adó számvitel- ez egy olyan rendszer, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt eljárásnak megfelelően csoportosított elsődleges dokumentumok adatai alapján összegzi az adóalap meghatározásához szükséges információkat.

Az adóelszámolásért minden cég felelős, beleértve a speciális adózási rendszert alkalmazókat is.

Az adószámvitel az, amely lehetővé teszi, hogy az üzleti tranzakciók megadóztatása céljából teljes körű és megbízható információkat képezzünk a számviteli eljárásról.

Az adóelszámolást speciális formákban - adónyilvántartásokban - végzik.

A szervezetek - az adófizetők önállóan alakítják ki saját adószámviteli rendszerüket.

Az adónyilvántartás vezetésének rendjét az adózási célú számviteli politikában kell előírni, amelyet a társaság vezetőjének rendelete (utasítása) hagy jóvá, és amely az adószámításhoz szükséges fő dokumentum.

Az adóelszámolás céljai:

1) teljes és megbízható információk kialakítása az adózó bevételeinek és kiadásainak összegeiről, amelyek meghatározzák a beszámolási (adó) időszak adóalapjának nagyságát;

2) a belső és külső felhasználók tájékoztatása az adószámítás és a költségvetésbe történő befizetés helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzése érdekében;

3) a belső felhasználók olyan információkkal való ellátása, amelyek lehetővé teszik adózási kockázataik minimalizálását és az adók optimalizálását.

Ebben az esetben az információk belső felhasználója a szervezet adminisztrációja.

A külső információfelhasználók az adóhatóságok, amelyek értékelik az adóalap-képzés helyességét, az adószámításokat, valamint ellenőrzést gyakorolnak az adók költségvetésbe történő beérkezése felett.

Az adóelszámolási cél elérésének eszköze ezen elsődleges bizonylatok csoportosítása.

Az adóelszámolás csak az információk általánosításának szakaszából áll. Az információk dokumentálással történő gyűjtése és nyilvántartása a számviteli rendszerben történik.

Az adónyilvántartásnak a következő információkat kell tartalmaznia:

a bevételek és kiadások összegének kialakításának rendje;

a tárgyidőszaki adózási (beszámolási) időszakban az adózási célból figyelembe vett ráfordítások hányadának meghatározásának rendje;

a ráfordítások (veszteségek) egyenlegének a ráfordításokhoz rendelhető összege a következő adózási időszakokban;

a képzett tartalékok összegének kialakítására vonatkozó eljárás;

a költségvetéssel elszámolt adósság összege adó tekintetében.

Az adószámviteli adatok megerősítése a következő:

elsődleges számviteli bizonylatok (beleértve a könyvelői igazolást is);

adószámviteli elemző nyilvántartások;

az adóalap kiszámítása.

Az adóelszámolás egyik fő feladata a költségvetésbe történő befizetések és a költségvetéssel szembeni adótartozások összegének meghatározása egy adott időpontban.

Az adóelszámolás tárgya a vállalkozás termelő és nem termelő tevékenysége, melynek következtében az adózót adószámítási és adófizetési kötelezettség terheli.

Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő adóelszámolási elveket határozza meg:

a monetáris mérés elve. Az adóelszámolás a bevételekre és kiadásokra vonatkozó információkat tükrözi, elsősorban pénzben kifejezve;

a vagyonelválasztás elve. A szervezet tulajdonában lévő vagyon a szervezet tulajdonában lévő egyéb jogi személyek vagyonától elkülönítve kerül elszámolásra.

a szervezet üzletmenet-folytonosságának elve. A könyvelést a jogi személy nyilvántartásba vételétől az átszervezéséig vagy felszámolásáig folyamatosan kell vezetni.;

a gazdasági tevékenység tényeinek időbeli bizonyosságának elve. A gazdasági tevékenység tényeinek időbeli bizonyosságának elve az uralkodó. A bevételek elszámolása abban a beszámolási (adó-) időszakban történik, amelyben keletkeztek, függetlenül a pénzeszközök, egyéb vagyontárgyak vagy vagyoni értékű jogok tényleges beérkezésétől (az elhatárolás elve). Az adózási célból átvett költségeket abban a beszámolási (adó-) időszakban kell elszámolni, amelyre vonatkoznak, függetlenül a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontjától vagy egyéb fizetési formától.;

az adóelszámolás normái és szabályai alkalmazásának következetességének elve. A szabályokat és előírásokat egyik adózási időszakról a másikra következetesen alkalmazni kell. Ez az elv az adóelszámolás minden tárgyára vonatkozik;

a bevételek és ráfordítások egységes elszámolásának elve. Ez az elv magában foglalja a ráfordítások adózási szempontból történő tükrözését ugyanabban a beszámolási időszakban, mint a bevételt, amelyre azokat előállították.

A következő adóelszámolási lehetőségek állnak rendelkezésre:

az adóelszámolást a számviteltől elkülönítve vezetik. Ez a lehetőség a legmegfelelőbb nagyvállalatok számára, ahol az ilyen nyilvántartásokat a szervezet egy speciális részlegében vezetik;

az adóelszámolást számvitel alapján végzik, ami az adó és a számvitel maximális konvergenciáját jelenti, speciális adónyilvántartásokat csak abban az esetben vezetnek, ha az adójog más számviteli szabályokat ír elő;

az adóelszámolást a számviteli adatok korrigálása vezeti: csak a számviteli és az adószámviteli adatok különbsége jelenik meg az adónyilvántartásokban olyan esetekben, amikor ilyen eltérések fordulnak elő;

• az adóelszámolást speciális adószámlatükör vezeti. Ez a módszer magában foglalja további adószámlák kidolgozását és bevezetését a munkaszámlatervbe. Ez a módszer a legoptimálisabb, és leggyakrabban kis- és közepes méretű szervezetekben alkalmazzák.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Adóelszámolás: részletek könyvelőnek

• Elválaszthatatlan fejlesztések. Könyvelés és adóelszámolás a bérbeadó számára

  Az a tény, hogy a szervezet számviteli és adószámvitelében az értékcsökkenés összege különbözik (számviteli ... és ennek megfelelően sem a lízingbeadó, sem a bérlő nem amortizálja az adóelszámolást. Együtt ... amelyek elvégzésére. Ezért az adóelszámolásban a visszaadott értékcsökkenési leírás (elválaszthatatlan ... bérlővel. Számviteli és adóelszámolási szempontból az épületre ... épület havi amortizációs összege (elválaszthatatlan fejlesztésekkel). Adószámvitelben havi értékcsökkenési leírás benne van a költségekben...

• Elválaszthatatlan fejlesztések. Könyvelés és adóelszámolás a bérlő számára

  A bérlőnél a számviteli és adóelszámolási célú fejlesztések külön ... fejlesztésként kerülnek elszámolásra. Tehát a lízingelt ingatlanon végzett elválaszthatatlan fejlesztések számviteli és adóelszámolási eljárása ... A szervezet az eredményszemléletű módszert alkalmazza az adóelszámolásban. A szervezet az elhatárolás lineáris módszerét alkalmazza ... a havi értékcsökkenési leírás összegének túllépésére az adóelszámolásban. Mivel az időszak végén ... a tőkebefektetések adóelszámolási célú felhasználását 80 hónapban határozzák meg (...

