अकाउंटिंगचे खाते 59 हे निष्क्रिय खाते आहे “आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव”, जेथे अशा गुंतवणुकीसाठी राखीव तयार केले जातात ज्यासाठी त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही. खाते 59 वरील व्यवहारांची उदाहरणे आणि आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव ठेवीसाठी व्युत्पन्न केलेल्या नोंदी पाहू.

ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य ठरवता येत नाही, त्यांची कमजोरी तपासणे आवश्यक आहे. जर कमजोरी चाचणी आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात कायमस्वरूपी लक्षणीय घट झाल्याची पुष्टी करते, तर एंटरप्राइझने त्यांच्यासाठी राखीव जागा तयार करणे आवश्यक आहे.

सामान्यतः, वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकत नाही:

• संघटित सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यापार न केलेल्या शेअर्ससाठी;
• एलएलसीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदानासाठी.

रिझर्व्हची रक्कम आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रारंभिक आणि अंदाजे किंमतीमधील फरकातून तयार केली जाते. राखीव तयार करण्याची प्रक्रिया लेखा धोरणात तपशीलवार नमूद करणे आवश्यक आहे.

हे लक्षात घ्यावे की तयार केलेल्या सर्व गुंतवणुकींचा साठा 59 खात्यात केला जात नाही. उदाहरणार्थ, एखाद्या एंटरप्राइझद्वारे प्रदान केलेल्या कर्जासाठी, खाते 63 मध्ये एक राखीव निधी तयार केला जातो.

हे जाणून घेणे महत्त्वाचे आहे की आर्थिक गुंतवणुकीची वर्षातून किमान एकदा आणि नियमानुसार, 31 डिसेंबरपर्यंत दुर्बलतेसाठी चाचणी केली जाते.

लेखा मध्ये खाते 59

आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसारा साठी राखीव खाते 59 "आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसारा साठी राखीव" मध्ये दिले जाते.

आकृती खाते 59 च्या डेबिट आणि क्रेडिटची हालचाल दर्शवते:

1C वर 267 व्हिडिओ धडे विनामूल्य मिळवा:

या खात्यासाठी विश्लेषणात्मक लेखा प्रत्येक राखीव साठी चालते.

खाते 59 वरील व्यवहार आणि पोस्टिंगची उदाहरणे

जेव्हा एखाद्या संस्थेने एलएलसीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदान दिले तेव्हा उदाहरणाचा विचार करूया. एलएलसीमध्ये नंतर काय घडले:

1. निव्वळ मालमत्तेत घट;
2. आणि नंतर ते रद्द करण्यात आले.

उदाहरण 1. केलेल्या ठेवींच्या नुकसानासाठी राखीव जागा तयार करणे

समजा एका संस्थेने एलएलसीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदान दिले - 200,000 रूबल. योगदानाच्या वेळी एलएलसीची निव्वळ मालमत्ता 56 दशलक्ष रूबल आहे. अधिकृत भांडवल - 1 दशलक्ष रूबल. दोन वर्षांपासून, एलएलसी सहभागींना उत्पन्न मिळाले नाही. एलएलसीच्या ताळेबंदाची विनंती केल्यावर, सहभागीला निव्वळ मालमत्तेमध्ये 20 दशलक्ष रूबलची घट झाल्याचे आढळले. परिणामी, एलएलसीच्या निव्वळ मालमत्तेचे मूल्य कमी होण्याच्या प्रमाणात आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव तयार करण्याचा निर्णय घेण्यात आला.

उदाहरण 2. ठेवींच्या कमतरतेसाठी राखीव राइट-ऑफ

त्यानंतर, आणखी दोन वर्षांनी, संस्थेने एलएलसीकडून अहवाल देण्याची विनंती केली, परंतु प्रतिसाद मिळाला नाही. त्यानंतर इलेक्ट्रॉनिक सेवा विभागातील फेडरल टॅक्स सर्व्हिस वेबसाइटवरील संस्थेने, “व्यवसाय जोखीम: स्वतःला आणि काउंटरपार्टी तपासा” विभागात जाऊन, TIN द्वारे LLC शोधताना, एलएलसीने त्याच्या क्रियाकलाप बंद केल्याचे आढळले.

खालील व्यवहार लेखा मध्ये परावर्तित केले पाहिजेत:

उदाहरण 3. समभागांच्या कमतरतेसाठी तरतूद

असे गृहीत धरू की एखाद्या संस्थेकडे 400 रूबलच्या खरेदी (लेखा) मूल्यासह संयुक्त स्टॉक कंपनीचे 250 शेअर्स आहेत. प्रति शेअर. समभागांची खरेदी-विक्री संघटित सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये होत नाही. 2015 साठी प्रति शेअर JSC निव्वळ मालमत्ता मूल्य. 2016 साठी 300 रूबलची रक्कम. 420 rubles रक्कम.

2015 च्या लेखा नोंदी खाते 59 च्या नोंदी दर्शवल्या पाहिजेत:

2016 चे व्यवहार प्रतिबिंबित केले पाहिजेत.

