Kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që operojnë sipas një sistemi të thjeshtuar tatimor janë të përjashtuar nga shumë lloje të pagesave buxhetore. Të gjitha ato janë zëvendësuar me një taksë të përgjithshme, të ashtuquajtur "të thjeshtuar". Por pavarësisht kësaj, atyre u kërkohet ende të japin disa kontribute në Shërbimin Federal të Taksave. Në disa raste, këto përfshijnë tatimin në pronë.
Megjithatë, jo të gjithë biznesmenët që i përkasin sistemit të thjeshtuar të taksave e dinë me siguri nëse ka nevojë për pagesa për pronën që përfshin sistemin e thjeshtuar të taksave. Kjo pyetje është mjaft e gjerë dhe ka shumë sqarime dhe përjashtime.
Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:
APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.
Është i shpejtë dhe FALAS!
Tatimi në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në vitin 2019 si bazë për llogaritje bazohet në vlerën kadastrale të një objekti të caktuar. Përpara kësaj, në vitin 2019, kompanitë në UTII tashmë ishin përballur me një taksë të ngjashme, për shkak të një periudhe tatimore gjashtëmujore paksa të ndryshme.
Momentet themelore
Informacioni mbi taksën e llogaritur në bazë të vlerës kadastrale duhet të futet në seksionin e tretë. Nëse ka disa ndërtesa që i nënshtrohen sistemit të thjeshtuar të taksave, atëherë secila prej tyre kërkon plotësimin e një faqeje të veçantë. Nëse ka përfitime tatimore, ato duhet të tregohen atje. Përveç kësaj, faqja e titullit dhe pjesa e parë duhet të plotësohen në llogaritje.
Për personat juridikë, afatet për pagesën e paradhënieve, si dhe paraqitjen e raporteve në lidhje me to, përcaktohen nga autoritetet rajonale. Megjithatë, afati i pagesës ende konsiderohet të jetë dita e 30-të e muajit, e cila fillon menjëherë pas tremujorit raportues.
Sa për individët, afatet për ta përcaktohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas tij, të gjitha taksat e marra në vitin 2019 duhet të shlyhen deri më 1 dhjetor 2019.
karakteristikat e përgjithshme
Në përgjithësi, të gjithë ata që përdorin tatimin e thjeshtuar nuk janë të detyruar të paguajnë TVSH-në, por ka disa përjashtime.
Kështu, nevoja për pagesa shtesë në formën e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe paraqitjes së një deklarate për të lind nëse:
- faturat gjenerohen me kërkesën tuaj;
- procedurat kryhen në bazë të marrëveshjeve të veprimtarisë së përbashkët;
- përmbushen detyrimet e agjentit tatimor për TVSH-në;
- menaxhimi i pronës kryhet mbi bazën e besimit.
Në të njëjtën kohë, tatimpaguesit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave mund të mos paguajnë lloje të tjera të taksave, dhe gjithashtu janë të përjashtuar nga disa regjistrime kontabël:
- Gjatë shitjes së produkteve, nuk ka nevojë për ekstrakt apo deklarata tatimore.
- Nuk ka asnjë kërkesë për të mbajtur librat e blerjeve dhe shitjeve.
- Me disa përjashtime, ju nuk duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat.
- Gjithashtu nuk kërkohen taksa mbi pronën. Përjashtim bën vlera kadastrale e pronës.
Të gjitha taksat e mësipërme nuk kërkojnë pagesë për faktin se ato tashmë janë të përfshira në pagesa sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Objekti i këtyre taksave mund të jenë si “të ardhura-shpenzime” dhe “të ardhura”.
Kushtet dhe tarifat kryesore
Që një kompani të përdorë me sukses sistemin e thjeshtuar të taksave, pasuria e saj e paluajtshme duhet të pasqyrohet në llogaritë 01 ose 03. Nëse zonat janë të tilla, mund të mësoni nga lista, për të cilat duhet të kontaktoni zyrën e taksave. Të njëjtat të dhëna mund të gjenden përmes Rosreestr të rajonit duke kërkuar nga atje dokumente mbi koston e ndërtesës në formën e ekstrakteve.
Nëse plotësohet ky kusht, paguesi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor bëhet edhe pagues i tatimit në pronë. Në të njëjtën kohë, kompanive u kërkohet të paguajnë taksat e kërkuara dhe të dorëzojnë deklaratat tatimore. Për sipërmarrësit individualë, Shërbimi Federal i Taksave kryen llogaritjet, duke i dërguar rezultatet në formën e një njoftimi tek një individ për pagesën e taksës.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon një normë tatimore maksimale prej rreth 2%, siç specifikohet në paragrafin 1.1 të nenit nr. 380. Autoritetet rajonale kanë të drejtë të diferencojnë këtë tregues duke e lidhur atë me kategoritë e paguesve dhe pronën që ata përdorni.
Avanset për tatimin në pronë duhet të paguhen nga firmat në baza të thjeshtuara sipas kuadrit të vendosur në rajon, për shembull, në çdo tremujor të vitit. Nëse kompania nuk zotëron të gjithë ndërtesën, por një dhomë specifike në të, atëherë është e nevojshme të zbulohet se sa përqind e sipërfaqeve të tatueshme zë. Përqindja do të jetë një faktor i zbritshëm.
Koeficientët zbatohen gjithashtu nëse kompania zë ambientet për më pak se një vit të plotë dhe korrespondojnë me numrin e muajve të plotë gjatë të cilëve organizata zotëron ambientet. Në këtë rast, ato në të cilat shoqëria shfaqet në vendin e saj jo më vonë se data 15 ose largohet nga ndërtesa më vonë se data 15, pranohen si muaj të plotë.
Standardet dhe veçoritë
Zbatimi i transaksioneve që lidhen me tatimin në sistemin e thjeshtuar tatimor rregullohet nga disa rregullore të Kodit Tatimor:
| Klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse | Tregon se shuma e taksës duhet të bazohet në vlerën kadastrale të ndërtesës. |
| Paragrafi i parë 378.2 i nenit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse | Ato do të përfshijnë një listë të objekteve që bëjnë pjesë në kategorinë e pronës së tatueshme. |
| Paragrafi i pestë 378.2 i nenit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse | Opsionet për kohën e operimit aktual gjatë llogaritjes së tatimit në pronë janë konsideruar. |
| Klauzola 12 e nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse | Rregullon çështjet që kanë të bëjnë me paradhëniet. |
| Neni 379 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse | Krijon një kornizë ekstreme për sigurimin e raporteve për taksat e pronës për subjektet që ndodhen në territorin e Federatës Ruse. |
| Klauzola 1.1 e nenit 379 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse | Ai gjithashtu përcakton kufirin e sipërm për shkallën e taksave. |
Afatet për pagesën e tatimit në pronë, sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, përcaktohen nga dy dokumente rregullatore njëherësh: 13 paragrafi 378.2 i nenit dhe 1 paragrafi 383 i nenit nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Detajet e tatimit në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në 2019
Tatimi në pronë sipas sistemit të thjeshtuar të tatimit ka ndryshuar pak në vitin 2019, për shkak të të cilit të gjitha kompanitë u kërkohet ta paguajnë atë, në bazë të vlerës kadastrale. Një taksë e thjeshtuar mund të vendoset për shoqëritë (SHPK) ose sipërmarrësit individualë që kanë aktive fikse ose ata që janë përfshirë në listën rajonale të objekteve të tatueshme.
Autoritetet rajonale rregullojnë shumicën e çështjeve që lidhen me sistemin e thjeshtuar të taksave. Megjithatë, ato ende veprojnë brenda kornizave të caktuara dhe të përcaktuara rreptësisht kombëtare.
