Co dotyczy przychodów z leasingu operacyjnego? Leasing operacyjny (leasing operacyjny): koncepcja, przykłady. Leasing finansowy i operacyjny

Ministerstwo Finansów Rosji przygotowało wytyczne dotyczące stosowania przepisów przejściowych GHS „Środki trwałe” w odniesieniu do kwestii refleksji w rachunkowości na odpowiednich kontach bilansowych aktywów nieruchomościowych.

Podczas corocznej inwentaryzacji koniecznie zapoznaj się z umowami najmu i bezpłatne korzystanie za wszystkie przedmioty otrzymane przez Twoją instytucję bez przypisania prawa do zarządzania operacyjnego. Teraz takie obiekty są wymienione w Twojej księgowości za saldem na koncie 01 ().

Wybierz wszystkie umowy leasingu i bezpłatnego użytkowania, które mogą kwalifikować się jako leasingi nieoperacyjne (finansowe). W tym celu sprawdź, czy kryteria wymienione w . Nie jest konieczne spełnienie wszystkich kryteriów. Podane cechy, nawet indywidualne, stanowią podstawę do zakwalifikowania nieruchomości jako przedmiotu Leasing.

Nadaj pierwszeństwo kryteriom leasingu finansowego. Nawet jeśli zostaną spełnione pewne znaki leasing operacyjny, ale jednocześnie występują oznaki leasingu finansowego, kwalifikujemy nieruchomość jako leasing finansowy.

Pomimo dość skomplikowanego brzmienia standardu, istota różnic pomiędzy leasingiem finansowym i operacyjnym nie jest trudna do zrozumienia. Spójrzmy na problem na przykładach.

Przykład 1

Pozostały termin korzystne wykorzystanie Nieruchomość ma 20 lat i jest wynajmowana na całe 20 lat. Co więcej, zgodnie z umową, najemca musi zapłacić opłaty za wynajem w wysokości 4,9 miliona rubli. i otrzymuje prawo do nabycia nieruchomości.

W w tym przypadku Okres leasingu jest porównywalny z pozostałym okresem użytkowania – jest to jedna z oznak leasingu finansowego. Ponadto czas trwania umowy leasingu jest istotnym, ale nie jedynym kryterium ustalenia rodzaju leasingu. Kolejnym przejawem leasingu finansowego jest porównywalność całkowitej kwoty opłat leasingowych z wartością godziwą przedmiotu (). Jeśli budynek można kupić na rynku za około 5 milionów rubli, a zgodnie z umową najmu trzeba będzie zapłacić łącznie 4,9 miliona rubli, możemy mówić o leasingu finansowym. W takiej sytuacji najemca niejako kupuje nieruchomość.

Zasadniczo w naszym przykładzie wszystko korzystne cechy przedmiot umowy zostanie przekazany leasingobiorcy, dlatego nieruchomość ta jako przedmiot leasingu finansowego musi zostać odzwierciedlona przez leasingobiorcę na rachunku 101 (). Jednak wynajmujący, wynajmując nieruchomość w ramach leasingu finansowego, przekazał wszystkie jej użyteczne właściwości. W przyszłości nie będzie już mógł wykorzystywać użytecznego potencjału przedmiotu ani czerpać korzyści z jego użytkowania - przedmiot nie odpowiada pojęciu „Zasób” (). Dlatego leasingodawca musi spisać to z bilansu ().

Przykład 2

Jeśli przy pozostałym okresie użytkowania wynoszącym 20 lat obiekt zostanie wynajęty jedynie na 3 lata, jest to oznaka leasingu operacyjnego. Podczas leasingu operacyjnego leasingodawca nadal księguje leasingowany składnik aktywów na rachunku 101 (), a leasingobiorca będzie musiał rozliczyć prawo do użytkowania na specjalnym koncie (). W tym celu planowane jest wprowadzenie do planu kont nowego konta 111 „Prawa do korzystania z majątku” od 1 stycznia 2018 r.

Rozliczając czynsz zarówno w języku rosyjskim, jak i międzynarodowe standardy Usługi finansowe firm budzą wiele pytań. Jak to sklasyfikować? Kto powinien uwzględnić nieruchomość w bilansie – leasingodawca czy leasingobiorca? Jak rozłożyć przychody i wydatki pomiędzy okresy sprawozdawcze? W tym artykule przyjrzymy się różnicom w podejściu do rozwiązywania tych problemów, jakie oferują MSSF i RAS.

Leasing: operacyjny czy finansowy?