परिच्छेदानुसार. 3 पी. 2 कला. 291 बँक खर्चामध्ये आर्टच्या तरतुदी लक्षात घेऊन, सध्याच्या कायद्यानुसार किंवा सेंट्रल बँकेच्या रशियन फेडरेशनच्या नियमांनुसार क्रेडिट संस्थांद्वारे तयार केलेल्या सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव कपातीची रक्कम समाविष्ट आहे. या संहितेचा 300.

कलम ३०० खालील निर्बंध प्रस्थापित करते: सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी खालील अटींनुसार राखीव रक्कम तयार करू शकतात आणि कर उद्देशांसाठी खर्च करू शकतात:

1) त्यांच्याकडे डीलर क्रियाकलाप करण्यासाठी परवाना आहे;

२) ते जमा पद्धतीचा वापर करून उत्पन्न आणि खर्च ठरवतात.

याचा अर्थ काय आहे, आर्टच्या तरतुदी लक्षात घेऊन. 300? सर्व बँका तयार केलेल्या राखीव निधीचा खर्च करू शकतात किंवा हे फक्त सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यावसायिक सहभागी असलेल्या बँकांनाच लागू होते?

दोन संभाव्य दृष्टिकोन आहेत.

पहिला दृष्टिकोन.

ती कला लक्षात घेता. 291 हे विशेष स्वरूपाचे आहे आणि बँकांचे अधिकार स्थापित करते (किंवा त्याऐवजी, टिप्पणी केलेल्या उपपरिच्छेदात सांगितल्याप्रमाणे, क्रेडिट संस्था), त्यानंतर सर्व बँकांना गुंतवणुकीच्या अवमूल्यनासाठी राखीव योगदानाची रक्कम खर्च करण्याचा अधिकार आहे. सिक्युरिटीज मध्ये. डीलर परवान्यासह ते सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी आहेत की नाही याची पर्वा न करता. आणि तसेच, ते जमा पद्धत किंवा रोख पद्धत वापरतात.

या दृष्टिकोनातून, आर्टच्या तरतुदींचा अर्ज. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 300 चा अर्थ असा आहे की प्रत्येक प्रकारच्या सिक्युरिटीजसाठी तयार केलेला साठा कलाद्वारे निर्धारित केलेल्या रकमेपेक्षा जास्त नसावा. 300.

दुसरा दृष्टिकोन.

"कलम 300 च्या तरतुदींच्या अधीन" या वाक्यांशाचा अर्थ असा आहे की या लेखात परिभाषित केलेले निर्बंध बँकांना लागू केले जावेत. परिणामी, ज्या बँकांकडे डीलर ॲक्टिव्हिटीसाठी परवाना आहे आणि जे जमा करण्याची पद्धत वापरतात तेच कर आधार कमी करण्यासाठी तयार केलेला राखीव लागू करू शकतात.

तथापि, या दृष्टिकोनात कमकुवतपणा आहे. संशयाचा आधार कदाचित कला. 300 सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागींसाठी विशेष अधिकार स्थापित करते. जर बँकेकडे डीलर क्रियाकलापांसाठी परवाना असेल आणि तो जमा करण्याची पद्धत वापरत असेल, तर आर्टमध्ये स्थापित केलेल्या संहितेच्या मानदंडानुसार. 300, त्याला निश्चितपणे कर उद्देशांसाठी खर्च म्हणून सिक्युरिटीजच्या अवमूल्यनासाठी तयार केलेला राखीव खर्च करण्याचा अधिकार आहे.

म्हणून, जर दुसरा दृष्टिकोन बरोबर असेल, तर मग प्रत्यक्षात परिच्छेदांमध्ये हे प्रमाण का डुप्लिकेट करावे. 3 पी. 2 कला. 291? या भागातील अनुच्छेद 291 फक्त त्याचा अर्थ गमावतो, कारण तो आर्टच्या तरतुदींद्वारे पूर्णपणे संरक्षित आहे. 300 आणि नवीन मानके स्थापित करत नाही.

म्हणूनच आर्टमध्ये आदर्श लिहिले गेले नाही का? 291 यावर जोर देण्यासाठी: सर्व बँका, आणि केवळ सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागीच नाहीत, कर बेस कमी करण्यासाठी अशा खर्चाचे श्रेय देऊ शकतात; त्या त्यांचे (बँकांचे) विशेष अधिकार प्रस्थापित करतात?

आणि मग, आगामी दुरुस्त्यांमध्ये, आर्टचे कलम 2 का जोडावे. 291 दुसर्या उपपरिच्छेदासह, ज्यामध्ये असे नमूद केले आहे की सिक्युरिटीजच्या कमजोरीसाठी राखीव रक्कम आर्टद्वारे स्थापित केलेल्या रीतीने आणि परिस्थितीनुसार खर्च म्हणून विचारात घेतली जाते. या संहितेचे 300? दुसऱ्या शब्दांत, एक सूत्र सादर करा जे यापुढे कोणत्याही शंकांना अनुमती देत ​​नाही की दुसऱ्या दृष्टिकोनाने मार्गदर्शन केले पाहिजे. संहितेत सध्या अस्तित्वात असलेली संदिग्धता आणि अनिश्चितता दूर करण्यासाठी हे नाही का?

