एखाद्या संस्थेला त्याच्या कर्मचाऱ्याकडून क्रूसह किंवा त्याशिवाय कार भाड्याने घेण्याचा अधिकार आहे. करार आणि तरतुदीच्या अटी वाहन(यापुढे मजकूरात - वाहने) तात्पुरत्या वापरासाठी लीज करार तयार करून पक्षांनी कायदेशीररित्या सील केली आहेत. दुसरे वर्तमान नाव - मालमत्ता भाडेपट्टी करार. या प्रकरणात, संस्था आणि व्यक्तींसाठी प्रदान केलेला दस्तऐवज फॉर्म वापरला जातो.

एक कर्मचारी, वाहन मालक, ज्याने करारानुसार आपली कार तात्पुरत्या वापरासाठी संस्थेकडे हस्तांतरित केली आहे, त्याला भाड्याच्या स्वरूपात उत्पन्न मिळते. जर त्याच वेळी तो ड्रायव्हरची सेवा किंवा ऑपरेशनचा भाग प्रदान करतो, तर त्याला विशिष्ट सेवांसाठी देय स्वरूपात पैसे देखील मिळतात.

कराराचा प्रकार	मानक अटी	भाडेकरूची उदयोन्मुख दायित्वे
क्रूसह वाहन भाड्याने घेणे (रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता, कला. 632)	संस्थेला ड्रायव्हरच्या सेवांसह तात्पुरत्या वापरासाठी वाहन दिले जाते, तसेच काही प्रमाणात तांत्रिक ऑपरेशन; भाड्याचे देयक आणि प्रदान केलेल्या सर्व सेवांसाठी स्वतंत्रपणे (ड्रायव्हर इ.) विहित केलेले आहे.	कर एजंट म्हणून: कर्मचाऱ्याला भाड्यासाठी हस्तांतरित केलेल्या देयकाच्या रकमेतून वैयक्तिक आयकराची वजावट विमाधारक म्हणून: सेवांसाठी देयकातून अनिवार्य योगदानाची गणना
क्रूशिवाय वाहन भाड्याने घेणे (रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता, कला. 642)	सेवा न देता तात्पुरत्या वापरासाठी वाहन दिले जाते; मासिक भाडे सूचित केले आहे	संस्था, जी भाडेकरू आणि कर एजंट देखील आहे, कर्मचाऱ्याला हस्तांतरित केलेल्या भाड्यातून वैयक्तिक आयकर रोखते

आवश्यक असल्यास दोन प्रकारचे करार पूर्ण करण्याची परवानगी आहे: एक भाड्याने आणि दुसरा - विशिष्ट सेवांच्या तरतूदीसाठी. या परिस्थितीत, कर्मचाऱ्यांच्या संबंधात विमाकर्ता आणि कर एजंट म्हणून संस्थेच्या (भाडेकरू) जबाबदाऱ्या बदलणार नाहीत.

कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेताना कर आणि शुल्क

कर्मचाऱ्याला जे भाडे दिले जाते ते त्याचे उत्पन्न असते. त्यातून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या निकषांनुसार, कला. 208, कलम 1, कलम 4 वैयक्तिक आयकर म्हणून गणले जाते. गणना करताना, एक मानक सूत्र वापरला जातो: वर्तमान कर दर * भाडे रक्कम. रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशांसाठी दर 13% आहे, इतरांसाठी - 30%.

इंधन आणि वंगण, दुरुस्ती, तांत्रिक तपासणी आणि इतर तत्सम खर्चांशी संबंधित खर्चांसाठी, भाडेपट्टी करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या अटी लक्षात घेऊन वैयक्तिक आयकर आकारला जातो. कर एजंटला खालील परिस्थितीत कर रोखण्याचा अधिकार आहे:

1. दुरुस्ती खर्च ( तांत्रिक तपासणी) प्रत्यक्षात संस्थेद्वारे कराराद्वारे दिले जाते, ते वाहन मालक सहन करते. त्यामुळे कर्मचाऱ्यांना आर्थिक फायदा होतो.
2. वाहनाचे आधुनिकीकरण आणि इतर सुधारणांसाठीचा खर्च कर्मचाऱ्याच्या संमतीने संस्थेद्वारे दिला जातो. पुन्हा कामगाराला आर्थिक फायदा होतो.

अनिवार्य वैद्यकीय विमा, अनिवार्य वैद्यकीय विमा, अनिवार्य सामाजिक विमा (VN आणि M) साठीचे योगदान भाड्यातून वजा केले जात नाही. ही मालमत्ता हस्तांतरणाशी संबंधित नागरी देयके आहेत. म्हणून, ते सामान्य अनिवार्य योगदानाच्या अधीन नाहीत. मालमत्ता लीज करारामध्ये नमूद केल्यावरच इजा शुल्क रोखले जाते.

क्रूसह चार्टरिंग सेवा तरतुदीचा एक घटक सूचित करते. एकत्रित लीज कराराचा कायदेशीर आधार (मालमत्तेचा भाडेकरार) कला लागू असलेल्या नियमांनुसार शोधला जाऊ शकतो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 606 आणि 779.

त्यानुसार, प्रदान केलेल्या सेवांच्या देयकातून सर्व प्रकारच्या विम्यासाठी अनिवार्य योगदानाची गणना केली जाते.

गणना सूत्रानुसार केली जाते: वर्तमान विमा दर (OPS, अनिवार्य वैद्यकीय विमा किंवा VN आणि M च्या दृष्टीने अनिवार्य वैद्यकीय विमा) * सेवांसाठी देय रक्कम.

कार भाडे लेखा वैशिष्ट्ये

• आपल्या कर्मचाऱ्यांकडून वाहन भाड्याने घेताना, संस्था, भाडेतत्त्वावर असल्याने, संबंधित व्यवसाय व्यवहारांना योग्य नोंदीसह लेखांकनात प्रतिबिंबित करण्यास बांधील आहे. यामध्ये समाविष्ट आहे: वाहनाची स्वीकृती, मासिक भाडे, त्यावर वैयक्तिक आयकराची गणना, कर्मचारी सेवांसाठी देय, अनिवार्य योगदानाची गणना, कराराची मुदत संपल्यानंतर वाहन परत करणे. मुख्य नोंदी आहेत: - डीटी 001
• स्वीकृत वाहनाची किंमत; - DT 20 (23, 25, 26, 29, 44, इ.) CT 73 (76)
• वाहन भाड्याने देय; - Kt 001

मुदत संपल्यानंतर वाहन परत करणे.

तात्पुरत्या वापरातील वाहनावरील घसारा जे ताळेबंदात सूचीबद्ध नाही ते जमा होत नाही.

कार भाड्याने घेताना सामान्य चुका सराव दर्शवितो की वाहन भाड्याने घेताना बहुतेक चुका मालमत्ता भाडेपट्टी कराराच्या अंमलबजावणीशी संबंधित असतात. हे मुख्य दस्तऐवज आहे जे निराकरण करताना दोन्ही पक्षांना मार्गदर्शन करतेविवादास्पद परिस्थिती

. हे समजले पाहिजे की द्विपक्षीय करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या अटींनाच कायदेशीर शक्ती असेल.

1. वाहन भाड्याने देय देण्यासाठी मुदत, प्रक्रिया आणि फॉर्मचा अभाव. मग तथाकथित तुलनात्मक परिस्थिती नाटकात येते. हे टाळण्यासाठी, आपण सर्व आवश्यक डेटा प्रविष्ट केला पाहिजे.
2. चालू खर्चाचे तसेच खर्चाचे चुकीचे वितरण प्रमुख नूतनीकरण. तुम्हाला माहित असले पाहिजे की चालक दलासह वाहन भाड्याने घेण्याच्या बाबतीत, सर्व प्रकारची दुरुस्ती आणि संबंधित खर्च देखभालकारच्या मालकाने क्रूशिवाय पैसे दिले - संस्था (भाडेकरू).

क्रूशिवाय वाहन भाड्याने घेताना ऑपरेशनशी संबंधित खर्च कारच्या मालकाद्वारे दिले जाऊ शकतात, जर हे करारामध्ये प्रदान केले गेले असेल. अपवाद - मोठ्या दुरुस्तीसाठी देय.

झालेला खर्च सिद्ध करणे आवश्यक असल्यास अडचणीही निर्माण होऊ शकतात. खालील कागदपत्रे सहसा सहाय्यक दस्तऐवज म्हणून काम करतात:

• वेबिल (उद्देशित वापर, मार्ग, वेळ आणि सहलींची वारंवारता);
• देयक दस्तऐवज - पावत्या, इ. (इंधन खरेदी, देयक दुरुस्तीचे काम, इतर खर्च);
• दुरुस्तीच्या संदर्भात केलेल्या कामाचे प्रमाणपत्रे (मनमानीपणे काढले जाऊ शकतात);
• कर्मचाऱ्याला कार सोपवण्याचा संस्थेच्या प्रमुखाचा आदेश इ.

लेखांकन केवळ पुष्टीकरण म्हणून सादर केलेले दस्तऐवजीकरण केलेले खर्च प्रदर्शित करते.

भाडे आणि खर्चाच्या भरपाईमधून अनिवार्य योगदानाच्या कपातीवर तज्ञांचे मत

आरोग्य आणि सामाजिक विकास मंत्रालयाने 12 मार्च 2010 च्या पत्र क्रमांक 550-19 मध्ये सर्व प्रकारच्या विम्यासाठी अनिवार्य योगदान रोखण्याच्या प्रक्रियेवर आपली भूमिका व्यक्त केली आहे. विशेषतः, मालमत्ता लीज कराराद्वारे स्थापित केलेले भाडे सामान्यत: अनिवार्य योगदानांच्या अधीन नाही या वस्तुस्थितीकडे लक्ष वेधले जाते. औचित्य - फेडरल लॉ क्रमांक 212, कला. ७, भाग ३.

कला संदर्भात. रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या 188, हे पत्र वाहनाच्या वापराशी संबंधित खर्चासाठी कर्मचाऱ्याला भरपाई देण्याची शक्यता प्रदान करते. आम्ही साहित्य, साधने, झीज आणि झीज बद्दल बोलत आहोत. तांत्रिक उपकरणे, कर्मचाऱ्याच्या मालकीचे. भरपाईची वस्तुस्थिती, तसेच त्याची रक्कम, कर्मचाऱ्यांशी सहमत आहे आणि मालमत्ता भाडे कराराद्वारे लिखित स्वरूपात रेकॉर्ड केली आहे. पक्षांनी निर्धारित केलेली भरपाईची रक्कम सामान्य अनिवार्य योगदानांच्या अधीन नाही, जर संस्थेकडे तात्पुरत्या वापरासाठी हस्तांतरित केलेले वाहन अधिकृत हेतूंसाठी वापरले गेले असेल.

दुखापतींच्या योगदानाच्या मोजणीबाबत, पत्र 2 मार्च 2000 (22 डिसेंबर 2016 रोजी सुधारित केल्यानुसार) सरकारी डिक्री क्र. 184 द्वारे लागू केलेल्या योग्य नियमांचे पालन करण्याचे निर्देश देते. निर्दिष्ट कायदेशीर नियमांनुसार आणि करपात्र नसलेल्या देयकांच्या वर्तमान सूचीनुसार, पॉलिसीधारकाला कामाच्या कर्तव्याच्या कामगिरीशी संबंधित खर्चाच्या प्रतिपूर्तीशी संबंधित रकमेवर दुखापतीसाठी योगदान न आकारण्याचा अधिकार आहे. हाच नियम वाहन भाड्यालाही लागू होतो.

सामाजिक विमा आणि राज्य सुरक्षा विकास विभागाचे संचालक एस.ए. अफानासयेव यांनी हे पत्र तयार केले आहे.

