Kompania në sistemin e thjeshtuar të taksave është e angazhuar në shitjen e mobiljeve të veshur me susta me porosi. A mund të përfshijë një organizatë si shpenzime: shërbimet bankare për mbajtjen e një llogarie dhe marrjen e të ardhurave nga tregtimi, shërbimet e instalimit për sistemin Bank-Klient, pagesën për akses në revistën elektronike të thjeshtuar, blerjen e një printeri, laptopi, tavoline për një vend tregtimi?

Përgjigju

Shërbimet bankare dhe banka klient

Në të njëjtën kohë, disa gjyqtarë besojnë se kostot e tilla mund të merren parasysh në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor si shpenzime materiale në bazë të nënparagrafit 5 të paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky vendim, në veçanti, është marrë nga FAS i Distriktit Siberian Perëndimor në rezolutën e datës 22 janar 2007 Nr. A65-25615/05-SA2- 9. Arbitrat e justifikojnë vendimin e tyre me faktin se periodikët janë të nevojshëm për aktivitetet prodhuese të kompanisë.

Kështu, nëse organizata juaj merr parasysh kostot e abonimeve elektronike në shpenzime, atëherë mund të duhet të provojë legjitimitetin e pozicionit të saj në gjykatë.

Blerja e pajisjeve të zyrës

Nëse kostoja e një printeri ose kompjuteri ishte më pak se 40,000 rubla, atëherë shuma e plotë e tyre merret parasysh si shpenzime materiale pasi ato të vihen në punë (letra e Ministrisë së Financave të datës 14 nëntor 2008 nr. 03-11-04 /2/169).

Nëse kostoja fillestare e pajisjeve të zyrës është 40,000 rubla. ose më shumë, dhe jeta e tij e shërbimit i kalon 12 muaj, atëherë është një aktiv fiks i amortizueshëm (

Pritjet e biznesit, takimet, darkat me qëllim të vendosjes së bashkëpunimit me përfitim të ndërsjellë - e gjithë kjo shpesh mbahet për qëllime përfaqësuese, d.m.th për zhvillimin e biznesit, zgjerimin e rrethit të blerësve dhe klientëve.

Le të shqyrtojmë kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të shpenzimeve argëtuese të bëra nga një organizatë që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave.

Çfarë mund të klasifikohet si shpenzime argëtimi?

Kjo mund të përfshijë koston e një pritjeje dhe/ose shërbimi zyrtar për përfaqësuesit e organizatave të tjera që marrin pjesë në negociata, në përgjithësi, çdo ngjarje që ndihmon në krijimin dhe/ose ruajtjen e bashkëpunimit të ndërsjellë.

Kështu, kostot e marrjes dhe shërbimit jo vetëm të partnerëve ekzistues, por edhe të atyre potencialë konsiderohen përfaqësuese. Në këtë rast, të dy organizatat dhe individët konsiderohen si partnerë (shih, për shembull, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03/15/17 Nr. 03-03-06/1/14731, datë 06/05/15 nr 03-03-06/2 /32859).

Shpenzimet e argëtimit përfshijnë gjithashtu shpenzimet për pritjen e pjesëmarrësve që mbërritën në mbledhjet e bordit të drejtorëve (bordi mbikëqyrës, bordi) ose organi tjetër drejtues i kompanisë (klauzola 2 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vendndodhja e takimeve të tilla nuk ka rëndësi.

Shpenzimet e argëtimit përfshijnë:

• shpenzimet për mbajtjen e një pritjeje zyrtare (mëngjes, drekë ose ngjarje të tjera të ngjashme) ose takime të mbajtura si në territorin e organizatës ashtu edhe jashtë saj, për shembull në një restorant për këta persona, si dhe zyrtarë të vetë kompanisë që marrin pjesë në negociata. . Në të njëjtën kohë, kostot përfshijnë edhe koston e pijeve alkoolike (letër nga Ministria e Financave e datës 25 Mars 2010 Nr. 03-03-06/1/176, Shërbimi Federal i Taksave për Moskën, datë 12 Prill 2007 Nr. 20-12/034115);
• mbështetje transporti për dërgimin e pjesëmarrësve në vendin e ngjarjes përfaqësuese dhe (ose) takimin e organit drejtues dhe mbrapa;
• shërbim bufeje gjatë negociatave gjatë ngjarjeve argëtuese;
• pagesa për shërbimet e përkthyesve që nuk janë në stafin e organizatës për të ofruar përkthim gjatë ngjarjeve argëtuese.

Duhet thënë se përbërja specifike e shpenzimeve për një pritje zyrtare (mëngjes, drekë ose ngjarje të tjera të ngjashme) nuk rregullohet nga dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Sidoqoftë, duhet të merret parasysh që shpenzimet e argëtimit duhet të plotësojnë kriteret e përcaktuara nga neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht, ato duhet të jenë të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht (shih, për shembull, letrën e Ministrisë së Financave të datës 21 tetor 2014 Nr 03-03-06/1/53004) .