चर्चेत असलेला मुद्दा दुसऱ्याच्या मताच्या आधारेच ठरवला जाणे अत्यंत महत्त्वाचे आहे. कोणत्या दृष्टिकोनाचा अवलंब करायचा हे ठरवताना, तुम्ही सर्व संभाव्य परिणामांचा विचार केला पाहिजे आणि कोर्टात तुमची बाजू मांडताना युक्तिवाद कितपत खात्रीलायक असेल याचे विचारपूर्वक मूल्यांकन केले पाहिजे.

रिझर्व्ह तयार करण्याची प्रक्रिया सध्याच्या कायद्याद्वारे किंवा बँक ऑफ रशियाच्या नियमांद्वारे निर्धारित केली जाते.

कलम ३०० असे नमूद करते की:

इश्यू-ग्रेड सिक्युरिटीजसाठी राखीव तयार केले जातात;

सिक्युरिटीच्या बाजारभावापेक्षा जास्त खरेदी किंमतीच्या प्रमाणात राखीव रक्कम तयार केली जाते;

खरेदी किमतीमध्ये सुरक्षा मिळवण्याच्या खर्चाचा समावेश होतो.

हे लक्षात ठेवले पाहिजे की सिक्युरिटीजचे इश्यू-ग्रेड म्हणून वर्गीकरण करण्याची प्रक्रिया राष्ट्रीय कायद्याद्वारे स्थापित केली गेली आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 280 मधील परिच्छेद 1 चा दुसरा परिच्छेद). रशियन कायद्यानुसार, इक्विटी सिक्युरिटीजमध्ये शेअर्स आणि बाँड्सचा समावेश होतो, ज्यामध्ये बुक-एंट्री फॉर्ममध्ये जारी केले जातात. इतर देशांच्या राष्ट्रीय कायद्यानुसार, नागरी हक्कांच्या इतर वस्तू देखील इक्विटी सिक्युरिटीज म्हणून वर्गीकृत केल्या जाऊ शकतात.

सध्या, बँक ऑफ रशियाचा वर्तमान नियामक कायदा 8 डिसेंबर 1994 रोजीचा पत्र क्रमांक 127 आहे "रोख्यांच्या घसाराकरिता राखीव ठेव तयार करण्याच्या प्रक्रियेवर." 26 एप्रिल 2001 रोजी रशियन फेडरेशन एन जीकेपीआय 01-793 च्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या निर्णयाने बँक ऑफ रशियाचा नियामक कायदा म्हणून या दस्तऐवजाच्या कायदेशीरतेची पुष्टी केली.

या पत्राच्या आवश्यकतांनुसार साठा तयार करण्याच्या प्रक्रियेत कलाने स्थापित केलेल्या नियमांपेक्षा बरेच फरक आहेत. 300 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

महिन्याच्या शेवटच्या व्यावसायिक दिवशी बाजारातील किंमत सिक्युरिटीच्या पुस्तकी मूल्यापेक्षा कमी असल्यास राखीव जागा तयार केली जाते. या प्रकरणात, पुस्तक मूल्य ताळेबंद खात्यांवर सूचीबद्ध केलेली रक्कम म्हणून समजले जाते 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50803, 50902, 50903, 51002, 51003, 51102, 51103, त्या सिक्युरिटीजच्या संपादनाशी संबंधित खर्च वगळून. या प्रकरणात, राखीव रक्कम सिक्युरिटीच्या पुस्तक मूल्याच्या 50% पेक्षा जास्त नसावी. यावरून असे दिसून येते की बँक ऑफ रशियाच्या आवश्यकतांनुसार तयार केलेला राखीव कर कायद्याने परवानगी दिलेल्यापेक्षा नेहमीच कमी असेल.

तथापि, कला च्या आवश्यकता नुसार. 300 रिझर्व्ह रिपोर्टिंग (कर) कालावधीच्या शेवटी समायोजित केले जाते, म्हणजे बँक ऑफ रशियाने स्थापित केल्याप्रमाणे तिमाही (वर्ष) आणि महिन्याच्या शेवटी नाही.

कर उद्देशांसाठी मासिक (इंट्राक्वार्टर) तारखांना तयार केलेल्या रिझर्व्हमधील बदलांसाठी कसे खाते हे स्पष्ट नाही.

वरवर पाहता, टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये प्रत्येक सिक्युरिटीसाठी तिमाहीच्या शेवटी त्यातील सर्व बदल लक्षात घेऊन तयार केलेल्या रिझर्व्हची एकूण शिल्लक प्रदर्शित करणे आवश्यक असेल.

बँक ऑफ रशियाचे पत्र हे निर्धारित करते की कोणत्या सिक्युरिटीजचे बाजार कोटेशनसह सिक्युरिटीज म्हणून वर्गीकरण केले जाऊ शकते (पत्र क्रमांक 127 मधील खंड 2).

स्टॉक एक्सचेंजवर किंवा ट्रेड ऑर्गनायझरद्वारे रिपोर्टिंग महिन्यासाठी उलाढालीची रक्कम ही सर्वात महत्त्वाची आवश्यकता आहे, ज्याची उलाढाल किमान 20 हजार युरोच्या समतुल्य असणे आवश्यक आहे. कर कायद्यात अशी आवश्यकता नाही.