• A magánszemély a befektetett eszközt jogi személytől a maradványértéknél alacsonyabb áron szerez be: számvitel és adóelszámolás

  Számviteli és adószámvitelre van szüksége? A magánszemély ...-tól szerzi meg az adószámviteli adatok szerint számított maradványértéket. Az épület eladásából származó veszteség... megszerzésekor adónyilvántartás szerint. A telek eladásából származó veszteség ... . Ingatlan értékesítés könyvelése. ÁFA adó elszámolás Bekezdések szerint. 1 p ... megszerzésekor, adóelszámolás szerint, kiadások részeként (levelek ... ez a művelet az eladó könyvelési és adónyilvántartásában? Milyen könyvelések szükségesek ...

• Az immateriális javakat teljesen amortizálják, de továbbra is használják: hogyan kell elszámolni a számvitelben és az adószámvitelben

  Könyvelés nem kötelező. Az adóelszámolás során a szervezetnek joga van az ilyen eszközöket használni... (PBU 14/2007 40. cikk). Adószámítás Az Art. (2) bekezdése szerint. 258 ..., amely tükrözi a gazdasági élet tényét az adószámvitelben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 20-i ...

• Hogyan befolyásolja a gyógyszerek címkézése a gyógyszertárak adóelszámolását?

  Az adóbejegyzéstől számított napok (2. pont). Ha az értesítés...

• Szállítási költségek az egyszerűsített adórendszeren alapuló szervezetek anyagvásárlásakor: számvitel és adóelszámolás

  A szállítási költségeket a számvitelnél és az adóelszámolásnál ebben a kettőben kell figyelembe venni ... a szállítási költségeket ebben a kettőben kell figyelembe venni a számvitelnél és az adóelszámolásnál ... ragaszkodunk az alábbi állásponthoz: Adóelszámolásban az egyszerűsített adó alapján rendszer, a kapcsolódó szervezet költségei...

• Bírósági határozattal a felperes perköltségének megtérítése: számvitel és adóelszámolás

  Ezek a számviteli és adószámviteli kifizetések (jövedelemadó)? A határozat szerint ... ezek a számviteli és adószámviteli kifizetések (jövedelemadó)? A problémát figyelembe véve...

• A szervezet vásárolt egy autót: könyvelés és adókönyvelés

  Le kell írni ennek a járműnek a könyvelési és adóelszámolási költségeit? Le kell írnom a költségeket a könyvelésbe és az adóelszámolásba ennél a járműnél? Szükséges ... / 244). Jövedelemadó Az adóelszámolásban a személygépkocsi amortizálható ingatlanként kerül elszámolásra, ha ...

• Az üzlet által a nem megfelelő minőségű termékek szállítójának történő visszaküldése: könyvelés és adóelszámolás

  Eladó ez a termék. Nem lesz külön adóelszámolási eljárás a vevő bevallásával kapcsolatos ügyletekre ... arra vonatkozóan, hogy a rossz minőségű áru visszaszolgáltatását hogyan kell az adóelszámolásban megjeleníteni, és hogyan ... nem lesz, mivel az adóelszámolás korrekciója az adatok beküldés előtt történnek...

• Jó minőségű áru egy részének visszaküldése: könyvelés és adóelszámolás

  Számvitelben és adószámvitelben áfa szempontjából? A vevő visszaadja ... , a könyvelésben és az adószámvitelben ÁFA szempontjából? A problémát figyelembe véve...

• A számviteli és adószámviteli bizonylatok tárolásának feltételei

  Biztosítani kell a számviteli és adószámviteli adatok és egyéb dokumentumok biztonságát, amelyek szükségesek ... a számviteli és adószámviteli bizonylatokat kell tárolni, beleértve a tárgyakon is ... gondoskodni kell a számviteli és adószámviteli adatok és egyéb dokumentumok biztonságáról, amelyek a ... biztonságának biztosításához szükségesek. számviteli és adószámviteli adatok és egyéb dokumentumok, amelyek szükségesek ... az értékcsökkenés befejezésének időpontjához az adószámvitelben (az ilyen ...

• Adóelszámolás tárgyi eszközök részleges felszámolása esetén

  A részleges végelszámolással összefüggő ügyletek adóelszámolásának rendjére irányadó szabályok ... részleges végelszámolással összefüggő ügyletek adóelszámolásának rendjére vonatkozó szabályok ... 20 évig bezárólag). Az adószámvitelben az értékcsökkenést lineárisan számítják fel ... a tárgyi eszköz az adószámvitelben szerepel, 1 120 000 rubelnek megfelelő összegben ...

• Csereszerződés: a számvitel és az adóelszámolás rendje

  Tartalmaz. Hogyan történik a csereszerződés szerinti ügyletek elszámolása és adóelszámolása? By... tartalmazza. Hogyan történik a csereszerződés szerinti ügyletek elszámolása és adóelszámolása? A...-ig a számvitelben és az adószámvitelben az autó kézhezvételének napján tükröződik ... RF). Jövedelemadó Az adóelszámolásban a szervezet a bevételt ...

• Sérült áruk leírása a könyvelésben és az adóelszámolásban, ha a vétkes személyt nem azonosítják

  Sérült áruk a könyvelésben és az adóelszámolásban? Vissza kell-e állítani az áfát a könyvelésben és az adóelszámolásban a korábban ... sérült árukra? Szükséges-e visszaigényelni az áfát, korábban...

• Biztonsági költségek. Számvitel és adószámvitel

  És tükröződés a biztonsági szolgáltatások költségeinek elszámolásában és adóelszámolásában. In ... és a biztonsági szolgáltatások költségeinek tükrözése a számvitelben és az adóelszámolásban. B ... ezek a költségek nem számolhatók el az adóelszámolásban, mivel nem szerepelnek a ...

A nyilvántartások megfelelő vezetése elengedhetetlen az illetékes adóelszámoláshoz. A nyilvántartásokat általában az auditok során vizsgálják. A bennük lévő jogsértések meglehetősen könnyen észlelhetők. Az ilyen jogsértésekért pedig súlyos pénzbírság jár. Hogyan lehet elkerülni a felelősséget? A nyilvántartásokat megfelelően kell vezetni. Fontolja meg az erre a számviteli formára vonatkozó alapvető szabályokat.

Mi az az adónyilvántartás

A nyilvántartások az adóelszámolás elemei. Olyan cégek működtetik őket, amelyek jövedelemadót fizetnek. Az űrlaphoz és az ügynökökhöz nyilvántartások szükségesek.

A jövedelemadó összegének megállapításához szükséges összes információ bekerül a nyilvántartásokba (Az Orosz Föderáció adótörvényének 314. cikke). Ezután ezeket az információkat rendszerezzük. Ezek alapján határozzák meg.