उदाहरण 1. कार भाड्याने देणाऱ्या नियोक्त्याचे लेखा रेकॉर्ड

एलएलसी "प्रोजेक्ट" ने त्याचे कर्मचारी एल.एन. ग्रिगोरीव्ह यांच्यासोबत कार भाड्याने करार केला FORD सेडानक्रूशिवाय फोकस (संस्था आणि व्यक्तीसाठी फॉर्म). कराराचा कालावधी - वर्ष अभिप्रेत वापर - संपूर्ण रशियन फेडरेशनमध्ये भाडेकरूच्या कामाच्या सहलींसाठी. झालेल्या करारानुसार, वाहनाचे व्यवस्थापन, देखभाल, तसेच संभाव्य दुरुस्तीभाडेकरू ताब्यात घेतो. हिशेबात फक्त एक बाजू भाडे दाखवते - LLC "प्रकल्प"

कर्मचारी L. N. Grigoriev कडून वाहन भाड्याने देण्यासाठी Proekt LLC चे लेखा रेकॉर्ड	वैशिष्ट्यपूर्ण
डीटी 001	L. N. Grigoriev कडून भाड्याने घेतले आहे FORD कारफोकस (किंमत)
DT 26 KT 73	FORD फोकस भाडे शुल्क
DT 73 CT 68 (NDFL)	L.N च्या उत्पन्नावर आयकराची गणना. भाड्याच्या स्वरूपात ग्रिगोरीव्ह
DT 73 CT 50	भाडे भरण्याच्या रकमेत पैसे देणे
DT 10 KT 60	इंधन आणि वंगण
DT 19 KT 60	व्हॅटनुसार इंधन आणि वंगणहिशेब करण्यासाठी
DT 68 (VAT) CT 19	व्हॅट कपात करण्यायोग्य
DT 26 CT 10	इंधन आणि स्नेहकांचे राइट-ऑफ
DT 90 KT 26	भाडे आणि इंधन आणि स्नेहकांचा खर्च खर्चामध्ये समाविष्ट आहे
KT 001	FORD कार परत करा मालकाकडे लक्ष द्या - एल.एन. ग्रिगोरीव्ह

उदाहरण 2. कार भाड्याने घेताना वैयक्तिक आयकर आणि अनिवार्य फीची गणना

वासिलेक एलएलसीने त्याचे कर्मचारी पी.एस. दिमित्रीव (रशियन फेडरेशनचे रहिवासी) कडून वैयक्तिक कार भाड्याने घेतली. पक्षांनी क्रूबरोबर भाडे करार केला, त्यानुसार मासिक भाडे देय रक्कम 7,000 रूबल आहे आणि ड्रायव्हर म्हणून पी.एस. दिमित्रीव्हच्या सेवांसाठी देय आहे. - 10,000 घासणे.

दर महिन्याला भाडेकरूने P.S. Dmitriev ला भाड्याने हस्तांतरित केलेल्या फी (7,000 rubles) मधून वैयक्तिक आयकराची गणना करणे बंधनकारक आहे. याव्यतिरिक्त, भाडेकरू सामान्यतः बंधनकारक ठेवतो विमा प्रीमियम(OPS, OMS, OSS VN आणि M च्या संदर्भात) ड्रायव्हर सेवांसाठी देय (10,000 rubles) पासून.

तर, वासिलेक एलएलसी, एक भाडेकरू, कर एजंट आणि विमाकर्ता असल्याने त्याचे कर्मचारी पी.एस. दिमित्रीव खालील मासिक भाडे-संबंधित कपात करतो: वैयक्तिक आयकर - 910 रूबल, समुदाय पेन्शन योगदान - RUB 2,200, अनिवार्य वैद्यकीय विमा - 510 घासणे. आणि OSS (VN आणि M) - 290 घासणे.

वारंवार विचारल्या जाणाऱ्या प्रश्नांची उत्तरे

प्रश्न #1:संस्थेने क्रूसह कर्मचाऱ्यांसह मालमत्ता भाड्याने करार केला, परंतु त्यामध्ये ड्रायव्हरच्या सेवांची किंमत हायलाइट केली नाही. करार एक रक्कम निर्दिष्ट करते, यासह भाडे देयकआणि सेवांसाठी देय. नियोक्ता कर्मचाऱ्याच्या उत्पन्नावर आधारित वैयक्तिक आयकर आणि अनिवार्य योगदानाची गणना कशी करू शकतो आणि कोणत्या रकमेतून?

आपण कराराच्या अटींद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे. तेथे एक रक्कम सांगितली असल्याने, नियोक्त्याने (भाडेकरू) फक्त त्यातून कर आणि योगदान रोखले पाहिजे. त्याला इतर कोणत्याही प्रकारे करपात्र रक्कम ठरवण्याचा अधिकार नाही.

या परिस्थितीतून बाहेर पडण्याचा सर्वोत्तम मार्ग - अतिरिक्त कराराचा निष्कर्ष. सेवांची किंमत (काम) आणि इतर अतिरिक्त अटी निर्धारित करणे शक्य होईल. अतिरिक्त कराराच्या आधारे, भाडेकरू सेवांच्या नमूद केलेल्या किंमतीमधून पुढील गणना आणि अनिवार्य शुल्क भरण्यास सक्षम असेल.

प्रश्न #2:कोणत्या प्रकरणांमध्ये गॅसोलीनवरील भाडेकरू खर्च वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समाविष्ट केले जावे?

त्या प्रत्येकाच्या कायदेशीर नियमनाची स्वतःची वैशिष्ट्ये आहेत. क्रूसह वाहनासाठी भाडेपट्टी करारानुसार, भाडेकरूने भाडेकरूला कार प्रदान करणे आवश्यक आहे आणि त्याला ही कार चालविण्यासाठी आणि त्याच्या तांत्रिक ऑपरेशनसाठी सेवा प्रदान करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 632). क्रूशिवाय वाहनासाठी भाडेपट्टी करारानुसार, भाडेकरूने तात्पुरत्या ताबा आणि वापरासाठी भाडेकरूला कार प्रदान करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 642).

परिस्थिती: संस्थेच्या कर्मचाऱ्यासह चालक दलासह वाहनासाठी भाडे करार करणे शक्य आहे का?

प्रश्न संदिग्ध आहे. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार, चालक दलासह एखादे वाहन भाड्याने घेताना, हे वाहन चालविणारे आणि त्याचे तांत्रिक ऑपरेशन सुनिश्चित करणाऱ्या व्यक्तींचा भाडेकराराशी रोजगार संबंध असणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 635 मधील कलम 2. ).

त्याच वेळी, नियामक एजन्सी कर्मचारी (संस्थापक) सह चालक दलासह वाहनासाठी भाडे करार पूर्ण करण्याच्या शक्यतेवर विवाद करत नाहीत (पहा, उदाहरणार्थ, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 14 जुलै 2008 चे पत्र क्र. ०३-०४-०६-०२/७३).

व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशन सेवांच्या तरतूदीसाठी कर्मचाऱ्यासोबत वाहन भाड्याने करार करण्याची आवश्यकता असल्यास, दोन करार करा - क्रूशिवाय वाहन भाडे करार आणि व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशन सेवांच्या तरतूदीसाठी करार. या प्रकरणात, नियुक्त कर्मचार्यांची उपस्थिती आवश्यक नाही. त्याच वेळी, व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशन सेवांची तरतूद च्या संख्येमध्ये समाविष्ट केली जाऊ नये नोकरीच्या जबाबदाऱ्याकर्मचारी अन्यथा, सेवा कराराच्या अंतर्गत देयके आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य नसलेली मानली जाऊ शकतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252).

वाहन भाडे करार पूर्ण करताना, भाड्याच्या वाहनाच्या वर्णनाकडे लक्ष द्या. अशी नोंदणी करणे आवश्यक आहे तांत्रिक वैशिष्ट्ये, जेणेकरून संस्था कोणती कार भाड्याने देते हे तुम्ही अचूकपणे ठरवू शकता. केवळ या प्रकरणात भाडेपट्टी कराराचा निष्कर्ष काढला जातो. हे रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 607 च्या परिच्छेद 3 मध्ये नमूद केले आहे. म्हणून, करारामध्ये कारची निर्मिती, उत्पादनाचे वर्ष आणि रंग, शरीर आणि इंजिन क्रमांक, वर्णन अधिक पूर्ण करण्यासाठी, वाहनाच्या पासपोर्ट किंवा त्याच्या नोंदणी प्रमाणपत्रावरून माहिती हस्तांतरित केली जाऊ शकते.

कार चालवण्यासाठी, संस्थेला (पट्टेदार) नोंदणी प्रमाणपत्र, नोंदणी प्रमाणपत्र, तांत्रिक तपासणी प्रमाणपत्र आणि पॉलिसीची आवश्यकता असेल (जर संस्थेच्या दायित्वाचा धोका एखाद्या कर्मचाऱ्याने (पट्टेदार) विमा उतरवला असेल तर). कर्मचारी (जमीनमालक) कागदपत्रे देण्यास टाळाटाळ करणार नाही याची खात्री करण्यासाठी, हे बंधन करारामध्ये नमूद केले जाऊ शकते. याव्यतिरिक्त, करार दंड (दंड, दंड) स्वरूपात कागदपत्रांच्या हस्तांतरणासाठी अंतिम मुदतीच्या उल्लंघनासाठी कर्मचाऱ्याच्या दायित्वाची तरतूद करू शकतो.

भाड्याने घेताना वैयक्तिक कारकर्मचारी, या कारसाठी (MTPL) विम्याच्या अटी व शर्ती नक्की वाचा. जर एखाद्या संस्थेने आधीच विमा उतरवलेली कार भाड्याने घेतली असेल, तर तीन परिस्थिती शक्य आहेत.

प्रथम: विमा पॉलिसी सांगते की अमर्यादित संख्येने लोकांना कार चालविण्याची परवानगी आहे. या प्रकरणात, आपल्याला विम्यासह काहीही करण्याची आवश्यकता नाही.

दुसरे: विमा पॉलिसी विशिष्ट लोकांना निर्दिष्ट करते ज्यांना कार चालविण्याचा अधिकार आहे. जर संस्थेने इतर लोकांना ते चालविण्याची परवानगी देण्याची योजना आखली असेल, तर धोरणात बदल करणे आवश्यक आहे. हे घरमालक कर्मचाऱ्याने केले पाहिजे. पॉलिसीमध्ये बदल करण्यासाठी तुम्हाला पैसे द्यावे लागतील. जर लीज करार कर्मचाऱ्याला (पट्टेदार) विमा घेण्यास बाध्य करत नसेल, तर सर्व अतिरिक्त खर्च संस्था (भाडेकरू) (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 646 आणि 637) द्वारे वहन केले जातील. आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 263 मधील कलम 2) ची गणना करताना हे खर्च विचारात घेतले जाऊ शकतात.

तिसरा: पट्टेदार कर्मचारी अनिवार्य नागरी दायित्व विमा पॉलिसी भाडेतत्त्वावरील संस्थेकडे हस्तांतरित करत नाही. या प्रकरणात, संस्थेने स्वतंत्रपणे MTPL धोरण जारी करणे आवश्यक आहे. शेवटी, वाहनांचे मालक (ज्यांना उत्तरदायित्वाचा विमा उतरवणे बंधनकारक आहे) केवळ मालक म्हणूनच नव्हे तर वाहने भाड्याने देणारे म्हणून देखील ओळखले जातात (25 एप्रिल 2002 च्या कायद्याचे कलम 4 क्रमांक 40-एफझेड).

जर लीज करार संस्थेद्वारे (पट्टेदार) कार खरेदीसाठी प्रदान करत नसेल तर कराराच्या मुदतीदरम्यान कार कर्मचारी-पट्टेदाराची असेल (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 608).

वाहन लीज करार वाहन खरेदीसाठी प्रदान करू शकतो. या प्रकरणात, कराराची मुदत संपल्यानंतर (किंवा मुदत संपण्यापूर्वी, परंतु देय झाल्यानंतर विमोचन मूल्य) कारचा मालक भाडेकरू बनतो (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 624 मधील कलम 1).

