Një organizatë ka të drejtë të marrë me qira një makinë nga punonjësi i saj me ose pa ekuipazh. Marrëveshjet dhe kushtet e dispozitës automjeti(në tekstin e mëtejmë - Automjetet) për përdorim të përkohshëm vulosen ligjërisht nga palët duke hartuar një marrëveshje qiraje. Një tjetër emër aktual - marrëveshjen e qirasë së pronës. Në këtë rast, përdoret formulari i dokumentit të ofruar për organizata dhe individë.

Një punonjës, pronar automjeti, i cili ka transferuar makinën e tij në një organizatë për përdorim të përkohshëm sipas një marrëveshjeje, merr të ardhura në formën e qirasë. Nëse në të njëjtën kohë ai ofron shërbimet e një shoferi ose një pjese të operacionit, atëherë ai gjithashtu merr para për këtë në formën e pagesës për shërbime specifike.

Lloji i marrëveshjes	Kushtet standarde	Detyrimet e reja të qiramarrësit
Marrja me qira e një automjeti me ekuipazh (Kodi Civil i Federatës Ruse, neni 632)	Organizata pajiset me një automjet për përdorim të përkohshëm së bashku me shërbimet e shoferit, si dhe pjesërisht funksionimin teknik; parashikohet pagesa e qirasë dhe veçmas për të gjitha shërbimet e ofruara (shofer etj.).	Si agjent tatimor: zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga shuma e pagesës që i transferohet punonjësit për qira Si i siguruar: llogaritja e kontributeve të detyrueshme nga pagesa për shërbime
Marrja me qira e një automjeti pa ekuipazh (Kodi Civil i Federatës Ruse, neni 642)	Një automjet ofrohet për përdorim të përkohshëm pa ofruar shërbime; tregohet qiraja mujore	Organizata, e cila është gjithashtu një qiramarrës dhe agjent tatimor, mban tatimin mbi të ardhurat personale nga qiraja e transferuar tek punonjësi

Lejohet të lidhni dy lloje marrëveshjesh nëse është e nevojshme: një me qira dhe e dyta - për ofrimin e shërbimeve specifike. Në këtë situatë, detyrimet e organizatës (qiramarrësit) si sigurues dhe agjent tatimor në raport me punonjësin nuk do të ndryshojnë.

Taksat dhe tarifat kur merrni me qira një makinë nga një punonjës

Qiraja që i paguhet punonjësit janë të ardhurat e tij. Prej tij, në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Art. 208 pika 1 pika 4 llogaritet si tatim mbi të ardhurat personale. Gjatë llogaritjes, përdoret një formulë standarde: norma aktuale e tatimit * shuma e qirasë. Norma për banorët e Federatës Ruse është 13%, për të tjerët - 30%.

Për shpenzimet që lidhen me karburantet dhe lubrifikantët, riparimet, kontrollet teknike dhe shpenzime të tjera të ngjashme, tatimi mbi të ardhurat personale paguhet duke marrë parasysh kushtet e përcaktuara në marrëveshjen e qirasë. Agjenti tatimor ka të drejtë të mbajë tatimin në burim në rrethanat e mëposhtme:

1. Shpenzimet e riparimit ( inspektimi teknik) në fakt paguhet nga organizata me marrëveshje, pronari i mjetit e mban atë. Prandaj, punonjësi përfiton një përfitim ekonomik.
2. Shpenzimet për modernizimin dhe përmirësimet e tjera të automjetit paguhen nga organizata me pëlqimin e punonjësit. Përsëri, ka një përfitim ekonomik për punëtorin.

Kontributet për sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin shoqëror të detyrueshëm (VN dhe M) nuk zbriten nga qiraja. Këto janë pagesa civile që lidhen me kalimin e pronës. Prandaj, ato nuk i nënshtrohen kontributeve të përgjithshme të detyrueshme. Tarifat e dëmtimit mbahen vetëm kur specifikohet në marrëveshjen e qirasë së pronës.

Chartering me ekuipazh nënkupton një element të ofrimit të shërbimit. Baza ligjore e një marrëveshje qiraje të kombinuar (qiramarrja e pronës) mund të gjurmohet sipas normave të zbatueshme të Artit. 606 dhe 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Prandaj, kontributet e detyrueshme për të gjitha llojet e sigurimeve llogariten nga pagesa për shërbimet e ofruara. Llogaritja bëhet sipas formulës: norma aktuale e sigurimit (OPS, sigurimi i detyrueshëm mjekësor ose sigurimi i detyrueshëm mjekësor për sa i përket VN dhe M) * shuma e pagesës për shërbimet.

Karakteristikat e kontabilitetit të makinave me qira

Kur merr me qira një automjet nga punonjësi i saj, organizata, duke qenë qiramarrëse, është e detyruar të pasqyrojë transaksionet e lidhura të biznesit në kontabilitet me shënimet e duhura. Këtu përfshihen: pranimi i automjetit, qiraja mujore, llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të, pagesa për shërbimet e punonjësve, llogaritja e kontributeve të detyrueshme, kthimi i automjetit pas skadimit të kontratës. Regjistrimet kryesore janë:

• DT 001 - kostoja e automjetit të pranuar;
• DT 20 (23, 25, 26, 29, 44, etj.) CT 73 (76) - pagesa për marrjen me qira të automjeteve;
• Kt 001 - kthimi i mjetit pas skadimit të afatit.

Amortizimi i një automjeti në përdorim të përkohshëm që nuk është i listuar në bilanc nuk llogaritet.

Gabimet e zakonshme kur merrni me qira një makinë

Praktika tregon se shumica e gabimeve gjatë marrjes me qira të një automjeti lidhen me ekzekutimin e një marrëveshjeje qiraje të pronës. Ky është dokumenti kryesor që udhëzon të dyja palët gjatë zgjidhjes situata të diskutueshme. Duhet të kuptohet se vetëm ato kushte që janë të specifikuara në marrëveshjen dypalëshe do të kenë fuqi juridike.

Në mënyrë konvencionale, ne mund të theksojmë "disvantazhet" dhe gabimet e mëposhtme të mundshme kur hartojmë një marrëveshje qiraje të pronës:

1. Mungesa e afateve, procedurave dhe formularëve për kryerjen e pagesës për marrjen me qira të automjeteve. Pastaj hyjnë në lojë të ashtuquajturat rrethana të krahasueshme. Për të shmangur këtë, duhet të futni të gjitha të dhënat e kërkuara.
2. Shpërndarja e gabuar e shpenzimeve korrente, si dhe shpenzimet për rinovim i madh. Duhet të dini se në rastin e marrjes me qira të një automjeti me ekuipazh, të gjitha llojet e riparimeve dhe shpenzimet përkatëse mirëmbajtjen paguar nga pronari i makinës, pa ekuipazh - organizatë (qiramarrës).

Shpenzimet që lidhen me funksionimin kur merrni me qira një automjet pa ekuipazh mund të paguhen nga pronari i makinës, nëse kjo parashikohet në kontratë. Përjashtim - pagesa për riparime të mëdha.

Vështirësi mund të lindin edhe nëse është e nevojshme të vërtetohen shpenzimet e bëra. Dokumentet e mëposhtme zakonisht shërbejnë si dokumente mbështetëse:

• fatura (përdorimi i synuar, rruga, koha dhe shpeshtësia e udhëtimeve);
• dokumentet e pagesës - faturat, etj. (blerja e karburantit, pagesa punë riparimi, shpenzime të tjera);
• certifikatat e punës së kryer në lidhje me riparimet (mund të hartohen në mënyrë arbitrare);
• urdhri i drejtuesit të organizatës për t'i caktuar një makinë një punonjësi, etj.

Kontabiliteti shfaq vetëm shpenzimet e dokumentuara të paraqitura si konfirmim.

Mendimi i ekspertit për zbritjen e kontributeve të detyrueshme nga qiraja dhe kompensimin e shpenzimeve

Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social shpreh qëndrimin e saj për procedurën e mbajtjes së kontributeve të detyrueshme për të gjitha llojet e sigurimeve në shkresën nr.550-19, datë 12.03.2010. Në veçanti, tërhiqet vëmendja për faktin se qiraja e vendosur nga marrëveshja e qirasë së pronës nuk i nënshtrohet kontributeve përgjithësisht të detyrueshme. Arsyetimi - Ligji Federal Nr. 212, Art. 7, pjesa 3.

Duke iu referuar Art. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, kjo letër parashikon mundësinë e pagesës së kompensimit për punonjësit për shpenzimet që lidhen me përdorimin e automjetit. Ne po flasim për konsumimin e materialeve, mjeteve, pajisje teknike, në pronësi të punonjësit. Vetë fakti i dëmshpërblimit, si dhe shuma e tij, bien dakord me punonjësin dhe regjistrohen me shkrim nëpërmjet një marrëveshjeje qiraje prone. Shuma e kompensimit të përcaktuar nga palët nuk i nënshtrohet kontributeve të përgjithshme të detyrueshme, me kusht që automjeti i transferuar në organizatë për përdorim të përkohshëm të përdoret për qëllime zyrtare.

