Այգեգործական շահույթ չհետապնդող ընկերակցություններում հանրային հողերն են ճանապարհները, ավտոճանապարհները, մուտքի ճանապարհները, անցուղիները, շրջադարձային կետերը և խաղահրապարակները, որոնց միջոցով այգեպանները հասնում են իրենց այգիների հողամասերը: Հանրային հողերը ներառում են նաև ջրամատակարարում, կոյուղի, էլեկտրաէներգիա, գազ, ջերմություն, անվտանգություն և հանգիստ, ինչպես նաև հողի սեփականատերերի այլ ընդհանուր կարիքներ:

Հաճախ շփոթություն է առաջանում SNT-ում հանրային հողի հարկի և SNT-ի անդամի հողամասի հարկի միջև: Հողատարածքները, որոնք պատկանում են SNT-ի անդամներին, ենթակա են ստանդարտ հողի հարկի: SNT-ում հանրային հողերը նույնպես գանձվում են սեփական վճարով: Այն հավասարապես բաժանված է բոլոր անդամների միջև, ովքեր ունեն հողատարածքներ SNT-ում:

Այգեգործական շահույթ չհետապնդող գործընկերությունների անդամների հարկման ոլորտում ավելի կոնկրետ իրավական ակտ է 1998 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 66-FZ «Այգեգործության, բանջարաբոստանային տնտեսության և տնակային ոչ առևտրային միավորումների մասին» դաշնային օրենքը: Վերոնշյալ օրենքի 19-րդ հոդվածի 6-րդ կետը SNT-ին պարտավորեցնում է անհապաղ վճարել անդամավճարներ և օրենքով և նման ասոցիացիայի կանոնադրությամբ նախատեսված այլ վճարներ, հարկեր և վճարումներ։

Այգեգործություն իրականացնելիս անհրաժեշտ է պայմանագիր կնքել այգեգործական գործընկերության հետ ընդհանուր գույքի օգտագործման համար: Վճարման կարգն այս դեպքում պետք է նախատեսվի պայմանագրով` վերը նշված օրենսդրական փաստաթղթի 8-րդ հոդվածի 2-րդ կետին համապատասխան:

Հողի հարկերը վճարներ են. Դրանք սահմանվում են հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կանոնակարգով: Թույլատրվում է դրանք կիրառել և դադարեցնել հավաքագրումը միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերի համաձայն:

Ո՞վ պետք է վճարի հարկը.

ՄՈՍԿՎԱ ԵՎ ՄՈՍԿՎԱ ՏԱՐԱԾԱՇՐՋԱՆ.

ՍԱՆԿՏ ՊԵՏԵՐԲՈՒՐԳ ԵՎ ԼԵՆԻԳՐԱԴ ՇՐՋԱՆ.

ՇՐՋԱՆՆԵՐ, ԴԱՇՆԱԿԱՆ ԹԻՎ.

Ի՞նչ հարկեր է վճարում SNT-ը 2019 թվականին:

Այգեգործական շահույթ չհետապնդող գործընկերությունը (SNT) հատուկ շահույթ չհետապնդող ասոցիացիա է, որը կարող է ստեղծվել Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների կողմից կամավոր հիմունքներով, որպեսզի այս կազմակերպության անդամները կարողանան համատեղ լուծել այգեգործության որոշակի տնտեսական խնդիրներ: Պետք է հասկանալ, որ գործնականում ցանկացած SNT-ն իրավաբանական անձ է, որը պարտավոր է վճարել հարկերը ընդհանուր հիմունքներով, և SNT-ի մասնակիցների անդամավճարները սովորաբար օգտագործվում են այդ հարկերը վճարելու համար: Բայց ի՞նչ հարկեր է վճարում SNT-ը 2019 թվականին: Ցանկացած այգեգործական շահույթ չհետապնդող գործընկերություն պարտավոր է վճարել 4 տեսակի հարկ.

• SNT-ն վճարո՞ւմ է գույքահարկ: Այո, SNT-ը պարտավոր է հարկ վճարել իրեն պատկանող բոլոր գույքի համար: Պետք է հասկանալ, որ գույքահարկը տարածքային հարկ է, հետևաբար դրա չափը սահմանվում է մարզային օրենսդրությամբ։ Պետք է հիշել նաև, որ հարկը չի կարող 2,2%-ից բարձր լինել։
• Հողի հարկ. Հողամասի յուրաքանչյուր սեփականատեր պարտավոր է վճարել նաև հողի հարկ: Այս հարկը նույնպես տարածաշրջանային է։ Միջին հաշվով, դրա չափը կազմում է 0,1 - 0,5%, իսկ հարկային բազան այս դեպքում կայքի կադաստրային արժեքն է: Որոշ շրջաններում հարկը կարող է բաղկացած լինել երկու մասից՝ որոշ օբյեկտներ ենթակա են մեկ հարկի, իսկ մյուսները՝ մեկ այլ հարկի։
• SNT-ում հանրային հողերի հարկը. Այս հարկը իրականում հողի հարկի տեսակ է։ Հարկման օբյեկտը կոլեկտիվ սեփականություն հանդիսացող և այգեգործության համար չօգտագործվող հողն է (դա կարող է լինել ճանապարհներ, այգիներ, խաղահրապարակներ և այլն): Այստեղ կանոնները դեռ նույնն են՝ հարկը տարածաշրջանային է, միջին հարկը 0,1 - 0,5% է և այլն։ Հարկ է հիշել, որ 2019 թվականին ուժի մեջ է մտնելու օրենք, ըստ որի կոլեկտիվ սեփականությունը կարող է փոխանցվել ընդհանուր սեփականությանը։ Ընդհանուր հողատարածքը անձնական սեփականության հանձնելուց հետո հարկ կլինի վճարել այս հողի վրա ընդհանուր հիմունքներով
• Անձնական եկամտահարկ. Եթե ​​SNT-ը կնքված է ինչ-որ մեկի հետ աշխատանքի համար, ապա գումարը ստանալուց հետո այդպիսի անձը պարտավոր է ընդհանուր հիմունքներով վճարել անձնական եկամտահարկ:
• Որոշ դեպքերում դուք նույնպես ստիպված կլինեք վճարել ջրի հարկ: Այնուամենայնիվ, շատ դեպքերում SNT-ները ջրի հարկ չեն վճարում, քանի որ բանջարանոցների և այգիների ջրելու համար ջրի օգտագործումը չի հարկվում:

Հայտարարագրերի ներկայացում

Այժմ դուք գիտեք, թե ինչ հարկեր պետք է վճարի SNT-ը Ռուսաստանի Դաշնությունում և ինչպես է աշխատում SNT-ի հարկումը: Եկեք պարզենք, թե ինչպես պետք է SNT-ները հարկային հայտարարագրեր ներկայացնեն.

• Յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի վերջում SNT-ը լրացնում է հարկային հայտարարագիր ընդհանուր հիմունքներով: Դրանից հետո հայտարարությունը փոխանցվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությանը գտնվելու վայրում: Եթե ​​հայտարարագիրը սխալներ չի պարունակում, ապա դաշնային հարկային ծառայությունը ստորագրում է այն և դնում կնիք։ Դրանից հետո SNT-ի նախագահը ծանուցում է ստանում, որ Դաշնային հարկային ծառայությունն ընդունել է հայտարարությունը: Դրանից հետո դուք պետք է վճարեք բոլոր հարկերը՝ համաձայն հայտարարագրում նշված տվյալների:
• Եթե ​​հարկային ժամանակահատվածում SNT-ը որոշակի հարկեր վճարելու պարտավորություններ չունի, ապա SNT-ն պետք է արտացոլի այդ փաստը հարկային հայտարարագրում: Եթե ​​դա չկատարվի, ապա SNT-ն կարող է տուգանվել:
• Հարկերը ծածկելու համար սովորաբար օգտագործվում են SNT-ի մասնակիցների կողմից սահմանված նպատակային և անդամավճարները:

Կայքում տեղադրված լուսանկարները մեծացված չափերով դիտելու համար հարկավոր է սեղմել դրանց կրճատված պատճենների վրա:
Կայքի ենթաբաժինների մանրամասն բովանդակությանը ծանոթանալու համար անհրաժեշտ է սեղմել Ձեզ հետաքրքրող Հիմնական մենյու կետի վրա։

2017 թվականի հուլիսի 29-ին Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահը ստորագրեց նոր դաշնային օրենքը «Քաղաքացիների կողմից իրենց կարիքների համար այգեգործության և այգեգործության և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին»:
Անվճար հղում դեպի նոր օրենքի՝ ներբեռնման համար (docx ֆայլի ձևաչափ)՝ 2017 թվականի հուլիսի 29-ի Դաշնային օրենք-217:
Օրենքի ուժի մեջ մտնելու ամսաթիվը 01.01.2019թ.-ից ուժը կորցրած է ճանաչվում 15.04.2019թ.-66 դաշնային օրենքը:
Օրենքի քննարկումը բաց է այստեղ.
(նկատողություններ, առաջարկություններ, փոփոխություններ կատարելու համար գրանցումը պարտադիր է):

2017 թվականի հուլիսի 29-ի Դաշնային օրենք-217 - Նոր դաշնային օրենքում մշտապես լրացվել և փոփոխվել են մեկնաբանությունները՝ հաշվի առնելով հաստատված պրակտիկան:

Ստորև բերված տեղեկատվությունը դիտարկելիս պետք է հիշել մեկ կարևոր կետ: Խոսքը SNT-ում հողի սեփականության մասին է։ Եթե, օրինակ, SNT-ում ամբողջ հողատարածքը պատկանում է սեփականատերերին (սեփականության իրավունքով առանձին հողատարածքներ, ապա հանրային հողը սեփականատերերին է փոխանցվում յուրաքանչյուրին հավասար բաժնեմասերով՝ առանց բնեղեն հատկացնելու, այսինքն՝ PDO-ն ունի ընդհանուր բաժնեմասի իրավունք։ սեփականություն) տեղական իշխանությունների որոշմամբ, ապա SNT-ը, որպես իրավաբանական անձ, հողատարածք չունի: Որքան էլ տարօրինակ հնչի, դա հենց այդպես է։ Եվ այսպես, 90-ականներին Կալինինգրադի մարզի SNT-ում հողը բաշխվում էր։ Ըստ այդմ, հետևում է, որ նման ՍՆՏ-ներում հողի համար հողի հարկի վճարումն ամբողջությամբ տեղափոխվում է հողամասերի սեփականատերերի ուսերին, և նման ՀՆՏ-ների հաշվապահը հողի հարկով չի զբաղվում։ Համաձայնեք, որ SNT-ն չի կարող հարկ վճարել մի բանի համար, որը չունի:

Հողի հարկը SNT-ում

1. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը հողի հարկի վերաբերյալ

Այգեգործական շահույթ չհետապնդող ընկերությունների հողի հարկման հարցերը կարգավորվում էին մինչև 2005 թվականի հունվարի 1-ը Ռուսաստանի Դաշնության 1991 թվականի հոկտեմբերի 11-ի թիվ 1738-1 «Հողի դիմաց վճարման մասին» օրենքով, որի համաձայն հաշվարկվում էր հողի հարկը: գործընկերության հողամասի ամբողջ տարածքում, ներառյալ հանրային հողատարածքներից, բացառությամբ ֆիզիկական անձանց հատկացված տարածքների: Միաժամանակ, Արվեստում նախատեսված արտոնությունները. Թիվ 1738-1 օրենքի 12-ը քաղաքացիների նկատմամբ չի տարածվել այգեգործական ընկերությանը տրամադրված հանրային հողերի վրա։ Այն բանից հետո, երբ քաղաքացիները (այգեգործական ասոցիացիաների անդամներ) ստացան հողի սեփականության, ցմահ ժառանգաբար տիրապետելու և հողօգտագործելու վկայական, նրանցից յուրաքանչյուրի համար հարկային մարմինների կողմից հաշվարկվեց հողի հարկ:

2005 թվականի հունվարի 1-ից մինչև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը 2004 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 141-ФЗ դաշնային օրենքով «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ այլ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին. ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերի (օրենսդրական ակտերի դրույթներ) ուժը կորցրած ճանաչելու մասին» գլ. 31 «Հողի հարկ». Նույն Օրենքի համաձայն ուժը կորցրած են ճանաչվել թիվ 1738-1 օրենքի I-IV բաժինները, բացառությամբ հ. 25.

