Shumë kompani kanë makina ose minibusët e pasagjerëve. Le të kuptojmë se çfarë është e veçantë për amortizimin e tyre në taksa dhe kontabilitet. Si të shmangni ndryshimet e mundshme midis llogarive dhe kështu të thjeshtoni punën e një kontabilisti.
Si në kontabilitet (klauzola 4 e PBU 6/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 30 Mars 2001 Nr. 26n) dhe në kontabilitetin tatimor (klauzola 1 e nenit 257 të Kodit Tatimor) një makinë njihet si një aktive fikse. Kostoja e saj paguhet përmes amortizimit. Me metodën lineare, shuma vjetore e amortizimit llogaritet bazuar në koston fillestare të aktivit fiks, jetën e dobishme dhe normën e amortizimit.
Përcaktimi i jetës së dobishme
Kur pranon një automjet për kontabilitet, kompania vendos jetën e tij të dobishme në mënyrë të pavarur. Për ta bërë këtë, përcaktoni kohën e pritshme të përdorimit të makinës bazuar në performancën dhe fuqinë e saj (klauzola 20 e PBU 6/01). Periudha e mundshme e përdorimit mund të ndikohet gjithashtu, për shembull, nga mënyra dhe kushtet e funksionimit.
Në kontabilitetin tatimor, periudha e përdorimit përcaktohet edhe nga vetë shoqëria, por duhet të ketë parasysh kushtet e përcaktuara në Klasifikimin e aktiveve fikse, miratuar me Dekretin e Qeverisë nr. 1, datë 1 janar 2002. Për ta bërë këtë, është e nevojshme për të përcaktuar se cilit grup amortizimi i përket makina (klauzola 3 e Art. . 258 NK). Më pas vendosni një jetë të dobishme specifike brenda kuadrit të periudhave të treguara për këtë grup amortizimi.
Ne llogarisim normën e amortizimit
Nëse periudha e përdorimit të makinës përcaktohet në kontabilitet, për shembull, 48 muaj, atëherë shkalla e amortizimit për kontabilitet do të jetë 2.1 përqind (100%: 48 muaj) në muaj (klauzola 19 e PBU 6/01). Amortizimi i një makine llogaritet duke filluar nga dita 1 e muajit që pason muajin kur objekti është pranuar për kontabilitet dhe kryhet derisa kostoja të shlyhet plotësisht ose të shlyhet (klauzola 21 e PBU 6/01).
Nëse në kontabilitetin tatimor përcaktojmë të njëjtën periudhë për përdorimin e makinës, atëherë norma mujore e amortizimit për qëllime të kontabiliteti tatimor(Klauzola 4 e nenit 259 të Kodit Tatimor) do të jetë 2.1 për qind (1: 48 muaj x 100%) dhe do të jetë e barabartë me normën e llogaritur sipas rregullave të kontabilitetit. Amortizimi fillon në ditën e parë të muajit që pason muajin në të cilin makina është vënë në punë (klauzola 2 e nenit 259 të Kodit Tatimor).
Kodi Tatimor dallon veçmas makinat e shtrenjta (klauzola 9 e nenit 259 të Kodit Tatimor). Ai përfshin makina pasagjerësh ose minibusë me një kosto fillestare prej më shumë se 300 dhe 400 mijë rubla, përkatësisht. Norma e amortizimit për automjete të tilla duhet të zbatohet me një koeficient të veçantë 0.5.
Procedura për llogaritjen e normës mujore të amortizimit (për metodën lineare) është si më poshtë: njësia ndahet me jetën e dobishme në muaj, dhe rezultati që rezulton shumëzohet me 100 përqind dhe me një faktor rregullimi prej 0.5 (letra e Federal Shërbimi Tatimor për Moskën, datë 17 shkurt 2005 Nr. 20 -12/10061). Rezulton se për periudhën e përdorimit të automjeteve – 48 muaj, shkalla e amortizimit do të jetë 1.05 për qind.
Në kontabilitet nuk ekziston një rregull i tillë dhe ndryshe nga ai tatimor nuk mund të zbatohet faktor reduktimi (letre e Ministrisë së Financave datë 21 tetor 2003 nr. 16-00-14/318).
Rezulton se duke vendosur të njëjtën periudhë përdorimi të një makine të shtrenjtë në të dyja llogaritë, kompania do ta fshijë atë për qëllime tatimore dy herë më shumë. Kjo është e mundur, pasi Kodi Tatimor specifikon se amortizimi i një aktivi fiks ndalon vetëm nëse "kostoja origjinale është shlyer plotësisht ose sendi është hequr nga pasuria e amortizuar" (Klauzola 2 e nenit 259 të Kodit Tatimor).
Për shkak të faktorit të reduktimit, shuma mujore e amortizimit në kontabilitetin tatimor do të jetë dy herë më e vogël se në kontabilitet. Kjo do të çojë në një diferencë që do të duhet të merret parasysh sipas rregullave të PBU 18/02 “Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat” (miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave, datë 19.11.2002 Nr. 114n).
