Para se të studiojmë operacionet që do të duhet të kryhen në 1C: Kontabiliteti 8, së pari le të shohim shkurtimisht sekuencën e veprimeve gjatë lëshimit të dhuratave në varësi të burimit të marrjes dhe financimit, si dhe tiparet që rezultojnë të kontabilitetit, dokumentacionit, taksave. dhe raportimi.

Pavel IVANISHIN, konsulent "B&K"

Dhurata në kurriz të kompanisë

Le të përshkruajmë shkurtimisht se si bëhen dhuratat për Vitin e Ri në kurriz të kompanisë:

1. Drejtuesi i ndërmarrjes lëshon urdhër për dhënien e dhuratave të Vitit të Ri për punonjësit ose fëmijët e tyre.

2. Departamenti i Burimeve Njerëzore përpilon listat e punonjësve ose fëmijëve të tyre për dhurata.

3. Përpilohet një vlerësim për blerjen e dhuratave të miratuara nga menaxheri.

4. Departamenti i furnizimit blen dhuratat e nevojshme.

5. Dhuratat u jepen punonjësve në përputhje me listat e miratuara më parë.

Sipas Art. 3 i Ligjit të Ukrainës "Për përjashtimin nga taksat e fondeve të alokuara për festat e Vitit të Ri dhe Krishtlindjeve për fëmijët dhe për blerjen e dhuratave për festat e fëmijëve" datë 30 nëntor 2000 Nr. 2117-III(Me tutje - Ligji nr 2117, periudha e vlefshmërisë - nga 15 nëntori 2012 deri më 15 janar 2013) nuk përfshihet në të ardhurat totale të tatueshme të qytetarëve që janë prindër, kostoja e dhuratave të festave dhe biletave për ngjarjet e Vitit të Ri dhe Krishtlindjeve të marra nga fëmijët me ligj nga ata të listuara në Art. 1 kjo Ligji institucione dhe organizata (institucione dhe organizata të tilla përfshijnë autoritetet shtetërore, pushtetet vendore, organizatat publike (përfshirë sindikatat) dhe institucionet arsimore, shëndetësore dhe kulturore të krijuara prej tyre, të cilat mbështeten nga fonde nga buxhetet përkatëse).

Nën dhuratat e fëmijëve të Vitit të Ri Ligji nr 2117 nënkupton grupe mallrash në formën e ëmbëlsirave, lodrave të prodhimit vendas dhe frutave që kushtojnë jo më shumë se 8% e nivelit të jetesës për një person të aftë për punë, të vendosura që nga 1 janari i vitit tatimor raportues. Në vitin 2012, kostoja e një dhurate të tillë nuk duhet të kalojë 85,84 UAH. (1073,00 UAH x 8%).

Nëse kostoja e një dhurate për fëmijë të Vitit të Ri tejkalon 85,84 UAH, atëherë shuma e tepërt i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale me norma prej 15 (17)% si përfitim shtesë, duke marrë parasysh koeficientin për të ardhurat jo monetare. Kostoja e dhuratave të festave dhe biletave për ngjarjet e Vitit të Ri dhe Krishtlindjeve të marra nga fëmijët sipas Ligji nr 2117, duhet të tregohen në Formularin Nr. 1DF, pavarësisht nga taksimi i tyre. Këshillohet që ato të pasqyrohen në bazë të të ardhurave “127”.

Përveç dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve, kompania mund t'i urojë vetë punonjësit me dhurata. Sipas p.p. 165.1.39 Kodi Tatimor i Ukrainës datë 2 Dhjetor 2010 Nr 2755-VI(Me tutje - NKU) vlera e dhuratës, që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, nuk duhet të kalojë 50% të pagës minimale që nga 1 janari i vitit aktual, pra 536,50 UAH. në vitin 2012. Një shumë që tejkalon 536,50 UAH i nënshtrohet taksimit duke përdorur koeficientin natyror të parashikuar klauzola 164.5 NKU. Kostoja e dhuratave të Vitit të Ri tregohet në llogaritjen e Tatimit duke përdorur Formularin Nr. 1DF bazuar në të ardhurat “160”. Shuma që tejkalon 50% të pagës minimale bazohet në të ardhurat “126”.

Përllogaritja e kontributeve të unifikuara sociale për dhuratat është e rregulluar pika 8 e vendimit të kabinetit të ministrave të datës 22 dhjetor 2010 nr. 1170, e cila përjashtohet nga përllogaritja e kontributeve të unifikuara shoqërore, citojmë: “ kostoja e dhuratave për festat dhe biletat për ngjarjet argëtuese për fëmijët e punonjësve" Formulimi klauzola 8është e tillë që mund të kuptohet në dy mënyra - si fakti që vlen për dhuratat për të gjithë (punonjësit dhe fëmijët) dhe biletat për fëmijët, dhe si fakti që vlen ekskluzivisht për dhuratat dhe biletat e fëmijëve. Siç tregon praktika, në departamente të ndryshme të rretheve të PFU formulimi klauzola 8 kuptohen gjithashtu ndryshe, kështu që ia vlen të diskutohet me inspektorët e fondit pensional për çështjen e përfshirjes së kostos së dhuratave për punonjësit në fondin e pagave si bazë për llogaritjen e kontributeve të unifikuara sociale.

Më poshtë në tabelë. 1 dhe 2 tregojnë hyrjet për llogaritjen e dhuratave dhe biletave për ngjarjet e Vitit të Ri dhe Krishtlindjeve me shpenzimet e punëdhënësit.

Tabela 1

Kontabiliteti i dhuratave nga fondet e punëdhënësit

tabela 2

në kurriz të punëdhënësit

Dhurata në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore nëpërmjet VPT

Në këtë rast, ngjarjet zhvillohen sipas skemës së mëposhtme:

1. Drejtuesi i ndërmarrjes lëshon urdhrin për dhënien e dhuratave me shpenzimet e Fondit të Sigurimeve Shoqërore për Aftësinë e Kufizuar të Përkohshme (SIF për TLD).

2. Një punonjës i departamentit të burimeve njerëzore përpilon një listë të fëmijëve të punonjësve që janë nën 14 vjeç që nga data 01/01/2013, më pas harton një deklaratë për lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri.

3. Komisioni (ose komisioneri) i sigurimeve shoqërore shqyrton deklaratën dhe harton një protokoll (vendim) për ndarjen e numrit të kërkuar të dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve me shpenzimet e Fondit të Sigurimeve Shoqërore për VPT.

4. Punonjësi i departamentit të burimeve njerëzore plotëson një kërkesë për ndarjen e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e të siguruarve dhe ia dërgon drejtorisë ekzekutive të FSS për VPT së bashku me listën e fëmijëve të punonjësve ku tregohen datat e lindjes së tyre. .

5. Emërohet një punonjës përgjegjës për marrjen e dhuratave. Ky punonjës i transferon dhuratat duke përdorur një faturë kundër raportimit te personi përgjegjës për dorëzimin e tyre.

6. Punonjësi përgjegjës për paraqitjen e dhuratave ua jep ato punonjësve-prindërve kundrejt një firme në listën e dhënies së dhuratave të Vitit të Ri. Ai ia dorëzon kontabilistit kryesor deklaratën e plotësuar.

7. Deklarata e nënshkruar nga llogaritari kryesor i paraqitet për miratim drejtuesit të ndërmarrjes.

Një punonjës mund të marrë një dhuratë për fëmijë nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore për VPT nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

Nëse fëmija i tij është nën 14 vjeç nga 1 janari 2013;
- nëse vendi ku është marrë dhurata është vendi kryesor i punës së prindit.

Nëse plotësohen këto kushte, të drejtën për të marrë një dhuratë për fëmijë kanë edhe personat e mëposhtëm:

Punonjësit me leje prindërore derisa fëmija të mbush moshën 3 vjeç;
- personat që punojnë në punë sezonale që kanë marrëdhënie pune me punëdhënësin;
- punonjësit e sapo punësuar që janë në periudhë prove.

Fëmijët e punëtorëve që janë me leje pa pagesë për t'u kujdesur për një fëmijë të moshës 3 deri në 6 vjeç do të mbeten pa dhuratë nga sigurimet shoqërore.

Nëse të dy prindërit punojnë në të njëjtën kompani, atëherë secili prej tyre ka të drejtë të marrë një dhuratë të veçantë (gjithsej dy dhurata për secilin prej fëmijëve të tyre).