Për sa i përket llogaritjes së kontributeve për dëmtimet, letra udhëzon t'i përmbahen Rregullave përkatëse të paraqitura me Dekretin e Qeverisë nr. 184, datë 2 mars 2000 (i ndryshuar më 22 dhjetor 2016). Në përputhje me normat ligjore të përcaktuara dhe Listën aktuale të pagesave të patatueshme, mbajtësi i policës ka të drejtë të mos ngarkojë kontribute për dëmtimet në shumat që lidhen me rimbursimin e shpenzimeve që lidhen me kryerjen e detyrave të punës. I njëjti rregull vlen edhe për marrjen me qira të automjeteve.

Letra u përgatit nga S. A. Afanasyev, Drejtor i Departamentit të Sigurimeve Shoqërore dhe Zhvillimit të Sigurimit Shtetëror.

Shembull 1. Të dhënat kontabël të një punëdhënësi të makinave me qira

LLC "Project" lidhi një marrëveshje për marrjen me qira të makinave me punonjësin e saj L. N. Grigoriev Sedani FORD FOKUS pa ekuipazh (formular për organizatë dhe individ). Kohëzgjatja e marrëveshjes - vit. Përdorimi i caktuar - për udhëtimet e punës së qiramarrësit në të gjithë Federatën Ruse. Sipas marrëveshjeve të arritura, menaxhimi, mirëmbajtja e automjetit, si dhe riparime të mundshme qiramarrësi merr përsipër. Vetëm njëra anë tregon qiranë në kontabilitet - LLC "Project"

Regjistrimet e kontabilitetit të Proekt LLC për marrjen me qira të një automjeti nga punonjësi L. N. Grigoriev	Karakteristike
DT 001	Marrë me qira nga L. N. Grigoriev është marrë parasysh makinë FORD FOKUS (kosto)
DT 26 KT 73	Tarifa e qirasë e FORD FOCUS
DT 73 CT 68 (NDFL)	Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat nga të ardhurat e L.N. Grigoriev në formën e qirasë
DT 73 CT 50	Lëshimi i parave në shumën e pagesës së qirasë
DT 10 KT 60	karburantet dhe lubrifikantët
DT 19 KT 60	TVSH sipas karburantet dhe lubrifikantët te kontabiliteti
DT 68 (TVSH) CT 19	TVSH e zbritshme
DT 26 CT 10	Shlyerja e karburanteve dhe lubrifikantëve
DT 90 KT 26	Shpenzimet për qiranë dhe karburantet dhe lubrifikantët përfshihen në shpenzime
KT 001	Kthejeni një makinë FORD FOKUSI tek pronari - L. N. Grigoriev

Shembulli 2. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale dhe tarifat e detyrueshme gjatë marrjes me qira të një makine

Vasilek LLC mori me qira një makinë personale nga punonjësi i saj P. S. Dmitriev (banor i Federatës Ruse). Palët lidhën një marrëveshje qiraje me ekuipazhin, sipas së cilës shuma mujore e pagesës së qirasë është 7,000 rubla, dhe pagesa për shërbimet e P. S. Dmitriev si shofer. - 10,000 rubla.

Çdo muaj qiramarrësi është i detyruar të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale nga tarifa (7000 rubla) e transferuar me qira në P. S. Dmitriev. Përveç kësaj, qiramarrësi ruan përgjithësisht të detyrueshme primet e sigurimit(OPS, OMS, OSS për sa i përket VN dhe M) nga pagesa për shërbimet e shoferit (10,000 rubla).

Pra, Vasilek LLC, duke qenë qiramarrës, agjent tatimor dhe sigurues në lidhje me punonjësin e saj P.S. Dmitriev bën zbritjet e mëposhtme mujore në lidhje me qiranë: tatimin mbi të ardhurat personale - 910 rubla, kontributet e pensionit të komunitetit - 2200 rubla, sigurim i detyrueshëm mjekësor - 510 fshij. dhe OSS (VN dhe M) - 290 fshij.

Përgjigjet për pyetjet e bëra shpesh

Pyetja 1: Organizata lidhi një marrëveshje me qira të pronës me punonjësin me ekuipazhin, por nuk theksoi koston e shërbimeve të shoferit në të. Marrëveshja specifikon një shumë, duke përfshirë pagesën e qirasë dhe pagesa për shërbime. Si mund të llogarisë një punëdhënës tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet e detyrueshme bazuar në të ardhurat e një punonjësi dhe nga cila shumë?

Ju duhet të udhëhiqeni nga kushtet e kontratës. Meqenëse aty është shënuar një shumë, punëdhënësi (qiramarrësi) duhet të mbajë në burim tatimin dhe kontributet vetëm prej saj. Ai nuk ka të drejtë të përcaktojë shumën e tatueshme në asnjë mënyrë tjetër.

Mënyra më e mirë për të dalë nga kjo situatë - përfundimi i një marrëveshjeje shtesë. Do të jetë e mundur të përcaktohet kostoja e shërbimeve (punëve) dhe kushteve të tjera shtesë. Bazuar në marrëveshjen shtesë, qiramarrësi do të jetë në gjendje të llogarisë më tej dhe të paguajë tarifat përgjithësisht të detyrueshme nga kostoja e deklaruar e shërbimeve.

Pyetja numër 2: Në cilat raste shpenzimet e qiramarrësit për benzinë ​​duhet të përfshihen në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale?

Rregullimi ligjor i secilit prej tyre ka karakteristikat e veta. Sipas një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh, qiradhënësi duhet t'i sigurojë qiramarrësit një makinë dhe t'i sigurojë atij shërbime për drejtimin e kësaj makine dhe funksionimin e saj teknik (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Sipas një marrëveshjeje qiraje për një automjet pa ekuipazh, qiradhënësi thjesht duhet t'i sigurojë qiramarrësit një makinë për posedim dhe përdorim të përkohshëm (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Situata: a është e mundur të lidhni një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me një punonjës të organizatës

Pyetja është e paqartë. Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, kur merrni me qira një automjet me ekuipazh, personat që drejtojnë këtë mjet dhe sigurojnë funksionimin teknik të tij duhet të kenë një marrëdhënie pune me qiradhënësin (klauzola 2 e nenit 635 të Kodit Civil të Federatës Ruse ).

Në të njëjtën kohë, agjencitë rregullatore nuk kundërshtojnë mundësinë e lidhjes së një marrëveshjeje me qira për një automjet me një ekuipazh me një punonjës (themelues) (shih, për shembull, letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 14 korrik 2008 Nr. 03-04-06-02/73).

Nëse ekziston nevoja për të lidhur një marrëveshje me qira të automjeteve me një punonjës për ofrimin e shërbimeve të menaxhimit dhe funksionimit teknik, lidhni dy marrëveshje - një marrëveshje me qira të automjeteve pa ekuipazh dhe një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të menaxhimit dhe funksionimit teknik. Në këtë rast, prania e punonjësve të punësuar nuk është e nevojshme. Në të njëjtën kohë, ofrimi i shërbimeve të menaxhimit dhe operimit teknik nuk duhet të përfshihet në numrin e përgjegjësitë e punës punonjës. Përndryshe, pagesat sipas një marrëveshje shërbimi mund të konsiderohen të pajustifikuara ekonomikisht (neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur lidhni një marrëveshje me qira të automjetit, kushtojini vëmendje përshkrimit të automjetit me qira. Është e nevojshme të regjistrohet në këtë mënyrë specifikimet, në mënyrë që të mund të përcaktoni me saktësi se cilën makinë merr organizata me qira. Vetëm në këtë rast marrëveshja e qirasë konsiderohet e lidhur. Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 607 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Prandaj, kontrata duhet të tregojë markën e makinës, vitin e prodhimit dhe ngjyrën, numrat e trupit dhe motorit, numrin e shtetit Për ta bërë përshkrimin më të plotë, informacioni mund të transferohet në kontratë nga pasaporta e automjetit ose certifikata e regjistrimit.

Për të drejtuar një makinë, organizata (qiramarrësi) do të ketë nevojë për një certifikatë regjistrimi, një certifikatë regjistrimi, një certifikatë inspektimi teknik dhe një politikë (nëse rreziku i përgjegjësisë së organizatës është i siguruar nga një punonjës (qiradhënës)). Për t'u siguruar që punonjësi (pronari) të mos i shmanget dorëzimit të dokumenteve, ky detyrim mund të përcaktohet në kontratë. Për më tepër, kontrata mund të parashikojë përgjegjësinë e punonjësit për shkeljen e afateve për transferimin e dokumenteve në formën e një dënimi (gjobë, gjobë).

Kur jepet me qira makinë personale punonjës, sigurohuni që të lexoni kushtet e sigurimit për këtë makinë (MTPL). Nëse një organizatë ka marrë me qira një makinë tashmë të siguruar, tre situata janë të mundshme.

Së pari: në policën e sigurimit thuhet se një numër i pakufizuar njerëzish lejohen të drejtojnë një makinë. Në këtë rast, nuk keni nevojë të bëni asgjë me sigurimin.