Shembull
Kompania ka një makinë pasagjerësh në bilancin e saj me një kosto fillestare prej 480,000 rubla. Për thjeshtësi, do të supozojmë se kjo kosto është e njëjtë për të dyja llogaritë.
Në përputhje me Klasifikimin e Aseteve Fikse (miratuar me Dekret të Qeverisë nr. 1, datë 1 janar 2002), makinat e pasagjerëve me kapacitet motori deri në 3.5 litra klasifikohen në grupin e tretë të amortizimit. Jeta e dobishme e një prone të tillë është nga 3 deri në 5 vjet përfshirëse (nga 36 në 60 muaj). Kodi i klasifikuesit – 15 3410010.
Drejtori i kompanisë caktoi periudhën e përdorimit të makinës si për kontabilitetin ashtu edhe për kontabilitetin tatimor - 48 muaj.
Pastaj për Kontabiliteti shkalla e amortizimit do të jetë 2.1 përqind dhe 10,000 rubla mund të fshihen çdo muaj.
Për qëllime të kontabilitetit tatimor, për shkak të faktorit rregullues prej 0.5, shkalla e amortizimit do të jetë 1.05 për qind. Kompania mund të pranojë vetëm 5000 rubla si shpenzim për amortizimin. në muaj.
Shuma e shpenzimeve që mund të merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat është 5000 rubla. më pak se shuma e njohur në kontabilitet. Formohet një diferencë e përkohshme e zbritshme, e cila çon në shfaqjen e tatimit mbi të ardhurat e shtyra (nënklauzolat 11, 14 të PBU 18/02).
Gjatë katër viteve të para, kontabilisti regjistron:
Debi 09 Kredi 68
- 14,400 fshij. (60,000 RUB x 24%) - pasqyrohet një aktiv tatimor i shtyrë.
Gjatë katër viteve të ardhshme, diferenca e përkohshme e zbritshme do të eliminohet dhe do të duhet të bëhet një hyrje e kundërt. Kjo për faktin se në kontabilitetin tatimor zhvlerësimi do të vazhdojë të rritet për këtë makinë, ndërsa në kontabilitet ai tashmë do të amortizohet.
Debi 68 Kredi 09
- 14,400 fshij. – është shlyer aktivi tatimor i shtyrë.
Si rezultat, nuk ka bilanc në llogarinë 09.
Viti i amortizimit Shuma e amortizimit në kontabilitet Shuma e amortizimit në kontabilitetin tatimor Diferenca e përkohshme (gr. 2 – gr. 3) Aktivi tatimor i shtyrë (r. 3 x 24%) 1 2 3 4 5 viti i 1 120 000 60 000 60 000 14 400 viti i 2-të 120 000 60 000 60 000 14 400 viti i 3-të 120 000 60 000 60 000 14 400 viti i 4-t 120 000 60 000 60 000 14 400 viti i 5-të – 60 000 -60 000 -14 400 viti i 6-të – 60 000 -60 000 -14 400 viti i 7-të – 60 000 -60 000 -14 400 viti i 8-të – 60 000 -60 000 -14 400
Le ta bëjmë jetën më të lehtë për një kontabilist
Për të afruar të dhënat tatimore dhe të kontabilitetit, një kompani mund të krijojë kontabilitet makina të shtrenjta më shumë afatgjatë përdorim i dobishëm. Vetëm mos harroni ta tregoni këtë vendim në politikën tuaj të kontabilitetit.
Nëse periudha dyfishohet, atëherë shuma e amortizimit mujor për qëllime kontabël do të përkojë me shumën mujore të amortizimit për qëllime të kontabilitetit tatimor. Atëherë nuk do të duhet të aplikoni PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat".
Vlen të përmendet se opsioni i propozuar, nga njëra anë, thjeshton kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor (shuma e amortizimit do të jetë e njëjtë), por, nga ana tjetër, çon në një mbivlerësim të taksave të pronës. Në fund të fundit, baza për këtë taksë përcaktohet sipas të dhënave të kontabilitetit (klauzola 1 e nenit 374 të Kodit Tatimor).
Ekziston edhe një "por". Që nga viti 2006, një kompani mund të ushtrojë të drejtën e një bonusi amortizimi (klauzola 1.1 e nenit 259 të Kodit Tatimor). Kjo do të thotë që në kontabilitetin tatimor mund të shlyeni deri në 10 për qind të kostos së aktivit fiks të blerë që është vënë në funksion në një kohë. Rregullat e kontabilitetit nuk e parashikojnë këtë.
Në këtë rast, asnjë rritje e jetës së dobishme të makinës në kontabilitet nuk do të bëjë që të njëjtat shuma të amortizimit dhe kontabiliteti sipas PBU 18/02 nuk mund të shmanget nga kontabilisti.
Makina eshte e modernizuar
Një situatë është e mundur kur kostoja fillestare e një makine të kompanisë nuk kalon 300 mijë rubla. Sidoqoftë, më vonë kompania vendos ta modernizojë, për shembull, të instalojë një kondicioner.