Արվեստի համաձայն. Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 12-րդ և 387-րդ հոդվածները, հողի հարկը վերաբերում է տեղական հարկերին, սահմանվում է օրենսգրքով և քաղաքային կազմավորումների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով, ուժի մեջ է մտնում և դադարում է գործել հարկի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք և քաղաքային կազմավորումների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտեր. Մոսկվայում հողի հարկը մտցվել է 2005 թվականի հունվարի 1-ին 2004 թվականի նոյեմբերի 24-ի «Հողի հարկի մասին» թիվ 74 օրենքով: Ռուսաստանի մնացած մասում (բացառությամբ մի քանի մունիցիպալիտետների, որոնցում հողի հարկը սահմանվել է 2005 թվականի հունվարի 1-ից), հարկ վճարողները կիրառում են գլխի նորմերը: 2006 թվականի հունվարի 1-ից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-ը, ղեկավարվելով տեղական օրենսդրությամբ:

Այգեգործական ընկերակցությունը համարվում է ստեղծված պետական ​​գրանցման պահից, որից հետո հողամասը անհատույց տրամադրվում է այգեգործական ընկերակցությանը՝ սկզբում կարճաժամկետ օգտագործման համար։ Այս գործընկերության տարածքի կազմակերպման և զարգացման նախագծի հաստատումից հետո այգեգործական գործընկերության անդամներին տրամադրվում են հողատարածքներ որպես սեփական կամ այլ սեփականության իրավունքով: Վճարով փոխանցվելիս հողամասը սկզբում տրամադրվում է այգեգործական ընկերակցության անդամների համատեղ սեփականության համար, որին հաջորդում է հողատարածքների տրամադրումը այգեգործական ընկերակցության յուրաքանչյուր անդամի սեփականությանը: Հանրային հողերը տրամադրվում են այգեգործական գործընկերությանը որպես իրավաբանական անձի սեփականության կամ այլ սեփականության իրավունքով (թիվ 66-FZ օրենքի 6-րդ և 14-րդ հոդվածներ):

Համաձայն «Հողի կառավարման մասին» 2001 թվականի հունիսի 18-ի թիվ 78-FZ դաշնային օրենքի, ավտոտնակների կառուցման, այգեգործության, անասնաբուծության և այգեգործության համար օգտագործվող հողամասերի սահմանների գտնվելու վայրը կարող է որոշվել՝ օգտագործելով պետական ​​հողային կադաստրի տեղեկատվությունը: տարածքային պլանավորման փաստաթղթեր (ներառյալ բնակավայրերի և քաղաքային թաղամասերի գլխավոր հատակագծերը), ավտոտնակների կառուցման նախագծերի տեղաբաշխման տարածքների պլանավորման փաստաթղթեր, այգեգործական, բանջարաբոստանային ոչ առևտրային միավորումների տարածքների կազմակերպման և զարգացման նախագծեր, հողի կառավարման փաստաթղթեր. համապատասխան քարտեզագրական նյութերի առկայության դեպքում.

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 388-րդ հոդվածի համաձայն, հողի հարկ վճարողները կազմակերպություններ և անհատներ են, ովքեր սեփականության իրավունքով, մշտական ​​(հավերժ) օգտագործման իրավունքով կամ ցմահ ժառանգական տիրապետման իրավունքով ունեն հողատարածքներ:
Այս առումով հողի հարկ վճարելու պարտավորությունը ծագում է սեփականության պետական ​​գրանցման, հողամասերի մշտական ​​(մշտական) օգտագործման իրավունքի և ցմահ ժառանգաբար սեփականության իրավունքից:

Կազմակերպությունները և անհատները հարկատու չեն ճանաչվում իրենց կողմից անհատույց ժամկետային օգտագործման իրավունքով կամ վարձակալության պայմանագրով նրանց փոխանցված հողամասերի նկատմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 388-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Մինչև այգեգործական ընկերությունների և ավտոտնակների կոոպերատիվների անդամներին հողի սեփականության իրավունքի, ցմահ ժառանգական սեփականության իրավունքի վկայական տալը, հողի հարկ վճարողներն են այգեգործական ընկերակցությունները և ավտոտնակների կոոպերատիվները, որոնք ներկայացնում են հողի հարկի համար հարկային հայտարարագրեր:

Հողի հարկը հաշվարկելիս պետք է նկատի ունենալ, որ հարկային բազան յուրաքանչյուր հողամասի համար որոշվում է որպես դրա կադաստրային արժեք, որը հարկային ժամանակաշրջան է, և նվազեցվում է 10,000 ռուբլի չհարկվող գումարով: . (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 391-րդ հոդվածի 5-րդ կետ) յուրաքանչյուր վճարողի տարածքում մեկ մունիցիպալ սուբյեկտի (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ դաշնային քաղաքներ) սեփականություն հանդիսացող, մշտական ​​(հավերժ) օգտագործման կամ ցմահ ժառանգական հողամասի հետ կապված: pp-ում նշված հարկ վճարողների տիրապետում: 1 - 7 p 5 tbsp. 391 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Դրանք ներառում են.

• Խորհրդային Միության հերոսներ, Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, Փառքի շքանշանի լիիրավ կրողներ.
• աշխատունակության սահմանափակման երրորդ աստիճան ունեցող հաշմանդամները, ինչպես նաև մինչև 2004 թվականի հունվարի 1-ը հաստատված հաշմանդամության I և II խմբերը` առանց աշխատունակության սահմանափակման աստիճանի մասին եզրակացություն տալու.
• մանկուց հաշմանդամ;
• Հայրենական մեծ պատերազմի վետերաններ և հաշմանդամներ, ինչպես նաև մարտական ​​գործողությունների վետերաններ և հաշմանդամներ.
• անհատներ, ովքեր իրավունք ունեն ստանալ սոցիալական աջակցություն Ռուսաստանի Դաշնության 1991 թվականի մայիսի 15-ի թիվ 1244-1 «Չեռնոբիլի ատոմակայանում աղետի հետևանքով ճառագայթահարման ենթարկված քաղաքացիների սոցիալական պաշտպանության մասին» օրենքի համաձայն. 1998 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ 175-FZ օրենքները «1957 թվականին «Մայակ» արտադրական միավորումում տեղի ունեցած վթարի հետևանքով ճառագայթահարման ենթարկված Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների սոցիալական պաշտպանության մասին և ռադիոակտիվ թափոններ Տեխա գետ թափելու մասին»: 2002 թվականի հունվարի 10-ի թիվ 2-FZ «Սեմիպալատինսկի փորձադաշտում միջուկային փորձարկումների արդյունքում ճառագայթման ենթարկված քաղաքացիների սոցիալական երաշխիքների մասին»;
• անձինք, ովքեր, որպես հատուկ ռիսկային ստորաբաժանումների մաս, անմիջականորեն մասնակցել են միջուկային և ջերմամիջուկային զենքերի փորձարկումներին, վերացնելով միջուկային կայանքներում վթարները զենքերում և ռազմական օբյեկտներում.
• անհատներ, ովքեր ստացել կամ տուժել են ճառագայթային հիվանդություն կամ հաշմանդամ են դարձել ցանկացած տեսակի միջուկային կայանքների, ներառյալ միջուկային զենքի և տիեզերական տեխնոլոգիաների հետ կապված փորձարկումների, վարժանքների և այլ աշխատանքների արդյունքում:

Հարկային բազայի նշված նվազեցումը կատարվում է այս իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա, որոնք հարկ վճարողը ինքնուրույն ներկայացնում է հարկային մարմնին հողամասի գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 391-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Խորհրդային Միության հերոսների, Ռուսաստանի Դաշնության հերոսների և Փառքի շքանշանի լիիրավ կրողների համար հարկային բազան նվազեցնելու իրավունքը հաստատող փաստաթղթերը համապատասխան հերոսի գրքերն ու պատվերների գրքերն են:
Հաշմանդամներն իրավունք ունեն նվազեցնելու հարկային բազան հաշմանդամության վկայականի, կենսաթոշակային վկայականի կամ բժշկական և աշխատանքային փորձաքննական հանձնաժողովի տեղեկանքի հիման վրա:
Համաձայն Արվեստի. 1995 թվականի հունվարի 12-ի թիվ 5-FZ «Վետերանների մասին» Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածը, Հայրենական մեծ պատերազմի վետերանները հետևյալ անձինք են.
- նրանք, ովքեր մասնակցել են Հայրենիքի պաշտպանության համար մարտական ​​գործողություններին կամ մարտական ​​վայրերում գործող բանակի զորամասեր ապահովելու համար.
- նրանք, ովքեր ծառայել են զինվորական կամ թիկունքում աշխատել 1941 - 1945 թվականների Հայրենական մեծ պատերազմի ժամանակ. առնվազն 6 ամիս՝ բացառությամբ ԽՍՀՄ ժամանակավոր օկուպացված տարածքներում աշխատանքի կամ Հայրենական մեծ պատերազմի տարիներին ծառայության և անձնուրաց աշխատանքի համար ԽՍՀՄ շքանշաններով կամ մեդալներով։

