Πώς να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή ενός αυτοκινήτου. Απόσβεση αυτοκινήτου Λεπτά σημεία Πλεονεκτήματα της χρήσης ταχείας απόσβεσης περιβαλλοντικού εξοπλισμού

Σύμφωνα με τη ρήτρα 44 της Οδηγίας αριθ. 157n1, η περίοδος ευεργετική χρήσηένα πάγιο είναι η περίοδος κατά την οποία προορίζεται να χρησιμοποιηθεί στο πλαίσιο των δραστηριοτήτων του ιδρύματος για τους προγραμματισμένους σκοπούς.

Με γενικός κανόναςΟ προσδιορισμός της ωφέλιμης ζωής των παγίων περιουσιακών στοιχείων (συμπεριλαμβανομένων των αντικειμένων που ήταν προηγουμένως σε λειτουργία) με σκοπό την αποδοχή τους για λογιστική και τον υπολογισμό των αποσβέσεων βασίζεται:

πληροφορίες που περιέχονται στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας που καθορίζει την ωφέλιμη ζωή του ακινήτου για τον υπολογισμό της απόσβεσης·
συστάσεις που περιέχονται στα έγγραφα του κατασκευαστή που περιλαμβάνονται στη συσκευασία του ακινήτου (ελλείψει κανόνων στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας που προβλέπουν την ωφέλιμη ζωή του ακινήτου για τον υπολογισμό της απόσβεσης).
απόφαση που ελήφθηεπιτροπή του ιδρύματος για την παραλαβή και τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων (σε περιπτώσεις έλλειψης πληροφοριών στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στα έγγραφα του κατασκευαστή).

Σύμφωνα με την Ταξινόμηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται σε, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1 (εφεξής η ταξινόμηση OS), τα επιβατικά αυτοκίνητα ανήκουν στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων(ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των τριών ετών έως πέντε έτη συμπεριλαμβανομένων (κωδικός ΟΚΟΦ 15 3410010)). Σύμφωνα με την παράγρ. 3 ρήτρα 44 της Οδηγίας αριθ. για το μεγαλύτερο χρονικό διάστημα. Επομένως, η ωφέλιμη ζωή του αυτοκινήτου θα είναι πέντε χρόνια (60 μήνες).

Πρέπει να γνωρίζετε ότι για πάγια που ήταν προηγουμένως σε λειτουργία, η ημερομηνία λήξης της ωφέλιμης ζωής τους προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη την περίοδο της πραγματικής λειτουργίας τους (παράγραφος 12, παράγραφος 44 της Οδηγίας Αρ. 157ιδ). Δηλαδή, τα ιδρύματα, για τον υπολογισμό των αποσβέσεων αυτών των αντικειμένων, έχουν το δικαίωμα να προβλέπουν ποσοστό απόσβεσης λαμβάνοντας υπόψη την ωφέλιμη ζωή, μειωμένο κατά τον αριθμό των ετών (μήνων) λειτουργίας αυτού του ακινήτου από τους προηγούμενους ιδιοκτήτες.

Εάν η περίοδος πραγματικής χρήσης του αντικειμένου από τους προηγούμενους ιδιοκτήτες αποδειχθεί ίση με την περίοδο χρήσιμης χρήσης του, που καθορίζεται από την Ταξινόμηση ΛΣ, ή υπερβαίνει δεδομένη περίοδο, το ίδρυμα έχει το δικαίωμα να καθορίζει ανεξάρτητα την ωφέλιμη ζωή του οχήματος, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις ασφάλειας και άλλους παράγοντες. Αυτό το συμπέρασμα βασίζεται στις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας (παράγραφος 2, παράγραφος 7, άρθρο 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πιστεύουμε ότι η ωφέλιμη ζωή των παγίων που ήταν προηγουμένως σε χρήση θα πρέπει να προσδιορίζεται με παρόμοιο τρόπο ώστε να γίνονται αποδεκτά για λογιστική του προϋπολογισμού.

Η πραγματική διάρκεια ζωής ενός χρησιμοποιημένου πάγιου στοιχείου πρέπει να τεκμηριώνεται. Εάν δεν υπάρχουν έγγραφα, τότε η ωφέλιμη ζωή καθορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων, όπως για ένα νέο πάγιο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Ιουνίου 2010 Αρ. 03-03-06 /1/414, με ημερομηνία 23 Σεπτεμβρίου 2009 Αρ. 03-03-06 /1/608).

Σημειώστε ότι για τα πάγια που βρίσκονταν προηγουμένως σε λειτουργία, υπολογίζεται με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο που προβλέπεται στις ρήτρες 85, 86 της Οδηγίας αριθ. γίνεται αποδεκτό για λογιστική) και γίνεται μέχρι την πλήρη αποπληρωμή του κόστους αυτού του αντικειμένου ή τη διαγραφή του από το μητρώο. Το ετήσιο ποσό απόσβεσης υπολογίζεται με βάση τη λογιστική αξία του ακινήτου και το ποσοστό απόσβεσης υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη την ωφέλιμη ζωή του. Κατά τη διάρκεια της χρήσης, οι αποσβέσεις υπολογίζονται μηνιαίως στο 1/12 του ετήσιου ποσού.

Για λόγους σαφήνειας, ας δώσουμε ένα παράδειγμα.

Μια κρατική υπηρεσία αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο που είχε χρησιμοποιηθεί στο παρελθόν αξίας 420.000 RUB. Η περίοδος πραγματικής λειτουργίας του από τον προηγούμενο ιδιοκτήτη είναι τεκμηριωμένη και είναι 2 έτη 8 μήνες. (32 μηνών). Είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η ωφέλιμη ζωή του αυτοκινήτου και το ύψος των μηνιαίων χρεώσεων απόσβεσης.

Σύμφωνα με την Ταξινόμηση ΛΣ, η συνολική ωφέλιμη ζωή ενός επιβατικού αυτοκινήτου είναι πέντε χρόνια (60 μήνες).

Την εποχή που το αυτοκίνητο έγινε δεκτό για ταξινόμηση, ήταν ήδη σε χρήση για 2 χρόνια και 8 μήνες. (32 μήνες), οπότε η υπολειπόμενη ωφέλιμη ζωή του θα είναι 2 έτη 4 μήνες. (28 μήνες) (5 χρόνια (60 μήνες) - 2 χρόνια 8 μήνες (32 μήνες)).

