कर लेखारशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या प्रक्रियेनुसार गटबद्ध केलेल्या प्राथमिक दस्तऐवजांच्या डेटावर आधारित कराचा कर आधार निर्धारित करण्यासाठी माहितीचा सारांश देणारी एक प्रणाली आहे.
कर नोंदी ठेवणे ही विशेष कर व्यवस्था लागू करणाऱ्या सर्व कंपन्यांची जबाबदारी आहे.
हे कर लेखा आहे जे व्यावसायिक व्यवहारांच्या कर उद्देशांसाठी लेखा प्रक्रियेबद्दल संपूर्ण आणि विश्वासार्ह माहिती निर्माण करणे शक्य करते.
कर लेखा विशेष फॉर्ममध्ये ठेवला जातो - कर नोंदणी.
करदाता संस्था स्वतंत्रपणे त्यांची स्वतःची कर लेखा प्रणाली तयार करतात.
कर लेखा राखण्याची प्रक्रिया कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये विहित केलेली असणे आवश्यक आहे, जी कंपनीच्या प्रमुखाच्या आदेशाने (सूचना) मंजूर केली जाते आणि कर मोजण्यासाठी आवश्यक असलेला मुख्य दस्तऐवज आहे.
टॅक्स अकाउंटिंगची उद्दिष्टे आहेत:
1) करदात्याच्या उत्पन्नाच्या आणि खर्चाच्या रकमेवर संपूर्ण आणि विश्वासार्ह माहितीची निर्मिती, जी अहवाल (कर) कालावधीच्या कर बेसचा आकार निर्धारित करते;
2) अर्थसंकल्पात कर भरणे आणि गणनाची अचूकता, पूर्णता आणि वेळेवर लक्ष ठेवण्यासाठी अंतर्गत आणि बाह्य वापरकर्त्यांना माहिती प्रदान करणे;
3) अंतर्गत वापरकर्त्यांना त्यांच्या कर जोखीम कमी करण्यास आणि कर ऑप्टिमाइझ करण्यास अनुमती देणारी माहिती प्रदान करणे.
या प्रकरणात, माहितीचा अंतर्गत वापरकर्ता संस्थेचे प्रशासन आहे.
माहितीचे बाह्य वापरकर्ते कर अधिकारी आहेत, जे कर बेसच्या निर्मितीच्या अचूकतेचे मूल्यांकन करतात, कर गणना करतात आणि बजेटमध्ये कर प्राप्त होण्याचे निरीक्षण करतात.
टॅक्स अकाउंटिंगचे उद्दिष्ट साध्य करण्याचे साधन म्हणजे प्राथमिक दस्तऐवजांमधील डेटाचे समूहीकरण.
टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये फक्त माहितीचा सारांश देण्याच्या टप्प्याचा समावेश होतो. दस्तऐवजीकरण करून माहितीचे संकलन आणि नोंदणी लेखा प्रणालीमध्ये केली जाते.
कर लेखा डेटामध्ये खालील माहिती असणे आवश्यक आहे:
उत्पन्न आणि खर्चाची रक्कम तयार करण्याची प्रक्रिया;
वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) कालावधीत कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेल्या खर्चाचा वाटा निश्चित करण्याची प्रक्रिया;
पुढील कर कालावधीतील खर्चाचे श्रेय दिले जाणारे शिल्लक खर्च (तोटा) ची रक्कम;
तयार केलेल्या साठ्याची रक्कम तयार करण्याची प्रक्रिया;
करांच्या बजेटसह सेटलमेंटसाठी कर्जाची रक्कम.
कर लेखा डेटा द्वारे पुष्टी केली जाते:
प्राथमिक लेखा दस्तऐवज (अकाऊंटंटच्या प्रमाणपत्रासह);
विश्लेषणात्मक कर लेखा नोंदणी;
कर बेसची गणना.
टॅक्स अकाउंटिंगच्या मुख्य कार्यांपैकी एक म्हणजे बजेटमध्ये देय रक्कम आणि विशिष्ट तारखेला बजेटमध्ये कर कर्जे निश्चित करणे.
टॅक्स अकाउंटिंगचा विषय म्हणजे एंटरप्राइझचे उत्पादन आणि नॉन-प्रॉडक्शन क्रियाकलाप, परिणामी करदात्याला कर मोजणे आणि भरणे बंधनकारक आहे.
रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर लेखासंबंधीची खालील तत्त्वे परिभाषित करते:
आर्थिक मोजमाप तत्त्व. कर लेखा उत्पन्न आणि खर्चाची माहिती प्रतिबिंबित करते, प्रामुख्याने आर्थिक अटींमध्ये सादर केली जाते;
मालमत्ता पृथक्करण तत्त्व. संस्थेच्या मालकीच्या मालमत्तेचा हिशोब संस्थेच्या मालकीच्या इतर कायदेशीर संस्थांच्या मालमत्तेपेक्षा वेगळा केला जातो.
संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या निरंतरतेचे तत्त्व. कायदेशीर संस्था म्हणून नोंदणी झाल्यापासून त्याची पुनर्रचना किंवा लिक्विडेशन होईपर्यंत अकाउंटिंग सतत चालू ठेवणे आवश्यक आहे;
आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांच्या तात्पुरत्या निश्चिततेचे तत्त्व. आर्थिक क्रियाकलापांच्या वस्तुस्थितीच्या तात्पुरत्या निश्चिततेचे तत्त्व प्रबळ आहे. निधीची वास्तविक पावती, इतर मालमत्ता किंवा मालमत्ता अधिकार (संचय तत्त्व) याची पर्वा न करता, अहवाल (कर) कालावधीत उत्पन्न ओळखले जाते. कर उद्देशांसाठी स्वीकारलेले खर्च हे अहवाल (कर) कालावधीत ओळखले जातात ज्याशी ते संबंधित आहेत, निधीच्या वास्तविक पेमेंटची वेळ किंवा इतर पेमेंटची वेळ विचारात न घेता.;
कर लेखा निकष आणि नियमांच्या वापरामध्ये सुसंगततेचे तत्त्व. नियम आणि नियम एका कर कालावधीपासून दुसऱ्या कालावधीपर्यंत सातत्याने लागू केले जाणे आवश्यक आहे. हे तत्त्व सर्व कर लेखा वस्तूंना लागू होते;
उत्पन्न आणि खर्चाची एकसमान ओळख करण्याचे सिद्धांत. हे तत्त्व असे गृहीत धरते की ज्या उत्पन्नासाठी ते खर्च केले गेले होते त्याच अहवाल कालावधीत कर उद्देशांसाठी खर्च प्रतिबिंबित केले जातात.
खालील कर लेखा पर्याय उपलब्ध आहेत:
- कर लेखा खात्याच्या विशेष कर चार्टमध्ये ठेवला जातो. या पद्धतीमध्ये खात्यांच्या कार्यरत चार्टमध्ये अतिरिक्त कर खात्यांचा विकास आणि परिचय समाविष्ट आहे. ही पद्धत सर्वात इष्टतम आहे आणि बहुतेकदा लहान आणि मध्यम आकाराच्या संस्थांमध्ये वापरली जाते.
कर लेखा लेखा पासून वेगळे ठेवली जाते. हा पर्याय मोठ्या कंपन्यांमध्ये वापरण्यासाठी सर्वात योग्य आहे, जेथे अशा नोंदी संस्थेच्या विशेष विभागात ठेवल्या जातात;
कर लेखा खात्याच्या आधारावर राखले जाते, जे कर आणि लेखा यांचे जास्तीत जास्त अभिसरण गृहीत धरते ज्यामध्ये कर कायद्याने इतर लेखा नियमांची तरतूद केली आहे;
कर लेखांकन लेखा डेटा समायोजित करून केले जाते: अशा विचलन उद्भवलेल्या परिस्थितीत कर नोंदणी केवळ लेखा आणि कर लेखा डेटामधील फरक दर्शवते;
लेखा आणि करांबद्दल अद्याप प्रश्न आहेत? त्यांना अकाउंटिंग फोरमवर विचारा.
कर लेखा: अकाउंटंटसाठी तपशील
- अविभाज्य सुधारणा. पट्टेदारासाठी लेखा आणि कर लेखा
संस्थेच्या लेखा आणि कर लेखा मध्ये घसारा रक्कम भिन्न आहे हे वस्तुस्थिती आहे (लेखा... आणि त्यानुसार, भाडेकरू किंवा भाडेकरू यांच्याकडून कर लेखामध्ये घसारा होत नाही. एकत्रितपणे... ज्यापैकी ते वाहून नेले जातात. परिणामी, टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, रिटर्नवर घसारा (अविभाज्य सह ... भाडेकरूद्वारे. लेखा आणि कर लेखा हेतूंसाठी, इमारतीच्या इमारतीसाठी मासिक घसारा रक्कम (अविभाज्य सुधारणांसह). लेखा, घसारा मासिक खर्चात समाविष्ट आहे ...
- अविभाज्य सुधारणा. भाडेकरूसाठी लेखा आणि कर लेखा
भाडेकरूसाठी लेखा आणि कर लेखा या हेतूंसाठी केलेल्या सुधारणा स्वतंत्र... सुधारणा म्हणून ओळखल्या जातात. म्हणून, लीज्ड मालमत्तेसाठी अविभाज्य सुधारणांच्या लेखा आणि कर लेखा प्रक्रियेची प्रक्रिया पार पाडली जाते... संस्था कर लेखा मध्ये जमा पद्धत वापरते. संस्था कर लेखामधील मासिक घसारा ओलांडण्यासाठी... रेषीय जमा पद्धतीचा वापर करते. कालावधी संपल्यानंतर... कर लेखा उद्देशांसाठी भांडवली गुंतवणुकीचा वापर 80 महिन्यांच्या बरोबरीने सेट केला आहे (...
