Σύμφωνα με το άρθρο 19 του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική», μια οικονομική οντότητα είναι υποχρεωμένη να οργανώνει και να διενεργεί εσωτερικό έλεγχο των γεγονότων της οικονομικής ζωής.

Υπό σύστημα εσωτερικού ελέγχου νοείται ως ένα σύνολο οργανωτικής δομής, μεθόδων και διαδικασιών που υιοθετούνται από τη διοίκηση ως μέσα που χρησιμοποιούνται για τη διεξαγωγή αποτελεσματικών οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος.

Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου δημιουργείται για να διασφαλίζει:

• συμμόρφωση με την κρατική πολιτική (στρατηγική) από τη διοίκηση του ιδρύματος·
• αποτελεσματικότητα και αποτελεσματικότητα των δραστηριοτήτων της, συμπεριλαμβανομένης της επίτευξης οικονομικών και επιχειρησιακών δεικτών·
• ασφάλεια ιδιοκτησίας και πληροφοριών·
• αξιοπιστία και επικαιρότητα των οικονομικών καταστάσεων·
• συμμόρφωση με την ισχύουσα νομοθεσία, συμπεριλαμβανομένης της εκτέλεσης επιχειρηματικών συναλλαγών και της τήρησης λογιστικών αρχείων.

Διαδικασία οργάνωσης εσωτερικού ελέγχου , συμπεριλαμβανομένων των αρμοδιοτήτων και των εξουσιών των τμημάτων και του προσωπικού του ιδρύματος, καθορίζονται από τον επικεφαλής του ιδρύματος ανάλογα με τη φύση, την κλίμακα και τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων του ιδρύματος, καθώς και τα χαρακτηριστικά του συστήματος διαχείρισης.

Κατά την οργάνωση εσωτερικού ελέγχου, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθα:

• ο εσωτερικός έλεγχος πρέπει να διενεργείται σε όλα τα επίπεδα διοίκησης του ιδρύματος, καθώς και σε όλα τα τμήματα του·
• Όλοι οι υπάλληλοι του ιδρύματος πρέπει να συμμετέχουν στην εφαρμογή του εσωτερικού ελέγχου σύμφωνα με τις εξουσίες και τα καθήκοντά τους·
• το δημιουργημένο σύστημα εσωτερικού ελέγχου πρέπει να είναι ορθολογικό και χρήσιμο, δηλ. συγκρίσιμο με το κόστος οργάνωσης και υλοποίησής του.

Στην περίπτωση αυτή, η οργάνωση και η αξιολόγηση του εσωτερικού ελέγχου ενός ιδρύματος μπορεί να πραγματοποιηθεί από μια ειδικά δημιουργημένη μονάδα (τμήμα, τμήμα) εντός των δυνατοτήτων του ιδρύματος ή με ανάθεση καθηκόντων σε μεμονωμένους ειδικούς του ιδρύματος. Σε αυτήν την περίπτωση, σε ορισμένους ειδικούς του ιδρύματος ανατίθενται ευθύνες εργασίας για μεθοδολογική υποστήριξη για την οργάνωση και τη διεξαγωγή εσωτερικού ελέγχου, τον συντονισμό των δραστηριοτήτων όλων των τμημάτων (τμημάτων) στο σύστημα εσωτερικού ελέγχου, καθώς και την αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου.

Ως παράδειγμα που πληροί τις παραπάνω απαιτήσεις, δίνεται μία από τις πιθανές επιλογές για τη διαμόρφωση των Κανονισμών και την έκδοση εντολής για το σύστημα εσωτερικού ελέγχου των γεγονότων της οικονομικής ζωής του ιδρύματος.

Δείγμα εντολής για έγκριση των Κανονισμών οργάνωσης και εφαρμογής εσωτερικού ελέγχου των γεγονότων της οικονομικής ζωής στο ίδρυμα

Η αποτελεσματικότητα του συστήματος εσωτερικού ελέγχου που δημιουργείται από τη διοίκηση του ιδρύματος εξαρτάται από την ικανότητα επίλυσης των ανατεθέντων εργασιών και τη διασφάλιση της προστασίας του ιδρύματος από πιθανούς κινδύνους.

Ο εσωτερικός έλεγχος συμβάλλει στην επίτευξη από τη διοίκηση του ιδρύματος των στόχων των δραστηριοτήτων του, αλλά δεν εγγυάται την επίτευξή τους, καθώς η αποτελεσματικότητα του εσωτερικού ελέγχου μπορεί να περιορίζεται από τις ακόλουθες περιστάσεις:

• αλλαγές στις οικονομικές συνθήκες ή τη νομοθεσία, την εμφάνιση νέων συνθηκών εκτός της σφαίρας επιρροής της διοίκησης του ιδρύματος·
• κατάχρηση εξουσίας από τη διοίκηση ή το προσωπικό του ιδρύματος, συμπεριλαμβανομένης της συμπαιγνίας μεταξύ του προσωπικού·
• την εμφάνιση σφαλμάτων στη διαδικασία λήψης αποφάσεων, την εφαρμογή οικονομικών δεδομένων, τη λογιστική, συμπεριλαμβανομένης της προετοιμασίας των οικονομικών καταστάσεων.

Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου του ιδρύματος περιλαμβάνει τρία στοιχεία:

• περιβάλλον ελέγχου·
• λογιστικό σύστημα;
• ελέγχους.

Περιβάλλον ελέγχου είναι ένα σύνολο αρχών και προτύπων για τις δραστηριότητες ενός ιδρύματος που καθορίζουν τη γενική κατανόηση του εσωτερικού ελέγχου και των απαιτήσεων για εσωτερικό έλεγχο στο επίπεδο του ιδρύματος συνολικά. Το περιβάλλον ελέγχου αντικατοπτρίζει την κουλτούρα διαχείρισης του ιδρύματος, δημιουργεί μια κατάλληλη στάση του προσωπικού ως προς την καθιέρωση και εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου και επίσης σημαίνει ευαισθητοποίηση και συγκεκριμένες ενέργειες της διοίκησης και του ιδρυτή (GRSB) με στόχο τη δημιουργία και τη διατήρηση ενός συστήματος εσωτερικού ελέγχου .

Τα συστατικά στοιχεία του περιβάλλοντος ελέγχου είναι οι πολιτικές και το στυλ διαχείρισης που διασφαλίζουν ότι οι υπάλληλοι του ιδρύματος κατανοούν τη σημασία του εσωτερικού ελέγχου και τη θέση της διοίκησης σε σχέση με προβλήματα εσωτερικού ελέγχου. Ταυτόχρονα, τα ακόλουθα εξαρτώνται από τη λήψη συγκεκριμένων διαχειριστικών αποφάσεων από τους επικεφαλής του ιδρύματος:

• δημιουργία μιας οργανωτικής δομής με σαφώς μελετημένο καταμερισμό αρμοδιοτήτων, σχέσεις με διαδικασίες ελέγχου, λαμβάνοντας υπόψη τα προσόντα και την εμπειρία των ειδικών·
• οργάνωση αξιόπιστης λογιστικής οικονομικών και υλικών πόρων, αποτρέποντας τη σπατάλη και την κλοπή.
• συμμόρφωση με την οικονομική νομοθεσία·
• δημιουργία ειδικής υπηρεσίας ελέγχου στο ίδρυμα κ.λπ.

Ένα από τα πιο σημαντικά στοιχεία του περιβάλλοντος ελέγχου ενός ιδρύματος είναι μεθόδους σχεδιασμού εσωτερικού ελέγχου, συμπεριλαμβανομένων περιοδικών λογιστικών εκθέσεων σχετικά με τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων του ιδρύματος σύμφωνα με τις καθιερωμένες εκτιμήσεις του προϋπολογισμού (σχέδια χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας) του ιδρύματος· προσδιορισμός σημαντικών αποκλίσεων μεταξύ των πραγματικών αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων σύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις και τους προγραμματισμένους δείκτες· λαμβάνοντας τα απαραίτητα μέτρα για τη διόρθωσή τους στο κατάλληλο επίπεδο διαχείρισης.

Η αποτελεσματικότητα και η αποδοτικότητα του συστήματος εσωτερικού ελέγχου των οικονομικών δραστηριοτήτων ενός ιδρύματος καθορίζεται από την αξιολόγηση της επίτευξης συγκεκριμένων αποτελεσμάτων. Η μεθοδολογία για την αξιολόγηση της επίτευξης συγκεκριμένων αποτελεσμάτων από ένα ίδρυμα περιλαμβάνει παρακολούθησηαποτελέσματα των δραστηριοτήτων του ιδρύματος.

Το κύριο στοιχείο του εσωτερικού ελέγχου του ιδρύματος είναι αξιολόγηση κινδύνου σχετίζεται με τον εντοπισμό και την ανάλυση των συνεπειών της αποτυχίας ενός ιδρύματος να επιτύχει τους επιχειρηματικούς του στόχους. Κατά τον εντοπισμό κινδύνων, η διοίκηση του ιδρύματος πρέπει να λαμβάνει τις κατάλληλες διαχειριστικές αποφάσεις δημιουργώντας το απαραίτητο περιβάλλον ελέγχου, οργάνωση διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου, ενημέρωση του προσωπικού και αξιολόγηση των αποτελεσμάτων του εσωτερικού ελέγχου.

Κατά την τήρηση λογιστικών αρχείων και την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων, είναι απαραίτητη η εκτίμηση κινδύνου προκειμένου να εντοπιστούν οι περιστάσεις και οι λόγοι που μπορεί να επηρεάσουν την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων. Ως μέρος μιας τέτοιας αξιολόγησης, η διοίκηση του ιδρύματος θα πρέπει να εξετάσει την πιθανότητα παραμόρφωσης των στοιχείων αναφοράς με βάση τις ακόλουθες παραδοχές:

• εμφάνιση και ύπαρξη:Τα περιουσιακά στοιχεία, οι υποχρεώσεις και τα οικονομικά αποτελέσματα υπάρχουν πράγματι κατά την ημερομηνία αναφοράς· γεγονότα της οικονομικής ζωής που αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά αρχεία του ιδρύματος συνέβησαν κατά την περίοδο αναφοράς και σχετίζονται με τις δραστηριότητες του ιδρύματος·
• πληρότητα:γεγονότα της οικονομικής ζωής που έλαβαν χώρα κατά την περίοδο αναφοράς και πρόκειται να αποδοθούν σε αυτήν την περίοδο αντικατοπτρίζονται πραγματικά στα λογιστικά βιβλία.
• ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ:το ίδρυμα έχει δικαιώματα στα περιουσιακά στοιχεία που αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία και είναι υπεύθυνο για τις υφιστάμενες υποχρεώσεις·
• αξιολόγηση και διανομή:Τα περιουσιακά στοιχεία, οι υποχρεώσεις, τα έσοδα και τα έξοδα αντικατοπτρίζονται στη σωστή νομισματική και ποσοτική επιμέτρηση στους κατάλληλους λογαριασμούς και τα αντίστοιχα λογιστικά μητρώα.
• παρουσίαση και αποκάλυψη:Τα λογιστικά στοιχεία παρουσιάζονται σωστά και γνωστοποιούνται στις οικονομικές καταστάσεις.

Περιβάλλον ελέγχου τα ιδρύματα μπορούν να τεκμηριωθούν με τα ακόλουθα έγγραφα:

• κανονισμούς σχετικά με τη στρατηγική, τους στόχους και τις αξίες του ιδρύματος, ο οποίος καθορίζει το καθεστώς του ιδρύματος στην παροχή κρατικών και δημοτικών υπηρεσιών·
• επιχειρηματική δεοντολογία, η οποία περιγράφει τους κανόνες συμπεριφοράς της διοίκησης και του προσωπικού του ιδρύματος σε περίπτωση διαφόρων γεγονότων, διαδικασίες παραπόνων·
• την οργανωτική δομή του ιδρύματος, η οποία καθορίζει τον τόπο και τον ρόλο των τμημάτων του, τα επίπεδα λήψης αποφάσεων διαχείρισης, τη στελέχωση·
• εάν υπάρχουν διαρθρωτικές διαιρέσεις ενός ιδρύματος, είναι απαραίτητες διατάξεις για επιμέρους τμήματα που καθορίζουν τις λειτουργίες, τις εξουσίες και τις ευθύνες των ηγετών τους·
• εσωτερικά διοικητικά έγγραφα που καθορίζουν τους κανόνες για τη λήψη αποφάσεων και τη διενέργεια μεμονωμένων επιχειρηματικών συναλλαγών, συμπεριλαμβανομένων λογιστική πολιτική του ιδρύματος;
• πολιτική προσωπικού, καθορίζοντας τις κατευθύνσεις πρόσληψης, εκπαίδευσης και ανάπτυξης του προσωπικού του ιδρύματος, κριτήρια αξιολόγησης της απόδοσης και το σύστημα αποδοχών.