या व्यतिरिक्त, जर अनेक ट्रेडिंग फ्लोअर्सवर ट्रेडिंग केले गेले असेल तर, राखीव रकमेची गणना करण्यासाठी, रिपोर्टिंग महिन्यात सर्वात जास्त उलाढाल असलेल्या ट्रेड ऑर्गनायझरची बाजार किंमत घेतली जाते. कर कायदा करदात्याला व्यापार संयोजकांपैकी एकाने स्थापित केलेले कोटेशन स्वतंत्रपणे निवडण्याचा अधिकार देतो (लेख 280 मधील कलम 4).

अशा प्रकारे, बँक ऑफ रशियाच्या आवश्यकता कर संहिते (लेख 300 आणि 280) द्वारे प्रदान केलेल्या राखीव निधीच्या निर्मितीच्या संदर्भात अधिक कठोर आहेत. परिणामी, पत्र क्र. 127 नुसार तयार केलेला साठा कलानुसार तयार केलेल्या साठ्यापेक्षा कमी असेल. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 300, आणि म्हणून ते संपूर्णपणे कर उद्देशांसाठी खर्च म्हणून विचारात घेतले पाहिजेत.

रोख्यांसह आर्थिक व्यवहार हे सर्वात धोकादायक गुंतवणुकीपैकी एक आहेत. संस्थांच्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात घट त्यांच्या उत्पन्नात घट झाल्यामुळे आणि सिक्युरिटीज मार्केटमधील सट्टेबाजीमुळे होऊ शकते. म्हणूनच रोख्यांमध्ये गुंतवणूक करणाऱ्या संस्था जाणीवपूर्वक नुकसानीचा धोका गृहीत धरतात.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या अवमूल्यनामुळे होणारे नुकसान संस्थेच्या आर्थिक परिणामांवर लक्षणीय परिणाम करते. आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यातील घसरण ताळेबंदातून लिहून काढल्याशिवाय ओळखली जात नाही; अपवाद स्टॉक मार्केट्सवर उद्धृत सिक्युरिटीजचा आहे - त्यांचे दीर्घकालीन स्वरूप असूनही, ते बऱ्यापैकी लिक्विड फंडांचे प्रतिनिधित्व करतात.

लेखाविषयक तरतुदी सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव निधीच्या निर्मितीसाठी प्रदान करतात. या प्रकरणात, रिझर्व्हचे जमा नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाच्या वाढीशी संबंधित आहे. रिझर्व्हचे वार्षिक पुनरावलोकन केले जाते आणि त्यांच्या न वापरलेल्या रकमेच्या मर्यादेपर्यंत परत केले जाते. सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव दोन कार्ये करतात:

सिक्युरिटीजमधील आर्थिक गुंतवणुकीचे पुस्तकी मूल्य त्यांच्या पुस्तकी मूल्याच्या आधारे तयार केले जाते;

स्टॉक मार्केटमधील सिक्युरिटीजसह परिस्थितीतील नकारात्मक घडामोडीमुळे संभाव्य नुकसानासाठी कव्हरेज प्रदान करा.

शेअर्स आणि इतर सिक्युरिटीज मधील आर्थिक गुंतवणूक स्टॉक एक्स्चेंजवर किंवा विशेष लिलावामध्ये सूचीबद्ध (व्यापार) केली जाते, ज्याचे अवतरण नियमितपणे प्रकाशित केले जाते, संस्थेचा वार्षिक ताळेबंद संकलित करताना, जर ते पुस्तकी मूल्यापेक्षा कमी असेल तर बाजार मूल्यावर प्रतिबिंबित केले जाते. .

रशियन फेडरेशनमधील लेखा आणि लेखा अहवाल राखण्याच्या नियमांच्या कलम 43 नुसार, रशियन फेडरेशनचे सरकारी बंध आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक संस्था, स्थानिक सरकारांचे बाँड, शेअर्स आणि एंटरप्राइझचे बॉण्ड्स ज्या संघटित सिक्युरिटीजवर प्रचलित आहेत. रशियन फेडरेशनच्या सिक्युरिटीजच्या कायद्यानुसार संघटित सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यापार केला जातो ज्यासाठी बाजार किंमत मोजली जाते.

रशियाच्या फेडरल सिक्युरिटीज कमिशनच्या दिनांक ५ ऑक्टोबर १९९८ क्रमांक १०८७-आरच्या आदेशानुसार व्यापार संयोजकाद्वारे बाजारभावाची गणना केली जाते. स्टॉक एक्स्चेंजवर किंवा सिक्युरिटीज मार्केटवरील ट्रेड ऑर्गनायझरद्वारे प्रसारित करणे आणि कमाल मर्यादा बाजार किमतीतील चढउतार स्थापित करणे." संघटित सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये बॉण्ड्स आणि शेअर्सचा व्यवहार संघटित बाजाराबाहेर केला असल्यास, व्यवहाराच्या दिवशी व्यापार संयोजकाच्या डेटाच्या आधारे बाजार किंमत निर्धारित केली जाते.

व्यापार आयोजकांनी विहित पद्धतीने गणना केलेल्या बाजारभावाविषयी माहितीचे प्रकटीकरण त्यांच्या क्रियाकलापांचे नियमन करणाऱ्या फेडरल बॉडीच्या आवश्यकतांनुसार केले जाते. बाजार किमतीची माहिती कमीतकमी एका सर्व-रशियन प्रकाशनात प्रकाशित केली जाते किंवा सिक्युरिटीज मार्केटमधील सहभागींच्या गरजेनुसार अधिकृत व्यापार संयोजकाद्वारे अहवाल दिली जाते.