- एखादी व्यक्ती कायदेशीर घटकाकडून अवशिष्ट मूल्यापेक्षा कमी किमतीत निश्चित मालमत्ता खरेदी करते: लेखा आणि कर लेखा
लेखा आणि कर लेखा मध्ये करण्याची आवश्यकता आहे? कर लेखा डेटानुसार गणना केलेले अवशिष्ट मूल्य... येथून वैयक्तिक खरेदी. कर लेखा डेटानुसार, इमारतीच्या विक्रीतून होणारे नुकसान... तिचे अधिग्रहण केल्यावर. जमीन विक्रीतून तोटा.... रिअल इस्टेट विक्रीसाठी लेखांकन. परिच्छेदांनुसार कर लेखा व्हॅट. 1 आयटम... त्याचे संपादन केल्यावर, कर लेखांकनानुसार, खर्चाचा भाग म्हणून (अक्षरे... विक्रेत्याच्या लेखा आणि कर लेखामधील हे ऑपरेशन? कोणत्या नोंदी आवश्यक आहेत...
- अमूर्त मालमत्तेचे पूर्णपणे अवमूल्यन झाले आहे, परंतु त्याचा वापर सुरू आहे: लेखा आणि कर लेखापाल म्हणून
हिशेब आवश्यक नाही. टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, एखाद्या संस्थेला अशी मालमत्ता वापरण्याचा अधिकार आहे... (PBU 14/2007 मधील कलम 40). कला कलम 2 नुसार कर लेखा. 258 ... कर लेखामधील आर्थिक जीवनाची वस्तुस्थिती प्रतिबिंबित करणारे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 20 तारखेचे पत्र ... लेखा आणि कर लेखा मध्ये प्रतिबिंबित करून मालमत्तेच्या उपयुक्त जीवनात वाढ...
- औषध लेबलिंगचा फार्मसीच्या कर लेखा वर कसा परिणाम होईल?
कर नोंदणीच्या तारखेपासून दिवस (खंड 2). सूचना असल्यास...
- सरलीकृत कर प्रणाली वापरून संस्थेद्वारे साहित्य खरेदी करताना वाहतूक खर्च: लेखा आणि कर लेखा
या दोनमधील वाहतूक खर्च लेखा आणि कर लेखा मध्ये विचारात घेतले पाहिजेत... या दोन्हीमधील वाहतूक खर्च लेखा आणि कर लेखा मध्ये विचारात घेणे आवश्यक आहे... आम्ही खालील स्थितीचे पालन करतो: सरलीकृत कर अंतर्गत कर लेखा मध्ये प्रणाली, संस्थेच्या खर्चाशी संबंधित...
- न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे फिर्यादीला कायदेशीर खर्चाची परतफेड: लेखा आणि कर लेखा
लेखा आणि कर लेखा (आयकर) मध्ये ही देयके? निर्णयानुसार... ही देयके लेखा आणि कर लेखा (आयकर) मध्ये आहेत का? प्रश्नाचा विचार केल्यावर...
- एका संस्थेने कार खरेदी केली: लेखा आणि कर लेखा
या वाहनासाठी लेखा आणि कर लेखामधील खर्च लिहा? मला या वाहनासाठी लेखा आणि कर लेखामधील खर्च लिहून देण्याची गरज आहे का? हे आवश्यक आहे.../244). इन्कम टॅक्स टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, कारला घसारायोग्य मालमत्ता म्हणून ओळखले जाते जर...
- पुरवठादाराला स्टोअरद्वारे अपुऱ्या गुणवत्तेची उत्पादने परत करणे: लेखा आणि कर लेखा
या उत्पादनांची विक्री. खरेदीदाराच्या रिटर्नशी संबंधित व्यवहारांचे कर लेखांकन करण्यासाठी कोणतीही विशेष प्रक्रिया असणार नाही... कमी-गुणवत्तेच्या वस्तूंच्या परताव्याचे कर लेखांकनात कसे प्रतिबिंबित करावे आणि कसे... असे होणार नाही, कारण कर सुधारणे लेखा डेटा सबमिशन करण्यापूर्वी होईल...
- योग्य गुणवत्तेच्या मालाचा भाग परत करणे: लेखा आणि कर लेखा
व्हॅट संदर्भात लेखा आणि कर लेखा मध्ये? खरेदीदार परतावा देतो..., व्हॅट संबंधित लेखा आणि कर लेखा मध्ये? प्रश्नाचा विचार केल्यावर...
- लेखा आणि कर लेखा दस्तऐवजांसाठी स्टोरेज कालावधी
लेखा आणि कर लेखा डेटा आणि इतर दस्तऐवजांच्या सुरक्षिततेची खात्री करा... यासाठी आवश्यक असलेले लेखांकन आणि कर लेखा दस्तऐवज संग्रहित करणे आवश्यक आहे, त्यात वस्तूंचा समावेश आहे... लेखा आणि कर लेखा डेटा आणि इतर कागदपत्रांची सुरक्षितता सुनिश्चित करा... सुरक्षितता सुनिश्चित करा अकाऊंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंग डेटा आणि इतर दस्तऐवज यासाठी आवश्यक आहे... टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये घसारा गणना पूर्ण होण्याचा क्षण (अशा खरेदीच्या खर्चासाठी लेखांकन...
- निश्चित मालमत्तेच्या आंशिक लिक्विडेशनसाठी कर लेखा
आंशिक लिक्विडेशनशी संबंधित कर लेखा व्यवहारांमध्ये प्रतिबिंबित करण्याच्या प्रक्रियेचे नियमन करणारे नियम... आंशिक लिक्विडेशनशी संबंधित कर लेखा व्यवहारांमध्ये प्रतिबिंबित करण्याच्या प्रक्रियेचे नियमन करणारे नियम... 20 वर्षांपर्यंतचा समावेश). टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, त्यावरील घसारा रेषीयरित्या मोजला जातो... निश्चित मालमत्ता कर अकाउंटिंगमध्ये सूचीबद्ध केली जाईल, 1,120,000 रूबलच्या बरोबरीने...
- एक्सचेंज करार: लेखा आणि कर लेखा प्रक्रिया
समाविष्ट आहे. विनिमय करारांतर्गत व्यवहारांचे लेखा आणि कर लेखांकन करण्याची प्रक्रिया काय आहे? द्वारे... समाविष्ट आहे. विनिमय करारांतर्गत व्यवहारांचे लेखा आणि कर लेखांकन करण्याची प्रक्रिया काय आहे? त्यानुसार... अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये ते कारच्या पावतीच्या तारखेला प्रतिबिंबित होते... रशियन फेडरेशन). इन्कम टॅक्स टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, एखादी संस्था रकमेतील उत्पन्न ओळखते...
- जेव्हा गुन्हेगार ओळखला गेला नाही तेव्हा लेखा आणि कर लेखामधील नुकसान झालेल्या वस्तूंचे राइट-ऑफ करा
लेखा आणि कर लेखा मध्ये नुकसान माल? लेखा आणि कर लेखा मध्ये पूर्वी नुकसान झालेल्या वस्तूंवर व्हॅट पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे का? व्हॅट पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे का, पूर्वी...
- सुरक्षा खर्च. लेखा आणि कर लेखा
आणि सुरक्षा सेवांच्या खर्चाचे लेखांकन आणि कर लेखामधील प्रतिबिंब. मध्ये... आणि सुरक्षा सेवांच्या खर्चाचे लेखांकन आणि कर लेखांकनामध्ये प्रतिबिंब. मध्ये... हे खर्च टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये ओळखले जाऊ शकत नाहीत, कारण ते यात नमूद केलेले नाहीत...
सक्षम टॅक्स अकाउंटिंगच्या उद्देशाने रजिस्टर्सची योग्य देखभाल करणे आवश्यक आहे. तपासणी दरम्यान रजिस्टर्सची सहसा काळजीपूर्वक तपासणी केली जाते. त्यातील उल्लंघने शोधणे अगदी सोपे आहे. आणि अशा उल्लंघनांसाठी उच्च दंड आकारला जातो. जबाबदारी कशी टाळायची? नोंदवही नीट जतन करणे आवश्यक आहे. या स्वरूपाच्या लेखासाठी संबंधित मूलभूत नियमांचा विचार करूया.
टॅक्स रजिस्टर म्हणजे काय?
रजिस्टर हे कर लेखांकनाचे घटक आहेत. ते आयकर भरणाऱ्या कंपन्यांद्वारे आयोजित केले जातात. नोंदवही एजंटांनी तयार करणे आवश्यक आहे.
आयकराची रक्कम स्थापित करण्यासाठी आवश्यक असलेली सर्व माहिती रजिस्टरमध्ये प्रविष्ट केली आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 314). मग ही माहिती पद्धतशीर केली जाते. त्यांच्या आधारे ते निश्चित केले जाते.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 च्या आधारे गटबद्ध केलेली माहिती व्यवस्थित करण्यासाठी नोंदणीकृत फॉर्म आहेत. तथापि, ते लेखा खात्यावर ठेवलेले नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 314 मध्ये संबंधित व्याख्या दिली आहे.
नोंदणी डेटाने इतर गोष्टींबरोबरच या प्रश्नांची उत्तरे दिली पाहिजेत:
- कराचा आधार कोणत्या कागदपत्रांच्या आधारे निश्चित केला जातो?
- हा आधार तयार करण्याची पद्धत काय आहे?
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 314 सूचित करतो की नोंदणी प्राथमिक नोंदणीच्या आधारावर तयार केली जाते. ते भरताना, आपल्याला या कमतरता दूर करणे आवश्यक आहे:
- चुका आणि टायपो.
