Kontrolli i brendshëm financiar. Rregullore për kontrollin e brendshëm të ndërmarrjes Urdhër për futjen e rregulloreve për kontrollin e brendshëm

Në përputhje me nenin 19 të Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin", një subjekt ekonomik është i detyruar të organizojë dhe të kryejë kontroll të brendshëm të fakteve të jetës ekonomike.

Nën sistemin e kontrollit të brendshëm kuptohet si një tërësi e strukturës organizative, metodave dhe procedurave të miratuara nga menaxhmenti si mjete të përdorura në kryerjen e veprimtarive ekonomike efektive të institucionit.

Sistemi i kontrollit të brendshëm është krijuar për të siguruar:

respektimin e politikës (strategjisë) shtetërore nga ana e menaxhmentit të institucionit;
efikasitetin dhe efektivitetin e aktiviteteve të tij, duke përfshirë arritjen e treguesve financiarë dhe operacionalë;
siguria e pronës dhe informacionit;
besueshmëria dhe afati kohor i pasqyrave financiare;
pajtueshmërinë me ligjet në fuqi, duke përfshirë gjatë kryerjes së transaksioneve të biznesit dhe mbajtjen e të dhënave të kontabilitetit.

Procedura për organizimin e kontrollit të brendshëm , përfshirë përgjegjësitë dhe kompetencat e departamenteve dhe personelit të institucionit, përcaktohen nga titullari i institucionit në varësi të natyrës, shkallës dhe specifikave të veprimtarisë së institucionit, si dhe veçorive të sistemit të menaxhimit.

Gjatë organizimit të kontrollit të brendshëm, duhet të merren parasysh sa vijon:

kontrolli i brendshëm duhet të kryhet në të gjitha nivelet e menaxhimit të institucionit, si dhe në të gjitha divizionet e tij;
Të gjithë punonjësit e institucionit duhet të marrin pjesë në zbatimin e kontrollit të brendshëm në përputhje me kompetencat dhe funksionet e tyre;
sistemi i krijuar i kontrollit të brendshëm duhet të jetë racional dhe i dobishëm, d.m.th. të krahasueshme me kostot e organizimit dhe zbatimit të tij.

Në këtë rast, organizimi dhe vlerësimi i kontrollit të brendshëm të një institucioni mund të kryhet nga një njësi (departament, seksion) e krijuar posaçërisht brenda aftësive të institucionit ose duke caktuar funksione specialistëve individualë të institucionit. Në këtë rast, specialistëve të caktuar të institucionit u caktohen përgjegjësi pune për mbështetjen metodologjike për organizimin dhe kryerjen e kontrollit të brendshëm, koordinimin e veprimtarive të të gjitha divizioneve (seksioneve) në sistemin e kontrollit të brendshëm, si dhe vlerësimin e sistemit të kontrollit të brendshëm.

Si shembull që plotëson kërkesat e mësipërme, jepet një nga opsionet e mundshme për formimin e Rregullores dhe nxjerrjen e urdhrit për sistemin e kontrollit të brendshëm të fakteve të jetës ekonomike të institucionit.

Urdhri mostër për miratimin e Rregullores për organizimin dhe zbatimin e kontrollit të brendshëm të fakteve të jetës ekonomike në institucion

Efektiviteti i sistemit të kontrollit të brendshëm të krijuar nga menaxhmenti i institucionit varet nga aftësia për të zgjidhur detyrat e caktuara dhe për të siguruar mbrojtjen e institucionit nga rreziqet e mundshme.

Kontrolli i brendshëm kontribuon në arritjen nga drejtimi i institucionit të qëllimeve të aktiviteteve të tij, por nuk garanton arritjen e tyre, pasi efektiviteti i kontrollit të brendshëm mund të kufizohet nga rrethanat e mëposhtme:

ndryshimet në kushtet ekonomike apo legjislacionin, shfaqja e rrethanave të reja jashtë sferës së ndikimit të drejtimit të institucionit;
shpërdorimi i pushtetit nga menaxhmenti ose stafi i institucionit, duke përfshirë marrëveshjet e fshehta ndërmjet stafit;
shfaqjen e gabimeve në procesin e vendimmarrjes, zbatimin e fakteve ekonomike, kontabilitetin, duke përfshirë përgatitjen e pasqyrave financiare.

Sistemi i kontrollit të brendshëm të institucionit përfshin tre komponentë:

mjedisi i kontrollit;
sistemi i kontabilitetit;
kontrollet.

Mjedisi i kontrollit është një grup parimesh dhe standardesh për veprimtarinë e një institucioni që përcaktojnë kuptimin e përgjithshëm të kontrollit të brendshëm dhe kërkesat për kontrollin e brendshëm në nivel të institucionit në tërësi. Mjedisi i kontrollit pasqyron kulturën e menaxhimit të institucionit, krijon një qëndrim të përshtatshëm të personelit ndaj vendosjes dhe zbatimit të kontrollit të brendshëm, si dhe nënkupton ndërgjegjësimin dhe veprimet specifike të menaxhmentit dhe themeluesit (GRSB) që synojnë krijimin dhe mirëmbajtjen e një sistemi të kontrollit të brendshëm. .

Elementët përbërës të mjedisit të kontrollit janë politikat dhe stili i menaxhimit që sigurojnë që punonjësit e institucionit të kuptojnë rëndësinë e kontrollit të brendshëm dhe pozicionin e menaxhmentit në lidhje me problemet e kontrollit të brendshëm. Në të njëjtën kohë, sa vijon varet nga drejtuesit e institucionit që marrin vendime specifike të menaxhimit:

krijimi i një strukture organizative me një ndarje të qartë të përgjegjësive, marrëdhënieve me procedurat e kontrollit, duke marrë parasysh kualifikimet dhe përvojën e specialistëve;
organizimi i kontabilitetit të besueshëm të burimeve financiare dhe materiale, duke parandaluar humbjet dhe vjedhjet;
pajtueshmërinë me legjislacionin ekonomik;
krijimi i një shërbimi të posaçëm kontrolli në institucion etj.

Një nga elementët më të rëndësishëm të mjedisit të kontrollit të një institucioni është metodat e planifikimit të kontrollit të brendshëm, duke përfshirë raportet periodike të kontabilitetit mbi rezultatet e aktiviteteve të institucionit në përputhje me vlerësimet e përcaktuara buxhetore (planet e aktivitetit financiar dhe ekonomik) të institucionit; përcaktimi i mospërputhjeve të rëndësishme ndërmjet rezultateve aktuale të aktiviteteve sipas pasqyrave financiare dhe treguesve të planifikuar; marrjen e masave të nevojshme për korrigjimin e tyre në nivelin e duhur të menaxhimit.

Efektiviteti dhe efikasiteti i sistemit të kontrollit të brendshëm të veprimtarive ekonomike të një institucioni përcaktohet nga një vlerësim i arritjes së rezultateve specifike. Metodologjia për vlerësimin e arritjes së rezultateve specifike nga një institucion përfshin monitorimi rezultatet e veprimtarisë së institucionit.

Elementi kryesor i kontrollit të brendshëm të institucionit është vlerësimi i rrezikut lidhur me identifikimin dhe analizën e pasojave të dështimit të një institucioni për të arritur qëllimet e tij të biznesit. Me rastin e identifikimit të rreziqeve, menaxhmenti i institucionit duhet të marrë vendimet e duhura të menaxhimit duke krijuar mjedisin e nevojshëm të kontrollit, organizimin e procedurave të kontrollit të brendshëm, informimin e personelit dhe vlerësimin e rezultateve të kontrollit të brendshëm.

Gjatë mbajtjes së regjistrave kontabël dhe përgatitjes së pasqyrave financiare, vlerësimi i rrezikut është i nevojshëm për të identifikuar rrethanat dhe arsyet që mund të ndikojnë në besueshmërinë e pasqyrave financiare. Si pjesë e një vlerësimi të tillë, menaxhmenti i institucionit duhet të marrë në konsideratë mundësinë e shtrembërimit të të dhënave të raportimit bazuar në supozimet e mëposhtme:

shfaqja dhe ekzistenca: aktivet, detyrimet dhe rezultatet financiare ekzistojnë aktualisht në datën e raportimit; faktet e jetës ekonomike të pasqyruara në regjistrat kontabël të institucionit të ndodhura gjatë periudhës raportuese dhe lidhen me aktivitetet e institucionit;
plotësia: faktet e jetës ekonomike që kanë ndodhur në periudhën raportuese dhe që duhet t'i atribuohen kësaj periudhe janë pasqyruar në të vërtetë në të dhënat kontabël;
të drejtat dhe detyrimet: institucioni ka të drejta për aktivet e pasqyruara në regjistrat kontabël dhe është përgjegjës për detyrimet ekzistuese;
vlerësimi dhe shpërndarja: aktivet, detyrimet, të ardhurat dhe shpenzimet pasqyrohen në matjen e saktë monetare dhe sasiore në llogaritë përkatëse dhe regjistrat kontabël përkatës;
prezantimi dhe zbulimi: të dhënat kontabël janë paraqitur dhe shpalosur saktë në pasqyrat financiare.

Mjedisi i kontrollit institucionet mund të dokumentohen me dokumentet e mëposhtme:

rregulloret për strategjinë, qëllimet dhe vlerat e institucionit, që përcakton statusin e institucionit në ofrimin e shërbimeve shtetërore dhe komunale;
etikën e biznesit, e cila përshkruan rregullat e sjelljes së drejtuesve dhe stafit të institucionit në rast ngjarjesh të ndryshme, procedura ankimore;
strukturën organizative të institucionit, e cila përcakton vendin dhe rolin e divizioneve të tij, nivelet e vendimmarrjes drejtuese, personelin;
nëse ka ndarje strukturore të një institucioni, dispozitat janë të nevojshme për ndarjet individuale që përcaktojnë funksionet e tyre, kompetencat dhe përgjegjësitë e drejtuesve të tyre;
dokumentet e brendshme administrative që përcaktojnë rregullat për marrjen e vendimeve dhe kryerjen e transaksioneve individuale të biznesit, duke përfshirë politikat kontabël të institucionit;
politikën e personelit, duke përcaktuar drejtimet për punësimin, trajnimin dhe zhvillimin e personelit të institucionit, kriteret për vlerësimin e performancës dhe sistemin e shpërblimit.

