Wiele firm ma samochody lub minibusy pasażerskie. Zastanówmy się, co jest specjalnego w ich amortyzacji podatkowej i księgowej. Jak uniknąć ewentualnych różnic pomiędzy rachunkami i w ten sposób uprościć pracę księgowego.
Zarówno w rachunkowości (klauzula 4 PBU 6/01, zatwierdzona zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 marca 2001 r. nr 26n), jak i w rachunkowości podatkowej (klauzula 1 art. 257 kodeksu podatkowego) samochód jest uznawany za środek trwały. Jego koszt jest spłacany poprzez amortyzację. Przy metodzie liniowej roczną kwotę amortyzacji oblicza się w oparciu o koszt pierwotny środka trwałego, okres użytkowania oraz stawkę amortyzacji.
Ustalanie okresu użytkowania
Przyjmując pojazd do rozliczenia, firma samodzielnie ustala jego okres użytkowania. W tym celu należy określić przewidywany czas użytkowania samochodu na podstawie jego osiągów i mocy (pkt 20 PBU 6/01). Na możliwy okres użytkowania może mieć również wpływ na przykład tryb i warunki pracy.
W rachunkowości podatkowej okres użytkowania jest również ustalany przez samą spółkę, ale musi uwzględniać warunki określone w Klasyfikacji środków trwałych, zatwierdzonej dekretem rządowym nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r. W tym celu należy konieczne jest ustalenie, do której grupy amortyzacyjnej należy samochód (klauzula 3 art. 258 NK). Następnie ustal konkretny okres użytkowania w ramach okresów wskazanych dla tej grupy amortyzacji.
Obliczamy stawkę amortyzacji
Jeżeli okres użytkowania samochodu zostanie określony w rachunkowości, na przykład 48 miesięcy, wówczas stawka amortyzacji dla księgowości wyniesie 2,1 procent (100%: 48 miesięcy) miesięcznie (klauzula 19 PBU 6/01). Amortyzacja samochodu naliczana jest od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedmiot został przyjęty do rozliczenia, i jest prowadzona do momentu całkowitego zwrotu lub spisania kosztu (§ 21 PBU 6/01).
Jeżeli w rachunkowości podatkowej ustalimy ten sam okres użytkowania samochodu, to wówczas stosuje się miesięczną stawkę amortyzacji dla celów rachunkowość podatkowa(Klauzula 4 art. 259 kodeksu podatkowego) wyniesie 2,1 procent (1: 48 miesięcy x 100%) i będzie równa stawce obliczonej zgodnie z zasadami rachunkowości. Amortyzacja rozpoczyna się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został oddany do użytku (art. 259 ust. 2 kodeksu podatkowego).
Ordynacja podatkowa osobno rozróżnia drogie samochody (klauzula 9 art. 259 kodeksu podatkowego). Obejmuje samochody osobowe lub minibusy o początkowym koszcie odpowiednio ponad 300 i 400 tysięcy rubli. Stawkę amortyzacji dla takich pojazdów należy stosować ze specjalnym współczynnikiem 0,5.
Procedura obliczania miesięcznej stawki amortyzacji (dla metody liniowej) jest następująca: jednostkę dzieli się przez okres użytkowania w miesiącach, a uzyskany wynik mnoży się przez 100 procent i przez współczynnik korygujący 0,5 (pismo Federalnej Służba Podatkowa dla Moskwy z dnia 17 lutego 2005 r. nr 20 -12/10061). Okazuje się, że za okres użytkowania pojazdów – 48 miesięcy, stawka amortyzacji wyniesie 1,05 proc.
W rachunkowości nie ma takiej zasady i w przeciwieństwie do podatkowej nie można stosować współczynnika redukcyjnego (pismo Ministra Finansów z dnia 21 października 2003 r. nr 16-00-14/318).
Okazuje się, że ustalając na obu rachunkach taki sam okres użytkowania drogiego samochodu, firma faktycznie spisuje go dla celów podatkowych dwukrotnie dłużej. Jest to możliwe, ponieważ kodeks podatkowy stanowi, że amortyzacja środka trwałego kończy się tylko wtedy, gdy „pierwotny koszt został całkowicie odpisany lub przedmiot został usunięty z amortyzowanej nieruchomości” (art. 259 ust. 2 kodeksu podatkowego).
Ze względu na współczynnik redukcji miesięczna kwota amortyzacji w rachunkowości podatkowej będzie dwa razy mniejsza niż w rachunkowości. Doprowadzi to do różnicy, którą trzeba będzie uwzględnić zgodnie z zasadami PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego” (zatwierdzonego Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 listopada 2002 r. nr 114n).