A nyilvántartások az információk rendszerezésére szolgáló összevont űrlapok, amelyek az Orosz Föderáció adótörvényének 25. fejezete alapján vannak csoportosítva. A könyvelési számlákon azonban nem szerepelnek. A megfelelő meghatározást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke tartalmazza.

A nyilvántartási adatoknak többek között a következő kérdésekre kell választ adniuk:

• Milyen dokumentumok alapján állapítják meg az adózás alapját?
• Mi ennek a bázisnak a kialakításának módja?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke azt jelzi, hogy a nyilvántartásokat az elsődleges alapján alakítják ki. Kitöltésükkor ki kell zárnia a következő hiányosságokat:

• Hibák és nyomdahibák.
• Véletlenszerű információbevitel.
• A bérletek elérhetősége.

A HP-k kitöltése kizárólag időrendi sorrendben történik.

A HP tárolására szabályok vonatkoznak. Meg kell védeni őket az illetéktelen javítási kísérletektől. Ha a hibák kijavítására van szükség, az eljárás dokumentációs támogatást igényel. A javításokat igazolni kell.

FONTOS! A nyilvántartásokból származó információk adótitkot képeznek, az információk nem hozhatók nyilvánosságra. Ellenkező esetben felelősség terheli.

Hogyan nézzen ki a rendszerleíró adatbázis?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében gyakorlatilag nincs információ az adott típusú nyilvántartásról. A kódex csak általános információkat tartalmaz. Vagyis a papírmunka feladata a szervezethez van rendelve.

De az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke kötelező információkat tartalmaz, amelyeket fel kell venni a nyilvántartásba. Ezek különösen a következő pontok:

• Név.
• Időszak.
• Az elvégzett művelet neve.
• A művelet eredményei rubelben.

A dokumentumot a felelős tisztségviselő aláírásával hitelesíti. Az aláírást átirat kíséri.

Ha ez egy személyi jövedelemadó-nyilvántartás, akkor az alábbi adatokat tartalmazza:

• Jövedelem típusa.
• Az adóalapot csökkentő személyi jövedelemadó kedvezmények.
• Fizetési összegek.
• Fizetési dátumok.
• A számított adó összege.
• Az adó levonásának dátuma.
• Információk az adófizetést igazoló kifizetésekről.

Az adónyilvántartásra vonatkozó szabályok szinte megegyeznek az elsődleges számvitelre vonatkozó szabályokkal. Ezért néhány szakértőnek kérdése van a nyilvántartások számviteli dokumentációval való helyettesítésének lehetőségével kapcsolatban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nincs erre vonatkozó tilalom. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke közvetett engedélyt tartalmaz erre. De ugyanabban a cikkben azt írják, hogy ha a számviteli adatok nem elegendőek, akkor azokat ki kell egészíteni. A kiegészítések eredménye alapján regiszter alakul ki.

FIGYELEM! A nyilvántartásokat papír és elektronikus formában is vezetik. Az elektronikus dokumentációt egyszerűen kinyomtatják, ha erre szükség van (például adókötelezettség).

Hogyan készítsünk regisztereket

Mint már említettük, a törvény nem írja elő a nyilvántartások formáját. Ezt maga a szervezet határozza meg. A kidolgozott forma a számviteli politikában rögzítve van. Ehhez parancs kiadása szükséges.

A regiszterek megjelenése a cégtől függően drámaian változhat. A törvényben nincs formai korlátozás. De az adózónak be kell tartania az általános szabályt - a nyilvántartások tartalmaznak minden, az adóelszámoláshoz szükséges információt. A megadott adatokból világosan ki kell derülnie, hogyan alakult ki az adóalap.

Az adatok többféleképpen csoportosíthatók. Táblázatok, listák használata megengedett. Az alkalmazott csoportosítási eszközt azonban szerepeltetni kell a számviteli politikában.

Egy bizonyos szabadság ellenére az adózónak tisztában kell lennie számos korlátozással. Különösen a kötelező adatoknak kell szerepelniük a nyilvántartásban. Ha ezek az adatok hiányoznak, a nyilvántartás érvénytelennek minősül.

Jövedelemadó-nyilvántartások

A nyilvántartások kitöltése az elsődleges és a számviteli számlák alapján történik. Meg kell állapítaniuk a jövedelemadó összegét. A nyilvántartások formáit a vállalati munka sajátosságainak figyelembevételével alakítják ki.

Mint már említettük, az adónyilvántartások helyettesíthetők számviteli bizonylatokkal. De néha külön kell létrehoznia a regisztereket. Ez azokra a tranzakciókra vonatkozik, amelyek eredményei eltérően jelennek meg az adó- és számviteli nyilvántartásokban. Ha egy szervezet foglalkozik ilyen ügyletekkel, akkor érdemes nyilvántartásokat fejleszteni.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a számviteli és adószámviteli standardok néha eltérnek egymástól.

Ennek megfelelően a számviteli dokumentumoknak is eltérőnek kell lenniük. Itt jönnek jól az adónyilvántartások.

Ha egy szervezet csak adózási és számviteli szempontból egyformán dokumentált ügyletekkel foglalkozik, külön nyilvántartásra nincs szükség. Ezeket egyszerűen felváltják a számviteli nyilvántartások. Egyetlen formanyomtatvány időt takarít meg és megkönnyíti a számításokat.

A jövedelemadó-bevallás elkészítéséhez legalább két adónyilvántartásra lesz szüksége: a bevételekről és a kiadásokról. A nyereség összegének megállapításához a bevételekre és a kiadásokra vonatkozó információkra van szükség. Ő az adóalap, amely alapján megállapítják az adó összegét.

Két regiszter a minimum, ami hasznos a számításoknál. Néha segédregisztereket vezetnek be. Ezek akkor relevánsak, ha a szervezet egyszerre több tevékenységi területen is részt vesz. A nyilvántartásba vételt akkor kell megindítani, ha a társaságnak olyan különleges ügyletekkel kell szembenéznie, amelyek során az adóalap kialakítása különleges eljárást igényel.

Lehetséges, hogy ne dolgozzanak ki nyilvántartási formákat?

Mi a teendő, ha a szervezet képviselői nem akarnak regisztrációs űrlapokat készíteni? Ebben az esetben fennáll az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján történő felelősség kiszabásának kockázata. A büntetés elkerülése érdekében a társaság egyszerűen meglévő formákat ölthet. Ezek listáját az Adó- és Adóügyi Minisztérium 2001. december 19-i „nyereség megállapítási rendszere” ajánlása tartalmazza.

Példák

A nyilvántartásnak két fő formája van. Ezek olyan nyilvántartások, amelyek a bevételeket és a kiadásokat tükrözik. De szükség esetén további űrlapok is hozzáadhatók hozzájuk. Például egy szervezet a következő nyilvántartásokkal rendelkezhet:

• Értékesítési bevétel.
• Az árbevételt csökkentő kiadások.
• Tanórán kívüli kiadások.

Lehet, hogy több regiszter is lesz. Minden az adott cég igényeitől függ. Például beírhatja a következő HP-t:

• Saját termelésű áruk értékesítéséből származó bevétel.
• A korábban ömlesztve vásárolt áruk értékesítéséből származó bevétel.
• Egyéb termékek értékesítéséből származó bevétel.