लेखा नियम

अकाऊंटिंगमध्ये, करारामध्ये स्वीकारलेल्या मूल्यांकनामध्ये ताळेबंद खात्यावर भाड्याने घेतलेल्या कारची किंमत दर्शवा. भाड्याने कार घेताना, खालील नोंदी करा:

डेबिट 001

- वापरासाठी मिळालेल्या कारची किंमत प्रतिबिंबित करते.

वाहन स्वीकृती आणि हस्तांतरण प्रमाणपत्राच्या आधारे लेखामधील भाड्याने कार मिळविण्यासाठीचे व्यवहार प्रतिबिंबित करा. ते मान्य किंमत सूचित करणे आवश्यक आहे हस्तांतरित कार, त्याचे मायलेज, तसेच तांत्रिक स्थितीतपासणीच्या परिणामांवर आधारित. हस्तांतरण कायदा मानक फॉर्मवर तयार केला जाऊ शकतो (फॉर्म क्रमांक OS-1 किंवा क्रमांक OS-1b, दिनांक 21 जानेवारी 2003 क्रमांक 7 च्या रशियाच्या राज्य सांख्यिकी समितीच्या डिक्रीने मंजूर केलेला) किंवा विनामूल्य स्वरूपात. फॉर्म क्रमांक OS-6, No. OS-6a वापरून भाड्याने घेतलेल्या कारसाठी इन्व्हेंटरी कार्ड उघडणे आवश्यक नाही. हे 13 ऑक्टोबर 2003 क्रमांक 91n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या पद्धतीविषयक निर्देशांच्या परिच्छेद 14 मध्ये नमूद केले आहे.

ताळेबंदावर सूचीबद्ध नसलेल्या भाडेतत्त्वावरील कारवर घसारा आकारू नका (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 13 ऑक्टोबर, 2003 क्र. 91n च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या पद्धतशीर निर्देशांचे कलम 50). कार भाड्याने घेतलेल्या क्रियाकलापांच्या प्रकारांसाठी भाड्याच्या रकमेचा खर्च खात्यांमध्ये समावेश केला जातो:

डेबिट 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) क्रेडिट 76

- कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार भाड्याने देण्यासाठी शुल्क प्रतिबिंबित करते.

उदाहरण

फेब्रुवारी 2015 मध्ये, अल्फा एलएलसी (भाडेकरू) ने नियमित ड्रायव्हर यू I. कोलेसोव्ह सोबत क्रूशिवाय वाहनासाठी भाडेपट्टी करार केला.

भाड्याची वस्तू - कार:

- ब्रँड - "फोर्ड फोकस";

– नोंदणी प्लेट- T543NE99;

– ओळख क्रमांक(VIN) – ХМА211020Х0325409;

- प्रकार - सेडान;

- उत्पादन वर्ष - 2009;

- इंजिन - क्रमांक Х02395409;

- रंग - पांढरा;

- इंजिन पॉवर (kW/hp) - 82/112;

- वाहन पासपोर्ट - मालिका 62AC क्रमांक 776059;

- नोंदणी प्रमाणपत्र - मालिका 45 EX क्रमांक 062540.

कार व्यावसायिक संचालकाच्या व्यवसाय सहलीसाठी भाड्याने देण्यात आली होती करार कालावधी 1 फेब्रुवारी 2015 ते 31 जानेवारी 2016 पर्यंत आहे. कारची किंमत 175,000 रूबल आहे. कारचे मासिक भाडे RUB 11,800 आहे.

अल्फा एलएलसीच्या अकाउंटंटने अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी केल्या.

फेब्रुवारी 2015 मध्ये:

डेबिट 001

- 175,000 घासणे. - भाडेतत्वावर दिलेली कार ताळेबंद अकाऊंटिंगसाठी स्वीकारली जाते (वाहन स्वीकृती आणि हस्तांतरण प्रमाणपत्रावर आधारित).

भाडे कराराच्या कालावधी दरम्यान मासिक:

डेबिट 26 क्रेडिट 76

- 11,800 घासणे. - कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार भाड्याने देण्यासाठी शुल्क प्रतिबिंबित करते.

कर गणना

वैयक्तिक आयकर. कर्मचाऱ्याला दिलेले भाडे हे त्याचे करपात्र उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 4, खंड 1, लेख 208). कर्मचारी निवासी किंवा अनिवासी आहे की नाही यावर अवलंबून, वैयक्तिक आयकर 13 किंवा 30 टक्के (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 224) च्या दराने मोजला जाणे आवश्यक आहे. भाड्याच्या वास्तविक देयकावर वैयक्तिक आयकर रोखा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 226 मधील कलम 4).

परिस्थिती: जर एखाद्या संस्थेने कर्मचाऱ्याकडून भाड्याने घेतलेली कार चालविण्याशी संबंधित दुरुस्ती, देखभाल आणि इतर खर्चासाठी पैसे दिले तर त्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर रोखणे आवश्यक आहे का. संस्था एक सामान्य कर प्रणाली लागू करते

या प्रश्नाचे उत्तर खर्चाच्या प्रकारावर आणि कराराच्या अटींवर अवलंबून आहे.

पुढील क्रमाने दुरुस्तीच्या खर्चाचा विचार करा. जर, भाडेपट्टीच्या करारानुसार, हे खर्च भाडेकराराद्वारे केले जातात, परंतु प्रत्यक्षात ते भाडेकरार संस्थेद्वारे केले गेले होते, तर हे भाडेकरूचे उत्पन्न आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 634, 644). कर्मचाऱ्याच्या (पट्टेदार) अशा उत्पन्नाचा वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समावेश करा.

इतर सर्व प्रकरणांमध्ये, दुरुस्तीचा खर्च घरमालकाचे उत्पन्न नाही. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की भाडेकरू (कर्मचारी) यांना कोणताही आर्थिक लाभ (उत्पन्न) मिळत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 41). त्यामुळे वैयक्तिक आयकरासाठी कोणताही कर आधार नाही.

दुरुस्ती खर्चाच्या लेखाप्रमाणेच तपासणी खर्चाचा हिशेब. म्हणजेच, जर भाडेपट्टीच्या करारानुसार हे खर्च भाडेकराराने उचलले असतील, परंतु प्रत्यक्षात ते भाडेपट्ट्याने घेतलेल्या संस्थेने केले असतील, तर हे पट्टेदाराचे उत्पन्न आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 635, 645, कलम. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 211 मधील 2). कर्मचाऱ्याच्या (पट्टेदार) अशा उत्पन्नाचा वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समावेश करा. इतर प्रकरणांमध्ये, केलेल्या तपासणीची किंमत भाडेकरू (कर्मचारी) ची कमाई नसते.

इंधन आणि वंगण आणि इतर तत्सम खर्च (ज्याची रक्कम वास्तविक वापरावर अवलंबून असते) वैयक्तिक आयकरासाठी कर बेसमध्ये समाविष्ट करू नये. भाडेकरू त्यांना केवळ त्याच्या स्वतःच्या आवडीनुसार पार पाडतो (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 636, 646).

परिणामी, कर्मचाऱ्याला (पट्टेदार) कोणताही आर्थिक लाभ मिळत नाही आणि उत्पन्न उत्पन्न होत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 211 मधील कलम 2). अशा प्रकारे, या प्रकरणात वैयक्तिक आयकर भरण्याची आवश्यकता नाही.

तत्सम स्पष्टीकरण रशियन वित्त मंत्रालयाच्या तज्ञांनी 9 जुलै 2007 क्रमांक 03-04-06-01/220 आणि दिनांक 11 जुलै 2008 क्रमांक 03-04-06-01/194 च्या पत्रांमध्ये दिले होते.

जर एखाद्या संस्थेने कर्मचाऱ्याच्या (पट्टेदाराच्या) संमतीने मालमत्तेमध्ये (उदाहरणार्थ, पुनर्बांधणी किंवा आधुनिकीकरण) सुधारणा केल्या असतील, तर अशा सुधारणांशी संबंधित भाडेकरू संस्थेच्या खर्चास भाडेकरूचे उत्पन्न मानले जाते (अनुच्छेद 211 मधील कलम 2 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा). या प्रकरणात उत्पन्न प्राप्त झाल्याची तारीख म्हणजे लीज कराराच्या शेवटी कर्मचाऱ्याला (पट्टेदार) पुनर्रचित (आधुनिक) कार हस्तांतरित करण्याचा क्षण (उपखंड 2, खंड 1, रशियन कर संहितेच्या अनुच्छेद 223) फेडरेशन). रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 18 नोव्हेंबर 2005 क्रमांक 03-05-01-04/363 च्या पत्रात समान दृष्टिकोन व्यक्त केला गेला.

विमा प्रीमियम. द्वारे सामान्य नियमभाड्याच्या रकमेतून अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदान आकारू नका. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की वापरासाठी मालमत्तेच्या हस्तांतरणाशी संबंधित नागरी करारांतर्गत देयके (मध्ये या प्रकरणातकार) विमा प्रीमियमच्या अधीन मानले जात नाही.

ही प्रक्रिया जुलै 24, 2009 क्रमांक 212-एफझेड, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 606, 642 च्या कायद्याच्या अनुच्छेद 7 च्या भाग 3 च्या तरतुदींचे अनुसरण करते आणि आरोग्य मंत्रालयाच्या पत्रात पुष्टी केली जाते आणि रशियाचा सामाजिक विकास दिनांक 12 मार्च 2010 क्रमांक 550-19.

जर एखाद्या संस्थेने कर्मचाऱ्यांसह कर्मचाऱ्यांसह कारसाठी भाड्याने करार केला असेल, तर अशा करारास मिश्रित मानले जाऊ शकते, म्हणजे, त्यात दोन प्रकारचे करार (भाडे आणि सेवांची तरतूद) चे घटक आहेत (खंड 3 अनुच्छेद 421, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 606, 779). मिश्रित करारांतर्गत देयके केवळ केलेल्या कामाशी संबंधित मोबदल्याच्या संबंधात विमा प्रीमियमच्या अधीन असतात (प्रदान केलेल्या सेवा).

विक्री किंवा भाडे करारांतर्गत देयके विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. हे 24 जुलै 2009 क्रमांक 212-FZ च्या कायद्याच्या अनुच्छेद 7 च्या भाग 1 वरून खालीलप्रमाणे आहे.

उदाहरण

जानेवारी 2015 मध्ये, संस्थेने ए.एस. कोंड्रात्येव सोबत एका क्रूसह कार भाड्याने देण्यासाठी करार केला. कराराचा कालावधी 30 जानेवारी ते 10 फेब्रुवारी 2015 पर्यंत आहे.

करारानुसार, ड्रायव्हर सेवांची किंमत (कॉन्ड्राटिव्ह) 15,000 रूबल आहे, कार भाड्याने 5,000 रूबल आहे.

फेब्रुवारीमध्ये, अकाउंटंटने फक्त ड्रायव्हर सेवांच्या खर्चासाठी विमा प्रीमियम मोजला.

कार भाड्याने देणे ही मालमत्ता वापरासाठी हस्तांतरित करण्याची सेवा आहे आणि म्हणून शुल्काच्या अधीन नाही.

फेब्रुवारीमध्ये कोंड्राटिव्हला पेमेंटसाठी (RUB 15,000), अकाउंटंटने या रकमेमध्ये विमा प्रीमियमची गणना केली.

- रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडात - 3,300 रूबलच्या रकमेत. (RUB 15,000 × 22%);

- एफएफओएमएसमध्ये - 765 रूबलच्या प्रमाणात. (RUB 15,000 × 5.1%).

- मध्ये - 435 रूबलच्या प्रमाणात. (RUB 15,000 × 2.9%).

परिस्थिती: अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदानाची गणना कशी करायची जर केलेल्या कामाची किंमत (पुरवलेल्या सेवा) मिश्रित करारामध्ये वेगळी रक्कम म्हणून वाटप केली गेली नाही.

