Αυτοκίνητο. Ας εξετάσουμε την έννοια αυτού του όρου, τα χαρακτηριστικά και την εφαρμογή του.

Τι είναι η απόσβεση αυτοκινήτου

Η απόσβεση ενός οχήματος οποιασδήποτε μορφής είναι μια λογιστική του οχήματος στο σύνολό του και ειδικότερα των επιμέρους μερών. Κάθε μηχάνημα έχει τον δικό του πόρο, ο οποίος μειώνεται κατά τη λειτουργία. Κατά τη διαδικασία της φθοράς, το κόστος συντήρησης του οχήματος αυξάνεται και το εισόδημα που λαμβάνει ο οργανισμός από τη λειτουργία του οχήματος (εάν χρησιμοποιείται για εμπορικούς σκοπούς) μειώνεται.

Κάθε όχημα (όπως και κάθε άλλο πάγιο) έχει το δικό του, το οποίο εξαρτάται από την ομάδα αποσβέσεων. Σύμφωνα με τους κανόνες της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Νο. 1 της 1ης Ιανουαρίου 2002, διακρίνονται 10 ομάδες.

Η ομάδα αποσβέσεων Νο. 3 περιλαμβάνει:

• Αυτοκίνητα;
• οχήματα με χωρητικότητα φορτίου έως 500 kg.
• μικρά και συμπαγή λεωφορεία μήκους έως 7,5 μέτρων.

Στην τέταρτη ομάδα σύμφωνα με τα πρότυπα του παρόντος ψηφίσματοςπεριλαμβάνει τα ακόλουθα οχήματα:

• μικρά αυτοκίνητα για άτομα με ειδικές ανάγκες.
• φορτηγά, φορτηγά και ρυμουλκούμενα οδικών τρακτέρ·
• λεωφορεία μήκους έως 12 μέτρων ή περισσότερο.

Ο κατάλογος αποσβέσεων Νο. 5 περιλαμβάνει:

• επιβατικά αυτοκίνητα με χωρητικότητα κινητήρα άνω των 3,5 λίτρων.
• φορτηγά, συμπεριλαμβανομένων εκείνων με μεταφορική ικανότητα άνω των 5 τόνων·
• τρακτέρ?
• οδικά τρένα?
• ειδικά οχήματα (συμπεριλαμβανομένων ασθενοφόροκαι τα λοιπά.).

Τι είναι η απόσβεση του αυτοκινήτου. Δείτε το παρακάτω βίντεο:

Χρήσιμη ζωή

Ορος ευεργετική χρήση- αυτή είναι η περίοδος κατά την οποία το όχημα θα μπορεί να παράγει εισόδημα για τον οργανισμό. Η διάρκεια ζωής των μικρών αυτοκινήτων είναι μικρότερη από αυτή των μεγάλων οχημάτων, επομένως τα οχήματα με μικρότερες παραμέτρους περιλαμβάνονται στην ομάδα απόσβεσης με μικρότερη ωφέλιμη ζωή.

• (η μονάδα διαιρείται με την ωφέλιμη ζωή και πολλαπλασιάζεται με τη λογιστική αξία του οχήματος).
• διαγραφή κόστους με βάση το άθροισμα των ετών χρήσιμης χρήσης. Ας υποθέσουμε ότι το όχημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί για 5 χρόνια. Για να ληφθεί το αποτέλεσμα, αθροίζονται όλα τα έτη και προκύπτει ο αριθμός 15 μέγιστος αριθμός(το πρώτο έτος, μετά λιγότερο) διαιρείται με το 15 και πολλαπλασιάζεται με τη λογιστική αξία).
• ανάλογα με την εργασία που εκτελεί το όχημα.

Συντελεστής

Αυτός ο συντελεστής δείχνει το επίπεδο απόσβεσης των παγίων και εκφράζεται σε σχέση με το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων με την αριθμητική έκφραση της αρχικής (λογιστικής) αξίας του παγίου (στην περίπτωσή μας, αυτοκίνητο). Η έννοια αυτού του όρου δεν πρέπει να συγχέεται με το ποσοστό απόσβεσης, καθώς ορίζεται για ένα συγκεκριμένο πάγιο ετησίως και το ποσοστό απόσβεσης γίνεται όλο και μεγαλύτερο κάθε χρόνο.

Ας πάρουμε την ίδια περίπτωση που εξετάσαμε στην προηγούμενη ενότητα. Το ποσό της απόσβεσης για 1 έτος είναι 200.000 ρούβλια και το αυτοκίνητο έχει χρησιμοποιηθεί, για παράδειγμα, 4 χρόνια. Πολλαπλασιάζοντας 200.000 επί 4, παίρνουμε το ποσό απόσβεσης 800.000 ρούβλια. Για να λάβετε τον συντελεστή απόσβεσης, είναι απαραίτητο να πραγματοποιήσετε την ακόλουθη ενέργεια: 800.000: 1.000.000 = 0,8 (80%). Σε αυτόν τον συντελεστή, αυτό το όχημα θα θεωρείται πρακτικά φθαρμένο.

Αυτό το βίντεο θα περιγράψει την απόσβεση του αυτοκινήτου χρησιμοποιώντας ένα συγκεκριμένο παράδειγμα:

Ποσοστό απόσβεσης αυτοκινήτου

Για τον προσδιορισμό του ποσοστού απόσβεσης ενός οχήματος, είναι σημαντικό να γνωρίζουμε την ωφέλιμη ζωή του, η οποία καθορίζεται ανάλογα με την τελική απόφαση της διοίκησης της επιχείρησης. Ας πούμε μια εταιρεία που θα ανήκει ομάδα αποσβέσεωνΝο 5 με ωφέλιμη ζωή από 7 έως 10 χρόνια. Ο συγκεκριμένος προσδιορισμός του αριθμού των ετών κατά τα οποία το όχημα θα είναι σε θέση να αποφέρει έσοδα για την εταιρεία εξαρτάται από τη λήψη μιας ακριβούς απόφασης από τη διοίκηση με βάση σαφή κριτήρια.

Ας υπολογίσουμε λοιπόν το ποσοστό απόσβεσης ενός αυτοκινήτου με ωφέλιμη ζωή 10 ετών:

• 100% (αγοράστηκε καινούριο αυτοκίνητο): 10 = 10% (ετήσιο ποσοστό απόσβεσης). Τεχνικές ιδιότητες αυτού του αυτοκινήτουθα επιδεινωθεί κατά 10% μέσα στο έτος.
• Μπορείτε επίσης να υπολογίσετε το μηνιαίο ποσοστό απόσβεσης: 10:12 = 0,833%.

Απάντηση

Τα επιβατικά αυτοκίνητα ταξινομούνται σε ομάδες αποσβέσεων ανάλογα με τον τύπο τους.

Τα περισσότερα από επιβατικά αυτοκίνηταανήκει στην 3η ομάδα αποσβέσεων των παγίων (ωφέλιμη διάρκεια ζωής άνω των 3 και έως 5 ετών).

Ταυτόχρονα, ορισμένοι τύποι επιβατικών αυτοκινήτων, για παράδειγμα, Επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλη τάξη, Τα επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής ποιότητας ανήκουν στην 4η ή 5η ομάδα αποσβέσεων.

Λογική

Επιβατικά αυτοκίνητα (κωδικός ΟΚΟΦ 310.29.10.2).

Μηχανοκίνητα οχήματα για τη μεταφορά ατόμων, άλλα οχήματα (επιβατικά αυτοκίνητα μικρής κατηγορίας για άτομα με ειδικές ανάγκες, κωδικός ΟΚΟΦ 310.29.10.24)

Μηχανοκίνητα οχήματα για τη μεταφορά ατόμων, άλλα επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλης κατηγορίας ((με κυβισμό κινητήρα άνω των 3,5 l) και υψηλής κλάσης, κωδικός ΟΚΟΦ 310.29.10.24).

Έως 01/01/2017

Η 3η ομάδα αποσβέσεων των παγίων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνει (ωφέλιμη διάρκεια ζωής άνω των 3 και έως 5 ετών):

Επιβατικά αυτοκίνητα (15 3410010, εκτός 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Έτσι, σε γενική περίπτωση, το επιβατικό αυτοκίνητο ανήκει στην 3η ομάδα αποσβέσεων.

