مالیات بر اموال منقول در روسیه در سال 2020 به طور کامل لغو شده است (قانون امضا و لازم الاجرا شده است). در مقاله جزئیات لغو را به شما می گوییم و جدولی را بر اساس مناطق فدراسیون روسیه ارائه می دهیم.

لغو مالیات بر اموال منقول در فدراسیون روسیه

قانون فدرال شماره 302-FZ در روسیه به طور کامل مالیات بر اموال منقول را لغو کرد. این بدان معناست که در سال 2020 نیازی به پرداخت مالیات بر اموال منقول نیست. چنین مالیاتی از قانون مالیات مستثنی شده است.

از اول ژانویه 2020، رئیس جمهور مالیات بر دارایی را به درخواست مشاغل لغو کرد

رئیس جمهور هدیه ای بی سابقه به همه شرکت های کشور داد. مالیات بر دارایی از 1 ژانویه 2020 از املاک و مستغلاتی که قبلاً تحت آن قرار داشته اند اخذ نخواهد شد.

به یاد بیاورید که از 1 ژانویه 2020، این قانون که هر املاک و مستغلات می تواند مشمول مالیات بر ارزش کاداستر شود، باید اعمال می شد. چنین مالیات هایی بسیار بالاتر از ارزش موجودی است. علاوه بر این، مالیات دهندگان و مالیات دهندگان و همچنین کارآفرینان فردی دارای حق ثبت اختراع، مالیات را از کاداستر پرداخت می کنند و از موجودی مشاغل کوچک به هیچ وجه مالیات پرداخت نمی کنند. بنابراین، از 1 ژانویه، آنها می توانند در منطقه خطر سقوط کنند.

اما همه چیز با موفقیت حل شد. این قانون که باعث اختلاف نظر کارشناسان و بنگاه های اقتصادی شده بود اصلاح شد. و رئیس جمهور لیست املاک مشمول مالیات را محدود کرد.

سازمان ها مالیات بر دارایی را به ارزش کاداستر برای ساختمان ها و اماکن مسکونی می پردازند.

از سال 2020، این لیست شامل موارد زیر خواهد بود:

• فضاهای زندگی
• گاراژ، پارکینگ
• ساخت و ساز در حال انجام است
• ساختمان‌های مسکونی، خانه‌های باغ، ساختمان‌های تاسیساتی یا سازه‌های واقع در زمین‌هایی برای زمین‌های خانگی خصوصی، باغبانی، باغبانی یا ساخت و ساز مسکن فردی

نسخه قبلی قانون این لیست را باز کرد، یعنی همه چیز تحت مالیات قرار گرفت. اکنون لیست بسته شده است. توضیح دیگر این است که مالیات کاداستر تنها در صورت درج ملک در فهرست های منطقه ای باید پرداخت شود. این لیست هاست، شماره خود را بررسی کنید.

در مورد تمام تغییرات در حال حاضر از ضبط ویدیو مطلع شوید. مجله Simplification خط مستقیمی را با مقامات ترسیم کرد. کارشناسان و مقامات برجسته خدمات مالیاتی فدرال، وزارت دارایی، روسترود و صندوق بازنشستگی به صورت زنده به صورت آنلاین صحبت کردند.

اموال منقول چیست

تعریف اموال منقول و غیر منقول در ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه ارائه شده است.

به چیزهای غیر منقول(املاک، مستغلات) شامل زمین ها، قطعات زیرزمینی و هر چیزی است که به طور محکم با زمین مرتبط است، یعنی اشیایی که بدون آسیب نامتناسب به هدف آنها قابل جابجایی نیست، از جمله ساختمان ها، سازه ها، ساخت و ساز در حال انجام. اموال غیرمنقول نیز شامل هواپیماها و کشتی های دریایی مشمول ثبت دولتی، کشتی های ناوبری داخلی و اشیاء فضایی می شود. سایر اموال نیز ممکن است طبق قانون به عنوان غیر منقول طبقه بندی شوند.

اموال غیر منقول از جمله پول و اوراق بهادار به عنوان اموال منقول شناخته می شود. ثبت حقوق اموال منقول الزامی نیست مگر در مواردی که قانون معین می کند.

• مقاله مرتبط:

از ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین بر می آید که موضوع مالیات بر دارایی تا سال 2019 طبق ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین می شود. بنابراین، اشیاء مالیات برای سازمان های روسی اموال منقول و غیر منقول (از جمله اموال منتقل شده برای تصرف موقت، استفاده، دفع، مدیریت امانت، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت قرارداد امتیاز) است که در ترازنامه به عنوان اشیاء حساب می شود. وجوه اصلی به روشی که برای حسابداری تعیین شده است، مگر اینکه در مواد 378، 378.1 و 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده باشد. مثلا، وسایل نقلیه، تجهیزات و سایر اموال منقول.

در عین حال ، قطعات زمین به عنوان موضوع مالیات بر دارایی شناخته نمی شوند. همچنین، اشیاء دارایی های ثابت، شامل در گروه استهلاک اول یا دوم.

مصادیق اموال منقول و غیر منقول

مشاور املاک- این تمام چیزی است که محکم با زمین مرتبط است. ساختمان‌های سرمایه، کارخانه‌ها، خانه‌ها، کارخانه‌ها و غیره. این قانون شامل کشتی‌های ناوبری داخلی و اشیاء فضایی نیز به عنوان املاک می‌شود.

اموال منقول- هر چیزی که در مورد املاک و مستغلات صدق نمی کند، اینها اوراق بهادار، پول، اتومبیل و غیره است.

چه کسی باید مالیات را قبلا پرداخت می کرد

مالیات تا سال 2019 توسط سازمان ها در رابطه با اموال منقول پرداخت می شد. استثنا فقط برای مشاغل کوچک - پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده و UTII - ایجاد شده است.

به یاد بیاورید که ساده انگاران قبلا از پرداخت مالیات بر دارایی معاف بودند (به جز اشیایی که شامل به لیست کاداستر مناطق). بنابراین مشاغل کوچک نگران نباشند.

ساده‌سازها مالیات بر دارایی خودروها، تجهیزات و سایر اموال منقول را پرداخت نمی‌کنند. از سال 2018، هر منطقه برای خود تصمیم می گیرد که آیا مزایایی برای اموال منقول ارائه دهد یا خیر.

• اخبار مرتبط:

اگر منطقه قانون مزایا را تصویب نکند، در سال 2018 شرکت ها مالیات بر اموال منقول پذیرفته شده برای حسابداری پس از 1 ژانویه 2013 را با نرخ 1.1 درصد پرداخت می کنند. قوانین مربوط به مزایای منطقه ای برای افراد ساده انگار اعمال نمی شود، زیرا آنها از مالیات بر کلیه اموال منقول معاف هستند (بندهای 2-3 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ساده‌سازها مالیات بر دارایی را فقط بر ارزش کاداستر املاک و مستغلات - تسهیلات تجاری و تجاری، اماکن مسکونی، که شرکت در دارایی‌های ثابت شامل نمی‌شود، پرداخت می‌کنند.

فهرست مناطقی که مالیات بر اموال منقول تا سال 2019 در آن وضع شده است

این جدول هنگام پرداخت مالیات برای سال 2018 استفاده می شود. از سال 2019، مالیات پرداخت نشده است.

توجه!مزایا را بر اساس منطقه در جدول زیر مشاهده کنید. اگر منطقه ای در جدول وجود ندارد، باید مالیات بر اموال منقول بپردازید.

از سال 2018، یک شرکت تنها در صورتی قادر به پرداخت مالیات بر اموال منقول نخواهد بود که این حق در قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مقرر شده باشد. بررسی کنید که آیا منطقه شما در جدول زیر فهرست شده است یا خیر. اگر وجود نداشته باشد، شرکت باید از سال 2018 برای دارایی های منقولی که از اول ژانویه 2013 ثبت کرده است، مالیات بر دارایی بپردازد.