Այգեգործական գործընկերությունների և ավտոտնակների կոոպերատիվների կողմից հողի հարկը հաշվարկելիս պետք է նկատի ունենալ, որ այս հարկը հաշվարկվում է այգեգործական գործընկերության և ավտոտնակի կոոպերատիվի հողամասի ամբողջ տարածքի վրա, ներառյալ հանրային հողերի տարածքները: Միևնույն ժամանակ, հարկային բազայի նվազեցում չհարկվող գումարով չի կիրառվում այգեգործական գործընկերության կամ ավտոտնակի կոոպերատիվի անդամների նկատմամբ, ովքեր իրավունք ունեն նվազեցնել հարկային բազան 10,000 ռուբլու չափով:

Այգեգործական ընկերությունների կամ ավտոտնակների կոոպերատիվների անդամները հողի սեփականության, ցմահ ժառանգական սեփականության վկայական ստանալուց հետո նրանցից յուրաքանչյուրի համար հողի հարկի հաշվարկը կկատարվի հարկային մարմինների կողմից, և այգեգործական ընկերությունների և կոոպերատիվների անդամները կարող են ինքնուրույն վճարել հողի հարկը:Այս դեպքում հարկային բազան կկրճատվի 10 000 ռուբլով չհարկվող գումարով: պարբերություններում նշված հարկ վճարողների նկատմամբ: 1 - 7 p 5 tbsp. 391 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Նշում! 10000 ռուբլու համար: Նվազում է ոչ թե բուն հողի հարկի գումարը, այլ միայն հարկային բազան (հողամասի կադաստրային արժեքը):

Այն դեպքում, երբ չհարկվող գումարի չափը գերազանցում է հողամասի նկատմամբ որոշված ​​հարկային բազայի չափը, հարկային բազան վերցվում է հավասար զրոյի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 391-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): . Այսինքն, այս դեպքում հարկ վճարողը հողի հարկի վճարման կարիք չունի, և նրան ոչինչ չի վերադարձվում և չի հաշվվում այս հարկի համար հետագա վճարումների մեջ։

Հարկային բազան նվազեցվում է նաև չհարկվող գումարով հողամասի (դրա մի մասի) վարձակալության դեպքում, քանի որ Արվեստի 5-րդ կետը. 391 գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-ը չի սահմանում հողի օգտագործումից կախված հարկային բազան նվազեցնելու իրավունք ստանալը:

Այգեգործներին և այգեգործական համագործակցություններին աջակցությունը տրամադրվում է պետական ​​մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից՝ Արվեստով սահմանված կարգով: Արվեստ. Թիվ 66-FZ օրենքի 35 և 36: Այսպիսով, դաշնային գործադիր իշխանությունները, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների գործադիր մարմինները, տեղական ինքնակառավարման մարմինները իրավունք ունեն ամբողջությամբ փոխհատուցել այգեգործական, այգեգործական և դաչա շահույթ չհետապնդող միությունների տարածքների ինժեներական աջակցության ծախսերը, որոնք իրականացվել են ժ. նպատակային ներդրումների ծախսերը. Տեղական ինքնակառավարման մարմիններն իրավունք ունեն տեղական հարկային արտոնություններ սահմանել պայմանագրային կազմակերպությունների և անհատ ձեռներեցների համար, որոնք իրականացնում են այգեգործական, այգեգործական և դաչա շահույթ չհետապնդող միություններում հասարակական օբյեկտների կառուցում. ներմուծել արտոնություններ այգեպանների, այգեպանների, ամառային բնակիչների և նրանց ընտանիքների անդամների ուղեվարձի համար քաղաքամերձ ուղևորափոխադրումներով դեպի այգի, բանջարեղեն կամ տնակային հողատարածքներ և հակառակ ուղղությամբ. միջոցներ տրամադրել այգեգործական, այգեգործական և դաչա շահույթ չհետապնդող միավորումների տարածքների կառավարման և կազմակերպման, հողի բերրիության վերականգնման և բարելավման, այգիների, բանջարեղենի և տնակային հողատարածքների էրոզիայից և աղտոտումից պաշտպանելու, բնապահպանական և սանիտարական պահանջներին համապատասխանելու համար: Տեղական ինքնակառավարման մարմինները և կազմակերպություններն իրավունք ունեն հաշվի առնել ճանապարհները, էլեկտրամատակարարման համակարգերը, գազամատակարարման համակարգերը, ջրամատակարարման համակարգերը, կապը և այգեգործական, այգեգործական և տնակային ոչ առևտրային միությունների այլ օբյեկտները:
Բացի այդ, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 387-ը, քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինները կարող են սահմանել հարկային արտոնություններ հողի հարկի համար, դրանց կիրառման հիմքերն ու կարգը, ներառյալ հարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար չհարկվող գումարների չափը:

Նախկինում գոյություն ունեցող ընթացակարգի համաձայն՝ հողի հարկի գծով հայտարարագրերը կազմակերպությունների կողմից ներկայացվում էին ամեն տարի։ Քաղաքացիներին հարկային մարմինները հաշվարկել են հարկը և ծանուցել այն վճարելու համար։ Համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ հոդվածը, կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները (ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող հողամասերի հետ կապված) պետք է ինքնուրույն հաշվարկեն և վճարեն կանխավճարներ՝ հիմնվելով հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների և տարվա արդյունքների վրա հիմնված հարկի չափի վրա: , ներկայացնել կանխավճարների և հարկային հայտարարագրերի հաշվարկներ։ Միաժամանակ քաղաքապետարանների և քաղաքների ներկայացուցչական մարմիններ. Մոսկվան և Սանկտ Պետերբուրգը, հողի հարկի ներդրման ժամանակ, իրավունք ունեն չսահմանել հաշվետու ժամանակաշրջան։

Հողի հարկի հարկային ժամկետը օրացուցային տարի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 393-րդ հոդված):
Հարկ վճարողների՝ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար հաշվետու ժամանակաշրջաններն են օրացուցային տարվա մեկ եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

Հողի հարկի կանխավճարների հաշվարկման ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի մայիսի 19-ի թիվ 66n «Հողի հարկի կանխավճարների հարկի հաշվարկման ձևը հաստատելու և դրա ավարտման վերաբերյալ առաջարկություններ» հրամանով: (փոփոխվել է 2006 թվականի ապրիլի 12-ին), հարկային հայտարարագրի ձև - Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի սեպտեմբերի 23-ի թիվ 124n «Հողի հարկի հարկային հայտարարագրի ձևը հաստատելու և այն լրացնելու կարգը հաստատելու մասին» հրամանը:

Հողի հարկի հայտարարագրերը կազմակերպությունները և անհատները՝ անհատ ձեռներեցները (նրանց կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող հողամասերի հետ կապված) հարկային մարմին են ներկայացնում հողամասի գտնվելու վայրում հարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարի) ավարտից հետո ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա փետրվարի 1-ը։

Հաշվարկը ներկայացվում է այն հարկային մարմնին, որի մոտ հարկ վճարողը հաշվառված է հողամասերի գտնվելու վայրում:
Արվեստի 2-րդ կետի ուժով. Ռուսաստանի Դաշնության հողային օրենսգրքի 6-րդ հոդվածը, հողամասը հողային իրավահարաբերություններում ներառելու և արդյունքում այն ​​որպես հարկման օբյեկտ ճանաչելու համար, այն պետք է անհատապես որոշվի. և վերնագրի փաստաթղթերում ամրագրված թույլատրելի օգտագործումը: Այս բոլոր տվյալները հաշվի են առնվում հողային կադաստրի համակարգում։

Հողամասի առաջացման պահը կամ համապատասխան սահմաններում պետական ​​կադաստրային գրանցման օբյեկտի առկայության դադարեցման պահը Միացյալ պետական ​​հողային ռեգիստրում համապատասխան գրառում կատարելու ամսաթիվն է (Դաշնային օրենսգրքի 14-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): 2000 թվականի հունվարի 2-ի թիվ 28-FZ «Պետական ​​հողային կադաստրի մասին» օրենքը »:

Հողամասերի միասնական պետական ​​ռեգիստրը պարունակում է հողամասի վերաբերյալ հետևյալ տեղեկությունները. կադաստրային համարը. գտնվելու վայրը (հասցե); քառակուսի; հողի կատեգորիա և հողամասի թույլատրելի օգտագործում. սահմանված կարգով գրանցված սեփականության իրավունքներն ու սահմանափակումները (ծանրաբեռնվածությունները). հողամասի, դրա առանձին մասերի սահմանների նկարագրությունը. տնտեսական բնութագրերը, ներառյալ հողի վճարումները. որակական բնութագրեր, ներառյալ հողի բերրիության վիճակի ցուցանիշները հողերի որոշակի կատեգորիաների համար. հողամասերի հետ ամուր կապված անշարժ գույքի օբյեկտների առկայությունը.
Յուրաքանչյուր հողամաս, որի նկատմամբ իրավունքները ենթակա են պետական ​​գրանցման անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների և դրա հետ գործարքների միասնական պետական ​​գրանցամատյանում, նշանակվում է կադաստրային համար: Միևնույն ժամանակ, մեկ հողօգտագործում ներկայացնող մի քանի առանձին հողամասեր, իրավատիրոջ պահանջով, կարող են համարվել մեկ անշարժ գույք և նշանակվել մեկ կադաստրային համար: Կադաստրային համարները նշանակվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2000 թվականի սեպտեմբերի 6-ի թիվ 660 որոշմամբ հաստատված կանոնների համաձայն:

Հողամասի պետական ​​կադաստրային գնահատման արդյունքների հիման վրա հողամասի կադաստրային արժեքը օրացուցային տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ հարկատուների ուշադրությանն է ներկայացվում տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից սահմանված կարգով (դաշնային քաղաքների գործադիր կառավարման մարմինները. Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ), ոչ ուշ, քան այս տարվա մարտի 1-ը։ Օրինակ, Մոսկվայում տեղեկատվության տրամադրման կարգը սահմանվել է Մոսկվայի կառավարության 2005 թվականի ապրիլի 4-ի թիվ 522-RP հրամանով: Համաձայն այս ընթացակարգի, Մոսկվայի հողային ռեսուրսների վարչության կողմից կադաստրային արժեքը ներկայացվում է հարկ վճարողների ուշադրությանը պատվիրված փոստով` առաքման հաստատմամբ:

Հարկային բազան ըստ նորմերի Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-ը սահմանվում է որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված հողամասերի կադաստրային արժեք, և հարկի գումարը հաշվարկվում է որպես այս կադաստրային արժեքի տոկոս:

Հողամասի կադաստրային արժեքը հողամասի շուկայական արժեքն է (ամենահավանական վաճառքի գինը) հողամասի (դրա նկատմամբ իրավունքները), զերծ բարելավումներից կամ հողամասի շուկայական արժեքին (ամենայն հավանականությամբ վաճառքի գինը) հողամասի ներդրումից՝ բարելավումներ (դրանց նկատմամբ իրավունքները):

Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերով (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների օրենքներ) և չեն կարող գերազանցել հողամասերի նկատմամբ կադաստրային արժեքի 0,3%-ը.