Οι εξαιρέσεις είναι:

Επιβατικά αυτοκίνητα μικρής κατηγορίας για άτομα με ειδικές ανάγκες (15 3410114) - τέτοια αυτοκίνητα ανήκουν στην 4η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 5 ετών έως και 7 ετών).

Επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλης κατηγορίας (με κυβισμό κινητήρα άνω των 3,5 λίτρων) - (15 3410130) - τέτοια αυτοκίνητα ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη συμπεριλαμβανομένων).

Επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλης κατηγορίας για ατομικά και επίσημη χρήση- (15 3410131) - ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη).

Τα επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής κατηγορίας - (15 3410140) - ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη).

Επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής κατηγορίας για επίσημη χρήση - (15 3410141) - ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη).

Ποιοι τύποι επιβατικών αυτοκινήτων χαρακτηρίζονται ως αυτοκίνητα πολυτελείας;

Τα κανονιστικά έγγραφα εφαρμόζουν αυτήν την έννοια (για παράδειγμα,), αλλά δεν ορίζουν τη σημασία της. Η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2011 N 16-15/123396@ υποδηλώνει την απουσία της έννοιας του όρου «επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής κατηγορίας» και συνιστάται η εφαρμογή της επιστολής η Κρατική Τελωνειακή Επιτροπή της Ρωσίας της 26ης Φεβρουαρίου 1997 N 04-30/3515 «Σχετικά με την ταξινόμηση αυτο Οχημα". Ταυτόχρονα, η τελευταία επιστολή δεν περιέχει σαφή κριτήρια για την ταξινόμηση των αυτοκινήτων σε μια κατηγορία ή την άλλη. Υποδεικνύει μόνο τα χαρακτηριστικά που πρέπει να ληφθούν υπόψη.

Κατά τη γνώμη μου, ελλείψει σαφούς κανονιστικό πλαίσιο, μπορεί να χρησιμοποιηθεί διεθνή ταξινόμησηαυτοκίνητα. Είναι έξι συνολικά τάξεις Α,Β,Γ,Δ,Ε, F. Από αυτές, η υψηλότερη κατηγορία είναι η κατηγορία F ("πολυτελής", "εκτελεστική τάξη"):

Μίνι κατηγορία (Α) - μικρά αυτοκίνητα, όχι περισσότερο από 3,6 m μήκος και όχι περισσότερο από 1,6 m πλάτος.

Μικρή κατηγορία (Β) - αυτοκίνητα μικρού μεγέθους μήκους 3,6 - 3,9 m, πλάτους 1,5 - 1,7 m.

Πιο χαμηλα μεσαία τάξη(ΜΕ). Το μήκος του αυτοκινήτου είναι 3,9 - 4,4 m, πλάτος - 1,6-1,75 m.

Λειτουργώντας το δικό σας ή μίσθωση μεταφοράςυποχρεώνει τη φορολογική και λογιστική να εγκρίνει τις παραμέτρους για τον υπολογισμό των φυσικών αποσβέσεων - περίοδος, μηνιαίο ποσό. Ανεξάρτητα από τη μέθοδο απόσβεσης, η ωφέλιμη ζωή του οχήματος είναι το καθοριστικό κριτήριο για τον υπολογισμό.

Η λογιστική νομοθεσία προτείνει ότι οι επιχειρήσεις καθορίζουν ανεξάρτητα το χρόνο της παραγωγικής λειτουργίας. Ο Φορολογικός Κώδικας περιορίζει τους εξειδικευμένους ταξινομητές, προσφέροντας προτιμήσεις. Παράδειγμα: η ωφέλιμη ζωή ενός μισθωμένου αυτοκινήτου για φορολογικούς σκοπούς μπορεί να μειωθεί κατά 2 φορές. Για την εξάλειψη της εμφάνισης διαφορών και για την απλοποίηση της λογιστικής, χρησιμοποιούνται στην πράξη παράγραφοι της φορολογικής νομοθεσίας.

Πώς να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή ενός επιβατικού αυτοκινήτου

Το άρθρο 258 του Φορολογικού Κώδικα θεσπίζει 10 κατηγορίες απόσβεσης ακινήτων, συστηματοποιημένες με περιόδους ελάχιστης και μέγιστης απόδοσης. Ο ταξινομητής των παγίων στοιχείων ενεργητικού αποκαλύπτει σε ποια ομάδα ανήκει η μεταφορά που έγινε αποδεκτή στον ισολογισμό του οργανισμού. Ομαδοποιεί τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού σύμφωνα με τους εκχωρημένους αριθμούς σύμφωνα με το πρότυπο OKOF (All-Russian Classifier of Fixed Assets).

Για να βρεθεί η ωφέλιμη ζωή ενός αυτοκινήτου, επιλέγονται πρώτα οι ομάδες στις οποίες μπορεί να ανήκει. Στη συνέχεια οι παράμετροι καθορίζονται μέσω του OKOF.

Παράδειγμα

Η εταιρεία αγόρασε ένα VAZ 2172 (Priora). Στον Ταξινομητή διαπιστώνουμε ότι τα επιβατικά αυτοκίνητα περιλαμβάνονται στις κατηγορίες 3, 4, 5, στις οποίες η ωφέλιμη ζωή του αυτοκινήτου κυμαίνεται από 36 έως 120 μήνες. Αλλά στο τέταρτο υπάρχουν εξειδικευμένα μοντέλα για άτομα με ειδικές ανάγκες, και στο πέμπτο η χωρητικότητα του κινητήρα είναι 3,5 λίτρα και κορυφαία ποιότητα. Αυτοκίνητα εσωτερικούπροορίζονται για τα μεσαία στρώματα του πληθυσμού και η συνολική χωρητικότητα των κυλίνδρων Priora είναι τεχνικό διαβατήριοείναι 1,6 λίτρα.

Στην τρίτη ομάδα, η ωφέλιμη ζωή ενός επιβατικού αυτοκινήτου σύμφωνα με τον ταξινομητή είναι 3-5 χρόνια και αναγράφεται ο γενικός κωδικός OKOF 310.29.10.2. Η αποκωδικοποίηση της σημασίας θα δείξει ότι μόνο τα νέα αυτοκίνητα με κυβισμό κινητήρα από μικρό έως μεγάλο, που χρησιμοποιούν ντίζελ και βενζίνη, εμπίπτουν σε αυτήν την κατηγορία. Δεν υπάρχει διαχωρισμός σε κατασκευαστές στις νομικές πράξεις. Οι τεχνικές προδιαγραφές και η ημερομηνία κυκλοφορίας είναι σημαντικές.

Πώς προσδιορίζεται η περίοδος απόσβεσης ενός μεταχειρισμένου ή χωρίς χαρτιά επιβατικού αυτοκινήτου; Φορολογικός Κώδικας στην παράγραφο 12. Άρθ. 258 ταξινομεί μεταχειρισμένα ακίνητα στην ίδια ομάδα ως νέα ακίνητα. Υπάρχουν 3 διαθέσιμες επιλογές για την επιλογή ενός προτύπου καταλληλότητας εργασίας:

• Εφαρμόστε τις περιόδους απόσβεσης για οχήματα που καθορίζονται στον Ταξινομητή για νέα αντικείμενα.
• Εξαιρέστε το χρόνο λειτουργίας από τον προηγούμενο ιδιοκτήτη από την περίοδο που έγινε αποδεκτή στον Ταξινομητή και εφαρμόστε τον υπολειπόμενο χρόνο για υπολογισμό.
• Χρησιμοποιήστε την περίοδο απόσβεσης του αυτοκινήτου που έγινε αποδεκτή από τον προηγούμενο ιδιοκτήτη μείον την περίοδο πριν από την αγορά.

Η δεύτερη και η τρίτη επιλογή απαιτούν έγγραφα - πιστοποιητικό αποδοχής (Επιστολές Υπουργείου Οικονομικών Αρ. 03-03-01-04/1/209, Αρ. 03-03-06/1/8587).

Σπουδαίος. Διαβατήριο τεχνικά μέσαδεν επιβεβαιώνει την περίοδο απόσβεσης του αυτοκινήτου, τη λειτουργία του - την απόφαση του Επαρχιακού Δικαστηρίου της Μόσχας στην υπόθεση αριθ. A40-191195/14 με ημερομηνία 14/10/2015.