- माहितीची अनियमित नोंद.
- पासची उपलब्धता.
NRs केवळ कालक्रमानुसार भरले जातात.
एचपीच्या साठवणुकीबाबत नियम आहेत. त्यांना दुरुस्त करण्याच्या अनधिकृत प्रयत्नांपासून त्यांचे संरक्षण करणे आवश्यक आहे. जर चुका दुरुस्त करायच्या असतील, तर प्रक्रियेला कागदोपत्री आधार आवश्यक आहे. दुरुस्त्या प्रमाणित केल्या पाहिजेत.
महत्त्वाचे! रजिस्टर्समधील माहिती हे कर गुपित बनते: माहिती उघड केली जाऊ शकत नाही. अन्यथा, दायित्व लादले जाते.
रजिस्टर कसे दिसावे?
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत नोंदणीच्या प्रकाराबाबत व्यावहारिकपणे कोणतीही माहिती नाही. संहितेत फक्त सामान्य माहिती असते. म्हणजेच कागदपत्रे तयार करण्याचे काम संस्थांना दिले जाते.
परंतु रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 313 मध्ये अनिवार्य माहिती निर्दिष्ट केली आहे जी रजिस्टरमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. विशेषतः, हे खालील मुद्दे आहेत:
- नाव.
- कालावधी.
- केलेल्या ऑपरेशनचे नाव.
- रूबलमध्ये ऑपरेशनचे परिणाम.
दस्तऐवज जबाबदार कर्मचा-याच्या स्वाक्षरीद्वारे प्रमाणित केला जातो. स्वाक्षरी प्रतिलिपीसह आहे.
जर हे वैयक्तिक आयकर रजिस्टर असेल, तर त्यात ही माहिती समाविष्ट आहे:
- उत्पन्नाचा प्रकार.
- वैयक्तिक आयकर फायदे जे कर आधार कमी करतात.
- देयक रक्कम.
- पेमेंट तारखा.
- गणना केलेल्या कराची रक्कम.
- कर रोखण्याची तारीख.
- कर भरणा पुष्टी करणाऱ्या पेमेंट स्लिपबद्दल माहिती.
कर नोंदणीशी संबंधित नियम प्राथमिक लेखासंबंधीच्या नियमांसारखेच आहेत. म्हणून, काही तज्ञांना लेखा दस्तऐवजीकरणासह रजिस्टर्स पुनर्स्थित करण्याच्या शक्यतेबद्दल प्रश्न आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत याबद्दल कोणतेही प्रतिबंध नाहीत. शिवाय, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 313 यासाठी अप्रत्यक्ष परवानगी प्रदान करतो. परंतु त्याच लेखात असे म्हटले आहे की जर लेखा डेटा अपुरा असेल तर त्यास पूरक असणे आवश्यक आहे. जोडणीच्या परिणामांवर आधारित, रजिस्टर तयार केले जाते.
लक्ष द्या!नोंदणी कागदी आणि इलेक्ट्रॉनिक अशा दोन्ही स्वरूपात ठेवली जाते. याची आवश्यकता असल्यास (उदाहरणार्थ, कर आवश्यकता) इलेक्ट्रॉनिक दस्तऐवजीकरण फक्त मुद्रित केले जाते.
रजिस्टर कसे तयार करावे
आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, कायदा नोंदणीसाठी फॉर्म लिहून देत नाही. हे संस्थेद्वारे स्वतंत्रपणे निर्धारित केले जाते. विकसित फॉर्म लेखा धोरणात निश्चित केला आहे. हे करण्यासाठी, ऑर्डर जारी करणे आवश्यक आहे.
कंपनीच्या आधारावर नोंदणीचे स्वरूप नाटकीयरित्या बदलू शकते. फॉर्मबाबत कायद्यात कोणतेही निर्बंध नाहीत. परंतु करदात्याने सामान्य नियमांचे पालन केले पाहिजे - कर लेखाकरिता आवश्यक असलेली सर्व माहिती रजिस्टरमध्ये दर्शविली आहे. प्रदान केलेल्या डेटावरून हे स्पष्ट झाले पाहिजे की कर आधार कसा तयार झाला.
डेटा वेगवेगळ्या प्रकारे गटबद्ध केला जाऊ शकतो. सारण्या आणि याद्या वापरण्यास परवानगी आहे. तथापि, वापरलेले गटीकरण साधन लेखा धोरणामध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.
विशिष्ट स्वातंत्र्य असूनही, करदात्याला अनेक निर्बंधांची जाणीव असणे आवश्यक आहे. विशेषतः, रजिस्टरमध्ये अनिवार्य तपशील असणे आवश्यक आहे. हे तपशील उपस्थित नसल्यास, रजिस्टर अवैध मानले जाईल.
आयकर नोंदी
प्राथमिक नोंदी आणि लेखा खात्याच्या आधारे रजिस्टर भरले जातात. त्यांना आयकराची रक्कम निश्चित करणे आवश्यक आहे. कंपनीच्या कामाची वैशिष्ट्ये लक्षात घेऊन नोंदणी फॉर्म विकसित केले जातात.
आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, कर रजिस्टर्स अकाउंटिंग दस्तऐवजांनी बदलले जाऊ शकतात. परंतु काहीवेळा आपल्याला स्वतंत्रपणे रजिस्टर्स तयार करण्याची आवश्यकता असते. हे व्यवहारांसाठी प्रासंगिक आहे, ज्याचे परिणाम कर आणि लेखा नोंदींमध्ये वेगळ्या प्रकारे परावर्तित होतात. जर एखाद्या संस्थेने असे व्यवहार केले तर ते रजिस्टर विकसित करणे फायदेशीर आहे.
हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे की कधीकधी लेखा आणि कर लेखा मानके भिन्न असतात.
त्यानुसार, अकाउंटिंगसाठी कागदपत्रे भिन्न असणे आवश्यक आहे. इथेच टॅक्स रजिस्टर्सचा उपयोग होतो.
जर एखादी संस्था कर आणि लेखा या दोन्ही दृष्टिकोनातून समान दस्तऐवजीकरण केलेल्या व्यवहारांवरच व्यवहार करत असेल, तर स्वतंत्र नोंदणीची आवश्यकता नाही. ते फक्त अकाउंटिंग रजिस्टर्सद्वारे बदलले जातात. एकच फॉर्म वेळ वाचवतो आणि गणना सुलभ करतो.
आयकर रिटर्न व्युत्पन्न करण्यासाठी, तुम्हाला किमान दोन कर रजिस्टर्सची आवश्यकता असेल: उत्पन्न आणि खर्चासाठी. नफ्याची रक्कम निश्चित करण्यासाठी उत्पन्न आणि खर्चाची माहिती आवश्यक आहे. हाच कर आधार आहे, ज्याच्या आधारे कराची रक्कम निश्चित केली जाते.
दोन रजिस्टर्स हे किमान आहेत जे गणनेसाठी उपयुक्त ठरतील. काहीवेळा सहायक रजिस्टर सादर केले जातात. जेव्हा संस्था एकाच वेळी अनेक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेली असते तेव्हा ते संबंधित असतात. जेव्हा एखाद्या कंपनीला विशेष व्यवहारांचा सामना करावा लागतो ज्यासाठी कर बेस तयार करण्यासाठी विशेष प्रक्रिया आवश्यक असते तेव्हा रजिस्टर तयार केले जावे.
नोंदणी फॉर्म विकसित करणे शक्य नाही का?
संस्थेच्या प्रतिनिधींना नोंदणी फॉर्म विकसित करायचे नसल्यास काय करावे? या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 च्या आधारावर दायित्व लादण्याचा धोका आहे. दंड टाळण्यासाठी, कंपनी फक्त विद्यमान फॉर्म घेऊ शकते. त्यांची यादी 19 डिसेंबर 2001 रोजीच्या कर आणि कर मंत्रालयाच्या "नफा स्थापनेची प्रणाली" च्या शिफारशींमध्ये समाविष्ट आहे.
उदाहरणे
नोंदणीचे दोन मुख्य प्रकार आहेत. ही नोंदणी आहेत जी उत्पन्न आणि खर्च दर्शवतात. परंतु आवश्यक असल्यास, त्यांना अतिरिक्त फॉर्म जोडले जाऊ शकतात. उदाहरणार्थ, एका संस्थेकडे खालील नोंदणी असू शकतात:
- विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न.
- विक्री महसूल कमी करणारे खर्च.
- नॉन-ऑपरेटिंग खर्च.
आणखी रजिस्टर्स असू शकतात. हे सर्व एका विशिष्ट कंपनीच्या गरजांवर अवलंबून असते. उदाहरणार्थ, आपण हे HP प्रविष्ट करू शकता:
- स्वतःच्या उत्पादनाच्या मालाच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल.
- पूर्वी मोठ्या प्रमाणात खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल.
- इतर उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल.
प्रत्येक रजिस्टरची नोंदणी करताना, आपण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींचे पालन केले पाहिजे. उदाहरणार्थ, "विक्री उत्पन्न" नोंदवही भरताना, तुम्हाला हे लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे की व्हॅट आणि अबकारी कर वगळून महसूल नोंदविला जावा. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 248 च्या परिच्छेद 1 मध्ये संबंधित नियम दिलेला आहे.
असे रजिस्टर भरण्यासाठी, तुम्हाला अकाउंटिंगमधील माहिती वापरण्याची आवश्यकता आहे. विशेषतः, खाती 90 आणि 91. लेखा डेटा आणि रजिस्टरमधील माहिती एकमेकांना विरोध करू नये.