Por kjo nuk pengon ndryshimin vjetor të listave që përfshijnë objekte të tatueshme, si rezultat i të cilave informacioni duhet të rishikohet çdo vit. Pra, dikush merr përfitime, por dikush, përkundrazi, është më pak me fat, dhe organizata e tij konsiderohet e tatueshme.
Aktualisht objektet e mëposhtme janë subjekt i tatimit:
- ndërtesat e zyrave dhe qendrat tregtare, si dhe ndërtesa të tjera administrative dhe tregtare;
- ambiente të destinuara për mensa dhe hoteleri publike;
- objektet në të cilat ndodhen kompanitë dhe sipërmarrësit individualë që ofrojnë shërbime personale;
- prona në pronësi të të huajve që punojnë në Federatën Ruse;
- ambiente që i nënshtrohen qirasë;
- pronë e shoqërive të vendosura jashtë vendit, pavarësisht nëse është e luajtshme apo jo.
Kur nuk duhet të paguani
Pyetja “Të paguajë apo jo” në lidhje me taksat është vendimtare për shumë sipërmarrës.
Një ndërmarrje nuk mund të paguajë tatimin në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Kjo mund të ndodhë nëse kompania ose sipërmarrësi individual nuk ka ndërtesa që u përkasin atyre të listuara në listën e specifikuar në seksionin e mëparshëm.
Por edhe këtu ka përjashtime. A duhet të paguajnë taksa kategoritë e përjashtuara? Për shembull, shoqëritë që kanë në bilancin e tyre pasuri të paluajtshme, baza tatimore për të cilën përcaktohet si vlera kadastrale, përjashtohen nga tatimi i thjeshtuar.
Por nga 1 janari 2019, kompani të tilla duhet të paguajnë taksën standarde të pronës. Sidoqoftë, ky aspekt mund të kundërshtohet për shkak të një pasaktësie në paragrafin e parë të nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për shkak të të cilit ambientet e banimit të regjistruara si aktive fikse mund të mos i nënshtrohen tatimit.
informacion shtese
Tatimi në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ka shumë nuanca, jo vetëm në pagesë, por edhe në llogaritjen e shumës, e cila mund të ndikohet nga shumë faktorë. Vlen gjithashtu të theksohet se sipërmarrësit individualë dhe kompanitë e trajtojnë këtë taksë pak më ndryshe. Dhe jo të gjitha kompanitë kanë qasje në mundësinë për të paguar taksat duke përdorur një metodë të thjeshtuar.
Çfarë përfshihet në llogaritjen e shumës
Sipërmarrësit që kanë zona që i nënshtrohen sistemit të thjeshtuar tatimor duhet të përcaktojnë bazën tatimore kur bëjnë llogaritjet. Për ta bërë këtë, duhet të merrni parasysh vlerën kontabël ose vlerën mesatare vjetore të pronës që i nënshtrohet tatimit. Vlen të përmendet menjëherë se duhet të merret parasysh nga personat juridikë në vlerën e mbetur, e cila është formuar në përputhje me të gjitha rregullat.
Si për të llogaritur
Të ardhurat gjatë llogaritjes së tatimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor pasqyrohen në përputhje me të njëjtat rregulla si për shoqëritë që operojnë me objektin "të ardhura". Kjo do të thotë, duhet të merren parasysh të ardhurat e marra nga shitja e mallrave, shërbimeve, punës së kryer, si dhe llojeve jo-operative të të ardhurave.
Në të njëjtën kohë, të ardhurat mund të zvogëlohen nga lloje të caktuara të shpenzimeve të përfshira në listën e mbyllur të paraqitur në paragrafët 1 dhe 2 në nenin nr. 346 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kontabiliteti i shpenzimeve mund të kryhet vetëm nëse ato janë të justifikuara ekonomikisht dhe të mbështetura nga dokumentet e kërkuara, si dhe janë të nevojshme për të krijuar të ardhura. Për më tepër, për shkak të metodës së funksionimit të parave të gatshme të kompanive nën sistemin e thjeshtuar të taksave, ato tashmë duhet të paguhen.
| Llojet më të rrezikshme të shpenzimeve të pallogaritura | |
| Situatat | Pse nuk mund të zbritet nga të ardhurat? |
| Transferimi i paradhënies në llogarinë e furnizuesit për mallrat e ofruara | Ky lloj paradhënie nuk mund të merret parasysh si shpenzim për faktin se kostoja e mallit mund të pasqyrohet vetëm pas rishitjes së tij. |
| Premia e paguar blerësit për blerjen e mallrave | Primet e destinuara për blerësit nuk përfshihen në listën e mbyllur. Për më tepër, Kodi Tatimor nuk parashikon përfshirjen e shpërblimeve të tilla si zbritje nga të ardhurat. |
| Humbja e lëndëve të para dhe materialeve gjatë procesit të prodhimit. | Kostoja e lëndëve të para merret parasysh në datën e blerjes së tyre. Për shkak të kësaj, është e pamundur të shlyhen humbje të tilla. |
| Shpenzimet që lidhen me shpenzimet e argëtimit | Shpenzimet e argëtimit nuk mbulohen nga lista e mbyllur e sistemit të thjeshtuar tatimor. |
| Fshirja e llogarive të arkëtueshme | Ky lloj fshirjeje nuk përfshihet në listën e mbyllur. |
| Shlyerja e borxhit ndaj furnizuesit | Në këtë rast, nuk duhet të përfshini koston e mallrave në seksionin e shpenzimeve. Për shkak të metodës së funksionimit me para në dorë, shpenzimet fshihen vetëm pasi të jenë paguar. |
| Gjobat dhe gjobat e paguara ndaj palës, siç parashikohet në kontratë | Gjobat kontraktuale dhe gjobat e përllogaritura për to nuk përfshihen në listën e mbyllur. |
| Vlerësim i veçantë i paguar nga organizata për kushtet e punës | Sipas zyrtarëve të Shërbimit Federal të Taksave, ky lloj shpenzimi nuk mund të merret parasysh. Përveç kësaj, ato nuk janë të listuara në një listë të mbyllur. |
| Pagesa për ftohës uji të blerë | Shpenzimet e tilla kanë të bëjnë me llojin e sigurimit të kushteve normale të punës, i cili nuk përfshihet në listën e mbyllur. |
| Pagesa për shërbimet e informacionit | Shpenzimet nuk përfshihen në listën e mbyllur. |
| Biletat e dorëzuara nga një punonjës për shkak të shtyrjes së një udhëtimi pune | Gjatë kthimit të biletave, kompanitë e transportit mbajnë një pjesë të shumës së paguar me blerjen e tyre. Kjo zbritje nuk përfshihet në listën e shpenzimeve të udhëtimit të biznesit, dhe për këtë arsye nuk mund të përfshihet në zbritjet nga regjimi i thjeshtuar tatimor. |
| Rimbursimi i shpenzimeve për punonjësit që rrjedhin nga puna e udhëtimit | Sipas Shërbimit Federal të Taksave, shpenzime të tilla nuk mund të merren parasysh. Megjithatë, këto deklarata mund të anashkalohen duke përfshirë rimbursimin në pagat e punonjësve si shtesë fikse të pagës. |
| Pagesa vullnetare për sigurimin e pasurisë | Lista e mbyllur tregon vetëm kostot e llojeve të detyrueshme të sigurimit. |
| Pagesa për pastrimin e zonës nga akulli dhe bora. | Shpenzimet e një plani të tillë nuk përfshihen në listën e mbyllur. |
| Pagesa e bërë për pjesëmarrje në tregtimin elektronik | Pagesa nuk përfshihet në listën e mbyllur. |
| Përdorimi i aktiveve fikse të transferuara në organizatë nga themeluesi si kontribut në llogarinë e kapitalit të autorizuar | Gjatë llogaritjes së taksës, kostoja e aktiveve fikse nuk merret parasysh, pasi kompania duhet të mbulojë shpenzimet e veta. Dhe në rastin e treguar, paguesi është drejtpërdrejt themeluesi. |
Kush duhet të paguajë dhe me çfarë rendi?