Przykład
Firma ma w swoim bilansie samochód osobowy o początkowym koszcie 480 000 rubli. Dla uproszczenia założymy, że koszt ten jest taki sam dla obu kont.
Zgodnie z Klasyfikacjami Środków Trwałych (zatwierdzoną Rozporządzeniem Rządu nr 1 z dnia 1 stycznia 2002 r.) samochody osobowe o pojemności silnika do 3,5 litra zaliczane są do trzeciej grupy amortyzacyjnej. Okres użytkowania takiej nieruchomości wynosi od 3 do 5 lat włącznie (od 36 do 60 miesięcy). Kod klasyfikatora – 15 3410010.
Dyrektor firmy ustalił okres użytkowania samochodu zarówno do celów księgowych, jak i podatkowych - 48 miesięcy.
Następnie dla księgowość stawka amortyzacji wyniesie 2,1 procent, a miesięcznie będzie można odpisywać 10 000 rubli.
Dla celów rachunkowości podatkowej, ze względu na współczynnik korygujący wynoszący 0,5, stawka amortyzacji wyniesie 1,05%. Firma może przyjąć jedynie 5000 rubli jako wydatek amortyzacji. na miesiąc.
Wysokość wydatków, które można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego, wynosi 5000 rubli. niższa od kwoty ujętej w rachunkowości. Tworzy się różnica przejściowa podlegająca odliczeniu, co powoduje powstanie odroczonego podatku dochodowego (podpunkty 11, 14 PBU 18/02).
W ciągu pierwszych czterech lat księgowy rejestruje:
Debet 09 Kredyt 68
– 14 400 rubli. (60 000 RUB x 24%) – ujęto aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
W ciągu najbliższych czterech lat podlegająca odliczeniu różnica przejściowa zostanie odwrócona i konieczne będzie dokonanie odwrotnego księgowania. Wynika to z faktu, że w rachunkowości podatkowej amortyzacja będzie nadal naliczana dla tego samochodu, podczas gdy w rachunkowości będzie już amortyzowana.
Debet 68 Kredyt 09
– 14 400 rubli. – następuje spłata aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
W rezultacie nie ma salda na koncie 09.
Rok amortyzacji Kwota amortyzacji w rachunkowości Kwota amortyzacji w rachunkowości podatkowej Różnica przejściowa (gr. 2 – gr. 3) Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego (r. 3 x 24%) 1 2 3 4 5 1. rok 120 000 60 000 60 000 14 400 Drugi rok 120 000 60 000 60 000 14 400 Trzeci rok 120 000 60 000 60 000 14 400 4 rok 120 000 60 000 60 000 14 400 5 rok – 60 000 -60 000 -14 400 6 rok – 60 000 -60 000 -14 400 7 rok – 60 000 -60 000 -14 400 8 rok – 60 000 -60 000 -14 400
Ułatwmy życie księgowemu
Aby zbliżyć dane podatkowe i księgowe, firma może ustalić księgowość drogie samochody więcej długoterminowy korzystne wykorzystanie. Tylko nie zapomnij wskazać tej decyzji w swojej polityce rachunkowości.
Jeżeli okres zostanie podwojony, wówczas kwota miesięcznej amortyzacji dla celów księgowych będzie pokrywać się z miesięczną kwotą amortyzacji dla celów rachunkowości podatkowej. Wtedy nie będziesz musiał stosować PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego”.
Warto zauważyć, że proponowana opcja z jednej strony upraszcza rachunkowość i rozliczanie podatków (kwota amortyzacji będzie taka sama), ale z drugiej strony prowadzi do zawyżania podatków od nieruchomości. Przecież podstawę tego podatku ustala się na podstawie danych księgowych (art. 374 ust. 1 kodeksu podatkowego).
Jest jeszcze jedno „ale”. Od 2006 roku firma może skorzystać z prawa do odpisu amortyzacyjnego (klauzula 1.1 art. 259 Ordynacji podatkowej). Oznacza to, że w rachunkowości podatkowej można odpisać jednorazowo do 10 procent kosztu zakupionego środka trwałego, który został oddany do użytku. Zasady rachunkowości tego nie przewidują.
W takim przypadku żadne wydłużenie okresu użytkowania samochodu w rachunkowości nie spowoduje, że księgowy nie będzie mógł uniknąć tych samych kwot amortyzacji, a księgowanie zgodnie z PBU 18/02.
Samochód został zmodernizowany
Możliwa jest sytuacja, gdy początkowy koszt samochodu służbowego nie przekracza 300 tysięcy rubli. Później jednak firma decyduje się na jego modernizację, na przykład instalację klimatyzatora.
