Pyetje:

Organizimi sipas një marrëveshje qiraje automjeti Pa ekuipazh, ai merr me qira një makinë nga punonjësi i tij. Të njëjtit punonjës i është besuar administrimi i tij, gjë që e bën, gjatë ditës duke kryer udhëtime në interes të organizatës. Këtë e vërtetojnë të dhënat nga dokumentet e udhëtimit. A i nënshtrohen primeve të sigurimit pagesat sipas një marrëveshjeje të tillë?

Përgjigje:

Në veprimtaritë e subjekteve afariste, shpesh ndodh që punonjësit e tyre, të cilët janë në pozicione të caktuara dhe udhëtojnë periodikisht në interes të këtyre subjekteve, të përdorin për udhëtime. makinat e veta, pra pronë personale. Në përputhje me Art. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, ata kanë të drejtë të kërkojnë kompensim për shpenzimet që lidhen me përdorimin, konsumimin (zhvlerësimin) e kësaj prone.

Megjithatë, shteti vendos një kufi për shumën e një kompensimi të tillë. Formalisht, këto kosto mund të kompensohen plotësisht dhe, duke qenë kompensim, nuk do t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit. Por shpenzime të tilla mund t'i atribuohen shpenzimeve për tatimin mbi të ardhurat, tatimin e vetëm në sistemin e thjeshtuar të taksave ose taksën e unifikuar bujqësore në një shumë shumë të vogël.

Kufijtë përkatës tregohen në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 02/08/2002 Nr. 92:

Shumat e këtyre dëmshpërblimeve janë sigurisht qesharake dhe larg nga reflektimi shpenzimet reale një punonjës që përdor makinën e tij për të mirën e organizatës. Prandaj, subjektet afariste përdorin një metodë tjetër që u lejon atyre të kompensojnë shpenzimet në shumën e plotë, të cilat mund t'i atribuohen plotësisht shpenzimeve për qëllime tatimore. Për këtë qëllim, me punonjësin lidhet një automjet pa ekuipazh.

Si hartohet zakonisht një marrëveshje me qira e automjeteve?

Në përputhje me paragrafët. 10 f. 1 art. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse pagesat e qirave për pronën e dhënë me qira përfshihen në kosto të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet, pa kufizim.

Pse subjektet afariste preferojnë të lidhin një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh? Kjo marrëveshje nënkupton sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm pa ofrimin e shërbimeve për menaxhimin e tij dhe të tij. funksionimin teknik(neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Ky është ndryshimi i tij nga një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh (karta e përkohshme), sipas së cilës qiradhënësi i siguron qiramarrësit një automjet për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij ( Neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Domethënë, nëse qiradhënësi është një individ, në rastin e dytë kontrata nënkupton ofrimin nga ky person të shërbimeve ndaj qiradhënësit, si rezultat i të cilit lind një objekt tatimi me prime sigurimi.

Marrëveshja e qirasë për një automjet pa ekuipazh në vetvete nuk kërkon që qiradhënësi të ofrojë ndonjë shërbim, prandaj nuk ka bazë për vjeljen e primeve të sigurimit.

Pse ky dizajn është bërë i pasigurt?

Por në praktikë, kjo marrëveshje mund të konsiderohet ende si një marrëveshje me elementë të ofrimit të shërbimeve – pikërisht nëse sipas kësaj marrëveshjeje është punonjësi-qiradhënës që përdor mjetin. Dhe tatimpaguesi-qiramarrësi mund të detyrohet të paguajë primet e sigurimit për shumat e paguara sipas kësaj marrëveshjeje. Është domethënëse që ky është qëndrimi i Forcave të Armatosura të RF. Kjo duket qartë nga Vendimi i tij i datës 30 tetor 2017 Nr 308-KG17-15395.

Ai merr në konsideratë periudhën deri më 01/01/2017, kur pagesat u grumbulluan në përputhje me Ligjin Federal të datës 24/07/2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional". Federata Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor.

Sigurisht, nga data e specifikuar primet e sigurimit llogariten sipas rregullave të kapitullit. 34 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet pranuar se rregullat e përdorura nga arbitrat në në këtë rast, janë të ngjashme me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përveç kësaj, duhet të kihet parasysh se në përputhje me Ligjin Federal Nr. 250-FZ datë 07/03/2016, autoritetet e PFR ruajtën të drejtën për të kryer kontrolle mbi korrektësinë e llogaritjes së primeve të sigurimit për periudhat para datës 01/ 01/2017, dhe nëse paguesi i primeve të sigurimit kishte një marrëveshje të tillë në atë kohë, rreziku i vlerësimeve shtesë të kontributeve është i konsiderueshëm.

Në këtë vendim, Gjykata Supreme e Federatës Ruse mbështeti konkluzionet e gjykatave më të ulëta, dhe ato përfundojnë në vijim.

Rezoluta e AS SKO e datës 27 qershor 2017 Nr. F08-3727/2017 në çështjen Nr. një automjet pa ekuipazh (secila për një makinë të veçantë në pronësi të punonjësit), ishte ai që i përdorte këto automjete për qëllime zyrtare. Gjyqtarët vunë në dukje se, në lidhje me një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh, qiramarrësi, vetë, menaxhon automjetin e marrë me qira dhe e operon atë, si komercial ashtu edhe teknik (neni 645 i Kodit Civil të Federatës Ruse). .

Në të kundërt, sipas një marrëveshjeje qiraje (karta të përkohshme) të një automjeti me ekuipazh, qiradhënësi i siguron qiramarrësit një automjet për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 632 i K. Kodi Civil i Federatës Ruse).

Në lidhje me marrëveshjet e qirasë të ekzaminuara, nuk u zbulua se pjesëmarrësit e tyre përcaktuan veçmas koston e qirasë për përdorimin e pronës dhe pagesën për vëllimin e shërbimeve të ofruara.