Në kontabilitetin tatimor, kostoja fillestare e një makine rritet si rezultat i modernizimit (klauzola 2 e nenit 257 të Kodit Tatimor). Nëse bëhet më e lartë se treqind mijë e vlerësuar, atëherë nga dita e parë e muajit që pason muajin e përfundimit të një modernizimi të tillë, kompania do të duhet të përgjysmojë normën e amortizimit.
Nga rruga, në kontabilitet, modernizimi gjithashtu rrit koston fillestare të aktiveve fikse (klauzola 14 e PBU 6/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 30 Mars 2001 Nr. 26n).
Shanset vullnetare
Në kontabilitetin tatimor, përveç koeficientit të reduktimit të detyrueshëm, ka edhe koeficientë vullnetarë. Kompania vendos vetë nëse do t'i përdorë ato apo jo. Ajo e pasqyron vendimin e saj në politikën e kontabilitetit.
Nëse makina operon në një mjedis agresiv ose në një ndërrim të zgjatur, atëherë kompania mund të aplikojë një faktor në rritje në normën e amortizimit - jo më të lartë se 2 (klauzola 7 e nenit 259 të Kodit Tatimor). Për shembull, nëse makina përdoret në të vërtetë për më shumë se dy turne pune (letra e Departamentit të Taksave në Moskë, datë 2 tetor 2003 Nr. 26-12/54400).
Gjithashtu, shoqëria ka të drejtë të zbatojë norma amortizimi më të ulëta se ato të parashikuara në nenet 258 dhe 259 të Kodit Tatimor. Dhe ky vendim duhet të përfshihet në politikën kontabël për qëllime tatimore.
T. Bursulaya, auditor i lartë i Grupit të Kompanive Gradient Alpha Burimi i materialit -
Artikulli do të diskutojë amortizimin e automjeteve. Çfarë lloj procedure është kjo, pse është e nevojshme dhe si kryhet - më tej. Çmimi i plotë automjeti i blerë nuk shlyhet menjëherë.
Të nderuar lexues! Artikulli flet për zgjidhje tipike çështje Ligjore, por çdo rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:
APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.
Është i shpejtë dhe FALAS!
Ai zbritet gradualisht gjatë jetës së tij të dobishme. Amortizimi llogaritet si në taksa ashtu edhe në kontabilitet. Është e rëndësishme të keni një ide se si të zbatoni siç duhet amortizimin.
Informacion i pergjithshem
Amortizimi i një makine bëhet me qëllim që të shlyhet vlera e saj në pjesë kur ato janë konsumuar. Konsiderohet nëse organizata ka blerë një automjet ose një punonjës është punësuar me transportin e tij.
Kur llogaritni amortizimin, duhet të ndiqni rregullat:
| Organizata zgjedh në mënyrë të pavarur metodën | Duhet të tregohet në politikën e kontabilitetit |
| Metoda që u zgjodh | Përdoret gjatë gjithë jetës së dobishme të objektit |
| Pagesat bëhen çdo muaj | Në masën 1/12 e shumës totale për vitin |
| Përllogaritja fillon nga muaji | Që vjen pas vënies në punë të mjetit |
| Nëse objekti është plotësisht i amortizuar | Nuk ka nevojë të ngarkoni amortizimin mbi të (nëse makina vazhdon të përdoret, thjesht fshihet nga bilanci i organizatës) |
| Akruali shfaqet | Për kredinë 02 |
Është e nevojshme të përcaktohet jeta e shërbimit të automjeteve përpara se të llogaritet amortizimi i plotë.
Ka disa mënyra llogaritjeje:
- lineare;
- reduktimi i bilancit;
- shlyerja në përpjesëtim me vëllimin e punës së kryer;
- metodë e përshpejtuar.
Më e thjeshta është lineare. Ai llogaritet duke përdorur një formulë të thjeshtë. Le të marrim një shembull - një kompani bleu një automjet me vlerë 500,000 rubla me një jetë shërbimi prej 10 vjetësh.
500 mijë pjesëtuar me 10 del në 50,000, domethënë çdo vit kostoja e makinës ulet me 50 mijë rubla. Kjo metodë ka disavantazhin se nuk merr parasysh të gjitha kostot e makinës, kështu që rezultatet mund të mos jenë të sakta.
Amortizimi llogaritet në rastet e mëposhtme:
- nëse një sipërmarrës privat ose entitet paraqet dokumentacionin në shërbimin tatimor;
- kur vlerësohet nga siguruesit vlerë reale automjet;
- duke përdorur makinë personale Në punë;
- gjatë dhënies me qira.
Ekzistojnë disa lloje të zbritjeve të amortizimit - fizike dhe morale. E para është ndryshimi i vlerës së automjetit gjatë përdorimit të tij.
Ndikohet nga ndikimet mekanike, dukuritë natyrore dhe faktorë të tjerë. Shkaku i vjetërsimit është ardhja e teknologjive më të reja.
Për të përcaktuar zhvlerësimin, duhet të dini kilometrazhin e tij. Për ta llogaritur atë, duhet të dini disa tregues:
- kostoja e të gjitha materialeve që shkuan për të mbajtur makinën në gjendje pune. Të dhënat merren për një vit;
- kostoja e lëngut të zëvendësuar;
- informacion për koston e naftës.