Καθορίστε την ωφέλιμη ζωή του φορτηγού

Ώρα για φορτηγά αποτελεσματική εργασία, το κατάλληλο περιεχόμενο προσδιορίζεται ομοίως με τα επιβατικά αυτοκίνητα. Υπάρχουν ομάδες αποσβέσεων, κωδικοί ΟΚΟΦ. Από τις μεταγραφές είναι σαφές ότι:

• Η μεταφορά με μεταφορική ικανότητα όχι μεγαλύτερη από 3,5 τόνους ανήκει στην ομάδα 3.
• Η ωφέλιμη ζωή ενός γερανού φορτηγού, καθώς και των ανατρεπόμενων φορτηγών, των επίπεδων κλινών και των φορτηγών είναι πάνω από 60 έως 84 μήνες συμπεριλαμβανομένων.
• Η πέμπτη ομάδα περιελάμβανε φορτηγάμεταφορικής ικανότητας 3,5 τόνων, απορριμματοφόρα, τρέιλερ, τρακτέρ.

Στους Ταξινομητές η περίοδος απόσβεσης φορτηγόδεν εξαρτάται από το μέγεθος του κινητήρα ή το καύσιμο που χρησιμοποιείται. Κρίσιμοςδιαθέτουν μεταφερόμενο, ανυψωμένο βάρος και τεχνικό εξοπλισμό.

Τα εξειδικευμένα μέσα μεταφοράς είναι διάσπαρτα σε διάφορες ομάδες. Παράδειγμα: οι στοίβες χρησιμοποιούνται στο ίδιο επίπεδο με τα απορριμματοφόρα και ένα φορτηγό από σκυρόδεμα και ένα περονοφόρο ανυψωτικό έχουν ωφέλιμη ζωή ίση με έναν γερανό φορτηγού. Επομένως, κατά την τοποθέτηση περιουσίας στον ισολογισμό, πρέπει να ληφθούν υπόψη τα χαρακτηριστικά που καθορίζονται από τον κατασκευαστή. Και η χρήση τους για τον ακριβή προσδιορισμό της κατηγορίας του οχήματος - αυτό θα βοηθήσει στην αποφυγή διαφορών με τις ρυθμιστικές αρχές.

Η γνώση του τρόπου προσδιορισμού της ωφέλιμης ζωής ενός αυτοκινήτου είναι απαραίτητη στη λογιστική όχι μόνο για τον σωστό υπολογισμό των αποσβέσεων, αλλά και για την ασφάλιση περιουσίας. Και τα δύο έξοδα μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα και οι επιθεωρητές ελέγχουν τα ακίνητα.

Κατά τη διαδικασία της εργασίας, ο οργανισμός μπορεί να εγκαταστήσει νέο εξοπλισμό στο όχημα για να αντικαταστήσει αυτό που έχει καταστεί άχρηστο ή για να βελτιώσει λειτουργικές παραμέτρους. Η απόσβεση του αυτοκινήτου και η ωφέλιμη ζωή του εξαρτώνται από το είδος της καινοτομίας. Παράδειγμα: ένα φορτηγό τοποθετήθηκε σε φορτηγό με επίπεδη επιφάνεια - η χωρητικότητα φόρτωσης μειώθηκε λόγω αύξησης του συνολικού βάρους.

Τα στελέχη επιχειρήσεων συχνά ενδιαφέρονται για το τι είναι η επιταχυνόμενη απόσβεση. Ας εξετάσουμε τα κύρια χαρακτηριστικά τέτοιων δεδουλευμένων, τα κύρια πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα, καθώς και τις μεθόδους που χρησιμοποιήθηκαν το 2019.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικές λύσεις νομικά ζητήματα, αλλά κάθε περίπτωση είναι ξεχωριστή. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Μια επιχείρηση που έχει άυλα περιουσιακά στοιχεία και πάγια στοιχεία ενεργητικού πρέπει να υπολογίζει τις αποσβέσεις. Σε ορισμένες περιπτώσεις είναι δυνατή η χρήση μεθόδων επιταχυνόμενη απόσβεση. Ας ορίσουμε τις κύριες αποχρώσεις.

Βασικές στιγμές

Υπάρχουν δύο μέθοδοι απόσβεσης. Στην πρώτη περίπτωση, οι αποσβέσεις χρεώνονται σε ίσα μέρη για μια ορισμένη περίοδο. Στη δεύτερη περίπτωση χρησιμοποιείται ταχεία απόσβεση. Ας εξετάσουμε ποια είναι η ουσία του και ποιες είναι οι λειτουργίες του.

Απαιτούμενοι όροι

Η φθορά είναι η μείωση της πρωτογενούς τιμής των αντικειμένων όταν έχουν φθαρεί κατά την παραγωγική διαδικασία ή λόγω απαξίωσης. Οι αποσβέσεις αντανακλώνται κάθε μήνα στις χρεώσεις απόσβεσης.

Απόσβεση είναι η σταδιακή φθορά ενός αντικειμένου και η ομοιόμορφη μεταφορά της τιμής τους στα παραγόμενα αγαθά. Το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων περιλαμβάνεται στο κόστος των αγαθών που παράγονται ή στο κόστος διανομής.

Δημιουργούν κεφάλαια απόσβεσης που χρησιμοποιούνται κατά τις εργασίες αποκατάστασης. Μια κοινή τεχνική που παρέχει ταχύτερους φόρους στα περιουσιακά στοιχεία είναι η ταχεία απόσβεση.

Με τη βοήθειά του, οι ιδιοκτήτες μπορούν να λάβουν περισσότερα έσοδα για να αντισταθμίσουν το κόστος σε ορισμένα στάδια ανάπτυξης της επιχείρησης.

Η χρήση συγκεκριμένων μορφών απόσβεσης βασίζεται στην αναζήτηση τρόπων μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης της εταιρείας. Η επιταχυνόμενη απόσβεση ονομάζεται απόσβεση με διογκωμένο ρυθμό, όταν η αύξηση του συντελεστή είναι επιτρεπτή όχι περισσότερο από 2 φορές.

Δηλαδή, το μεγαλύτερο μέρος της τιμής του ενεργητικού διαγράφεται ως έξοδα τα πρώτα χρόνια χρήσης των περιουσιακών στοιχείων και αυτό θα επιτρέψει στους διαχειριστές να μειώσουν τα κέρδη.

Εδώ δεν χρησιμοποιούνται μηχανισμοί άμεσης απόσβεσης. Αλλά θα επηρεάσει επίσης την ικανότητά σας να διεκδικήσετε αποσβέσεις περιουσιακών στοιχείων τα επόμενα χρόνια.

Λειτουργίες που εκτελούνται

Το καθήκον της απόσβεσης είναι να διανείμει την τιμή των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται για μεγάλο χρονικό διάστημα στο κόστος σε όλο το επιχειρησιακή περίοδο.

Η βάση είναι η χρήση συστηματικών και ορθολογικών αρχείων. Υπάρχει διαδικασία διανομής και όχι αξιολόγησης.
Η επιταχυνόμενη απόσβεση σάς επιτρέπει να τονώσετε τον ρυθμό ανάπτυξης του βιομηχανικού τομέα.

Στο Excel, κατά τον υπολογισμό των επιταχυνόμενων χρεώσεων απόσβεσης, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες συναρτήσεις:

Το νομοθετικό πλαίσιο

Κατά τον καθορισμό των χρεώσεων απόσβεσης, θα πρέπει να καθοδηγηθείτε από τους ακόλουθους κανονισμούς:

Χαρακτηριστικά της διαδικασίας

Η τήρηση αρχείων αποσβέσεων είναι ένας τρόπος για μια εταιρεία να μειώσει τους φόρους.

Κατά τη διάρκεια του πληθωρισμού, η σταθερή μέθοδος απόσβεσης μπορεί να οδηγήσει σε αύξηση του ποσού φόρου από την εταιρεία, πράγμα που σημαίνει ότι είναι πιο σκόπιμο να χρησιμοποιηθεί η μέθοδος της ταχείας απόσβεσης.

Αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι η ταχεία απόσβεση δεν χρεώνεται:

Με αυτόν τον τύπο απόσβεσης, χρησιμοποιούνται διάφορες μέθοδοι για τον υπολογισμό των ποσών απόσβεσης με αυξανόμενους παράγοντες (αλλά όχι περισσότερους από 2). Χάρη στον επιταχυνόμενο τύπο απόσβεσης, η κύρια μετρητάμπορεί να διαγραφεί πιο γρήγορα.

