Disavantazhi kryesor i taksave indirekte është se aftësia tatimore e paguesve duhet të gjykohet në bazë të faktorëve të ndërmjetëm, për shembull, nga shpenzimet ose konsumi i një personi, ndërkohë që kapaciteti i vërtetë pagues jo gjithmonë dhe nuk korrespondon plotësisht me faktorë të tillë. Më tej, në tatimet indirekte është shumë e vështirë të arrihet uniformiteti i tatimit. Kur tatohen nevojat bazë, taksat indirekte bëhen në përpjesëtim të zhdrejtë me fondet e paguesve.

Por, nga ana tjetër, taksat indirekte ndihmojnë në zbatimin e taksimit të përgjithshëm, i cili, duke pasur parasysh gjendjen aktuale të ekonomisë kombëtare, është i paarritshëm vetëm nëpërmjet tatimit direkt të të ardhurave dhe kapitalit; Taksat indirekte janë relativisht të pandjeshme ndaj taksapaguesve dhe ofrojnë një mundësi për të mbledhur fonde për të mbuluar shpenzimet e mëdha moderne të qeverisë.

Përparësitë e taksave indirekte përfshijnë faktin se këto taksa paguhen sikur vullnetarisht dhe se ato, pa u shtrirë në pjesët e kursyera të të ardhurave, nxisin kursimin. Por kjo nuk mund të zbatohet në asnjë mënyrë për taksat për nevojat bazë, në të cilat nuk mund të bëhet fjalë për pagimin e tyre vullnetar.

Avantazhi kryesor i taksave indirekte qëndron në cilësitë e larta fiskale të tyre, gjë që shpjegon zhvillimin e gjerë dhe të fuqishëm të këtyre taksave.

Llojet e taksave indirekte

Tatimet indirekte sipas objekteve të vjeljes ndahen në: akciza, monopol fiskal, taksa doganore.

Në vendet e zhvilluara mbizotërojnë taksat e akcizës– taksat indirekte për mallrat dhe shërbimet e prodhuara nga ndërmarrjet private. Akcizat vendosen për mallrat e prodhuara në vend në disa vende, akcizat vendosen edhe për importin e mallrave (Rusi). Sipas metodës së mbledhjes, akcizat ndahen në individuale - të vendosura për lloje dhe grupe të caktuara mallrash, dhe universale - të vendosura mbi vlerën e të gjithë qarkullimit bruto (TVSH). Akcizat universale janë më fitimprurëse nga pikëpamja fiskale (me zgjerimin e gamës së mallrave rriten të ardhurat e akcizës universale në buxhet), ato vendosen për të gjitha mallrat që shiten. Fillimisht, akciza universale vendosej në një fazë (konsumi) në tregtinë me pakicë. Pas Luftës së Dytë Botërore, u prezantua një taksë kaskadë e qarkullimit (d.m.th., ajo u vendos në të gjitha fazat e prodhimit). Sot karakterizohet nga tatimi një herë. Një lloj akcize universale është TVSH-ja, e cila, ndryshe nga taksa e qarkullimit, nuk vendoset mbi të gjithë vlerën e një produkti, por vetëm mbi atë pjesë të vlerës që shtohet në një fazë të caktuar të prodhimit. Vlera e shtuar përfshin: pagat, amortizimin, interesin e burimeve të kredisë, kostot e përgjithshme.

Lloji i dytë i taksave indirekte qeveri - monopol fiskal - e drejta monopole e shtetit për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave të caktuara, ai ndjek një qëllim thjesht fiskal. Tarifat nuk janë vendosur, pasi shteti është monopolist në prodhimin e llojeve të caktuara të mallrave (për shembull, verë dhe produkte vodka) dhe shet mallra me një çmim shumë të lartë, i cili përfshin vetë taksën. Një monopol fiskal mund të jetë i pjesshëm (ose prodhim ose shitje) ose i plotë.

Lloji i tretë i taksave indirekte- Këto janë taksat mbi tregtinë e jashtme: detyrimet doganore. Ato ndahen:

1. sipas llojit - eksport, import, transit;

2. për ndërtimin e tarifave - për specifike (të vendosura në një shumë fikse), ad valorem (si përqindje e kostos) dhe komplekse (një kombinim i tarifave specifike dhe ad valorem);
3. nga roli ekonomik - fiskal, proteksionist (për të mbrojtur tregun e brendshëm nga mallrat e importuara), antidumping (rritje të detyrimeve për mallrat e importuara me çmime dumping), preferencial (sistemi i preferencave - detyrime preferenciale për një produkt të importuar, ose për të gjitha importet).

20. Raporti i taksave direkte dhe indirekte.

Vlerësimi i marrëdhënies midis taksave direkte dhe indirekte në Rusi është i rëndësishëm jo vetëm nga pikëpamja e zgjedhjes së prioriteteve të politikës tatimore, por edhe nga pikëpamja e mundësisë së përdorimit të përvojës së huaj. Padyshim që futja e zhvillimeve ndërkombëtare në këtë fushë duhet të ketë parasysh situatën ekonomike dhe politike, mentalitetin, si dhe dallimet në legjislacionin kombëtar për taksat dhe tarifat. Si rezultat, përdorimi i arsyeshëm dhe përmirësimi i metodave të huaja në realitetin rus mund të çojë në llogaritjen e një modeli optimal për marrëdhëniet midis taksave direkte dhe indirekte.

Kështu, për të krijuar një model tatimor efektiv dhe të qëndrueshëm në Rusi, është e nevojshme të përcaktohet niveli optimal i raportit të taksave indirekte dhe direkte, përkatësisht: pjesa e tyre. Gjithashtu, është e nevojshme të vlerësohet ndikimi dhe raporti i llojeve të taksave brenda këtyre dy grupeve të taksave, pra të arrihet në vlerën e tyre optimale (barrë tatimore që do të ishte e favorshme si për tatimpaguesin ashtu edhe e pranueshme për shtetin).

Në praktikën e huaj, ekzistojnë katër modele bazë të sistemeve tatimore, në varësi të fokusit të tyre në taksat direkte dhe indirekte.

Modeli anglo-sakson është i fokusuar në taksat direkte mbi individët, pjesa e taksave indirekte është e parëndësishme. Në SHBA, për shembull, tatimi mbi të ardhurat personale përbën 44% të të ardhurave buxhetore. Pagesat nga popullsia tejkalojnë taksat nga ndërmarrjet. Ky model përdoret gjithashtu në Australi, Britani të Madhe, Kanada dhe vende të tjera.

Modeli Eurokontinental dallohet nga një përqindje e lartë e kontributeve në sigurimet shoqërore, si dhe një përqindje e konsiderueshme e taksave indirekte: të ardhurat nga taksat direkte janë disa herë më pak se të ardhurat nga ato indirekte. Për shembull, në Gjermani, pjesa e të ardhurave për sigurimet shoqërore është 45% e të ardhurave buxhetore, nga taksat indirekte - 22%, dhe nga taksat direkte - vetëm 17%. Treguesit janë të ngjashëm për vendet e tjera të fokusuara në këtë model - Holanda, Franca, Austria dhe Belgjika. Modeli i Amerikës Latine është i fokusuar në taksat tradicionale indirekte, e cila është për shkak të inflacionit të lartë. Kështu, pjesa e taksave indirekte në të ardhurat buxhetore të vendit ishte 46% në Kili, 42% në Bolivi dhe 49% në Peru. Modeli i përzier, i cili kombinon tiparet e modeleve të tjera, përdoret në shumë vende. Shtetet e zgjedhin atë në mënyrë që të diversifikojnë strukturën e të ardhurave dhe të shmangin varësinë e buxhetit nga një lloj ose grup i caktuar taksash. Një veçori e veçantë është mbizotërimi i konsiderueshëm i përqindjes së taksave direkte nga organizatat ndaj përqindjes së taksave direkte nga individët. Sistemi rus i taksave është përfaqësues i modeleve të Amerikës Latine dhe Eurokontinentale, d.m.th. karakterizohet me përparësi në shpërndarjen e barrës tatimore të taksave indirekte mbi biznesin (rreth 70%).