मिश्रित करारांतर्गत पेमेंटसाठी, ज्यामध्ये केलेल्या कामाची किंमत (प्रदान केलेल्या सेवा) वेगळी रक्कम म्हणून वाटप केलेली नाही, कराराच्या अंतर्गत संपूर्ण रकमेसाठी योगदान जमा करावे लागेल. वस्तुस्थिती अशी आहे की गणनेद्वारे विमा प्रीमियम मोजण्यासाठी आधार निश्चित करण्याचा अधिकार संस्थांना नाही. केवळ नियामक एजन्सी अशा प्रकारे आधार निर्धारित करू शकतात (कलम 4, भाग 1, 24 जुलै 2009 च्या कायदा क्रमांक 212-एफझेडचा लेख 29).

मिश्रित करारामध्ये केलेल्या कामाची किंमत (पुरवलेल्या सेवा) स्वतंत्र रक्कम म्हणून वाटप केलेली नसल्यास, कंत्राटदारासह अतिरिक्त करारावर स्वाक्षरी करा. त्यामध्ये, विमा योगदानाच्या अधीन असलेल्या कामाची किंमत (सेवा) आणि योगदानाची गणना करताना विचारात न घेतलेल्या कराराच्या अंतर्गत इतर देयकांची किंमत स्वतंत्रपणे लिहा.

अतिरिक्त कराराच्या आधारे, केलेल्या कामाशी संबंधित देयकांसाठीच (प्रदान केलेल्या सेवा) विमा प्रीमियम भरा.

परिस्थिती: जर संस्थेने कर्मचाऱ्याकडून (कर्मचाऱ्याशिवाय) भाड्याने घेतलेल्या कारच्या ऑपरेशनशी संबंधित दुरुस्ती, देखभाल आणि इतर खर्चासाठी पैसे दिले तर अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदान जमा करणे आवश्यक आहे का? संस्था एक सामान्य कर प्रणाली लागू करते

नाही, ते आवश्यक नाही.

वापरासाठी मालमत्तेच्या हस्तांतरणाशी संबंधित नागरी करारांतर्गत खर्च (या प्रकरणात, कार) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत (लेख 7 चे भाग 1 आणि 3, उपपरिच्छेद "जी", कलम 9 च्या भाग 1 मधील परिच्छेद 2 24 जुलै 2009 क्रमांक 212-एफझेडचा कायदा). अशा करारांमध्ये, विशेषतः, क्रूशिवाय (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 642) शिवाय वाहनासाठी भाडेपट्टी कराराचा समावेश आहे.

परिणामी, अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्याच्या योगदानाची गणना भाड्याच्या रकमेतून किंवा कार चालवण्याच्या खर्चातून करणे आवश्यक नाही.

अपघात आणि व्यावसायिक रोगांवरील विम्यासाठी योगदान भाड्याच्या रकमेवर आकारण्याची आवश्यकता नाही. जर क्रूसह कार भाड्याने करार झाला असेल तर चालकाला मोबदल्याच्या रकमेतून योगदान द्यावे लागेल. परंतु हे केवळ तेव्हाच केले जाणे आवश्यक आहे जेव्हा करारामध्ये योगदानाची रक्कम प्रदान केली गेली असेल.

ही प्रक्रिया जुलै 24, 1998 क्रमांक 125-FZ च्या कायद्याच्या अनुच्छेद 5 च्या भाग 1 मध्ये स्थापित केली गेली आहे.

आयकर. आयकराची गणना करताना, कर्मचाऱ्याची कार भाड्याने घेण्याशी संबंधित खर्च वास्तविक खर्चाच्या रकमेमध्ये विचारात घेतले जाऊ शकतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 10, कलम 1, कलम 264, कलम 1, कलम 252). या प्रकरणात, संस्थेला खर्च म्हणून समाविष्ट करण्याचा अधिकार देखील आहे:

• इंधन आणि स्नेहकांसाठी खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 2, खंड 1, लेख 253);
• विम्याची जबाबदारी भाडेकरूला दिली असल्यास विमा देयके (सबक्लॉज 1, क्लॉज 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 263, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा लेख 646).

समान दृष्टिकोन नियामक एजन्सींनी सामायिक केला आहे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 13 फेब्रुवारी, 2007 क्रमांक 03-03-06/1/81, दिनांक 29 नोव्हेंबर 2006 क्रमांक 03-03-04/1 /806, रशियाची फेडरल टॅक्स सेवा दिनांक 19 मे 2006 क्रमांक 28-11/43420).

व्हॅट. एखाद्या कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार एखाद्या संस्थेला भाड्याने देण्याची तरतूद व्हॅटच्या अधीन नाही. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 143 च्या तरतुदींनुसार आहे आणि 10 फेब्रुवारी 2004 क्रमांक 04-04-06/21 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्राद्वारे याची पुष्टी केली गेली आहे.

चालक दलासह वाहनाच्या भाडेतत्त्वावरील करारांतर्गत वर्तमान आणि मोठ्या दुरुस्तीचा खर्च भाडेकर्याने (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 634) द्वारे उचलला जाणे आवश्यक आहे. म्हणून, जर चालक दलासह वाहनाच्या भाडेतत्त्वावरील करारामध्ये भाडेकराराद्वारे दुरुस्तीसाठी देय देण्याची अट असेल, तर न्यायालयाद्वारे ते अवैध घोषित केले जाऊ शकते (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 168, 180, ठराव. दिनांक 20 जानेवारी 2009 क्रमांक KG-A40/12869 -08). कोणताही इच्छुक पक्ष अवैधतेच्या परिणामांच्या अर्जाची मागणी करू शकतो (उदाहरणार्थ, भाडेकरूने केलेल्या खर्चाची भरपाई) न्यायालयाद्वारे: भाडेकरू इ. (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 166).

वाहतूक कर. ज्या व्यक्तीच्या नावावर कार नोंदणीकृत आहे त्या व्यक्तीने परिवहन कर भरावा. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 357 द्वारे निर्धारित केले जाते.

कर्मचाऱ्याकडून भाड्याने घेतलेली कार त्याच्या नावावर नोंदणीकृत आहे. त्यामुळे भाडेकरू संस्थेला वाहतूक कर भरावा लागत नाही, ही जबाबदारी भाडेकरू कर्मचाऱ्याची आहे. आणि तो प्रत्यक्षात कार वापरत नाही हे काही फरक पडत नाही.

परिस्थिती: करारामध्ये पैसे देण्याचे दायित्व नियुक्त करणे शक्य आहे का? वाहतूक करप्रति भाडेकरू. संस्था कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेते आणि सामान्य कर प्रणाली लागू करते

नाही, आपण करू शकत नाही.

भाडेकरू कर्मचाऱ्याने स्वतः वाहतूक कर भरावा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 45). जबाबदाऱ्या तात्पुरत्या मालकाकडे जात नाहीत (रशियाच्या कर आणि कर मंत्रालयाने दिनांक 9 एप्रिल, 2003 क्रमांक बीजी-3-21/177 च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या पद्धतशीर शिफारसींचा खंड 40). त्यामुळे संस्थेच्या नावाने पॉवर ऑफ ॲटर्नी देऊन काहीही होणार नाही.

कर्मचाऱ्यांच्या (पट्टेदाराच्या) खर्चाची परतफेड करण्याचा एकमेव मार्ग म्हणजे करारामध्ये एक शुल्क स्थापित करणे ज्यामध्ये वाहतूक कराची रक्कम समाविष्ट असेल.

मग, खरं तर, कर संस्थेच्या (भाडेकरू) खर्चावर भरला जाईल आणि भाड्याची संपूर्ण रक्कम संस्थेच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाऊ शकते.

मालमत्ता कर. भाड्याने घेतलेली कार ही संस्थेची मालमत्ता नाही. याचा अर्थ या आधारावर मालमत्ता कर भरण्याची गरज नाही. परंतु कंपनीने कार खरेदी केली तरीही, तुम्हाला तिच्या मूल्यावर कर मोजावा लागणार नाही. तथापि, 1 जानेवारी, 2013 पासून, सर्व जंगम स्थिर मालमत्ता मालमत्ता कराच्या अधीन नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 8, खंड 4, लेख 374). म्हणजेच, कारसह.

उदाहरण

जानेवारीमध्ये, जेएससी "प्रॉडक्शन कंपनी "मास्टर" (भाडेकरू) ने वर्कशॉपचे प्रमुख व्ही.के. कराराचा कालावधी 1 फेब्रुवारी ते 31 जुलै 2015 पर्यंत आहे.

भाड्याने दिलेली वस्तू ही एक प्रवासी कार आहे. संस्थेच्या वेअरहाऊसमध्ये उत्पादने वितरीत करण्यासाठी ते भाड्याने दिले जाते. कारची किंमत 215,000 रूबल आहे. कारसाठी मासिक भाडे 14,000 रूबल आहे.

"मास्टर" मासिक आयकर भरतो.

कराराच्या कालावधी दरम्यान मासिक भाड्याची रक्कम वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समाविष्ट केली जाते. व्होल्कोव्हला मानक वैयक्तिक आयकर कपात प्रदान केली जात नाहीत.

अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विमा आणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांवरील विम्यासाठी योगदान भाड्याच्या रकमेतून आकारले जात नाही.

लेखापालाने खात्यांमध्ये खालील नोंदी केल्या.

जानेवारी मध्ये:

डेबिट 001

- 215,000 घासणे. - भाडेतत्वावर दिलेली कार ताळेबंद अकाऊंटिंगसाठी स्वीकारली जाते (वाहन स्वीकृती आणि हस्तांतरण प्रमाणपत्रावर आधारित).

मासिक फेब्रुवारी ते जुलै समावेश:

डेबिट 25 क्रेडिट 76

- 14,000 घासणे. - कर्मचाऱ्यांच्या वैयक्तिक कारसाठी भाडे शुल्क रद्द केले गेले आहे;

डेबिट 76 क्रेडिट 68 उपखाते "वैयक्तिक कर देयके"

- 1820 घासणे. (RUB 14,000 × 13%) – वैयक्तिक आयकर रोखला;

डेबिट 76 क्रेडिट 50

- 12,180 घासणे. (14,000 - 1820) - कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार भाड्याने देण्यासाठी देय दिले गेले.

आयकराची गणना करताना, जेव्हा कर्मचारी कार भाड्याने घेत असेल तेव्हा मास्टर अकाउंटंट दर महिन्याला कर बेस 14,000 रूबलने कमी करतो.

सरलीकृत. आयकर भरणाऱ्या सरलीकृत संस्थांचा कर आधार, भाडे देयकेकमी करू नका.

उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर एकच कर भरणाऱ्या सरलीकृत संस्था कर बेस कमी करणाऱ्या खर्चांमध्ये समाविष्ट करू शकतात:

• भाड्याची रक्कम (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 4, खंड 1, लेख 346.16);
• इंधन आणि स्नेहकांसाठी खर्च आणि भाड्याने घेतलेल्या कारच्या ऑपरेशनशी संबंधित इतर खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 12, खंड 1, लेख 346.16).

वास्तविक पेमेंट केल्यानंतरच खर्च ओळखले जाऊ शकतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 2).

सर्व खर्चांचे दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे (लेख 346.16 मधील कलम 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 252 मधील कलम 1, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 1 फेब्रुवारी 2006 चे पत्र क्र. 03-11-04/2/24 ).

उदाहरण

अल्फा एलएलसी एक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते आणि 15 टक्के दराने एकच कर देते.

जानेवारीमध्ये, संस्थेने चालक यु.आय. कराराचा कालावधी एक वर्षाचा आहे. भाड्याने दिलेली वस्तू ही एक प्रवासी कार आहे. कराराच्या अंतर्गत कारसाठी मासिक भाडे देय 12,300 रूबल आहे.