Marrja dhe emetimi i dhuratave të sigurimeve shoqërore pasqyrohet në gjendjen e nënllogarisë 025 “Pasuritë materiale të principalit”: postimi i dhuratave - me debi; emetim - me hua. Transaksioni nuk ka asnjë pasojë në kontabilitetin tatimor.

Prindërit që marrin dhurata për fëmijët e tyre nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore në kuadër të VPT-së nuk do të kenë objekt tatim mbi të ardhurat personale. Në përllogaritjen e Tatimit sipas Formularit Nr. 1DF, punëdhënësi nuk pasqyron koston e këtyre dhuratave që u jepen fëmijëve të punonjësve.

Gjithashtu, dhuratat nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore për VPT nuk llogariten si ESC. Në tabelë 3 tregon regjistrimet për kontabilitetin e dhuratave të marra në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore për VPT.

Tabela 3

Kontabiliteti i dhuratave në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore për VPT

Dhurata në kurriz të sindikatës

Procedura për lëshimin e dhuratave nga sindikata do të jetë si më poshtë:

1. Në mbledhjen e komitetit sindikal merret vendim për ndarjen e dhuratave ose biletave të Vitit të Ri për anëtarët e sindikatës ose fëmijët e tyre.

2. Përpilohet lista e anëtarëve të sindikatave ose fëmijëve të tyre që do të pajisen me dhurata apo bileta për Vitin e Ri.

3. Përpilohet dhe miratohet një vlerësim për lëshimin e dhuratave (biletave).

4. Dhuratat ose biletat blihen dhe u lëshohen anëtarëve të sindikatës sipas një deklarate.

5. Në bazë të rezultateve të nxjerrjes, hartohet një akt shlyerjeje dhe miratohet në mbledhjen e komitetit sindikal.

Taksimi i dhuratave me tatimin mbi të ardhurat personale dhe raportimi në formularin Nr. 1DF (Tabela 4 dhe 5) janë të ngjashme me lëshimin e dhuratave në kurriz të punëdhënësit (d.m.th., shuma që tejkalon 536,50 UAH i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale; në formularin nr. 1DF, shuma e dhuratave tregohet me treguesit e të ardhurave “126” dhe “160”).

Tabela 4

Kontabiliteti i dhuratave nga fondet e sindikatës

Tabela 5

Kontabiliteti i biletave për ngjarjet e Vitit të Ri dhe Krishtlindjeve
në kurriz të sindikatës

Kontabiliteti i dhuratave në 1C: Kontabiliteti 8

Pasi kemi shqyrtuar shkurtimisht fazat e përgatitjes për marrjen dhe lëshimin e dhuratave, ne do të analizojmë hartimin e këtij procesi duke përdorur 1C: Kontabiliteti 8.

PËRMBLEDHJA E LISTËVE PËR MARRJEN E DHURATAVE

Listat mund të përpilohen duke mbledhur fotokopje të certifikatave të lindjes së fëmijëve nga prindërit e tyre - punonjës të ndërmarrjes (anëtarë të sindikatës) dhe duke futur të dhëna në listë ose, që është shumë më shpejt, duke gjeneruar raportin e nevojshëm në 1C: Kontabiliteti 8 program (me kusht që të dhënat për disponueshmërinë e fëmijëve të jenë futur atje më herët, dhe fotokopjet e certifikatave të lindjes së fëmijëve të ruhen në dosjet personale) (Fig. 1).

Nuk ka asnjë raport të veçantë në program që do të na jepte menjëherë të dhëna për fëmijët e punonjësve dhe moshën e tyre, ndaj do të përdorim "Raportin Universal" (menyja "Raporte → Të tjera → Raport Universal").

Hapi i parë në konfigurimin e një raporti është të zgjidhni artikujt e dëshiruar në listat rënëse. Pra, duhet të specifikoni opsionin "Directory" si lloj të të dhënave, dhe objekti do të jetë një drejtori specifike - në rastin tonë, "Punonjësit e organizatave" (Fig. 2).

Le të konfigurojmë raportin për të marrë të dhënat e nevojshme. Duke klikuar në butonin "Cilësimet...", do të çojmë në formularin "Konfigurimi i strukturës së raportit "Punonjësit e organizatave". Në anën e majtë të dritares, në seksionin "Fushat e disponueshme", klikoni "+" pranë fjalës "Individual" në listën që shfaqet, hapni në të njëjtën mënyrë listën "Përbërja familjare e një individi". Nga kjo listë, duke përdorur butonin "Shto fushë" ose duke zvarritur, shtoni rreshtat "Viti i lindjes" dhe "Individi" në seksionin "Raportoni kolonat". Pastaj, duke hapur listën "Individual" në seksionin "Fushat e disponueshme", zgjidhni rreshtin "Data e lindjes" prej saj dhe shtojeni atë në seksionin "Kollonat e raportit". Rezultati i punës sonë është paraqitur në Fig. 2.

Tani, kur klikoni butonin "Gjeneroni", mund të merrni një listë të punonjësve, në të cilën, për punonjësit me fëmijë, do të tregohen gjithashtu informacione për fëmijët e tyre. Por jo të gjithë punonjësit kanë fëmijë. Për të marrë një listë vetëm të punonjësve me fëmijë, le ta personalizojmë raportin. Për ta bërë këtë, shkoni te skeda "Përzgjedhja dhe Renditja" dhe hapni hyrjen "Individual" në seksionin "Fushat e disponueshme", dhe në të - artikullin "Përbërja familjare e një individi". Gjeni "Viti i lindjes" në listë dhe tërhiqeni këtë rresht në seksionin "Përzgjedhja" (Fig. 3). Në atributin "Lloji i krahasimit", tani do të zgjedhim "Më e madhe se ose e barabartë me", dhe në qelizën "Vlera" do të vendosim vitin e lindjes, duke filluar nga i cili fëmijët kanë të drejtë për një dhuratë për Vitin e Ri (d.m.th. janë nën 14 vjeç) (Fig. 3).

Pasi të klikojmë në butonin “Generate”, do të marrim një listë që do të përfshijë punonjësit me fëmijë nën 14 vjeç dhe fëmijët do të renditen me emër dhe datëlindje (Fig. 4).

Tani kemi të dhënat për të përpiluar listat për dhuratat e Vitit të Ri, ajo që mbetet është të përgatisim vetë listat dhe t'i dorëzojmë ato për miratim. Ju mund ta ruani listën e krijuar si një skedar Excel për përpunim dhe redaktim të mëvonshëm duke përdorur metodën standarde: "File → Save as...".

MARRJA E DHURATAVE

Pranimi i dhuratave dhe shpenzimet që lidhen me marrjen dokumentohen duke përdorur dokumente standarde, kështu që ne nuk do të fokusohemi në to.

Siç thamë më herët, dhuratat janë grupe mallrash në formën e ëmbëlsirave, lodrave dhe frutave të prodhimit vendas. Mund të blini komplete dhuratash të gatshme, ose mund të blini gjithçka veç e veç, t'i montoni grupet në vend dhe t'ua jepni punonjësve.

Në "1C: Kontabiliteti 8", problemet me montimin e grupeve të dhuratave nuk lindin, pasi për kompletimin e asambleve ekziston një dokument i veçantë "Mbledhja e artikujve", i cili mund të thirret nga menyja e kontekstit "Depo".

Pasi kemi krijuar një dokument të ri "Konfigurimi i artikullit", në rreshtin "Nomenklatura" zgjedhim elementin "Set i dhuratave të Vitit të Ri" nga drejtoria me të njëjtin emër (më parë nuk ishte aty, kështu që ne do ta shtojmë vetë atje), futni numri i kërkuar i grupeve të marra (në shembullin tonë ka 100). Pastaj, në skedën "Llogaritë", zgjidhni llogarinë e kontabilitetit dhe shkoni te skedari "Përbërësit". Le të plotësojmë të dhënat e nevojshme për nomenklaturën e përdorur në përpilimin e kompleteve të dhuratave (emrat, sasitë dhe llogaritë e kontabilitetit) (Fig. 5).

Pas klikimit në butonin "OK", artikujt e specifikuar në skedën "Përbërësit" do të hiqen nga magazina dhe do të postohen grupet e specifikuara në kokën e dokumentit (Fig. 6).