Κατά τον υπολογισμό της απόσβεσης, πρέπει να χρησιμοποιήσετε την ακόλουθη μέθοδο:

• διακριτές αποσβέσεις (μέθοδοι διαγραφής λαμβάνοντας υπόψη την περίοδο λειτουργίας).
• μείωση της ισορροπίας?
• φθίνουσα γεωμετρική απόσβεση.

Η ταχεία απόσβεση ισχύει για μισθωμένα περιουσιακά στοιχεία. Τότε ο δείκτης συντελεστή δεν είναι μεγαλύτερος από 3.

Χάρη στην επιταχυνόμενη απόσβεση, ο φόρος σε ακίνητα και ακίνητα μειώνεται, αλλά η έκπτωση χρηματοδοτικής μίσθωσης διατηρείται σε ενεργούς τρόπους.

Στο τέλος της σύμβασης μίσθωσης, οι μισθωτές μπορούν να αγοράσουν το αντικείμενο σε μια μικρή υπολειπόμενη τιμή. Το όφελος είναι ότι το άτομο πρέπει να πληρώσει ένα μικρό ποσό στο τέλος της θητείας. Ας το δούμε πιο αναλυτικά παρακάτω.

Μέθοδοι που χρησιμοποιούνται

Υπάρχουν οι ακόλουθοι τρόποι για τον προσδιορισμό της απόσβεσης για συγκεκριμένα αντικείμενα:

• γραμμικός;
• διαγραφή της τιμής σε αναλογία με τον όγκο των εμπορευμάτων·
• διαγραφή της τιμής με βάση το άθροισμα των αριθμών των ετών της ωφέλιμης ζωής·
• μείωση των υπολοίπων.

Οι δύο τελευταίες μέθοδοι χρησιμοποιούνται για ταχεία απόσβεση. Τα περιουσιακά στοιχεία φθείρονται πιο γρήγορα κατά την πρώτη περίοδο χρήσης, πράγμα που σημαίνει ότι οι μειώσεις απόσβεσης θα είναι λιγότερες με την πάροδο του χρόνου.

Υπάρχει επίσης η ακόλουθη διαίρεση μεθόδων:

• διπλό υπόλοιπο, το οποίο μειώνεται.
• ποσά ετών·
• ενάμιση μειούμενο υπόλοιπο.

Εάν τα περιουσιακά στοιχεία τέθηκαν σε λειτουργία αργότερα από το 1986, τότε οι αποσβέσεις υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη την περίοδο λειτουργίας και άλλους παράγοντες με τη μέθοδο της σταθερής διαγραφής, του ενάμισι ή του διπλού υπολοίπου, η οποία μειώνεται.

Η πιο επιταχυνόμενη απόσβεση στη λογιστική αντιπροσωπεύεται από τον απλούστερο τύπο. Για παράδειγμα, τα αντικείμενα που έχουν διάρκεια ζωής 4 ετών θα έχουν το ακόλουθο άθροισμα ετών:

Αυτό σημαίνει ότι τον πρώτο χρόνο χρήσης, οι εκπτώσεις για αποσβέσεις θα είναι 4/10 της τιμής του εξοπλισμού, τον δεύτερο – 3/10 κ.λπ.

Όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος του φθίνοντος υπολοίπου, το ποσοστό των εκπτώσεων θα πρέπει να προσδιορίζεται σύμφωνα με τη μέθοδο της σταθερής διαγραφής. Στη συνέχεια, το ποσοστό διπλασιάζεται για το πρώτο έτος.

Στο δεύτερο έτος, η απόσβεση καθορίζεται πολλαπλασιάζοντας το διπλάσιο του ποσοστού με την τιμή που δεν έχει διαγραφεί. Ως αποτέλεσμα, το ποσό της έκπτωσης των αποσβέσεων θα είναι μικρότερο από ό,τι με τη μέθοδο της σταθερής διαγραφής.

Σύμφωνα με τη μέθοδο της μονάδας λειτουργίας, οι επιχειρήσεις πρέπει να αλλάζουν το ποσοστό έκπτωσης ανάλογα με την ένταση χρήσης των περιουσιακών στοιχείων στις περιόδους αναφοράς. Αυτό εξομαλύνει τον δείκτη εισοδήματος.

Πάγιο ενεργητικό

Ο κατάλογος των αντικειμένων για τα οποία μπορεί να υπολογιστεί η ταχεία απόσβεση είναι στο άρθρο. 259,3 ΝΚ.

Αυτό ισχύει για:

Οι δαπάνες για την αγορά και τη δημιουργία λειτουργικών συστημάτων, το περιβάλλον των οποίων είναι επιθετικό, μπορούν να διαγραφούν ως μείωση του φορολογητέου εισοδήματος 2 φορές πιο γρήγορα (). Ο συντελεστής ορίζεται στο 2.

Για να έχετε το δικαίωμα χρήσης ταχείας απόσβεσης, πρέπει να πληρείται μια προϋπόθεση - να χρησιμοποιείτε το αντικείμενο σε επιθετικό περιβάλλον, όταν το λειτουργικό σύστημα φθείρεται πιο γρήγορα ή να χρησιμοποιήσετε το αντικείμενο σε περιβάλλον ισοδύναμο με επιθετικό.

Για παράδειγμα, το λειτουργικό σύστημα μπορεί να έρθει σε επαφή με ένα τέτοιο περιβάλλον, με αποτέλεσμα να υπάρχει κίνδυνος καταστάσεις έκτακτης ανάγκης. Αλλά δεν μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη μέθοδο ταχείας απόσβεσης για αντικείμενα των ομάδων απόσβεσης 1, 2, 3.

Μηχανοκίνητη μεταφορά

Για παράδειγμα, ένας οργανισμός συνάπτει σύμβαση μίσθωσης, το αντικείμενο της οποίας είναι γερανός. Η λογιστική αξία θα μειωθεί 3 φορές πιο γρήγορα από ό,τι σε περιπτώσεις που το αντικείμενο αγοράζεται με πίστωση ή με ίδια κεφάλαια.

Μετά από μερικά χρόνια, μπορείτε να πληρώσετε πολλές φορές λιγότερα για το όχημα για να το αγοράσετε πίσω. Λάβετε όμως υπόψη ότι ενώ χρησιμοποιείτε το αυτοκίνητο, δεν θα προστεθεί στον ισολογισμό της εταιρείας.

Και όταν αγοράζετε στην υπολειπόμενη τιμή (75-25% της πρωτογενούς τιμής), θα αντικατοπτρίζεται και στις δηλώσεις. Ως αποτέλεσμα, και θα μειωθεί.

Δεν χρεώνονται αποσβέσεις για επισκευές ή εκσυγχρονισμό αντικειμένου. Η συσσώρευση των αποσβέσεων για έως και ένα έτος παύει.

Τέτοια ποσά δεν συγκεντρώνονται κατά τη μεταφορά ενός οχήματος για χρήση δωρεάν ή κατά την αποθήκευση ενός οχήματος για περίοδο μεγαλύτερη των 3 μηνών.

Με τη μέθοδο του φθίνοντος υπολοίπου, μεγαλύτερα ποσά αποσβέσεων διαγράφονται αρχικά σε σύγκριση με μεταγενέστερες χρεώσεις. Αρχικά, προσδιορίζεται το ετήσιο ποσό έκπτωσης. Στην περίπτωση αυτή λαμβάνονται υπόψη οι υπολειμματικές τιμές των παγίων στην αρχή του έτους.

Το ποσοστό απόσβεσης μπορεί να αυξηθεί με συντελεστές επιτάχυνσης, οι οποίοι καθορίζονται από το ομοσπονδιακό υπουργείο και το τμήμα στη λίστα αποτελεσματικός τύποςμηχανήματα για τη βιομηχανία υψηλής τεχνολογίας.

Συντελεστής μίσθωσης

Η χρήση ταχείας απόσβεσης κατά τη μίσθωση είναι το κύριο πλεονέκτημα της χρηματοδότησης στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης. Πώς ακριβώς όμως λειτουργεί σε αυτή την περίπτωση ο μηχανισμός υπολογισμού των αποσβέσεων των παγίων;

Πλεονεκτήματα της χρήσης ταχείας απόσβεσης κατά τη μίσθωση:

Η βάση για τον καθορισμό της βάσης φόρου ακίνητης περιουσίας είναι οι δείκτες υπολειπόμενων τιμών. Είναι δυνατή η πλήρης διαγραφή των πάγιων περιουσιακών στοιχείων όταν χρησιμοποιείται ταχεία απόσβεση από συντελεστές έως και 3 τρεις φορές ταχύτερα.