Së dyti: polica e sigurimit specifikon persona të veçantë që kanë të drejtë të drejtojnë një makinë. Nëse organizata planifikon të lejojë njerëz të tjerë ta drejtojnë atë, do të duhet të bëhen ndryshime në politikë. Kjo duhet të bëhet nga punonjësi i qiradhënësit. Ju do të duhet të paguani për të bërë ndryshime në politikë. Nëse marrëveshja e qirasë nuk e detyron punonjësin (qiradhënësin) të ketë sigurim, të gjitha kostot shtesë do të përballohen nga organizata (qiramarrësi) (nenet 646 dhe 637 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Këto kosto mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (klauzola 2 e nenit 263 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Së treti: punonjësi qiradhënës nuk i transferon organizatës qiramarrëse policën e sigurimit të detyrueshëm të përgjegjësisë civile. Në këtë rast, organizata duhet të nxjerrë në mënyrë të pavarur një politikë MTPL. Në fund të fundit, pronarët e automjeteve (të cilët janë të detyruar të sigurojnë përgjegjësi) njihen jo vetëm si pronarë, por edhe si ata që marrin automjete me qira (neni 4 i Ligjit të 25 Prill 2002 Nr. 40-FZ).

Nëse marrëveshja e qirasë nuk parashikon blerjen e makinës nga organizata (qiramarrësi), atëherë gjatë afatit të marrëveshjes makina i përket qiradhënësit punonjës (neni 608 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Një marrëveshje qiraje e automjetit mund të parashikojë blerjen e automjetit. Në këtë rast, pas skadimit të kontratës (ose para përfundimit të afatit, por pas pagesës vlera e shpengimit) qiramarrësi bëhet pronar i makinës (klauzola 1 e nenit 624 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Rregullat e Kontabilitetit

Në kontabilitet, pasqyroni koston e makinës së dhënë me qira në llogarinë jashtë bilancit në vlerësimin e pranuar në kontratë. Kur merrni një makinë me qira, bëni shënimet e mëposhtme:

DEBIT 001

– pasqyron koston e makinës së marrë për përdorim.

Pasqyroni transaksionet për marrjen e një makine me qira në kontabilitet në bazë të certifikatës së pranimit dhe transferimit të automjetit. Duhet të tregojë çmimin e rënë dakord makinë e transferuar, kilometrazhin e tij, si dhe gjendje teknike bazuar në rezultatet e inspektimit. Akti i transferimit mund të hartohet në një formular standard (formularët nr. OS-1 ose nr. OS-1b, miratuar me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 21 janar 2003 nr. 7) ose në çdo formë. Nuk është e nevojshme të hapni një kartë inventari për një makinë me qira duke përdorur formularët nr. OS-6, nr. OS-6a. Kjo thuhet në paragrafin 14 të Udhëzimeve Metodologjike, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2003 Nr. 91n.

Mos ngarkoni amortizimin për një makinë me qira që nuk është e shënuar në bilanc (klauzola 50 e Udhëzimeve Metodologjike të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2003 Nr. 91n). Shumat e qirasë përfshihen në llogaritë e kostos për llojet e aktiviteteve për të cilat makina është marrë me qira:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDI 76

– pasqyron tarifën për marrjen me qira të makinës personale të një punonjësi.

Shembull

Në shkurt 2015, Alpha LLC (qiramarrësi) lidhi një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh me shoferin e rregullt Yu.

Objekt me qira - një makinë:

– marka – “Ford Focus”;

– shenjë e regjistrit– T543NE99;

– një numër identifikimi(VIN) – ХМА211020Х0325409;

– lloji – sedan;

– viti i prodhimit – 2009;

– motori – nr.Х02395409;

- Ngjyra e bardhë;

– fuqia e motorit (kW/hp) – 82/112;

– pasaporta e mjetit – seria 62AC nr.776059;

– vërtetim regjistrimi – seria 45 EX Nr.062540.

Makina eshte marre me qera per udhetime pune te drejtorit komercial Afati i kontrates eshte nga 1 Shkurt 2015 deri me 31 Janar 2016. Kostoja e makinës është 175,000 rubla. Qiraja mujore për një makinë është 11,800 rubla.

Kontabilisti i Alpha SH.PK ka bërë regjistrimet e mëposhtme në kontabilitet.

Në shkurt 2015:

DEBIT 001

- 175,000 rubla. – një makinë me qira pranohet për kontabilitet jashtë bilancit (bazuar në certifikatën e pranimit dhe transferimit të mjetit).

Mujore gjatë afatit të marrëveshjes së qirasë:

DEBIT 26 KREDI 76

- 11.800 fshij. – pasqyron tarifën për marrjen me qira të makinës personale të një punonjësi.

Llogaritja e taksës

Tatimi mbi të ardhurat personale. Qiraja e paguar për një punonjës njihet si e ardhura e tij e tatueshme (nënklauzola 4, pika 1, neni 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në varësi të faktit nëse punonjësi është rezident ose jorezident, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet në një shkallë prej 13 ose 30 përqind (neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mbani tatimin mbi të ardhurat personale me pagesën aktuale të qirasë (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: a është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat në natyrë nëse një organizatë paguan për riparime, mirëmbajtje dhe shpenzime të tjera që lidhen me funksionimin e një makine të marrë me qira nga një punonjës. Organizata aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor

Përgjigja për këtë pyetje varet nga lloji i kostove dhe kushtet e kontratës.

Konsideroni kostot e riparimit në rendin e mëposhtëm. Nëse, sipas marrëveshjes së qirasë, këto shpenzime përballohen nga qiradhënësi, por në fakt ato janë shkaktuar nga organizata qiramarrëse, atëherë këto janë të ardhurat në natyrë të qiradhënësit (nenet 634, 644 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Përfshini të ardhurat e tilla të punonjësit (qiradhënësit) në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Në të gjitha rastet e tjera, kostoja e riparimeve nuk është e ardhura e qiradhënësit. Kjo shpjegohet me faktin se qiradhënësi (punonjësi) nuk merr asnjë përfitim (të ardhur) ekonomik (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nuk ka bazë tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale.

Llogaritja e kostove të inspektimit në një mënyrë të ngjashme me llogaritjen e kostove të riparimit. Kjo do të thotë, nëse sipas marrëveshjes së qirasë këto shpenzime përballohen nga qiradhënësi, por në fakt ato janë shkaktuar nga organizata qiramarrëse, atëherë këto janë të ardhurat e qiradhënësit në natyrë (nenet 635, 645 të Kodit Civil të Federatës Ruse, klauzola 2 i nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përfshini të ardhurat e tilla të punonjësit (qiradhënësit) në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Në raste të tjera, kostoja e inspektimit të kryer nuk është e ardhur e qiradhënësit (punonjësit).

Karburanti dhe lubrifikantët dhe kostot e tjera të ngjashme (shuma e të cilave varet nga konsumi aktual) nuk duhet të përfshihen në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Qiramarrësi i kryen ato ekskluzivisht për interesat e tij (nenet 636, 646 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Rrjedhimisht, punonjësi (qiradhënësi) nuk merr asnjë përfitim ekonomik dhe nuk lindin të ardhura në natyrë (klauzola 2 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, në këtë rast nuk ka nevojë të paguani tatim mbi të ardhurat personale.

Shpjegime të ngjashme janë dhënë nga specialistë të Ministrisë së Financave të Rusisë në letrat e datës 9 korrik 2007 nr. 03-04-06-01/220 dhe datë 11 korrik 2008 nr. 03-04-06-01/194.

Nëse një organizatë ka bërë përmirësime në pronë (për shembull, rindërtim ose modernizim) me pëlqimin e një punonjësi (qiradhënësi), kostot e organizatës qiramarrëse që lidhen me përmirësime të tilla konsiderohen të ardhura të qiradhënësit në natyrë (klauzola 2 e nenit 211). të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Data e marrjes së të ardhurave në këtë rast është momenti i transferimit të makinës së rindërtuar (të modernizuar) te punonjësi (qiradhënësi) në fund të marrëveshjes së qirasë (nënklauzola 2, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata). Një këndvështrim i ngjashëm u shpreh në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 nëntor 2005, nr. 03-05-01-04/363.

Primet e sigurimit. Nga rregull i përgjithshëm Mos paguani kontribute për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) nga shuma e qirasë. Kjo shpjegohet me faktin se pagesat sipas kontratave civile në lidhje me transferimin e pronës në përdorim (në në këtë rast makinë) nuk konsiderohen subjekt i primeve të sigurimit.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e pjesës 3 të nenit 7 të ligjit të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ, nenet 606, 642 të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe konfirmohet në letrën e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimi Social i Rusisë i datës 12 Mars 2010 Nr. 550-19.

Nëse një organizatë ka lidhur një marrëveshje qiraje me një punonjës për një makinë me ekuipazh, një marrëveshje e tillë mund të konsiderohet e përzier, domethënë ajo përmban elementë të dy llojeve të marrëveshjeve (qira dhe ofrimi i shërbimeve) (klauzola 3 e Neni 421, nenet 606, 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Pagesat sipas kontratave të përziera i nënshtrohen primeve të sigurimit vetëm në lidhje me shpërblimin në lidhje me punën e kryer (shërbimet e kryera).

Pagesat sipas një marrëveshjeje shitjeje ose qiraje nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit. Kjo rrjedh nga pjesa 1 e nenit 7 të ligjit të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ.

Shembull

Në janar 2015, organizata hyri në një marrëveshje me A.S Kondratyev për të marrë me qira një makinë me një ekuipazh. Periudha e kontratës është nga 30 janari deri më 10 shkurt 2015.