LËSHIMI I DHURATAVE

Në konfigurimin standard, nuk ka asnjë dokument që ju lejon të shlyeni grupet e dhuratave sipas një deklarate të lidhur me secilin marrës, prandaj, pas lëshimit të dhuratave të Vitit të Ri, bazuar në Listën e Çështjeve, llogaritari gjeneron dokumentin "Fshirja e mallra” (Fig. 7).

Pas krijimit dhe postimit të dokumentit, dhuratat hiqen nga llogaria e personit përgjegjës financiar.
Nëse shuma e dhuratës tejkalon 536,50 UAH, shuma e tepërt i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Të gjitha këto raste merren parasysh veçmas dhe, duke përdorur dokumentin "Operacioni (kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor)", fshihen si një shumë totale në debitin e nënllogarisë së kostos (949 për punëdhënësin ose 685 për sindikatat. ) dhe në kredinë e nënllogarisë 6411 “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale”.

Suksese ne pune!

Pastaj, kur hartoni një marrëveshje dhuratë, kontributet për sigurimin nga dëmtimet personale dhe sigurimin shëndetësor nuk ngarkohen në koston e dhuratave, pasi në këtë rast dhuratat jepen jo në kuadrin e një marrëdhënie pune me punonjësin, por brenda kuadri i një kontrate civile të lidhur me të, e cila nuk parashikon pagesën e kontributeve të sigurimit nga NS dhe PZ.

2. Bonusi i fundvitit

Në përputhje me pjesën 1 të Artit. 22 dhe art. 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, punëdhënësi ka të drejtë të inkurajojë punonjësit që kryejnë me ndërgjegje detyrat e tyre të punës (duke deklaruar mirënjohje, duke dhënë një bonus, duke dhënë një dhuratë të vlefshme, një certifikatë nderi, duke i emëruar ata për titullin më të mirët. në profesion).

Sipas Art. 129 dhe neni. 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, shpërblimet, pagesat shtesë dhe shtesat nxitëse, si dhe pagesat e tjera stimuluese janë pjesë përbërëse e pagës që përcaktohet për punonjësin me kontratën e punës, në përputhje me sistemet aktuale të shpërblimit. Sistemet e shpërblimit krijohen me marrëveshje kolektive, marrëveshje, rregullore lokale në përputhje me legjislacionin e punës dhe rregullore të tjera që përmbajnë standarde të ligjit të punës.

Pagesa direkte e bonusit kryhet në bazë të një urdhri ose udhëzimi nga drejtuesi i organizatës, pasi është urdhri (udhëzim) që konfirmon arritjen e treguesve të bonusit në një periudhë specifike (muaj, tremujor, vit). Urdhri është hartuar në formën N T-11 (T-11a), miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 5 janar 2004 N 1.

2.1. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Në përputhje me Art. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zvogëlon të ardhurat e marra me shumën e shpenzimeve të bëra (me përjashtim të shpenzimeve të specifikuara në nenin 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, këto shpenzime duhet të jenë të justifikuara ekonomikisht, të dokumentuara dhe të synojnë gjenerimin e të ardhurave.

Sipas Art. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e tatimpaguesit për pagat përfshijnë çdo akruale për punonjësit në para dhe (ose) në natyrë, akruale nxitëse dhe shtesa, akruale kompensimi në lidhje me orët e punës ose kushtet e punës, shpërblimet dhe stimulimin një herë. akruale, shpenzime që lidhen me mirëmbajtjen e këtyre punonjësve, të parashikuara nga normat e legjislacionit të Federatës Ruse, marrëveshjet e punës (kontratat) dhe (ose) marrëveshjet kolektive.

Në të njëjtën kohë, paragrafi 2 i Artit. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që kostot e punës përfshijnë akruale të një natyre nxitëse, duke përfshirë shpërblimet për rezultatet e prodhimit, shpërblimet për tarifat dhe pagat për aftësitë profesionale, arritjet e larta në punë dhe tregues të tjerë të ngjashëm.

Duke pasur parasysh se në situatën në shqyrtim, pagesa e shpërblimeve në fund të vitit parashikohet nga kontrata e punës dhe (ose) kolektive, shpenzime të tilla në bazë të Artit. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Shpjegime të ngjashme përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 26.02.2010 N 03-03-06/1/92, datë 07/10/2009 N 03-03-06/1/457, datë 05/ 14/2009 N 03-03-05/88, datë 19 Mars 2007 N 03-03-06/1/158, datë 6 Mars 2007 N 03-03-06/1/151, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moska e datës 19 dhjetor 2008 N 19-12/118853.

2.2. Kontabiliteti

Në kontabilitet, shpenzimet e organizatës për pagimin e shpërblimeve për punonjësit janë shpenzime për aktivitete të zakonshme dhe përfshihen në çmimin e kostos (klauzolat 5, 7, 8 dhe 9 të PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës").

Kontabilist profesionist Molchanov Valery

Kontrolli i cilësisë së përgjigjes:
Rishikues i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT
auditor Melnikova Elena

Materiali u përgatit në bazë të konsultimit individual me shkrim të ofruar si pjesë e shërbimit të Konsulencës Ligjore.

Për të inkurajuar klientët e rregullt, menaxheri mund të vendosë për një dhuratë për këtë klient. Në kontabilitetin e menaxhimit, ky operacion pasqyrohet si një dërgesë duke përdorur një faturë "zero". Kështu, gjendja e marrëveshjeve të ndërsjella me klientin nuk ndryshon, dhe menaxheri gjithmonë mund të kontrollojë se kujt dhe kur janë bërë dhuratat. Në kontabilitet, një dhuratë për një klient shlyhet si shpenzim.

Le të shqyrtojmë hartimin e këtij operacioni në programin "1C: Menaxhimi i Tregtisë, ed. 10.3".

Do të na duhet të kryejmë hapat e mëposhtëm:

1. Vendosja e lejes që menaxheri të shesë me çmim zero.
2. Regjistrimi i shitjeve me çmim zero në kontabilitetin drejtues.
3. Regjistrimi i fshirjes së dhuratave në kontabilitet.

E drejta për të marrë dhurata. Vendosja e lejes që menaxheri të shesë me çmim zero

Fillimisht, përdoruesit e bazës së të dhënave nuk mund t'i dërgojnë mallrat një klienti nëse çmimi nuk tregohet në dokumentin e shitjes. Në mënyrë që menaxheri të ketë këtë mundësi, është e nevojshme t'i jepet atij të drejta shtesë.

Menyja: Mjetet – Përdoruesit – Vendosja e të drejtave shtesë të përdoruesit

Në cilësimet shtesë të drejtat në seksionin "Dokumentet", vendosni flamurin "Lejo çmimet zero në tregtinë me shumicë":

Klikoni "OK" për të ruajtur dhe mbyllur cilësimin. Tani menaxheri do të jetë në gjendje të vendosë porosi klientësh dhe të shesë mallra dhe shërbime me çmime zero.

Regjistrimi i shitjeve me çmim zero në kontabilitetin drejtues

Menaxheri vendosi të bëjë dhurata për disa nga klientët e kompanisë, duke përfshirë edhe palën tjetër Mobil. Për këtë qëllim, dhuratat e Vitit të Ri janë blerë paraprakisht nga furnizuesi.

Ne do të regjistrojmë në kontabilitetin e menaxhimit shitjen e një dhurate të Vitit të Ri për palën Mobil me çmim zero.

Menuja: Dokumentet – Shitjet – Shitjet e mallrave dhe shërbimeve

Le të krijojmë një dokument të ri, të zgjedhim organizatën tonë, palën tjetër "Mobil" dhe kontratën, depon:

Meqenëse duam që dokumenti të pasqyrohet vetëm në kontabilitetin e menaxhimit, ne do të vendosim flamurin "Reflektoni në kontabilitetin e menaxhimit" dhe nuk do të kontrollojmë pjesën tjetër:

Klikoni butonin "OK" dhe mbyllni dokumentin.

E rëndësishme: Nëse jeni duke bërë marrëveshje të ndërsjella me blerësin për porositë, fillimisht duhet të bëni porosinë e blerësit për një dhuratë për Vitin e Ri, gjithashtu me çmim zero.

Ju mund të kontrolloni që statusi i marrëveshjeve të ndërsjella me klientin nuk ka ndryshuar në raportin "Deklarata e marrëveshjeve të ndërsjella me palët".

