W zależności od okresu korzystne wykorzystanie(SPI) podlegające amortyzacji nieruchomości (środki trwałe i wartości niematerialne i prawne) są rozdzielane pomiędzy grupy amortyzacji (art. 258 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podczas naszych konsultacji poinformujemy Cię, do jakich grup amortyzacji należą pojazdy.
Jak ustalić grupę amortyzacyjną samochodu?
Grupy amortyzacjiśrodki trwałe, m.in. pojazdy ustala się zgodnie z Klasyfikację środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacyjnych (Rozporządzenie Rządu nr 1 z dnia 01.01.2002). W tej klasyfikacji środki trwałe dzieli się na grupy amortyzacji od I do X. Grupa amortyzacji I obejmuje środki trwałe o stałym dochodzie od ponad 1 roku do 2 lat włącznie, a X obejmuje środki trwałe o stałym dochodzie powyżej 30 lat . Bardziej szczegółowo rozmawialiśmy o zaktualizowanej Klasyfikacji środków trwałych, która obowiązuje od 01.01.2017.
Grupy amortyzacji pojazdów
Pojazdy samochodowe, zgodnie z Klasyfikacjami środków trwałych, zaliczane są do grup amortyzacyjnych III-V. Przypomnijmy, że SPI dla nich ustawione jest następująco:
- III – powyżej 3 do 5 lat włącznie;
- IV – powyżej 5 do 7 lat włącznie;
- V - powyżej 7 do 10 lat włącznie.
Podajmy przykłady pojazdy, przypisane do określonych grup:
| Grupa amortyzacji | Nazwa pojazdu |
|---|---|
| III | Samochody osobowe (o pojemności silnika nie większej niż 3,5 litra); Autobusy są szczególnie małe i małe, do 7,5 m długości włącznie; Ciężarówki z silnikiem Diesla lub silnik benzynowy o technicznie dopuszczalnej masie maksymalnej nie większej niż 3,5 tony |
| IV | Samochody osobowe małej klasy dla osób niepełnosprawnych; Bardzo duże autobusy miejskie (pociągi autobusowe) o długości od 16,5 do 24 m włącznie; Autobusy długi dystans; Autobusy są średnie i duże, do 12 m długości włącznie; Samochody ciężarowe, ciągniki siodłowe do naczep (pojazdy ogólny cel: platforma, samochody dostawcze, ciągniki siodłowe; śmieciarka); Karawany; Ciężarówki do betonu; ciężarówki do przewozu drewna; Środek transportu dla narzędzia i utrzymania dróg |
| V | Samochody osobowe wielka klasa(przy pojemności silnika powyżej 3,5 litra) i klasa wyższa; Inne szczególnie duże autobusy (pociągi autobusowe) o długości od 16,5 do 24 m włącznie; Ciężarówki z silnik wysokoprężny posiadający technicznie dopuszczalną masę maksymalną powyżej 3,5 tony; Ciągniki siodłowe; Samochodowe podnośniki hydrauliczne; Śmieciarki |
Jeżeli pojazd należy do jednej z tych grup, organizacja określa SPI w terminie przewidzianym dla odpowiedniej grupy. Na przykład dla Samochód osobowy przy pojemności silnika powyżej 3,5 litra SPI można instalować od 85 miesięcy do 120 miesięcy włącznie.
I jaka jest np. grupa amortyzacyjna dla dźwigu samochodowego?
Żuraw samochodowy znajduje się w dziale „ Pojazdy» z kodem 310.29.10.51. Według klasyfikacji podatkowej pojazdów mechanicznych specjalny cel o kodzie OKOF 310.29.10.5 zaliczane są do grup amortyzacji IV i V. Dlatego organizacja może niezależnie zaklasyfikować dźwig samochodowy do dowolnej z tych grup. Należy pamiętać, że oprócz żurawi samochodowych Klasyfikacja zawiera także wzmiankę o innych żurawiach, które nie są klasyfikowane jako pojazdy. Zatem podnoszenie dźwigów do przypadek ogólny przypisany do VII grupy amortyzacji (SPI powyżej 15 do 20 lat włącznie). Również w niektórych grupach Klasyfikacji można znaleźć inne odniesienia do żurawi. Tym samym żurawie wysięgnikowe klasyfikowane są zgodnie z Klasyfikację do II grupy amortyzacji (SPI powyżej 2 do 3 lat włącznie), a żurawie wieżowe, żurawie podnośnikowe, suwnice bramowe, maszyny samobieżne i niesamobieżne wyposażone dźwig, - do III grupy amortyzacji (SPI od 3 do 5 lat włącznie). Pozostałe maszyny i wózki samobieżne wyposażone w dźwig, nie ujęte w innych grupach, należą do IV grupy amortyzacji (SPI powyżej 5 do 7 lat włącznie). Zatem grupa amortyzacyjna żurawia samochodowego, w zależności od jego typu, może być zainstalowana spośród zaproponowanych powyżej.