Për të siguruar llogaritjet e sakta, mund të regjistroni të gjitha shpenzimet në një fletore. Në kontabilitetin tatimor, shuma e amortizimit të përllogaritur në një automjet përfshihet në shpenzimet indirekte.
Cfare eshte
Amortizimi i makinës është kompensim për konsumimin e një automjeti në terma monetarë. Një makinë ka një jetë të dobishme.
Sapo automjeti konsumohet, bëhet zhvlerësimi. Gjatë procesit, përcaktohet nëse makina mund të përdoret më tej apo të shlyhet.
Qëllimi i procedurës
Informacioni për amortizimin bën të mundur përcaktimin me saktësi maksimale të kohës dhe shpeshtësisë së një kontrolli jashtë planit të automjetit.
Amortizimi është gjithashtu i nevojshëm për të përcaktuar periudhën e përdorimit të mëtejshëm të automjetit. Nëpërmjet këtij procesi rimbursohen fondet që janë shpenzuar për blerjen e automjetit.
Baza ligjore
Amortizimi llogaritet mbi bazën.
amortizimi makinë pasagjerësh varet nga klasa e saj. Modelet e pasagjerëve Ka 5 prej tyre - 4 të parat varen nga madhësia e motorit.
Klasifikimi:
Nëse makina është e klasës 1-3, atëherë periudha e amortizimit është nga 3 në 5 vjet. U Automjeti 4 grupe - deri në 7 vjet.
Makinat e mëdha dhe të klasit të lartë përfshihen në kategorinë 5, kanë afat deri në 10 vjet.
Për makina të tilla, madhësia e motorit nuk është e rëndësishme. Çdo automjet pasagjerësh mund t'i përkasë grupit 5 - nuk ka kritere për përfshirje në akte legjislative.
Inspektorët e taksave klasifikojnë makinat me një markë të njohur, çmim të lartë, madhësi - sedan, limuzinë dhe të tjera - në këtë klasë.
Në automjetet e prodhuesve vendas klasë të lartë tregohet me numrin 5 në numrin e modelit (do të shfaqet së pari).
Makinat e huaja nuk kanë një klasifikim sipas klasës, kështu që kur përcaktoni periudhën e amortizimit, duhet të mbështeteni në përfundimin e prodhuesit.
Gjatë llogaritjes së normës së amortizimit, merren parasysh treguesit e mëposhtëm:
- mosha e automjetit;
- kilometrazhi aktual;
- prodhuesi;
- kushtet e funksionimit, shpeshtësia e përdorimit, klima;
- situata mjedisore në zonën e përdorimit;
- Aplikimi i makinës - qytet, fshat ose qytet.
Nëse automjeti nuk është më i vjetër se 5 vjet, atëherë formula është shumë më e thjeshtë - kostot e amortizimit do të jenë 15% -20% në vit.
Kamion
Kur një organizatë blen një automjet dhe e përcakton atë si një mjet mallrash, hapi tjetër është përcaktimi i jetëgjatësisë së tij të dobishme. Kur caktoni një kamion në një grup specifik amortizimi, merren parasysh një sërë faktorësh.
Klasifikimi i grupit të amortizimit të kamionëve është si më poshtë:
Transport mallrash me makinë janë kamionë, furgona, traktorë, rimorkio.
Kur jepni me qira
– një procedurë popullore dhe në kërkesë. Kjo është mënyra më e përshtatshme për të blerë një automjet.
Zbritjet e amortizimit zbatohen vetëm për subjektet e veprimtarive financiare dhe ekonomike, individët nuk prekin. Amortizimi i përshpejtuar bën të mundur shlyerjen e shpejtë të fondeve dhe zëvendësimin e tyre me të reja.
Leasing ka avantazhe dhe disavantazhe. Të parat janë:
- minimale;
- ulje e bazës tatimore;
- mundësia për të blerë objektin e dhënë me qira me çmimin përfundimtar.
Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, bazë është vlera e mbetur. Me zhvlerësim të përshpejtuar, ai do të ulet më shpejt.
Gjatë pranimit të një automjeti me qira, marrësi duhet të përcaktojë jetën e dobishme. Periudha mund të specifikohet në kontratë.
Në raste të tjera, organizata e instalon atë në mënyrë të pavarur. Amortizimi fillon që nga momenti i vënies në përdorim të mjetit.
Koha e jetës
Jeta e shërbimit dhe periudha e garancisë– konceptet janë të ndryshme, nuk ka nevojë t'i ngatërrojmë. Sipas ligjit, jeta e shërbimit është periudha gjatë së cilës prodhuesi i automjetit është i detyruar të bëjë sa vijon:
- të sigurojë mundësinë e përdorimit të makinës për qëllimin e saj të synuar;
- të jetë përgjegjës për të metat e shkaktuara për fajin e tij.
Gjatë gjithë jetës së shërbimit, blerësi ka të drejtë të llogarisë në sa vijon:
- kryerja e mirëmbajtjes dhe riparimit të automjeteve;
- parashtrimi i kërkesave në lidhje me cilësinë e funksionimit të automjetit;
- kompensim për dëmin.