Menyja: Raportet – Shitjet – Shlyerjet e ndërsjella – Deklarata e marrëveshjeve të ndërsjella me palët

Ne do të gjenerojmë një raport për palën e kërkuar në ditën e dhuratës. Nëse në këtë ditë nuk ka pasur dërgesa të tjera për klientin dhe nuk janë marrë pagesa, atëherë raporti do të jetë bosh:

Ju mund t'i shikoni të gjitha dhuratat e dhëna klientëve në raportin "Shitjet".

Menuja: Raportet – Shitjet – Analiza e Shitjeve – Shitjet

Nëse dëshironi të shihni një raport mbi dhuratat e Vitit të Ri, mund të zgjidhni sipas nomenklaturës "Dhurata e Vitit të Ri":

Ju gjithashtu mund të shikoni të gjitha produktet e dërguara te klientët me çmim zero. Për ta bërë këtë, klikoni në butonin "Cilësimet".

Në formularin e cilësimeve që hapet, shtoni zgjedhjen "Kosto (qarkullimi) është i barabartë me 0" në tabelën e përzgjedhjes më poshtë:

Regjistrimi i fshirjes së dhuratave në kontabilitet

Në kontabilitet, dhurata e Vitit të Ri do të shlyhet si shpenzim i kompanisë. Ju mund t'i hiqni të gjitha dhuratat menjëherë, d.m.th. nuk ka nevojë të shlyhet çdo dhuratë klientit në një dokument të veçantë.

Për të shlyer mallrat si shpenzime, përdorni dokumentin "Kërkesë-faturë".

Menuja: Dokumentet – Depoja e inventarit – Kërkesat-faturat

Le të krijojmë një dokument, të tregojmë organizatën dhe depon dhe të vendosim flamujt për reflektim në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor.

Në tabelën "Materialet" tregojmë "dhuratën e Vitit të Ri" dhe sasinë. Është gjithashtu e nevojshme të tregohet artikulli i kostos në të cilin kostot do të shlyhen në kontabilitet.

Shembull i një dokumenti të plotësuar:

Klikoni butonin "OK" dhe plotësoni dokumentin.

Në kohën e shkëmbimit me programin e kontabilitetit 1C: dokumentet e shitjeve me një çmim zero nuk do të ngarkohen, pasi flamuri "Reflektoni në kontabilitet" nuk është vendosur në to. Kërkesat e faturës, përkundrazi, do të transferohen në bazën e të dhënave të kontabilitetit.

Nevoja për të përfunduar artikujt në 1C 8.3 (si dhe në 1C 8.2) lind mjaft shpesh, veçanërisht në kompanitë e vogla.

Le të shohim një shembull të thjeshtë. Organizata jonë është e angazhuar në shitjen me shumicë të ëmbëlsirave, biskotave dhe ëmbëlsirave të tjera. Një kompani tjetër porositi 20 dhurata për Vitin e Ri për fëmijët e punonjësve të saj. Sete dhuratash do t'i paketojmë vetë. Ato do të përbëhen nga produktet tona të mëposhtme:

• Kuti paketimi për Krishtlindje
• Karamele:
  • "Të ndryshme"
  • "Bar"
  • "Ketri"
  • Biskota "Jubilee"
  • Waffles Vjene me qumësht të kondensuar

Rezulton se ne do t'i paraqesim të gjitha këto mallra jo veçmas, por si një artikull krejtësisht të ri produkti - "dhuratë e Vitit të Ri".

Duke qenë se kompania jonë nuk prodhon, por vetëm shitje me shumicë, fillimisht duhet të blihen të gjitha produktet e mësipërme. Nëse ato janë tashmë në magazinë, atëherë mund ta kapërceni këtë artikull.

Imazhi më poshtë e tregon atë të mbushur me të gjitha mallrat e nevojshme për të përfunduar dhuratat e Vitit të Ri.

Specifikim

Le të supozojmë se këtë dhuratë të Vitit të Ri do t'ua shesim klientëve të tjerë në të ardhmen. Në këtë rast, për lehtësi, duhet të bëni një specifikim për të. Nëse ky është një rast i izoluar, atëherë mund të bëni pa të.

Le të krijojmë një pozicion të ri "Dhuratë e Vitit të Ri" në , pasi nuk i kemi mbledhur kurrë vetë më parë.

Një specifikim në 1C 8.3 mund të krijohet direkt nga kjo kartë duke ndjekur lidhjen me të njëjtin emër. Si parazgjedhje, specifikimi që krijuam do të jetë kryesori, pasi ato nuk ekzistonin më parë.

Kur klikoni në butonin "Krijo", forma e vetë specifikimit do të hapet para jush. Le të plotësojmë listën e mallrave me sasitë e tyre që do të përfshihen në një dhuratë.

Pajisjet

Pasi të kemi përfunduar të gjitha hapat përgatitorë, mund të fillojmë të krijojmë një sërë dhuratash për Vitin e Ri. Kjo bëhet duke përdorur një dokument me të njëjtin emër, i cili ndodhet në seksionin "Depo".

Nuk ka absolutisht asgjë të komplikuar në plotësimin e këtij dokumenti 1C.

Ju lutemi vini re se ai mund të kryejë jo vetëm montim, por edhe çmontim. E thënë thjesht, kur paketojmë, shpenzojmë karamele dhe biskota dhe në fund marrim dhuratat e Vitit të Ri. Nëse nuk mund t'i shesim të gjitha dhuratat, mund t'i çmontojmë dhe t'i shesim të gjithë përbërësit si produkte të veçantë.

Në kokën e dokumentit, ne zgjodhëm organizatën tonë, depon, dhe gjithashtu treguam se është e nevojshme të plotësoni 20 dhurata të Vitit të Ri.

Nëse keni ndjekur të gjitha hapat, atëherë pjesa tabelare mund të plotësohet automatikisht sipas specifikimeve të kompletit të specifikuar. Përndryshe, duhet të plotësohet me dorë. Si rezultat, pjesa tabelare tregon se sa nga mallrat duhet të përdorim për të krijuar 20 dhurata për Vitin e Ri.

Le të shqyrtojmë dokumentin dhe të kontrollojmë instalimet elektrike. Ato duhet të përmbajnë sasi.

Ky dokument fshiu të gjithë përbërësit që specifikuam dhe solli 20 dhurata të Vitit të Ri në magazinë.

Tani, kur shesim dhuratat e Vitit të Ri në 1C, do të shohim që magazina jonë ka një bilanc në sasinë që na nevojitet.

Stimujt e Vitit të Ri dhe llogaritja e tyre në "1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8"

Festat e Vitit të Ri tradicionalisht konsiderohen më të dëshirueshmet. Dhe kjo nuk është rastësi. Ato janë më të gjatat dhe në fakt kthehen në një mini-pushime. Në prag të këtyre festave, është zakon të organizoni festa të korporatave, të inkurajoni punonjësit në një formë ose në një tjetër, të jepni bileta për pemën e Krishtlindjes dhe dhurata për fëmijët e punonjësve, etj.

Për kontabilistët, çdo ngjarje pushimi është një zgjidhje për të paktën dy probleme: përcaktimin e burimit të financimit të tyre dhe llogaritjen e shpenzimeve për qëllime tatimore. Si pjesë e zgjidhjes së këtyre problemeve, le të shqyrtojmë opsione të ndryshme për stimujt e Vitit të Ri për punonjësit.

Banket korporative

Në varësi të madhësisë së organizatës dhe traditave të vendosura, festimi kolektiv i Vitit të Ri ndodh në mënyra të ndryshme. Kjo mund të jetë një festë në një "rreth të ngushtë" (në një departament, në një laborator, në një departament). Në të njëjtën kohë, punonjësit "organizojnë tryezën" vetë: me paratë e tyre blejnë ushqime, pjekin byrekë, sjellin furnizime shtëpie etj. Nga pikëpamja tatimore, kjo formë e financimit të ngjarjeve festive është më efektive. pasi nuk pasqyrohet në të dhënat kontabël të organizatës.