Ju lutemi vini re se në çdo rast, shpenzimet e argëtimit nuk përfshijnë shpenzimet për organizimin e argëtimit, rekreacionit, parandalimit ose trajtimit të sëmundjeve (gjë që përsëritet shprehimisht në paragrafin 2 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në veçanti, shpenzimet nuk mund të merren parasysh për qëllime tatimore (Letra e Ministrisë së Financave, datë 1 Dhjetor 2011 Nr. 03-03-06/1/796):

• për aktivitete argëtuese dhe rekreative (për shembull, vizita në bowling, bilardo, ekskursione, teatro, palestër, pishinë, sauna, etj.);
• të paguajë për udhëtimin dhe akomodimin e personave të ftuar për të marrë pjesë në një ngjarje përfaqësuese nga lokalitete të tjera;
• për blerjen e dhuratave, çmimeve, diplomave për pjesëmarrësit në event (shih shkresën e Ministrisë së Financave të datës 25 Mars 2010 Nr. 03-03-06/1/176).

Dokumentacioni i shpenzimeve të argëtimit

Për të konfirmuar shpenzimet e argëtimit, përveç dokumenteve të zakonshme parësore që konfirmojnë shpenzimet (fatura, akte, etj.), Është e nevojshme të përgatitet një raport për ngjarjen, të miratuar nga drejtuesi i organizatës.

Një raport i tillë duhet të tregojë:

• koha dhe vendi i ngjarjes;
• program eventesh;
• përbërja e pjesëmarrësve (të ftuar dhe pritës);
• shuma e shpenzimeve për organizimin e eventit.

Nëse ndonjë marrëveshje është lidhur si rezultat i ngjarjes, kjo duhet të pasqyrohet edhe në raport.

Ky raport do të jetë dëshmi se shpenzimet e bëra lidhen drejtpërdrejt me ngjarjen argëtuese (shih letrat e Ministrisë së Financave të datës 04/10/14 Nr. 03-03-RZ/16288, Shërbimi Federal i Taksave, datë 05/08/14 Nr. GD-4-3/8852).

Përveç raportit, është më mirë të keni edhe dy dokumente të tjera (shih letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 01.11.10 Nr. 03-03-06/1/675, datë 22.03.10 Nr. 03-03- 06/4/26):

• urdhër nga drejtuesi i organizatës për të mbajtur një ngjarje përfaqësuese. Duhet të tregojë qëllimin e ngjarjes dhe punonjësit e organizatës që duhet të marrin pjesë në të;
• vlerësimi i kostos për ngjarjen, i miratuar nga drejtuesi i organizatës.

Kontabiliteti

"Thjeshtuesit" nuk janë të përjashtuar nga kontabiliteti (neni 6 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin"). Kështu, kompania duhet të pasqyrojë shpenzimet e argëtimit duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave në kontabilitetin e saj.

Ju kujtojmë se shpenzimet që lidhen me prodhimin e produkteve dhe shitjen e produkteve, me blerjen dhe shitjen e mallrave në kontabilitet klasifikohen si shpenzime për aktivitete të zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave datë 05/06/99 Nr. 33n ). Natyrisht, shpenzime të tilla mund të përfshijnë plotësisht kostot e mbajtjes së ngjarjeve argëtuese.

Sipas paragrafit 16 të PBU 10/99, shpenzimet njihen në kontabilitet nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• shpenzimi bëhet në përputhje me një kontratë specifike, kërkesat e akteve legjislative dhe rregullatore dhe zakonet e biznesit;
• mund të përcaktohet shuma e shpenzimeve;
• ka siguri se një transaksion i caktuar do të rezultojë në një reduktim të përfitimeve ekonomike të njësisë ekonomike. Një siguri e tillë ekziston kur njësia ekonomike ka transferuar aktivin ose nuk ka pasiguri në lidhje me transferimin e aktivit.

Nëse të paktën një nga kushtet e mësipërme nuk plotësohet në lidhje me ndonjë shpenzim të kryer nga organizata, atëherë të arkëtueshmet njihen në kontabilitetin e organizatës.

Shembulli 1 Organizata mbajti një darkë biznesi në sistemin e thjeshtuar të taksave, qëllimi i së cilës ishte vendosja e një bashkëpunimi reciprokisht të dobishëm me partnerët e mundshëm në lidhje me furnizimin e sasive të mëdha të mallrave.

Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në kontabilitet:

Debi 44 “Shpenzimet e shitjes” Kredi 60 “Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët”

- janë pasqyruar shpenzimet për një darkë biznesi;

Debiti 60 Kredi 51 "Llogaritë rrjedhëse"

- Darka e biznesit në fakt paguhet.

Kontabiliteti tatimor: TVSH

Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor, në përputhje me kërkesat e kontabilitetit racional, ka të drejtë të mos pasqyrojë TVSH-në e paraqitur paraprakisht nga kontraktori në llogarinë 19 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera", por ta përfshijë menjëherë atë në kostoja e shërbimeve, nëse një procedurë e tillë është e përfshirë në politikën e saj të kontabilitetit ( fq. 6, 7 PBU 1/2008 "Politika e kontabilitetit të organizatës", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 tetor 2008 Nr. 106n ).

Taksa e paguar gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor

Legjislacioni përcakton qartë një listë shteruese të shpenzimeve të njohura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo listë nuk përfshin shpenzimet e mikpritjes.

