Makina me qira nga një taksë individuale. A duhet të zbres primet e sigurimit nga makina ime me qira? Rreth sigurimit të një makine me qira

Një makinë është një burim që është e vështirë për çdo sipërmarrës apo organizatë të bëjë pa të. Por në disa lloje biznesi nuk është i nevojshëm gjatë gjithë kohës, ndaj nuk këshillohet gjithmonë ta blini si pronë. Në raste të tilla, marrja me qira do të ndihmojë. Më shpesh, një marrëveshje e tillë lidhet me nje individ, në thelb, ky është një punonjës. Ju gjithashtu mund të merrni me qira nga një organizatë.

Le të shqyrtojmë se si të pasqyrojmë saktë pasojat financiare të një marrëveshjeje me qira të makinave në kontabilitet, si dhe se si ato pasqyrohen në tatimet.

Të drejtat dhe mundësitë e qiramarrësit të automjetit

Merr nje makine me qera automjeti - ky është përfundimi i një marrëveshjeje sipas së cilës makina në fjalë ofrohet për përdorim të përkohshëm nga pronari i saj në favor të qiramarrësit (neni 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Qëllimet e përdorimit të makinës nuk janë të specifikuara natyrshëm, si parazgjedhje ato nuk duhet të jenë të paligjshme.

Një lloj qiraje është chartering– një marrëveshje për përdorimin e transportit së bashku me ekuipazhin (shoferin).

Një person i çdo statusi mund të veprojë si qiradhënës i makinave:

  • fizike;
  • ligjore;
  • sipërmarrës individual.

Qiramarrësi i makinës, me pëlqimin e qiradhënësit, mund të konkludojë kontratë falas ose marrëveshje kredie. Nëse për nevojat e një organizate përdoret makina e një punonjësi, të cilën ai vetë e drejton, kompania e kompenson atë për kostot.

Të gjitha opsionet e mundshme të marrjes me qira - marrja me qira e varkave të zhveshura, qira, qira pa pagesë, hua ose kompensim - reflektohen ndryshe në kontabilitet dhe ndikojnë në barrën tatimore.

Marrëveshja e makinave me qira

Kodi Civil i Federatës Ruse në Art. 606 ju lejon të siguroni pronën tuaj, duke përfshirë një mjet motorik, për përdorim të përkohshëm ose pronësi dhe ta zyrtarizoni këtë me një marrëveshje të përshtatshme. Duke qenë se makina është pasuri e luajtshme, nuk ka nevojë të noterizohet apo regjistrohet një marrëveshje e tillë me shtetin.

E RËNDËSISHME! Nuk ka rëndësi për cilën periudhë dhe me cilat veçori është lidhur marrëveshja e qirasë - ajo duhet të hartohet ekskluzivisht me shkrim.

Periudhat e vlefshmërisë një marrëveshje e tillë mund të jetë e kufizuar, por më shpesh ato nuk janë të përshkruara, dhe periudha e vlefshmërisë mbetet e pacaktuar (neni 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Marrja me qira e një automjeti me ekuipazh (mallra) siguron nga ana e qiradhënësit jo vetëm sigurimin e një makine, por edhe sigurimin e menaxhimit, riparimit, mirëmbajtjen, ruajtje etj. (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Anëtarët e ekuipazhit janë përfaqësues të qiradhënësit - punonjësit e tij. Gjatë kohëzgjatjes së kontratës, atyre do t'u kërkohet të zbatojnë udhëzimet e qiramarrësit në lidhje me përdorimin komercial të automjetit të marrë me qira. Specifikat e pagesës për shërbimet e tyre përcaktohen në kontratë: nëse kjo klauzolë hiqet, si parazgjedhje, anëtarët e ekuipazhit paguhen nga qiradhënësi, pasi ai është punëdhënësi i tyre.

Merrni me qira një makinë pa ekuipazh nuk parashikon dispozitën shërbime shtesë, vetëm makina është dhënë për përdorim (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

SHËNIM! Nëse një punëdhënës ka lidhur një marrëveshje për marrjen me qira të makinës me punonjësin e tij, kjo do të thotë se makina është marrë me qira pa ekuipazh, sepse punonjësi nuk mund të jetë punëdhënësi i tij.

Kontabiliteti për transaksionet e makinave me qira

Për të pasqyruar në kontabilitet fondet që lidhen me marrjen me qira të një makine, ju nevojitet një bazë dokumentare parësore. Kjo njihet si një certifikatë pranimi - një dokument që tregon transferimin e automjetit për përdorim nga qiramarrësi. Ai duhet të përfshijë:

  • marka dhe modeli i makinës;
  • kilometrazhi i tij në kohën e transferimit;
  • vlera e këtij aktivi;
  • të dhënat e inspektimit teknik;
  • numri i kontratës së qirasë të nënshkruar nga palët.

Makina e marrë me qira regjistrohet nga kontabilisti në llogarinë jashtë bilancit 001 “Aktive të qëndrueshme me qira”, nga e cila do të fshihet në fund të afatit të qirasë dhe do t'i kthehet pronarit. Nuk mund të vendoset në bilancin e llogarisë 01 “Aktive fikse”, pasi nuk është blerë si pronë. Për të njëjtën arsye, amortizimi nuk ngarkohet.