Një formë tjetër e festës kolektive mund të jetë një banket korporativ për të gjithë punonjësit e organizatës, si dhe të ftuarit, përfshirë anëtarët e familjes së punonjësve, të paguar nga organizata. Në këtë rast, burimi i financimit është fitimi neto i organizatës. Sidoqoftë, përpara se të vendosni të organizoni një banket korporativ në kurriz të organizatës, duhet të merrni parasysh sa vijon. Së pari, duhet të ketë vetë një burim, pra fitim neto. Së dyti, organizata nuk ka të drejtë të shpenzojë në mënyrë të pavarur fitimin neto sipas gjykimit të saj, përdorimi i tij për ngjarje festive duhet të miratohet me vendim të pronarëve (aksionarëve, pjesëmarrësve, etj.). Nëse ekziston një vendim i tillë, atëherë fitimi neto i viteve të mëparshme i ndarë për këto qëllime ose fitimi neto i vlerësuar i vitit aktual raportues mund të përdoret për financimin e ngjarjeve festive. Në rastin e parë, "burimi i financimit" do të jetë nënllogaria 84.03 "Fitimet e mbajtura në qarkullim", në të dytën - nënllogaria 91.02 "Shpenzime të tjera" (në tekstin e mëtejmë, kodet e llogarisë jepen në lidhje me "1C: Kontabiliteti 8") .

Le të shohim shembuj se si shpenzimet individuale për organizimin e një banketi të korporatës reflektohen në kontabilitet.

Shembulli 1

Banketi i korporatës mbahet në ambientet e organizatës.

Për të mbajtur ngjarjen, organizata bleu ushqime dhe pije në shumën prej 10,000 rubla përmes një personi përgjegjës. TVSH-ja nuk është e theksuar në çeqe. B Tabela u vendos nga punonjësit e organizatës. Për festën u morën me qira kostumet e Santa Claus dhe Snow Maiden.

Kostoja e shërbimeve të qirasë ishte 590 rubla, përfshirë TVSH-në 90 rubla.

Shpenzimet financohen nga “fitimi neto” i vitit raportues. Organizata aplikon PBU 18/02.

Operacioni	Shuma, fshij.	Kontabiliteti		Kontabiliteti tatimor
		Debiti	Kredia	Debiti	Kredia
Fondet e lëshuara në llogari për blerjen e ushqimeve dhe pijeve				Nuk pasqyrohet	-
Paguhet për shërbimet e marrjes me qira të kostumeve				91.02.7, Lloji i kontabilitetit "PR"
TVSH e paguar për shërbimet e dhënies me qira të kostumeve				91.02.7, Lloji i kontabilitetit "PR"
TVSH e pakthyeshme e fshirë				91.02.7, Lloji i kontabilitetit "PR"
Ushqimet dhe pijet merren në magazinë		41.01 (10.06)		41.01 (10.06), Lloji i kontabilitetit "NU"
Ushqime dhe pije të fshira për organizimin e një banketi të korporatës			41.01 (10.06)	91.02.7, Lloji i kontabilitetit "PR"	41.01 (10.06), Lloji i kontabilitetit "NU"

Me formën e organizimit të një banketi korporativ të përshkruar më sipër, ka rreziqe tatimore për sa i përket taksimit të TVSH-së për ushqimet dhe pijet e fshira për ngjarjen.

Autoritetet tatimore mund ta njohin këtë transaksion si një transferim falas që i nënshtrohet TVSH-së në përputhje me nënparagrafin 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sipas mendimit tonë, në rastin në shqyrtim nuk ka asnjë arsye për të konsideruar furnizimin e produkteve në një banket të korporatës si një transferim falas, pasi nuk ka palë të dytë në transaksion, d.m.th., pala që i pranon këto produkte "falas". .”

Shembulli 2

Në restorant mbahet banketi i korporatës. Për marrjen me qira të sallës dhe ushqimin e pjesëmarrësve, organizata i pagoi restorantit 1,180,000 rubla, përfshirë TVSH-në prej 180,000 rubla.

Një argëtues profesionist (një sipërmarrës pa person juridik që përdor një sistem të thjeshtuar tatimor) ishte i ftuar në banket, i cili lëshoi ​​një faturë për organizatën në shumën prej 1500 rubla, si dhe një muzikant profesionist, me të cilin një kontratë për ofrimi i shërbimeve të paguara u përfundua në shumën prej 2,000 rubla.

Shpenzimet financohen nga fitimi neto i viteve të mëparshme.

Në këtë rast, në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor bëhen shënimet e mëposhtme:

Operacioni	Shuma, fshij.	Kontabiliteti		Kontabiliteti tatimor
		Debiti	Kredia	Debiti	Kredia
Fatura e restorantit e paguar				Nuk pasqyrohet
TVSH e paguar në faturën e restorantit				Nuk pasqyrohet
TVSH e pakthyeshme e fshirë				Nuk pasqyrohet
Shpenzimet e pagesës për shërbimet e një artisti janë pasqyruar				Nuk pasqyrohet
Kostot e pagesës për shërbimet e muzikantit janë pasqyruar					70, duket si çift "MIRE"
Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga të ardhurat e muzikantit				70, Lloji i kontabilitetit "NU"

Ju lutemi vini re se tatimi mbi të ardhurat personale mbahet vetëm nga pagesat për muzikantin. Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga shpërblimi i artistit, pasi në lidhje me të ardhurat e paguara sipërmarrësve individualë pa formuar një person juridik, organizata, në përputhje me paragrafin 2 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk njihet si një agjent tatimor.

Nëse një organizatë aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor, atëherë pagesat për një muzikant nuk i nënshtrohen taksës së unifikuar sociale dhe kontributeve për sigurimin e detyrueshëm pensional në bazë të paragrafit 3 të nenit 246 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse - si pagesa që bëjnë të mos ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave.

Për organizatat që aplikojnë regjime të veçanta tatimore, jo gjithçka është kaq e thjeshtë. Këto organizata nuk paguajnë taksën e unifikuar sociale, por njihen si paguese të kontributeve për sigurimin e detyrueshëm pensional. Pozicioni i Ministrisë së Financave të Rusisë për çështjen e llogaritjes së primeve të sigurimit për pagesat nga "fitimi neto" në organizatat që aplikojnë regjime të veçanta tatimore u shpreh në një numër letrash, më së fundi në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 shtator. , 2005 Nr 03-11-02/11. Autoriteti kryesor financiar i Rusisë mban qëndrimin se dispozitat e paragrafit 3 të nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohen për organizatat që nuk janë paguese të tatimit mbi të ardhurat, në veçanti, për organizatat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave. .

Presidiumi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në rezolutën e tij të datës 26 prill 2005 nr. 14324/04, shprehu mospajtimin e tij me qëndrimin e zyrtarëve. Gjykata tregoi se tatimi i vetëm i paguar kur përdoret sistemi i thjeshtuar i taksave zëvendëson pagesën e një numri taksash, përfshirë tatimin mbi të ardhurat e korporatave. Prandaj, pozicioni i Ministrisë së Financave të Rusisë dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i vendos organizatat që përdorin regjime të veçanta tatimore në një pozicion të pabarabartë me organizatat që përdorin regjimin e përgjithshëm tatimor. Dhe kjo, nga ana tjetër, shkel parimin e universalitetit dhe barazisë së taksimit të parashikuar në paragrafin 1 të nenit 3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në vendimin e saj, gjykata u mbështet në normën e parashikuar në paragrafin 2 të nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në kohën e shqyrtimit të mosmarrëveshjes në gjykatë. Kjo normë ishte në fuqi deri në fund të vitit 2005. Më 1 janar 2006, ligjvënësi ndryshoi formulimin e mëparshëm dhe zëvendësoi fjalët që aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor "parashikon zëvendësimin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat" me "parashikon përjashtimin e tyre nga detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat". Pasi rregulloi pak normën me ndihmën e ligjvënësve, Ministria Ruse e Financave në fakt rifitoi pozicionet e saj të humbura. Koha do të tregojë nëse Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit do të gjejë argumente të reja në mbrojtje të taksapaguesve, por tani për tani, nëse një organizatë që aplikon "regjimin e veçantë" dëshiron të shmangë mosmarrëveshjet tatimore, atëherë duhet të paguajë primet e sigurimit për pagesat në favor. të një muzikanti të bërë nga fondet pasi ka paguar një taksë të vetme për sigurimin e detyrueshëm pensional.

Nëse kontrata me muzikantin parashikon sigurimin e tij nga aksidenti, atëherë organizata do të duhet të paguajë primet e sigurimit në Fondin Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse për shumën e shpërblimit. Në të njëjtën kohë, në kontabilitet, primet e sigurimit duhet të debitohen në llogarinë 84.03, dhe për qëllime tatimore të merren parasysh në përputhje me nënparagrafin 45 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimit dhe shitjes. Kështu, në mënyrë që kontabiliteti tatimor të marrë parasysh kontributet nga pagesat për një muzikant në përputhje me normat e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Tatimi mbi të Ardhurat", ato duhet të debitohen në llogarinë 26.02 "Shpenzime të përgjithshme indirekte të biznesit " ose llogaria 44.01 "Kostot e shpërndarjes në organizatat e angazhuara në aktivitete tregtare "sipas llojit të kontabilitetit "NU". Në të njëjtën kohë, duhet të vendosni një hyrje të dytë për llogaritë e treguara për të njëjtën shumë me një minus për llojin e kontabilitetit "PR" - për të pasqyruar shfaqjen e një ndryshimi të përhershëm.