Në Rusi, "kushtet ekonomike mbizotëruese objektivisht nuk na lejojnë ende të përqendrohemi në modelin anglo-sakson, por tani ka mundësi reale për të kaluar në një model të përzier të shpërndarjes së barrës tatimore, në të cilin taksat direkte mbi të ardhurat dhe taksat indirekte për biznesin do të shpërndaheshin afërsisht në mënyrë të barabartë në totalin e të ardhurave tatimore

në buxhet dhe fondet jashtëbuxhetore”.

Për të shpërndarë në mënyrë të barabartë taksat direkte dhe indirekte, është e nevojshme të llogaritet dhe të vendoset një ekuilibër i caktuar, pasi taksat dhe tarifat individuale duhet të bashkëjetojnë në mënyrë produktive me njëra-tjetrën, dhe sistemi tatimor në tërësi duhet të bashkëjetojë me mjedisin e jashtëm ekonomik. Në këtë rast, është e mundur të përdoret përvoja e vendeve të huaja, por më e rëndësishmja, duke marrë parasysh specifikat e zhvillimit ekonomik të Rusisë.

pershendetje! Gjithnjë e më shumë, mediat ruse po lënë të kuptohet për ndryshimet e ardhshme në kodin tatimor. Buxhetet rajonale janë bosh - ato duhet të plotësohen urgjentisht. Këtë herë qeveria vendosi t'i marrë seriozisht "të pasurit". Dhe pas disa vitesh ne mund të kthehemi në një shkallë progresive të tatimit mbi të ardhurat.

Sot do të flasim për atë që është një shkallë e unifikuar dhe progresive e tatimit mbi të ardhurat. Dhe le të përpiqemi të kuptojmë se cili sistem është më i mirë për Rusinë dhe pse?

Në Rusinë moderne, tatimi mbi të ardhurat u prezantua për herë të parë në prill 1916 me dekret të Nikollës II - në kulmin e Luftës së Parë Botërore. Nga rruga, paraardhësi i taksës moderne të të ardhurave personale kishte një shkallë progresive: nga 7% në 12%.

Gjatë 100 viteve që kanë kaluar që atëherë, sistemi i llogaritjes së taksave është rishikuar më shumë se një herë. Si për keq ashtu edhe për mirë për paguesit.

Që nga viti 1998, një shkallë tatimore progresive ka qenë në fuqi në Rusi. Cili është ndryshimi midis një shkalle të sheshtë (të drejtë, të vetme) dhe një shkalle progresive? Fakti që në opsionin e dytë shkalla e tatimit mbi të ardhurat varet nga shuma e të ardhurave të një individi. Në fund të viteve '90 ishte 12%, 20% dhe 30%.

Në vitin 2001, u miratua Kapitulli 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Taksa mbi të ardhurat personale". Tatimi mbi të ardhurat ka një emër të ri: "NDFL". Dhe paguesit u ndanë në dy kategori: rezidentë dhe jorezidentë.

Epo, dhe më e rëndësishmja: shkalla e tatimit mbi të ardhurat është bërë e njëjtë për të gjithë - 13%. Që nga viti 2001, rusët i kanë dhënë shtetit pak më shumë se një të shtatën e pagave dhe shpërblimeve të tyre, të ardhura nga shitja e pasurive të paluajtshme dhe makinave, marrja me qira e pronave dhe dividentët në aksione. Në përgjithësi, 13% e pothuajse të gjitha të ardhurave në buxhetin e familjes.

Disa lloje të ardhurash tani i nënshtrohen një norme të rritur prej 35% (për shembull, fitimet e lotarisë). Dhe u shfaq një listë e gjatë të ardhurash që ishin plotësisht të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale (pensione, bursa, alimentacion, përfitime).

Në dy vitet e para pas heqjes së shkallës progresive, të ardhurat nga tatimi mbi të ardhurat personale në buxhet u rritën me një të tretën! Në vitet 2000, sistemi i sheshtë u bë shenjë dalluese e ekonomisë ruse dhe një nga avantazhet e pakta konkurruese të sistemit rus të taksave.

A ishte vërtet kaq efektive peshore e sheshtë? Në fund të fundit, në vendet e tjera pothuajse nuk përdoret kurrë. Jo gjithçka është aq e qartë.

Rritja shpërthyese e të ardhurave tatimore u shkaktua nga disa faktorë:

1. Norma e përgjithshme e tatimit mbi të ardhurat personale u rrit me 1% për shumicën e individëve (më parë minimumi ishte 12%, jo 13%)
2. Përfitimet për ushtarakët, gjyqtarët, prokurorët, doganierët, policinë dhe madje edhe zyrtarët e taksave u anuluan. Si rezultat, numri i taksapaguesve u rrit me gati një milion njerëz
3. Në vitin 2001, barra tatimore në ekonomi u dobësua përgjithësisht (tatimi mbi të ardhurat dhe normat e TVSH-së u ulën). Kjo i lejoi biznesit të ridrejtonte një pjesë të parave të kursyera nga taksat për të paguar pagat për punonjësit
4. Të ardhurat e popullsisë rriteshin çdo vit. Rusia ka hyrë në periudhën e "viteve të naftës të ushqyer mirë"

Me fjalë të tjera, efektiviteti i kalimit nga një shkallë progresive në një shkallë të vetme ishte shumë e ekzagjeruar.

Cilat vende kanë aktualisht një shkallë të unifikuar të tatimit mbi të ardhurat personale?

Ndër vendet e ish-BRSS, shkalla e sheshtë përdoret në Rusi, Gjeorgji, Ukrainë, Letoni, Lituani, Estoni, Kazakistan dhe Kirgistan. Jashtë shtetit, ajo operon në Hungari, Bullgari, Shqipëri, Maqedoni, Rumani, Republikën Çeke, Mongoli, Hong Kong dhe Ishujt Channel (Gernsey dhe Jersey).

Një shkallë e unifikuar tatimore është gjithashtu e rëndësishme për entitetet federale individuale të vendeve të mëdha. Për shembull, për provincën kanadeze të Albertës dhe disa shtete të SHBA: Massachusetts, Pensilvania, Michigan, Indiana dhe Illinois.

Fakt interesant. Në vendet e zhvilluara me ekonomi të fortë, taksa e sheshtë nuk përdoret!

Le të themi se në Francë norma e tatimit mbi të ardhurat varion nga 5.5% në 75%. Të ardhurat e francezëve ndahen në tetë kategori. Dhe të ardhurat llogariten jo për person, por për familje. Dhe minimumi i patatueshëm është 6011 euro në vit.

Shembuj të vendeve të tjera me shkallë progresive: SHBA, MB, Suedia, Danimarka, Spanja, Kanadaja, Gjermania, Kina dhe Izraeli.

Rusia, me tatimin mbi të ardhurat personale prej 13%, është një nga dhjetë vendet evropiane me normën minimale të tatimit mbi të ardhurat. Së bashku me Kazakistanin, Bjellorusinë, Lituaninë dhe Bullgarinë.

A po kthehet Rusia në shkallën progresive?

Në fakt, një shkallë e drejtpërdrejtë e tatimit mbi të ardhurat përdoret vetëm në vendet e varfra evropiane. Dhe pothuajse në të gjitha vendet e ish-BRSS. Ndoshta kjo është arsyeja pse në dy vitet e fundit çështja e kalimit në një shkallë progresive të tatimit mbi të ardhurat personale në Rusi është ngritur gjithnjë e më shpesh?

Në gusht 2016, deputetët e LDPR paraqitën një projekt-ligj të bujshëm në Dumën e Shtetit.

Ai propozon të përjashtohen rusët me pagë më të vogël se 180,000 rubla në vit nga tatimi mbi të ardhurat. Rekomandohet të lini një normë prej 13% për njerëzit me të ardhura vjetore deri në 2.4 milion rubla. Dhe për "të pasurit" ata dolën me një taksë të sheshtë prej 289 mijë rubla plus 30% të shumës së të ardhurave mbi 2.4 milion rubla.

Kur do të prezantohet shkalla e re? Tani për tani, ata premtojnë se ky dhe projekte të ngjashme do të shqyrtohen jo më herët se pas zgjedhjeve të 2018-ës.

Argumente kundër vendosjes së një shkalle tatimore progresive

A do të ketë një shkallë progresive të tatimit mbi të ardhurat personale në Rusi? Sistemi ka të mirat dhe të këqijat. Dhe të këqijat deri më tani janë më të mëdha.