مالیات بر دارایی شخصی از سال 2018 اعمال می شود(به جز مزایای نشان داده شده در جدول زیر):

جمهوری آدیگه (آدیگه)، جمهوری آلتای، جمهوری باشقیرستان، جمهوری بوریاتیا، جمهوری داغستان، جمهوری اینگوشتیا، جمهوری کاباردینو-بالکاریا، جمهوری کالمیکیا، جمهوری کارلیا، جمهوری کومی، جمهوری کارلیا، جمهوری کومی، جمهوری کریمه، جمهوری ماری ال، جمهوری موردویا، جمهوری ساخا (یاکوتیا)، جمهوری اوستیای شمالی - آلانیا، جمهوری تاتارستان (تاتارستان)، جمهوری تووا، جمهوری اودمورت، جمهوری خاکاسیا، جمهوری چچن، جمهوری چوواش - چوواشیا؛

قلمرو آلتای، قلمرو ترانس بایکال، قلمرو کامچاتکا، قلمرو کراسنودار، قلمرو کراسنویارسک، قلمرو پرم، قلمرو پریمورسکی، قلمرو استاوروپل، قلمرو خاباروفسک؛ منطقه آمور، منطقه آرخانگلسک، منطقه آستاراخان، منطقه بلگورود، منطقه بریانسک، منطقه ولادیمیر، منطقه ولگوگراد، منطقه وولوگدا، منطقه ورونژ، منطقه ایوانوو، منطقه ایرکوتسک، منطقه کالینینگراد، منطقه کالوگا، منطقه کمروو، منطقه کیروف، منطقه کوستروما، منطقه کورگان منطقه کورسک، منطقه لنینگراد، منطقه لیپتسک، منطقه ماگادان، منطقه مسکو، منطقه مورمانسک، منطقه نیژنی نووگورود، منطقه نووگورود، منطقه نووسیبیرسک، منطقه اومسک، منطقه اورنبورگ، منطقه اوریول، منطقه پنزا، منطقه پسکوف، منطقه روستوف، منطقه ریازان، منطقه سامارا، منطقه ساراتوف، منطقه ساخالین، منطقه Sverdlovsk، منطقه اسمولنسک، منطقه تامبوف، منطقه Tver، منطقه تومسک، منطقه تولا، منطقه تیومن، منطقه اولیانوفسک، منطقه چلیابینسک، منطقه یاروسلاول.

مسکو، سن پترزبورگ، سواستوپل؛

منطقه خودمختار یهودی؛ منطقه خودمختار ننتس، منطقه خودمختار خانتی مانسی - یوگرا، منطقه خودمختار چوکوتسکی، منطقه خودمختار یامالو-ننتس.

توجه!این جدول شامل فهرستی از مناطقی است که مزایا در آنها معرفی شده است. اگر منطقه در جدول ذکر نشده باشد، شرکت باید مالیات بر اموال منقول را برای دوره های تا سال 2019 بپردازد.

جدول توسط همکاران ما از سایت ارائه شده است.

• چه کسانی واجد شرایط معافیت مالیاتی بر دارایی هستند
• چه تغییراتی در قانون برای یک حسابدار
• پنج چیز برای آماده شدن برای تغییر

منطقه	املاک واجد شرایط معافیت	نوع سود	سازمان های واجد شرایط برای درخواست	پایه
منطقه آستاراخان			فقط سازمان هایی که در میادین فراساحلی واقع در بخش روسی (بخش روسیه) کف دریای خزر هیدروکربن تولید می کنند.
منطقه ولادیمیر	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل
استان ولوگودسکایا	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل	سازمان هایی که در استان وولوگدا ثبت شده اند و از سال 2018 بیش از 100 میلیون روبل در تأسیسات تولید سرمایه گذاری کرده اند. در سال
منطقه خودمختار یهودی	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	کاهش نرخ مالیات - 0.5 درصد
منطقه ایوانوو	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل
منطقه کالینینگراد	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل	سازمان های ذکر شده در بند 10 هنر. 4 قانون منطقه کالینینگراد 27 نوامبر 2003 شماره 336
منطقه کامچاتکا	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد
منطقه کورگان	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل	سازمان های مندرج در بند و بند 1 ماده 4 قانون منطقه کورگان مورخ 5 آبان 1382 شماره 347
منطقه لنینگراد	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد که از تاریخ صدور آن بیش از سه سال نگذشته باشد.	معافیت مالیاتی کامل
منطقه لیپتسک	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل
مسکو	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل
منطقه مسکو	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل
منطقه نیژنی نووگورود		معافیت مالیاتی کامل	سازمان های درگیر در: صنعت تولید؛ تحقیق و توسعه علمی؛ حمل و نقل جاده ای دسته های ممتاز شهروندان در مسیرهای منظم شهری و بین شهری در منطقه نیژنی نووگورود.
منطقه نیژنی نووگورود	اموال منقول ثبت شده در سال 1395 به بعد	معافیت مالیاتی کامل این معافیت برای املاک اجاره ای اعمال نمی شود.	موسسات ایجاد شده توسط منطقه نیژنی نووگورود و شهرداری های منطقه نیژنی نووگورود و تامین مالی از بودجه منطقه ای، صندوق منطقه ای برای CHI منطقه نیژنی نووگورود و بودجه های محلی
منطقه اوریول	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	معافیت مالیاتی کامل	همه سازمان ها	قانون منطقه اوریول (پست در وب سایت رسمی شورای نمایندگان مردم)
منطقه پنزا	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	کاهش نرخ مالیات - 0.55 درصد
جمهوری بوریاتیا	مواد نورد راه آهن تولید شده در سال 2013 به بعد. تاریخ تولید با گذرنامه فنی تعیین می شود	معافیت مالیاتی کامل
استان ریازان	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	کاهش نرخ مالیات - 0.6 درصد
سنت پترزبورگ	اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد که از تاریخ صدور آن بیش از 3 سال نگذشته باشد.	معافیت مالیاتی کامل
منطقه ساراتوف	اموال منقول طبقه بندی شده به عنوان تجهیزات نوآورانه با کارایی بالا که از تاریخ صدور آن بیش از سه سال نگذشته باشد.	معافیت مالیاتی کامل این نرخ تا 31 دسامبر 2020 با احتساب اعمال می شود (بند 3، ماده 2 قانون منطقه ساراتوف مورخ 28 نوامبر 2017 شماره 112-ZSO)
	سایر اموال منقول ثبت شده در سال 1392 به بعد	نرخ استاندارد مالیات 1.1 درصد است. این نرخ تا 31 دسامبر 2018 با احتساب اعمال می شود (بند 2، ماده 2 قانون منطقه ساراتوف مورخ 28 نوامبر 2017 شماره 112-ZSO)
منطقه اسمولنسک	اموال منقول بدست آمده در منطقه اسمولنسک در حین اجرای پروژه های سرمایه گذاری (قراردادها). این معافیت برای انواع خاصی از وسایل نقلیه اعمال نمی شود.	معافیت مالیاتی کامل	فقط سرمایه گذاران و ساکنان
منطقه تولا

1. سازمان ها در DOS(از جمله بخش های جداگانه با ترازنامه جداگانه)، که دارایی های ثابتی در ترازنامه خود دارند که به عنوان موضوع مالیات برای مالیات بر دارایی شناسایی می شود.

2. سازمان های مربوط به سیستم مالیاتی ساده و UTII،داشتن .