Meqenëse një kamion është një kategori pune e transportit, jeta e tij e shërbimit matet jo në vite, por në kilometra.
Për të rritur jetëgjatësinë e shërbimit është e nevojshme:
- t'i nënshtrohet inspektimit teknik në kohën e duhur;
- mos e mbingarkoni transportin;
- përdorni lubrifikantë me cilësi të lartë;
- kur ndryshoni vajin;
- zëvendësoni qirinjtë, filtrat dhe materialet e tjera;
- blini pjesë me cilësi të lartë;
- trajtohen në qendra speciale.
Koha e jetës transporti i udhëtarëve varet nga kushtet e përdorimit të tij. Periudha e funksionimit mund të zgjasë deri në 15 vjet. Makinat e huaja mund të zgjasin më gjatë, makina prodhuesit vendas- jo më shumë se 8 vjet.
Nevojë për çdo automjet materialet harxhuese, i cili duhet të ndryshohet periodikisht. Si komoditeti i udhëtimit ashtu edhe jeta e pronarit të automjetit varen nga gjendja e tij.
Sa më shumë të udhëtojë një makinë, aq më e gjatë është jeta e saj e shërbimit. Të gjithë komponentët e makinës gjithashtu kanë jetën e tyre të shërbimit. Pasi të konsumohen, ato duhet të zëvendësohen.
Gjenerator
Gjeneratori ndikon në performancën e baterisë. Jeta e tij e shërbimit është shumë më e shkurtër se ajo e motorit - rreth 160,000 km.
Amortizatorë
Amortizatori është i ndikuar rrugë e keqe Dhe ngarje të shpejtë. Si rezultat, pjesa është shkatërruar. Në makinat e prodhuesve vendas, shërbimi i një pjese mund të zgjasë për 30,000 km, në makina të huaja - deri në 70,000 km.
Bateria
Një automjet modern është i pajisur me një bateri. Ai po ngarkon energji elektrike të gjitha sistemet e automjeteve.
Si çdo pjesë tjetër, bateria ka një jetëgjatësi shërbimi. Mesatarisht, në kushte normale përdorimi, periudha është deri në 5 vjet.
Për të zgjatur periudhën, duhet të bëni sa më poshtë:
- mos përdorni një bateri të shkarkuar;
- lehtësoni fillimin e motorit;
- mos e shkarkoni baterinë gjatë ndezjes;
- i nënshtrohen mirëmbajtjes së rregullt;
- fiket pajisje elektrike kur makina nuk është në lëvizje.
Një radiator nevojitet për të ftohur motorin. Jeta e tij e shërbimit është e parëndësishme - jo më shumë se 2 vjet. Radiatori duhet të kontrollohet një herë në vit pasi mund të konsumohet para kohe.
Avtoshin
Një agjenci qeveritare bleu një aset fiks (makinë pasagjerësh) që kishte qenë në përdorim më parë. Si të përcaktohet jeta e tij e dobishme për ta pranuar atë për kontabilitetin buxhetor dhe për të llogaritur amortizimin?
Në përputhje me paragrafin 44 të udhëzimit nr. 157n, jeta e dobishme e një aktivi fiks është periudha gjatë së cilës ai synohet të përdoret në rrjedhën e aktiviteteve të institucionit për qëllimet e planifikuara.
Nga rregull i përgjithshëm Përcaktimi i jetës së dobishme të aktiveve fikse (përfshirë objektet që kanë qenë më parë në funksion) me qëllim pranimin e tyre për kontabilitet dhe llogaritjen e amortizimit bazohet në:
- informacioni i përfshirë në legjislacionin e Federatës Ruse që përcakton jetën e dobishme të pasurisë për llogaritjen e amortizimit;
- rekomandimet e përfshira në dokumentet e prodhuesit të përfshira në paketën e pronës (në mungesë të normave në legjislacionin e Federatës Ruse që parashikojnë jetën e dobishme të pronës për qëllimin e llogaritjes së amortizimit);
- vendimi i marrë nga komisioni i institucionit për marrjen dhe asgjësimin e aseteve (në rastet e mungesës së informacionit në legjislacionin e Federatës Ruse dhe dokumentet e prodhuesit).
Duhet të dini se për aktivet fikse që kanë qenë më parë në funksionim, data e përfundimit të jetës së tyre të dobishme përcaktohet duke marrë parasysh periudhën e funksionimit të tyre aktual (paragrafi 12, pika 44 e udhëzimit nr. 157n). Domethënë, institucionet, për efekt të llogaritjes së amortizimit për këto objekte, kanë të drejtë të japin një normë amortizimi duke marrë parasysh jetën e dobishme, të reduktuar me numrin e viteve (muajve) të funksionimit të kësaj prone nga pronarët e mëparshëm.
Nëse periudha e përdorimit aktual të objektit nga pronarët e mëparshëm rezulton të jetë e barabartë me periudhën e përdorimit të tij të dobishëm, të përcaktuar nga Klasifikimi i OS, ose tejkalon periudhë e dhënë, institucioni ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme të mjetit, duke marrë parasysh kërkesat e sigurisë dhe faktorë të tjerë. Ky përfundim bazohet në dispozitat e legjislacionit tatimor (paragrafi 2, paragrafi 7, neni 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ne besojmë se jeta e dobishme e aktiveve fikse që kanë qenë më parë në funksionim duhet të përcaktohet në mënyrë të ngjashme në mënyrë që ato të pranohen për kontabilitetin buxhetor.
