Πρόβλημα:κατά το κλείσιμο του μήνα σε σημαντικούς λογαριασμούς (43.10), παραμένει ένα υπόλοιπο σε όρους αξίας, αν και το υπόλοιπο σε ποσοτικούς όρους είναι 0.

Παράδειγμα:Στα τέλη Οκτωβρίου 2016, υπήρχε υπόλοιπο σε συνολικούς όρους (εφεξής SS) στην αποθήκη του προϊσταμένου του τμήματος logistics. Δεν υπάρχει υπόλοιπο σε ποσοτικούς όρους (εφεξής ΚΣ).

Βήμα 1. Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να συμμορφωθούν τα μητρώα SALT και αποθέματος.

ΠΡΟΣΟΧΗ! Το κόστος δημοσίευσης δημιουργεί συναλλαγές βάσει ΕΓΓΡΑΦΩΝ! Θυμηθείτε αυτό μια για πάντα!

1. Για να δείτε πληροφορίες με εγγραφή:
2. Πλήρης διεπαφή:
3. Αναφορές:
4. Προηγμένες λογιστικές αναλύσεις:
5. Λογιστική κατάσταση αποθέματος:
6. Επιλέξτε την περίοδο (Οκτώβριος):

7. Ανοίξτε τις ρυθμίσεις δομής (στην κάτω δεξιά γωνία της αναφοράς):

8. Η ρύθμιση πρέπει να μοιάζει με αυτό:

10. Στο πεδίο γρήγορης επιλογής, ορίστε το αντικείμενο που σας ενδιαφέρει (στην περίπτωσή μας, "Πλαστική παλέτα".

11. Κάντε κλικ στο «Δημιουργία».

12. Από την έκθεση φαίνεται ξεκάθαρα ότι για την αποθήκη του προϊσταμένου του τμήματος logistics το SS είναι 35.785,32 που αντιστοιχεί στο SALT αλλά το ίδιο SS για την αποθήκη RGP (που δεν αντιστοιχεί στο SALT).

13. Ας συγκρίνουμε τις κινήσεις στην αποθήκη RGP και τα μητρώα αποθεμάτων:

Μητρώα αποθεμάτων:

14. Ακυρώνουμε όλα τα έγγραφα για τα οποία υπάρχει ασυμφωνία. Στην περίπτωσή μας είναι:

Προσαρμογή εγγραφών μητρώου 00000005847 από 31/10/2016 15:00:02

Προσαρμογή εγγραφών μητρώου 00000005827 από 31/10/2016 15:00:00

Παραλαβή εμπορευμάτων GMR00001051 από 31/10/2016 23:59:59

15. Ακυρώνουμε και το παραστατικό υπολογισμού κόστους Οκτωβρίου για να μην μας παραπλανήσει η ΣΕ.

16. Για άλλη μια φορά συγκρίνουμε την αναφορά για το ΑΛΑΤΙ και τη δήλωση στα μητρώα απογραφής.

17. Από τις εκθέσεις προκύπτει ότι σύμφωνα με τα μητρώα απογραφής υπάρχει ΚΣ για την αποθήκη του προϊσταμένου του τμήματος logistics (-20) και για την αποθήκη RGP (20). Επιπλέον, το CS υπάρχει στις αρχές του μήνα. Επομένως, το σφάλμα παρουσιάστηκε νωρίτερα. Με συνέπεια, μήνα με τον μήνα, συγκρίνουμε την αναφορά για τα μητρώα αποθεμάτων και διασώσεων για να βρούμε αποκλίσεις. Μπορείτε επίσης να προσθέσετε την αναφορά "Λίστα εμπορευμάτων σε αποθήκες" στη σύγκριση.

18. Διαπιστώθηκε το πρώτο λάθος στον τζίρο Απριλίου 2016. Τα εμπορεύματα καταχωρήθηκαν στη λογιστική διαχείρισης. Ακυρώνουμε την εκδήλωση.

19. Επίσης τον Απρίλιο είναι ορατή κίνηση στην ποσότητα στην αποθήκη RGP και στην ποσότητα στην αποθήκη του προϊσταμένου του ΟΛ. Που δεν είναι στο ΜΠΖ. Στην ΜΠΖ απέναντι υπάρχει κίνηση μέσω της αποθήκης RGP στο ποσό των 20.

20. Έχοντας αποκρυπτογραφήσει τον καταχωρητή, ακυρώνουμε τα ακόλουθα έγγραφα:

Λειτουργία (λογιστική και φοροτεχνική) GMR00000089 από 18/04/2016 0:00:00

Λειτουργία (λογιστική και φοροτεχνική) GMR00000088 από 18/04/2016 0:00:00

Κάνω μια αναστροφή στην τρέχουσα περίοδο αντιγράφοντας αυτά τα έγγραφα και αλλάζοντας την ποσότητα και την ποσότητα σε αυτά στο αντίθετο.

ΠΡΟΣΟΧΗ!!! ΔΕΝ ΜΠΟΡΟΥΝ ΝΑ ΓΙΝΟΥΝ ΧΕΙΡΟΚΙΝΗΤΕΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΚΟΣΤΟΥΣ ΚΑΙ ΥΛΙΚΟΥ!!! ΑΦΟΥ ΟΙ ΧΕΙΡΟΚΙΝΗΤΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΕΣ ΔΕΝ ΕΠΗΡΕΑΖΟΥΝ ΤΑ ΜΗΤΡΩΑ, ΑΛΛΑ Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΚΟΣΤΟΥΣ ΓΙΝΕΤΑΙ ΑΚΡΙΒΩΣ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΑΥΤΕΣ!

21. Επιπλέον, διορθώνω επίσης το πλήρες σύνολο των στοιχείων στα οποία οι λογαριασμοί ανακατεύονται προσαρμόζοντας τις εγγραφές.

22. Βρίσκω επίσης το έγγραφο «Προσαρμογή εγγραφών μητρώου» τον Ιανουάριο του 2016 και επίσης το αντιστρέφω με την τρέχουσα ημερομηνία.

ΠΡΟΣΟΧΗ! ΒΡΙΣΚΩ ΟΛΑ ΤΑ ΣΦΑΛΜΑΤΑ ΑΝΑΛΥΤΩΝΤΑΣ ΤΟΥΣ ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΣ ΚΑΙ ΤΑ ΥΠΟΛΟΙΠΙΑ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΡΕΙΣ ΕΚΘΕΣΕΙΣ (ΕΠΕΝΔΥΣΙΜΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ, ΕΚΘΕΣΗ ΑΓΑΘΩΝ ΣΤΗΝ ΑΠΟΘΗΚΗ, ΕΚΘΕΣΗ ΑΛΑΤΙ). ΟΛΑ! ΟΧΙ ΘΑΥΜΑΤΑ Ή ΚΟΛΠΑ.

23. Για άλλη μια φορά συγκρίνω τις αναφορές SALT και την «Κατάσταση Λογιστικής Αποθέματος». Τα δεδομένα είναι ίσα.

24. Υπολογίζω το κόστος.

25. Αποτέλεσμα.

Αυτό είναι ένα μάλλον περίπλοκο παράδειγμα, αλλά αντικατοπτρίζει την ουσία της εργασίας με σφάλματα σε λογαριασμούς υλικού. Ελπίζω να είναι χρήσιμο σε κάποιον. Θα ήμουν πολύ χαρούμενος αν είχα τέτοιες οδηγίες πριν από δύο χρόνια.

Στείλτε την καλή δουλειά σας στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

ΜΕκατοχή

• Εισαγωγή
• 1. Έννοια, ταξινόμηση και αξιολόγηση των αποθεμάτων
• 2. Συνθετική λογιστική αποθεμάτων
• 3. Αναλυτική λογιστική της κίνησης των υλικών
• συμπέρασμα
• Βιβλιογραφία

Εισαγωγή

Τα αποθέματα είναι ένας από τους πιο σημαντικούς παράγοντες για τη διασφάλιση της σταθερότητας και της συνέχειας της αναπαραγωγής. Αυτός ο σημαντικός ρόλος διαδραματίζεται από όλα τα στοιχεία του συνολικού αποθέματος υλικών, συμπεριλαμβανομένων των περιουσιακών στοιχείων απογραφής που κατέχει η επιχείρηση στους κλάδους κυκλοφορίας.

Είναι γενικά αποδεκτό να ταξινομούνται τα προϊόντα εργασίας ως απόθεμα μιας επιχείρησης από τη στιγμή που φθάνουν στην αποθήκη της επιχείρησης μέχρι τη στιγμή που φορτώνονται σε οχήματα για αποστολή ή απευθείας μεταφορά στους καταναλωτές.

Η συνέχεια της παραγωγής προϋποθέτει ότι επαρκής ποσότητα πρώτων υλών και προμηθειών βρίσκεται συνεχώς στις αποθήκες για να ικανοποιεί πλήρως τις ανάγκες της παραγωγής σε οποιαδήποτε στιγμή της χρήσης τους. Επομένως, η ανάγκη για αδιάλειπτη προσφορά παραγωγής σε συνθήκες συνέχειας ζήτησης και διακριτής προσφοράς καθορίζει τη δημιουργία αποθεμάτων υλικών στις επιχειρήσεις, δηλαδή ειδών αποθέματος.

Παρά το γεγονός ότι υπάρχει τώρα μια τάση να επιταχυνθεί ο κύκλος εργασιών των αποθεμάτων στην επιχείρηση και, κατά συνέπεια, να μειωθεί το μέγεθος των αποθεμάτων τους, μέχρι να λειτουργήσουν από τροχούς, τα περιουσιακά στοιχεία του αποθέματος εξακολουθούν να διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο στην παροχή στην επιχείρηση κανονικές ρυθμικές συνθήκες εργασίας.

Η διεξοδική τους μελέτη και η σωστή κατανόηση της ουσίας των αποθεμάτων, της σημασίας και του ρόλου τους στην οικονομία των επιχειρήσεων και των ενώσεων, είναι από τα σημαντικότερα προβλήματα εξοικονόμησης και ορθολογικής χρήσης των υλικών περιουσιακών στοιχείων της χώρας και καθήκοντα για τη βελτίωση της υλικοτεχνικής προμήθειας των όλες τις επιχειρήσεις της χώρας.

1. Έννοια, ταξινόμηση και αξιολόγηση των προμηθειών υλικών και παραγωγής ΕΝΑ κουκουβάγιες

Η έννοια των αποθεμάτων.Σύμφωνα με την PBU 5/01 «Κανονισμοί για τη λογιστική των αποθεμάτων», τα ακόλουθα περιουσιακά στοιχεία γίνονται δεκτά στη λογιστική ως αποθέματα:

- χρησιμοποιείται ως πρώτες ύλες, υλικά κ.λπ. στην παραγωγή προϊόντων που προορίζονται για πώληση (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών).

- που προορίζονται για πώληση (έτοιμα προϊόντα και αγαθά).

- χρησιμοποιείται για τις ανάγκες διαχείρισης του οργανισμού (βοηθητικά υλικά, καύσιμα, ανταλλακτικά κ.λπ.).

Το κύριο μέρος των αποθεμάτων χρησιμοποιείται ως αντικείμενα εργασίας στην παραγωγική διαδικασία. Καταναλώνονται εξ ολοκλήρου σε κάθε κύκλο παραγωγής και μεταφέρουν πλήρως την αξία τους στο κόστος των παραγόμενων προϊόντων.

Ταξινόμησηαποθέματα. Ανάλογα με τον ρόλο που διαδραματίζουν τα διάφορα είδη αποθεμάτων στην παραγωγική διαδικασία, χωρίζονται στις ακόλουθες ομάδες: πρώτες ύλες και βασικά υλικά, βοηθητικά υλικά, αγορασμένα ημικατεργασμένα προϊόντα, απόβλητα (επιστρεφόμενα), καύσιμα, υλικά συσκευασίας και δοχείων, ανταλλακτικά, αποθέματα και οικιακά είδη. Η καθορισμένη ταξινόμηση των βιομηχανικών αποθεμάτων χρησιμοποιείται για την κατασκευή συνθετικής και αναλυτικής λογιστικής προκειμένου να ληφθούν πληροφορίες σχετικά με τα υπόλοιπα, τις εισπράξεις και την κατανάλωση πρώτων υλών και υλικών σε παραγωγικές και λειτουργικές δραστηριότητες.

Για τον υπολογισμό των αποθεμάτων χρησιμοποιούνται τα ακόλουθα: συνθετικοί λογαριασμοί:

10 "Υλικά";

11 "Ζώα για καλλιέργεια και πάχυνση"

15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων»·

16 «Απόκλιση στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων».

41 "Προϊόντα";

43 "Τελικά προϊόντα";

λογαριασμοί εκτός ισολογισμού:

002 «Περιουσιακά στοιχεία αποθέματος αποδεκτά για φύλαξη»·

003 "Υλικά αποδεκτά για επεξεργασία"

004 "Εμπορεύματα αποδεκτά για προμήθεια."

Για τον λογαριασμό 10 «Υλικά» μπορούν να ανοίξουν οι ακόλουθοι δευτερεύοντες λογαριασμοί:

10-1 "Πρώτες ύλες και υλικά"

10-2 "Αγορά ημικατεργασμένων προϊόντων και εξαρτημάτων, δομών και ανταλλακτικών".

10-3 "Καύσιμα";

10-4 "Δοχεία και υλικά συσκευασίας"

10-5 "Ανταλλακτικά";

10-6 "Άλλα υλικά";

10-7 "Υλικά που μεταφέρονται για επεξεργασία σε τρίτους"

10-8 "Οικοδομικά υλικά";

10-9 «Απογραφή και οικιακά είδη» κ.λπ.

Στις μικρές επιχειρήσεις, όλα τα αποθέματα παραγωγής μπορούν να λογιστικοποιηθούν σε έναν συνθετικό λογαριασμό 10 «Υλικά» χωρίς άνοιγμα υπολογαριασμών.

Σε κάθε μία από τις αναφερόμενες ομάδες, τα υλικά περιουσιακά στοιχεία χωρίζονται σε τύπους, ποικιλίες, μάρκες και τυπικά μεγέθη. Σε κάθε όνομα, βαθμό, μέγεθος αποδίδεται ένας αριθμητικός προσδιορισμός (αριθμός ονοματολογίας) και καταγράφεται σε ένα ειδικό έγγραφο που ονομάζεται ονοματολογία - ετικέτα τιμής. Στην ονοματολογία - τιμοκατάλογο αναγράφεται και η τιμή ταξινόμησης και η μονάδα μέτρησης των υλικών.

Αποτίμηση οικονομικά-βιομηχανικά αποθέματα.Τα αποθέματα γίνονται δεκτά για λογιστικοποίηση στο πραγματικό κόστος.

Το πραγματικό κόστος των αποθεμάτων που αγοράζονται έναντι αμοιβής είναι το ποσό των πραγματικών δαπανών του οργανισμού για την απόκτηση, χωρίς ΦΠΑ και άλλους επιστρεπτέους φόρους (εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το πραγματικό κόστος των αποθεμάτων όταν κατασκευάζονται από τον οργανισμό αποτελείται από το πραγματικό κόστος που σχετίζεται με την παραγωγή αυτών των αποθεμάτων.

Το πραγματικό κόστος των αποθεμάτων που συνεισφέρονται ως συνεισφορά στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο του οργανισμού καθορίζεται με βάση τη χρηματική τους αξία, που συμφωνήθηκε από τους ιδρυτές (συμμετέχοντες) του οργανισμού, που ελήφθη από τον οργανισμό βάσει συμφωνίας δώρου ή χωρίς επιβάρυνση - με βάση την αγοραία αξία τους κατά την ημερομηνία κεφαλαιοποίησης και εκείνων που αποκτήθηκαν με αντάλλαγμα άλλο ακίνητο (εκτός από μετρητά) - με βάση την αξία του ανταλλάξιμου ακινήτου, η οποία προσδιορίζεται με βάση την τιμή στην οποία, σε συγκρίσιμες συνθήκες, ο οργανισμός συνήθως καθορίζει την αξία παρόμοιων αξιών.

Τα αποθέματα για τα οποία η τρέχουσα αγοραία αξία έχει μειωθεί κατά τη διάρκεια του έτους ή τα οποία έχουν καταστεί παρωχημένα, έχουν χάσει πλήρως ή εν μέρει την αρχική τους ποιότητα, απεικονίζονται στον ισολογισμό στο τέλος του έτους αναφοράς μείον ένα αποθεματικό για μείωση της αξίας του υλικά περιουσιακά στοιχεία.

Αποθέματα που δεν ανήκουν στον οργανισμό, αλλά χρησιμοποιούνται ή διατίθενται σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, γίνονται δεκτά για λογιστικοποίηση σε λογαριασμούς εκτός ισολογισμού στην αξιολόγηση που προβλέπεται στη συμφωνία.

Η αξιολόγηση των αποθεμάτων, το κόστος των οποίων κατά την απόκτηση προσδιορίζεται σε ξένο νόμισμα, πραγματοποιείται σε ρούβλια με μετατροπή ξένου νομίσματος με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει κατά την ημερομηνία αποδοχής των αποθεμάτων για λογιστική.

2. Συνθετική λογιστική υλικό και παραγωγή zap ΕΝΑ κουκουβάγιες

Η συνθετική λογιστική των αποθεμάτων παραγωγής πραγματοποιείται, όπως έχει ήδη σημειωθεί, στους συνθετικούς λογαριασμούς 10 «Υλικά», 11 «Ζώα για καλλιέργεια και πάχυνση», 14 «Αποθεματικά για τη μείωση του κόστους των υλικών περιουσιακών στοιχείων», 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων », 16 «Απόκλιση στο κόστος των υλικών».