Σε σχέση με τη λογιστική και την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων, το περιβάλλον ελέγχου μπορεί να περιγραφεί ως εξής:

• κανονισμούς για τις λογιστικές υπηρεσίες·
• λογιστική πολιτική του ιδρύματος για λογιστικούς και φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς·
• απαιτήσεις για τα προσόντα του λογιστικού προσωπικού και άλλα έγγραφα που καθορίζουν απαιτήσεις για το περιβάλλον στο οποίο οργανώνεται και τηρείται η λογιστική, η διαδικασία αλληλεπίδρασης των τμημάτων (τμημάτων) και του προσωπικού του ιδρύματος και η λήψη αποφάσεων σε λογιστικά θέματα. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να δοθεί προσοχή στη διαδικασία αλληλεπίδρασης σε θέματα λογιστικής του ιδρύματος και κεντρικής λογιστικής.

Το λογιστικό σύστημα περιλαμβάνει:

• τη λογιστική πολιτική του ιδρύματος, τις οργανωτικές, τεχνικές και μεθοδολογικές πτυχές του·
• οργανωτική δομή της λογιστικής, κατανομή των ευθυνών και των εξουσιών μεταξύ των εκτελεστών·
• τη διαδικασία προετοιμασίας πρωτογενών εγγράφων και οργάνωσης της ροής εγγράφων·
• σύστημα λογιστικών εγγραφών και διαδικασία για την απεικόνιση των δεδομένων στα λογιστικά μητρώα·
• τη διαδικασία σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων·
• ελέγχους που παρέχονται από το λογιστικό σύστημα·
• κρίσιμους τομείς της λογιστικής και πιθανούς κινδύνους.

Οι διαδικασίες έγκρισης δαπανών είναι υποχρεωτικές και εφαρμόζονται με συνέπεια σε όλους τους φορείς. Τα γεγονότα της οικονομικής δραστηριότητας του ιδρύματος, που διαπράττονται σύμφωνα με την ανωτέρω διαδικασία, αποτυπώνονται αναγκαστικά με την ίδια σειρά στη λογιστική. Η διαδικασία έγκρισης των δαπανών ενός ιδρύματος χωρίζεται σε στάδια, σύμφωνα με τα οποία οι ακόλουθες επιχειρηματικές συναλλαγές αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά μητρώα του ιδρύματος:

• αποδοχή των εκτιμώμενων (προγραμματισμένων) υποχρεώσεων εντός των ορίων των εγκεκριμένων δεικτών (LBO, επιδοτήσεις) του τρέχοντος οικονομικού έτους που φέρθηκαν στο ίδρυμα·
• επιβεβαίωση της υποχρέωσης του ιδρύματος να πληρώσει, σε βάρος των εγκεκριμένων εκτιμήσεων προϋπολογισμού (PFHD), χρηματικές υποχρεώσεις σύμφωνα με την πληρωμή και άλλα έγγραφα που είναι απαραίτητα για την έγκριση της πληρωμής τους.

Για την εκτέλεση της διαδικασίας εξουσιοδότησης στη λογιστική, χρησιμοποιούνται λογαριασμοί χωρίς αποτυχία. 5 ενότητες του Λογιστικού Σχεδίου, που προορίζεται για τα ιδρύματα να παρακολουθούν τα ποσά των δαπανών που εγκρίνονται από την εκτίμηση του προϋπολογισμού για κυβερνητικά ιδρύματα και το σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των δεικτών για έσοδα και έξοδα για δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα. Χρησιμοποιώντας τους λογαριασμούς της ενότητας 5 του Λογιστικού Σχεδίου, καταγράφονται επίσης οι εκτιμώμενες (προγραμματισμένες) υποχρεώσεις και χρηματικές υποχρεώσεις που έγιναν αποδεκτές από τα ιδρύματα για το τρέχον οικονομικό έτος.

Οι πράξεις για την έγκριση των υποχρεώσεων του ιδρύματος που έγιναν αποδεκτές κατά το τρέχον οικονομικό έτος σχηματίζονται λαμβάνοντας υπόψη τις υποχρεώσεις (νομισματικές υποχρεώσεις) που έχει αποδεχθεί και δεν εκπληρώνει το ίδρυμα.

Σύμφωνα με το Ενιαίο Λογιστικό Σχέδιο, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 1ης Δεκεμβρίου 2010, αριθ. , ρυθμίζεται η χρήση των ακόλουθων λογαριασμών της ενότητας 5:

Για κρατικούς φορείς:

Λογαριασμός 50100 «Όρια δημοσιονομικών υποχρεώσεων»χρησιμοποιείται για να λαμβάνει υπόψη τους δείκτες των εγκεκριμένων και ληφθέντων ορίων των δημοσιονομικών υποχρεώσεων για το τρέχον οικονομικό έτος σύμφωνα με την εκτίμηση του προϋπολογισμού και το χρονοδιάγραμμα του προϋπολογισμού. Τα όρια των δημοσιονομικών υποχρεώσεων ομαδοποιούνται ανά αναλυτικούς λογαριασμούς

Χρησιμοποιείται για να ληφθούν υπόψη οι δείκτες των αποδεκτών δημοσιονομικών υποχρεώσεων (νομισματικές υποχρεώσεις) του τρέχοντος οικονομικού έτους και οι αλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά το τρέχον οικονομικό έτος στους δείκτες των αποδεκτών υποχρεώσεων (νομισματικές υποχρεώσεις).

Ταυτόχρονα, η λογιστικοποίηση των αποδεκτών δημοσιονομικών υποχρεώσεων και νομισματικών υποχρεώσεων πραγματοποιείται με βάση έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αποδοχή τους σύμφωνα με τον κατάλογο που καταρτίστηκε από το ίδρυμα ως μέρος της διαμόρφωσης των λογιστικών πολιτικών, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις των οικονομικών εξουσία.

Η ομαδοποίηση των υποχρεώσεων που αναλαμβάνει ένα ίδρυμα πραγματοποιείται από λογαριασμούς που περιέχουν τον αντίστοιχο αναλυτικό κωδικό της ομάδας συνθετικών λογαριασμών, ο οποίος ορίζει τις δημοσιονομικές και νομισματικές υποχρεώσεις.

Λογαριασμός 50300 «Πιστώσεις προϋπολογισμού»χρησιμοποιούνται για να λάβουν υπόψη τους δείκτες των εγκεκριμένων και ληφθέντων δημοσιονομικών πιστώσεων του τρέχοντος οικονομικού έτους.

Η ομαδοποίηση των κονδυλίων του προϋπολογισμού πραγματοποιείται από λογαριασμούς που περιέχουν τον αντίστοιχο αναλυτικό κωδικό της ομάδας συνθετικών λογαριασμών.

Για δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα:

Λογαριασμός 50400 «Εκτιμώμενες (προγραμματισμένες) εργασίες»χρησιμοποιείται για τη λογιστικοποίηση των ποσών των προγραμματισμένων αναθέσεων που εγκρίθηκαν για το αντίστοιχο οικονομικό έτος για έσοδα (εισπράξεις), έξοδα (πληρωμές), καθώς και τα ποσά των αλλαγών που έγιναν στους δείκτες προγραμματισμένων αναθέσεων που εγκρίθηκαν με τον προβλεπόμενο τρόπο κατά τη διάρκεια το τρέχον οικονομικό έτος.

Λογαριασμός 50200 «Αποδεκτές υποχρεώσεις»χρησιμοποιείται για να λαμβάνει υπόψη τους δείκτες των αποδεκτών υποχρεώσεων προγράμματος (νομισματικές υποχρεώσεις) του τρέχοντος οικονομικού έτους και τις αλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά το τρέχον οικονομικό έτος στους δείκτες των αποδεκτών υποχρεώσεων προγράμματος (νομισματικές υποχρεώσεις).

Ταυτόχρονα, η λογιστική για τις αποδεκτές προγραμματισμένες υποχρεώσεις και τις χρηματικές υποχρεώσεις πραγματοποιείται με βάση έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αποδοχή τους σύμφωνα με τον κατάλογο που καταρτίστηκε από το ίδρυμα ως μέρος της διαμόρφωσης λογιστικών πολιτικών.

Η ομαδοποίηση των υποχρεώσεων που αναλαμβάνει ένα ίδρυμα πραγματοποιείται από λογαριασμούς που περιέχουν τον αντίστοιχο αναλυτικό κωδικό της ομάδας συνθετικών λογαριασμών, ο οποίος καθορίζει τις προγραμματισμένες (δαπάνες) υποχρεώσεις και τις χρηματικές υποχρεώσεις.

Λογαριασμός 50600 «Δικαίωμα ανάληψης υποχρεώσεων»χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το εύρος του δικαιώματος των δημοσιονομικών και αυτόνομων ιδρυμάτων να αποδέχονται, εντός των ορίων των προβλεπόμενων αναθέσεων των υποχρεώσεων του ιδρύματος που έχουν εγκριθεί για το αντίστοιχο οικονομικό έτος.

Λογαριασμός 50700 «Εγκεκριμένος όγκος οικονομικής στήριξης»χρησιμοποιείται για τη λογιστική από τα δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα των ποσών εσόδων (εισπράξεων) που εγκρίθηκαν από το πρόγραμμα χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος για το αντίστοιχο οικονομικό έτος, καθώς και των ποσών των αλλαγών που έγιναν με τον προβλεπόμενο τρόπο κατά τη διάρκεια το τρέχον οικονομικό έτος.

Λογαριασμός 50800 «Λήψη χρηματοοικονομικής ασφάλειας»χρησιμοποιείται για τη λογιστική καταγραφή από δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα των ποσών της οικονομικής στήριξης που ελήφθησαν κατά το τρέχον οικονομικό έτος (έσοδα και εισπράξεις) και του ποσού της επιστροφής της προηγουμένως ληφθείσας οικονομικής στήριξης (έσοδα και έσοδα).

Οι συναλλαγές εξουσιοδότησης των δαπανών του ιδρύματος αντικατοπτρίζονται στη λογιστική με βάση τα πρωτογενή έγγραφα που προβλέπονται από την λογιστική οδηγία αριθ. 157n.

Κατά τη διαδικασία εκτέλεσης της εκτίμησης του προϋπολογισμού, ένα κυβερνητικό ίδρυμα και ένα σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, ένα δημοσιονομικό και αυτόνομο ίδρυμα αναλαμβάνει εκτιμώμενες ή προγραμματισμένες υποχρεώσεις.

Η αποδοχή των εκτιμώμενων (προγραμματισμένων) υποχρεώσεων συνίσταται στο δικαίωμα πραγματοποίησης δαπανών και πληρωμών με τη σύνταξη πληρωμής και άλλων εγγράφων που είναι απαραίτητα για την πραγματοποίηση εξόδων και πληρωμών, εντός των ορίων των ολοκληρωμένων εκτιμώμενων (προγραμματισμένων) αναθέσεων. Στη λογιστική, η ανάληψη υποχρεώσεων σε βάρος των εκτιμώμενων (προγραμματισμένων) αναθέσεων αντικατοπτρίζεται τη στιγμή της διενέργειας επιχειρηματικών συναλλαγών για την αναγνώριση των πληρωτέων λογαριασμών, με την επιφύλαξη αποπληρωμής σε βάρος της προσωπικής οικονομικής υποστήριξης κρατικών ιδρυμάτων ή δαπάνες διαφόρων πηγών οικονομικής στήριξης για δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα:

• σχετικά με τον υπολογισμό των διαφόρων πληρωμών στους υπαλλήλους του ιδρύματος·
• σχετικά με τη συσσώρευση διαφόρων φόρων, τελών και πληρωμών στον προϋπολογισμό·
• σχετικά με τη συσσώρευση χρεών προς προμηθευτές και εργολάβους για την απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων (έργα, υπηρεσίες)·
• περί συσσώρευσης οφειλών για άλλες επιχειρηματικές συναλλαγές σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.