Κάθε μήνα κατά τη διάρκεια της καθορισμένης περιόδου, η απόσβεση θα χρεώνεται στο ποσό των 15.000 ρούβλια. (420.000 RUB / 28 μήνες).

Ο υπολογισμός της απόσβεσης του αυτοκινήτου απαιτείται εάν ο οδηγός είναι μισθωτός ή σε ταξί. Όπως και στην περίπτωση των λειτουργικών συστημάτων, πραγματοποιούνται υπολογισμοί για την έγκαιρη κατανομή κεφαλαίων για επισκευές, πρόληψη και αντικατάσταση φθαρμένων εξαρτημάτων. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στον τρόπο απόσβεσης ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου.

Μέθοδοι

Η απόσβεση αντικατοπτρίζει τη φθορά ενός οχήματος, εκφρασμένη σε νομισματικούς όρους. Το κόστος του οχήματος επιστρέφεται κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του. Οι αποσβέσεις υπολογίζονται λογιστικά με έναν από τους παρακάτω τρόπους:

Γραμμική - το αρχικό κόστος του αντικειμένου διαγράφεται σε ίσα μέρη για ολόκληρη την περίοδο χρήσης του αντικειμένου.
Φθίνον υπόλοιπο - ο ετήσιος συντελεστής εκπτώσεων υπολογίζεται με βάση την περίοδο χρήσης και τον συντελεστή επιτάχυνσης (2 ή 3), που καθορίζονται από το νόμο. Η προσαύξηση διενεργείται επί της υπολειμματικής αξίας του οχήματος στην αρχή κάθε έτους. Αυτή η τεχνική ισχύει μόνο για αυτοκίνητα που είναι μισθωμένα.
Διαγραφή κόστους με βάση το άθροισμα του αριθμού των ετών λειτουργίας - το ποσοστό απόσβεσης πολλαπλασιάζεται με το αρχικό ή τρέχον κόστος του αντικειμένου.
Αναλογική μέθοδος - ο όγκος των προϊόντων που απελευθερώθηκε για το τρέχον έτος διαιρείται με τον αναμενόμενο όγκο για ολόκληρη την περίοδο χρήσης. Ο συντελεστής που προκύπτει εφαρμόζεται στο αρχικό κόστος του αντικειμένου.

Στην πράξη, η πρώτη και η τέταρτη μέθοδος χρησιμοποιούνται συχνότερα. Ανεξάρτητα από το πόσο υπολογίζεται η απόσβεση στο BU, στο NU αυτή η διαδικασία συμβαίνει σύμφωνα με τους κανόνες του άρθρου. 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ένας οργανισμός μπορεί να αλλάξει τη μέθοδο υπολογισμού των αποσβέσεων στην αρχή κάθε περιόδου (έτος). Αλλά εάν αρχικά επιλέχθηκε μια μη γραμμική μέθοδος, τότε θα είναι δυνατή η χρήση μιας γραμμικής μόνο μετά από 5 χρόνια.

Κανόνες για τον υπολογισμό του ποσού της απόσβεσης

Μόνο μία μέθοδος εφαρμόζεται σε μια ομοιογενή ομάδα αντικειμένων κατά τη διάρκεια ολόκληρης της ωφέλιμης ζωής.
Οι συνεισφορές πρέπει να γίνονται μηνιαία καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.
Η περίοδος απόσβεσης ενός αυτοκινήτου καθορίζεται με εντολή του διαχειριστή τη στιγμή που το αντικείμενο γίνεται δεκτό στον ισολογισμό (λογαριασμός 02).
Οι αποσβέσεις για κάθε αντικείμενο πρέπει να γίνονται εντός των ορίων της λογιστικής του αξίας, αρχής γενομένης από τον μήνα που έπεται της θέσης του σε λειτουργία.
Μην χρεώνετε αποσβέσεις:

μετά το τέλος της ωφέλιμης ζωής του·
για πλήρως αποσβεσμένα αντικείμενα·
για αντικείμενα που μεταφέρονται για διατήρηση·
κατά την περίοδο αποκατάστασης του λειτουργικού συστήματος, εάν διαρκεί περισσότερο από ένα έτος.

Παράδειγμα 1

Η LLC εξαγόρασε τη Volga για επίσημους σκοπούς στις 22 Ιανουαρίου 2001. Το αρχικό κόστος ήταν 175 χιλιάδες ρούβλια. Η εντολή για τη λογιστική διαχείρισης της LLC αναφέρει ότι η απόσβεση των οχημάτων υπολογίζεται με τη σταθερή μέθοδο. Η διάρκεια ζωής καθορίστηκε από τα ενοποιημένα πρότυπα (μέχρι το 2002): για ένα αυτοκίνητο μεσαίας κατηγορίας, παρέχεται ποσοστό 11,1% του αρχικού κόστους. Δηλαδή, η ωφέλιμη ζωή είναι: 100: 11,1 = 9 χρόνια. Υπολογισμός απόσβεσης αυτοκινήτου:

175 x 0,111: 12 = 1,61875 χιλιάδες ρούβλια.

Αυτό το ποσό θα εμφανιστεί στη μονάδα ελέγχου με την ανάρτηση DT26 KT02.

Από το 2002, η LLC αποφάσισε να υπολογίσει τις αποσβέσεις σύμφωνα με την ταξινόμηση OS, σύμφωνα με την οποία τα αυτοκίνητα ανήκουν στην 3η ομάδα αντικειμένων. Στην παραγγελία, ο επικεφαλής του οργανισμού καθόρισε τη διάρκεια ζωής του οχήματος - 48 μήνες. Η υπολειμματική αξία του αυτοκινήτου στις 31 Δεκεμβρίου 2001 στα λογιστικά βιβλία ήταν:

175 – 1,61875 x 11 = 157,19375 χιλιάδες ρούβλια.

Περίοδος χρήσης: 48 - 11 = 37 μήνες.

Σε NU, η μηνιαία απόσβεση του αυτοκινήτου θα υπολογίζεται στο ποσό των:

157.19375: 37 = 4,24847 χιλιάδες ρούβλια.