Financat që shoqërojnë procesin e qiradhënies do të pasqyrohen në llogaritë në lidhje me aktivitetet e kryera nga organizata në debitimin e llogarive:

  • 20 “Prodhimi kryesor”;
  • 23 “Prodhimi ndihmës”;
  • 25 “Shpenzimet e përgjithshme të prodhimit”;
  • 26 “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit”;
  • 29 “Industritë e shërbimeve dhe fermat”;
  • 44 “Shpenzimet e shitjes”.

Shembuj të postimeve për një qiramarrës:

  • debiti 20 (44), krediti 76 “Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” – është llogaritur qiraja për përdorimin e automjetit;
  • debiti 76, krediti 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat" - zbritje nga shuma e pagesës pasuri e luajtshme, e cila jepet me qira nga një individ;
  • debiti 76, krediti 50 “Arkëtar” (51 “Llogari rrjedhëse”) – transferim i mjeteve për përdorimin e transportit me qira.

Shembuj të postimeve për qiradhënësin:

  • debiti 76, krediti 91.1 “Të ardhura të tjera” - pasqyrohen akruale për makina me qira;
  • debiti 51, krediti 76 – marrja e mjeteve si pagesë për marrje me qira të veturës.

Qiradhënësi mbetet pronar i aktivit - pasuria e luajtshme, e cila kontabilizohet në një nënllogari të veçantë të llogarisë 01. Ai vazhdon të ngarkojë amortizimin e rregullt mbi të: debi 20 “Prodhimi kryesor”, kredia 02 “Amortizim i mjeteve fikse”.

Nëse pronari i makinës është punonjës i punëdhënësit

Marrëveshja e qirasë është lidhur në formën "pa ekuipazh". Nëse palët nuk bien dakord ndryshe, punonjësi - pronari i makinës - paguan vetëm për kontrollin teknik. Pagesat e mbetura bëhen nga vetë qiramarrësi, përkatësisht:

  • sigurim;
  • parkim;
  • mbushje me karburant;
  • riparim;
  • kompensim për përdorimin e makinës personale për qëllime biznesi - qira sipas kontratës.

Për një organizatë ose punëdhënës individual, këto pagesa janë shpenzime, domethënë fonde të marra parasysh për qëllime tatimore. Për të ulur bazën tatimore, ato duhet të jenë të mbështetura me dokumente pagese (faturë nga pikat e karburantit, një kopje të kartës së sigurimit, etj.). Kontabiliteti është i ngjashëm me atë të përshkruar më sipër, me disa nuanca.

PER INFORMACION TUAJ! Nëse marrëveshja e qirasë është lidhur me punonjësin tuaj, atëherë në vend të llogarisë 76, duhet të përdoret llogaria 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera".

Shembull i transaksioneve për marrjen me qira të makinës së një punonjësi:

  • debiti 0001 - pranimi i makinës së punonjësit për kontabilitet jashtë bilancit me koston e përcaktuar me kontratë;
  • debiti 26, krediti 73 - tarifimi i përdorimit të makinës së punonjësit;
  • debiti 73, krediti 68 - mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga një punonjës që merrte të ardhura - qira;
  • debiti 73, krediti 51 – transferimi i qirasë tek punonjësi minus tatimin mbi të ardhurat në kartë;
  • debiti 10, krediti 60 – kontabiliteti i karburanteve dhe lubrifikantët(me çek, pa taksa);
  • debiti 19, krediti 60 – për karburantet dhe lubrifikantët;
  • debiti 68, krediti 19 – zbritja e TVSH-së;
  • debiti 26, krediti 10 – fshirja e karburanteve;
  • debiti 90, krediti 26 – kontabiliteti i shpenzimeve të tjera;
  • 001 – kthimi i makinës tek punonjësi.

Çështjet tatimore të marrjes me qira të automjeteve

Ju duhet të merrni parasysh nuancat e llogaritjes së TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat që lidhen me automjetet e marra me qira.

Çarter bareboat

TVSH pranohet nga qiramarrësi për zbritje nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

  • qiradhënësi ka paraqitur fatura me TVSH të ndarë;
  • makina përdoret për veprimtari që i nënshtrohen kësaj takse;
  • Ka një certifikatë pranimi për makinën.

Tatimi mbi të ardhurat nga marrja me qira e makinave merret parasysh në ditën e fundit të periudhës raportuese për këtë taksë. Me fjale te tjera, pagesat e qirave si shpenzime ulin bazën tatimore. Ato përfshihen në "Shpenzime të tjera të prodhimit dhe shitjes" nëse organizata përdor metodën e llogaritjes.

Tatimi mbi të ardhurat personale i zbritet një punonjësi nëse i ka dhënë me qira një makinë punëdhënësit të tij, i cili është vetë agjenti i tij tatimor. Nga qiraja e marrë i zbret 13%. Nëse një makinë personale i jepet me qira një organizate tjetër, dhe jo eprorëve tuaj, punëdhënësi "vendas" duhet të kontribuojë me 13%.

Karta me ekuipazh

Pronari i makinës që kompania ka marrë me qira e mirëmban vetë dhe përballon shpenzimet e lidhura, sepse në fakt ai, si të thuash, bëhet përkohësisht punonjës i kompanisë. Ajo, nga ana tjetër, paguan qiranë në kohë dhe më së shpeshti paguan shpenzimet e karburantit, sepse pa të makina nuk do të funksionojë. Këto kosto përbëjnë bazën për llogaritjen e bazës tatimore.