Pagesa e taksave sipas sistemit të thjeshtuar të taksave bëhet duke marrë parasysh të gjitha pasuritë e paluajtshme që përfshihen në listën kadastrale të rajonit në të cilin ndodhet organizata. Çdo kompani llogarit tatimin në mënyrë të pavarur dhe gjithashtu kërkohet të sigurojë një deklaratë tatimore.
Për sipërmarrësit individualë, llogaritja kryhet nga një inspektim i posaçëm, i cili pas përfundimit të llogaritjeve e dërgon tatimin në formën e një njoftimi me postë. Në këtë rast, sipërmarrësit individual nuk i kërkohet të japë një deklaratë.
Kushtet e tranzicionit
Sistemi i thjeshtuar i taksave ofron procedurën e tij të pagesës së taksave, e cila është e përkryer për bizneset e vogla. Si sipërmarrësit individualë ashtu edhe kompanitë mund të kalojnë në këtë lloj tatimi. Kriteri kryesor për kalimin është lista e parashikuar në paragrafin 3 të nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ai përfshin llojet e aktiviteteve të organizatave që mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave:
- siguruesit;
- bankat;
- organizatat që përfshijnë disa degë;
- fondet pensionale të planit joshtetëror;
- pjesëmarrësit e tregut të letrave me vlerë që punojnë në nivel profesional;
- fondet e investimeve;
- ndërmarrjet që prodhojnë mallra të akcizës, nxjerrin ose shesin minerale që nuk përfshihen në listën e mallrave të zakonshme;
- noterët privatë, avokatët me zyra avokatie dhe forma të tjera të avokatëve;
- organizatat e lojërave të fatit;
- pjesëmarrësit në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit;
- shoqëritë dhe sipërmarrësit individualë që kanë kaluar në Tatimin e Unifikuar Bujqësor;
- organizatat, stafi i të cilave në periudhën tatimore tejkalon 100 persona;
- kompanitë në të cilat pjesa e pjesëmarrjes së kompanive të tjera është më shumë se 25%;
- organizatat, pasuritë fikse të të cilave në formë të mbetur tejkalojnë 100 milion rubla;
- organizatat e huaja;
- institucionet buxhetore dhe shtetërore;
- kompanitë mikrofinanciare;
- agjencitë private të punësimit.
Deri në vitin 2019, prania e një njësie të veçantë ishte një kufizim kur aplikohej në sistemin e thjeshtuar tatimor. Megjithatë, kjo pengesë tani është hequr.
Me hyrjen në fuqi të akteve të reja legjislative në vitin 2015, kompanitë e thjeshtuara duhet ta kalojnë këtë taksë në buxhet.
Këto kushte nuk vlejnë për të gjithë thjeshtuesit dhe jo për të gjitha pasuritë e paluajtshme të përfshira në procesin e punës. Le të kuptojmë nëse sistemi i thjeshtuar i taksave paguan tatimin në pronë, cilat pasuri të paluajtshme i nënshtrohen dhe cilat hollësi duhet të merren parasysh për ta llogaritur saktë dhe për ta paguar atë në kohë.
Cilat ndërmarrje preken nga risitë?
Që nga fillimi i këtij viti, kompanitë kanë aplikuar taksat për pronën e përdorur në aktivitetet prodhuese duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave. Baza tatimore për llogaritjen përcaktohet si vlera kadastrale e objektit. Këto ndryshime prekën ndërmarrjet e vendosura në UTII edhe më herët - nga gjysma e dytë e vitit të kaluar. Kjo për shkak të periudhës tatimore gjashtëmujore të përcaktuar ligjërisht për këtë regjim.
Prodhuesit bujqësorë që aplikojnë regjimin e thjeshtuar të Taksave të Unifikuara Bujqësore nuk e llogarisin në mënyrë të pavarur tatimin mbi aktivet fikse ekzistuese, pasi ato funksionojnë ekskluzivisht si sipërmarrës individualë, d.m.th., individë. Më poshtë do të shqyrtojmë algoritmin për vendbanimet me sipërmarrës individualë.
Cilat objekte i nënshtrohen taksimit?
Ju lutemi vini re se vetëm pasuritë e paluajtshme të një natyre specifike, të vlerësuara me vlerë kadastrale, tatohen. Le të shqyrtojmë se cilat aktive fikse i nënshtrohen tatimit dhe të njihemi me mënyrën dhe me çfarë ritmesh llogaritet tatimi në pronë për sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave. Këto përfshijnë pasuri të paluajtshme që:
Ato merren parasysh në bilancin e ndërmarrjes si mjete fikse, objekte ose produkte të gatshme dhe përdoren për nevojat e prodhimit të shoqërisë;
Janë të emërtuara në listën rajonale të objekteve të paluajtshmërisë dhe vlera e tyre përcaktohet si kadastrale.
Meqenëse kjo taksë është rajonale (d.m.th., ajo shkon në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse), ajo kontrollohet nga autoritetet rajonale. Listat e pronave të vlerësuara me vlerën kadastrale miratohen nga autoritetet ekzekutive rajonale, përditësohen çdo vit dhe publikohen përpara datës 1 janar të periudhës së ardhshme raportuese.
Çdo ndërtesë e shënuar në listë duhet të ketë një numër kadastral, adresën në të cilën ndodhet dhe karakteristikat teknike bazë. Një kompani që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave paguan tatimin në pronë nëse prona është në listë. Nëse nuk përmendet në këtë listë, atëherë për ndërmarrjen e thjeshtuar nuk lindin detyrime tatimore mbi të në vitin aktual dhe nuk ka asnjë detyrim për të paguar tatim.
Kategoritë e pasurive të paluajtshme që i nënshtrohen tatimit
Kushtet e reja për llogaritjen e taksave përcaktohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për disa kategori objektesh:
Qendra administrative, biznesi/tregtare;
Ambientet jorezidenciale të përdorura ose të destinuara për zyra, zyra, pika të shitjes me pakicë, objekte ushqimore dhe shërbimesh konsumatore;
Prona e organizatave të huaja që nuk përdoren në aktivitete në territorin rus;
Pronat rezidenciale që nuk janë pasqyruar në bilanc si aktive fikse dhe janë të destinuara për dhënie me qira ose përdoren si hotele ose produkte të gatshme.
Nëse prona e ndërmarrjes nuk i plotëson këto kritere dhe nuk përmendet në listën rajonale, atëherë nuk ka nevojë të paguhet tatimi në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Procedura e llogaritjes
Nëse pasuria e paluajtshme në pronësi të shoqërisë plotëson të gjitha kriteret e listuara dhe përfshihet në listat e publikuara të objekteve me vlerë të përcaktuar kadastrale, atëherë është e nevojshme të llogaritet dhe paguhet tatimi mbi pronën e organizatave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Kërkon paradhënie tremujore. Autoritetet rajonale vendosin afatet për pagesën e tyre në mënyrë të pavarur, por frekuenca e pagesave mbetet e njëjtë sipas periudhave të raportimit: për 1 tremujor, gjysmë viti, 9 muaj. Dhe në fund të vitit kompania bën pagesën përfundimtare të tatimit, plotëson një deklaratë dhe e paguan atë.