Aby poprawnie odzwierciedlić umowę leasingu w rachunkowości, należy najpierw dowiedzieć się, jaki to rodzaj leasingu: operacyjny czy finansowy, czyli leasing.
Zacznijmy od ustawodawstwa rosyjskiego. Aby odpowiedzieć na to pytanie, należy odwołać się do ustawy federalnej z dnia 29 października 1998 r. nr 164-FZ „O leasingu finansowym (leasingu)” (zwanej dalej ustawą o leasingu). Zgodnie z nim treść umowy leasingu powinna wyglądać następująco. Wynajmujący nabywa własność wybranej przez najemcę nieruchomości od konkretnego sprzedającego. Wynajmujący ma obowiązek udostępnić najemcy tę nieruchomość w celu czasowego posiadania i użytkowania za opłatą.
Odpowiednio, stosunki najmu w ramach takich umów klasyfikowane są jako leasing. Całą resztę należy uwzględnić jako pozostały czynsz, czyli czynsz operacyjny. Klasyfikacja leasingu zależy więc wyłącznie od sposobu zawarcia umowy. Uwaga: producent nie może pełnić roli leasingodawcy w stosunku do własnych produktów.
Z kolei MSSF dzielą leasing na finansowy i operacyjny w zależności od treści ekonomicznej transakcji. Przede wszystkim należy dowiedzieć się, kto ponosi ryzyko związane z posiadaniem składnika majątku oraz korzyści z jego użytkowania.
Tym samym międzynarodowe standardy klasyfikują leasing jako najem nieruchomości, którego całe ryzyko i korzyści ekonomiczne wynikające z użytkowania przechodzą z leasingodawcy na leasingobiorcę.

„Międzynarodowe” oznaki leasingu

MSSF oferuje 5 kryteriów, które można zastosować do ustalenia, czy ryzyko i korzyści ekonomiczne związane z przedmiotem leasingu faktycznie przeszły z jednego partnera na drugiego:
1. Z końcem obowiązywania umowy leasingobiorca staje się właścicielem przedmiotu. Ponieważ nieruchomość pozostanie u najemcy przez cały okres użytkowania, ryzyko i korzyści przejdą na niego.
2. Po zakończeniu okresu leasingu leasingobiorca ma prawo odkupić przedmiot za cenę znacznie niższą od jego wartości godziwej w momencie zawarcia transakcji. Jednocześnie nawet zawierając umowę najmu, najemca musi mieć pewność, że nieruchomość zostanie mu sprzedana. Oznacza to, że po zakończeniu okresu leasingu własność środka trwałego musi przejść na leasingobiorcę, choć nie podlega to obowiązkom stron umowy.
3. Okres leasingu stanowi znaczną część okresu użytkowania składnika aktywów. W takim przypadku własność nieruchomości nie może przejść na najemcę. Ponieważ jednak będzie on korzystał ze składnika aktywów przez większą część jego okresu użytkowania, odniesie również większość korzyści ekonomicznych.
Należy zauważyć, że MSSF nie ustanawia jasnych kryteriów pozwalających określić, która część okresu użytkowania składnika aktywów jest znacząca. W praktyce zwykle stosuje się 75 proc. Nie zapominaj jednak, że jest to tylko wartość przybliżona. Nie zawsze oznacza to, że leasing należy kwalifikować jako finansowy.
4. Zdyskontowana wartość opłat leasingowych w dniu podpisania umowy jest równa cenie godziwej składnika majątku lub stanowi jej znaczącą część (w praktyce jest to 90 proc.). Oznacza to, że w opisywanej sytuacji najemca faktycznie kupuje nieruchomość na raty.
5. Nieruchomość jest taka, że może z niej korzystać wyłącznie najemca, bez istotnych zmian.
Zatem umowa najmu jest tajna. Jeżeli jest to leasing operacyjny, wówczas różnice w rachunkowości zgodnie z RAS i MSSF będą nieistotne. Zasady rachunkowości w przypadku leasingu finansowego są jednak zasadniczo odmienne.

Spór o saldo

Należy dowiedzieć się, który z uczestników umowy leasingu finansowego przyjmie nieruchomość w swoim bilansie.
W rosyjskiej rachunkowości decydujące znaczenie będzie miał tekst umowy. Przecież wspólnicy mogą decydować o przedmiocie leasingu w drodze wzajemnego porozumienia (art. 31 ustawy o leasingu).
Zgodnie z wymogami MSSF, jeśli leasing zostanie zakwalifikowany jako leasing finansowy, leasingodawca ma obowiązek spisać nieruchomość z bilansu. Najemca musi liczyć się z własnymi kosztownościami. W rosyjskiej rachunkowości składnik aktywów może pozostać w bilansie leasingodawcy za zgodą partnerów. W takim przypadku najemca będzie rozliczał taką nieruchomość na rachunku pozabilansowym.

Rozliczenie leasingu finansowego przez leasingobiorcę...