TVSH paguhet sipas të njëjtës skemë si kur merret me qira pa ekuipazh.

Tatimi mbi të ardhurat personale norma e zakonshme prej 13% mbahet vetëm nëse makina i përket një individi. Nëse është në pronësi të një organizate, tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet në pagën e shoferit. E njëjta gjë vlen edhe për primet e sigurimit - ato mbahen vetëm kur merren me qira nga individët.

Tatimi mbi të ardhurat, nëse pronari i makinës është një individ, ndahet në dy grupe: kostoja e marrjes me qira të një makine dhe kostoja e pagesës për shërbimet e shoferit. Pagesat e qirasë merren parasysh në të njëjtën mënyrë sikur pronari të jetë person juridik ose makina të merret me qira pa ekuipazh. Por tarifa e shoferit mund të njihet si shpenzim në mënyra të ndryshme:

  • nëse shoferi nuk është punonjës i organizatës, këto do të jenë kosto pune;
  • nëse pronari i makinës punon për një kompani dhe e “ngas” atë në kohën e tij të lirë, kjo do të jetë “shpenzime të tjera për shitje dhe prodhim”.

1. Si të hartoni një marrëveshje qiraje pronësie me një punonjës ose një individ tjetër.

2. Cila është më fitimprurëse: kompensimi për përdorimin makinë personale punonjës ose pagesë sipas një marrëveshje qiraje.

3. Taksimi dhe kontabilizimi i pagesave të qirave në favor të një individi.

Është e vështirë të imagjinohet një organizatë ose sipërmarrës që mund të kryejë aktivitetet e saj pa përdorur të paktën një sasi minimale të burimeve pronësore. Prona “standarde”, pa të cilën sot është pothuajse e pamundur drejtimi i një biznesi, përfshin, për shembull, pajisjet e zyrës, kompjuterët dhe telefonat. Megjithatë, në shumicën e rasteve, drejtimi i një biznesi kërkon edhe një zyrë, një makinë, pajisje etj. Lista e aseteve të përdorura mund të jetë shumë e larmishme në varësi të shkallës dhe specifikave të biznesit. Në të njëjtën kohë, jo të gjitha organizatat mund të përballojnë të blejnë gjithçka që u nevojitet si pronë, dhe shumë thjesht nuk e shohin kuptimin në këtë (kostot shtesë të mirëmbajtjes, taksat e pronës, etj.). Është shumë më i përshtatshëm për të përdorur pronën e dikujt tjetër, për shembull, për të marrë me qira. Nëse qiradhënësi është një person juridik ose një sipërmarrës individual, atëherë, si rregull, nuk ka vështirësi me hartimin e një marrëveshjeje dhe llogaritjen e shpenzimeve të qirasë. Por nëse qiradhënësi është punonjësi juaj ose një individ tjetër, ju duhet të jeni të përgatitur për disa nuanca në ekzekutimin e transaksionit, taksave dhe kontabilitetit, të cilat do të diskutohen në këtë artikull.

Dokumentacioni i dhënies me qira të pronës së një individi

Nëse merrni me qira pronë nga një individ, atëherë procedura dokumentacionin transaksion i tillë, si dhe tatimi mbi të nuk varet nëse ky individ është punonjës apo jo. Dhënia me qira e pasurisë së një individi zyrtarizohet me një marrëveshje, sipas së cilës qiradhënësi (individi) merr përsipër t'i sigurojë qiramarrësit (organizatës ose sipërmarrësit individual) pronë kundrejt një tarife për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm (neni 606 i Kodi Civil i Federatës Ruse). Kur hartoni një marrëveshje qiraje, duhet të merren parasysh karakteristikat e mëposhtme:

  • Formulari i marrëveshjes së qirasë - shkruar, pasi njëra nga palët është një person juridik (IP) (neni 609 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
  • Periudha e qirasë- themeluar me marrëveshje me marrëveshje të palëve. Nëse periudha e qirasë nuk është e specifikuar, kontrata konsiderohet e lidhur për një periudhë të pacaktuar (neni 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

! Shënim: Nëse marrëveshja e qirasë për një ndërtesë ose strukturë është lidhur për një periudhë më shumë se një vit, ajo është subjekt i detyrueshëm regjistrimin shtetëror. Prandaj, për të shmangur këtë procedurë, qiraja duhet të tregojë qartë në kontratë periudhën e qirasë, jo më shumë se një vit.

Gjithashtu, kontrata duhet të specifikojë të gjitha karakteristikat kryesore që bëjnë të mundur identifikimin e paqartë të pronës që do të transferohet si objekt me qira. Përndryshe, marrëveshja e qirasë konsiderohet e pavlefshme (neni 607 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për shembull, nëse objekti me qira është një makinë, duhet të tregoni të gjitha karakteristikat e saj kryesore: markën, modelin, vitin e prodhimit, numrin e regjistrimit, Numri PTS etj. Nëse lokalet do të transferohen - adresa, zona, përbërja e saj, bashkëngjitni një diagram.