Punonjësi-qiradhënës i drejtonte personalisht makinat që jepte me qira. Në këtë drejtim, organizata iu referua faktit se ai ka një natyrë udhëtimi të punës, dhe pozicioni i shoferit nuk parashikohet në tabelën e personelit. Por gjyqtarët dolën në përfundimin se qiradhënësi në fakt i kryente shërbimet e drejtimit të mjetit. Ata mbështetën argumentet e zyrtarëve: një analizë kumulative e kushteve për të drejtat dhe detyrimet e palëve në marrëveshjet e diskutueshme, si dhe dokumentet e paraqitura gjatë inspektimit (faturat, aktet mujore të shërbimeve të ofruara në lidhje me marrjen me qira të një makinë, policë e sigurimit të detyrueshëm të përgjegjësisë motorike) tregon praninë në to të shenjave të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve me ekuipazhin. Në të gjitha të paraqitura fletëpagesa Gjatë periudhës në shqyrtim, punonjësi qiradhënës u rendit si shofer. Politika e MTPL-së pasqyron se automjeti është kontraktuar nga i siguruari për një mjet të përdorur për qëllime personale (dhe jo për qëllime me qira ose qira afatshkurtër). Sipas politikës, i vetmi person që lejohet të drejtojë një mjet është i njëjti punonjës, domethënë askush tjetër nuk ka pasur të drejtë ta drejtojë mjetin.

Arbitrat arritën në përfundimin se pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë të bëra në favor të këtij punonjësi i nënshtrohen llogaritjes së primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 2 të Artit. 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ (një normë e ngjashme me paragrafin 2 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo do të thotë, në këtë rast, organizata, duke qenë paguese e primeve të sigurimit, në të vërtetë ka lidhur një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me një individ, shërbimet e të cilit janë paguar nga një person juridik (pronari i automjetit dhe personi që e drejtonte atë ishte një individ).

Është e rëndësishme që Forcat e Armatosura të RF-së morën një qëndrim të ngjashëm. Dhe me një shkallë të lartë probabiliteti, do të merret parasysh nga autoritetet (fondet) e kontrollit gjatë inspektimeve të periudhave para datës 01.01.2017, si dhe nga organet tatimore, referuar periudhave pas kësaj date.

Çfarë duhet të bëni tani?

Pra, në një situatë të tillë (kur një automjet i dhënë me qira një organizate drejtohet nga pronari i kësaj prone), është më e leverdishme të lidhet një marrëveshje qiraje për automjetin me ekuipazhin, e cila, pa dyshim, do të pasqyrojë marrëdhënien aktuale. ndërmjet qiramarrësit dhe qiradhënësit. Në këtë rast, është e rëndësishme të tregohen veçmas në kontratë shumat e qirasë për automjetin dhe shërbimet për menaxhimin e tij.

Le të theksojmë se në rastin në shqyrtim nr. shuma e parashikuar në çdo marrëveshje. Por duke qenë se kjo pjesë nuk ishte e shënuar në vetë kontratat, gjyqtarët vendosën që e gjithë shuma e kontratës t'i nënshtrohet primeve të sigurimit.

Edhe pse ekziston një vendim i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse të datës 22 janar 2016 nr. F01-5656/2015 në çështjen nr. A43-8503/2015, në të cilën, në mungesë të ndarjes së specifikuar në marrëveshjen e qirasë një automjet me ekuipazh është marrë vendim në favor të kontributpaguesit. Meqenëse nuk ka kosto të alokuar të shërbimeve në koston totale të kontratës, atëherë nuk ka asnjë bazë për vjeljen e primeve të sigurimit - kështu vendosën arbitrat. Dhe Dekreti i AS ZSO datë 02/06/2017 Nr. F04-7008/2017 në rastin Nr. çmim të vetëm, primet e sigurimit llogariten nga Çmimi i plotë marrëveshje. Me rastin e lidhjes së marrëveshjeve të tilla, Kodi Civil i Federatës Ruse nuk parashikon ndarjen e qirasë në përbërës (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e datës 15 janar 2013 në çështjen nr. A65-16395/2012).

Megjithatë, në dritën e asaj që u tha në Vendimin e Forcave të Armatosura të Federatës Ruse, datë 30 tetor 2017, Nr. 308-KG17-15395, bëhet e rrezikshme që paguesit e primeve të sigurimit të vazhdojnë të shmangin një ndarje të tillë. Pozicioni gjykatat e arbitrazhit mund të ndryshojë.

Megjithatë, gjyqtarët e lartë nuk vendosën asgjë se cila duhet të jetë madhësia e këtyre komponentëve në raport me njëri-tjetrin dhe ata nuk kanë të drejtë ta bëjnë këtë. Rrjedhimisht, qiradhënësi dhe qiramarrësi vendosin vetë se çfarë shume do të tregojnë në marrëveshje si tarifë për shërbimet e drejtimit të automjetit.

Një organizatë ka të drejtë të marrë me qira një makinë nga punonjësi i saj me ose pa ekuipazh. Marrëveshjet dhe kushtet për sigurimin e një automjeti (në tekstin e mëtejmë: - Automjetet) për përdorim të përkohshëm vulosen ligjërisht nga palët duke hartuar një marrëveshje qiraje. Një tjetër emër aktual - marrëveshjen e qirasë së pronës. Në këtë rast, përdoret formulari i dokumentit të ofruar për organizata dhe individë.

Një punonjës, pronar automjeti, i cili ka transferuar makinën e tij në një organizatë për përdorim të përkohshëm sipas një marrëveshjeje, merr të ardhura në formën e qirasë. Nëse në të njëjtën kohë ai ofron shërbimet e një shoferi ose një pjese të operacionit, atëherë ai gjithashtu merr para për këtë në formën e pagesës për shërbime specifike.

Lloji i marrëveshjes	Kushtet standarde	Detyrimet e reja të qiramarrësit
Marrja me qira e një automjeti me ekuipazh (Kodi Civil i Federatës Ruse, neni 632)	Organizata pajiset me një automjet për përdorim të përkohshëm së bashku me shërbimet e shoferit, si dhe për funksionimin teknik; parashikohet pagesa e qirasë dhe veçmas për të gjitha shërbimet e ofruara (shofer etj.).	Si agjent tatimor: zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga shuma e pagesës që i transferohet punonjësit për qira Si i siguruar: llogaritja e kontributeve të detyrueshme nga pagesa për shërbime
Marrja me qira e një automjeti pa ekuipazh (Kodi Civil i Federatës Ruse, neni 642)	Një automjet ofrohet për përdorim të përkohshëm pa ofruar shërbime; tregohet qiraja mujore	Organizata, e cila është gjithashtu një qiramarrës dhe agjent tatimor, mban tatimin mbi të ardhurat personale nga qiraja e transferuar tek punonjësi

Lejohet të lidhni dy lloje marrëveshjesh sipas nevojës: njëra me qira dhe e dyta - për ofrimin e shërbimeve specifike. Në këtë situatë, detyrimet e organizatës (qiramarrësit) si sigurues dhe agjent tatimor në lidhje me punonjësin nuk do të ndryshojnë.