लीज करारांतर्गत कोलेसोव्हला जमा झालेल्या देयकांची संपूर्ण रक्कम वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये मासिक समाविष्ट केली जाते. मानक कर कपातत्याला पुरवले जात नाहीत.

कोलेसोव्हच्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकराची मासिक रक्कम असेल:

12,300 घासणे. × 13% = 1599 घासणे.

अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विमा आणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांवरील विम्यासाठी योगदान भाड्याच्या रकमेतून आकारले जात नाही. एकल कराची गणना करताना, लेखापाल कार भाड्याने संबंधित खर्चाच्या रकमेद्वारे मासिक करपात्र उत्पन्न कमी करतो, एकूण 12,300 रूबल.

UTII UTII देणाऱ्या संस्थांचा कर बेस, कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेण्याशी संबंधित खर्च कमी केला जात नाही. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की UTII ची गणना आरोपित उत्पन्नावर आधारित आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.29 मधील कलम 1 आणि 2). आणि हे कोणत्याही प्रकारे कंपनीच्या खर्चावर अवलंबून नाही.

सामान्य प्रणाली + UTII. कर्मचाऱ्याच्या भाड्याने घेतलेल्या कारच्या भाड्याने आणि ऑपरेशनशी संबंधित खर्च कर्मचारी ज्या क्रियाकलापात गुंतलेला आहे त्यावर लागू केलेल्या कर प्रणालीच्या नियमांनुसार विचारात घेतले पाहिजे.

एखादी संस्था UTII च्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये एकाच वेळी भाड्याने घेतलेल्या कारचा वापर करू शकते आणि या प्रकरणात, भाड्याने घेतलेल्या कारच्या संचालनाशी संबंधित खर्च वितरित करणे आवश्यक आहे. ही प्रक्रिया अनुच्छेद 274 च्या परिच्छेद 9 आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.26 च्या परिच्छेद 7 द्वारे स्थापित केली गेली आहे.

प्रश्न:

एक संस्था, बेअरबोट भाडे करारानुसार, तिच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेते. त्याच कर्मचाऱ्यावर त्याचे व्यवस्थापन करण्याची जबाबदारी सोपवली जाते, जी तो दिवसभरात संस्थेच्या हितासाठी सहली करतो. प्रवासी दस्तऐवजांच्या डेटाद्वारे याची पुष्टी केली जाते. अशा करारांतर्गत देयके विमा प्रीमियमच्या अधीन आहेत का?

उत्तर:

व्यावसायिक घटकांच्या क्रियाकलापांमध्ये, असे अनेकदा घडते की त्यांचे कर्मचारी, जे काही विशिष्ट पदांवर असतात आणि वेळोवेळी या संस्थांच्या हितासाठी प्रवास करतात, प्रवासासाठी त्यांच्या स्वत: च्या कार, म्हणजे वैयक्तिक मालमत्ता वापरतात. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या 188 नुसार, त्यांना या मालमत्तेच्या वापर, झीज आणि झीज (घसारा) शी संबंधित खर्चासाठी भरपाईचा दावा करण्याचा अधिकार आहे.

तथापि, राज्य अशा भरपाईच्या रकमेवर मर्यादा निश्चित करते. औपचारिकपणे, या खर्चांची पूर्ण भरपाई केली जाऊ शकते आणि, भरपाई म्हणून, ते वैयक्तिक आयकर आणि विमा प्रीमियमच्या अधीन राहणार नाहीत. परंतु अशा खर्चाचे श्रेय प्राप्तिकर, सरलीकृत कर प्रणालीवरील एकल कर किंवा अगदी थोड्या प्रमाणात एकत्रित कृषी करासाठी दिले जाऊ शकते.

संबंधित मर्यादा 02/08/2002 क्रमांक 92 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीमध्ये सूचित केल्या आहेत:

या भरपाईची रक्कम अर्थातच हास्यास्पद आणि प्रतिबिंबित करण्यापासून दूर आहे वास्तविक खर्चएक कर्मचारी संस्थेच्या फायद्यासाठी त्याची कार वापरत आहे. म्हणून, व्यवसाय संस्था दुसरी पद्धत वापरतात जी त्यांना खर्चाची भरपाई करण्यास अनुमती देते पूर्ण रक्कम, ज्याचे संपूर्ण श्रेय कर उद्देशांसाठीच्या खर्चास दिले जाऊ शकते. या उद्देशासाठी, कर्मचारी नसलेल्या वाहनाचा निष्कर्ष काढला जातो.

वाहन भाडे करार सहसा कसा तयार केला जातो?

परिच्छेदानुसार. 10 पी 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 264, लीज्ड मालमत्तेसाठी भाड्याने देयके उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित इतर खर्चांमध्ये निर्बंधाशिवाय समाविष्ट आहेत.

व्यावसायिक संस्था क्रूशिवाय वाहनासाठी भाडे करार करण्यास प्राधान्य का देतात? हा करार तात्पुरत्या ताब्यासाठी आणि त्याच्या व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशनसाठी सेवांच्या तरतुदीशिवाय वापरण्यासाठी वाहनाची तरतूद सूचित करतो (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 642). क्रू (तात्पुरती सनद) असलेल्या वाहनाच्या भाडेपट्टी करारातील हा फरक आहे, ज्यानुसार भाडेकरू तात्पुरत्या ताबा आणि वापरासाठी शुल्क आकारून भाडेकरूला वाहन प्रदान करतो आणि त्याच्या व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशनसाठी स्वतःच्या सेवा प्रदान करतो ( रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा अनुच्छेद 632).

म्हणजेच, जर भाडेकरू एक व्यक्ती असेल, तर दुसऱ्या प्रकरणात, करारामध्ये या व्यक्तीने भाडेतत्त्वावरील सेवांची तरतूद सुचविली आहे, ज्याचा परिणाम म्हणून विमा प्रीमियम्सवर कर आकारणीचा मुद्दा उद्भवतो.

चालक दल नसलेल्या वाहनाच्या भाडेतत्त्वावरील करारामध्ये भाडेकरूला कोणतीही सेवा प्रदान करण्याची आवश्यकता नसते, म्हणून विमा प्रीमियम आकारण्याचा कोणताही आधार नाही.

ही रचना असुरक्षित का झाली आहे?

परंतु सराव मध्ये, हा करार अद्याप सेवांच्या तरतुदीच्या घटकांसह करार म्हणून मानला जाऊ शकतो - जर या करारानुसार, तो कर्मचारी-पट्टेदार आहे जो वाहन वापरतो. आणि करदात्या-भाडेकरूला या कराराअंतर्गत भरलेल्या रकमेवर विमा प्रीमियम भरण्यास भाग पाडले जाऊ शकते. आरएफ सशस्त्र दलांची ही स्थिती आहे हे लक्षणीय आहे. 30 ऑक्टोबर 2017 क्रमांक 308-KG17-15395 च्या त्याच्या निर्धारावरून हे स्पष्ट झाले आहे.

हे 01/01/2017 पर्यंतच्या कालावधीचा विचार करते, जेव्हा 07/24/2009 क्रमांक 212-FZ “पेन्शन फंडातील विमा योगदानावर फेडरल कायद्यानुसार देयके जमा झाली होती. रशियन फेडरेशन, रशियन फेडरेशनचा सामाजिक विमा निधी, फेडरल अनिवार्य वैद्यकीय विमा निधी.

अर्थात, या तारखेपासून विमा प्रीमियमची गणना प्रकरणाच्या नियमांनुसार केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 34, परंतु हे ओळखले जाणे आवश्यक आहे की या प्रकरणात मध्यस्थांनी वापरलेले निकष रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींसारखेच आहेत. याव्यतिरिक्त, हे लक्षात घेतले पाहिजे की फेडरल कायदा क्रमांक 250-FZ दिनांक 07/03/2016 नुसार, PFR अधिकाऱ्यांनी 01/01 पूर्वीच्या कालावधीसाठी विमा प्रीमियम्सच्या गणनेची अचूकता तपासण्याचा अधिकार राखून ठेवला आहे. 01/2017, आणि जर विमा प्रीमियम भरणाऱ्याने त्या वेळी असा करार केला असेल, तर योगदानांचे जोखीम अतिरिक्त मूल्यांकन महत्त्वपूर्ण आहे.

या निर्णयामध्ये, आरएफ सशस्त्र दलांनी खालच्या न्यायालयांच्या निष्कर्षांचे समर्थन केले आणि ते खालीलप्रमाणे उकळले.

AS SKO च्या दिनांक 27 जून, 2017 च्या ठराव क्रमांक F08-3727/2017 प्रकरण क्रमांक A53-27263/2016 मध्ये असे नमूद केले आहे की कर्मचाऱ्याने (जो संस्थेचा प्रमुख देखील आहे) संस्थेसोबत दोन लीज करार केले आहेत क्रू नसलेले वाहन (प्रत्येक कर्मचाऱ्याच्या मालकीच्या स्वतंत्र कारसाठी), त्यानेच ही वाहने अधिकृत कारणांसाठी वापरली. न्यायाधीशांनी असे निदर्शनास आणून दिले की क्रूशिवाय वाहनासाठी भाडे कराराच्या संबंधात, भाडेकरू व्यावसायिक आणि तांत्रिक दोन्ही (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 645) स्वतःच भाड्याने घेतलेले वाहन व्यवस्थापित करतो आणि चालवतो.

याउलट, चालक दलासह वाहनाच्या भाडेपट्टी करारानुसार (तात्पुरती सनद) भाडेपट्ट्याने तात्पुरता ताबा आणि वापरासाठी शुल्क आकारून भाडेकरूला वाहन प्रदान केले आहे आणि त्याच्या व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशनसाठी स्वतःच्या सेवा पुरवतो (अनुच्छेद 632) रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता).

तपासलेल्या लीज करारांच्या संदर्भात, हे उघड झाले नाही की त्यांच्या सहभागींनी मालमत्तेच्या वापरासाठी भाड्याची किंमत आणि प्रदान केलेल्या सेवांच्या व्हॉल्यूमसाठी देय स्वतंत्रपणे स्थापित केले आहे.

कर्मचारी-पट्टेदाराने स्वतः भाड्याने दिलेल्या गाड्या चालवल्या. या संदर्भात, संस्थेने या वस्तुस्थितीचा संदर्भ दिला की त्याच्याकडे कामाचे प्रवासी स्वरूप आहे आणि स्टाफिंग टेबलमध्ये ड्रायव्हरची जागा प्रदान केलेली नाही. परंतु न्यायाधीशांनी निष्कर्ष काढला की पट्टेदाराने प्रत्यक्षात वाहन चालविण्याच्या सेवा केल्या. त्यांनी अधिकाऱ्यांच्या युक्तिवादाचे समर्थन केले: विवादित करारांवरील पक्षांच्या अधिकार आणि दायित्वांवरील अटींचे एकत्रित विश्लेषण, तसेच तपासणी दरम्यान सादर केलेली कागदपत्रे (वेबिल, भाड्याने देण्याच्या संदर्भात प्रदान केलेल्या सेवांची मासिक कृती. एक कार, अनिवार्य मोटार दायित्व विमा पॉलिसी) चालक दलासह वाहन भाडे कराराच्या चिन्हांची उपस्थिती दर्शवते. सर्व सादर मध्ये वेबिलपुनरावलोकनाधीन कालावधीत, भाडेतत्त्वावरील कर्मचाऱ्याची ड्रायव्हर म्हणून नोंद करण्यात आली. एमटीपीएल पॉलिसी असे दर्शवते की वाहन विमाधारकाने वैयक्तिक कारणांसाठी वापरलेल्या वाहनासाठी (आणि भाड्याने किंवा अल्प-मुदतीच्या भाड्याच्या हेतूंसाठी नाही) करारबद्ध केले आहे. धोरणानुसार, फक्त त्यांनाच व्यवस्थापित करण्याची परवानगी आहे मोटार वाहनती व्यक्ती समान कर्मचारी आहे, म्हणजे, इतर कोणालाही वाहन चालविण्याचा अधिकार नव्हता.