! Shënim: Kur hartoni një marrëveshje qiraje, është e nevojshme të kërkoni dokumente nga qiradhënësi që konfirmojnë pronësinë e tij mbi pronën e transferuar. Nëse qiradhënësi nuk është pronar i pronës, ai duhet të sigurojë dokumente që i japin të drejtën për të kryer transaksione për dhënien me qira të pronës në emër të pronarit.

  • Qira– shuma, procedura dhe kushtet e pagesës së pagesave të qirasë përcaktohen në kontratë me marrëveshje të palëve. Nëse procedura dhe kushtet për pagimin e qirasë nuk janë të specifikuara në marrëveshje, ato pranohen si procedurë dhe kushte në fuqi për pronë të ngjashme në rrethana të krahasueshme (klauzola 1 e nenit 614 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Shuma e qirasë mund të ndryshojë jo më shumë se një herë në vit (klauzola 3 e nenit 614 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
  • Detyrat e palëve– përcaktohen me kontratë. Si parazgjedhje (përveç nëse specifikohet ndryshe në kontratë) rinovim i madh Prona që jepet me qira kryhet nga qiradhënësi dhe riparimet aktuale kryhen nga qiramarrësi.
  • Makina me qira– kontrata duhet të specifikojë natyrën e qirasë: me ose pa ekuipazh.

Marrja me qira e një makine me një ekuipazh supozon që qiradhënësi jo vetëm që siguron automjetin e tij për posedim dhe përdorim të përkohshëm, por gjithashtu ofron shërbime për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e tij. funksionimin teknik(neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Marrja me qira pa ekuipazh, në përputhje me rrethanat, përfshin vetëm sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në përputhje me Kodin Civil, sipas një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh, detyrimi për të kryer kapital dhe riparimet aktuale i është caktuar qiradhënësit, dhe nën një marrëveshje qiraje bareboat - qiramarrësit (nenet 634, 644 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh, është më mirë të tregohet veçmas shuma e tarifës së qirasë, si dhe shuma që i takon qiradhënësit për shërbimet për drejtimin e automjetit dhe funksionimin teknik. Një dallim i tillë do të shmangë më tej problemet me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit.

Kur hartoni një marrëveshje qiraje të pronës me një punonjës ose një individ tjetër, ju sugjeroj të përdorni të gatshme mostra e kontratave:

Transferimi i pronës sipas një marrëveshje qiraje zyrtarizohet me një certifikatë transferimi dhe pranimi. Akti duhet të listojë të gjitha karakteristikat kryesore të pronës së dhënë me qira, mangësitë e saj, dëmtimet etj., pasi pas lidhjes së kontratës përgjegjësia për mbajtjen e pronës së dhënë me qira në gjendjen e duhur bie mbi qiramarrësin. Kthimi i pronës nga qiraja dokumentohet me akt kthimi.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e një individi nga dhënia me qira e pronës

Të ardhurat e një individi nga prona me qira subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (për banorët e taksave) ose 30% () (klauzola 4, pika 1, neni 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pavarësisht nëse qiradhënësi ka një marrëdhënie pune me qiramarrësin apo jo, organizata qiramarrëse është një agjent tatimor. Prandaj, është qiramarrësi ai që duhet të llogarisë, të mbajë në burim dhe të transferojë në buxhet tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë kur i paguhet në të vërtetë një individi (klauzolat 1 dhe 4 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, organizata qiramarrëse është e detyruar t'i sigurojë zyrës së taksave në fund të vitit informacionin në Formularin 2-NDFL në lidhje me të ardhurat e qiradhënësit.

Në certifikatën 2-NDFL, të ardhurat e një individi nga dhënia me qira e pronës pasqyrohen me kodin “2400”. Në rast se lidhet një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh, certifikata pasqyron veçmas: qiranë me kodin “2400”, si dhe tarifat për shërbimet e menaxhimit dhe operimit teknik me kodin “2010” (Shtojca 3 e Urdhrit të Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 17.11.2010 Nr. MMВ-7-3/611@ "Për miratimin e formularit të informacionit mbi të ardhurat e individëve dhe rekomandimet për plotësimin e tij, formatin e informacionit për të ardhurat e individëve në në format elektronik, libra referencë").

! Shënim: Përfshirja në një marrëveshje qiraje të pronës me një individ të një kushti që qiramarrësi nuk është agjent tatimor dhe qiradhënësi duhet të paguajë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë në buxhet është në kundërshtim me legjislacionin tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, pavarësisht nga prania e një gjendjeje të tillë, organizata qiramarrëse njihet si agjent tatimor në lidhje me qiradhënësin individual, pra përgjegjësi për plotësinë dhe afatin kohor pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale Qiraja përballohet tërësisht nga organizata. Në rast të dështimit të përmbushjes së detyrave të saj si agjent tatimor, organizata mund të mbahet përgjegjëse sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (gjobë në shumën prej 20% të shumës së tatimit që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe transferimit në buxhet). Ky pozicion respektohet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse me letrat e datës 29 Prill 2011 Nr. 03-04-05/3-314 dhe datë 15 korrik 2010 Nr. 03-04-06/3-148.