Παράδειγμα 2

Η CJSC έχει στον ισολογισμό της μια δραστηριότητα μεταφοράς αυτοκινήτων. Για τα φορτηγά οχήματα, η απόσβεση υπολογίζεται ανάλογα με τα χιλιόμετρα (σύμφωνα με Ενιαία πρότυπα). 04/09/2001 Η εταιρεία έθεσε σε λειτουργία το GAZ 3307, το οποίο μπορεί να αντέξει 4,5 τόνους και έχει χιλιομετρική απόσταση 200 χιλιομέτρων. σε τιμή 200 χιλιάδες ρούβλια. (χωρίς ΦΠΑ). Το ποσοστό απόσβεσης είναι 0,37% του κόστους του οχήματος ανά 1000 km. Κατά τη λειτουργία τον Απρίλιο, τα χιλιόμετρα ήταν 1,4 χιλιάδες χιλιόμετρα, τον Μάιο - 2,7 χιλιάδες χιλιόμετρα, τον Ιούνιο - 3,1 χιλιάδες χιλιόμετρα.

Υποτίμηση φορτηγόυπολογίζεται με τον τύπο:

A = Αρχικό κόστος x Standard x (Χιλιόμετρα: 1000).

Οι αποσβέσεις του οχήματος γίνονται από τον επόμενο μήνα μετά τη θέση σε λειτουργία, δηλαδή από τον Μάιο. Τα χιλιόμετρα κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου ήταν 1,4 + 2,7 = 4,1 χιλιάδες χιλιόμετρα. Ας υπολογίσουμε την απόσβεση του αυτοκινήτου:

200 x 0,0037 x (4,1:1) = 3,043 τρίψτε.

Το ποσό αυτό θα εμφανιστεί στον ισολογισμό με την καταχώρηση DT23 KT02.

Από το 2002, η διοίκηση της εταιρείας αποφάσισε να πραγματοποιήσει υπολογισμούς σύμφωνα με την ταξινόμηση OS (4η ομάδα αντικειμένων). Η διάρκεια ζωής του οχήματος από την 1η Ιανουαρίου 2002 ήταν 72 μήνες. Η υπολειμματική αξία του αυτοκινήτου είναι 176.654 RUB. Χρήσιμη διάρκεια ζωής για σκοπούς NU: 72 - 9 = 65 μήνες. Σε NU, η μηνιαία απόσβεση του αυτοκινήτου θα υπολογίζεται στο ποσό των:

176654: 65 = 2717,75 τρίψτε.

Ελάττωμα

Η σταθερή μέθοδος υπολογισμού των αποσβέσεων δεν δίνει ακριβή αποτελέσματα. Δεν λαμβάνει υπόψη όλα τα έξοδα συντήρησης του αυτοκινήτου. Οι λογιστές χρησιμοποιούν μια μέθοδο υπολογισμού στην οποία το αυτοκίνητο χρησιμοποιείται για όχι περισσότερο από πέντε χρόνια. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό των κρατήσεων είναι 10-20% του κόστους του νέου αυτοκινήτου. Αλλά αν μιλάμε για παλιά οχήματα, τότε είναι καλύτερο να χρησιμοποιήσετε μια μη γραμμική μέθοδο, όταν η απόσβεση ενός επιβατικού αυτοκινήτου χρεώνεται στην υπολειμματική αξία.

Άθροισμα αριθμού ετών

Η εταιρεία εξαγόρασε τη FordTransit με τιμή 1,685 εκατ. RUB. (χωρίς ΦΠΑ). Η διάρκεια χρήσης του οχήματος είναι 5 χρόνια (60 μήνες). Η απόσβεση του αυτοκινήτου θα υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο αλγόριθμο:

Καθορίζεται το άθροισμα του αριθμού των ετών: 1+2+3+4+5 = 15.
Α = σειριακός αριθμός(από το τέλος): 1 x κόστος του οχήματος.

Ετος	Υπολογισμός	Εκπτώσεις (χιλιάδες ρούβλια)
1	5: 15 x 1,685	561,67
2	4: 15 x 1,685	449,33
3	3: 15 x 1,685	337
4	2: 15 x 1,685	224,67
5	1: 15 x 1,685	112,33

Το μεγαλύτερο ποσό διαγράφεται τον πρώτο χρόνο και το μικρότερο τον τελευταίο χρόνο.

Αποχρώσεις

Το αυτοκίνητο που αγοράσατε πρέπει να είναι εγγεγραμμένο στην τροχαία. Αλλά αυτή η διαδικασία μπορεί να διαρκέσει αρκετές εβδομάδες λόγω, για παράδειγμα, της έλλειψης εντύπων. Οι αποσβέσεις πρέπει να υπολογίζονται από τον επόμενο μήνα μετά την έναρξη λειτουργίας. Τι γίνεται όμως αν μέχρι αυτή τη στιγμή το αυτοκίνητο δεν έχει ακόμη ταξινομηθεί; Δεν υπάρχουν σαφείς οδηγίες σχετικά με αυτό στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά οι χρηματοδότες υποστηρίζουν ότι ακόμη και ένα μη ταξινομημένο όχημα μπορεί να αποσβεστεί, αφού οι αστυνομικοί της τροχαίας απλώς ταξινομούν το αυτοκίνητο και δεν καταγράφουν ιδιοκτησία.

Η περίοδος χρήσης του οχήματος στο NU καθορίζεται σύμφωνα με την εγκεκριμένη ταξινόμηση ΛΣ. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί και για μεταχειρισμένα αυτοκίνητα. Αρκεί να αφαιρέσετε τον αριθμό των ετών λειτουργίας, που είναι τεκμηριωμένα, από την περίοδο που αναφέρεται στο βιβλίο αναφοράς. Εάν το όχημα αγοράστηκε από ιδιώτη, τότε αυτά τα δεδομένα περιέχονται στο διαβατήριο του οχήματος. Εάν ο προηγούμενος ιδιοκτήτης ήταν εταιρεία, τότε αξίζει να αυξήσετε το πιστοποιητικό αποδοχής λειτουργικού συστήματος.

Μερικές φορές προκύπτει μια κατάσταση όταν ο πραγματικός χρόνος χρήσης του οχήματος είναι ίσος ή υπερβαίνει τη μέγιστη περίοδο που προβλέπεται από την Ταξινόμηση. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο ιδιοκτήτης μπορεί να καθορίσει την περίοδο ανεξάρτητα, «σύμφωνα με τις απαιτήσεις ασφαλείας» (άρθρο 259 του Φορολογικού Κώδικα).