Jeśli organizacja kupiła samochód i zidentyfikowała go typ podobnie jak samochód ciężarowy czy autobus kolejnym krokiem w celu ustalenia jego okresu użytkowania jest wybranie numeru grupy amortyzacji. Przypisanie samochodu ciężarowego lub autobusu do konkretnej grupy amortyzacji uzależnione jest od szeregu czynników, o których mowa w tym artykule.
Zajmujemy się dystrybucją pojazdów towarowych według grup amortyzacji
Przypomnę ci to transport ciężarowy obejmują nie tylko pojazdy ciężarowe z platformą, ale także samochody dostawcze, wywrotki, traktory, cysterny, przyczepy i naczepy.
Do samochodów ciężarowych z platformąokres użytkowania określa się na podstawie jego nośności, którą można określić jako różnicę w kolumnie 14 „Dozwolone maksymalna waga" i 15 "Masa bez ładunku" w paszporcie pojazdu (PTS).Przy małej nośności (nieprzekraczającej 500 kg) trafią do 3 grupy amortyzacji (SPI powyżej 3, ale nie dłużej niż 5 lat).
Grupa amortyzacji 4 będzie obejmować:
- na pokładzie samochody ciężarowe jeżeli ich nośność jest większa niż 500 kg, ale nie przekracza 5 ton;
- wywrotki, niezależnie od ich ładowności;
- inne ciężarówki, takie jak pojazdy terenowe i ciężarówki elektryczne.
- Niektóre specjalne maszyny typ samochodów dostawczych i cystern, jeżeli:
- przeznaczone dla służb komunalnych, pozyskiwania drewna,
- to ciężarówki z chipami lub karawany
- przeznaczone do transportu skroplonego gazu, produktów naftowych lub odpadów promieniotwórczych
Ciągniki siodłowe (przeznaczone do ciągnięcia naczep), przyczep, naczep i samochody ciężarowe o nośności powyżej 5 ton zaliczane są do 5 grupy amortyzacji (SPI od 7 do 10 lat). Ta grupa amortyzacji będzie również obejmować pojazdy specjalne takich jak samochód dostawczy, cysterna, z wyjątkiem tych, które należą do 4. grupy amortyzacyjnej.
Wybór numeru grupy amortyzacji dla autobusów
Numer grupy amortyzacjiKoszt zarówno samochodu osobowego, jak i autobusu zależy od jego klasy. Jeżeli jednak o klasie samochodu osobowego decyduje wielkość jego silnika (z wyjątkiem klasy najwyższej), to o klasie autobusu decyduje jego długość, którą można znaleźć w instrukcji obsługi samochodu lub w załączniku do niego. umowę jego zakupu, która wskazuje specyfikacje. Dodatkowo dla autobusów produkcja krajowa podzielone na klasy w zależności od ich wymiarów zgodność z Normą Przemysłową OH 025 270-66, zgodnie z którą wypełniona jest kolumna PTS „Model, marka pojazdu”. Pierwsza cyfra modelu autobusu będzie wskazywać jego klasę.
Jeżeli całkowita długość autobusu nie przekracza 5,5 metra, wówczas należy on do klasy 2 (szczególnie małych). Aby autobus mógł zostać zaliczony do klasy 3 (małej), jego długość całkowita musi mieścić się w przedziale od 6 do 7,5 m. Autobusy klasy 2 i 3 zaliczane są do 3. grupy amortyzacji z okresem użytkowania od 3 do 5 lat.
Na przykład,
Model UAZ 2206 jest autobusem małej klasy, gdyż druga cyfra modelu określa typ pojazdu „2”, czyli autobus, a pierwsza cyfra (klasa) wskazuje, że należy on do szczególnie małej klasy. Taki minibus amortyzuje się od 3 do 5 lat.