1. Wstępne rozpoznanie. Na początku okresu leasingu leasingobiorca ma obowiązek wykazać w swoim bilansie otrzymane aktywa i wynikające z nich zobowiązania. W przypadek ogólny nieruchomość wyceniana jest według wartości godziwej. Jeżeli okaże się, że jest ona większa niż zdyskontowana kwota minimalnych opłat czynszowych, w rozliczeniu dokonuje się wpisu kwoty czynszu. Oznacza to, że własność jest odzwierciedlana przy niższym z dwóch szacunków (zasada konserwatyzmu).
Wartość bieżąca minimalnych opłat leasingowych ustalana jest w oparciu o stopę procentową ujętą w umowie leasingu. Ta ostatnia zwana jest także stopą implikowaną – tą, którą leasingodawca stosował przy obliczaniu opłat leasingowych. Oczywiście w większości przypadków nie jest to znane najemcy. Trzeba wówczas skorzystać z oprocentowania kredytu bankowego, którego harmonogram spłat odpowiadałby warunkom umowy leasingu.
Jeżeli zdyskontowana wartość minimalnych opłat leasingowych jest niższa od godziwej ceny nieruchomości, należy ją podnieść do tej drugiej wartości. Wszystkie początkowe wydatki najemcy zostaną uwzględnione w kwocie, po której przyjmie nieruchomość do rozliczenia.
Zasady rejestrowania leasingu finansowego w rachunkowości rosyjskiej są inne. Jeżeli więc zgodnie z warunkami umowy leasingobiorca będzie musiał przyjąć przedmiot leasingu do swojego bilansu, to uwzględni go w wartości nominalnej opłat leasingowych. Oznacza to, że RAS nie uwzględnia wartości pieniądza w czasie.
W MSSF leasingobiorca wykazuje swoje zobowiązania wobec leasingodawcy także w wartości nominalnej. Ale jednocześnie wprowadza dodatkowe konto, które odzwierciedla wysokość przyszłych wydatków odsetkowych. W efekcie w bilansie pojawi się zdyskontowana kwota zadłużenia.
2. Obliczenie kosztów. Zgodnie z zasadami MSSF koszty leasingobiorcy składają się głównie z dwóch elementów: amortyzacji przedmiotu leasingu oraz kosztów odsetek.
W RAS strony umowy mogą w drodze porozumienia zastosować przyspieszoną amortyzację leasingowanej nieruchomości (art. 31 ustawy o leasingu).
Zgodnie z MSSF leasingobiorca ma obowiązek amortyzować przedmiot leasingu według zasad, jakie ma zastosowanie do podobnych nieruchomości. Nie może jednak ustalić przyspieszonej amortyzacji.
Koszty odsetkowe z tytułu użytkowania wynajmowanej nieruchomości ujmowane są metodą efektywnej stopy procentowej nr 1, analogicznie do odsetek od długoterminowych zobowiązań spółki. Ale w rosyjskiej rachunkowości koszty odsetek nie są wykazywane. Koszty wynajmu będą obejmować wyłącznie opłaty leasingowe (w przypadku rozliczania nieruchomości u leasingodawcy) lub naliczoną amortyzację (w przypadku rozliczania leasingobiorcy).

1 – Więcej o skuteczności oprocentowanie patrz nr 1 „Konsultant” za rok 2006 (s. 60).

...i gospodarz

1. Wstępne rozpoznanie. Jeżeli leasingodawca nie jest producentem ani dealerem leasingowanej nieruchomości, wówczas w momencie przeniesienia na niego składnika aktywów musi ująć „należność” w swoim bilansie. Zasady jego oceny są takie same jak w przypadku długu najemcy: całość kwoty musi być wykazana w wartości nominalnej. Konieczne jest także założenie dodatkowego konta, na którym będą rozliczane przyszłe przychody odsetkowe. Dzięki temu w bilansie będzie ujęta bieżąca wartość zadłużenia. Takie są wymogi MSSF. Dotyczący Rachunkowość rosyjska, wówczas należności są odzwierciedlone w pełna suma czyli według wartości nominalnej.
2. Uznanie przychodów. Zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości zarówno leasingodawca, jak i leasingobiorca muszą wykazywać przychody odsetkowe przez cały okres trwania umowy leasingu. Co więcej, muszą to robić systematycznie i racjonalnie. Stała stopa zwrotu jest rozdzielana pomiędzy pozostałą do spłaty inwestycję leasingową netto leasingodawcy. Te ostatnie stanowią różnicę pomiędzy nominalną kwotą zadłużenia a kwotą nieotrzymanych jeszcze dochodów odsetkowych. Mówimy zatem o tej samej metodzie efektywnej stopy procentowej.
Zgodnie z zasadami RAS leasingodawca może ujmować dochody na dwa sposoby. Wybór między nimi zależy od tego, który ze wspólników ujmie nieruchomość w swoim bilansie – leasingodawca czy leasingobiorca.
W pierwszym przypadku przychodem leasingodawcy będzie kwota opłat leasingowych wynikających z umowy. W drugim przypadku różnicę pomiędzy kwotą nominalną wszystkich płatności a rzeczywistą wartością przekazanego aktywa należy zaliczyć do przychodów przyszłych okresów. W rachunku zysków i strat kwota ta jest ujmowana w oparciu o warunki umowy leasingu, a nie równomiernie jak w MSSF.
3. Księgowość najem detaliczny. Istnieje jeszcze jedna ważna różnica pomiędzy MSSF a RAS. Związane jest to z tzw. leasingiem handlowym. Mówi się o tym, gdy sprzedawca nieruchomości występuje w roli wynajmującego. Oznacza to, że wynajem jest zasadniczo alternatywą dla zakupu składnika aktywów. W takiej sytuacji MSSF wymagają od leasingodawcy podziału swoich dochodów na dwa rodzaje:

zysk lub strata odpowiadająca wpływom pomniejszonym o koszty sprzedaży przedmiotu leasingu w wysokości: ceny rynkowe biorąc pod uwagę wszystkie rabaty - w dniu odzwierciedlenia w rozliczeniu wynajmowanej nieruchomości;
przychody odsetkowe – przez cały okres leasingu.