Η λίστα των υπολογαριασμών που μπορούν να ανοίξουν για τον λογαριασμό 10 «Υλικά» δίνεται στην ενότητα 7.1. Οι γεωργικοί οργανισμοί μπορούν να ανοίξουν χωριστούς υπολογαριασμούς για τον λογαριασμό 10 «Υλικά» για να λογιστικοποιήσουν τους σπόρους, το φυτικό υλικό και τις ζωοτροφές (αγορασμένα και ίδια παραγωγή). ορυκτά λιπάσματα? φυτοφάρμακα που χρησιμοποιούνται για την καταπολέμηση παρασίτων και ασθενειών των γεωργικών καλλιεργειών. βιολογικά προϊόντα, φάρμακα κ.λπ.

Στους συνθετικούς λογαριασμούς, τα υλικά περιουσιακά στοιχεία καταγράφονται στο πραγματικό κόστος ή σε λογιστικές τιμές.

Όταν λογιστικοποιούνται τα υλικά στο πραγματικό κόστος, η χρέωση των λογαριασμών ουσιών περιλαμβάνει όλα τα έξοδα για την απόκτησή τους.

Όταν παραλαμβάνονται υλικά, ο λογαριασμός υλικού 10 «Υλικά» χρεώνεται και πιστώνονται οι ακόλουθοι λογαριασμοί:

- 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» - για το κόστος των ληφθέντων υλικών σε τιμές προμηθευτών με όλες τις σημάνσεις των οργανισμών πωλήσεων και προμηθειών και έξοδα μεταφοράς και προμηθειών.

- 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» - για το κόστος των υπηρεσιών που καταβάλλονται από επιταγές σε οργανισμούς μεταφορών (σιδηροδρομικές και υδάτινες).

- 71 "Διακανονισμοί με υπόλογα" - για το κόστος των υλικών που καταβλήθηκαν από λογιστικά ποσά.

- 23 «Βοηθητική παραγωγή» - για το κόστος παράδοσης υλικών με ίδια μεταφορά και για το πραγματικό κόστος των υλικών ίδιας παραγωγής.

- 20 «Κύρια παραγωγή» - για το κόστος των επιστρεφόμενων απορριμμάτων και άλλοι λογαριασμοί.

Τα ουσιαστικά περιουσιακά στοιχεία που προέρχονται από την αποσυναρμολόγηση των διαγραμμένων παγίων και τα πλεονάζοντα υλικά που εντοπίστηκαν κατά την απογραφή αποτιμώνται στην αγοραία αξία και πιστώνονται στο λογαριασμό 10 ως χρέωση από το λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».

Υλικά που λαμβάνονται στο πλαίσιο συμφωνίας δώρου και δωρεάν γίνονται δεκτά για λογιστικοποίηση στην αγοραία αξία με χρέωση του λογαριασμού 10 από την πίστωση του λογαριασμού 98 «Αναβαλλόμενο εισόδημα». Καθώς τα υλικά που λαμβάνονται δωρεάν διαγράφονται στους λογαριασμούς κόστους και για άλλους λόγους διάθεσης (στους λογαριασμούς 20, 23, 25, 26, 97 κ.λπ. από την πίστωση του λογαριασμού 10), το κόστος τους διαγράφεται από τον λογαριασμό 98 έως την πίστωση του λογαριασμού 91.

Οι γεωργικοί οργανισμοί αντικατοπτρίζουν τη δική τους παραγωγή του τρέχοντος έτους στο λογαριασμό 10 «Υλικά» κατά τη διάρκεια του έτους στο προγραμματισμένο κόστος (χρέωση στο λογαριασμό 10, πίστωση στο λογαριασμό 20 «Κύρια παραγωγή»). Μετά την κατάρτιση της ετήσιας εκτίμησης κόστους αναφοράς, το προγραμματισμένο κόστος των υλικών προσαρμόζεται στο πραγματικό κόστος χρησιμοποιώντας τη μέθοδο «κόκκινη αντιστροφή» (αν το πραγματικό κόστος ήταν χαμηλότερο από το προγραμματισμένο) ή τη μέθοδο των πρόσθετων αναρτήσεων (αν το πραγματικό κόστος ήταν υψηλότερο από το προγραμματισμένο).

Τα υλικά που διατίθενται για παραγωγή και άλλες ανάγκες διαγράφονται από την πίστωση των λογαριασμών υλικών στη χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών κόστους παραγωγής και σε άλλους λογαριασμούς κατά τη διάρκεια του μήνα σε λογιστικές τιμές. Γίνονται οι ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:

Χρεωστικός λογαριασμός 20 «Κύρια παραγωγή» (υλικά που κυκλοφόρησαν στην κύρια παραγωγή)

Χρέωση λογαριασμού 23 «Βοηθητική παραγωγή» (υλικά που εκδόθηκαν για επικουρική παραγωγή)

Χρέωση άλλων λογαριασμών ανάλογα με την κατεύθυνση των δαπανών υλικών (25, 26, κ.λπ.)

Πίστωση στο λογαριασμό 10 «Υλικά» ή άλλους λογαριασμούς για τη λογιστική των υλικών.

Τα πωλούμενα υλικά διαγράφονται από την πίστωση του λογαριασμού 10 στη χρέωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα». Η χρέωση του λογαριασμού 91 αντικατοπτρίζει επίσης έξοδα που σχετίζονται με την πώληση υλικών και το ποσό του ΦΠΑ επί των υλικών που πωλήθηκαν.

Κατά τη διαγραφή υλικών λόγω ακαταλληλότητας, το πραγματικό κόστος τους διαγράφεται από τον λογαριασμό 10 «Υλικά» (και όταν χρησιμοποιούνται λογιστικές τιμές για συνθετική λογιστική υλικών και από τον λογαριασμό 16 «Αποκλίσεις στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων») στη χρέωση του λογαριασμού 84 «Ελλείψεις και απώλειες από ζημιές σε τιμαλφή».

Ανάλογα με τους συγκεκριμένους λόγους διαγραφής από τον λογαριασμό 84, τα διαγραμμένα υλικά περιλαμβάνονται στους λογαριασμούς καταγραφής του κόστους παραγωγής και διανομής, στους υπολογισμούς αποζημίωσης για υλικές ζημιές (λογαριασμός 76) ή στα οικονομικά αποτελέσματα (λογαριασμός 91).

Το κόστος των υλικών σε τιμές μεταξύ των διαφόρων λογαριασμών κόστους παραγωγής και άλλων τομέων διάθεσης των υλικών κατανέμεται με βάση ένα φύλλο διανομής υλικών, το οποίο καταρτίζεται σύμφωνα με πρωτογενή έγγραφα για την κατανάλωση υλικών.

Στο τέλος του μήνα προσδιορίζεται η διαφορά μεταξύ του πραγματικού κόστους των υλικών που καταναλώθηκαν και του κόστους τους σε λογιστικές τιμές. Η διαφορά διαγράφεται στους ίδιους λογαριασμούς κόστους στους οποίους διαγράφηκαν τα υλικά σε λογιστικές τιμές (λογαριασμοί 20, 23, 25, 26 κ.λπ.). Επιπλέον, εάν το πραγματικό κόστος είναι υψηλότερο από την πάγια λογιστική τιμή, τότε η διαφορά μεταξύ τους διαγράφεται με μια πρόσθετη λογιστική εγγραφή, ενώ η αντίστροφη διαφορά (η οποία είναι δυνατή όταν χρησιμοποιείται το προγραμματισμένο κόστος υλικών ως σταθερή λογιστική τιμή) διαγράφεται με τη μέθοδο της «κόκκινης αντιστροφής», δηλ. αρνητικούς αριθμούς.

Οι αποκλίσεις του πραγματικού κόστους των υλικών από το κόστος τους σε λογιστικές τιμές κατανέμονται μεταξύ των υλικών που καταναλώνονται και εκείνων που παραμένουν στην αποθήκη σε αναλογία με το κόστος των υλικών σε λογιστικές τιμές.

Κατά τη συνθετική λογιστικοποίηση των ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων σε λογιστικές τιμές, χρησιμοποιούνται επιπλέον οι λογαριασμοί 15 «Προμήθεια και απόκτηση ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων» και 16 «Αποκλίσεις στο κόστος των ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων».

Ο λογαριασμός 15 «Προμήθεια και απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων» προορίζεται να λογιστικοποιήσει την προμήθεια και την απόκτηση υλικών περιουσιακών στοιχείων που σχετίζονται με κεφάλαια σε κυκλοφορία (υλικά, ζώα για καλλιέργεια και πάχυνση, αγαθά).

Η χρέωση του λογαριασμού 15 περιλαμβάνει το κόστος αγοράς των υλικών περιουσιακών στοιχείων για τα οποία ο οργανισμός έλαβε έγγραφα πληρωμής από τον προμηθευτή και άλλα έξοδα για την αγορά υλικών από την πίστωση των λογαριασμών 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους", 23 "Βοηθητική παραγωγή" , 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα» κ.λπ., ανάλογα με την προέλευση των υλικών περιουσιακών στοιχείων, τη φύση των δαπανών προμήθειας και παράδοσης υλικών περιουσιακών στοιχείων στον οργανισμό.

Τα αποθέματα που έλαβε πράγματι ο οργανισμός διαγράφονται σε λογιστικές τιμές από την πίστωση του λογαριασμού 15 στη χρέωση των λογαριασμών 10 «Υλικά», 11 «Ζώα για καλλιέργεια και πάχυνση» και 41 «Εμπορεύματα».

Το ποσό της διαφοράς στο κόστος των αποκτηθέντων αποθεμάτων, υπολογιζόμενο στο πραγματικό κόστος κτήσης και τις λογιστικές τιμές, διαγράφεται από το λογαριασμό 15 στη χρέωση του λογαριασμού 16. Το υπόλοιπο του λογαριασμού 15 στο τέλος του μήνα δείχνει τη διαθεσιμότητα των αποθεμάτων υπό διαμετακόμιση.

Τα αποθέματα που καταναλώθηκαν ή πωλήθηκαν διαγράφονται στους λογαριασμούς κόστους παραγωγής (κυκλοφορίας) και στις πωλήσεις από την πίστωση λογαριασμών υλικού σε λογιστικές τιμές.

Ο λογαριασμός 16 «Αποκλίσεις στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων» προορίζεται να λογιστικοποιήσει τη διαφορά στο κόστος των αποκτηθέντων αποθεμάτων, που υπολογίζεται στο πραγματικό κόστος κτήσης και στις λογιστικές τιμές. Αυτός ο λογαριασμός χρησιμοποιείται μόνο εάν στους λογαριασμούς 10, 11, 41 γίνεται συνθετική λογιστική σε τιμές έκπτωσης.

Οι διαφορές που συσσωρεύονται στο λογαριασμό 16 μεταξύ του πραγματικού κόστους των αποκτηθέντων αποθεμάτων και του κόστους τους σε λογιστικές τιμές διαγράφονται από την πίστωση του λογαριασμού 16 στη χρέωση των λογαριασμών κόστους παραγωγής ή διανομής ή άλλους λογαριασμούς, κατά κανόνα, σε αναλογία με το κόστος των καταναλωθέντων αποθεμάτων σε λογιστικές τιμές. Επιτρέπεται η διαγραφή αποκλίσεων ως κόστος παραγωγής ή κόστος μετάδοσης τον μήνα που εντοπίζονται.

Στον ισολογισμό, το υπόλοιπο του λογαριασμού 16 περιλαμβάνεται στο κόστος των αποθεμάτων χωρίς να αντικατοπτρίζεται αυτή η λειτουργία στους λογιστικούς λογαριασμούς.

Η αναλυτική λογιστική για το λογαριασμό 16 διενεργείται από ομάδες αποθεμάτων με περίπου το ίδιο επίπεδο αυτών των αποκλίσεων.

3 . Αναλυτική λογιστική κίνησης υλικών

Η λογιστική των υλικών σε μια αποθήκη πραγματοποιείται από τον διαχειριστή της αποθήκης (αποθηκευτή), ο οποίος είναι ο οικονομικά υπεύθυνος που προσλαμβάνεται, κατά κανόνα, σε συμφωνία με τον επικεφαλής λογιστή της επιχείρησης.

Η λογιστική για την κίνηση και τα υπόλοιπα των υλικών πραγματοποιείται σε λογιστικές κάρτες υλικών. Ανοίγεται ξεχωριστή κάρτα για κάθε αριθμό είδους, επομένως η λογιστική ονομάζεται ποικιλιακή λογιστική και πραγματοποιείται μόνο σε είδος. Ο αποθηκάριος πραγματοποιεί εγγραφές στις κάρτες με βάση πρωτογενή παραστατικά (εντολές παραλαβής, απαιτήσεις - τιμολόγια κ.λπ.) την ημέρα των συναλλαγών. Μετά από κάθε καταχώριση, εμφανίζονται τα υπόλοιπα υλικά.

Η τήρηση αρχείων υλικών επιτρέπεται επίσης στο βιβλίο καταγραφής υλικών, το οποίο περιέχει τα ίδια στοιχεία με τις κάρτες καταγραφής υλικών.

Στις συνθήκες λειτουργίας της αυτοματοποιημένης λογιστικής, αντί για λογιστικές κάρτες, χρησιμοποιούνται συστηματικά καταρτισμένα διαγράμματα μηχανών - καταστάσεις κίνησης και ισοζύγια υλικών.

Τα κύρια παραστατικά, αφού καταγραφούν τα στοιχεία τους σε λογιστικές κάρτες, μεταφέρονται στο λογιστήριο και οι κάρτες ορίου-φράχτη μεταφέρονται επίσης εδώ καθώς χρησιμοποιείται το όριο, αλλά το αργότερο την 1η ημέρα του επόμενου μήνα. Η παράδοση των εγγράφων τεκμηριώνεται σε μητρώο, το οποίο αναφέρει το όνομα και τους αριθμούς των εγγράφων που υποβάλλονται.

Σε εργαστήρια με αποθήκες, καθώς και σε μονάδες αναφοράς (σημεία, τμήματα), οι οικονομικά υπεύθυνοι (προϊστάμενοι σημείων και τμημάτων) συντάσσουν μηνιαίες αναφορές για τα υπόλοιπα και την κίνηση των υλικών στην υποέκθεση και τις υποβάλλουν στο λογιστήριο .

Κατά τη χρήση αναφορών υλικού, δεν χρειάζεται να συντάσσονται άλλα έγγραφα για την κατανάλωση υλικών και η λογιστική των υλικών σε μια υπο-έκθεση είναι απλοποιημένη, καθώς οι αναφορές των ουσιαστικά υπεύθυνων προσώπων χρησιμοποιούνται ως αναλυτικά λογιστικά μητρώα.

Λογιστική για υλικά στη λογιστική. Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές για τη λογιστική των αποθεμάτων, η αναλυτική λογιστική των υλικών στη λογιστική πραγματοποιείται με βάση τη χρήση των φύλλων κύκλου εργασιών ή τη μέθοδο ισολογισμού.

Όταν χρησιμοποιείτε φύλλα κύκλου εργασιών, χρησιμοποιούνται δύο επιλογές για τη λογιστική των υλικών.

Στην πρώτη επιλογή, το λογιστήριο ανοίγει αναλυτικές λογιστικές κάρτες για κάθε είδος και κατηγορία υλικών, στις οποίες καταγράφονται οι πράξεις παραλαβής και κατανάλωσης υλικών βάσει πρωτογενών παραστατικών. Αυτές οι κάρτες διαφέρουν από τις λογιστικές κάρτες αποθήκης μόνο στο ότι καταγράφουν τα υλικά όχι μόνο σε είδος, αλλά και σε χρηματικούς όρους. Στο τέλος του μήνα, με βάση τα τελικά στοιχεία όλων των καρτών, καταρτίζονται ποσοτικά και συνολικά φύλλα τζίρου υλικών για κάθε αποθήκη και τμήμα.

Σε κάθε φύλλο κύκλου εργασιών, εμφανίζονται σύνολα ποσών για κάθε σελίδα, για ομάδες υλικών, για υπολογαριασμούς, συνθετικούς λογαριασμούς και το σύνολο για μια αποθήκη ή τμήμα.

Με βάση τα υποδεικνυόμενα φύλλα κύκλου εργασιών, καταρτίζεται ένα ενοποιημένο φύλλο κύκλου εργασιών στο οποίο μεταφέρονται τα αποτελέσματα των παραπάνω φύλλων κύκλου εργασιών για ομάδες υλικών, υπολογαριασμούς, συνθετικούς λογαριασμούς, για αποθήκες και τμήματα συνολικά. Τα ενοποιημένα φύλλα κύκλου εργασιών συγκρίνονται με συνθετικά λογιστικά στοιχεία.

Στη δεύτερη επιλογή, όλα τα εισερχόμενα και εξερχόμενα έγγραφα ομαδοποιούνται κατά αριθμούς ειδών και στο τέλος του μήνα, τα τελικά στοιχεία για την παραλαβή και την κατανάλωση κάθε είδους υλικών που υπολογίζονται από τα έγγραφα καταγράφονται σε φύλλα κύκλου εργασιών που συντάσσονται σε φυσική και χρηματικούς όρους για κάθε αποθήκη χωριστά στο πλαίσιο των αντίστοιχων συνθετικών λογαριασμών και υπολογαριασμών. Με βάση τα καθορισμένα φύλλα κύκλου εργασιών, καταρτίζονται τα ενοποιημένα φύλλα κύκλου εργασιών.

Με τη δεύτερη επιλογή, η πολυπλοκότητα της λογιστικής μειώνεται σημαντικά, αφού δεν υπάρχει ανάγκη διατήρησης αναλυτικών λογιστικών καρτών. Αλλά ακόμη και σε αυτήν την περίπτωση, η λογιστική παραμένει επαχθής, καθώς εκατοντάδες και μερικές φορές χιλιάδες αριθμοί ειδών υλικών πρέπει να καταγράφονται στο φύλλο κύκλου εργασιών.

Η μέθοδος ισολογισμού για τα υλικά είναι πιο προοδευτική, στην οποία η λογιστική δεν αντιγράφει τη λογιστική ταξινόμησης αποθήκης είτε σε ξεχωριστές αναλυτικές λογιστικές κάρτες είτε σε φύλλα κύκλου εργασιών, αλλά χρησιμοποιεί λογιστικές κάρτες αποθήκης για υλικά που φυλάσσονται σε αποθήκες ως αναλυτικά λογιστικά μητρώα.