नमूद केल्याप्रमाणे, ज्या सिक्युरिटीजने वर्षाच्या अखेरीस ताळेबंदात नियमितपणे मार्केट कोट्स प्रकाशित केले आहेत आणि सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागींसाठी - तिमाहीच्या शेवटी, बाजारभावानुसार लेखा नोंदींमध्ये प्रतिबिंबित होणे आवश्यक आहे. बाजारभाव पुस्तकी मूल्यापेक्षा कमी असल्यास, संस्था रोख्यांमधील गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव जागा तयार करू शकते.

एखाद्या व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांमुळे किंवा ना-नफा संस्थेच्या खर्चात वाढ झाल्यामुळे अहवाल वर्षाच्या शेवटी रिझर्व्ह तयार केला जातो. व्यावसायिक सिक्युरिटीज मार्केटमधील सहभागींसाठी, प्रत्येक तिमाहीच्या शेवटी एक राखीव जागा तयार केली जाते. जर बाजारभाव पुस्तकाच्या किमतीपेक्षा जास्त असेल तर राखीव ठेवण्याची गरज नाही. स्टॉक एक्स्चेंजवर किंवा विशेष लिलावात सूचीबद्ध केलेल्या प्रत्येक प्रकारच्या सिक्युरिटीजसाठी राखीव रक्कम निर्धारित केली जाते, ज्याचे कोटेशन नियमितपणे प्रकाशित केले जाते.

रिझर्व्हची निर्मिती पोस्टिंगद्वारे अकाउंटिंगमध्ये दिसून येते:

डेबिट खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च"

खात्यात क्रेडिट 59 "आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमजोरीसाठी तरतुदी":

ताळेबंदाच्या सापेक्ष सिक्युरिटीजच्या बाजार मूल्यात घट होण्याच्या प्रमाणात राखीव जागा तयार केली गेली आहे.

उदाहरण: क्रिस्टॉल एलएलसीने 2008 च्या पहिल्या तिमाहीत स्टॉक एक्स्चेंजवर किंवा विशेष लिलावात सूचीबद्ध इतर संस्थांचे सिक्युरिटीज विकत घेतले, ज्यांचे कोटेशन नियमितपणे प्रकाशित केले जाते.

वर्षाच्या शेवटी, त्यांच्या पुस्तक मूल्याच्या तुलनेत खरेदी केलेल्या सिक्युरिटीजचे बाजार मूल्य 1,000 रूबलने कमी झाले. वार्षिक अहवाल तयार करण्यापूर्वी, संस्थेने 1,000 रूबलच्या रकमेतील सिक्युरिटीजच्या कमतरतेसाठी राखीव तयार केले.

संस्था अकाउंटिंगमध्ये रेकॉर्ड करेल:

डी-टी 91 के-टी 59 - 1000 घासणे. - सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव जागा तयार केली गेली आहे.

आर्थिक गुंतवणूक मानल्या जाणाऱ्या सिक्युरिटीजच्या अवमूल्यनासाठी राखीव ठेव तयार केली जाते, म्हणून या गुंतवणुकीशी संबंधित भागधारकांकडून खरेदी केलेल्या स्वतःच्या शेअर्ससाठी त्यांच्या घसाराकरिता राखीव देखील तयार केला जातो.

सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी त्यांच्या त्रैमासिक आणि वार्षिक आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये प्रतिबिंबित करतात इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज त्यांच्या स्वत: च्या गरजांसाठी आणि पुनर्विक्रीसाठी, ज्याचे कोट नियमितपणे प्रकाशित केले जातात, बाजार किमतीवर, जर ते पुस्तक मूल्यापेक्षा कमी असेल. . जर आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्याच्या तारखेनुसार समान सुरक्षिततेसाठी व्यवहार दोन किंवा अधिक व्यापार आयोजकांद्वारे केले गेले असतील, तर व्यावसायिक सहभागींना त्यांच्या स्वत: च्या गुंतवणुकीचे मूल्य प्रतिबिंबित करण्यासाठी स्वतंत्रपणे सुरक्षा दर निवडण्याचा अधिकार आहे.

जर सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या घसरणीसाठी राखीव राखीव तयार केल्याच्या वर्षाच्या अखेरीस, कोणत्याही भागामध्ये हा राखीव वापर केला गेला नाही, तर ताळेबंद काढताना न खर्च केलेली रक्कम संस्थेच्या आर्थिक निकालांमध्ये जोडली जाते. संबंधित वर्षासाठी, आणि नंतर, सिक्युरिटीज उद्धृत राहिल्यास, 31 डिसेंबरपर्यंतच्या सिक्युरिटीजच्या बाजार मूल्यानुसार रिझर्व्ह पुन्हा तयार केला जातो. राखीव पोस्ट करून लिहून दिले आहे:

खात्यातील डेबिट 59 "आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी तरतुदी"

खात्यात क्रेडिट 91 “इतर उत्पन्न आणि खर्च”.