• Popullsia dhe biznesi do të fillojnë të "shkojnë në hije" masivisht dhe të fshehin të ardhurat e tyre

Vlefshmëria e argumentit konfirmohet indirekt nga rezultatet e reformës tatimore të viteve 2000. Pas vendosjes së një norme tatimore të sheshtë, të ardhurat nga tatimi mbi të ardhurat personale u rritën me 0,7-0,8% të PBB-së. Dhe shumë biznesmenë dhe individë rusë me të vërtetë kanë ndaluar shmangien e taksave.

Futja e një shkalle progresive mund të provokojë një proces të kundërt. Të pasurit përsëri do të "fshehin" të ardhurat e tyre (), dhe vëllimi i të ardhurave buxhetore do të ulet. Dhe barra kryesore financiare do të bjerë përsëri mbi klasën e mesme.

• Kostot ligjore dhe administrative do të rriten

Pse? Sepse popullsia do të duhet të deklarojë në mënyrë të pavarur të ardhurat e tyre.

Sot, pothuajse të gjitha të ardhurat e individëve i nënshtrohen një norme fikse prej 13%. Dhe agjentët tatimorë (bankat, agjentët, etj.) marrin përgjegjësinë e plotë për "komunikimin" me autoritetet tatimore.

Por shkalla progresive do t'i detyrojë rusët që në mënyrë të pavarur të marrin parasysh të ardhurat nga burime të ndryshme, t'i përmbledhin ato, të plotësojnë një deklaratë tatimore dhe t'ia paraqesin atë autoriteteve përkatëse.

Në vitin 2017 as popullata dhe as organet tatimore nuk janë gati për një aktivitet të tillë.

• Hendeku midis rajoneve të pasura dhe të varfra do të thellohet

Tatimi mbi të ardhurat personale nuk shkon në buxhetet federale, por rajonale dhe lokale. Me fjalë të tjera, Moska dhe Shën Petersburgu do të marrin edhe më shumë në krahasim me rajonet e varfëra Ryazan dhe Yaroslavl. Një "diskriminim" i tillë ka të ngjarë të përkeqësojë tensionet ndërrajonale.

• Mosbesimi i biznesit ndaj qeverisë do të rritet

Që nga viti 2001, presidenti dhe qeveria e Federatës Ruse kanë premtuar shumë herë që të mos ndryshojnë normën e tatimit mbi të ardhurat. Thyerja e premtimeve do të shkaktojë një tjetër rritje të mosbesimit të biznesit në qeveri dhe një dalje të kapitalit privat jashtë vendit.

Fluksi i investimeve do të ulet, prodhimi do të ulet dhe shkalla e papunësisë do të rritet. Si rezultat, të dy të pasurit dhe të varfërit do të humbasin.

Më lejoni t'ju kujtoj se rritja e primeve të sigurimit në vitin 2011 u përball, për ta thënë më butë, pa entuziazëm. Dhe futja e një shkalle progresive të tatimit mbi të ardhurat personale vetëm sa do t'i shtojë benzinë ​​zjarrit.

Nëse jo një shkallë progresive, atëherë çfarë?

Askush nuk argumenton se sistemi i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale në Rusi duhet të përmirësohet. Por nuk është aspak e nevojshme të ndryshohet shkalla e sheshtë në një progresive!

Ekspertët ofrojnë opsione të tjera më të buta. Një prej tyre: rritja e peshës së zbritjeve tatimore në të ardhurat e tatueshme të individëve.

Thelbi i zbritjeve tatimore është i drejtë dhe i qartë. Secili prej nesh ka nevoja të përditshme që duhen plotësuar – përndryshe nuk do të mbijetojmë. Dhe shteti nuk duhet të “taksojë” atë pjesë të të ardhurave që shkojnë për ruajtjen e një standardi normal jetese.

Gjithçka që mbetet “në krye” është përfitimi ekonomik i tatimpaguesit. Të cilat mund dhe duhet të tatohen. Pa zbritje tatimore, tatimet mbi të ardhurat bëhen “taksë e të varfërve”.

Le të shohim një shembull hipotetik. Misha fiton 10,000 rubla në muaj, dhe Oleg - 100,000 rubla. Hipotetikisht, me 10,000 rubla mund të hani, të visheni të dorës së dytë, të blini kimikate shtëpiake buxhetore për shtëpinë dhe të paguani për një apartament të vogël dhe internet.

Kjo do të thotë, 10,000 rubla është shuma minimale për të mbështetur jetën si për Misha ashtu edhe për Oleg. Por i pari i shpenzon të gjitha të ardhurat për nevojat aktuale dhe i dyti i ka mbetur edhe 90 mijë, kursime etj.

"Për të qenë i sinqertë," Misha nuk duhet të paguajë fare tatimin mbi të ardhurat personale. Për çfarë të ardhurash po flasim nëse ai shpenzon gjithçka që fiton për mallra thelbësore? Por është e drejtë të tatohen 90,000 rubla "shtesë" të Oleg - ky është një përfitim i pastër ekonomik.

Në Rusi, zbritjet tatimore janë në thelb ekuivalente me përfitimet. Likuiduesit e pasojave të katastrofës së Çernobilit, pjesëmarrësit e Luftës së Dytë Botërore, heronjtë e BRSS dhe Federatës Ruse kanë të drejtën e NV. Nga rruga, madhësia e zbritjeve tatimore është e frikshme: nga 500 në 3000 rubla!

Pse të mos rrisni zbritjen e taksave në një vlerë të përshtatshme? Atëherë do të ishte e mundur të zbritet NV nga të ardhurat e një individi dhe të tatohet diferenca me një normë më të lartë. Kjo qasje është shumë më e drejtë se sa një shkallë e vetme dhe progresive e tatimit mbi të ardhurat.

Si ndiheni për një rishikim të mundshëm të shkallës së tatimit mbi të ardhurat personale në Rusi?

Në vitin 2015 dhe për 14 vitet e fundit, Rusia ka pasur një sistem të unifikuar të mbledhjes së taksave. Zbatohet një normë prej 13%, dhe është e barabartë për qytetarët me çdo nivel të ardhurash. Shumica e vendeve sot përdorin tatimin progresiv (ndonjëherë edhe ekstrem), duke vendosur shkallëzime të niveleve të të ardhurave dhe duke vendosur tatimin mbi të ardhurat personale në përputhje me rrethanat.

Thelbi i taksimit progresiv

Tatimi i të ardhurave të qytetarëve me tatim mbi të ardhurat zbatohet në të gjitha vendet e zhvilluara. Megjithatë, në pakicën dërrmuese të rasteve norma tatimore është fikse. Më shpesh, përdoret një taksë progresive mbi të ardhurat - mblidhet me një normë, madhësia e së cilës varet drejtpërdrejt nga shuma e të ardhurave.

Aktualisht, Rusia përdor një shkallë tatimore të sheshtë (të unifikuar). Përdoret një normë fikse prej 13% për banorët e vendit, pavarësisht nga shuma e fitimit, burimet e marrjes së tij dhe statusi i paguesit.

Një shkallë e unifikuar ekziston sot në Estoni, Ukrainë, Gjeorgji, Bullgari, Hong Kong, Mongoli, Lituani dhe vende të tjera. Një shkallë progresive e tatimit mbi të ardhurat përdoret në shumë vende evropiane. Franca është një rast i tillë: ajo ka tatimet ekstreme progresive.

Për të ardhurat e qytetarëve deri në 6000 euro (nivel shumë i ulët), nuk vihet fare taksë. Norma më e lartë prej 45% vlen për të ardhurat në nivelin 150 mijë – 1 milionë euro. Që nga viti 2013, një normë tatimore prej 75 për qind është vendosur për të ardhurat e milionerëve me nivel të ardhurash mbi 1 milion në vit. Në vend që të mbulonte deficitin buxhetor siç ishte planifikuar, ky hap i qeverisë çoi në një dalje të kapitalit nga vendi.

Në MB, norma varion nga 14-45%. Normat më të larta për fitim maksimal janë në Suedi (56.6%), Izrael (57%), Holandë (52%) dhe Francë. Në të njëjtën kohë, vendet e zhvilluara mund të mburren me norma të ulëta për të ardhura të ulëta - SHBA - 10%, Kina - 5%.