मध्यस्थ या निष्कर्षापर्यंत पोहोचले की या कर्मचाऱ्याच्या बाजूने केलेल्या भाडेपट्टी करारांतर्गत देयके कलाच्या भाग 2 च्या आधारे विमा प्रीमियमच्या गणनेच्या अधीन आहेत. फेडरल लॉ क्रमांक 212-एफझेडचे 7 (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 420 मधील परिच्छेद 2 प्रमाणेच एक सर्वसामान्य प्रमाण).

म्हणजेच, या प्रकरणात, संस्थेने, विमा प्रीमियम भरणारा असल्याने, वास्तविकपणे चालक दलासह वाहनासाठी भाडेपट्टी करार केला. एक व्यक्ती, ज्यांच्या सेवा देय होत्या कायदेशीर अस्तित्व(वाहनाचा मालक आणि ते चालवणारी व्यक्ती एकच होती).

हे महत्वाचे आहे की आरएफ सशस्त्र दलांनी समान स्थिती घेतली. आणि उच्च संभाव्यतेसह, 01/01/2017 पूर्वीच्या कालावधीच्या तपासणीदरम्यान नियंत्रण प्राधिकरणांद्वारे (निधी) तसेच या तारखेनंतरच्या कालावधीचा संदर्भ देत कर अधिकार्यांकडून ते विचारात घेतले जाईल.

आता काय करायचं?

तर, अशा परिस्थितीत (जेव्हा एखाद्या संस्थेला भाड्याने दिलेले वाहन या मालमत्तेच्या मालकाद्वारे चालविले जाते), तेव्हा चालक दलासह वाहनासाठी भाड्याने करार करणे अधिक हितावह आहे, जे खरे नाते दर्शवेल. भाडेकरू आणि भाडेकरू यांच्यात. या प्रकरणात, करारामध्ये वाहन आणि त्याच्या व्यवस्थापनासाठी सेवांच्या भाड्याची रक्कम स्वतंत्रपणे दर्शवणे महत्वाचे आहे.

आपण लक्षात घेऊया की विचारात घेतलेल्या प्रकरण क्रमांक A53-27263/2016 मध्ये, संस्थेने शेवटी कबूल केले की करार हा खरे तर चालक दलासह वाहनासाठी भाड्याने दिलेला करार होता, आणि विम्याचे प्रीमियम फक्त एका भागावर लागू करण्याचा प्रस्ताव दिला. प्रत्येक करारामध्ये प्रदान केलेली रक्कम. परंतु हा भाग स्वतः करारामध्ये दर्शविला गेला नसल्यामुळे, न्यायाधीशांनी ठरवले की कराराची संपूर्ण रक्कम विमा प्रीमियमच्या अधीन असावी.

रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाचा दिनांक 22 जानेवारी, 2016 क्रमांक F01-5656/2015 प्रकरण क्रमांक A43-8503/2015 मध्ये एक ठराव असला तरी, ज्यामध्ये, भाडे करारामध्ये निर्दिष्ट विभाजनाच्या अनुपस्थितीत क्रूसह वाहन, योगदान देणाऱ्याच्या बाजूने निर्णय घेण्यात आला. कराराच्या एकूण खर्चामध्ये सेवांची कोणतीही वाटप केलेली किंमत नसल्यामुळे, विमा प्रीमियम आकारण्यासाठी कोणताही आधार नाही - लवादांनी असा निर्णय घेतला. आणि AS ZSO दिनांक 02/06/2017 चे डिक्री क्रमांक F04-7008/2017 प्रकरण क्रमांक A27-15074/2016 मध्ये असे नमूद केले आहे: लीज करारामध्ये तरतूद असल्यास विमा प्रीमियम मोजण्याची प्रक्रिया स्थापित केली जात नाही. एकच किंमत, पासून विमा प्रीमियम मोजला जातो पूर्ण किंमतकरार असे करार पूर्ण करताना, रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता घटकांमध्ये भाड्याच्या विभाजनाची तरतूद करत नाही (फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा 15 जानेवारी 2013 रोजीचा ठराव क्रमांक A65-16395/2012 मध्ये).

तथापि, 30 ऑक्टोबर, 2017 क्रमांक 308-KG17-15395 च्या रशियन फेडरेशनच्या सशस्त्र दलाच्या निर्णयामध्ये काय म्हटले आहे, याच्या प्रकाशात, विमा प्रीमियम भरणाऱ्यांसाठी अशी विभागणी टाळणे सुरू ठेवणे धोकादायक आहे. स्थिती लवाद न्यायालयेबदलू ​​शकते.

मात्र, या घटकांचा आकार एकमेकांच्या सापेक्ष किती असावा याबाबत वरिष्ठ न्यायाधीशांनी काहीही ठरवले नाही आणि तसे करण्याचा अधिकारही त्यांना नाही. परिणामी, ड्रायव्हिंग सेवांसाठी फी म्हणून करारनाम्यात किती रक्कम दर्शवायची हे भाडेदार आणि भाडेकरू स्वत: ठरवतात.

कंपनीच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेतल्याने तुम्हाला वाहन खरेदीवर पैसे खर्च करणे टाळता येते. व्यक्तीला खर्चाची भरपाई मिळते आणि ती काळ्या रंगातही असू शकते. लेखातील लीज कराराच्या अंतर्गत लेखाविषयी वाचा

कंपनीच्या कर्मचाऱ्यासह कार भाड्याने करार कसा करावा

तुम्ही एखाद्या कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार केवळ त्याला भरपाई देऊनच वापरू शकत नाही, तर कर्मचाऱ्यासोबत भाडेतत्त्वावर करार करून देखील वापरू शकता. वाहन भाडे कराराचे दोन प्रकार आहेत:

• क्रू सह;
• क्रूशिवाय.

जर लीज करार संस्थेद्वारे (पट्टेदार) कार खरेदीसाठी प्रदान करत नसेल, तर कराराच्या मुदतीदरम्यान, कारची मालकी कर्मचारी-पट्टेदाराची असेल (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 608) .

करारामध्ये वाहन खरेदीची तरतूद असू शकते. या प्रकरणात, कराराची मुदत संपल्यानंतर (किंवा मुदत संपण्यापूर्वी, परंतु विमोचन किंमत भरल्यानंतर), पट्टेदार कारचा मालक बनतो (कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 624) .

परिस्थिती: संस्थेच्या कर्मचाऱ्यासह क्रूसह वाहनासाठी भाड्याने करार करणे शक्य आहे का?

प्रश्न संदिग्ध आहे. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार, चालक दलासह एखादे वाहन भाड्याने घेताना, हे वाहन चालविणारे आणि त्याचे तांत्रिक ऑपरेशन सुनिश्चित करणाऱ्या व्यक्तींचा भाडेकराराशी रोजगार संबंध असणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 635 मधील कलम 2. ).

त्याच वेळी, नियामक एजन्सी कर्मचारी (संस्थापक) सह चालक दलासह वाहनासाठी भाडे करार पूर्ण करण्याच्या शक्यतेवर विवाद करत नाहीत (पहा, उदाहरणार्थ, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 14 जुलै 2008 चे पत्र क्र. ०३-०४-०६-०२/७३).

व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशन सेवांच्या तरतूदीसाठी कर्मचाऱ्यासोबत वाहन भाड्याने करार करण्याची आवश्यकता असल्यास, दोन करार करा - क्रूशिवाय वाहन भाडे करार आणि व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशन सेवांच्या तरतूदीसाठी करार. या प्रकरणात, नियुक्त कर्मचार्यांची उपस्थिती आवश्यक नाही. त्याच वेळी, व्यवस्थापन आणि तांत्रिक ऑपरेशन सेवांची तरतूद कर्मचार्याच्या नोकरीच्या जबाबदाऱ्यांमध्ये समाविष्ट केली जाऊ नये. अन्यथा, सेवा कराराच्या अंतर्गत देयके आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य नसलेली मानली जाऊ शकतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252).

वाहन भाडे करार पूर्ण करताना, भाड्याने घेतलेल्या कारच्या वर्णनाकडे लक्ष द्या

करारात कंपनीच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेणेअशा तांत्रिक वैशिष्ट्यांची नोंदणी करणे आवश्यक आहे जेणेकरून संस्था कोणते वाहन भाड्याने घेते हे आपण अचूकपणे निर्धारित करू शकता. केवळ या प्रकरणात भाडेपट्टी कराराचा निष्कर्ष काढला जातो. हे रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 607 च्या परिच्छेद 3 मध्ये नमूद केले आहे. म्हणून, करारामध्ये कारची निर्मिती, उत्पादनाचे वर्ष आणि रंग, शरीर आणि इंजिन क्रमांक, राज्य सूचित करणे आवश्यक आहे नोंदणी क्रमांक. वर्णन अधिक पूर्ण करण्यासाठी, वाहनाच्या पासपोर्ट किंवा नोंदणी प्रमाणपत्रावरून करारामध्ये माहिती हस्तांतरित केली जाऊ शकते.

कार चालवण्यासाठी, संस्थेला (पट्टेदार) नोंदणी प्रमाणपत्र, नोंदणी प्रमाणपत्र, तांत्रिक तपासणी प्रमाणपत्र आणि विमा पॉलिसीची आवश्यकता असेल (जर संस्थेच्या दायित्वाचा धोका एखाद्या कर्मचाऱ्याने (पट्टेदार) विमा उतरवला असेल तर). कर्मचारी (जमीनमालक) कागदपत्रे देण्यास टाळाटाळ करणार नाही याची खात्री करण्यासाठी, हे बंधन करारामध्ये नमूद केले जाऊ शकते. याव्यतिरिक्त, करार दंड (दंड, दंड) स्वरूपात कागदपत्रांच्या हस्तांतरणासाठी अंतिम मुदतीच्या उल्लंघनासाठी कर्मचाऱ्याच्या दायित्वाची तरतूद करू शकतो.

कर्मचाऱ्यांची वैयक्तिक कार भाड्याने घेताना, या कारसाठी (MTPL) विम्याच्या अटी व शर्ती वाचा.

जर एखाद्या संस्थेने आधीच विमा उतरवलेली कार भाड्याने घेतली असेल, तर तीन परिस्थिती शक्य आहेत.

प्रथम: विमा पॉलिसी सांगते की अमर्यादित संख्येने लोकांना कार चालविण्याची परवानगी आहे. या प्रकरणात, आपल्याला विम्यासह काहीही करण्याची आवश्यकता नाही.

दुसरे: विमा पॉलिसी विशिष्ट लोकांना निर्दिष्ट करते ज्यांना कार चालविण्याचा अधिकार आहे. जर संस्थेने इतर लोकांना ते चालविण्याची परवानगी देण्याची योजना आखली असेल, तर धोरणात बदल करणे आवश्यक आहे. हे घरमालक कर्मचाऱ्याने केले पाहिजे. पॉलिसीमध्ये बदल करण्यासाठी तुम्हाला पैसे द्यावे लागतील. जर लीज करार कर्मचाऱ्याला (पट्टेदार) विमा काढण्यास बाध्य करत नसेल, तर दायित्व विम्यासाठी सर्व अतिरिक्त खर्च संस्था (भाडेकरू) (रशियन फेडरेशनचा लेख आणि नागरी संहिता) द्वारे वहन केला जाईल. आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 263 मधील कलम 2) ची गणना करताना हे खर्च विचारात घेतले जाऊ शकतात.

तिसरा: पट्टेदार कर्मचारी अनिवार्य नागरी दायित्व विमा पॉलिसी भाडेतत्त्वावरील संस्थेकडे हस्तांतरित करत नाही. या प्रकरणात, संस्थेने स्वतंत्रपणे MTPL धोरण जारी करणे आवश्यक आहे. शेवटी, वाहनांचे मालक (ज्यांना उत्तरदायित्वाचा विमा उतरवणे बंधनकारक आहे) केवळ मालक म्हणूनच नव्हे तर वाहने भाड्याने देणारे म्हणून देखील ओळखले जातात (25 एप्रिल 2002 च्या कायद्याचे कलम 4 क्रमांक 40-एफझेड).