Në lidhje me kontabilitetin dhe përgatitjen e pasqyrave financiare, mjedisi i kontrollit mund të përshkruhet nga:

rregulloret për shërbimin e kontabilitetit;
politikat kontabël të institucionit për qëllime të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor;
kërkesat për kualifikimet e personelit të kontabilitetit dhe dokumente të tjera që vendosin kërkesa për mjedisin në të cilin organizohet dhe mbahet kontabiliteti, procedurën e ndërveprimit të departamenteve (seksioneve) dhe personelit të institucionit dhe vendimmarrjen për çështjet e kontabilitetit. Në këtë rast, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje procedurës së ndërveprimit për çështjet e kontabilitetit të institucionit dhe kontabilitetit të centralizuar.

Sistemi i kontabilitetit përfshin:

politikën kontabël të institucionit, aspektet organizative, teknike dhe metodologjike të tij;
struktura organizative e kontabilitetit, shpërndarja e përgjegjësive dhe kompetencave ndërmjet interpretuesve;
procedura për përgatitjen e dokumenteve parësore dhe organizimin e rrjedhës së dokumenteve;
sistemi i regjistrimeve kontabël dhe procedura e pasqyrimit të të dhënave në regjistrat kontabël;
procesi i përgatitjes së pasqyrave financiare;
kontrollet e ofruara nga sistemi i kontabilitetit;
fushat kritike të kontabilitetit dhe rreziqet e mundshme.

Procedurat e autorizimit të shpenzimeve janë të detyrueshme dhe zbatohen në mënyrë konsistente në të gjitha agjencitë. Faktet e veprimtarisë ekonomike të institucionit, të kryera në zbatim të procedurës së mësipërme, pasqyrohen domosdoshmërisht në të njëjtën sekuencë në kontabilitet. Procedura për autorizimin e shpenzimeve të institucionit ndahet në faza, sipas të cilave transaksionet e mëposhtme të biznesit pasqyrohen në regjistrat kontabël të institucionit:

pranimi i detyrimeve të parashikuara (të planifikuara) brenda kufijve të treguesve të miratuar (LBO, subvencione) të vitit financiar aktual të sjellë në institucion;
konfirmimin e detyrimit të institucionit për të paguar, në kurriz të vlerësimeve të buxhetit të miratuar (PFHD), detyrimet monetare në përputhje me pagesën dhe dokumentet e tjera të nevojshme për të autorizuar pagesën e tyre.

Për të kryer procedurën e autorizimit në kontabilitet, llogaritë përdoren pa dështuar. 5 seksione të Planit Kontabël, i destinuar për institucionet për të mbajtur nën kontroll shumat e shpenzimeve të miratuara nga vlerësimi buxhetor për institucionet qeveritare dhe plani i veprimtarive financiare dhe ekonomike të treguesve mbi të ardhurat dhe shpenzimet për institucionet buxhetore dhe autonome. Duke përdorur llogaritë e seksionit 5 të Planit Kontabël, regjistrohen gjithashtu detyrimet e vlerësuara (të planifikuara) dhe detyrimet monetare të pranuara nga institucionet për vitin aktual financiar.

Operacionet për autorizimin e detyrimeve të institucionit të pranuara në vitin aktual financiar formohen duke marrë parasysh detyrimet (detyrimet monetare) të pranuara dhe të paplotësuara nga institucioni.

Në përputhje me Planin e Unifikuar të Llogarive, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 dhjetor 2010 Nr. 157n, për të pasqyruar në kontabilitetin e transaksioneve që autorizojnë shpenzimet nga të gjitha llojet e institucioneve dhe financimin e të ardhurave nga institucionet buxhetore dhe autonome , është e rregulluar që të përdoren llogaritë e mëposhtme të seksionit 5:

Për institucionet qeveritare:

Llogaria 50100 “Kufijtë e detyrimeve buxhetore” përdoret për të marrë parasysh treguesit e kufijve të miratuar dhe të pranuar të detyrimeve buxhetore për vitin aktual financiar në përputhje me parashikimin e buxhetit dhe planin buxhetor. Kufijtë e detyrimeve buxhetore grupohen sipas llogarive analitike

Përdoret për të marrë parasysh treguesit e detyrimeve buxhetore të pranuara (detyrimet monetare) të vitit aktual financiar dhe ndryshimet e bëra në vitin aktual financiar në treguesit e detyrimeve të pranuara (detyrimet monetare).

Në të njëjtën kohë, llogaritja e detyrimeve buxhetore të pranuara dhe detyrimeve monetare kryhet në bazë të dokumenteve që konfirmojnë pranimin e tyre në përputhje me listën e vendosur nga institucioni si pjesë e formimit të politikave të kontabilitetit, duke marrë parasysh kërkesat e financave. autoriteti.

Grupimi i detyrimeve të marra nga një institucion kryhet nga llogaritë që përmbajnë kodin analitik përkatës të grupit të llogarive sintetike, i cili përcakton detyrimet buxhetore dhe monetare.

Llogaria 50300 “Ndarjet buxhetore” përdoret për të llogaritur treguesit e alokimeve buxhetore të miratuara dhe të marra të vitit financiar aktual.

Grupimi i alokimeve buxhetore kryhet nga llogaritë që përmbajnë kodin analitik përkatës të grupit të llogarive sintetike.

Për institucionet buxhetore dhe autonome:

Llogaria 50400 "Detyrat e parashikuara (të planifikuara)" përdoret për qëllimin e kontabilizimit të shumave të detyrave të planifikuara të miratuara për vitin financiar përkatës për të ardhurat (arkëtimet), shpenzimet (pagesat), si dhe shumat e ndryshimeve të bëra në treguesit e detyrave të planifikuara të miratuara në mënyrën e përcaktuar gjatë vitin aktual financiar.

Llogaria 50200 “Detyrime të pranuara” përdoret për të llogaritur treguesit e detyrimeve të planit të pranuar (detyrimet monetare) të vitit financiar aktual dhe ndryshimet e bëra në vitin financiar aktual në treguesit e detyrimeve të planit të pranuara (detyrimet monetare).

Në të njëjtën kohë, kontabilizimi i detyrimeve të planifikuara dhe detyrimeve monetare të pranuara kryhet në bazë të dokumenteve që konfirmojnë pranimin e tyre në përputhje me listën e vendosur nga institucioni si pjesë e formimit të politikave kontabël.

Grupimi i detyrimeve të marra nga një institucion kryhet nga llogaritë që përmbajnë kodin përkatës analitik të grupit të llogarive sintetike, i cili përcakton detyrimet e planifikuara (të shpenzimeve) dhe detyrimet monetare.

Llogaria 50600 “E drejta për të marrë detyrime” përdoret për të pasqyruar informacionin mbi shtrirjen e së drejtës së institucioneve buxhetore dhe autonome për të pranuar, brenda kufijve të shumave të caktimeve të planifikuara të detyrimeve të institucionit të miratuara për vitin financiar përkatës.

Llogaria 50700 “Vëllimi i miratuar i mbështetjes financiare” përdoret për të kontabilizuar nga institucionet buxhetore dhe autonome shumat e të ardhurave (arkëtimeve) të miratuara nga plani i veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucionit për vitin financiar përkatës, si dhe shumat e ndryshimeve të bëra në mënyrën e përcaktuar gjatë vitin aktual financiar.

Llogaria 50800 “Sigurimi financiar i marrë” përdoret për qëllime të kontabilizimit nga institucionet buxhetore dhe autonome të shumave të mbështetjes financiare të marra në vitin aktual financiar (të ardhurat dhe arkëtimet) dhe shumën e kthimit të mbështetjes financiare të marrë më parë (të ardhurat dhe të ardhurat).

Transaksionet e autorizimit të shpenzimeve të institucionit pasqyrohen në kontabilitet mbi bazën e dokumenteve parësore të parashikuara nga udhëzimi i kontabilitetit nr. 157n.

Në procesin e ekzekutimit të vlerësimit buxhetor, një institucion qeveritar dhe një plan për aktivitetet financiare dhe ekonomike, një institucion buxhetor dhe autonom merr përsipër detyrime të parashikuara ose të planifikuara.

Pranimi i detyrimeve të vlerësuara (të planifikuara) konsiston në të drejtën për të bërë shpenzime dhe pagesa duke hartuar pagesa dhe dokumente të tjera të nevojshme për kryerjen e shpenzimeve dhe pagesave, brenda kufijve të detyrave të përfunduara të vlerësuara (të planifikuara). Në kontabilitet, marrja e detyrimeve në kurriz të detyrave të vlerësuara (të planifikuara) reflektohet në kohën e kryerjes së transaksioneve të biznesit për njohjen e llogarive të pagueshme, subjekt i ripagimit në kurriz të mbështetjes financiare personale të institucioneve qeveritare ose në shpenzimet e burimeve të ndryshme të mbështetjes financiare për institucionet buxhetore dhe autonome:

për llogaritjen e pagesave të ndryshme për punonjësit e institucionit;
mbi llogaritjen e taksave, tarifave dhe pagesave të ndryshme në buxhet;
mbi akumulimin e borxheve ndaj furnitorëve dhe kontraktorëve për blerjen e aseteve materiale (punë, shërbime);
për akumulimin e borxheve për transaksione të tjera biznesi në përputhje me legjislacionin aktual.