Formula e llogaritjes
Taksa llogaritet si më poshtë: N = K * C/100, ku K është kosto sipas kadastrës, C është shkalla tatimore. Gjatë llogaritjes së paradhënies, vlera që rezulton ndahet me 4 - sipas numrit të periudhave të raportimit në vit. Pagesat për gjysmë viti, 9 muaj dhe një vit llogariten sipas formulës së paraqitur minus paradhëniet e paguara.
Tarifat e aplikueshme
Norma maksimale e taksës që aplikohet për taksimin e objekteve me vlerë kadastrale është 2%. Gjatë periudhës së tranzicionit deri në fund të vitit 2015, ajo mund të reduktohet ndjeshëm me dekrete të autoriteteve rajonale.
Madhësia e tarifës varet nga karakteristikat dhe kategoria e objektit, si dhe nga përkatësia territoriale. Shtë e lehtë të zbuloni se cilat tarifa zbatohen në rajonin që ju intereson - informacioni i detajuar jepet nga faqja zyrtare e Shërbimit Federal të Taksave.
Sipërmarrës individual në sistemin e thjeshtuar tatimor: tatimi në pronë
Ligjvënësit vërejnë se risitë nuk zbatohen. Por nuk mund të thuhet se barra tatimore rritet ekskluzivisht për sipërmarrjet e thjeshtuara. Sipërmarrësit që përdorin pasuri të paluajtshme në biznesin e tyre që përfshihen në listën e objekteve kadastrale paguajnë tatimin sipas një skeme paksa të ndryshme. Sipërmarrësit individualë nuk i llogarisin vetë taksat sepse janë individë. Inspektorati e bën këtë vetë bazuar në informacionin që disponon Shërbimi Federal i Taksave dhe e njofton atë me shkrim, si individ. Shuma e tatimit të llogaritur për t'u paguar tregohet në njoftim. Me fjalë të tjera, sipërmarrësit paguajnë edhe tatimin në pronë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Vetëm frekuenca e pagesës ndryshon.
Paradhëniet për sipërmarrësit individualë nuk bëhen. Afati i pagesës së tatimit me njoftim është deri më 1 tetor të vitit pasues të periudhës tatimore. Kjo do të thotë, pagesa e taksës për vitin 2015 duhet t'i transferohet sipërmarrësit individual përpara datës 1 tetor 2016.
Tatimi në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: shembuj të llogaritjeve
Le të shohim disa shembuj të llogaritjes së tatimit në pronë në bazë të vlerës kadastrale.
Shembulli #1: Organizata e Moskës zotëron një ndërtesë të veçantë me një vlerë kadastrale prej 50,250 mijë rubla, në të cilën kryhen aktivitete tregtare. Le të llogarisim paradhënien: 50,250 * 1,7 / 100 / 4 = 213,56 mijë rubla. Në rastet kur ambientet në pronësi të shoqërisë janë pjesë e një ndërtese zyre ose biznesi, baza tatimore duhet të përcaktohet në bazë të vlerës së ndërtesës sipas kadastrës në tërësi, dhe llogaritja të bëhet në përpjesëtim me numrin e zënë. zonë.
Shembulli #2: LLC zotëron hapësirë zyre në Moskë me një sipërfaqe prej 102 m2, e vendosur në një ndërtesë të qendrës tregtare, vlera kadastrale e së cilës është 650,800 mijë rubla, sipërfaqja totale e së cilës është 5203 m2. Le të përcaktojmë koston e lokaleve sipas kadastrës: 650,800 / 5203 * 102 = 12,758.33 mijë rubla. - taksa për vitin 12,758,33 * 1,7 / 100 / 4 = 3189,58 mijë rubla. - paradhënie tremujore.
Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet llogaritjes së taksës nëse prona është blerë ose shitur. Pavarësisht nga data e blerjes ose e shitjes, muaji në të cilin ka ndodhur kjo konsiderohet i plotë.
Shembulli nr. 3: Organizata ka përfituar ambiente jo-rezidenciale për një zyrë, pasi ka plotësuar të gjitha dokumentet më 25 shkurt. Norma tatimore e miratuar në rajon është 1%. Vlera kadastrale e pronës është 20,650 mijë rubla.
Le të llogarisim pagesën e paradhënies për tremujorin e parë. Duke qenë se objekti nuk është përdorur që nga fillimi i vitit, do të përcaktojmë numrin e muajve të plotë. Objekti është blerë në shkurt, që do të thotë se është përdorur në prodhim për 11 muaj, nga të cilët 2 muaj në tremujorin e parë. N = 1 / 4 * 20,650 / 3 * 2 * 1% = 34,42 mijë rubla. - pagesa për tremujorin e parë; N = 1/4 * 20,650 * 1% = 51,625 mijë rubla. - pagesa për tremujorin e dytë. Kështu llogaritet tatimi në pronë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Së fundi
Kompanitë duhet të kontrollojnë dy herë informacionin mbi të cilin është bërë vlerësimi kadastral. Ka raste të shpeshta të mbivlerësimit të paligjshëm të kostove për shkak të mosrespektimit të karakteristikave teknike të ambienteve dhe ndërtesave ose përfshirjes në listat e objekteve që nuk korrespondojnë me karakteristikat e nevojshme në funksionalitetin e tyre. Për shembull, ato gabimisht mund të barazohen me ndërtesa tregtare ose administrative. Një objekt i tillë mund të përjashtohet nga lista dhe tatimi të rillogaritet vetëm me vendim gjykate. Deri atëherë do të duhet ta paguani. Të theksojmë se tashmë ka pasur precedentë dhe në prani të provave të rëndësishme janë marrë vendime gjyqësore në favor të paguesve.
Nëse gjykata merr vendim për ndryshimin e vlerës së një objekti sipas kadastrës, ai merret parasysh nga periudha tatimore kur është paraqitur kërkesa për rishikim të vlerësimit.
Organizatat dhe ndërmarrjet që operojnë nëpërmjet përdorimit të të ashtuquajturit “sistem i thjeshtuar” përjashtohen nga pagimi i një numri të madh taksash.
Në përgjithësi, tarifa e "pronës". nuk është përjashtim. Por ka një sërë situatash dhe rrethanash në të cilat ju ende duhet të paguani tarifën. Le të shqyrtojmë tiparet dhe nuancat e kësaj ngjarje.
Një subjekt tregtar/ekonomik fiton të drejtën për të paguar këtë tarifë/tarifë vetëm nëse është në përputhje me kushtet bazë:
- prona ka të drejtën e parablerjes së pronësisë;
- shfrytëzohet në mënyrë aktive në procesin e kryerjes së punës tregtare;
- ndërtesa/struktura ndodhet brenda të njëjtit rajon rus në të cilin akti rregullator përcakton procedurën për transaksionet e shlyerjes për tatimin në pronë nga çmimi kadastral;
- ekziston një lidhje e objektit me një listë të mbyllur të objekteve për të cilat paguhet taksa në përputhje me çmimin kadastral, i cili duhet të konfirmohet në një rajon të caktuar të vendit.
Nga gjithçka që u tha, mund të nxirret e duhura përfundimi: nëse një kompani ose sipërmarrës individual zotëron një pjesë të pasurive të paluajtshme, por nuk ka një përcaktim të qartë të vlerës së saj kadastrale në rajon, atëherë pagesa e taksës nuk kërkohet.
Rregullat dhe rregulloret e përgjithshme për kryerjen e aktiviteteve të shlyerjes nga vlera kadastrale janë identike për sipërmarrësit individualë dhe për kompanitë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave. Por sipërmarrësit nuk kanë nevojë të llogarisin taksën, sepse do të marrin një njoftim përkatës nga Shërbimi Federal i Taksave, në bazë të të cilit do të duhet të paguajnë shumën që shfaqet në të.