Κάθε μέρα ή σε άλλες καθορισμένες ώρες (συνήθως τουλάχιστον μία φορά την εβδομάδα), ένας λογιστής ελέγχει την ακρίβεια των εγγραφών που κάνει ο αποθηκευτής στις λογιστικές κάρτες της αποθήκης και τις επιβεβαιώνει με την υπογραφή του στις ίδιες τις κάρτες. Στο τέλος του μήνα, ο διευθυντής της αποθήκης, και σε ορισμένες περιπτώσεις ένας υπάλληλος λογιστηρίου, μεταφέρει ποσοτικά στοιχεία για τα υπόλοιπα την 1η ημέρα του μήνα για κάθε αριθμό είδους υλικών από τις λογιστικές κάρτες της αποθήκης στο αντίγραφο κίνησης (χωρίς απόδειξη και έξοδο τζίρος). Μετά από έλεγχο και έγκριση από λογιστικό υπάλληλο, η κατάσταση μεταφέρεται στο λογιστήριο, όπου τα υπόλοιπα υλικά φορολογούνται σε λογιστικές τιμές και τα σύνολά τους εμφανίζονται για μεμονωμένες λογιστικές ομάδες υλικών και για την αποθήκη συνολικά.

Με βάση τους υποδεικνυόμενους ισολογισμούς, συντάσσουν: έναν ενοποιημένο ισολογισμό, στον οποίο μεταφέρονται τα αποτελέσματα των ισολογισμών αποθηκών και τμημάτων ανά ομάδες υλικών, κατά υπολογαριασμούς, συνθετικούς λογαριασμούς, αποθήκες και τμήματα.

Οι ισολογισμοί και οι ενοποιημένοι ισολογισμοί επαληθεύονται μηνιαία με στοιχεία από συνθετική λογιστική υλικών.

Για τη σύνοψη και την ομαδοποίηση πληροφοριών σχετικά με την κίνηση των υλικών, χρησιμοποιούνται φύλλα ροής υλικού (αθροιστικά φύλλα). Καταρτίζονται για κάθε αποθήκη (τμήμα) χωριστά ανάλογα με την παραλαβή και την κατανάλωση των υλικών και η λογιστική σε αυτά μπορεί να γίνει σύμφωνα με το πραγματικό κόστος των υλικών ή τις λογιστικές τιμές τους. Στο τέλος του μήνα, οι καταστάσεις υπολογίζουν τα σύνολα του τζίρου του μήνα στο πλαίσιο ομάδων υλικών σύμφωνα με υπολογαριασμούς και συνθετικούς λογαριασμούς για κάθε αποθήκη ή τμήμα.

Τα τελικά στοιχεία των φύλλων ροής υλικών μεταφέρονται μηνιαίως στο ενοποιημένο φύλλο ροής υλικών, το οποίο παρέχει επίσης πληροφορίες για τα υπόλοιπα των υλικών στην αρχή και στο τέλος του μήνα κατανεμημένα ανά ομάδες υλικών σύμφωνα με τους αντίστοιχους συνθετικούς λογαριασμούς και υπολογαριασμούς. Τα δεδομένα από το ενοποιημένο φύλλο ροής υλικών και τα αθροιστικά φύλλα επαληθεύονται μηνιαία με αναλυτικούς λογιστικούς δείκτες, π.χ. με τζίρο και ισολογισμούς.

Οι οργανισμοί μπορούν επίσης να συντάξουν ένα φύλλο διανομής υλικών, το οποίο υποδεικνύει τους αντίστοιχους λογαριασμούς και υπολογαριασμούς για κάθε τομέα κατανάλωσης υλικών (σε όρους αξίας). Η δήλωση δείχνει το κόστος μεταφοράς και προμήθειας ή αποκλίσεις μεταξύ της τιμής αγοράς των υλικών και της λογιστικής τους τιμής.

Με την αυτοματοποιημένη λογιστική, όλα τα λογιστικά μητρώα καταρτίζονται με χρήση τεχνολογίας υπολογιστών. Η χρήση προγραμμάτων λογιστικού αυτοματισμού από τον οργανισμό θα πρέπει να διασφαλίζει τον σχηματισμό βασικών λογιστικών μητρώων, όπως:

- φύλλο κύκλου εργασιών της κυκλοφορίας υλικών σύμφωνα με τους αριθμούς ειδών στο πλαίσιο αποθηκών, τμημάτων, τοποθεσιών αποθήκευσης·

- δήλωση κατανάλωσης υλικού για παραγγελίες, παρτίδες, αναδιανομές και άλλες μονάδες κοστολόγησης.

- φύλλο κύκλου εργασιών για υλικά υπό διαμετακόμιση.

- Φύλλο κύκλου εργασιών κίνησης υλικών για μη τιμολογημένες παραδόσεις.

συμπέρασμα

Εν κατακλείδι, ας συνοψίσουμε τα κύρια αποτελέσματα. Με βάση το υλικό που μελετήθηκε, μπορούν να εξαχθούν τα ακόλουθα συμπεράσματα.

Τα ουσιαστικά περιουσιακά στοιχεία απεικονίζονται σε συνθετικούς λογαριασμούς στο πραγματικό κόστος της απόκτησής τους (προμήθεια) ή σε λογιστικές τιμές.

Σύμφωνα με τις Μεθοδολογικές Οδηγίες Λογιστικής Αποθεμάτων, ως λογιστικές τιμές για υλικά χρησιμοποιούνται τα ακόλουθα:

α) τιμές κατόπιν διαπραγμάτευσης·

β) πραγματικό κόστος υλικών σύμφωνα με τον προηγούμενο μήνα ή την περίοδο αναφοράς (έτος αναφοράς).

γ) προγραμματισμένες - εκτιμώμενες τιμές.

δ) μέση τιμή μιας ομάδας υλικών.

Ο υπολογισμός του πραγματικού κόστους για την προμήθεια κάθε τύπου πρώτης ύλης απαιτεί σημαντική εργασία και χρόνο. Επομένως, το πραγματικό κόστος της προμήθειας υπολογίζεται μόνο από ένα μικρό μέρος των οργανισμών για τους κύριους τύπους πρώτων υλών. Στους περισσότερους οργανισμούς, η τρέχουσα λογιστική των υλικών περιουσιακών στοιχείων πραγματοποιείται σε σταθερές λογιστικές τιμές.

Κατά τη συνθετική λογιστικοποίηση των υλικών στοιχείων ενεργητικού στο πραγματικό κόστος, οι αποκλίσεις του πραγματικού κόστους των υλικών από τη μέση τιμή αγοράς ή από το προγραμματισμένο κόστος λαμβάνονται υπόψη σε ξεχωριστούς αναλυτικούς λογαριασμούς για ομάδες υλικών.

Κατά τη συνθετική λογιστικοποίηση των υλικών περιουσιακών στοιχείων σε λογιστικές τιμές, οι αποκλίσεις του πραγματικού κόστους των υλικών περιουσιακών στοιχείων από το κόστος τους σε λογιστικές τιμές λαμβάνονται υπόψη στον συνθετικό λογαριασμό 16 «Απόκλιση στο κόστος των υλικών περιουσιακών στοιχείων».

Βιβλιογραφία

1. Ομοσπονδιακός νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Νοεμβρίου 2000 Αρ. 129 «Σχετικά με τη Λογιστική»

2. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 26ης Δεκεμβρίου 1994, αρ.

3. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Ιουνίου 2000 Αρ. 60n «Μεθοδολογικές συστάσεις σχετικά με τη διαδικασία δημιουργίας δεικτών των οικονομικών καταστάσεων ενός οργανισμού».

4. Astakhov V.P. Λογιστική (οικονομική) λογιστική. Σχολικό βιβλίο επίδομα. Σειρά «Οικονομία και Διοίκηση». - Moscow ICC "Mart" Rostov N/A: Εκδοτικό κέντρο "Mart", 2003.

5. Blinova T.V. Βασικές αρχές λογιστικής: Εγχειρίδιο. επίδομα. - Μ.: Φόρουμ: Infra-M, 2003.

6. Bogachenko V.M., Kiriliova N.A. Λογιστική: Σχολικό βιβλίο. επίδομα. - Rostov N/A: Phoenix, 2003.

7. Λογιστική: Διδακτικό βιβλίο. για πανεπιστήμια/Επιμ. καθ. Yu.A.Babaeva. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΠΑ, 2003.

8. Λογιστική: Εγχειρίδιο για φοιτητές / Yu.A.Babaev, I.P.Komissarova, M.S.Krasheninnikova; Εκδ. Yu.A.Babaeva. - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2003.

9. Ivashkevich V.B. Λογιστική διαχείριση. Εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια. - Μ.: Δικηγόρος, 2003.

10. Safronova N. G., Yatsyuk A.V. Χρηματοοικονομική λογιστική: Διδακτικό βιβλίο. M: Infra-M, 2003.

11. Sergeev I.V. Οικονομία Επιχειρήσεων: Εγχειρίδιο. επίδομα. - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2001.

12. Shuvalova G.G. Enterprise Economics: Workshop. - Βλαδιβοστόκ: DVGTI, 2003.

Παρόμοια έγγραφα

Θεωρητικές βάσεις, ταξινόμηση και διαδικασία αξιολόγησης αποθεμάτων. Τεκμηρίωση και αναλυτική λογιστική της κίνησης υλικών χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της OJSC Livgidromash. Αυτοματοποίηση της λογιστικής απογραφής.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 08/11/2011


Ταξινόμηση αποθεμάτων και εργασίες λογιστικής τους. Λογιστική και απογραφή αποθεμάτων παραγωγής στην αποθήκη και στο λογιστήριο χρησιμοποιώντας το παράδειγμα του καφέ IP Sobol L.S. Μεθοδολογία διενέργειας ελέγχων και επιθεωρήσεων αποθεμάτων.

διατριβή, προστέθηκε 20/06/2010


Βασικές αρχές λογιστικής αποθεμάτων, αξιολόγησή τους και νομική ρύθμιση. Τεκμηρίωση λογιστικής για την κίνηση των αποθεμάτων. Λογιστική για υλικά στην αποθήκη και στο λογιστήριο. Λογιστική για αγαθά και τελικά προϊόντα.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 23/04/2011


Θεωρητικές πτυχές της λογιστικής για τα αποθέματα και τα αγαθά ενός οργανισμού. Έννοια, ταξινόμηση και αξιολόγηση αποθεμάτων και αγαθών, τεκμηρίωση της λογιστικής τους. Αναλυτική και συνθετική λογιστική, απογραφή.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 12/09/2016


Έννοια, ταξινόμηση και αξιολόγηση των αποθεμάτων. Χαρακτηριστικά των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της JSC "Oryol Alur Mill". Τεκμηρίωση, αναλυτική λογιστική και απογραφή αποθεμάτων.

διατριβή, προστέθηκε 29/08/2013


Απογραφές, η ιδέα τους, η ταξινόμηση και η τεκμηρίωση της κίνησης. Λογιστική πολιτική του οργανισμού. Οργάνωση λογιστικής απογραφής στο λογιστήριο. Ανάλυση αποθεμάτων στην αποθήκη.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 29/11/2009


Οργάνωση αποθήκευσης και λογιστική των αποθεμάτων στους χώρους αποθήκευσης τους. Συνθετική και αναλυτική λογιστική. Λογιστική απογραφής και οικιακών προμηθειών. Τεκμηρίωση παραλαβής και κατανάλωσης αποθεμάτων στη Nadezhda LLC.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 15/11/2009


Προσδιορισμός αποθεμάτων, ταξινόμηση τους, τεκμηρίωση, συνθετική και αναλυτική λογιστική, απογραφή. Απογραφή παραλαβής αποθεμάτων, έκδοση υλικών, αποθεματικά για μείωση κόστους υλικών περιουσιακών στοιχείων.

εργασία μαθήματος, προστέθηκε 21/04/2012


Οικονομική υπόσταση και ταξινόμηση αποθεμάτων, λογιστικοποίηση τους στην Ε.Π.Ε. "Κνίγα". Τεκμηρίωση πράξεων κίνησης αποθεμάτων και αξιολόγησή τους. Σχεδιασμός ελέγχου.

διατριβή, προστέθηκε 31/03/2016


Λογιστικές μέθοδοι, η έννοια των αποθεμάτων, η ταξινόμηση και η αξιολόγησή τους. Λογιστική για υλικά, αγαθά και τελικά προϊόντα στη λογιστική. Απογραφή αποθεμάτων, συστάσεις για λογιστική αποτελεσματικότητα.

Συνέχιση. Έναρξη στο "PBU" Νο. 9 2014

Απλοποιημένες μέθοδοι λογιστικής

Οι τυπικές συστάσεις παρέχουν στις μικρές επιχειρήσεις την ευκαιρία να χρησιμοποιούν μια απλή μορφή λογιστικής και να χρησιμοποιούν λογιστικά μητρώα (ενότητες 4.1 και 4.2 των τυπικών συστάσεων). Στις συστάσεις SMP αυτές οι φόρμες ονομάζονται:

• μια συντομευμένη μορφή στην οποία η λογιστική διενεργείται με διπλή εγγραφή χωρίς τη χρήση λογιστικών μητρώων περιουσιακών στοιχείων και
• πλήρης μορφή, όταν η λογιστική διενεργείται με διπλή εγγραφή με χρήση μητρώων λογιστικής περιουσιακών στοιχείων.

Επιπλέον, οι συστάσεις της SMP υποδεικνύουν επίσης ένα απλό λογιστικό σύστημα, στο οποίο η λογιστική διενεργείται χωρίς τη χρήση διπλής εγγραφής. Αναφέρθηκε παραπάνω ότι μόνο οι πολύ μικρές επιχειρήσεις μπορούν να τηρούν λογιστικά αρχεία χρησιμοποιώντας ένα απλό σύστημα.

Στο μέλλον θα χρησιμοποιήσουμε τις έννοιες που δίνονται στις συστάσεις SMP.

Πλήρη μορφή

• πάγια στοιχεία ενεργητικού και αποσβέσεις (έντυπο αριθ. 1MP).
• αποθέματα (έντυπο αρ. 2MP).
• κόστος παραγωγής (έντυπο αρ. 3MP).
• μετρητά (έντυπο αρ. 4MP).
• διακανονισμοί και άλλες συναλλαγές (έντυπο αρ. 5MP).
• πωλήσεις (έντυπο αρ. 6MP).
• διακανονισμοί με προμηθευτές (έντυπο αρ. 7MP).
• οικισμοί με προσωπικό για μισθούς (έντυπο Νο 8ΜΠ).

Εκτός από αυτές τις δηλώσεις, θα χρειαστείτε επίσης μια συνοπτική δήλωση (σκακιέρα) (το έντυπο No. 9MP δίνεται στο Παράρτημα 10 των συστάσεων SMP).

Κάθε κατάσταση χρησιμοποιείται για την καταγραφή συναλλαγών στους αντίστοιχους λογιστικούς λογαριασμούς.

Το ποσό για οποιαδήποτε συναλλαγή καταγράφεται ταυτόχρονα σε δύο καταστάσεις:

• σε ένα - με χρέωση του λογαριασμού, αναφέροντας τον αριθμό του πιστωμένου λογαριασμού (στη στήλη "Αντίστοιχος λογαριασμός").
• στο άλλο - σύμφωνα με την πίστωση του αντίστοιχου λογαριασμού και ανάλογη εγγραφή του χρεωμένου αριθμού λογαριασμού.

Και στις δύο καταστάσεις, στις στήλες που χαρακτηρίζουν το γεγονός της οικονομικής ζωής, με βάση το αντίστοιχο πρωτογενές λογιστικό έγγραφο, γίνεται αντίστοιχη εγγραφή για το περιεχόμενο του γεγονότος αυτού.

Τα υπόλοιπα των λογαριασμών την τελευταία ημερολογιακή ημέρα της περιόδου αναφοράς σε ξεχωριστές καταστάσεις πρέπει να επαληθεύονται με τα αντίστοιχα στοιχεία στα πρωτογενή λογιστικά έγγραφα βάσει των οποίων έγιναν οι εγγραφές (ταμειακές αναφορές, τραπεζικές καταστάσεις κ.λπ.).

Η γενίκευση των συστηματοποιημένων πληροφοριών που συσσωρεύονται στις καταστάσεις κατά την περίοδο αναφοράς πραγματοποιείται σε μια συνοπτική κατάσταση. Με βάση τον «πίνακα ελέγχου», συντάσσεται ένα φύλλο κύκλου εργασιών (εμφανίζεται στο δείγμα 1) και εμφανίζονται τα υπόλοιπα της τελευταίας ημερολογιακής ημέρας της περιόδου αναφοράς. Αυτό το φύλλο κύκλου εργασιών αποτελεί τη βάση για την κατάρτιση του ισολογισμού μιας μικρής επιχειρηματικής οντότητας.

Όλες οι ισχύουσες καταστάσεις υποδεικνύουν την περίοδο αναφοράς κατά την οποία συμπληρώνονται και, εάν χρειάζεται, το όνομα των συνθετικών λογαριασμών. Στο τέλος της περιόδου αναφοράς μετά τον υπολογισμό Οι δηλώσεις αποτελεσμάτων υπογράφονται από το άτομο (άτομα) που έκαναν τις εγγραφές.

Οι διορθώσεις λαθών που έγιναν σε συναλλαγές που σχετίζονται με προηγούμενες περιόδους, που οδήγησαν σε μεταβολή του κύκλου εργασιών στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς, αντικατοπτρίζονται στις καταστάσεις της περιόδου αναφοράς ως πρόσθετη εγγραφή. Η διόρθωση ενός λάθους πρέπει να αιτιολογείται και να εξουσιοδοτείται από τους υπεύθυνους για τη διατήρηση του σχετικού αρχείου.