Kjo është arsyeja pse "njerëzit e thjeshtuar" nuk kanë të drejtë të përfshijnë kosto të tilla në shpenzimet e marra parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme (e cila, në veçanti, tregohet në Letrën e Ministrisë së Financave, datë 11 tetor 2004 Nr. 03 -03-02-04/1/22).

Në fakt, kjo letër është mjaft e lashtë, por nuk e ka humbur rëndësinë e saj deri më sot - gjatë kësaj kohe, shpenzimet e argëtimit nuk u përfshinë në listën e shpenzimeve "të thjeshtuara".

Kështu, meqenëse shpenzimet e argëtimit nuk përfshihen në listën e mbyllur të shpenzimeve të njohura gjatë përcaktimit të bazës tatimore (të përcaktuara në pikën 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), shpenzimet e argëtimit nuk mund të merren parasysh për qëllime tatimore sipas sistemi i thjeshtuar tatimor (shih shkresën e Ministrisë së Financave datë 11.10.04 Nr. 03-03-02-04/1/22).

Duhet të theksohet gjithashtu se TVSH-ja “input” për shpenzimet e argëtimit nuk mund të merret parasysh për qëllime tatimore.

Fakti është se njerëzit e "thjeshtuar" me objekt taksimi "të ardhura minus shpenzimet", kur përcaktojnë bazën për një taksë të vetme, mund të marrin parasysh shumën e TVSH-së për mallrat e paguara (punë, shërbime) të blera nga tatimpaguesi dhe subjekti. përfshirja në shpenzime në përputhje me nenin e specifikuar dhe nenin 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (nënklauzola 8 e pikës 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpenzimet për pagesën e kostos së mallrave të blera për shitje të mëtejshme merren parasysh për qëllime tatimore pasi këto mallra shiten (nënklauzola 2, pika 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Meqenëse shpenzimet e argëtimit nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore "të thjeshtuar", atëherë, në përputhje me rrethanat, TVSH-ja "input" në sistemin e thjeshtuar tatimor në pjesën që lidhet me shpenzimet e argëtimit nuk merret parasysh në shpenzime.

Kështu, TVSH-ja e paraqitur nga pala tjetër, pasi kërkesat e nënparagrafit 8 të paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk plotësohen, nuk mund të merret parasysh për qëllime tatimore.

Shembulli 2 Kostoja e pritjes zyrtare të mbajtur nga organizata e kontraktuar e hotelierisë ishte 40,000 rubla. (përfshirë TVSH-në). Ofrimi i shërbimeve konfirmohet me një certifikatë pranimi për shërbimet e ofruara.

Negociatat janë zhvilluar me qëllim të lidhjes së kontratave për furnizimin e mallrave.

Në kontabilitetin e një organizate që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave (objekti "të ardhurat minus shpenzimet"), shpenzimet e argëtimit në formën e kostove për organizimin e një pritjeje zyrtare për negociata me përfaqësuesit e palëve të organizatës duhet të pasqyrohen në shënimet e mëposhtme:

Debi 44 Kredi 60

- 40,000 rubla. - pasqyrohen shpenzimet për mbajtjen e pritjes zyrtare (shpenzimet e përfaqësimit) (baza: certifikata e pranimit për shërbimet e kryera);

Debi 60 Kredi 51

- 40,000 rubla. – transferohen fondet e organizatës së hotelierisë (pasqyra bankare e llogarisë rrjedhëse).

Në kontabilitetin tatimor, shpenzimet e argëtimit arrijnë në 40,000 rubla. nuk merren parasysh për qëllime tatimore.

Departamenti i Auditimit i RIGHT WAYS LLC

Si të reflektoni në kontabilitet kostot që lidhen me abonimet në periodikët elektronikë? A do të ulin kostot e një reviste elektronike bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? Përgjigjet janë në artikull.

Pyetje: Si të merren parasysh kostot e një ditari elektronike në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor nëse fatura ka mbërritur më 31 korrik 2014, dhe periudha e ditarit është nga 01/01/2015 deri në 30/06/2015 sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?

Në rastin e dytë, për qëllime kontabël, aktivet jo-materiale të marra për përdorim llogariten në një llogari jashtë bilancit në vlerësimin e përcaktuar nga marrëveshja (klauzola 39 e PBU 14/2007). Skema e llogarive nuk parashikon një llogari të veçantë jashtë bilancit për kontabilizimin e aktiveve jo-materiale të marra për përdorim. Prandaj, organizata duhet të hapë në mënyrë të pavarur një llogari jashtë bilancit dhe ta konsolidojë këtë në politikat e saj kontabël për qëllime kontabël. Për shembull, llogaria 012 "Publikime me abonim elektronik".

Pagesa një herë për të drejtën e dhënë për të përdorur publikimin elektronik duhet të pasqyrohet në kontabilitet në llogarinë 97 "Shpenzime të shtyra" dhe të përfshihet mujore në shpenzimet për aktivitete të zakonshme gjatë periudhës së vlefshmërisë së marrëveshjes së licencës (paragrafi 2, pika 39 e PBU 14/2007).

Në kontabilitet, pasqyroni parapagimin duke postuar:

Debi 60 Kredi 51
- është paguar kostoja e së drejtës së përdorimit të publikimit elektronik.