Sipas marrëveshjes, kostoja e shërbimeve të shoferit (Kondratiev) është 15,000 rubla, marrja me qira e makinave është 5,000 rubla.

Në shkurt, llogaritari llogariti primet e sigurimit vetëm për koston e shërbimeve të shoferit.

Makina me qira është një shërbim për transferimin e pronës për përdorim dhe për këtë arsye nuk i nënshtrohet tarifave.

Për pagesat ndaj Kondratiev në shkurt (15,000 RUB), llogaritari llogariti primet e sigurimit në këtë shumë.

- në fondin pensional të Federatës Ruse - në shumën prej 3300 rubla. (15,000 RUB × 22%);

- në FFOMS - në shumën prej 765 rubla. (15,000 RUB × 5,1%).

– në – në shumën prej 435 rubla. (15,000 RUB × 2,9%).

Situata: si të llogariten kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) nëse kostoja e punës së kryer (shërbimet e ofruara) nuk ndahet si një shumë e veçantë në kontratën e përzier

Për pagesat sipas kontratave të përziera, në të cilat kostoja e punës së kryer (shërbimeve të ofruara) nuk ndahet si një shumë e veçantë, kontributet do të duhet të grumbullohen për të gjithë shumën sipas kontratës. Fakti është se organizatat nuk kanë të drejtë të përcaktojnë bazën për llogaritjen e primeve të sigurimit me llogaritje. Vetëm agjencitë rregullatore mund të përcaktojnë bazën në këtë mënyrë (klauzola 4, pjesa 1, neni 29 i ligjit nr. 212-FZ të 24 korrikut 2009).

Nëse në kontratën e përzier kostoja e punës së kryer (shërbimeve të ofruara) nuk ndahet si shumë më vete, nënshkruani një marrëveshje shtesë me kontraktorin. Në të, shkruani veçmas koston e punës (shërbimeve) që i nënshtrohen kontributeve të sigurimit dhe koston e pagesave të tjera sipas kontratës që nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së kontributeve.

Bazuar në marrëveshjen shtesë, paguani primet e sigurimit vetëm për pagesat që lidhen me punën e kryer (shërbimet e kryera).

Situata: a është e nevojshme të grumbullohen kontribute në sigurimin e detyrueshëm të pensionit (social, mjekësor) nëse organizata paguan për riparime, mirëmbajtje dhe shpenzime të tjera që lidhen me funksionimin e një makine të marrë me qira nga një punonjës (pa ekuipazh). Organizata aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor

Jo nuk ka nevojë.

Shpenzimet sipas kontratave civile që lidhen me transferimin e pronës në përdorim (në këtë rast, një makinë) nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit (pjesët 1 dhe 3 të nenit 7, nënparagrafi "g", paragrafi 2 i pjesës 1 të nenit 9 të Ligji i datës 24 korrik 2009 Nr 212-FZ). Marrëveshje të tilla, në veçanti, përfshijnë një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Për rrjedhojë, kontributet në sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) nuk duhet të llogariten as nga shuma e qirasë, as nga kostoja e përdorimit të makinës.

Nuk ka nevojë të grumbullohen kontribute për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale mbi shumën e qirasë. Nëse lidhet një marrëveshje për marrjen me qira të makinave me një ekuipazh, atëherë shoferi do të duhet të paguajë kontribute nga shuma e shpërblimit. Por kjo duhet të bëhet vetëm nëse pagesa e kontributeve parashikohet në kontratë.

Kjo procedurë është vendosur në Pjesën 1 të nenit 5 të Ligjit të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ.

Tatimi mbi të ardhurat. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shpenzimet që lidhen me marrjen me qira të makinës së një punonjësi mund të merren parasysh në shumën e kostove aktuale (nënklauzola 10, pika 1, neni 264, pika 1, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, organizata gjithashtu ka të drejtë të përfshijë si shpenzime:

• kostot për karburantet dhe lubrifikantët (nënklauzola 2, pika 1, neni 253 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• pagesat e sigurimit nëse qiramarrësi i është caktuar detyrimi i sigurimit (nënklauzola 1, pika 1, neni 263 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 646 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Një këndvështrim i ngjashëm ndahet nga agjencitë rregullatore (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 shkurt 2007 Nr. 03-03-06/1/81, datë 29 nëntor 2006 Nr. 03-03-04/1 /806, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 19 maj 2006 Nr. 28-11/43420).

TVSH. Dhënia me qira e makinës personale të një punonjësi për një organizatë nuk i nënshtrohet TVSH-së. Kjo rrjedh nga dispozitat e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10 shkurt 2004 Nr. 04-04-06/21.

Kostot e riparimeve aktuale dhe të mëdha sipas një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh duhet të përballohen nga qiradhënësi (neni 634 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj, nëse marrëveshja e qirasë për një automjet me ekuipazh përmban një kusht për pagesën e riparimeve nga qiramarrësi, ajo mund të shpallet e pavlefshme nga gjykata për shkak të pavlefshmërisë së saj (nenet 168, 180 të Kodit Civil të Federatës Ruse, Rezoluta i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 20 janar 2009 Nr. KG-A40/12869 -08). Çdo palë e interesuar mund të kërkojë zbatimin e pasojave të pavlefshmërisë (për shembull, kompensimin e shpenzimeve të bëra nga qiramarrësi) përmes gjykatës: qiramarrësit, etj. (neni 166 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Taksa e transportit. Taksa e transportit duhet të paguhet nga personi në emër të të cilit është regjistruar makina. Kjo përcaktohet nga neni 357 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Makina e marrë me qira nga punonjësi është e regjistruar në emër të tij. Prandaj, organizata qiramarrëse nuk duhet të paguajë taksë transporti. Kjo është përgjegjësi e punonjësit qiradhënës. Dhe nuk ka rëndësi që ai në fakt nuk e përdor makinën.

Situata: a është e mundur të caktohet një detyrim për pagesë në një kontratë? taksa e transportit për qiramarrës. Organizata merr me qira një makinë nga një punonjës dhe zbaton një sistem të përgjithshëm tatimor

Jo ju nuk mund.

Punonjësi qiradhënës duhet të paguajë vetë taksën e transportit (neni 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përgjegjësitë nuk i kalojnë pronarit të përkohshëm (klauzola 40 e Rekomandimeve Metodologjike, miratuar me urdhër të Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Rusisë, datë 9 Prill 2003 Nr. BG-3-21/177). Prandaj, lëshimi i një prokure në emër të organizatës nuk do të bëjë asgjë.

Mënyra e vetme për të rimbursuar shpenzimet e punonjësit (qiradhënësit) është vendosja në kontratë e një tarife që do të përfshinte shumën e taksës së transportit.

Pastaj, në fakt, tatimi do të paguhet në kurriz të organizatës (qiramarrësit), dhe e gjithë shuma e qirasë mund të përfshihet në shpenzimet e organizatës.

Takse pronesie. Makina e marrë me qira nuk është pronë e organizatës. Kjo do të thotë se mbi këtë bazë nuk ka nevojë të paguhet tatimi në pronë. Por edhe nëse kompania blen makinën, nuk do t'ju duhet të llogaritni taksat mbi vlerën e saj. Në fund të fundit, që nga 1 janari 2013, të gjitha aktivet fikse të luajtshme nuk i nënshtrohen tatimit mbi pronën (nënklauzola 8, pika 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo është, duke përfshirë makinat.

Shembull

Në janar, SHA "Kompania e prodhimit "Master" (qiramarrësi) lidhi një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh me drejtuesin e punëtorisë V.K (qiradhënës). Periudha e kontratës është nga 1 shkurti deri më 31 korrik 2015.

Objekti me qira është një makinë pasagjerësh. Jepet me qera per te derguar produkte ne magazinen e organizates. Kostoja e makinës është 215,000 rubla. Qiraja mujore për një makinë është 14,000 rubla.

“Master” paguan tatimin mbi të ardhurat çdo muaj.

Shuma mujore e qirasë gjatë afatit të marrëveshjes përfshihet në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Zbritjet standarde për tatimin mbi të ardhurat personale nuk i ofrohen Volkov.

Kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) dhe sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale nuk llogariten nga shuma e qirasë.

Kontabilisti ka bërë shënimet e mëposhtme në llogari.

Ne janar:

DEBIT 001

- 215,000 rubla. – një makinë me qira pranohet për kontabilitet jashtë bilancit (bazuar në certifikatën e pranimit dhe transferimit të mjetit).

Mujore nga shkurti deri në korrik duke përfshirë:

DEBIT 25 KREDI 76

- 14,000 rubla. - tarifa e qirasë për makinën personale të punonjësit është shlyer;

DEBIT 76 KREDI 68 nënllogari “Pagesat e Tatimeve Personale”

- 1820 fshij. (14,000 RUB × 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim;

DEBIT 76 KREDI 50

– 12,180 fshij. (14.000 – 1820) – u pagua pagesa për marrjen me qira të makinës personale të punonjësit.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, llogaritari i Masterit zvogëlon bazën tatimore me 14,000 rubla çdo muaj gjatë periudhës kur punonjësi merr me qira një makinë.

E thjeshtuar. Baza tatimore e organizatave të thjeshtuara që paguajnë tatimin mbi të ardhurat, pagesat e qirave mos zvogëloni.