Bazat dhe kushtet
Siç është përmendur tashmë, në përgjithësi, personat që punojnë në një sistem të thjeshtuar tatimor përjashtohen nga ky detyrim, siç dëshmohet qartë nga Art. 346.11 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Rregulli është i zakonshëm për sipërmarrësit individualë dhe kompanitë. Por ka një numër kompanish që ende do të duhet ta paguajnë këtë shumë në thesarin e shtetit (neni 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sigurisht, me kusht që të kenë në dispozicion pasuri të luajtshme ose të paluajtshme.
- Objektet administrative dhe afariste dhe qendrat tregtare, si dhe ambientet që ndodhen brenda tyre.
- Ndërtesa jorezidenciale që duhet të përdoren si zyra, objekte ushqimore publike, shërbime shtëpiake dhe tregti.
- Pasuri të paluajtshme në pronësi të organizatave të huaja që nuk operojnë në vend, por kanë përfaqësi të përhershme këtu.
- Ndërtesat e banimit që nuk janë pasqyruar si aktive fikse në bilanc.
Rezulton se, duke përfituar nga regjimi tatimor preferencial, kompania është ende e detyruar t'i paguajë këto tarifa nëse është në listë.
Lista specifike e kompanive dhe organizatave të listuara më sipër i nënshtrohet miratimit nga entiteti përkatës përbërës i Federatës Ruse dhe ndodhet brenda burimit zyrtar në internet.
Intervali kohor i raportimit për këtë taksë për organizatat që operojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave është tremujori 1, 2, 3 i vitit kalendarik.
Nëse flasim drejtpërdrejt për periudhën kohore tatimore, atëherë matja e saj kryhet në të njëjtën procedurë si për paguesit e tjerë të kontributeve dhe tarifave në thesarin e shtetit. Ai përfaqësohet me një vit sipas kalendarit.
Në të gjitha këto, subjekti ruan e drejta për të mos vendosur periudha raportuese, e cila është raportuar në Art. 379 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Norma e tatimit
Tarifat për përmbushjen e detyrimeve tatimore i nënshtrohen përcaktimit dhe vendosjes nëpërmjet legjislacionit në fuqi në vend.
Për objektet për të cilat baza përcaktohet në bazë të vlerës kadastrale, treguesi i normës nuk mund të jetë më shumë se 2%. Kjo thuhet në të njëjtën dispozitë legjislative - neni 379 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Nëse flasim për situatën në tërësi, atëherë normat përcaktohen në nivel lokal dhe treguesit e tyre nuk duhet të jenë më shumë se 2.2%. Nëse në legjislacionin tatimor të Federatës Ruse ka kufizime shtesë në madhësinë e tarifës, ato duhet të merren parasysh pa dështuar. Autoritetet vendore kanë autoritet të plotë për të diferencuar këta tregues bazuar në kategoritë e paguesve ose llojet e pronave në pronësi.
Ka gjithashtu një sërë kufizimesh dhe normash të tjera legjislative të cilat janë të detyrueshme të respektohen. Në fund të fundit, të gjitha supozimet pasqyrohen edhe në legjislacionin vendas, nga i cili duhet të udhëhiqet tatimpaguesi. Aktualisht, raportime të tilla, të cilat miratojnë vlerën kadastrale të një pasurie të paluajtshme, zhvillohen në 85 qarqe të vendit.
Këtu përdoren disa tregues të thjeshtë, të cilët së bashku do t'ju lejojnë të gjeni vlerën e dëshiruar. E para prej tyre është baza tatimore. Sipas tij, në kuadrin e legjislacionit aktual, është zakon të pranohet vlera kadastrale e një pasurie të paluajtshme që nga 1 janari i periudhës vjetore për të cilën kërkohen transaksionet e shlyerjes për pagesat e taksave.
Kështu, rezulton se nëse llogaritni taksën për vitin 2016, treguesi i kostos duhet të merret në 1 janar 2016 të periudhës vjetore. Kompanitë kanë detyrimin të përcaktojnë në mënyrë të pavarur bazën tatimore dhe ta paguajnë atë në përputhje me vlerën specifike kadastrale për çdo zë individual të tatueshëm që është i shënuar në bilancin e shoqërisë. Një situatë e ngjashme vërehet me normën tatimore për një rajon të caktuar.
Shuma e tatimit për periudhën e kërkuar raportuese/tatimore do të jetë e barabartë me produkti që përbëhet nga baza tatimore, si dhe norma tatimore e vendosur nga autoritetet vendore. Në fund të çdo tremujori, transferohet ¼ e shumës totale vjetore të pagueshme. Por afatet specifike brenda të cilave duhet të paguhen këto shuma duhet të kërkohen në kuadrin e legjislacionit specifik vendor.
Rezulton se formula për llogaritjen e shumës për periudhën tatimore do të duket si kjo:
N (viti) = KS (pasuri e paluajtshme që nga 01/01) * SN, ku
treguesi i kërkuar është shuma e taksës që duhet paguar për të gjithë vitin e pronësisë dhe disponimit të pronës, shumëzuesi i parë është vlera kadastrale e pronës dhe i dyti është shkalla tatimore e vendosur në nivel qarku.
Bazuar në rezultatet e kësaj formule, organizimi tradicionalisht konsiderohet të jetë llogaritja e paradhënies. Kjo thuhet gjithashtu në legjislacionin aktual - Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 378.2).
Për të zbuluar paradhënien për një tremujor, duhet të ndani shumën e taksës për vitin me katër, sepse ky është numri i periudhave tremujore në një vit. Në këtë rast, një moment i tillë merret parasysh si periudha aktuale e qëndrimit të sendit të paluajtshëm midis objekteve të pronës së ndërmarrjes (neni 382, paragrafi 5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Pagesa e kontributit tatimor kryhet në vendndodhjen e çdo pasurie të paluajtshme në afatet, të cilat përcaktohen nga ligjvënësi. Ne zyre Burimet e strukturave tatimore në rajone kanë kalendarë të veçantë me të cilët mund të njiheni me këtë informacion.
Si të raportoni tatimin në pronë
Sipërmarrësit individualë që mbajnë raporte në përputhje me njoftimin nuk u kërkohet të paraqesin deklarata. Si për të gjitha subjektet e tjera afariste, atëherë jo më vonë se data 30 e muajit, e cila pason periudhën kohore të raportimit, organizata duhet t'i sigurojë zyrës së taksave një llogaritje të paradhënieve në lidhje me tatimin në pronë.
Ekziston një afat tjetër kohor: jo më vonë se 30 Mars, duhet të dorëzohet një deklaratë tatimore për pronën e organizatave për periudhën kohore të skaduar.
Kështu, tatimi në pronë është një shumë që i nënshtrohet pagesës së detyrueshme. Në këtë rast, personat e detyruar të kontribuojnë duhet të respektojnë normat e legjislacionit aktual.
Informacion shtesë jepet më poshtë.
Në cilat raste sipërmarrësit individualë paguajnë tatimin në pronë kur aplikojnë procedurën e thjeshtuar? Deklaratë për përdorimin e pronës në aktivitete biznesi. A duhet të dorëzoj dokumente në zyrën e taksave për t'u përjashtuar nga pagesa e tatimit? Kushtet për përjashtimin e pasurisë së paluajtshme nga tatimi në pronë. Çfarë duhet të bëni nëse aplikimi për përdorimin e pasurive të paluajtshme nuk është dorëzuar në kohën e duhur? A merret parasysh shuma e tatimit mbi pronën e paguar në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?