Jeta aktuale e shërbimit të një aktivi fiks të përdorur duhet të dokumentohet. Nëse nuk ka dokumente, atëherë jeta e dobishme përcaktohet në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse, si për një element të ri të aktiveve fikse (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 16 qershor 2010 nr. 03-03- 06/1/414,).
Ju lutemi vini re se amortizimi i aktiveve fikse që ishin në përdorim më parë është akumuluar në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht të parashikuar në pikat 85, 86 të udhëzimit nr. 157n ( në mënyrë lineare duke filluar nga dita 1 e muajit pasardhës të muajit kur objekti është pranuar për kontabilitet), dhe kryhet deri në shlyerjen e plotë të kostos së këtij objekti ose fshirjen e tij nga kontabiliteti. Shuma vjetore e amortizimit llogaritet në bazë të vlerës kontabël të pronës dhe normës së amortizimit të llogaritur duke marrë parasysh jetën e dobishme të saj. Gjatë vitit financiar amortizimi llogaritet çdo muaj në 1/12 e shumës vjetore.
Për qartësi, le të japim një shembull.
Një agjenci qeveritare bleu një makinë pasagjerësh të përdorur më parë me vlerë 420,000 RUB. Periudha e funksionimit faktik të saj nga pronari i mëparshëm është e dokumentuar dhe është 2 vjet 8 muaj. (32 muaj). Është e nevojshme të përcaktohet jeta e dobishme e makinës dhe shuma e tarifave mujore të amortizimit.
Sipas Klasifikimit OS, jeta totale e dobishme e një makine pasagjerësh është pesë vjet (60 muaj).
Në momentin që makina u pranua për regjistrim, ajo ishte tashmë në përdorim prej 2 vitesh e 8 muajsh. (32 muaj), pra jeta e tij e mbetur e dobishme do të jetë 2 vjet 4 muaj. (28 muaj) (5 vjet (60 muaj) - 2 vjet 8 muaj (32 muaj)).
Çdo muaj gjatë periudhës së specifikuar, zhvlerësimi do të ngarkohet në shumën prej 15,000 RUB. (420,000 rubla / 28 muaj).
Udhëzime për përdorimin e Planit të Unifikuar të Llogarive për autoritetet publike ( agjencive qeveritare), organet e qeverisjes vendore, organet e menaxhimit të fondeve jashtëbuxhetore shtetërore, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (bashkiake), të miratuara. Me Urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 1 dhjetor 2010 Nr. 157n.
Operimi juaj ose transporti me qira detyron tatimin dhe kontabilitetin të miratojë parametrat për llogaritjen e amortizimit fizik - periudhë, shumë mujore. Pavarësisht nga mënyra e amortizimit, jeta e dobishme e mjetit është kriteri përcaktues për llogaritjen.
Legjislacioni i kontabilitetit sugjeron që ndërmarrjet të përcaktojnë në mënyrë të pavarur kohën e funksionimit prodhues. Kodi Tatimor kufizon klasifikuesit e specializuar, duke ofruar preferenca. Shembull: jeta e dobishme e një makine të marrë me qira për qëllime tatimore mund të reduktohet me 2 herë. Për të eliminuar shfaqjen e diferencave dhe për të thjeshtuar kontabilitetin, paragrafët e legjislacionit tatimor përdoren në praktikë.
Si të përcaktohet jeta e dobishme e një makine pasagjerësh
Neni 258 i Kodit Tatimor përcakton 10 kategori amortizimi të pasurisë, të sistemuara sipas periudhave të efikasitetit minimal dhe maksimal. Se cilit grup i përket transporti i pranuar në bilancin e organizatës, zbulohet nga Klasifikuesi i Aseteve Fikse. Ai grupon aktivet fikse sipas numrave të caktuar në përputhje me standardin OKOF (Klasifikuesi Gjith-Rus i Aseteve Fikse).
Për të gjetur jetëgjatësinë e përdorimit të një makine, fillimisht zgjedhim grupet në të cilat ajo mund të bëjë pjesë. Pastaj parametrat specifikohen përmes OKOF.
Shembull
Kompania bleu një VAZ 2172 (Priora). Në Klasifikues gjejmë se makinat e pasagjerëve përfshihen në kategoritë 3, 4, 5, në të cilat jeta e dobishme e makinës varion nga 36 në 120 muaj. Por i katërti ka modele të specializuara për personat me aftësi të kufizuara, dhe i pesti ka një kapacitet motori 3.5 litra dhe një klasë më të lartë. Makina të brendshme janë të destinuara për shtresat e mesme të popullsisë dhe kapaciteti i përgjithshëm i cilindrave Priora është pasaportë teknikeështë 1.6 l.