Taksat dhe tarifat kur merrni me qira një makinë nga një punonjës

Qiraja që i paguhet punonjësit janë të ardhurat e tij. Prej tij, në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Art. 208 pika 1 pika 4 llogaritet si tatim mbi të ardhurat personale. Gjatë llogaritjes, përdoret një formulë standarde: norma aktuale e tatimit * shuma e qirasë. Norma për banorët e Federatës Ruse është 13%, për të tjerët - 30%.

Për shpenzimet që lidhen me karburantet dhe lubrifikantët, riparimet, inspektimin teknik dhe shpenzime të tjera të ngjashme, tatimi mbi të ardhurat personale paguhet duke marrë parasysh kushtet e përcaktuara në marrëveshjen e qirasë. Agjenti tatimor ka të drejtë të mbajë tatimin në burim në rrethanat e mëposhtme:

1. Shpenzimet e riparimit ( inspektimi teknik) në fakt paguhet nga organizata me marrëveshje, pronari i mjetit e mban atë. Prandaj, punonjësi përfiton një përfitim ekonomik.
2. Shpenzimet për modernizimin dhe përmirësimet e tjera të automjetit paguhen nga organizata me pëlqimin e punonjësit. Përsëri, ka një përfitim ekonomik për punëtorin.

Kontributet për sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin e detyrueshëm mjekësor, sigurimin shoqëror të detyrueshëm (VN dhe M) nuk zbriten nga qiraja. Këto janë pagesa civile që lidhen me kalimin e pronës. Prandaj, ato nuk i nënshtrohen kontributeve të përgjithshme të detyrueshme. Tarifat e dëmtimit mbahen vetëm kur specifikohet në marrëveshjen e qirasë së pronës.

Chartering me ekuipazh nënkupton një element të ofrimit të shërbimit. Baza ligjore e një marrëveshje qiraje të kombinuar (qiramarrja e pronës) mund të gjurmohet sipas normave të zbatueshme të Artit. 606 dhe 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Prandaj, kontributet e detyrueshme për të gjitha llojet e sigurimeve llogariten nga pagesa për shërbimet e ofruara. Llogaritja bëhet sipas formulës: norma aktuale e sigurimit (OPS, sigurimi i detyrueshëm mjekësor ose sigurimi i detyrueshëm mjekësor për sa i përket VN dhe M) * shuma e pagesës për shërbimet.

Karakteristikat e kontabilitetit të makinave me qira

Kur merr me qira një automjet nga punonjësi i saj, organizata, duke qenë qiramarrëse, është e detyruar të pasqyrojë transaksionet e lidhura të biznesit në kontabilitet me shënimet e duhura. Këtu përfshihen: pranimi i automjetit, qiraja mujore, llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të, pagesa për shërbimet e punonjësve, llogaritja e kontributeve të detyrueshme, kthimi i automjetit pas skadimit të kontratës. Regjistrimet kryesore janë:

• DT 001 - kostoja e automjetit të pranuar;
• DT 20 (23, 25, 26, 29, 44, etj.) CT 73 (76) - pagesa për marrjen me qira të automjeteve;
• Kt 001 - kthimi i mjetit pas skadimit të afatit.

Amortizimi i një automjeti në përdorim të përkohshëm që nuk është i listuar në bilanc nuk llogaritet.

Gabimet e zakonshme kur merrni me qira një makinë

Praktika tregon se shumica e gabimeve gjatë marrjes me qira të një automjeti lidhen me ekzekutimin e një marrëveshjeje qiraje të pronës. Ky është dokumenti kryesor që udhëzon të dyja palët gjatë zgjidhjes situata të diskutueshme. Duhet të kuptohet se vetëm ato kushte që janë të specifikuara në marrëveshjen dypalëshe do të kenë fuqi juridike.

Në mënyrë konvencionale, ne mund të theksojmë "disvantazhet" dhe gabimet e mëposhtme të mundshme kur hartojmë një marrëveshje qiraje të pronës:

1. Mungesa e afateve, procedurave dhe formularëve për kryerjen e pagesës për marrjen me qira të automjeteve. Pastaj hyjnë në lojë të ashtuquajturat rrethana të krahasueshme. Për të shmangur këtë, duhet të futni të gjitha të dhënat e kërkuara.
2. Shpërndarja e gabuar e shpenzimeve korrente, si dhe shpenzimet për rinovim i madh. Duhet të dini se në rastin e marrjes me qira të një automjeti me ekuipazh, të gjitha llojet e riparimeve dhe shpenzimet përkatëse mirëmbajtjen paguar nga pronari i makinës, pa ekuipazh - organizatë (qiramarrës).

Shpenzimet që lidhen me funksionimin kur merrni me qira një automjet pa ekuipazh mund të paguhen nga pronari i makinës, nëse kjo parashikohet në kontratë. Përjashtim - pagesa për riparime të mëdha.

Vështirësi mund të lindin edhe nëse është e nevojshme të vërtetohen shpenzimet e bëra. Dokumentet e mëposhtme zakonisht shërbejnë si dokumente mbështetëse:

• fatura (përdorimi i synuar, rruga, koha dhe shpeshtësia e udhëtimeve);
• dokumentet e pagesës - faturat, etj. (blerja e karburantit, pagesa punë riparimi, shpenzime të tjera);
• certifikatat e punës së kryer në lidhje me riparimet (mund të hartohen në mënyrë arbitrare);
• urdhri i drejtuesit të organizatës për t'i caktuar një makinë një punonjësi, etj.