Pasi të keni akses në publikimin elektronik, bëni shënime:

Debiti 012 " Publikime me abonim elektronik »
- merret parasysh kostoja e së drejtës për akses në publikimin elektronik;

Debi 97 Kredi 60
- kostoja e së drejtës për akses në publikimin elektronik i ngarkohet shpenzimeve të shtyra.*

Përcaktoni mekanizmin për transferimin e shpenzimeve të ardhshme në kosto. Shpenzimet e mëposhtme mund të shlyhen:
- në mënyrë të barabartë;
- në raport me të ardhurat e marra nga shitjet;
- në mënyra të tjera.

Përcaktoni periudhën për shlyerjen e shpenzimeve sipas periudhës për të cilën është siguruar qasja në publikimin e abonimit elektronik. Fillimi i kësaj periudhe (fillimi i periudhës së përdorimit të publikimit të abonimit) përcaktohet nga formati i softuerit të ofruar. Për shembull, për versionin e Internetit - që nga momenti i aktivizimit të kodit.

Periudha e përdorimit të publikimit të abonimit është e specifikuar në kontratë.

Vendosni procedurën e vendosur për shlyerjen e shpenzimeve të ardhshme në politikën e kontabilitetit për qëllime kontabël (klauzola, PBU 1/2008, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 12 janar 2012 nr. 07-02-06/5).

Çdo muaj gjatë periudhës së aksesit në publikimin e abonimit elektronik, bëni shënimet e mëposhtme:

Debi 26 (44) Kredi 97
- një pjesë e pagesës për përdorimin e publikimit elektronik është fshirë*.

Kjo procedurë bazohet në dispozitat e Udhëzimeve për planin kontabël (llogaritë, PBU 10/99.

Elena Popova, Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, grada e parë

2.Neni : Pyetje: Kompania jonë porositi dhe pagoi koston e një abonimi në një revistë elektronike. A do të zvogëlojnë këto kosto bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?

A.P. Pryanikova, kontabilist

Përgjigje: Përgjigja për këtë pyetje varet nëse jeni gati të mbroni pozicionin tuaj në gjykatë.

Fakti është se "i thjeshtuar" mund të marrë parasysh kostot që tregohen në paragrafin 1 të Artit. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Megjithatë, kjo listë e shpenzimeve është e mbyllur. Dhe shpenzimet për abonim në botimet elektronike nuk përmenden në të.

Në të njëjtën kohë, disa gjyqtarë besojnë se kosto të tilla mund të merren parasysh në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor si shpenzime materiale në bazë të paragrafëve. 5 pika 1 neni. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ky vendim, në veçanti, u mor nga FAS i Qarkut Siberian Perëndimor në Rezolutën e datës 22 Janar 2007 N F04-8976/2006(29957-A67-40) dhe Distrikti FAS Volga në Rezolutën e datës 29 Mars 2006 në rast Nr A65-25615/05- CA2-9. Arbitrat e justifikojnë vendimin e tyre me faktin se periodikët janë të nevojshëm për aktivitetet prodhuese të kompanisë.

Kështu, nëse organizata juaj përfshin koston e një abonimi elektronik në shpenzimet e saj, mund t'i duhet të provojë legjitimitetin e pozicionit të saj në gjykatë.*

Revista “Thjeshtuar”, 2012, N 5

Çfarë duhet bërë? Lëshoni një urdhër që kërkon blerjen e një abonimi në revistë dhe përcaktoni në përshkrimet e punës së punonjësve detyrimin e tyre për t'u njohur me botimet profesionale. Pastaj kostot mund të merren parasysh si kosto materiale. Hiqni shumat kur merrni numrin e ardhshëm të botimit.

Nëse jeni një sipërmarrës. Ky material do të jetë i dobishëm për ju. Do të mësoni se si të shlyeni saktë kostot e botimeve të shtypura dhe elektronike.