Az egyes nyilvántartások regisztrálásakor be kell tartania az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseit. Például az „Értékesítésből származó bevétel” nyilvántartás kitöltésekor emlékeznie kell arra, hogy a bevételt áfa és jövedéki adó nélkül kell rögzíteni. A megfelelő szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.

Egy ilyen nyilvántartás kitöltéséhez a könyvelésből származó információkat kell felhasználnia. Különösen a 90. és a 91. számla. A nyilvántartásokban szereplő számviteli adatok és információk nem mondhatnak ellent egymásnak.

W adóbevallás benyújtása

A jövedelemadó-bevallás kitöltése az adózó adónyilvántartása szerint történik.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 315. cikke értelmében a beszámolási (adó-) időszak adóalapjának kiszámítását az adózó önállóan állítja össze, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetében megállapított szabványoknak megfelelően, az adó alapján. év elejétől eredményszemléletű számviteli adatok.

A 315. cikk tartalmazza azon adatok listáját, amelyeknek tartalmazniuk kell a jövedelemadó adóalapjának kiszámítását:

1. Az az időszak, amelyre az adóalapot meghatározzák (az adózási időszak kezdetétől eredményszemléletű);

A beszámolási (adó) időszakban az értékesítésből származó bevétel összege, beleértve az értékesítésből származó bevételt is:

- vásárolt áruk;

- befektetett eszközök;

- szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek árui (munkái, szolgáltatásai);

3. A beszámolási (adó) időszakban felmerült, az értékesítésből származó bevétel összegét csökkentő kiadások összege, beleértve a ráfordításokat is:

— saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítására és értékesítésére (felosztva egyenesÉs közvetett költségek);

- ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítéséről;

– szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítésére;

– a szervezett piacon forgalomban lévő értékpapírok értékesítéséről;

- a vásárolt áruk értékesítéséről;

— tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos;

- a szolgáltató iparágak és a gazdaságok költségei, amikor árukat (munkákat, szolgáltatásokat) értékesítenek;

4. Értékesítésből származó nyereség (veszteség), beleértve:

— saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások);

— tulajdon, tulajdonjog;

— a szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok;

– a szervezett piacon forgó értékpapírok;

- vásárolt áruk;

- befektetett eszközök;

- szolgáltató iparágak és gazdaságok;

5. A nem működési bevételek összege, beleértve:

1) a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevétel;

2) a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevétel;

6. A nem működési költségek összege, különösen:

1) a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek költségei;

2) a szervezett piacon nem forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek költségei;

7. Nem működési ügyletekből származó nyereség (veszteség);

8. A beszámolási (adó) időszak teljes adóalapja;

9. Az átvezetendő veszteség összege nem tartozik az adóalapba.

Példa

A szervezet kereskedelmi tevékenységet folytat és szolgáltatásokat nyújt bérbeadó ingatlanok szállításához. A szervezet számviteli és adónyilvántartások felhasználásával adóelszámolást vezet, amely alapján a szervezet a beszámolási (adó)időszak végén az adóalap számítása szerinti összevont adónyilvántartást tölti ki. Az összevont nyilvántartás adatai a nyilatkozat 02. lapjának 1. és 2. számú mellékletére kerülnek át.

Összevont adónyilvántartás 315. sz

A jövedelemadó adóalapjának kiszámítása

Időszak: 2014-es év

Indikátor	Összeg, dörzsölje.	Egy forrás	Egy sor az adóbevalláson
Árbevétel
A vásárolt áruk értékesítéséből származó bevétel			012 02. lap 1. számú melléklete
Bérlés		Elemző forgalmi ív 90-1, 90-3 alszámlákhoz	011 02. lap 1. számú melléklete
Tartozás követelési jogának engedményezése a közös építésben való részvételről szóló megállapodás alapján			013 02. lap 1. számú melléklete
Anyagok értékesítése		91-1 alszámla elemző forgalmi íve	014 02. lap 1. számú melléklete
Értékesítési bevétel összesen			010 1. számú melléklet a 02. laphoz
Az értékesítésből származó bevételt csökkentő kiadások
Az eladott vásárolt áruk költsége		90-2 alszámla elemző forgalmi íve	030 02. lap 2. számú melléklete
Az áruk kiszállításának szállítási költsége		Adónyilvántartás-kalkuláció 320. sz
Közvetlen kereskedelmi költségek összesen			020 2. számú melléklet a 02. laphoz
Lízingelt tárgyi eszközök értékcsökkenése		Adónyilvántartás 258. sz
Lízingelt tárgyi eszközöket kiszolgáló személyzet bére		Adónyilvántartás 255. sz
Társadalombiztosítási hozzájárulás a bérletet kiszolgáló személyzet béréhez		Adónyilvántartás 264/1
Az ingatlanbérleti szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos összes közvetlen költség			010 2. számú melléklet a 02. laphoz
Befektetett eszközök értékcsökkenése (kivéve lízingelt)		Adónyilvántartás 258. sz
Munkadíj (kivéve a bérelt tárgyi eszközöket kiszolgáló személyzetet)		Adónyilvántartás 255. sz
Társadalombiztosítási járulék a bérekhez (kivéve a bérleti szerződést kiszolgáló személyzetet)		Adónyilvántartás 264/1
Adók, illetékek, állami illetékek		Adónyilvántartás 264/1	041 02. lap 2. számú melléklete
Egyéb forgalmazási költségek a kereskedelemben		Adónyilvántartás 320. sz
Ingatlan bérbeadásával kapcsolatos egyéb kiadások		Adónyilvántartás 264/2
Egyéb kezelési költségek		Adónyilvántartás 264. sz
Közvetett költségek összesen			040 2. számú melléklet a 02. laphoz
A közös építésben való részvételre vonatkozó megállapodás alapján engedményezett tartozás követelési jogának költsége			059 02. lap 2. számú melléklete
Az eladott áruk költsége		91-2 alszámla elemző forgalmi íve	060 02. lap 2. számú melléklete
Összes kiadás			130 02. lap 2. számú melléklete
Nem működési bevétel
A bank által a folyószámlán jóváírt kamatot		91-1 alszámla elemző forgalmi íve
Kiadott kölcsönök kamatai		91-1 alszámla elemző forgalmi íve
A leltározás során azonosított felesleges anyagok		91-1 alszámla elemző forgalmi íve	104 02. lap 1. számú melléklete
Nem működési bevétel, összesen			100 1. számú melléklet a 02. laphoz
nem működési költségek
Hitelkamat		Adónyilvántartás-kalkuláció 269. sz	201 02. lap 2. számú melléklete
A bíróság által odaítélt szállítási szerződés szerinti kötbér		91-2 alszámla elemző forgalmi íve	205 02. lap 2. számú melléklete
Elszámolási és készpénzes szolgáltatások		91-2 alszámla elemző forgalmi íve
Nem működési költségek, összesen			200 2. számú melléklet a 02. laphoz
Teljes nyereség (veszteség)

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (TC RF) 313. cikke meghatározza, hogy az adószámvitel olyan általánosító információs rendszer, amely az adó (jelen esetben a társasági adó) adóalapjának meghatározására szolgál az elsődleges dokumentumok alapján csoportosított adatok alapján. az Orosz Föderáció adótörvényében előírt eljárással.