W rachunkowości podatkowej początkowy koszt samochodu wzrasta w wyniku modernizacji (art. 257 ust. 2 kodeksu podatkowego). Jeżeli będzie ona wyższa od cennych trzystu tysięcy, to od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia takiej modernizacji firma będzie musiała zmniejszyć o połowę stawkę amortyzacji.
Nawiasem mówiąc, w rachunkowości modernizacja zwiększa również początkowy koszt środków trwałych (klauzula 14 PBU 6/01, zatwierdzona zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 marca 2001 r. nr 26n).
Dobrowolne szanse
W rachunkowości podatkowej oprócz obowiązkowego współczynnika redukcyjnego istnieją współczynniki dobrowolne. Firma sama decyduje, czy z nich skorzystać, czy nie. Swoją decyzję odzwierciedla w polityce rachunkowości.
Jeżeli samochód działa w agresywnym środowisku lub na dłuższej zmianie, firma może zastosować rosnący współczynnik do stawki amortyzacji - nie wyższy niż 2 (art. 259 ust. 7 kodeksu podatkowego). Na przykład, jeśli samochód jest faktycznie używany przez więcej niż dwie zmiany robocze (pismo Departamentu Podatków w Moskwie z dnia 2 października 2003 r. Nr 26-12/54400).
Spółka ma także prawo stosować niższe stawki amortyzacyjne niż te przewidziane w art. 258 i 259 Ordynacji podatkowej. Decyzja ta musi być zapisana w polityce rachunkowości dla celów podatkowych.
T. Bursulaya, starszy audytor grupy spółek Gradient Alpha Źródło materiału -
W artykule omówione zostaną kwestie amortyzacji pojazdów. Co to za procedura, dlaczego jest konieczna i jak jest przeprowadzana - dalej. Pełna cena zakupiony pojazd nie jest natychmiast odpisywany na straty.
Drodzy Czytelnicy! W artykule mowa o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:
WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.
Jest szybki i ZA DARMO!
Jest on odliczany stopniowo przez okres jego użytkowania. Amortyzacja naliczana jest zarówno pod względem podatkowym, jak i rachunkowym. Ważne jest, aby mieć pomysł, jak prawidłowo wdrożyć amortyzację.
Informacje ogólne
Amortyzacji samochodu dokonuje się w celu odpisania jego wartości w częściach, w przypadku ich zużycia. Rozważa się, czy organizacja zakupiła pojazd lub czy pracownik został zatrudniony własnym transportem.
Obliczając amortyzację, należy przestrzegać zasad:
| Organizacja samodzielnie wybiera metodę | Należy to wskazać w polityce rachunkowości |
| Wybrana metoda | Stosowany przez cały okres użytkowania obiektu |
| Płatności dokonywane są co miesiąc | W wysokości 1/12 całkowitej kwoty za rok |
| Naliczanie rozpoczyna się od miesiąca | Następuje to po oddaniu pojazdu do użytku |
| Jeżeli obiekt jest całkowicie zamortyzowany | Nie ma potrzeby naliczania od niego amortyzacji (jeśli samochód będzie nadal używany, jest po prostu spisywany z bilansu organizacji) |
| Wyświetlane jest naliczenie | Za pożyczkę 02 |
Przed obliczeniem pełnej amortyzacji konieczne jest określenie żywotności pojazdów.
Istnieje kilka metod obliczeń:
- liniowy;
- zmniejszenie równowagi;
- odpis proporcjonalny do ilości wykonanej pracy;
- metoda przyspieszona.
Najprostszy jest liniowy. Oblicza się go za pomocą prostego wzoru. Spójrzmy na przykład - firma kupiła pojazd o wartości 500 000 rubli z żywotnością 10 lat.
500 tysięcy podzielone przez 10 daje 50 000, czyli co roku koszt samochodu spada o 50 tysięcy rubli. Ta metoda ma tę wadę, że nie uwzględnia wszystkich kosztów samochodu, więc wyniki mogą nie być dokładne.
Amortyzację nalicza się w następujących przypadkach:
- jeśli prywatny przedsiębiorca lub podmiot przekazuje dokumentację do urzędu skarbowego;
- w ocenie ubezpieczycieli prawdziwa wartość pojazd;
- za pomocą samochód osobowy W pracy;
- podczas leasingu.
Istnieje kilka rodzajów odpisów amortyzacyjnych - fizyczne i moralne. Pierwszą z nich jest zmiana wartości pojazdu w trakcie jego użytkowania.
Wpływ na to mają wpływy mechaniczne, zjawiska naturalne i inne czynniki. Przyczyną starzenia się jest pojawienie się nowszych technologii.
