Si të përcaktohet jeta e dobishme e një makine. Amortizimi i makinave Pikat e imëta Përparësitë e përdorimit të amortizimit të përshpejtuar të pajisjeve mjedisore

Në përputhje me pikën 44 të Udhëzimit Nr.157n1, periudha përdorim i dobishëm një aktiv fiks është periudha gjatë së cilës synohet të përdoret në rrjedhën e veprimtarive të institucionit për qëllimet e planifikuara.

Nga rregull i përgjithshëm Përcaktimi i jetës së dobishme të aktiveve fikse (përfshirë objektet që kanë qenë më parë në funksion) me qëllim pranimin e tyre për kontabilitet dhe llogaritjen e amortizimit bazohet në:

informacioni i përfshirë në legjislacionin e Federatës Ruse që përcakton jetën e dobishme të pasurisë për llogaritjen e amortizimit;
rekomandimet e përfshira në dokumentet e prodhuesit të përfshira në paketën e pronës (në mungesë të normave në legjislacionin e Federatës Ruse që parashikojnë jetën e dobishme të pronës për qëllimin e llogaritjes së amortizimit);
vendimi i marrë komisioni i institucionit për marrjen dhe asgjësimin e aseteve (në rastet e mungesës së informacionit në legjislacionin e Federatës Ruse dhe dokumentet e prodhuesit).

Në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 Nr. 1 (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi OS), makinat e pasagjerëve i përkasin të tretës grup amortizimi(pronë me jetë të dobishme mbi tre vjet deri në pesë vjet përfshirëse (kodi OKOF 15 3410010)). Sipas para. 3 pika 44 e udhëzimit nr. 157n për aktivet fikse të përfshira në grupet e amortizimit nga i pari deri në të nëntën, përcaktohet nga për periudhën më të gjatë. Prandaj, jeta e dobishme e makinës do të jetë pesë vjet (60 muaj).

Duhet të dini se për aktivet fikse që kanë qenë më parë në funksionim, data e përfundimit të jetës së tyre të dobishme përcaktohet duke marrë parasysh periudhën e funksionimit të tyre aktual (paragrafi 12, paragrafi 44 i udhëzimit nr. 157n). Domethënë, institucionet, për efekt të llogaritjes së amortizimit për këto objekte, kanë të drejtë të parashikojnë një normë amortizimi duke marrë parasysh jetën e dobishme, të reduktuar me numrin e viteve (muajve) të funksionimit të kësaj pasurie nga pronarët e mëparshëm.

Nëse periudha e përdorimit aktual të objektit nga pronarët e mëparshëm rezulton të jetë e barabartë me periudhën e përdorimit të tij të dobishëm, të përcaktuar nga Klasifikimi i OS, ose tejkalon periudhë e dhënë, institucioni ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme të mjetit, duke marrë parasysh kërkesat e sigurisë dhe faktorë të tjerë. Ky përfundim bazohet në dispozitat e legjislacionit tatimor (paragrafi 2, paragrafi 7, neni 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ne besojmë se jeta e dobishme e aktiveve fikse që kanë qenë më parë në përdorim duhet të përcaktohet në mënyrë të ngjashme në mënyrë që ato të pranohen për kontabilitetin buxhetor.

Jeta aktuale e shërbimit të një aktivi fiks të përdorur duhet të dokumentohet. Nëse nuk ka dokumente, atëherë jeta e dobishme përcaktohet në përputhje me Klasifikimin e aktiveve fikse, si për një aktiv të ri fiks (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 16 qershor 2010 nr. 03-03-06 /1/414, datë 23.09.2009 Nr.03-03-06 /1/608).

Vini re se për aktivet fikse që kanë qenë më parë në funksion, llogaritet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht të parashikuar në pikat 85, 86 të udhëzimit nr. 157n (në mënyrë lineare duke filluar nga dita 1 e muajit pasardhës të muajit ku objekti pranohet për kontabilitet), dhe bëhet deri në shlyerjen e plotë të kostos së këtij objekti ose shlyerjen e tij nga regjistri. Shuma vjetore e amortizimit llogaritet në bazë të vlerës kontabël të pronës dhe normës së amortizimit të llogaritur duke marrë parasysh jetën e dobishme të saj. Gjatë vitit financiar amortizimi llogaritet çdo muaj në 1/12 e shumës vjetore.

Për qartësi, le të japim një shembull.

Një agjenci qeveritare bleu një makinë pasagjerësh të përdorur më parë me vlerë 420,000 RUB. Periudha e funksionimit faktik të saj nga pronari i mëparshëm është e dokumentuar dhe është 2 vjet 8 muaj. (32 muaj). Është e nevojshme të përcaktohet jeta e dobishme e makinës dhe shuma e tarifave mujore të amortizimit.

Sipas Klasifikimit OS, jeta totale e dobishme e një makine pasagjerësh është pesë vjet (60 muaj).

Në momentin që makina u pranua për regjistrim, ajo ishte tashmë në përdorim prej 2 vitesh e 8 muajsh. (32 muaj), pra jeta e tij e mbetur e dobishme do të jetë 2 vjet 4 muaj. (28 muaj) (5 vjet (60 muaj) - 2 vjet 8 muaj (32 muaj)).