Si të shlyeni kostot e abonimit në kontabilitetin tatimor

Zyrtarët besojnë se nëse aplikoni një sistem të thjeshtuar me objekt taksimi "të ardhura minus shpenzimet", nuk mund të merrni parasysh kostot e abonimeve në botime. Në fund të fundit, lista e shpenzimeve të njohura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është e mbyllur në natyrë dhe nuk i nënshtrohet interpretimit të zgjeruar. Dhe nuk thotë asgjë për periodikët (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 28 tetor 2013 N 03-11-11/45487).
Sidoqoftë, sipas mendimit tonë, kostot e abonimit mund të merren parasysh mbi një bazë të tillë si kostot materiale (klauzola 5, klauzola 1 dhe pika 2, neni 346.16, klauzola 3, klauzola 1, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Kjo konfirmohet nga praktika e arbitrazhit (Rezolutat e FAS të Distriktit Siberian Perëndimor të datës 22 janar 2007 N F04-8976/2006 (29957-A67-40) dhe FAS të Rrethit të Vollgës, datë 30 tetor 2008 N A65-1419 2008). Gjyqtarët e justifikojnë vendimin e tyre me faktin se revistat periodike janë të nevojshme për kryerjen e aktiviteteve prodhuese që synojnë të gjenerojnë të ardhura.
Për të mos e çuar çështjen në gjykatë dhe autoritetet tatimore nuk kanë pyetje në lidhje me vlefshmërinë e blerjes së gazetave periodike, bëni sa më poshtë:
1. Përgatitni një porosi për blerjen e një abonimi në botimet e shtypura (elektronike). Tregoni në të se nevojitet një abonim për të përmirësuar cilësinë e punës. Listoni punonjësit ose departamentet specifike për të cilët po blihet abonimi.
2. Shënoni në përshkrimet e punës së punonjësve detyrimin për t'u njohur me botimet profesionale.
3. Parashikoni në marrëveshje pune dhe (ose) kolektive detyrimin e punëdhënësit për t'u pajisur punonjësve me botime profesionale. Për shembull, mund të përdorni formulimin e mëposhtëm: "Punëdhënësi merr përsipër t'u sigurojë punonjësve literaturë profesionale dhe botime periodike të shtypura (elektronike), duke përfshirë revistat e mëposhtme..."
Tani drejtpërdrejt në lidhje me procedurën e shlyerjes së kostos së botimeve. Për të marrë parasysh kostot sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, ato duhet të kryhen. Kjo do të thotë, botimi duhet të paguhet (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe gjithashtu në paragrafë. 3 f. 1 art. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se prona që nuk është e amortizueshme përfshihet plotësisht në kostot materiale pasi vihet në funksion. Prandaj, me një sistem të thjeshtuar, kostoja e çdo botimi mund të shlyhet si shpenzim vetëm pasi të merret një numër specifik, pavarësisht se pagesa bëhet për disa numra paraprakisht.
Kështu, është shumë e rëndësishme të vendosni se në cilin moment specifik publikimi konsiderohet i marrë. Në lidhje me publikimin elektronik, për këto qëllime, këshillohet që të lëshohet një urdhër, duke treguar në të se kostot e publikimit elektronik merren parasysh çdo muaj në ditën e fundit të muajit. Në fund të fundit, si rregull, një numër elektronik publikohet brenda një muaji. Sa i përket botimit të shtypur, është logjike të hartohet një akt për afishimin e çdo numri. Ju mund të merrni formularin N M-4 ose N M-7 si mostër. Pastaj, duke përdorur datën e një dokumenti të tillë, hiqni shpenzimet për numrin e marrë në kontabilitetin tatimor sipas sistemit të thjeshtuar.

Çfarë regjistrimesh duhen bërë në kontabilitet?

Tani do t'ju tregojmë se si të pasqyroni kostot materiale të një abonimi në kontabilitet.
Pagesa për një abonim është një paradhënie. Kjo do të thotë, postimi do të jetë si më poshtë (klauzola 3 e PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës"):

- renditet një paradhënie për një abonim në një botim të printuar (elektronik).
Kur të merrni numrin e ardhshëm të printuar, mbani një shënim:
Debiti 10, nënllogaria "Materiale", Kredi 60, nënllogaria "Rregullat me shtëpinë botuese",
- numri i radhës i botimit të shtypur u pranua për kontabilitet si pjesë e materialeve.
Tjetra - në momentin që filloni të përdorni kopjen e printuar - hiqni koston e saj si shpenzime (klauzola 5 e PBU 10/99):
Debiti 26 (44) Kredi 10, nënllogaria "Materiale",
- kostoja e botimit të shtypur fshihet si shpenzim.

Memo. PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës" u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999 N 33n.

Si rregull, kjo instalime elektrike bëhet njëkohësisht me atë të mëparshme.
Në rastin e një abonimi elektronik, situata është paksa e ndryshme. Duket se nuk ka asnjë kuptim për të numëruar 10 në këtë situatë. Në fund të fundit, produkti është elektronik, nuk ka asnjë vlerë materiale si i tillë. Prandaj, hiqni menjëherë koston e dhomës tjetër si shpenzime. Kjo do të thotë, pasi të keni marrë numrin tjetër të një reviste (gazetë) në formë elektronike - kjo mund të caktohet si dita e fundit e muajit - bëni një hyrje:
Debiti 26 (44) Kredi 60, nënllogaria "Zgjidhje me shtëpi botuese",
- kostoja e publikimit elektronik fshihet si shpenzim.
Më tej, në të dyja rastet do t'ju duhet instalime elektrike:
Debiti 60, nënllogaria "Shlyerje me shtëpi botuese", Krediti 60, nënllogaria "Bashlyerje për paradhënie të lëshuara",
- shuma e paradhënies kompensohet me shlyerjen e llogarive të pagueshme.