Avantazhet dhe disavantazhet

Një shkallë tatimore e sheshtë ka qenë në fuqi në Federatën Ruse që nga viti 2001 me një normë prej 13%. Norma e rritur prej 35 për qind vlen ekskluzivisht për jorezidentët. E megjithatë, gjatë dekadave të fundit, çështja e futjes së një norme progresive të tatimit mbi të ardhurat në Federatën Ruse është ngritur rregullisht.

Supozohet se pothuajse të gjithë do të përfitojnë nga një risi e tillë:

• Para së gjithash, buxheti do të mbushet dhe të paktën do të mbulohet pjesa më e madhe e deficitit. Sidoqoftë, përvoja e Francës sugjeron se jo gjithçka është kaq e thjeshtë.
• Stabilizimi i buxheteve rajonale. Shumë taksa dhe tarifa që më parë ishin transferuar tërësisht ose pjesërisht në thesarin vendor, vitet e fundit kanë filluar të derdhen plotësisht në buxhetin e shtetit (për shembull, taksa e nxjerrjes së mineraleve). Ekziston një prirje drejt mungesës së parave “në vend”, e cila mund të zgjidhet me rritjen e të ardhurave nga taksat.
• Vendosja e drejtësisë sociale. Në vetëm dy vjet - 2005-2007 - numri i milionerëve rusë është trefishuar. Dhe në vitin e krizës 2008, numri i miliarderëve në rubla u dyfishua më shumë. Shkalla e vetme e tatimit mbi të ardhurat personale shkakton natyrisht pakënaqësi, pasi tatimpaguesit transferojnë të njëjtin 13% nga të ardhurat prej 20 mijë rubla dhe 2 milion rubla në mënyrë të përgjithshme.

Por ka edhe disavantazhe për futjen e mundshme të një shkalle progresive:

• pasurimi i buxheteve vendore të kryeqytetit dhe qyteteve të mëdha dhe varfërimi i rajoneve të largëta - tatimi kryhet në vendin e punës, jo në vendbanimin;
• nevoja që qytetarët të raportojnë në mënyrë të pavarur të ardhurat e tyre me të gjitha kostot administrative;
• evazioni fiskal, kthimi në paga gri dhe biznesi në hije;
• rritje e papunësisë, mungesë stimujsh për të punuar, ulje e investimeve.

A është e mundur të futet një shkallë progresive në Rusi?

Këtë vit, deputetët e Dumës së Shtetit paraqitën një propozim për të futur një taksë progresive mbi të ardhurat në Rusi. Ofrohet si më poshtë:

• vendosja e normës së mëparshme prej 13% për të ardhurat që nuk kalojnë 24 milion rubla për 12 muaj;
• për të ardhurat që tejkalojnë këtë pikë, propozohet të përdoret një normë prej 25%;
• nëse "fitoni" 100-200 milion në vit, norma do të jetë 35%;
• nëse të ardhurat tejkalojnë 200 milion rubla, norma do të jetë e barabartë me 50%, domethënë gjysma e fitimit total të qytetarit.

Mosmarrëveshjet për drejtësinë dhe përshtatshmërinë e risive të planifikuara vazhdojnë. Supozohet se përdorimi i një sistemi të tillë progresiv do të lejojë që fitimet e organizatave dhe ndërmarrjeve të mëdha të drejtohen në zhvillimin dhe modernizimin e tyre, dhe jo në pasurimin personal të udhëheqësve aktualë.

Megjithatë, ka edhe parashikime pesimiste. Për shembull, qytetarët më të pasur të Federatës Ruse, të cilët, si të gjithë taksapaguesit e tjerë, paguajnë taksa në vendin e tyre të punës, thjesht mund të regjistrojnë kompani në një juridiksion tjetër, ku taksat nuk do t'i detyrojnë ata të "përgjysmojnë" fitimet e tyre.

Nëse tatimi progresiv është i nevojshëm apo jo në Rusi është një çështje e diskutueshme. Edhe tani, në fazën e diskutimit të projekt-ligjit, është e nevojshme të parashikohen qartë pasojat dhe të ndërtohet një plan tranzicioni nëse një sistem i tillë megjithatë futet. Aspektet pozitive janë të dukshme - zbutja e disproporcionit social në të ardhurat e rusëve më të pasur dhe më të varfër. Por ka edhe shumë disavantazhe: të ardhurat shkojnë në hije ose jashtë vendit, rifillimi i pagesave të pagave "në zarf".

Ditë të mbarë, të dashur miq! Vlad Novikov është përsëri me ju, dhe sot do të flasim për taksat direkte dhe indirekte. Unë mendoj se ky informacion do të jetë shumë i dobishëm për ata që janë të angazhuar në aktivitete komerciale ose sapo planifikojnë të fillojnë biznesin e tyre.

Nga ky artikull do të mësoni:

— konceptet bazë që lidhen me tatimin;
— parimet e klasifikimit tatimor;
- cili është ndryshimi midis taksave direkte dhe indirekte (pro dhe kundër);
- do të mësoni gjithashtu sistemi ideal i taksave!

Por së pari, le të shohim shkurtimisht se çfarë janë taksat direkte dhe indirekte, në mënyrë që të kemi një bazë të caktuar nga e cila mund të bazohen gjykimet e mëtejshme.

Për ta thënë me fjalë të thjeshta, taksat direkte- Ky është një kontribut për shtetin që tatimpaguesi e paguan nga xhepi i tij.

Prandaj, taksat indirekte– këto janë pagesa, barra financiare e të cilave zhvendoset nga tatimpaguesi te klientët e tij duke përfshirë këto taksa në koston e shërbimeve dhe/ose mallrave. Një shembull i thjeshtë është akciza për produktet e duhanit. Paratë merren nga xhepi i blerësit, por pagesa në buxhetin e shtetit bëhet nga shitësi.

Metodologjia me të cilën do të studiojmë taksat direkte dhe indirekte është huazuar nga i pari i një lloji filozof - Sokrati i madh.

Sokrati është një i urtë jonian (grek i lashtë) që jetoi në Athinë nga viti 469 para Krishtit. e., deri në 399 para Krishtit. e., i cili hodhi themelet për të gjithë sistemin modern shkencor të dijes. Zëvendësimi i qasjes mistike të studimit të gjithçkaje me racionalizëm.

Sipas konceptit të njohurive të të urtëve më të mëdhenj, procesi i studimit dhe transmetimit të informacionit ndahet në disa faza:

Së pari, ju duhet të vendosni nëse pjesëmarrësit në proces flasin të njëjtën gjuhë. Kjo do të thotë nëse përkufizimet dhe konceptet që njerëzit përdorin kur flasin për të njëjtën gjë janë identike.

Së dyti, ju duhet të ndani objektin(et) që studiohen në përbërësit e tij dhe të merrni parasysh avantazhet dhe disavantazhet e tij në mënyrë që të kuptoni se çfarë është.

Së treti, është e nevojshme të sistemohen njohuritë e studiuara dhe të nxirren përfundime për të kuptuar shkallën e dobisë së objektit, nëse ka.

Si thua se quhet? (konceptet bazë).

Le të kalojmë në fazën e parë - do të japim përkufizime të koncepteve bazë që përdoren kur diskutojmë taksat për t'u siguruar që po flasim për të njëjtën gjë.

Taksa(detyrë) është një pagesë falas e mbledhur nga shteti nga një person privat ose juridik. Idealisht, ky është një kontribut në "thesarin" e përgjithshëm, nga i cili shpërndahen para për krijimin dhe zhvillimin e të mirave të përbashkëta.

Sistemi tatimor (TS) – një sistem i rregulluar ligjërisht i ndërveprimit ndërmjet shtetit dhe tatimpaguesit, duke përfshirë: rregullat për mbledhjen e taksave; rregullat për shpërndarjen e tyre; dhe përfitimet dhe sanksionet që lidhen me procesin.

Objekti i taksimit (IT) - Ky është një objekt që ka karakteristika fizike, sasiore ose çmimi që kërkojnë pagesën e taksës nga një person fizik ose juridik nëse ai zotëron (përdor) këtë objekt.

Tatimpaguesi ose subjekt i tatimit është një person privat ose juridik, i cili në kuadrin e Kodit Tatimor aktual është i detyruar të paguajë taksat.

Klasifikimi– ndarjen e një objekti ose objektesh në pjesët përbërëse të tij dhe/ose kombinimin e tyre brenda një kategorie. Për shembull: pemë - mollë ose lis, para - para dhe elektronike, taksat - direkte dhe indirekte.