Në grupin e tretë, jeta e dobishme e një makine pasagjerësh sipas klasifikuesit është 3-5 vjet dhe tregohet kodi i përgjithshëm OKOF 310.29.10.2. Deshifrimi i kuptimit do të tregojë se vetëm makinat e reja me kapacitet motori nga i vogël në i madh, që përdorin naftë dhe benzinë, i përkasin kësaj kategorie. Në aktet ligjore nuk ka ndarje në prodhues. E rëndësishme Specifikimet teknike dhe datën e lëshimit.
Si të përcaktohet periudha e amortizimit të një makine pasagjerësh të përdorur ose pa dokumente? Kodi tatimor në paragrafin 12. Art. 258 klasifikon pronën e përdorur në të njëjtin grup si pronë e re. Ekzistojnë 3 opsione të disponueshme për zgjedhjen e një standardi të përshtatshmërisë së punës:
- Të zbatojë periudhat e amortizimit për mjetet e përcaktuara në Klasifikues për objektet e reja;
- Përjashtoni kohën e funksionimit nga pronari i mëparshëm nga periudha e pranuar në Klasifikues dhe aplikoni kohën e mbetur për llogaritjen;
- Përdorni periudhën e amortizimit të makinës të pranuar nga pronari i mëparshëm minus periudhën para blerjes.
Opsioni i dytë dhe i tretë kërkojnë dokumente - një certifikatë pranimi (Letrat e Ministrisë së Financave Nr. 03-03-01-04/1/209, Nr. 03-03-06/1/8587).
E rëndësishme. Pasaporta mjete teknike nuk konfirmon periudhën e amortizimit të makinës, funksionimin e saj - vendimi i Gjykatës së Qarkut të Moskës në çështjen nr. A40-191195/14, datë 14.10.2015.
Përcaktoni jetën e dobishme të kamionit
Koha për kamionë punë efikase, përmbajtja e duhur përcaktohet në mënyrë të ngjashme me makinat e pasagjerëve. Ka grupe amortizimi, kode OKOF. Nga transkriptet shihet qartë se:
- Transporti me kapacitet mbajtës jo më shumë se 3.5 ton i përket grupit 3;
- Jetëgjatësia e përdorimit të një vinçi kamioni, si dhe të kamionëve, shtretërve të sheshtë dhe furgonëve është mbi 60 deri në 84 muaj përfshirëse;
- Grupi i pestë përfshinte kamionë me kapacitet mbajtës 3.5 ton, kamionë plehrash, rimorkio, traktorë.
Në Klasifikuesit, periudha e amortizimit kamion nuk varet nga madhësia e motorit ose karburanti i përdorur. Vendimtare kanë peshë të transportueshme, të ngritur dhe pajisje teknike.
Mjetet e specializuara të transportit janë të shpërndara nëpër grupe të ndryshme. Shembull: stivuesit përdoren në të njëjtin nivel me kamionët e mbeturinave, dhe një kamion betoni dhe një pirun kanë një jetë të dobishme të barabartë me një vinç kamioni. Prandaj, kur vendosni pronën në bilanc, duhet të merren parasysh karakteristikat e specifikuara nga prodhuesi. Dhe përdorimi i tyre për të përcaktuar me saktësi kategorinë e automjetit - kjo do të ndihmojë në shmangien e mosmarrëveshjeve me autoritetet rregullatore.
Të dish se si të përcaktohet jeta e dobishme e një makine është e nevojshme në kontabilitet jo vetëm për llogaritjen e saktë të amortizimit, por edhe për sigurimin e pasurisë. Të dyja shpenzimet ulin të ardhurat e tatueshme dhe inspektorët kontrollojnë pronat.
Në procesin e punës, organizata mund të instalojë pajisje të reja në automjet për të zëvendësuar atë që është bërë e papërdorshme ose për të përmirësuar parametrat operacionalë. Amortizimi i makinës dhe jeta e saj e dobishme varen nga lloji i inovacionit. Shembull: një furgon u vendos në një kamion me shtrat të sheshtë - kapaciteti i ngarkesës u ul për shkak të rritjes së peshës totale.
E gjithë kostoja e një automjeti të blerë nga një ndërmarrje nuk shlyhet kurrë menjëherë. Ai zbritet gradualisht gjatë gjithë jetës së dobishme. Është e nevojshme të llogaritet amortizimi i makinës brenda kornizës së kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.
Amortizimi i makinës është fshirja e kostos së një automjeti në pjesë në përputhje me konsumimin fizik. Me fjalë të tjera, nëse një makinë është blerë nga një ndërmarrje, atëherë kostoja e saj shlyhet nga departamenti i kontabilitetit jo menjëherë, por gradualisht gjatë disa viteve.
Tarifat e amortizimit lidhen me kostot operative të një ndërmarrje. Ato zbriten nga aktivet fikse (PBU 6/01, datë 30 Mars 2001). Ky është ekuivalenti monetar i konsumit.
- kompania blen një makinë;
- kompania punëson një punonjës me një makinë.
Makina me qira mund të llogaritet në llogarinë 01, e cila pasqyron informacionin për aktivet fikse në funksionim. Por vetëm nëse ky aktiv gjeneron të ardhura për më shumë se 12 muaj rresht.