Shembull. Kontabiliteti për kostot e abonimit
Sh.PK “Parus”, e cila aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimin “të ardhura minus shpenzimet”, më 12 janar 2015, ka nxjerrë dhe paguar për një abonim në revistën e shtypur mujore “BukhuchetPlus” nga shtëpia botuese.
Sipas urdhrit të drejtuesit të kompanisë, kjo ditar lëshohet për përdorim nga departamenti i kontabilitetit të kompanisë. Dhe menjëherë pas marrjes transferohet në departamentin e kontabilitetit. Kostoja e një abonimi gjashtë mujor është 3000 rubla. (pa TVSH), çmimi për dhomë - 500 rubla. (3000 RUR: 6). Kompania mori numrin e parë të revistës më 15 janar 2015 dhe u hartua një akt përkatës.
Kontabilisti bëri shënimet e mëposhtme:
12 janar 2015
Debiti 60, nënllogaria “Shlyerje për paradhëniet e lëshuara”, Kredi 51
- 3000 rubla. - paratë u transferuan për një abonim në revistë;
15 janar 2015
Debiti 10 Kredi 60, nënllogaria "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët",
- 500 rubla. - ditari i marrë merret parasysh si pjesë e inventarëve;
Debi 26 Kredi 10
- 500 rubla. - kostoja e revistës së marrë fshihet si shpenzim;
Debiti 60, nënllogaria "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë", Krediti 60, nënllogaria "Shlyerje për paradhëniet e lëshuara",
- 500 rubla. - avansi i lëshuar më parë është kompensuar me koston e kopjes së printuar të marrë të revistës "BukhuchetPlus".
Më pas, çdo muaj, pas marrjes së numrit tjetër të ditarit, kontabilisti i kompanisë do të bëjë një bllok të ngjashëm transaksionesh.
Në kontabilitetin tatimor nën sistemin e thjeshtuar të taksave, llogaritari i Parus LLC pasqyroi gjithashtu shpenzimet më 15 janar 2015 në shumën prej 500 rubla.
Kostot për blerjen e numrave të mbetur të botimit do të përfshihen në bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar dhe do të pasqyrohen në kontabilitetin tatimor çdo muaj me marrjen e revistës.

Në një shënim. Çfarë duhet të bëni nëse abonimi është për një punonjës
Një abonim në botim mund t'i lëshohet një prej punonjësve të kompanisë (për shembull, një drejtor ose kontabilist). Në këtë rast, kompanitë shpesh i kompensojnë punonjësit koston e abonimit. Një kompensim i tillë duhet të parashikohet në një marrëveshje pune (kolektive). Atëherë nuk ka nevojë t'i nënshtrohet taksave mbi pagën - tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet e sigurimit (neni 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, paragrafi 3 i nenit 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafi 2 i paragrafit 1 të Neni 9 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 N 212-FZ). Në të njëjtën kohë, mbani në mend se nuk ka arsye për të marrë parasysh një kompensim të tillë në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Një tjetër mundësi për të rimbursuar shpenzimet e punonjësit për literaturën profesionale është të parashikohet në kontratën e punës (kolektive) një pagesë shtesë në pagë në shumën përkatëse. Pastaj, ndryshe nga kompensimi, ju mund të merrni parasysh një pagesë të tillë shtesë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (klauzola 6, pika 1, neni 346.16 dhe pika 25, neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por do të ketë edhe taksa mbi pagat, e cila padyshim është krejtësisht e padobishme.
Duke marrë parasysh këto disavantazhe, nëse është e mundur, është më mirë të abonoheni në vetë kompaninë. Pastaj mund të llogaritni kostot si shpenzime materiale.

1. Çfarë e përcakton procedurën për kontabilizimin e shpenzimeve për softuer të licencuar në kontabilitetin tatimor?

2. Si të reflektohet në kontabilitet fitimi i një të drejte joekskluzive të përdorimit të softuerit.

3. Çfarë përgjegjësie parashikon legjislacioni i Federatës Ruse për përdorimin e produkteve softuerike të palicencuara.

Në ditët e sotme është e vështirë të imagjinohet një organizatë që nuk ka kompjuterë. Megjithatë, një kompjuter si i tillë, pa softuer, praktikisht nuk ka asnjë vlerë. Është softuer që e ndihmon përdoruesin të zgjidhë një sërë detyrash me të cilat përballet: nga krijimi më i thjeshtë i një dokumenti teksti deri te dizajni kompleks. Në të njëjtën kohë, softueri nuk ka një formë të prekshme, domethënë, blerja e ndonjë programi nënkupton marrjen e të drejtave për ta përdorur atë. Më shpesh përdoret softuer të licencuar blerë sipas një marrëveshje licence pa transferimin e të drejtave ekskluzive për të. Këto përfshijnë programe anti-virus, aplikacione për zyrë dhe programe të ndryshme të specializuara, për shembull, për kontabilitet. Në këtë artikull do të flasim konkretisht për softuerin e licencuar, ose më saktë, se si të merren parasysh kostot e blerjes së tij në taksa dhe kontabilitet.

Dokumentet mbështetëse

Për të marrë parasysh kostot e blerjes së programeve në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, kërkohet dëshmi dokumentare (neni 252, paragrafi 1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në rastin e softuerit të licencuar, dokumenti kryesor mbështetës është marrëveshja e licencës. Në përputhje me Art. 1235 Kodi Civil i Federatës Ruse:

"Sipas një marrëveshjeje licence, njëra palë, mbajtësi i së drejtës ekskluzive për një rezultat të veprimtarisë intelektuale ose një mjet individualizimi (licensuesi), i jep ose merr përsipër t'i sigurojë palës tjetër (të licencuarit) të drejtën për të përdorur një rezultat ose mjete të tilla. brenda kufijve të parashikuar nga marrëveshja.”