Norma e tatimit – madhësia ose shuma e kontributeve në buxhet.

Për të konsoliduar materialin, le të zbatojmë në praktikë atë që kemi mësuar.

Për sa i përket taksës së investimeve, kjo i referohet tregtimit të letrave me vlerë ose burimeve materiale (naftë, ar, banane) në bursa. Një nga këto lloje të tregtisë u shkrua në artikull. Lexojeni në kohën e lirë nëse jeni të interesuar për këtë çështje.

Grupi nr 2. Këto janë të ardhura nga të ardhurat e ardhshme (të pritshme). Këto përfshijnë të gjitha pagesat ku objekti i tatueshëm janë të ardhurat e mundshme që një tatimpagues i caktuar mund të marrë nëpërmjet përdorimit të aktiveve të caktuara. Me fjalë të tjera, është një taksë mbi pronën që mund të gjenerojë fitim. Duhet theksuar se mbledhja e tatimit është e detyrueshme edhe në rastet kur tatimpaguesi nuk ka marrë asnjë të ardhur (fitim).

Taksa të tilla përfshijnë:
- taksa e tokës;
— pagesa për shfrytëzimin e burimeve minerale (fosile);
— taksa e transportit (taksa rrugore ose mjedisore);
- tatimin mbi pasurinë e paluajtshme.

Ka edhe disa nuanca të tjera, por ne do t'i shikojmë ato kur të shqyrtojmë pyetjen se si ndryshojnë taksat direkte nga ato indirekte.

Taksat indirekte- këto janë pagesa të detyrueshme që paguhen nga tatimpaguesi, por në këtë rast barra financiare e këtyre pagesave i kalon një pale të tretë (blerës, klient), i cili ia paguan këto pagesa tatimpaguesit dhe ai nga ana e tij ia jep ato. ndaj shtetit.

Për shembull, një shitës (subjekt i tatimit) i shet klientit të tij një litër qumësht (subjekt i taksimit), çmimi i të cilit tashmë përfshin TVSH-në (taksë mbi vlerën shtesë). Kështu, blerësi paguan TVSH-në, por shitësi bën pagesën në buxhetin e shtetit për këtë taksë.

Taksat indirekte, si ato direkte, mund të grupohen sipas disa kritereve:

Grupi nr. 1. Universal - kjo është një rritje e detyrueshme e kostos për të gjitha shërbimet dhe mallrat (përjashtimet janë të mundshme). Shembulli më i mrekullueshëm dhe i famshëm i një takse të tillë është TVSH-ja e diskutuar më parë. Ai është më i diskutueshëm dhe i paqartë.

Grupi nr 2. Taksat individuale janë taksa indirekte që zbatohen vetëm për shërbime dhe mallra të caktuara. Një shembull i detyrave të tilla:
— tatimi mbi blerjen dhe shitjen e pasurive të paluajtshme;
- akciza;
— taksa e vendosur për blerjen e bizhuterive (taksë luksi).

Grupi nr 3. Fiskale janë pagesa të marra nga shteti gjatë lëshimit të lejeve të caktuara shtetërore. Për shembull:
— pagesat për përgatitjen e dokumentacionit të caktuar (nga shteti);
— licencimi;
— pagesa për marrjen e lejeve (ndërtim, nxjerrje/përdorim mineralesh).

Grupi nr 4. Tarifat doganore janë në thelb një tarifë për kalimin e kufirit shtetëror (ndonjëherë administrativ) nga një objekt taksimi. Kjo taksë quhet edhe “zhdoganim”. Shembuj të taksës doganore janë pagesat e detyrueshme kur blini makina, pajisje shtëpiake, elektronikë, mish, etj. jashtë vendit dhe më pas i importoni ato në territorin e Federatës Ruse.

Si do t'i ndajmë paratë? Raporti i taksave direkte dhe indirekte në buxhetin e Federatës Ruse.

Nuk do të lëngoj për shumë kohë dhe do të them menjëherë - në Rusi raporti i taksave direkte dhe indirekte është diku rreth 30% në 70% në favor të pagesave indirekte. Situata është e ngjashme në vendet e Amerikës Latine dhe në pjesën perëndimore të BE-së. Mirë apo keq... le ta mendojmë.

Por së pari, le të shohim se si shpërndahen taksat direkte dhe indirekte në botë. Sipas këtij kriteri, të gjitha shtetet mund të ndahen në 4 grupe të kushtëzuara:

Grupi i parë- kështu quhen "Anglo-Saksonët": SHBA, Australi, MB, Kanada dhe më shumë. Modeli i tyre nënkupton dominimin e taksave direkte mbi ato indirekte (≃ 70% deri në 30%). Për më tepër, si rregull, në këto vende ka më shumë pagesa nga individë sesa të ardhura nga taksat nga personat juridikë.

Grupi i dytë- Kjo Modeli Eurokontinental NS: Gjermania, Austria, Belgjika dhe Franca. Në këto vende, pagesat nga taksat indirekte janë disa herë më të mëdha se pagesat nga taksat direkte. Kjo shpjegohet kryesisht me orientimin e fortë social të këtyre shteteve, si rezultat i të cilit shumë pagesa transferohen te një palë e tretë. Si me të njëjtin sigurim mjekësor apo social.

Grupi i tretë është modeli i Amerikës Latine: Boli, Kili, Peru dhe më shumë. Në kuadrin e këtij sistemi tatimor, shtetet vendosin taksa indirekte tradicionale mbi taksapaguesit. Sepse besohet se ato janë në gjendje të kompensojnë inflacionin e lartë të monedhave kombëtare.

Grupi i katërt është një model i përzier. Sinqerisht, ky nuk është as një model, por një kombinim i thjeshtë dhe me shumë gjasa i rastësishëm i veçorive të tre modeleve të mëparshme. Çfarë është tipike për shtetet në zhvillim ose të paqëndrueshme (të reja). Meqenëse nuk kanë një strategji për zhvillim ekonomik, dhe liderët shpesh ndryshojnë. Prandaj, thjesht nuk ka njeri që të balancojë llojet e ndryshme të taksave, direkte dhe indirekte, në kuadër të çdo modeli efektiv për zhvillimin e sistemit tatimor.

Sa i përket Rusisë, siç u tha më herët, raporti i taksave direkte dhe indirekte këtu është një kombinim i dy modeleve. Një barrë e tepruar sociale merret nga një (modeli Eurokontinental) - në Federatën Ruse ka një numër të madh nëpunësish civilë (40 milionë) dhe një numër të madh pensionistësh. Dhe në të njëjtën kohë, barra e barrës tatimore zhvendoset tek konsumatorët fundorë të mallrave dhe shërbimeve përmes pagesave indirekte (modeli i Amerikës Latine).

Si rezultat, ekonomia ruse priret drejt një formule të thjeshtë:

çmime të larta + paga të ulëta = krizë ekonomike dhe tension social.

Ajo që vjen nga kjo përshkruhet në librat e P.A. Gjithsesi, jo gjithçka është aq keq, pasi vitet e fundit ka një tendencë të dukshme drejt rritjes së peshës së taksave direkte.

Verdikti për Rusinë: nëse doni të fitoni para, bëhuni një sipërmarrës, jo një konsumator përfundimtar. Për të zhvendosur taksat tek një palë e tretë.

Vërtetë, këtu mund të lindin dy pyetje:
1. Çfarë lloj biznesi duhet të filloj?
2. Ku të merrni para për kapital fillestar?

Sa i përket pyetjes së parë, kjo është një çështje individuale. Zgjidhni atë për të cilën jeni të mirë dhe çfarë ju sjell kënaqësi.

Unë tashmë iu përgjigja pyetjes së dytë në artikull.

Po, është e vështirë dhe kërkon frymë sipërmarrëse, por, megjithatë, është më e mirë se paga mesatare. Me të cilat paguani taksa direkte për veten tuaj dhe taksa indirekte për sipërmarrësit!

Llojet e taksave: direkte dhe indirekte. Cili është më i mirë dhe pse?

Është koha për të krahasuar taksat direkte dhe indirekte për të kuptuar se cila është më mirë.

Së pari, le të shohim avantazhet kryesore të taksave direkte:

- lehtësia e llogaritjes;
— lehtësia e grumbullimit (procedurale);
— është e lehtë të përcaktohet ndikimi i tyre në ekonomi.