Aby określić amortyzację, musisz znać jej przebieg. Aby to obliczyć, musisz znać kilka wskaźników:
- koszt wszystkich materiałów potrzebnych do utrzymania samochodu w dobrym stanie. Dane zbierane są przez rok;
- koszt wymienionego płynu;
- informacja o cenie ropy.
Aby zapewnić dokładne obliczenia, możesz zapisywać wszystkie wydatki w notatniku. W rachunkowości podatkowej kwota naliczonej amortyzacji pojazdu zaliczana jest do kosztów pośrednich.
Co to jest
Amortyzacja samochodu to rekompensata za zużycie pojazdu wyrażona w pieniądzu. Samochód ma swoje życie.
Gdy tylko pojazd się zużyje, naliczana jest amortyzacja. W trakcie procesu ustala się, czy samochód nadaje się do dalszego użytkowania, czy też zostaje spisany na straty.
Cel procedury
Informacje o amortyzacji pozwalają z maksymalną dokładnością określić czas i częstotliwość przeglądów pojazdu poza planem.
Amortyzacja jest konieczna także w celu ustalenia okresu dalszego użytkowania pojazdu. Dzięki temu procesowi zwracane są środki wydane na zakup pojazdu.
Podstawa prawna
Na tej podstawie naliczana jest amortyzacja.
Deprecjacja Samochód osobowy zależy od jego klasy. Modele pasażerskie Jest ich 5 - pierwsze 4 zależą od wielkości silnika.
Klasyfikacja:
Jeśli samochód jest klasy 1-3, okres amortyzacji wynosi od 3 do 5 lat. U Pojazd 4 grupy – do 7 lat.
Samochody duże i wysokiej klasy zaliczane są do kategorii 5, mają okres ważności do 10 lat.
W przypadku takich samochodów wielkość silnika nie jest istotna. Do grupy 5 może należeć każdy pojazd osobowy – nie ma kryteriów ujęcia w aktach prawnych.
Inspektorzy podatkowi klasyfikują do tej klasy samochody popularnej marki, wysokiej ceny, rozmiaru - sedan, limuzyna i inne.
W pojazdach krajowych producentów najwyższa klasa oznaczony cyfrą 5 w numerze modelu (będzie wyświetlana jako pierwsza).
Samochody zagraniczne nie mają klasyfikacji według klas, dlatego przy ustalaniu okresu amortyzacji należy opierać się na wnioskach producenta.
Przy obliczaniu stawki amortyzacji brane są pod uwagę następujące wskaźniki:
- wiek pojazdu;
- aktualny przebieg;
- producent;
- warunki pracy, częstotliwość użytkowania, klimat;
- sytuacja środowiskowa w obszarze użytkowania;
- Zastosowanie samochodu - miasto, wieś lub miasteczko.
Jeśli pojazd ma nie więcej niż 5 lat, wzór jest znacznie prostszy – koszty amortyzacji wyniosą 15% -20% rocznie.
Ciężarówka
Kiedy organizacja nabywa pojazd i definiuje go jako pojazd towarowy, następnym krokiem jest określenie jego okresu użytkowania. Przypisując samochód ciężarowy do konkretnej grupy amortyzacji bierze się pod uwagę szereg czynników.
Klasyfikacja grupy amortyzacji samochodów ciężarowych jest następująca:
Fracht samochodem są ciężarówki, samochody dostawcze, traktory, przyczepy.
Podczas leasingu
– popularna i pożądana procedura. To najwygodniejsza forma zakupu pojazdu.
Odpisy amortyzacyjne dotyczą wyłącznie przedmiotów działalności finansowej i gospodarczej, osoby nie dotykają. Przyspieszona amortyzacja umożliwia szybkie umorzenie środków i zastąpienie ich nowymi.
Leasing ma zalety i wady. Pierwsze to:
- minimalny;
- obniżenie podstawy opodatkowania;
- możliwość zakupu leasingowanego obiektu po cenie ostatecznej.
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podstawą jest wartość rezydualna. Przy przyspieszonej amortyzacji będzie ona spadać szybciej.
Przyjmując leasingowany pojazd, odbiorca musi określić jego okres użytkowania. Okres ten może zostać określony w umowie.
W innych przypadkach organizacja instaluje ją niezależnie. Amortyzacja rozpoczyna się od chwili oddania pojazdu do użytku.
Dożywotni
Żywotność i Okres gwarancji– pojęcia są różne, nie ma co ich mylić. Zgodnie z prawem okres użytkowania to okres, w którym producent pojazdu jest zobowiązany do wykonania następujących czynności:
- zapewnić możliwość korzystania z samochodu zgodnie z jego przeznaczeniem;
- odpowiadać za braki powstałe z jego winy.