Organizatat e thjeshtuara që paguajnë një taksë të vetme mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve mund të përfshijnë në kostot që ulin bazën tatimore:

• shumat e qirasë (nënklauzola 4, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kostot për karburantet dhe lubrifikantët dhe shpenzimet e tjera që lidhen me funksionimin e një makine me qira (nënklauzola 12, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kostot mund të njihen vetëm pas pagesës aktuale (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të gjitha shpenzimet duhet të dokumentohen (klauzola 2 e nenit 346.16, pika 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 shkurt 2006 nr. 03-11-04/2/24 ).

Shembull

Alpha LLC aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor dhe paguan një taksë të vetme me një normë prej 15 për qind.

Në janar, organizata lidhi një marrëveshje me qira për një automjet pa ekuipazh me shofer Yu.I. Afati i kontratës është një vit. Objekti me qira është një makinë pasagjerësh. Pagesa mujore e qirasë për një makinë sipas kontratës është 12,300 rubla.

E gjithë shuma e pagesave të grumbulluara për Kolesov sipas marrëveshjes së qirasë përfshihet çdo muaj në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Standard zbritjet tatimore nuk i jepen atij.

Shuma mujore e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e Kolesov do të jetë:

12300 fshij. × 13% = 1599 fshij.

Kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) dhe sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale nuk llogariten nga shuma e qirasë. Gjatë llogaritjes së taksës së vetme, llogaritari zvogëlon të ardhurat e tatueshme mujore me shumën e shpenzimeve që lidhen me marrjen me qira të makinave, në një shumë totale prej 12,300 rubla.

UTII Baza tatimore e organizatave që paguajnë UTII, shpenzimet që lidhen me marrjen me qira të një makine nga një punonjës nuk zvogëlohen. Kjo shpjegohet me faktin se UTII llogaritet bazuar në të ardhurat e imputuara (klauzolat 1 dhe 2 të nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe kjo nuk varet në asnjë mënyrë nga shpenzimet e kompanisë.

Sistemi i përgjithshëm + UTII. Kostot që lidhen me marrjen me qira dhe funksionimin e makinës me qira të një punonjësi duhet të merren parasysh sipas rregullave të regjimit tatimor të zbatuar për veprimtarinë në të cilën punonjësi është i angazhuar.

Një organizatë mund të përdorë njëkohësisht një makinë me qira në aktivitetet që i nënshtrohen UTII dhe aktivitetet që i nënshtrohen sistemit të përgjithshëm tatimor. Në këtë rast, kostot që lidhen me marrjen me qira dhe funksionimin e makinës me qira duhet të shpërndahen. Kjo procedurë përcaktohet nga paragrafi 9 i nenit 274 dhe paragrafi 7 i nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pyetje:

Një organizatë, sipas një marrëveshjeje me qira të barkave të zhveshura, merr me qira një makinë nga punonjësi i saj. Të njëjtit punonjës i është besuar administrimi i tij, gjë që e bën, gjatë ditës duke kryer udhëtime në interes të organizatës. Këtë e konfirmojnë të dhënat nga dokumentet e udhëtimit. A i nënshtrohen primeve të sigurimit pagesat sipas një marrëveshjeje të tillë?

Përgjigje:

Në veprimtarinë e subjekteve afariste, ndodh shpesh që punonjësit e tyre, të cilët janë në pozicione të caktuara dhe udhëtojnë periodikisht për interesa të këtyre subjekteve, të përdorin makinat e tyre, pra pronën personale, për udhëtime. Në përputhje me Art. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, ata kanë të drejtë të kërkojnë kompensim për shpenzimet që lidhen me përdorimin, konsumimin (zhvlerësimin) e kësaj prone.

Megjithatë, shteti vendos një kufi për shumën e një kompensimi të tillë. Formalisht, këto kosto mund të kompensohen plotësisht dhe, duke qenë kompensim, nuk do t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit. Por kosto të tilla mund t'i atribuohen një shume shumë të vogël për shpenzimet që lidhen me tatimin mbi të ardhurat, tatimin e unifikuar mbi sistemin e thjeshtuar të taksave ose tatimin e unifikuar bujqësor.

Kufijtë përkatës tregohen në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 02/08/2002 Nr. 92:

Shumat e këtyre dëmshpërblimeve janë sigurisht qesharake dhe larg nga reflektimi shpenzimet reale një punonjës që përdor makinën e tij për të mirën e organizatës. Prandaj, subjektet afariste përdorin një metodë tjetër që u lejon atyre të kompensojnë shpenzimet në shumën e plotë, të cilat mund t'i atribuohen plotësisht shpenzimeve për qëllime tatimore. Për këtë qëllim, me punonjësin lidhet një automjet pa ekuipazh.

Si hartohet zakonisht një marrëveshje për qira e automjeteve?

Në përputhje me paragrafët. 10 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesat e qirasë për pronën e dhënë me qira përfshihen në shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet, pa kufizim.

Pse subjektet afariste preferojnë të lidhin një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh? Kjo marrëveshje nënkupton sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm pa ofrimin e shërbimeve për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Ky është ndryshimi i tij nga një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh (karta e përkohshme), sipas së cilës qiradhënësi i siguron qiramarrësit një automjet për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij ( Neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Domethënë, nëse qiradhënësi është një individ, në rastin e dytë kontrata nënkupton ofrimin nga ky person të shërbimeve ndaj qiradhënësit, si rezultat i të cilit lind një objekt tatimi me prime sigurimi.

Marrëveshja e qirasë për një automjet pa ekuipazh në vetvete nuk kërkon që qiradhënësi të ofrojë ndonjë shërbim, prandaj nuk ka bazë për vjeljen e primeve të sigurimit.

Pse ky dizajn është bërë i pasigurt?

Por në praktikë, kjo marrëveshje mund të konsiderohet ende si një marrëveshje me elementë të ofrimit të shërbimeve – pikërisht nëse sipas kësaj marrëveshjeje është punonjësi-qiradhënës që përdor mjetin. Dhe tatimpaguesi-qiramarrësi mund të detyrohet të paguajë primet e sigurimit për shumat e paguara sipas kësaj marrëveshjeje. Është domethënëse që ky është qëndrimi i Forcave të Armatosura të RF. Kjo duket qartë nga Vendimi i tij i datës 30 tetor 2017 Nr 308-KG17-15395.

Ai merr në konsideratë periudhën deri më 01/01/2017, kur pagesat u grumbulluan në përputhje me Ligjin Federal të datës 24/07/2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional". Federata Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor.

Sigurisht që nga kjo datë primet e sigurimit llogariten sipas rregullave të Kapitullit. 34 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet pranuar se normat e përdorura nga arbitrat në këtë rast janë të ngjashme me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përveç kësaj, duhet të kihet parasysh se në përputhje me Ligjin Federal Nr. 250-FZ datë 07/03/2016, autoritetet e PFR ruajtën të drejtën për të kryer kontrolle mbi korrektësinë e llogaritjes së primeve të sigurimit për periudhat para datës 01/ 01/2017, dhe nëse paguesi i primeve të sigurimit kishte një marrëveshje të tillë në atë kohë, rreziku i vlerësimeve shtesë të kontributeve është i konsiderueshëm.

Në këtë vendim, Gjykata Supreme e RF-së mbështeti konkluzionet e gjykatave më të ulëta, dhe ato përfundojnë në vijim.

Rezoluta e AS SKO e datës 27 qershor 2017 Nr. F08-3727/2017 në çështjen Nr. një automjet pa ekuipazh (secila për një makinë të veçantë në pronësi të punonjësit), ishte ai që i përdorte këto automjete për qëllime zyrtare. Gjyqtarët theksuan se në lidhje me marrëveshjen e qirasë për një automjet pa ekuipazh, qiramarrësi menaxhon dhe operon vetë automjetin e marrë me qira, si komercial ashtu edhe teknik (neni 645 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në të kundërt, sipas një marrëveshjeje qiraje (karta të përkohshme) të një automjeti me ekuipazh, qiradhënësi i siguron qiramarrësit një automjet për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 632 i K. Kodi Civil i Federatës Ruse).

Në lidhje me marrëveshjet e qirasë të ekzaminuara, nuk u zbulua se pjesëmarrësit e tyre përcaktuan veçmas koston e qirasë për përdorimin e pronës dhe pagesën për vëllimin e shërbimeve të ofruara.

Punonjësi-qiradhënës i drejtonte personalisht makinat që jepte me qira. Në këtë drejtim, organizata iu referua faktit se ai ka një natyrë udhëtimi të punës, dhe pozicioni i shoferit nuk parashikohet në tabelën e personelit. Por gjyqtarët dolën në përfundimin se qiradhënësi në fakt i kryente shërbimet e drejtimit të mjetit. Ata mbështetën argumentet e zyrtarëve: një analizë kumulative e kushteve për të drejtat dhe detyrimet e palëve në marrëveshjet e diskutueshme, si dhe dokumentet e paraqitura gjatë inspektimit (faturat, aktet mujore të shërbimeve të ofruara në lidhje me marrjen me qira të një makinë, policë e sigurimit të detyrueshëm të përgjegjësisë motorike) tregon praninë në to të shenjave të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve me ekuipazhin. Në të gjitha të paraqitura fletëpagesa Gjatë periudhës në shqyrtim, punonjësi qiradhënës u rendit si shofer. Politika e MTPL-së pasqyron se automjeti është kontraktuar nga i siguruari për një mjet të përdorur për qëllime personale (dhe jo për qëllime me qira ose qira afatshkurtër). Sipas politikës, të vetmit lejohen të menaxhojnë mjeti motorik personi është i njëjti punonjës, pra askush tjetër nuk kishte të drejtë ta drejtonte mjetin.