झेड कर लेखा डेटावर आधारित घोषणा भरणे
आयकर विवरणपत्र करदात्याच्या कर नोंदीनुसार भरले जाते.
कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 315, अहवाल (कर) कालावधीसाठी कर बेसची गणना कराच्या आधारावर, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 द्वारे स्थापित केलेल्या मानकांनुसार करदात्याद्वारे स्वतंत्रपणे संकलित केली जाते. वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर लेखा डेटा.
कलम 315 मध्ये डेटाची सूची आहे जी आयकरासाठी कर बेसच्या गणनेमध्ये असणे आवश्यक आहे:
1. ज्या कालावधीसाठी कर आधार निर्धारित केला जातो (एकूण आधारावर कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून);
अहवाल (कर) कालावधीत विक्रीतून मिळालेल्या उत्पन्नाची रक्कम, विक्रीतून मिळालेल्या उत्पन्नासह:
- खरेदी केलेल्या वस्तू;
- स्थिर मालमत्ता;
- सेवा उद्योग आणि शेतातील वस्तू (कामे, सेवा);
3. अहवाल (कर) कालावधीत झालेल्या खर्चाची रक्कम, खर्चासह विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न कमी करते:
- स्वतःच्या उत्पादनाच्या वस्तू (कामे, सेवा) उत्पादन आणि विक्रीसाठी (विभाजनासह सरळआणि अप्रत्यक्षखर्च);
- मालमत्तेच्या विक्रीवर, मालमत्ता अधिकार;
- संघटित बाजारात व्यापार न केलेल्या सिक्युरिटीजच्या विक्रीवर;
- संघटित बाजारात व्यापार केलेल्या सिक्युरिटीजच्या विक्रीवर;
- खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीवर;
- निश्चित मालमत्तेच्या विक्रीशी संबंधित;
- सेवा उद्योग आणि शेतमाल जेव्हा ते वस्तू (काम, सेवा) विकतात तेव्हा त्यांचा खर्च;
4. विक्रीतून नफा (तोटा), यासह:
- स्वतःच्या उत्पादनाच्या वस्तू (कामे, सेवा);
- मालमत्ता, मालमत्ता अधिकार;
- संघटित बाजारात रोखे व्यवहार होत नाहीत;
- संघटित बाजारावर रोखे व्यवहार केले जातात;
- खरेदी केलेल्या वस्तू;
- स्थिर मालमत्ता;
- सेवा उद्योग आणि शेततळे;
5. नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नाची रक्कम, यासह:
1) संघटित बाजारात व्यापार केलेल्या फ्युचर्स व्यवहारांच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहारातून उत्पन्न;
2) संघटित बाजारात व्यापार न केलेल्या फ्युचर्स व्यवहारांच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहारांचे उत्पन्न;
6. नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाची रक्कम, विशेषतः:
1) संघटित बाजारात व्यापार केलेल्या फ्युचर्स व्यवहारांच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहारांसाठी खर्च;
2) संघटित बाजारात व्यापार न केलेल्या फ्युचर्स व्यवहारांच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहारांसाठी खर्च;
7. नॉन-ऑपरेटिंग ऑपरेशन्समधून नफा (तोटा);
8. अहवाल (कर) कालावधीसाठी एकूण कर आधार;
9. नुकसानीची रक्कम पुढे नेली पाहिजे ती कर बेसमधून वगळण्यात आली आहे.
उदाहरण
संस्था व्यापार क्रियाकलाप करते आणि मालमत्ता भाड्याने देण्यासाठी सेवा प्रदान करते. एक संस्था लेखा आणि कर नोंदणी वापरून कर लेखा राखते, ज्याच्या आधारावर संस्था, अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटी, कर बेसची गणना करण्यासाठी एकत्रित कर रजिस्टर भरते. एकत्रित रजिस्टरमधील डेटा परिशिष्ट क्रमांक 1 आणि क्रमांक 2 मध्ये घोषणेच्या पत्रक 02 मध्ये हस्तांतरित केला जातो.
एकत्रित कर नोंदणी क्रमांक 315
आयकरासाठी कर बेसची गणना
कालावधी:वर्ष 2014
|
निर्देशांक |
रक्कम, घासणे. |
स्त्रोत |
टॅक्स रिटर्नवर ओळ |
|
विक्रीतून उत्पन्न |
|||
|
खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीतून महसूल |
012 परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 |
||
|
भाड्याने |
उपखाते 90-1, 90-3 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
011 परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 |
|
|
सामायिक बांधकामात सहभागासाठी कराराच्या अंतर्गत कर्जाचा दावा करण्याच्या अधिकाराची नियुक्ती |
013 परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 |
||
|
साहित्य विक्री |
उपखाते 91-1 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
014 परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 |
|
|
विक्री महसूल, एकूण |
010 परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 |
||
|
विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न कमी करणारे खर्च |
|||
|
विकलेल्या वस्तूंची किंमत |
उपखाते 90-2 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
030 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
|
|
वस्तूंच्या वितरणासाठी वाहतूक खर्च |
कर रजिस्टर-गणना क्रमांक 320 |
||
|
व्यापारातील एकूण थेट खर्च |
020 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
||
|
भाडेपट्ट्याने दिलेल्या स्थिर मालमत्तेचे घसारा |
कर नोंदणी क्रमांक 258 |
||
|
भाड्याने दिलेली स्थिर मालमत्ता सेवा देणाऱ्या कर्मचाऱ्यांचे वेतन |
कर नोंदणी क्रमांक 255 |
||
|
भाडे सेवा कर्मचाऱ्यांच्या वेतनासाठी सामाजिक योगदान |
कर नोंदणी क्रमांक २६४/१ |
||
|
मालमत्ता भाड्याने देण्यासाठी सेवांच्या तरतुदीशी संबंधित एकूण थेट खर्च |
010 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
||
|
स्थिर मालमत्तेचे घसारा (भाडेपट्टीवर दिलेले वगळता) |
कर नोंदणी क्रमांक 258 |
||
|
मोबदला (भाडेपट्ट्यावरील स्थिर मालमत्तेची सेवा देणारे कर्मचारी वगळता) |
कर नोंदणी क्रमांक 255 |
||
|
वेतनासाठी सामाजिक योगदान (भाडे सेवा कर्मचारी वगळता) |
कर नोंदणी क्रमांक २६४/१ |
||
|
कर, फी, राज्य कर्तव्ये |
कर नोंदणी क्रमांक २६४/१ |
041 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
|
|
व्यापारातील इतर वितरण खर्च |
कर नोंदणी क्रमांक 320 |
||
|
मालमत्ता भाड्याने देण्याशी संबंधित इतर खर्च |
कर नोंदणी क्रमांक २६४/२ |
||
|
इतर प्रशासकीय खर्च |
कर नोंदणी क्रमांक 264 |
||
|
अप्रत्यक्ष खर्च, एकूण |
040 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
||
|
सामायिक बांधकामातील सहभागासाठी करारानुसार कर्जाचा दावा करण्याच्या नियुक्त अधिकाराची किंमत |
059 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
||
|
विक्री केलेल्या साहित्याची किंमत |
उपखाते 91-2 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
060 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
|
|
एकूण खर्च |
130 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
||
|
नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न |
|||
|
बँकेने चालू खात्यात व्याज जमा केले |
उपखाते 91-1 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
||
|
जारी केलेल्या कर्जावरील व्याज |
उपखाते 91-1 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
||
|
इन्व्हेंटरी दरम्यान ओळखले जाणारे अतिरिक्त साहित्य |
उपखाते 91-1 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
104 परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 |
|
|
नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न, एकूण |
100 परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 |
||
|
नॉन-ऑपरेटिंग खर्च |
|||
|
कर्जाचे व्याज |
कर रजिस्टर-गणना क्रमांक २६९ |
201 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते शीट02 |
|
|
न्यायालयाद्वारे पुरवठा करारानुसार दंड |
उपखाते 91-2 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
205 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
|
|
सेटलमेंट आणि रोख सेवा |
उपखाते 91-2 साठी विश्लेषणात्मक टर्नओव्हर शीट |
||
|
नॉन-ऑपरेटिंग खर्च, एकूण |
200 परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 |
||
|
एकूण नफा (तोटा) |
रशियन फेडरेशन (TC RF) च्या कर संहितेच्या कलम 313 मध्ये असे स्पष्ट केले आहे की कर लेखा ही प्राथमिक दस्तऐवजांच्या आधारे गटबद्ध केलेल्या डेटावर आधारित कर (या प्रकरणात, कॉर्पोरेट आयकर) कराचा कर आधार निश्चित करण्यासाठी माहितीचा सारांश देणारी एक प्रणाली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या ऑर्डरसह.