Kontabiliteti shfaq vetëm shpenzimet e dokumentuara të paraqitura si konfirmim.

Mendimi i ekspertit për zbritjen e kontributeve të detyrueshme nga qiraja dhe kompensimin e shpenzimeve

Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social shpreh qëndrimin e saj për procedurën e mbajtjes së kontributeve të detyrueshme për të gjitha llojet e sigurimeve në shkresën nr.550-19, datë 12.03.2010. Në veçanti, tërhiqet vëmendja për faktin se qiraja e vendosur nga marrëveshja e qirasë së pronës nuk i nënshtrohet kontributeve përgjithësisht të detyrueshme. Arsyetimi - Ligji Federal Nr. 212, Art. 7, pjesa 3.

Duke iu referuar Art. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, kjo letër parashikon mundësinë e pagesës së kompensimit për punonjësit për shpenzimet që lidhen me përdorimin e automjetit. Ne po flasim për konsumimin e materialeve, mjeteve, pajisje teknike, në pronësi të punonjësit. Vetë fakti i dëmshpërblimit, si dhe shuma e tij, bien dakord me punonjësin dhe regjistrohen me shkrim nëpërmjet një marrëveshjeje qiraje prone. Shuma e kompensimit të përcaktuar nga palët nuk i nënshtrohet kontributeve të përgjithshme të detyrueshme, me kusht që automjeti i transferuar në organizatë për përdorim të përkohshëm të përdoret për qëllime zyrtare.

Për sa i përket llogaritjes së kontributeve për dëmtimet, letra udhëzon t'i përmbahen Rregullave përkatëse të paraqitura me Dekretin e Qeverisë nr. 184, datë 2 mars 2000 (i ndryshuar më 22 dhjetor 2016). Në përputhje me normat ligjore të përcaktuara dhe Listën aktuale të pagesave të patatueshme, mbajtësi i policës ka të drejtë të mos ngarkojë kontribute për dëmtimet në shumat që lidhen me rimbursimin e shpenzimeve që lidhen me kryerjen e detyrave të punës. I njëjti rregull vlen edhe për marrjen me qira të automjeteve.

Letra u përgatit nga S. A. Afanasyev, Drejtor i Departamentit të Sigurimeve Shoqërore dhe Zhvillimit të Sigurimit Shtetëror.

Shembull 1. Të dhënat kontabël të një punëdhënësi të makinave me qira

Proekt LLC lidhi një marrëveshje për marrjen me qira të makinave me punonjësin e saj L. N. Grigoriev Sedani FORD FOKUS pa ekuipazh (formular për organizatë dhe individ). Kohëzgjatja e marrëveshjes - vit. Përdorimi i caktuar - për udhëtimet e punës së qiramarrësit në të gjithë Federatën Ruse. Sipas marrëveshjeve të arritura, menaxhimi, mirëmbajtja e automjetit, si dhe riparime të mundshme qiramarrësi merr përsipër. Vetëm njëra anë tregon qiranë në kontabilitet - LLC "Project"

Regjistrimet e kontabilitetit të Proekt LLC për marrjen me qira të një automjeti nga punonjësi L. N. Grigoriev	Karakteristike
DT 001	Marrë me qira nga L. N. Grigoriev është marrë parasysh makinë FORD FOKUS (kosto)
DT 26 KT 73	Tarifa e qirasë e FORD FOCUS
DT 73 CT 68 (NDFL)	Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat nga të ardhurat e L.N. Grigoriev në formën e qirasë
DT 73 CT 50	Lëshimi i parave në shumën e pagesës së qirasë
DT 10 KT 60	karburantet dhe lubrifikantët
DT 19 KT 60	TVSH për karburantet dhe lubrifikantët për kontabilitet
DT 68 (TVSH) CT 19	TVSH e zbritshme
DT 26 CT 10	Shlyerja e karburantit lubrifikantë
DT 90 KT 26	Shpenzimet për qiranë dhe karburantet dhe lubrifikantët përfshihen në shpenzime
KT 001	Kthejeni një makinë FORD FOKUSI tek pronari - L. N. Grigoriev

Shembulli 2. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale dhe tarifat e detyrueshme gjatë marrjes me qira të një makine

Vasilek LLC mori me qira një makinë personale nga punonjësi i saj P. S. Dmitriev (banor i Federatës Ruse). Palët lidhën një marrëveshje qiraje me ekuipazhin, sipas së cilës shuma mujore e pagesës së qirasë është 7,000 rubla, dhe pagesa për shërbimet e P. S. Dmitriev si shofer. - 10,000 rubla.

Çdo muaj qiramarrësi është i detyruar të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale nga tarifa (7000 rubla) e transferuar me qira në P. S. Dmitriev. Për më tepër, qiramarrësi mban në burim primet e sigurimit të detyrueshëm (OSS, sigurim i detyrueshëm mjekësor, sigurim i detyrueshëm në terma VN dhe M) nga pagesa për shërbimet e shoferit (10,000 RUB).

Pra, Vasilek LLC, duke qenë qiramarrës, agjent tatimor dhe sigurues në lidhje me punonjësin e saj P.S. Dmitriev bën zbritjet e mëposhtme mujore në lidhje me qiranë: tatimin mbi të ardhurat personale - 910 rubla, kontributet e pensionit të komunitetit - 2200 rubla, sigurim i detyrueshëm mjekësor - 510 fshij. dhe OSS (VN dhe M) - 290 fshij.

Përgjigjet për pyetjet e bëra shpesh

Pyetja 1: Organizata lidhi një marrëveshje me qira të pronës me punonjësin me ekuipazhin, por nuk theksoi koston e shërbimeve të shoferit në të. Marrëveshja specifikon një shumë, duke përfshirë pagesën e qirasë dhe pagesa për shërbime. Si mund të llogarisë një punëdhënës tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet e detyrueshme bazuar në të ardhurat e një punonjësi dhe nga cila shumë?

Ju duhet të udhëhiqeni nga kushtet e kontratës. Meqenëse aty është shënuar një shumë, punëdhënësi (qiramarrësi) duhet të mbajë në burim tatimin dhe kontributet vetëm prej saj. Ai nuk ka të drejtë të përcaktojë shumën e tatueshme në asnjë mënyrë tjetër.