Arbitrat arritën në përfundimin se pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë të bëra në favor të këtij punonjësi i nënshtrohen llogaritjes së primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 2 të Artit. 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ (një normë e ngjashme me paragrafin 2 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo do të thotë, në këtë rast, organizata, duke qenë paguese e primeve të sigurimit, në të vërtetë ka lidhur një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me nje individ, shërbimet e të cilit janë paguar person juridik(pronari i mjetit dhe personi që drejtonte atë ishte një individ).

Është e rëndësishme që Forcat e Armatosura të RF-së morën një qëndrim të ngjashëm. Dhe me një shkallë të lartë probabiliteti, do të merret parasysh nga autoritetet (fondet) e kontrollit gjatë inspektimeve të periudhave para datës 01.01.2017, si dhe nga organet tatimore, referuar periudhave pas kësaj date.

Çfarë duhet të bëni tani?

Pra, në një situatë të tillë (kur një automjet i dhënë me qira një organizate drejtohet nga pronari i kësaj prone), është më e leverdishme të lidhet një marrëveshje qiraje për automjetin me ekuipazhin, e cila, pa dyshim, do të pasqyrojë marrëdhënien aktuale. ndërmjet qiramarrësit dhe qiradhënësit. Në këtë rast, është e rëndësishme të tregohen veçmas në kontratë shumat e qirasë për automjetin dhe shërbimet për menaxhimin e tij.

Le të theksojmë se në rastin në shqyrtim nr. shuma e parashikuar në çdo marrëveshje. Por duke qenë se kjo pjesë nuk ishte e shënuar në vetë kontratat, gjyqtarët vendosën që e gjithë shuma e kontratës t'i nënshtrohet primeve të sigurimit.

Megjithëse ekziston një vendim i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 22 janar 2016 Nr. F01-5656/2015 në çështjen nr. A43-8503/2015, në të cilën, në mungesë të ndarjes së specifikuar në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh është marrë vendim në favor të kontributpaguesit. Meqenëse nuk ka kosto të alokuar të shërbimeve në koston totale të kontratës, atëherë nuk ka asnjë bazë për vjeljen e primeve të sigurimit - kështu vendosën arbitrat. Dhe Dekreti i AS ZSO datë 02/06/2017 Nr. F04-7008/2017 në rastin Nr. çmim të vetëm, primet e sigurimit llogariten nga Çmimi i plotë marrëveshje. Me rastin e lidhjes së marrëveshjeve të tilla, Kodi Civil i Federatës Ruse nuk parashikon ndarjen e qirasë në përbërës (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e datës 15 janar 2013 në çështjen nr. A65-16395/2012).

Megjithatë, në dritën e asaj që u tha në Vendimin e Forcave të Armatosura të Federatës Ruse, datë 30 tetor 2017, Nr. 308-KG17-15395, bëhet e rrezikshme që paguesit e primeve të sigurimit të vazhdojnë të shmangin një ndarje të tillë. Pozicioni gjykatat e arbitrazhit mund të ndryshojë.

Megjithatë, gjyqtarët e lartë nuk vendosën asgjë se cila duhet të jetë madhësia e këtyre komponentëve në raport me njëri-tjetrin dhe ata nuk kanë të drejtë ta bëjnë këtë. Rrjedhimisht, qiradhënësi dhe qiramarrësi vendosin vetë se çfarë shume do të tregojnë në marrëveshje si tarifë për shërbimet e drejtimit të automjetit.

Marrja me qira e një makine nga një punonjës i kompanisë ju lejon të shmangni shpenzimin e parave për blerjen e automjeteve. Personi merr kompensim për shpenzimet dhe mund të jetë edhe në të zezë. Lexoni në lidhje me kontabilitetin sipas një marrëveshje qiraje në artikull

Si të lidhni një marrëveshje me qira të makinave me një punonjës të kompanisë

Ju mund të përdorni makinën personale të një punonjësi jo vetëm duke i paguar atij kompensim, por edhe duke lidhur një marrëveshje qiraje me punonjësin. Ekzistojnë dy lloje të marrëveshjeve me qira të automjeteve:

• me ekuipazh;
• pa ekuipazh.

Nëse marrëveshja e qirasë nuk parashikon blerjen e makinës nga organizata (qiramarrësi), atëherë gjatë afatit të marrëveshjes, pronësia e makinës i përket qiradhënësit të punësuar (neni 608 i Kodit Civil të Federatës Ruse). .

Marrëveshja mund të parashikojë blerjen e automjetit. Në këtë rast, pas skadimit të kontratës (ose para përfundimit të afatit, por pas pagesës së çmimit të shlyerjes), qiramarrësi bëhet pronar i makinës (Klauzola 1, neni 624 i Kodit Civil të Federatës Ruse) .

Situata: a është e mundur të lidhni një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me një punonjës të organizatës?

Pyetja është e paqartë. Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, kur merrni me qira një automjet me ekuipazh, personat që drejtojnë këtë mjet dhe sigurojnë funksionimin teknik të tij duhet të kenë një marrëdhënie pune me qiradhënësin (klauzola 2 e nenit 635 të Kodit Civil të Federatës Ruse ).

Në të njëjtën kohë, agjencitë rregullatore nuk kundërshtojnë mundësinë e lidhjes së një marrëveshjeje me qira për një automjet me një ekuipazh me një punonjës (themelues) (shih, për shembull, letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 14 korrik 2008 Nr. 03-04-06-02/73).

Nëse ekziston nevoja për të lidhur një marrëveshje me qira të automjeteve me një punonjës për ofrimin e shërbimeve të menaxhimit dhe funksionimit teknik, lidhni dy marrëveshje - një marrëveshje me qira të automjeteve pa ekuipazh dhe një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të menaxhimit dhe funksionimit teknik. Në këtë rast, prania e punonjësve të punësuar nuk është e nevojshme. Në të njëjtën kohë, ofrimi i shërbimeve të menaxhimit dhe operimit teknik nuk duhet të përfshihet në përgjegjësitë e punës së punonjësit. Përndryshe, pagesat sipas një marrëveshje shërbimi mund të konsiderohen të pajustifikuara ekonomikisht (neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur lidhni një marrëveshje me qira të automjetit, kushtojini vëmendje përshkrimit të makinës me qira

Në kontratë marrja me qira e një makine nga një punonjës i kompanisëështë e nevojshme të regjistrohen karakteristikat e tij teknike në mënyrë që të jetë e mundur të përcaktohet me saktësi se cilin automjet merr organizata me qira. Vetëm në këtë rast marrëveshja e qirasë konsiderohet e lidhur. Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 607 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Prandaj, kontrata duhet të tregojë markën e makinës, vitin e prodhimit dhe ngjyrën, numrin e trupit dhe motorit, gjendjen numrin e regjistrimit. Për ta bërë përshkrimin më të plotë, informacioni mund të transferohet në kontratë nga pasaporta e mjetit ose certifikata e regjistrimit të tij.

Për të operuar një makinë, organizatës (qiramarrësit) do t'i duhet një certifikatë regjistrimi, një certifikatë regjistrimi, një certifikatë inspektimi teknik dhe një politikë sigurimi (nëse rreziku i përgjegjësisë së organizatës është i siguruar nga një punonjës (qiradhënës)). Për t'u siguruar që punonjësi (pronari) të mos i shmanget dorëzimit të dokumenteve, ky detyrim mund të përcaktohet në kontratë. Për më tepër, kontrata mund të parashikojë përgjegjësinë e punonjësit për shkeljen e afateve për transferimin e dokumenteve në formën e një dënimi (gjobë, gjobë).

Kur merrni me qira makinën personale të një punonjësi, lexoni termat dhe kushtet e sigurimit për këtë makinë (MTPL)

Nëse një organizatë ka marrë me qira një makinë tashmë të siguruar, tre situata janë të mundshme.

Së pari: në policën e sigurimit thuhet se një numër i pakufizuar njerëzish lejohen të drejtojnë një makinë. Në këtë rast, nuk keni nevojë të bëni asgjë me sigurimin.

Së dyti: polica e sigurimit specifikon persona të veçantë që kanë të drejtë të drejtojnë një makinë. Nëse organizata planifikon të lejojë njerëz të tjerë ta drejtojnë atë, do të duhet të bëhen ndryshime në politikë. Kjo duhet të bëhet nga punonjësi i qiradhënësit. Ju do të duhet të paguani për të bërë ndryshime në politikë. Nëse marrëveshja e qirasë nuk e detyron punonjësin (qiradhënësin) të marrë sigurim, të gjitha kostot shtesë për sigurimin e përgjegjësisë do të përballohen nga organizata (qiramarrësi) (neni dhe Kodi Civil i Federatës Ruse). Këto kosto mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (klauzola 2 e nenit 263 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Së treti: punonjësi qiradhënës nuk i transferon organizatës qiramarrëse policën e sigurimit të detyrueshëm të përgjegjësisë civile. Në këtë rast, organizata duhet të nxjerrë në mënyrë të pavarur një politikë MTPL. Në fund të fundit, pronarët e automjeteve (të cilët janë të detyruar të sigurojnë përgjegjësi) njihen jo vetëm si pronarë, por edhe si ata që marrin automjete me qira (neni 4 i Ligjit të 25 Prill 2002 Nr. 40-FZ).