Przeciętny i duże autobusy zajmują miejsce w 4. grupie amortyzacji. Amortyzowane są przez okres 5 i do 7 lat. Według normy branżowej, jeśli autobus ma wymiary od 8,5 do 10 m, to należy do klasy 4 (średni), a autobus o wymiarach od 11 do 12 m należy do klasy 5 (duży). Jednocześnie OKONH zaleca, aby te, których długość wynosi od 8,5 do 9 m, zaliczać do autobusów średnich, a te, których wielkość wynosi od 10,5 do 12 m, do autobusów dużych.
Oprócz autobusów 4 (średnich) i 5 (dużych) klas, 4 grupa amortyzacyjna obejmuje inne autobusy , do których zaliczają się ambulanse i autobusy z silnikiem elektrycznym. Zatem, jeśli w kolumnie 3 „Nazwa (typ pojazdu)” PTS cel autobusu jest wskazany jako sanitarny lub kolumna 12 „Typ silnika” zawiera informację, że jest on wyposażony w silnik elektryczny, wówczas należy go amortyzowany od 5 do 7 lat.
Ważne wyjaśnienie: autobusy podzielone są na grupy amortyzacji według ich gabarytów, natomiast w przypadku pozostałych autobusów nie ma ograniczeń co do wielkości. W rezultacie, jeśli np. wymiary ambulansu nie przekraczają 7,5 m, to zalicza się on dopiero do 4. grupy amortyzacyjnej. A jeśli wielkość autobusu sanitarnego lub autobusu wyposażonego w silnik elektryczny przekracza 12 m, możliwe jest, że inspektorzy będą nalegać na włączenie go do 5 grupy amortyzacyjnej o okresie użytkowania od 7 do 10 lat, do której zaliczają się autobusy 6 ( szczególnie duża klasa) o długości od 16,5 do 24 m.
Autobus niestandardowy: co robić?
Największą trudność sprawia ustalenie grupy amortyzacyjnej dla autobusów, których długość nie mieści się w „łóżku prokrustowym” całkowite wymiary. Na przykład, jeśli autobus ma długość od 7,5 do 8 m. lub od 12 do 16 m., to trudno uniknąć sporów o to, do której grupy amortyzacyjnej powinny należeć. Przecież autobusy tej długości nie są przypisane do żadnej klasy ani w Industry Normal, ani w OKONF.
Na przykład,
Model PAZ 3204 ma długość 7,6 m, według alfanumerycznego oznaczenia jest to autobus małej klasy. Jednocześnie, aby zaliczyć go do małej klasy, jego długość nie powinna przekraczać 7,5 m.
Jeśli jesteś zwolennikiem bardziej konserwatywnego podejścia i nie jesteś gotowy na dyskusję z organami podatkowymi, to w oparciu o ograniczenia określone zarówno w normie branżowej, jak i OKONF, autobusy o długości powyżej 7,5 i do 8 m są bezpieczniejsze zaliczyć do klasy 4 (średniej) i amortyzować przez 5 lat.
Ale ten autobus można również uwzględnić w 3 grupie amortyzacji, na podstawie art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że warunki gałęzi ustawodawstwa stosuje się w znaczeniu, w jakim są stosowane w tych gałęziach prawa ustawodawstwa, chyba że niniejszy Kodeks stanowi inaczej. Ordynacja podatkowa nie zawiera przepisów pozwalających określić klasę autobusu. Jednocześnie dla przedsiębiorstw produkujących samochody norma branżowa OH 025270-66 ustanowiła system ich klasyfikacji i oznaczania. Zatem w oparciu o system oznaczeń ustalony w normie branżowej autobus ten można zaliczyć do autobusów małej klasy i podlegać amortyzacji nie dłużej niż 5 lat.
Niestety autobusy produkcji zagranicznej nie mają w nazwie modelu oznaczenia klasy cyfrowej. Najprawdopodobniej to Organy podatkowe będzie wymagało zaliczenia autobusów o „niestandardowych” gabarytach do wyższej grupy amortyzacji.
Możesz przeczytać, jak określić typ samochodu. Dowiedz się co wpływa na żywotność samochodu osobowego. Możesz zobaczyć, czy cło państwowe powinno zostać wliczone w koszt początkowy środka trwałego
Zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1 z 01.01.02.