Çdo muaj gjatë periudhës së specifikuar, amortizimi do të tarifohet në shumën prej 15,000 rubla. (420,000 rubla / 28 muaj).

Llogaritja e amortizimit të makinës kërkohet nëse shoferi është i punësuar ose në një taksi. Ashtu si në rastin e sistemeve operative, llogaritjet kryhen me qëllim që të alokohen në kohë fonde për riparime, parandalim dhe zëvendësim të komponentëve të konsumuar. Le të hedhim një vështrim më të afërt se si zhvlerësohet një makinë e përdorur.

Metodat

Amortizimi pasqyron konsumimin e një automjeti, të shprehur në terma monetarë. Kostoja e automjetit paguhet gjatë jetës së tij të dobishme. Amortizimi llogaritet në kontabilitet në një nga mënyrat e mëposhtme:

Linear - kostoja fillestare e objektit shlyhet në pjesë të barabarta gjatë gjithë periudhës së përdorimit të objektit.
Bilanci në rënie - norma vjetore e zbritjeve llogaritet në bazë të periudhës së përdorimit dhe faktorit të përshpejtimit (2 ose 3), të cilat janë përcaktuar me ligj. Përllogaritja kryhet mbi vlerën e mbetur të mjetit në fillim të çdo viti. Kjo teknikë është e zbatueshme vetëm për makinat që jepen me qira.
Fshirja e kostos bazuar në shumën e numrit të viteve të funksionimit - norma e amortizimit shumëzohet me koston origjinale ose aktuale të objektit.
Metoda proporcionale - vëllimi i lëshuar i produkteve për vitin aktual ndahet me vëllimin e pritur për të gjithë periudhën e përdorimit. Norma që rezulton zbatohet në koston origjinale të objektit.

Në praktikë, metodat e para dhe të katërt përdoren më shpesh. Pavarësisht se si llogaritet amortizimi në BU, në NU ky proces ndodh në përputhje me normat e Artit. 259 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një organizatë mund të ndryshojë metodën e llogaritjes së amortizimit në fillim të çdo periudhe (viti). Por nëse fillimisht është zgjedhur një metodë jolineare, atëherë do të jetë e mundur të përdoret një metodë lineare vetëm pas 5 vjetësh.

Rregullat për llogaritjen e shumës së amortizimit

Vetëm një metodë zbatohet për një grup homogjen objektesh gjatë gjithë jetës së dobishme.
Kontributet duhet të bëhen çdo muaj gjatë gjithë vitit.
Periudha e amortizimit të një makine përcaktohet me urdhër të menaxherit në momentin që objekti pranohet në bilanc (llogaria 02).
Amortizimi për çdo objekt duhet të llogaritet brenda kufijve të vlerës kontabël të tij, duke filluar nga muaji pas vënies në funksion të tij.
Mos ngarkoni amortizimin:

pas përfundimit të jetës së tij të dobishme;
për objektet e amortizuara plotësisht;
për objektet e transferuara në ruajtje;
gjatë periudhës së rikuperimit të sistemit operativ, nëse zgjat më shumë se një vit.

Shembulli 1

LLC fitoi Volga për qëllime zyrtare më 22 janar 2001. Kostoja fillestare ishte 175 mijë rubla. Urdhri për kontabilitetin e menaxhimit të LLC thotë se amortizimi i automjeteve llogaritet duke përdorur metodën lineare. Jeta e shërbimit u përcaktua nga Standardet e Unifikuara (deri në vitin 2002): për një makinë të klasës së mesme, sigurohet një normë prej 11.1% të kostos origjinale. Kjo do të thotë, jeta e dobishme është: 100: 11.1 = 9 vjet. Llogaritja e amortizimit të makinës:

175 x 0,111: 12 = 1,61875 mijë rubla.

Kjo shumë do të shfaqet në njësinë e kontrollit duke postuar DT26 KT02.

Që nga viti 2002, LLC vendosi të llogarisë amortizimin në përputhje me Klasifikimin e OS, sipas të cilit makinat i përkasin grupit të 3-të të objekteve. Në urdhër, kreu i organizatës përcaktoi jetën e shërbimit të automjetit - 48 muaj. Vlera e mbetur e makinës deri më 31 dhjetor 2001 në të dhënat e kontabilitetit ishte:

175 - 1,61875 x 11 = 157,19375 mijë rubla.

Periudha e përdorimit: 48 - 11 = 37 muaj.

Në NU, amortizimi mujor i makinës do të llogaritet në shumën prej:

157.19375: 37 = 4.24847 mijë rubla.