Marrëveshja e licencës midis furnitorit (licensuesit) dhe blerësit (të licencuarit) të produktit softuer përcakton shumën e shpërblimit (d.m.th., koston e programit), si dhe kohëzgjatjen e marrëveshjes (periudha e përdorimit të program). Nëse një periudhë e tillë nuk përcaktohet shprehimisht në kontratë, atëherë në të drejtën civile konsiderohet e barabartë me pesë vjet (klauzola 4 e nenit 1235 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Forma në të cilën është hartuar marrëveshja e licencës, si dhe dokumentet mbështetëse, mund të ndryshojnë në varësi të mënyrës së blerjes së softuerit:

Si të blini softuer	Dokumentet që konfirmojnë kostot e blerjes së softuerit
në shitës me shumicë	Marrëveshja e licencës e nënshkruar nga shitësi (licensuesi) dhe blerësi (i licencuari) Certifikata e pranimit dhe transferimit të të drejtave joekskluzive mbi softuerin;
Një kopje e softuerit është blerë me pakicë	Marrëveshja e licencës që gjendet në paketimin e produktit softuerik (licencë e "kuti" ose dokument tjetër i ngjashëm që konfirmon pagesën;
Një kopje e softuerit është blerë përmes internetit	Marrëveshja e licencës e vendosur në faqen e internetit të shitësit (Dokumenti që konfirmon pagesën (Letra e Ministrisë së Financave të datës 28 shtator 2011 N 03-03-06/1/596); program (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 5 Mars 2011. N 03-03-06/1/127)

Nëse keni dokumentet mbështetëse të listuara më sipër, keni çdo arsye për të pasqyruar softuerin e licencuar të përdorur në aktivitetet e biznesit në të dhënat tatimore dhe kontabël. Sidoqoftë, duhet të merrni parasysh disa nuanca, të cilat do të diskutohen më poshtë.

Kontabiliteti tatimor i shpenzimeve për blerjen e softuerit të licencuar

Tatimi mbi të ardhurat

Për qëllime të tatimit mbi fitimin, shpenzimet për fitimin e të drejtës së përdorimit të softuerit në përputhje me marrëveshjet e licencës dhe nënlicencës (shpenzimet për blerjen e softuerit të licencuar) ulin bazën tatimore dhe përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (klauzola 1, paragrafi 26, neni 264 i Kodit Tatimor RF). Megjithatë, trajtimi tatimor i këtyre shpenzimeve mund të ndryshojë në varësi të kohëzgjatjes së marrëveshjes së licencës (periudha e përdorimit të softuerit), ose më saktë, nëse kjo periudhë është përcaktuar.

1. Nëse në kontratë instaluar periudha për të cilën të licencuarit i transferohet e drejta për të përdorur produktin softuer, atëherë kostot e blerjes së tij duhet të shlyhen në mënyrë të barabartë gjatë gjithë kësaj periudhe (klauzola 1 e nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financat e Federatës Ruse të datës 31 gusht 2012 Nr. 03-03-06/2/ 95, datë 16 dhjetor 2011 Nr. 03-03-06/1/829).

Shembull.

Perspektiva LLC bleu produktin softuer Kaspersky Internet Security 2014 sipas një marrëveshjeje licence Kostoja e programit është 2,400 rubla. (pa TVSH), marrëveshja e licencës është e vlefshme për 2 vjet.

Meqenëse është përcaktuar periudha e vlefshmërisë së marrëveshjes së licencës, për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, organizata do të shlyejë 100,00 rubla si shpenzime çdo muaj. (2400 rubla / 24 muaj).

2. Në rastin kur periudha specifike e vlefshmërisë së marrëveshjes së licencës jo i instaluar, qëndrimi i autoriteteve rregullatore është i paqartë.

Më parë, Ministria e Financave shpjegoi se një organizatë ka të drejtë të vendosë në mënyrë të pavarur një procedurë për llogaritjen e shpenzimeve për blerjen e një softueri të tillë, duke marrë parasysh parimin e uniformitetit (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 Mars 2013 N 03-03-06/1/8161). Sidoqoftë, pak më vonë, dolën sqarime nga Ministria e Financave, sipas të cilave, nëse periudha e përdorimit të softuerit nuk përcaktohet nga marrëveshja e licencës, atëherë për qëllime të kontabilitetit tatimor janë normat e Kodit Civil të Federatës Ruse. aplikuar - domethënë, kjo periudhë konsiderohet e barabartë me pesë vjet (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 23 Prill 2013 Nr. 03-03 -06/1/14039). Kështu, shpenzimet për blerjen e softuerit duhet të shlyhen në kontabilitetin tatimor në pjesë të barabarta për pesë vjet.

Edhe gjyqësori ka qëndrimin e vet për këtë çështje. Ka vendime gjyqësore që njohin ligjshmërinë e shlyerjes së kostove të blerjes së softuerit njëkohësisht në momentin e instalimit, pavarësisht nga periudha e vlefshmërisë së marrëveshjes së licencës (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 09/01/2011 N KA-A40/9214-11, datë 28/12/2010 N KA- A40/15824-10 FAS PO e datës 01/26/2010 N A57-4800 /2009 Shërbimi Federal Antimonopol i Territorit të Veriut i 9 gushtit 2011 N A56-52065/2010).