Począwszy od 01.01.17, obowiązuje zaktualizowana wersja niniejszy akt prawny (weszł w życie dekretem rządu nr 640 z dnia 07.07.16). Zmiany dotyczą nowych kodów OKOF stosowanych od 2017 roku.
Jakie okresy amortyzacji są obecnie ustawione transport towarowy? W jakiej kolejności zatwierdzane są SPI (okresy użytkowania) dla samochodów zakupionych przed 2017 rokiem? Przyjrzyjmy się cechom wyboru grupy amortyzacji dla ciężarówki zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Do jakiej grupy amortyzacji należy pojazd ciężarowy?
Pojazdy grupuje się w celu naliczenia amortyzacji w zależności od rodzaju silnika, masy i przeznaczenia pojazdu. Większość transportu towarowego zaliczana jest do grup klasyfikacyjnych 3-5. Dokładne szczegóły przedstawiono w poniższej tabeli.
Grupy amortyzacji dla transportu transport towarowy– od 01.01.17
|
Grupa |
SPI (lata) |
Typ ciężarówki |
Kod aktualnego OKOF |
|
Pojazdy z silnikiem Diesla o maksymalnej ładowności 3,5 tony. |
Aktualna wartość 310.29.10.41.111 |
||
|
Pojazdy benzynowe o maksymalnej ładowności 3,5 tony. |
Aktualna wartość 310.29.10.42.111 |
||
|
Czwarty |
Ciężarówki i traktory typ drogi do naczep (np. vanów, wywrotek, pojazdów burtowych, ciągników) |
Aktualna wartość 310.29.10.4 |
|
|
Transport dieslem od 3,5 do maksymalnie 12 ton |
Aktualna wartość 310.29.10.41.112 |
||
|
Pojazdy z silnikiem Diesla powyżej 12 ton. |
Aktualna wartość 310.29.10.41.113 |
||
|
Pojazdy benzynowe o masie powyżej 3,5 do 12 ton. |
Aktualna wartość 310.29.10.42.112 |
||
|
Pojazdy benzynowe o możliwej ładowności powyżej 12 ton. |
Aktualna wartość 310.29.10.42.113 |
||
|
Pojazdy specjalnego przeznaczenia (ciągniki siodłowe) |
Aktualna wartość 310.29.10.5 |
||
|
Automatyczne podnośniki hydrauliczne |
Aktualna wartość 310.29.10.59.270 |
||
|
Pojazdy specjalnego przeznaczenia nieujęte w innych grupach (takie jak śmieciarki) |
Aktualna wartość 310.29.10.59.390 |
Procedura stosowania nowej edycji Klasyfikatora OS
Zaktualizowane grupy do tworzenia SPI weszły w życie w związku z przyjęciem nowych OKOF. Podane normy należy stosować do pojazdów, które rozpoczęły eksploatację 1 stycznia 2017 r. Nie ma konieczności zmiany grupy i SPI dla pojazdów wprowadzonych do eksploatacji przed 2017 r.
Na przykład w czerwcu 2016 r. Organizacja nabyła ładunek samochód z platformą Model Kamaz-5320, a transport został oddany do użytku w lipcu. Księgowy ustalił grupę amortyzacyjną Kamaz jako czwartą (5-7 lat), przeznaczoną do transportu pokładowego ogólnego przeznaczenia.
Jak wynika z tabeli dla nowej Klasyfikacji, grupa nie uległa zmianie dla tego rodzaju transportu towarowego.
Ważny! Aby ułatwić przejście na nowe kody OKOF, Rosstandart stworzył tabelę rekomendacji porównawczych – zarządzenie resortowe nr 458 z dnia 24 kwietnia 2016 roku.
22.08.2019
Pojazdy zakupione przez organizację można zaliczyć do majątku podlegającego amortyzacji.
W związku z tym właściciele samochodów muszą ustalić dla nich grupę amortyzacyjną na etapie przyjęcia pojazdu do rozliczenia według Klasyfikatora Środków Trwałych.
Co to jest majątek ruchomy?
Transport jest głównym środkiem z punktu widzenia rachunkowości i rachunkowość podatkowa, ponieważ:
- przeznaczony do długotrwałego użytkowania;
- ostatecznym celem korzystania z samochodu jest uzyskanie korzyści ekonomicznych;
- wykorzystywane do celów produkcyjnych lub zarządczych;
- z reguły koszt zawsze przekracza limit dla celów rachunkowych i podatkowych (odpowiednio do 40 000 i od 100 000).