Në cilat raste sipërmarrësit individualë paguajnë tatimin në pronë kur aplikojnë procedurën e thjeshtuar?
Kështu, një individ i regjistruar si një sipërmarrës individual që ka kaluar në sistemin e thjeshtuar të taksave paguan tatimin në pronë:
- në lidhje me pronën që nuk përdoret në aktivitete afariste;
- në lidhje me pronën e përdorur në veprimtari afariste - nga vlera kadastrale e pronës së përfshirë në listën përkatëse.
Problemi që lidhet me sipërmarrësit individualë - të "thjeshtuar" - përcaktohet nga fakti se, si individ, nuk ka ndarje të pasurisë në personale dhe të përdorur në aktivitete biznesi. Ai është pronar i pasurive të paluajtshme, të cilat mund të përdoren ose jo në veprimtari biznesi. Autoriteti tatimor nuk di asgjë për këtë. Ai ka vetëm informacione se një individ zotëron një sërë pronash, në bazë të të cilave i dërgon tatimpaguesit një njoftim tatimor për të paguar tatimin në pronë. Afati i pagesës së taksës është jo më vonë se 1 dhjetori i vitit që pason periudhën tatimore të skaduar. Kështu, më 1 dhjetor 2016 ka skaduar afati për pagimin e tatimit në pronë për vitin 2015.
Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, që zotërojnë pasuri të paluajtshme që përdoren në aktivitete biznesi dhe që kanë marrë njoftime tatimore për të paguar tatimin në pronë, kanë pyetje.
Deklaratë për përdorimin e pronës në aktivitete biznesi
Pyetje: Një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave zotëron pronë të përdorur në aktivitete biznesi. A kërkohet që ai të paraqesë në organin tatimor një kërkesë për përjashtim nga tatimi në pronë (nuk ka pronë që i nënshtrohet tatimit në bazë të vlerës kadastrale)?
Nga dispozitat e Ch. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk do të thotë që një sipërmarrës individual duhet të paraqesë ndonjë kërkesë pranë autoritetit tatimor.
Le të kthehemi te kapitulli. 32 "Taksa në pronë për individët" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në paragrafin 6 të Artit. 407 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se një person që ka të drejtën e një përfitimi tatimor paraqet një kërkesë për përfitimin dhe dokumentet që konfirmojnë të drejtën e tatimpaguesit për një përfitim tatimor tek autoriteti tatimor i zgjedhur prej tij. Lista e përfitimeve tatimore është dhënë në paragrafin 1 të Artit. 407 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por nuk flitet për sipërmarrës individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave. Prandaj, një sipërmarrës individual nuk kërkohet të paraqesë një kërkesë në bazë të Kapitullit. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ka pak sqarime nga autoritetet rregullatore për këtë çështje. Edhe në letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën e datës 25 nëntor 2008 N 18-12/1/109650@, botuar kur ishte në fuqi një ligj i veçantë për pagesën e tatimit në pronë për individët, thuhej për nevojën e sipërmarrësit individualë të paraqesin kërkesë për përjashtim nga pagimi i tatimit mbi pronën për të zbatuar dispozitën e parashikuar nga Ch. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse të drejtën e përjashtimit nga pagesa e taksës së përmendur. Zyrtarët tatimorë arritën në përfundimin se për të marrë përfitime nga tatimi në pronë, sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të paraqesin në mënyrë të pavarur çdo vit aplikimin e duhur (në çdo formë) dhe dokumentet e nevojshme për t'i përjashtuar ata nga pagesa e tatimit në pronë për individët në lidhje me përdorimin e sistemi i thjeshtuar. Në të njëjtën kohë, u kujtua: Shërbimi Federal i Taksave në letrën e datës 24 korrik 2007 N 04-3-02/001613@ vendosi se si pjesë e aktiviteteve të kontrollit tatimor, autoritetet tatimore duhet të verifikojnë përdorimin aktual të pronës nga individi sipërmarrësit të kryejnë veprimtari të tatueshme sipas rregullave të sistemit të thjeshtuar tatimor.
Nga normat e deklaruara mund të nxirret përfundimi i mëposhtëm. Një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor, për t'u përjashtuar nga pagesa e tatimit në pronë për individët në lidhje me pronën e përdorur në veprimtari biznesi, nuk i kërkohet të paraqesë asnjë kërkesë pranë organit tatimor. Megjithatë, duke qenë se shpëtimi i njerëzve të mbytur është punë e vetë njerëzve të mbytur, dhe autoriteti tatimor thjesht nuk e di se një sipërmarrës individual përdor pronën e caktuar në aktivitete biznesi dhe ngarkon tatimin në pronë për të gjithë pasurinë në pronësi të këtij individi, paraqitja e një një deklaratë është e nevojshme para së gjithash për vetë individin sipërmarrës. Pa një deklaratë të tillë, ai nuk do të lirohet nga tatimi në pronë.
Duke marrë parasysh faktin se afati i pagesës së tatimit është jo më vonë se data 1 dhjetor i vitit që pason periudhën tatimore të skaduar dhe afati për dërgimin e njoftimeve të pagesës tatimore për individët është jo më vonë se 30 ditë pune përpara datës së pagesës, Këshillohet që një sipërmarrës individual të kontaktojë organin tatimor me aplikimin e mësipërm deri në mes të tetorit të vitit pas periudhës tatimore të skaduar.
Shënim: nëse nuk ka arsye për njohjen e veprimtarisë së përdorimit të pronës (për shembull, lokalet jo-rezidenciale) si sipërmarrëse, atëherë për një pronë të tillë është e nevojshme të paguhet tatimi në pronë për individët si individ në bazë të një takse. njoftim.
A duhet të dorëzoj dokumente në zyrën e taksave për t'u përjashtuar nga pagesa e tatimit?
Pyetje: A duhet që një sipërmarrës individual të paraqesë në organin tatimor dokumente që konfirmojnë përdorimin e pronës në aktivitete biznesi për t'u përjashtuar nga pagesa e tatimit në pronë në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor? Nëse po, cilat dokumente duhet të dorëzohen?
Duke qenë se një sipërmarrës individual përjashtohet nga tatimi mbi pronën personale vetëm në lidhje me pronën e përdorur për aktivitete biznesi, kërkesa nga organet tatimore për dokumente mbështetëse duket logjike. Lista e këtyre dokumenteve nuk është miratuar dhe nuk mund të ketë, sepse prona mund të përdoret në mënyra të ndryshme.
Dokumentet e tilla mund të jenë:
- një kopje e certifikatës së regjistrimit shtetëror të pronësisë së pasurive të paluajtshme;
- letër informacioni nga autoriteti tatimor për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor nga një sipërmarrës individual;
- marrëveshje qiraje, dokumente pagese që konfirmojnë marrjen e qirasë;
- marrëveshjet dhe dokumentet e korrespondencës së biznesit me palët, në të cilat ky objekt përmendet si zyrë, dyqan, punishte prodhimi, adresë për dërgimin e mallit etj. Nëse prona nuk është përdorur për aktivitete biznesi për të gjithë vitin kalendarik, atëherë e drejta e përjashtimit nga pagesa e tatimit në pronë për individët do të jetë e vlefshme duke marrë parasysh kohën reale të përdorimit të pronës, ndërsa muajt e fillimit dhe përfundimit. e përdorimit përkatës të pronës pranohen si muaj të plotë (Letra e Shërbimit Federal të Taksave për qytetin e Moskës N 18-12/1/109650@, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë N BS-4-11/19976@). .