खाते 59 चे विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक राखीव रकमेसाठी "रोखण्यांमधील गुंतवणुकीच्या कमजोरीसाठी राखीव" केले जाते.

नफा कर उद्देशांसाठी, सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव रक्कम विचारात घेतली जात नाही, म्हणजे. ते करपात्र नफ्याची रक्कम कमी करत नाहीत. म्हणून, करपात्र नफ्याच्या रकमेची गणना करताना, अकाउंटिंगमध्ये व्युत्पन्न झालेल्या नफ्याची प्रारंभिक रक्कम जमा झालेल्या राखीव रकमेनुसार समायोजित (वाढ) केली जाते. सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या अवमूल्यनासाठी (जर ते संस्थेच्या ताळेबंदात असतील तर) वर्षाच्या शेवटी तयार केलेल्या राखीव रकमेची अनुपस्थिती आर्थिक गुंतवणुकीचा आणि आर्थिक परिणामांचा अतिरेकी अंदाज दर्शवते.

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 270, कर बेस निश्चित करताना, रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार संस्थांनी तयार केलेल्या सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव रकमेच्या कपातीच्या रकमेचा खर्च विचारात घेतला जात नाही, आर्ट नुसार सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागींनी केलेल्या सिक्युरिटीजच्या घसाराकरिता राखीव वजावटीच्या रकमेचा अपवाद वगळता. 300 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 251, कर आधार निश्चित करताना, सिक्युरिटीजच्या घसाराकरिता पुनर्संचयित राखीव रकमेच्या स्वरूपात मिळणारे उत्पन्न विचारात घेतले जात नाही (ज्याच्या अनुषंगाने निर्मितीसाठी राखीव राखीव अपवाद वगळता. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 300, कर बेस पूर्वी कमी केला होता).

रिझर्व्हजच्या निर्मितीसाठी, सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता संस्था खाते 59 वापरतात “रोखण्यांमधील गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव.”

सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी इतर संस्थांच्या पुनर्मूल्यांकनाच्या अधीन नसलेल्या कोणत्याही सिक्युरिटीजसाठी सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या अवमूल्यनासाठी राखीव ठेवतात, त्यांच्या स्वत: च्या गरजांसाठी आणि पुनर्विक्रीसाठी दोन्ही विकत घेतले जातात, ज्याचे कोट नियमितपणे प्रकाशित केले जातात. जर सिक्युरिटीजचे बाजार मूल्य त्यांच्या पुस्तकी मूल्यापेक्षा कमी झाले तर हे केवळ वार्षिकच नव्हे तर तिमाही वित्तीय विवरणपत्रे तयार करण्याच्या तारखेला केले जाते. आर्थिक विवरणपत्रे तयार करण्याच्या तारखेच्या समान सुरक्षिततेसाठी दोन किंवा अधिक व्यापार आयोजकांद्वारे व्यवहार केले गेले असतील, तर व्यावसायिक सहभागींना त्यांच्या स्वत:च्या गुंतवणुकीचे मूल्य प्रतिबिंबित करण्यासाठी स्वतंत्रपणे सुरक्षा दर निवडण्याचा अधिकार आहे (खंड 5.1. नियम 27 नोव्हेंबर 1997 च्या रशियाच्या फेडरल सिक्युरिटीज कमिशनच्या ठरावाद्वारे मंजूर केलेल्या सिक्युरिटीजसह वैयक्तिक व्यवहारांच्या लेखामधील सिक्युरिटीज मार्केट आणि गुंतवणूक निधीच्या व्यावसायिक सहभागींद्वारे प्रतिबिंबित करण्यासाठी. क्रमांक 40).

एखाद्या व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांमुळे किंवा ना-नफा संस्थेच्या खर्चात झालेल्या वाढीमुळे ज्या किंमतीवर सिक्युरिटीज अकाउंटिंगसाठी स्वीकारल्या जातात त्यामधील फरकाच्या रकमेद्वारे राखीव रक्कम तयार केली जाते:

डेबिट 91 क्रेडिट 59 – राखीव रक्कम तयार केली गेली आहे;

डेबिट 59 क्रेडिट 91 - पूर्वी तयार केलेला कमजोरी राखीव कमी करण्यात आला (राइट ऑफ).

त्याच वेळी, रोखे बाजार मूल्यावर ताळेबंदात प्रतिबिंबित होतात. तयार केलेल्या राखीव रकमेची रक्कम ताळेबंदाच्या उत्तरदायित्व बाजूमध्ये स्वतंत्रपणे परावर्तित होत नाही.

खाते 59 चे विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक राखीव रकमेसाठी "रोखण्यांमधील गुंतवणुकीच्या कमजोरीसाठी राखीव" केले जाते.

डीलर क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या व्यावसायिक सिक्युरिटीज मार्केटमधील सहभागींना कर उद्देशांसाठी खर्च करण्याचा अधिकार आहे जर अशा करदात्यांनी जमा आधारावर उत्पन्न आणि खर्च निर्धारित केले तर सिक्युरिटीजच्या अवमूल्यनासाठी राखीव रकमेमध्ये योगदान. या प्रकरणात, सिक्युरिटीजच्या घसाराकरिता पुनर्संचयित राखीव रक्कम, निर्मितीसाठी वजावट (समायोजन) ज्याचा आधी कर आधार निश्चित करताना विचारात घेतला गेला होता, सूचित करदात्याचे उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते.