Mënyra më e mirë për të dalë nga kjo situatë - lidhjen e një marrëveshjeje shtesë. Do të jetë e mundur të përcaktohet kostoja e shërbimeve (punëve) dhe kushteve të tjera shtesë. Bazuar në marrëveshjen shtesë, qiramarrësi do të jetë në gjendje të llogarisë më tej dhe të paguajë tarifat përgjithësisht të detyrueshme nga kostoja e deklaruar e shërbimeve.

Pyetja numër 2: Në cilat raste shpenzimet e qiramarrësit për benzinë ​​duhet të përfshihen në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale?

Një makinë është një burim që është e vështirë për çdo sipërmarrës apo organizatë të bëjë pa të. Por në disa lloje biznesi nuk është i nevojshëm gjatë gjithë kohës, ndaj nuk këshillohet gjithmonë ta blini si pronë. Në raste të tilla, marrja me qira do të ndihmojë. Më shpesh, një marrëveshje e tillë lidhet me një individ, zakonisht një punonjës. Ju gjithashtu mund të merrni me qira nga një organizatë.

Le të shqyrtojmë se si të pasqyrojmë saktë pasojat financiare të një marrëveshjeje me qira të makinave në kontabilitet, si dhe se si ato pasqyrohen në tatimet.

Të drejtat dhe mundësitë e një qiramarrësi automjeti

Makina me qira- ky është përfundimi i një marrëveshjeje sipas së cilës makina në fjalë ofrohet për përdorim të përkohshëm nga pronari i saj në favor të qiramarrësit (neni 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Qëllimet e përdorimit të makinës nuk janë të specifikuara natyrshëm, si parazgjedhje ato nuk duhet të jenë të paligjshme.

Një lloj qiraje është chartering– një marrëveshje për përdorimin e transportit së bashku me ekuipazhin (shoferin).

Një person i çdo statusi mund të veprojë si qiradhënës i makinave:

• fizike;
• ligjore;
• sipërmarrës individual.

Qiramarrësi i makinës, me pëlqimin e qiradhënësit, mund të konkludojë kontratë falas ose marrëveshje kredie. Nëse makina e një punonjësi, të cilën ai vetë e drejton, përdoret për nevojat e një organizate, kompania e kompenson atë për kostot.

Të gjitha opsionet e mundshme qiratë - qiraja e anijeve të zhveshura, qiraja, qiraja falas, hua ose kompensim - reflektohen ndryshe në kontabilitet dhe ndikojnë në barrën tatimore.

Marrëveshja e makinave me qira

Kodi Civil i Federatës Ruse në Art. 606 ju lejon të siguroni pronën tuaj, duke përfshirë mjeti motorik, për funksionim ose posedim të përkohshëm dhe ta zyrtarizojë këtë me një marrëveshje përkatëse. Duke qenë se makina është pasuri e luajtshme, nuk ka nevojë të noterizohet apo regjistrohet një marrëveshje e tillë me shtetin.

E RËNDËSISHME! Nuk ka rëndësi për cilën periudhë dhe me cilat veçori është lidhur marrëveshja e qirasë - ajo duhet të hartohet ekskluzivisht me shkrim.

Periudhat e vlefshmërisë një marrëveshje e tillë mund të jetë e kufizuar, por më shpesh ato nuk janë të përshkruara, dhe periudha e vlefshmërisë mbetet e pasigurt (neni 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Marrja me qira e një automjeti me ekuipazh (mallra) siguron nga ana e qiradhënësit jo vetëm sigurimin e një makine, por edhe ofrimin e shërbimeve të menaxhimit, riparimit, mirëmbajtjes, ruajtjes etj. (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Anëtarët e ekuipazhit janë përfaqësues të qiradhënësit - punonjësit e tij. Gjatë kohëzgjatjes së kontratës, atyre do t'u kërkohet të zbatojnë udhëzimet e qiramarrësit në lidhje me përdorimin komercial të automjetit të marrë me qira. Specifikat e pagesës për shërbimet e tyre përcaktohen në kontratë: nëse kjo klauzolë hiqet, si parazgjedhje, anëtarët e ekuipazhit paguhen nga qiradhënësi, pasi ai është punëdhënësi i tyre.

Merrni me qira një makinë pa ekuipazh nuk parashikon dispozitën shërbime shtesë, vetëm makina është dhënë për përdorim (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

SHËNIM! Nëse një punëdhënës ka lidhur një marrëveshje për marrjen me qira të makinës me punonjësin e tij, kjo do të thotë se makina është marrë me qira pa ekuipazh, sepse punonjësi nuk mund të jetë punëdhënësi i tij.

Kontabiliteti për transaksionet e makinave me qira

Për të pasqyruar në kontabilitet fondet që lidhen me marrjen me qira të një makine, ju nevojitet një bazë dokumentare parësore. Kjo njihet si një certifikatë pranimi - një dokument që tregon transferimin e automjetit për përdorim nga qiramarrësi. Ai duhet të përfshijë:

• marka dhe modeli i makinës;
• kilometrazhi i tij në kohën e transferimit;
• vlerën e këtij aktivi;
• të dhënat e inspektimit teknik;
• numri i kontratës së qirasë të nënshkruar nga palët.

Makina e marrë me qira regjistrohet nga kontabilisti në llogarinë jashtë bilancit 001 “Aktive të qëndrueshme me qira”, nga e cila do të fshihet në fund të afatit të qirasë dhe do t'i kthehet pronarit. Nuk mund të vendoset në bilancin e llogarisë 01 “Aktive fikse”, pasi nuk është blerë si pronë. Për të njëjtën arsye, amortizimi nuk ngarkohet.

Financat që shoqërojnë procesin e qiradhënies do të pasqyrohen në llogaritë në lidhje me aktivitetet e kryera nga organizata në debitimin e llogarive:

• 20 “Prodhimi kryesor”;
• 23 “Prodhimi ndihmës”;
• 25 “Shpenzimet e përgjithshme të prodhimit”;
• 26 “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit”;
• 29 “Industritë e shërbimeve dhe fermat”;
• 44 “Shpenzimet e shitjes”.