Przez cały okres użytkowania kupujący ma prawo liczyć na:
- przeprowadzanie konserwacji i napraw pojazdów;
- stawianie wymagań dotyczących jakości eksploatacji pojazdów;
- zadośćuczynienie za krzywdę.
Ponieważ ciężarówka jest roboczą kategorią transportu, jej żywotność mierzy się nie w latach, ale w kilometrach.
Aby zwiększyć żywotność, konieczne jest:
- terminowo poddać się przeglądowi technicznemu;
- nie przeciążaj transportu;
- używaj wysokiej jakości smarów;
- przy wymianie oleju;
- wymienić świece, filtry i inne materiały;
- kupuj części wysokiej jakości;
- poddać się leczeniu w specjalnych ośrodkach.
Dożywotni transport pasażerów zależy od warunków jego użytkowania. Okres operacyjny może trwać do 15 lat. Samochody zagraniczne mogą wytrzymać dłużej, samochody producenci krajowi– nie dłużej niż 8 lat.
Wszelkie potrzeby pojazdu materiały eksploatacyjne, które należy okresowo zmieniać. Od jego stanu zależy zarówno komfort jazdy, jak i życie właściciela pojazdu.
Im więcej samochód podróżuje, tym dłuższa jest jego żywotność. Wszystkie elementy samochodu mają również swój własny okres użytkowania. Gdy się zużyją, należy je wymienić.
Generator
Generator wpływa na wydajność akumulatora. Jego żywotność jest znacznie krótsza niż silnika - około 160 000 km.
Amortyzatory
Wpływ ma to na amortyzator zła droga I szybka jazda. W rezultacie część ulega zniszczeniu. W samochodach krajowych producentów żywotność części może trwać 30 000 km, w samochodach zagranicznych - do 70 000 km.
Bateria
Nowoczesny pojazd wyposażony jest w akumulator. Ładuje energia elektryczna wszystkie systemy pojazdu.
Jak każda inna część, akumulator ma żywotność. Średnio w normalnych warunkach użytkowania okres ten wynosi do 5 lat.
Aby przedłużyć ten okres, należy wykonać następujące czynności:
- nie używaj rozładowanego akumulatora;
- ułatwić uruchomienie silnika;
- nie rozładowuj akumulatora podczas rozruchu;
- poddawać się regularnej konserwacji;
- wyłączyć coś urządzenia elektryczne gdy samochód się nie porusza.
Do chłodzenia silnika potrzebna jest chłodnica. Jego żywotność jest niewielka - nie więcej niż 2 lata. Chłodnicę należy sprawdzać raz w roku, ponieważ może ulec przedwczesnemu zużyciu.
Awtoszyn
Agencja rządowa nabyła środek trwały (samochód osobowy), który był wcześniej używany. Jak określić jego okres użytkowania, aby przyjąć go do rachunkowości budżetowej i obliczyć amortyzację?
Zgodnie z paragrafem 44 Instrukcji nr 157n okres użytkowania środka trwałego to okres, w którym ma on być wykorzystywany w toku działalności instytucji do planowanych celów.
Przez główna zasada Ustalenie okresu użytkowania środków trwałych (w tym obiektów poprzednio użytkowanych) dla celów przyjęcia ich do rachunkowości i naliczenia amortyzacji opiera się na:
- informacje zawarte w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej ustalające okres użytkowania nieruchomości na potrzeby obliczania amortyzacji;
- zalecenia zawarte w dokumentach producenta zawartych w pakiecie nieruchomości (w przypadku braku norm w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej przewidujących okres użytkowania nieruchomości do celów obliczenia amortyzacji);
- decyzja podjęta przez komisję instytucji w sprawie odbioru i zbycia aktywów (w przypadku braku informacji w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej i dokumentach producenta).
Warto wiedzieć, że w przypadku środków trwałych, które były wcześniej eksploatowane, termin zakończenia ich użytkowania ustala się, biorąc pod uwagę okres ich faktycznej eksploatacji (paragraf 12, paragraf 44 Instrukcji nr 157n). Oznacza to, że instytucje na potrzeby obliczenia amortyzacji tych obiektów mają prawo ustalić stawkę amortyzacji uwzględniającą okres użytkowania pomniejszony o liczbę lat (miesięcy) użytkowania tej nieruchomości przez poprzednich właścicieli.
Jeżeli okres faktycznego użytkowania obiektu przez poprzednich właścicieli okaże się równy okresowi jego użytecznego użytkowania, określonemu w Klasyfikacji OS, lub przekroczy dany okres, instytucja ma prawo samodzielnie określić okres użytkowania pojazdu, biorąc pod uwagę wymogi bezpieczeństwa i inne czynniki. Wniosek ten opiera się na przepisach prawa podatkowego (ust. 2, ust. 7, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uważamy, że w podobny sposób należy określić okres użytkowania środków trwałych, które wcześniej były w eksploatacji, aby móc je przyjąć do rozliczeń budżetowych.