A számviteltől eltérően az adóelszámolási rendszert még nem szabályozza törvény. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 313. cikkének megfelelően az adószámviteli rendszert az adóalany önállóan szervezi meg az adószámviteli normák és szabályok alkalmazási sorrendjének elve alapján, azaz egymást követően alkalmazzák egyik adózási időszakról a másikra. Az adónyilvántartás vezetésének rendjét az adózó az adózási célú számviteli politikájában állapítja meg, a vezető erre vonatkozó végzésével (utasításával) jóváhagyva.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az adószámviteli adatok kialakítása magában foglalja a számviteli objektumok adózási célú időrendi sorrendben történő tükrözését (beleértve az olyan műveleteket is, amelyek eredményeit több jelentési időszakban rögzítik vagy több évre áthelyezték). Az adózási célú számviteli objektumok időrendi sorrendjében történő tükrözés folytonosságának elve alapján adószámviteli nyilvántartások készülnek minden olyan tranzakcióról, amelyet adózási szempontból valamilyen módon elszámolnak. Ugyanakkor, ha a tárgyak, üzleti ügyletek adózási célú csoportosításának és elszámolásának rendje megfelel a csoportosításuk és a számvitelben való megjelenítésük sorrendjének, akkor a számviteli nyilvántartásokat az adózó bejelentheti adószámviteli nyilvántartásként, és ezért , az ilyen nyilvántartásokban rögzített tárgyakat az adóalap kiszámításához a számviteli rendszerben és az adójogszabályokban előírt összegben és módon veszik figyelembe.

Az adózó elemzi a tevékenysége során keletkezett üzleti ügyleteket, és önállóan meghatározza, hogy mely számviteli objektumokra kell kidolgoznia és jóváhagynia az adószámviteli nyilvántartások formáit, amelyekben az adóbevallási mutatók helyes meghatározásához szükséges összes adatot tartalmazza. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vonatkozó bevételek és kiadások elszámolásáról szóló .25. fejezetének követelményeiről.

• elsődleges számviteli bizonylatok (beleértve a könyvelői igazolást is);
• az adóalap kiszámítása.

Az 1996. november 21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 9. cikkével összhangban a szervezet által végrehajtott összes üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik.

Így az elsődleges bizonylatok mind a számvitel, mind az adóelszámolás alapjául szolgálnak.

Az adószámviteli nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában, papíron, elektronikus formában és (vagy) bármilyen gépi adathordozón vezetik. Ugyanakkor az analitikus elszámolást az adózónak úgy kell megszerveznie, hogy biztosítva legyen a gazdasági tevékenység tényeinek folyamatos, időrendi tükrözése, valamint az adóalap kialakításának menete.

A nyilvántartások sajátosságait a szervezetek önállóan dolgozzák ki, és az adózási célú számviteli politikákról szóló rendeletben hagyják jóvá. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 314. cikkének ezen követelménye alapján megállapítható, hogy az adószámviteli nyilvántartások formáit maga a szervezet hagyja jóvá, vagyis a szervezetnek jogában áll eldönteni, hogy mely számviteli nyilvántartások használhatók. adószámviteli céllal, illetve tevékenységének sajátosságai, valamint a számvitel és az adószámvitel közötti különbségek alapján mely nyilvántartásokat kell kialakítani.

Az adóalap meghatározására szolgáló analitikus adószámviteli nyilvántartások formáinak a következő adatokat kell tartalmazniuk:

• a nyilvántartás neve;
• az összeállítás időszaka (dátuma);
• fizikai és pénzbeli működési mérőórák;
• a jelzett nyilvántartások összeállításáért felelős személy aláírása (az aláírás dekódolása).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az üzleti tranzakciók adószámviteli nyilvántartásokban való tükrözésének helyességét az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.

A tárolás során az adószámviteli nyilvántartásokat védeni kell a jogosulatlan javításoktól.

Az adószámviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával kell alátámasztani, a javítás időpontjának és indoklásának megjelölésével.

Az adószámviteli rendszer szervezése biztosítja az adóalap nagyságát közvetlenül vagy közvetve befolyásoló mutatószámok meghatározását, azok adószámviteli nyilvántartásokban való rendszerezésének szempontjait, valamint az adóelszámolás vezetésének rendjét, a kialakítását. és a számviteli objektumokkal kapcsolatos információk tükrözése a nyilvántartásokban.

• üzleti tranzakciók nyilvántartásai;
• az adóelszámolási egység államának számviteli nyilvántartásai;
• a célalapok nonprofit szervezetek általi elszámolásának nyilvántartásai;
• köztes települések nyilvántartásai;
• nyilvántartások a jelentési adatok előállításához.

Nézzünk egy példát az adószámviteli nyilvántartás kialakítására olyan típusú nem működési bevételekre, mint a szervezet által a szerződéses kötelezettségek szerződő fél általi megsértése miatt számított bírságok összege. Az eredményszemléletű bevételt elszámoló szervezetek a fizetendő kötbér összegét (az elszámolással ellentétben) abban az adószakaszban jelenítik meg az adószámviteli nyilvántartásokban, amelyben a szerződő féllel kötött megállapodás vagy egy másik féllel kötött megállapodás értelmében elhatárolás tárgyát képezik. bírósági döntés.

Példa szerződés szerinti kötbér elszámolása. Az A szervezet 2002. február 26-i keltezésű bérleti szerződést kötött B szervezettel nem lakás céljára szolgáló helyiségekre N 15. A szerződés feltételei szerint a bérleti díj 6000 rubel. áfával havonta, a bevallást követő hónap 15. napjáig kerül végrehajtásra. A késedelmes bérleti díj minden késedelmes nap után a bérleti díj 1%-ának megfelelő kötbért fizetendő.

Következésképpen a 2002. február 26-tól május 7-ig tartó időszakra az A szervezet köteles volt szankciókat felhalmozni a szerződés feltételeinek megsértése miatt, és azokat feltüntetni a nyilvántartásban "A beszámolási időszakra felhalmozott kötbér összegének kiszámítása" (lásd Asztal 1).