• դասակարգվում են որպես գյուղատնտեսական նշանակության հողեր կամ բնակավայրերում գյուղատնտեսական օգտագործման գոտիներում գտնվող և գյուղատնտեսական արտադրության համար օգտագործվող հողեր.
• զբաղեցված են բնակարանային և կոմունալ համալիրի բնակարանային ֆոնդի և ինժեներական ենթակառուցվածքի օբյեկտներով (բացառությամբ բնակելի և կոմունալ համալիրի բնակարանային ֆոնդին և ինժեներական ենթակառուցվածքի օբյեկտներին չառնչվող օբյեկտին վերագրվող հողամասի իրավունքի բաժնեմասից) կամ տրամադրված. բնակարանաշինության համար;
• նախատեսված է անձնական հողագործության, այգեգործության, բանջարեղենի կամ անասնաբուծության համար:

Այլ հողամասերի համար հարկային դրույքաչափերը չեն կարող գերազանցել դրանց կադաստրային արժեքի 1,5%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 394-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Պետք է նկատի ունենալ, որ Արվեստի 2-րդ կետը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 394-ը թույլ է տալիս սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր՝ կախված հողի կատեգորիաներից և (կամ) հողամասի թույլատրելի օգտագործման հնարավորությունից:

Արվեստի 7-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 396-ը սահմանում է, որ եթե հարկ վճարողը հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածում ձեռք է բերում (դադարեցնում) սեփականության իրավունքը (մշտական ​​(մշտական) օգտագործում, ցմահ ժառանգական սեփականություն) հողամասի (նրա բաժինը), Այս հողամասի նկատմամբ հարկի գումարի (կանխավճարի վճարման չափը) հաշվարկը կատարվում է հաշվի առնելով գործակիցը: Այս գործակիցը սահմանվում է որպես տվյալ հողամասի սեփականության (մշտական ​​(հավերժ) օգտագործում, ցմահ ժառանգական տիրապետում) լրիվ ամիսների քանակի հարաբերակցությունը հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի օրացուցային ամիսների թվին, եթե այլ բան նախատեսված չէ Արվեստ. 396 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ընդ որում, եթե այդ իրավունքների ի հայտ գալը (դադարեցումը) տեղի է ունեցել մինչև համապատասխան ամսվա 15-րդ օրը ներառյալ, ապա այդ իրավունքների ծագման ամիսը համարվում է լրիվ ամիս: Եթե ​​այդ իրավունքների ի հայտ գալը (դադարեցումը) տեղի է ունեցել համապատասխան ամսվա 15-ից հետո, ապա այդ իրավունքների դադարեցման ամիսն ընդունվում է որպես ամբողջ ամիս:

Հարկը և հարկի համար կանխավճարները ենթակա են վճարման քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների (Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ քաղաքների օրենքներ) կարգավորող իրավական ակտերով սահմանված կարգով և ժամկետներում:

Միևնույն ժամանակ, հարկ վճարողների՝ կազմակերպությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկերի վճարման վերջնաժամկետը չի կարող սահմանվել Արվեստի 3-րդ կետով նախատեսված ժամկետից շուտ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 398-ը, այսինքն ՝ մինչև ժամկետանց օրացուցային տարվան հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 397-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Օրինակ, Մոսկվայում, ըստ Արվեստի. 2004 թվականի նոյեմբերի 24-ի «Հողի հարկի մասին» Մոսկվայի թիվ 74 օրենքի 3-ը, տարեվերջից հետո վճարվող հողի հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա փետրվարի 1-ը, այսինքն՝ վերը նշված նորմի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի.

Այն դեպքերում, երբ հարկային բազայի հաշվարկն իրականացվում է հարկային մարմնի կողմից, հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է հարկային ծանուցումը ստանալու օրվանից ոչ շուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 57-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Նշում! Հողի հարկի վճարմանը ժամանակին չներգրավված ֆիզիկական անձինք այն վճարում են ոչ ավելի, քան նախորդ երեք տարիների համար: Ավելին, եթե հարկ վճարողը հարկային մարմնի մեղքով ուշ է ստացել հարկային ծանուցումը (գործնականում պատահում է, որ ծանուցումն ուղարկվում է վերջնաժամկետից երկու տարի անց և պարտավոր է վճարել նաև այս երկու տարվա տույժերի չափը), ապա վճարում է միայն հարկի գումարը, տույժերը այս դեպքում Այս դեպքում վճարելու կարիք չկա։
Տույժերը վճարվում են միայն այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը ժամանակին ստացել է հարկային ծանուցում, սակայն ժամանակին չի վճարել հարկի գումարը կամ խուսափել է հարկային ծանուցումը ստանալուց:

Եթե ​​հարկ վճարողը խուսափում է ստանալ ծանուցումը, այն ուղարկվում է պատվիրված փոստով: Սույն ծանուցումը համարվում է ստացված պատվիրված նամակն ուղարկելու օրվանից վեց օր լրանալուց հետո:

Հետաձգման յուրաքանչյուր օրվա համար տույժը որոշվում է որպես հարկի կամ տուրքի չվճարված գումարի տոկոս, որը վերցվում է այդ պահին գործող Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով:

Ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից դրանց վրա բնակարանաշինության պայմաններով ձեռք բերված հողամասերի նկատմամբ, բացառությամբ անհատական ​​բնակարանային շինարարության, հարկը (կանխավճարները) հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով գործակից 2-ը: Այս գործակիցը կիրառվում է երեքի ընթացքում. - նախագծման և շինարարության տարին մինչև կառուցված գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական ​​գրանցումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 396-րդ հոդվածի 15-րդ կետ):

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 219-րդ հոդվածը սահմանում է, որ պետական ​​գրանցման ենթակա շենքերի, շինությունների և այլ նորաստեղծ անշարժ գույքի սեփականության իրավունքը ծագում է այդպիսի գրանցման պահից:
Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա. 1997 թվականի հուլիսի 21-ի N 122-FZ դաշնային օրենքի 25-րդ հոդվածը «Անշարժ գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական ​​գրանցման և դրա հետ գործարքների մասին» նորաստեղծ անշարժ գույքի օբյեկտի իրավունքը գրանցվում է դրա ստեղծման փաստը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա: (օրինակ, փաստաթղթեր կադաստրային և տեխնիկական գրանցման համար օբյեկտի ընդունման վերաբերյալ), ինչպես նաև այս գույքը ստեղծելու համար հողամաս օգտագործելու իրավունքը:

Բնակարանային շինարարության ավարտի և կառուցված գույքի նկատմամբ իրավունքների պետական ​​գրանցման դեպքում մինչև նախագծման և շինարարության եռամյա ժամկետի ավարտը, նախագծման և շինարարության ընթացքում վճարված հարկի գումարը գերազանցում է հաշվարկված հարկի գումարը. հաշվի 1 գործակիցը ճանաչվում է որպես գերավճարված հարկի գումար և ենթակա է հաշվանցման (վերադարձման) հարկ վճարողին ընդհանուր սահմանված կարգով: Այսինքն՝ նա իրավունք ունի այն հաշվանցել ապագա վճարումների դիմաց կամ վերադարձնել։

Պետք է հիշել, որ Արվեստի 7-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն, ավել վճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա: Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից 3 տարվա ընթացքում։

Եթե ​​հարկ վճարողը ունի ապառքներ հարկերի և տուրքերի վճարման կամ նույն բյուջեին (ոչ բյուջետային ֆոնդ) գոյացած տույժերի գծով, ապա գերվճարված գումարի վերադարձը կատարվում է միայն նշված գումարի հաշվանցումից հետո (պարտքի) հետ:

Գերավճարված հարկի գումարի վերադարձը կատարվում է բյուջեից (ոչ բյուջետային ֆոնդից), որում կատարվել է գերավճարը, վերադարձման դիմումը ներկայացնելու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Նշված ժամկետը խախտելու դեպքում տոկոսներ են հաշվարկվում սահմանված ժամկետում չվերադարձված գերավճարված հարկի գումարի վերադարձի վերջնաժամկետը խախտելու յուրաքանչյուր օրվա համար: Ենթադրվում է, որ տոկոսադրույքը հավասար է Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին, որը գործում էր մարման ժամկետի խախտման ժամանակահատվածում:

Եթե ​​բնակարանային շինարարությունը չի ավարտվում եռամյա ժամկետում, ապա ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից ձեռք բերված հողամասերի հարկը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով 4 գործակիցը նախագծման և շինարարության երեք տարին գերազանցող ժամանակահատվածում՝ մինչև պետական. կառուցված գույքի նկատմամբ իրավունքների գրանցում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 396-րդ հոդվածի 15-րդ կետ):

2. Հողի հարկի արտացոլումը այգեգործական գործընկերության հաշվապահական հաշվառման մեջ

Եթե ​​այգեգործական ընկերակցությունը հողի հարկ վճարող է, ապա դրա հաշվեգրումը և վճարումը պետք է արտացոլվեն գործընկերության հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Եթե ​​հողամասը (հողամասի մի մասը) շահույթ չհետապնդող կազմակերպության կողմից օգտագործվում է բացառապես ձեռնարկատիրական գործունեության համար, ապա դրա համար հողի հարկի (համապատասխան մասի) չափը, ինչպես առևտրային կազմակերպությունը, պետք է հաշվի առնվի որպես մաս: այլ ծախսեր, որոնք նվազեցնում են հարկվող շահույթը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 1):

Այն իրավիճակում, երբ այգեգործական ընկերությունն օգտագործում է հողը ինչպես կանոնադրական ոչ առևտրային, այնպես էլ ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ, հարկային ծառայությունը կարծում է, որ հարկը պետք է վճարվի նախատեսված միջոցներից, քանի որ դրա գումարը բաշխվում է ոչ առևտրային և առևտրային. գործունեությունը նախատեսված չէ հարկային օրենսդրությամբ:

Նման իրավիճակում հողի հարկի գումարը պետք է հաշվի առնվի որպես ընդհանուր ձեռնարկատիրական ծախսերի մաս և, ինչպես հաշվառման, այնպես էլ եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով, բաշխվի ընդհանուր ծավալում ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի մասնաբաժնի համամասնությամբ: իր բոլոր եկամուտներից, ներառյալ նպատակային եկամուտները: Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի համաձայն, հարկ վճարողի ծախսերը, որոնք ուղղակիորեն չեն կարող վերագրվել գործունեության որոշակի տեսակի ծախսերին, բաշխվում են համապատասխան եկամտի մասնաբաժնի համամասնությամբ նրա բոլոր եկամուտների ընդհանուր ծավալում:

3. Հողի հարկի փոխհատուցման վճարներ

Հաշվի առնելով, որ հանրային հողերի դիմաց վճարումը կատարվում է անմիջականորեն գործընկերության կողմից, քաղաքացին, անկախ նրանից, թե նա այս գործընկերության անդամ է, թե ոչ, չի ճանաչվում այդ հողերի նկատմամբ հողի հարկի հարկ վճարող։ Այնուամենայնիվ, գործընկերության խորհուրդը կարող է որոշում կայացնել, որը նախատեսում է փոխհատուցում հանրային հողերի համար՝ որպես ներդրում, գործընկերության անդամներից, ինչպես նաև ընկերակցության անդամ չհանդիսացող անձանցից, բայց որոնց հողամասերը գտնվում են աշխարհագրական դիրքում: իր սահմաններում։

Ռուսաստանի Դաշնության նախարարության Պրիմորսկի երկրամասում հարկերի և տուրքերի գրասենյակի 2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի N 22-33/8 նամակ.