Shembuj të postimeve për një qiramarrës:

• debiti 20 (44), krediti 76 “Lajme me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” – është llogaritur qiraja për përdorimin e automjetit;
• debiti 76, krediti 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat" - zbritje nga shuma e pagesës pasuri e luajtshme, e cila jepet me qira nga një individ;
• debiti 76, krediti 50 “Arkëtar” (51 “Llogari rrjedhëse”) – transferim i mjeteve për përdorimin e transportit me qira.

Shembuj të postimeve për qiradhënësin:

• debiti 76, krediti 91.1 “Të ardhura të tjera” - pasqyrohen akruale për makina me qira;
• debiti 51, krediti 76 – marrja e mjeteve si pagesë për marrje me qira të veturës.

Qiradhënësi mbetet pronar i aktivit - pasuria e luajtshme, e cila kontabilizohet në një nënllogari të veçantë të llogarisë 01. Ai vazhdon të ngarkojë amortizimin e rregullt mbi të: debi 20 “Prodhimi kryesor”, kredia 02 “Amortizim i mjeteve fikse”.

Nëse pronari i makinës është punonjës i punëdhënësit

Marrëveshja e qirasë është lidhur në formën "pa ekuipazh". Nëse palët nuk bien dakord ndryshe, punonjësi - pronari i makinës - paguan vetëm për kontrollin teknik. Pagesat e mbetura bëhen nga vetë qiramarrësi, përkatësisht:

• sigurim;
• parkim;
• mbushje me karburant;
• riparim;
• kompensim për përdorimin e një makine personale për qëllime biznesi - qira sipas kontratës.

Për një organizatë ose punëdhënës individual, këto pagesa janë shpenzime, domethënë fonde të marra parasysh për qëllime tatimore. Për të ulur bazën tatimore, ato duhet të jenë të mbështetura me dokumente pagese (faturë nga pikat e karburantit, një kopje të kartës së sigurimit, etj.). Kontabiliteti është i ngjashëm me atë të përshkruar më sipër, me disa nuanca.

PER INFORMACION TUAJ! Nëse marrëveshja e qirasë është lidhur me punonjësin tuaj, atëherë në vend të llogarisë 76, duhet të përdoret llogaria 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera".

Shembull i transaksioneve për marrjen me qira të makinës së një punonjësi:

• debiti 0001 - pranimi i makinës së punonjësit për kontabilitet jashtë bilancit me koston e përcaktuar me kontratë;
• debiti 26, krediti 73 - tarifimi i përdorimit të makinës së punonjësit;
• debiti 73, krediti 68 - mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga një punonjës që merrte të ardhura - qira;
• debiti 73, krediti 51 – transferimi i qirasë tek punonjësi minus tatimin mbi të ardhurat në kartë;
• debiti 10, krediti 60 – kontabiliteti i karburanteve dhe lubrifikantëve (me faturë, pa taksë);
• debiti 19, krediti 60 – për karburantet dhe lubrifikantët;
• debiti 68, krediti 19 – zbritja e TVSH-së;
• debiti 26, krediti 10 – fshirja e karburanteve;
• debiti 90, krediti 26 – kontabiliteti i shpenzimeve të tjera;
• 001 – kthimi i makinës tek punonjësi.

Çështjet tatimore të marrjes me qira të automjeteve

Ju duhet të merrni parasysh nuancat e llogaritjes së TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat që lidhen me automjetet e marra me qira.

Çarter bareboat

TVSH pranohet nga qiramarrësi për zbritje nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• qiradhënësi ka paraqitur fatura me TVSH të ndarë;
• makina përdoret për veprimtari që i nënshtrohen kësaj takse;
• Ka një certifikatë pranimi për makinën.

Tatimi mbi të ardhurat nga marrja me qira e makinave merret parasysh në ditën e fundit të periudhës raportuese për këtë taksë. Me fjalë të tjera, pagesat e qirasë si shpenzime ulin bazën tatimore. Ato përfshihen në "Shpenzime të tjera të prodhimit dhe shitjes" nëse organizata përdor metodën e llogaritjes.

Tatimi mbi të ardhurat personale i zbritet një punonjësi nëse i ka dhënë me qira një makinë punëdhënësit të tij, i cili është vetë agjenti i tij tatimor. Nga qiraja e marrë i zbret 13%. Nëse një makinë personale i jepet me qira një organizate tjetër, dhe jo eprorëve tuaj, punëdhënësi "vendas" duhet të kontribuojë me 13%.

Karta me ekuipazh

Pronari i makinës që kompania ka marrë me qira e mirëmban vetë dhe përballon shpenzimet e lidhura, sepse në fakt ai, si të thuash, bëhet përkohësisht punonjës i kompanisë. Ajo, nga ana tjetër, paguan qiranë në kohë dhe më së shpeshti paguan shpenzimet e karburantit, sepse pa të makina nuk do të funksionojë. Këto kosto përbëjnë bazën për llogaritjen e bazës tatimore.

TVSH paguhet sipas të njëjtës skemë si kur merret me qira pa ekuipazh.

Tatimi mbi të ardhurat personale me normën e zakonshme 13% mbahet vetëm nëse makina është në pronësi ndaj një individi. Nëse është në pronësi të një organizate, tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet në pagën e shoferit. E njëjta gjë vlen edhe për primet e sigurimit - ato mbahen vetëm kur merren me qira nga individët.

Tatimi mbi të ardhurat, nëse pronari i makinës është një individ, ndahet në dy grupe: kostoja e marrjes me qira të një makine dhe kostoja e pagesës për shërbimet e shoferit. Pagesat e qirasë merren parasysh në të njëjtën mënyrë sikur pronari të jetë person juridik ose makina të merret me qira pa ekuipazh. Por tarifa e shoferit mund të njihet si shpenzim në mënyra të ndryshme:

• nëse shoferi nuk është punonjës i organizatës, këto do të jenë kosto pune;
• nëse pronari i makinës punon për një kompani dhe e "ngas" atë në kohën e tij të lirë, kjo do të jetë "një shpenzim tjetër për shitje dhe prodhim".