अकाउंटिंगच्या विपरीत, कर लेखा प्रणाली अद्याप कायद्याद्वारे नियंत्रित केलेली नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 313 नुसार, कर लेखा प्रणाली स्वतंत्रपणे कर लेखा नियम आणि नियमांच्या अनुप्रयोगातील सुसंगततेच्या तत्त्वावर आधारित करदात्यांनी आयोजित केली आहे, म्हणजेच ती एका करातून अनुक्रमे लागू केली जाते. दुसरा कालावधी. कर लेखा राखण्याची प्रक्रिया करदात्याद्वारे कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये स्थापित केली जाते, हेडच्या संबंधित ऑर्डर (सूचना) द्वारे मंजूर केले जाते.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 314 नुसार, कर लेखा डेटाची निर्मिती कर उद्देशांसाठी (व्यवहारांसह, ज्याचे परिणाम अनेक अहवाल कालावधीत विचारात घेतले जातात) किंवा अनेक वर्षांसाठी पुढे ढकलले जातात). कर उद्देशांसाठी लेखांकन ऑब्जेक्ट्सच्या कालक्रमानुसार परावर्तनाच्या निरंतरतेच्या तत्त्वावर आधारित, कर लेखा नोंदणी सर्व व्यवहारांसाठी तयार केली जाते जी एक प्रकारे किंवा दुसऱ्या प्रकारे कर उद्देशांसाठी केली जातात. शिवाय, जर कर उद्देशांसाठी वस्तू आणि व्यवसाय व्यवहारांचे गटबद्ध करणे आणि लेखांकन करण्याची प्रक्रिया त्यांच्या गटबद्धतेच्या क्रमाशी आणि लेखामधील प्रतिबिंबाशी संबंधित असेल, तर लेखा नोंदणी करदात्याद्वारे कर लेखा नोंदणी म्हणून घोषित केली जाऊ शकते आणि म्हणून, वस्तू अशा नोंदींमध्ये नोंदवलेली रक्कम लेखा प्रणाली आणि कर कायद्यामध्ये प्रदान केलेल्या रकमेमध्ये आणि पद्धतीनुसार कर बेसची गणना करण्यासाठी विचारात घेतली जाईल.
करदाता त्याच्या क्रियाकलापांच्या दरम्यान उद्भवलेल्या व्यवसाय व्यवहारांचे विश्लेषण करतो आणि स्वतंत्रपणे ठरवतो की त्याने कोणत्या लेखाविषयक वस्तू विकसित केल्या पाहिजेत आणि कर लेखा नोंदणीचे फॉर्म मंजूर केले पाहिजेत, ज्यात कर परतावा निर्देशकांच्या अचूक निर्धारणासाठी आवश्यक असलेल्या सर्व डेटाचा संच प्रदान करणे आवश्यक आहे. , संबंधित उत्पन्न आणि खर्चासाठी लेखांकनासाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा .25 च्या आवश्यकतांवर आधारित.
- प्राथमिक लेखा दस्तऐवज (अकाऊंटंटच्या प्रमाणपत्रासह);
- कर बेसची गणना.
21 नोव्हेंबर 1996 च्या फेडरल लॉ नं. 129-FZ च्या कलम 9 नुसार “अकाऊंटिंगवर”, संस्थेद्वारे केले जाणारे सर्व व्यवसाय व्यवहार सहाय्यक दस्तऐवजांसह दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. हे दस्तऐवज प्राथमिक लेखा दस्तऐवज म्हणून काम करतात ज्याच्या आधारावर लेखा आयोजित केला जातो.
अशा प्रकारे, प्राथमिक दस्तऐवज लेखा आणि कर लेखा दोन्ही राखण्यासाठी आधार म्हणून काम करतात.
कर लेखा नोंदणी कागदावर विशेष फॉर्मच्या स्वरूपात, इलेक्ट्रॉनिक आणि (किंवा) कोणत्याही संगणक माध्यमात ठेवली जाते. त्याच वेळी, विश्लेषणात्मक लेखांकन करदात्याने अशा प्रकारे आयोजित केले पाहिजे जेणेकरुन आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे कालक्रमानुसार निरंतर प्रतिबिंब सुनिश्चित होईल आणि कर आधार तयार करण्याची प्रक्रिया उघड होईल.
नोंदणीची विशिष्ट वैशिष्ट्ये संस्थांद्वारे स्वतंत्रपणे विकसित केली जातात आणि कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणांच्या क्रमाने मंजूर केली जातात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 314 च्या या आवश्यकतेच्या आधारावर, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर लेखा नोंदणीचे फॉर्म संस्थेनेच मंजूर केले आहेत, म्हणजेच, संस्थेला कोणत्या लेखा नोंदणीसाठी वापरता येईल हे ठरवण्याचा अधिकार आहे. कर लेखा उद्देश, आणि कोणती नोंदणी त्याच्या क्रियाकलापांच्या वैशिष्ट्यांवर आणि लेखा आणि कर लेखामधील फरकांवर आधारित विकसित केली जावी.
कर बेस निश्चित करण्यासाठी विश्लेषणात्मक कर लेखा नोंदणीच्या फॉर्ममध्ये खालील तपशील असणे आवश्यक आहे:
- नाव नोंदणी करा;
- संकलनाचा कालावधी (तारीख);
- भौतिक आणि आर्थिक दृष्टीने व्यवहार मीटर;
- ही नोंदवही संकलित करण्यासाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तीची स्वाक्षरी (स्वाक्षरीचे डिक्रिप्शन).
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 314 नुसार, कर लेखा नोंदणीमध्ये व्यावसायिक व्यवहारांचे योग्य प्रतिबिंब ज्यांनी संकलित केले आणि त्यावर स्वाक्षरी केली त्या व्यक्तींद्वारे सुनिश्चित केली जाते.
संग्रहित केल्यावर, कर लेखा नोंदणी अनधिकृत सुधारणांपासून संरक्षित करणे आवश्यक आहे.
टॅक्स अकाउंटिंग रजिस्टरमधील त्रुटी दुरुस्त करणे योग्य आणि दुरुस्त केलेल्या व्यक्तीच्या स्वाक्षरीद्वारे पुष्टी करणे आवश्यक आहे, जे दुरूस्तीची तारीख आणि औचित्य दर्शवते.
कर लेखा प्रणालीच्या संघटनेमध्ये कर बेसच्या आकारावर प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे परिणाम करणारे निर्देशकांचा संच, कर लेखा नोंदणीमध्ये त्यांच्या पद्धतशीरतेचे निकष तसेच कर लेखा राखण्याची प्रक्रिया, लेखाविषयी माहिती तयार करणे आणि प्रतिबिंबित करणे समाविष्ट आहे. रजिस्टरमधील वस्तू.
- व्यवसाय व्यवहार नोंदणी;
- कर लेखा युनिटची स्थिती रेकॉर्ड करण्यासाठी नोंदणी;
- ना-नफा संस्थांद्वारे लक्ष्य निधीच्या लेखांकनाची नोंदणी;
- इंटरमीडिएट सेटलमेंट्सची नोंदणी;
- अहवाल डेटा व्युत्पन्न करण्यासाठी नोंदणी.
काउंटरपार्टीद्वारे कराराच्या दायित्वांचे उल्लंघन केल्याबद्दल संस्थेने मोजलेल्या दंडाच्या रकमेप्रमाणे अशा प्रकारच्या नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नासाठी कर लेखा रजिस्टर तयार करण्याचे उदाहरण देऊ या. जमा पद्धतीचा वापर करून उत्पन्नाचा लेखाजोखा करणाऱ्या संस्था कर कालावधीत कर लेखा नोंदणीमध्ये प्राप्त होणाऱ्या दंडाची रक्कम प्रतिबिंबित करतात (अकाऊंटिंगच्या विरूद्ध) ज्या कर कालावधीत ते प्रतिपक्ष किंवा न्यायालयाद्वारे केलेल्या कराराच्या अटींनुसार जमा होण्याच्या अधीन असतात. निर्णय.
उदाहरणकरारांतर्गत दंडासाठी लेखांकन. संघटना A ने 26 फेब्रुवारी 2002 रोजी संस्था B सह अनिवासी जागेसाठी लीज करार केला आहे. कराराच्या अटींनुसार, भाडे 6,000 रूबल आहे. रिपोर्टिंग महिन्याच्या पुढील महिन्याच्या 15 व्या दिवसापर्यंत VAT सह मासिक केले जाते. उशीरा भाडे भरण्यासाठी विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी भाड्याच्या रकमेच्या 1% दंड आहे.
परिणामी, 26 फेब्रुवारी ते 7 मे, 2002 या कालावधीसाठी, संस्था A ला कराराच्या अटींचे उल्लंघन केल्याबद्दल मंजूरी जमा करण्यास बांधील होते आणि ते "रिपोर्टिंग कालावधीसाठी जमा झालेल्या दंडाच्या रकमेची गणना" (पहा. तक्ता 1).
तक्ता 1
नोंदणी करा "अर्जित दंडाच्या रकमेची गणना"
03/01/2002 ते 05/31/2002 पर्यंतचा कालावधी
| आवश्यक गोष्टी करार |
सही करा उत्पन्न/ वापर |
कालावधी, ज्यासाठी उत्पादित जमा दंड मंजुरी |
मंजुरीची गणना करण्याची प्रक्रिया | बेरीज, घासणे. |
||
| पाया | बोली, % |
तात्पुरता युनिट गणना |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| करार भाड्याने अनिवासी आवारात पासून 26.02.2002 एन 15 एस संघटना- tion B |
उत्पन्न | 15.03.2002 — 31.03.2002 |
535,70 | 1,00 | दिवस | 91,00 |
| करार भाड्याने अनिवासी आवारात पासून 26.02.2002 एन 15 एस संघटना- tion B |
उत्पन्न | 01.04.2002 — 30.04.2002 |
535,70 | 1,00 | दिवस | 160,70 |
| करार भाड्याने अनिवासी आवारात पासून 26.02.2002 एन 15 एस संघटना- tion B |
उत्पन्न | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
535,70 | 1,00 | दिवस | 37,40 |
| करार भाड्याने अनिवासी आवारात पासून 26.02.2002 एन 15 एस संघटना- tion B |
उत्पन्न | 15.04.2002 — 30.04.2002 |
5 000,00 | 1,00 | दिवस | 800,00 |
| करार भाड्याने अनिवासी आवारात पासून 26.02.2002 एन 15 एस संघटना- tion B |
उत्पन्न | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
5 000,00 | 1,00 | दिवस | 350,00 |
| उत्पन्नाची रक्कम: 1,439.10 खर्चाची रक्कम: 0.00 |
रजिस्टरच्या अंदाजे फॉर्ममध्ये खालील निर्देशक समाविष्ट आहेत:
- करार किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाचे तपशील;
- उत्पन्न किंवा खर्चाचे चिन्ह;
- ज्या कालावधीसाठी दंड मोजला जातो;
- वर्तमान अहवाल कालावधीत दंड मोजण्याची प्रक्रिया (आधार, दर, गणनाची वेळ एकक);
- चालू कालावधीसाठी जमा झालेल्या मंजुरीची रक्कम.