Հարց՝ Այգեգործական գործընկերությանը (այսուհետ՝ ս.թ.), որը սեփականաշնորհվել է 1995 թվականին 44 սեփականատերերով, մշտական ​​օգտագործման է տրվել 0,31 հա։ Այս պահին մի շարք օբյեկտիվ պատճառներով հասարակությունը փլուզվել է։ 10 հողամաս լքվել է, 7 հողատարածք հողաշրջանառության ժամանակ հասարակությանը չի միացել, հարկային նպատակներով չի գրանցվել, ասոցիացիայի 9 անդամ. այցելել կայքեր հազվադեպ, պետական ​​աջակցություն Արվեստի համաձայն: 66-FZ օրենքի 38. Այնուամենայնիվ, 18 անդամներ Ս.Տ. գրանցվել է հարկային նպատակներով MIMNS No 12-ում և շարունակում է աշխատել կայքերում։

Խնդրում եմ հստակեցնել կոնկրետ իրավիճակում հանրային հողերի հարկ վճարելու կարգը։

Պատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության հողային օրենսգրքի 2001 թվականի հոկտեմբերի 25-ի N 136-FZ 65-րդ հոդվածը սահմանում է, որ հողի օգտագործումը վճարովի է: Հողօգտագործման դիմաց վճարման ձևերն են՝ հողի հարկը և վարձավճարը։ Այս դրույթը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության 1991 թվականի հոկտեմբերի 11-ի N 1738-1 «Հողի դիմաց վճարման մասին» օրենքի 1-ին հոդվածով:

Ռուսաստանի Դաշնության «Հողի դիմաց վճարման մասին» օրենքի համաձայն, իրավաբանական անձանց կողմից վճարվող հողի հարկը հաշվարկվում է ուղղակիորեն այդ անձանց կողմից, որոնք տարեկան, ոչ ուշ, քան հուլիսի 1-ը, հարկային մարմիններ են ներկայացնում հարկի համախմբված հարկային հայտարարագիր: յուրաքանչյուր հողամասի համար նրանցից վճարվող գումարը:

Ռուսաստանի Դաշնության «Հողի դիմաց վճարման մասին» օրենքի 12-րդ հոդվածը սահմանում է հողի համար վճարում գանձելու արտոնությունների ցանկը, որում բացակայում են այգեգործական գործընկերությունները որպես իրավաբանական անձինք: Ցուցակը արտոնություններ է տալիս քաղաքացիների որոշակի կատեգորիաների համար, ովքեր ունեն կամ օգտագործում են հող:

Այգեգործական ընկերությունների կողմից հողի հարկի վճարման կարգը սահմանվում է Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2000 թվականի փետրվարի 21-ի N 56 «Հողի համար վճարելու մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի կիրառման մասին հրահանգի 26-րդ կետով, որը. սահմանում է, որ մինչև հողի սեփականության, ցմահ ժառանգական տիրապետման, այգեգործական, այգեգործական և անասնաբուծական ընկերությունների անդամների համար հողամասերի օգտագործման վկայական տալը, հողի հարկ վճարողներն այն ընկերակցություններն են, որոնք հողի հարկի համար հարկային հայտարարագրեր են ներկայացնում վարչական հարկային մարմիններին. շրջան, որի տարածքում գտնվում են այդ գործընկերությունների հողատարածքները (բացառությամբ կոոպերատիվների և գործընկերությունների անդամների, որոնք ստացել են նման վկայականներ):

Այգեգործական ընկերակցություններից հողի հարկը գանձվում է հողատարածքների ամբողջ տարածքի վրա, որը բաղկացած է ինչպես այգեգործության գործընկերության կողմից օգտագործվող հանրային հողերից, այնպես էլ այդ գործընկերությունների անդամներին պատկանող կամ պատկանող հողերից: Գործընկերության անդամներին պատկանող հողատարածքից հողատարածքները հատկացվում են ֆիզիկական անձանց, ովքեր, համաձայն Արվեստի. 12 Ռուսաստանի Դաշնության «Հողի դիմաց վճարման մասին» օրենքը արտոնություններ է նախատեսում: Հանրային հողերը արտոնյալ վերաբերմունքի չեն ենթարկվում.

Երբ այգեգործական, այգեգործական և անասնաբուծական ընկերությունների անդամները ստանան հողի սեփականության, ցմահ ժառանգական տիրապետման, հողօգտագործման վկայականներ, նրանցից յուրաքանչյուրի համար կհաշվարկվի հողի հարկը հարկային մարմինների կողմից:

Եթե ​​վերոնշյալ գործընկերության անդամներն ունեն հողամասի սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր, նրանցից յուրաքանչյուրի համար հողի հարկը հաշվարկվում է հարկային մարմինների կողմից, և այս դեպքում այս կոոպերատիվի և գործընկերության յուրաքանչյուր անդամ հողի հարկը վճարում է ինքնուրույն: . Գործընկերության ցանկացած ծախսերի հատուցումը նրանց անդամների կողմից մուծումների վճարման տեսքով չի կարող համարվել հարկի վճարում:

Քաղաքացիներին՝ հանրային հողերի այգեգործական ընկերակցության անդամներին, այս հողամասի սեփականության կամ տիրապետման վկայական չի տրվում: Հետևաբար, այգեգործական ընկերակցություններում հանրային հողերի համար հողի հարկի հաշվարկը պետք է իրականացվի հենց ընկերությունների խորհուրդների կողմից՝ այդ հողերի սեփականության իրավունքի փաստաթղթի հիման վրա:

Ելնելով վերոգրյալից և հաշվի առնելով, որ ընկերակցության բոլոր անդամներն ունեն հողի սեփականության գրանցում, այգեգործական ընկերակցության խորհուրդը պարտավոր է հողի հարկ վճարել միայն իրեն պատկանող հանրային հողերի համար:

Հողի հարկի հարկային հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի հարկերի և հարկերի նախարարության 2002 թվականի ապրիլի 12-ի N BG-3-21/197 հրամանով: Բացի հարկային հայտարարագրի նշված ձևից, Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2002 թվականի սեպտեմբերի 02-ի N BG-3-23/470 հրամանով հաստատվել են հողի հարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելու ցուցումներ, որոնք սահմանել են կարգը. հողի հարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելու համար.

Այգեգործական գործընկերությունը պետք է լրացնի և թիվ 12 հարկային տեսչություն ներկայացնի հարկային հայտարարագիր՝ ներառելով հետևյալ թերթիկները.

— թերթ 2 «Հարկային բազայի և հողի հարկի գումարի համախմբված հաշվարկ».

— «Տնակաշինության, ավտոտնակի կառուցման, բնակարանաշինական կոոպերատիվների, այգեգործական, բանջարեղենային և անասնաբուծական ընկերությունների համար հարկային բազայի և հարկի չափի հաշվարկ».

Քանի որ գործընկերության շատ հողամասեր լքված են, անհրաժեշտ է կապ հաստատել գործընկերության վայրում գտնվող հողային ռեսուրսների և հողի կառավարման կոմիտեի հետ՝ նրա կողմից զբաղեցրած հողամասի գույքագրում իրականացնելու համար:

Վարչության պետի տեղակալ
Ռուսաստանի Պրիմորսկի երկրամասի հարկերի և հարկերի նախարարություն,
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայության խորհրդական, 1-ին աստիճան
Մ.Ա.ԻՎԱՆՈՎ

Հողի հարկ. Ո՞վ է պարտավոր վճարել.

SNT-ն իրավաբանական անձ է, որն ունի հողատարածք և, հետևաբար, պարտավոր է վճարել հողի հարկ:

Հողի հարկը պետք է վճարեն ոչ միայն սեփականության իրավունքով հողամաս ունեցող իրավաբանական անձինք, այլև մշտական ​​(հավերժ) օգտագործման իրավունքով հողամասի սեփականատերերը։

SNT-ում հողամասը ընդհանուր օգտագործման սեփականություն է, և այն գրանցվում է, որպես կանոն, գործընկերության սեփականության կամ օգտագործման մեջ որպես իրավաբանական անձ կամ SNT-ի անդամների կոլեկտիվ և համատեղ սեփականություն:

Եթե ​​սեփականության վկայականում անուններով նշված չեն հողամասի համասեփականատերերը, ապա հարկ վճարողը SNT-ն է, և ոչ թե անհատները՝ գործընկերության անդամները:

Հողի հարկը, ինչպես ընթացիկ այլ ծախսերը, ներառված է անդամավճարների մեջ, որը պետք է վճարի SNT-ի յուրաքանչյուր անդամ:

SNT-ի ընդհանուր ժողովը սահմանում է անդամավճարների չափը և դրանց վճարման կարգը: Այն նաև իրավունք ունի քննարկել քաղաքացիների որոշակի կատեգորիաների անդամավճարներ վճարելիս արտոնություններ տրամադրելու հարցը՝ SNT-ի անդամներ, օրինակ՝ թոշակառուների, հաշմանդամների կամ բազմազավակ ընտանիքների համար: Եթե ​​նման արտոնությունները չեն սահմանվում ընդհանուր ժողովի որոշմամբ կամ SNT-ի կանոնադրությամբ, ապա քաղաքացիների արտոնյալ կատեգորիաները պարտավոր են վճարել անդամավճարներ ընդհանուր հիմունքներով:

Հասարակական հողերից բացի, SNT-ի տարածքում կան հողամասեր, որոնք պատկանում են գործընկերության անդամ քաղաքացիներին:

Իրենց անձնական հողամասերի համար հողի հարկ վճարողները նրանց սեփականատերերն են, և այս դեպքում կարող եք հույս դնել հարկային արտոնությունների տրամադրման վրա, եթե դրանք նախատեսված են օրենքով:

Հողի հարկի արտոնությունները բաժանված են երեք տեսակի:

• քաղաքացիների որոշակի կատեգորիաների համար հողի հարկի վճարումից ազատում.
• հարկային բազայի նվազեցում 10000 ռուբլով. քաղաքացիների որոշակի կատեգորիաների համար.
• արտոնություններ, որոնք սահմանված են դաշնային քաղաքների՝ Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի օրենքներով:

Ազատված հողի հարկի վճարումիցամբողջությամբ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հյուսիսի, Սիբիրի և Հեռավոր Արևելքի բնիկ ժողովուրդներին, ինչպես նաև նման ժողովուրդների համայնքներին պատկանող անհատներին:

Հարկային բազայի կրճատում 10,000 ռուբլի չհարկվող գումարի համար: յուրաքանչյուր հարկ վճարողի նկատմամբ սեփականություն հանդիսացող, մշտական ​​(մշտական) օգտագործման կամ ցմահ ժառանգական տիրապետման հողամասի նկատմամբ տրամադրվում է 1-ին և 2-րդ խմբերի հաշմանդամներին, Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի վետերաններին, ռազմական գործողությունների վետերաններին և հաշմանդամներին և այլ կատեգորիաների շահառուներին:

Դուք կարող եք ստանալ այս նպաստը, եթե տրամադրեք ձեր իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր հողամասի գտնվելու վայրում գտնվող հարկային մարմնին:

Այգու շահույթ չհետապնդող գործընկերության (SNT) հանրային հողերի հարկերը

Այգեգործական շահույթ չհետապնդող ընկերակցություններում հանրային հողերն են ճանապարհները, ավտոճանապարհները, մուտքի ճանապարհները, անցուղիները, շրջադարձային կետերը և խաղահրապարակները, որոնց միջոցով այգեպանները հասնում են իրենց այգիների հողամասերը: Հանրային հողերը ներառում են նաև ջրամատակարարում, կոյուղի, էլեկտրաէներգիա, գազ, ջերմություն, անվտանգություն և հանգիստ, ինչպես նաև հողի սեփականատերերի այլ ընդհանուր կարիքներ:

Այլ կերպ ասած, SNT-ում հանրային հողերը բոլորն անշարժ գույք են, որոնք գտնվում են այգեգործական գործընկերության տարածքում, հողամասերի սահմանագծերը, բացառությամբ այն գույքի, որն ուղղակիորեն պատկանում է կոնկրետ այգեպաններին:

SNT-ն իրավաբանական անձ է, որը ունի հողամաս: SNT-ում հողը հանրային սեփականություն է և գրանցված է որպես գործընկերության սեփականություն կամ ժամանակավոր օգտագործում որպես իրավաբանական անձ: Այստեղից է առաջանում հարկային բեռը։

Օրենսդրական դաշտ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 388-րդ հոդվածը հողի հարկ վճարողներ է ճանաչում հողի հարկի կազմակերպություններին և անհատներին, ովքեր ունեն հողամասեր մշտական ​​(հավերժ) օգտագործման իրավունքով կամ ցմահ ժառանգական սեփականության իրավունքով:

Հաճախ շփոթություն է առաջանում SNT-ում հանրային հողի հարկի և SNT-ի անդամի հողամասի հարկի միջև: Հողատարածքները, որոնք պատկանում են SNT-ի անդամներին, ենթակա են ստանդարտ հողի հարկի: SNT-ում հանրային հողերը նույնպես գանձվում են սեփական վճարով: Այն հավասարապես բաժանված է բոլոր անդամների միջև, ովքեր ունեն հողատարածքներ SNT-ում:

Այգեգործական շահույթ չհետապնդող գործընկերությունների անդամների հարկման ոլորտում ավելի կոնկրետ իրավական ակտ է 1998 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 66-FZ «Այգեգործության, բանջարաբոստանային տնտեսության և տնակային ոչ առևտրային միավորումների մասին» դաշնային օրենքը: Վերոնշյալ օրենքի 19-րդ հոդվածի 6-րդ կետը SNT-ին պարտավորեցնում է անհապաղ վճարել անդամավճարներ և օրենքով և նման ասոցիացիայի կանոնադրությամբ նախատեսված այլ վճարներ, հարկեր և վճարումներ։

Հողի հարկերը տեղական գանձարանին վճարվող վճարներ են: Դրանք սահմանվում են հարկային օրենսգրքով և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կանոնակարգով: Թույլատրվում է դրանք կիրառել և դադարեցնել հավաքագրումը միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և քաղաքապետարանների ներկայացուցչական մարմինների կարգավորող իրավական ակտերի համաձայն:

Ո՞վ պետք է վճարի հարկը.

Հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է հողամասերի նկատմամբ իրավունքների պետական ​​գրանցման պահից, այն է` սեփականության իրավունքը, մշտական ​​(մշտական) օգտագործման իրավունքը և ցմահ ժառանգական տիրապետման իրավունքը:

Ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, որոնց հողամասերը գտնվում են անհատույց ժամկետային օգտագործման իրավունքով կամ վարձակալության պայմանագրով փոխանցվել են նրանց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 388-րդ հոդվածի 2-րդ կետ), չեն ճանաչվում որպես հարկ վճարող:

Այգեգործական գործընկերությունը շահույթ չհետապնդող կազմակերպություն է, հետևաբար, այն շահույթ չի ստանում իր գործունեությունից: SNT-ի եկամտի հիմնական աղբյուրը մուտքի, անդամակցության և նպատակային վճարներն են այն անհատներից, ովքեր ունեն հողատարածքներ նման այգեգործական գործընկերության շրջանակներում և օգտագործում են ընդհանուր սեփականություն: Հետեւաբար, այգեգործական գործընկերության անդամները պետք է հողի հարկ վճարեն հանրային հողերի վրա:

Ինչպե՞ս հաշվարկել հարկի գումարը:

Հանրային հողի հարկի գումարը կարող է հաշվարկվել հետևյալ կերպ՝ հանրային հողամասի կադաստրային արժեքը բազմապատկվում է հողի հարկի դրույքաչափով: Հասարակական նշանակության հողերի հարկը հաշվարկվել է՝ ելնելով դրանց կադաստրային արժեքից 2006թ.

Կադաստրային արժեքը կարելի է գտնել Ձեզ հետաքրքրող տարածաշրջանի Պետական ​​գրանցման, կադաստրի և քարտեզագրության դաշնային ծառայության ստորաբաժանումների կայքերում:

Հաշվարկի համար կադաստրային արժեքը պետք է ընդունվի հարկային ժամանակաշրջանի հունվարի 1-ի դրությամբ:

Դրույքաչափերը կարող են սահմանվել առանձին յուրաքանչյուր քաղաքապետարանի կողմից, սակայն հիմնական կանոնն այն է ոչ ավելի, քան 1,5% բոլոր նշանակության հողամասերի համար:

Հաշվարկի օրինակ

PDO հարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է իմանալ հանրային հողերի կադաստրային արժեքը: Հանրային հողերի կադաստրային արժեքը (PLL) = հանրային հողի մակերեսը բազմապատկած հողի կադաստրային արժեքի միջին արժեքով:

SNT-ում PDO-ի հարկը = PDO-ի կադաստրային արժեքը * 0,003 (ընդհանուր հարկի դրույքաչափ): Արդյունքում մենք ստանում ենք տեղական բյուջե վճարման ենթակա հարկի գումարը:

Ինչպե՞ս վճարել հարկը:

Հողի հարկը վճարելու մի քանի եղանակ կա.

• Վճարման հանձնարարական բանկից տեղական բյուջե միջոցներ փոխանցելու համար Դաշնային գանձապետարանի համապատասխան ընթացիկ հաշվին, եթե առկա է բավարար դրամական մնացորդ՝ վճարման օրը հարկի գումարը դուրս գրելու համար.
• Կանխիկի պարզ փոխանցում բանկից, տեղական ինքնակառավարման դրամարկղից կամ փոստային ծառայության դաշնային կազմակերպությունից Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգի Դաշնային գանձապետարանի հաշվարկային հաշվին.
• Իրավաբանական անձի անձնական հաշվից հարկի գումարը մարելու համար անհրաժեշտ գումարը դուրս գրելու գործառնություն կատարելով.
• Հարկային գործակալի օգնությամբ, որին կարող է վստահվել հարկ վճարողի միջոցներից հարկը հաշվարկելու և պահելու պարտավորությունը.
• Հայտարարագրի վճարում` ֆիզիկական անձանց եկամուտների հայտարարագրման պարզեցված ընթացակարգի մասին դաշնային օրենքին համապատասխան:

Հողամասի սահմանների որոշումն իրականացվում է որակավորված կադաստրային ինժեների կողմից։

Սահմանային հատակագիծն ունի հաստատված ձև: Դուք կարող եք տեսնել, թե ինչ տեսք ունի այն և ներբեռնել ընթացիկ նմուշը այստեղ:

Հողի հարկը չվճարելու կամ ուշ վճարելու համար սեփականատերը պարտավոր է տուգանք վճարել։ Այս մասին ավելին կարդացեք մեր հոդվածում:

Նպաստներ և հարկային արտոնություններ

Հողի հարկի արտոնությունների երեք տեսակ կա.

• Քաղաքացիների որոշակի կատեգորիաների հողի հարկից ամբողջական ազատում.
• Քաղաքացիների որոշակի կատեգորիաների նկատմամբ հարկային բազայի 10 հազար ռուբլով նվազեցում.
• Դաշնային քաղաքների (Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ, Սևաստոպոլ) կանոնադրությամբ սահմանված արտոնություններ.

SNT-ում հանրային հողերի հավաքագրման, ինչպես նաև հողի հարկի այլ տեսակների հարկային բազան. նվազեցվում է 10000 ռուբլու չափով, հողի հարկի ենթակա չէ, մեկ համայնքային տարածքի հարկ վճարողի հաշվով։ Այսինքն՝ նվազեցվում է ոչ թե բուն հարկի գումարը, այլ օբյեկտի կադաստրային արժեքը, որից հաշվարկվում է հարկի գումարը։

Հարկ վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար կա արտոնություն, որը ներառում է.