Οταν συναλλαγή μίσθωσηςΌταν το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο λήγει και το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο διαγράφεται πλήρως, οι αποσβέσεις σε αυτό δεν περιλαμβάνονται στο κόστος, ενώ με τις συνήθεις αποσβέσεις, τα πάγια αποσβένονται, μειώνοντας τη φορολογική βάση.

Χρησιμοποιώντας επιταχυνόμενη απόσβεση, είναι απαραίτητο να παρακολουθούνται οι δείκτες συνολικού κόστους και τα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης, ένα σημαντικό ποσό μπορεί να οδηγήσει σε ζημία κατά την περίοδο απόσβεσης, γεγονός που θεωρείται μειονέκτημα της χρήσης ενός τέτοιου μηχανισμού.

Καταρτίζεται για την περίοδο κατά την οποία είναι δυνατή η διαγραφή του μισθωμένου με μεθόδους ταχείας απόσβεσης.

Για παράδειγμα, εάν ένα αντικείμενο ανήκει στην ομάδα απόσβεσης 5, η οποία έχει ωφέλιμη ζωή 7-10 ετών, ο επιταχυνόμενος τύπος απόσβεσης θα επιτρέψει τη διαγραφή του σε 3 χρόνια.

Μετά από αυτό το διάστημα, οι δείκτες αξία εξαγοράςθα είναι ελάχιστη.

Σε αυτή την τιμή, το αντικείμενο θα αντικατοπτρίζεται ως μέρος των παγίων στοιχείων του ενεργητικού των μισθωτών. Η μηδενική υπολειμματική αξία είναι επωφελής για τους μισθωτές όταν πωλούν αγορασμένα αντικείμενα.

Κατά τον υπολογισμό της ταχείας απόσβεσης των μισθωμένων περιουσιακών στοιχείων, χρησιμοποιείται ο ακόλουθος τύπος:

Άρα, ο συντελεστής δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερος από 3. Αυτός ο κανόνας δεν ισχύει για τις ομάδες απόσβεσης 1-3.

Εάν το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο χρησιμοποιείται βάσει σύμβασης που συντάχθηκε πριν από τις αρχές του 2002, οι αποσβέσεις υπολογίζονται σύμφωνα με τους ακόλουθους κανόνες:

Οφέλη από τη χρήση ταχείας απόσβεσης περιβαλλοντικού εξοπλισμού

Για παράδειγμα, η εταιρεία αγόρασε νέα φορτηγά. Το κύριο πλεονέκτημα της μεθόδου ταχείας απόσβεσης είναι η δυνατότητα πραγματοποίησης τυπικής απόσβεσης τιμών κατά το πρώτο έτος χρήσης αντικειμένων που χρησιμοποιούν έκπτωση φόρου.

Η εναλλακτική λύση είναι να επιταχυνθούν οι αναλήψεις και να εφαρμοστεί το μεγαλύτερο μέρος του κεφαλαίου τα επόμενα χρόνια. Το μειονέκτημα είναι ότι η τιμή των φορτηγών δεν θα δημιουργηθεί από την έκπτωση φόρου στα υπόλοιπα χρόνια.

Το τελικό αποτέλεσμα είναι ότι η εταιρεία λαμβάνει ένα καλό φορολογικό όφελος και λαμβάνει νέα ακίνητα το ίδιο φορολογικό έτος.

Με την ταχεία απόσβεση, μπορείτε να αυξήσετε την επένδυσή σας εντός της επιχείρησης, η οποία αποτελείται από καθαρά έσοδα και αποσβέσεις.

Τέτοιες επενδύσεις είναι πάντα διαθέσιμες και μπορούν να διατεθούν από τον οργανισμό. Δεν έχουν τιμή - είναι δωρεάν για την εταιρεία.

Το μειονέκτημα του επιταχυνόμενου τύπου απόσβεσης είναι ότι πρέπει να είστε προσεκτικοί. Με την πρώτη ματιά, αυτός είναι ένας εξαιρετικός τρόπος για να αποκτήσετε μέγιστο κέρδος από τα περιουσιακά στοιχεία στις πρώτες περιόδους.

Υπάρχει όμως ο κίνδυνος η χρήση του να οδηγήσει σε οικονομικά προβλήματα τον υπόλοιπο χρόνο. Πριν αποφασίσετε να χρησιμοποιήσετε μεθόδους ταχείας απόσβεσης, αξίζει να ελέγξετε άλλες δυνατότητες επίλυσης προβλημάτων.

Μερικές φορές η επιταχυνόμενη απόσβεση φέρνει περισσότερα προβλήματα. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο είναι καλύτερο να συμβουλευτείτε έναν οικονομικό αναλυτή ή να επικοινωνήσετε με έναν λογιστικό οργανισμό.

Τι γίνεται με τα περιβαλλοντικά ταμεία; Οι μέθοδοι ταχείας απόσβεσης τέτοιων κεφαλαίων είναι ένα παγκοσμίως δοκιμασμένο μέτρο για την τόνωση ενός τύπου εργασίας προτεραιότητας, της επιστημονικής και τεχνικής διαδικασίας.

Μια εταιρεία, διογκώνοντας τις εκπτώσεις για αποσβέσεις, μπορεί να μειώσει το ποσό του εισοδήματος που πρέπει να φορολογηθεί. Ως αποτέλεσμα, το καθαρό εισόδημα αυξάνεται.

Εμπειρία στη χρήση αποσβέσεων για περιβαλλοντικούς σκοπούς σε διαφορετικές χώρεςδείχνει καλά αποτελέσματα– το κεφάλαιο συσσωρεύεται γρήγορα για την ενημέρωση του εξοπλισμού, ελαχιστοποιείται η περιβαλλοντική ζημιά.

Μια επιχείρηση μπορεί να χρησιμοποιήσει τη μέθοδο της ταχείας απόσβεσης εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις και πληρούνται οι νομικές απαιτήσεις. Έχουμε ανακαλύψει πότε αυτή η μέθοδος είναι ενδεδειγμένη και πότε φέρνει μόνο προβλήματα.

Είναι στο χέρι σας να εκπληρώσετε τις απαιτήσεις κανονιστικά έγγραφακατά την εκτέλεση των υπολογισμών. Εξάλλου, οι κανόνες για τον προσδιορισμό της φθοράς των αντικειμένων θα πρέπει να τηρούνται άνευ όρων.

Προσοχή!

• Λόγω συχνών αλλαγών στη νομοθεσία, μερικές φορές οι πληροφορίες γίνονται ξεπερασμένες πιο γρήγορα από ό,τι μπορούμε να τις ενημερώσουμε στον ιστότοπο.
• Όλες οι περιπτώσεις είναι πολύ μεμονωμένες και εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες. Οι βασικές πληροφορίες δεν εγγυώνται λύση στα συγκεκριμένα προβλήματά σας.

Γι' αυτό ΔΩΡΕΑΝ ειδικοί σύμβουλοι εργάζονται για εσάς όλο το εικοσιτετράωρο!

Ένα αυτοκίνητο δεν είναι πλέον πολυτέλεια. Σχεδόν κάθε οργανισμός έχει ανάγκη από αυτό το μέσο μεταφοράς. Μερικοί χρειάζονται ένα φορτηγό για να παραδώσουν προϊόντα σε πελάτες ή καταστήματα από μια αποθήκη. Ένα άλλο είναι ένα μικρό λεωφορείο για υπαλλήλους. Άλλοι πάλι θα είναι ικανοποιημένοι με ένα μεταχειρισμένο αυτοκίνητο για κούριερ. Λοιπόν, κάποιος χρειάζεται ένα ακριβό αυτοκίνητο τάξη στελεχώνγια τον σκηνοθέτη. Καταστάσεις όταν χωρίς σιδερένιο άλογοδεν υπάρχει τρόπος γύρω από αυτό, είναι πολλά. Επομένως τα πάντα περισσότερους οργανισμούςαποφασίζει να αγοράσει αυτοκίνητο. Όπως γνωρίζετε, το κόστος του θα διαγραφεί ως έξοδα σταδιακά μέσω αποσβέσεων. Το άρθρο μας θα σας βοηθήσει να το υπολογίσετε σωστά.