W przeciwieństwie do MSSF, zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem, wytwórca produktu nie może być jednocześnie leasingodawcą. Ponadto RAS nie nakłada na dealerów obowiązku ewidencjonowania wyniku finansowego umowy leasingu według stanu na dzień jej zawarcia. Oznacza to, że procedura księgowa w tym przypadku nie będzie różnić się od ogólnie przyjętej.
Zatem, Rosyjskie zasady Rachunkowość leasingu finansowego znacznie różni się od rachunkowości międzynarodowej. Przede wszystkim ze względu na fakt, że sposób rozliczania jest w dużej mierze zdeterminowany charakterystyką konkretnej transakcji, czyli warunkami umowy leasingu. Rozliczając ten rodzaj leasingu zgodnie z MSSF, należy zachować zasadę pierwszeństwa treści ekonomicznej umowy przed jej formą. Różnice w rachunkowości leasingu finansowego wynikają także z faktu, że w RAS nie funkcjonuje koncepcja wartości pieniądza w czasie. W związku z tym spółki krajowe nie mogą równomiernie rozkładać przychodów odsetkowych i kosztów leasingu w oparciu o efektywną stopę procentową.

Tabela
Różnice w rachunkowości leasingu według standardów rosyjskich i międzynarodowych

	Procedura nagrywania

Klasyfikacja wynajmu	Na podstawie warunków umowy	Zależy od treści ekonomicznej transakcji
Ujmowanie leasingowanej nieruchomości w bilansie leasingodawcy lub leasingobiorcy	Określone w umowie	Leasingobiorca zawsze ujmuje składnik aktywów w swoim bilansie
Rozliczenie przeniesienia własności od najemcy	W oparciu o kwotę nominalną opłat leasingowych wykazaną w bilansie lub na rachunku pozabilansowym	Bazuje na niższej z wartości godziwej lub zdyskontowanej wartości opłat leasingowych.
Odbicie wydatków przez najemcę	Koszty obejmują opłaty leasingowe lub amortyzację środka trwałego (dopuszczalna jest przyspieszona amortyzacja)	Nieruchomość podlega amortyzacji w wysokości Główne zasady. Koszty odsetkowe ujmowane są w oparciu o efektywną stopę procentową
Rozliczenie przeniesienia własności od wynajmującego	W przypadku spisania składnika aktywów z bilansu, należności ujmowane są według wartości nominalnej	Pokazuje zdyskontowaną wartość należności
Odbicie dochodu przez leasingodawcę	Zgodnie z warunkami umowy	W oparciu o efektywną stopę procentową
Rachunkowość leasingu handlowego	Nie ma koncepcji leasingu handlowego	Oprócz przychodów odsetkowych pod uwagę brany jest zysk lub strata ze sprzedaży składnika aktywów.

Leasing operacyjny Lub leasing operacyjny - język angielski Leasing operacyjny, to umowa, która pozwala najemcy na krótkotrwałe korzystanie z nieruchomości bez uzyskiwania tytułu własności. Przykładem leasingu operacyjnego może być dzierżawa nieruchomości komercyjnych przez właściciela firmy, dzierżawa samolotu przez linię lotniczą lub dzierżawa sprzęt przemysłowy producenci. Istnieje wiele powodów, dla których warto wybrać leasing operacyjny zamiast innych rodzajów leasingu lub bezpośredniego zakupu składnika aktywów.

W przypadku leasingu operacyjnego okres obowiązywania umowy jest zazwyczaj znacznie krótszy niż okres przydatna operacja wynajmowana nieruchomość. Ten rodzaj najmu jest idealny dla najemców, którzy muszą korzystać z nieruchomości bez jej zakupu. Posiadanie nieruchomości zwykle wiąże się z wieloma obowiązkami i ryzykiem, które mogą być niedopuszczalne. Leasing operacyjny zapewnia znacznie większą elastyczność, co może być bardzo korzystne dla leasingobiorcy, a dobrze skonstruowany leasing może obniżyć koszty prowadzenia działalności.