3. سازمان ها در ESHNبرای برخی از اموال

مالیات بر دارایی شرکت: املاک و مستغلات

تمام املاک و مستغلات مشمول این مالیات هستند، به استثنای قطعات زمین و سایر اشیاء مدیریت طبیعت (بند 1، بند 1، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، مالیات بر املاک و مستغلات ویژگی های خاص خود را دارد. بنابراین، سازمان های DOS باید مالیات بر دارایی را در رابطه با موارد زیر بپردازند:

• املاک و مستغلات فهرست شده در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت؛
• املاک و مستغلات مسکونی که طبق داده های حسابداری به عنوان دارایی های ثابت به حساب نمی آیند.

سازمان های مربوط به سیستم مالیاتی ساده و UTII مالیات می پردازند (بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در صورت داشتن:

• به عنوان مثال، مراکز خرید یا اماکن موجود در آنها. فهرست کاملی از چنین املاک و مستغلات در بند 1 هنر آورده شده است. 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• املاک و مستغلات مسکونی که طبق داده های حسابداری به عنوان دارایی ثابت در ترازنامه منظور نمی شود.

سازمان های مالیات یکپارچه کشاورزی بر اموالی که در تولید محصولات کشاورزی، فرآوری اولیه و متعاقب آن (صنعتی) و فروش این محصولات و همچنین در ارائه خدمات توسط تولیدکنندگان کشاورزی استفاده نمی شود مالیات پرداخت می کنند (بند 3 ماده). 346.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر دارایی شرکت: اموال منقول

مالیات بر اموال منقول از 01/01/2019 پرداخت نشده است (قانون فدرال 08/03/2018 شماره 302-FZ).

مالیات بر دارایی شرکت: پایه مالیاتی

به عنوان یک قاعده کلی، پایه مالیاتی میانگین ارزش سالانه ملک است، اما در رابطه با مالیات بر اساس ارزش کاداستر آن محاسبه می شود (ماده 375، 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر دارایی اشخاص حقوقی: دوره های گزارش

دوره های گزارش مالیات بر دارایی به پایه مالیاتی بستگی دارد (بند 2، ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

به هر حال، مقامات منطقه ای ممکن است دوره های گزارش را تعیین نکنند (بند 3، ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دوره مالیات برای مالیات بر دارایی

دوره مالیاتی مالیات بر دارایی سازمان ها برای همه یکسان است (صرف نظر از ارزش دارایی که مالیات بر اساس آن محاسبه می شود) و معادل یک سال تقویمی است (بند 1 ماده 379 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

نرخ مالیات بر اموال شرکتی

مقامات منطقه ای حق دارند خود نرخ مالیات بر دارایی را تعیین کنند، اما میزان آن نمی تواند از نرخ تعیین شده توسط قانون مالیات تجاوز کند (بند 1، ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این نرخ به طور کلی 2.2 درصد است.

در عین حال، بسته به دسته مالیات دهندگان یا اموالی که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند، مجاز است نرخ های مالیاتی متفاوتی را تعیین کند (بند 2، ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر مقامات منطقه ای نرخ مالیات بر دارایی شرکتی خود را تعیین نکرده باشند، مالیات بر اساس نرخ های مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 4، ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه می شود.

محاسبه مالیات بر دارایی شرکت ها

محاسبه مالیات بر اساس میانگین ارزش سالانه ملک با محاسبه مالیات بر اساس ارزش کاداستر متفاوت است.

و در اینجا ذکر این نکته حائز اهمیت است که هنگام محاسبه مالیات بر اساس میانگین ارزش سالانه، نیازی به در نظر گرفتن املاکی که مالیات آن بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود، نیست.

محاسبه پیش پرداخت و مالیات بر اساس میانگین ارزش سالانه ملک

برای محاسبه پیش پرداخت، باید میانگین ارزش ملک را تعیین کنید (بند 4 ماده 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

با تعیین میانگین ارزش ملک، می توانید میزان پیش پرداخت را محاسبه کنید (بند 4 ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

برای محاسبه مبلغ مالیات سالانه، باید میانگین ارزش سالانه ملک را تعیین کنید:

محاسبه مالیات به این صورت است:

در پایان سال باید مبلغی را که طبق فرمول محاسبه می شود به بودجه اضافه کنید:

محاسبه پیش پرداخت و مالیات بر اساس ارزش کاداستر ملک

برای درک اینکه چقدر پیش پرداخت باید به بودجه پرداخت کنید، باید محاسبه زیر را انجام دهید (بند 12، ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

میزان مالیات سالانه با فرمول زیر تعیین می شود:

و میزان مالیات قابل پرداخت در پایان سال به شرح زیر محاسبه می شود:

آخرین مهلت پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها

مهلت پرداخت مالیات بر دارایی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود (بند 1 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان مثال، صاحبان املاک مسکو باید در پایان سال حداکثر تا 30 مارس سال بعد از گزارش گزارش، مالیات پرداخت کنند (بند 1، ماده 3 قانون شهر مسکو مورخ 05.11.2003 N 64). و آخرین مهلت پرداخت برای پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی در جمهوری تاتارستان 5 آوریل سال بعد از سال گزارش است (بخش 3، ماده 4 قانون جمهوری تاجیکستان مورخ 28 نوامبر 2003 شماره 49-ZRT) .

آخرین مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات بر دارایی

مهلت های پرداخت پیش پرداخت و همچنین مهلت پرداخت مالیات توسط مقامات منطقه ای تعیین می شود. و بر این اساس، در مناطق مختلف، این اصطلاحات ممکن است متفاوت باشد.

ارائه گزارش مالیات بر دارایی شرکت ها

پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی باید گزارش این مالیات را به شرح زیر ارائه کنند:

نوع گزارش	وقتی ظاهر می شود	مهلت ارسال
محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی (پیوست شماره 4 به دستور خدمات مالیاتی فدرال 31 مارس 2017 شماره ММВ-7-21 / [ایمیل محافظت شده])	با توجه به نتایج دوره های گزارش	حداکثر تا 30 روز از ماه پس از دوره گزارش (بند 2، ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
بیانیه (ضمیمه شماره 1 به دستور سرویس مالیاتی فدرال 31 مارس 2017 شماره ММВ-7-21/ [ایمیل محافظت شده])	در پایان سال	حداکثر تا 30 مارس سال بعد از سال گزارش (بند 3 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

اگر دوره های گزارش در منطقه شما ایجاد نشده است، بر این اساس، فقط باید در پایان سال یک اظهارنامه را به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید.

در صورت نداشتن اموال مشمول مالیات سازمان نیازی به ارائه محاسبه و اظهارنامه نمی باشد.

تفاوت های ظریف پرداخت و گزارش

سازمان ها باید پیش پرداخت/مالیات را در محل ملک بپردازند:

موقعیت ملک	مالیات کجا پرداخت می شود؟
این ملک در محل سازمان قرار دارد (بند 3، 6 ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	در IFTS، جایی که سازمان ثبت شده است
این ملک در محل یک تقسیم بندی جداگانه با ترازنامه جداگانه قرار دارد (ماده 384 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	در IFTS، جایی که EP ثبت شده است
املاک و مستغلات خارج از محل سازمان و EP قرار دارد (ماده 385 قانون مالیات فدراسیون روسیه)	در IFTS به قلمروی که ملک در آن واقع شده است

همین رویه برای گزارش مالیات بر دارایی اعمال می شود (بند 1 ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که سازمان کمتر از یک سال مالکیت ملک را داشته باشد

اگر اموال مشمول مالیات از ابتدای سال گزارشگری ثبت نشده باشد یا در طول سال بازنشسته شده باشد، این واقعیت بر فرمول محاسبه پیش پرداخت/مالیات بر اساس میانگین ارزش سالانه ملک تأثیری نخواهد داشت.