Pranimi i detyrimeve nga institucionet qeveritare në kurriz të vlerësimit të buxhetit (BBO), si dhe nga institucionet buxhetore dhe autonome në kurriz të detyrave të planifikuara të PFHD, reflektohet në kontabilitet njëkohësisht me njohjen e llogarive të pagueshme të institucionit. subjekt i shlyerjes nëpërmjet formave të ndryshme të burimeve të mbështetjes financiare (BBO, subvencione buxhetore, të ardhura nga aktivitetet, etj.).

Vlerësimi i efektivitetit të sistemit të kontabilitetit përcaktohet duke marrë parasysh kriteret përkatëse për sa i përket periudhës kohore, korrektësisë së shumave, pasqyrimit të detajeve të transaksioneve që janë të rëndësishme për kontabilitetin dhe raportimin, respektimin e rregulloreve dhe politikave kontabël.

Kontrollet (d.m.th. veprimet dhe aktivitetet specifike) lindin nga politika e institucionit e zhvilluar nga drejtimi dhe shërbejnë për zbatimin e saj nëpërmjet procedurave të kontrollit të brendshëm që synojnë minimizimin e rreziqeve që ndikojnë në arritjen e qëllimeve të institucionit.

Kontrollet të sigurojë arritjen e qëllimeve të mëposhtme:

ndarje e mjaftueshme e detyrave;
autorizimi (autorizimi) i operacioneve;
dokumentimin e saktë të transaksioneve dhe kontabilitetin e tyre;
garantimi i sigurisë së aseteve dhe regjistrimeve kontabël;
auditimet e pavarura të aktiviteteve.

duke dokumentuar. Dokumentacioni i saktë i transaksioneve dhe kontabiliteti i tyre konsiston në procedurat për regjistrimin e informacionit për transaksionet dhe përmbledhjen e rezultateve në dokumente dhe regjistra kontabël në përputhje me kërkesat e plotësisë, afatit kohor të dokumentacionit dhe regjistrimit të transaksioneve të përfunduara. Për shembull, regjistrimet në regjistrat kontabël duhet të bëhen mbi bazën e dokumenteve të kontabilitetit parësor, duke përfshirë edhe certifikatat e kontabilitetit. Në të njëjtën kohë, vlerat e rëndësishme të vlerësuara të përfshira në pasqyrat financiare duhet të bazohen në llogaritjet e justifikuara ekonomikisht;
konfirmimi i korrespondencës midis objekteve (dokumenteve) ose përputhshmëria e tyre me kërkesat e përcaktuara. Për shembull, gjatë pranimit të dokumenteve të kontabilitetit parësor për kontabilitet, ekzekutimi i tyre duhet të kontrollohet për pajtueshmërinë me kërkesat ligjore. Kjo procedurë e kontrollit të brendshëm përfshin edhe procedurat e kontrollit që lidhen me transferimin e fondeve në pagesë për pasuritë materiale dhe marrjen dhe pranimin faktik të tyre në regjistrat kontabël të institucionit, etj.;
autorizimi (autorizimi) i transaksioneve afariste. Kjo procedurë e kontrollit të brendshëm konfirmon kompetencën e kryerjes së transaksioneve dhe duhet të kryhet nga personel i një niveli më të lartë kualifikimi se kryerësi i këtij transaksioni. Çdo transaksion duhet të jetë i autorizuar (i autorizuar) siç duhet. Në këtë rast, procedurat e kontrollit vlerësohen si të mjaftueshme. Marrja e miratimeve të përgjithshme i lejon menaxhmentit të krijojë një procedurë uniforme për personelin e agjencisë për të blerë dhe shpenzuar asete. Për shembull, raporti paraprak i punonjësit duhet të miratohet nga titullari i institucionit. Dokumentet e arkës duhet të nënshkruhen nga titullari dhe llogaritari kryesor i institucionit etj.;
rakordimi i të dhënave kontabël. Për shembull, për të konfirmuar shumat e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve të institucionit, duhet të bëhet rakordimi i shlyerjeve me furnitorët (kontraktorët) dhe blerësit (klientët). Gjendjet e llogarisë cash duhet të rakordohen me gjendjet e parasë sipas të dhënave të librit të parasë, etj.;
ndarja e kompetencave dhe rotacioni i përgjegjësive. Për të reduktuar rreziqet e gabimeve dhe abuzimeve, autoriteti për të përgatitur dokumentet e kontabilitetit parësor, për të sanksionuar (autorizuar) një transaksion biznesi dhe për të pasqyruar rezultatet e tij në regjistrat kontabël, si rregull, duhet t'u caktohet personave të ndryshëm për një periudhë të kufizuar. Qëllimi i ndarjes adekuate të detyrave është parandalimi i gabimeve të qëllimshme dhe aksidentale. Ky qëllim arrihet duke ndarë funksionet e menaxhimit të aseteve dhe kontabilitetit. Punonjësit që punojnë përkohësisht ose në mënyrë të përhershme me asetet e institucionit nuk duhet të mbajnë evidencë për to. Nëse të dyja këto funksione kryhen nga i njëjti person, ekziston një rrezik i lartë që asetet të përdoren për përfitime personale dhe të dhënat e kontabilitetit të shtrembërohen. Këshillohet që punonjësit që autorizojnë transaksione të mos kenë kontroll mbi asetet e përfshira në ato transaksione;
kontrollin fizik, duke përfshirë sigurinë, kufizimet e aksesit, inventarin e objekteve. Sigurimi i sigurisë së aseteve dhe regjistrimeve kontabël arrihet me metodat më efektive të mbrojtjes - masat e kontrollit fizik;
mbikëqyrje. Kjo procedurë e kontrollit të brendshëm përfshin vlerësimin e arritjes së objektivave të përcaktuara dhe treguesve të performancës së institucionit. Për shembull, vlerësimi i korrektësisë së ecurisë së operacioneve të biznesit dhe kontabilitetit, besueshmëria (saktësia) e përgatitjes nga institucionet shtetërore të vlerësimeve buxhetore dhe planeve për veprimtaritë financiare dhe ekonomike nga institucionet buxhetore dhe autonome, respektimi i afateve të përcaktuara për përgatitjen dhe dorëzimin. të pasqyrave të kontabilitetit (buxhetit) etj.

Për qëllime të luftimit të abuzimit dhe mashtrimit, procedurat më efektive të kontrollit të brendshëm janë autorizimi i transaksioneve të biznesit, ndarja e pushteteve dhe rotacioni i përgjegjësive dhe kontrolli fizik.

Nevoja për një auditim të pavarur të veprimtarive të një institucioni lind kur struktura e kontrollit të brendshëm bëhet më pak efektive për shkak të mungesës së një mekanizmi për rishikimin periodik të tij. Punonjësit mund të harrojnë, të mos ndjekin udhëzimet ose të bëhen neglizhentë nëse veprimet e tyre nuk mbikëqyren. Analiza e rregullt e sistemit të kontrollit të brendshëm të një institucioni është e nevojshme, por ndryshimet në sistem mund të bëhen vetëm pas një vlerësimi të efektivitetit të tyre.

Efektiviteti i kontrollit të brendshëm zvogëlohet kur drejtuesit ose personeli i institucionit tejkalojnë autoritetin e tyre zyrtar. Në të njëjtën kohë, një nga fushat e rëndësishme të vlerësimit të rrezikut është vlerësimi i rrezikut të abuzimit dhe mashtrimit, i cili mund të shoqërohet me blerjen dhe përdorimin e aktiveve, kontabilitetin, përgatitjen e pasqyrave financiare dhe kryerjen e veprimeve korruptive. Vlerësimi i këtij rreziku përfshin identifikimin e rrethanave që mund të çojnë në abuzime dhe mashtrime të mëtejshme, si dhe mundësi për kryerjen e tyre, përfshirë ato që lidhen me mangësitë në mjedisin e kontrollit dhe procedurat e kontrollit të brendshëm të institucionit.

Në varësi të momentit të zbatimit, dallohen procedurat e kontrollit të brendshëm paraprak dhe të mëvonshëm. Procedurat paraprake të kontrollit të brendshëm kanë për qëllim parandalimin e shfaqjes së gabimeve dhe shkeljeve të procedurës së vendosur për veprimtarinë e institucionit (kontrolli fizik, autorizimi (autorizimi) i transaksioneve të biznesit, etj.). Procedurat pasuese të kontrollit të brendshëm drejtuar për të identifikuar gabime dhe shkelje të procedurës së vendosur për veprimtarinë e institucionit (barazimi, mbikëqyrja, etj.).

Vlerësimi i kontrollit të brendshëm kryhet në lidhje me të gjithë elementët e kontrollit të brendshëm për të përcaktuar efektivitetin dhe efikasitetin e tyre, si dhe nevojën për ndryshimin e tyre dhe duhet të kryhet të paktën një herë në vit.

Efektiviteti i sistemit të kontrollit të brendshëm do të thotë që kontrolli i brendshëm kryhet menjëherë dhe në vazhdimësi gjatë gjithë periudhës raportuese, si dhe është në përputhje me procedurën e vendosur në institucion. Konfirmimi i efektivitetit të sistemit të kontrollit të brendshëm përfshin testimin e një sasie të caktuar të provave të zbatimit të kontrollit të brendshëm për një periudhë të caktuar kohore duke përdorur procedurat e vendosura bazuar në një plan testimi të miratuar, i cili përcakton metodat, procedurat, vëllimet dhe periudhën e testimit.