Tani të këqijat:

— shumë shpesh nuk paguhen, si në kuadër të legjislacionit aktual, ashtu edhe duke e anashkaluar atë;
— vështirësi në lidhjen me fitimin (e diskutueshme);
- janë joefektive gjatë një krize ose stagnimi ekonomik.

Në lidhje me pikën e diskutueshme. Dualiteti është se të ardhurat direkte paguhen pavarësisht nëse tatimpaguesi ka apo jo fitim, gjë që duket e padrejtë. Por nga ana tjetër stimulon aktivitetin ekonomik. Dhe kjo është shumë e mirë!

Le të kalojmë tek taksat indirekte. Përparësitë e tyre janë:

— të ndihmojë në mbulimin e kostove kolosale të qeverisë;
— stimuloni/kursni biznesin;
— një numër i vogël mospërdoruesish (për taksat indirekte).

Epo, në përputhje me rrethanat, le të shqyrtojmë disavantazhet e këtij lloji të zbritjeve tatimore:

— kompleksiteti procedural i mbledhjes (nëse ka shumë palë në zinxhirin midis konsumatorit dhe shtetit);
— barra tatimore shpërndahet në mënyrë të pabarabartë (të varfërit paguajnë pothuajse gjithçka, të pasurit nuk paguajnë pothuajse asgjë);
- shumë i varur nga kërkesa e klientit.

Nga këndvështrimi im, taksat direkte dhe indirekte janë kryesisht në përpjesëtim të zhdrejtë me njëra-tjetrën. Aty ku njëri është i mirë, i dyti është i keq dhe anasjelltas. Për shembull, taksat direkte shpërndahen pak a shumë në mënyrë të barabartë midis të pasurve dhe të varfërve, duke paguar një përqindje të të ardhurave dhe/ose pronës. Por në të njëjtën kohë ato bëhen barrë nëse nuk ka zhvillim ekonomik.

Në të njëjtën kohë, taksat indirekte stimulojnë zhvillimin ekonomik në kohë të vështira apo krize. Por kjo nuk bëhet në kurriz të kapitalit të madh, por në kurriz të popullsisë së thjeshtë dhe, si rregull, të varfër.

Është e vështirë të thuash se cila prej tyre është më e mirë. Dhe nuk dua të zgjedh, sepse njoh një model tjetër të sistemit tatimor, i cili ka thithur të gjitha avantazhet e të dy llojeve, duke hequr qafe disavantazhet e tyre.

Sistemi ideal i taksave!

Ajo që unë jam është shkruar më herët në një artikull për timin. Prandaj, nuk do ta përsëris veten. Më lejoni të them vetëm se këndvështrimi im është ai i një sipërmarrësi ekzistues me një histori të suksesshme në hapjen dhe drejtimin e biznesit të tij.

Prandaj e di se për çfarë po flas, ndryshe nga "teoricienët ekspertë".

Dhe unë po flas për " Taksa e inflacionit" Koncepti i tij është jashtëzakonisht i thjeshtë - në vend që të printoni para, t'ua jepni njerëzve dhe më pas t'i grumbulloni në buxhetin e shtetit, thjesht mund të printoni para drejtpërdrejt për të financuar buxhetin e shtetit - pa ndërmjetës në formën e tatimpaguesit, sistemit tatimor dhe shërbime të tjera fiskale.

Çfarë do të vijë nga kjo? Fakti që taksa, përafërsisht, do të jetë inflacioni i rublave, i cili do të "hapë" njësoj një pjesë të burimeve financiare të të gjithë mbajtësve të parave të rublave dhe atyre që kanë burime të caktuara (pronë), vlera e të cilave është e shprehur në rubla.

Për më tepër, kjo taksë barazon plotësisht të varfërin dhe të pasurin para sistemit tatimor, pasi i heq të gjithëve një përqindje të caktuar të pasurisë së tyre. Për shembull, nëse keni 100 milion rubla, dhe taksa e inflacionit është 10%, atëherë do të humbni pikërisht këtë 10% - 10 milion rubla. Dhe në të njëjtën kohë, nëse keni 100 rubla, atëherë do të humbni të njëjtat 10% - 10 rubla. Barazuesi perfekt!

Përparësitë e një takse inflacioni:

1. Thjeshtësia mbledhjes. Shërbimi tatimor dhe gjithçka që lidhet me të bëhet e panevojshme. Sepse nuk ka nevojë të mblidhen taksa!

2. Zhdukja e kundërvajtjeve tatimore! Si të shkelni diçka që nuk ekziston?

3. Tarifa e inflacionit do të përfshijë tatimet direkte dhe indirekte për sa i përket meritave të tyre. Kjo do të thotë se do të stimulojë zhvillimin ekonomik dhe në të njëjtën kohë nivelet të varfër dhe të pasur.

Sigurisht, kjo taksë ka edhe disavantazhe, ose më saktë dy disavantazhe:

1. Ju mund ta shmangni atë duke transferuar para në një monedhë tjetër. Por kjo kompensohet nga vendosja e një komisioni për transaksionet në valuta të huaja.
2. Reflektimi i të pasurve. Kjo taksë është e padobishme për ta, ndaj do ta kundërshtojnë me çdo mënyrë vendosjen e saj. Kjo është arsyeja pse ai ende nuk përdoret në asnjë vend, megjithëse ky koncept është zhvilluar shumë kohë më parë.

Apologji (jo Sokrati)

Pra, sipas urdhrit të Sokratit, ne studiuam taksat direkte dhe indirekte, duke përcaktuar termat bazë që lidhen me sistemin e taksave dhe duke grupuar përbërësit e tij në grupe të veçanta. E gjithë kjo bëri të mundur të kuptojmë se si qëndrojnë gjërat me këtë çështje në Rusi dhe ku duhet të lëvizë më pas. Prandaj, ne e kemi kuptuar plotësisht këtë çështje.

Në çdo kohë, qeveritë e vendeve të ndryshme kanë përdorur në mënyrë aktive përdorimin e taksave indirekte për të mbuluar shpenzimet qeveritare.

Taksat indirekte janë taksa mbi shpenzimet dhe ata që shpenzojnë më shumë i paguajnë më shumë, pra janë taksa mbi konsumin. Paguesi i këtyre taksave është gjithmonë konsumatori përfundimtar i produkteve, punëve dhe shërbimeve, duke i blerë ato me një çmim që tashmë përfshin taksën. E veçanta e këtyre taksave është se ato nuk transferohen në buxhet nga ai që paguan, por nga ai që mbledh taksa nga blerësit kur ata shesin mallra, kryejnë punë ose ofrojnë shërbime, prandaj quhen indirekte.

Taksat indirekte janë tatimet që për nga natyra e tyre ekonomike janë prim ndaj çmimit të mallrave, punëve (shërbimeve) të shitura. Këto janë tatimi mbi vlerën e shtuar, pagesat e llogaritura nga të ardhurat nga shitja e produkteve, akciza, taksa e shitjes dhe tarifa të tjera mbi të ardhurat.

Për të vlerësuar efektivitetin e sistemit të taksave indirekte në praktikën botërore, përdoren kritere të ndryshme, ndër të cilat më të rëndësishmet janë:

• - neutraliteti: taksa duhet të ketë sa më pak ndikim në komandën e prodhuesit dhe zgjedhjen e blerësit, d.m.th. shtrembërimet ekonomike nga vendosja e një takse duhet të jenë minimale;
• - drejtësia: taksa duhet të prodhojë pasoja të pranueshme politikisht të shpërndarjes së të ardhurave, d.m.th. taksa duhet të shoqërohet me ndryshime përkatëse në taksa të tjera ose në sistemin e pagesave sociale;
• - Stabiliteti i çmimeve: taksa nuk duhet të çojë në procese inflacioniste si gjatë vendosjes së taksës ashtu edhe në terma afatgjatë;
• - rentabiliteti: taksa duhet t'i sigurojë shtetit të ardhurat e nevojshme dhe, sa më shumë të jetë e mundur, të parandalojë shmangien dhe shmangien e pagesës;
• - Thjeshtësia administrative: taksa duhet të përpiqet të minimizojë kostot e llogaritjes së saj, pagesës nga tatimpaguesi, si dhe mbledhjes dhe monitorimit të pagesës nga organi tatimor.