اگر ما در مورد ملک صحبت می کنیم که مالیات آن بر اساس ارزش کاداستر محاسبه می شود ، پیش پرداخت / مالیات با در نظر گرفتن نسبت مالکیت محاسبه می شود (بند 5 ، ماده 382 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . این ضریب با فرمول زیر تعیین می شود:

هنگام محاسبه تعداد ماه های کامل مالکیت، باید این موارد را در نظر بگیرید:

• اگر مالکیت املاک و مستغلات کاداستر قبل از پانزدهمین روز از یک ماه خاص به وجود آمده باشد، این ماه به عنوان یک ماه کامل در نظر گرفته می شود. اگر حق ملکی بعد از پانزدهمین روز ماه بوجود آمده باشد، این ماه لحاظ نمی شود.
• در صورتی که مالکیت املاک کاداستر پس از پانزدهمین روز ماه خاتمه یابد، این ماه به عنوان یک ماه کامل در محاسبه ضریب لحاظ می شود. اگر حق قبل از پانزدهم ماه به شمول فسخ شده باشد، چنین ماهی نیازی به در نظر گرفتن نیست.

از سال 2020 ، مالیات بر اموال منقول اشخاص حقوقی به دسته مالیات های منطقه ای منتقل شده است ، اکنون هر موضوع فدراسیون روسیه به طور مستقل در مورد ارائه مزایای مالیاتی که از 01/01/2013 برای حسابداری پذیرفته شده است تصمیم می گیرد (که این بود. قبلاً مشمول مالیات نبوده است مقامات منطقه ای می توانند آن را کاهش دهند.

اموال منقول شامل آن چیزی است که با زمین مرتبط نیست: اوراق بهادار، پول، اشیایی که از مکانی به مکان دیگر منتقل می شود یا بدون آسیب به آن برچیده می شود و غیره (به استثنای کشتی های ناوبری داخلی و اشیاء فضایی).

مالیات بر اموال منقول بر اساس استفاده از این اموال به منظور کسب سود است.

مقررات هنجاری مالیات

مبنای پرداخت مالیات

تا تاریخ 01/01/2020، مالیات بر اموال منقول در ترازنامه سازمان از 01/01/2013 پرداخت نشده بود، اما مالیات بر دارایی به رده قانون منطقه ای و فدرال 2017/11/27 N 335 منتقل شد. -FZ اصلاح کرد که اموال منقول توسط قانون محلی تنظیم می شود و نمی تواند از 1.1٪ تجاوز کند. ممکن است برای این مالیات معافیت هایی در نظر گرفته شود. این مزایا را می توان بر اساس سال و نوع فعالیت سازمان ها متمایز کرد. همچنین، موضوع فدراسیون روسیه می تواند در هر زمان در سال 2020 قوانین مربوط به مزایا را تصویب کند.

اگر اموال منقول در نتیجه موارد زیر بدست آید:

• سازماندهی مجدد یا انحلال
• معاملات با یک شخص مرتبط،

سود اعمال نمی شود

مهم! در صورتی که کلیه اموال سازمان به عنوان ممتاز طبقه بندی شده باشد، ارائه اظهارنامه مالیاتی الزامی است (0% معافیت از ارائه گزارش معاف نیست).

پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی

شاخص اصلی اموالی که مالیات از آن پرداخت می شود این است که دارایی ثابت است، یعنی استفاده از:

• برای مدت بیش از 1 سال
• برای سود
• برای فروش نیست

مالیات بر دارایی شخصی مالیات جدیدی نیست جز اینکه منطقه ای شده است. این مالیات توسط اشخاص حقوقی (از جمله زیرمجموعه های جداگانه با ترازنامه جداگانه) در OSNO پرداخت می شود. بخش های جداگانه مالیات را طبق قانون منطقه ای که در آن ثبت شده اند محاسبه می کنند.

سازمان های دارای رژیم های خاص (USN و UTII) این مالیات را پرداخت نمی کنند.

روش پرداخت مالیات بر اموال منقول

از 01/01/2020، بر اساس 335-FZ مورخ 11/27/2017، یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد معافیت از مالیات بر اموال منقول تصمیم می گیرد (از 01/01/2020 در ترازنامه به عنوان ثابت دارایی به جز گروه های استهلاک 1 و 2). و اگر قانون منطقه ای صادر نشود، نرخ در سال 2020 نمی تواند بیش از 1.1٪ باشد.

مالیات بر اموال منقول به صورت سه ماهه به صورت پیش پرداخت پرداخت می شود.شرایط پرداخت مالیات توسط قانون موضوع فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

به طور کلی، نرخ مالیات بر دارایی شرکت ها حداکثر 2.2٪ است، اما برای اموال منقول حداکثر نرخ 1.1٪ است. سالانه ارسال می شود و هنگام تشکیل اظهارنامه، کد مزایا منعکس می شود - 2010257. در هر صورت اظهارنامه باید ارائه شود.

در عین حال، پرداخت مالیات بر تمام اموال منقول ضروری نیست: این تغییر برای شرکت هایی اعمال می شود که دارای اموال منقول از 3-10 گروه استهلاک هستند.

نحوه محاسبه مالیات بر اموال منقول

مدت مالیات پرداخت این مالیات برای سازمانها با هر متراژی یکسان بوده و 1 سال می باشد اما پرداخت پیش پرداخت الزامی است. پیش پرداخت های سه ماهه باید بر اساس ارزش باقیمانده محاسبه شود و مبلغ محاسبه شده در هر سه ماهه بر 4 تقسیم می شود، زیرا سالانه 4 پیش پرداخت وجود دارد.

برای محاسبه پیش پرداخت باید: (برای گسترش کلیک کنید)

1. تعیین ارزش باقیمانده یک شی از اموال منقول در اولین روز هر ماه و در 31 دسامبر سال گزارش (برای محاسبه میزان مالیات سال)، در حالی که اشیاء گروه های استهلاک 1 و 2 را شامل نمی شود.
2. در دسترس بودن مزایا تحت قوانین منطقه ای را تأیید کنید
3. مقدار مالیات را محاسبه کنید

محاسبه میزان مالیات (برای سال) طبق فرمول های زیر انجام می شود:

1. میانگین ارزش اموال منقول برای دوره گزارش (سال) = مجموع ارزش های باقیمانده اموال منقول در روز اول هر ماه و 31 دسامبر سال گزارش (13 شاخص) / 13
2. مبلغ مالیات = میانگین ارزش اموال منقول برای دوره گزارش (سال) * نرخ مالیات بر اموال منقول (حداکثر 1.1%)

مثال محاسبه مالیات

این سازمان در منطقه تیومن واقع شده است. ارزش باقیمانده اموال منقول در سه ماهه اول:

01/01/2020 - 200000 روبل.

02/01/2020 - 190000 روبل.

03/01/2020 - 180000 روبل.

04/01/2020 - 170000 روبل.

میزان پیش پرداخت را در سه ماهه اول تعیین کنید.

طبق قانون منطقه تیومن مورخ 24 اکتبر 2017 شماره 74، کلیه سازمان های منطقه تیومن مالیات بر اموال منقول ثبت شده در سال 2013 و بعداً با نرخ کاهش یافته 0.55٪ پرداخت می کنند.

پیش پرداخت برای سه ماهه اول 254.375 روبل بود.

مسئولیت عدم پرداخت مالیات

همچنین در صورت عدم پرداخت هرگونه مالیات، عدم پرداخت مالیات بر اموال منقول مشمول مسئولیت می باشد.

بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه، خدمات مالیاتی فدرال بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی ظرف 20 روز کاری از تاریخ تصمیم گیری درخواست پرداخت جریمه را ارسال می کند.