कंपनीच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेताना लेखा

अकाऊंटिंगमध्ये, करारामध्ये स्वीकारलेल्या मूल्यांकनामध्ये ताळेबंद खात्यावर भाड्याने घेतलेल्या कारची किंमत दर्शवा. प्राप्त झाल्यावर कंपनीच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घ्यावायरिंग करा:

डेबिट 001
- वापरासाठी प्राप्त झालेल्या कारची किंमत प्रतिबिंबित करते.

वाहन स्वीकृती आणि हस्तांतरण प्रमाणपत्राच्या आधारे लेखामधील भाड्याने कार मिळविण्यासाठीचे व्यवहार प्रतिबिंबित करा. ते हस्तांतरित केल्या जाणाऱ्या वाहनाची किंमत, त्याचे मायलेज, तसेच तपासणीच्या परिणामांवर आधारित त्याची तांत्रिक स्थिती सूचित करणे आवश्यक आहे. हस्तांतरण कायदा मानक फॉर्मवर तयार केला जाऊ शकतो (फॉर्म क्रमांक OS-1 किंवा क्रमांक OS-1b, रशियाच्या राज्य सांख्यिकी समितीच्या 21 जानेवारी 2003 क्रमांक 7 च्या डिक्रीद्वारे मंजूर) किंवा कोणत्याही स्वरूपात.

भाड्याने घेतलेल्या कारसाठी इन्व्हेंटरी कार्ड उघडणे आवश्यक नाही. हे परिच्छेद 14 मध्ये नमूद केले आहे.

ताळेबंदावर सूचीबद्ध नसलेल्या भाडेतत्त्वावरील कारवर घसारा आकारू नका (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 13 ऑक्टोबर, 2003 क्र. 91n च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या पद्धतशीर निर्देशांचे कलम 50).

कार भाड्याने घेतलेल्या क्रियाकलापांच्या प्रकारांसाठी भाड्याच्या रकमेचा खर्च खात्यांमध्ये समावेश केला जातो:

डेबिट 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) क्रेडिट 76
- साठी शुल्क प्रतिबिंबित केले कंपनीच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेणे.

उदाहरण:कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेण्याशी संबंधित व्यवहारांसाठी लेखांकन

फेब्रुवारी 2017 मध्ये, अल्फा एलएलसी (भाडेकरू) ने नियमित ड्रायव्हर यू I. कोलेसोव्हसह चालक दल नसलेल्या वाहनासाठी भाडेपट्टी करार केला. भाड्याची वस्तू - प्रवासी कार:

• ब्रँड - "फोर्ड फोकस";
• नोंदणी प्लेट - T543NE99;
• ओळख क्रमांक (VIN) - ХМА211020Х0325409;
• प्रकार - सेडान;
• श्रेणी - ब;
• उत्पादन वर्ष - 2009;
• इंजिन - क्र. Х02395409;
• रंग - पांढरा;
• इंजिन पॉवर (kW/hp) - 82/112;
• वाहन पासपोर्ट - मालिका 62AC क्रमांक 776059;
• नोंदणी प्रमाणपत्र - मालिका 45 EX क्रमांक 062540.

कार व्यावसायिक दिग्दर्शकाच्या व्यवसाय सहलीसाठी भाड्याने देण्यात आली होती. कराराचा कालावधी 1 फेब्रुवारी 2017 ते 31 जानेवारी 2018 पर्यंत आहे. कारची किंमत 175,000 रूबल आहे. कारचे मासिक भाडे RUB 11,800 आहे.

अल्फा एलएलसीच्या अकाउंटंटने अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी केल्या.

फेब्रुवारी 2017 मध्ये:

डेबिट 001
- 175,000 घासणे. - बॅलन्स शीट अकाऊंटिंगसाठी (वाहन स्वीकृती आणि हस्तांतरण प्रमाणपत्रावर आधारित) भाडेतत्त्वावर कार स्वीकारली जाते.

भाडे कराराच्या कालावधी दरम्यान मासिक:

डेबिट 26 क्रेडिट 76
- 11,800 घासणे. - कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार भाड्याने देण्याची फी प्रतिबिंबित होते.

कंपनीच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेताना कर गणना

वैयक्तिक आयकर

कर्मचाऱ्याला दिलेले भाडे हे त्याचे करपात्र उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 4, खंड 1, लेख 208). कर्मचारी निवासी किंवा अनिवासी आहे की नाही यावर अवलंबून, वैयक्तिक आयकर 13 किंवा 30 टक्के (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 224) च्या दराने मोजला जाणे आवश्यक आहे. भाड्याच्या वास्तविक देयकावर वैयक्तिक आयकर रोखा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 226 मधील कलम 4). आणि दुसऱ्या दिवशी नंतर हस्तांतरित करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील कलम 6).

परिस्थिती: जर एखाद्या संस्थेने कर्मचाऱ्याकडून भाड्याने घेतलेली कार चालविण्याशी संबंधित दुरुस्ती, देखभाल आणि इतर खर्चासाठी पैसे दिले तर त्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर रोखणे आवश्यक आहे का. संस्था एक सामान्य कर प्रणाली लागू करते

या प्रश्नाचे उत्तर खर्चाच्या प्रकारावर आणि कराराच्या अटींवर अवलंबून आहे.

पुढील क्रमाने दुरुस्तीच्या खर्चाचा विचार करा. जर, भाडेपट्टीच्या करारानुसार, हे खर्च भाडेकराराद्वारे केले जातात, परंतु प्रत्यक्षात ते भाडेपट्ट्याने घेतलेल्या संस्थेने केले होते, तर हे भाडेकरूचे उत्पन्न आहे (कला., रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता). कर्मचाऱ्याच्या (पट्टेदार) अशा उत्पन्नाचा वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समावेश करा. इतर सर्व प्रकरणांमध्ये, दुरुस्तीचा खर्च घरमालकाचे उत्पन्न नाही. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की भाडेकरू (कर्मचारी) यांना कोणताही आर्थिक लाभ (उत्पन्न) मिळत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 41). त्यामुळे वैयक्तिक आयकरासाठी कोणताही कर आधार नाही.

दुरुस्ती खर्चाच्या लेखाप्रमाणेच तपासणी खर्चाचा हिशेब. म्हणजेच, जर भाडेपट्टीच्या करारानुसार हे खर्च भाडेकराराने उचलले असतील, परंतु प्रत्यक्षात ते भाडेकरू संस्थेने केले असतील, तर हे भाडेकरूचे उत्पन्न आहे (अनुच्छेद, रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता, कलम 211 मधील कलम 2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा). कर्मचाऱ्याच्या (पट्टेदार) अशा उत्पन्नाचा वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समावेश करा. इतर प्रकरणांमध्ये, केलेल्या तपासणीची किंमत भाडेकरू (कर्मचारी) ची कमाई नसते.

इंधन आणि वंगण आणि इतर तत्सम खर्च (ज्याची रक्कम वास्तविक वापरावर अवलंबून असते) वैयक्तिक आयकरासाठी कर बेसमध्ये समाविष्ट करू नये. भाडेकरू त्यांना केवळ त्याच्या स्वतःच्या आवडीनुसार पार पाडतो (लेख , रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता). परिणामी, कर्मचाऱ्याला (पट्टेदार) कोणताही आर्थिक लाभ मिळत नाही आणि उत्पन्न उत्पन्न होत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 211 मधील कलम 2). अशा प्रकारे, या प्रकरणात वैयक्तिक आयकर भरण्याची आवश्यकता नाही. तत्सम स्पष्टीकरण रशियन वित्त मंत्रालयाच्या तज्ञांनी 9 जुलै 2007 क्रमांक 03-04-06-01/220 आणि दिनांक 11 जुलै 2008 क्रमांक 03-04-06-01/194 च्या पत्रांमध्ये दिले होते.

परंतु जर एखाद्या संस्थेने कर्मचाऱ्याच्या (पट्टेदाराच्या) संमतीने मालमत्तेत सुधारणा (उदाहरणार्थ, पुनर्बांधणी किंवा आधुनिकीकरण) केली असेल, तर अशा सुधारणांशी संबंधित भाडेकरू संस्थेच्या खर्चास भाडेकराराचे उत्पन्न मानले जाते (अनुच्छेद 211 मधील कलम 2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा). या प्रकरणात उत्पन्न प्राप्त झाल्याची तारीख म्हणजे लीज कराराच्या शेवटी कर्मचाऱ्याला (पट्टेदार) पुनर्रचित (आधुनिक) कार हस्तांतरित करण्याचा क्षण (उपखंड 2, खंड 1, रशियन कर संहितेच्या अनुच्छेद 223) फेडरेशन). रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 18 नोव्हेंबर 2005 क्रमांक 03-05-01-04/363 च्या पत्रात समान दृष्टिकोन व्यक्त केला गेला.

विमा प्रीमियम

सामान्य नियमानुसार, भाड्याच्या रकमेतून अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदान आकारू नका. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की वापरासाठी मालमत्तेच्या हस्तांतरणाशी संबंधित नागरी करारांतर्गत देयके (या प्रकरणात, कार) विमा प्रीमियमच्या अधीन म्हणून ओळखली जात नाहीत. ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 420 च्या परिच्छेद 4 च्या तरतुदींनुसार आहे.

जर एखाद्या संस्थेने कर्मचाऱ्यांसह कर्मचाऱ्यांसह कारसाठी भाड्याने करार केला असेल, तर अशा करारास मिश्रित मानले जाऊ शकते, म्हणजे, त्यात दोन प्रकारचे करार (भाडे आणि सेवांची तरतूद) चे घटक आहेत (खंड 3, अनुच्छेद 421, कला., रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता). मिश्रित करारांतर्गत देयके केवळ केलेल्या कामाशी संबंधित मोबदल्याच्या संबंधात विमा प्रीमियमच्या अधीन असतात (प्रदान केलेल्या सेवा).

उदाहरण:मिश्र नागरी कायदा कराराच्या अंतर्गत पेमेंटसाठी विमा प्रीमियम मोजण्याचे नियम

जानेवारी 2017 मध्ये, संस्थेने ए.एस. कोंड्रात्येव बरोबर एक कार भाड्याने देण्यासाठी करार केला. कराराचा कालावधी 30 जानेवारी ते 10 फेब्रुवारी 2017 पर्यंत आहे. करारानुसार, ड्रायव्हर सेवांची किंमत (कॉन्ड्राटिव्ह) 15,000 रूबल आहे, कार भाड्याने 5,000 रूबल आहे.

फेब्रुवारीमध्ये, अकाउंटंटने फक्त ड्रायव्हर सेवांच्या खर्चासाठी विमा प्रीमियम मोजला. कार भाड्याने देणे ही मालमत्ता वापरासाठी हस्तांतरित करण्याची सेवा आहे आणि म्हणून शुल्काच्या अधीन नाही.

फेब्रुवारीमध्ये कोंड्राटिव्हला पेमेंटसाठी (RUB 15,000), अकाउंटंटने या रकमेमध्ये विमा प्रीमियमची गणना केली.

• रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडात - 3,300 रूबलच्या रकमेत. (RUB 15,000 × 22%);
• फेडरल अनिवार्य वैद्यकीय विमा निधीमध्ये - 765 रूबलच्या रकमेत. (RUB 15,000 × 5.1%).
• सामाजिक विमा निधीमध्ये - 435 रूबलच्या रकमेत. (RUB 15,000 × 2.9%).

परिस्थिती: अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदानाची गणना कशी करायची जर केलेल्या कामाची किंमत (पुरवलेल्या सेवा) मिश्रित करारामध्ये वेगळी रक्कम म्हणून वाटप केली गेली नाही.