Shembulli 2

CJSC ka në bilancin e saj një biznes të transportit motorik. Për automjetet e mallrave, amortizimi llogaritet në varësi të kilometrazhit (sipas Standarde të unifikuara). 04/09/2001 Kompania vuri në punë GAZ 3307, i cili mund të përballojë 4.5 tonë dhe ka një kilometrazh prej 200 mijë km. me një çmim prej 200 mijë rubla. (pa TVSH). Shkalla e amortizimit është 0.37% e kostos së mjetit për 1000 km. Gjatë funksionimit në prill, kilometrazhi ishte 1.4 mijë km, në maj - 2.7 mijë km, në qershor - 3.1 mijë km.

amortizimi kamion llogaritur me formulën:

A = Kostoja fillestare x Standard x (Kilometri: 1000).

Amortizimi i automjetit llogaritet nga muaji i ardhshëm pas vënies në punë, pra nga maji. Kilometrazhi gjatë kësaj periudhe ishte 1.4 + 2.7 = 4.1 mijë km. Le të llogarisim amortizimin e makinës:

200 x 0,0037 x (4,1:1) = 3,043 fshij.

Kjo shumë do të shfaqet në bilanc duke afishuar DT23 KT02.

Që nga viti 2002, menaxhmenti i kompanisë vendosi të kryejë llogaritjet sipas Klasifikimit të OS (grupi i 4-të i objekteve). Jeta e shërbimit të automjetit që nga 1 janari 2002 ishte 72 muaj. Vlera e mbetur e makinës është 176,654 RUB. Jeta e dobishme për qëllime NU: 72 - 9 = 65 muaj. Në NU, amortizimi mujor i makinës do të llogaritet në shumën prej:

176654: 65 = 2717,75 fshij.

E metë

Metoda lineare e llogaritjes së amortizimit nuk jep rezultate të sakta. Nuk merr parasysh të gjitha kostot e mirëmbajtjes së makinës. Kontabilistët përdorin një metodë llogaritjeje në të cilën makina përdoret jo më shumë se pesë vjet. Në këtë rast, shuma e zbritjeve është 10-20% e kostos së makinës së re. Por nëse po flasim për automjete të vjetra, atëherë është më mirë të përdoret një metodë jolineare, kur zhvlerësimi i një makine pasagjerësh ngarkohet me vlerën e mbetur.

Shuma e numrit të viteve

Kompania bleu FordTransit me një çmim prej 1.685 milion rubla. (pa TVSH). Afati i përdorimit të automjetit është 5 vjet (60 muaj). Amortizimi i makinës do të llogaritet duke përdorur algoritmin e mëposhtëm:

Përcaktohet shuma e numrit të viteve: 1+2+3+4+5 = 15.
A = numër serik(nga fundi): 1 x kostoja e automjetit.

viti	Llogaritja	Zbritjet (mijë rubla)
1	5: 15 x 1,685	561,67
2	4: 15 x 1,685	449,33
3	3: 15 x 1,685	337
4	2: 15 x 1,685	224,67
5	1: 15 x 1,685	112,33

Shuma më e madhe fshihet në vitin e parë, ndërsa më e vogla në vitin e fundit.

Nuancat

Makina e blerë duhet të regjistrohet në policinë rrugore. Por ky proces mund të zgjasë disa javë, për shembull, për shkak të mungesës së formularëve. Amortizimi duhet të llogaritet nga muaji i ardhshëm pas vënies në punë. Por, çka nëse deri në këtë kohë makina nuk është regjistruar ende? Nuk ka udhëzime të qarta në këtë drejtim në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Por financuesit argumentojnë se edhe një automjet i paregjistruar mund të zhvlerësohet, pasi punonjësit e policisë rrugore thjesht regjistrojnë makinën dhe nuk regjistrojnë pronësinë.

Periudha e përdorimit të automjetit në NU përcaktohet sipas Klasifikimit OS të miratuar. Mund të përdoret edhe për makina të përdorura. Mjafton të zbritet numri i viteve të funksionimit, të cilat janë të dokumentuara, nga periudha e treguar në librin e referencës. Nëse automjeti është blerë nga një individ, atëherë këto të dhëna gjenden në pasaportën e automjetit. Nëse pronari i mëparshëm ishte një kompani, atëherë ia vlen të ngrihet certifikata e pranimit të OS.

Ndonjëherë lind një situatë kur koha aktuale e përdorimit të mjetit është e barabartë ose e kalon periudhën maksimale të parashikuar nga Klasifikimi. Në raste të tilla, pronari mund të përcaktojë periudhën në mënyrë të pavarur, "në përputhje me kërkesat e sigurisë" (neni 259 i Kodit Tatimor).

Nëse një organizatë blen një automjet ose minibus të shtrenjtë, atëherë duhet ta zhvlerësojë atë duke përdorur një faktor reduktimi (standardi x 0.5). Në fakt, amortizimi do të rritet dy herë më shumë, gjë që do të ndikojë në shumën e zbritjeve. Kjo procedurë është përgjegjësi e një kompanie që bleu një makinë pasagjerësh me një çmim që kalon 600 mijë rubla, ose një minibus me vlerë më shumë se 800 mijë rubla. Deri në vitin 2008, shuma të tjera maksimale ishin në fuqi: 300 dhe 400 mijë rubla. përkatësisht. Sidoqoftë, do të duhet të përdorni një koeficient prej 0.5 për automjetet, kostoja fillestare e të cilave është më e vogël se vlerat e përcaktuara, pasi metoda e zgjedhur e llogaritjes së amortizimit nuk mund të ndryshohet gjatë periudhës së funksionimit të automjetit.