نمونه ای از مسئولیت در هنگام تسلیم اظهارنامه

هنگام ارسال اظهارنامه، محاسبه مبلغ مالیات به مبلغ 50000 روبل انجام شد. سپس یک اظهارنامه به روز شده برای مبلغ مالیات 75000 روبل ارسال شد.

در این مورد، بدهی مالیاتی افزایش می یابد، بنابراین این وضعیت به عنوان ارائه نادرست اطلاعات و برای مابه التفاوت 25000 روبل تلقی می شود. (75000 - 50000) 20% جریمه یا در صورت اثبات عمدی معوقه 40% مشمول جریمه خواهد شد.

اموال منقول از سال 2020

قانون فدرال شماره 302-FZ مورخ 3 اوت 2020 قانون مالیات فدراسیون روسیه را اصلاح می کند که مطابق با آن از سال 2020، تمام اموال منقول از مالیات بر دارایی معاف است.

این قانون با هدف کاهش بار مالیاتی و به منظور تحریک نوسازی صنعت، توسعه نوآورانه و تجدید بخش فعال دارایی های ثابت سازمان ها (ماشین آلات، تجهیزات) است.

خطای ثبت نام

آیا ثبت حق اموال منقول سازمان ضروری است؟

اموال منقول شامل آن دسته از اشیایی است که بدون لطمه به تمامیت آنها جابه جا می شوند و در عین حال مشمول مالیات هستند. اما حق مال منقول الزامی به ثبت نیست.

2018

در مسکو، امتیازی در رابطه با اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت از 1 ژانویه 2013 حفظ شده است. مهم است که این ملک نه در نتیجه سازماندهی مجدد یا انحلال و نه از یک شخص وابسته به یکدیگر ثبت شود. این قانون در 28 فوریه 2018 منتشر شد، اما از 1 ژانویه 2018 معتبر است (قانون شهر مسکو مورخ 21 فوریه 2018 N 4).

هرگونه اموال منقول از گروه 3 استهلاک و به دست آمده پس از 1 ژانویه 2013 مشمول مالیات بر دارایی سازمان های ثبت شده در مسکو نیست. مابقی اموال منقول مشمول نرخ مالیات بر اموال می باشد 2,2 %.

کد مزایای مالیاتی در مسکو در سال 2018 برای مالیات بر دارایی: 2012000/000400010031

نرخ مالیات بر دارایی بر املاک و مستغلات با ارزش کاداستر شی در مسکو از 1 ژانویه 2018 - 1,5 %.

از 1 ژانویه 2018، تصمیم برای معافیت سازمان ها از پرداخت مالیات بر اموال منقول توسط مقامات فدرال، بلکه توسط مقامات منطقه ای اتخاذ می شود. قانون فدرال شماره 335-FZ مورخ 27 نوامبر 2017 در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه منتشر شد. یک موضوع از فدراسیون روسیه می تواند قانون مناسبی را صادر کند - و یک مزیت فدرال در قلمرو آن اعمال خواهد شد. اگر قانون منطقه ای وجود نداشته باشد، نرخ مالیات برای چنین املاکی نمی تواند از 1.1٪ در سال 2018 تجاوز کند.

تغییرات در روش مالیاتی فقط بر اموال منقول سازمانهایی که در ترازنامه از اول ژانویه 2013 به عنوان موضوع دارایی های ثابت حساب می شوند تأثیر می گذارد.

که در منطقه مسکو در 2018-2020نرخ مالیات صفر برای اموال منقول پذیرفته شده توسط سازمان از اول ژانویه 2013 برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت تعیین شده است. قانون استثناها را فهرست می کند: اشیایی که در نتیجه سازماندهی مجدد اشخاص حقوقی ثبت شده اند، هنگام انتقال اموال بین اشخاص مرتبط و غیره.

که در منطقه خودمختار یهودیدر رابطه با اموال منقول سازمان های مشخص شده در بند 25 هنر. 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نرخ مالیات برای سال 2018 0.5 درصد تعیین شده است. نرخ های پایین تری برای سازمان های مراقبت های بهداشتی و ساکنان ASEZ ارائه می شود.

منطقه آستاراخانبرای سال 2018 نرخ 0.5 درصدی را برای شرکت های فعال در زمینه تولید نفت و گاز در میادین روسیه در کف دریای خزر تعیین کرد. این منطقه برای سایر شرکت ها نرخ تعیین نکرده است، به این معنی که مالیات با نرخ 1.1 درصد در نظر گرفته شده است.

مناطق ولادیمیر، ایوانوو، لیپتسکبه طور کامل این مزیت را برای سال 2018 حفظ کرد.

که در ولگوگراد، مناطق اسمولنسک، جمهوری تاتارستاننرخ برای همه شرکت ها برای سال 2018 1.1٪ است.

استان وولوگدا تصمیم گرفت که مالیات توسط سازمان هایی که در دارایی های ثابت سرمایه گذاری می کنند، مشروط به الزامات قانون منطقه ای مالیات بر دارایی پرداخت نشود. برای بقیه، نرخ برای سال 2018 1.1٪ است.

در منطقه کالینینگراد، مالیات برای سال 2018 نباید توسط شرکت هایی پرداخت شود که بیش از 70٪ درآمد از انواع خاصی از فعالیت ها (به عنوان مثال، از ساخت و ساز، تجارت عمده فروشی و خرده فروشی، تجارت هتل) دریافت می کنند. بقیه مالیات برای سال 2018 با نرخ 1.1٪ پرداخت خواهند کرد.

منطقه کامچاتکانرخ را برای همه شرکت ها برای سال 2018 0.6٪، برای سال 2019 - 1.1٪، برای سال 2020 - 1.7٪ تعیین کنید.

که در منطقه کورسکنرخ برای همه شرکت ها 1.1٪ است.

منطقه لنینگرادمعافیت سال 2018 را برای اشیایی که از تاریخ صدور بیش از سه سال سن ندارند، حفظ کرد. سایر اموال منقول باید مشمول مالیات شوند. این منطقه هنوز نرخ خود را تعیین نکرده است، بنابراین 1.1٪ در حال اجرا است.

که در منطقه مسکوسازمان ها برای سال های 2018 - 2020 مالیات (نرخ 0٪) پرداخت نمی کنند.

منطقه نیژنی نووگورود برای سال‌های 2018 - 2020 برای شرکت‌هایی که فعالیت‌های مشخص‌شده در بخش C و کلاس 72 OKVED 2 را انجام می‌دهند یا ذینفعان، دانش‌آموزان و دانش‌آموزان را در مسیرهای معمولی در منطقه حمل می‌کنند، مزایایی به جا گذاشته است. در این صورت، ملک باید زودتر از سال 2016 به ثبت برسد. نرخ برای بقیه موتور تعیین نشده است - 1.1٪ در حال اجرا است.

در منطقه پنزا، نرخ کاهش 0.55٪ تعیین شد.

جمهوری بوریاتیاامتیازی برای انبارهای نورد راه آهن و کانتینرهایی که زودتر از سال 2013 به ثبت رسیده اند، باقی مانده است. برای بقیه اموال منقول، نرخ فدرال 1.1٪ اعمال می شود.

در منطقه ریازان، شرکت هایی که حداقل 70 درصد درآمد را از فعالیت در زمینه تحقیق و توسعه، مراقبت های بهداشتی و خدمات اجتماعی دریافت می کنند، ملزم به پرداخت مالیات نیستند. و همچنین شرکت ها - دریافت کنندگان حمایت دولتی در رابطه با اموال منقول که در قرارداد سرمایه گذاری تعریف شده است. نرخ برای بقیه برای سال 2018 0.6٪، برای سال 2019 - 1.1٪، برای سال 2020 - 1.7٪ است.