Kështu, sipërmarrësit individualë u kërkohet të paraqesin dokumente që konfirmojnë përjashtimin e tyre nga tatimi në pronë, qoftë me kërkesë ose me kërkesë të organeve tatimore. Lista e dokumenteve të paraqitura pranë organit tatimor së bashku me aplikimin e specifikuar përcaktohet në varësi të natyrës së përdorimit të pronës.
Kushtet për përjashtimin e pasurisë së paluajtshme nga tatimi në pronë
Pyetje: Një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave jep me qira pasuri të paluajtshme në pronësi të tij që nuk përfshihen në lista në përputhje me Artin. 378.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në çfarë kushtesh një sipërmarrës individual nuk do të paguajë tatimin në pronë në lidhje me këto objekte?
Dhënia me qira (dhënia me qira) e pronës në pronësi të një individi është një akt juridik që vërteton faktin se pronari po përdor të drejtën e tij ligjore për të disponuar pronën në pronësi të tij. Kur jepni me qira ambiente jo-rezidenciale (rezidenciale), pronari i këtij ambienti dhe qiramarrësi janë palë në një marrëveshje të së drejtës civile - një marrëveshje qiraje për lokalet e lidhur në përputhje me Kapitullin. 34 Kodi Civil i Federatës Ruse.
Subjekte të së drejtës civile, domethënë pjesëmarrës në marrëdhëniet e rregulluara me të drejtën civile, janë qytetarët (individët) dhe personat juridikë, si dhe pronat në pronësi të tyre.
Në të njëjtën kohë, individët e angazhuar në aktivitete sipërmarrëse dhe që kanë kaluar regjistrimin shtetëror kanë të drejtë të kryejnë ato lloje aktivitetesh që tregohen në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë (USRIP).
Rezulton se nëse Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Sipërmarrësve Individë përmend një lloj aktiviteti si dhënia me qira e pasurive të paluajtshme të dikujt, atëherë të ardhurat e marra nga një sipërmarrës individual - një qiradhënës që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor - konsiderohen të ardhura të marra nga biznesi. aktivitetet.
Klauzola 3 e Artit. 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave nga sipërmarrësit individualë parashikon përjashtimin e tyre nga detyrimi për të paguar, në veçanti, taksën e pronës për individët (në lidhje me pronën e përdorur për aktivitete biznesi, me përjashtimi i objekteve që i nënshtrohen tatimit në pronë për individët e përfshirë në listën e përcaktuar në përputhje me paragrafin 7 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke marrë parasysh veçoritë e parashikuara në paragrafin 2 të nenit 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse).
Për të zbatuar përjashtimin e specifikuar për sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave nga detyrimi për të paguar taksën e pronës për individët, është e nevojshme të respektohet kërkesa për përdorimin e pronës përkatëse në aktivitetet e biznesit. Baza për zbatimin e këtij përjashtimi është disponueshmëria e dokumenteve që konfirmojnë faktin e përdorimit të pronës në aktivitetet e biznesit gjatë periudhës tatimore, për shembull, kontratat me qiramarrësit, që tregojnë marrjen e të ardhurave nga lloji i veprimtarisë së biznesit që kryhet dhe dorëzohen në autoritetet tatimore (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 nëntor 2016 N 03 -11-11/67023, 03-11-11/67026).
Çfarë duhet të bëni nëse aplikimi për përdorimin e pasurive të paluajtshme nuk është dorëzuar në kohën e duhur?
Pyetje: Një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave nuk iu drejtua me kohë autoritetit tatimor me një deklaratë se ai po përdorte një pronë në pronësi të tij në aktivitete biznesi dhe mori nga autoriteti tatimor një kërkesë për të paguar tatimin në pronë në lidhje me këtë Objekt. A ka të drejtë ai të dërgojë një kërkesë në organin tatimor për rillogaritjen e tatimit në pronë për periudhën e mëparshme?
Individët mund të paraqesin një kërkesë për rillogaritjen e tatimit në pronë në zyrën e taksave nëse në njoftimin tatimor për vitin 2015:
- përmban informacione të parëndësishme që ndikojnë në shumën e tatimit në pronë;
- Përfitimet tatimore nuk merren parasysh.
Nëse ka arsye për rillogaritjen e taksave, zyra e taksave:
- do të rivendosë dhe rillogarisë shumën e përllogaritur më parë të taksave dhe gjobave;
- do të gjenerojë një njoftim të ri tatimor (nëse shuma e tatimit tejkalon 100 rubla) që tregon afatin e ri të pagesës së taksave dhe do ta postojë atë në llogarinë personale të tatimpaguesit. Nëse tatimpaguesi nuk është i lidhur me llogarinë e tij personale, do t'i dërgohet një njoftim i ri tatimor me postë.
Ligji përcakton një periudhë trevjeçare për përfshirjen e mundshme të tatimpaguesve individualë në pagimin e tatimit në pronë për individët nëse ata nuk janë përfshirë menjëherë në pagimin e tatimit për ndonjë arsye, si dhe rillogaritjen e mundshme të tatimit të kryer gabimisht, gjë që mund të të kryhet gjithashtu në drejtim të rritjes së detyrimeve tatimore, dhe në drejtim të uljes së tyre (nenet 52 dhe 409 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 19 nëntor 2015 N 03- 05-03-01/67126).
A merret parasysh shuma e tatimit mbi pronën e paguar në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?
Pyetje: Një sipërmarrës individual, i cili përdor sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimin “të ardhura minus shpenzimet” përdor pasurinë e tij të paluajtshme në veprimtari biznesi, e cila përfshihet në listën e qendrave administrative, biznesore dhe tregtare. Në lidhje me këtë objekt, ai paguan tatimin në pronë për individët mbi vlerën kadastrale të objektit. A është e mundur të merret parasysh shuma e tatimit në pronë të paguar në shpenzime sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?
Në bazë të pikës 3 të Artit. 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave nga sipërmarrësit individualë parashikon përjashtimin e tyre nga pagesa e tatimit në pronë për individët në lidhje me pronën e përdorur në aktivitete biznesi, me përjashtim të objekteve që i nënshtrohen tatimit në pronë për individët e përfshirë në listën e qendrave administrative, biznesore dhe tregtare, të përcaktuara në përputhje me pikën 7 të nenit. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i miratuar nga entiteti përbërës i Federatës Ruse.
Kështu, për sa u përket pasurive të paluajtshme të përdorura në veprimtari biznesi, objekt i taksimit me vlerë kadastrale dhe të përfshira në listën e qendrave administrative, biznesore dhe tregtare, sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave nuk përjashtohen nga pagimi i tatimit në pronë për individët.
Bazuar në paragrafin 1 të Artit. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza për taksën e pronës së organizatave përcaktohet si vlera kadastrale në lidhje me qendrat administrative, tregtare dhe tregtare, objektet jorezidenciale, qëllimi i të cilave, në përputhje me pasaportat kadastrale. i objekteve të pasurive të paluajtshme ose dokumenteve të regjistrimit teknik (inventarizimit) të objekteve të pasurive të paluajtshme, parashikon vendosjen e zyrave, objekteve të shitjes me pakicë, hotelierisë publike dhe objekteve të shërbimit të konsumatorit ose që përdoren aktualisht për të strehuar zyra, objekte të shitjes me pakicë, hoteleri publike dhe shërbime konsumatore. objektet. Për më tepër, objekte të tilla të pasurive të paluajtshme duhet të përfshihen në listën e përcaktuar në përputhje me pikën 7 të Artit. 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i miratuar nga entiteti përbërës i Federatës Ruse.
Rregulla të ngjashme parashikohen për sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave.