Asztal 1

Regisztráció "A felhalmozott kötbér összegének kiszámítása"

2002. 03. 01. és 2002. 05. 31. közötti időszak

Kellékek megállapodások	jel bevétel / költség	Időszak, amelyekre előállított felhalmozási szabad rúgás szankciókat	A szankció kiszámításának eljárása	Összeg, dörzsölés.
Bázis	Ajánlat, %	Ideiglenes Mértékegység számítás
1	2	3	4	5	6	7
Szerződés bérlés nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezése B	Jövedelem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	Nap	91,00
Szerződés bérlés nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezése B	Jövedelem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	Nap	160,70
Szerződés bérlés nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezése B	Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	Nap	37,40
Szerződés bérlés nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezése B	Jövedelem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	Nap	800,00
Szerződés bérlés nem lakossági helyiségek tól től 26.02.2002 N 15 s szervezése B	Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	Nap	350,00
Jövedelem összege: 1 439,10 Fogyasztási mennyiség: 0,00

A nyilvántartás hozzávetőleges formája a következő mutatókat tartalmazza:

• a szerződés vagy a bírósági határozat részletei;
• bevétel vagy kiadás jele;
• az az időszak, amelyre a bírságot számítják;
• a büntetések kiszámításának eljárása a tárgyidőszakban (alap, mérték, ideiglenes számítási egység);
• a tárgyidőszakra felhalmozott szankciók összege.

A „Szerződés részletei” oszlopban a szerződő fél neve (B szervezet) és az elszámolások alapja (2002. február 26-i nem lakáscélú helyiség bérleti szerződése N 15) látható.

A partnerrel szembeni szankciók nem működési bevételként kerülnek elszámolásra.

Ezért a "Jövedelem / kiadás jele" oszlopban a "Jövedelem" szerepel.

táblázatban. Az 1. ábra a 2002. március és május közötti jelentési időszakra vonatkozó nyilvántartás egy részletét mutatja.

A táblázat 3. oszlopában. Az 1. ábra azt az időszakot mutatja, amelyre a büntetést számítják. A vizsgált példában a szankciók a 2002. március 15-i fizetési dátumtól kezdődnek. Mivel a bérleti díj beérkezése 2002. május 7-én történt, a szankciók 2002. május 31-ig halmozódnak fel.

A szerződő fél adóssága 2002. május 7-én 535,70 rubelt tett ki. (ÁFA nélkül) - február három napjára és 5000 rubelre. (áfa nélkül) — márciusra. Ezeket az összegeket a táblázat 4. "Alap" oszlopának értéke képezi. egy.

Itt van egy számítás a bérleti díj alapjáról vagy tartozásáról.

1. Határozza meg a havi bérleti díj összegét áfa nélkül:

6000 dörzsölje. - (6000 rubel x 16,67%) = 5000 rubel.

1. Megállapítjuk a bérleti díj hátralékot február három napjára:

5000 dörzsölje. : 28 nap x 3 nap = 535,70 rubel.

Táblázat „Dráta” és „Ideiglenes számítási egység” oszlopaiban. Az 1 a szerződés részleteinek megfelelő értékeit jelöli. Ebben a példában a szankciók mértéke 1% minden napra.

A táblázat „Összeg” oszlopában. Az 1. ábra az aktuális időszakra felhalmozott szankciók összegét mutatja.

Regisztráljon "Büntetésekkel kapcsolatos elszámolások elszámolása" (lásd a táblázatot.

2) egy konkrét szerződés alapján készült jelentés. A beszámolási időszakban az ilyen nyilvántartásokat úgy nyomtatják ki, hogy a számviteli tárgyra vonatkozó bírságok felhalmozódása megszűnik, és az adóidőszak végén - minden függőben lévő, kötbér fizetésével járó elszámolásra.

2. táblázat

Büntetés-végrehajtási nyilvántartás

Adófizető szervezet A
Adóazonosító szám: 7701028560
A megállapodás részletei Bérleti szerződés nem lakás céljára szolgáló helyiségre tól
2002.02.26. N 15 B szervezettel
A kötbér felhalmozásának kezdő időpontja 2002. március 15
A kötbér elhatárolás megszüntetésének időpontja 2002. május 7

jel bevétel / költség	Az az időszak, amelyre előállított felhalmozási büntetéseket	A szankció kiszámításának eljárása	Összeg, dörzsölés.
Bázis, dörzsölés.	Ajánlat, %	Ideiglenes Mértékegység számítás
1	2	3	4	5	6
Jövedelem	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	Nap	91,00
Jövedelem	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	Nap	160,70
Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	Nap	37,40
Jövedelem	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	Nap	800,00
Jövedelem	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	Nap	350,00
Jövedelem összege: 1 439,10 Fogyasztási mennyiség: 0,00

A.E. Voloshin

Belgorod régió

A.V. Klimenko

Belgorod régió

E. Bukach, az ACDI "Gazdaság és élet" szakértője

Kötelező-e egy szervezetnek adónyilvántartást vezetnie a jövedelemadó kiszámításához? Milyen adószámviteli nyilvántartási formákat használhat a szervezet? Ha nincs eltérés a számvitel és az adóelszámolás között, használhatók-e a számviteli programok számláinak kinyomtatásai adónyilvántartásként? Milyen szankciókat lehet alkalmazni az adószámviteli nyilvántartások hiánya miatt?

Az adóalanyok az adóalapot az egyes beszámolási (adózási) időszakok végén számítják ki az adószámviteli adatok alapján (az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke).

Az adóelszámolás egy olyan rendszer, amely az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően csoportosított elsődleges dokumentumok adatai alapján összegzi az adóalap meghatározásához szükséges információkat.

Ennek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az adóelszámolás kötelezettség, nem pedig az adózó joga.

Az adószámviteli rendszer önállóan, az egyik adózási időszakról a másikra való átmenet elve alapján épül fel. Az adónyilvántartás vezetésének rendjét az adózási célú számviteli politika határozza meg, amelyet a vezető rendeletével hagy jóvá. Az adó- és egyéb hatóságok nem hozhatnak létre kötelező adószámviteli bizonylatokat.

Az adószámviteli adatok megerősítése a következő:

elsődleges számviteli dokumentumok (beleértve a számviteli kimutatást);

adószámviteli elemző nyilvántartások;

az adóalap kiszámítása.

Egy ilyen listát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 313. E lista alapján megállapítható, hogy szükséges az adószámviteli nyilvántartások vezetése.

Az adószámviteli nyilvántartások olyan elemző dokumentumok, amelyek a jövedelemadó kiszámításához szükséges információkat tartalmazzák.

Ezen információk alapján kerül kiszámításra az adóalap. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 314.

Tekintettel arra, hogy nincs egységes jóváhagyott adószámviteli nyilvántartás, azt a szervezetnek önállóan kell kidolgoznia és a nyereségadó céljára a számviteli politikában feltüntetnie.

Az adószámviteli nyilvántartások formáinak a következő adatokat kell tartalmazniuk:

a nyilvántartás neve;

összeállítási időszak;

a természetbeni (ha lehetséges) és pénzben kifejezett tranzakciók méterei;

üzleti tranzakciók neve;

a megadott adatok összeállításáért felelős személy aláírása (az aláírás dekódolása).

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 313. cikke előírja, hogy ha a számviteli nyilvántartások nem tartalmaznak elegendő információt az adóalap meghatározásához, az adóalanynak jogában áll önállóan további adatokat bevinni a vonatkozó számviteli nyilvántartásokba, ezáltal adószámviteli nyilvántartásokat létrehozni, vagy vezetni. független adószámviteli nyilvántartások.