• Խորհրդային Միության հերոսներ, Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներ, Փառքի շքանշանի լիիրավ կրողներ.
• I և II հաշմանդամության խմբերի հաշմանդամներ.
• Մանկուց հաշմանդամ;
• Հայրենական մեծ պատերազմի վետերաններ և հաշմանդամներ, ինչպես նաև մարտական ​​գործողությունների վետերաններ և հաշմանդամներ.
• «Չեռնոբիլի ատոմակայանի աղետի հետևանքով ճառագայթահարման ենթարկված քաղաքացիների սոցիալական պաշտպանության մասին», «Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների սոցիալական պաշտպանության մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենքներով սոցիալական աջակցություն ստանալու իրավունք ունեցող քաղաքացիները. 1957 թվականին Մայակի արտադրական ասոցիացիայի վթարի հետևանքով ճառագայթումը» և ռադիոակտիվ թափոնների արտանետումը Թեչա գետ» և «Սեմիպալատինսկի փորձարկման վայրում միջուկային փորձարկումների արդյունքում ճառագայթման ենթարկված քաղաքացիների սոցիալական երաշխիքների մասին».
• Քաղաքացիները, ովքեր մասնակցել են միջուկային և ջերմամիջուկային զենքերի փորձարկման հատուկ ռիսկային ստորաբաժանումների աշխատանքներին, զենքի և ռազմական օբյեկտներում միջուկային կայանքների վթարների վերացմանը.
• Քաղաքացիները, ովքեր ստացել կամ տառապել են ճառագայթային հիվանդությունից կամ հաշմանդամ են դարձել ցանկացած տեսակի միջուկային կայանքների, ներառյալ միջուկային զենքի և տիեզերական տեխնոլոգիաների հետ կապված փորձարկումների, վարժությունների և այլ աշխատանքների պատճառով:
• Վերոհիշյալ արտոնության համար հարկային բազան հնարավոր է նվազեցնել՝ թվարկված կատեգորիաներից մեկին պատկանելու փաստը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա։

Փաստաթղթերը ներկայացվում են հարկ վճարողի ընտրությամբ ցանկացած հարկային մարմին: Եթե ​​նպաստի նվազեցումից հետո հարկային բազան հավասարվում է 10,000 ռուբլիից պակաս գումարին, ապա հարկը ճանաչվում է զրո:

Խորհրդային Միության հերոսներին, Ռուսաստանի Դաշնության հերոսներին և Փառքի շքանշանի լիիրավ կրողներին պետք է տրամադրվեն համապատասխան պատվերներ և հերոսների գրքեր: Հաշմանդամները կարող են նվազեցնել իրենց հարկային բազան՝ տրամադրելով հաշմանդամության վկայական, կենսաթոշակային վկայական կամ բժշկական և աշխատանքային փորձագիտական ​​հանձնաժողովի տեղեկանք:

«Վետերանների մասին» դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի համաձայն՝ վետերաններ են ճանաչվում հետևյալ քաղաքացիները.

Նրանք, ովքեր մասնակցել են Հայրենիքի պաշտպանության համար մարտական ​​գործողություններին կամ ռազմական գործողությունների վայրերում աջակցություն են ցուցաբերել գործող բանակի զորամասերին.

Նրանք, ովքեր ծառայել են բանակում կամ ծառայել են թիկունքում 1941 - 1945 թվականների Հայրենական մեծ պատերազմի ժամանակ։ առնվազն վեց ամիս՝ չհաշված ԽՍՀՄ օկուպացված տարածքներում աշխատած ժամանակը, Հայրենական մեծ պատերազմի ժամանակ ծառայության և անձնուրաց աշխատանքի համար ԽՍՀՄ շքանշաններով կամ մեդալներով պարգևատրված։

Եթե ​​նման արտոնությունները չեն որոշվում ընդհանուր ժողովով կամ SNT-ի կանոնադրությամբ, ապա քաղաքացիների արտոնյալ կատեգորիաները վճարում են անդամավճարներ ընդհանուր պայմաններով:

Այգեգործական շահույթ չհետապնդող գործընկերության շրջանակներում հանրային հողերի հարկը տեղական բյուջեներին վճարման պարտադիր տեսակ է: Մեկ կազմակերպության զբաղեցրած ճանապարհները, ավտոճանապարհները, անցումները և հանրային տարածքները պետք է հարկվեն:

Այգու գործընկերությունում հողի հարկի վճարում

Հարցեր և պատասխաններ թեմայի վերաբերյալ

Այգեգործության հետ համագործակցության մեջ, որում ես հողամասի սեփականատեր եմ, նախագահը հավաքում է վճարներ պահպանման հետ կապված բոլոր վճարների համար, ներառյալ հողի հարկը: Հարց՝ ինչպե՞ս ողջամտորեն համոզել գործընկերության բոլոր սեփականատերերին և նախագահին հողի հարկի կրկնակի գանձման անօրինականության մեջ, այսինքն. Ես ինքս եմ վճարում հարկայինին (որպես սեփականաշնորհված հողամասի սեփականատեր), իսկ նախագահը գանձում է վճարը։ 2. Ինչ փաստաթուղթ պետք է օգտագործվի այգեգործական գործընկերության հետ հարաբերությունները կարգավորելու համար էլեկտրոնային փոստի համար վճարման համար: էներգետիկա, PDO-ի օգտագործում, ընդհանրապես, տարբերակել վճարումները ըստ օրենքի։ Խնդրում ենք տրամադրել հղումներ Դաշնային օրենքին, հողային օրենսգրքին և հարկային օրենսգրքին:

Հարկ վճարողը պարտավոր է ինքնուրույն կատարել հարկերը վճարելու իր պարտավորությունները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այսինքն՝ նա պետք է անձամբ վճարի բոլոր հարկերը։ Ընդ որում, դրանք պետք է վճարվեն բյուջե, այլ ոչ թե այգեգործության ասոցիացիայի նախագահին։

Գործող օրենսդրությունը չի նախատեսում երրորդ անձանց կողմից հարկ վճարողի անունից հարկեր վճարելու հնարավորություն (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014թ. դեկտեմբերի 22-ի թիվ 03-02-08/66327 նամակ): Այգեգործական ընկերակցությունը իրավունք չունի հողի և այլ հարկերի հավաքագրման։ Նույնիսկ եթե այն հետագայում իրականում հավաքագրված գումարները փոխանցի բյուջե։ Ամենայն հավանականությամբ, այդ գումարները հարկատուի կողմից վճարված չեն ճանաչվի։

Այսպիսով, դուք, որպես հողամասի սեփականատեր, պարտավոր եք ինքնուրույն վճարել հողի հարկը բյուջե։ Դա պետք է արվի հարկային մարմիններից ստացված ծանուցման հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 397-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Դուք իրավունք ունեք չկատարելու այգեգործական գործընկերության նախագահի անօրինական պահանջները։ Այսինքն՝ պարտավոր չեն նրան նորից հողի հարկ վճարել։

Երկրորդ հարցը հարկման հետ կապված չէ. Այգեգործական գործընկերության շրջանակներում վճարումների բաժանումը նրա անդամների իրավասության մեջ է և իրականացվում է այգեգործության գործընկերության կանոնադրությամբ սահմանված կարգով (1998 թվականի ապրիլի 15-ի «Այգեգործության մասին» թիվ 66-FZ Դաշնային օրենքի 16-րդ հոդված. Քաղաքացիների այգեգործության և դաչա շահույթ չհետապնդող միավորումներ»):

Հիմնավորումը

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 1-ին կետ.

Հարկ վճարողը պարտավոր է ինքնուրույն կատարել հարկը վճարելու պարտավորությունը, եթե այլ բան նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությամբ:

Քանի որ հարկ վճարելու պարտավորությունը վերապահված է հարկ վճարողին, այդ պարտավորության կատարումը պետք է հաստատվի այնպիսի փաստաթղթերով, որոնք թույլ են տալիս նույնականացնել հարկ վճարողին, այսինքն, որից կարելի է հստակորեն հաստատել, որ վճարված հարկի գումարը. վճարվում է այս հարկ վճարողի կողմից.

Քանի որ հարկային օրենսգիրքը ներկայումս նախատեսում է հարկ վճարողների համար հարկերը ինքնուրույն վճարելու բավարար մեթոդներ, այդ թվում՝ էլեկտրոնային եղանակով, տեղին չի թվում Հարկային օրենսգրքում փոփոխություններ մտցնել՝ երրորդ անձանց կողմից հարկերի վճարումը հարկ վճարողների համար նախատեսելու համար:

3. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 397-րդ հոդվածի 4-րդ կետ.

Հարկ վճարողներ - ֆիզիկական անձինք հողի հարկը վճարում են հարկային մարմնի կողմից ուղարկված հարկային ծանուցագրի հիման վրա:

Հանրային հողի հարկ

Այգեգործական ընկերությունն ունի 187 հողամաս, 20-ը մշակված է, մնացածը լքված է (հողամասը սեփականաշնորհված է)։ Ինչ անել? Հնարավո՞ր է բոլորին ստիպել վճարել, թե՞ հնարավոր է հեռացնել նրանց գործընկերությունից և դրանով իսկ նվազեցնել հանրային հողի հարկը։

Փաստաբանների պատասխանները (1)

Լավ օր!

Ձեզանից չի պահանջվում հարկեր վճարել հանրային հողերի վրա այգեգործական գործընկերության մյուս անդամների համար: Այս հարկը վճարվում է SNT-ի բոլոր անդամների կողմից կամ հավասար բաժնետոմսերով կամ գույքի սեփականության մասնաբաժնի համամասնությամբ:

Հնարավո՞ր է բոլորին ստիպել վճարել, թե՞ հնարավոր է հեռացնել նրանց գործընկերությունից և դրանով իսկ նվազեցնել հանրային հողի հարկը։

Կիսելևա Նատալյա Վլադիմիրովնա

SNT-ի անդամներից դուրս մնալու վերաբերյալ.

SNT-ի անդամներից չվճարվողների բացառումը չի նվազեցնի գործընկերության ընդհանուր ունեցվածքը, հարկային բազան կմնա նույնը.

Հասարակական հողերի հարկը հնարավոր չի լինի նվազեցնել՝ SNT-ից մի քանի անդամների բացառելով։

Ասոցիացիայի անդամների ընդհանուր ժողովի որոշման հիման վրա հնարավոր է բացառել SNT-ից չկատարողներին և նրանց զրկել ենթակառուցվածքային օբյեկտներից և այգեգործական, այգեգործական կամ դաչա շահույթ չհետապնդող միության այլ ընդհանուր գույքից օգտվելու իրավունքից:

Բացառման հիմքը և ընթացակարգը պետք է նշվեն ձեր SNT կանոնադրության մեջ:

Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ այգեգործական ընկերություններին անդամակցելը և հողամասի նկատմամբ քաղաքացու իրավունքները չեն համարվում իրավունքների միասնական և անբաժանելի համալիր:

Օրենքը թույլ է տալիս հողի սեփականությունը այգու գործընկերության մեջ այն քաղաքացու կողմից, ով այս ասոցիացիայի անդամ չէ: Նման անձի հետ կնքվում է անհատական ​​պայմանագիր։ Համենայնդեպս, անձը ՀԱՊ-ի անդամ է, թե ոչ, նա դեռ պարտավորություն է ունենալու իր վրա վերցնելու ՀԱՊ-ի ընդհանուր ունեցվածքի ծախսերի բեռը, որը շարունակելու է օգտագործել։

SNT-ից դուրս մնալուց հետո այգեգործական գործընկերության ենթակառուցվածքի որոշ մասի օգտագործման իրավունքից զրկելը (զրկման սպառնալիքը) կարող է լինել շատ ցավոտ և արդյունավետ միջոց: Բացի այդ, SNT-ից հեռացված անձը զրկվում է նաև ընտրելու իրավունքից այգու գործընկերության ընդհանուր հարցերը որոշելիս։

Չվճարողներին պահանջներ ուղարկելը, այնուհետև դատական ​​կարգով պարտքերի գանձումը, ներառյալ տույժերը, լիովին լուծելի խնդիր է, ես նրանց «ստիպելու» հարկ վճարել հանրային հողի վրա.