"कराराचा तपशील" स्तंभात प्रतिपक्षाचे नाव (संस्था बी) आणि सेटलमेंटचा आधार दर्शविला आहे (26 फेब्रुवारी 2002 एन 15 रोजी अनिवासी परिसरांसाठी लीज करार).
काउंटरपार्टीकडून प्राप्त होणाऱ्या मंजूरींना नॉन-ऑपरेटिंग इन्कम म्हणून ओळखले जाते.
म्हणून, "उत्पन्न / खर्च विशेषता" स्तंभात, "उत्पन्न" सूचित केले आहे.
टेबलमध्ये 1 मार्च - मे 2002 च्या अहवाल कालावधीसाठी रजिस्टरचा एक तुकडा दर्शवितो.
टेबलच्या स्तंभ 3 मध्ये. 1 कालावधी दर्शवितो ज्यासाठी दंड मोजला जातो. विचाराधीन उदाहरणामध्ये, देय तारखेपासून मंजूरी जमा झाली आहे - 15 मार्च 2002. भाडे 7 मे 2002 रोजी प्राप्त झाल्यापासून, 31 मे 2002 पर्यंत मंजूरी जमा झाली आहे.
7 मे 2002 पर्यंत प्रतिपक्षाचे कर्ज 535.70 रूबल होते. (व्हॅट वगळून) - फेब्रुवारीच्या तीन दिवसांसाठी आणि 5000 रूबल. (व्हॅट वगळून) - मार्चसाठी. या रकमा टेबलच्या स्तंभ 4 “बेस” च्या मूल्याद्वारे तयार केल्या जातात. १.
आम्ही मूळ किंवा भाडे थकबाकीची गणना प्रदान करतो.
- आम्ही व्हॅट वगळून दरमहा भाड्याची रक्कम निर्धारित करतो:
6000 घासणे. — (6000 घासणे. x 16.67%) = 5000 घासणे.
- आम्ही फेब्रुवारीच्या तीन दिवसांसाठी भाडे थकबाकी निर्धारित करतो:
5000 घासणे. : 28 दिवस x 3 दिवस = 535.70 घासणे.
टेबलच्या "दर" आणि "गणनेचे तात्पुरते एकक" स्तंभांमध्ये. 1 करारातील तपशीलांची संबंधित मूल्ये दर्शविते. विचाराधीन उदाहरणामध्ये, मंजूरी प्रत्येक दिवसासाठी 1% दराने आकारली जातात.
टेबलच्या "रक्कम" स्तंभात. 1 वर्तमान कालावधीसाठी जमा झालेल्या मंजुरीची रक्कम दर्शविते.
नोंदणी करा "दंडाच्या सेटलमेंटसाठी लेखा" (टेबल पहा.
2) विशिष्ट करारासाठी व्युत्पन्न केलेला अहवाल आहे. अहवाल कालावधीत, अशा नोंदी मुद्रित केल्या जातात कारण लेखा ऑब्जेक्टसाठी दंड जमा करणे बंद होते आणि कर कालावधीच्या शेवटी - दंड भरण्याची आवश्यकता असलेल्या सर्व अपूर्ण गणनांसाठी.
टेबल 2
दंडाच्या सेटलमेंटसाठी लेखा नोंदणी
करदाता संघटना ए
करदात्याचा ओळख क्रमांक 7701028560
पासून अनिवासी जागेसाठी भाडेपट्टी कराराचा तपशील
02/26/2002 N 15 संघटना B सह
दंड जमा करण्याची सुरुवात तारीख: 15 मार्च 2002
दंड जमा होण्याच्या समाप्तीची तारीख 7 मे 2002 आहे
| सही करा उत्पन्न/ वापर |
ज्या कालावधीसाठी उत्पादित जमा दंड |
मंजुरीची गणना करण्याची प्रक्रिया | बेरीज, घासणे. |
||
| पाया, घासणे. |
बोली, % |
तात्पुरता युनिट गणना |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| उत्पन्न | 15.03.2002 — 31.03.2002 |
535,70 | 1,00 | दिवस | 91,00 |
| उत्पन्न | 01.04.2002 — 30.04.2002 |
535,70 | 1,00 | दिवस | 160,70 |
| उत्पन्न | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
535,70 | 1,00 | दिवस | 37,40 |
| उत्पन्न | 15.04.2002 — 30.04.2002 |
5 000,00 | 1,00 | दिवस | 800,00 |
| उत्पन्न | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
5 000,00 | 1,00 | दिवस | 350,00 |
| उत्पन्नाची रक्कम: 1,439.10 खर्चाची रक्कम: 0.00 |
ए.ई. वोलोशिन
बेल्गोरोड प्रदेश
ए.व्ही.क्लीमेन्को
बेल्गोरोड प्रदेश
E. Bukach, तज्ञ, AKDI "अर्थव्यवस्था आणि जीवन"
आयकर मोजण्यासाठी संस्थेला कर नोंदी ठेवाव्या लागतात का? संस्था कोणत्या प्रकारची कर लेखा नोंदणी वापरू शकते? अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये तफावत नसल्यास, अकाउंटिंग प्रोग्राममधील अकाउंट्सचे प्रिंटआउट टॅक्स रजिस्टर म्हणून वापरले जाऊ शकतात का? टॅक्स अकाउंटिंग रजिस्टर्सच्या कमतरतेसाठी कोणती मंजुरी लागू केली जाऊ शकते?
कर लेखा डेटा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 313) वर आधारित प्रत्येक अहवाल (कर) कालावधीच्या परिणामांवर आधारित करदाते कर बेसची गणना करतात.
कर लेखा ही रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार गटबद्ध केलेल्या प्राथमिक दस्तऐवजांच्या डेटावर आधारित कराचा कर आधार निर्धारित करण्यासाठी माहितीचा सारांश देणारी एक प्रणाली आहे.
या आधारावर, आम्ही या निष्कर्षावर पोहोचतो की कर नोंदी ठेवणे हे करदात्याचे अधिकार नसून बंधन आहे.
एका कर कालावधीपासून दुसऱ्या कर कालावधीत संक्रमणाच्या क्रमाच्या तत्त्वावर आधारित कर लेखा प्रणाली स्वतंत्रपणे आयोजित केली जाते. कर लेखा राखण्याची प्रक्रिया कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणात स्थापित केली गेली आहे, जी व्यवस्थापकाच्या आदेशानुसार मंजूर केली जाते. कर आणि इतर अधिकारी कर लेखा दस्तऐवजांचे अनिवार्य स्वरूप स्थापित करू शकत नाहीत.
कर लेखा डेटा द्वारे पुष्टी केली जाते:
प्राथमिक लेखा दस्तऐवज (लेखा प्रमाणपत्रांसह);
विश्लेषणात्मक कर लेखा नोंदणी;
कर बेसची गणना.
अशी यादी कला मध्ये स्थापित केली आहे. 313 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. या यादीच्या आधारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर लेखा नोंदी राखणे आवश्यक आहे.
टॅक्स अकाउंटिंग रजिस्टर हे विश्लेषणात्मक दस्तऐवज आहेत ज्यामध्ये आयकर मोजण्यासाठी आवश्यक माहिती प्रविष्ट केली जाते.
या माहितीच्या आधारे, कर बेसची गणना केली जाते. हे आर्टमध्ये सांगितले आहे. 314 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.
कर अकाऊंटिंग रजिस्टर्सचा कोणताही एकच स्वीकृत प्रकार नसल्यामुळे, संस्थेने ते स्वतंत्रपणे विकसित केले पाहिजे आणि नफा कर हेतूंसाठी लेखा धोरणात ते सूचित केले पाहिजे.
कर लेखा नोंदणी फॉर्ममध्ये खालील तपशील असणे आवश्यक आहे:
नाव नोंदणी करा;
संकलन कालावधी;
प्रकारातील (शक्य असल्यास) आणि आर्थिक दृष्टीने व्यवहारांचे मीटर;
व्यवसाय व्यवहाराचे नाव;
निर्दिष्ट तपशील संकलित करण्यासाठी जबाबदार व्यक्तीची स्वाक्षरी (स्वाक्षरीचे डिक्रिप्शन).
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 313 मध्ये अशी तरतूद आहे की जर लेखा नोंदणीमध्ये कर आधार निश्चित करण्यासाठी अपुरी माहिती असेल, तर करदात्याला स्वतंत्रपणे लागू लेखा रजिस्टरमध्ये अतिरिक्त तपशील प्रविष्ट करण्याचा, त्याद्वारे कर लेखा रजिस्टर तयार करण्याचा किंवा स्वतंत्रपणे ठेवण्याचा अधिकार आहे. कर लेखा नोंदणी.
अशाप्रकारे, जर लेखा आणि कर लेखा मध्ये कोणतीही तफावत नसेल, तर अकाउंटिंग प्रोग्राममधील खात्यांचे प्रिंटआउट्स कर लेखा रजिस्टर म्हणून काम करू शकतात.
एखादी संस्था निर्दिष्ट कर लेखा नोंदणी संकलित करण्यासाठी शिफारसी वापरू शकते "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 च्या निकषांनुसार नफा मोजण्यासाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसने शिफारस केलेली कर लेखा प्रणाली."