Nga natyra e tyre ekonomike, taksat e konsumit indirekt mund të klasifikohen si universale (TVSH) dhe të veçanta (akciza).

Në teorinë moderne të taksave, ekzistojnë dy sisteme kryesore për mbledhjen e taksave indirekte:

koleksion me një fazë:

koleksion me shumë faza.

Një taksë me një fazë përfshin vendosjen e një takse një herë në fazën e prodhimit ose shpërndarjes. Në këtë rast, tre nënsisteme janë të mundshme:

taksa e prodhuesit:

taksa e shitjes me shumicë;

taksa e shitjeve me pakicë.

Taksa e prodhuesit vendoset vetëm në sektorin e prodhimit. Një avantazh i veçantë i këtij sistemi grumbullimi është kostoja e ulët e administrimit tatimor, pasi numri i tatimpaguesve është i vogël dhe objektet e taksimit janë mjaft mbresëlënëse. Por ky avantazh tejkalohet nga një sërë disavantazhesh.

Së pari, një numër ndërmarrjesh prodhuese janë të përfshira në krijimin e produkteve. Më pas, përfshirja e të gjitha këtyre ndërmarrjeve në skemën e taksimit çon në faktin se taksa kthehet në një “piramidë”, dhe për të minimizuar presionin tatimor, ndërmarrjet e përfshira në të njëjtin zinxhir prodhimi kanë një nxitje për t'u bashkuar. Pasojat e një sistemi të tillë janë prodhimi dhe taksat më pak efikase.

Së dyti, gjatë përdorimit të këtij sistemi të mbledhjes së taksave, nuk sigurohet neutraliteti i tij, d.m.th. barra tatimore shpërndahet në mënyrë të pabarabartë. Në veçanti, pjesa e taksës në çmimin e mallrave identike mund të ndryshojë ndjeshëm në varësi të numrit të ndërmarrjeve të përfshira në zinxhirin e prodhimit.

Taksa e shitjes me shumicë vendoset në fazën para shitjes me pakicë. Krahasuar me taksën e prodhuesit, jo vetëm mbeten disavantazhet e theksuara më parë, por rritet edhe numri i tatimpaguesve, gjë që krijon vështirësi shtesë në administrimin e taksës.

Taksa e qarkullimit me pakicë mbulon jo vetëm shitësit me pakicë, por edhe prodhuesit dhe shitësit me shumicë, që i nënshtrohen dorëzimit të produkteve tek konsumatorët e drejtpërdrejtë. Baza tatimore është çmimi i shitjes me pakicë, i cili eliminon diskriminimin midis kanaleve të ndryshme të shpërndarjes, por rrethi i tatimpaguesve zgjerohet ndjeshëm, gjë që rrëmujë dhe, rrjedhimisht, ndërlikon procedurën e administrimit (arkëtimit) tatimor.

Ndryshe nga grumbullimi me një fazë, grumbullimi me shumë faza mbulon disa faza të procesit të prodhimit dhe shpërndarjes dhe mund të ndahet në:

grumbullimi kumulativ me shumë faza;

koleksion jokumulativ shumëfazor.

Në një sistem kaskadë kumulative, taksa vendoset në të gjitha fazat e prodhimit dhe shpërndarjes. Disavantazhet kryesore të një sistemi të tillë janë:

efekt i rëndësishëm kaskadë, d.m.th. Barra tatimore bëhet më e madhe sa më e madhe të jetë distanca me konsumatorin. Për më tepër, shkalla e një "piramide" të tillë në krahasim me sistemet e grumbullimit me një fazë është shumë më e madhe, pasi taksa mbulon të gjitha fazat e lëvizjes së produkteve nga prodhuesi tek konsumatori;

deformimi i konkurrencës, pasi me një zinxhir më të gjatë prodhimi apo shpërndarjeje rritet edhe barra tatimore.

Si rezultat, taksa të tilla konsiderohen me të drejtë si më joefektive dhe jo të tregut, pasi ato vendosen pa marrë parasysh rezultatet e aktivitetit ekonomik, kanë një mekanizëm kompensimi dhe për këtë arsye lejojnë taksimin e dyfishtë (për kostot e prodhimit). Kjo zvogëlon efektin ekonomik të ndarjes sociale të punës dhe specializimit. Për më tepër, për të minimizuar barrën tatimore, ka interes për krijimin e shoqatave të integruara vertikalisht që mbulojnë pothuajse të gjitha fazat e prodhimit, dhe kjo është një lëvizje në drejtim të kundërt nga ndarja sociale e punës dhe specializimi në “bujqësinë e jetesës”.

Duhet theksuar se këto disavantazhe bëhen dominuese kur përdoren norma të larta tatimore.

Në mënyrë paradoksale, sistemet kumulative, me të gjitha mangësitë e tyre, janë bërë më të përhapura dhe janë ruajtur për një kohë shumë të gjatë dhe vazhdojnë të ruhen në vende të veçanta edhe sot e kësaj dite si sistemet kryesore për mbledhjen e taksave indirekte. Me shumë mundësi, kjo është shkaktuar nga një avantazh, por shumë i rëndësishëm. Ai konsiston në sigurimin e të ardhurave relativisht të larta për buxhetin e shtetit me një normë tatimore mjaft të ulët. Por kur norma tatimore shkon përtej “mjaft të ulët”, taksa bëhet një pengesë për zhvillimin ekonomik dhe i mohon këto përfitime.

Taksat me shumë faza jo kumulative përfaqësohen nga tatimi mbi vlerën e shtuar, i cili është një burim i rëndësishëm i të ardhurave buxhetore në shumicën e vendeve të botës. Duhet të theksohet se përdorimi i këtij sistemi bën të mundur që të realizohen jo vetëm avantazhet e sistemit kumulativ, por edhe të shmangen pothuajse të gjitha disavantazhet e tij.

Rëndësia ekonomike e kësaj takse shpjegohet me faktin se në vendet me një sistem tregu të zhvilluar, TVSH-ja ndihmon në forcimin e bilancit të saj. Kjo arrihet për faktin se krahas atij fiskal luan një rol rregullues dhe stimulues.

Avantazhi kryesor i TVSH-së është se ajo mund të ketë një ndikim rregullator në frenimin e krizës së mbiprodhimit dhe në përshpejtimin e nxjerrjes nga tregu të prodhuesve të dobët. Ai vepron si kufizues i kërkesës në rastin e një shkalle të lartë të ngopjes së tregut, kur konsumatori i përgjigjet rritjes së çmimit të një produkti duke ulur konsumin, dhe prodhuesi i përgjigjet një uljeje të çmimit duke zgjeruar prodhimin.

TVSH-ja është një taksë indirekte me shumë nivele, pasi përfshihet në çmimin e produktit dhe në fund paguhet nga konsumatori përfundimtar. Objekti është vlera e shtuar, subjektet janë persona juridikë, pavarësisht nga përkatësia e industrisë apo forma e pronësisë.

Përparësitë kryesore të TVSH-së janë:

përdorimi i një norme të vetme tatimore për të gjitha industritë ose disa norma të unifikuara për industritë individuale, norma preferenciale për industritë individuale;

sigurimi i një niveli real të taksimit për të gjitha industritë dhe llojet e aktivitetit ekonomik, përfshirë sektorin e shërbimeve;

thjeshtësia dhe besueshmëria e procedurës së mbledhjes së taksave për paguesin dhe autoritetet tatimore;

një burim i qëndrueshëm i rritjes së të ardhurave shtetërore;

mundësia e harmonizimit me tatimet në vendet fqinje.

TVSH-ja është gjithashtu efektive si një mjet për rregullimin e aktivitetit të huaj ekonomik: për të stimuluar rritjen e potencialit të eksportit, firmave eksportuese u kthehet e gjithë shuma e taksës së paguar në fazat e mëparshme.

Ndër aspektet negative të TVSH-së, është e nevojshme të theksohet natyra e saj regresive për konsumatorin fundor dhe fakti që futja e saj përfshin përdorimin e një llogaritjeje të re të kostove të prodhimit. Për më tepër, përdorimi i tij çon në një rritje të kostove administrative për shkak të zgjerimit të rrethit të tatimpaguesve.