Kur përfshihet një klauzolë sigurimi në një kontratë, duhet të merren parasysh sa vijon. Nëse, Zoti na ruajt, ndodh një aksident me një muzikant gjatë një banketi festiv, atëherë organizata ende nuk do të jetë në gjendje t'i bëjë atij pagesa sigurimesh në kurriz të Fondit Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, pasi ngjarja e siguruar nuk do të të jenë të lidhura me aktivitetet prodhuese.

Për transaksionet e mësipërme të biznesit në programin "1C: Paga dhe Menaxhimi i Personelit 8" duhet të pasqyrohen vetëm marrëveshjet me muzikantin sipas një kontrate për shërbime me pagesë. Le të shohim se si janë kryer ato.

Para së gjithash, informacioni për muzikantin duhet të futet në drejtorinë "Individët". Në këtë rast, ato fusha që janë të nevojshme për të përpiluar formularin 1-NDFL duhet të plotësohen (Fig. 1).

Më pas, në planin e llojeve të llogaritjes "Akrualet shtesë të organizatës", për shembull, duke kopjuar llojin e llogaritjes së paracaktuar "Marrëveshjet e pagesës në ndërtim", vendosni një lloj të ri të llogaritjes "Marrëveshjet e pagesës në ndërtim (84.03)". Në këtë rast, në skedën "Kontabilitet", tregoni:

• në fushën "Reflektim në kontabilitet" - mënyra e pasqyrimit të "Pagesave nga fitimi neto" në kontabilitetin e rregulluar me hyrje në debitin e llogarisë 84.03 dhe kredinë e llogarisë 70;
• në fushën "NDFL" - kodi "2010";
• në fushën "Taksa e Unifikuar Sociale" - "Nuk i nënshtrohet tatimit në tërësi sipas pikës 3 të nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (pagesa nga fitimet)";
• në fushën "FSS (aksidente) - "Nuk tatohen" (ose "Taksohen");
• në rubrikën “Lloji i përllogaritjes sipas nenit 255 të Kodit Tatimor” – i qartë.

Hapi tjetër është të regjistroni një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve me pagesë me një muzikant duke përdorur dokumentin "Marrëveshje për kryerjen e punës me një individ"

Në formularin e dokumentit duhet të tregoni:

• lloji i kontratës - “Kontrata (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)”;
• afati për ofrimin e shërbimeve - tregoni datën e fillimit dhe datën e përfundimit;
• Lloji i llogaritjes akruale - “Pagesa sipas kontratave të ndërtimit (84.03)”;
• procedura e pagesës - "Një herë në fund të afatit";
• shuma e shpërblimit sipas kontratës është 2,000,00 RUB;
• palët në marrëveshje - një organizatë dhe një individ.

Në shembullin në shqyrtim, sipas kushteve të kontratës, një individi nuk pajiset me zbritje profesionale, prandaj nuk plotësohet fusha “Kodi i zbritjes”. Në këtë rast nuk plotësohet as fusha “Division”.

Përllogaritja e shpërblimit regjistrohet në dokumentin "Përllogaritja e pagave për punonjësit e organizatave".

Për të plotësuar formularin, përdorni komandën "Plotësoni" -> "Lista e punonjësve", duke treguar në kushtet e përzgjedhjes nevojën për të bërë akruale për një individ specifik, dhe më pas përdorni "Llogarit" -> "Llogarit (llogaritje e plotë) ” komanda për të kryer llogaritjen. Si rezultat, skeda "Akrualet shtesë" do të pasqyrojë përllogaritjen e shpërblimit (Fig. 3) dhe skeda "Tatimi mbi të Ardhurat Personale" do të tregojë shumën e tatimit që do të mbahet në burim nga të ardhurat e një individi (Fig. 4) .

Për të paguar shpërblimin për një muzikant, shkruani dokumentin "Pagat e pagueshme për organizatat". Nëse pagesa bëhet nga arka e organizatës në të njëjtën ditë, atëherë vendoset shenja "Paguan", dokumenti ruhet duke klikuar butonin "OK", pas së cilës futet dokumenti "Urdhër shpenzimi në para" bazuar në atë. Në këtë rast, në dokumentin "Pagat e pagueshme për organizatat" futen automatikisht detajet e dokumentit sipas të cilit është paguar shpërblimi.

Transaksionet me të cilat llogaritjet dhe zbritjet e bëra pasqyrohen në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor gjenerohen në program nga dokumenti "Krijimi i transaksioneve në kontabilitetin rregullator" (shih Fig. 5).

Nëse në cilësimet e llojit të llogaritjes "Shpërblimi për kontratat e ndërtimit (84.03)" tregohet se shpërblimi i nënshtrohet kontributeve në Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, atëherë në skedën "Transaksionet" do të shfaqet një postim tjetër për llogaritja e kontributeve “për dëmtime”. Në këtë rast, në kontabilitet, llogaritë 84.03 “Fitimet e pashpërndara në qarkullim” dhe 69.11 “Llogaritjet për sigurimin e detyrueshëm nga aksidentet në punë dhe sëmundjet profesionale” do të futen automatikisht si llogari përkatëse. Llogaria e debitit dhe shenjat e kontabilitetit analitik të transaksionit tatimor duhet të futen manualisht.

Shpenzimet e mbajtjes së një banketi të korporatës janë shpesh mjaft të rëndësishme, kështu që disa organizata përpiqen t'i fshijnë ato si shpenzime përfaqësuese që lidhen me pritjen dhe shërbimin zyrtar të përfaqësuesve të organizatave të tjera.

Sipas nënparagrafit 22 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e argëtimit përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet dhe merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave.

Kur zgjidhni këtë formë të financimit të një ngjarje festive, është e nevojshme të përgatitni dokumentet kryesore në përputhje me rrethanat: një vlerësim të shpenzimeve të argëtimit, një akt të mbajtjes së ngjarjes me një listë të personave të ftuar.

Duhet mbajtur mend gjithashtu se shpenzimet e argëtimit përfshihen në shpenzime të tjera në një shumë që nuk kalon 4% të kostove të punës për këtë vit (klauzola 2 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

i pranishëm

Një nga zërat e shpenzimeve të Vitit të Ri në shumicën e organizatave janë dhuratat për punonjësit e organizatës, anëtarët e familjes së tyre, klientët dhe partnerët e biznesit në forma të ndryshme.

Këto mund të jenë mallra, kupona, bileta për ngjarje kulturore dhe argëtuese dhe përfitime të tjera të ofruara nga organizata pa pagesë.

Nga pikëpamja tatimore, dhënia e dhuratave të Vitit të Ri ka një sërë nuancash. Le t'i shikojmë ato duke përdorur shembullin e mëposhtëm.

Shembulli 3

Organizata bleu 100 komplete festash dhe ua dha punonjësve të saj (90 komplete) dhe përfaqësuesve të organizatave të tjera (10 komplete) si dhurata për Vitin e Ri.

Kostoja e një dhurate është 2360 rubla, përfshirë TVSH-në 360 rubla.

Dhuratat financohen nga “fitimi neto” i vitit raportues.

Shkalla e sigurimit në Fondin Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse është 0.2%.

Organizata aplikon PBU 18/02.

Në këtë rast, në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor bëhen shënimet e mëposhtme:

Operacioni	Shuma, fshij.	Kontabiliteti		Kontabiliteti tatimor
		Debiti	Kredia	Debiti	Kredia
Kompletet e blera të pushimeve janë kapitalizuar		10.06 (41.01)		10.06 (41.01), lloji i kontabilitetit "MIRE"	PV, lloji i kontabilitetit "MIRE"
Është pasqyruar TVSH e paraqitur për pagesë nga furnizuesi				Nuk pasqyrohet
Dhuratat e bëra për punonjësit			10.06 (41.01)	91.02.7, Lloji i kontabilitetit "PR"	10.06 (41.01), lloji i kontabilitetit "MIRE"
TVSH e përllogaritur për transferimin pa pagesë të pronës				91.02.7, lloji i kontabilitetit "ETC"
Pranohet për zbritjen e TVSH-së për kompletet e blera të pushimeve				Nuk pasqyrohet
Kontributet në Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse janë grumbulluar				91.02.7, Lloji i kontabilitetit "PR"	-
				26.02, Lloji i kontabilitetit "NU"	69.11, Lloji i kontabilitetit "NU"
				26.02, lloji i kontabilitetit "ETC" - me një minus

Le të shpjegojmë shënimet e mësipërme në llogaritë kontabël dhe tatimore.