कर लेखा मध्ये, नफा कर उद्देशांसाठी आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव तयार करणे विचारात घेतले जात नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मधील कलम 10).

दुर्बलतेचे संकेत आढळल्यास 31 डिसेंबरपर्यंत वर्षातून किमान एकदा दुर्बलता चाचणी केली जाते.

जर लेखापरीक्षणाचे परिणाम अंदाजे मूल्यामध्ये आणखी घट झाल्याचे दिसून आले, तर पूर्वी तयार केलेल्या कमजोरी राखीव रकमेचे प्रमाण वाढते आणि आर्थिक परिणाम कमी होतो.

जर लेखापरीक्षणाचे परिणाम त्यांच्या अंदाजे मूल्यात वाढ दर्शवतात, तर राखीव रक्कम कमी होते आणि आर्थिक परिणाम वाढतो.

जर आर्थिक गुंतवणूक यापुढे मूल्यातील शाश्वत घट होण्याच्या निकषांची पूर्तता करत नसेल, तर तयार केलेल्या राखीव रकमेचा आर्थिक परिणामांमध्ये (इतर उत्पन्नाचा भाग म्हणून) समावेश केला जातो.

सिक्युरिटीजच्या अवमूल्यनासाठी राखीव रशियन फेडरेशनच्या चलनात तयार केले जातात, सिक्युरिटीच्या दर्शनी मूल्याचे चलन विचारात न घेता. परकीय चलनात नामांकित सिक्युरिटीजसाठी, रिझर्व्हच्या निर्मिती आणि समायोजनाच्या तारखेला बँक ऑफ रशियाच्या अधिकृत विनिमय दराने खरेदी किंमत आणि बाजार किंमत रशियन रूबलमध्ये पुन्हा मोजली जाते.

सोलारिस एलएलसीच्या उपक्रमांसाठी राखीव तयार करण्याच्या उदाहरणाचा विचार करूया. अधिकृत भांडवलाच्या योगदानाच्या शेअरचे नाममात्र मूल्य 500,000 रूबल आहे. (शेअर आकार - 51%). 2011 च्या 9 महिन्यांच्या ताळेबंदानुसार एलएलसीच्या निव्वळ मालमत्तेच्या मूल्यावर आधारित, संस्थेने 40,000 रूबलच्या रकमेमध्ये या आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव जागा तयार केली.

फेब्रुवारी 2012 मध्ये, एलएलसीच्या 2011 च्या वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टच्या संस्थेने मंजुरीसाठी प्रस्तावित केल्यावर, संस्थेने स्थापित केले की एलएलसीच्या निव्वळ मालमत्तेचे मूल्य 800,000 रूबल इतके आहे. 2011 साठी संस्थेचे आर्थिक विवरण 30 मार्च 2012 रोजी मंजूर करण्यात आले.

मालमत्तेचे मूल्य (500,000 rubles - 40,000 rubles) - 800,000 rubles x 51% = 52,000 rubles), अहवालाच्या तारखेनंतर घडलेल्या घटनेमुळे, संस्थेसाठी लक्षणीय आहे (52,000 rubles / (500,000 rubles) -000,000 rubles) रूबल) x 100% = 11.3%), याचा अर्थ असा आहे की डिसेंबर 2008 च्या अंतिम नोंदींमध्ये संस्थेच्या सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनामध्ये इव्हेंट दिसून येतो.

रिझर्व्हची निर्मिती खालील लेखांकन नोंदी वापरून दस्तऐवजीकरण करण्यात आली.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव रक्कम त्यांच्या मालमत्तेमध्ये सिक्युरिटीज असलेल्या संस्थांद्वारे त्यांचे वर्तमान मूल्य स्पष्ट करण्यासाठी तयार केले जातात. आमच्या लेखात रिझर्व्हची निर्मिती आणि राइट-ऑफ कोणते व्यवहार प्रतिबिंबित करतात याबद्दल आपण शिकाल.

आर्थिक गुंतवणुकीचे अवमूल्यन हे त्यांच्या मूल्यातील स्थिर आणि लक्षणीय घट समजले जाते. गुंतवणुकीला अशक्त मानले जाण्यासाठी, त्यांचे सध्याचे बाजार मूल्य या गुंतवणुकीतून संस्थेला मिळणाऱ्या फायद्यांपेक्षा कमी असणे आवश्यक आहे.

पीबीयूचा परिच्छेद 45 प्रदान करतो की अहवाल कालावधीच्या शेवटी, सिक्युरिटीज (शेअर, बाँड इ.) च्या मालकीच्या संस्थेने त्यांचे लेखा आणि बाजार मूल्याचे विश्लेषण करणे आवश्यक आहे. जर विश्लेषणाच्या परिणामांवरून लेखांकन निर्देशकांच्या तुलनेत बाजार मूल्यात घट झाल्याचे दिसून आले, तर लेखामधील त्यांचे मूल्यांकन समायोजित करणे आवश्यक आहे.