Οποιαδήποτε διόρθωση λάθους στη σχετική δήλωση πρέπει να δηλώνεται με την επιγραφή «Διορθώθηκε» που υποδεικνύει την ημερομηνία διόρθωσης και επιβεβαιώνεται με τις υπογραφές των υπευθύνων για τη διατήρηση αυτής της δήλωσης, αναφέροντας το επώνυμό τους και τα αρχικά τους ή άλλα στοιχεία που είναι απαραίτητα για την αναγνώριση αυτών. πρόσωπα.

Κατάσταση λογιστικής παγίων και αποσβέσεων

Η λογιστική κατάσταση παγίων και αποσβέσεων είναι ένα λογιστικό μητρώο για τη διαθεσιμότητα και την κίνηση των παγίων (λογαριασμός 01), καθώς και τον υπολογισμό του ποσού των χρεώσεων απόσβεσης (λογαριασμός 02 «Αποσβέσεις παγίων»).

Τα στοιχεία για τα πάγια στοιχεία καταγράφονται στις καταστάσεις με τρόπο θέσης (μία γραμμή τη φορά) για κάθε αντικείμενο ή ομάδα ομοιογενών αντικειμένων ξεχωριστά.

Ένας οργανισμός που ασχολείται με κατασκευαστικές δραστηριότητες αγόρασε έναν δονητή Wackor IREU 57 τον Οκτώβριο για 80.600 RUB, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 12.294,92 RUB. Όταν τέθηκε σε λειτουργία αυτόν τον μήνα, καθιερώθηκε μια γραμμική μέθοδος υπολογισμού αποσβέσεων και ωφέλιμης ζωής 16 μηνών (ηλεκτρικοί και πνευματικοί δονητές, σύμφωνα με την Ταξινόμηση των παγίων που περιλαμβάνονται σε ομάδες απόσβεσης, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης του Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 01.01.02 Νο. 1, ταξινομούνται ως η πρώτη ομάδα αποσβέσεων με ωφέλιμη ζωή μεγαλύτερη από ένα έτος έως δύο έτη συμπεριλαμβανομένων).

Η θέση σε λειτουργία του δονητή τον Οκτώβριο στα λογιστικά βιβλία συνοδεύεται από τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 08-4 Πίστωση 60

- 68.305,08   τρίψτε. (80.600 – 12.294,92) - το τιμολόγιο για τον αγορασμένο δονητή έγινε δεκτό για πληρωμή.

Χρεωστική 19 Πίστωση 60

- 12.294,92   τρίψτε. - το ποσό του ΦΠΑ που παρουσίασε ο πωλητής του δονητή έχει επισημανθεί.

Χρεωστική 01 Πίστωση 08-4

- 68.305,08   τρίψτε. - ο δονητής τέθηκε σε λειτουργία ως αντικείμενο παγίων στοιχείων.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 69 «Υπολογισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19

- 12.294,92   τρίψτε. - το ποσό του ΦΠΑ γίνεται δεκτό προς έκπτωση.

Τα δεδομένα για τον αγορασμένο δονητή καταχωρούνται στην κατάσταση παγίων στοιχείων και αποσβέσεων για τον Οκτώβριο 2014:

• στην υποενότητα "Λογαριασμός 01 "Πάγια στοιχεία ενεργητικού"" το αρχικό κόστος του δονητή αναφέρεται ως 68.305,08 ρούβλια στη στήλη 4 και επαναλαμβάνεται:
• στη στήλη 8 ως το κόστος του αντικειμένου που σχηματίστηκε στο λογαριασμό 08 και
• στη στήλη 14 - ως αρχικό κόστος στα τέλη Οκτωβρίου.
• στην υποενότητα "Λογαριασμός 02 "Αποσβέσεις παγίων"" το ποσοστό απόσβεσης είναι 6,25% (1: 16 × 100%) (στήλη 15), το μηνιαίο ποσό απόσβεσης είναι 4269,07 ρούβλια (68.305,08 ρούβλια 251 × 6 ρούβλια × 6). και το υπόλοιπο του αρχικού κόστους στο τέλος του μήνα είναι 68.305,08 ρούβλια.

Ένα απόσπασμα της συμπλήρωσης της εν λόγω δήλωσης δίνεται στο δείγμα 2.

Για τον έλεγχο των ποσών των δεδουλευμένων αποσβέσεων από την έναρξη λειτουργίας των παγίων για όλα τα πάγια στοιχεία, οι στήλες 15–22 παρέχονται στην κατάσταση.

Ο οργανισμός είναι εγγεγραμμένος στο γερανό Pioneer 1000 με αρχικό κόστος 165.000 ρούβλια όταν τέθηκε σε λειτουργία η εγκατάσταση τον Μάιο του 2013, καθιερώθηκε μια γραμμική μέθοδος απόσβεσης και ωφέλιμη ζωή 30 μηνών (φορητοί γερανοί με ανύψωση). χωρητικότητας έως 1,0 τόνου σύμφωνα με την ταξινόμηση τα πάγια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνονται στη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων με ωφέλιμη ζωή άνω των δύο ετών έως και τρία έτη συμπεριλαμβανομένων).

Με βάση την καθορισμένη ωφέλιμη ζωή, το ποσοστό απόσβεσης για το γερανό είναι 3,33% (1: 30 × 100%). Η χρέωση απόσβεσης του γερανού τον Οκτώβριο αποτυπώνεται στην ακόλουθη ανάρτηση:

Χρέωση 20 Πίστωση 02

- 5500,00   τρίψτε. (165.000 RUB × 3,33%) - έχουν υπολογιστεί αποσβέσεις στον γερανό φλόκου.

Το ποσό της μηνιαίας απόσβεσης είναι 5.500,00 RUB. δίνεται στις στήλες 19 και 21 της λογιστικής κατάστασης παγίων και αποσβέσεων Οκτωβρίου 2014.

Από την 1η Οκτωβρίου, η απόσβεση του γερανού συσσωρεύτηκε για 16 μήνες ((7 + 9), όπου 7 και 9 είναι ο αριθμός των μηνών δεδουλευμένων του το 2013 και το 2014), το ποσό του ήταν 88.000 ρούβλια. (5500 τρίψιμο/μήνα × 16 μήνες). Η υπολειμματική αξία του αντικειμένου από αυτήν την ημερομηνία είναι 77.000 ρούβλια. (165.000 - 88.000), εισάγεται στη στήλη 17, το υπόλοιπο κόστος του γερανού από την 1η Νοεμβρίου είναι 71.500 ρούβλια. (77.000 – 5500), που αναγράφεται στη στήλη 22 της δήλωσης.

Ένα απόσπασμα της συμπλήρωσης της εν λόγω δήλωσης δίνεται στο δείγμα 3.

Εάν υπάρχει κίνηση των παγίων (αγορά, κατασκευή, κατασκευή, διάθεση), υπολογίζονται τα ποσά του κύκλου εργασιών (μεταβολές) τους για την περίοδο αναφοράς και το υπόλοιπο των παγίων εμφανίζεται την τελευταία ημερολογιακή ημέρα της περιόδου αναφοράς. Η κίνηση των παγίων στοιχείων εντός του ΣΙΑ δεν αντικατοπτρίζεται στη δήλωση.

Τον Οκτώβριο, ο οργανισμός πούλησε έναν μπετονιέρα SBR-440/380v για 27.500 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 4.194,92 ρούβλια, το αρχικό κόστος του οποίου ήταν 69.540 ρούβλια. Όταν η εγκατάσταση τέθηκε σε λειτουργία τον Απρίλιο του 2011, καθιερώθηκε μια σταθερή μέθοδος υπολογισμού αποσβέσεων και ωφέλιμης ζωής 61 μηνών (οι μπετονιέρες, σύμφωνα με την ταξινόμηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων, περιλαμβάνονται στην τέταρτη ομάδα αποσβέσεων με ωφέλιμη διάρκεια ζωής άνω των πέντε ετών έως και επτά ετών).

Το ποσοστό απόσβεσης για μπετονιέρα είναι 1,6393% (1: 61 × 100%). Με βάση αυτό, το μηνιαίο ποσό απόσβεσης είναι 1140 ρούβλια. (69.500 × 1,6393 RUB).

Κατά τη στιγμή της πώλησης, η μπετονιέρα ήταν σε χρήση για 42 μήνες. ((8 + 12 + 12 + 10), όπου 8, 12, 12 και 10 είναι ο αριθμός των μηνών λειτουργίας του το 2011, το 2012, το 2013 και το 2014). Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων ανήλθε σε 47.880 ρούβλια. (1140 ρούβλια/μήνα × 42 μήνες), η υπολειπόμενη αξία του είναι 21.660 ρούβλια. (69.540 – 47.880).

Ο υπολογισμός των αποσβέσεων τον Οκτώβριο για μπετονιέρα και η λογιστική πώλησή του συνοδεύονται από τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 20 Πίστωση 02

-  1140 τρίψτε. - έχουν υπολογιστεί οι αποσβέσεις για τη μπετονιέρα.

Χρεωστική 76 Πίστωση 91-1

- 27.500 ρούβλια. - αντικατοπτρίζεται το χρέος του αγοραστή για τη μπετονιέρα.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ»

-4194,92   τρίψτε. - έχει συσσωρευτεί το ποσό του ΦΠΑ για την πωλούμενη μπετονιέρα.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 01 «Διάθεση παγίων» Πίστωση 01

- 69.540   τρίψτε. - το αρχικό κόστος του αντικειμένου διαγράφεται.

Χρεωστική 02 Πίστωση 01 υπολογαριασμός «Διάθεση παγίων»

- 47.880   τρίψτε. - το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων διαγράφεται.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 01 υπολογαριασμός «Διάθεση παγίων»

- 21.660   τρίψτε. - το υπόλοιπο κόστος της μπετονιέρας λαμβάνεται υπόψη σε άλλα έξοδα.

Χρεωστική 51 Πίστωση 62

- 27.500 ρούβλια. - έχουν ληφθεί χρήματα για τη μπετονιέρα.

Κατά τον προσδιορισμό του υπολοίπου άλλων εσόδων και εξόδων στο λογαριασμό 91 για τον Οκτώβριο, θα ληφθεί υπόψη το κέρδος από την πώληση ενός μπετονιέρα - 1645,08 ρούβλια. (27.500 – 4194,92 – 21.660).

Ένα τμήμα της συμπλήρωσης της εν λόγω δήλωσης δίνεται στο δείγμα 4.

Αυτές οι καταστάσεις σχετικά με τα ποσά των δεδουλευμένων χρεώσεων αποσβέσεων χρησιμοποιούνται για να απεικονίσουν τις πράξεις σχετικά με την κίνηση τους στις καταστάσεις σύμφωνα με τα έντυπα Νο. 3MP «Κατάσταση Λογιστικής Κόστους Παραγωγής» και Νο. 4ΜΡ «Κατάσταση Λογιστικής για Μετρητά και Κεφάλαια».

Εάν μια οικονομική οντότητα έχει σημαντικό αριθμό παγίων περιουσιακών στοιχείων, τότε είναι σκόπιμο να τηρούνται αρχεία με τη χρήση καρτών απογραφής ή βιβλίων απογραφής. Ένας οργανισμός μπορεί να αναπτύξει φόρμες για αυτά τα έγγραφα ανεξάρτητα, χρησιμοποιώντας τυποποιημένα έντυπα ως δείγματα (εγκεκριμένα από το ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 2003 Αρ. 7):

• · κάρτα απογραφής για τη λογιστική των παγίων (έντυπο αριθ. OS-6).
• · κάρτα απογραφής για ομαδική λογιστική παγίων (έντυπο αρ. OS-6a).
• · Βιβλίο απογραφής για τη λογιστική των παγίων (έντυπο αρ. OS-6b), -

ή να χρησιμοποιήσετε απευθείας αυτές τις ενοποιημένες φόρμες.

Η κατάσταση αυτή λαμβάνει επίσης ξεχωριστά υπόψη τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που αποκτήθηκαν (παραλήφθηκαν) από την SMP αποκλειστικά για πρόβλεψη αμοιβής για προσωρινή χρήση (προσωρινή χρήση και κατοχή) με σκοπό τη δημιουργία εισοδήματος (επενδύσεις εισοδήματος). Είναι πολύ σκόπιμο να χρησιμοποιηθεί η κατάσταση στο Έντυπο Νο. 1MP για τη λογιστική των άυλων περιουσιακών στοιχείων και τις αποσβέσεις τους (λογαριασμοί 04 «Άυλα περιουσιακά στοιχεία» και 05 «Απόσβεση άυλων περιουσιακών στοιχείων»).

Φύλλο λογιστικής απογραφής

Η εν λόγω κατάσταση χρησιμοποιείται για τη λογιστική καταγραφή αποθεμάτων, τελικών προϊόντων και εμπορευμάτων που αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς 10 και 41. Το φύλλο καταγραφής αποθεμάτων τηρείται χωριστά για τα αποθέματα και τα αγαθά στο πλαίσιο όλων των τύπων αξιών, ανεξάρτητα από το αν υπήρξε ή όχι κίνηση κατά την περίοδο αναφοράς αυτών ή άλλων αξιών.

Σε έναν οργανισμό που ασχολείται με παραγωγικές δραστηριότητες, το υπόλοιπο του αποθέματος από την 1η Οκτωβρίου ήταν 350 μονάδες, το πραγματικό τους κόστος ήταν 152.640 ρούβλια, το ποσό του κόστους μεταφοράς που αποδίδεται σε αυτό το υπόλοιπο ήταν 18.564 ρούβλια.

Τον Οκτώβριο, αγοράστηκαν 910 μονάδες βιομηχανικού εξοπλισμού ύψους 402.110 ρούβλια. Οι προμήθειες έφτασαν σε δέκα παρτίδες, οι ημερομηνίες παραλαβής τους, το κόστος μονάδας και το πραγματικό κόστος κάθε παρτίδας δίνονται στον Πίνακα 1. Για την παράδοση κάθε παρτίδας υλικών, ο οργανισμός πλήρωσε 5.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 762,71 ρούβλια, το συνολικό ποσό των εξόδων μεταφοράς για εκείνα που παραδόθηκαν τον Οκτώβριο MPZ - 42.372,90 ρούβλια. ((5.000,00 RUB – 762,71 RUB) × 10).

Μετά από μία εργάσιμη ημέρα (1, 3, 7, 9, 13, 15, 17, 21, 24, 27, 29, 31 Οκτωβρίου), 80 μονάδες αποθεμάτων μεταφέρθηκαν στην παραγωγή 12 τέτοιες μεταφορές ανά μήνα.

Τα αποθέματα, όταν κυκλοφορούν στην παραγωγή ή διατίθενται με άλλο τρόπο σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, αποτιμώνται στο μέσο κόστος τους.

Στις αρχές του μήνα, έγινε προκαταβολή ύψους 81.712 ρούβλια για την πληρωμή των παρεχόμενων υλικών και εξοπλισμού κατά τη διάρκεια του Οκτωβρίου, 250.000 ρούβλια μεταφέρθηκαν στον προμηθευτή δύο φορές, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 38.135,59 ρούβλια. (250.000 ρούβλια / 118 × 18), ενώ 50.000 ρούβλια μεταφέρθηκαν στον οργανισμό μεταφορών την 1η Οκτωβρίου.

Η παραλαβή της πρώτης παρτίδας εμπορευμάτων συνοδεύεται από τις ακόλουθες συναλλαγές:

Χρεωστική 10 Πίστωση 60

- 35.600   τρίβετε. - αντικατοπτρίζεται το χρέος για την πρώτη παρτίδα παρεχόμενων υλικών.

Χρεωστική 19 Πίστωση 60

-  6408 τρίψτε. (35.600 RUB × 18%) - κατανέμεται το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζεται από τον προμηθευτή αγαθών και υλικών.

- 42.008   τρίψτε. (35 600 + 6408) - η οφειλή προς τον προμηθευτή εξοφλήθηκε λόγω της προκαταβολής που είχε μεταφερθεί προηγουμένως.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 10 «Έξοδα μεταφοράς» Πίστωση 60

- 4237,29   τρίψτε. - αντικατοπτρίζεται το χρέος προς τον οργανισμό μεταφορών για την παράδοση αυτής της παρτίδας εμπορευμάτων·

Χρεωστική 19 Πίστωση 60

-762,71   τρίψτε. - κατανέμεται το ποσό του ΦΠΑ που χρεώνεται από τον οργανισμό μεταφορών·

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί ΦΠΑ»

-7170,71   τρίψτε. (6408 + 762,71) - το ποσό του ΦΠΑ που γίνεται αποδεκτό για έκπτωση.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 60 «Διακανονισμοί για προκαταβολές που εκδόθηκαν» Πίστωση 51

- 50.000 ρούβλια. - κεφάλαια που μεταφέρονται στον οργανισμό μεταφορών·

Χρεωστική 60 Πίστωση 60 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για προκαταβολές που εκδόθηκαν»

- 5000 ρούβλια. - εξοφλήθηκε η οφειλή προς τον οργανισμό μεταφορών για τη μεταφορά της πρώτης παρτίδας εμπορευμάτων.

Ένα απόσπασμα από τη συμπλήρωση του λογιστικού φύλλου απογραφής για τον Οκτώβριο του 2014 κατά την παραλαβή της πρώτης παρτίδας αγαθών και υλικών εμφανίζεται στο δείγμα 5.

Η συνολική ποσότητα και η συνολική αξία των αποθεμάτων προσδιορίζονται ως ο συνδυασμός της ποσότητας και της αξίας των αποθεμάτων στην αρχή του μήνα και αυτών που παραλήφθηκαν κατά τη διάρκεια του μήνα. Αυτές οι τιμές θα είναι 1260 μονάδες αντίστοιχα. (350 + 910) και 554.750,00 τρίψτε. (152.640,00 + 402.110,00). Με βάση αυτό, το μέσο κόστος ανά μονάδα αποθεμάτων είναι 440,28 ρούβλια/μονάδα. (554.750,00 RUB / 1260 μονάδες).