Η αποδοχή υποχρεώσεων από κυβερνητικά ιδρύματα σε βάρος της εκτίμησης προϋπολογισμού (BBO), καθώς και από δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα σε βάρος προγραμματισμένων αναθέσεων του PFHD, αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ταυτόχρονα με την αναγνώριση των πληρωτέων λογαριασμών του ιδρύματος, υπόκεινται σε αποπληρωμή μέσω διαφόρων μορφών χρηματοδοτικής στήριξης (BBO, επιδοτήσεις του προϋπολογισμού, έσοδα από δραστηριότητες κ.λπ.).

Η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του λογιστικού συστήματος προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη σχετικά κριτήρια όσον αφορά τη χρονική περίοδο, την ορθότητα των ποσών, την αντανάκλαση των λεπτομερειών των συναλλαγών που είναι σημαντικές για τη λογιστική και την αναφορά, τη συμμόρφωση με κανονισμούς και λογιστικές πολιτικές.

Οι έλεγχοι (δηλαδή συγκεκριμένες ενέργειες και δραστηριότητες) προκύπτουν από την πολιτική του ιδρύματος που αναπτύσσει η διοίκηση και χρησιμεύουν για την εφαρμογή της μέσω διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου που στοχεύουν στην ελαχιστοποίηση των κινδύνων που επηρεάζουν την επίτευξη των στόχων του ιδρύματος.

Έλεγχοι εξασφαλίζουν την επίτευξη των ακόλουθων στόχων:

• επαρκής διαχωρισμός καθηκόντων·
• εξουσιοδότηση (εξουσιοδότηση) λειτουργιών.
• ορθή τεκμηρίωση των συναλλαγών και τη λογιστική τους·
• εξασφάλιση της ασφάλειας των περιουσιακών στοιχείων και των λογιστικών αρχείων·
• ανεξάρτητους ελέγχους δραστηριοτήτων.

• τεκμηρίωση.Η σωστή τεκμηρίωση των συναλλαγών και η λογιστική τους συνίσταται σε διαδικασίες καταγραφής πληροφοριών για συναλλαγές και άθροισης αποτελεσμάτων σε έγγραφα και λογιστικά μητρώα σύμφωνα με τις απαιτήσεις πληρότητας, επικαιρότητας τεκμηρίωσης και καταγραφής των ολοκληρωμένων συναλλαγών. Για παράδειγμα, οι εγγραφές στα λογιστικά μητρώα πρέπει να γίνονται με βάση πρωτογενή λογιστικά έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων των λογιστικών πιστοποιητικών. Ταυτόχρονα, οι σημαντικές εκτιμώμενες αξίες που περιλαμβάνονται στις οικονομικές καταστάσεις πρέπει να βασίζονται σε οικονομικά δικαιολογημένους υπολογισμούς.
• επιβεβαίωση της αντιστοιχίας μεταξύ αντικειμένων (εγγράφων) ή της συμμόρφωσής τους με τις καθιερωμένες απαιτήσεις. Για παράδειγμα, κατά την αποδοχή πρωτογενών λογιστικών εγγράφων για λογιστική, πρέπει να ελέγχεται η εκτέλεσή τους ως προς τη συμμόρφωση με τις νομικές απαιτήσεις. Αυτή η διαδικασία εσωτερικού ελέγχου περιλαμβάνει επίσης διαδικασίες ελέγχου που σχετίζονται με τη μεταφορά κεφαλαίων για πληρωμή για υλικά περιουσιακά στοιχεία και την πραγματική παραλαβή και αποδοχή τους στα λογιστικά αρχεία του ιδρύματος κ.λπ.
• εξουσιοδότηση (εξουσιοδότηση) επιχειρηματικών συναλλαγών.Αυτή η διαδικασία εσωτερικού ελέγχου επιβεβαιώνει την ικανότητα εκτέλεσης συναλλαγών και πρέπει να εκτελείται από προσωπικό υψηλότερου επιπέδου προσόντων από τον εκτελεστή αυτής της συναλλαγής. Κάθε συναλλαγή πρέπει να είναι κατάλληλα εξουσιοδοτημένη (εξουσιοδοτημένη). Στην περίπτωση αυτή, οι διαδικασίες ελέγχου αξιολογούνται ως επαρκείς. Η λήψη γενικών εγκρίσεων επιτρέπει στη διοίκηση να καθιερώσει μια ενιαία διαδικασία για το προσωπικό της εταιρείας για την απόκτηση και τη δαπάνη περιουσιακών στοιχείων. Για παράδειγμα, η προκαταρκτική έκθεση του υπαλλήλου πρέπει να εγκριθεί από τον προϊστάμενο του ιδρύματος. Τα έγγραφα μετρητών πρέπει να υπογράφονται από τον επικεφαλής και τον επικεφαλής λογιστή του ιδρύματος κ.λπ.
• συμφωνία των λογιστικών στοιχείων. Για παράδειγμα, για την επιβεβαίωση των ποσών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων του ιδρύματος, πρέπει να γίνει συμφωνία διακανονισμών με προμηθευτές (εργολάβους) και αγοραστές (πελάτες). Τα υπόλοιπα των λογαριασμών μετρητών πρέπει να συμφωνούν με τα ταμειακά υπόλοιπα σύμφωνα με τα στοιχεία του βιβλίου ταμείου κ.λπ.
• κατανομή των εξουσιών και εναλλαγή αρμοδιοτήτων.Προκειμένου να μειωθούν οι κίνδυνοι λαθών και καταχρήσεων, η εξουσία κατάρτισης πρωτογενών λογιστικών εγγράφων, κύρωσης (εξουσιοδότησης) μιας επιχειρηματικής συναλλαγής και απεικόνισης των αποτελεσμάτων της στα λογιστικά αρχεία, κατά κανόνα, θα πρέπει να ανατίθεται σε διαφορετικά πρόσωπα για περιορισμένη περίοδο. Ο σκοπός του επαρκούς διαχωρισμού των καθηκόντων είναι η πρόληψη εκούσιων και τυχαίων λαθών. Αυτός ο στόχος επιτυγχάνεται με το διαχωρισμό των λειτουργιών διαχείρισης περιουσιακών στοιχείων και λογιστικής. Οι εργαζόμενοι που εργάζονται προσωρινά ή μόνιμα με τα περιουσιακά στοιχεία του ιδρύματος δεν υποχρεούνται να τηρούν αρχεία με αυτά. Εάν και οι δύο αυτές λειτουργίες εκτελούνται από το ίδιο άτομο, υπάρχει μεγάλος κίνδυνος τα περιουσιακά στοιχεία να χρησιμοποιηθούν για προσωπικό όφελος και τα λογιστικά δεδομένα να παραμορφωθούν. Συνιστάται οι υπάλληλοι που εξουσιοδοτούν τις συναλλαγές να μην έχουν τον έλεγχο των περιουσιακών στοιχείων που εμπλέκονται σε αυτές τις συναλλαγές.
• φυσικός έλεγχος, συμπεριλαμβανομένης της ασφάλειας, περιορισμών πρόσβασης, απογραφής αντικειμένων.Η διασφάλιση της ασφάλειας των περιουσιακών στοιχείων και των λογιστικών αρχείων επιτυγχάνεται με τις πιο αποτελεσματικές μεθόδους προστασίας - μέτρα φυσικού ελέγχου.
• εποπτεία.Αυτή η διαδικασία εσωτερικού ελέγχου περιλαμβάνει την αξιολόγηση της επίτευξης των καθορισμένων στόχων και των δεικτών απόδοσης του ιδρύματος. Για παράδειγμα, αξιολόγηση της ορθότητας της απόδοσης των επιχειρηματικών και λογιστικών πράξεων, της αξιοπιστίας (ακρίβειας) της προετοιμασίας από τα κρατικά όργανα των εκτιμήσεων προϋπολογισμού και των σχεδίων για χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες από δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα, συμμόρφωση με τις καθορισμένες προθεσμίες για την προετοιμασία και την υποβολή λογιστικών καταστάσεων (προϋπολογισμού) κ.λπ.

Για τους σκοπούς της καταπολέμησης της κατάχρησης και της απάτης, οι πιο αποτελεσματικές διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου είναι η εξουσιοδότηση επιχειρηματικών συναλλαγών, η κατανομή των εξουσιών και η εναλλαγή των ευθυνών και ο φυσικός έλεγχος.

Η ανάγκη για ανεξάρτητο έλεγχο των δραστηριοτήτων ενός ιδρύματος προκύπτει όταν η δομή εσωτερικού ελέγχου γίνεται λιγότερο αποτελεσματική λόγω της έλλειψης μηχανισμού για την περιοδική αναθεώρησή της. Οι εργαζόμενοι μπορεί να ξεχάσουν, να μην ακολουθήσουν οδηγίες ή να γίνουν αμελείς εάν οι ενέργειές τους δεν επιβλέπονται. Είναι απαραίτητη η τακτική ανάλυση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου ενός ιδρύματος, αλλά αλλαγές στο σύστημα μπορούν να γίνουν μόνο μετά από αξιολόγηση της αποτελεσματικότητάς τους.

Η αποτελεσματικότητα του εσωτερικού ελέγχου μειώνεται όταν η διοίκηση ή το προσωπικό του ιδρύματος υπερβαίνει τις επίσημες εξουσίες τους. Ταυτόχρονα, ένας από τους σημαντικούς τομείς αξιολόγησης κινδύνου είναι η αξιολόγηση του κινδύνου κατάχρησης και απάτης, που μπορεί να σχετίζεται με την απόκτηση και χρήση περιουσιακών στοιχείων, τη λογιστική, την κατάρτιση οικονομικών καταστάσεων και την εκτέλεση ενεργειών που είναι διεφθαρμένες. Η αξιολόγηση αυτού του κινδύνου περιλαμβάνει τον εντοπισμό περιστάσεων που θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε περαιτέρω κατάχρηση και απάτη, καθώς και ευκαιρίες για τη διάπραξή τους, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με ελλείψεις στο περιβάλλον ελέγχου και τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου του ιδρύματος.

Ανάλογα με τη στιγμή εφαρμογής, διακρίνονται οι προκαταρκτικές και οι επακόλουθες διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου. Προκαταρκτικές διαδικασίες εσωτερικού ελέγχουαποσκοπούν στην πρόληψη της εμφάνισης σφαλμάτων και παραβιάσεων της καθιερωμένης διαδικασίας για τις δραστηριότητες του ιδρύματος (φυσικός έλεγχος, εξουσιοδότηση (εξουσιοδότηση) επιχειρηματικών συναλλαγών κ.λπ.). Επακόλουθες διαδικασίες εσωτερικού ελέγχουσκηνοθετημένος να αναγνωρίσειλάθη και παραβιάσεις της καθιερωμένης διαδικασίας για τις δραστηριότητες του ιδρύματος (συμφιλίωση, εποπτεία κ.λπ.).

Η αξιολόγηση του εσωτερικού ελέγχου πραγματοποιείται σε σχέση με όλα τα στοιχεία του εσωτερικού ελέγχου προκειμένου να διαπιστωθεί η αποτελεσματικότητα και η αποδοτικότητά τους, καθώς και η ανάγκη αλλαγής τους και θα πρέπει να διενεργείται τουλάχιστον μία φορά το χρόνο.

Αποτελεσματικότητα του συστήματος εσωτερικού ελέγχουσημαίνει ότι ο εσωτερικός έλεγχος διενεργείται έγκαιρα και συνεχώς καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς, και επίσης συμμορφώνεται με την καθιερωμένη διαδικασία στο ίδρυμα. Η επιβεβαίωση της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου περιλαμβάνει τη δοκιμή ορισμένων αποδεικτικών στοιχείων για την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου για μια ορισμένη χρονική περίοδο χρησιμοποιώντας καθιερωμένες διαδικασίες που βασίζονται σε ένα εγκεκριμένο σχέδιο δοκιμών, το οποίο καθορίζει τις μεθόδους, τις διαδικασίες, τους όγκους και την περίοδο δοκιμών.