Przeciwieństwem leasingu operacyjnego jest leasing finansowy, którego umowa wiąże się z leasingiem częściowy transfer własność. Istnieje kilka kryteriów pozwalających zakwalifikować leasing jako leasing finansowy. Należy jednak zaznaczyć, że są to kryteria różne kraje są określone przez prawo i mogą się znacznie różnić. Na przykład w USA leasing finansowy musi spełniać cztery główne kryteria:

umowa musi przewidywać prawo leasingobiorcy do przejęcia przedmiotu leasingu na własność po zakończeniu umowy leasingu;
cena wykupu musi być niższa od aktualnej (w momencie wygaśnięcia kontraktu) godziwej Cena rynkowa zaleta;
czas trwania umowy musi wynosić co najmniej 75% przewidywanego okresu użytkowania składnika aktywów;
łączna kwota wszystkich opłat leasingowych musi wynosić co najmniej 90% pierwotnej kwoty zapłaconej przez leasingodawcę w momencie nabycia składnika aktywów.

Ponadto leasing finansowy i operacyjny są odmiennie odzwierciedlane w sprawozdaniach finansowych, sprawozdaniach podatkowych i innych sprawozdaniach zawierających informacje finansowe. Ponieważ różnice te są znaczne, w wielu krajach kryteria klasyfikacji umowy jako leasingu operacyjnego lub finansowego są jasno określone przez prawo. Jest to szczególnie ważne w przypadku spółek notowanych na giełdzie, ponieważ ich reputacja zależy od czystości i przejrzystości ich sprawozdań finansowych.

Warunki leasingu operacyjnego mogą się znacznie różnić, dlatego uważny przegląd i ocena warunków jest niezwykle ważna dla każdego leasingobiorcy. Jeżeli strony nie zgadzają się co do warunków umowy lub uznają, że któryś zapis umowy leasingu operacyjnego jest nieprawidłowy, muszą wyjaśnić te różnice przed podpisaniem umowy i przyjęciem przez strony określonych obowiązków. Podpisanie umowy znacznie utrudnia kwestionowanie jej warunków, co może skutkować stratami zarówno dla najemcy, jak i wynajmującego.

Leasing operacyjny lub leasing operacyjny to umowa lub umowa, która umożliwia leasingobiorcy korzystanie z nieruchomości leasingodawcy przez krótki okres bez nabywania własności leasingowanej nieruchomości.

Znaki i cechy

Umowa leasingu operacyjnego ma pewne cechy: leasingodawca jest zawsze właścicielem nieruchomości. Po wygaśnięciu umowy najmu znaczna część wartości wynajmowanej nieruchomości nie podlega amortyzacji. Umowa obejmuje kompleksową Dodatkowe usługi przeprowadzane przez leasingodawcę. Przedmiotem leasingu są urządzenia, urządzenia produkcyjne, nieruchomości, pojazdy specjalistyczne i pojazdy.

Nieruchomość przekazywana jest na czas określony najemcy na warunkach określonych w umowie. W okresie eksploatacji przedmiotu leasingu operacyjnego można go wielokrotnie oddawać do użytkowania.

Rodzaje leasingu operacyjnego

Wynajem nieruchomości komercyjnych niezbędnych do rozwoju biznesu.
Wynajem sprzętu do produkcji.
Wynajem samolotów.

Co to za oferty? Leasing operacyjny ma swoją własną specyfikę cechy. Transakcje na nim zawierane są zawsze na krótki lub średni termin, nieprzekraczający okresu użytkowania wynajmowanej nieruchomości. W większości przypadków czynsz realizowany jest przy opracowywaniu jednorazowych projektów, które nie mają charakteru systemowego dla tego przedsiębiorstwa. Oznacza to, że sprzęt jest zabierany do celów wysoce specjalistycznych, cele te są realizowane, a sprzęt zwracany jest właścicielowi. W umowie leasingu, jeżeli przewiduje się świadczenie usług dodatkowych, szczegółowo określa się wszystkie usługi związane z leasingiem operacyjnym świadczone przez leasingodawcę. Ponadto w obowiązkowy wskazać nie tylko szczegółowe warunki zwrotu wynajmowanej nieruchomości, ale także tryb jej obsługi.

Zalety

Zawarcie umowy leasingu operacyjnego zamiast zakupu niezbędny sprzęt lub zwykle jest dużo majątku obiektywne powody. Okres umowy leasingu jest znacznie krótszy niż okres użytkowania przedmiotu leasingu. Ponadto, posiadając jakąkolwiek nieruchomość, właściciel musi liczyć się z ryzykami i obowiązkami, jakie powstają w związku z tym faktem. Czasami takie obciążenie jest nie do przyjęcia ze względów subiektywnych. Dodatkowo pozwala to na minimalizację kosztów ponoszonych na organizację i prowadzenie działalności gospodarczej, w tym na obniżenie podstawy opodatkowania. Wynajem nieruchomości komercyjnych jest obecnie bardzo popularny. Właściciel nieruchomości przekazując ją w ramach leasingu operacyjnego jest odpowiedzialny za stan przedmiotu leasingu, przeprowadza jego konserwację i ubezpiecza. Wszelkie ryzyko związane z utratą lub zniszczeniem mienia spoczywa również na wynajmującym. Zawarcie umowy leasingu operacyjnego ma swoje zalety w następujących sytuacjach:

Rozwiązanie umowy

Należy wziąć pod uwagę, że najemca ma prawo wypowiedzieć dotychczasową umowę najmu tylko w przypadku, gdy wynajmujący dostarczy nieruchomość lub sprzęt nienadający się do użytkowania. Rosnącą popularność leasingu operacyjnego można wytłumaczyć faktem, że w ramach tej umowy okres użytkowania sprzętu lub maszyn jest znacznie dłuższy krótkoterminowe w porównaniu z rzeczywistym okresem amortyzacji. Jest to korzystne dla leasingobiorcy, gdyż ma on prawo oddać leasingodawcy przedmiot leasingu przed wyznaczonym terminem, bez wykupu go po cenie rezydualnej, jak ma to miejsce w przypadku mechanizmu leasingu finansowego.

Najemca może dokonać zakupu na niniejszych warunkach Nowa technologia, ale nie ma obowiązku kupowania starego. Ta cecha leasingu operacyjnego pozwala zwiększyć efektywność biznesu poprzez regularną aktualizację środków trwałych. Dodatkowo w ramach umowy leasingu operacyjnego odbiorca ma prawo leasingować sprzęt na określone prace kontraktowe i na bardzo krótki czas. Przykładowo leasing operacyjny jest całkowicie nieopłacalny, jeśli przedmiotem leasingu są nie tylko maszyny, ale specjalistyczny sprzęt, wymagający kosztownego montażu i demontażu. Część eksploatacyjna, ryzyko związane z jej przemieszczaniem i instalacją – wszystko to neguje oczekiwane korzyści dla obu stron.

To samo dotyczy wynajmu samolotu.

Działania najemcy po rozwiązaniu umowy

Najemca ma prawo za zgodą stron:

zwrócić wynajmowaną nieruchomość leasingodawcy;
zastąpić nieruchomość wziętą w leasingu operacyjnym inną (np. nowszą, spełniającą inne cele najemcy);
przedłużyć ważność istniejącej umowy lub zawrzeć nową;
kupić wynajmowaną nieruchomość.

Leasing operacyjny przynosi korzyści obu stronom umowy: leasingobiorca użytkuje sprzęt niezbędny do prowadzenia działalności, nie obciążając się przy tym znaczącymi kosztami Pieniądze na jego zakup i późniejszą konserwację. Wynajmujący uzyskuje dochód z nieruchomości, z której sam nie korzysta. Tradycyjnie ten rodzaj leasingu jest najczęściej spotykany w budownictwie, transporcie, górnictwie, rolnictwo. Warunki umowy leasingu operacyjnego mogą ulegać istotnym zmianom, dlatego należy ją dokładnie przejrzeć i ocenić.

Jeżeli strony będą miały trudności z osiągnięciem porozumienia (nieporozumienia co do warunków lub nieprawidłowe sformułowanie umowy leasingu operacyjnego), wówczas muszą rozwiązać te sprzeczności przed podpisaniem umowy, kiedy strony przejmą ustalone zobowiązania. Umowa, która została już podpisana, a zatem weszła w życie, znacznie komplikuje możliwość kwestionowania jej warunków na drodze sądowej, co z reguły prowadzi do strat zarówno dla wynajmującego, jak i najemcy. Lepiej do tego nie dopuścić, ale rozwiązać problemy, zanim nabiorą skali katastrofy.

Warunki umowy leasingu operacyjnego

W czysta forma Mechanizm leasingu operacyjnego jest następujący. Organizacja otrzymuje przedmiot (nieruchomość, maszyny, sprzęt) od firmy leasingowej na określony czas, po czym zobowiązuje się go zwrócić. Za korzystanie z tego przedmiotu organizacja dokonuje miesięcznych wpłat gotówkowych na rachunek bieżący firmy leasingowej, które z reguły są niższe niż w przypadku leasingu finansowego. Umowa zostaje podpisana na okres typowy dla korzystania z wypożyczonego sprzętu.

Różnica pomiędzy leasingiem operacyjnym a leasingiem finansowym jest oczywista.

Jeśli okres jest krótszy, to jest to już wynajem, jeśli jest dłuższy, to jest to wynajem w standardowej formie. Sytuacje, kiedy firmy leasingoweświadczyć klientom dodatkowe usługi związane z konserwacją i eksploatacją sprzętu w trakcie trwania umowy, które są powszechne w Europie, ale wciąż bardzo rzadkie w Rosji.

Z leasingu operacyjnego korzysta się wówczas, gdy leasingobiorca nie jest w stanie spłacić kosztu leasingowanego sprzętu wbrew warunkom umowy leasingu finansowego. W przypadku tego ostatniego najemca jest po prostu zobowiązany i nie ma prawa nie płacić, pełna cena sprzęt i zainteresowanie. Nawiasem mówiąc, właśnie ten punkt sprawia, że mechanizm leasingu finansowego jest niepopularny wśród przedsiębiorców. Spójrzmy na przykład działania tego schematu. Jak działa operacyjny leasing samochodów dla osób prawnych?