Így ha nincs eltérés a számvitel és az adószámvitel között, akkor a számviteli programok számláinak kinyomtatásai lehetnek adószámviteli nyilvántartások.

A szervezet felhasználhatja a feltüntetett adószámviteli nyilvántartások összeállítására vonatkozó ajánlásokat "Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által a nyereség kiszámításához ajánlott adószámviteli rendszer az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének normái szerint."

Így a szervezetnek joga van önállóan kialakítani a nyilvántartási formákat. Ugyanakkor felhasználhatja az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ajánlásait az adónyilvántartások elkészítésére vonatkozóan. Ezenkívül a szervezet jogosult a számviteli szabályokkal összhangban kidolgozott analitikus számviteli adatokat felhasználni, feltéve, hogy az információ tartalmazza a jövedelemadó kiszámításához szükséges összes információt.

Hasonló következtetésre jutott Oroszország Pénzügyminisztériuma is a 2007.08.01. 03-03-06/1/531 számú levelében.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke előírja a felelősséget a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért. Súlyos jogsértésnek minősül különösen az elsődleges bizonylatok, számlák vagy számviteli nyilvántartások hiánya. Az adónyilvántartást ez a norma nem említi.

Így álláspontunk szerint adószámviteli nyilvántartások hiányában a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke nem alkalmazandó.

Valamennyi közös adózási rendszerben működő szervezetnek analitikus adószámviteli nyilvántartásban kell vezetnie a jövedelemadó adózási nyilvántartását, amelynek formanyomtatványait az adózó önállóan dolgozza ki, és azokat az adószámviteli politika mellékleteiben kell szerepeltetni.

Az 1C: Accounting program fejlesztői már beépítették őket a konfigurációba, ma pedig elárulom, hol találod meg őket, és hogyan lehet visszafejteni az adóbevallás adatait.
Tehát kitöltjük a jövedelemadó-bevallást a programban, és továbblépünk a 02-es lapra - adószámítás.

Cikkünkben D jövedelemadó-bevallás - hogyan kell kitölteni a programot 1C: Vállalati számvitel 8, megvizsgáltuk a bevallás mutatóinak a mérlegben szereplő adatokkal való összehasonlítását, most ugyanezeket a mutatókat adóregiszterek segítségével fejtjük meg. A rovatban megtalálod őket Jelentések:

Minden regiszter négy blokkra van osztva. Számunkra az első lesz a fő - a jelentési adatok kialakítására szolgáló regiszterek.

regisztrációt kell használni

Ebben az esetben az adatok értéktípus szerint csoportosítva lesznek: vásárolt áruk és saját termelésű áruk, ami lehetővé teszi a nyilatkozat 011-es és 012-es sorának adatainak elemzését. Ebben az esetben bármelyik megvalósítási dokumentumot közvetlenül a regiszterből nyithatja meg, ha a bal egérgombbal duplán kattint a kívánt dokumentumra.

Ugyanebben a 100-as pályázati sorban - Nem működési bevétel dekódolható az azonos nevű 1.03 regiszterrel:

Hasonlóan megfejtheti a személyi jövedelemadó-bevallás 02-es lapjának 02. számú mellékletében szereplő adatokat, amelyek szervezetünk különböző kiadásait tükrözik.

A közvetlen költségek elemzéséhez az 1.04 regisztert kell használni

A közvetett költségek megfejtéséhez az 1.06 regisztert használjuk. Ha egyszerre két cellát választ ki az Adók és illetékek, valamint a Biztosítási díj költségfajtával, akkor azt az összeget kapjuk, amely a nyilatkozat 02. lapja 3. számú mellékletének 041. sorában szerepel:

Vegye figyelembe az összes regisztert, szerintem nem éri meg. A lényeg az, hogy megértse, hol találja meg őket, és hogyan használja őket. Hozzáteszem azt is, hogy az 1C: Accounting 8 programból kinyomtatott regiszterek elegendőek ahhoz, hogy válaszoljanak a szabályozó hatóságoknak a jövedelemadó-bevallás mutatóinak megfejtésére vonatkozó követelményükre.
Köszönjük, hogy velünk vagy. Egyszerű jelentéskészítő cégek az Ön számára. Tarts velünk - maradj naprakész híreinkről.

(a továbbiakban - NP), vagyis az NP egy bizonyos időszakra vonatkozó adóalapjának kiszámításához információkat kell gyűjtenie az ebben az időszakban végrehajtott összes tranzakcióról, össze kell foglalnia az összes mennyiségi és monetáris mutatót az elsődleges dokumentumok szerint, és rendszereznie kell ezeket az információkat az mely szakasznyilatkozatokra hivatkoznak. Ez a rendszer az információk helyes elkülönítésével alkotja majd a jövedelemadó-nyilvántartások rendszerét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke).

Az adóalany az adószámviteli rendszert (továbbiakban - TK) önállóan alakítja ki, és tükrözi a TC számviteli politikájában, az adójogszabályok változásaival összefüggésben rendszeresen kiegészíti azt.

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 314. Azt mondja, hogy az NU analitikus regiszterek olyan adatkészletek, amelyek bármilyen, az adózó számára kényelmes formában lehetnek: táblázatok, igazolások, egyéb dokumentumok, amelyek egy időszakra vonatkozó információkat csoportosítanak anélkül, hogy az információkat számviteli számlákra osztanák fel. Ezen nyomtatványok rendszeréből az NP adóalap-képzési eljárását kell nyilvánosságra hozni.

Az adónyilvántartás követelményei

Ezeket a nyomtatványokat a számviteli politika mellékleteiben kell jóváhagyni. Időrendi sorrendben készülnek el. Lehetnek papír formában, elektronikus formában, külön információhordozón, speciális programban. E nyilvántartások helyes vezetésének megfelelő szakembert kell kijelölni.

Az önállóan kidolgozott jövedelemadó-elemző nyilvántartásoknak a következő adatokat kell tartalmazniuk: név, összeállítás időszaka / dátuma, tranzakciós mérőszámok fizikai (ha lehetséges) és pénzben kifejezve, a gazdasági művelet megnevezése és a felelős munkavállaló aláírása dekódolással. összeállítása.

A Szervezetnek minden erőfeszítést meg kell tennie a NU-nyilvántartások megváltoztatása és javítása elleni védelem érdekében.

A nyilvántartásban talált hiba javításával kiküszöbölhető. A helyesbítést a dátumot és a felelős aláírását feltüntető indoklással (indoklással) kell megerősíteni.

Egyes automatizált számviteli programok, különösen az „1C: Számvitel”, a számviteli műveletek során analitikus nyilvántartásokat képeznek. De néha manuálisan vagy részleges automatizálással kell kialakítani őket.

Az adónyilvántartások kialakítása során felmerülő felesleges kérdések elkerülése érdekében az adóhatóság 2001 végén külön ajánlásokat adott ki az ilyen nyilvántartások példaértékű formáival. Ez egy nem hivatalos dokumentum számmal és dátummal, az úgynevezett "Az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma által ajánlott adószámviteli rendszer a nyereség kiszámításához az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének normái szerint". A fenti ajánlások bármely jogi hivatkozási rendszerben megtalálhatók.