Εάν ένας οργανισμός αγοράσει ένα ακριβό όχημα ή μίνι λεωφορείο, τότε πρέπει να το αποσβέσει χρησιμοποιώντας έναν συντελεστή μείωσης (πρότυπο x 0,5). Στην πραγματικότητα, οι αποσβέσεις θα προκύψουν διπλάσια, γεγονός που θα επηρεάσει το ύψος των εκπτώσεων. Αυτή η διαδικασία είναι ευθύνη μιας εταιρείας που αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο σε τιμή που υπερβαίνει τα 600 χιλιάδες ρούβλια ή ένα μίνι λεωφορείο αξίας άνω των 800 χιλιάδων ρούβλια. Μέχρι το 2008, ίσχυαν άλλα μέγιστα ποσά: 300 και 400 χιλιάδες ρούβλια. αντίστοιχα. Ωστόσο, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε συντελεστή 0,5 για οχήματα των οποίων το αρχικό κόστος είναι μικρότερο από τις καθορισμένες τιμές, καθώς η επιλεγμένη μέθοδος υπολογισμού της απόσβεσης δεν μπορεί να αλλάξει κατά την περίοδο λειτουργίας του οχήματος.

Ένα αυτοκίνητο δεν είναι πλέον πολυτέλεια. Σχεδόν κάθε οργανισμός έχει ανάγκη από αυτό το μέσο μεταφοράς. Μερικοί χρειάζονται ένα φορτηγό για να παραδώσουν προϊόντα σε πελάτες ή καταστήματα από μια αποθήκη. Ένα άλλο είναι ένα μικρό λεωφορείο για υπαλλήλους. Άλλοι πάλι θα είναι ικανοποιημένοι με ένα μεταχειρισμένο αυτοκίνητο για κούριερ. Λοιπόν, κάποιος χρειάζεται ένα ακριβό εκτελεστικό αυτοκίνητο για τον διευθυντή. Καταστάσεις όταν χωρίς σιδερένιο άλογοδεν υπάρχει τρόπος γύρω από αυτό, είναι πολλά. Επομένως τα πάντα περισσότερους οργανισμούςαποφασίζει να αγοράσει αυτοκίνητο. Όπως γνωρίζετε, το κόστος του θα διαγραφεί ως έξοδα σταδιακά μέσω αποσβέσεων. Το άρθρο μας θα σας βοηθήσει να το υπολογίσετε σωστά.

Ένα αυτοκίνητο στον ισολογισμό προκαλεί πολλά προβλήματα σε έναν λογιστή. Επιπλέον, τα προβλήματα δεν σχετίζονται μόνο με το λειτουργικό κόστος. Προκύπτουν δυσκολίες κατά τον υπολογισμό των αποσβέσεων.

Για παράδειγμα, ο λογιστής σχεδόν κάθε εταιρείας που έχει αγοράσει αυτοκίνητο αντιμετωπίζει ένα δίλημμα: μπορεί το αυτοκίνητο να αποσβεστεί πριν το δηλώσει στην τροχαία ή όχι;

Ένα άλλο πρόβλημα είναι ο καθορισμός της διάρκειας ζωής του μηχανήματος. Ειδικά όταν πρόκειται για μεταχειρισμένο αυτοκίνητο.

Και φυσικά, ιδιαίτερη προσοχήαξίζει το ζήτημα της χρήσης ειδικών συντελεστών. Ειδικότερα, όταν αποσβένονται ακριβά μίνι λεωφορεία και αυτοκίνητα.

Απόσβεση και εγγραφή στην τροχαία

Έτσι η εταιρεία αγόρασε το αυτοκίνητο. Είναι απαραίτητο να περιμένω μέχρι να ταξινομηθεί το αυτοκίνητο στην τροχαία για να ξεκινήσει η απόσβεσή του;

Νομικές απαιτήσεις...

Ας πούμε αμέσως ότι ούτε η φορολογική ούτε η λογιστική νομοθεσία περιέχουν άμεση σχέση μεταξύ εγγραφής και αποσβέσεων.

Για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων πρέπει να συσσωρεύονται "από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο τέθηκε σε λειτουργία αυτό το αντικείμενο" (ρήτρα 2 του άρθρου 259 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι αλήθεια ότι η παράγραφος 8 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα δικαιώματα στα οποία απαιτούν κρατική εγγραφή, περιλαμβάνονται σε μια συγκεκριμένη ομάδα απόσβεσης μόνο μετά την υποβολή εγγράφων για εγγραφή. Πολλές εταιρείες που διαθέτουν αυτοκίνητα πιστεύουν λανθασμένα ότι αυτός ο κανόνας περιέχει απαγόρευση απόσβεσης των οχημάτων προτού εγγραφούν στην Κρατική Επιθεώρηση Κυκλοφοριακής Ασφάλειας. Πρέπει να πούμε ότι κάποτε οι εφοριακοί έδωσαν παρόμοιες εξηγήσεις. Για παράδειγμα, σε επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 12 Μαΐου 2004 No. 26-12/32341 και ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2002 No. 26-12/63114. Δεν υπάρχουν νεότερες διευκρινίσεις από την εφορία. Αλλά οι χρηματοδότες μίλησαν πρόσφατα για αυτό το θέμα.

Έτσι, σύμφωνα με το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών, οι διατάξεις της παραγράφου 8 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν σχετίζονται καθόλου με την εγγραφή αυτοκινήτου στην τροχαία. Άλλωστε, δεν είναι εγγραφή δικαιωμάτων σε όχημα. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι απλώς η ταξινόμηση του αυτοκινήτου. Δηλαδή, πρέπει να ξεκινήσετε την απόσβεση των αυτοκινήτων με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο: από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα θέσης σε λειτουργία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Νοεμβρίου 2007 Αρ. 03-03-06/1 /816).

Η εγγραφή ενός αυτοκινήτου στην Κρατική Επιθεώρηση Κυκλοφοριακής Ασφάλειας δεν είναι εγγραφή δικαιωμάτων για ένα όχημα. Αυτό σημαίνει ότι, σύμφωνα με τους χρηματοδότες, είναι απαραίτητο να ξεκινήσει η απόσβεση των αυτοκινήτων με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο: από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα θέσης σε λειτουργία

Σημειώστε ότι οι δικαστές τηρούν ακριβώς την ίδια θέση (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις της Βορειοδυτικής Περιφέρειας FAS με ημερομηνία 25 Δεκεμβρίου 2006 Αρ. A05-5787/2006-18, Περιφέρεια Δυτικής Σιβηρίας FAS με ημερομηνία 23 Μαρτίου 2005 Αρ. F04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

Ως προς τη λογιστική, εδώ το πάγιο αποσβένεται «από την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αποδοχής αυτού του αντικειμένου για λογιστική"(ρήτρα 21 PBU 6/01, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2001 Αρ. 26n). Τα κριτήρια για την ταξινόμηση των περιουσιακών στοιχείων ως πάγιων περιουσιακών στοιχείων δίνονται στην παράγραφο 4 του PBU 6/01. Ειδικότερα, το αντικείμενο πρέπει να προορίζεται για χρήση στην παραγωγή. Το γεγονός της θέσης σε λειτουργία δεν έχει σημασία. Όπως εξήγησε το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή αριθ. 03-05-06-01/33 της 18ης Απριλίου 2007, ένα αντικείμενο πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο αμέσως μόλις «έλθει σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση .» Όσον αφορά την εγγραφή στην τροχαία, δεν αναφέρεται στην παράγραφο 4 του PBU 6/01.