अशा प्रकारे, संस्थेला स्वतंत्रपणे नोंदणी फॉर्म विकसित करण्याचा अधिकार आहे. त्याच वेळी, ती कर नोंदणी संकलित करण्यासाठी रशियाच्या फेडरल कर सेवेच्या शिफारसी वापरू शकते. याव्यतिरिक्त, संस्थेला लेखा नियमांनुसार विकसित केलेला विश्लेषणात्मक लेखा डेटा वापरण्याचा अधिकार आहे, बशर्ते की माहितीमध्ये आयकर मोजण्यासाठी सर्व आवश्यक माहिती असेल.
रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने 01.08.2007 क्रमांक 03-03-06/1/531 च्या पत्रात समान निष्कर्ष काढला.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 मध्ये उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंच्या लेखांकनाच्या नियमांचे एकूण उल्लंघन केल्याबद्दल उत्तरदायित्व प्रदान केले आहे. घोर उल्लंघन म्हणजे, विशेषतः, प्राथमिक दस्तऐवज, पावत्या किंवा लेखा नोंदणीची अनुपस्थिती. या नियमात कर नोंदी नमूद नाहीत.
अशा प्रकारे, आमच्या मते, कर लेखा नोंदणी नसतानाही, कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 120 लागू होत नाही.
सामान्य करप्रणालीवर कार्यरत असलेल्या सर्व संस्थांनी विश्लेषणात्मक कर लेखा रजिस्टरमध्ये आयकरासाठी कर लेखा राखणे आवश्यक आहे, ज्याचे फॉर्म करदात्याद्वारे स्वतंत्रपणे विकसित केले जातात आणि कर लेखा धोरणाच्या परिशिष्टांमध्ये समाविष्ट केले जाणे आवश्यक आहे.
1C:लेखा कार्यक्रमाच्या विकसकांनी त्यांचा कॉन्फिगरेशनमध्ये आधीच समावेश केला आहे आणि आज मी तुम्हाला ते कोठे शोधायचे आणि आयकर रिटर्नमधील डेटाचा उलगडा करण्यासाठी त्यांचा वापर कसा करायचा ते सांगेन.
म्हणून, आम्ही प्रोग्राममध्ये आयकर रिटर्न भरतो आणि पत्रक 02 वर जाऊ - कर गणना.
आमच्या लेखात डी आयकर रिटर्न - ते 1C मध्ये कसे भरायचे: एंटरप्राइझ अकाउंटिंग 8, आम्ही बॅलन्स शीटमधील डेटासह घोषणा निर्देशकांची तुलना करण्याच्या मुद्द्याचा विचार केला, आता आम्ही कर नोंदणी वापरून हे समान निर्देशक समजू. आपण त्यांना विभागात शोधू शकता अहवाल:
सर्व रजिस्टर चार ब्लॉकमध्ये विभागले गेले आहेत. आमच्यासाठी, मुख्य पहिला असेल - अहवाल डेटा व्युत्पन्न करण्यासाठी नोंदणी.
तुम्हाला रजिस्टर वापरावे लागेल
या प्रकरणात, डेटा मूल्याच्या प्रकारानुसार गटबद्ध केला जाईल: खरेदी केलेल्या वस्तू आणि स्वतःच्या उत्पादनाच्या वस्तू, जे आपल्याला घोषणेच्या 011 आणि 012 वरील डेटाचे विश्लेषण करण्यास अनुमती देईल. या प्रकरणात, आपण इच्छित दस्तऐवजावरील डाव्या माऊस बटणावर डबल-क्लिक करून थेट रजिस्टरमधून कोणतेही अंमलबजावणी दस्तऐवज उघडू शकता.
त्याच अनुप्रयोगात, ओळ 100 - नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नसमान नाव 1.03 चे रजिस्टर वापरून डिक्रिप्ट केले जाऊ शकते:
त्याचप्रमाणे, तुम्ही आयकर रिटर्नच्या परिशिष्ट 02 ते शीट 02 मधील डेटाचा उलगडा करू शकता, जे आमच्या संस्थेचे विविध खर्च दर्शवते.
थेट खर्चाचे विश्लेषण करण्यासाठी, तुम्हाला रजिस्टर 1.04 वापरण्याची आवश्यकता आहे
अप्रत्यक्ष खर्चाचा उलगडा करण्यासाठी, आम्ही रजिस्टर 1.06 वापरू. एकाच वेळी खर्चाच्या प्रकारासह दोन सेल निवडून कर आणि फी आणि विमा प्रीमियम्स, आम्हाला घोषणेच्या पत्रक 02 च्या परिशिष्ट 3 च्या ओळी 041 मध्ये प्रतिबिंबित होणारी रक्कम प्राप्त होईल:
सर्व नोंदींचा विचार करणे योग्य आहे असे मला वाटत नाही. मुख्य गोष्ट अशी आहे की ते कुठे शोधायचे आणि ते कसे वापरायचे हे आपल्याला समजते. मी हे देखील जोडू इच्छितो की 1C: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम वरून छापलेली नोंदणी अनेकदा नियामक प्राधिकरणांना प्राप्तिकर परतावा निर्देशकांचा उलगडा करण्याच्या विनंतीला प्रतिसाद देण्यासाठी पुरेशी असते.
आमच्यासोबत असल्याबद्दल धन्यवाद. तुमच्यासाठी सोप्या रिपोर्टिंग कंपन्या. आमच्यासोबत रहा - आमच्या बातम्यांसह अद्ययावत रहा.
(यापुढे NP म्हणून संदर्भित), म्हणजे, विशिष्ट कालावधीसाठी NP साठी कर आधार मोजण्यासाठी, आपण या कालावधीत केलेल्या सर्व व्यवहारांची माहिती गोळा करावी, प्राथमिक कागदपत्रांनुसार सर्व परिमाणात्मक आणि आर्थिक निर्देशकांचा सारांश द्यावा आणि ही माहिती व्यवस्थित करावी. ते कोणत्या विभागातील घोषणांचा संदर्भ घेतात यावर अवलंबून. ही प्रणाली, माहितीच्या योग्य पृथक्करणासह, आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 313) साठी कर नोंदणीची एक प्रणाली तयार करेल.
करदाता स्वतंत्रपणे कर लेखा प्रणाली (यापुढे TA म्हणून संदर्भित) विकसित करतो आणि TA लेखा धोरणात त्याचे प्रतिबिंबित करतो, कर कायद्यातील बदलांच्या संदर्भात नियमितपणे त्यात भर घालतो.
कला थेट NU नोंदणींना समर्पित आहे. 314 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. त्यात असे नमूद केले आहे की NU चे विश्लेषणात्मक रजिस्टर हे डेटाचे संग्रह आहेत जे करदात्यासाठी कोणत्याही स्वरूपात सोयीस्कर असू शकतात: तक्ते, प्रमाणपत्रे, इतर दस्तऐवजांची माहिती एका कालावधीसाठी गटबद्ध करते, लेखा खात्यांमध्ये माहिती पोस्ट न करता. या फॉर्मच्या प्रणालीने NP साठी कर आधार तयार करण्याची प्रक्रिया प्रकट केली पाहिजे.
कर नोंदणीसाठी आवश्यकता
हे फॉर्म लेखा धोरणांच्या परिशिष्टांमध्ये मंजूर केले पाहिजेत. ते कालक्रमानुसार सतत भरले जातात. ते कागदाच्या स्वरूपात, इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात, स्वतंत्र माहिती माध्यमांवर किंवा विशेष कार्यक्रमात असू शकतात. या रजिस्टर्सच्या योग्य देखभालीसाठी जबाबदार असलेल्या तज्ञांची नियुक्ती करणे आवश्यक आहे.
स्वतंत्रपणे विकसित केलेल्या इन्कम टॅक्सच्या विश्लेषणात्मक नोंदींमध्ये, खालील तपशील उपस्थित असणे आवश्यक आहे: नाव, कालावधी/संकलनाची तारीख, व्यवहार मीटर भौतिक (शक्य असल्यास) आणि आर्थिक अटी, व्यवसाय ऑपरेशनचे नाव आणि कर्मचाऱ्याच्या प्रतिलेखासह स्वाक्षरी संकलनासाठी जबाबदार.
संस्थेने अनधिकृत हस्तक्षेप आणि NU रजिस्टर्सच्या दुरुस्तीपासून संरक्षण करण्यासाठी सर्वतोपरी प्रयत्न केले पाहिजेत.
रेजिस्ट्रीमध्ये आढळलेली त्रुटी दुरुस्त करून दूर केली जाऊ शकते. दुरुस्तीला जबाबदार व्यक्तीची तारीख आणि स्वाक्षरी दर्शविणारे औचित्य (कारणाचे स्पष्टीकरण) द्वारे समर्थित असणे आवश्यक आहे.
काही स्वयंचलित अकाउंटिंग प्रोग्राम्स, विशेषतः 1C: अकाउंटिंग, अकाउंटिंग ऑपरेशन्सच्या वेळी विश्लेषणात्मक रजिस्टर्स तयार करतात. परंतु काहीवेळा तुम्हाला ते व्यक्तिचलितपणे किंवा आंशिक ऑटोमेशनसह तयार करावे लागतात.
कर नोंदणी विकसित करताना अनावश्यक प्रश्न काढून टाकण्यासाठी, 2001 च्या शेवटी कर अधिकाऱ्यांनी अशा नोंदींच्या अंदाजे फॉर्मसह विशेष शिफारसी जारी केल्या. हा क्रमांक आणि तारखेसह एक अनधिकृत दस्तऐवज आहे, त्याला "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 च्या निकषांनुसार नफ्याची गणना करण्यासाठी रशियाच्या कर मंत्रालयाने शिफारस केलेली कर लेखा प्रणाली" असे म्हणतात. वरील शिफारसी कोणत्याही कायदेशीर संदर्भ प्रणालीमध्ये आढळू शकतात.