Το ποσό του κόστους μεταφοράς που αποδίδεται στον συνολικό αριθμό των αποθεμάτων έφτασε τα 60.936,90 ρούβλια. (18.564,00 + 42.372,90) και ανέρχεται στο 10,98% (60.936,90 RUB: 554.750,00 × 100%) του κόστους των αποθεμάτων.

Δεδομένου ότι τον Οκτώβριο πραγματοποιήθηκαν 12 μεταφορές αποθεμάτων, ο συνολικός αριθμός των διατεθέντων αποθεμάτων είναι 960 μονάδες. (80 μονάδες × 12). Επομένως, το κόστος των αποθεμάτων που μεταφέρθηκαν στην παραγωγή κατά τη διάρκεια του μήνα, συμπεριλαμβανομένου στα έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες, θα είναι 422.666,80 ρούβλια. (440,28 ρούβλια/μονάδα × 960 μονάδες). Τα έξοδα μεταφοράς που αποδίδονται στα μεταφερθέντα αποθέματα είναι 46.409,03 RUB. (422.666,80 × 10,98%).

Στη λογιστική, κατά τη διαγραφή του κόστους των αποθεμάτων και των σχετικών εξόδων μεταφοράς, γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 20 Πίστωση 10

- 422.666,80   τρίψτε. - το πραγματικό κόστος των αποθεμάτων που μεταφέρθηκαν στην παραγωγή τον Οκτώβριο διαγράφηκε.

Χρέωση 90-2 Πίστωση 10 υπολογαριασμός «Έξοδα μεταφοράς»

- 46.409,03   τρίψτε. - τα έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες λαμβάνουν υπόψη το ποσό του κόστους μεταφοράς που αποδίδεται στα αποθέματα που μεταφέρονται στην παραγωγή.

Από την 1η Νοεμβρίου, η οργάνωση είχε 300 μονάδες. (1260 – 960) MPZ, το πραγματικό τους κόστος είναι 132.081,20 ρούβλια. (554.750 – 422.668,80) και αυτό το υπόλοιπο ανέρχεται σε 14.527,87 RUB. (60.936,90 – 46.409,03) έξοδα μεταφοράς.

Στο λογιστικό φύλλο απογραφής, είναι πιο σωστό να αναγράφονται στοιχεία για κάθε μεταφορά στην παραγωγή. Οι δείκτες κόστους συμπληρώνονται αφού προσδιοριστεί το μέσο κόστος ανά μονάδα αποθεμάτων. Με κάθε μεταφορά, μετακινούνται 80 μονάδες υλικών, το πραγματικό κόστος των οποίων είναι 35.222,22 ρούβλια. (440,28 ρούβλια/μονάδα × 80 μονάδες). Η μεταφερθείσα παρτίδα MPZ αντιστοιχεί σε 3869,01 ρούβλια. (35.222,22 RUB × 10,98%) έξοδα μεταφοράς.

Ένα απόσπασμα συμπλήρωσης του λογιστικού φύλλου αποθέματος για τον Οκτώβριο του 2014 κατά τη 12η μεταφορά του αποθέματος στην παραγωγή εμφανίζεται στο δείγμα 6.

Εάν υπάρχουν δύο ή περισσότερα οικονομικά υπεύθυνα άτομα στον οργανισμό, καλό είναι να κρατήσετε την εν λόγω δήλωση για κάθε τέτοιο άτομο. Με βάση τα τελικά στοιχεία αυτών των καταστάσεων, συντάσσεται μια συνοπτική κατάσταση στο έντυπο Νο. 2MP (στο πλαίσιο των οικονομικά υπευθύνων, Νο. 2MP-sv), η οποία συνοψίζει και συστηματοποιεί πληροφορίες κόστους για τα υπόλοιπα και τις αλλαγές για την περίοδο αναφοράς στο η σύνθεση των αποθεμάτων γενικά για το SMP .

Τα στοιχεία για τη διάθεση υλικών (αγαθών) στην παραγωγή (πώληση) καταγράφονται από την εν λόγω κατάσταση, αντίστοιχα, στη λογιστική κατάσταση κόστους παραγωγής (Έντυπο αρ. 3MP) ή στη λογιστική για τις πωλήσεις (Έντυπο αρ. 6MP), εάν η διάθεσή τους σχετίζεται με τις πωλήσεις.

Τόσο οι τυπικές συστάσεις όσο και οι συστάσεις SMP προτείνουν τη χρήση αυτής της δήλωσης για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας που παρουσιάζει η SMP κατά την αγορά αποθεμάτων, έργων και υπηρεσιών. Προτείνεται να τηρείται χωριστά η λογιστική ΦΠΑ βάσει τιμολογίων προμηθευτών, εργολάβων, μεταφορών και άλλων οργανισμών:

• για φορολογητέες και μη δραστηριότητες, καθώς και
• επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία και τρέχουσες δραστηριότητες.

Για λόγους ορθότητας, όταν χρησιμοποιείτε την εν λόγω κατάσταση για τον λογιστικό ΦΠΑ, θα πρέπει να αλλάξετε την κεφαλίδα του φύλλου της κατάστασης που χρησιμοποιήθηκε: αντί για τον λογαριασμό 10, προτείνεται η ένδειξη του λογαριασμού 19.

Το ποσό του ΦΠΑ που ζητείται από την SMP για έκπτωση πρέπει να αντιστοιχεί στα φορολογικά λογιστικά στοιχεία.

Ένα απόσπασμα από τη συμπλήρωση της δήλωσης κατά τον λογιστικό ΦΠΑ για τον Οκτώβριο του 2014 κατά την παραλαβή της πρώτης παρτίδας αγαθών στο παράδειγμα 4 εμφανίζεται στο δείγμα 7.

Δελτίο κόστους παραγωγής

Μια ξεχωριστή δήλωση αυτού του είδους μπορεί να ανοίξει για να λογιστικοποιηθούν οι επενδύσεις κεφαλαίου. Σε αυτήν την περίπτωση, στην κεφαλίδα του φύλλου που χρησιμοποιείται, το όνομα της στήλης 2 «Τύπος προϊόντων, έργων, υπηρεσιών» αλλάζει σε «Παγίων περιουσιακών στοιχείων» και στα ονόματα που συνδυάζουν τις στήλες 4–10 και 11–14, ο λογαριασμός 20 αλλάζει στο λογαριασμό 08, στη στήλη 11 μετρήστε 41 - για να μετρήσετε 01.

Ένα τμήμα συμπλήρωσης μιας τέτοιας δήλωσης κατά τη λογιστική των επενδύσεων κεφαλαίου για τον Οκτώβριο του 2014 κατά την αγορά ενός δονητή στο παράδειγμα 1 δίνεται στο δείγμα 8.

Στη λογιστική κατάσταση για το κόστος παραγωγής, το κόστος χρέωσης του λογαριασμού 20 συλλέγεται από την πίστωση διαφόρων λογαριασμών με βάση τα δεδομένα που περιέχονται σε άλλες καταστάσεις:

• λογιστική των παγίων και αποσβέσεις.
• αποθέματα;
• μετρητά και κεφάλαιο·
• οικισμοί και άλλες εργασίες κ.λπ., -

καθώς και απευθείας από επιμέρους πρωτογενή λογιστικά έγγραφα.

Τα διοικητικά έξοδα που λογίζονται στον λογαριασμό 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα» και τα έξοδα που σχετίζονται με εμπορικές δραστηριότητες, σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, μπορούν (ρήτρα 9, 20 PBU 10/99, οδηγίες για τη χρήση του λογιστικού σχεδίου):

• να περιλαμβάνονται στο κόστος προϊόντων, εργασιών, υπηρεσιών (χρέωση από τους λογαριασμούς 26 και 44 στη χρέωση των λογαριασμών 20, 23, 29).
• αντιμετωπίζονται ως υπό όρους σταθερές άμεσα στο κόστος πωλήσεων της περιόδου αναφοράς στην οποία προέκυψαν (διαγράφονται από τους λογαριασμούς 26 και 44 στη χρέωση του υπολογαριασμού 2 του λογαριασμού 90).

Κατά την κατανομή του κόστους διαχείρισης ανά τύπο προϊόντος που παράγεται, το συνολικό τους ποσό αντιστρέφεται με κόκκινο (ή μαύρο με μείον). Τα δεδομένα της διανομής του σύμφωνα με τις διατάξεις που καθορίζονται από τη λογιστική πολιτική υποδεικνύονται με μαύρο χρώμα κατά μήκος των γραμμών (αντικειμένων) της λογιστικής κοστολόγησης ανά τύπο προϊόντος (εργασία, υπηρεσία).

Ένα τμήμα της εν λόγω δήλωσης με την κατανομή των δαπανών διαχείρισης σύμφωνα με τις διατάξεις που καθορίζονται από τη λογιστική πολιτική - σε αναλογία με το κόστος των υλικών που χρησιμοποιούνται ανά τύπο προϊόντος 121.408,89 RUB. (181.754 × (256.780: (256.780 + 127.630))) και 60.345,11 ρούβλια. (181.754 × (127.630: (256.780 + 127.630))) - δίνονται στο δείγμα 9.

Στη δεύτερη περίπτωση, κατά την απευθείας διαγραφή δαπανών για προϊόντα (εργασία, υπηρεσίες) που πωλήθηκαν στην περίοδο αναφοράς, τα έξοδα διαχείρισης χρεώνονται στους λογαριασμούς 90 ή 99 κατά την επιλογή μειωμένου λογιστικού σχεδίου εργασίας χωρίς τη χρήση του λογαριασμού 90:

Χρέωση 90-2 (99) Πίστωση 26 (20 υπολογαριασμός «Έξοδα διαχείρισης»)

-  181.754 τρίψτε. - τα έξοδα διαχείρισης περιλαμβάνονται στα έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες.

Το ποσό αυτό αντικατοπτρίζεται στη στήλη 16 της κατάστασης στο έντυπο αριθ. 6MP.

Μετά τον προσδιορισμό του κόστους των τελικών προϊόντων (εργασίες, υπηρεσίες), προσδιορίζεται το πραγματικό κόστος τους, το οποίο διαγράφεται από την πίστωση του λογαριασμού 20 στη χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών στους τομείς χρήσης προϊόντων (έργα, υπηρεσίες) - σε η αποθήκη (λογαριασμός 41), οι πωλήσεις (λογαριασμός 90 ή 99 κατά την επιλογή συντομευμένου λογιστικού σχεδίου εργασίας χωρίς χρήση λογαριασμού 90) κ.λπ.

Τα υπόλοιπα των εργασιών σε εξέλιξη στην αρχή της περιόδου αναφοράς εμφανίζονται στην κατάσταση σύμφωνα με τα σχετικά στοιχεία της κατάστασης στο έντυπο αριθ. 3MP για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς και το υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου αναφοράς προσδιορίζεται με πράξεις απογραφής εργασιών σε εξέλιξη ή με λογιστικά στοιχεία.

Κατάσταση ταμειακής λογιστικής

Για να λογιστικοποιηθούν τα κεφάλαια που λογιστικοποιήθηκαν στους λογαριασμούς 50, 51 κ.λπ., χρησιμοποιείται αντίγραφο με το ίδιο όνομα (έντυπο αρ. 4MP).

Για να αντικατοπτρίζονται οι συναλλαγές που έχουν καταγραφεί σε έναν συνθετικό λογιστικό λογαριασμό, μπορεί να χρησιμοποιηθεί ξεχωριστό φύλλο της κατάστασης.

Εάν υπάρχει μικρός αριθμός γεγονότων οικονομικής ζωής ανά μήνα, είναι δυνατό να χρησιμοποιηθεί ένα φύλλο της κατάστασης για να αντικατοπτρίζει τις συναλλαγές που έχουν καταγραφεί σε πολλούς συνθετικούς λογιστικούς λογαριασμούς. Σε αυτήν την περίπτωση, ο απαιτούμενος αριθμός γραμμών κατανέμεται για κάθε λογαριασμό της κατάστασης. Στη στήλη 3 καταγράφεται ο αριθμός και το όνομα του λογιστικού λογαριασμού, τα γεγονότα της οικονομικής ζωής, το όνομα, η ημερομηνία και ο αριθμός του πρωτογενούς λογιστικού εγγράφου. Τα αποτελέσματα των υπολοίπων και των μεταβολών (κύκλων εργασιών) για την περίοδο αναφοράς υπολογίζονται για κάθε λογαριασμό. Τα σύνολα για το σύνολο της κατάστασης δεν υπολογίζονται σε αυτήν την περίπτωση.

Οι εγγραφές στην κατάσταση συναλλαγών του τρεχούμενου και άλλων τραπεζικών λογαριασμών γίνονται με βάση τις τραπεζικές καταστάσεις και τα έγγραφα που επισυνάπτονται σε αυτές. Η εκτέλεση και η εκτέλεση των συναλλαγών στον τρεχούμενο λογαριασμό πραγματοποιούνται σύμφωνα με τους Κανονισμούς σχετικά με τους κανόνες μεταφοράς κεφαλαίων (που εγκρίθηκε από την Τράπεζα της Ρωσίας στις 19 Ιουνίου 2012 Αρ. 383-P).

Ένα απόσπασμα συμπλήρωσης της εν λόγω δήλωσης κατά τη μεταφορά κεφαλαίων σε οργανισμό μεταφορών στο παράδειγμα 4 δίνεται στο δείγμα 10.

Οι εγγραφές στην κατάσταση ταμειακών συναλλαγών γίνονται με βάση το βιβλίο ταμείου. Η καταχώρισή του ρυθμίζεται από τη Διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά από νομικά πρόσωπα και την απλοποιημένη διαδικασία για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά από μεμονωμένους επιχειρηματίες και μικρές επιχειρήσεις (εγκεκριμένη με εντολή της Τράπεζας της Ρωσίας της 11ης Μαρτίου 2014 No. 3210-U).

Η εν λόγω κατάσταση προτείνεται επίσης να χρησιμοποιηθεί για τη λογιστική των πηγών χρηματοδότησης των δραστηριοτήτων της SMP: λογαριασμοί 80 «Εγκεκριμένο κεφάλαιο», 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)», 99 «Κέρδη και ζημίες».

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης της στήλης 3 της κατάστασης κατά τη χρήση ενός φύλλου της κατάστασης για τον υπολογισμό των πηγών χρηματοδότησης δίνεται στο δείγμα 11.

Η δήλωση προτείνει την καταχώριση συναλλαγών της τρέχουσας περιόδου αναφοράς για να σχηματιστεί το οικονομικό αποτέλεσμα στον λογαριασμό 99:

• χρεωστική - αντανακλώνται ζημιές από πωλήσεις και έξοδα από άλλες δραστηριότητες, και
• επί του δανείου - κέρδη από πωλήσεις και έσοδα από άλλες δραστηριότητες -

και υπολογίζεται το οικονομικό αποτέλεσμα της περιόδου αναφοράς.

Δεδομένου ότι στο τέλος της περιόδου αναφοράς το οικονομικό αποτέλεσμα μπορεί να είναι είτε θετικό (κέρδος) είτε αρνητικό (ζημιά), τότε στην υπό εξέταση κατάσταση θα χρειαστούν δύο στήλες για να αντικατοπτρίζονται πιθανώς: 13 «Χρεωστική», 14 «Πίστωση» .

Ένα απόσπασμα συμπλήρωσης της εν λόγω δήλωσης πώλησης για τη μπετονιέρα SBR-440/380v στο παράδειγμα 3 δίνεται στο δείγμα 12.

Κατάσταση λογιστικής διακανονισμών και λοιπών πράξεων

Η λογιστική κατάσταση διακανονισμών και άλλων συναλλαγών χρησιμοποιείται για την καταγραφή συναλλαγών σε λογιστικούς λογαριασμούς, συμπεριλαμβανομένων των υπολογαριασμών που απαιτούν περαιτέρω λεπτομέρειες των λογιστικών δεδομένων. Οι λογαριασμοί αυτοί περιλαμβάνουν: 58 «Χρηματοοικονομικές επενδύσεις», 66 «Διακανονισμούς για δάνεια», 68 «Υπολογισμούς για φόρους και τέλη», 69 «Υπολογισμούς κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης», 76 «Διακανονισμούς με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». Για κάθε λογαριασμό μπορεί να χρησιμοποιηθεί ξεχωριστό φύλλο κατάστασης.

Όταν χρησιμοποιείτε ένα φύλλο της κατάστασης για την τήρηση αρχείων πολλών συνθετικών λογιστικών λογαριασμών, ο απαιτούμενος αριθμός γραμμών κατανέμεται σε καθέναν από αυτούς. Στη στήλη 2 καταγράφονται ο αριθμός λογαριασμού και το όνομα και, στη συνέχεια, στην ίδια στήλη καταγράφονται οι τύποι υπολογισμών (πληρωμές), το όνομα του οργανισμού και τα πλήρη ονόματα των εργαζομένων.

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης της στήλης 2 της δήλωσης δίνεται στο δείγμα 13.

Απόσπασμα της κατάστασης διακανονισμών με υπόλογα για τον Δεκέμβριο του 2014 δίνεται στο δείγμα 14.

Στον ισολογισμό των απλουστευμένων οικονομικών καταστάσεων, οι βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις (περίοδος λήξης - όχι περισσότερο από 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς) πρέπει να περιλαμβάνονται στην ομάδα στοιχείων "Χρηματοοικονομικά και άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" και βραχυπρόθεσμοι πληρωτέοι λογαριασμοί - στην ομάδα ειδών «Πληρωτέοι λογαριασμοί». Έτσι, κατά την κατάρτιση του ισολογισμού στις 31 Δεκεμβρίου, αναφέρθηκαν στον Smolov 4.500 ρούβλια για έξοδα ταξιδίου. λαμβάνονται υπόψη κατά τον σχηματισμό του δείκτη που αναφέρεται στο άρθρο "Χρηματοοικονομικά και άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" και η αποζημίωση που οφείλεται στον Yartsev στο ποσό των 300 ρούβλια. (6300 – 6000) για υπερέξοδες που του έχουν εκδοθεί για την έκθεση επαγγελματικού ταξιδιού λαμβάνεται υπόψη κατά το σχηματισμό του δείκτη που καταχωρείται στο κονδύλι «Πληρωτέοι λογαριασμοί».