...και κοινή λογική

Αποδεικνύεται ότι για να απαντήσετε στο ερώτημα εάν είναι δυνατή η απόσβεση ενός αυτοκινήτου που δεν είναι εγγεγραμμένο στην τροχαία στη λογιστική και φορολογική λογιστική, πρέπει να αποφασίσετε εάν ένα τέτοιο όχημα είναι κατάλληλο για χρήση και αν μπορεί να τεθεί σε λειτουργία. Υπάρχουν δύο απόψεις για αυτό το θέμα.

Στην παράγραφο 3 του άρθρου 15 του ομοσπονδιακού νόμου της 10ης Δεκεμβρίου 1995 αριθ. ΚΙΝΗΣΗ στους ΔΡΟΜΟΥΣ. Με βάση αυτό, οι φορολογικές αρχές συχνά καταλήγουν στο συμπέρασμα ότι μέχρι τη στιγμή της εγγραφής στην τροχαία είναι πολύ νωρίς για να μιλήσουμε για τη θέση του αυτοκινήτου σε λειτουργία και την καταλληλότητά του για χρήση και, κατά συνέπεια, για τον υπολογισμό της απόσβεσης. Οι οργανισμοί συχνά προτιμούν να τηρούν την ίδια θέση.

Η εγγραφή στην τροχαία είναι η αποδοχή αυτοκινήτου για συμμετοχή στην οδική κυκλοφορία. Ως εκ τούτου, οι φορολογικοί υπάλληλοι πιστεύουν ότι είναι πρόωρο να μιλάμε για θέση σε λειτουργία του αυτοκινήτου πριν από την ταξινόμηση.

Ωστόσο, κατά τη γνώμη μας, αυτό είναι λάθος. Πρώτον, διατίθενται πέντε ημέρες για την εγγραφή αυτοκινήτου από την ημερομηνία αγοράς ή τη στιγμή κατά την οποία ισχύει το σήμα "Διαμετακόμιση" (ρήτρα 3 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Αυγούστου 1994 Αρ. 938). Εκδίδεται για περίοδο πέντε έως 20 ημερών σε περιπτώσεις που το αυτοκίνητο χρειάζεται να μεταφερθεί στον τόπο ταξινόμησης. Δηλαδή, τουλάχιστον κατά τις πρώτες πέντε ημέρες μετά την απόκτηση, η εταιρεία μπορεί να λειτουργήσει νόμιμα το αυτοκίνητο. Δεύτερον, ακόμη και αν η εταιρεία παραβεί τις προθεσμίες, η χρήση μη ταξινομημένου οχήματος θα αποτελεί αποκλειστικά διοικητική παράβαση. Δεν πρέπει να υπάρχουν φορολογικές συνέπειες. Λοιπόν, τρίτον, η καταλληλότητα ενός αυτοκινήτου για χρήση, κατά τη γνώμη μας, καθορίζεται από τα τεχνικά του δεδομένα και όχι από το γεγονός της εγγραφής στην τροχαία. Ως προς αυτό, θα ήθελα να επιστήσω την προσοχή στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου της 29ης Μαΐου 2007 Αρ. F08-1969/07-1099A, όπου οι δικαστές ανέφεραν ότι «η θέση σε λειτουργία ενός αυτοκινήτου κάνει δεν εξαρτώνται από την ταξινόμηση του οχήματος.»

Παράδειγμα 1
Η Saturn LLC αγόρασε ένα επιβατικό αυτοκίνητο τον Μάρτιο του 2008 για 236.000 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 36.000 ρούβλια). Καταγράφηκε στην τροχαία μόλις τον Απρίλιο. Ταυτόχρονα, μεταφέρθηκαν τέλη εγγραφής ύψους 500 ρούβλια.
Η Saturn LLC έθεσε το αυτοκίνητο σε λειτουργία τον Μάρτιο, χωρίς να περιμένει την εγγραφή. Μηνιαίο ποσοστό απόσβεσης για τη λογιστική και φορολογική λογιστικήανήλθε σε 2 τοις εκατό.
Ο λογιστής της Saturn LLC έκανε τις παρακάτω εγγραφές.
Τον Μάρτιο του 2008:
ΧΡΕΩΣΗ 08 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
200.000 τρίψτε. (236.000 - 36.000) - αντικατοπτρίζονται τα έξοδα για την αγορά αυτοκινήτου.
ΧΡΕΩΣΗ 19 ΠΙΣΤΩΣΗ 60
36.000 τρίβετε. - Περιλαμβάνεται ΦΠΑ
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» ΠΙΣΤΩΣΗ 19
36.000 τρίβετε. - αποδεκτό για έκπτωση ΦΠΑ.
ΧΡΕΩΣΗ 01 ΠΙΣΤΩΣΗ 08
200.000 τρίψτε. - το αυτοκίνητο περιλαμβάνεται στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού.
Τον Απρίλιο του 2008:
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί κρατικών δασμών» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
500 τρίψτε. - αναφέρονται τα τέλη για την εγγραφή αυτοκινήτου στην τροχαία.
ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί για κρατικό τέλος»
500 τρίψτε. - περιλαμβάνονται τα καθήκοντα.
Μηνιαία από τον Απρίλιο του 2008:
ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 02
4000 τρίψτε. (RUB 200.000 X 2%) - έχει υπολογιστεί η απόσβεση.
Στη φορολογική λογιστική τον Απρίλιο του 2008 (τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα που τέθηκε σε λειτουργία το αυτοκίνητο), η Saturn LLC συμπεριέλαβε στα άλλα έξοδα ένα μπόνους απόσβεσης 10 τοις εκατό στο ποσό των 20.000 ρούβλια. (RUB 200.000 X 10%).
Η εταιρεία εξέτασε επίσης χρεώσεις απόσβεσης ύψους 3.600 RUB. ((200.000 τρίψιμο - 20.000 τρίψιμο.) Χ 2%). Ο οργανισμός θα περιλαμβάνει το ίδιο ποσό (3.600 ρούβλια) μηνιαίως ως μέρος του κόστους κατά την περίοδο απόσβεσης του αυτοκινήτου.
Για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος, η εταιρεία διέγραψε τα τέλη εγγραφής ως άλλα έξοδα (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Καθορίζουμε τη διάρκεια ζωής