Në rast blerjeje, dhuratat regjistrohen fillimisht si pjesë e inventarëve në llogarinë 10.06 “Materialet e tjera” ose 41.01 “Mallrat në magazina”. Nëse dhurata është bërë nga vetë organizata, atëherë deri në momentin e dorëzimit ajo regjistrohet në llogarinë 43 "Produkte të gatshme".

Kur dhuratat lëshohen për qëllimin e tyre të synuar në kurriz të "fitimit neto" të vitit raportues, vlera e tyre fshihet në debi të llogarisë 91.02 "Shpenzime të tjera". Për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, duhet të merren parasysh sa vijon. Sipas paragrafit 29 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur llogaritet baza tatimore, shpenzimet për pagesën për mallrat e destinuara për konsum personal të punonjësve nuk merren parasysh. Për më tepër, paragrafi 16 i nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që kostoja e pronës së transferuar pa pagesë dhe shpenzimet që lidhen me një transferim të tillë janë shpenzime që nuk merren parasysh kur tatohen fitimet. Nisur nga kjo, shfaqja e diferencës së përhershme pasqyrohet në kontabilitetin tatimor në debitin e llogarisë 91.02.7, tip kontabël “PR”.

Ekziston një këndvështrim që duke përcaktuar në kontratën e punës dispozitën që në fund të vitit punonjësit t'i jepet një dhuratë, organizata mund të marrë parasysh koston e një dhurate të tillë gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Ky përfundim bazohet në normën e përcaktuar në paragrafin 25 të nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili lejon që çdo shumë në favor të punonjësit të përfshihet në kostot e punës nëse ato parashikohen në një kontratë pune ose kolektive. . Megjithatë, nëse organizata përfiton nga kjo mundësi, me shumë gjasa do t'i duhet të mbrojë pozicionin e saj në gjykatën e arbitrazhit. Duhet gjithashtu të merret parasysh se neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është i zbatueshëm vetëm për punonjësit e tij. Nuk mund të zbatohet për dhuratat që u jepen përfaqësuesve të organizatave të tjera.

Transferimi i pronësisë së mallrave pa pagesë njihet si shitje e mallrave për qëllime të TVSH-së (nënklauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Baza tatimore përcaktohet si kostoja e këtyre mallrave, e llogaritur në bazë të çmimeve të tregut (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për dhuratat e blera në "tregun e lirë", vlera e tregut mund të konsiderohet kosto e blerjes.

Për shkak të faktit se transferimi falas i mallrave njihet si një transaksion shitjesh që i nënshtrohet TVSH-së, TVSH-ja e paguar për furnitorët mund të zbritet (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, organizata, natyrisht, duhet të ketë një faturë të ekzekutuar siç duhet për mallrat e blera.

Vlera e dhuratave që u jepen punonjësve të organizatës duhet të vlerësohet për sigurimin e detyrueshëm kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale. Më sipër diskutuam veçoritë e pasqyrimit të kostove të pagesës së primeve të sigurimit “për dëmtime” në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Megjithatë, nëse dhuratat janë të destinuara për fëmijët e punonjësve ose partnerëve të biznesit, atëherë këto prime sigurimi nuk tarifohen. Për të shmangur mosmarrëveshjet tatimore për këtë çështje, lëshimi i dhuratave duhet të zyrtarizohet me urdhër të kreut të organizatës që përmban një listë të marrësve.

Taksa e unifikuar sociale dhe kontributet për sigurimin e detyrueshëm të pensionit në koston e dhuratave nuk ngarkohen në bazë të paragrafit 3 të nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pasi këto janë shpenzime që nuk ulin bazën tatimore për të ardhurat e korporatave. taksa.

Nëse dhuratat jepen në organizata që aplikojnë regjime të veçanta tatimore, atëherë kontributet në fondin pensional do të duhet të ngarkohen në koston e dhuratave që u jepen punonjësve të organizatës.

Sipas paragrafit 1 të nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit (individit) të marra prej tij si në para ashtu edhe në natyrë, ose e drejta për të disponuar që ai ka fituar, merret parasysh. Për më tepër, sipas paragrafit 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga 1 janari 2006, vlera e dhuratave që nuk i kalon 4000 rubla nuk i nënshtrohet tatimit. në vit. Ky rregull zbatohet për të gjithë individët të cilëve organizata u jep dhurata, duke përfshirë individët që përfaqësojnë organizatat partnere të biznesit.

Pavarësisht nëse të ardhurat e punonjësit të marra në natyrë i nënshtrohen ose jo taksimit, ato duhet të pasqyrohen në kartën tatimore në formën 1-NDFL. Le të shohim se si bëhet kjo në programin 1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8.

Para së gjithash, është e nevojshme të përshkruani llojin përkatës të llogaritjes në Planin e llojeve të llogaritjes "Akrualet shtesë të organizatës". Tinkturat e saj duhet të tregojnë:

• në fushën "Mënyra e llogaritjes" - "Shuma fikse";
• në fushën "Kategoria" - "Primar";
• në fushën “Reflektim në kontabilitet” - “Shpenzime nga fitimi i vitit raportues” (model me hyrje në debitin e llogarisë 91.02 dhe kreditimin e llogarisë 70, i përdorur për të pasqyruar akumulimin e kontributeve në Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federata Ruse në kontabilitet);
• në fushën e tatimit mbi të ardhurat personale – kodi “2720”;
• në fushën "Taksa e Unifikuar Sociale" - "Nuk i nënshtrohet tatimit sipas pikës 3 të nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (pagesa nga fitimi neto)";
• në fushën "FSS (incidente)" - "Taktuar";
• kontrolloni kutinë "A janë të ardhurat në natyrë".

Lëshimi i dhuratave për punonjësit e një organizate regjistrohet në dokumentin "Regjistrimi i akrualeve një herë për punonjësit e organizatave".

Së pari, në skedën "Akrualet shtesë", formohet një listë e punonjësve që morën dhurata nga organizata. Kjo mund të bëhet, për shembull, duke klikuar butonin "Zgjedhja" Në fushën "Akrual", tregoni llojin e llogaritjes së destinuar për grumbullimin e të ardhurave në formën e një dhurate. Fusha "Madhësia" tregon koston e dhuratës. Pas kësaj, komanda "Llogarit" ekzekutohet dhe dokumenti postohet. Në shembullin në shqyrtim, shuma e zbritjes (kodi "501") është e barabartë me shumën e të ardhurave të marra, d.m.th., të ardhurat e marra nuk merren parasysh gjatë formimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale (Fig. 6). .

Nëse vlera e dhuratës tejkalon 4,000 rubla, diferenca do të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në një normë prej 13%. Taksimi i disa dhuratave të marra gjatë një viti kalendarik kryhet në të njëjtën mënyrë, d.m.th., kur llogaritet tatimi, merret parasysh vlera totale e të gjitha dhuratave të marra në vitin aktual.

Në lidhje me dhuratat për jo-punonjësit, duhet të merren parasysh sa vijon. Nëse vlera e dhuratës nuk i kalon 4000 rubla, atëherë nuk ka nevojë të regjistroni të ardhurat e këtyre personave në programin 1C: Paga dhe Menaxhimi i Personelit 8. Problemet lindin kur lëshoni dhurata, vlera e të cilave kalon 4000 rubla. Ato janë për shkak të pamundësisë së tatimit në burim, pasi të ardhurat sigurohen në natyrë. Në përputhje me paragrafin 5 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në këtë rast, organizata si agjent tatimor është e detyruar që brenda një muaji nga momenti i shfaqjes së rrethanave përkatëse, të njoftojë me shkrim autoritetin tatimor në vendi i regjistrimit të tij për pamundësinë e tatimit në burim dhe shumën e borxhit të tatimpaguesit. Aplikimi hartohet në çdo formë, por duhet të tregojë të gjitha informacionet e nevojshme për personin që ka marrë të ardhura nga organizata. Shumë organizata e konsiderojnë joetike marrjen e një informacioni të tillë nga marrësi i dhuratës së Vitit të Ri, kështu që ata preferojnë të lëshojnë dhurata të shtrenjta për punonjësit e organizatës së tyre.