Ο έλεγχος της αποτελεσματικότητας του εσωτερικού ελέγχου πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας ένα τυχαίο δείγμα ορισμένων επιχειρηματικών συναλλαγών. Ταυτόχρονα, το μέγεθος του δείγματος των επιχειρηματικών συναλλαγών μπορεί να επηρεαστεί από τις συνθήκες και τα χαρακτηριστικά του συστήματος εσωτερικού ελέγχου του ιδρύματος, τα οποία περιλαμβάνουν:

• εκτέλεση χειροκίνητου εσωτερικού ελέγχου:Όσο μεγαλύτερη είναι η συχνότητα του χειροκίνητου εσωτερικού ελέγχου, τόσο μεγαλύτερος είναι ο όγκος των επιχειρηματικών συναλλαγών που θα πρέπει να υπόκεινται σε έλεγχο·
• ουσιαστικότητα εσωτερικού ελέγχου:Οι διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου που είναι πιο σημαντικές από τη σκοπιά της διαχείρισης ενός ιδρύματος θα πρέπει να υπόκεινται σε πιο εκτεταμένες δοκιμές. Για παράδειγμα, εάν υπάρχουν στρεβλώσεις σε ορισμένα δεδομένα στις οικονομικές καταστάσεις που θα πρέπει να αποτρέψει ο εσωτερικός έλεγχος, τόσο πιο σημαντικός είναι αυτός ο τομέας εσωτερικού ελέγχου για δοκιμή.
• κίνδυνος αποτυχίας της δοκιμασμένης διαδικασίας εσωτερικού ελέγχου:Οι αλλαγές στον όγκο ή τον τύπο των επιχειρηματικών συναλλαγών, καθώς και στον αριθμό και τα προσόντα του προσωπικού του ιδρύματος που είναι υπεύθυνο για την εφαρμογή και την αξιολόγηση των εσωτερικών ελέγχων, που σημειώθηκαν κατά την υπό εξέταση περίοδο ενδέχεται να οδηγήσουν σε αύξηση του μεγέθους του δείγματος για σκοπούς δοκιμής.
• επίπεδο αυτοματοποίησης της διαδικασίας εσωτερικού ελέγχου:Για να ελέγξετε τη διαδικασία αυτόματου εσωτερικού ελέγχου, αρκεί να πραγματοποιήσετε μία μόνο επανάληψη της στο σύστημα πληροφοριών, επομένως δεν υπάρχει δειγματοληψία. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να επιβεβαιωθεί η αποτελεσματικότητα των γενικών διαδικασιών ελέγχου υπολογιστή για μια ορισμένη περίοδο.

Για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου ενός ιδρύματος, συνιστάται η χρήση των ακόλουθων μεθόδων:

• έρευνα του προσωπικού του ιδρύματοςπου πραγματοποιείται με σκοπό την αξιολόγηση των γνώσεων και των προσόντων του προσωπικού, καθώς και τη λήψη πληροφοριών σχετικά με την πραγματική διαδικασία διενέργειας επιχειρηματικών συναλλαγών και την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου·
• παρακολούθηση των επιχειρηματικών συναλλαγώνκαι την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου στο ίδρυμα προκειμένου να επιβεβαιωθεί το γεγονός ότι το ίδρυμα διενεργεί εσωτερικό έλεγχο στις πραγματοποιηθείσες συναλλαγές·
• επανεξέταση αποδεικτικών στοιχείων εσωτερικού ελέγχουκαι τα αποτελέσματά της σε επίπεδο τεκμηρίωσης για τον εντοπισμό σφαλμάτων στις επιχειρηματικές συναλλαγές και μέτρα για την εξάλειψή τους.

Εάν εντοπιστούν ελλείψεις στην αποτελεσματικότητα του εσωτερικού ελέγχου, συνιστάται η ανάλυση των αιτιών των εντοπισμένων ελλείψεων, καθώς και ο καθορισμός μέτρων για την εξάλειψή τους. Στην περίπτωση αυτή, είναι απαραίτητο να γίνει περιγραφή της ανεπάρκειας στον εσωτερικό έλεγχο, καθώς και των απαραίτητων ενεργειών για την εξάλειψη της ανεπάρκειας, των υπευθύνων και του χρονικού πλαισίου για την εξάλειψη της έλλειψης.

Τα αποτελέσματα της αξιολόγησης εσωτερικού ελέγχου υπόκεινται σε τεκμηρίωση, συμφωνία με τους εκτελεστές των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου και παρουσίαση στη διοίκηση του ιδρύματος για τη λήψη αποφάσεων διαχείρισης.



Ο εσωτερικός έλεγχος είναι απαραίτητος για πολλές εταιρείες. Προσδιορίστε ποιος θα διενεργήσει τις επιθεωρήσεις. Έγκριση των κανονισμών για τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο με εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος. Το άρθρο μας θα σας βοηθήσει.

Εσωτερικός έλεγχος: οδηγίες

Ο σωστά οργανωμένος εσωτερικός οικονομικός έλεγχος βοηθά στην αποφυγή λαθών. Επομένως, διενεργούμε ελέγχους σε τρεις κατευθύνσεις: οικονομικό, διοικητικό και τεχνολογικό.

Κατά τη διάρκεια του οικονομικού ελέγχου, αξιολογούμε εάν οι επιχειρηματικές συναλλαγές αντικατοπτρίζονται σωστά στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων προϋπολογισμού. Κατά τη διάρκεια του διοικητικού ελέγχου, αναλύουμε εάν οι λειτουργίες συμμορφώνονται με τους κανονισμούς και τις εξουσίες των υπαλλήλων που τις πραγματοποίησαν. Και διενεργούμε τεχνολογικό έλεγχο προκειμένου να αξιολογήσουμε εκπαιδευτικές διαδικασίες και τεχνολογίες σε δευτερεύοντα ιδρύματα.

Δομή και κανόνες ελέγχου

Δεν υπάρχουν περιορισμοί στη σειρά, τις μεθόδους και τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου. Ως εκ τούτου, εμείς οι ίδιοι καθορίσαμε ποιος θα διενεργούσε τέτοιους ελέγχους. Στο κεντρικό λογιστήριο μας, οι λειτουργίες ελέγχου κατανέμονται μεταξύ των εργαζομένων.

Είναι επίσης δυνατές οι ακόλουθες επιλογές:

• δημιουργία υπηρεσίας εσωτερικού ελέγχου·
• ανακατανομή των λειτουργιών ελέγχου μεταξύ των εργαζομένων (τμήματα).
• σχηματισμός επιτροπής για εσωτερικούς ελέγχους·
• προσθέστε έναν ελεγκτή (ελεγκτή) στο προσωπικό·
• να προσλάβει εξωτερικό ελεγκτή σε συμβατική βάση.

Επισημοποιήσαμε την απόφαση για τη μέθοδο ελέγχου με εντολή του διευθυντή (βλ. δείγμα 1). Στα θέματα ελέγχου εντάχθηκαν και επιθεωρητές. Οι εξουσίες κάθε ελεγκτή οριοθετήθηκαν στις τοπικές πράξεις του ιδρύματος.

Δείγμα 1. Εσωτερικός έλεγχος: εντολή δημιουργίας προμήθειας

Σας συμβουλεύω να εξαιρέσετε από την προμήθεια εκείνα τα πρόσωπα (τμήματα) που τόσο ενέκρινε όσο και εκτελούσε επιχειρηματικές συναλλαγές. Σημειώνω επίσης ότι οι οικονομικοί ελεγκτές πρέπει να αναφέρονται μόνο στον διαχειριστή.

Αυτό το έγγραφο αντικατοπτρίζει τα ακόλουθα:

• γενικό μέρος (αρχές, στόχοι, στόχοι εσωτερικού ελέγχου).
• οργάνωση του ελέγχου (αντικείμενα επιθεωρήσεων, τύποι, ποσότητα και χρονισμός).
• δικαιώματα και υποχρεώσεις των υποκειμένων των επιθεωρήσεων·
• αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου·
• το τελευταίο μέρος (η διαδικασία για την καταγραφή των αποτελεσμάτων των επιθεωρήσεων και την εξάλειψη των παραβιάσεων).

Οι κανονισμοί για τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο εγκρίθηκαν με εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος (βλ. δείγμα 2). Στη συνέχεια συμφωνήσαμε για την κατάσταση με το GRBS - την επιτροπή εκπαίδευσης του δημοτικού διαμερίσματος.

Δείγμα 2.

Εσωτερικός έλεγχος: σχέδιο, αντικείμενα και θέμα

Για την επιλογή θεμάτων και αντικειμένων ελέγχου, πραγματοποιήθηκε ανάλυση πληροφοριών και εγγράφων. Καθορίστηκε ότι τα ακόλουθα υπόκεινται σε υποχρεωτική επαλήθευση: έγγραφα σχεδιασμού (εκτιμήσεις, σχέδιο FHD). συμφωνίες και συμβάσεις· πρωταρχικός; αξιοπιστία της λογιστικής του προϋπολογισμού· δημοσιονομική, στατιστική, φορολογική αναφορά· περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις· εργασιακές σχέσεις με τους εργαζόμενους.

Συμπεριλάβαμε το σχέδιο επιθεώρησης στους κανονισμούς εσωτερικού ελέγχου (βλ. πίνακα). Έτσι, τον Αύγουστο ελέγχουμε τη διαμόρφωση του σχεδίου οικονομικής διαχείρισης ή του προϋπολογισμού για το 2017 από φορείς. Θα ενημερώνουμε αυτό το σχέδιο ετησίως. Προσφέρουμε νέα αντικείμενα και στοιχεία εσωτερικού ελέγχου λαμβάνοντας υπόψη τη συνάφειά τους.

Τραπέζι. Σχέδιο δράσης εσωτερικού ελέγχου για το 2016

Εσωτερικός έλεγχος: mΕκδήλωση	την ημερομηνία του
Έλεγχος της αντανάκλασης των επιχειρηματικών συναλλαγών στο πρόγραμμα 1C 8	Συνεχώς
Απόθεμα μετρητών για τον προσδιορισμό της πραγματικής διαθεσιμότητας κεφαλαίων	Μηνιαίο
Παρακολούθηση παρουσίας υπολειμμάτων τροφίμων	Τριμηνιαίος
Έγκαιρη και σωστή σύνταξη πρωτογενών παραστατικών και υποβολή τους στο λογιστήριο	Συνεχώς
Έγκαιρη ανάρτηση των ληφθέντων αποθεμάτων, καθώς και διαγραφή τους βάσει παραστατικών που υποβάλλονται από αρμόδια πρόσωπα	Συνεχώς
Έγκαιρη καταχώριση των εισπραχθέντων παγίων, καθώς και διαγραφή τους βάσει εγγράφων που υποβάλλονται από αρμόδια πρόσωπα	Συνεχώς
Απογραφή παγίων, αποθεμάτων, κεφαλαίων και διακανονισμών
Έλεγχος του αρχείου	1 φορά το χρόνο
Παρακολούθηση της αξιοπιστίας και της ορθότητας της λογιστικής και της αναφοράς	Συνεχώς
Επακόλουθος έλεγχος της έγκαιρης, στοχευμένης και ορθολογικής χρήσης των κεφαλαίων	Συνεχώς
Συγκρισιμότητα προγραμμάτων στελέχωσης, τιμολογίων, παραγγελιών προσωπικού για ένα ημερολογιακό έτος για εξυπηρετούμενα ιδρύματα βάσει λογιστικών συμφωνιών	Σεπτέμβριος 2016
Έλεγχος των Κανονισμών για τις αμοιβές των εξυπηρετούμενων ιδρυμάτων βάσει λογιστικών συμβάσεων	Σεπτέμβριος 2016
Έλεγχος ορθότητας καταγραφής παραλαβής και διαγραφής καυσίμων και λιπαντικών το 2016 σύμφωνα με το MKOU DOD "Tanais" σύμφωνα με το MKOU DOD ΟΦΕΙΛΕΣ "Eco-Don" σύμφωνα με το Παιδικό Αθλητικό Σχολείο MKOU DOD υπό το MKU "Central Accounting" "	Αύγουστος - Σεπτέμβριος 2016 Σεπτέμβριος - Οκτώβριος 2016 Σεπτέμβριος - Οκτώβριος 2016 Οκτώβριος - Νοέμβριος 2016
Έλεγχος διεξαγωγής συναλλαγών σε προσωπικούς λογαριασμούς εξυπηρετούμενων ιδρυμάτων	Μηνιαίο
Έλεγχος της ακρίβειας της μισθοδοσίας, των εφάπαξ πληρωμών και των παροχών προσωρινής αναπηρίας	Μηνιαία, πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς
Τυχαίος έλεγχος δεδουλευμένων και καταβολή παροχών κηδεμονίας	Οκτώβριος 2016
Έλεγχος λογιστικών διακανονισμών με προμηθευτές και εργολάβους	Εβδομαδιαία, με τη δημιουργία ισολογισμού βάσει υπολογισμών. Από 1 Νοεμβρίου 2016 και 1 Ιανουαρίου 2017 με σύνταξη δήλωσης συμφωνίας υπολογισμών
Έλεγχος της λογιστικής διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα, διακανονισμών με πελάτες (τέλες επίβλεψης και φροντίδας)	Εβδομαδιαία, με τη δημιουργία ισολογισμού βάσει υπολογισμών
Έλεγχος της ορθότητας του αντικατοπτρισμού στη λογιστική των εισπράξεων και διαθέσεων παγίων για ιδρύματα που εξυπηρετούνται βάσει λογιστικών συμφωνιών για το 2016	Δεκέμβριος 2016
Έλεγχος του κύκλου εργασιών στο 1C 8 σύμφωνα με λογιστικούς λογαριασμούς πριν από τη σύνταξη ετήσιων εκθέσεων για ιδρύματα που εξυπηρετούνται στο πλαίσιο λογιστικών συμφωνιών	Δεκέμβριος 2016