Kontabiliteti kur merrni me qira një makinë nga një punonjës i kompanisë

Në kontabilitet, pasqyroni koston e makinës së dhënë me qira në llogarinë jashtë bilancit në vlerësimin e pranuar në kontratë. Pas marrjes marrë me qira një makinë nga një punonjës i kompanisë bëni instalimet elektrike:

DEBIT 001
- pasqyron koston e makinës së marrë për përdorim.

Pasqyroni transaksionet për marrjen e një makine me qira në kontabilitet në bazë të certifikatës së pranimit dhe transferimit të automjetit. Ai duhet të tregojë koston e rënë dakord të automjetit që do të transferohet, kilometrazhin e tij, si dhe gjendjen e tij teknike bazuar në rezultatet e inspektimit. Akti i transferimit mund të hartohet në një formular standard (formularët nr. OS-1 ose nr. OS-1b, miratuar me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 21 janar 2003 nr. 7) ose në çdo formë.

Nuk është e nevojshme të hapni një kartë inventari për një makinë me qira. Kjo thuhet në paragrafin 14.

Mos ngarkoni amortizimin për një makinë me qira që nuk është e shënuar në bilanc (klauzola 50 e Udhëzimeve Metodologjike të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2003 Nr. 91n).

Shumat e qirasë përfshihen në llogaritë e kostos për llojet e aktiviteteve për të cilat makina është marrë me qira:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDI 76
- pasqyrohet tarifa për marrja me qira e një makine nga një punonjës i kompanisë.

Shembull:Kontabiliteti për transaksionet që lidhen me marrjen me qira të një makine nga një punonjës

Në shkurt 2017, Alpha LLC (qiramarrësi) lidhi një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh me shoferin e rregullt Yu. Objekti me qira - makinë pasagjerësh:

• markë - "Ford Focus";
• targa e regjistrimit - T543NE99;
• numri i identifikimit (VIN) - ХМА211020Х0325409;
• lloji - sedan;
• kategoria - B;
• viti i prodhimit - 2009;
• motori - nr.Х02395409;
• Ngjyra e bardhë;
• fuqia e motorit (kW/hp) - 82/112;
• pasaporta e automjetit - seria 62AC Nr.776059;
• certifikate regjistrimi - seria 45 EX Nr 062540.

Makina është marrë me qira për udhëtime pune të një drejtori tregtar. Periudha e kontratës është nga 1 shkurt 2017 deri më 31 janar 2018. Kostoja e makinës është 175,000 rubla. Qiraja mujore për një makinë është 11,800 rubla.

Kontabilisti i Alpha SH.PK ka bërë regjistrimet e mëposhtme në kontabilitet.

Në shkurt 2017:

DEBIT 001
- 175,000 rubla. - një makinë me qira pranohet për kontabilitet jashtë bilancit (bazuar në certifikatën e pranimit dhe transferimit të automjetit).

Mujore gjatë afatit të marrëveshjes së qirasë:

DEBIT 26 KREDI 76
- 11800 fshij. - pasqyrohet tarifa për marrjen me qira të makinës personale të një punonjësi.

Llogaritja e taksës kur merrni me qira një makinë nga një punonjës i kompanisë

Tatimi mbi të ardhurat personale

Qiraja e paguar për një punonjës njihet si e ardhura e tij e tatueshme (nënklauzola 4, pika 1, neni 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në varësi të faktit nëse punonjësi është rezident ose jorezident, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet në një shkallë prej 13 ose 30 përqind (neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mbani tatimin mbi të ardhurat personale me pagesën aktuale të qirasë (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe transferimi jo më vonë se të nesërmen (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: a është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat në natyrë nëse një organizatë paguan për riparime, mirëmbajtje dhe shpenzime të tjera që lidhen me funksionimin e një makine të marrë me qira nga një punonjës. organizata aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor

Përgjigja për këtë pyetje varet nga lloji i kostove dhe kushtet e kontratës.

Konsideroni kostot e riparimit në rendin e mëposhtëm. Nëse, sipas marrëveshjes së qirasë, këto shpenzime përballohen nga qiradhënësi, por në fakt ato janë bërë nga organizata qiramarrëse, atëherë këto janë të ardhurat në natyrë të qiradhënësit (neni , Kodi Civil i Federatës Ruse). Përfshini të ardhurat e tilla të punonjësit (qiradhënësit) në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Në të gjitha rastet e tjera, kostoja e riparimeve nuk është e ardhura e qiradhënësit. Kjo shpjegohet me faktin se qiradhënësi (punonjësi) nuk merr asnjë përfitim (të ardhur) ekonomik (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nuk ka bazë tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale.

Llogaritja e kostove të inspektimit në një mënyrë të ngjashme me llogaritjen e kostove të riparimit. Kjo do të thotë, nëse sipas marrëveshjes së qirasë këto shpenzime përballohen nga qiradhënësi, por në fakt ato janë shkaktuar nga organizata qiramarrëse, atëherë këto janë të ardhurat e qiradhënësit në natyrë (neni, Kodi Civil i Federatës Ruse, klauzola 2 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përfshini të ardhurat e tilla të punonjësit (qiradhënësit) në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Në raste të tjera, kostoja e inspektimit të kryer nuk është e ardhur e qiradhënësit (punonjësit).

Karburanti dhe lubrifikantët dhe kostot e tjera të ngjashme (shuma e të cilave varet nga konsumi aktual) nuk duhet të përfshihen në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Qiramarrësi i kryen ato ekskluzivisht për interesat e tij (neni , Kodi Civil i Federatës Ruse). Rrjedhimisht, punonjësi (qiradhënësi) nuk merr asnjë përfitim ekonomik dhe nuk lindin të ardhura në natyrë (klauzola 2 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, në këtë rast nuk ka nevojë të paguani tatim mbi të ardhurat personale. Shpjegime të ngjashme janë dhënë nga specialistë të Ministrisë së Financave të Rusisë në letrat e datës 9 korrik 2007 nr. 03-04-06-01/220 dhe datë 11 korrik 2008 nr. 03-04-06-01/194.

Por nëse një organizatë ka bërë përmirësime në pronë (për shembull, rindërtim ose modernizim) me pëlqimin e një punonjësi (qiradhënësi), kostot e organizatës qiramarrëse që lidhen me përmirësime të tilla konsiderohen të ardhura të qiradhënësit në natyrë (klauzola 2 e nenit 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Data e marrjes së të ardhurave në këtë rast është momenti i transferimit të makinës së rindërtuar (të modernizuar) te punonjësi (qiradhënësi) në fund të marrëveshjes së qirasë (nënklauzola 2, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata). Një këndvështrim i ngjashëm u shpreh në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 nëntor 2005, nr. 03-05-01-04/363.

Primet e sigurimit

Si rregull i përgjithshëm, mos paguani kontribute për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) nga shuma e qirasë. Kjo shpjegohet me faktin se pagesat sipas kontratave civile që lidhen me transferimin e pronës për përdorim (në këtë rast, një makinë) nuk njihen si subjekt i primeve të sigurimit. Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 4 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse një organizatë ka lidhur një marrëveshje qiraje me një punonjës për një makinë me ekuipazh, një marrëveshje e tillë mund të konsiderohet e përzier, domethënë përmban elementë të dy llojeve të marrëveshjeve (qira dhe ofrimi i shërbimeve) (Klauzola 3, Neni 421, Art., Kodi Civil i Federatës Ruse). Pagesat sipas kontratave të përziera i nënshtrohen primeve të sigurimit vetëm në lidhje me shpërblimin në lidhje me punën e kryer (shërbimet e kryera).

Shembull:Rregullat për llogaritjen e primeve të sigurimit për pagesat sipas një kontrate të së drejtës civile të përzier

Në janar 2017, organizata hyri në një marrëveshje me A. S. Kondratyev për të marrë me qira një makinë me një ekuipazh. Periudha e kontratës është nga 30 janari deri më 10 shkurt 2017. Sipas marrëveshjes, kostoja e shërbimeve të shoferit (Kondratiev) është 15,000 rubla, marrja me qira e makinave është 5,000 rubla.

Në shkurt, llogaritari llogariti primet e sigurimit vetëm për koston e shërbimeve të shoferit. Makina me qira është një shërbim për transferimin e pronës për përdorim dhe për këtë arsye nuk i nënshtrohet tarifave.

Për pagesat ndaj Kondratiev në shkurt (15,000 RUB), llogaritari llogariti primet e sigurimit në këtë shumë.

• në fondin pensional të Federatës Ruse - në shumën prej 3300 rubla. (15,000 RUB × 22%);
• në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor - në shumën prej 765 rubla. (15,000 RUB × 5,1%).
• në Fondin e Sigurimeve Shoqërore - në shumën prej 435 rubla. (15,000 RUB × 2,9%).