Az ebben a dokumentumban javasolt NU rendszer 5 regisztercsoportot különböztet meg:

1. közbenső számítások.
2. Az elszámolási egység állapotának elszámolása.
3. Üzleti tranzakciók könyvelése.
4. Beszámolási adatok kialakítása.
5. A nonprofit szervezetek célalapjainak elszámolása.

Használhatja a javasolt nyilvántartási formákat, kialakíthat sajátot is, de az adott adózási/bevallási időszakra vonatkozó adóalap kiszámítása során fel kell mutatni a teljes összegek keletkezésének folyamatát:

• az értékesítésből származó bevétel erre az időszakra;
• az ezekkel a bevételekkel kapcsolatos kiadások;
• nem működési bevétel;
• nem működési költségek;
• az értékesítésből és a nem működési tranzakciókból származó nyereség.

NU regiszterek létrehozásához felhasználhatja a számviteli nyilvántartások adatait: számlaforgalom, kártyák, számlaelemzések stb. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve lehetővé teszi, ha az adózás és a számvitel megegyezik, azaz nincs szabványos ill. el nem számolt kiadások. Megőrizheti őket szokásos Excel-táblázatokban vagy szoftvertermékek használatával.

Javasoljuk, hogy példákon keresztül vegyük figyelembe a számviteli és az adónyilvántartás közötti különbséget.

NU jövedelemnyilvántartás mintája

N cég fél évre kitölti az NP nyilatkozatát. Az ezen időszak alatt kialakult forgalomban az időszak végi egyenleg 90,1 Kt, azaz a beszámolási időszak bevétele 3 674 064 rubel, beleértve az áfát 20%, az értékesítéshez kapcsolódó kiadások (90,2 Dt) - 2 865 828 Kt, nem működési bevétel (91,1 Kt) - 595 250, nem működési költségek (91,2 Dt) - 699 836 rubel.

Az NP bevallás áfa nélkül kerül kitöltésre, ezért végezzünk egy kis számítást:

3 674 064 / 120 × 100 = 3 061 720 a hat hónap áfa nélküli bevétele, és ez az összeg szerepel az adóbevallásban.

A jelentés 02-es lapjának kitöltése után a következőképpen néz ki:

Nem ismeri a jogait?

Az IFTS felügyelőit a beérkezett jelentés okirati ellenőrzése során felkérték a II. negyedévi adónyilvántartások benyújtására ellenőrzés céljából.

A főkönyvelő ellenőrzi, hogy a NU nyilvántartások a II. negyedévi mérleg szerint megfelelően vannak-e kitöltve.

A beszámoló 010-es sorát (ÁFA bevétel) a 90.1 számla SÓ-jával ellenőrzik - ott van feltüntetve az időszaki bevétel összege.

Íme a forgalom:

Az árbevétel NU nyilvántartását a főkönyvelő a beszámoló kitöltésekor alakította ki.

Az N cég főkönyvelője az újraszámítások után meggyőződött a kiírt adók helyességéről: az adóhatóság által megkövetelt összes adat megtalálható a nyilvántartásokban és a 010-es sor összege egybeesik a számítások eredményeivel és a NU regiszter.

Példa a nem működési költségek NU-nyilvántartásaira

Előfordul, hogy egyes kiadások nem fogadhatók el az NU számára, például normalizált hirdetési kiadásokat használt a szervezet. Annak érdekében, hogy ebben az esetben példát mutassunk a jövedelemadó-nyilvántartásra, folytatjuk az előző példát, és ellenőrizzük a nem működési kiadások összegének helyességét az N társaság IR-jéről szóló jelentésben.

Ehhez szükséges a 91.2 számla forgalma - az egyéb ráfordítások elszámolására. Valójában azt látjuk, hogy a 2. negyedévben néhány NU-ra nem elfogadott kiadás történt a szervezetben:

Ezt követően megtekinthetjük a nem működési kiadások NU nyilvántartását, hogy ellenőrizzük, nincs-e benne hiba, nem számítanak-e bele az ilyen elfogadhatatlan kiadások az NP bevallás 02. lapjának 040. sorában feltüntetett összegbe:

Ügyeltünk az adónyilvántartás helyes kitöltésére: a NU-ban nincs felesleges kiadás; feltüntetésre kerül az időszak, a nyilvántartás megnevezése, az elsődleges bizonylatok könyvelésre történő átvételének időpontjai, a művelet tartalma és összege. A nyilvántartás vezetéséért felelős személy aláírása és átirata is rendelkezésre áll.

Az adónyilvántartások tárolásának feltételei

Az adóhatóság okirat-szolgáltatási kötelezettsége gyakran tartalmazza a NU nyilvántartások listáját a nyilatkozat kitöltött sorai szerint. A büntetés minden egyes be nem nyújtott dokumentum után 200 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke). Alkalmazni is jogosultak a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke az NU szabályainak súlyos megsértése miatt.

A kiadások csak akkor alkalmazhatók a bevétel csökkentésére, ha indokoltak, és vannak elsődleges dokumentumok a megerősítéshez (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikkének 1. szakasza).

Ennek megfelelően 4 éven belül (esetleges helyszíni szemle 3 év + tárgyév) gondoskodni kell a bevétel beérkezését, a kiadások teljesítését és az adófizetést igazoló bizonylatok biztonságáról (6. alpont, pont) Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkének 23. cikke).

A Pénzügyminisztérium felidézte, hogy ez az időszak annak az időszaknak a végén kezdődik, amikor ezt a dokumentumot utoljára felhasználták az adóbevallás elkészítésekor (2017. július 19-i 03-07-11/45829 számú levél).

Így a veszteség összegét igazoló dokumentumokat az adóalap következő néhány év során történő csökkentése érdekében történő átruházása esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 4. cikke) a veszteség átruházása után tárolják. 4 évre fejeződik be (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. május 25-i levele, 03-03-06/1/278).

Az amortizálható eszköz bekerülési értékének kialakulását igazoló dokumentumok csak az értékcsökkenés befejezése után kezdik el számolni a 4 éves eltarthatósági idejüket (a Pénzügyminisztérium 2016. február 12-i levele, 03-03-06/1/7604 sz. ).

Nyilvánvaló, hogy a megfelelő NU regiszterek tárolása ugyanazon szabályok szerint történik.

Minden adófizetőnek rendelkeznie kell adónyilvántartással az NP-re vonatkozóan, mivel a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll kérni azokat bármely cég jelentésének rendszeres ellenőrzése során a fehérség és az átláthatóság szempontjából.

Fontos megérteni, hogy mik azok a NU-nyilvántartások, és hogyan kell azokat helyesen kitölteni, hogy ne tegye ki cégét nem kívánt pénzbírságnak a dokumentumok benyújtásának elmulasztása vagy az NU-szabályok súlyos megsértése miatt.

A cikk példákat ad a jövedelemadó-nyilvántartásokra, amelyek segítenek teljesíteni az adóhatóságok végrehajtására vonatkozó követelményeit.