सिक्युरिटीजच्या कमतरतेसाठी राखीव तयार करण्याच्या प्रक्रियेमध्ये शेअर्सच्या बाजार मूल्यानुसार त्यांच्या लेखा किंमतीतील समायोजन प्रतिबिंबित करण्यासाठी ऑपरेशन्सची अंमलबजावणी सूचित होते. हे लक्षात घेतले पाहिजे की रिझर्व्ह अकोट शेअर्ससाठी तसेच स्टॉक एक्स्चेंजवर उद्धृत केलेल्या सिक्युरिटीजसाठी तयार केले गेले आहे आणि त्यांचे बाजार मूल्य कोट्सच्या प्रकाशनाद्वारे पुष्टी केली जाते. लेखा धोरणाद्वारे निर्धारित केलेल्या अटींवर अवलंबून, सिक्युरिटीजच्या बाजार मूल्याचे विश्लेषण आणि परिणामी, त्यांच्या दुर्बलतेसाठी राखीव रक्कम तयार करणे, वर्षाच्या शेवटी आणि अंतरिम अहवाल कालावधीत ( महिना, तिमाही).

राखीव निर्मिती ऑपरेशन्स प्रतिबिंबित करण्यासाठी, खालील अटी उपस्थित असणे आवश्यक आहे:

1. मागील 2 अहवाल कालावधीच्या परिणामांवर आधारित, सिक्युरिटीजचे मूल्य त्यांच्या बाजार मूल्यापेक्षा लक्षणीयपणे कमी लेखांकनामध्ये दिसून येते. भौतिकतेचा उंबरठा संस्थेद्वारेच निर्धारित केला जातो, हा निर्देशक त्याच्या लेखा धोरणांमध्ये निश्चित करतो.
2. अहवाल वर्षाच्या शेवटी, शेअर्सचे बाजार मूल्य केवळ घसरणीच्या दिशेने बदलले.
3. सिक्युरिटीजच्या बाजार मूल्यात संभाव्य वाढीची कोणतीही माहिती नाही.

सिक्युरिटीजच्या कमजोरीसाठी तरतुदीसाठी लेखांकन

सिक्युरिटीजमधील आर्थिक गुंतवणुकीच्या अवमूल्यनासाठी संस्थेने तयार केलेल्या राखीव साठ्याबद्दल सामान्यीकृत माहिती प्रतिबिंबित करण्यासाठी, ते वापरले जातात. या खात्याचे विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक तयार केलेल्या राखीव निधीच्या संदर्भात केले जाते.

गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव जागा तयार करण्याचे ऑपरेशन दि. 91/2 Kt नोंदीद्वारे दिसून येते.

जेव्हा नोंदणीकृत सिक्युरिटीजचा दर वाढतो, तसेच त्यांची विक्री झाल्यास तयार केलेला राखीव विरघळला जाऊ शकतो (राइट ऑफ). रिझर्व्हचे राइट-ऑफ पोस्टिंग Dt Kt 91/1 मध्ये प्रतिबिंबित केले पाहिजे. या पोस्टिंगसह, संस्था पुष्टी करते की आर्थिक गुंतवणूक यापुढे त्यांच्या मूल्यातील शाश्वत आणि लक्षणीय घट होण्याच्या निकषाची पूर्तता करत नाही. आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट लावताना, रिझर्व्हची गणना करताना ज्याचे अंदाजे मूल्य विचारात घेतले गेले होते, रिझर्व्हची रक्कम आर्थिक परिणामांच्या लेखांकनामध्ये दिसून येते.

राखीव निर्मिती

जेएससी फारोच्या मालमत्तेत 1,200 रोखे आहेत, त्या प्रत्येकाची पुस्तक किंमत 312 रूबल आहे. जानेवारी 2016 दरम्यान, फारो JSC ला या शेअर्सच्या कोटची माहिती मिळाली. त्याच वेळी, जाहिरातीसाठी सरासरी किंमत 275 रूबल होती. लेखा धोरणानुसार, भौतिकता थ्रेशोल्ड 5% आहे.

व्यवहारांतर्गत रोख्यांची किंमत (275 रूबल) त्यांच्या पुस्तकी मूल्यापेक्षा (312 रूबल) 5% पेक्षा कमी असल्याने, फारो जेएससीच्या लेखापालाने रोख्यांच्या अवमूल्यनासाठी राखीव ठेवण्यासाठी नोंदी केल्या:

शेअर्सच्या विक्रीमुळे रिझर्व्हचा राइट-ऑफ

जेएससी गिगंटकडे 1,420 शेअर्स आहेत, त्यातील प्रत्येकाची प्रारंभिक किंमत 1,200 रूबल आहे. 2015 च्या शेवटी, प्रत्येक शेअरचे बाजार मूल्य 900 रूबल होते आणि म्हणून त्यांच्या अवमूल्यनासाठी 426,000 रूबलच्या प्रमाणात राखीव तयार केले गेले. ((1420 तुकडे * (1200 रूबल - 900 रूबल)). फेब्रुवारी 2016 मध्ये, शेअर्स फेव्हरेट एलएलसीला 980 रूबल प्रति शेअर या किमतीने विकले गेले, खरेदी आणि विक्री कराराच्या आधारे समभागांच्या कमजोरीसाठी राखीव रक्कम लिहून दिली गेली.