποσού της ημερήσιας αποζημίωσης, μια επιχειρηματική οντότητα καθορίζει ένα ορισμένο ποσό στους εσωτερικούς κανονισμούς της, για παράδειγμα, στους Κανονισμούς για επαγγελματικά ταξίδια.

Επιπλέον, οι ημερήσιες αποζημιώσεις για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2018 έχουν ορισμένα πρότυπα που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος και κατά την αφαίρεση του φόρου στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Προσοχή!Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει πρότυπα ημερήσιας αποζημίωσης για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό στο ποσό των 2.500 ρούβλια για κάθε ημέρα ενός τέτοιου ταξιδιού. Αυτός ο κανόνας πρέπει να τηρείται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλίστρων.

Ποιοι είναι οι κανόνες για τα ταξίδια στο εξωτερικό;

Η ρωσική κυβέρνηση ενέκρινε το ψήφισμα Νο. 812, το οποίο καθορίζει τα πρότυπα ημερήσιας αποζημίωσης για ταξίδια σε ξένες χώρες. Είναι υποχρεωτικό για όλους τους οργανισμούς και φορείς, η πηγή χρηματοδότησης των δαπανών στις οποίες βρίσκεται ο προϋπολογισμός της χώρας ή των δήμων.

Αυτό ορίζει τα μεροκάματα εκφρασμένα σε δολάρια ΗΠΑ για κάθε ξένη χώρα υποδοχής για μία ημέρα.

Ας εξετάσουμε τις κύριες κατευθύνσεις επαγγελματικών ταξιδιών στο εξωτερικό:

Προσοχή!Επιπλέον, ο νόμος αυτός θεσπίζει επίσης επιδόματα στα πρότυπα για ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων που αποστέλλονται σε ταξίδια στο εξωτερικό. Οι εμπορικές εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν τα πρότυπα αυτού του Ψηφίσματος ή να εφαρμόσουν τα δικά τους πρότυπα που έχουν αναπτυχθεί στη βάση του.

Λήψη (Παράρτημα Αρ. 1) σε μορφή Word.