Η περίοδος κατά την οποία η εταιρεία θα διαγράψει το κόστος του αυτοκινήτου μέσω αποσβέσεων καθορίζεται από την ωφέλιμη ζωή του. Οι εταιρείες ορίζουν αυτήν την περίοδο ανεξάρτητα τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική. Επιπλέον, για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να καθοδηγούνται από την ταξινόμηση των παγίων στοιχείων ενεργητικού, η οποία εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. Το ίδιο έγγραφο μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως βάση για τη λογιστική.

Εξαρτάται από τεχνικά χαρακτηριστικάαυτοκίνητα (αυτοκίνητα και φορτηγά) και λεωφορεία, σύμφωνα με την Ταξινόμηση, ανήκουν στην τρίτη, τέταρτη ή πέμπτη ομάδα. Δηλαδή, η ωφέλιμη ζωή τους μπορεί να κυμαίνεται από τρία έως πέντε χρόνια, από πέντε έως επτά χρόνια ή από επτά έως δέκα χρόνια.

Για παράδειγμα, επιβατικά αυτοκίνητα των υψηλότερων και μεγάλη τάξηανήκουν στην πέμπτη ομάδα αποσβέσεων. Αυτό σημαίνει ότι οι οργανισμοί μπορούν να ορίσουν μια διάρκεια ζωής για αυτούς που κυμαίνεται από 85 έως 120 μήνες. Όλα τα άλλα επιβατικά αυτοκίνητα (εκτός από αυτοκίνητα μικρής κατηγορίας για άτομα με ειδικές ανάγκες, που ανήκουν στην τέταρτη ομάδα) εμπίπτουν στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων. Αυτό σημαίνει ότι το κόστος τους μπορεί να διαγραφεί πλήρως μέσα σε 37-60 μήνες. Στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων περιλαμβάνονται και τα μικρά λεωφορεία.

Εάν μια εταιρεία αγόρασε μεταχειρισμένο αυτοκίνητο, τότε η ωφέλιμη ζωή που καθορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση μπορεί να μειωθεί κατά τον αριθμό των μηνών λειτουργίας του αυτοκινήτου από τους προηγούμενους ιδιοκτήτες (άρθρο 12 του άρθρου 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά υπόκειται μόνο σε επιβεβαίωση εγγράφων του χρόνου υπηρεσίας με τους πρώην ιδιοκτήτες.

Η ωφέλιμη ζωή ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου μπορεί να προσδιοριστεί λαμβάνοντας υπόψη τη διάρκεια ζωής των προηγούμενων ιδιοκτητών. Η περίοδος κατά την οποία χρησιμοποιήθηκε το αυτοκίνητο πριν μπορείτε να μάθετε από το διαβατήριο του οχήματος

Εάν ο προηγούμενος ιδιοκτήτης ήταν εταιρεία, μπορείτε να μάθετε πόσους μήνες το αυτοκίνητο δούλεψε προς όφελός του από την πράξη αποδοχής και μεταβίβασης παγίων (έντυπο αρ. OS-1). Τέτοια δεδομένα πρέπει επίσης να παρέχονται στην κάρτα απογραφής (έντυπο αρ. OS-6). Αυτό σημαίνει ότι το επικυρωμένο αντίγραφό του μπορεί κάλλιστα να χρησιμεύσει ως αποδεικτικό έγγραφο. Επιπλέον, σύμφωνα με τους χρηματοδότες, η περίοδος κατά την οποία χρησιμοποιήθηκε το αυτοκίνητο πριν από εσάς μπορεί να προσδιοριστεί από τα δεδομένα του διαβατηρίου του οχήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Αυγούστου 2005 Αρ. 03-03-04/1 /142). Αυτές οι διευκρινίσεις είναι ιδιαίτερα σημαντικές σε σχέση με αυτοκίνητα των οποίων οι ιδιοκτήτες περιλάμβαναν άτομα.

Ωστόσο, συχνά η πραγματική διάρκεια ζωής ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου αποδεικνύεται ότι είναι ίση με τη μέγιστη ωφέλιμη ζωή που προβλέπεται στην Ταξινόμηση για την ομάδα απόσβεσης στην οποία ανήκει το αυτοκίνητο. Ή ακόμα και την υπέρβαση. Όπως αναφέρεται στην παράγραφο 12 του άρθρου 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην περίπτωση αυτή νέος ιδιοκτήτηςένα όχημα μπορεί να καθορίσει την ωφέλιμη ζωή του ανεξάρτητα «λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις ασφάλειας και άλλους παράγοντες».

Παράδειγμα 2
Η Jupiter LLC αγόρασε από τη Luna JSC ένα επιβατικό αυτοκίνητο μεσαίας κατηγορίας με χωρητικότητα κινητήρα 2 λίτρων. Τέτοια οχήματα (κωδικός ΟΚΟΦ - 15 3410120) ανήκουν στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων (ωφέλιμη διάρκεια ζωής - από τρία έως πέντε χρόνια).
Από το πιστοποιητικό αποδοχής (έντυπο αρ. OS-1) προκύπτει ότι η Luna CJSC χρησιμοποίησε το αυτοκίνητο για τρία χρόνια και δέκα μήνες. Ο οργανισμός το έλαβε ως συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο από τον ιδρυτή - άτομο. Από το διαβατήριο του οχήματος φαίνεται ξεκάθαρα ότι ο συνολικός χρόνος λειτουργίας του αυτοκινήτου είναι πέντε χρόνια και επτά μήνες. Δηλαδή υπερβαίνει τη μέγιστη ωφέλιμη ζωή που προβλέπεται για πάγια που περιλαμβάνονται στην τρίτη ομάδα αποσβέσεων.
Θεωρώντας τεχνική κατάστασηαυτοκίνητο, η Jupiter LLC αποφάσισε να ορίσει την ωφέλιμη ζωή στους 24 μήνες.