Rzeczywisty okres użytkowania używanego środka trwałego musi być udokumentowany. W przypadku braku dokumentów okres użytkowania ustala się zgodnie z Klasyfikację środków trwałych, jak dla nowego środka trwałego (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 czerwca 2010 r. nr 03-03- 01.06.414,).
Należy pamiętać, że amortyzacja wcześniej użytkowanych środków trwałych naliczana jest zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą przewidzianą w klauzulach 85, 86 instrukcji nr 157n ( w sposób liniowy począwszy od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt został przyjęty do księgowości) i jest realizowany do czasu całkowitej spłaty kosztu tego obiektu lub jego spisania z księgowości. Roczną kwotę amortyzacji oblicza się w oparciu o wartość księgową nieruchomości oraz stawkę amortyzacyjną obliczoną z uwzględnieniem okresu jej użytkowania. W ciągu roku obrotowego amortyzacja naliczana jest miesięcznie w wysokości 1/12 kwoty rocznej.
Dla jasności podamy przykład.
Agencja rządowa zakupiła wcześniej używany samochód osobowy o wartości 420 000 RUB. Okres jego faktycznej eksploatacji przez poprzedniego właściciela jest udokumentowany i wynosi 2 lata 8 miesięcy. (32 miesiące). Konieczne jest określenie okresu użytkowania samochodu oraz wysokości miesięcznych odpisów amortyzacyjnych.
Według Klasyfikacji OS całkowity okres użytkowania samochodu osobowego wynosi pięć lat (60 miesięcy).
W momencie przyjęcia do rejestracji samochód był użytkowany już 2 lata i 8 miesięcy. (32 miesiące), zatem pozostały okres jego użytkowania wyniesie 2 lata i 4 miesiące. (28 miesięcy) (5 lat (60 miesięcy) - 2 lata 8 miesięcy (32 miesiące)).
Co miesiąc w podanym okresie naliczana będzie amortyzacja w wysokości 15 000 RUB. (420 000 RUB / 28 miesięcy).
Instrukcja korzystania z Jednolitego Planu Kont dla organów publicznych ( agencje rządowe), organy samorządu terytorialnego, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowe akademie nauk, instytucje państwowe (miejskie), zatwierdzone. Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2010 r. nr 157n.
Obsługa własnego lub leasing transportu zobowiązuje podatki i księgowość do zatwierdzenia parametrów naliczania amortyzacji fizycznej - okres, kwota miesięczna. Niezależnie od metody amortyzacji, kryterium decydującym przy kalkulacji jest okres użytkowania pojazdu.
Przepisy księgowe sugerują, że przedsiębiorstwa samodzielnie określają czas produktywnej działalności. Ordynacja podatkowa ogranicza wyspecjalizowane klasyfikatory, oferując preferencje. Przykład: okres użytkowania leasingowanego samochodu dla celów podatkowych można skrócić 2-krotnie. Aby wyeliminować występowanie różnic i uprościć księgowość, w praktyce stosuje się akapity przepisów podatkowych.
Jak określić okres użytkowania samochodu osobowego
Artykuł 258 kodeksu podatkowego ustanawia 10 kategorii amortyzacji nieruchomości, usystematyzowanych według okresów minimalnej i maksymalnej efektywności. Klasyfikator środków trwałych ujawnia, do której grupy należy transport przyjęty w bilansie organizacji. Grupuje środki trwałe według przydzielonych numerów, zgodnie ze standardem OKOF (Ogólnorosyjski Klasyfikator Środków Trwałych).
Aby określić okres użytkowania samochodu, najpierw wybiera się grupy, do których może on należeć. Następnie parametry są określane poprzez OKOF.
Przykład
Firma kupiła VAZ 2172 (Priora). W Klasyfikatorze stwierdzamy, że samochody osobowe zaliczane są do kategorii 3, 4, 5, w których okres użytkowania samochodu waha się od 36 do 120 miesięcy. Ale czwarty ma wyspecjalizowane modele dla osób niepełnosprawnych, a piąty ma silnik o pojemności 3,5 litra i wyższą klasę. Samochody krajowe są przeznaczone dla średnich warstw populacji, a całkowita pojemność butli Priora wynosi paszport techniczny wynosi 1,6 l.