Testimi i efektivitetit të kontrollit të brendshëm kryhet duke përdorur një mostër të rastësishme të transaksioneve të caktuara të biznesit. Në të njëjtën kohë, madhësia e mostrës së transaksioneve të biznesit mund të ndikohet nga rrethanat dhe veçoritë e sistemit të kontrollit të brendshëm të institucionit, të cilat përfshijnë:

kryerja e kontrollit të brendshëm manual: sa më e madhe të jetë frekuenca e kontrollit të brendshëm manual, aq më i madh është vëllimi i transaksioneve të biznesit që duhet t'i nënshtrohen testimit;
materialiteti i kontrollit të brendshëm: Procedurat e kontrollit të brendshëm që janë më të rëndësishme nga perspektiva e menaxhimit të një institucioni duhet t'i nënshtrohen testimit më të gjerë. Për shembull, nëse ka shtrembërime në disa të dhëna në pasqyrat financiare që kontrolli i brendshëm duhet të parandalojë, aq më e rëndësishme është për testim kjo fushë e kontrollit të brendshëm;
rreziku i dështimit të procedurës së testuar të kontrollit të brendshëm: ndryshimet në vëllimin ose llojin e transaksioneve të biznesit, si dhe në numrin dhe kualifikimet e personelit të institucionit përgjegjës për zbatimin dhe vlerësimin e kontrolleve të brendshme, të ndodhura gjatë periudhës në shqyrtim mund të çojnë në një rritje të madhësisë së mostrës për qëllime testimi;
niveli i automatizimit të procedurës së kontrollit të brendshëm: për të testuar procedurën automatike të kontrollit të brendshëm, mjafton të kryhet një përsëritje e vetme e saj në sistemin e informacionit, në këtë mënyrë nuk ka mostër. Në këtë rast, është e nevojshme të konfirmohet efektiviteti i procedurave të përgjithshme të kontrollit kompjuterik për një periudhë të caktuar.

Për të vlerësuar efektivitetin e sistemit të kontrollit të brendshëm të një institucioni, rekomandohet përdorimi i metodave të mëposhtme:

anketa e stafit të institucionit e cila kryhet me qëllim të vlerësimit të njohurive dhe kualifikimeve të personelit, si dhe marrjen e informacionit për procedurën aktuale të kryerjes së transaksioneve të biznesit dhe zbatimin e kontrollit të brendshëm;
monitorimi i transaksioneve të biznesit dhe zbatimin e kontrollit të brendshëm në institucion për të vërtetuar faktin se institucioni kryen kontroll të brendshëm mbi transaksionet e kryera;
rishikimi i dëshmive të kontrollit të brendshëm dhe rezultatet e tij në nivel dokumentar me qëllim identifikimin e gabimeve në transaksionet e biznesit dhe masat për eliminimin e tyre.

Nëse identifikohen mangësi në efektivitetin e kontrollit të brendshëm, rekomandohet të analizohen shkaqet e mangësive të identifikuara, si dhe të përcaktohen masat për eliminimin e tyre. Në këtë rast është e nevojshme të bëhet përshkrimi i mangësive në kontrollin e brendshëm, si dhe veprimet e nevojshme për eliminimin e mangësive, personat përgjegjës dhe afati kohor për eliminimin e mangësive.

Rezultatet e vlerësimit të kontrollit të brendshëm i nënshtrohen dokumentacionit, marrëveshjes me zbatuesit e procedurave të kontrollit të brendshëm dhe paraqitjes në drejtimin e institucionit për marrjen e vendimeve të menaxhimit.

Kontrolli i brendshëm është i nevojshëm për shumë kompani. Përcaktoni se kush do të kryejë inspektimet. Miratimi i rregulloreve për kontrollin e brendshëm financiar me urdhër të titullarit të institucionit. Artikulli ynë do t'ju ndihmojë.

Kontrolli i brendshëm: udhëzime

Kontrolli i brendshëm financiar i organizuar siç duhet ndihmon për të shmangur gabimet. Prandaj, ne kryejmë kontrolle në tre drejtime: financiar, administrativ dhe teknologjik.

Gjatë kontrollit financiar, ne vlerësojmë nëse transaksionet e biznesit janë pasqyruar saktë në kontabilitetin dhe raportimin buxhetor. Gjatë kontrollit administrativ, ne analizojmë nëse operacionet janë në përputhje me rregulloret dhe kompetencat e punonjësve që i kanë kryer ato. Dhe ne kryejmë kontroll teknologjik për të vlerësuar proceset dhe teknologjitë arsimore në institucionet vartëse.

Struktura dhe rregullat e kontrollit

Nuk ka kufizime për rendin, metodat dhe procedurat e kontrollit të brendshëm. Prandaj, ne vetë përcaktuam se kush do të bënte kontrolle të tilla. Në departamentin tonë të kontabilitetit të centralizuar, funksionet e kontrollit shpërndahen midis punonjësve.

Opsionet e mëposhtme janë gjithashtu të mundshme:

krijoni një shërbim të kontrollit të brendshëm;
të rishpërndajë funksionet e kontrollit ndërmjet punonjësve (divizioneve);
formimi i një komisioni për auditimin e brendshëm;
shtoni një auditor (auditor) në stafin;
të angazhojë një auditor të jashtëm në bazë kontraktuale.

Ne zyrtarizuam vendimin për metodën e kontrollit me urdhër të menaxherit (shih mostrën 1). Në subjektet e kontrollit u përfshinë edhe inspektorët. Kompetencat e çdo kontrolluesi parashikoheshin në aktet vendore të institucionit.

Shembulli 1. Kontrolli i brendshëm: urdhër për krijimin e një komisioni

Ju këshilloj që të përjashtoni nga komisioni ata persona (divizione) të cilët kanë miratuar dhe kryer transaksione biznesi. Gjithashtu vërej se kontrollorët financiarë duhet t'i raportojnë vetëm menaxherit.

Ky dokument pasqyronte sa vijon:

pjesa e përgjithshme (parimet, qëllimet, objektivat e kontrollit të brendshëm);
organizimi i kontrollit (objektet e inspektimeve, llojet e tyre, sasia dhe koha);
të drejtat dhe detyrimet e subjekteve të inspektimit;
vlerësimi i efektivitetit të sistemit të kontrollit të brendshëm;
pjesa e fundit (procedura për regjistrimin e rezultateve të inspektimeve dhe eliminimin e shkeljeve).

Rregulloret për kontrollin e brendshëm financiar janë miratuar me urdhër të titullarit të institucionit (shih mostrën 2). Pastaj u pajtuam për situatën me GRBS - komisioni arsimor i rrethit komunal.

Shembulli 2.

Kontrolli i brendshëm: plani, objektet dhe subjekti

Për të zgjedhur temat dhe objektet e kontrollit, u krye një analizë e informacionit dhe dokumenteve. Është përcaktuar se i nënshtrohen verifikimit të detyrueshëm: dokumentet e planifikimit (vlerësimet, plani FHD); marrëveshjet dhe kontratat; fillore; besueshmëria e kontabilitetit buxhetor; raportim buxhetor, statistikor, tatimor; aktivet dhe detyrimet; marrëdhëniet e punës me punonjësit.

Planin e inspektimit e kemi përfshirë në rregulloren e kontrollit të brendshëm (shih tabelën). Pra, në gusht kontrollojmë formimin e planit apo buxhetit të menaxhimit financiar për vitin 2017 nga institucionet. Ne do ta përditësojmë këtë plan çdo vit. Ne ofrojmë objekte dhe artikuj të rinj të kontrollit të brendshëm duke marrë parasysh rëndësinë e tyre.

Tabela. Plani i veprimit i kontrollit të brendshëm për vitin 2016

Kontrolli i brendshëm: mngjarje	datën e
Kontroll mbi pasqyrimin e transaksioneve të biznesit në programin 1C 8	Vazhdimisht
Inventari i parave të gatshme për të përcaktuar disponueshmërinë aktuale të fondeve	Mujore
Monitorimi i pranisë së mbetjeve ushqimore	tremujore
Përgatitja në kohë dhe korrekte e dokumenteve parësore dhe dorëzimi i tyre në departamentin e kontabilitetit	Vazhdimisht
Afishimi në kohë i inventarëve të pranuar, si dhe fshirja e tyre në bazë të dokumenteve të dorëzuara nga personat përgjegjës	Vazhdimisht
Afishimi në kohë i aseteve fikse të pranuara, si dhe fshirja e tyre në bazë të dokumenteve të dorëzuara nga personat përgjegjës	Vazhdimisht
Inventari i aseteve fikse, inventareve, fondeve dhe shlyerjeve
Kontrollimi i arkivit	1 herë në vit
Monitorimi i besueshmërisë dhe korrektësisë së kontabilitetit dhe raportimit	Vazhdimisht
Kontrolli pasues mbi përdorimin në kohë, të synuar dhe racional të fondeve	Vazhdimisht
Krahasueshmëria e orareve të personelit, tarifave, urdhrave për personelin për një vit kalendarik për institucionet e shërbimit sipas marrëveshjeve të kontabilitetit	shtator 2016
Kontrollimi i rregulloreve për shpërblimin e institucioneve të shërbimit sipas kontratave të kontabilitetit	shtator 2016
Kontrollimi i korrektësisë së regjistrimit të marrjes dhe fshirjes së karburantit dhe lubrifikantëve në vitin 2016 sipas MKOU DOD "Tanais" sipas MKOU DOD BORXHET "Eco-Don" sipas Shkollës Sportive të Fëmijëve MKOU DOD nën MKU "Kontabiliteti i centralizuar "	Gusht - Shtator 2016 Shtator - Tetor 2016 Shtator - Tetor 2016 Tetor - Nëntor 2016
Kontrollimi i kryerjes së transaksioneve në llogaritë personale të institucioneve të shërbimit	Mujore
Kontrollimi i saktësisë së listës së pagave, pagesave të shumës së përgjithshme dhe përfitimeve të paaftësisë së përkohshme	Mujore, përpara datës 20 të muajit pas muajit raportues
Kontroll i rastësishëm i përllogaritjes dhe pagesës së përfitimeve të kujdestarisë	tetor 2016
Kontrollimi i kontabilitetit të shlyerjeve me furnitorët dhe kontraktorët	Javore, duke gjeneruar një bilanc bazuar në llogaritjet. Që nga data 1 nëntor 2016 dhe 1 janar 2017 me përgatitjen e deklaratës së barazimit të llogaritjeve
Kontrollimi i kontabilitetit të shlyerjeve me personat përgjegjës, shlyerjet me klientët (tarifat për mbikëqyrje dhe kujdes)	Javore, duke gjeneruar një bilanc bazuar në llogaritjet
Kontrolli i korrektësisë së pasqyrimit në kontabilitetin e pranimeve dhe nxjerrjes jashtë përdorimit të aktiveve fikse për institucionet e shërbyera sipas marrëveshjeve të kontabilitetit për vitin 2016	dhjetor 2016
Kontrollimi i qarkullimit në 1C 8 sipas llogarive të kontabilitetit përpara se të hartoni raporte vjetore për institucionet e shërbyera sipas marrëveshjeve të kontabilitetit	dhjetor 2016

Ju lutemi vini re se shumat e grumbulluara dhe të transferuara duhet të korrespondojnë me njëra-tjetrën (duke përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale, alimentacionin, detyrimet e bashkimit dhe zbritjet e tjera).