मिश्रित करारांतर्गत पेमेंटसाठी, ज्यामध्ये केलेल्या कामाची किंमत (प्रदान केलेल्या सेवा) वेगळी रक्कम म्हणून वाटप केलेली नाही, कराराच्या अंतर्गत संपूर्ण रकमेसाठी योगदान जमा करावे लागेल. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 420 च्या परिच्छेद 1 चे अनुसरण करते.

म्हणून, कंत्राटदाराशी अतिरिक्त करारावर स्वाक्षरी करा. त्यामध्ये, विमा योगदानाच्या अधीन असलेल्या कामाची किंमत (सेवा) आणि योगदानाची गणना करताना विचारात न घेतलेल्या कराराच्या अंतर्गत इतर देयकांची किंमत स्वतंत्रपणे लिहा. अतिरिक्त कराराच्या आधारे, केलेल्या कामाशी संबंधित देयकांसाठीच (प्रदान केलेल्या सेवा) विमा प्रीमियम भरा.

परिस्थिती: जर संस्थेने कर्मचाऱ्याकडून (कर्मचाऱ्याशिवाय) भाड्याने घेतलेल्या कारच्या ऑपरेशनशी संबंधित दुरुस्ती, देखभाल आणि इतर खर्चासाठी पैसे दिले तर अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदान जमा करणे आवश्यक आहे का? संस्था एक सामान्य कर प्रणाली लागू करते

नाही, ते आवश्यक नाही. वापरासाठी मालमत्तेच्या हस्तांतरणाशी संबंधित नागरी करारांतर्गत खर्च (या प्रकरणात, कार) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 420 मधील कलम 4). अशा करारांमध्ये, विशेषतः, क्रूशिवाय (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 642) शिवाय वाहनासाठी भाडेपट्टी कराराचा समावेश आहे.परिणामी, अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्याच्या योगदानाची गणना भाड्याच्या रकमेतून किंवा कार चालवण्याच्या खर्चातून करणे आवश्यक नाही.

या निष्कर्षाची पुष्टी रशियाच्या आरोग्य आणि सामाजिक विकास मंत्रालयाने 12 मार्च 2010 क्रमांक 550-19 च्या पत्राद्वारे केली आहे.

अपघात आणि व्यावसायिक रोगांवरील विम्यासाठी योगदान भाड्याच्या रकमेवर आकारण्याची आवश्यकता नाही. जर क्रूसह कार भाड्याने करार झाला असेल तर चालकाला मोबदल्याच्या रकमेतून योगदान द्यावे लागेल. परंतु हे केवळ तेव्हाच केले जाणे आवश्यक आहे जेव्हा करारामध्ये योगदानाची रक्कम प्रदान केली गेली असेल. ही प्रक्रिया जुलै 24, 1998 क्रमांक 125-FZ च्या कायद्याच्या अनुच्छेद 5 च्या भाग 1 मध्ये स्थापित केली गेली आहे.

आयकर

आयकराची गणना करताना, वास्तविक खर्चाच्या रकमेशी संबंधित खर्च विचारात घेतले जाऊ शकतात (सबक्लॉज 10, क्लॉज 1, आर्टिकल 264, क्लॉज 1, रशियन फेडरेशनच्या टॅक्स कोडचा आर्टिकल 252). या प्रकरणात, संस्थेला खर्च म्हणून समाविष्ट करण्याचा अधिकार देखील आहे:

• इंधन आणि स्नेहकांसाठी खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 2, खंड 1, लेख 253);
• विमा दायित्व भाडेकरूला नियुक्त केले असल्यास विमा देयके (सबक्लॉज 1, क्लॉज 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 263, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा लेख 646).

व्हॅट

एखाद्या कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार एखाद्या संस्थेला भाड्याने देण्याची तरतूद व्हॅटच्या अधीन नाही. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 143 च्या तरतुदींनुसार आहे.

वाहतूक कर

ज्या व्यक्तीच्या नावावर कार नोंदणीकृत आहे त्या व्यक्तीने परिवहन कर भरावा. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे निर्धारित केले जाते. कर्मचाऱ्याकडून भाड्याने घेतलेली कार त्याच्या नावावर नोंदणीकृत आहे. त्यामुळे भाडेकरू संस्थेला वाहतूक कर भरावा लागत नाही. ही जबाबदारी जमीनमालक कर्मचाऱ्याची आहे. आणि तो प्रत्यक्षात कार वापरत नाही हे काही फरक पडत नाही.

परिस्थिती: भाडेकरूला वाहतूक कर भरण्याचे बंधन करारामध्ये देणे शक्य आहे का? संस्था कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेते आणि सामान्य कर प्रणाली लागू करते

नाही, आपण करू शकत नाही. भाडेकरू कर्मचाऱ्याने स्वतः वाहतूक कर भरावा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 45). कर भरणा दायित्वे तात्पुरत्या मालकाकडे जात नाहीत. त्यामुळे संस्थेच्या नावाने पॉवर ऑफ ॲटर्नी देऊन काहीही होणार नाही.

कर्मचाऱ्यांच्या (पट्टेदार) खर्चाची परतफेड करण्याचा एकमेव मार्ग म्हणजे करारामध्ये एक शुल्क स्थापित करणे ज्यामध्ये वाहतूक कराची रक्कम समाविष्ट असेल. मग, खरं तर, कर संस्थेच्या (भाडेकरू) खर्चावर भरला जाईल आणि भाड्याची संपूर्ण रक्कम संस्थेच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाऊ शकते.

मालमत्ता कर

भाड्याने घेतलेली कार ही संस्थेची मालमत्ता नाही. याचा अर्थ असा की तुम्हाला कोणत्याही परिस्थितीत मालमत्ता कर भरण्याची गरज नाही.

उदाहरण:कर्मचाऱ्याकडून क्रूशिवाय कार भाड्याने देण्यासाठी खर्चाचा लेखा आणि कर आकारणी. संस्था एक सामान्य कर प्रणाली लागू करते. उत्पन्न आणि खर्च जमा पद्धतीचा वापर करून निर्धारित केले जातात

जानेवारीमध्ये, जेएससी "प्रॉडक्शन कंपनी "मास्टर" (भाडेकरू) ने वर्कशॉपचे प्रमुख व्ही.के. कराराचा कालावधी 1 फेब्रुवारी ते 31 जुलै 2017 पर्यंत आहे.

भाड्याने दिलेली वस्तू ही एक प्रवासी कार आहे. संस्थेच्या वेअरहाऊसमध्ये उत्पादने वितरीत करण्यासाठी ते भाड्याने दिले जाते. कारची किंमत 215,000 रूबल आहे. कारसाठी मासिक भाडे 14,000 रूबल आहे.

"मास्टर" मासिक आयकर भरतो. कराराच्या कालावधी दरम्यान मासिक भाड्याची रक्कम वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये समाविष्ट केली जाते. व्होल्कोव्हला मानक वैयक्तिक आयकर कपात प्रदान केली जात नाहीत. अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विमा आणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांवरील विम्यासाठी योगदान भाड्याच्या रकमेतून आकारले जात नाही.

लेखापालाने खात्यांमध्ये खालील नोंदी केल्या.

जानेवारी मध्ये:

डेबिट 001
- 215,000 घासणे. - बॅलन्स शीट अकाऊंटिंगसाठी (वाहन स्वीकृती आणि हस्तांतरण प्रमाणपत्रावर आधारित) भाडेतत्त्वावर कार स्वीकारली जाते.

मासिक फेब्रुवारी ते जुलै समावेश:

डेबिट 25 क्रेडिट 76
- 14,000 घासणे. - कर्मचाऱ्याच्या वैयक्तिक कारसाठी भाडे शुल्क रद्द केले गेले आहे;

डेबिट 76 क्रेडिट 68 उपखाते "वैयक्तिक कर देयके"
- 1820 घासणे. (RUB 14,000 × 13%) - वैयक्तिक आयकर रोखला;

डेबिट 76 क्रेडिट 50
- 12,180 घासणे. (14,000 - 1820) - कर्मचाऱ्याची वैयक्तिक कार भाड्याने देण्यासाठी देय दिले गेले.

आयकराची गणना करताना, मास्टरचे अकाउंटंट लीज कराराच्या कालावधीत दरमहा 14,000 रूबलने कर बेस कमी करतो.

सरलीकृत

आयकर भरणाऱ्या सरलीकृत संस्थांचा कर आधार भाड्याच्या देयकाने कमी केला जात नाही. उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर एकच कर भरणाऱ्या सरलीकृत संस्था कर बेस कमी करणाऱ्या खर्चांमध्ये समाविष्ट करू शकतात:

• भाड्याची रक्कम (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 4, खंड 1, लेख 346.16);
• इंधन आणि स्नेहकांसाठी खर्च आणि भाड्याने घेतलेल्या कारच्या ऑपरेशनशी संबंधित इतर खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 12, खंड 1, लेख 346.16).

वास्तविक पेमेंट केल्यानंतरच खर्च ओळखले जाऊ शकतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 2). सर्व खर्चांचे दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे (लेख 346.16 मधील कलम 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 252 मधील कलम 1, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 1 फेब्रुवारी 2006 चे पत्र क्र. 03-11-04/2/24 ).

उदाहरण:कर्मचाऱ्याच्या क्रूशिवाय कार भाड्याने घेण्याच्या खर्चास कर उद्देशांसाठी कसे प्रतिबिंबित करावे. संस्था एक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते. उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरकावर एकच कर भरला जातो

जानेवारीमध्ये, संस्थेने चालक यु.आय. कराराचा कालावधी एक वर्षाचा आहे. भाड्याने दिलेली वस्तू ही एक प्रवासी कार आहे. कराराच्या अंतर्गत कारसाठी मासिक भाडे देय 12,300 रूबल आहे.

लीज करारांतर्गत कोलेसोव्हला जमा झालेल्या देयकांची संपूर्ण रक्कम वैयक्तिक आयकर बेसमध्ये मासिक समाविष्ट केली जाते. तो मानक कर कपातीसाठी पात्र नाही. कोलेसोव्हच्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकराची मासिक रक्कम असेल:

12,300 घासणे. × 13% = 1599 घासणे.

अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विमा आणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांवरील विम्यासाठी योगदान भाड्याच्या रकमेतून आकारले जात नाही.

एकल कराची गणना करताना, लेखापाल कार भाड्याने संबंधित खर्चाच्या रकमेद्वारे मासिक करपात्र उत्पन्न कमी करतो, एकूण 12,300 रूबल.

यूटीआयआय

संस्थांचा कर आधार - संबंधित UTII खर्च भरणारे कंपनीच्या कर्मचाऱ्याकडून कार भाड्याने घेणे, कमी करू नका. UTII ची गणना आरोपित उत्पन्नाच्या आधारे केली जाते या वस्तुस्थितीद्वारे हे स्पष्ट होते. आणि हे कोणत्याही प्रकारे कंपनीच्या खर्चावर अवलंबून नाही.

सामान्य प्रणाली + UTII

कर्मचाऱ्याच्या भाड्याने घेतलेल्या कारच्या भाड्याने आणि ऑपरेशनशी संबंधित खर्च कर्मचारी ज्या क्रियाकलापात गुंतलेला आहे त्यावर लागू केलेल्या कर प्रणालीच्या नियमांनुसार विचारात घेतले पाहिजे.

एखादी संस्था UTII च्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये आणि चालू असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये एकाच वेळी भाड्याने घेतलेली कार वापरू शकते सामान्य प्रणालीकर आकारणी या प्रकरणात, भाड्याने घेतलेली कार भाड्याने देणे आणि चालविण्याशी संबंधित खर्च वितरित करणे आवश्यक आहे.

ही प्रक्रिया अनुच्छेद 274 च्या परिच्छेद 9 आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.26 च्या परिच्छेद 7 द्वारे स्थापित केली गेली आहे.