Një makinë nuk është më një luks. Pothuajse çdo organizatë ka nevojë për këtë mjet transporti. Disa kanë nevojë për një kamion për të ofruar produkte te klientët ose dyqanet nga një magazinë. Një tjetër është një minibus për punonjësit. Të tjerë akoma do të kënaqen me një makinë të përdorur për korrier. Epo, dikujt i duhet një makinë ekzekutive e shtrenjtë për drejtorin. Situatat kur pa kalë hekuri nuk ka rrugëdalje, ka shumë. Prandaj gjithçka më shumë organizata vendos të blejë një makinë. Siç e dini, kostoja e tij do të fshihet si shpenzim gradualisht përmes amortizimit. Artikulli ynë do t'ju ndihmojë të llogarisni saktë.

Një makinë në bilanc shkakton shumë telashe për një kontabilist. Për më tepër, problemet nuk lidhen vetëm me kostot operative. Vështirësitë lindin gjatë llogaritjes së amortizimit.

Për shembull, llogaritari i pothuajse çdo kompanie që ka blerë një makinë përballet me një dilemë: a mund të zhvlerësohet makina përpara se ta regjistrojë në policinë rrugore apo jo?

Një problem tjetër është përcaktimi i jetës së shërbimit të makinës. Sidomos kur bëhet fjalë për një makinë të përdorur.

Sigurisht, vëmendje të veçantë meriton pyetjen e përdorimit të koeficientëve të veçantë. Në veçanti, kur zhvlerësohen minibusët dhe makinat e shtrenjta.

Amortizimi dhe regjistrimi në policinë rrugore

Kështu kompania bleu makinën. A duhet pritur që makina të regjistrohet në policinë rrugore për të filluar zhvlerësimin e saj?

Kërkesat ligjore...

Le të themi menjëherë se as legjislacioni tatimor dhe as ai kontabël nuk përmban një lidhje të drejtpërdrejtë midis regjistrimit dhe amortizimit.

Për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, amortizimi i aktiveve fikse duhet të përllogaritet "nga dita e parë e muajit që pason muajin në të cilin ky objekt është vënë në punë" (klauzola 2 e nenit 259 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Vërtetë, paragrafi 8 i nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se aktivet fikse, të drejtat për të cilat kërkojnë regjistrim shtetëror, përfshihen në një grup të veçantë amortizimi vetëm pas paraqitjes së dokumenteve për regjistrim. Shumë kompani poseduese të makinave besojnë gabimisht se kjo normë përmban ndalimin e amortizimit të automjeteve përpara se ato të regjistrohen në Inspektoriatin Shtetëror të Sigurisë Rrugore. Duhet thënë se zyrtarët tatimorë kanë dhënë dikur shpjegime të ngjashme. Për shembull, në letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 12 maj 2004 nr. 26-12/32341 dhe datës 20 dhjetor 2002 nr. 26-12/63114. Nuk ka sqarime më të fundit nga drejtoria e taksave. Por financuesit folën së fundmi për këtë çështje.

Kështu, sipas Ministrisë Ruse të Financave, dispozitat e paragrafit 8 të nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kanë të bëjnë aspak me regjistrimin e një makine në policinë e trafikut. Në fund të fundit, nuk është një regjistrim i të drejtave të një automjeti. Në fakt, kjo është thjesht regjistrimi i makinës. Kjo do të thotë, ju duhet të filloni të zhvlerësoni makinat në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht: nga dita e 1 e muajit pas muajit të komisionimit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 20 nëntor 2007 nr. 03-03-06/1 /816).

Regjistrimi i një makine në Inspektoriatin Shtetëror të Sigurisë Rrugore nuk është regjistrim i të drejtave të një automjeti. Kjo do të thotë që, sipas financuesve, është e nevojshme të fillohet zhvlerësimi i makinave në rendin e vendosur përgjithësisht: nga dita 1 e muajit që pason muajin e vënies në punë.

Vini re se gjyqtarët i përmbahen saktësisht të njëjtit pozicion (shih, për shembull, vendimet e Qarkut Veri-Perëndimor të FAS, datë 25 dhjetor 2006 Nr. A05-5787/2006-18, Distrikti i Siberisë Perëndimore FAS, datë 23 Mars 2005 Nr. F04 -1621/2005 (9589-A27-23)).

Për sa i përket kontabilitetit, këtu aktivi fiks amortizohet “nga dita e parë e muajit që pason muajin e pranimit të këtij objekti për Kontabiliteti"(klauzola 21 PBU 6/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2001 Nr. 26n). Kriteret për klasifikimin e aktiveve si aktive fikse janë dhënë në paragrafin 4 të PBU 6/01. Në veçanti, objekti duhet të jetë i destinuar për përdorim në prodhim. Fakti i vënies në punë nuk ka rëndësi. Siç shpjegoi Ministria Ruse e Financave në letrën nr. 03-05-06-01/33 të datës 18 prill 2007, një objekt duhet të merret parasysh si një aktiv fiks sapo të "kthehet në një gjendje të përshtatshme për përdorim. .” Sa i përket regjistrimit në policinë e trafikut, ai nuk përmendet në paragrafin 4 të PBU 6/01.