! Shënim: Duke pasur parasysh një paqartësi të tillë në opinionet e Ministrisë së Financave dhe të gjyqësorit, është më mirë të konsolidohet procedura e zgjedhur për kontabilizimin e shpenzimeve për blerjen e softuerit në politikën kontabël për qëllime tatimore.

Shpenzimet për blerjen e softuerit të licencuar merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt taksimin “të ardhura – shpenzime” bazuar në pikën 1, paragrafi. Shekulli i 19 346 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, nuk ekziston një procedurë e veçantë për llogaritjen e shpenzimeve të tilla për llogaritjen e tatimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, ndryshe nga llogaritja e tatimit mbi të ardhurat. Prandaj, ato merren parasysh një herë pas instalimit dhe pagesës së softuerit.

Kontabiliteti për softuer të licencuar

Softueri i licencuar pasqyrohet në kontabilitet në mënyrën e përcaktuar në pikën 39 të PBU 14/2007 "Kontabiliteti i aktiveve jo-materiale". Në përputhje me PBU, aktivet jo-materiale, marrë për përdorim, pra programet e licencuara, duhet të llogariten në një llogari jashtë bilancit me koston e blerjes. Skema e llogarive nuk parashikon një llogari të tillë, kështu që ju duhet ta vendosni në mënyrë të pavarur në skemën e llogarive të punës të organizatës. Për shembull, për këto qëllime ju mund të krijoni një llogari jashtë bilancit 012 "Aktivet jo-materiale të marra për përdorim". Shpenzimet për blerjen e softuerit llogariten si shpenzime të shtyra dhe fshihen si shpenzime operative gjatë gjithë periudhës së përdorimit. Periudha e përdorimit të softuerit, si për kontabilitetin tatimor, përcaktohet nga periudha e vlefshmërisë së marrëveshjes së licencës. Nëse kontrata nuk përcakton një afat, organizata ka të drejtë ta përcaktojë atë në mënyrë të pavarur. Është më mirë të vendosni kriteret për përcaktimin e periudhës së përdorimit të softuerit në politikën e kontabilitetit për qëllime kontabël (është më i përshtatshëm nëse këto kritere përkojnë me ato të përdorura në kontabilitetin tatimor).

Regjistrimet e kontabilitetit për kontabilitetin për softuerin e licencuar:

Përgjegjësia për përdorimin e softuerit të palicencuar

Shpesh, menaxherët dhe pronarët e bizneseve, në përpjekje për të kursyer para në softuer, lejojnë instalimin e programeve të palicencuara në kompjuterët e korporatave. Prandaj, do të ishte e dobishme të dini rreth masat e përgjegjësisë, parashikuar për përdorimin e softuerit të palicencuar:

1. Përgjegjësia civile (neni 1301 i Kodit Civil të Federatës Ruse) në formën e kompensimit për humbjet ose pagesës së kompensimit:

• nga 10 mijë rubla. deri në 5 milion rubla sipas gjykimit të gjykatës;
• dyfishi i kostos së softuerit.

2. Përgjegjësia administrative (Pjesa 1 e nenit 7.12 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse) në formën e gjobës:

• 30-40 mijë rubla. - mbi organizatën;
• 10-20 mijë rubla. - tek menaxheri.

3. Përgjegjësia penale (neni 146 i Kodit Penal të Federatës Ruse):

• burgim deri në 2 vjet dhe gjobë deri në 200 mijë rubla, nëse kostoja e softuerit është nga 100 mijë rubla. deri në 1 milion rubla;
• burgim deri në 6 vjet dhe gjobë deri në 500 mijë rubla, nëse kostoja e softuerit është 1 milion rubla. dhe me shume.

Siç mund ta shihni, masat për të mbrojtur të drejtën ekskluzive për produktet softuerike janë shumë serioze. Në këtë rast, a ia vlen të instaloni versione të palicensuara të programeve dhe në këtë mënyrë të vini në rrezik biznesin tuaj? Secili udhëheqës e zgjidh këtë çështje në mënyrën e vet. Megjithatë, për mendimin tim, do të ishte e dobishme që një kontabilist t'i kujtonte menaxherit përgjegjësinë, si dhe faktin që kostot e blerjes së produkteve softuerike të licencuara dhe mirëmbajtja e tyre reduktojnë bazën tatimore si për tatimin mbi të ardhurat ashtu edhe për sistemin e thjeshtuar tatimor. .

A ju duket i dobishëm dhe interesant artikulli? ndajeni me kolegët në rrjetet sociale!

Ka komente dhe pyetje - shkruani, do të diskutojmë!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "drejtpërdrejt"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bllok"; Yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = e vërtetë; yandex_no_sitelinks = e vërtetë; dokument.shkruaj(" ");

Aktet legjislative dhe rregullatore:

1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse

2. Kodi Civil i Federatës Ruse

3. Kodi Penal i Federatës Ruse

4. Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse

Të gjitha kodet e Federatës Ruse janë në dispozicion në http://pravo.gov.ru/

5. Letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse

Ju mund të njiheni me dokumentet e departamentit financiar në http://mfportal.garant.ru/