Λάβετε υπόψη ότι τα δεδουλευμένα και τα μεταφερόμενα ποσά πρέπει να αντιστοιχούν μεταξύ τους (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, της διατροφής, των συνδικαλιστικών εισφορών και άλλων κρατήσεων).

Καταχώρηση αποτελεσμάτων εσωτερικού ελέγχου

Με βάση τα αποτελέσματα του προκαταρκτικού και συνεχούς ελέγχου, συντάσσουμε υπόμνημα που απευθύνεται στον επικεφαλής του ιδρύματος. Τα αποτελέσματα της επιθεώρησης επισημοποιούνται σε συμπέρασμα. Το συντάσσουμε σε οποιαδήποτε μορφή, αναφέροντας το θέμα, τον τρόπο υλοποίησης, τα συμπεράσματα και την αξιολόγηση.

Τα αποτελέσματα του μεταγενέστερου ελέγχου τεκμηριώνονται σε πράξη. Για παράδειγμα, μια πράξη επαλήθευσης της αναφοράς προϋπολογισμού. Αντικατοπτρίζει: το πρόγραμμα επιθεωρήσεων, ανάλυση συμμόρφωσης με τη νομοθεσία, συμπεράσματα σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου, την έκταση της ζημιάς, τους δράστες και άλλες παραβιάσεις.

Προσδιορίσαμε τις απαιτήσεις για την εκτέλεση κάθε διαδικασίας επαλήθευσης στους κανονισμούς εσωτερικού ελέγχου. Καθόρισε επίσης το χρονικό πλαίσιο υποβολής της έκθεσης και των συστάσεων για την εξάλειψη των παραβιάσεων στον επικεφαλής του ιδρύματος.

Η ρύθμιση προβλέπει την υποχρέωση των εργαζομένων να παρέχουν γραπτές εξηγήσεις. Αποτελούν τη βάση για την επιβολή πειθαρχικών κυρώσεων στους παραβάτες

Οι κανονισμοί για τον εσωτερικό έλεγχο αναπτύσσονται και εγκρίνονται από επιχειρηματικές οντότητες ανεξάρτητα σύμφωνα με ένα αυθαίρετο πρότυπο. Αυτό το έγγραφο χρησιμεύει ως εσωτερικός κανονισμός για την οργάνωση των δραστηριοτήτων των υπευθύνων σε βασικούς τομείς εργασίας. Συνδυάζει την προκαθοριστική λειτουργία με τις λειτουργίες ελέγχου, αυτός ο συνδυασμός καθιστά δυνατή την περιγραφή μιας σειράς δεικτών που υπόκεινται σε τακτική αντικειμενική αξιολόγηση και αυξάνει την αποτελεσματικότητα των διαφόρων τμημάτων της εταιρείας.

Γιατί είναι απαραίτητη μια διάταξη για το σύστημα εσωτερικού ελέγχου;

Η εσωτερική εποπτεία στοχεύει στην αύξηση του συντονισμού των εργασιών των δομικών τμημάτων της επιχείρησης και στην ελαχιστοποίηση των κινδύνων δραστηριότητας που προκαλούνται από παράνομες ενέργειες υπαλλήλων. Ο έλεγχος δεν πρέπει να στοχεύει σε έναν τομέα δραστηριότητας, για παράδειγμα, τη διανομή οικονομικών πόρων, αλλά σε διαφορετικά τμήματα, προκειμένου να αυξηθεί η αντικειμενικότητα των αποφάσεων που λαμβάνονται και η αποτελεσματικότητά τους.

Ο εσωτερικός έλεγχος, διάταξη, δείγμα της οποίας παρουσιάζεται στο άρθρο, αποτελεί αναπόσπαστο στοιχείο ενός συνόλου οργανωτικών διαδικασιών για κάθε επιχειρηματική οντότητα. Η υποχρέωση δημιουργίας του δικού σας συστήματος εσωτερικού ελέγχου καθορίζεται από τις διατάξεις του άρθ. 19 του νόμου περί λογιστικής της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ. Η νομοθεσία ορίζει την ανάγκη για τους επιχειρηματίες και τα νομικά πρόσωπα να ελέγχουν κάθε ολοκληρωμένη επιχειρηματική συναλλαγή για την οικονομική της σκοπιμότητα και την πληρότητα του προβληματισμού στη λογιστική. Ο κανονισμός για τον εσωτερικό έλεγχο ενός ιδρύματος του δημόσιου τομέα έχει ευρύτερο νόημα - αποσκοπεί στη σύγκριση των προγραμματισμένων δεικτών με τους πραγματικούς και στον εντοπισμό των λόγων για τις διαφορές μεταξύ τους.

Κανονισμοί εσωτερικού ελέγχου επιχείρησης - δείγμα

Τα μέτρα ελέγχου θα πρέπει να καλύπτουν δραστηριότητες στον τομέα των οικονομικών, της προστασίας της εργασίας και της εργασιακής πειθαρχίας. Το σύστημα ελέγχου πρέπει να είναι κατασκευασμένο με τέτοιο τρόπο ώστε να μην παραβιάζει τα δικαιώματα του μισθωμένου προσωπικού, αλλά και να μην παρουσιάζει τη δυνατότητα να βλάψει τα συμφέροντα της εταιρείας.

Η διάταξη για την ποιότητα του εσωτερικού ελέγχου πρέπει να είναι ολοκληρωμένη. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι η απουσία του σε έναν από τους επιχειρηματικούς τομείς μπορεί να οδηγήσει σε κατάχρηση και να προκαλέσει υλικές ζημίες. Για παράδειγμα, η εταιρεία έχει ένα καλά εδραιωμένο σύστημα ελέγχου των χρηματοοικονομικών ροών, αλλά λίγη προσοχή δίνεται σε πειθαρχικά ζητήματα. Ως αποτέλεσμα, μπορεί να αποδειχθεί ότι οι εργαζόμενοι ξοδεύουν το χρόνο εργασίας τους αναποτελεσματικά, παραβιάζουν τα χρονοδιαγράμματα εργασίας, γεγονός που προκαλεί αδυναμία τήρησης των προθεσμιών της σύμβασης και συμβάλλει στη δημιουργία φήμης ως αναξιόπιστου αντισυμβαλλομένου.

Οι κανονισμοί για τον εσωτερικό έλεγχο αναπτύσσονται από κάθε επιχειρηματική οντότητα, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της. Δεν υπάρχει καθολικό πρότυπο εγγράφου. Συνιστάται να επισημάνετε τα ακόλουθα τμήματα πληροφοριών στη δομή των Κανονισμών:

Εισαγωγικό μέρος που δικαιολογεί την ανάγκη δημιουργίας αυτής της τοπικής πράξης. Προσδιορίζει τους στόχους και τους στόχους του ελέγχου, τμήματα δραστηριότητας που πρέπει να υπόκεινται σε τακτική παρακολούθηση.

Η ουσία του συστήματος επιθεώρησης είναι ποιοι τομείς δραστηριότητας καλύπτει, οι οποίοι θα πρέπει να αναλύονται τακτικά.

Το επόμενο μέρος των Κανονισμών για τον εσωτερικό έλεγχο μιας επιχείρησης θα πρέπει να περιέχει μια περιγραφή του αλγορίθμου για την εισαγωγή και εφαρμογή διαδικασιών ελέγχου. Σε αυτό το μπλοκ πληροφοριών, μπορείτε να παρέχετε ξεχωριστές περιγραφές των διαφορετικών σταδίων ελέγχου - προκαταρκτική ανάλυση, συνεχείς έλεγχοι και επακόλουθες διαδικασίες ελέγχου. Υποδεικνύει ποια έγγραφα υπόκεινται σε επαλήθευση, ποιες μέθοδοι μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την αξιολόγηση της απόδοσης διαφορετικών τμημάτων και τι είναι απαραίτητο για αυτό. Αυτό το μπλοκ ορίζει τους κανόνες για την τεκμηρίωση όλων των δραστηριοτήτων και τη διαδικασία για τη σύνοψη των αποτελεσμάτων.

Ο κανονισμός μπορεί να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τον κατάλογο των θεμάτων επιτήρησης και τα μέτρα ευθύνης για τους παραβάτες των εσωτερικών κανονισμών. Είναι επιτακτική ανάγκη να επισημανθούν τα χαρακτηριστικά του νομικού καθεστώτος της επιτροπής που θα διεξάγει δραστηριότητες επαλήθευσης.

Τελικές διατάξεις, που ορίζουν την ημερομηνία έναρξης ισχύος του εγγράφου και τη διαδικασία για την πραγματοποίηση αλλαγών σε αυτό.

Οι Κανονισμοί του 2019 για τον Εσωτερικό Δημοσιονομικό Έλεγχο ενδέχεται να περιέχουν απαιτήσεις για την αξιοπιστία της καταγραφής όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών, την ορθότητα των καταρτισμένων αναφορών, τη συμμόρφωση με τις προθεσμίες για την επεξεργασία της πρωτογενούς τεκμηρίωσης και την προετοιμασία λογιστικών και φορολογικών μητρώων και εκθέσεων. Το έγγραφο μπορεί να περιλαμβάνει μια ρήτρα που ρυθμίζει τη διαδικασία απάντησης σε καταγγελίες από υπαλλήλους, συμπεριλαμβανομένων των ενεργειών της επιτροπής επιθεώρησης.

Παρακάτω μπορείτε να κατεβάσετε ένα παράδειγμα δήλωσης εσωτερικού οικονομικού ελέγχου.

1. Γενικές Διατάξεις

1.1. Αυτός ο κανονισμός για τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο έχει αναπτυχθεί σύμφωνα με τις απαιτήσεις του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 N 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική»,

Διαταγές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 1ης Δεκεμβρίου 2010 N 157n «Σχετικά με την έγκριση του Ενιαίου Λογιστικού Σχεδίου για τις δημόσιες αρχές (κρατικούς φορείς), τις τοπικές κυβερνήσεις, τους φορείς διαχείρισης των κρατικών κεφαλαίων εκτός προϋπολογισμού, τις κρατικές ακαδημίες επιστημών, το κράτος (δημοτικά) φορείς και Οδηγίες για την εφαρμογή του».

[επιλέξτε αυτό που χρειάζεστε:

Για κρατικό όργανο:

- Από 06.12.2010 N 162н«Σχετικά με την έγκριση του Λογιστικού Σχεδίου για τη Λογιστική του Προϋπολογισμού και των Οδηγιών Εφαρμογής του (εφεξής Οδηγία Αρ. 162n)·

Για ένα ίδρυμα προϋπολογισμού:

- Από 16 Δεκεμβρίου 2010 N 174n«Σχετικά με την έγκριση του Λογιστικού Σχεδίου για τη λογιστική των δημοσιονομικών ιδρυμάτων και των Οδηγιών για την εφαρμογή του» (εφεξής «Οδηγία αριθ. 174n»).