Φύλλο καταγραφής πωλήσεων

Για τον υπολογισμό των εσόδων από τις πωλήσεις και τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος από τις πωλήσεις SMP, συνιστάται η χρήση μιας κατάστασης με το ίδιο όνομα (Έντυπο Αρ. 6MP).

Η κατάσταση συνδυάζει τη λογιστική για τους διακανονισμούς με τους αγοραστές και τους πελάτες (λογαριασμός 62) και τις πωλήσεις προϊόντων (έργα, υπηρεσίες) (λογαριασμός 90 ή 99 όταν επιλέγετε ένα συντομευμένο λογιστικό σχέδιο εργασίας χωρίς τη χρήση του λογαριασμού 90).

Οι εγγραφές στη δήλωση γίνονται με τρόπο θέσης για κάθε λογαριασμό (αγοραστής, τύπος προϊόντος) κατά την αποστολή ή την κυκλοφορία προϊόντων (εργασία, υπηρεσίες) στον αγοραστή (πελάτη). Το κόστος αντανακλάται σε τιμές πώλησης σύμφωνα με τιμολόγια που παρουσιάζονται στους αγοραστές (πελάτες). Το κόστος των αποστολών (διανεμόμενων) προϊόντων (εργασιών, υπηρεσιών) συμψηφίζεται με την πίστωση λογαριασμών για τη λογιστική των αποθεμάτων ή του κόστους παραγωγής.

Το οικονομικό αποτέλεσμα κατά τη χρήση αυτής της κατάστασης προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ των στοιχείων στις στήλες για τις τιμές πώλησης και του πραγματικού κόστους.

Τμήμα της συμπλήρωσης του λογιστικού φύλλου πωλήσεων κατά την πώληση στο παράδειγμα 3:

• μπετονιέρες SBR-440/380v - φαίνεται στο δείγμα 15.
• καθορισμός του οικονομικού αποτελέσματος αυτής της πώλησης - στο δείγμα 16.

Κατάσταση λογαριασμών πληρωτέων προς προμηθευτές

Η εν λόγω κατάσταση χρησιμοποιείται για λογιστικοποίηση διακανονισμών με προμηθευτές, που καταγράφονται στο λογαριασμό 60. Η κατάσταση ανοίγει με μεταφορά του υπολοίπου του χρέους του οργανισμού και των προκαταβολών που εκδόθηκαν στους προμηθευτές από την κατάσταση για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

Στην πιστωτική κατάσταση του λογαριασμού 60 καταχωρούνται με τρόπο θέσης τα στοιχεία των τιμολογίων προμηθευτών και εργολάβων για εκτελεσθείσες εργασίες και υπηρεσίες, καθώς και για ληφθέντα υλικά περιουσιακά στοιχεία.

Η χρέωση αντικατοπτρίζει συναλλαγές για πληρωμή τιμολογίων προμηθευτών και εργολάβων (πίστωση λογαριασμών 51 κ.λπ.).

Το υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου αναφοράς εμφανίζεται για κάθε προμηθευτή ξεχωριστά για απαιτήσεις και υποχρεώσεις.

Ένα απόσπασμα συμπλήρωσης της εν λόγω δήλωσης σε σχέση με τον προμηθευτή αγαθών και υλικών κατά την παραλαβή της πρώτης παρτίδας αυτών στο παράδειγμα 4 δίνεται στο δείγμα 17.

Το δείγμα 18 δείχνει ένα τμήμα της εξεταζόμενης λογιστικής κατάστασης για διακανονισμούς με προμηθευτές σε σχέση με έναν οργανισμό μεταφορών όταν μεταφέρονται κεφάλαια σε αυτόν.

Κατάσταση λογιστικής διακανονισμών με προσωπικό έναντι αμοιβών

Τόσο οι τυπικές συστάσεις όσο και οι συστάσεις SMP προτείνουν τη χρήση της εν λόγω κίνησης ως παραστατικού πληρωμής για τη διεκπεραίωση της έκδοσης ποσών που οφείλονται στους υπαλλήλους από το ταμείο SMP. Αυτό υποδεικνύεται με τα ονόματα των στηλών 2, 3 και 17, αντίστοιχα «Επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο υπαλλήλου», «Θέση, αριθμός προσωπικού» και «Απόδειξη παραλαβής».

Στις πληροφορίες του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. ότι τα έντυπα εγγράφων εξακολουθούν να είναι υποχρεωτικά για χρήση, που χρησιμοποιούνται ως κύρια λογιστικά έγγραφα, τα οποία έχουν δημιουργηθεί από εξουσιοδοτημένους φορείς σύμφωνα και με βάση άλλους ομοσπονδιακούς νόμους (για παράδειγμα, έγγραφα μετρητών).

Με βάση αυτό, η χρήση από μια μικρή επιχειρηματική οντότητα της προτεινόμενης μορφής δήλωσης λογιστικής διακανονισμών με προσωπικό για μισθούς ως παραστατικού πληρωμής, κατά τη γνώμη μας, θα είναι κάπως εσφαλμένη.

Όταν χρησιμοποιείτε το προαναφερθέν φύλλο μισθοδοσίας ή μια ενοποιημένη μορφή φύλλου μισθοδοσίας (έντυπο αρ. T-51, εγκεκριμένο από το ίδιο ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας Νο. 1), η μορφή του προτεινόμενου φύλλου μπορεί να τροποποιηθεί ελαφρώς αλλάζοντας την ονομασία των στηλών 2 και 3 έως «Δομική μονάδα, τμήμα, κατηγορίες υπαλλήλων» και «Αριθμός τμήματος». Και στη συνέχεια η κατάσταση θα περιέχει στοιχεία για μισθούς και άλλες πληρωμές και αμοιβές σε υπαλλήλους διαρθρωτικών μονάδων, τμημάτων, ομάδων και κρατήσεις που γίνονται από αυτούς.

Έτσι, στο τμήμα της δήλωσης «Δεδομένα: Πίστωση στον λογαριασμό 70 - χρέωση λογαριασμών» τα δεδουλευμένα ποσά για μισθούς (συμπεριλαμβανομένων των μπόνους) για την εργασία που εκτελέστηκε, που υπολογίζονται βάσει αποδεκτών συστημάτων και μορφών αμοιβών, επιδομάτων, πρόσθετων πληρωμών και άλλες πληρωμές που προβλέπονται από την κείμενη νομοθεσία και τις τοπικές πράξεις του αντικειμένου, ανά κατηγορίες εργαζομένων, είδη δραστηριοτήτων κ.λπ.

Ταυτόχρονα, όλες οι κρατήσεις αφαιρούνται από τα δεδουλευμένα για μισθούς υπαλλήλων στην ενότητα «Παρακρατούνται: Χρέωση λογαριασμού 70 - πίστωση λογαριασμών» σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία: φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ποσά προκαταβολών που εκδόθηκαν, ποσά μη. επιστράφηκαν εγκαίρως από υπόλογα, ποσά εκτελεστικών διαταγών υπέρ διαφόρων οργανισμών και άλλων προσώπων.

Η στήλη 17 «Απόδειξη παραλαβής» δεν χρειάζεται σε μια τέτοια δήλωση.

Τον Οκτώβριο, ένας οργανισμός που ασχολείται με την παραγωγή αθλητικών ειδών συγκέντρωσε πληρωμές και παροχές στους εργαζόμενους στο ποσό των 437.200 ρούβλια, εκ των οποίων 353.922 ρούβλια. δεδουλευμένα στους υπαλλήλους της κύριας παραγωγής, 83.278 ρούβλια. - υπάλληλοι διοικητικής και οικονομικής διαχείρισης. Αυτόν τον μήνα, οι εργαζόμενοι της κύριας παραγωγής πραγματοποίησαν την εγκατάσταση μιας γραμμής παραγωγής, η οποία τέθηκε σε λειτουργία στο τέλος του μήνα, και την αποξήλωση μιας εγκατάστασης παγίου ενεργητικού που ήταν υπό παροπλισμό, για την οποία συγκεντρώθηκαν 25.237 RUB και 14.833 RUB, αντίστοιχα. Στις αρχές Οκτωβρίου, οι καθυστερούμενες πληρωμές μισθών ανήλθαν σε 213.057,00 ρούβλια και αποπληρώθηκαν στις 2 Οκτωβρίου με μεταφορά κεφαλαίων στους λογαριασμούς καρτών των εργαζομένων. Στις 17 Οκτωβρίου οι μισθοί για το πρώτο εξάμηνο του Οκτωβρίου μεταφέρθηκαν στους λογαριασμούς καρτών των εργαζομένων. Από τα δεδουλευμένα ποσά των μισθών στους εργαζόμενους για τον Οκτώβριο, ο οργανισμός παρακράτησε 53.794 ρούβλια ως φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, τον Οκτώβριο έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά βιβλία του οργανισμού σχετικά με τους μισθούς:

Χρεωστική 70 Πίστωση 51

- 213.057   τρίψτε. - Οι μισθοί για το δεύτερο εξάμηνο του Σεπτεμβρίου μεταφέρθηκαν στους λογαριασμούς των εργαζομένων.

Χρεωστική 70 Πίστωση 51

- 170.000 ρούβλια. - οι μισθοί για το πρώτο εξάμηνο του Οκτωβρίου μεταφέρθηκαν στους λογαριασμούς των εργαζομένων.

Χρεωστική 08 Πίστωση 70

- 25.237   τρίψτε. - οι μισθοί συγκεντρώθηκαν στους υπαλλήλους που εγκατέστησαν τον εξοπλισμό.

Χρεωστική 20 Πίστωση 70

- 313.852   τρίψτε. (353.922 – 25.237 – 14.833) - μισθοί δεδουλευμένων στους υπαλλήλους της κύριας παραγωγής.

Χρεωστική 26 Πίστωση 70

-83.278   τρίψτε. - οι μισθοί συσσωρεύτηκαν στους υπαλλήλους της διοίκησης.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 70

- 14.833   τρίψτε. - συσσωρεύτηκαν μισθοί στους εργαζόμενους για την αποξήλωση της εγκατάστασης που αφαιρέθηκε.

Χρεωστική 70 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Πληρωμές Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος»

- 53.794   τρίψτε. - Παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων για τον Οκτώβριο.

Από την 1η Νοεμβρίου, το υπόλοιπο των καθυστερούμενων μισθών θα είναι 213.406 ρούβλια. (213.057 – 213.057 – 170.000 – 53.794 + 437.200).

Οι δεδουλευμένες πληρωμές και αμοιβές σε εργαζομένους για τον Οκτώβριο παρουσιάζονται στο δείγμα 19, ενώ οι πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν και η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων παρουσιάζονται στο δείγμα 20.

Πληροφορίες που περιέχονται στην κατάσταση λογιστικής διακανονισμών με προσωπικό για μισθούς, χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των ποσών των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης. Τα ίδια τα δεδουλευμένα, όπως προαναφέρθηκε, αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατάσταση διακανονισμών και λοιπών συναλλαγών.

Τέλος του παραδείγματος 5

Ας προσθέσουμε την προϋπόθεση του παραδείγματος: κατά τον υπολογισμό των ασφαλίστρων σε κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού, ο οργανισμός χρησιμοποιεί τα γενικά τιμολόγια των ασφαλίστρων: 22% - στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 2,9% - στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσίας, 5,1% - στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης. Το εισόδημα των εργαζομένων που περιλαμβάνεται στη βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από τον Ιανουάριο έως τον Οκτώβριο, δεν υπερβαίνει τα 624.000 ρούβλια. Κατά τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών, χρησιμοποιείται τιμολόγιο 0,7%. Από τις 30 Σεπτεμβρίου, ο οργανισμός είχε καθυστερούμενες ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων ύψους 96.250 ρούβλια, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης - 22.312,50 ρούβλια, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσίας για ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα (FSS, υπολογαριασμός 1) - 12.687,50 ρούβλια, στο FSS της Ρωσίας για ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών (FSS, υπολογαριασμός 2) - 3062,50 ρούβλια. Τα οφειλόμενα ποσά μεταφέρθηκαν στον λογαριασμό του Δημοσίου στις 2 Οκτωβρίου.

Τον Οκτώβριο, οι υπάλληλοι της κύριας παραγωγής που εγκατέστησαν εξοπλισμό βραβεύτηκαν με 25.237 ρούβλια. Τα ασφάλιστρα υπολογίζονται από αυτό το ποσό:

στο Ταμείο Συντάξεων - 5552,14 ρούβλια. (25.237 × 22%).

FFOMS - 1287,09 τρίψτε. (RUB 25.237 × 5,1%).

FSS, υπολογαριασμός 1 - 731,87 ρούβλια. (RUB 25.237 × 2,9%).

FSS, υπολογαριασμός 2 - 176,66 ρούβλια. (RUB 25.237 × 0,7%).

Το δεδουλευμένο αυτών των ποσών στη λογιστική αντικατοπτρίζεται ως εξής:

Χρεωστική 08 Πίστωση 69 υπολογαριασμός "Διακανονισμοί με το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας" ("Διακανονισμοί με το FFOMS", "Διακανονισμοί με το Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσίας υπολογαριασμός 1", "Διακανονισμοί με το Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσίας υπολογαριασμός 2 ”)

- 5552,14   τρίψτε. (1287.09, 731.87, 176.66) - έχουν υπολογιστεί οι ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων (FFOMS, Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσίας και για τους δύο τύπους κοινωνικής ασφάλισης).

Στοιχεία για τα δεδουλευμένα ασφάλιστρα για τον Οκτώβριο για τις συγκεκριμένες ομάδες εργαζομένων και είδη εργασίας (κύρια παραγωγή, διαχείριση, αποσυναρμολόγηση εξοπλισμού) φαίνονται στον Πίνακα 2.

Ένα τμήμα συμπλήρωσης της λογιστικής κατάστασης για υπολογισμούς και άλλες πράξεις δίνεται στο δείγμα 21.

Σημειώστε ότι στην έκδοση της δήλωσης που προτείνεται από τις τυπικές συστάσεις, στη στήλη 18 προτάθηκε να αντικατοπτρίζονται οι εισφορές στην κοινωνική ασφάλιση.

Φύλλο περίληψης (σκάκι) Νο 9MP

Αυτή η δήλωση προορίζεται να συνοψίσει τα τρέχοντα λογιστικά στοιχεία και την αμοιβαία επαλήθευση της ορθότητας των εγγραφών που έγιναν στους λογιστικούς λογαριασμούς.

Το αντίγραφο κίνησης ανοίγει για την περίοδο αναφοράς και χρησιμεύει για την καταγραφή στοιχείων για τη χρέωση και την πίστωση κάθε λογιστικού λογαριασμού ξεχωριστά.

Στην κατάσταση, οι λογαριασμοί καταγράφονται κάθετα με αύξουσα σειρά των αριθμών τους και οριζόντια - κατά σειρά αύξησης των αριθμών των καταστάσεων.

Η συνοπτική κατάσταση συμπληρώνεται με μεταφορά πιστωτικού κύκλου εργασιών από τις ισχύουσες καταστάσεις (χρησιμοποιούνται τα στοιχεία στη στήλη «Αντίστοιχος λογαριασμός») και καταχώρισή τους στη χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών.

Με την ολοκλήρωση της καταχώρησης, υπολογίζεται το ποσό του χρεωστικού τζίρου για κάθε λογαριασμό, το οποίο πρέπει να είναι ίσο με τον χρεωστικό τζίρο που απεικονίζεται για αυτόν τον λογαριασμό στην αντίστοιχη κατάσταση.

Τα προσδιοριζόμενα ποσά στη χρέωση κάθε λογαριασμού αθροίζονται και το σύνολο τους θα πρέπει να είναι ίσο με το συνολικό ποσό του κύκλου εργασιών για την πίστωση των λογαριασμών.

Το δείγμα 22 δείχνει ένα κομμάτι συμπλήρωσης ενός φύλλου σκακιού με βάση τα δεδομένα στο παράδειγμα 5 σχετικά με τις βαθμολογίες 69 και 70.

Οι χρεωστικοί και πιστωτικοί κύκλοι εργασιών για κάθε ισχύοντα λογαριασμό μεταφέρονται στο φύλλο κύκλου εργασιών, το οποίο υπολογίζει τα υπόλοιπα για κάθε λογαριασμό από την τελευταία ημερολογιακή ημέρα της περιόδου αναφοράς.

Ένα απόσπασμα της συμπλήρωσης του φύλλου κύκλου εργασιών για τους λογαριασμούς 69 και 70 που αναφέρονται στο παράδειγμα 5 δίνεται στο δείγμα 23.