...dhe sensin e përbashkët

Rezulton se për t'iu përgjigjur pyetjes nëse është e mundur të zhvlerësohet një makinë që nuk është e regjistruar në policinë e trafikut në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, duhet të vendosni nëse një automjet i tillë është i përshtatshëm për përdorim dhe nëse mund të jetë vënë në funksionim. Ka dy këndvështrime për këtë çështje.

Në paragrafin 3 të nenit 15 të Ligjit Federal të 10 dhjetorit 1995 Nr. 196-FZ "Për sigurinë në rrugë", regjistrimi në Inspektoratin Shtetëror të Sigurisë së Trafikut i referohet pranimit të një automjeti për pjesëmarrje në trafiku. Bazuar në këtë, organet tatimore mjaft shpesh konkludojnë se deri në momentin e regjistrimit në policinë rrugore, është shumë herët të flitet për vënien në funksion të makinës dhe përshtatshmërinë e saj për përdorim, dhe, rrjedhimisht, për llogaritjen e amortizimit. Organizatat shpesh preferojnë t'i përmbahen të njëjtit pozicion.

Regjistrimi në policinë rrugore është pranimi i një makine për të marrë pjesë në trafikun rrugor. Prandaj, zyrtarët tatimorë besojnë se është e parakohshme të flitet për vënien në punë të makinës përpara regjistrimit.

Megjithatë, sipas mendimit tonë, kjo është e pasaktë. Së pari, pesë ditë janë caktuar për regjistrimin e një makine nga data e blerjes ose koha gjatë së cilës shenja "Transit" është e vlefshme (klauzola 3 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 12 gushtit 1994 nr. 938). Lëshohet për një periudhë prej pesë deri në 20 ditë në rastet kur makina duhet të transportohet në vendin e regjistrimit. Kjo do të thotë, të paktën gjatë pesë ditëve të para pas blerjes, kompania mund të operojë ligjërisht makinën. Së dyti, edhe nëse kompania shkel afatet, përdorimi i një automjeti të paregjistruar do të jetë vetëm një shkelje administrative. Nuk duhet të ketë pasoja tatimore. Epo, së treti, përshtatshmëria e një makine për përdorim, për mendimin tonë, përcaktohet nga të dhënat e saj teknike, dhe jo nga fakti i regjistrimit në policinë e trafikut. Në lidhje me këtë, dëshiroj të tërheq vëmendjen për rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut, datë 29 maj 2007 Nr. F08-1969/07-1099A, ku gjyqtarët treguan se “vënia në punë e një makine bën nuk varet nga regjistrimi i mjetit.”

Shembulli 1
Saturn LLC bleu një makinë pasagjerësh në Mars 2008 për 236,000 rubla (përfshirë TVSH - 36,000 rubla). Ai u regjistrua në policinë rrugore vetëm në prill. Në të njëjtën kohë, u transferuan tarifat e regjistrimit në shumën prej 500 rubla.
Saturn LLC e vuri makinën në punë në mars, pa pritur regjistrimin. Norma mujore e amortizimit për kontabilitet dhe kontabiliteti tatimor arriti në 2 për qind.
Kontabilisti i Saturn LLC bëri shënimet e mëposhtme.
Në mars 2008:
DEBIT 08 KREDI 60
200,000 rubla. (236.000 - 36.000) - pasqyrohen shpenzimet për blerjen e një makine;
DEBIT 19 KREDI 60
36,000 fshij. - me TVSH;
DEBIT 68 Nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së” KREDI 19
36,000 fshij. - pranohet për zbritje të TVSH-së;
DEBIT 01 KREDI 08
200,000 rubla. - makina është e përfshirë në asete fikse.
Në prill 2008:
DEBIT 68 Nënllogaria “Llogaritjet për detyrimet shtetërore” KREDI 51
500 fshij. - renditen tarifat për regjistrimin e një makine në policinë e trafikut;
DEBIT 26 KREDI 68 Nënllogari “Llogaritjet për detyrën shtetërore”
500 fshij. - detyrat e përfshira.
Mujore që nga prilli 2008:
DEBIT 26 KREDI 02
4000 rubla. (200,000 RUB X 2%) - është llogaritur amortizimi.
Në kontabilitetin tatimor në Prill 2008 (muajin pas muajit kur makina u vu në punë), Saturn LLC përfshiu në shpenzime të tjera një bonus zhvlerësimi prej 10 përqind në shumën prej 20,000 rubla. (200,000 RUB X 10%).
Kompania gjithashtu shpenzoi detyrime amortizimi në shumën prej 3,600 RUB. ((200,000 fshij. - 20,000 fshij.) X 2%). Organizata do të përfshijë të njëjtën shumë (3600 rubla) në muaj si pjesë e kostove gjatë periudhës së amortizimit të makinës.
Për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, kompania hoqi tarifat e regjistrimit si shpenzime të tjera (nënklauzola 1, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ne përcaktojmë jetën e shërbimit

Periudha gjatë së cilës kompania do të shlyejë koston e makinës përmes amortizimit përcaktohet nga jeta e saj e dobishme. Kompanitë e vendosin këtë periudhë në mënyrë të pavarur si në kontabilitet ashtu edhe në kontabilitet tatimor. Për më tepër, për qëllimet e Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, firmave u kërkohet të udhëhiqen nga Klasifikimi i aktiveve fikse, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 1 janarit 2002 nr. 1. i njëjti dokument mund të përdoret si bazë për kontabilitet.