या दस्तऐवजात प्रस्तावित NU प्रणाली नोंदणीचे 5 गट वेगळे करते:
- मध्यवर्ती गणना.
- अकाउंटिंग युनिटच्या स्थितीसाठी लेखांकन.
- व्यावसायिक व्यवहारांसाठी लेखांकन.
- अहवाल डेटा व्युत्पन्न करत आहे.
- ना-नफा संस्थांच्या लक्ष्यित निधीसाठी लेखांकन.
तुम्ही नोंदणीचे प्रस्तावित फॉर्म वापरू शकता, तुम्ही तुमचा स्वतःचा विकास करू शकता, परंतु विशिष्ट कर/रिपोर्टिंग कालावधीसाठी कर बेसची गणना अंतिम रक्कम तयार करण्याची प्रक्रिया प्रकट केली पाहिजे:
- या कालावधीसाठी विक्रीतून उत्पन्न;
- या उत्पन्नाशी संबंधित खर्च;
- नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न;
- नॉन-ऑपरेटिंग खर्च;
- विक्री आणि नॉन-सेल्स ऑपरेशन्समधून नफा.
NU रजिस्टर्स तयार करण्यासाठी, तुम्ही अकाउंटिंग रजिस्टर्समधील डेटा वापरू शकता: खाते उलाढाल, कार्ड, खाते विश्लेषण इ. जर कर आणि लेखा समान असतील तर याला रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे परवानगी आहे, म्हणजे कोणतेही प्रमाणित किंवा गैर-हिशेबी खर्च. ते नियमित एक्सेल स्प्रेडशीटमध्ये किंवा सॉफ्टवेअर उत्पादनांचा वापर करून राखले जाऊ शकतात.
आम्ही उदाहरणे वापरून लेखा आणि कर नोंदणीमधील फरक पाहण्याचा सल्ला देतो.
नमुना NU उत्पन्न नोंदवही
कंपनी N सहा महिन्यांसाठी IR घोषणा भरते. या कालावधीत तयार झालेल्या उलाढालीमध्ये, कालावधीच्या शेवटी शिल्लक Kt 90.1 आहे, म्हणजे, अहवाल कालावधीसाठी महसूल 3,674,064 रूबल आहे, ज्यात VAT 20%, विक्रीशी संबंधित खर्च (Dt 90.2) - 2,865,828, नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न (Kt 91.1) - 595,250, नॉन-ऑपरेटिंग खर्च (Dt 91.2) - 699,836 रूबल.
IR घोषणा VAT विचारात न घेता भरली जाते, म्हणून एक छोटीशी गणना करूया:
3,674,064 / 120 × 100 = 3,061,720 - हे व्हॅट वगळून सहा महिन्यांचे उत्पन्न आहे, ही रक्कम आयकर रिटर्नमध्ये दर्शविली आहे.
अहवालाचे पत्रक 02 भरल्यानंतर असे दिसते:
आपले हक्क माहित नाहीत?
फेडरल टॅक्स सेवेच्या निरीक्षकांनी, प्राप्त झालेल्या अहवालाच्या डेस्क ऑडिट दरम्यान, समेट करण्यासाठी 2ऱ्या तिमाहीसाठी कर नोंदणी सबमिट करण्यास सांगितले.
मुख्य लेखापाल दुसऱ्या तिमाहीच्या ताळेबंदानुसार NU नोंदणी योग्यरित्या भरली आहे की नाही हे तपासतो.
अहवालाची ओळ 010 (व्हॅटसह महसूल) SALT खाते 90.1 च्या विरूद्ध तपासली जाते - त्या कालावधीसाठी महसूलाची रक्कम तेथे दर्शविली जाते.
येथे फ्लिप आहे:
विक्री उत्पन्नासाठी NU रजिस्टर मुख्य लेखापालाने अहवाल भरताना तयार केले होते.
गणनेची पुनरावृत्ती केल्यानंतर, कंपनी एनच्या मुख्य लेखापालांना संकलित करांच्या शुद्धतेबद्दल खात्री पटली: कर अधिकाऱ्यांना आवश्यक असलेले सर्व तपशील रजिस्टरमध्ये आहेत आणि 010 ची रक्कम गणना आणि एनयूच्या निकालांशी जुळते. नोंदणी करा.
नॉन-ऑपरेटिंग खर्चासाठी NU रजिस्टर्सचे उदाहरण
असे घडते की काही खर्च NU म्हणून स्वीकारले जाऊ शकत नाहीत, उदाहरणार्थ, संस्थेने प्रमाणित जाहिरात खर्च वापरले. या प्रकरणात आयकरासाठी कर नोंदवहीचे उदाहरण दर्शविण्यासाठी, आम्ही मागील उदाहरण चालू ठेवू आणि कंपनी N च्या IR वर त्याच अहवालात दर्शविलेल्या नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाच्या रकमेची शुद्धता तपासू.
यासाठी खाते उलाढाल 91.2 आवश्यक आहे - इतर खर्चाच्या हिशेबासाठी. खरं तर, आम्ही पाहतो की 2ऱ्या तिमाहीत NU साठी स्वीकारलेले काही खर्च संस्थेमध्ये करण्यात आले होते:
यानंतर, IR घोषणेच्या शीट 02 च्या ओळी 040 वर दर्शविलेल्या रकमेमध्ये अशा गैर-स्वीकारण्यायोग्य खर्चाचा समावेश आहे की नाही हे तपासण्यासाठी आम्ही नॉन-ऑपरेटिंग खर्चासाठी NU रजिस्टर पाहू शकतो:
आम्ही खात्री केली की कर रजिस्टर योग्यरित्या भरले आहे: NU मध्ये कोणतेही अनावश्यक खर्च नाहीत; कालावधी, रजिस्टरचे नाव, लेखांकनासाठी प्राथमिक कागदपत्रे स्वीकारण्याच्या तारखा, सामग्री आणि व्यवहाराची रक्कम दर्शविली आहे. रजिस्टर राखण्यासाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तीची डीकोडिंगसह स्वाक्षरी देखील उपस्थित आहे.
कर नोंदणीसाठी स्टोरेज कालावधी
दस्तऐवज सबमिट करण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांच्या विनंतीमध्ये अनेकदा पूर्ण केलेल्या घोषणा ओळींच्या संख्येनुसार NU नोंदणीची सूची असते. सबमिट न केलेल्या प्रत्येक दस्तऐवजासाठी दंड 200 रूबल आहे. (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 126). त्यांना कला लागू करण्याचा अधिकार देखील आहे. NU च्या नियमांचे घोर उल्लंघन केल्याबद्दल रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 120.
जर ते न्याय्य असतील आणि पुष्टीकरणासाठी प्राथमिक कागदपत्रे असतील तरच उत्पन्न कमी करण्यासाठी खर्च लागू केले जाऊ शकतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 252 मधील कलम 1).
त्यानुसार, 4 वर्षांसाठी (संभाव्य ऑन-साइट तपासणीची 3 वर्षे + चालू वर्ष), उत्पन्न, खर्च आणि कर भरल्याची पावती दर्शविणारी कागदपत्रांची सुरक्षितता सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे (उपखंड 6, खंड 1, कलम 23 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).
वित्त मंत्रालयाने आठवण करून दिली की हा कालावधी ज्या कालावधीत हा दस्तऐवज कर अहवाल तयार करताना वापरला गेला होता त्या कालावधीच्या शेवटी सुरू होतो (19 जुलै 2017 चे पत्र क्र. 03-07-11/45829).
अशाप्रकारे, नुकसानीच्या रकमेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे, त्यानंतरच्या अनेक वर्षांमध्ये कर बेस कमी करण्यासाठी त्याचे हस्तांतरण झाल्यास (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 283 मधील कलम 4), हस्तांतरण पूर्ण झाल्यानंतर संग्रहित केले जातात. हे नुकसान 4 वर्षांसाठी (रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचे 25 मे रोजीचे पत्र .2012 क्रमांक 03-03-06/1/278).
घसारा संपवलेल्या मालमत्तेच्या प्रारंभिक खर्चाच्या निर्मितीची पुष्टी करणारे दस्तऐवज घसारा पूर्ण झाल्यानंतरच त्यांच्या 4-वर्षांच्या शेल्फ लाइफची गणना करण्यास सुरवात करतात (12 फेब्रुवारी 2016 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03-03-06/1/7604) .
हे स्पष्ट आहे की संबंधित NU रजिस्टर्स समान नियमांनुसार संग्रहित आहेत.
प्रत्येक करदात्याकडे NP साठी कर रजिस्टर असणे आवश्यक आहे, कारण फेडरल टॅक्स सेवेला कोणत्याही कंपनीच्या शुभ्रतेसाठी आणि पारदर्शकतेसाठी त्याच्या अहवालाच्या नियमित तपासणीदरम्यान त्यांना विनंती करण्याचा अधिकार आहे.
NU नोंदणी म्हणजे काय आणि ते कसे भरायचे हे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे जेणेकरून सबमिट न केलेल्या कागदपत्रांसाठी किंवा NU नियमांचे स्पष्ट उल्लंघन केल्याबद्दल तुमच्या कंपनीला अवांछित दंड लागू नयेत.
लेखात आयकरासाठी कर नोंदणीची उदाहरणे दिली आहेत जी त्यांच्या नोंदणीसाठी कर अधिकाऱ्यांच्या आवश्यकता पूर्ण करण्यात मदत करतील.