Primet e sigurimit nga qiraja që i paguhet një individi

Qiraja e paguar për një punonjës ose një individ tjetër sipas një marrëveshjeje qiraje të pronës, nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit për pensionin e detyrueshëm, sigurimin mjekësor, social (Pjesa 3 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ), si dhe kontributet për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale (neni 5 i Ligjit Federal të korrikut 24, 1998 Nr. 125- Ligji Federal).

Megjithatë, nëse keni lidhur një marrëveshje qiraje me një individ për një automjet me ekuipazh, atëherë përveç qirasë, ai parashikon pagesën e individit për shërbimet e menaxhimit. Komponenti i dytë i pagesës (për shërbime), nga pikëpamja juridike, i referohet pagesave ndaj një individi sipas një marrëveshjeje të së drejtës civile, objekt i së cilës është ofrimi i shërbimeve. Prandaj, nga shuma e pagesës për një individ për shërbimet për drejtimin e një automjeti dhe funksionimin teknik, organizata duhet të grumbullohen primet e sigurimit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor, Fondin e Sigurimeve Shoqërore (në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lindjen) (Pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212- FZ). Kontributet e sigurimeve në Fondin e Sigurimeve Shoqërore për sigurimin nga aksidentet industriale dhe sëmundjet profesionale paguhen nëse kjo parashikohet në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh.

Tatim mbi të ardhurat, sistem i thjeshtuar tatimor

Organizatat që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave kanë të drejtë merrni parasysh pagesat e qirasë për pronën e dhënë me qira si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (klauzola 10, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, shpenzimet e tilla duhet të jenë të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht. Për të dokumentuar shpenzimet, mjafton një marrëveshje qiraje dhe një certifikatë transferimi dhe pranimi. Kjo do të thotë, nuk kërkohet të hartohen akte mujore për shërbimet e ofruara, përveç nëse përgatitja e tyre parashikohet shprehimisht në marrëveshjen e qirasë (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2011 Nr. 03-03-06/4 /118, datë 24.03.2014 Nr.03-03-06/1 /12764).

! Shënim: Tatimpaguesit që përdorin metodën e përllogaritjes marrin parasysh qiranë si shpenzime për ditën e fundit të periudhës raportuese (tatimore) (klauzola 3, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përveç vetë qirasë, qiramarrësi mund të ulë bazën tatimore për kostot e riparimit të pronës së dhënë me qira (aktual dhe kapital), nëse detyrimi për riparime të tilla i është caktuar sipas marrëveshjes së qirasë (klauzola 1 dhe 2 e nenit 260 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 maj 2008 Nr. 03-03-06/1/339). Përveç kësaj, për të kontabiliteti tatimor Shpenzimet që lidhen me funksionimin e pronës së dhënë me qira, për shembull, ato të përdorura sipas një marrëveshjeje qiraje, mund të pranohen gjithashtu: për karburantet dhe lubrifikantët, parkimin, sigurimin (nëse marrëveshja e qirasë ia cakton qiramarrësit përgjegjësinë për sigurimin).

Paguesit e sistemit të thjeshtuar të taksave mund të marrin gjithashtu parasysh pagesat e qirasë për përdorimin e pronës si shpenzime (klauzola 4, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, data e pranimit të shpenzimeve të tilla për kontabilitetin tatimor do të jetë data e pagesës së tyre aktuale, domethënë data e pagesës së qirasë për periudhat e kaluara.

Koha e leximit: 4 minuta

Një makinë është një ndihmë e rëndësishme në shtëpi dhe në punë. Një punonjës me një automjet personal është në kërkesë shumë më të madhe kur punëson, dhe punësimi i mikut tuaj me katër rrota do të japë të ardhura shtesë në buxhetin e familjes. Sidoqoftë, nuk duhet të harrojmë nevojën për të paguar taksat kur merrni me qira një makinë nga një individ. Kush është përgjegjës për pagimin e taksave, sa vendosen ato dhe mënyra të ndryshme dhënia me qira e një automjeti - ne ofrojmë këtë informacion në këtë artikull.

Opsione për punësim nga një individ

Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, duhet të dallohen disa opsione për marrjen me qira të një automjeti nga një individ. Në varësi të kushteve të marrëveshjes së lidhur, është e mundur të përcaktohet pala përgjegjëse për pagimin e tarifave të vendosura, dhe për këtë arsye lloji dhe shuma e normave të taksave:

  • Opsioni i parë është një marrëveshje me qira e makinave midis një individi dhe një organizate, ku taksat bien mbi organizatën dhe individi vepron pa formuar një sipërmarrës individual. Në këtë rast, organizata vepron si agjent tatimor:
    • merr përsipër detyrime për të mbajtur zbritjet tatimore nga të ardhurat e një individi për marrjen me qira të një automjeti;
    • siguron raportimin pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tij për shumat e transferuara për qira dhe zbritjet e bëra në formularin 2-NDFL.
  • Opsioni i dytë është që marrëveshja të lidhet ndërmjet një organizate dhe një individi që është sipërmarrës. Në këtë rast, qiramarrësi duhet të sigurojë vetëm një certifikatë regjistrimi të sipërmarrësit individual dhe dokumente që konfirmojnë se ai është i regjistruar në zyrën e taksave. Si pjesë e këtij transaksioni, të gjitha detyrimet për të paguar taksat bien mbi sipërmarrësin individual, i cili do ta bëjë këtë në përputhje me formën e taksimit që ka zgjedhur.
  • Opsioni i tretë është një marrëveshje qiraje ndërmjet individëve. Në këtë rast, sipas udhëzimeve të kreut 23 të Kodit Tatimor (klauzola 1 e nenit 229), qiradhënësi individual është i detyruar të paraqesë një deklaratë për vitin e kaluar pranë autoritetit fiskal të vendbanimit brenda datës 30 prill.