W trzeciej grupie okres użytkowania samochodu osobowego według klasyfikatora wynosi 3-5 lat i wskazany jest ogólny kod OKOF 310.29.10.2. Rozkodowanie znaczenia pokaże, że do tej kategorii zaliczają się wyłącznie nowe samochody o pojemności silnika od małej do dużej, zasilane olejem napędowym i benzyną. W aktach prawnych nie ma podziału na producentów. Ważny Specyfikacja techniczna i data wydania.
Jak ustalić okres amortyzacji używanego lub nieudokumentowanego samochodu osobowego? Ordynacja podatkowa w paragrafie 12. Art. 258 klasyfikuje mienie używane w tej samej grupie co mienie nowe. Dostępne są 3 opcje wyboru standardu przydatności do pracy:
- Dla nowych obiektów zastosować okresy amortyzacji pojazdów określone w Klasyfikatorze;
- Wyłącz z okresu przyjętego w Klasyfikatorze czas eksploatacji poprzedniego właściciela, a pozostały czas uwzględnij w obliczeniach;
- Należy zastosować okres amortyzacji samochodu zaakceptowany przez poprzedniego właściciela pomniejszony o okres sprzed zakupu.
W przypadku drugiej i trzeciej opcji wymagane są dokumenty - zaświadczenie o odbiorze (Pisma Ministerstwa Finansów nr 03-03-01-04/1/209, nr 03-03-06/1/8587).
Ważny. Paszport środki techniczne nie potwierdza okresu amortyzacji samochodu, jego eksploatacji - postanowienie Moskiewskiego Sądu Okręgowego w sprawie nr A40-191195/14 z dnia 14.10.2015r.
Ustal okres użytkowania wózka
Czas na ciężarówki wydajna praca odpowiednią zawartość ustala się analogicznie jak w przypadku samochodów osobowych. Istnieją grupy amortyzacji, kody OKOF. Z transkrypcji jasno wynika, że:
- Transport o ładowności nie większej niż 3,5 tony należy do grupy 3;
- Żywotność dźwigów samochodowych, a także wywrotek, platform i samochodów dostawczych wynosi od 60 do 84 miesięcy włącznie;
- Piąta grupa uwzględniona samochody ciężarowe o ładowności 3,5 tony, śmieciarki, przyczepy, ciągniki siodłowe.
W klasyfikatorach okres amortyzacji ciężarówka nie zależy od wielkości silnika ani stosowanego paliwa. Kluczowy posiadać przenośny, podnoszony ciężar i wyposażenie techniczne.
Specjalistyczne środki transportu są rozproszone w różnych grupach. Przykład: układarki są używane na równi ze śmieciarkami, a betoniarka i wózek widłowy mają żywotność równą dźwigowi samochodowemu. Dlatego też umieszczając nieruchomość w bilansie, należy wziąć pod uwagę cechy określone przez producenta. A użycie ich do dokładnego określenia kategorii pojazdu - pomoże to uniknąć sporów z organami regulacyjnymi.
Umiejętność określenia okresu użytkowania samochodu jest niezbędna nie tylko przy prawidłowym naliczaniu amortyzacji, ale także przy ubezpieczeniu majątku. Obydwa wydatki zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu, a inspektorzy kontrolują nieruchomości.
W trakcie pracy organizacja może zainstalować w pojeździe nowy sprzęt, aby zastąpić to, co stało się bezużyteczne lub w celu ulepszenia parametry operacyjne. Amortyzacja samochodu i jego żywotność zależą od rodzaju innowacji. Przykład: samochód dostawczy został umieszczony na ciężarówce z platformą - ładowność spadła w związku ze wzrostem masy całkowitej.
Cały koszt pojazdu zakupionego przez przedsiębiorstwo nigdy nie jest od razu odpisywany. Odlicza się go stopniowo przez cały okres użytkowania. Konieczne jest obliczenie amortyzacji samochodu w ramach rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
Amortyzacja samochodu to odpis wartości pojazdu w częściach zgodnie z fizycznym zużyciem. Innymi słowy, jeśli samochód został zakupiony przez przedsiębiorstwo, dział księgowości odpisuje jego koszt nie od razu, ale stopniowo przez kilka lat.
Odpisy amortyzacyjne dotyczą kosztów funkcjonowania przedsiębiorstwa. Odlicza się je od środków trwałych (PBU 6/01 z dnia 30.03.2001). Jest to pieniężny ekwiwalent zużycia.
- firma kupuje samochód;
- firma zatrudnia pracownika z samochodem.
Wynajem samochodu można rozliczyć na koncie 01, który odzwierciedla informacje o działających środkach trwałych. Ale tylko wtedy, gdy aktywo to generuje dochód przez ponad 12 miesięcy z rzędu.
Amortyzacja jest stosowana w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Konieczne jest stopniowe odpisywanie dużych wydatków, aby w krótkim okresie nie stworzyć negatywnych wskaźników.