Regjistrimi i rezultateve të kontrollit të brendshëm

Bazuar në rezultatet e kontrollit paraprak dhe të vazhdueshëm, ne shkruajmë një shkresë drejtuar titullarit të institucionit. Rezultatet e inspektimit janë formalizuar në një përfundim. Ne e hartojmë atë në çdo formë, duke treguar temën, mënyrën e zbatimit, përfundimet dhe vlerësimin.

Rezultatet e kontrollit të mëpasshëm dokumentohen në një akt. Për shembull, një akt verifikimi i raportimit të buxhetit. Ai pasqyron: programin e inspektimit, analizën e respektimit të ligjit, konkluzionet për rezultatet e inspektimit, masën e dëmit, autorët dhe shkeljet e tjera.

Kërkesat për ekzekutimin e çdo procedure verifikimi i kemi specifikuar në rregulloren për kontrollin e brendshëm. Gjithashtu u përcaktua edhe afati kohor për dorëzimin e raportit dhe rekomandimeve për eliminimin e shkeljeve te titullari i institucionit.

Rregullorja parashikon detyrimin e punonjësve për të dhënë shpjegime me shkrim. Ato janë baza për zbatimin e sanksioneve disiplinore ndaj shkelësve

Rregulloret për kontrollin e brendshëm zhvillohen dhe miratohen nga subjektet afariste në mënyrë të pavarur sipas një modeli arbitrar. Ky dokument shërben si rregullore e brendshme për organizimin e aktiviteteve të personave përgjegjës në segmentet kyçe të punës. Kombinon funksionin urdhërues me operacionet e kontrollit, ky kombinim bën të mundur përshkrimin e një sërë treguesish që i nënshtrohen vlerësimit të rregullt objektiv dhe rritjen e efikasitetit të departamenteve të ndryshme të kompanisë.

Pse është e nevojshme një dispozitë për sistemin e kontrollit të brendshëm?

Mbikëqyrja e brendshme ka për qëllim rritjen e koordinimit të punës së njësive strukturore të ndërmarrjes dhe minimizimin e rreziqeve të veprimtarisë të shkaktuara nga veprimet e paligjshme të zyrtarëve. Kontrolli duhet të synohet jo në një fushë të veprimtarisë, për shembull, në shpërndarjen e burimeve financiare, por në segmente të ndryshme në mënyrë që të rritet objektiviteti i vendimeve të marra dhe efektiviteti i tyre.

Kontrolli i brendshëm, një dispozitë, një mostër e së cilës është paraqitur në artikull, është një element integral i një sërë procedurash organizative për çdo subjekt biznesi. Detyrimi për të krijuar sistemin tuaj të kontrollit të brendshëm përcaktohet nga dispozitat e Artit. 19 i Ligjit për Kontabilitetin, datë 6 Dhjetor 2011 Nr. 402-FZ. Legjislacioni parashikon nevojën që sipërmarrësit dhe personat juridikë të kontrollojnë çdo transaksion biznesi të përfunduar për fizibilitetin ekonomik dhe plotësinë e reflektimit në kontabilitet. Rregullorja për kontrollin e brendshëm të një institucioni të sektorit publik ka një kuptim më të gjerë - synon të krahasojë treguesit e planifikuar me ata aktualë dhe të identifikojë arsyet e mospërputhjeve ndërmjet tyre.

Rregulloret për kontrollin e brendshëm të një ndërmarrje - mostër

Masat e kontrollit duhet të mbulojnë aktivitetet në fushën e financave, mbrojtjen e punës dhe disiplinën e punës. Sistemi i kontrollit duhet të ndërtohet në atë mënyrë që të mos cenojë të drejtat e personelit të punësuar, por edhe të mos paraqesë mundësinë e dëmtimit të interesave të shoqërisë.

Dispozita për cilësinë e kontrollit të brendshëm duhet të jetë gjithëpërfshirëse. Kjo shpjegohet me faktin se mungesa e tij në një nga segmentet e biznesit mund të çojë në abuzime dhe të shkaktojë humbje materiale. Për shembull, kompania ka një sistem të mirë-krijuar kontrolli mbi flukset financiare, por pak vëmendje i kushtohet çështjeve disiplinore. Si rezultat, mund të rezultojë që punonjësit e kalojnë kohën e tyre të punës në mënyrë joefektive, shkelin oraret e punës, gjë që shkakton mospërmbushje të afateve të kontratës dhe kontribuon në formimin e një reputacioni si një palë e pasigurt.

Rregulloret për kontrollin e brendshëm hartohen nga çdo subjekt afarist, duke marrë parasysh specifikat e aktiviteteve të tij. Nuk ka shabllon universal të dokumentit. Rekomandohet të theksohen blloqet e mëposhtme të informacionit në strukturën e Rregulloreve:

Pjesa hyrëse që justifikon nevojën e krijimit të këtij akti lokal. Ai identifikon qëllimet dhe objektivat e kontrollit, segmentet e veprimtarisë që duhet t'i nënshtrohen monitorimit të rregullt.

Thelbi i sistemit të inspektimit është se cilat fusha të veprimtarisë mbulon, të cilat duhet të analizohen rregullisht.

Pjesa tjetër e Rregullores për kontrollin e brendshëm të një ndërmarrje duhet të përmbajë një përshkrim të algoritmit për prezantimin dhe zbatimin e procedurave të kontrollit. Në këtë bllok informacioni, mund të jepni përshkrime të veçanta të fazave të ndryshme të kontrollit - analiza paraprake, kontrolle të vazhdueshme dhe procedura të mëvonshme të kontrollit. Ai tregon se cilat dokumente i nënshtrohen verifikimit, cilat metoda mund të përdoren për të vlerësuar performancën e departamenteve të ndryshme dhe çfarë është e nevojshme për këtë. Ky bllok përcakton rregullat për dokumentimin e të gjitha aktiviteteve dhe procedurën për përmbledhjen e rezultateve.

Rregullorja mund të përmbajë informacion mbi listën e subjekteve të mbikëqyrjes dhe masat e përgjegjësisë për shkelësit e rregulloreve të brendshme. Është e domosdoshme të evidentohen veçoritë e statusit ligjor të komisionit që do të kryejë veprimtari verifikimi.

Dispozitat përfundimtare, të cilat përcaktojnë datën e hyrjes në fuqi të dokumentit dhe procedurën e ndryshimeve në të.

Rregullorja e vitit 2019 për Kontrollin e Brendshëm Financiar mund të përmbajë kërkesa për besueshmërinë e regjistrimit të të gjitha transaksioneve të biznesit, korrektësinë e raportimit të përgatitur, respektimin e afateve për përpunimin e dokumentacionit parësor dhe përgatitjen e regjistrave dhe raporteve kontabël dhe tatimore. Dokumenti mund të përfshijë një klauzolë që rregullon procedurën për t'iu përgjigjur ankesave nga zyrtarët, duke përfshirë veprimet e komisionit të inspektimit.

Një shembull i një pasqyre të kontrollit të brendshëm financiar mund të shkarkohet më poshtë.

1. Dispozitat e Përgjithshme

1.1. Kjo rregullore për kontrollin e brendshëm financiar është zhvilluar në përputhje me kërkesat e Ligjit Federal të datës 6 dhjetor 2011 N 402-FZ "Për Kontabilitetin".

Urdhrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, të datës 1 dhjetor 2010 N 157n "Për miratimin e Planit të Unifikuar të Llogarive për autoritetet publike (organet shtetërore), qeveritë lokale, organet menaxhuese të fondeve shtetërore ekstra-buxhetore, akademitë shtetërore të shkencave, shtetërore. institucionet (komunale) dhe udhëzimet për zbatimin e tij”,

[zgjidhni atë që ju nevojitet:

Për një institucion qeveritar:

- Nga 06.12.2010 N 162н“Për miratimin e Planit Kontabël të Kontabilitetit Buxhetor dhe Udhëzimeve për Zbatimin e tij (në tekstin e mëtejmë Udhëzimi nr. 162n);

Për një institucion buxhetor:

- Nga 16 dhjetor 2010 N 174n“Për miratimin e planit kontabël të kontabilitetit të institucioneve buxhetore dhe udhëzimeve për zbatimin e tij” (në tekstin e mëtejmë: Udhëzimi nr. 174n);

Për një institucion autonom:

- Nga 23.12.2010 N 183н"Për miratimin e Planit Kontabël të Kontabilitetit të institucioneve autonome dhe Udhëzimeve për zbatimin e tij"]

Dhe statuti i institucionit.

Rregulloret përcaktojnë qëllimet, rregullat dhe parimet e kontrollit të brendshëm financiar.

1.2. Kontrolli i brendshëm financiar ka për qëllim sigurimin e pajtueshmërisë me legjislacionin e Federatës Ruse në fushën e aktiviteteve financiare, procedurat e brendshme për hartimin dhe ekzekutimin e buxhetit (planit), përmirësimin e cilësisë së përgatitjes dhe besueshmërisë së pasqyrave financiare dhe kontabilitetit, si dhe si përdorimi efektiv i fondeve buxhetore.