Çfarë taksash duhet të paguani?

Pa ekuipazh

Kur lidh një marrëveshje për marrjen me qira të një automjeti pa ekuipazh, qiradhënësi pranon që automjetin e tij ta vërë në dispozicion të qiramarrësit për periudhën e specifikuar në marrëveshje për një tarifë të rënë dakord. Tipar dallues nga opsioni i mëparshëm është mungesa e ofrimit të shërbimeve për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e makinerive.

Cilat taksa paguhen sipas një marrëveshjeje me qira të makinave pa ekuipazh, dhe në këtë rast përcaktohet nga statusi i qiradhënësit: një individ paguan tatimin mbi të ardhurat personale në shumën e përcaktuar - personalisht autoritetit tatimor ose përmes një personi juridik - një taksë agjent.

Marrëveshjet e tilla të punës mund të lidhen në formën e zakonshme të shkruar pa pagesë, pavarësisht nga kushtet e përcaktuara në to; Meqë ra fjala, këto marrëveshje nuk zbatohen rregullat e detyrueshme për regjistrimin, si për marrëveshjet e zakonshme të qirasë.

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat për marrjen me qira të një makine nga një individ mund të ndryshojë në varësi të kushteve nën të cilat personi në fjalë e jep atë me qira.

Nëse ju, si një sipërmarrës individual, jepni me qira makinën tuaj, shuma e taksës varet nga forma e taksimit në të cilën jeni aktualisht: mund të jetë UTII (taksë e unifikuar mbi të ardhurat e imputuara), sistemi i thjeshtuar tatimor (i njohur gjerësisht si "taksa e thjeshtuar". ”) ose BAZË – sistemi i përgjithshëm tatimin.

Në rastin kur ju, si individ, nuk dëshironi të regjistroheni në zyrën e taksave dhe të hapni një sipërmarrës individual, të ardhurat e marra me qira i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, domethënë tatimit standard mbi të ardhurat për individët, që arrin në 13 %.

Kjo shumë nuk do të ndryshojë as në rastin e një zbritjeje të bërë për ju nga një organizatë agjent tatimore, as nëse ju personalisht, si individ, bëni një deklaratë.

Marrja me qira e një automjeti me ekuipazh

Kur kuptoni çështjet e marrjes me qira të makinave, është e rëndësishme të kuptoni dallimet kryesore: ekziston e ashtuquajtura marrje me qira bareboat - pa përfshirjen e shërbimeve të riparimit, mirëmbajtjes dhe menaxhimit, dhe një marrëveshje me ofrimin e këtyre shërbimeve. Secila prej këtyre llojeve të marrjes me qira të automjeteve ka të mirat dhe të këqijat e veta dhe i ngarkon të dyja palët në marrëveshje me përgjegjësitë përkatëse.

Marrja me qira e një automjeti me ekuipazh nga një individ nënkupton që përgjegjësia për mirëmbajtjen e pronës në gjendjen e duhur, kryerjen e riparimeve të mëdha dhe të llojeve të tjera, si dhe nevojën për të siguruar pjesë këmbimi dhe aksesorë, i takon qiradhënësit. Shërbimet që i ofrohen për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e mjetit duhet të jenë të mjaftueshme për normale dhe funksionimin e sigurt automjet në përputhje me qëllimet e përcaktuara në kontratë.

Marrja me qira e një makine me ekuipazh nga një individ për sa i përket taksave nuk ndryshon nga marrja me qira pa ekuipazh. Taksimi bëhet në një shkallë prej 13% për qytetarët rusë dhe 30% për mysafirët e huaj, nëse pronari i pronës nuk është një sipërmarrës individual.

Është e rëndësishme që një organizatë të dijë se pagesat sipas kontratave që rregullojnë transferimin tek punëdhënësi për përdorim të përkohshëm ose asgjësimin e pasurisë së një punonjësi nuk i nënshtrohen kontributeve për pensionin e detyrueshëm, sigurimin mjekësor dhe social, si dhe zbritjet për sigurimin nga aksidentet dhe aksidentet dhe sëmundjet profesionale.

A ka rimbursim?

Një pyetje tjetër e rëndësishme: a është e mundur një rimbursim? taksa e transportit sipas një marrëveshjeje qiraje, nëse një organizatë merr me qira një automjet nga një individ. Kjo situatë interpretohet qartë nga avokatët - tarifa e transportit i mbetet qiradhënësit dhe nuk i nënshtrohet rimbursimit, as nuk i nënshtrohet përfshirjes në shpenzimet e bëra të organizatës.

Përgjegjësia gjithashtu nuk i kalon pronarit të përkohshëm; vetëm variant i mundshëm– të vendosë në kontratë një pagesë në një shumë që kompenson pagesën e tatimit dhe në këtë mënyrë të zgjidhë problemin.