Jeśli organizacja nie planuje sprzedaży samochodów, samochód można uznać za środek trwały.
W rachunkowości podatkowej dla takiego obiektu konieczne jest ustalenie grupy amortyzacji, zgodnie z którą zostanie ona ustalona.
W rachunkowości okres użytkowania można ustalić bez odniesienia do grupy amortyzacji na podstawie planowanego okresu eksploatacji i warunków użytkowania pojazdu.
W razie potrzeby w rachunkowości można ustawić okres użytkowania równy okresowi określonemu w rachunkowości podatkowej zgodnie z Klasyfikacjami środków trwałych. Prawo tego nie zabrania.
Dodatkowo ten sam czas obsługi zminimalizuje ewentualne rozbieżności w czynnościach księgowych.
Klasyfikator udostępnia 10 grup amortyzacji.
Dla każdego okres użytkowania zdefiniowany jest w postaci przedziału lat, w ramach którego można wybrać dowolny okres eksploatacji do naliczania amortyzacji.
O obliczaniu amortyzacji samochodów.
Pojazdy, w zależności od ich rodzaju i przeznaczenia, można podzielić na grupy od drugiej do piątej włącznie.
Tabela
| Grupa amortyzacji | Żywotność, lata | Typ pojazdu |
| 2 | 2-3 |
|
| 3 | 3-5 |
|
| 4 | 5-7 |
|
| 5 | 7-9 |
|
Samochód osobowy
Do trzeciej grupy amortyzacji można zaliczyć samochody osobowe i dla nich ustala się OKOF 310.29.10.2. Okres użytkowania waha się od 3 do 5 lat.
Jeśli Samochód osobowy jest przeznaczony dla osób niepełnosprawnych (OKOF 310.29.10.24), wówczas dla niego konieczne jest utworzenie grupy 4 na okres od 5 do 7 lat.
Samochody osobowe o pojemności silnika 3,5 litra i większej, dużej i wysokiej klasy (OKOF 310.29.10.24) należą do 5. grupy amortyzacyjnej; amortyzację można naliczać dla nich od 7 do 9 lat.
Transport towarowy
Małe ciężarówki z maksimum dopuszczalna waga 3,5 tony i mniej należą do 3 grupy amortyzacji z okresem od 3 do 5 lat.
Dotyczy to samochodów ciężarowych z silnikami wysokoprężnymi i benzynowymi (odpowiednio OKOF 310.29.10.41.111 i 310.29.10.42.111).
Pojazdy pokładowe, wywrotki, samochody dostawcze, a także ciągniki do naczep (OKOF 310.29.10.4) zaliczają się do grupy 4, dla których możliwy jest okres serwisowy od 5 do 7 lat.
Kategoria 5 obejmuje samochody ciężarowe o ładowności od 3,5 do 12 ton i większej, z silnikiem wysokoprężnym i benzynowym.
Autobus
Trzecia grupa do obliczania amortyzacji obejmuje również małe autobusy, których długość nie przekracza 7,5 metra. W przypadku małych autobusów miejskich instalowany jest OKOF 310.29.10.30.111, dla pozostałych - 310.29.10.30.119.
Autobusy średniej długości do 12 m, a zwłaszcza duże do 24 m włącznie, zaliczane są do 4. grupy amortyzacji, a ich okres eksploatacji określa się na 5 do 7 lat.
W tej grupie znajdują się zarówno autobusy miejskie, jak i autobusy dalekobieżne kursujące pomiędzy miastami.
Do grupy 4 zalicza się także trolejbusy.
Pociągi autobusowe o długości od 16,5 m do 24 m zaliczane są do 5 grupy amortyzacyjnej i mogą być użytkowane od 7 do 9 lat włącznie.
wnioski
Transport samochodowy majątek ruchomy– samochody osobowe i ciężarowe, autobusy, pojazdy specjalne można zaliczyć do środków trwałych, co wiąże się z obowiązkowym utworzeniem dla nich grupy amortyzacyjnej w rachunkowości podatkowej.
Wybrane według określonej grupy wymagany okres operacja, podczas której naliczana będzie amortyzacja.