سنت پترزبورگمعافیت اموال منقول را که از تاریخ صدور آن بیش از سه سال نگذشته است حفظ کرد. مابقی دارایی باید با نرخ فدرال 1.1٪ مالیات گرفته شود.

که در منطقه ساراتوفمالیات 2018 - 2020 فقط برای تجهیزات نوآورانه با کارایی بالا که در قانون منطقه ای مشخص شده است نیازی به پرداخت (نرخ 0٪) ندارد. برای سایر اموال منقول، نرخ برای سال 2018 1.1٪ است.

که در منطقه Sverdlovskاین مزیت در سال 2018 به دلیل برخی از شرکت های ذکر شده در قانون منطقه ای است. سایر سازمان ها برای سال 2018 ملزم به پرداخت مالیات با نرخ 1.1٪ هستند.

منطقه تولانرخ کاهش 0.55٪ را برای سال 2018 تعیین کنید.

منطقه تیومن b همین کار را برای سال جاری انجام داد و به این نرخ ها برای سال 2019 - 1.1٪، برای سال 2020 - 1.65٪ اضافه کرد.

منطقه خودمختار خانتی مانسی - یوگرانرخ را برای 2018-2020 1.1٪ تعیین کنید.

که در منطقه چلیابینسکاین امتیاز، مشروط به تعدادی از شرایط، برای مشاغل کوچک و متوسط ​​و شرکت های لیزینگ باقی می ماند. در موارد خاص، شرکت هایی که اقداماتی را برای کاهش اثرات منفی بر محیط زیست انجام داده اند، می توانند میزان مالیات بر دارایی "مرجعی" سابق را کاهش دهند. علاوه بر این، برای سازمان هایی که در حمل و نقل ریلی بین شهری و بین المللی فعالیت می کنند، نرخ کاهشی در نظر گرفته شده است. نرخ برای سایر شرکت ها برای سال 2018 1.1٪ است.

جمهوری چچنسود را به طور کامل حفظ کرد.

که در منطقه خودمختار چوکوتکامالیات نباید تنها توسط دولت های محلی و تعدادی از سازمان های بخش دولتی پرداخت شود (نرخ 0٪). برای بقیه، نرخ عمومی 1.1٪ هنوز در حال اجرا است.

که در منطقه یاروسلاولدر رابطه با اموالی که شرکت ها پس از سال 2015 در نظر گرفتند، حفظ شد. مالیات به مدت چهار سال از سال ثبت ملک پرداخت نمی شود. از اموال "مرتبط" سابق، ثبت شده در سال 2013 - 2015، مالیات با نرخ 1.1٪ پرداخت می شود.

موضوع فدراسیون روسیه	مالیات دهندگان ذینفعان	مزایا و اندازه آن	عمل هنجاری
منطقه آستاراخان	سازمان هایی که در زمینه تولید نفت و گاز در مناطقی در بخش روسیه در کف دریای خزر فعالیت می کنند.		قانون منطقه آستاراخان مورخ 31 اکتبر 2017 شماره 60/2017-OZ
منطقه ولادیمیر	همه سازمان ها		قانون منطقه ولادیمیر مورخ 27 دسامبر 2017 شماره 135-OZ
منطقه ولگوگراد	همه سازمان ها		قانون منطقه ولگوگراد مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 116-OD
استان ولوگودسکایا	سازمان هایی که در استان وولوگدا ثبت شده اند و بیش از 100 میلیون روبل در دارایی های ثابت سرمایه گذاری می کنند.	معافیت مالیاتی کامل	قانون استان وولوگدا مورخ 28 دسامبر 2017 شماره 4269-OZ
	تمام شرکت های دیگر منطقه Vologda	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه خودمختار یهودی	سازمان های مراقبت های بهداشتی در رابطه با دارایی های ثابت تازه راه اندازی شده	نرخ مالیات 0.1 درصد است. این نرخ می تواند ظرف مدت پنج سال از تاریخ راه اندازی تاسیسات اعمال شود.	قانون منطقه خودمختار یهودی 20 دسامبر 2017 شماره 196-OZ
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 0.5 درصد	قانون منطقه خودمختار یهودی مورخ 30 نوامبر 2017 شماره 194-OZ
منطقه ایوانوو	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه ایوانوو مورخ 11 دسامبر 2017 شماره 94-OZ
منطقه کالینینگراد	همه سازمان ها، به جز موارد ذکر شده در بند 10 هنر. 4 قانون منطقه کالینینگراد مورخ 27 نوامبر 2003 شماره 336	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه کالینینگراد مورخ 28 نوامبر 2017 شماره 118
	سازمان های ذکر شده در بند 10 هنر. 4 قانون منطقه کالینینگراد مورخ 27 نوامبر 2003 شماره 336	معافیت مالیاتی کامل
منطقه کامچاتکا	همه سازمان ها		قانون قلمرو کامچاتکا 2 اکتبر 2017 شماره 147
منطقه کورسک	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه کورسک مورخ 24 نوامبر 2017 شماره 78-ZKO
منطقه لنینگراد	سازمان هایی که مالک اشیایی هستند که کمتر از سه سال از تاریخ صدور آن می گذرد	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه لنینگراد مورخ 29 دسامبر 2017 شماره 92-OZ
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه لیپتسک	همه سازمان ها	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه لیپتسک مورخ 14 سپتامبر 2017 شماره 106-OZ
شهر مسکو	همه سازمان ها	معافیت مالیاتی کامل	قانون شهر مسکو مورخ 21 فوریه 2018 شماره 4
منطقه مسکو	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 0 درصد	قانون منطقه مسکو مورخ 3 اکتبر 2017 شماره 159/2017-OZ
منطقه نیژنی نووگورود	سازمان های درگیر در: صنعت تولید؛ تحقیق و توسعه علمی؛ حمل و نقل جاده ای دسته های ترجیحی شهروندان در مسیرهای منظم شهری و بین شهری در منطقه نیژنی نووگورود	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه نیژنی نووگورود مورخ 8 نوامبر 2017 شماره 152-3
	موسسات ایجاد شده توسط منطقه نیژنی نووگورود و شهرداری های منطقه نیژنی نووگورود و تامین مالی از بودجه منطقه ای، صندوق منطقه ای برای CHI منطقه نیژنی نووگورود و بودجه های محلی	معافیت مالیاتی کامل این معافیت برای املاک اجاره ای اعمال نمی شود.
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه پنزا	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 0.55 درصد	قانون منطقه پنزا مورخ 20 دسامبر 2017 شماره 3127-ZPO
جمهوری بوریاتیا	سازمانهای مربوط به وسایل و کانتینرهای ریلی که زودتر از سال 2013 به ثبت رسیده باشند. این امتیاز می تواند توسط شرکت هایی استفاده شود که فعالیت هایی را از زیر کلاس های 49.1، 49.2 OKVED 2 انجام می دهند.	معافیت مالیاتی کامل	قوانین جمهوری بوریاتیا مورخ 10 اکتبر 2017 شماره 2568-V و مورخ 1 دسامبر 2017 شماره 2748-V
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
جمهوری تاتارستان	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون جمهوری تاتارستان مورخ 22 دسامبر 2017 شماره 97-ZRT
استان ریازان	شرکت هایی که حداقل 70 درصد درآمد خود را از فعالیت های تحقیق و توسعه، بهداشت و خدمات اجتماعی دریافت می کنند. شرکت ها - دریافت کنندگان حمایت دولتی در رابطه با اموال منقول که در قرارداد سرمایه گذاری منعقد شده مطابق با قوانین منطقه ای تعریف شده است.	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه ریازان مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 86-OZ
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 0.6 درصد	قانون منطقه ریازان مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 87-OZ
سنت پترزبورگ	سازمانهای مربوط به اموالی که از تاریخ صدور آن بیش از سه سال نگذشته باشد	معافیت مالیاتی کامل	قانون سن پترزبورگ مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 785-129
	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه ساراتوف	سازمان ها در رابطه با تجهیزات نوآورانه با کارایی بالا مشخص شده در قانون منطقه ای	نرخ مالیات - 0 درصد	قانون منطقه ساراتوف مورخ 28 نوامبر 2017 شماره 112-ZSO
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه Sverdlovsk	شرکت های ذکر شده در پاراگراف ها 3 و پار. 3 pp. 4 قاشق غذاخوری 1 قانون 7 دسامبر 2017 N 124-OZ	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه Sverdlovsk مورخ 7 دسامبر 2017 شماره 142-OZ
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه اسمولنسک	فقط سرمایه گذاران و ساکنان	معافیت مالیاتی کامل	قوانین منطقه اسمولنسک مورخ 15 نوامبر 2017 شماره 137-z و مورخ 6 اکتبر 2017 شماره 95-z
	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه اسمولنسک مورخ 15 نوامبر 2017 شماره 144-z
منطقه تولا	همه سازمان ها		قانون منطقه تولا مورخ 30 نوامبر 2017 شماره 82-ZTO
منطقه تیومن	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 0.55 درصد	قانون منطقه تیومن مورخ 24 اکتبر 2017 شماره 74
منطقه خودمختار خانتی مانسی	همه سازمان ها	نرخ مالیات - 1.1 درصد	قانون منطقه خودمختار Khanty-Mansiysk - Yugra 20 دسامبر 2017 شماره 92-OZ
منطقه چلیابینسک	شرکت های مشمول در ثبت مشاغل کوچک و متوسط ​​و همچنین شرکت های لیزینگ	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه چلیابینسک مورخ 27 دسامبر 2017 شماره 649-ZO
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
جمهوری چچن	همه سازمان ها	معافیت مالیاتی کامل	قانون جمهوری چچن مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 45-rz
منطقه خودمختار چوکوتکا	مقامات محلی، موسسات دولتی، بودجه ای و خودمختار که از بودجه محلی تامین مالی می شوند	معافیت مالیاتی کامل	قانون منطقه خودمختار چوکوتکا مورخ 19 دسامبر 2017 شماره 103-OZ
	همه شرکت های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد
منطقه یاروسلاول	سازمان ها در رابطه با اموالی که پس از سال 1394 به ثبت رسیده است	معافیت کامل از مالیات به مدت چهار سال از سال ثبت ملک	قانون منطقه یاروسلاول مورخ 31 اکتبر 2017 شماره 44-z
	همه سازمان های دیگر	نرخ مالیات - 1.1 درصد