Μπορεί αυτή η ωφέλιμη ζωή ενός μεταχειρισμένου αυτοκινήτου να είναι μικρότερη από ένα έτος; Κατά τη γνώμη μας, ναι. Εάν η εταιρεία αποφασίσει ότι θα μπορεί να χρησιμοποιήσει το αυτοκίνητο για λιγότερο από 12 μήνες, το κόστος του μπορεί να διαγραφεί ως εφάπαξ αντί να εξοφληθεί μέσω απόσβεσης. Ωστόσο, είναι πιθανό κατά τη διάρκεια του ελέγχου οι φορολογικές αρχές να μην συμφωνήσουν με αυτήν την προσέγγιση. Ειδικά αν αποδειχθεί ότι η εταιρεία το εκμεταλλεύτηκε πράγματι αυτό όχημαπερισσότερο από ένα χρόνο. Για παράδειγμα, σε επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 18 Αυγούστου 2004 με αριθμό 26-12/54016, οι δημοσιονομικές αρχές επέμειναν ότι η ωφέλιμη ζωή ενός φθαρμένου αυτοκινήτου δεν μπορεί να είναι μικρότερη από ένα έτος.

Ακριβό αυτοκίνητο

Εάν μια εταιρεία έχει αγοράσει ακριβό αυτοκίνητο ή μίνι λεωφορείο, πρέπει να το αποσβέσει χρησιμοποιώντας ειδικό συντελεστή μείωσης. Ο βασικός συντελεστής απόσβεσης, ο οποίος υπολογίζεται με βάση τη διάρκεια ζωής του μηχανήματος, που προσδιορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση, πρέπει να πολλαπλασιαστεί επί 0,5. Δηλαδή, στην πραγματικότητα, η εταιρεία θα διαγράψει το κόστος της αγοράς διπλάσιο. Εξάλλου, ως αποτέλεσμα της εφαρμογής του συντελεστή, το ποσό των μηνιαίων χρεώσεων απόσβεσης θα μειωθεί.

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι αυτή η διαδικασία ισχύει μόνο για τη φορολογική λογιστική. Το PBU 6/01 δεν προβλέπει τη χρήση οποιωνδήποτε συντελεστών μείωσης.

Η χρήση συντελεστή 0,5 δεν είναι δικαίωμα, αλλά υποχρέωση της εταιρείας - του ιδιοκτήτη ενός επιβατικού αυτοκινήτου, του οποίου το αρχικό κόστος υπερβαίνει τα 600.000 ρούβλια ή ενός μίνι λεωφορείου που κοστίζει περισσότερα από 800.000 ρούβλια (ρήτρα 9 του άρθρου 259 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σημειώστε ότι μέχρι το 2008, ο συντελεστής μείωσης θα έπρεπε να είχε εφαρμοστεί σε αυτοκίνητα που κοστίζουν περισσότερα από 300.000 ρούβλια και μικρά λεωφορεία που κοστίζουν πάνω από 400.000 ρούβλια.

Λόγω της αύξησης των ορίων για όλους τους ιδιοκτήτες ακριβά μεταφορικάΠροέκυψε ένα λογικό ερώτημα: είναι δυνατόν να σταματήσει η χρήση του συντελεστή 0,5 εάν το αρχικό κόστος του αυτοκινήτου (minibus) είναι μικρότερο από τις νέες τιμές; Οι χρηματοδότες απάντησαν αρνητικά σε αυτή την ερώτηση. Σε επιστολή της 18ης Ιανουαρίου 2008 με αριθμό 03-03-06/1/11, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών υποστήριξε τη θέση του λέγοντας ότι «η μέθοδος υπολογισμού της απόσβεσης που έχει επιλέξει ο φορολογούμενος δεν μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου απόσβεσης».

Οι χρηματοδότες πιστεύουν ότι ο οργανισμός θα πρέπει να συνεχίσει να αποσβένει τα αυτοκίνητα και τα μικρά λεωφορεία, που θεωρούνταν ακριβά πριν από το 2008, με μειωτικό παράγοντα. Έστω και αν τώρα το αρχικό τους κόστος δεν ξεπερνά τα νέα όρια

Πράγματι, η παράγραφος 3 του άρθρου 259 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει μια τέτοια απαγόρευση. Τι σχέση όμως έχει ο συντελεστής μείωσης με τη μέθοδο απόσβεσης;

Στη φορολογική λογιστική, οι εταιρείες μπορούν να χρεώνουν τις αποσβέσεις με έναν από τους δύο τρόπους: ευθύγραμμο ή μη γραμμικό. Κάθε μέθοδος παρέχει τον δικό της τύπο για τον υπολογισμό του βασικού συντελεστή απόσβεσης. Είναι οι ιδιοκτήτες του ακριβά αυτοκίνηταπρέπει να πολλαπλασιαστεί επί 0,5. Εάν η εταιρεία σταματήσει να χρησιμοποιεί τον συντελεστή μείωσης, τότε η μέθοδος απόσβεσης θα παραμείνει η ίδια (όπως, μάλιστα, ο βασικός συντελεστής). Δηλαδή, η απαίτηση που καθορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 259 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν θα παραβιαστεί σε καμία περίπτωση. Αυτό σημαίνει ότι οι εταιρείες, κατά τη γνώμη μας, έχουν κάθε δικαίωμα από τον Ιανουάριο του 2008 να μην λαμβάνουν υπόψη τον συντελεστή 0,5 για τις αποσβέσεις επιβατικά αυτοκίνητακοστίζει από 300.000 έως 600.000 ρούβλια και μικρά λεωφορεία που κοστίζουν από 400.000 έως 800.000 ρούβλια.

Η αναφερόμενη επιστολή από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών είναι απάντηση σε ιδιωτικό αίτημα. Οι εταιρείες δεν υποχρεούνται να ακολουθήσουν αυτές τις διευκρινίσεις. Ωστόσο, δεν αποκλείεται η εφορία να τα υιοθετήσει. Στην περίπτωση αυτή, οι εταιρείες που αρνήθηκαν να εφαρμόσουν τον συντελεστή μείωσης πιθανότατα θα πρέπει να υπερασπιστούν τη θέση τους στο δικαστήριο.