Για ένα αυτόνομο ίδρυμα:

- Από 23/12/2010 N 183н«Περί έγκρισης Λογιστικού Σχεδίου λογιστικής αυτοτελών ιδρυμάτων και Οδηγιών εφαρμογής του»]

Και το καταστατικό του ιδρύματος.

Οι Κανονισμοί καθορίζουν τους στόχους, τους κανόνες και τις αρχές του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου.

1.2. Ο εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος αποσκοπεί στη διασφάλιση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας στον τομέα των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων, των εσωτερικών διαδικασιών για την κατάρτιση και εκτέλεση του προϋπολογισμού (σχέδιο), τη βελτίωση της ποιότητας της προετοιμασίας και της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων και της λογιστικής, καθώς και ως αποτελεσματική χρήση των κονδυλίων του προϋπολογισμού.

Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου είναι ένα σύνολο υποκειμένων εσωτερικού ελέγχου και μέτρων εσωτερικού ελέγχου.

1.3. Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου διασφαλίζει:

Διαπίστωση συμμόρφωσης των τρεχουσών χρηματοοικονομικών πράξεων με τις απαιτήσεις των κανονιστικών νομοθετικών πράξεων και των διατάξεων της λογιστικής πολιτικής του ιδρύματος, καθώς και των εγκεκριμένων κανονισμών και εξουσιών των εργαζομένων.

Αξιοπιστία και πληρότητα της αντανάκλασης των γεγονότων της οικονομικής ζωής στη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων του ιδρύματος.

Έγκαιρη προετοιμασία λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων.

Πρόληψη σφαλμάτων και στρεβλώσεων.

Απαράδεκτο οικονομικών παραβιάσεων κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων του ιδρύματος·

Ασφάλεια της περιουσίας του ιδρύματος.

1.4. Τα αντικείμενα του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου είναι:

Έγγραφα σχεδιασμού (εκτιμήσεις κόστους, προγραμματισμένοι υπολογισμοί κόστους, σχέδιο logistics και άλλα έγγραφα σχεδιασμού του ιδρύματος).

Συμβάσεις και συμφωνίες για αγορά προϊόντων (έργα, υπηρεσίες), παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή από το ίδρυμα.

Τοπικές πράξεις εγκατάστασης·

Πρωτεύοντα δικαιολογητικά και λογιστικά μητρώα.

Γεγονότα της οικονομικής ζωής που αντικατοπτρίζονται στα αρχεία του ιδρύματος.

- [επιλέξτε αυτό που χρειάζεστε:

Για κρατικό όργανο - δημοσιονομικό?

Για δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα - λογιστικά], χρηματοοικονομικές, φορολογικές, στατιστικές και άλλες αναφορές του ιδρύματος.

Περιουσία και υποχρεώσεις του ιδρύματος.

Στελέχωση και εργασιακή πειθαρχία.

1.5. Τα θέματα του συστήματος εσωτερικού ελέγχου είναι:

Ο επικεφαλής του ιδρύματος και οι αναπληρωτές του·

Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου;

Διευθυντές και εργαζόμενοι του ιδρύματος σε όλα τα επίπεδα.

Η κατανομή των αρμοδιοτήτων και των αρμοδιοτήτων των φορέων (προσώπων) που εμπλέκονται στη λειτουργία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου καθορίζεται από τα εσωτερικά έγγραφα του ιδρύματος, συμπεριλαμβανομένων των κανονισμών για τις σχετικές διαρθρωτικές υπηρεσίες, καθώς και από οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα του ιδρύματος και της θέσης εργασίας περιγραφές εργαζομένων.

1.6. Ο εσωτερικός έλεγχος σε ένα ίδρυμα βασίζεται στις ακόλουθες αρχές:

Η αρχή της νομιμότητας είναι η αυστηρή και ακριβής συμμόρφωση όλων των υποκειμένων εσωτερικού ελέγχου με τους κανόνες και τους κανόνες που θεσπίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις τοπικές πράξεις του ιδρύματος.

Η αρχή της ανεξαρτησίας - τα υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου, όταν εκτελούν τα λειτουργικά τους καθήκοντα, είναι ανεξάρτητα από τα αντικείμενα εσωτερικού ελέγχου.

Η αρχή της αντικειμενικότητας - ο εσωτερικός έλεγχος πραγματοποιείται με τη χρήση πραγματικών δεδομένων τεκμηρίωσης με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μέσω της χρήσης μεθόδων που διασφαλίζουν τη λήψη πλήρεις και αξιόπιστες πληροφορίες.

Η αρχή της ευθύνης - κάθε αντικείμενο εσωτερικού ελέγχου είναι υπεύθυνο σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ακατάλληλη εκτέλεση των λειτουργιών ελέγχου.

Η αρχή της συνέπειας είναι η εφαρμογή μέτρων ελέγχου όλων των πτυχών της δραστηριότητας του αντικειμένου εσωτερικού ελέγχου και των σχέσεών του στη δομή του ιδρύματος.

2. Οργάνωση εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου

2.1. Την ευθύνη για την οργάνωση του εσωτερικού οικονομικού ελέγχου έχει [εισάγετε θέση, επώνυμο και αρχικά].

2.2. Ο εσωτερικός οικονομικός έλεγχος στο ίδρυμα διενεργείται από:

[επιλέξτε αυτό που χρειάζεστε:

1) διευθυντές σε όλα τα επίπεδα.

2) υπάλληλοι του ιδρύματος·

3) επιτροπή εσωτερικού ελέγχου.

4) άλλα πρόσωπα].

2.2.1. [κατά την άσκηση ελέγχου από την Επιτροπή]

Εγκρίνεται η Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου

[επιλέξτε αυτό που χρειάζεστε:

1) αυτούς τους κανονισμούς·

2) με εντολή του προϊσταμένου του ιδρύματος.

Να εγκρίνει μόνιμη επιτροπή εσωτερικού ελέγχου με την ακόλουθη σύνθεση:

1) Πρόεδρος της επιτροπής: [προσδιορίστε: θέση, επώνυμο και αρχικά].

2) Μέλη της επιτροπής: [να προσδιορίσετε: θέσεις, επώνυμα και αρχικά].

Η σύνθεση της επιτροπής εσωτερικού ελέγχου εγκρίνεται με χωριστή εντολή του επικεφαλής του ιδρύματος.]

2.3. Το ίδρυμα εφαρμόζει τις ακόλουθες διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου:

[επιλέξτε αυτό που χρειάζεστε:

Τεκμηρίωση: οι εγγραφές στα λογιστικά μητρώα γίνονται μόνο με βάση πρωτογενή λογιστικά έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων των λογιστικών πιστοποιητικών. συμπερίληψη σημαντικών εκτιμώμενων αξιών στις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις - αποκλειστικά με βάση υπολογισμούς·

Επιβεβαίωση της συμμόρφωσης μεταξύ των αντικειμένων (έγγραφα) και (ή) της συμμόρφωσής τους με τις καθορισμένες απαιτήσεις. συσχέτιση της πληρωμής για υλικά περιουσιακά στοιχεία με την παραλαβή και την καταχώριση αυτών των περιουσιακών στοιχείων·

Εξουσιοδότηση συναλλαγών και πράξεων, διασφαλίζοντας την επιβεβαίωση της νομιμότητας της εκτέλεσής τους.

Συμφωνία των διακανονισμών του ιδρύματος με προμηθευτές και αγοραστές (άλλους οφειλέτες και πιστωτές) για την επιβεβαίωση των ποσών των απαιτήσεων και υποχρεώσεων

Συμφωνία υπολοίπων λογαριασμών ταμειακής λογιστικής με ταμειακά υπόλοιπα σύμφωνα με στοιχεία του βιβλίου ταμείου.

Καταμερισμός εξουσιών και εναλλαγή αρμοδιοτήτων.

Διαδικασίες για την παρακολούθηση της πραγματικής παρουσίας και κατάστασης των αντικειμένων, συμπεριλαμβανομένης της φυσικής ασφάλειας, των περιορισμών πρόσβασης, του αποθέματος.

Επίβλεψη της ορθότητας των συναλλαγών και των λογιστικών εργασιών. για την ακρίβεια της κατάρτισης εκτιμήσεων και σχεδίων· συμμόρφωση με τις προθεσμίες υποβολής εκθέσεων·

Διαδικασίες που σχετίζονται με την επεξεργασία πληροφοριακών συστημάτων και πληροφοριακών συστημάτων: κανονισμοί για την πρόσβαση σε πληροφοριακά συστήματα, δεδομένα και καταλόγους, κανόνες για την εφαρμογή και υποστήριξη πληροφοριακών συστημάτων, διαδικασία ανάκτησης δεδομένων, διαδικασίες για τη διασφάλιση της αδιάλειπτης χρήσης των πληροφοριακών συστημάτων. λογική και αριθμητική επαλήθευση δεδομένων κατά την επεξεργασία πληροφοριών για τα γεγονότα της οικονομικής ζωής. Διορθώσεις σε πληροφοριακά συστήματα χωρίς τεκμηρίωση εξαιρούνται.

Άλλες διαδικασίες].

2.4. Οι μέθοδοι διενέργειας εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου είναι οι διαδικασίες ελέγχου που καθορίζονται στην ενότητα 2.3 του παρόντος Κανονισμού, που εφαρμόζονται κατά τον αυτοέλεγχο και (ή) τον έλεγχο ανά επίπεδο υποταγής.

2.5. Ο εσωτερικός οικονομικός έλεγχος σε ένα ίδρυμα πραγματοποιείται με τις ακόλουθες μορφές:

Προκαταρκτικός έλεγχος;

Τρέχον έλεγχος;

Μεταγενέστερος έλεγχος.

2.5.1. Στο πλαίσιο του προκαταρκτικού ελέγχου διενεργούνται τα ακόλουθα:

[επιλέξτε αυτό που χρειάζεστε:

Έλεγχος των εγγράφων του ιδρύματος πριν από τη διενέργεια επιχειρηματικών συναλλαγών σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα ροής εγγράφων, έλεγχος των υπολογισμών πριν από τις πληρωμές.

Έλεγχος νομιμότητας και οικονομικής σκοπιμότητας σχεδίων συμβάσεων (συμφωνιών), προσυπογραφής συμβάσεων και άλλων εγγράφων από τα οποία προκύπτουν χρηματικές υποχρεώσεις.

Έλεγχος της αποδοχής των υποχρεώσεων του ιδρύματος εντός των ορίων των εγκεκριμένων προγραμματισμένων αναθέσεων·

Έλεγχος σχεδίων εντολών του επικεφαλής του ιδρύματος.

Επισκόπηση λογιστικών, οικονομικών, στατιστικών, φορολογικών και άλλων αναφορών πριν από την έγκριση ή την υπογραφή.

Αλλες ενέργειες].

2.5.2. Ο τρέχων έλεγχος πραγματοποιείται σε συνεχή βάση και περιλαμβάνει:

[επιλέξτε αυτό που χρειάζεστε:

Διεξαγωγή καθημερινής ανάλυσης της συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εκτέλεσης του προϋπολογισμού (σχέδιο).

Παρακολούθηση της δαπάνης των στοχοθετημένων κεφαλαίων για τον προορισμό τους, αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας και της αποδοτικότητας των δαπανών τους.

Ανάλυση από τον επικεφαλής λογιστή (ο αναπληρωτής του) συγκεκριμένων αρχείων καταγραφής συναλλαγών (συμπεριλαμβανομένων χωριστών τμημάτων) για τη συμμόρφωση με τη λογιστική μεθοδολογία και τις διατάξεις της λογιστικής πολιτικής του ιδρύματος.

Παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τους κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά, την επεξεργασία εγγράφων μετρητών, το καθορισμένο όριο μετρητών και την αποθήκευση μετρητών. διεξαγωγή ξαφνικών ελέγχων της ταμειακής μηχανής· καθημερινή προετοιμασία Πιστοποιητικών σχετικά με την πραγματική διαθεσιμότητα κεφαλαίων που είναι αποθηκευμένα στο ταμείο (με ανάλυση τραπεζογραμματίων).