1. Si të hartoni një marrëveshje qiraje pronësie me një punonjës ose një individ tjetër.

2. Çfarë është më fitimprurëse: kompensimi për përdorimin e makinës personale të një punonjësi ose pagesa sipas një marrëveshjeje qiraje.

3. Taksimi dhe kontabilizimi i pagesave të qirave në favor të një individi.

Është e vështirë të imagjinohet një organizatë ose sipërmarrës që mund të kryejë aktivitetet e saj pa përdorur të paktën një sasi minimale të burimeve pronësore. Prona “standarde”, pa të cilën sot është pothuajse e pamundur drejtimi i një biznesi, përfshin, për shembull, pajisjet e zyrës, kompjuterët dhe telefonat. Megjithatë, në shumicën e rasteve, drejtimi i një biznesi kërkon edhe një zyrë, një makinë, pajisje etj. Lista e aseteve të përdorura mund të jetë shumë e larmishme në varësi të shkallës dhe specifikave të biznesit. Në të njëjtën kohë, jo të gjitha organizatat mund të përballojnë të blejnë gjithçka që u nevojitet si pronë, dhe shumë thjesht nuk e shohin kuptimin në këtë (kostot shtesë të mirëmbajtjes, tatimi në pronë, etj.). Është shumë më i përshtatshëm për të përdorur pronën e dikujt tjetër, për shembull, për të marrë me qira. Nëse qiradhënësi është entitet ose një sipërmarrës individual, atëherë, si rregull, nuk ka vështirësi me hartimin e një marrëveshjeje dhe llogaritjen e shpenzimeve të qirasë. Por nëse qiradhënësi është punonjësi juaj ose një individ tjetër, ju duhet të jeni të përgatitur për disa nuanca në ekzekutimin e transaksionit, taksave dhe kontabilitetit, të cilat do të diskutohen në këtë artikull.

Dokumentacioni i dhënies me qira të pronës së një individi

Nëse merrni me qira pronë nga një individ, atëherë procedura dokumentacionin transaksion i tillë, si dhe tatimi mbi të nuk varet nëse ky individ është punonjës apo jo. Dhënia me qira e pasurisë së një individi zyrtarizohet me një marrëveshje, sipas së cilës qiradhënësi (individi) merr përsipër t'i sigurojë qiramarrësit (organizatës ose sipërmarrësit individual) pronë kundrejt një tarife për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm (neni 606 i Kodi Civil i Federatës Ruse). Kur hartoni një marrëveshje qiraje, duhet të merren parasysh karakteristikat e mëposhtme:

• Formulari i marrëveshjes së qirasë - shkruar, pasi njëra nga palët është një person juridik (IP) (neni 609 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

• Periudha e qirasë- themeluar me marrëveshje me marrëveshje të palëve. Nëse periudha e qirasë nuk është e specifikuar, kontrata konsiderohet e lidhur për një periudhë të pacaktuar (neni 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

! Shënim: Nëse marrëveshja e qirasë për një ndërtesë ose strukturë është lidhur për një periudhë më shumë se një vit, ajo është subjekt i detyrueshëm regjistrimin shtetëror. Prandaj, për të shmangur këtë procedurë, qiraja duhet të tregojë qartë në kontratë periudhën e qirasë, jo më shumë se një vit.

• Objekt me qira- V të detyrueshme duhet të përcaktohet në kontratë.

Gjithashtu, kontrata duhet të specifikojë të gjitha karakteristikat kryesore që bëjnë të mundur identifikimin e qartë të pronës që do të transferohet si objekt me qira. Përndryshe, marrëveshja e qirasë konsiderohet e pavlefshme (neni 607 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për shembull, nëse objekti me qira është një makinë, duhet të tregoni të gjitha karakteristikat e saj kryesore: markën, modelin, vitin e prodhimit, numrin e regjistrimit, Numri PTS etj. Nëse lokalet do të transferohen - adresa, zona, përbërja e saj, bashkëngjitni një diagram.

! Shënim: Kur hartoni një marrëveshje qiraje, është e nevojshme të kërkoni dokumente nga qiradhënësi që konfirmojnë pronësinë e tij mbi pronën e transferuar. Nëse qiradhënësi nuk është pronar i pronës, ai duhet të sigurojë dokumente që i japin të drejtën për të kryer transaksione për dhënien me qira të pronës në emër të pronarit.

• Qira– shuma, procedura dhe kushtet e pagesës së pagesave të qirasë përcaktohen në kontratë me marrëveshje të palëve. Nëse procedura dhe kushtet për pagimin e qirasë nuk janë të specifikuara në marrëveshje, ato pranohen si procedurë dhe kushte në fuqi për pronë të ngjashme në rrethana të krahasueshme (klauzola 1 e nenit 614 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Shuma e qirasë mund të ndryshojë jo më shumë se një herë në vit (klauzola 3 e nenit 614 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

• Detyrat e palëve– përcaktohen me kontratë. Në mënyrë të paracaktuar (nëse nuk përcaktohet ndryshe në kontratë), riparimet kryesore të pronës që është objekt i qirasë kryhen nga qiradhënësi dhe riparimet rutinë kryhen nga qiramarrësi.

• Makina me qira– kontrata duhet të specifikojë natyrën e qirasë: me ose pa ekuipazh.

Marrja me qira e një makine me një ekuipazh supozon që qiradhënësi jo vetëm që siguron automjetin e tij për posedim dhe përdorim të përkohshëm, por gjithashtu ofron shërbime për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Marrja me qira pa ekuipazh, në përputhje me rrethanat, përfshin vetëm sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në përputhje me Kodin Civil, sipas një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh, detyrimi për të kryer kapital dhe riparimet aktuale i është caktuar qiradhënësit, dhe nën një marrëveshje qiraje bareboat - qiramarrësit (nenet 634, 644 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh, është më mirë të tregohet veçmas shuma e tarifës së qirasë, si dhe shuma që i takon qiradhënësit për shërbimet për drejtimin e automjetit dhe funksionimin teknik. Një dallim i tillë do të shmangë më tej problemet me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit.