Taksa e transportit: Video

Pyetje:

Një organizatë, sipas një marrëveshjeje me qira të barkave të zhveshura, merr me qira një makinë nga punonjësi i saj. Të njëjtit punonjës i është besuar administrimi i tij, gjë që e bën, gjatë ditës duke kryer udhëtime në interes të organizatës. Këtë e konfirmojnë të dhënat nga dokumentet e udhëtimit. A i nënshtrohen primeve të sigurimit pagesat sipas një marrëveshjeje të tillë?

Përgjigje:

Në veprimtarinë e subjekteve afariste, ndodh shpesh që punonjësit e tyre, të cilët janë në pozicione të caktuara dhe udhëtojnë periodikisht për interesa të këtyre subjekteve, të përdorin makinat e tyre, pra pronën personale, për udhëtime. Në përputhje me Art. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, ata kanë të drejtë të kërkojnë kompensim për shpenzimet që lidhen me përdorimin, konsumimin (zhvlerësimin) e kësaj prone.

Megjithatë, shteti vendos një kufi për shumën e një kompensimi të tillë. Formalisht, këto kosto mund të kompensohen plotësisht dhe, duke qenë kompensim, nuk do t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit. Por kosto të tilla mund t'i atribuohen një shume shumë të vogël për shpenzimet që lidhen me tatimin mbi të ardhurat, tatimin e unifikuar mbi sistemin e thjeshtuar të taksave ose tatimin e unifikuar bujqësor.

Kufijtë përkatës tregohen në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 02/08/2002 Nr. 92:

Shumat e këtyre dëmshpërblimeve janë sigurisht qesharake dhe larg nga reflektimi shpenzimet reale një punonjës që përdor makinën e tij për të mirën e organizatës. Prandaj, subjektet afariste përdorin një metodë tjetër që u lejon atyre të kompensojnë shpenzimet në shumën e plotë, të cilat mund t'i atribuohen plotësisht shpenzimeve për qëllime tatimore. Për këtë qëllim, me punonjësin lidhet një automjet pa ekuipazh.

Si hartohet zakonisht një marrëveshje për qira e automjeteve?

Në përputhje me paragrafët. 10 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesat e qirasë për pronën e dhënë me qira përfshihen në shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet, pa kufizim.

Pse subjektet afariste preferojnë të lidhin një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh? Kjo marrëveshje nënkupton sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm pa ofrimin e shërbimeve për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Ky është ndryshimi i tij nga një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh (karta e përkohshme), sipas së cilës qiradhënësi i siguron qiramarrësit një automjet për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij ( Neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Domethënë, nëse qiradhënësi është një individ, në rastin e dytë kontrata nënkupton ofrimin nga ky person të shërbimeve ndaj qiradhënësit, si rezultat i të cilit lind një objekt tatimi me prime sigurimi.

Marrëveshja e qirasë për një automjet pa ekuipazh në vetvete nuk kërkon që qiradhënësi të ofrojë ndonjë shërbim, prandaj nuk ka bazë për vjeljen e primeve të sigurimit.

Pse ky dizajn është bërë i pasigurt?

Por në praktikë, kjo marrëveshje mund të konsiderohet ende si një marrëveshje me elementë të ofrimit të shërbimeve – pikërisht nëse sipas kësaj marrëveshjeje është punonjësi-qiradhënës që përdor mjetin. Dhe tatimpaguesi-qiramarrësi mund të detyrohet të paguajë primet e sigurimit për shumat e paguara sipas kësaj marrëveshjeje. Është domethënëse që ky është qëndrimi i Forcave të Armatosura të RF. Kjo duket qartë nga Vendimi i tij i datës 30 tetor 2017 Nr 308-KG17-15395.

Ai merr në konsideratë periudhën deri më 01/01/2017, kur pagesat u grumbulluan në përputhje me Ligjin Federal të datës 24/07/2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional". Federata Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor.

Sigurisht që nga kjo datë primet e sigurimit llogariten sipas rregullave të Kapitullit. 34 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet pranuar se rregullat e përdorura nga arbitrat në në këtë rast, janë të ngjashme me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përveç kësaj, duhet të kihet parasysh se në përputhje me Ligjin Federal Nr. 250-FZ datë 07/03/2016, autoritetet e PFR ruajtën të drejtën për të kryer kontrolle mbi korrektësinë e llogaritjes së primeve të sigurimit për periudhat para datës 01/ 01/2017, dhe nëse paguesi i primeve të sigurimit kishte një marrëveshje të tillë në atë kohë, rreziku i vlerësimeve shtesë të kontributeve është i konsiderueshëm.

Në këtë vendim, Gjykata Supreme e RF-së mbështeti konkluzionet e gjykatave më të ulëta, dhe ato përfundojnë në vijim.

Rezoluta e AS SKO e datës 27 qershor 2017 Nr. F08-3727/2017 në çështjen Nr. një automjet pa ekuipazh (secila për një makinë të veçantë në pronësi të punonjësit), ishte ai që i përdorte këto automjete për qëllime zyrtare. Gjyqtarët theksuan se në lidhje me marrëveshjen e qirasë për një automjet pa ekuipazh, qiramarrësi menaxhon dhe operon vetë automjetin e marrë me qira, si komercial ashtu edhe teknik (neni 645 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në të kundërt, sipas një marrëveshjeje qiraje (karta të përkohshme) të një automjeti me ekuipazh, qiradhënësi i siguron qiramarrësit një automjet për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 632 i K. Kodi Civil i Federatës Ruse).