Korzystając z mechanizmu leasingu operacyjnego, firma bierze na okres dwóch lat kilka samochodów i oddaje je klientom w leasing krótkoterminowy. Jeżeli skorzystasz z mechanizmu leasingu finansowego, to z dużym prawdopodobieństwem wkrótce zaczną się problemy, gdyż samochody staną się przestarzałe (zwłaszcza te, które mają klasa wykonawcza) park wymaga modernizacji, a przy takich warunkach jest to nieopłacalne. Jednocześnie, korzystając z mechanizmu leasingu operacyjnego, firma po upływie standardowego okresu może odnowić swoją flotę samochodów w tej samej firmie leasingowej, zwracając te samochody, których okres użytkowania w ramach umowy upłynął. Mechanizm ten obejmuje pełny koszt amortyzacji wynajmowanego samochodu.

Leasing operacyjny w Rosji

Jaki jest stopień rozwoju instytucji leasingu operacyjnego w Rosji? Poczyniliśmy dopiero pierwsze kroki w rozwoju tego rynku, mimo jego popularności wśród zagranicznych firm, na których działają Rynek rosyjski. Wszystkie wykazują niezwykłą aktywność w tym obszarze. Jednak większość klientów takich firm to nadal przedstawicielstwa innych organizacji zagranicznych. Jak już powiedzieliśmy, w Europie i USA to narzędzie biznesowe od dawna cieszy się dużą popularnością wśród biznesmenów. W Rosji leasing operacyjny czy leasing operacyjny to wciąż nowe doświadczenie, rynek dopiero zaczyna nabierać rozpędu, jednak brak wsparcia informacyjnego utrudnia rozwój nowej usługi. Jednak eksperci nadal ostatnie lata Warto zauważyć, że zainteresowanie leasingiem operacyjnym stale rośnie. Jednocześnie punkt ciężkości stopniowo przesuwa się z leasingu finansowego na leasing operacyjny. Rozwój tego segmentu rynku nieuchronnie doprowadzi do zaostrzenia konkurencji. Umożliwi to tylko najbardziej niezawodnym i stabilnym przedsiębiorstwom oferującym najwięcej korzystne warunki uzyskując przychody z leasingu operacyjnego.

Obiekty do wynajęcia

Oczywiście zasadniczo błędne jest traktowanie leasingu operacyjnego jako uniwersalnego sposobu prowadzenia działalności gospodarczej. Przede wszystkim należy ocenić możliwość wykorzystania tego narzędzia do zadań swojego przedsiębiorstwa.

Ograniczenia

Eksperci przypominają, że leasing operacyjny nie dotyczy wszystkich typów obiektów. Sytuacja ta wynika nie z zakazów legislacyjnych (należy zauważyć, że pojęcie „leasingu operacyjnego” praktycznie nie jest zapisane w obowiązującym ustawodawstwie rosyjskim), ale z powodu niemożności spełnienia określonych wymagań. Może to jedynie oznaczać, że jedynie te obiekty, dla których skorzystanie z takiego schematu byłoby zaletą, podlegają warunkom leasingu operacyjnego. Leasing operacyjny to zatem schemat finansowy, w którym korzystanie z przedmiotu leasingu jest wygodne i opłacalne, a przedmiot operacji można następnie sprzedać bez znacznych dodatkowych kosztów dla rynek wtórny. Pod tym względem najpopularniejszym rodzajem leasingu operacyjnego jest zakup samochodów, późniejsze użytkowanie samochodów i po pewnym czasie zmiana floty pojazdów w tej samej firmie leasingowej.

Leasing operacyjny w MSSF

Koncepcja jest dość łatwa do zrozumienia. W przypadku, gdy umowa leasingu nie ma cech leasingu finansowego, uważa się ją za leasing operacyjny.

Zgodnie z wymogami MSSF łączna opłata za użytkowanie przedmiotu leasingu, przewidziane umową niezależnie od harmonogramu płatności należy je rozłożyć na okresy sprawozdawcze na cały okres leasingu. MSSF określa jednak, że taki podział nie dotyczy płatności za usługi świadczone przez leasingodawcę, zwrotu kosztów leasingodawcy, a także warunkowego czynszu, którego wysokość jest ustalana przez czynnik tymczasowy.

Leasing operacyjny pozwala zaoszczędzić na podatkach

Opłaty czynszowe wynikające z umowy leasingu zmniejszają podstawę opodatkowania organizacji. Korzystanie ze współczynnika przyspieszona amortyzacja pozwala na szybsze niż zwykle odpisanie sprzętu i znaczne zaoszczędzenie na podatkach od nieruchomości. Zalety leasingu operacyjnego są dość oczywiste: nabycie środków trwałych przy minimalnym zaangażowaniu własnych środków finansowych, korzystanie z ulg podatkowych, bardziej efektywna i elastyczne użytkowanie dostępne zasoby firmy a zadłużenie. Efektywność i elastyczność wykorzystania majątku firmy z biegiem czasu nie tylko nie maleje, ale wzrasta. Najemca wynajmujący samochód nie spędza dużo czasu na formalnościach. W efekcie otrzymuje sprawne i ubezpieczone auto, które niemal natychmiast może generować zysk. W przypadku uzyskania kredytu lub leasingu finansowego cały proces trwa dłużej i wymaga więcej wysiłku i pieniędzy (ubezpieczenie, naprawy). Wynajmuje się także urządzenia przemysłowe.