Ένα αυτοκίνητο στον ισολογισμό προκαλεί πολλά προβλήματα σε έναν λογιστή. Επιπλέον, τα προβλήματα δεν σχετίζονται μόνο με το λειτουργικό κόστος. Προκύπτουν δυσκολίες κατά τον υπολογισμό των αποσβέσεων.

Για παράδειγμα, ο λογιστής σχεδόν κάθε εταιρείας που έχει αγοράσει αυτοκίνητο αντιμετωπίζει ένα δίλημμα: μπορεί το αυτοκίνητο να αποσβεστεί πριν το δηλώσει στην τροχαία ή όχι;

Ένα άλλο πρόβλημα είναι ο καθορισμός της διάρκειας ζωής του μηχανήματος. Ειδικά όταν πρόκειται για μεταχειρισμένο αυτοκίνητο.

Και φυσικά, ιδιαίτερη προσοχήαξίζει το ζήτημα της χρήσης ειδικών συντελεστών. Ειδικότερα, όταν αποσβένονται ακριβά μίνι λεωφορεία και αυτοκίνητα.

Απόσβεση και εγγραφή στην τροχαία

Έτσι η εταιρεία αγόρασε το αυτοκίνητο. Είναι απαραίτητο να περιμένω μέχρι να ταξινομηθεί το αυτοκίνητο στην τροχαία για να ξεκινήσει η απόσβεσή του;

Νομικές απαιτήσεις...

Ας πούμε αμέσως ότι ούτε η φορολογική ούτε η λογιστική νομοθεσία περιέχουν άμεση σχέση μεταξύ εγγραφής και αποσβέσεων.

Για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων πρέπει να συσσωρεύονται "από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο τέθηκε σε λειτουργία αυτό το αντικείμενο" (ρήτρα 2 του άρθρου 259 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι αλήθεια ότι η παράγραφος 8 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα δικαιώματα στα οποία απαιτούν κρατική εγγραφή, περιλαμβάνονται σε μια συγκεκριμένη ομάδα απόσβεσης μόνο μετά την υποβολή εγγράφων για εγγραφή. Πολλές εταιρείες που διαθέτουν αυτοκίνητα πιστεύουν λανθασμένα ότι αυτός ο κανόνας περιέχει απαγόρευση απόσβεσης των οχημάτων προτού εγγραφούν στην Κρατική Επιθεώρηση Κυκλοφοριακής Ασφάλειας. Πρέπει να πούμε ότι κάποτε οι εφοριακοί έδωσαν παρόμοιες εξηγήσεις. Για παράδειγμα, σε επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 12 Μαΐου 2004 No. 26-12/32341 και ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2002 No. 26-12/63114. Δεν υπάρχουν νεότερες διευκρινίσεις από την εφορία. Αλλά οι χρηματοδότες μίλησαν πρόσφατα για αυτό το θέμα.

Έτσι, σύμφωνα με το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών, οι διατάξεις της παραγράφου 8 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν σχετίζονται καθόλου με την εγγραφή αυτοκινήτου στην τροχαία. Άλλωστε, δεν είναι εγγραφή δικαιωμάτων σε όχημα. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι απλώς η ταξινόμηση του αυτοκινήτου. Δηλαδή, πρέπει να ξεκινήσετε την απόσβεση των αυτοκινήτων με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο: από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα θέσης σε λειτουργία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Νοεμβρίου 2007 Αρ. 03-03-06/1 /816).

Η εγγραφή ενός αυτοκινήτου στην Κρατική Επιθεώρηση Κυκλοφοριακής Ασφάλειας δεν είναι εγγραφή δικαιωμάτων για ένα όχημα. Αυτό σημαίνει ότι, σύμφωνα με τους χρηματοδότες, είναι απαραίτητο να ξεκινήσει η απόσβεση των αυτοκινήτων με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο: από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα θέσης σε λειτουργία

Σημειώστε ότι οι δικαστές τηρούν ακριβώς την ίδια θέση (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις της Βορειοδυτικής Περιφέρειας FAS με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2006 Αρ. A05-5787/2006-18, Περιφέρεια Δυτικής Σιβηρίας FAS με ημερομηνία 23 Μαρτίου 2005 Αρ. F04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

Ως προς τη λογιστική, εδώ το πάγιο αποσβένεται «από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αποδοχής αυτού του αντικειμένου για λογιστική"(ρήτρα 21 PBU 6/01, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2001 Αρ. 26n). Τα κριτήρια για την ταξινόμηση των περιουσιακών στοιχείων ως πάγιων περιουσιακών στοιχείων δίνονται στην παράγραφο 4 του PBU 6/01. Ειδικότερα, το αντικείμενο πρέπει να προορίζεται για χρήση στην παραγωγή. Το γεγονός της θέσης σε λειτουργία δεν έχει σημασία. Όπως εξήγησε το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή αριθ. 03-05-06-01/33 της 18ης Απριλίου 2007, ένα αντικείμενο πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο αμέσως μόλις «έλθει σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση .» Όσον αφορά την εγγραφή στην τροχαία, δεν αναφέρεται στην παράγραφο 4 του PBU 6/01.

...και κοινή λογική

Αποδεικνύεται ότι για να απαντήσετε στο ερώτημα εάν είναι δυνατή η απόσβεση ενός αυτοκινήτου που δεν είναι εγγεγραμμένο στην τροχαία στη λογιστική και φορολογική λογιστική, πρέπει να αποφασίσετε εάν ένα τέτοιο όχημα είναι κατάλληλο για χρήση και αν μπορεί να τεθεί σε λειτουργία. Υπάρχουν δύο απόψεις για αυτό το θέμα.

Στην παράγραφο 3 του άρθρου 15 του ομοσπονδιακού νόμου της 10ης Δεκεμβρίου 1995 αριθ. ΚΙΝΗΣΗ στους ΔΡΟΜΟΥΣ. Με βάση αυτό, οι φορολογικές αρχές συχνά καταλήγουν στο συμπέρασμα ότι μέχρι τη στιγμή της εγγραφής στην τροχαία είναι πολύ νωρίς για να μιλήσουμε για τη θέση του αυτοκινήτου σε λειτουργία και την καταλληλότητά του για χρήση και, κατά συνέπεια, για τον υπολογισμό της απόσβεσης. Οι οργανισμοί συχνά προτιμούν να τηρούν την ίδια θέση.

Η εγγραφή στην τροχαία είναι η αποδοχή αυτοκινήτου για συμμετοχή στην οδική κυκλοφορία. Ως εκ τούτου, οι φορολογικοί υπάλληλοι πιστεύουν ότι είναι πρόωρο να μιλάμε για θέση σε λειτουργία του αυτοκινήτου πριν από την ταξινόμηση.

Ωστόσο, κατά τη γνώμη μας, αυτό είναι λάθος. Πρώτον, διατίθενται πέντε ημέρες για την εγγραφή αυτοκινήτου από την ημερομηνία αγοράς ή τη στιγμή κατά την οποία ισχύει το σήμα "Διαμετακόμιση" (ρήτρα 3 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Αυγούστου 1994 Αρ. 938). Εκδίδεται για περίοδο πέντε έως 20 ημερών σε περιπτώσεις που το αυτοκίνητο χρειάζεται να μεταφερθεί στον τόπο ταξινόμησης. Δηλαδή, τουλάχιστον κατά τις πρώτες πέντε ημέρες μετά την απόκτηση, η εταιρεία μπορεί να λειτουργήσει νόμιμα το αυτοκίνητο. Δεύτερον, ακόμη και αν η εταιρεία παραβεί τις προθεσμίες, η χρήση μη ταξινομημένου οχήματος θα αποτελεί αποκλειστικά διοικητική παράβαση. Δεν πρέπει να υπάρχουν φορολογικές συνέπειες. Λοιπόν, τρίτον, η καταλληλότητα ενός αυτοκινήτου για χρήση, κατά τη γνώμη μας, καθορίζεται από τα τεχνικά του δεδομένα και όχι από το γεγονός της εγγραφής στην τροχαία. Ως προς αυτό, θα ήθελα να επιστήσω την προσοχή στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου της 29ης Μαΐου 2007 Αρ. F08-1969/07-1099A, όπου οι δικαστές ανέφεραν ότι «η θέση σε λειτουργία ενός αυτοκινήτου κάνει δεν εξαρτώνται από την ταξινόμηση του οχήματος.»