Sistemi i kontrollit të brendshëm është një grup subjektesh të kontrollit të brendshëm dhe masave të kontrollit të brendshëm.

1.3. Sistemi i kontrollit të brendshëm siguron:

Përcaktimi i përputhjes së operacioneve financiare dhe ekonomike në vazhdim me kërkesat e akteve ligjore rregullatore dhe dispozitat e politikës kontabël të institucionit, si dhe rregulloret dhe kompetencat e miratuara të punonjësve;

Besueshmëria dhe plotësia e pasqyrimit të fakteve të jetës ekonomike në kontabilitetin dhe raportimin e institucionit;

Përgatitja në kohë e pasqyrave kontabël (financiare);

Parandalimi i gabimeve dhe shtrembërimeve;

Papranueshmëria e shkeljeve financiare në rrjedhën e veprimtarisë së institucionit;

Siguria e pasurisë së institucionit.

1.4. Objektet e kontrollit të brendshëm financiar janë:

Dokumentet e planifikimit (llogaritjet e kostos, llogaritjet e kostos së planifikuar, plani logjistik dhe dokumentet e tjera të planifikimit të institucionit);

Kontratat dhe marrëveshjet për blerjen e produkteve (punëve, shërbimeve), ofrimin e shërbimeve me pagesë nga institucioni;

aktet vendore të themelimit;

Dokumentet mbështetëse parësore dhe regjistrat kontabël;

Fakte të jetës ekonomike të pasqyruara në të dhënat e institucionit;

- [zgjidhni atë që ju nevojitet:

Për një institucion qeveritar - buxhetor;

Për institucionet buxhetore dhe autonome - kontabiliteti], raportimet financiare, tatimore, statistikore dhe të tjera të institucionit;

Pasuria dhe detyrimet e institucionit;

Stafi dhe disiplina e punës.

1.5. Subjektet e sistemit të kontrollit të brendshëm janë:

Titullari i institucionit dhe zëvendësit e tij;

Komisioni i Kontrollit të Brendshëm;

Drejtues dhe punonjës të institucionit në të gjitha nivelet.

Ndarja e kompetencave dhe përgjegjësive të organeve (personave) të përfshirë në funksionimin e sistemit të kontrollit të brendshëm përcaktohet nga dokumentet e brendshme të institucionit, duke përfshirë rregulloret për ndarjet strukturore përkatëse, si dhe dokumentet organizative dhe administrative të institucionit dhe të punës. përshkrimet e punonjësve.

1.6. Kontrolli i brendshëm në një institucion bazohet në parimet e mëposhtme:

Parimi i ligjshmërisë është respektimi i rreptë dhe i saktë i të gjitha subjekteve të kontrollit të brendshëm me normat dhe rregullat e përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse dhe aktet lokale të institucionit;

Parimi i pavarësisë - subjektet e kontrollit të brendshëm, gjatë kryerjes së detyrave të tyre funksionale, janë të pavarura nga objektet e kontrollit të brendshëm;

Parimi i objektivitetit - kontrolli i brendshëm kryhet duke përdorur të dhëna dokumentare aktuale në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse, përmes përdorimit të metodave që sigurojnë marrjen e informacionit të plotë dhe të besueshëm;

Parimi i përgjegjësisë - çdo subjekt i kontrollit të brendshëm është përgjegjës në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për kryerjen e pahijshme të funksioneve të kontrollit;

Parimi i konsistencës është zbatimi i masave të kontrollit të të gjitha aspekteve të veprimtarisë së objektit të kontrollit të brendshëm dhe marrëdhënieve të tij në strukturën e institucionit.

2. Organizimi i kontrollit të brendshëm financiar

2.1. Përgjegjësia për organizimin e kontrollit të brendshëm financiar i takon [shëno pozicionin, mbiemrin dhe inicialet].

2.2. Kontrolli i brendshëm financiar në institucion kryhet nga:

[zgjidhni atë që ju nevojitet:

1) menaxherët në të gjitha nivelet;

2) punonjësit e institucionit;

3) komisioni i kontrollit të brendshëm;

4) persona të tjerë].

2.2.1. [kur ushtron kontroll nga Komisioni]

Miratohet Komisioni i Kontrollit të Brendshëm

[zgjidhni atë që ju nevojitet:

1) këto rregullore;

2) me urdhër të titullarit të institucionit.

Miraton një komision të përhershëm të kontrollit të brendshëm me këtë përbërje:

1) Kryetari i komisionit: [përcaktoni: pozicionin, mbiemrin dhe inicialet];

2) Anëtarët e komisionit: [përcaktoni: pozitat, mbiemrat dhe inicialet].

Përbërja e komisionit të kontrollit të brendshëm miratohet me urdhër të veçantë të titullarit të institucionit.]

2.3. Institucioni zbaton procedurat e mëposhtme të kontrollit të brendshëm:

[zgjidhni atë që ju nevojitet:

Dokumentacioni: regjistrimet në regjistrat kontabël bëhen vetëm në bazë të dokumenteve parësore të kontabilitetit, duke përfshirë certifikatat e kontabilitetit; përfshirja e vlerave të rëndësishme të vlerësuara në pasqyrat kontabël (financiare) - vetëm në bazë të llogaritjeve);

Konfirmimi i pajtueshmërisë midis objekteve (dokumenteve) dhe (ose) pajtueshmërisë së tyre me kërkesat e vendosura; korrelacioni i pagesës për pasuritë materiale me marrjen dhe postimin e këtyre pasurive;

Autorizimi i transaksioneve dhe operacioneve, duke siguruar konfirmimin e ligjshmërisë së ekzekutimit të tyre;

Barazimi i marrëveshjeve të institucionit me furnitorët dhe blerësit (debitorët dhe kreditorët e tjerë) për të konfirmuar shumat e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve

Barazimi i gjendjeve në llogaritë e kontabilitetit të parasë së gatshme me gjendjen e parasë sipas të dhënave të librit të parasë;

Ndarja e kompetencave dhe rotacioni i përgjegjësive;

Procedurat për monitorimin e pranisë dhe gjendjes aktuale të objekteve, duke përfshirë sigurinë fizike, kufizimet e aksesit, inventarin;

Mbikëqyrja e korrektësisë së transaksioneve dhe operacioneve kontabël; për saktësinë e hartimit të vlerësimeve dhe planeve; respektimi i afateve të raportimit;

Procedurat në lidhje me përpunimin kompjuterik të sistemeve të informacionit dhe informacionit: rregulloret për aksesin në sistemet e informacionit, të dhënat dhe drejtoritë, rregullat për zbatimin dhe mbështetjen e sistemeve të informacionit, procedura e rikuperimit të të dhënave, procedurat për të siguruar përdorimin e pandërprerë të sistemeve të informacionit; verifikimi logjik dhe aritmetik i të dhënave gjatë përpunimit të informacionit për faktet e jetës ekonomike. Përjashtohen korrigjimet në sistemet e informacionit pa dokumentacion;

Procedura të tjera].

2.4. Metodat e kryerjes së kontrollit të brendshëm financiar janë procedurat e kontrollit të përcaktuara në pikën 2.3 të kësaj rregulloreje, të zbatuara gjatë vetëkontrollit dhe (ose) kontrollit sipas nivelit të vartësisë.

2.5. Kontrolli i brendshëm financiar në një institucion kryhet në format e mëposhtme:

Kontrolli paraprak;

Kontrolli aktual;

Kontrolli i mëvonshëm.

2.5.1. Si pjesë e kontrollit paraprak, kryhen këto:

[zgjidhni atë që ju nevojitet:

Kontrollimi i dokumenteve të institucionit përpara kryerjes së transaksioneve të biznesit në përputhje me planin e rrjedhës së dokumenteve, kontrollimi i llogaritjeve para pagesave;

Kontrollimi i ligjshmërisë dhe fizibilitetit ekonomik të projekt-kontratat (marrëveshjeve), miratimi i kontratave dhe dokumenteve të tjera nga të cilat rrjedhin detyrimet monetare;

Kontroll mbi pranimin e detyrimeve të institucionit brenda kufijve të detyrave të planifikuara të miratuara;

Kontrollimi i projekturdhrave të titullarit të institucionit;

Rishikimi i raportimeve kontabël, financiare, statistikore, tatimore dhe të tjera para miratimit ose nënshkrimit;

Veprime të tjera].

2.5.2. Kontrolli aktual kryhet në mënyrë të vazhdueshme dhe përfshin:

[zgjidhni atë që ju nevojitet:

Kryerja e analizave të përditshme të përputhshmërisë me procedurat e ekzekutimit të buxhetit (planit);

Monitorimi i shpenzimeve të fondeve të synuara për qëllimin e tyre të synuar, vlerësimi i efektivitetit dhe efikasitetit të shpenzimeve të tyre;

Analiza nga llogaritari kryesor (zëvendësuesi i tij) i regjistrave specifikë të transaksioneve (duke përfshirë në divizione të veçanta) për pajtueshmërinë me metodologjinë e kontabilitetit dhe dispozitat e politikës kontabël të institucionit;

Monitorimi i respektimit të rregullave për kryerjen e transaksioneve në para, përpunimin e dokumenteve të parave të gatshme, kufirin e vendosur të parave të gatshme dhe ruajtjen e parave të gatshme; kryerja e kontrolleve të papritura të arkës; përgatitja ditore e Certifikatave për disponueshmërinë aktuale të fondeve të ruajtura në arkë (me një ndarje të kartëmonedhave);

2.5.3. Gjatë kryerjes së aktiviteteve të kontrollit vijues në institucion, kryhen si më poshtë:

Analiza e ekzekutimit të dokumenteve të planifikimit;

Kontrollimi i disponueshmërisë së pasurisë së institucionit;

Kontrollimi i personave përgjegjës materialisht, duke përfshirë blerjet me para në dorë, duke bërë regjistrimet e duhura në Librin e Kontabilitetit të Pasurisë, kontrollin e saktësisë së të dhënave të blerjeve në pikat e shitjes me pakicë;

Pajtueshmëria me standardet e konsumit të materialit;

Kontrolli (verifikimi) i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të divizioneve të veçanta;

Kontrollimi i saktësisë së pasqyrimit të transaksioneve të biznesit në kontabilitetin dhe raportimin e institucionit.