Ακολουθεί η κατάληξη

Δείγμα 1

Αριθμός λογαριασμού λογιστική	Υπόλοιπο στις _______		Κύκλος εργασιών για _________		Υπόλοιπο στις _______
	Χρέωση	Πίστωση	Χρέωση	Πίστωση	Χρέωση	Πίστωση

Δείγμα 2

Λογαριασμός 01 «Πάγια στοιχεία ενεργητικού»							Λογαριασμός 02 «Αποσβέσεις παγίων»
Δονητής W			Ανάθεση	Πράξη με ημερομηνία 16/10/14

Δείγμα 3

Λογαριασμός 01 «Πάγια στοιχεία ενεργητικού»
Παρακέντηση "Πρωτοπόρος"		Υπολογισμός αποσβέσεων

Δείγμα 4

Λογαριασμός 01 «Πάγια στοιχεία ενεργητικού»				Λογαριασμός 02 «Αποσβέσεις παγίων»
Μπετονιέρα SBR-440/

Τραπέζι 1

Τον αριθμό της παρτίδας	ημερομηνία απόδειξης	Αριθμός μονάδων	Κόστος μονάδας, τρίψιμο/μονάδα.	Πραγματικός κόστος παρτίδας, τρίψτε.	Μεταφορά έξοδα
Αγοράστηκε τον Οκτώβριο
Μεταφέρεται στην παραγωγή

Δείγμα 5

Ονομα	Ποσ	Πραγματικό s/s		Εγγραφο	Ποσ	Δ 10 Κ 60	Σύνολο
			Άφιξη της πρώτης παρτίδας MPZ	Αριθμ. τιμολογίου.... με ημερομηνία 10/01/14
Ναύλος			Παράδοση της πρώτης παρτίδας MPZ	Αριθμ. τιμολογίου.... με ημερομηνία 10/01/14

Δείγμα 6

	Ημερομηνία, αριθμός έγγραφο	Ποσ	Πιστωτικός λογαριασμός 10 - χρεωστικοί λογαριασμοί			Παραμένουν στο τέλος
					Σύνολο		Πραγματικός s/s
Μεταφορά υλικών και εξοπλισμού στην παραγωγή	Αριθμ. τιμολογίου.... με ημερομηνία 31/10/14
Ναύλος	Βοήθεια-υπολογισμός

Δείγμα 7

Ονομα		Ημερομηνία, αριθμός έγγραφο	Χρεωστικός λογαριασμός 19 - πιστωτικούς λογαριασμούς		Πίστωση λογαριασμού 19 - χρεωστικούς λογαριασμούς
				Σύνολο		Σύνολο
	Άφιξη της πρώτης παρτίδας MPZ	Αριθμός τιμολογίου με ημερομηνία...
	Παράδοση της πρώτης παρτίδας MPZ	Αριθμός τιμολογίου με ημερομηνία...

Δείγμα 8

Πάγιο ενεργητικό	Χρεωστικός λογαριασμός 08 - πιστωτικοί λογαριασμοί		Πιστωτικός λογαριασμός 08 - χρεωστικοί λογαριασμοί
		Σύνολο		Σύνολο
Δονητής W

Δείγμα 9

Οχι.	Τύπος Προϊόντος	Αλλαγές (τζίροι) για την περίοδο αναφοράς, τρίψιμο.
		Χρεωστικός λογαριασμός 20 - πιστωτικοί λογαριασμοί:
							Κόστος διαχείρισης	Σύνολο (Σ στήλη 4–9)
	Προϊόν Α
	Προϊόν Β
	Κόστος διαχείρισης

Δείγμα 10

Ημερομηνία καταγραφής	Γεγονός οικονομικής ζωής	Πιστωτικός λογαριασμός 51 - χρεωστικοί λογαριασμοί		Παραμένουν στο τέλος
			Σύνολο
	Προκαταβολή εξόδων μεταφοράς, π/σ Αρ. 257 ημερ. 01.10.14.

Δείγμα 11

Δείγμα 12

Ημερομηνία καταγραφής	Γεγονός οικονομικής ζωής, ημερομηνία, Αριθμός Εγγράφου	Πιστωτικός λογαριασμός 99 - χρεωστικοί λογαριασμοί		Υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου αναφοράς περίοδος
			Σύνολο	Χρέωση	Πίστωση
	Λογαριασμός 99 «Κέρδη και ζημιές» Βοήθεια για την πώληση μπετονιέρων ... Σύνολο

Δείγμα 13

Οφειλέτες, πιστωτές (ονόματα οργανισμών, πλήρη ονόματα εργαζομένων)

Λογαριασμός 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές», σύνολο

Διακανονισμοί με υπόλογα, σύνολο

Τακτοποιήσεις με προσωπικό για λοιπές λειτουργίες, σύνολο

Υπολογισμοί για τα δάνεια που παρέχονται

Μακροπρόθεσμα, συνολικά

Βραχυπρόθεσμη, συνολική

Υπολογισμοί αποζημίωσης για υλικές ζημιές, σύνολο

Μακροπρόθεσμα

Δείγμα 14

Οφειλέτες και πιστωτές (όνομα οργανισμού, πλήρη ονόματα εργαζομένων)	Υπόλοιπο από 12/01/14	Αλλαγές (τζίροι) Δεκεμβρίου			Υπόλοιπο στις 31/12/14
	Χρέωση		Χρεωστική 76 Πίστωση 50	Πίστωση 76 Χρεωστική 20	Χρέωση	Πίστωση
Λογαριασμός 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές», σύνολο
Διακανονισμοί με υπόλογα, συνολικά
Smolov F. I.		Η JSC χαρτικά αγοράστηκε από...
Γιάρτσεφ Γ. Σ.		Εκδόθηκε ως έκθεση για έξοδα μετακίνησης από την RKO Αρ....
		Πληρωμένα έξοδα που σχετίζονται με το επαγγελματικό ταξίδι της JSC από...

Δείγμα 15

Λογαριασμός 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες»
		Χρεωστική 62	Πίστωση 62 - χρεωστικοί λογαριασμοί
		Πίστ 91-1		Σύνολο
	Αριθμός λογαριασμού ... από
Έλαβε κεφάλαια για τη μπετονιέρα	P/n Αρ. ... από

Δείγμα 16

Λογαριασμός 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα»
	Χρεωστικός λογαριασμός 91-2 - πιστωτικοί λογαριασμοί				Πίστωση 91-1 - χρεωστικοί λογαριασμοί
				Σύνολο		Σύνολο
Πώληση μπετονιέρα SBR-440/380v

Δείγμα 17

Όνομα, ημερομηνία, αριθμός του πρωτογενούς λογιστικού εγγράφου	Ονομα προμηθευτής	Υπόλοιπο στις αρχές του μήνα	Αλλαγές (επαναστάσεις) κατά την περίοδο αναφοράς			Μετρήστε 60 υπόλοιπο
		Χρέωση	Πιστωτικός λογαριασμός 60 - χρεωστικοί λογαριασμοί
					Σύνολο	Χρέωση
	Προμηθευτής MPZ
Αριθμ. τιμολογίου.... με ημερομηνία 10/01/14

Δείγμα 18

Ονομα προμηθευτής	Χρεωστικός λογαριασμός 60 - πιστωτικοί λογαριασμοί			Βαθμολογία 60, υπόλοιπο
	Όνομα, ημερομηνία, αριθμός του πρωτογενούς λογιστικού εγγράφου		Σύνολο	Χρέωση
Οργάνωση μεταφορών	Π/π Νο 257 με ημερομηνία 01/10/14

Δείγμα 19

	Βαθμολογία 70 υπόλοιπο	Δεδομένα: Πίστωση λογαριασμού 70 - χρέωση λογαριασμού					Υπόλοιπο λογαριασμού 70
	Χρέωση					Σύνολο	Χρέωση	Πίστωση
Καταβολή μισθών στους εργαζόμενους:
για εγκατάσταση εξοπλισμού
κύρια παραγωγή
διαχείριση
αποσυναρμολόγηση του αντικειμένου

Δείγμα 20

Διαρθρωτική μονάδα, τμήμα, κατηγορίες εργαζομένων	Βαθμολογία 70 υπόλοιπο	Παρακρατήθηκε: Χρεωστικός λογαριασμός 70 - πιστωτικοί λογαριασμοί			Υπόλοιπο λογαριασμού 70
	Πίστωση			Σύνολο	Χρέωση	Πίστωση
Καταβλήθηκε μισθός για το δεύτερο εξάμηνο του Σεπτεμβρίου
Καταβλήθηκε μισθός για το πρώτο εξάμηνο του Οκτωβρίου
Παρακρατήθηκε το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον Οκτώβριο

πίνακας 2

ασφάλιστρα	Πρωτογενής παραγωγή			Ελεγχος	Σύνολο
	Εγκατάσταση εξοπλισμός	Φυσιολογική δραστηριότητα	Αποσυναρμολόγηση του αντικειμένου
FSS, υπολογαριασμός 1
FSS, υπολογαριασμός 2

Δείγμα 21

Οφειλέτες, πιστωτές...			Πιστωτικός λογαριασμός 69 - χρεωστικοί λογαριασμοί				Σύνολο	Υπόλοιπο
								Πίστωση
Λογαριασμός 69 "PFR"		31/10/14 οικισμός Ved.
Λογαριασμός 69 "FFOMS"	Υπολογισμός SV από μισθούς υπαλλήλων
Λογαριασμός 69 "FSS, s/h 1"	Υπολογισμός SV από μισθούς υπαλλήλων
Λογαριασμός 69 “FSS, s/h 2”	Υπολογισμός SV από μισθούς υπαλλήλων

Δείγμα 22

Χρεωστικοί λογαριασμοί

Πιστωτικοί λογαριασμοί σύμφωνα με δηλώσεις

Σύνολο με χρέωση λογαριασμών

FFOMS

FSS, s/s 1

FSS, s/s 2

Συνολική πίστωση λογαριασμών

Δείγμα 23

Αριθμός λογαριασμού	Υπόλοιπο στις 30/09/14		κύκλος εργασιών Οκτωβρίου		Υπόλοιπο στις 31/10/14
	Χρέωση	Πίστωση	Χρέωση	Πίστωση	Χρέωση	Πίστωση
69 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας»
69 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με FFOMS»
69 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων 1»
69 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί με Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων 2»

Η πλήρης μορφή λογιστικής περιλαμβάνει τη χρήση ενός συνόλου καταστάσεων για την καταγραφή των γεγονότων της οικονομικής ζωής μιας μικρής επιχειρηματικής οντότητας. Το SMP προτείνεται να εγκρίνει δηλώσεις σύμφωνα με το παράδειγμα των εντύπων που δίνονται στα προσαρτήματα των τυπικών συστάσεων ή των συστάσεων του SMP.

Τα λάθη στις δηλώσεις διορθώνονται διαγράφοντας το λανθασμένο κείμενο ή ποσό και γράφοντας το σωστό κείμενο ή ποσό πάνω από το διαγραμμένο. Η διαγράμμιση πρέπει να γίνεται με λεπτή γραμμή, ώστε να μπορεί να διαβαστεί η εσφαλμένη καταχώρηση.

Εάν υπάρχει κίνηση των παγίων (αγορά, κατασκευή, κατασκευή, διάθεση), υπολογίζονται τα ποσά του κύκλου εργασιών (μεταβολές) τους για την περίοδο αναφοράς και το υπόλοιπο των παγίων εμφανίζεται την τελευταία ημερολογιακή ημέρα της περιόδου αναφοράς.

Εάν μια οικονομική οντότητα έχει σημαντικό αριθμό παγίων περιουσιακών στοιχείων, τότε είναι σκόπιμο να τηρούνται αρχεία με τη χρήση καρτών απογραφής ή βιβλίων απογραφής.

Το κόστος των τιμαλφών προσδιορίζεται και αποτυπώνεται στη δήλωση με βάση το κόστος απόκτησής τους σύμφωνα με έγγραφα προμηθευτών, μεταφορικών οργανισμών κ.λπ.

Η συνολική ποσότητα και η συνολική αξία των αποθεμάτων προσδιορίζονται ως ο συνδυασμός της ποσότητας και της αξίας των αποθεμάτων στην αρχή του μήνα και αυτών που παραλήφθηκαν κατά τη διάρκεια του μήνα.

Για αναλυτική και συνθετική λογιστική του κόστους παραγωγής προϊόντων (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) και για το κόστος επένδυσης κεφαλαίου χρησιμοποιείται το λογιστικό φύλλο κόστους παραγωγής.

Σε μια δήλωση μπορείτε να παρακολουθείτε το κόστος παραγωγής προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) ανά τύπο και διαχείριση παραγωγής.

Τα κόστη που αποδίδονται σε ημιτελή προϊόντα συνεχίζουν να παρατίθενται στον λογαριασμό 20 για τους τύπους προϊόντων (έργα, υπηρεσίες) που παράγονται ως εργασίες σε εξέλιξη.

Η λογιστική κατάσταση διακανονισμών και άλλων συναλλαγών χρησιμοποιείται για την καταγραφή συναλλαγών σε λογιστικούς λογαριασμούς, συμπεριλαμβανομένων των υπολογαριασμών που απαιτούν περαιτέρω λεπτομέρειες των λογιστικών δεδομένων.

Οι εγγραφές στη δήλωση γίνονται με τρόπο θέσης (μία γραμμή τη φορά). Τα αποτελέσματα των υπολοίπων και των μεταβολών (κύκλων εργασιών) για την περίοδο αναφοράς υπολογίζονται για κάθε λογαριασμό. Τα σύνολα για το σύνολο της κατάστασης δεν υπολογίζονται σε αυτήν την περίπτωση.

Οι εκκρεμείς απαιτήσεις παρατίθενται στην κατάσταση σε τιμές πώλησης.

Η οδηγία αριθ. 3210-U της Τράπεζας της Ρωσίας ορίζει την έκδοση μετρητών για πληρωμές μισθών σύμφωνα με καταστάσεις μισθοδοσίας ή καταστάσεις μισθοδοσίας (ενοποιημένα έντυπα αρ. T-49 και T-53 (κωδικοί OKUD 0301009 και 0301011, αντίστοιχα), εγκεκριμένα από ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας με ημερομηνία 01/05/04 No. 1) (ρήτρα 6 των οδηγιών αριθ. 3210).

Στη λογιστική, τα δεδουλευμένα ποσά πληρωμής για εργασίες εγκατάστασης εξοπλισμού καταγράφονται στο λογαριασμό 08, για αποσυναρμολόγηση - στον λογαριασμό 91-2.

Πληροφορίες που περιέχονται στην κατάσταση λογιστικής διακανονισμών με προσωπικό για μισθούς, χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των ποσών των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης.

Η λογιστική για τα γεγονότα της οικονομικής ζωής στο SMP, το οποίο χρησιμοποιεί ένα λογιστικό έντυπο που βασίζεται στη χρήση καταστάσεων, ολοκληρώνεται στο τέλος της περιόδου αναφοράς με τον υπολογισμό των αποτελεσμάτων του κύκλου εργασιών στις εφαρμοσμένες καταστάσεις και την υποχρεωτική μεταφορά τους στην περίληψη δήλωση (σκακιέρα) σύμφωνα με το έντυπο Νο 9ΜΠ.

Τα αποθέματα γίνονται δεκτά για λογιστικοποίηση στο πραγματικό κόστος. Τα αποθέματα αντικατοπτρίζονται στις οικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με την ταξινόμησή τους (κατανομή σε ομάδες (τύποι)) με βάση τη μέθοδο χρήσης στην παραγωγή προϊόντων, την απόδοση της εργασίας, την παροχή υπηρεσιών ή για τις διαχειριστικές ανάγκες του οργανισμού. Στις οικονομικές καταστάσεις, τουλάχιστον οι ακόλουθες πληροφορίες υπόκεινται σε γνωστοποίηση, λαμβανομένης υπόψη της σημαντικότητας: σχετικά με τις μεθόδους αξιολόγησης των αποθεμάτων ανά ομάδες (τύπους) τους. σχετικά με τις συνέπειες των αλλαγών στις μεθόδους αποτίμησης των αποθεμάτων· την αξία των δεσμευμένων αποθεμάτων· το μέγεθος και η κίνηση των αποθεματικών για τη μείωση της αξίας των υλικών περιουσιακών στοιχείων.

Η κατάσταση στο έντυπο αριθ. λογαριασμός 19). Η κατάσταση ανοίγει για ένα μήνα και τηρείται από οικονομικά υπεύθυνους (ή στο λογιστήριο) χωριστά για αποθέματα παραγωγής και αγαθά στο πλαίσιο όλων των τύπων τιμαλφών, ανεξάρτητα από το αν υπήρξε ή όχι μετακίνηση ορισμένων τιμαλφών κατά την αναφορά μήνας. Το κόστος των τιμαλφών προσδιορίζεται και αντικατοπτρίζεται στη δήλωση με βάση το κόστος της τιμής αγοράς, τα έξοδα μεταφοράς και τις προσαυξήσεις που καθορίζονται στα έγγραφα διακανονισμού των προμηθευτών. Η δήλωση αποτελείται από αναλυτικά και συνθετικά μέρη. Σε αναλυτ. Αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το όνομα του προϊόντος, την τιμή, το υπόλοιπο και την αρχή του μήνα σε μέτρηση. Και συνολικά. Σε συνθετικό Ο κύκλος εργασιών των Dt και Kt αντανακλάται στη συνολική μεταβολή. Τα ποσά του ΦΠΑ αντικατοπτρίζονται σε ξεχωριστή γραμμή προκειμένου να μειωθούν περαιτέρω οι υποχρεώσεις στον προϋπολογισμό. Εάν υπάρχουν δύο ή περισσότερα οικονομικά υπεύθυνοι στην επιχείρηση που τηρούν αρχεία με τιμαλφή χρησιμοποιώντας καταστάσεις στο έντυπο Β-2, το λογιστήριο, βάσει των καθορισμένων καταστάσεων, συντάσσει μια κατάσταση στο έντυπο Νο. Β-2 για ενοποιημένη λογιστική της παρουσίας και της διακίνησης τιμαλφών για το μήνα για τη μικρή επιχείρηση στο σύνολό της.

33. Λογιστική για την απελευθέρωση τελικών προϊόντων. Διατήρηση δηλώσεων σε-2 και σε-3.