Amortizimi përdoret në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor. Është e nevojshme që gradualisht të fshihen shpenzime të mëdha në mënyrë që të mos krijohen tregues negativë në një periudhë të shkurtër.
Llogaritja në kontabilitet
Algoritmi i llogaritjes është si më poshtë:
- përcaktoni jetën e dobishme;
- zgjidhni një metodë llogaritjeje (metoda direkte dhe shuma e numrave të jetës së dobishme përdoren më shpesh; mund të numëroni gjithashtu me një bilanc në rënie ose bazuar në orët e makinës);
- pasqyroni metodën e zgjedhur në politikën tuaj të kontabilitetit;
- bëni llogaritjet, aplikoni metodën e zgjedhur gjatë gjithë jetës së dobishme.
Ndryshimi i metodës së llogaritjes nuk lejohet për një objekt.
Kur të filloni shlyerjen e zbritjeve varet nga koha kur automjeti është vënë në punë, dhe jo nga fakti i blerjes së tij. Gjithashtu nuk ka rëndësi kur makina është regjistruar në policinë e trafikut.
Ka disa mënyra për të llogaritur amortizimin e makinës. Baza është kostoja e makinës pa TVSH, e pasqyruar në debitin e llogarisë. Nr. 1 “Aktivet fikse”. Paratë e fshira tregohen në kredinë e llogarisë 02 “Amortizim i aktiveve fikse”.
Jeta e dobishme mund të shihet në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 nr. 1. Makinat bien në grupin e 3-të (3-5 vjet), 4-të (5-7 vjet), 5-të (7-10 vjet).
Për llogaritjet, mund të përdorni një libër referimi që tregon vlerën kontabël të modelit të automjetit. Vlera që rezulton pjesëtohet me periudhën e përdorimit dhe fitohet shuma e amortizimit. Nr drejtoria e unifikuar, mbi të cilin do të bazoheshin të gjitha llogaritjet. Lejohet të merren si bazë katalogët e botuar të nomenklaturës organizata të specializuara.
Në kontabilitet, dy metoda përdoren më shpesh se të tjerët - lineare dhe metoda e shumës së numrave të jetës së dobishme. Cilin për të përdorur zgjidhet nga vetë ndërmarrja. Megjithatë, ju mund të zgjidhni një opsion të caktuar përpara se të vini në punë pajisjen matëse. Dhe nuk mund ta ndryshoni më vonë.
Shembull i metodës lineare
Supozon një fshirje uniforme të fondeve gjatë gjithë periudhës së amortizimit.
Për shembull, Ford Transit i ri konfigurimin bazë pa TVSH kushton 1,685 mijë rubla. Pritet që ndërmarrja ta përdorë atë për 5 vjet (60 muaj). Në këtë rast, shuma mujore e amortizimit është 28.08 mijë rubla. (337 mijë rubla në vit). Tarifat totale të amortizimit për çdo vit do të jenë 20%.
Për të llogaritur me saktësi zbritjet për konsum, është e nevojshme të merret parasysh kilometrazhi që nga fillimi i funksionimit, kushtet klimatike, lokaliteti në të cilin mjeti do të përdoret, gjendja ekologjike e rajonit. Marka dhe vendi i prodhimit të makinës është gjithashtu i rëndësishëm. Cilësia e ndërtimit përcakton se sa do të kushtojnë kostot e mirëmbajtjes dhe shërbimit.
Një shembull i një metode të bazuar në shumën e numrave të jetës së dobishme
Llogaritja bazuar në të dhënat e mësipërme të kostos së makinës (1,685 mijë RUB). duke përjashtuar kostot e mirëmbajtjes dhe servisimit të automjetit.
5 vite pune me makinë = 1+2+3+4+5 = 15
Së pari, mblidhet numri serial i vitit të funksionimit: i pari (1), i dyti (2), i treti (3), i katërti (4), i pesti (5), i gjashti (6). Rezulton 15. Më pas në vitin e parë të funksionimit, zbritjet llogariten si më poshtë:
AO = viti serik (nga fundi) ÷ shuma numrat serialë vjet x kostoja e makinës
T. arr. në vitin e parë fshihet shuma më e madhe, në vitin e fundit më e vogla.
Amortizimi në kontabilitetin tatimor
Në kontabilitetin tatimor përdoren metoda lineare dhe jolineare. Duke përdorur metodën lineare, shuma e tarifave vjetore të amortizimit është e barabartë me 337 mijë rubla. (1685 ÷ 60). Jolinear përshkruhet në Art. 259.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Në kontabilitetin tatimor, në fillim të periudhës raportuese, një organizatë ka të drejtë të ndryshojë metodën e llogaritjes. Sidoqoftë, nëse fillimisht u zgjodh një metodë jolineare, atëherë ajo lineare mund të përdoret jo më herët se pas 5 vjetësh.
Amortizimi i përshpejtuar
Ky është një nga llojet e amortizimit, në të cilin llogaritja e tarifave të amortizimit ndodh me një faktor në rritje - 2 ose 3 (neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mund të përdoret nëse makina është dhënë me qira.