Varet nga karakteristikat teknike makinat (makina dhe kamionë) dhe autobusët, në përputhje me Klasifikimin, i përkasin grupit të tretë, të katërt ose të pestë. Kjo do të thotë, jeta e tyre e dobishme mund të ndryshojë nga tre në pesë vjet, nga pesë në shtatë vjet ose nga shtatë në dhjetë vjet.

Për shembull, makinat e pasagjerëve nga më të lartat dhe klasë e madhe bëjnë pjesë në grupin e pestë të amortizimit. Kjo do të thotë që organizatat mund të caktojnë një jetë shërbimi për to që varion nga 85 në 120 muaj. Të gjitha makinat e tjera të pasagjerëve (përveç makinave të kategorisë së vogël për persona me aftësi të kufizuara, të cilat i përkasin grupit të katërt) bëjnë pjesë në grupin e tretë të amortizimit. Kjo do të thotë që kostoja e tyre mund të shlyhet plotësisht brenda 37-60 muajve. Në grupin e tretë të amortizimit bëjnë pjesë edhe mikrobusët.

Nëse një kompani ka blerë një makinë të përdorur, atëherë jeta e dobishme e përcaktuar sipas Klasifikimit mund të reduktohet me numrin e muajve të funksionimit të makinës nga pronarët e mëparshëm (Klauzola 12 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por vetëm me konfirmim dokumentar të kohës së shërbimit me ish-pronarët.

Jeta e dobishme e një makine të përdorur mund të përcaktohet duke marrë parasysh jetën e shërbimit të pronarëve të mëparshëm. Periudha gjatë së cilës është përdorur makina para jush mund të mësohet nga pasaporta e automjetit

Nëse pronari i mëparshëm ishte një kompani, mund të zbuloni se sa muaj makina ka punuar për përfitimin e saj nga akti i pranimit dhe transferimit të aktiveve fikse (formulari nr. OS-1). Të dhëna të tilla duhet të jepen edhe në kartën e inventarit (formulari nr. OS-6). Kjo do të thotë që kopja e vërtetuar e saj mund të shërbejë si provë dokumentare. Për më tepër, sipas financuesve, periudha gjatë së cilës makina është përdorur para jush mund të përcaktohet nga të dhënat e pasaportës së automjetit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 3 gusht 2005 nr. 03-03-04/1 /142). Këto sqarime janë veçanërisht të rëndësishme në lidhje me makinat, pronarët e të cilave përfshinin individë.

Sidoqoftë, shpesh jeta aktuale e shërbimit të një makine të përdorur rezulton të jetë e barabartë me jetëgjatësinë maksimale të dobishme të parashikuar në Klasifikimin për grupin e amortizimit të cilit i përket makina. Ose edhe duke e tejkaluar atë. Siç thuhet në paragrafin 12 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në këtë rast pronar i ri një automjet mund të përcaktojë jetën e tij të dobishme në mënyrë të pavarur "duke marrë parasysh kërkesat e sigurisë dhe faktorë të tjerë".

Shembulli 2
Jupiter LLC bleu nga Luna SHA një makinë pasagjerësh të klasës së mesme me një kapacitet motori prej 2 litrash. Automjete të tilla (kodi OKOF - 15 3410120) i përkasin grupit të tretë të amortizimit (jeta e dobishme - nga tre deri në pesë vjet).
Nga certifikata e pranimit (formulari nr. OS-1) rezulton se Luna CJSC e ka përdorur makinën për tre vjet e dhjetë muaj. Organizata e mori atë si një kontribut në kapitalin e autorizuar nga themeluesi - individual. Nga pasaporta e mjetit duket qartë se koha totale e funksionimit të makinës është pesë vjet e shtatë muaj. Kjo do të thotë, ajo tejkalon jetëgjatësinë maksimale të dobishme të parashikuar për aktivet fikse të përfshira në grupin e tretë të amortizimit.
Duke marrë parasysh gjendje teknike makinë, Jupiter LLC vendosi të vendosë jetëgjatësinë në 24 muaj.