Παράδειγμα 1

Η Saturn LLC αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο τον Μάρτιο του 2008 για 236.000 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 36.000 ρούβλια). Καταγράφηκε στην τροχαία μόλις τον Απρίλιο. Ταυτόχρονα, μεταφέρθηκαν τέλη εγγραφής ύψους 500 ρούβλια.

Η Saturn LLC έθεσε το αυτοκίνητο σε λειτουργία τον Μάρτιο, χωρίς να περιμένει την εγγραφή. Μηνιαίο ποσοστό απόσβεσης για τη λογιστική και φορολογική λογιστικήανήλθε σε 2 τοις εκατό.

Ο λογιστής της Saturn LLC έκανε τις παρακάτω εγγραφές.

Τον Μάρτιο του 2008:

ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 60

200.000 τρίψτε. (236.000 - 36.000) - αντικατοπτρίζονται τα έξοδα για την αγορά αυτοκινήτου.

ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60

36.000 τρίβετε. - Περιλαμβάνεται ΦΠΑ

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» ΠΙΣΤΩΣΗ 19

36.000 τρίβετε. - αποδεκτό για έκπτωση ΦΠΑ.

ΧΡΕΩΣΗ 01 ΠΙΣΤΩΣΗ 08

200.000 τρίψτε. - το αυτοκίνητο περιλαμβάνεται στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού.

Τον Απρίλιο του 2008:

ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί κρατικών δασμών» ΠΙΣΤΩΣΗ 51

500 τρίψτε. - αναφέρονται τα τέλη για την εγγραφή αυτοκινήτου στην τροχαία.

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για κρατικό τέλος»

500 τρίψτε. - περιλαμβάνονται τα καθήκοντα.

Μηνιαία από τον Απρίλιο του 2008:

ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 02

4000 τρίψτε. (RUB 200.000 X 2%) - έχει υπολογιστεί η απόσβεση.

Στη φορολογική λογιστική τον Απρίλιο του 2008 (τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα που τέθηκε σε λειτουργία το αυτοκίνητο), η Saturn LLC συμπεριέλαβε στα άλλα έξοδα ένα μπόνους απόσβεσης 10 τοις εκατό στο ποσό των 20.000 ρούβλια. (RUB 200.000 X 10%).

Η εταιρεία εξέτασε επίσης χρεώσεις απόσβεσης ύψους 3.600 RUB. ((200.000 τρίψιμο - 20.000 τρίψιμο.) Χ 2%). Ο οργανισμός θα περιλαμβάνει το ίδιο ποσό (3.600 ρούβλια) μηνιαίως ως μέρος του κόστους κατά την περίοδο απόσβεσης του αυτοκινήτου.

Για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος, η εταιρεία διέγραψε τα τέλη εγγραφής ως άλλα έξοδα (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Καθορίζουμε τη διάρκεια ζωής

Η περίοδος κατά την οποία η εταιρεία θα διαγράψει το κόστος του αυτοκινήτου μέσω αποσβέσεων καθορίζεται από την ωφέλιμη ζωή του. Οι εταιρείες ορίζουν αυτήν την περίοδο ανεξάρτητα τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική. Επιπλέον, για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να καθοδηγούνται από την ταξινόμηση των παγίων στοιχείων ενεργητικού, η οποία εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. Το ίδιο έγγραφο μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως βάση για τη λογιστική.

Εξαρτάται από τεχνικά χαρακτηριστικάαυτοκίνητα (αυτοκίνητα και φορτηγά) και λεωφορεία, σύμφωνα με την Ταξινόμηση, ανήκουν στην τρίτη, τέταρτη ή πέμπτη ομάδα. Δηλαδή, η ωφέλιμη ζωή τους μπορεί να κυμαίνεται από τρία έως πέντε χρόνια, από πέντε έως επτά χρόνια ή από επτά έως δέκα χρόνια.

Για παράδειγμα, τα επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής και μεγάλης κατηγορίας ανήκουν στην πέμπτη ομάδα αποσβέσεων. Αυτό σημαίνει ότι οι οργανισμοί μπορούν να ορίσουν μια διάρκεια ζωής για αυτούς που κυμαίνεται από 85 έως 120 μήνες. Όλα τα άλλα επιβατικά αυτοκίνητα (εκτός από αυτοκίνητα μικρής κατηγορίας για άτομα με ειδικές ανάγκες, που ανήκουν στην τέταρτη ομάδα) εμπίπτουν στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων. Αυτό σημαίνει ότι το κόστος τους μπορεί να διαγραφεί πλήρως μέσα σε 37-60 μήνες. Στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων περιλαμβάνονται και τα μικρά λεωφορεία.

Εάν μια εταιρεία αγόρασε μεταχειρισμένο αυτοκίνητο, τότε η ωφέλιμη ζωή που καθορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση μπορεί να μειωθεί κατά τον αριθμό των μηνών λειτουργίας του αυτοκινήτου από τους προηγούμενους ιδιοκτήτες (άρθρο 12 του άρθρου 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά υπόκειται μόνο σε επιβεβαίωση εγγράφων του χρόνου υπηρεσίας με τους πρώην ιδιοκτήτες.

Η ωφέλιμη ζωή ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου μπορεί να προσδιοριστεί λαμβάνοντας υπόψη τη διάρκεια ζωής των προηγούμενων ιδιοκτητών. Η περίοδος κατά την οποία χρησιμοποιήθηκε το αυτοκίνητο πριν μπορείτε να μάθετε από το διαβατήριο του οχήματος

Εάν ο προηγούμενος ιδιοκτήτης ήταν εταιρεία, μπορείτε να μάθετε πόσους μήνες το αυτοκίνητο δούλεψε προς όφελός του από την πράξη αποδοχής και μεταβίβασης παγίων (έντυπο αρ. OS-1). Τέτοια δεδομένα πρέπει επίσης να παρέχονται στην κάρτα απογραφής (έντυπο αρ. OS-6). Αυτό σημαίνει ότι το επικυρωμένο αντίγραφό του μπορεί κάλλιστα να χρησιμεύσει ως αποδεικτικό έγγραφο. Επιπλέον, σύμφωνα με τους χρηματοδότες, η περίοδος κατά την οποία χρησιμοποιήθηκε το αυτοκίνητο πριν από εσάς μπορεί να προσδιοριστεί από τα δεδομένα του διαβατηρίου του οχήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Αυγούστου 2005 Αρ. 03-03-04/1 /142). Αυτές οι διευκρινίσεις είναι ιδιαίτερα σημαντικές σε σχέση με αυτοκίνητα των οποίων οι ιδιοκτήτες περιλάμβαναν άτομα.

Ωστόσο, συχνά η πραγματική διάρκεια ζωής ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου αποδεικνύεται ότι είναι ίση με τη μέγιστη ωφέλιμη ζωή που προβλέπεται στην Ταξινόμηση για την ομάδα απόσβεσης στην οποία ανήκει το αυτοκίνητο. Ή ακόμα και την υπέρβαση. Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 12 του άρθρου 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην περίπτωση αυτή νέος ιδιοκτήτηςένα όχημα μπορεί να καθορίσει την ωφέλιμη ζωή του ανεξάρτητα «λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις ασφάλειας και άλλους παράγοντες».

Παράδειγμα 2

Η Jupiter LLC αγόρασε από τη Luna JSC ένα επιβατικό αυτοκίνητο μεσαίας κατηγορίας με χωρητικότητα κινητήρα 2 λίτρων. Τέτοια οχήματα (κωδικός ΟΚΟΦ - 15 3410120) ανήκουν στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων (ωφέλιμη διάρκεια ζωής - από τρία έως πέντε χρόνια).

Από το πιστοποιητικό αποδοχής (έντυπο αρ. OS-1) προκύπτει ότι η Luna CJSC χρησιμοποίησε το αυτοκίνητο για τρία χρόνια και δέκα μήνες. Ο οργανισμός το έλαβε ως συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο από τον ιδρυτή - άτομο. Από το διαβατήριο του οχήματος φαίνεται ξεκάθαρα ότι ο συνολικός χρόνος λειτουργίας του αυτοκινήτου είναι πέντε χρόνια και επτά μήνες. Δηλαδή υπερβαίνει τη μέγιστη ωφέλιμη ζωή που προβλέπεται για πάγια που περιλαμβάνονται στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων.