Փնտրու՞մ եք պատասխան:
Ավելի հեշտ է փաստաբանից հարցնել:

Ռուսաստանի Բանկի 2009 թվականի նոյեմբերի 12-ի N 2332-U հրահանգը «Վարկային կազմակերպությունների համար Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկ հաշվետվական ձևերի կազմման և ներկայացման ցուցակի, ձևերի և կարգի մասին» […]

ՌՍՖՍՀ-ի 1991 թվականի հոկտեմբերի 10-ի օրենքը N 1734-I «ՌՍՖՍՀ-ում բյուջետային կառուցվածքի և բյուջետային գործընթացի հիմունքների մասին» (փոփոխություններով և լրացումներով) (ուժի կորցրած) ՌՍՖՍՀ 1991 թվականի հոկտեմբերի 10-ի օրենքը:

Ռուսաստանի Դաշնության Քննչական կոմիտեի 2017 թվականի օգոստոսի 21-ի թիվ 113 «Ռուսաստանի Դաշնության Քննչական կոմիտեի նախագահի 2011 թվականի մայիսի 4-ի թիվ 76 «Ընթացակարգի մասին» հրամանում փոփոխություններ կատարելու մասին: ]

Սեփական այգիներում աշխատելուց բացի, հողամասերի սեփականատերերն օգտագործում են ընդհանուր տարածք՝ մուտքի ճանապարհներ, կայանատեղիներ, թափոնների տարածք և այլն: Նյութում մենք պարզելու ենք, թե ով է օրենքով պարտավորված SNT-ում հողի հարկ վճարել:

Պետական ​​հողի հարկ. ով է վճարում

2019 թվականից մասնավոր այգեպանների կյանքում լուրջ փոփոխություններ են տեղի ունենում։ 1998 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 66-FZ գործող օրենքը փոխարինվել է 2017 թվականի հուլիսի 29-ի թիվ 217-FZ նոր օրենքով:

• հանրային կադաստրային քարտեզում;
• տեղեկատու տեղեկություններով բաժնում:

Եթե ​​ընդհանուր հողը գրանցված է գործընկերության անդամների համար, այսինքն. Նրանք հարկատու են, բոլոր հաշվարկները հարկայինն է։ Քաղաքացիները պարզապես պետք է վճարեն ծանուցման մեջ նշված գումարը։

Ինչպես տեսնում եք բանաձևից, անհրաժեշտ գումարը որոշելու համար կարևոր է, թե ինչպես է զարդարված հողը.

1. Եթե ​​PDO-ն գնվել է SNT-ի անդամների նպատակային ներդրումներով և, ըստ փաստաթղթերի, համարվում է նրանց համատեղ սեփականությունը, ապա բազան որոշվում է յուրաքանչյուր սեփականատիրոջ համար հավասար բաժիններով: Այս կանոնը ամրագրված է Հարկային օրենսգրքի 392-րդ հոդվածի 2-րդ կետում:
2. 2019 թվականից PDO-ները կարող են ձեռք բերել որպես հողամասի սեփականատերերի ընդհանուր սեփականություն SNT-ում: Այդ ժամանակ հարկ վճարողները կլինեն ֆիզիկական անձինք։ անձ-տերերը՝ իրենց բաժնետոմսերի համամասնությամբ. Մանրամասների համար տե՛ս տեղեկատվությունը։

Օրինակ 2

Սերգեյը հողամաս ունի SNT-ում: Գործընկերության մեջ ընդհանուր առմամբ 50 սեփականատեր կա: PDO-ն գրանցված է որպես համատեղ սեփականություն: Սերգեյը հարկ է վճարում 1/50 դրույքաչափով։ Ենթադրենք, որ PDO-ի մակերեսը կազմում է 2967 քառ. մ., իսկ կադաստրային արժեքը՝ 650 050 ռուբ. Վերցնենք հարկի դրույքաչափը 0.3%: Եկեք մուտքագրենք բոլոր տվյալները հաշվիչի մեջ.

Ընդհանուր առմամբ, մենք գտնում ենք, որ Սերգեյը պետք է վճարի 39 ռուբլի ընդհանուր հողի համար: (650,050 × 1/50 × 0.3%): Այս գումարը կցուցադրվի ձեր հարկային ծանուցման մեջ:

Ինչպես վճարել հողի հարկը պարտեզի գործընկերության մեջ

Եթե ​​PDO-ն գրանցված է որպես SNT-ի սեփականություն կամ ձեռք է բերվել հատուկ հիմնադրամից գումարով, ապա հարկը վճարում է գործընկերությունն ինքը՝ որպես իրավաբանական անձ: դեմքը. Այս մասին հաստատում են ֆինանսների նախարարությունը հաղորդագրության մեջ .

Հին միավորումների իրավիճակում, երբ փաստաթղթերը կազմվել են մինչև 1997 թվականը, վճարողը նա է, ով նշված է դրանցում որպես սեփականատեր։ Միևնույն ժամանակ, SNT-ը վճարում է հողի հարկ, եթե.

• հողը տրամադրվել է գործընկերությանը որպես կոլեկտիվ և համատեղ սեփականություն՝ առանց նրա անդամների միջև բաշխման.
• SNT-ը նշված է սեփականության վկայականում: Այս թեմայի շուրջ ավելի մանրամասն խոսել է ֆինանսների նախարարությունը։

Նկարագրված դեպքերում SNT-ում հանրային հողերի հարկը վճարելու համար գումար է հավաքագրվում որպես կանոնավոր վճարումների մաս:

Կարևոր!

2019 թվականից ի վեր կա ներդրումների ընդամենը 2 տեսակ՝ անդամակցություն և նպատակային: Առաջիններն ուղարկվում են PDO սպասարկման: Երկրորդը `դրանց ձեռքբերման համար:

Հողի հարկ DNP-ում և DNT-ում

Արվեստ. Թիվ 66-FZ օրենքի 4-ը թույլ է տվել քաղաքացիների միավորումների մի քանի ձևեր.

• շահույթ չհետապնդող գործընկերություն (NT);
• սպառողական կոոպերատիվ (ՀՀ);
• շահույթ չհետապնդող գործընկերություն (NP):

Նույն հոդվածում նշվում է, թե ում է պատկանում ընդհանուր սեփականությունը.

• Համագործակցությամբ, նպատակային ներդրումներից միջոցներով գնված հողը պատկանում է նրա անդամներին, իսկ հողը, որը գնվել է հատուկ միջոցների հաշվին: ֆոնդ՝ օրինական դեմք;
• կոոպերատիվի անդամների մասնաբաժիններով ձեռք բերված գույքը պատկանում է կոոպերատիվին.
• Գործընկերության մեջ ձեռք բերված PDO-ները նույնպես գրանցվում են որպես գործընկերության սեփականություն, այսինքն. DNP-ն ինքնուրույն է վճարում հողի հարկը.

Կարևոր!Արվեստ. 2019 թվականից գործող թիվ 217-FZ օրենքի 4-ը թողնում է միավորման միայն մեկ հնարավոր ձև՝ գործընկերություն՝ քաղաքացիների ընդհանուր սեփականության ընդհանուր սեփականությամբ: Այս դեպքում գոյություն ունի գործընկերության 2 ենթակատեգորիա.

- այգեգործական;

- այգեգործություն.

Թիվ 217-FZ օրենքի 54-րդ հոդվածի անցումային դրույթների համաձայն, նախկինում գոյություն ունեցող բոլոր ասոցիացիաները 01/01/2019-ից հավասարեցվում են այգեգործության կամ բանջարեղենի ֆերմերային համագործակցությանը:

SNT-ի համար հողի հարկի վճարման վերջնաժամկետները 2019 թ

Հասարակ մարդկանց և կազմակերպությունների համար այդ ժամկետները սահմանված են Հարկային օրենսգրքի 397-րդ հոդվածով։ Համաձայն նշված հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ կետի՝ քաղաքացիները հարկի վճարումը փոխանցում են ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա դեկտեմբերի 1-ը։ Սա նշանակում է, որ 2019 թվականին վճարումներ են հաշվարկվում 2018 թվականի համար, իսկ 2019 թվականի համար՝ 2020 թվականին։

Կարևոր! 12/01/2019-ը ընկնում է կիրակի, ոչ աշխատանքային օր: Այս դեպքում վճարման վերջնաժամկետը տեղափոխվում է առաջ: Սա նշանակում է, որ 2019 թվականին ֆիզիկական անձինք պետք է վճարեն հողի հարկը այգեգործական գործընկերության շրջանակներում։ անձինք իրավունք ունեն մինչև դեկտեմբերի 2-ը ներառյալ։

Կազմակերպությունների հետ ամեն ինչ այլ է: Այստեղ բուն հարկի փոխանցման և կանխավճարների փոխանցման ճշգրիտ ժամկետները սահմանվում են քաղաքապետարանների կողմից։ Սակայն հարկի վճարման ամսաթիվը չի կարող ավելի վաղ լինել հաջորդ տարվա փետրվարի 1-ից։ Դա. 2019 թվականին հողի հարկ SNT-ի՝ որպես իրավաբանական անձի համար. անձինք պետք է փոխանցվեն ընթացիկ տարվա կանխավճարներով և նախորդ 2018 թվականի վերջնական վճարով։

Ով չի վճարում հողի հարկը SNT-ում

Թիվ 217-FZ օրենքը ներմուծեց կարևոր նորամուծություն. այժմ գործընկերության տարածքում գտնվող հողամասերի բոլոր սեփականատերերը պարտավոր են ներդրումներ կատարել SNT-ին: Եվ կապ չունի՝ նրանք միացել են SNT-ին, թե ոչ։ Մինչև 2019 թվականը նման պարտավորություն ունեին միայն SNT-ի անդամները։

Օրինակ 3

Վալերի Պետրովիչը հողամաս է գնել գործընկերության տարածքում, սակայն չի միացել դրան։ Սա օրենքով արգելված չէ։ Այլ սեփականատերերի հետ Վալերի Պետրովիչը օգտվել է կայքին միացված ճանապարհներից և այլ հաղորդակցություններից, սակայն անդամավճար չի վճարել։ Համաձայն նոր օրենքի՝ խորհուրդը Վալերի Պետրովիչից գումար կվերցնի այլ սեփականատերերի հետ հավասար հիմունքներով ընդհանուր հողօգտագործման համար։

SNT-ում հանրային հողի վրա հարկ չկա, եթե հողը պատկանում է պետությանը կամ քաղաքապետարանին: Հետո դրանից օգտվելու համար վարձավճար են տալիս։