Υπάρχουν δύο μέθοδοι λογιστικής: με προγραμματισμένο κόστος και με πραγματικό κόστος. Εάν η λογιστική για τα τελικά προϊόντα πραγματοποιείται με το πραγματικό κόστος, τότε η παραλαβή των τελικών προϊόντων στην αποθήκη (που αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 40) πραγματοποιείται με το πραγματικό κόστος κατασκευής του προϊόντος. Το πραγματικό κόστος μπορεί να υπολογιστεί μόνο στο τέλος της περιόδου αναφοράς (μήνας). Η κατάσταση στο έντυπο αριθ. στα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία». Στην περίπτωση αυτή, για τη λογιστική των επενδύσεων κεφαλαίου, ανοίγεται χωριστή κατάσταση στο έντυπο Β-Ζ. Η χρέωση του λογαριασμού 20 «Κύρια παραγωγή» συλλέγει το κόστος από την πίστωση διαφορετικών λογαριασμών με βάση τα δεδομένα που περιέχονται στις καταστάσεις (Β-2, Β-4, Β-5 κ.λπ.), καθώς και απευθείας από μεμονωμένα πρωτογενή έγγραφα . Το δεύτερο μέρος περιέχει πληροφορίες σχετικά με το είδος των υπηρεσιών, τον αύξοντα αριθμό, το ποσό του κύκλου εργασιών και το υπόλοιπο στην αρχή και στο τέλος του μήνα που είναι ελλιπής. Πρ-βα. Ο λογαριασμός περιέχει πληροφορίες σχετικά με διαγραφές από τους λογαριασμούς 20 και 08 κατά τη διάρκεια του τρέχοντος μήνα.

Λογιστική για τα αποθέματα σε αποθήκες. Για να παρέχουν στο πρόγραμμα παραγωγής τους κατάλληλους υλικούς πόρους, οι επιχειρήσεις δημιουργούν εξειδικευμένες αποθήκες για την αποθήκευση βασικών και βοηθητικών υλικών, καυσίμων, ανταλλακτικών και άλλων υλικών. Εκτός από τις κεντρικές εργοστασιακές αποθήκες, σε διάφορα δομικά τμήματα της επιχείρησης μπορεί να υπάρχουν αποθήκες που εκτελούν τις λειτουργίες ενδιάμεσων αποθηκών. Σε κάθε αποθήκη εκχωρείται ένας μόνιμος αριθμός με εντολή της επιχείρησης, ο οποίος στη συνέχεια αναγράφεται σε όλα τα έγγραφα που σχετίζονται με τις λειτουργίες αυτής της αποθήκης. Οι αποθήκες πρέπει να είναι εφοδιασμένες με ζυγαριές εργασίας, όργανα μέτρησης και δοχεία μέτρησης.

Στις αποθήκες (αποθήκες), τα υλικά περιουσιακά στοιχεία τοποθετούνται σε τμήματα και μέσα σε αυτά σε ομάδες, τύπους και μεγέθη σε στοίβες, κιβώτια, δοχεία, σε ράφια, ράφια, κελιά, παλέτες, γεγονός που εξασφαλίζει την ταχεία αποδοχή, απελευθέρωση και τον έλεγχο της συμμόρφωσής τους με πραγματική διαθεσιμότητα καθιερωμένα πρότυπα αποθεμάτων (όριο).

Η λογιστική των υλικών στην αποθήκη διενεργείται από τον υπεύθυνο της αποθήκης (αποθηκευτή), ο οποίος είναι ο οικονομικά υπεύθυνος. Προσλαμβάνεται σε συμφωνία με τον αρχιλογιστή του οργανισμού. Μια τυπική συμφωνία για την πλήρη ατομική οικονομική ευθύνη συνάπτεται με τον αποθηκευτή στην προβλεπόμενη μορφή.

Εάν ο πίνακας προσωπικού του οργανισμού δεν περιλαμβάνει τη θέση του διευθυντή αποθήκης, τότε τα καθήκοντά του μπορούν να ανατεθούν σε οποιονδήποτε υπάλληλο του οργανισμού με τη συγκατάθεσή του με την υποχρεωτική σύναψη συμφωνίας για την ατομική ευθύνη. Ένας αποθηκάριος μπορεί να αποδεσμευτεί από τη θέση του μόνο μετά από πλήρη απογραφή των ειδών απογραφής (υλικά περιουσιακά στοιχεία) και μεταφορά τους σύμφωνα με πράξη που εγκρίνεται από τον επικεφαλής του οργανισμού.

Για κάθε αριθμό είδους υλικών, ο αποθηκευτής συμπληρώνει μια ετικέτα υλικού και την επικολλά στο μέρος όπου αποθηκεύονται τα υλικά. Η ετικέτα υποδεικνύει το όνομα των υλικών, τον αριθμό του προϊόντος, τη μονάδα μέτρησης, την τιμή και το όριο διαθεσιμότητας υλικού.

Η λογιστική για την κίνηση και τα υπόλοιπα των υλικών πραγματοποιείται σε λογιστικές κάρτες υλικών. Ανοίγεται ξεχωριστή κάρτα για κάθε αριθμό είδους, επομένως η λογιστική ονομάζεται ποικιλιακή λογιστική και πραγματοποιείται μόνο σε είδος.

Οι κάρτες ανοίγουν στο λογιστήριο ή στο μηχανογραφικό κέντρο και πάνω τους αναγράφεται ο αριθμός αποθήκης, το όνομα του υλικού, η μάρκα, ο βαθμός, το προφίλ, το μέγεθος, η μονάδα μέτρησης, ο αριθμός είδους, η τιμή εγγραφής και το όριο. Μετά από αυτό, οι κάρτες μεταφέρονται στην αποθήκη και ο αποθηκευτής συμπληρώνει τις στήλες για την παραλαβή, την κατανάλωση και την ισορροπία των υλικών.

Ο αποθηκάριος πραγματοποιεί εγγραφές στις κάρτες με βάση πρωτογενή παραστατικά (εντολές παραλαβής, απαιτήσεις, τιμολόγια κ.λπ.) την ημέρα των συναλλαγών. Μετά από κάθε καταχώριση, εμφανίζονται τα υπόλοιπα υλικά. Χάρη σε αυτό, η αποθήκη διαθέτει επιχειρησιακές πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση των αποθεμάτων υλικών. Εάν το υπόλοιπο των υλικών είναι υψηλότερο ή χαμηλότερο από το καθορισμένο πρότυπο αποθεμάτων, ο διαχειριστής της αποθήκης υποχρεούται να το αναφέρει στο τμήμα προμήθειας.

Η τήρηση αρχείων υλικών επιτρέπεται επίσης σε λογιστικά βιβλία υλικών που περιέχουν τα ίδια στοιχεία με τις κάρτες αποθήκης.

Σε συνθήκες αυτοματοποίησης λογιστικών εργασιών και αυτοματοποιημένης διαχείρισης, αντί για λογιστικές κάρτες αποθήκης, χρησιμοποιούνται συστηματικά καταρτισμένα διαγράμματα μηχανημάτων-δηλώσεις κίνησης και ισοζυγίων υλικών. Βάσει πρωτογενών παραστατικών, αντικατοπτρίζουν τα ίδια δεδομένα με τις κάρτες αρχείων αποθήκης. Ωστόσο, σε αντίθεση με πολλές κάρτες, τα φύλλα δεδομένων μηχανών οδηγούν μόνο σε αποθήκες και οικονομικά υπεύθυνους. Τα διαγράμματα μηχανών χρησιμοποιούνται για την παρακολούθηση της κίνησης και της κατάστασης των υλικών στην αποθήκη και της επιχειρησιακής διαχείρισης παραγωγής.

Τα πρωτογενή παραστατικά, αφού καταγραφούν τα στοιχεία τους σε λογιστικές κάρτες, μεταφέρονται στο λογιστήριο. Οι κάρτες ορίων μεταφέρονται όπως χρησιμοποιείται το όριο, αλλά το αργότερο την 1η ημέρα του επόμενου μήνα. Η παράδοση των εγγράφων τεκμηριώνεται σε μητρώο, το οποίο αναφέρει το όνομα και τους αριθμούς των εγγράφων που υποβάλλονται.

Σε εργαστήρια με αποθήκες, καθώς και σε επιχειρήσεις που αναφέρουν (σημεία, τμήματα, εργοστάσια), οι οικονομικά υπεύθυνοι (προϊστάμενοι σημείων και τμημάτων, εργοδηγοί εργοστασίων) συντάσσουν μηνιαίες αναφορές για την κίνηση των υλικών περιουσιακών στοιχείων και τις υποβάλλουν στο λογιστήριο.

Όταν χρησιμοποιείτε αναφορές υλικού, δεν χρειάζεται να συντάσσετε άλλα έγγραφα για κατανάλωση υλικού. Ταυτόχρονα, η λογιστικοποίηση των υλικών σε μια υπο-έκθεση απλοποιείται, καθώς οι αναφορές των οικονομικά υπεύθυνων προσώπων χρησιμοποιούνται ως αναλυτικά λογιστικά μητρώα.

Λογιστική για υλικά στη λογιστική. Όλα τα πρωτογενή έγγραφα σχετικά με τη διακίνηση υλικών από αποθήκες και τμήματα του οργανισμού παραλαμβάνονται από το λογιστήριο, όπου, μετά από κατάλληλο έλεγχο, διαμορφώνονται σε δέσμες και στη συνέχεια μεταφέρονται στο κέντρο υπολογιστών (CC). Σε αυτό το στάδιο της λογιστικής διαδικασίας απαιτείται από τους λογιστές να ασκούν αποτελεσματικό έλεγχο σχετικά με τη νομιμότητα, τη σκοπιμότητα και την ορθότητα της τεκμηρίωσης της λειτουργίας της κίνησης των υλικών. Μετά την επαλήθευση, τα κύρια έγγραφα υπόκεινται σε φορολογία (πολλαπλασιάζοντας την ποσότητα των υλικών με την τιμή).

Τα κύρια έγγραφα σχετικά με την κίνηση των υλικών μπορούν να μεταφερθούν απευθείας στην ΣΕ, παρακάμπτοντας το λογιστήριο. Στην περίπτωση αυτή, ο έλεγχος των πρωτογενών εγγράφων διενεργείται από υπαλλήλους της ΚΕ.

Η αναλυτική λογιστική των υλικών στη λογιστική πραγματοποιείται με βάση τη χρήση των φύλλων κύκλου εργασιών ή τη μέθοδο ισολογισμού.

Όταν χρησιμοποιείτε φύλλα κύκλου εργασιών, χρησιμοποιούνται δύο επιλογές για τη λογιστική των υλικών.

Στην πρώτη επιλογή, το λογιστήριο ανοίγει αναλυτικές λογιστικές κάρτες για κάθε είδος και κατηγορία υλικών, στις οποίες καταγράφονται οι πράξεις παραλαβής και κατανάλωσης υλικών βάσει πρωτογενών παραστατικών. Αυτές οι κάρτες διαφέρουν από τις λογιστικές κάρτες αποθήκης μόνο στο ότι καταγράφουν τα υλικά όχι μόνο σε είδος, αλλά και σε χρηματικούς όρους. Στο τέλος του μήνα, με βάση τα τελικά στοιχεία όλων των καρτών, καταρτίζονται ποσοτικά και συνολικά φύλλα τζίρου υλικών για κάθε αποθήκη και τμήμα. Σε κάθε φύλλο κύκλου εργασιών, εμφανίζονται σύνολα ποσών για κάθε σελίδα, για ομάδες υλικών, για υπολογαριασμούς, συνθετικούς λογαριασμούς και το σύνολο για μια αποθήκη ή τμήμα.

Με βάση τα καθορισμένα φύλλα κύκλου εργασιών, καταρτίζεται ένα ενοποιημένο φύλλο κύκλου εργασιών στο οποίο μεταφέρονται τα αποτελέσματα των καθορισμένων φύλλων κύκλου εργασιών για ομάδες υλικών, υπολογαριασμούς, συνθετικούς λογαριασμούς, για αποθήκες και τμήματα συνολικά. Τα ενοποιημένα φύλλα κύκλου εργασιών συγκρίνονται με συνθετικά λογιστικά στοιχεία.

Στη δεύτερη επιλογή, όλα τα εισερχόμενα και εξερχόμενα έγγραφα ομαδοποιούνται κατά αριθμούς ειδών και στο τέλος του μήνα, τα τελικά στοιχεία για την παραλαβή και κατανάλωση κάθε είδους υλικών που υπολογίζονται από τα παραστατικά καταγράφονται σε φύλλα κύκλου εργασιών που συντάσσονται σε φυσικό και χρηματικό όρους για κάθε αποθήκη χωριστά στο πλαίσιο των αντίστοιχων συνθετικών λογαριασμών και υπολογαριασμών . Με βάση τα καθορισμένα φύλλα κύκλου εργασιών, καταρτίζονται τα ενοποιημένα φύλλα κύκλου εργασιών. Με τη δεύτερη επιλογή, η πολυπλοκότητα της λογιστικής μειώνεται σημαντικά, αφού δεν υπάρχει ανάγκη διατήρησης αναλυτικών λογιστικών καρτών. Αλλά ακόμη και σε αυτήν την περίπτωση, η λογιστική παραμένει επαχθής, καθώς εκατοντάδες και μερικές φορές χιλιάδες αριθμοί ειδών υλικών πρέπει να καταγράφονται στο φύλλο κύκλου εργασιών.

Η μέθοδος του ισολογισμού για τα υλικά είναι πιο προοδευτική. Με τη μέθοδο του ισοζυγίου, η λογιστική δεν αντιγράφει τη λογιστική βαθμού αποθήκης είτε σε ξεχωριστές αναλυτικές λογιστικές κάρτες είτε σε φύλλα κύκλου εργασιών, αλλά χρησιμοποιεί λογιστικές κάρτες αποθήκης για υλικά που διατηρούνται σε αποθήκες ως αναλυτικά λογιστικά μητρώα.

Κάθε μέρα ή σε άλλες καθορισμένες ώρες (συνήθως τουλάχιστον μία φορά την εβδομάδα), ένας λογιστής ελέγχει την ακρίβεια των εγγραφών που κάνει ο αποθηκευτής στις λογιστικές κάρτες της αποθήκης και τις επιβεβαιώνει με την υπογραφή του στις ίδιες τις κάρτες. Στο τέλος του μήνα, ο διευθυντής της αποθήκης και σε ορισμένες περιπτώσεις ο λογιστής, μεταφέρει ποσοτικά στοιχεία για τα υπόλοιπα την 1η ημέρα του μήνα για κάθε αριθμό είδους υλικών από λογιστικές κάρτες αποθήκης στον ισολογισμό (χωρίς έσοδα και έξοδα τζίρος). Μετά από έλεγχο και έγκριση από λογιστή, ο ισολογισμός μεταφέρεται στο λογιστήριο, όπου τα υπόλοιπα υλικά φορολογούνται σε σταθερές λογιστικές τιμές και τα σύνολά τους εμφανίζονται για μεμονωμένες λογιστικές ομάδες υλικών και για την αποθήκη συνολικά.

Με βάση τους καθορισμένους ισολογισμούς, καταρτίζεται ένας ενοποιημένος ισολογισμός στον οποίο μεταφέρονται τα αποτελέσματα των ισολογισμών αποθηκών και τμημάτων ανά ομάδες υλικών, κατά υπολογαριασμούς, συνθετικούς λογαριασμούς, αποθήκες και τμήματα.

Οι ισολογισμοί και οι ενοποιημένοι ισολογισμοί επαληθεύονται μηνιαία με στοιχεία από συνθετική λογιστική υλικών.

Για τη σύνοψη και την ομαδοποίηση πληροφοριών σχετικά με την κίνηση των υλικών, χρησιμοποιούνται φύλλα ροής υλικού (αθροιστικά φύλλα). Καταρτίζονται για κάθε αποθήκη (τμήμα) χωριστά ανάλογα με την παραλαβή και την κατανάλωση των υλικών και η λογιστική σε αυτά μπορεί να γίνει σύμφωνα με το πραγματικό κόστος των υλικών ή τις λογιστικές τιμές τους. Στο τέλος του μήνα, οι καταστάσεις υπολογίζουν τα σύνολα του τζίρου του μήνα στο πλαίσιο ομάδων υλικών σύμφωνα με υπολογαριασμούς και συνθετικούς λογαριασμούς για κάθε αποθήκη ή τμήμα.

Τα τελικά στοιχεία των φύλλων ροής υλικών μεταφέρονται μηνιαίως στο ενοποιημένο φύλλο ροής υλικών, το οποίο παρέχει επίσης πληροφορίες για τα υπόλοιπα των υλικών στην αρχή και στο τέλος του μήνα κατανεμημένα ανά ομάδες υλικών σύμφωνα με τους αντίστοιχους συνθετικούς λογαριασμούς και υπολογαριασμούς.

Τα δεδομένα από το ενοποιημένο φύλλο ροής υλικών και τα αθροιστικά φύλλα επαληθεύονται μηνιαία με αναλυτικούς λογιστικούς δείκτες, π.χ. με τζίρο και ισολογισμούς.

Οι οργανισμοί μπορούν να συντάξουν ένα φύλλο διανομής υλικών, στο οποίο υποδεικνύουν τους αντίστοιχους λογαριασμούς και υπολογαριασμούς για κάθε τομέα κατανάλωσης υλικών (σε όρους αξίας). Η δήλωση δείχνει το κόστος μεταφοράς και προμήθειας ή αποκλίσεις μεταξύ της τιμής αγοράς των υλικών και της λογιστικής τους τιμής.

Με την αυτοματοποιημένη λογιστική, όλα τα λογιστικά μητρώα καταρτίζονται με χρήση τεχνολογίας υπολογιστών.

Η χρήση προγραμμάτων λογιστικού αυτοματισμού από τον οργανισμό θα πρέπει να διασφαλίζει τον σχηματισμό των ακόλουθων κύριων λογιστικών μητρώων:

Φύλλο κύκλου εργασιών κίνησης υλικών κατά αριθμούς ειδών στο πλαίσιο αποθηκών, διαιρέσεων, τοποθεσιών αποθήκευσης.
δήλωση κατανάλωσης υλικού για παραγγελίες, παρτίδες, αναδιανομές και άλλες μονάδες κοστολόγησης·
φύλλο κύκλου εργασιών για υλικά σε διαμετακόμιση.
φύλλο κύκλου εργασιών κίνησης υλικών για μη τιμολογημένες παραδόσεις.