Παράδειγμα 3
Το 2007, η Mercury LLC αγόρασε ένα μίνι λεωφορείο, το αρχικό κόστος του οποίου ήταν 750.000 ρούβλια. Η ωφέλιμη ζωή του μηχανήματος τόσο φορολογικά όσο και λογιστικά ορίζεται στους 40 μήνες. Και οι αποσβέσεις υπολογίζονται με τη σταθερή μέθοδο. Το βασικό ποσοστό απόσβεσης ήταν 2,5% (1: 40 Χ 100%).
Δεδομένου ότι ένα μίνι λεωφορείο κοστίζει περισσότερα από 400.000 ρούβλια, το 2007 η Mercury LLC έπρεπε να αποσβέσει αυτό το πάγιο περιουσιακό στοιχείο λαμβάνοντας υπόψη έναν παράγοντα μείωσης. Η λογιστική πολιτική της εταιρείας προβλέπει τη χρήση μπόνους απόσβεσης ύψους 10 τοις εκατό των επενδύσεων κεφαλαίου. Έτσι, το μηνιαίο ποσό των εκπτώσεων φορολογικών αποσβέσεων το 2007 ήταν:
(750.000 RUB - 750.000 RUB X 10%) X 2,5% X 0,5 = RUB 8.437 50 καπίκια
Στη λογιστική κατά το 2007, ο λογιστής της Mercury LLC υπολόγισε τις αποσβέσεις σε μηνιαία βάση στο ποσό των:
750.000 τρίψτε. X 2,5% = 18.750 τρίψτε.
Το 2008, ο οργανισμός αποφάσισε να μην εφαρμόσει τον συντελεστή μείωσης. Εξάλλου, τώρα το αρχικό κόστος ενός μίνι λεωφορείου δεν υπερβαίνει πλέον το όριο που καθορίζεται από τον κωδικό (750.000 ρούβλια.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:
(750.000 RUB - 750.000 RUB X 10%) X 2,5% = 16.875 RUB
Στη λογιστική, η εταιρεία θα συνεχίσει να χρεώνει αποσβέσεις στο ποσό των 18.750 ρούβλια το μήνα.

Απάντηση

Τα επιβατικά αυτοκίνητα ταξινομούνται σε ομάδες αποσβέσεων ανάλογα με τον τύπο τους.

Τα περισσότερα επιβατικά αυτοκίνητα ανήκουν στην 3η ομάδα απόσβεσης παγίων (ωφέλιμη διάρκεια ζωής άνω των 3 και έως 5 ετών).

Ταυτόχρονα, ορισμένοι τύποι επιβατικών αυτοκινήτων, για παράδειγμα, επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλης κατηγορίας, επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής κατηγορίας, ανήκουν στην 4η ή 5η ομάδα αποσβέσεων.

Λογική

Επιβατικά αυτοκίνητα (κωδικός ΟΚΟΦ 310.29.10.2).

Μηχανοκίνητα οχήματα για τη μεταφορά ατόμων, άλλα οχήματα (επιβατικά αυτοκίνητα μικρής κατηγορίας για άτομα με ειδικές ανάγκες, κωδικός ΟΚΟΦ 310.29.10.24)

Μηχανοκίνητα οχήματα για τη μεταφορά ατόμων, άλλα επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλης κατηγορίας ((με κυβισμό κινητήρα άνω των 3,5 l) και υψηλής κλάσης, κωδικός ΟΚΟΦ 310.29.10.24).

Έως 01/01/2017

Η 3η ομάδα αποσβέσεων των παγίων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνει (ωφέλιμη διάρκεια ζωής άνω των 3 και έως 5 ετών):

Επιβατικά αυτοκίνητα (15 3410010, εκτός 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Έτσι, σε γενική περίπτωση, το επιβατικό αυτοκίνητο ανήκει στην 3η ομάδα αποσβέσεων.

Οι εξαιρέσεις είναι:

Επιβατικά αυτοκίνητα μικρής κατηγορίας για άτομα με ειδικές ανάγκες (15 3410114) - τέτοια αυτοκίνητα ανήκουν στην 4η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 5 ετών έως και 7 ετών).

Επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλης κατηγορίας (με κυβισμό κινητήρα άνω των 3,5 λίτρων) - (15 3410130) - τέτοια αυτοκίνητα ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη συμπεριλαμβανομένων).

Επιβατικά αυτοκίνητα μεγάλης κατηγορίας για ατομικά και επίσημη χρήση- (15 3410131) - ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη).

Τα επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής κατηγορίας - (15 3410140) - ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη).

Επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής κατηγορίας για επίσημη χρήση - (15 3410141) - ανήκουν στην 5η ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή άνω των 7 ετών έως και 10 έτη).

Ποιοι τύποι επιβατικών αυτοκινήτων χαρακτηρίζονται ως αυτοκίνητα πολυτελείας;

Κανονισμοίεφαρμόστε αυτήν την έννοια (για παράδειγμα,), αλλά μην ορίσετε τη σημασία της. Η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2011 N 16-15/123396@ υποδηλώνει την απουσία της έννοιας του όρου «επιβατικά αυτοκίνητα υψηλής κατηγορίας» και συνιστάται η εφαρμογή της επιστολής η Κρατική Τελωνειακή Επιτροπή της Ρωσίας της 26ης Φεβρουαρίου 1997 N 04-30/3515 «Σχετικά με την ταξινόμηση οχήματα". Ταυτόχρονα, η τελευταία επιστολή δεν περιέχει σαφή κριτήρια για την ταξινόμηση των αυτοκινήτων σε μια κατηγορία ή την άλλη. Υποδεικνύει μόνο τα χαρακτηριστικά που πρέπει να ληφθούν υπόψη.

Κατά τη γνώμη μου, ελλείψει σαφούς κανονιστικό πλαίσιο, μπορεί να χρησιμοποιηθεί διεθνή ταξινόμησηαυτοκίνητα. Είναι έξι συνολικά τάξεις Α,Β,Γ,Δ,Ε, F. Από αυτά να ανώτερη τάξηανήκει στην κατηγορία F ("πολυτέλεια", " τάξη στελεχών"):

Μίνι κατηγορία (Α) - μικρά αυτοκίνητα, όχι περισσότερο από 3,6 m μήκος και όχι περισσότερο από 1,6 m πλάτος.

Μικρή κατηγορία (Β) - αυτοκίνητα μικρού μεγέθους μήκους 3,6 - 3,9 m, πλάτους 1,5 - 1,7 m.

Πιο χαμηλα μεσαία τάξη(ΜΕ). Το μήκος του αυτοκινήτου είναι 3,9 - 4,4 m, πλάτος - 1,6-1,75 m.