Çmimet

Shumë organizata ofrojnë stimuj për Vitin e Ri për punonjësit në formën e shpërblimeve. Zgjedhja e këtij formulari zyrtarizohet me urdhër të drejtuesit në formularin Nr. T-11a (miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 5 janar 2004 nr. 1).

Kontabiliteti dhe taksimi i shpërblimeve të Vitit të Ri varet nëse parashikohet në një kontratë pune apo kolektive dhe nëse bonusi lidhet me rezultatet e prodhimit. Nëse përgjigja është pozitive, bonusi merret parasysh në kostot e punës për qëllime të tatimit mbi të ardhurat e korporatave sipas paragrafit 2 të nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, primi i përllogaritur i nënshtrohet taksës së unifikuar sociale, kontributeve në sigurimin e detyrueshëm pensional dhe kontributeve në sigurimin e detyrueshëm kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale.

Le të shqyrtojmë procedurën për llogaritjen e bonusit të Vitit të Ri si një pagesë nxitëse në programin 1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8 duke përdorur shembullin e mëposhtëm.

Shembulli 4

Në përputhje me kushtet e kontratës së punës, kreu i organizatës lëshoi ​​një urdhër për bonusin e Vitit të Ri për punonjësin E.V. Vasilyeva në masën 100% të të ardhurave nga paga për vitin ka punuar.

Bonuset llogariten në programin 1C: Menaxhimi i pagave dhe personelit 8 duke përdorur dokumentin "Bonuset për punonjësit e organizatës".

Kreu i formularit të dokumentit tregon llojin e bonusit "Bonusi bazuar në rezultatet e punës për vitin" (një lloj i paracaktuar i llogaritjes) dhe periudhën e bazuar në rezultatet e punës për të cilën është grumbulluar bonusi.

Pjesa tabelare tregon punonjësin të cilit i jepet bonusi nga ky dokument, dhe shumën e bonusit si përqindje e bazës.

Shuma e bonusit llogaritet duke përdorur komandën "Llogarit".

Nëse bonusi i Vitit të Ri nuk parashikohet në një kontratë pune ose kolektive, atëherë ai nuk mund të merret parasysh për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, pasi ai bie nën normën e përcaktuar në paragrafin 21 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. . Kjo dispozitë parashikon që gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, nuk merren parasysh shpenzimet për çdo lloj shpërblimi që i jepet drejtuesve ose punonjësve, përveç shpërblimit të paguar në bazë të marrëveshjeve të punës (kontrata).

Në programin "1C: Paga dhe Menaxhimi i Personelit 8" shpërblime të tilla të Vitit të Ri jepen gjithashtu në dokumentin "Bonuset për punonjësit e organizatave". Në këtë rast, për sa i përket llojeve të llogaritjes "Akrualet shtesë të organizatës", fillimisht krijohet një lloj llogaritjeje përkatëse me atributin "Është bonus". Parametrat e llojit të llogaritjes tregojnë kodin e tatimit mbi të ardhurat personale - "4800", dhe gjithashtu që llogaritja nuk i nënshtrohet tatimit UST në tërësi në përputhje me paragrafin 3 të nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe është subjekt i kontributeve në Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse.

Ndihma materiale

Për të optimizuar tatimin, disa organizata lëshojnë një pjesë të pagesave nxitëse të dakorduara, jo më shumë se 4000 rubla, në formën e ndihmës financiare. Në këtë rast, organizata nuk mban në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga shumat e paguara, pasi ato janë të përjashtuara nga tatimi në përputhje me paragrafin 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në organizatat që i nënshtrohen regjimit të përgjithshëm të taksave, shpenzimet për pagimin e ndihmës financiare për punonjësit nuk ulin fitimin e tatueshëm (klauzola 23 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë drejtim, vetë pagesat nuk i nënshtrohen taksës së unifikuar sociale (klauzola 3 e nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), si dhe kontributeve për sigurimin e detyrueshëm pensional (klauzola 2 e nenit 10 të ligjit të Federatës Ruse. Federata Ruse e 15 dhjetorit 2001 Nr. 167-FZ).

Siç u përmend më lart, organizatat që aplikojnë regjime të veçanta tatimore janë të përjashtuara nga detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat, domethënë ato nuk i nënshtrohen paragrafit 3 të nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Si rezultat, këto organizata duhet të marrin parasysh shumën e ndihmës financiare kur llogaritin kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional në baza të përgjithshme, d.m.th., ta përfshijnë atë në bazë plotësisht.

Pyetja nëse duhet paguar kontribute për “dëmtimet” me ndihmë financiare, aktualisht nuk ka një përgjigje të qartë. Zyrtarët përgjigjen pozitivisht. Pozicioni i tyre bazohet në faktin se ndihma financiare si lloj të ardhurash nuk është në listën e pagesave për të cilat primet e sigurimit nuk ngarkohen në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 7 korrik 1999 nr. 765. Kjo këndvështrimi mbështetet edhe nga disa gjyqtarë (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Lindjes së Largët, datë 26 nëntor 1999 .2003 Nr. F03-A16/03-2/2806).

Një këndvështrim alternativ bazohet në faktin se në përputhje me paragrafin 3 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 2 Mars 2000 Nr. 184, primet e sigurimit llogariten vetëm mbi pagat (të ardhurat) e punonjësve të përllogaritur në të gjitha arsyet për të cilat ndihma financiare nuk zbatohet.

Gjyqtarët që mbështesin këtë pozicion besojnë se mbi këtë bazë, ndihma financiare thjesht nuk i nënshtrohet taksimit (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural, datë 4 mars 2003 Nr. F09-425/03-AK).

Kur zgjedhin një vendim për të paguar kontributet e "dëmtimit", organizatat duhet të peshojnë "koston e çështjes". Bazuar në tarifat aktuale të sigurimit, tarifat ligjore nuk mund të kompensojnë kursimet nga primet.

Ndryshe nga llojet e tjera të stimujve për pushime, ndihma financiare jepet në bazë të një aplikimi të punonjësit, në të cilin ai shpjegon arsyet pse kërkon ndihmë financiare. Vendimi për pagesën e ndihmës financiare zyrtarizohet me urdhër të titullarit.

Për të llogaritur ndihmën financiare në programin "1C: Paga dhe Menaxhimi i Personelit 8", së pari në Planin e llojeve të llogaritjes "Akrualet shtesë të organizatës" krijohet një lloj llogaritjeje me metodën e llogaritjes "Shuma fikse", e cila i përket " Kategoria parësore.

Në këtë rast, në skedën "Kontabilitet" të formularit për përshkrimin e llojit të llogaritjes, tregohet si më poshtë: një model për pasqyrimin e akrualeve në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor (duke zgjedhur nga drejtoria "Metodat e pasqyrimit të pagave në kontabilitetin e rregulluar" ); kodi i tatimit mbi të ardhurat personale “2760” (zgjedhur nga drejtoria “tatimi mbi të ardhurat personale”); që llogaritja "nuk i nënshtrohet tatimit UST në tërësi sipas pikës 3 të nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (pagesat nga fitimet)", se "tatohet" nga kontributet për "dëmtime".

Ndihma financiare përllogaritet duke përdorur dokumentin "Regjistrimi i akrualeve një herë për punonjësit e organizatave". Së pari, në skedën "Akrualet shtesë", krijohet një listë e punonjësve që duhet të paguhen ndihma financiare, në fushën "Akrual" tregohet lloji i llogaritjes së destinuar për përllogaritjen e ndihmës financiare dhe në fushën "Shuma". - shumën e ndihmës financiare në përputhje me urdhrin e menaxherit. Më pas, duke përdorur komandën “Llogarit” bëhet llogaritja. Në këtë rast, në fushën "Kodi i zbritjes", programi fut kodin e zbritjes "503" (i aplikuar për të ardhurat në formën e ndihmës materiale të lëshuar nga punëdhënësi për punonjësit e tij), dhe në fushën "Shuma e zbritjes" - shuma e ndihmës materiale që përjashtohet nga tatimi. Në Fig. 8 tregon një shembull të plotësimit të një dokumenti për llogaritjen e ndihmës financiare për Vitin e Ri.