در مورد سؤالات خاص پر کردن فرم های مالیاتی

گزارش مالیات بر املاک سازمان ها

1. روش هماهنگی ارائه یک اظهارنامه مالیاتی (یک محاسبه مالیات بر پیش پرداخت) در رابطه با میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه

طبق بند 1.6 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی مالیات بر دارایی شرکت (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2017 N ММВ-7-21 / [ایمیل محافظت شده]، که از این پس رویه نامیده می شود)، اگر قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه انتقال مالیات را به بودجه منطقه ای بدون ارسال مبلغ مالیات به بودجه شهرداری ها مطابق با استانداردها پیش بینی کرده باشد، یک اظهارنامه مالیاتی (از این پس به عنوان اعلامیه نامیده می شود) می تواند در رابطه با میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه موضوع فدراسیون روسیه با توافق با مقامات مالیاتی این موضوع از فدراسیون روسیه پر شود.

روش فوق در مورد موارد پر کردن گزارش مالیاتی برای مالیات توسط سازمانهایی که مالیات دهندگان در مورد اشیاء ذکر شده در بندهای 1 - 4 بند 1 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه هستند (از این پس به عنوان کد).

در رابطه با اشیاء مذکور، گزارش مالیاتی مالیات به ادارات مالیاتی محل اشیاء مذکور تسلیم می گردد.

با تأیید فوق، مؤدی باید از نیاز به تأیید سالانه بعدی برای ارائه فرم های گزارش مالیاتی مالیاتی به روش مشابه، که به ویژه با امکان تغییر توزیع بین بودجه ای مالیات همراه است، مطلع شود. در سال های مالی بعدی

رویه تأیید باید شامل ارائه خدمات هماهنگ کننده مالیات فدرال روسیه برای نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به مرجع مالیاتی انتخاب شده توسط مالیات دهندگان باشد، که به آن یک اظهارنامه (یک محاسبه مالیات برای هر دوره گزارشگری) ارسال می شود. اطلاعات مربوط به تأیید، با اطلاع همزمان مؤدی و سازمان مالیاتی مشخص شده در مورد عدم امکان تغییر در دوره مالیاتی سازمان مالیاتی منتخب.

در عین حال، توافق با مرجع مالیاتی نهاد مؤسس فدراسیون روسیه در مورد ارائه یک اظهارنامه در رابطه با میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه نهاد مؤسسه فدراسیون روسیه، به طور کلی، باید قبل از شروع دوره مالیاتی که چنین اظهارنامه ای برای آن تسلیم شده است، به دست آید.

سرویس مالیاتی فدرال روسیه توصیه می کند که مقامات مالیاتی پس از شروع دوره مالیاتی در مورد درخواست های مالیات دهندگان برای تأیید دریافت شده قبل از شروع دوره مالیاتی در مواردی که مهلت اطلاع رسانی به مالیات دهندگان طبق بند تعیین شده است، تأیید مناسب را انجام دهند. 93 از مقررات اداری خدمات مالیاتی فدرال روسیه (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02.07.2012 N 99n) منقضی شده است و در دوره مالیاتی قرار می گیرد.

2. مسائل پر کردن خطوط با کد 010 - 030 بند 2.1 اظهارنامه.

طبق بند 3 بند 6.2 آیین نامه، ردیف با کد 030 (شماره موجودی) بند 2.1 اظهارنامه در صورت عدم وجود اطلاعات در ردیف کد 010 (شماره کاداستر) یا ردیف کد 020 (شماره مشروط) پر می شود. ) از بخش 2.1 اعلامیه.

در عین حال، خط با کد 020 از بخش 2.1 اعلامیه ممکن است شماره مشروط اموال اختصاص داده شده را هنگام وارد کردن اطلاعات مربوط به آن در ثبت نام دولتی واحد حقوق املاک و معاملات با آن نشان دهد (در حال حاضر - ایالت متحد). ثبت املاک و مستغلات، از این پس - USRN، از جمله مطابق دستورالعمل نحوه انتساب، در هنگام ثبت نام دولتی حقوق املاک و معاملات با آن، به اشیاء املاک و مستغلات با شماره مشروط که طبق روال تعیین شده توسط قانون، شماره کاداستر به آنها اختصاص داده نشده است. فدراسیون روسیه (مصوب به دستور وزارت دادگستری روسیه مورخ 08.12.2004 N 192) یا مطابق با روش تخصیص شماره های مشروط به املاک و مستغلات در هنگام ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن، که طبق روال تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه، شماره کاداستر به آنها اختصاص داده نشده است (پیوست شماره 2 به دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه مورخ 23 دسامبر 2013 N 765).