2.5.3. Κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων παρακολούθησης ελέγχου στο ίδρυμα, διενεργούνται τα ακόλουθα:

Ανάλυση της εκτέλεσης των εγγράφων σχεδιασμού.

Έλεγχος της διαθεσιμότητας της περιουσίας του ιδρύματος.

Έλεγχος ουσιωδώς υπεύθυνων προσώπων, συμπεριλαμβανομένων αγορών με μετρητά με την πραγματοποίηση κατάλληλων εγγραφών στο Λογιστικό Βιβλίο περιουσίας, έλεγχος της ακρίβειας των δεδομένων αγορών σε καταστήματα λιανικής.

Συμμόρφωση με τα πρότυπα κατανάλωσης υλικών.

Έλεγχος (επαλήθευση) χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων χωριστών τμημάτων.

Έλεγχος της ακρίβειας της αντανάκλασης των επιχειρηματικών συναλλαγών στη λογιστική και αναφορά του ιδρύματος.

Οι δραστηριότητες παρακολούθησης που πραγματοποιούνται από την επιτροπή εσωτερικού ελέγχου περιλαμβάνουν:

Έλεγχος των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος.

Απογραφή περιουσίας και υποχρεώσεων του ιδρύματος.

2.6. Για την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου, η εξειδικευμένη επιτροπή διενεργεί προγραμματισμένους και μη προγραμματισμένους ελέγχους των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος.

Τα κύρια αντικείμενα του προγραμματισμένου ελέγχου είναι:

Συμμόρφωση με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ρυθμίζει τη διαδικασία τήρησης λογιστικών αρχείων και λογιστικών πολιτικών.

Η ορθότητα και η επικαιρότητα της αντανάκλασης όλων των επιχειρηματικών συναλλαγών στη λογιστική.

Πληρότητα προβληματισμού και σωστή τεκμηρίωση των γεγονότων της οικονομικής ζωής.

Επικαιρότητα και πληρότητα του αποθέματος.

Αξιοπιστία αναφοράς.

Κατά τη διάρκεια μη προγραμματισμένου ελέγχου διενεργείται έλεγχος σε θέματα και γεγονότα της οικονομικής ζωής σε σχέση με τα οποία υπάρχουν πληροφορίες για πιθανές παραβιάσεις.

Συχνότητα επιθεωρήσεων των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος:

Προγραμματισμένες επιθεωρήσεις - [καθορίστε τη συχνότητα] σύμφωνα με το σχέδιο δράσης ελέγχου που εγκρίθηκε από τον επικεφαλής του ιδρύματος.

Απρογραμματισμένες επιθεωρήσεις - ανάλογα με τις ανάγκες.

3. Καταγραφή των αποτελεσμάτων ελεγκτικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος

3.1. Η Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου (εξουσιοδοτημένος υπάλληλος) αναλύει τις παραβιάσεις που έχουν εντοπιστεί, προσδιορίζει τις αιτίες τους και αναπτύσσει προτάσεις για τη λήψη μέτρων για την εξάλειψή τους και την αποτροπή τους στο μέλλον.

Τα αποτελέσματα του προκαταρκτικού και του τρέχοντος ελέγχου επισημοποιούνται με τη μορφή σημειωμάτων που απευθύνονται στον επικεφαλής του ιδρύματος, στα οποία έχει εντοπιστεί κατάλογος μέτρων για την εξάλειψη ελλείψεων και παραβιάσεων, εάν υπάρχουν, καθώς και συστάσεις για την αποφυγή πιθανών σφαλμάτων να επισυναφθεί.

3.2 Τα αποτελέσματα του επόμενου ελέγχου επισημοποιούνται με τη μορφή Πιστοποιητικού υπογεγραμμένου από όλα τα μέλη της επιτροπής, το οποίο αποστέλλεται με συνοδευτικό σημείωμα στον επικεφαλής του ιδρύματος.

Οι υπάλληλοι του ιδρύματος που έχουν διαπράξει ελλείψεις, στρεβλώσεις και παραβάσεις παρέχουν γραπτές εξηγήσεις στον επικεφαλής του ιδρύματος για θέματα που σχετίζονται με τα αποτελέσματα του εσωτερικού ελέγχου.

3.3. Στο τέλος του έτους, η επιτροπή εσωτερικού ελέγχου υποβάλλει στον επικεφαλής του ιδρύματος έκθεση σχετικά με το έργο που επιτελέστηκε, η οποία αντικατοπτρίζει:

Πληροφορίες για την εκτέλεση προγραμματισμένων και μη προγραμματισμένων επιθεωρήσεων.

Αποτελέσματα δραστηριοτήτων ελέγχου για την περίοδο αναφοράς.

Μέτρα για την εξάλειψη των εντοπισμένων παραβιάσεων και ελλείψεων.

Ανάλυση παραβιάσεων (ελαττωμάτων) που εντοπίστηκαν σε σύγκριση με την προηγούμενη περίοδο.

Συμπέρασμα σχετικά με την κατάσταση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του ιδρύματος για την περίοδο αναφοράς.

4. Δικαιώματα, καθήκοντα και ευθύνες υποκειμένων του συστήματος εσωτερικού ελέγχου

4.1. Πριν από την έναρξη των δραστηριοτήτων ελέγχου, ο πρόεδρος της επιτροπής εσωτερικού ελέγχου καταρτίζει ένα σχέδιο εργασίας (πρόγραμμα), ενημερώνει τα μέλη της επιτροπής και οργανώνει τη μελέτη τους για τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τους κανονισμούς που διέπουν τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες του ιδρύματος , και ενημερώνει τα μέλη της επιτροπής με υλικά από προηγούμενες επιθεωρήσεις.

Ο πρόεδρος της επιτροπής υποχρεούται:

Οργάνωση δραστηριοτήτων ελέγχου στο ίδρυμα σύμφωνα με το εγκεκριμένο σχέδιο (πρόγραμμα).

Καθορισμός μεθόδων και μεθόδων για την εκτέλεση δραστηριοτήτων ελέγχου.

Παρέχετε γενική καθοδήγηση στα μέλη της επιτροπής στη διαδικασία διεξαγωγής δραστηριοτήτων ελέγχου, διανέμετε τις οδηγίες για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων ελέγχου μεταξύ των μελών της επιτροπής·

Να έχετε αρχές, να διατηρείτε την επαγγελματική δεοντολογία και την εμπιστευτικότητα.

Ο πρόεδρος της επιτροπής έχει το δικαίωμα:

Εισάγετε όλα τα κτίρια και τις εγκαταστάσεις που καταλαμβάνονται από το αντικείμενο εσωτερικού οικονομικού ελέγχου, με την επιφύλαξη των περιορισμών που καθορίζονται από το νόμο.

Δώστε οδηγίες στους υπαλλήλους να υποβάλουν στην επιτροπή τα έγγραφα και τις πληροφορίες (πληροφορίες) που απαιτούνται για την επαλήθευση·

Λήψη από υπαλλήλους, καθώς και οικονομικά υπεύθυνα πρόσωπα του ιδρύματος, γραπτές εξηγήσεις για θέματα που προκύπτουν κατά την εκτέλεση των δραστηριοτήτων ελέγχου, αντίγραφα εγγράφων που σχετίζονται με την εκτέλεση των οικονομικών και επιχειρηματικών λειτουργιών του αντικειμένου εσωτερικού οικονομικού ελέγχου.

Συμμετοχή των υπαλλήλων του ιδρύματος στη διεξαγωγή δραστηριοτήτων ελέγχου και εσωτερικών ερευνών σε συμφωνία με τον επικεφαλής του ιδρύματος·

Υποβολή προτάσεων για την εξάλειψη των παραβιάσεων και των ελλείψεων που εντοπίστηκαν κατά τις δραστηριότητες ελέγχου.

Τα μέλη της επιτροπής υποχρεούνται:

Να έχετε αρχές, να διατηρείτε την επαγγελματική δεοντολογία και την εμπιστευτικότητα.

Διεξαγωγή δραστηριοτήτων ελέγχου του ιδρύματος σύμφωνα με το εγκεκριμένο σχέδιο (πρόγραμμα).

Άμεση αναφορά στον πρόεδρο της επιτροπής για παραβιάσεις και καταχρήσεις που εντοπίστηκαν κατά τις δραστηριότητες ελέγχου·

Εξασφαλίστε την ασφάλεια των παραληφθέντων εγγράφων, εκθέσεων και άλλων υλικών που ελέγχονται κατά τις δραστηριότητες ελέγχου.

Τα μέλη της επιτροπής έχουν το δικαίωμα:

Εισαγάγετε όλα τα κτίρια και τις εγκαταστάσεις που καταλαμβάνονται από το αντικείμενο εσωτερικού οικονομικού ελέγχου, λαμβάνοντας υπόψη τους περιορισμούς που καθορίζονται από τη νομοθεσία για την προστασία των κρατικών μυστικών·

Ζητήστε από τον πρόεδρο της επιτροπής να του παράσχει τα απαραίτητα έγγραφα και πληροφορίες (πληροφορίες) για επαλήθευση.

4.2. Ο προϊστάμενος και οι επιθεωρούμενοι υπάλληλοι του ιδρύματος κατά τη διαδικασία των ελεγκτικών δραστηριοτήτων υποχρεούνται:

Παροχή βοήθειας για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων ελέγχου·

Υποβάλλει, κατόπιν αιτήματος του προέδρου της επιτροπής και εντός των προθεσμιών που ορίζει ο ίδιος, τα απαραίτητα για την επιθεώρηση έγγραφα·

Παρέχετε πληροφορίες και εξηγήσεις προφορικά και γραπτά για θέματα που προκύπτουν κατά τις δραστηριότητες ελέγχου.

4.3. Τα υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου, στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς τους και σύμφωνα με τις λειτουργικές τους αρμοδιότητες, είναι υπεύθυνα για την ανάπτυξη, τεκμηρίωση, εφαρμογή, παρακολούθηση και ανάπτυξη εσωτερικού ελέγχου στους τομείς δραστηριότητας που τους έχουν ανατεθεί.

4.4. Τα άτομα που έχουν διαπράξει ελλείψεις, στρεβλώσεις και παραβιάσεις φέρουν πειθαρχική ευθύνη σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

5. Εκτίμηση της κατάστασης του συστήματος δημοσιονομικού ελέγχου

5.1. Η αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου σε ένα ίδρυμα πραγματοποιείται από υποκείμενα εσωτερικού ελέγχου και εξετάζεται σε συνεδριάσεις του επικεφαλής του ιδρύματος.

5.2. Η άμεση αξιολόγηση της επάρκειας, της επάρκειας και της αποτελεσματικότητας του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, καθώς και η παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου διενεργείται από την επιτροπή εσωτερικού ελέγχου.

Στο πλαίσιο αυτών των εξουσιών, η επιτροπή εσωτερικού ελέγχου υποβάλλει στον επικεφαλής του ιδρύματος τα αποτελέσματα των ελέγχων της αποτελεσματικότητας των υφιστάμενων διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου και, εάν χρειάζεται, προτάσεις για τη βελτίωσή τους που αναπτύχθηκαν από κοινού με τον επικεφαλής λογιστή.

Κάναμε έλεγχο οικονομικής διαχείρισης στην εταιρεία μας. Είμαστε μια δημοτική ενιαία επιχείρηση που ασχολείται με την παροχή θερμότητας, την αποχέτευση και είμαστε η εταιρεία διαχείρισης του οικιστικού αποθέματος του χωριού μας. Με βάση τα αποτελέσματα της επιθεώρησης, μας συνέταξαν μια Έκθεση Παραβάσεων, η οποία υποδείκνυε την απουσία Κανονισμού για τον εσωτερικό έλεγχο στην επιχείρηση και την απουσία Διαδικασίας για την οργάνωση και εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου. Ψάξαμε στον σύμβουλο και δεν βρήκαμε τίποτα για εμάς. Παρακαλώ βοηθήστε με να βρω ένα δείγμα της Διαδικασίας για την οργάνωση και την εφαρμογή εσωτερικού ελέγχου για την επιχείρησή μας

Κατά τη σύνταξη των Κανονισμών Εσωτερικού Ελέγχου, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τους Κανονισμούς που δίνονται στο αρχείο απαντήσεων.