Kalkulacja w rachunkowości
Algorytm obliczeń jest następujący:
- określić okres użytkowania;
- wybrać metodę obliczeń (najczęściej stosowana jest metoda bezpośrednia i suma żywotności użytkowej; można też liczyć z saldem malejącym lub w oparciu o motogodziny);
- odzwierciedlić wybraną metodę w swojej polityce rachunkowości;
- dokonywać obliczeń, stosować wybraną metodę przez cały okres użytkowania.
Zmiana metody obliczeń nie jest dozwolona dla obiektu.
Kiedy zacząć odliczać odliczenia, zależy od czasu oddania pojazdu do użytku, a nie od faktu jego zakupu. Nie ma również znaczenia, kiedy samochód został zarejestrowany w policji drogowej.
Istnieje kilka sposobów obliczania amortyzacji samochodu. Podstawą jest koszt samochodu bez podatku VAT, odzwierciedlony w obciążeniu rachunku. Nr 1 „Środki trwałe”. Odpisane pieniądze wykazywane są w uznaniu rachunku 02 „Amortyzacja środków trwałych”.
Okres użytkowania można zobaczyć w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. Samochody należą do 3. grupy (3-5 lat), 4. (5-7 lat), 5. (7-10 lat).
Do obliczeń można wykorzystać książeczkę referencyjną, która pokazuje wartość księgową modelu pojazdu. Otrzymaną wartość dzieli się przez okres użytkowania i otrzymuje kwotę amortyzacji. NIE ujednolicony katalog, na którym opierałyby się wszystkie obliczenia. Dopuszcza się przyjęcie za podstawę nomenklatury opublikowanych katalogów wyspecjalizowane organizacje.
W rachunkowości częściej niż inne stosuje się dwie metody – liniową i metodę sumy okresów użytkowania. To, którego użyć, wybiera samo przedsiębiorstwo. Można jednak zdecydować się na konkretną opcję przed uruchomieniem urządzenia pomiarowego. I nie możesz tego później zmienić.
Przykład metody liniowej
Zakłada równomierne odpisanie środków w całym okresie amortyzacji.
Na przykład nowy Ford Transit konfiguracja podstawowa bez VAT kosztuje 1685 tysięcy rubli. Przewiduje się, że przedsiębiorstwo będzie z niego korzystało przez 5 lat (60 miesięcy). W tym przypadku miesięczna kwota amortyzacji wynosi 28,08 tys. Rubli. (337 tysięcy rubli rocznie). Całkowite odpisy amortyzacyjne za każdy rok wyniosą 20%.
Aby dokładnie wyliczyć odliczenia uwzględniające zużycie eksploatacyjne należy uwzględnić przebieg od momentu rozpoczęcia eksploatacji, warunki klimatyczne, miejscowość w jakim pojazd ma być użytkowany, stan ekologiczny regionu. Ważna jest także marka i kraj produkcji samochodu. Jakość wykonania określa, ile będą kosztować koszty konserwacji i serwisu.
Przykład metody opartej na sumie okresów użytkowania
Kalkulacja na podstawie powyższych danych kosztu samochodu (1 685 tys. RUB). z wyłączeniem kosztów utrzymania i serwisowania pojazdu.
5 lat eksploatacji samochodu = 1+2+3+4+5 = 15
Najpierw sumuje się numer seryjny roku eksploatacji: pierwszy (1), drugi (2), trzeci (3), czwarty (4), piąty (5), szósty (6). Okazuje się, że 15. Następnie w pierwszym roku działalności odliczenia oblicza się w następujący sposób:
AO = rok seryjny (od końca) ÷ kwota numer seryjny lata x koszt samochodu
T. przyr. w pierwszym roku odpisuje się największą kwotę, w ostatnim roku najmniejszą.
Amortyzacja w rachunkowości podatkowej
W rachunkowości podatkowej stosuje się metody liniowe i nieliniowe. Stosując metodę liniową, kwota rocznych odpisów amortyzacyjnych wynosi 337 tysięcy rubli. (1685 ÷ 60). Nieliniowość opisana jest w art. 259.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
W rachunkowości podatkowej na początku okresu sprawozdawczego organizacja ma prawo zmienić metodę obliczeń. Jeśli jednak początkowo wybrano metodę nieliniową, wówczas metodę liniową można zastosować nie wcześniej niż po 5 latach.
Przyspieszona amortyzacja
Jest to jeden z rodzajów amortyzacji, w którym obliczanie odpisów amortyzacyjnych następuje ze współczynnikiem rosnącym - 2 lub 3 (art. 259 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Można skorzystać, jeśli samochód jest leasingowany.