Në lidhje me marrëveshjet e qirasë të ekzaminuara, nuk u zbulua se pjesëmarrësit e tyre përcaktuan veçmas koston e qirasë për përdorimin e pronës dhe pagesën për vëllimin e shërbimeve të ofruara.

Punonjësi-qiradhënës i drejtonte personalisht makinat që jepte me qira. Në këtë drejtim, organizata iu referua faktit se ai ka një natyrë udhëtimi të punës, dhe pozicioni i shoferit nuk parashikohet në tabelën e personelit. Por gjyqtarët dolën në përfundimin se qiradhënësi në fakt i kryente shërbimet e drejtimit të mjetit. Ata mbështetën argumentet e zyrtarëve: një analizë kumulative e kushteve për të drejtat dhe detyrimet e palëve në marrëveshjet e diskutueshme, si dhe dokumentet e paraqitura gjatë inspektimit (faturat, aktet mujore të shërbimeve të ofruara në lidhje me marrjen me qira të një makinë, policë e sigurimit të detyrueshëm të përgjegjësisë motorike) tregon praninë në to të shenjave të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve me ekuipazhin. Në të gjitha të paraqitura fletëpagesa Gjatë periudhës në shqyrtim, punonjësi qiradhënës u rendit si shofer. Politika e MTPL-së pasqyron se automjeti është kontraktuar nga i siguruari për një mjet të përdorur për qëllime personale (dhe jo për qëllime me qira ose qira afatshkurtër). Sipas politikës, të vetmit lejohen të menaxhojnë mjeti motorik personi është i njëjti punonjës, pra askush tjetër nuk kishte të drejtë ta drejtonte mjetin.

Arbitrat arritën në përfundimin se pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë të bëra në favor të këtij punonjësi i nënshtrohen llogaritjes së primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 2 të Artit. 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ (një normë e ngjashme me paragrafin 2 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo do të thotë, në këtë rast, organizata, duke qenë paguese e primeve të sigurimit, në të vërtetë ka lidhur një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me një individ, shërbimet e të cilit janë paguar. person juridik(pronari i mjetit dhe personi që drejtonte atë ishte një individ).

Është e rëndësishme që Forcat e Armatosura të RF-së morën një qëndrim të ngjashëm. Dhe me një shkallë të lartë probabiliteti, do të merret parasysh nga autoritetet (fondet) e kontrollit gjatë inspektimeve të periudhave para datës 01.01.2017, si dhe nga organet tatimore, referuar periudhave pas kësaj date.

Çfarë duhet të bëni tani?

Pra, në një situatë të tillë (kur një automjet i dhënë me qira një organizate drejtohet nga pronari i kësaj prone), është më e leverdishme të lidhet një marrëveshje qiraje për automjetin me ekuipazhin, e cila, pa dyshim, do të pasqyrojë marrëdhënien aktuale. ndërmjet qiramarrësit dhe qiradhënësit. Në këtë rast, është e rëndësishme të tregohen veçmas në kontratë shumat e qirasë për automjetin dhe shërbimet për menaxhimin e tij.

Le të theksojmë se në rastin në shqyrtim nr. shuma e parashikuar në çdo marrëveshje. Por duke qenë se kjo pjesë nuk ishte e shënuar në vetë kontratat, gjyqtarët vendosën që e gjithë shuma e kontratës t'i nënshtrohet primeve të sigurimit.

Megjithëse ekziston një vendim i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 22 janar 2016 Nr. F01-5656/2015 në çështjen nr. A43-8503/2015, në të cilën, në mungesë të ndarjes së specifikuar në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh është marrë vendim në favor të kontributpaguesit. Meqenëse nuk ka kosto të alokuar të shërbimeve në koston totale të kontratës, atëherë nuk ka asnjë bazë për vjeljen e primeve të sigurimit - kështu vendosën arbitrat. Dhe Dekreti i AS ZSO datë 02/06/2017 Nr. F04-7008/2017 në rastin Nr. çmim të vetëm, primet e sigurimit llogariten nga Çmimi i plotë marrëveshje. Me rastin e lidhjes së marrëveshjeve të tilla, Kodi Civil i Federatës Ruse nuk parashikon ndarjen e qirasë në përbërës (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e datës 15 janar 2013 në çështjen nr. A65-16395/2012).

Megjithatë, në dritën e asaj që u tha në Vendimin e Forcave të Armatosura të Federatës Ruse, datë 30 tetor 2017, Nr. 308-KG17-15395, bëhet e rrezikshme që paguesit e primeve të sigurimit të vazhdojnë të shmangin një ndarje të tillë. Pozicioni gjykatat e arbitrazhit mund të ndryshojë.

Megjithatë, gjyqtarët e lartë nuk vendosën asgjë se cila duhet të jetë madhësia e këtyre komponentëve në raport me njëri-tjetrin dhe ata nuk kanë të drejtë ta bëjnë këtë. Rrjedhimisht, qiradhënësi dhe qiramarrësi vendosin vetë se çfarë shume do të tregojnë në marrëveshje si tarifë për shërbimet e drejtimit të automjetit.

Lexoni gjithashtu