Aktivitetet vijuese të kryera nga komisioni i kontrollit të brendshëm përfshijnë:

Kontrollimi i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të institucionit;

Inventarizimi i pasurisë dhe i detyrimeve të institucionit.

2.6. Për zbatimin e kontrollit të brendshëm, komisioni i specializuar kryen inspektime të planifikuara dhe të paplanifikuara të veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucionit.

Objektet kryesore të inspektimit të planifikuar janë:

Pajtueshmëria me legjislacionin e Federatës Ruse që rregullon procedurën për mbajtjen e regjistrave kontabël dhe politikat e kontabilitetit;

Korrektësia dhe afati kohor i pasqyrimit të të gjitha transaksioneve të biznesit në kontabilitet;

Plotësia e pasqyrimit dhe dokumentimi i saktë i fakteve të jetës ekonomike;

Kohëzgjatja dhe plotësia e inventarit;

Besueshmëria e raportimit.

Gjatë një kontrolli të paplanifikuar, bëhet kontroll për çështje dhe fakte të jetës ekonomike në lidhje me të cilat ka informacione për shkelje të mundshme.

Frekuenca e inspektimeve të veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucionit:

Inspektimet e planifikuara - [përcaktoni shpeshtësinë] në përputhje me planin e veprimit të kontrollit të miratuar nga titullari i institucionit;

Inspektime të paplanifikuara - sipas nevojës.

3. Regjistrimi i rezultateve të veprimtarive të kontrollit të institucionit

3.1. Komisioni i Kontrollit të Brendshëm (zyrtar i autorizuar) analizon shkeljet e konstatuara, përcakton shkaqet e tyre dhe harton propozime për marrjen e masave për eliminimin e tyre dhe parandalimin e tyre në të ardhmen.

Rezultatet e kontrollit paraprak dhe aktual zyrtarizohen në formën e shkresave drejtuar titullarit të institucionit, në të cilat janë identifikuar një listë masash për eliminimin e mangësive dhe shkeljeve, nëse ka, si dhe rekomandime për shmangien e gabimeve të mundshme. të jetë e bashkangjitur.

3.2 Rezultatet e kontrollit të mëpasshëm formalizohen në formën e një Certifikate të nënshkruar nga të gjithë anëtarët e komisionit, e cila i dërgohet me shkresa shoqëruese drejtuesit të institucionit.

Punonjësit e institucionit që kanë kryer mangësi, deformime dhe shkelje i japin drejtuesit të institucionit shpjegime me shkrim për çështje që lidhen me rezultatet e kontrollit të brendshëm.

3.3. Në fund të vitit, komisioni i kontrollit të brendshëm i paraqet titullarit të institucionit një raport për punën e bërë, ku pasqyrohen:

Informacion mbi zbatimin e inspektimeve të planifikuara dhe të paplanifikuara;

Rezultatet e aktiviteteve të kontrollit për periudhën raportuese;

Masat për eliminimin e shkeljeve dhe mangësive të identifikuara;

Analiza e shkeljeve (mangësive) të konstatuara krahasuar me periudhën e mëparshme;

Konkluzioni mbi gjendjen e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të institucionit për periudhën raportuese.

4. Të drejtat, detyrat dhe përgjegjësitë e subjekteve të sistemit të kontrollit të brendshëm

4.1. Para fillimit të aktiviteteve të kontrollit, kryetari i komisionit të kontrollit të brendshëm harton një plan pune (program), informon anëtarët e komisionit dhe organizon studimin e tyre mbi legjislacionin e Federatës Ruse, rregulloret që rregullojnë aktivitetet financiare dhe ekonomike të institucionit. , dhe njofton anëtarët e komisionit me materiale nga inspektimet e mëparshme.

Kryetari i komisionit është i detyruar:

Organizimi i aktiviteteve të kontrollit në institucion në përputhje me planin (programin) e miratuar;

Përcaktoni metodat dhe metodat për kryerjen e aktiviteteve të kontrollit;

Ofron udhëzime të përgjithshme për anëtarët e komisionit në procesin e kryerjes së aktiviteteve të kontrollit, shpërndan udhëzimet për kryerjen e aktiviteteve të kontrollit ndërmjet anëtarëve të komisionit;

Jini parimor, ruani etikën profesionale dhe konfidencialitetin.

Kryetari i komisionit ka të drejtë:

Hyjnë në të gjitha ndërtesat dhe ambientet e zëna nga objekti i kontrollit të brendshëm financiar, duke iu nënshtruar kufizimeve të përcaktuara me ligj;

Jep udhëzime zyrtarëve që t'i paraqesin komisionit dokumentet dhe informacionet (informatat) e nevojshme për verifikim;

Merr nga zyrtarët, si dhe personat përgjegjës financiarë të institucionit, shpjegime me shkrim për çështjet që dalin gjatë zbatimit të veprimtarive të kontrollit, kopje të dokumenteve që lidhen me zbatimin e operacioneve financiare dhe afariste të objektit të kontrollit të brendshëm financiar;

Përfshirja e punonjësve të institucionit në kryerjen e aktiviteteve të kontrollit dhe hetimeve të brendshme në marrëveshje me titullarin e institucionit;

Bëni propozime për eliminimin e shkeljeve dhe mangësive të identifikuara gjatë aktiviteteve të kontrollit.

Anëtarët e komisionit janë të detyruar që:

Jini parimor, ruani etikën profesionale dhe konfidencialitetin;

Kryen veprimtari kontrolli të institucionit në përputhje me planin (programin) e miratuar;

Të raportojë menjëherë te kryetari i komisionit për shkeljet dhe abuzimet e konstatuara gjatë aktiviteteve të kontrollit;

Siguroni sigurinë e dokumenteve të marra, raporteve dhe materialeve të tjera të kontrolluara gjatë aktiviteteve të kontrollit.

Anëtarët e komisionit kanë të drejtë:

Të hyjë në të gjitha ndërtesat dhe ambientet e zëna nga objekti i kontrollit të brendshëm financiar, duke marrë parasysh kufizimet e përcaktuara nga legjislacioni për mbrojtjen e sekretit shtetëror;

Kërkojini kryetarit të komisionit t'i sigurojë atij dokumentet dhe informacionin (informacionin) të nevojshëm për verifikim.

4.2. Titullari dhe zyrtarët e inspektuar të institucionit në procesin e veprimtarisë së kontrollit janë të detyruar të:

Ofron ndihmë në kryerjen e aktiviteteve të kontrollit;

Të paraqesë, me kërkesë të kryetarit të komisionit dhe brenda afateve të përcaktuara prej tij, dokumentet e nevojshme për inspektimin;

Jepni informacion dhe shpjegime gojarisht dhe me shkrim për çështjet që dalin gjatë aktiviteteve të kontrollit.

4.3. Subjektet e kontrollit të brendshëm, në kuadër të kompetencës së tyre dhe në përputhje me përgjegjësitë e tyre funksionale, janë përgjegjës për zhvillimin, dokumentimin, zbatimin, monitorimin dhe zhvillimin e kontrollit të brendshëm në fushat e veprimtarisë që u janë besuar.

4.4. Personat që kanë kryer mangësi, shtrembërime dhe shkelje mbajnë përgjegjësi disiplinore në përputhje me kërkesat e Kodit të Punës të Federatës Ruse.

5. Vlerësimi i gjendjes së sistemit të kontrollit financiar

5.1. Vlerësimi i efektivitetit të sistemit të kontrollit të brendshëm në një institucion bëhet nga subjektet e kontrollit të brendshëm dhe merret në konsideratë në mbledhjet e mbajtura nga titullari i institucionit.

5.2. Vlerësimi i drejtpërdrejtë i përshtatshmërisë, mjaftueshmërisë dhe efektivitetit të sistemit të kontrollit të brendshëm, si dhe monitorimi i respektimit të procedurave të kontrollit të brendshëm kryhet nga komisioni i kontrollit të brendshëm.

Në kuadrin e këtyre kompetencave, komisioni i kontrollit të brendshëm i paraqet titullarit të institucionit rezultatet e auditimeve të efektivitetit të procedurave ekzistuese të kontrollit të brendshëm dhe, nëse është e nevojshme, propozimet për përmirësimin e tyre të zhvilluara së bashku me llogaritarin kryesor.

Ne kishim një auditim të menaxhimit financiar në kompaninë tonë. Ne jemi një ndërmarrje unitare bashkiake e angazhuar në furnizimin me ngrohje, kanalizime dhe jemi kompani menaxhuese e stokut të banesave të fshatit tonë. Në bazë të rezultateve të inspektimit, ata na kanë shkruar Raportin e Shkeljeve, i cili tregonte mungesën e Rregullores për kontrollin e brendshëm në ndërmarrje dhe mungesën e një Procedure për organizimin dhe zbatimin e kontrollit të brendshëm. Ne kërkuam përmes konsulentit dhe nuk gjetëm asgjë për veten tonë. Ju lutem më ndihmoni të gjej një mostër të Procedurës për organizimin dhe zbatimin e kontrollit të brendshëm për ndërmarrjen tonë

Kur hartoni Rregulloren për Kontrollin e Brendshëm, mund të përdorni rregulloret e dhëna në dosjen e përgjigjeve.

fakte të jetës ekonomike (). Në praktikë, për këtë qëllim, zakonisht krijohet një shërbim i kontrollit të brendshëm të organizatës ose emërohet një punonjës përgjegjës. Specifikoni funksionet dhe detyrat në përshkrimet e punës së punonjësve që janë përgjegjës për kontrollin e brendshëm dhe në.