Situata: si të llogariten kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) nëse kostoja e punës së kryer (shërbimet e ofruara) nuk ndahet si një shumë e veçantë në kontratën e përzier

Për pagesat sipas kontratave të përziera, në të cilat kostoja e punës së kryer (shërbimeve të ofruara) nuk ndahet si një shumë e veçantë, kontributet do të duhet të grumbullohen për të gjithë shumën sipas kontratës. Kjo rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Prandaj, nënshkruani një marrëveshje shtesë me kontraktorin. Në të, shkruani veçmas koston e punës (shërbimeve) që i nënshtrohen kontributeve të sigurimit dhe koston e pagesave të tjera sipas kontratës që nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së kontributeve. Bazuar në marrëveshjen shtesë, paguani primet e sigurimit vetëm për pagesat që lidhen me punën e kryer (shërbimet e kryera).

Situata: a është e nevojshme të grumbullohen kontribute në sigurimin e detyrueshëm të pensionit (social, mjekësor) nëse organizata paguan për riparime, mirëmbajtje dhe shpenzime të tjera që lidhen me funksionimin e një makine të marrë me qira nga një punonjës (pa ekuipazh)? Organizata aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor

Jo nuk ka nevojë. Shpenzimet sipas kontratave civile në lidhje me transferimin e pronës për përdorim (në këtë rast, një makinë) nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit (klauzola 4 e nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Marrëveshje të tilla, në veçanti, përfshijnë një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për rrjedhojë, kontributet në sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) nuk duhet të llogariten as nga shuma e qirasë, as nga kostoja e përdorimit të makinës.

Ky përfundim konfirmohet nga Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë në një letër të datës 12 mars 2010 nr. 550-19.

Nuk ka nevojë të grumbullohen kontribute për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale mbi shumën e qirasë. Nëse lidhet një marrëveshje për marrjen me qira të makinave me një ekuipazh, atëherë shoferi do të duhet të paguajë kontribute nga shuma e shpërblimit. Por kjo duhet të bëhet vetëm nëse pagesa e kontributeve parashikohet në kontratë. Kjo procedurë është vendosur në Pjesën 1 të nenit 5 të Ligjit të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ.

Tatimi mbi të ardhurat

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, shpenzimet që lidhen me mund të merren parasysh në shumën e kostove aktuale (nënklauzola 10, pika 1, neni 264, klauzola 1, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, organizata gjithashtu ka të drejtë të përfshijë si shpenzime:

• kostot për karburantet dhe lubrifikantët (nënklauzola 2, pika 1, neni 253 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• pagesat e sigurimit nëse qiramarrësi i është caktuar detyrimi i sigurimit (nënklauzola 1, pika 1, neni 263 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 646 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

TVSH

Dhënia me qira e makinës personale të një punonjësi për një organizatë nuk i nënshtrohet TVSH-së. Kjo rrjedh nga dispozitat e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Taksa e transportit

Taksa e transportit duhet të paguhet nga personi në emër të të cilit është regjistruar makina. Kjo përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Makina e marrë me qira nga punonjësi është e regjistruar në emër të tij. Prandaj, organizata qiramarrëse nuk duhet të paguajë taksën e transportit. Kjo është përgjegjësi e punonjësit të qiradhënësit. Dhe nuk ka rëndësi që ai në fakt nuk e përdor makinën.

Situata: a është e mundur që në kontratë t'i caktohet qiramarrësit detyrimi për të paguar taksën e transportit? Organizata merr me qira një makinë nga një punonjës dhe zbaton një sistem të përgjithshëm tatimor

Jo ju nuk mund. Punonjësi qiradhënës duhet të paguajë vetë taksën e transportit (neni 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Detyrimet për pagesën e taksave nuk i kalojnë pronarit të përkohshëm. Prandaj, lëshimi i një prokure në emër të organizatës nuk do të bëjë asgjë.

Mënyra e vetme për të rimbursuar shpenzimet e punonjësit (qiradhënësit) është vendosja në kontratë e një tarife që do të përfshinte shumën e taksës së transportit. Pastaj, në fakt, tatimi do të paguhet në kurriz të organizatës (qiramarrësit), dhe e gjithë shuma e qirasë mund të përfshihet në shpenzimet e organizatës.

Takse pronesie

Makina e marrë me qira nuk është pronë e organizatës. Kjo do të thotë se nuk keni nevojë të paguani tatimin në pronë në asnjë rast.

Shembull:Kontabiliteti dhe taksimi i shpenzimeve për marrjen me qira të një makine pa ekuipazh nga një punonjës. Organizata aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor. Të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen duke përdorur metodën e përllogaritjes

Në janar, SHA "Kompania e prodhimit "Master" (qiramarrësi) lidhi një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh me drejtuesin e punëtorisë V.K (qiradhënës). Kohëzgjatja e marrëveshjes është nga 1 shkurti deri më 31 korrik 2017.

Objekti me qira është një makinë pasagjerësh. Jepet me qera per te derguar produkte ne magazinen e organizates. Kostoja e makinës është 215,000 rubla. Qiraja mujore për një makinë është 14,000 rubla.

“Master” paguan tatimin mbi të ardhurat çdo muaj. Shuma mujore e qirasë gjatë afatit të marrëveshjes përfshihet në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Zbritjet standarde për tatimin mbi të ardhurat personale nuk i ofrohen Volkov. Kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) dhe sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale nuk llogariten nga shuma e qirasë.

Kontabilisti ka bërë shënimet e mëposhtme në llogari.

Ne janar:

DEBIT 001
- 215,000 rubla. - një makinë me qira pranohet për kontabilitet jashtë bilancit (bazuar në certifikatën e pranimit dhe transferimit të automjetit).

Mujore nga shkurti deri në korrik duke përfshirë:

DEBIT 25 KREDI 76
- 14,000 rubla. - tarifa e qirasë për makinën personale të punonjësit është shlyer;

DEBIT 76 KREDI 68 nënllogari “Pagesat e Tatimeve Personale”
- 1820 fshij. (RUB 14,000 × 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim;

DEBIT 76 KREDI 50
- 12,180 fshij. (14,000 - 1820) - pagesa u pagua për marrjen me qira të makinës personale të punonjësit.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, llogaritari i Masterit zvogëlon bazën tatimore me 14,000 rubla çdo muaj gjatë afatit të marrëveshjes së qirasë.

E thjeshtuar

Baza tatimore e organizatave të thjeshtuara që paguajnë tatimin mbi të ardhurat nuk zvogëlohet nga pagesat e qirasë. Organizatat e thjeshtuara që paguajnë një taksë të vetme mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve mund të përfshijnë në kostot që ulin bazën tatimore:

• shumat e qirasë (nënklauzola 4, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• kostot për karburantet dhe lubrifikantët dhe shpenzimet e tjera që lidhen me funksionimin e një makine me qira (nënklauzola 12, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kostot mund të njihen vetëm pas pagesës aktuale (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të gjitha shpenzimet duhet të dokumentohen (klauzola 2 e nenit 346.16, pika 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 shkurt 2006 nr. 03-11-04/2/24 ).

Shembull:Si të reflektoni për qëllime tatimore kostot e marrjes me qira të një makine pa ekuipazh nga një punonjës. Organizata aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor. Taksa e vetme paguhet në diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve

Në janar, organizata lidhi një marrëveshje me qira për një automjet pa ekuipazh me shofer Yu.I. Afati i kontratës është një vit. Objekti me qira është një makinë pasagjerësh. Pagesa mujore e qirasë për një makinë sipas kontratës është 12,300 rubla.

E gjithë shuma e pagesave të grumbulluara për Kolesov sipas marrëveshjes së qirasë përfshihet çdo muaj në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Ai nuk ka të drejtë për zbritje standarde tatimore. Shuma mujore e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e Kolesov do të jetë:

12300 fshij. × 13% = 1599 fshij.

Kontributet për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) dhe sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale nuk llogariten nga shuma e qirasë.

Gjatë llogaritjes së taksës së vetme, llogaritari zvogëlon të ardhurat e tatueshme mujore me shumën e shpenzimeve që lidhen me marrjen me qira të makinave, në një shumë totale prej 12,300 rubla.

UTII

Baza tatimore e organizatave - paguesit e shpenzimeve UTII që lidhen me marrja me qira e një makine nga një punonjës i kompanisë, mos e reduktoni. Kjo shpjegohet me faktin se UTII llogaritet në bazë të të ardhurave të imputuara. Dhe kjo nuk varet në asnjë mënyrë nga shpenzimet e kompanisë.

Sistemi i përgjithshëm + UTII

Kostot që lidhen me marrjen me qira dhe funksionimin e makinës me qira të një punonjësi duhet të merren parasysh sipas rregullave të regjimit tatimor të zbatuar për veprimtarinë në të cilën punonjësi është i angazhuar.

Një organizatë mund të përdorë njëkohësisht një makinë me qira në aktivitetet që i nënshtrohen UTII dhe aktivitetet në vazhdim sistemi i përbashkët tatimin. Në këtë rast, kostot që lidhen me marrjen me qira dhe funksionimin e makinës me qira duhet të shpërndahen.

Kjo procedurë përcaktohet nga paragrafi 9 i nenit 274 dhe paragrafi 7 i nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.