A mund të jetë kjo jetëgjatësi e dobishme e një makine të përdorur më pak se një vit? Sipas mendimit tonë, po. Nëse kompania vendos që do të jetë në gjendje të përdorë makinën për më pak se 12 muaj, kostoja e saj mund të shlyhet si një shumë e përgjithshme në vend që të paguhet përmes amortizimit. Megjithatë, është e mundur që gjatë kontrollit organet tatimore të mos pajtohen me këtë qasje. Sidomos nëse rezulton se kompania në të vërtetë ka përfituar nga kjo automjeti më shumë se një vit. Për shembull, në një letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë për Moskën, datë 18 gusht 2004, nr. 26-12/54016, autoritetet fiskale këmbëngulën që jeta e dobishme e një makine të konsumuar nuk mund të jetë më pak se një vit.

Makinë e shtrenjtë

Nëse një kompani ka blerë një makinë ose minibus të shtrenjtë, duhet ta zhvlerësojë atë duke përdorur një faktor të veçantë reduktimi. Norma bazë e amortizimit, e cila llogaritet në bazë të jetëgjatësisë së shërbimit të makinës, e përcaktuar sipas Klasifikimit, duhet të shumëzohet me 0,5. Kjo është, në fakt, kompania do të shlyejë koston e blerjes dy herë më shumë. Në fund të fundit, si rezultat i aplikimit të koeficientit, shuma e tarifave mujore të amortizimit do të ulet.

Është e rëndësishme të mbani mend se kjo procedurë vlen vetëm për kontabilitetin tatimor. PBU 6/01 nuk parashikon përdorimin e ndonjë faktori reduktues.

Përdorimi i një koeficienti prej 0,5 nuk është e drejtë, por detyrim i kompanisë - pronari i një makine pasagjerësh, kostoja fillestare e së cilës tejkalon 600,000 rubla, ose një minibus që kushton më shumë se 800,000 rubla (klauzola 9 e nenit 259 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Vini re se deri në vitin 2008, faktori i reduktimit duhet të ishte aplikuar për makinat që kushtojnë më shumë se 300,000 rubla dhe minibusët që kushtojnë mbi 400,000 rubla.

Për shkak të rritjes së limiteve për të gjithë pronarët transport i shtrenjtë U ngrit një pyetje logjike: a është e mundur të ndaloni përdorimin e koeficientit 0.5 nëse kostoja fillestare e makinës (minibusi) është më e vogël se vlerat e reja? Financierët iu përgjigjën kësaj pyetjeje negativisht. Në një letër të datës 18 janar 2008 nr. 03-03-06/1/11, Ministria Ruse e Financave argumentoi qëndrimin e saj duke thënë se "metoda e llogaritjes së amortizimit të zgjedhur nga tatimpaguesi nuk mund të ndryshohet gjatë gjithë periudhës së amortizimit".

Financierët besojnë se organizata duhet të vazhdojë të zhvlerësojë makinat dhe minibusët, të cilët para vitit 2008 konsideroheshin të shtrenjta, me një faktor reduktues. Edhe nëse tani kostoja e tyre origjinale nuk i kalon kufijtë e rinj

Në të vërtetë, paragrafi 3 i nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një ndalim të tillë. Por çfarë lidhje ka faktori i reduktimit me metodën e amortizimit?

Në kontabilitetin tatimor, kompanitë mund të ngarkojnë zhvlerësimin në një nga dy mënyrat: lineare ose jolineare. Secila metodë ofron formulën e saj për llogaritjen e normës bazë të amortizimit. Është pronarët e saj makina të shtrenjta duhet të shumëzohet me 0.5. Nëse kompania ndalon përdorimin e faktorit të reduktimit, atëherë metoda e amortizimit do të mbetet ende e njëjtë (si, në të vërtetë, norma bazë). Kjo do të thotë, kërkesa e përcaktuar në paragrafin 3 të nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në asnjë mënyrë nuk do të shkelet. Kjo do të thotë që kompanitë, për mendimin tonë, kanë të drejtë që nga janari 2008 të mos marrin parasysh koeficientin 0.5 për amortizimin. makinat e pasagjerëve që kushtojnë nga 300,000 në 600,000 rubla dhe minibusët që kushtojnë nga 400,000 në 800,000 rubla.

Letra e përmendur nga Ministria ruse e Financave është një përgjigje ndaj një kërkese private. Firmat nuk janë të detyruara të ndjekin këto sqarime. Megjithatë, është e mundur që autoritetet tatimore t'i miratojnë ato. Në këtë rast, kompanitë që kanë refuzuar të aplikojnë faktorin e reduktimit me shumë gjasa do të duhet të mbrojnë pozicionin e tyre në gjykatë.