Sergei Razgulin, këshilltar aktual shtetëror i Federatës Ruse, klasi i 3-të

Si të organizoni kontabilitetin

Kontrolli i brendshëm

Organizata është e detyruar të organizojë dhe të kryejë kontroll të brendshëm të fakteve të jetës ekonomike (Pjesa 1 e nenit 19 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ).* Nuk është saktësisht se si është e nevojshme të organizohet një kontroll i tillë. shpjegohet në legjislacion. Në praktikë, për këtë qëllim, zakonisht krijohet një shërbim i kontrollit të brendshëm të organizatës ose emërohet një punonjës përgjegjës. Specifikoni funksionet dhe detyrat në përshkrimet e punës së punonjësve që janë përgjegjës për kontrollin e brendshëm dhe në Rregulloren për Kontrollin e Brendshëm.*

Nga format

E MIRATUA

CEO

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Rregulloret për kontrollin e brendshëm

në shoqërinë me përgjegjësi të kufizuar "Alfa"

1. Dispozitat e Përgjithshme

1.1. Kjo Rregullore për kontrollin e brendshëm të Alpha LLC (në tekstin e mëtejmë referuar si Rregullorja) është zhvilluar në përputhje me kërkesat e Pjesës 1 të nenit 19 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ.

1.2. Rregulloret përcaktojnë qëllimet dhe objektivat e sistemit të kontrollit të brendshëm, parimet e funksionimit të tij, si dhe organet e Shoqërisë dhe personat përgjegjës për kontrollin e brendshëm të Kompanisë.

2. Përkufizimi, qëllimet dhe objektivat e sistemit të kontrollit të brendshëm

2.1. Kontrolli i brendshëm është një proces që synon të sigurojë një garanci të arsyeshme për arritjen e qëllimeve të përdorimit efikas dhe efektiv të burimeve të Kompanisë, sigurinë e aseteve, respektimin e kërkesave ligjore dhe paraqitjen e një raportimi të besueshëm, të kryer nga divizionet strukturore dhe organet drejtuese të kompanisë. Kompania, në përputhje me pikën 4.1 të kësaj rregulloreje.

2.2. Qëllimi kryesor i kontrollit të brendshëm është parandalimi i rreziqeve në aktivitetet financiare dhe ekonomike të Kompanisë, marrja në kohë e masave për eliminimin e tyre, identifikimi dhe mobilizimi i mundësive dhe rezervave të brendshme për gjenerimin e fitimit dhe asistimi i menaxhmentit të kompanisë në kryerjen efektive të funksioneve të menaxhimit.

2.3. Kontrolli i brendshëm është krijuar për të siguruar:

besimi i investitorëve në Shoqërinë dhe organet e saj drejtuese, mbrojtjen e investimeve të pjesëmarrësve dhe aseteve të Kompanisë;
plotësinë, besueshmërinë dhe besueshmërinë e informacionit financiar, kontabël, statistikor, menaxherial dhe raportimit të Kompanisë;
pajtueshmëria nga kompania me legjislacionin e Federatës Ruse, vendimet e organeve drejtuese të Kompanisë dhe dokumentet e brendshme të Kompanisë;
siguria e aseteve dhe përdorimi efikas i burimeve të Kompanisë;
përmbushja e objektivave të përcaktuara zhvillimore strategjike në mënyrën më efektive;
identifikimin dhe analizën në kohë të rreziqeve financiare dhe operacionale që mund të kenë një ndikim të rëndësishëm negativ në arritjen e qëllimeve të Kompanisë në lidhje me aktivitetet financiare dhe ekonomike të Kompanisë.

3. Procedurat dhe metodat e kontrollit të brendshëm

3.1. Kontrolli i brendshëm i kompanisë përfshin procedurat e mëposhtme:

përcaktimi i ndërlidhjes së qëllimeve dhe objektivave në nivele të ndryshme të menaxhimit të Kompanisë, të krijuara për të zvogëluar rreziqet organizative;
identifikimin dhe analizën e rreziqeve potenciale dhe ekzistuese operacionale, financiare, strategjike dhe të tjera që mund të kenë ndikim në arritjen e qëllimeve të aktiviteteve të Kompanisë;
ushtrimin e kontrollit të brendshëm mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të Shoqërisë;
kontroll mbi pajtueshmërinë me kërkesat e legjislacionit aktual të Federatës Ruse, statutit të Kompanisë dhe akteve të tjera lokale të Kompanisë kur Kompania kryen transaksione financiare dhe afariste;
identifikimin e shkeljeve nëpërmjet kryerjes së inspektimeve, monitorimit dhe analizimit të rezultateve të inspektimeve të aktiviteteve të Kompanisë;
kontroll mbi eliminimin e shkeljeve të identifikuara;
punë parandaluese për parandalimin e shkeljeve duke i komunikuar strukturave të Kompanisë informacion për shkeljet dhe mangësitë e rëndësishme të identifikuara;
vlerësimi i efektivitetit të punës së divizioneve strukturore, zyrtarëve dhe punonjësve të tjerë të Kompanisë;
zhvillimi i rekomandimeve bazuar në rezultatet e procedurave, duke përfshirë përmirësimin e efikasitetit të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të Kompanisë dhe menaxhimin e rrezikut;
procedura të tjera të nevojshme për të arritur qëllimet e kontrollit të brendshëm.

3.2. Gjatë kryerjes së procedurave të kontrollit të brendshëm zbatohen këto:

3.2.1) metoda e inspektimit, thelbi i së cilës është organizimi dhe kryerja e inspektimeve (përfshirë të paplanifikuara), sondazhe për të përcaktuar pajtueshmërinë me kërkesat e legjislacionit aktual të Federatës Ruse, statutit të kompanisë dhe akteve të tjera lokale të Kompanisë kur Shoqëria kryen operacione financiare dhe afariste;

3.2.2) metoda e vëzhgimit - një metodë e perceptimit të qëllimshëm, të fiksuar në një mënyrë të caktuar të objektit në studim;

3.2.3) metoda të tjera të nevojshme për zbatimin e procedurave të kontrollit të brendshëm.

4. Organet dhe personat përgjegjës për kontrollin e brendshëm

4.1. Kontrolli i brendshëm kryhet nga Bordi Mbikëqyrës i Shoqërisë, Komiteti i Auditimit i Bordit Mbikëqyrës, Komisioni i Auditimit, Drejtori i Përgjithshëm i Shoqërisë dhe Departamenti i Auditimit të Brendshëm të Kompanisë.

4.2. Bordi Mbikëqyrës i Kompanisë përcakton politikën e kontrollit të brendshëm dhe vlerëson efektivitetin e procedurave të kontrollit të brendshëm.

4.3. Komiteti i Auditimit i Bordit Mbikëqyrës të Kompanisë kryen një vlerësim të përgjithshëm të efektivitetit të procedurave të kontrollit të brendshëm në Shoqëri (përfshirë në bazë të mesazheve dhe raporteve nga departamenti i auditimit të brendshëm të Kompanisë). Roli, qëllimet, objektivat dhe kompetencat e komitetit të auditimit pasqyrohen në Rregulloren për Komitetin e Auditimit të Bordit Mbikëqyrës të Shoqërisë.

Në kuadër të funksioneve të tij, Komiteti i Auditimit i Bordit Mbikëqyrës të Shoqërisë shqyrton raportin e paraqitur nga Departamenti i Auditimit të Brendshëm për rezultatet e punës së Departamentit të Auditimit të Brendshëm për vitin, si dhe raportet për rezultatet e punës. të Departamentit të Auditimit të Brendshëm në emër të Këshillit Mbikëqyrës dhe Komitetit të Auditimit të Këshillit Mbikëqyrës.

4.4. Komisioni i Auditimit të Shoqërisë është organ i përhershëm i zgjedhur i Shoqërisë, i cili ushtron kontroll mbi aktivitetet e saj financiare dhe ekonomike në përgjithësi dhe organet e saj drejtuese.

4.5. Drejtori i Përgjithshëm i Shoqërisë është përgjegjës për kryerjen e procedurave të kontrollit të brendshëm të shoqërisë.

4.6. Vlerësimi i drejtpërdrejtë i përshtatshmërisë, mjaftueshmërisë dhe efektivitetit të procedurave të kontrollit të brendshëm, si dhe kontrolli mbi respektimin e procedurave të kontrollit të brendshëm kryhet nga një njësi e veçantë strukturore e Kompanisë - departamenti i auditimit të brendshëm.

Për të garantuar pavarësinë dhe objektivitetin e kontrollit të brendshëm, departamenti i auditimit të brendshëm funksionalisht është në varësi të komitetit të auditimit të bordit mbikëqyrës të Kompanisë dhe administrativisht Drejtorit të Përgjithshëm të Kompanisë. Rregulloret për Departamentin e Auditimit të Brendshëm bien dakord me Komitetin e Auditimit të Bordit Mbikëqyrës dhe miratohen nga Drejtori i Përgjithshëm i Kompanisë. Përshkrimet e punës së punonjësve të departamentit të auditimit të brendshëm miratohen nga Drejtori i Përgjithshëm i Shoqërisë.

5. Dispozitat përfundimtare

5.1. Çështjet që nuk rregullohen nga këto rregullore rregullohen nga legjislacioni i Federatës Ruse dhe statuti i Kompanisë.

5.2. Nëse, si rezultat i ndryshimeve në legjislacionin e Federatës Ruse, disa nene të këtyre rregulloreve bien ndesh me të, këto nene humbasin fuqinë dhe derisa të bëhen ndryshime në këto rregullore, kompania udhëhiqet nga ligjet dhe rregulloret aktuale. të Federatës Ruse.

5.3. Kjo rregullore hyn në fuqi nga momenti i miratimit nga Drejtori i Përgjithshëm i Shoqërisë.

Ndryshimet dhe shtesat në këto rregullore bëhen me vendim të Drejtorit të Përgjithshëm të Shoqërisë.