W takim przypadku leasingodawca nie ma szans na zrekompensowanie kosztów sprzętu lub mienia oddanego w leasing leasingobiorcy w drodze opłat czynszowych wynikających z umowy. Wysokość opłat z tytułu umowy leasingu operacyjnego jest jednak wyższa w porównaniu z leasingiem finansowym, ponieważ leasingodawca w takiej sytuacji ponosi dodatkowe ryzyko. Powtórzmy jeszcze raz, że wszystkie obowiązki związane z uzyskaniem ubezpieczenia, wykonaniem Konserwacja Przedmiot leasingu przejmuje w całości leasingodawca. Ryzyko utraty, uszkodzenia lub zniszczenia mienia stanowi również ryzyko dla wynajmującego. Co wybrać, leasing finansowy czy operacyjny, zależy od Ciebie.

Krótko rozmawialiśmy o leasingu operacyjnym, jego cechach i mechanizmach rozwoju w naszym kraju.

Obecnie aż 30% środków trwałych nabywanych jest na podstawie umów leasingu. Wyróżnia się następujące rodzaje leasingu: operacyjny, zwrotny, łączony.

Leasing operacyjny (usługowy) wiąże się z przekazaniem do używania. Ważna cecha leasing operacyjny, Tym, co odróżnia ją od innych odmian, jest kontynuacja i utrzymanie majątku przez stronę przekazującą.

Jednym z pionierów takich operacji był IBM. IBM dzierżawił komputery, urządzenia powielające i sprzęt biurowy.

Do leasingu operacyjnego idealnie nadają się inne nieruchomości wymagające finansowania i regularnej konserwacji, jak np. sprzęt drogowy, sprzęt do inżynierii mechanicznej itp.

W przypadku takiej umowy leasingodawca jest do tego zobowiązany praca. Opłaty leasingowe zazwyczaj obejmują koszty utrzymania.

Cecha charakterystyczna leasing operacyjny oznacza niepełną amortyzację środka trwałego.

Nieruchomość wynajmowana jest na okres znacznie krótszy niż ustalona usługa. W tym przypadku opłaty za wynajem nie obejmują pełna cena wynajmowana nieruchomość.

Właściciel ma kilka możliwości różne sposoby zakrywając swoje. Istnieje możliwość przedłużenia umowy najmu, przekazania wynajmowanej nieruchomości innemu najemcy lub jej sprzedaży.

Ważną klauzulą w umowach najmu jest umowa o wypowiedzenie, która daje najemcy prawo do wcześniejszego rozwiązania umowy. Obecność tej klauzuli pozwala jednoznacznie zakwalifikować leasing jako operacyjny.

Międzynarodowy standard MSR 17 „Leasing” wprowadza klasyfikację leasingu. Rodzaj leasingu ustalany jest na podstawie podziału korzyści pomiędzy leasingobiorcą i leasingodawcą.

Korzyści wynikają z oczekiwanych transakcji w całym okresie życia składnika aktywów oraz ze wzrostu jego wartości.

Ryzyka powstają w wyniku możliwości przestojów, starzenia się wynajmowanego przedmiotu oraz zmian warunków ekonomicznych jego funkcjonowania, prowadzących do zmian warunków rynkowych.

Leasing operacyjny ma miejsce, gdy wraz z przedmiotem leasingu zasadniczo całe ryzyko i pożytki przechodzą na leasingobiorcę. To zasadnicza różnica w stosunku do leasingu finansowego czy sprzedaży ratalnej.

Rachunkowość leasingu operacyjnego

Opłaty z tytułu leasingu operacyjnego ujmowane są jako sprzedaż usług w pozycjach „koszty okresu” dla leasingobiorcy i „przychody przyszłych okresów” dla leasingodawcy, wskazując przedpłatę.

Opłaty leasingowe, za wyjątkiem kosztów utrzymania itp., zaliczane są do kosztów podlegających odpisowi. Odpisów dokonuje się metodą liniową.

Jednym z rodzajów leasingu operacyjnego może być leasing zwrotny. Termin ten oznacza, że właściciel składnika majątku sprzedaje składnik majątku i otrzymuje za niego. Po zakończeniu transakcji sprzedający wynajmuje sprzedany składnik aktywów.

W zależności od warunków, na jakich składnik aktywów jest leasingowany, leasing klasyfikuje się według rodzaju na operacyjny lub finansowy.

Obecnie w przygotowaniu Nowa edycja Standard MSSF, w którym zniknie pojęcie leasingu operacyjnego.