Kur hartoni një marrëveshje qiraje të pronës me një punonjës ose një individ tjetër, ju sugjeroj të përdorni të gatshme mostra e kontratave:

Transferimi i pronës sipas një marrëveshje qiraje zyrtarizohet me një certifikatë transferimi dhe pranimi. Akti duhet të listojë të gjitha karakteristikat kryesore të pronës së dhënë me qira, mangësitë e saj, dëmtimet etj., pasi pas lidhjes së kontratës përgjegjësia për mbajtjen e pronës së dhënë me qira në gjendjen e duhur bie mbi qiramarrësin. Kthimi i pronës nga qiraja dokumentohet me akt kthimi.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e një individi nga dhënia me qira e pronës

Të ardhurat e një individi nga prona me qira subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (për banorët e taksave) ose 30% () (klauzola 4, pika 1, neni 208 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pavarësisht nëse qiradhënësi ka një marrëdhënie pune me qiramarrësin apo jo, organizata qiramarrëse është një agjent tatimor. Prandaj, është qiramarrësi ai që duhet të llogarisë, të mbajë në burim dhe të transferojë në buxhet tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë kur i paguhet në të vërtetë një individi (klauzolat 1 dhe 4 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, organizata qiramarrëse është e detyruar t'i sigurojë zyrës së taksave në fund të vitit informacionin në Formularin 2-NDFL në lidhje me të ardhurat e qiradhënësit.

Në certifikatën 2-NDFL, të ardhurat e një individi nga dhënia me qira e pronës pasqyrohen me kodin “2400”. Në rast se lidhet një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh, certifikata pasqyron veçmas: qiranë me kodin “2400”, si dhe tarifat për shërbimet e menaxhimit dhe operimit teknik me kodin “2010” (Shtojca 3 e Urdhrit të Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, datë 17.11.2010 Nr. MMВ-7-3/611@ "Për miratimin e formularit të informacionit mbi të ardhurat e individëve dhe rekomandimet për plotësimin e tij, formatin e informacionit për të ardhurat e individëve në në format elektronik, libra referencë").

! Shënim: Përfshirja në një marrëveshje qiraje të pronës me një individ të një kushti që qiramarrësi nuk është agjent tatimor dhe qiradhënësi duhet të paguajë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë në buxhet është në kundërshtim me legjislacionin tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, pavarësisht nga prania e një gjendjeje të tillë, organizata qiramarrëse njihet si agjent tatimor në lidhje me qiradhënësin individual, pra përgjegjësi për plotësinë dhe afatin kohor pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale Qiraja përballohet tërësisht nga organizata. Në rast të dështimit të përmbushjes së detyrave të saj si agjent tatimor, organizata mund të mbahet përgjegjëse sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (gjobë në shumën prej 20% të shumës së tatimit që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe transferimit në buxhet). Ky pozicion respektohet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse me letrat e datës 29 Prill 2011 Nr. 03-04-05/3-314 dhe datë 15 korrik 2010 Nr. 03-04-06/3-148.

Primet e sigurimit nga qiraja që i paguhet një individi

Qiraja e paguar për një punonjës ose një individ tjetër sipas një marrëveshjeje qiraje të pronës, nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit për pensionin e detyrueshëm, sigurimin mjekësor, social (Pjesa 3 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ), si dhe kontributet për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale (neni 5 i Ligjit Federal të korrikut 24, 1998 Nr. 125- Ligji Federal).

Megjithatë, nëse keni lidhur një marrëveshje qiraje me një individ për një automjet me ekuipazh, atëherë përveç qirasë, ai parashikon pagesën e individit për shërbimet e menaxhimit. Komponenti i dytë i pagesës (për shërbime), nga pikëpamja juridike, i referohet pagesave ndaj një individi sipas një marrëveshjeje të së drejtës civile, objekt i së cilës është ofrimi i shërbimeve. Prandaj, nga shuma e pagesës për një individ për shërbimet për drejtimin e një automjeti dhe funksionimin teknik, organizata duhet të paguajë primet e sigurimit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor, Fondin e Sigurimeve Shoqërore (në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lindjen) (Pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212- FZ). Kontributet e sigurimeve në Fondin e Sigurimeve Shoqërore për sigurimin nga aksidentet industriale dhe sëmundjet profesionale paguhen nëse kjo parashikohet në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh.

Tatimi mbi të ardhurat, sistemi tatimor i thjeshtuar

Organizatat që përdorin sistemi i përbashkët tatimin kanë të drejtë merrni parasysh pagesat e qirasë për pronën e dhënë me qira si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (klauzola 10, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, shpenzimet e tilla duhet të jenë të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht. Për të dokumentuar shpenzimet, mjafton një marrëveshje qiraje dhe një certifikatë transferimi dhe pranimi. Kjo do të thotë, nuk kërkohet të hartohen akte mujore për shërbimet e kryera, përveç nëse përgatitja e tyre parashikohet shprehimisht në marrëveshjen e qirasë (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2011 Nr. 03-03-06/4 /118, datë 24.03.2014 Nr.03-03-06/1 /12764).

! Shënim: Tatimpaguesit që përdorin metodën e përllogaritjes marrin parasysh qiranë si shpenzime për ditën e fundit të periudhës raportuese (tatimore) (klauzola 3, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përveç vetë qirasë, qiramarrësi mund të ulë bazën tatimore për kostot e riparimit të pronës së dhënë me qira (aktual dhe kapital), nëse detyrimi për riparime të tilla i është caktuar sipas marrëveshjes së qirasë (klauzola 1 dhe 2 e nenit 260 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 maj 2008 Nr. 03-03-06/1/339). Përveç kësaj, për të kontabiliteti tatimor Shpenzimet që lidhen me funksionimin e pronës së dhënë me qira, për shembull, ato të përdorura sipas një marrëveshjeje qiraje, mund të pranohen gjithashtu: për karburantet dhe lubrifikantët, parkimin, sigurimin (nëse marrëveshja e qirasë ia cakton qiramarrësit përgjegjësinë për sigurimin).

Paguesit e sistemit të thjeshtuar të taksave mund të marrin gjithashtu parasysh pagesat e qirasë për përdorimin e pronës si shpenzime (klauzola 4, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, data e pranimit të shpenzimeve të tilla për kontabilitetin tatimor do të jetë data e pagesës së tyre aktuale, domethënë data e pagesës së qirasë për periudhat e kaluara.