Vlerësimi i vendit dhe rolit të TVSH-së në ekonominë bjelloruse është i paqartë. Praktikuesit besojnë se kjo taksë ofron mënyrën më të mirë të mundshme për të plotësuar nevojat buxhetore, ndërkohë që analistët e kritikojnë atë si shumë fiskale, një bazë tatimore të pazhvilluar dhe norma të larta.

Në Republikën e Bjellorusisë, përdoren gjithashtu sisteme me një fazë për mbledhjen e taksave indirekte. Ne po flasim për taksat mbi prodhuesin (akciza) dhe mbi shitësin me pakicë (taksat e shitjeve, taksat për disa lloje shërbimesh).

Përparësitë e taksave indirekte:

• 1. Tatimet indirekte karakterizohen nga lehtësia e pagesës dhe rregullsia e arkëtimeve në buxhet. Mbajtja dhe kontrolli i marrjes së tatimeve indirekte nuk kërkon zgjerim të aparatit tatimor.
• 2. Meqenëse taksat indirekte rrisin të ardhurat e shtetit për shkak të rritjes së popullsisë ose mirëqenies së saj, ato janë më të dobishme për vendet që po përparojnë ekonomikisht.
• 3. Taksat ndikojnë në konsumin agregat duke rritur çmimin e një produkti të caktuar. Në këtë rast, ndikimi frenues i shtetit në konsumimin e produkteve të dëmshme për shëndetin e kombit dhe moralin është veçanërisht i rëndësishëm.
• 4. Taksat direkte, nga pikëpamja e personit mesatar, i paguhen shtetit pa pagesë, ndërsa taksa indirekte mbulohet në çmimin e produktit, edhe nëse paguesi kupton se çmimi është rritur me taksa, ai ende merr produktin e nevojshëm në këmbim.
• 5. Për konsumatorin fundor, taksat indirekte janë të përshtatshme sepse përcaktohen nga madhësia e konsumit, lehtësia e pagesës në kohë, afërsia me vendin e pagesës, mungesa e natyrës së detyrueshme, mungesa e humbjes së kohës për pagesë. , dhe nuk kërkojnë akumulimin e shumave të caktuara.

Disavantazhet e taksave indirekte përfshijnë si më poshtë:

• 1. Në fakt, pagesa e taksës kryhet nga kryefamiljari dhe arkëtohet nga të gjithë anëtarët e familjes. Tatimet direkte tatojnë kapacitetin mesatar tatimor, ndërsa tatimet indirekte zbatojnë parimin e vetëtaksimit, pasi që me ndihmën e taksave indirekte vetë paguesi rregullon kapacitetin tatimor individual.
• 2. Meqenëse e drejta për të vendosur taksa indirekte pothuajse nuk kontestohet, objekti i luftës politike, si rregull, është tatimi mbi të ardhurat ose tatimi mbi fitimin.
• 3. Taksat indirekte bien mbi individët në mënyrë disproporcionale me kapitalin ose të ardhurat e tyre, duke rënduar padrejtësisht segmentet me paga të ulëta të popullsisë.
• 4. Taksat indirekte në kushtet e marrëdhënieve të zhvilluara të tregut kufizojnë masën e fitimit të biznesit, pasi në një mjedis konkurrues nuk është gjithmonë e mundur rritja e çmimeve me shumën e taksave indirekte, veçanërisht në rastet kur normat e këtyre taksave rriten.

Një taksë direkte zakonisht quhet ajo që paguhet drejtpërdrejt nga personi të cilin shteti synon të vendosë.

Taksat direkte janë taksa që përfshijnë pagesat e detyrueshme, burimi i pagesës së të cilave është fitimi (të ardhurat). Lista e taksave direkte përfshin tatimin mbi fitimet dhe të ardhurat, tatimin mbi të ardhurat, tatimin mbi pasurinë e paluajtshme, tatimin e vetëm për sipërmarrësit individualë dhe individët e tjerë, tatimin mbi lojërat e fatit, taksat vendore të llogaritura nga fitimet.

Gjetja e kombinimit optimal të tatimeve direkte dhe indirekte është një nga problemet kryesore strategjike në politikën tatimore. Dihet se në vendet me ekonomi tregu të zhvilluar, sistemi tatimor graviton drejt taksave direkte, të cilat zbatojnë drejtpërdrejt jo vetëm funksionin fiskal, por edhe atë të shpërndarjes së taksimit.

Historikisht, taksat direkte u shfaqën para taksave indirekte. Tatimi direkt është forma më e thjeshtë dhe më e lashtë e mbledhjes së taksave. Llojet origjinale të taksave direkte ishin: e dhjeta, taksa e votimit ose taksa e votimit.

Duhet të theksohet se tatimet direkte historikisht mund të ndahen në tre lloje kryesore. Objekti i tatimeve të llojit të parë është kapitali real, ndërsa disa lloje të ardhurash i nënshtrohen tatimit (taksa mbi tokën, tatimi në pronë, tatimi në trashëgimi dhe në dhuratë). Objekti i llojit të dytë të tatimeve është shfaqja e pavarur e kapitalit personal, si të ardhurat personale, banesa, profesioni (tatimi mbi të ardhurat, tatimi në pronë, dividentët). Objekti i tatimeve të llojit të tretë është veprimtaria e përgjithshme e kapitalit material, monetar dhe personal në prodhim (tatim fitimi, tatim tregtar). Siç mund ta shohim, taksat direkte bazohen ose në personalitet ose në të ardhura, pavarësisht nga burimet, ose në pronë, pavarësisht nga të ardhurat.

Përkrahësit e tatimit direkt e konsiderojnë atë formën më progresive, pasi së pari, merren parasysh të ardhurat dhe gjendja e përgjithshme financiare e paguesit, prona e tij dhe së dyti, ka disa vështirësi në zhvendosjen e taksave direkte te persona të tjerë ose në shmangien e tyre. pagesa.

Aktualisht, tatimet direkte përbëjnë bazën e sistemeve tatimore në vendet e zhvilluara, pasi ato kanë një sërë avantazhesh në krahasim me llojet e tjera të taksave. Përparësitë kryesore të tatimit direkt janë si më poshtë:

• 1. Ekonomike - taksat direkte bëjnë të mundur vendosjen e një marrëdhënieje të drejtpërdrejtë midis të ardhurave të paguesit dhe pagesave të tij në buxhet.
• 2. Taksimi rregullator - direkt është një levë e rëndësishme financiare për rregullimin e proceseve ekonomike (investimet, akumulimin e kapitalit, konsumin agregat, aktivitetin e biznesit etj.).
• 3. Taksat sociale – direkte kontribuojnë në shpërndarjen e barrës tatimore në atë mënyrë që ata anëtarë të shoqërisë me të ardhura më të larta të kenë shpenzime më të mëdha tatimore. Ky parim tatimor konsiderohet më i drejti.

Sidoqoftë, disavantazhet e taksave direkte duhet të theksohen gjithashtu:

• 1. Organizative - një formë e drejtpërdrejtë e taksimit kërkon një mekanizëm kompleks për mbledhjen e taksave, pasi shoqërohet me një metodë mjaft komplekse të kontabilitetit dhe raportimit.
• 2. Kontrolli - kontrolli i pranimit të tatimeve direkte kërkon një zgjerim të konsiderueshëm të aparatit tatimor dhe zhvillimin e metodave moderne të kontabilitetit dhe kontrollit të paguesve.
• 3. Policia – tatimet direkte shoqërohen me mundësinë e evazionit fiskal për shkak të kontrollit të papërsosur financiar dhe pranisë së sekreteve tregtare.
• 4. Tatimi buxhetor – direkt kërkon një zhvillim të caktuar të marrëdhënieve të tregut, pasi vetëm në kushtet reale të tregut mund të formohet çmim real i tregut dhe rrjedhimisht të ardhura reale (fitim), por me të njëjtin probabilitet mund të ndodhin edhe humbje. Prandaj, taksat direkte nuk mund të jenë burim i qëndrueshëm i të ardhurave buxhetore.

Përveç taksave indirekte, një kontribut të rëndësishëm në formimin e të ardhurave buxhetore japin tatimet dhe tarifat direkte, lista e të cilave përfshin tatimin mbi fitimin dhe mbi të ardhurat, tatimin mbi të ardhurat, tatimin mbi pasurinë e paluajtshme, një taksë të vetme për sipërmarrësit individualë dhe individë të tjerë. dhe taksat vendore të llogaritura nga fitimet.