Θεωρώντας τεχνική κατάστασηαυτοκίνητο, η Jupiter LLC αποφάσισε να ορίσει την ωφέλιμη ζωή στους 24 μήνες.

Μπορεί αυτή η ωφέλιμη ζωή ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου να είναι μικρότερη από ένα έτος; Κατά τη γνώμη μας, ναι. Εάν η εταιρεία αποφασίσει ότι θα μπορεί να χρησιμοποιήσει το αυτοκίνητο για λιγότερο από 12 μήνες, το κόστος του μπορεί να διαγραφεί ως εφάπαξ αντί να εξοφληθεί μέσω απόσβεσης. Ωστόσο, είναι πιθανό κατά τη διάρκεια του ελέγχου οι φορολογικές αρχές να μην συμφωνήσουν με αυτήν την προσέγγιση. Ειδικά αν αποδειχθεί ότι η εταιρεία χρησιμοποίησε αυτό το όχημα για περισσότερο από ένα χρόνο. Για παράδειγμα, σε επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 18 Αυγούστου 2004 με αριθμό 26-12/54016, οι δημοσιονομικές αρχές επέμειναν ότι η ωφέλιμη ζωή ενός φθαρμένου αυτοκινήτου δεν μπορεί να είναι μικρότερη από ένα έτος.

Ακριβό αυτοκίνητο

Εάν μια εταιρεία έχει αγοράσει ακριβό αυτοκίνητο ή μίνι λεωφορείο, πρέπει να το αποσβέσει χρησιμοποιώντας ειδικό συντελεστή μείωσης. Ο βασικός συντελεστής απόσβεσης, ο οποίος υπολογίζεται με βάση τη διάρκεια ζωής του μηχανήματος, που προσδιορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση, πρέπει να πολλαπλασιαστεί επί 0,5. Δηλαδή, στην πραγματικότητα, η εταιρεία θα διαγράψει το κόστος της αγοράς διπλάσιο. Εξάλλου, ως αποτέλεσμα της εφαρμογής του συντελεστή, το ποσό των μηνιαίων χρεώσεων απόσβεσης θα μειωθεί.

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι αυτή η διαδικασία ισχύει μόνο για τη φορολογική λογιστική. Το PBU 6/01 δεν προβλέπει τη χρήση οποιωνδήποτε συντελεστών μείωσης.

Η χρήση συντελεστή 0,5 δεν είναι δικαίωμα, αλλά υποχρέωση της εταιρείας - του ιδιοκτήτη ενός επιβατικού αυτοκινήτου, του οποίου το αρχικό κόστος υπερβαίνει τα 600.000 ρούβλια ή ενός μίνι λεωφορείου που κοστίζει περισσότερα από 800.000 ρούβλια (ρήτρα 9 του άρθρου 259 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σημειώστε ότι μέχρι το 2008, ο συντελεστής μείωσης θα έπρεπε να είχε εφαρμοστεί σε αυτοκίνητα που κοστίζουν περισσότερα από 300.000 ρούβλια και μικρά λεωφορεία που κοστίζουν πάνω από 400.000 ρούβλια.

Λόγω της αύξησης των ορίων για όλους τους ιδιοκτήτες ακριβά μεταφορικάΠροέκυψε ένα λογικό ερώτημα: είναι δυνατόν να σταματήσει η χρήση του συντελεστή 0,5 εάν το αρχικό κόστος του αυτοκινήτου (minibus) είναι μικρότερο από τις νέες τιμές; Οι χρηματοδότες απάντησαν αρνητικά σε αυτή την ερώτηση. Στην επιστολή της 18ης Ιανουαρίου 2008 με αριθμό 03-03-06/1/11, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών υποστήριξε τη θέση του λέγοντας ότι «η μέθοδος υπολογισμού απόσβεσης που έχει επιλέξει ο φορολογούμενος δεν μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου απόσβεσης».

Οι χρηματοδότες πιστεύουν ότι ο οργανισμός θα πρέπει να συνεχίσει να αποσβένει τα αυτοκίνητα και τα μικρά λεωφορεία, που θεωρούνταν ακριβά πριν από το 2008, με μειωτικό παράγοντα. Έστω και αν τώρα το αρχικό τους κόστος δεν ξεπερνά τα νέα όρια

Πράγματι, η παράγραφος 3 του άρθρου 259 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει μια τέτοια απαγόρευση. Τι σχέση όμως έχει ο συντελεστής μείωσης με τη μέθοδο απόσβεσης;

Στη φορολογική λογιστική, οι εταιρείες μπορούν να χρεώνουν τις αποσβέσεις με έναν από τους δύο τρόπους: ευθύγραμμο ή μη γραμμικό. Κάθε μέθοδος παρέχει τον δικό της τύπο για τον υπολογισμό του βασικού συντελεστή απόσβεσης. Είναι οι ιδιοκτήτες του ακριβά αυτοκίνηταπρέπει να πολλαπλασιαστεί επί 0,5. Εάν η εταιρεία σταματήσει να χρησιμοποιεί τον συντελεστή μείωσης, τότε η μέθοδος απόσβεσης θα παραμείνει η ίδια (όπως, μάλιστα, ο βασικός συντελεστής). Δηλαδή, η απαίτηση που καθορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν θα παραβιαστεί σε καμία περίπτωση. Αυτό σημαίνει ότι οι εταιρείες, κατά τη γνώμη μας, έχουν κάθε δικαίωμα από τον Ιανουάριο του 2008 να μην λαμβάνουν υπόψη τον συντελεστή 0,5 όταν υποτιμούν επιβατικά αυτοκίνητα που κοστίζουν από 300.000 έως 600.000 ρούβλια και μικρά λεωφορεία που κοστίζουν από 400.000 έως 800.000 ρούβλια.

Η αναφερόμενη επιστολή από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών είναι απάντηση σε ιδιωτικό αίτημα. Οι εταιρείες δεν υποχρεούνται να ακολουθήσουν αυτές τις διευκρινίσεις. Ωστόσο, δεν αποκλείεται η εφορία να τα υιοθετήσει. Στην περίπτωση αυτή, οι εταιρείες που αρνήθηκαν να εφαρμόσουν τον συντελεστή μείωσης πιθανότατα θα πρέπει να υπερασπιστούν τη θέση τους στο δικαστήριο.

Παράδειγμα 3

Το 2007, η Mercury LLC αγόρασε ένα μίνι λεωφορείο, το αρχικό κόστος του οποίου ήταν 750.000 ρούβλια. Η ωφέλιμη ζωή του μηχανήματος τόσο φορολογικά όσο και λογιστικά ορίζεται στους 40 μήνες. Και οι αποσβέσεις υπολογίζονται με τη σταθερή μέθοδο. Το βασικό ποσοστό απόσβεσης ήταν 2,5% (1: 40 Χ 100%).

Δεδομένου ότι ένα μίνι λεωφορείο κοστίζει περισσότερα από 400.000 ρούβλια, το 2007 η Mercury LLC έπρεπε να αποσβέσει αυτό το πάγιο περιουσιακό στοιχείο λαμβάνοντας υπόψη έναν παράγοντα μείωσης. Η λογιστική πολιτική της εταιρείας προβλέπει τη χρήση μπόνους απόσβεσης ύψους 10 τοις εκατό των επενδύσεων κεφαλαίου. Έτσι, το μηνιαίο ποσό των εκπτώσεων φορολογικών αποσβέσεων το 2007 ήταν:

(750.000 RUB - 750.000 RUB X 10%) X 2,5% X 0,5 = RUB 8.437 50 καπίκια

Στη λογιστική κατά το 2007, ο λογιστής της Mercury LLC υπολόγισε τις αποσβέσεις σε μηνιαία βάση στο ποσό των:

750.000 τρίψτε. X 2,5% = 18.750 τρίψτε.

Το 2008, ο οργανισμός αποφάσισε να μην εφαρμόσει τον συντελεστή μείωσης. Εξάλλου, τώρα το αρχικό κόστος ενός μίνι λεωφορείου δεν υπερβαίνει πλέον το όριο που καθορίζεται από τον κωδικό (750.000 ρούβλια.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750.000 RUB - 750.000 RUB X 10%) X 2,5% = 16.875 RUB

Στη λογιστική, η εταιρεία θα συνεχίσει να χρεώνει αποσβέσεις στο ποσό των 18.750 ρούβλια το μήνα.