γεγονότα της οικονομικής ζωής (). Στην πράξη, για το σκοπό αυτό, συνήθως δημιουργείται υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου του οργανισμού ή διορίζεται υπεύθυνος υπάλληλος. Προσδιορίστε τις λειτουργίες και τα καθήκοντα στις περιγραφές θέσεων εργασίας των υπαλλήλων που είναι υπεύθυνοι για τον εσωτερικό έλεγχο και σε.

Σεργκέι Ραζγκούλιν, πραγματικός πολιτειακός σύμβουλος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3ης τάξης

Πώς να οργανώσετε τη λογιστική

Εσωτερικός έλεγχος

Ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να οργανώνει και να διενεργεί εσωτερικό έλεγχο των γεγονότων της οικονομικής ζωής (Μέρος 1 του άρθρου 19 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ).* Το πώς ακριβώς είναι απαραίτητο να οργανωθεί τέτοιος έλεγχος δεν είναι εξηγείται στη νομοθεσία. Στην πράξη, για το σκοπό αυτό, συνήθως δημιουργείται υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου του οργανισμού ή διορίζεται υπεύθυνος υπάλληλος. Προσδιορίστε τις λειτουργίες και τα καθήκοντα στις περιγραφές θέσεων εργασίας των υπαλλήλων που είναι υπεύθυνοι για τον εσωτερικό έλεγχο και στους κανονισμούς για τον εσωτερικό έλεγχο.*

Από έντυπα

ΕΓΚΡΙΝΩ

Διευθύνων Σύμβουλος

_____________ A.V. Λβιβ

16.07.2015

Κανονισμοί για τον εσωτερικό έλεγχο

στην εταιρεία περιορισμένης ευθύνης "Alfa"

1. Γενικές Διατάξεις

1.1. Αυτός ο κανονισμός για τον εσωτερικό έλεγχο της Alpha LLC (εφεξής ο Κανονισμός) αναπτύχθηκε σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Μέρους 1 του Άρθρου 19 του Νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ.

1.2. Οι Κανονισμοί καθορίζουν τους στόχους και τους σκοπούς του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, τις αρχές λειτουργίας του, καθώς και τα όργανα της Εταιρείας και τα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για τον εσωτερικό έλεγχο της Εταιρείας.

2. Ορισμός, στόχοι και στόχοι του συστήματος εσωτερικού ελέγχου

2.1. Ο εσωτερικός έλεγχος είναι μια διαδικασία που στοχεύει στην παροχή εύλογης εγγύησης για την επίτευξη των στόχων της αποδοτικής και αποτελεσματικής χρήσης των πόρων της Εταιρείας, της ασφάλειας των περιουσιακών στοιχείων, της συμμόρφωσης με τις νομικές απαιτήσεις και της παρουσίασης αξιόπιστων εκθέσεων, που διενεργούνται από διαρθρωτικά τμήματα και όργανα διαχείρισης της εταιρείας. Εταιρείας, σύμφωνα με την ρήτρα 4.1 του παρόντος Κανονισμού.

2.2. Ο κύριος σκοπός του εσωτερικού ελέγχου είναι η πρόληψη κινδύνων στις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες της Εταιρείας, η έγκαιρη λήψη μέτρων για την εξάλειψή τους, ο εντοπισμός και η κινητοποίηση εσωτερικών ευκαιριών και αποθεματικών για τη δημιουργία κέρδους και η υποστήριξη της διοίκησης της Εταιρείας στην αποτελεσματική εκτέλεση των λειτουργιών της διοίκησης.

2.3. Ο εσωτερικός έλεγχος έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίζει:

• εμπιστοσύνη των επενδυτών στην Εταιρεία και τα διοικητικά της όργανα, προστασία των επενδύσεων των συμμετεχόντων και των περιουσιακών στοιχείων της Εταιρείας·
• πληρότητα, αξιοπιστία και αξιοπιστία των οικονομικών, λογιστικών, στατιστικών, διαχειριστικών πληροφοριών και αναφορών της Εταιρείας·
• τη συμμόρφωση της Εταιρείας με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις αποφάσεις των διοικητικών οργάνων της Εταιρείας και τα εσωτερικά έγγραφα της Εταιρείας·
• ασφάλεια των περιουσιακών στοιχείων και αποτελεσματική χρήση των πόρων της Εταιρείας.
• εκπλήρωση των καθορισμένων στρατηγικών αναπτυξιακών στόχων με τον πιο αποτελεσματικό τρόπο·
• έγκαιρη αναγνώριση και ανάλυση χρηματοοικονομικών και λειτουργικών κινδύνων που ενδέχεται να έχουν σημαντική αρνητική επίδραση στην επίτευξη των στόχων της Εταιρείας που σχετίζονται με τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της Εταιρείας.

3. Διαδικασίες και μέθοδοι εσωτερικού ελέγχου

3.1. Ο εσωτερικός έλεγχος της Εταιρείας περιλαμβάνει τις ακόλουθες διαδικασίες:

• τον προσδιορισμό της διασύνδεσης στόχων και στόχων σε διάφορα επίπεδα διοίκησης της Εταιρείας, με σκοπό τη μείωση των οργανωτικών κινδύνων·
• εντοπισμός και ανάλυση πιθανών και υφιστάμενων λειτουργικών, οικονομικών, στρατηγικών και άλλων κινδύνων που ενδέχεται να έχουν αντίκτυπο στην επίτευξη των στόχων των δραστηριοτήτων της Εταιρείας·
• την άσκηση εσωτερικού ελέγχου στις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της Εταιρείας·
• έλεγχος της συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις της ισχύουσας νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, του καταστατικού της Εταιρείας και άλλων τοπικών πράξεων της Εταιρείας όταν η Εταιρεία πραγματοποιεί χρηματοοικονομικές και επιχειρηματικές συναλλαγές·
• τον εντοπισμό παραβιάσεων με τη διενέργεια επιθεωρήσεων, την παρακολούθηση και την ανάλυση των αποτελεσμάτων των επιθεωρήσεων των δραστηριοτήτων της Εταιρείας·
• έλεγχος για την εξάλειψη των εντοπισμένων παραβιάσεων·
• προληπτικές εργασίες για την αποτροπή παραβιάσεων με την κοινοποίηση πληροφοριών σχετικά με εντοπισμένες σημαντικές παραβιάσεις και ελλείψεις στις δομές της Εταιρείας·
• αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των εργασιών των δομικών τμημάτων, των υπαλλήλων και άλλων υπαλλήλων της Εταιρείας·
• ανάπτυξη συστάσεων με βάση τα αποτελέσματα των διαδικασιών, συμπεριλαμβανομένης της βελτίωσης της αποτελεσματικότητας των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της Εταιρείας και της διαχείρισης κινδύνων·
• άλλες διαδικασίες που είναι απαραίτητες για την επίτευξη των στόχων εσωτερικού ελέγχου.

3.2. Κατά τη διενέργεια διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου εφαρμόζονται τα ακόλουθα:

3.2.1) μέθοδος επιθεώρησης, η ουσία της οποίας είναι η οργάνωση και η διεξαγωγή επιθεωρήσεων (συμπεριλαμβανομένων των μη προγραμματισμένων), ερευνών για τον προσδιορισμό της συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις της ισχύουσας νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, του καταστατικού της Εταιρείας και άλλων τοπικών πράξεων της Εταιρείας όταν η Εταιρεία διεξάγει χρηματοοικονομικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες·

3.2.2) μέθοδος παρατήρησης - μια μέθοδος σκόπιμης, καθορισμένης με συγκεκριμένο τρόπο αντίληψης του υπό μελέτη αντικειμένου.

3.2.3) άλλες μεθόδους που είναι απαραίτητες για την εφαρμογή των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου.

4. Φορείς και πρόσωπα που είναι αρμόδια για τον εσωτερικό έλεγχο

4.1. Ο εσωτερικός έλεγχος διενεργείται από το Εποπτικό Συμβούλιο της Εταιρείας, την Επιτροπή Ελέγχου του Εποπτικού Συμβουλίου, την Επιτροπή Ελέγχου, τον Γενικό Διευθυντή της Εταιρείας και το Τμήμα Εσωτερικού Ελέγχου της Εταιρείας.

4.2. Το Εποπτικό Συμβούλιο της Εταιρείας καθορίζει την πολιτική εσωτερικού ελέγχου και αξιολογεί την αποτελεσματικότητα των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου.

4.3. Η Επιτροπή Ελέγχου του Εποπτικού Συμβουλίου της Εταιρείας διενεργεί γενική αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου στην Εταιρεία (συμπεριλαμβανομένης της βάσης μηνυμάτων και εκθέσεων από το τμήμα εσωτερικού ελέγχου της Εταιρείας). Ο ρόλος, οι στόχοι, οι στόχοι και οι αρμοδιότητες της επιτροπής ελέγχου αντικατοπτρίζονται στους Κανονισμούς για την Επιτροπή Ελέγχου του Εποπτικού Συμβουλίου της Εταιρείας.

Στο πλαίσιο των καθηκόντων της, η Επιτροπή Ελέγχου του Εποπτικού Συμβουλίου της Εταιρείας εξετάζει την έκθεση που υποβλήθηκε από τη Διεύθυνση Εσωτερικού Ελέγχου για τα αποτελέσματα του έργου της Διεύθυνσης Εσωτερικού Ελέγχου για το έτος, καθώς και εκθέσεις για τα αποτελέσματα των εργασιών της Διεύθυνσης Εσωτερικού Ελέγχου για λογαριασμό του Εποπτικού Συμβουλίου και της Επιτροπής Ελέγχου του Εποπτικού Συμβουλίου.

4.4. Η Ελεγκτική Επιτροπή της Εταιρείας είναι μόνιμο αιρετό όργανο της Εταιρείας, που ασκεί τον έλεγχο των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της εν γένει και των οργάνων διοίκησης της.

4.5. Ο Γενικός Διευθυντής της Εταιρείας είναι υπεύθυνος για τη διενέργεια των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου της Εταιρείας.

4.6. Η άμεση αξιολόγηση της επάρκειας, της επάρκειας και της αποτελεσματικότητας των διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου, καθώς και ο έλεγχος συμμόρφωσης με τις διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου διενεργείται από ξεχωριστή δομική μονάδα της Εταιρείας - το τμήμα εσωτερικού ελέγχου.

Προκειμένου να διασφαλιστεί η ανεξαρτησία και η αντικειμενικότητα του εσωτερικού ελέγχου, το τμήμα εσωτερικού ελέγχου υπάγεται λειτουργικά στην επιτροπή ελέγχου του εποπτικού συμβουλίου της Εταιρείας και διοικητικά στον Γενικό Διευθυντή της Εταιρείας. Οι Κανονισμοί για το Τμήμα Εσωτερικού Ελέγχου συμφωνούνται με την Επιτροπή Ελέγχου του Εποπτικού Συμβουλίου και εγκρίνονται από τον Γενικό Διευθυντή της Εταιρείας. Οι περιγραφές θέσεων εργασίας των υπαλλήλων του τμήματος εσωτερικού ελέγχου εγκρίνονται από τον Γενικό Διευθυντή της Εταιρείας.

5. Τελικές διατάξεις

5.1. Θέματα που δεν ρυθμίζονται από αυτούς τους Κανονισμούς ρυθμίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το καταστατικό της Εταιρείας.

5.2. Εάν, ως αποτέλεσμα αλλαγών στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορισμένα άρθρα αυτού του Κανονισμού έρχονται σε σύγκρουση με αυτήν, αυτά τα άρθρα χάνουν την ισχύ τους και έως ότου γίνουν αλλαγές σε αυτούς τους Κανονισμούς, η Εταιρεία καθοδηγείται από τους ισχύοντες νόμους και κανονισμούς της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

5.3. Ο παρών Κανονισμός τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή της έγκρισής του από τον Γενικό Διευθυντή της Εταιρείας.

Τροποποιήσεις και προσθήκες στους παρόντες Κανονισμούς γίνονται με απόφαση του Γενικού Διευθυντή της Εταιρείας.