Shembulli 3
Në vitin 2007, Mercury LLC bleu një minibus, kostoja fillestare e të cilit ishte 750,000 rubla. Jeta e dobishme e makinës si në taksa ashtu edhe në kontabilitet është caktuar në 40 muaj. Dhe amortizimi llogaritet duke përdorur metodën lineare. Norma bazë e amortizimit ishte 2.5% (1: 40 X 100%).
Meqenëse një minibus kushton më shumë se 400,000 rubla, në vitin 2007 Mercury LLC duhej të zhvlerësonte këtë aktiv fiks duke marrë parasysh një faktor reduktimi. Politika kontabël e shoqërisë parashikon përdorimin e amortizimit të bonusit në masën 10 për qind të investimeve kapitale. Kështu, shuma mujore e zbritjeve të amortizimit tatimor në vitin 2007 ishte:
(750,000 RUB - 750,000 RUB X 10%) X 2,5% X 0,5 = 8,437 RUB 50 kopekë
Në kontabilitet gjatë vitit 2007, kontabilisti i Mercury LLC ka llogaritur zhvlerësimin në baza mujore në shumën prej:
750,000 rubla. X 2,5% = 18,750 fshij.
Në vitin 2008, organizata vendosi të mos aplikojë faktorin e reduktimit. Në fund të fundit, tani kostoja fillestare e një minibusi nuk e kalon më kufirin e vendosur nga kodi (750,000 rubla.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:
(750,000 RUB - 750,000 RUB X 10%) X 2,5% = 16,875 RUB
Në kontabilitet, kompania do të vazhdojë të ngarkojë amortizimin në shumën prej 18,750 rubla në muaj.

Përgjigju

Makinat e pasagjerëve klasifikohen në grupe amortizimi në varësi të llojit të tyre.

Shumica e makinave të pasagjerëve i përkasin grupit të 3-të të amortizimit të aktiveve fikse (jeta e dobishme mbi 3 dhe deri në 5 vjet).

Në të njëjtën kohë, disa lloje të makinave të pasagjerëve, për shembull, makinat e pasagjerëve të klasit të madh, makinat e pasagjerëve të klasit të lartë, i përkasin grupit të 4-të ose të 5-të të amortizimit.

Arsyetimi

Makina pasagjerësh (kodi OKOF 310.29.10.2).

Mjete motorike për transportin e njerëzve, mjete të tjera (makina pasagjerësh të klasit të vogël për persona me aftësi të kufizuara, kodi OKOF 310.29.10.24)

Mjete motorike për transport njerëzish, makina të tjera të pasagjerëve të klasit të madh ((me vëllim motori mbi 3.5 l) dhe të klasit të lartë, kodi OKOF 310.29.10.24).

Deri më 01.01.2017

Grupi i tretë i amortizimit të aktiveve fikse përfshin (jetën e dobishme mbi 3 dhe deri në 5 vjet):

Makina pasagjerësh (15 3410010, përveç 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Kështu, në rast i përgjithshëm, makina e pasagjerëve i përket grupit të 3-të të amortizimit.

Përjashtimet janë:

Makina pasagjerësh të klasit të vogël për persona me aftësi të kufizuara (15 3410114) - makina të tilla i përkasin grupit të 4-të të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme mbi 5 vjet deri në 7 vjet përfshirëse).

Makina të pasagjerëve të klasit të madh (me një zhvendosje motori mbi 3.5 litra) - (15 3410130) - makina të tilla i përkasin grupit të 5-të të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme mbi 7 vjet deri në 10 vjet përfshirëse).

Makina pasagjerësh të klasit të madh për individuale dhe përdorim zyrtar- (15 3410131) - bëjnë pjesë në grupin e 5-të të amortizimit (pronë me jetë të dobishme mbi 7 vjet deri në 10 vjet përfshirë).

Makinat e pasagjerëve të kategorisë së lartë - (15 3410140) - i përkasin grupit të 5-të të amortizimit (pronë me jetëgjatësi mbi 7 vjet deri në 10 vjet përfshirëse).

Makinat e pasagjerëve të klasit të lartë për përdorim zyrtar - (15 3410141) - i përkasin grupit të 5-të të amortizimit (pronë me jetëgjatësi mbi 7 vjet deri në 10 vjet përfshirëse).

Cilat lloje të makinave të pasagjerëve klasifikohen si makina luksoze?

Rregulloret zbatoni këtë koncept (për shembull,), por mos e përcaktoni kuptimin e tij. Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për Moskën e datës 21 dhjetor 2011 N 16-15/123396@ tregon mungesën e kuptimit të termit "makina pasagjerësh të klasit të lartë" dhe rekomandohet të zbatohet Letra e Komiteti Shtetëror i Doganave të Rusisë i datës 26 shkurt 1997 N 04-30/3515 "Për klasifikimin automjeteve"Në të njëjtën kohë, letra e fundit nuk përmban kritere të qarta për klasifikimin e makinave në një klasë ose në një tjetër. Ajo tregon vetëm karakteristikat që duhet të merren parasysh.

Sipas mendimit tim, në mungesë të një të qartë kuadri rregullator, mund të përdoret klasifikimi ndërkombëtar makina. Janë gjashtë gjithsej klasat A,B,C,D,E, F. Nga këto të klasës së lartë i përket klasës F ("luks", " klasa ekzekutive"):

Klasa mini (A) - makina të vogla, jo më shumë se 3,6 m e gjatë dhe jo më shumë se 1,6 m e gjerë.

Klasa e vogël (B) - makina me përmasa të vogla 3.6 - 3.9 m të gjata, 1.5 - 1.7 m të gjera.

Më e ulët klasa e mesme(ME). Gjatësia e makinës është 3.9 - 4.4 m, gjerësia - 1.6-1.75 m.