Bazuar në paragrafë. 22 pika 1 neni. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave dhe që kanë zgjedhur si objekt të tatimit të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve, kanë të drejtë të ulin të ardhurat e marra me shumën e tatimit mbi pronën e korporatave ose tatimi në pronën personale, përkatësisht (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 15 maj 2015 N 03-05- 06-01/27949).
Në artikujt e mëparshëm kemi diskutuar tashmë procedurën e transferimit të tatimit në pronë në buxhet për personat fizikë dhe juridikë. Sot do të flasim për një grup tjetër të paguesve të tatimit në pronë - organizata dhe sipërmarrës individualë që kanë kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor. A paguan tatimin në pronë sistemi i thjeshtuar i taksave dhe nëse po, sa? Lexoni për të gjitha këto më poshtë.
Procedura e përgjithshme
Procedura e përgjithshme është procedurë e zakonshme, e rregullt për pagimin e tatimit, karakteristikë e një grupi të caktuar paguesish. Duke folur për sistemin e thjeshtuar të taksave për të gjitha llojet e organizatave dhe sipërmarrësve individualë, procedura e përgjithshme për transferimin e taksave specifikohet në nenin 346.11 të Kodit Tatimor të Rusisë, nën paragrafët 2 dhe 3. Çfarë thotë?
Ndërmarrjet dhe sipërmarrësit individualë që janë në sistemin e thjeshtuar të taksave paguajnë një tarifë në vend të disa. Në këtë rast, përjashtimi nga taksat ndodh:
- nga fitimi (për organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave);
- nga të ardhurat personale (për sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave);
- në pronë;
- mbi vlerën e shtuar (përveç TVSH-së për mallrat e importuara).
Më parë, pra deri në vitin 2015, kjo procedurë zbatohej për të gjitha llojet e pasurive (të luajtshme dhe të paluajtshme) dhe për të gjitha llojet e personave juridikë: organizata, ortakëri dhe sipërmarrës individualë.
Megjithatë, që nga viti 2015, hynë në fuqi ndryshimet në pjesën e parë dhe të dytë të legjislacionit për mbledhjen e taksave, të cilat ndër të tjera ndikuan në procedurën e pagimit të tatimit në pronë nga personat juridikë në sistemin e thjeshtuar tatimor.
Ndryshimet nga 01/01/2015
Pra, cili është thelbi i ndryshimeve për të cilat po flasim? A do të paguajnë ndërmarrjet, partneritetet, SH.PK-të dhe sipërmarrësit individualë të vendosur në sistemin e thjeshtuar tatimor nga viti 2015?
Vendimi është i qartë: ata do ta bëjnë. Por gjithçka me radhë, por vetëm ato organizata dhe sipërmarrës individualë që përmbajnë ose zotërojnë pasuri të paluajtshme tregtare të veçanta në bilancet e tyre. Sipas Art. 2 i Ligjit Federal Nr. 52, datë 04.02.14. Nga janari 2015, përjashtimi nga tatimi në pronë nuk do të zbatohet për pasuritë e paluajtshme për të cilat një subjekt i Federatës ka përcaktuar bazën e tatimit në pronë si vlerë kadastrale.
Duke filluar nga viti 2015, nëse një organ ekzekutiv vendor ka përfshirë një objekt përkatës në listën rajonale "kadastrale", pronari i tij (organizatë ose sipërmarrës individual), edhe nëse ka kaluar në sistemin e thjeshtuar të taksave, do t'i kërkohet të paguajë tatimin në pronë për Në lidhje me objektet e tjera të luajtshme dhe të paluajtshme, ndryshimet në Kodin Tatimor të Rusisë nuk do të ndikojnë në pronë dhe, në përputhje me rrethanat, nuk do të duhet të paguani taksë për to.
Listat formohen përpara fillimit të vitit të ardhshëm tatimor, pra përpara datës 1 janar dhe publikohen në faqet zyrtare të autoritetit fiskal rajonal dhe autoritetit që ka krijuar listën. Nga momenti i përcaktimit të vlerës kadastrale për një pronë, vlera mesatare vjetore nuk mund të merret më si bazë tatimore.
Cilat prona janë të përfshira në listë?
- qendra dhe komplekse që përdoren për tregti ose përdoren për hapësira për zyra dhe depo;
- prona të paluajtshme jo-rezidenciale në territorin e të cilave janë planifikuar të vendosen zyra ose vende shitje me pakicë;
- pasuri të paluajtshme në pronësi të organizatave të huaja që nuk kanë një zyrë përfaqësuese të përhershme në Federatën Ruse;
- ndërtesa banimi, dhoma që nuk mund të regjistrohen si objekte OS.
Natyrisht, ndërmarrjet dhe sipërmarrësit individualë duhet të paguajnë tatimin në pronë vetëm për pasuritë e paluajtshme komerciale.
Tani le të shohim skemën e veprimeve të një personi juridik në sistemin e thjeshtuar tatimor, nëse një nga objektet e tij pronësore përfshihet në listën e përmendur. Sipas nenit 378.2 të Kapitullit 30 të Kodit Tatimor të Rusisë, nëse një organizatë që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor ka një pronë të tillë në bilancin e saj, ajo duhet:
- të bëjë pagesa paradhënie tatimore tre herë gjatë periudhës tatimore (për tre, gjashtë dhe nëntë muaj) dhe t'i japë autoritetit fiskal llogaritjen përkatëse;
- në fund të periudhës tatimore, jo më vonë se data 30 mars, të dorëzojë deklaratën e tatimit në pronë pranë autoritetit fiskal;
- brenda afatit të përcaktuar nga ligji i subjektit të Federatës, kryejnë pagesat përfundimtare të taksave.
Për ta bërë këtë, është e nevojshme të merret vlera kadastrale e objektit të përcaktuar për të nga autoriteti ekzekutiv i rajonit dhe të shumëzohet me normën përkatëse rajonale.
Nëse renditet një ndërtesë apo strukturë, por nuk është përcaktuar vlera kadastrale për këtë objekt, atëherë baza tatimore = zero. Nëse personi juridik zotëron vetëm një pjesë të objektit (për shembull, një dhomë ose ambiente në të), atëherë vlera e tij kadastrale llogaritet në përpjesëtim me raportin e sipërfaqes së lokaleve me sipërfaqen totale të objektit. . Nëse prona ka disa pronarë, atëherë shuma e taksës së pagueshme përcaktohet në raport me pjesën e secilit pronar.
Meqenëse baza tatimore, e përcaktuar nga vlera kadastrale, rezulton të jetë mjaft e lartë, Kodi Tatimor i Rusisë parashikon disa kufizime (klauzola 1.1 e nenit 380). Pra, në kryeqytet norma e tatimit nuk mund të jetë më e lartë:
- 1.7% këtë vit;
- 2% duke filluar nga viti 2016.
Për rajonet, kufijtë e tarifave janë vendosur si më poshtë:
- 1.5% këtë vit;
- 2% në ato të mëvonshme.
Taksimi i sipërmarrësve individualë
Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave dhe zotërojnë pasuri të paluajtshme komerciale të përfshira në listën kadastrale, paguajnë tatimin në pronë jo si organizata, por si individë.
Ligji parashikon një kufizim të shkallës së taksës për pasuritë e paluajtshme komerciale, për të cilat baza tatimore është fiksuar si vlerë kadastrale, në masën 2%. Për më tepër, brenda katër viteve nga data e aplikimit të vlerës kadastrale, paguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën e taksës me një faktor reduktues:
- 0.2 për vitin e parë,
- 0.4 për të dytën,
- 0.6 për të tretën dhe
- 08 për të katërtën.
Një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave është i detyruar të paguajë tatimin, si të gjithë qytetarët - para 1 tetorit.