در صورت عدم وجود اطلاعات خط با کد 010 یا ردیف با کد 020 بند 2.1 اظهارنامه و در صورت عدم وجود شماره مشروط ملک، ردیف با کد 030 (شماره موجودی) بند 2.1 اظهارنامه نشان می دهد. شماره موجودی

در همان زمان، شماره موجودی تخصیص یافته به ملک مطابق با دستورالعمل های روش شناختی برای حسابداری دارایی های ثابت مصوب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 13.10.2010 N 91n "در مورد تصویب دستورالعمل های روش شناختی برای حسابداری دارایی های ثابت" دارایی ها" یا شماره موجودی شی املاک و مستغلات که توسط سازمان های موجودی فنی (سازمان ها) در هنگام انجام حسابداری فنی، موجودی فنی (به عنوان مثال، مطابق با دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه مورخ 17 اوت 2006) تعیین شده است. N 244 "در مورد تایید فرم گذرنامه فنی برای یک شی ساخت و ساز مسکن انفرادی و روش اجرای آن توسط یک سازمان (سازمان) برای حسابداری اشیاء املاک و مستغلات" به دستور Gosstroy روسیه مورخ 08.26.2003 N. 322 "در مورد تصویب ضوابط انجام حسابداری فنی دولتی و موجودی فنی مجتمع تاسیسات شبکه تلویزیون کابلی شهری". OM Gosstroy روسیه مورخ 29 دسامبر 2000 N 308 "در مورد تصویب روش تهیه مجموعه ای از اسناد برای فهرست فنی مجتمع های دارایی که سیستم گازرسانی فدراسیون روسیه را تشکیل می دهند و همچنین سایر اشیاء املاک و مستغلات متعلق به توسط OAO Gazprom و شرکت های تابعه آن، با حکم دولت فدراسیون روسیه مورخ 04.12.2000 N 921 "در مورد حسابداری فنی دولتی و موجودی فنی در فدراسیون روسیه پروژه های ساختمانی سرمایه ای").

به همین ترتیب ردیف کد 030 (شماره موجودی) بند 2.1 محاسبه مالیات را برای پیش پرداخت مالیات پر کنید.

طبق بند 6.2 رویه، خط با کد 040 "کد OKOF" بخش 2.1 اظهارنامه، کد شیء املاک را مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت تمام روسیه نشان می دهد.

در عین حال، فرمت ارائه شده برای پر کردن ردیف 040 بخش 2.1 اظهارنامه دارای 12 رقم است و مطابق با ساختار کد اتخاذ شده در طبقه بندی کننده تمام روسیه دارایی های ثابت OK 013-2014 (SNA 2008) است (از این پس به عنوان طبقه بندی کننده OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

در عین حال، طبق بند 2.4 رویه، فیلدهای اعلامیه با مقادیر شاخص های متنی، عددی، کد از چپ به راست، از اولین آشنایی (چپ) پر می شود.

در صورتی که برای نشان دادن هر شاخصی نیاز به پر کردن تمام فضاهای آشنایی فیلد مربوطه نباشد، یک خط تیره در فضاهای آشنایی پر نشده در سمت راست فیلد قرار می گیرد.

با عنایت به موارد فوق، در صورت تکمیل بند 2.1 اظهارنامه در مورد دارایی های ثابت که کدگذاری آن توسط کدهای 9 رقمی طبق طبقه بندی OK 013-94 (مصوب مصوبه دولت) انجام شده است. استاندارد فدراسیون روسیه از 26 دسامبر 1994 N 359، از 1 ژانویه 2017 در ارتباط با دستور انتشار Rosstandart در 12 دسامبر 2014 N 2018-st نامعتبر شد)، توصیه می شود خطوط را با کدهای 040 پر کنید. ، با در نظر گرفتن مفاد ذکر شده در بند 2.4 رویه، بدون در نظر گرفتن جداکننده ها به صورت نقطه.

به همین ترتیب خطوط با کد 040 بند 2.1 فرم محاسبه مالیات برای پیش پرداخت مالیات باید پر شود.

4. مسائل پرکردن ردیف کد 050 بند 2.1 اظهارنامه در صورت حسابداری چند ملک ملکی به عنوان یک شی موجودی.

طبق بند 6.2 رویه، هنگام پر کردن بخش 2.1 بیانیه، موارد زیر ذکر شده است:

در خط با کد 010 - شماره کاداستر شی املاک (در صورت وجود)؛

در خط با کد 020 - شماره مشروط شی املاک (در صورت وجود) مطابق با اطلاعات USRN.

در خط با کد 030، در صورت عدم وجود اطلاعات در خط با کد 010 یا خط با کد 020، - شماره موجودی شی ملکی.

در خط با کد 050 - ارزش باقی مانده از شی املاک و مستغلات از 31 دسامبر دوره مالیاتی.

اگر برای هر یک از چندین دارایی ثابت حساب شده در ترازنامه سازمان در یک کارت موجودی با کل هزینه اولیه اعداد کاداستر وجود داشته باشد، سازمان باید چندین بلوک از خطوط 010 - 050 را با ذکر شماره کاداستر ملک در هر کدام پر کند. .

در عین حال، با در نظر گرفتن تعهد مؤدی به ذکر اطلاعات جداگانه برای هر شی که دارای شماره کاداستر جداگانه است، در هر یک از بلوک های خطوط 010 - 050 که با شماره های کاداستر جداگانه پر شده است، ارزش باقیمانده مربوطه نیز باید در خط مربوطه 050 هر بلوک خطوط نشان داده شود.

در مورد رویه تعیین شده در حسابداری یک سازمان برای انعکاس داده ها در یک کارت موجودی (با محاسبه یک مقدار باقیمانده)، ما مناسب می دانیم که در راستای کد 050 هر بلوک خطوط، ارزش باقیمانده را نشان دهیم. دارایی مربوطه، با محاسبه بر اساس سهم مساحت شی در کل مساحت تمام اشیاء ثبت شده در کارت موجودی، ضرب در کل ارزش باقیمانده همه اشیاء ثبت شده در کارت موجودی بر اساس داده های حسابداری .

5. در مورد نحوه انعکاس کدهای مزایای مالیاتی برای مالیات در بخش 2 اعلامیه که روش اعمال آن توسط ماده 381.1 این قانون تعیین شده است.

از 1 ژانویه 2018، مزایای مالیاتی مشخص شده در بندهای 21، 24 (از نظر اموال واقع در بخش روسی (بخش روسیه) کف دریای خزر) و بند 25 ماده 381 قانون اعمال می شود. قلمرو نهاد مؤسس فدراسیون روسیه در صورتی که قانون مربوطه نهاد مؤسسه تصویب شده باشد فدراسیون روسیه.

طبق بند 5 بند 5.3 آیین نامه، یک نشانگر ترکیبی در راستای کد 160 درج شده است: در قسمت اول نشانگر، کد سود مالیاتی مطابق ضمیمه شماره 6 آیین نامه درج شده است.

بخش دوم شاخص مطابق با کد 160 بخش 2 تنها در صورتی پر می شود که قسمت اول نشانگر حاوی کد مزایای مالیاتی 2012000 باشد (مزایای مالیاتی برای مالیات تعیین شده توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، به استثنای مزایای مالیاتی به صورت کاهش نرخ برای دسته خاصی از مودیان و به صورت کاهش در میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه).

در بخش دوم شاخص، تعداد، بند و زیر بند ماده قانون نهاد مؤسس فدراسیون روسیه به ترتیب نشان داده شده است که بر اساس آن مزایای مالیاتی مربوطه ارائه می شود (چهار فضای آشنایی برای هر کدام اختصاص داده شده است. از موقعیت های نشان داده شده، در حالی که پر کردن این قسمت از نشانگر از چپ به راست انجام می شود و اگر شرط مربوطه کمتر از چهار کاراکتر باشد، فضاهای خالی سمت چپ مقدار با صفر پر می شود.

بنابراین، اگر در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در سال 2018، اثر مزایا طبق بند 25 ماده 381 این قانون تمدید شد، پس هنگام ادعای حق این مزایا، سازمان مطابق با کد 160 بخش 2 بیانیه باید یک شاخص ترکیبی را نشان دهد که بخش اول آن 2012000 است و دومی - جزئیات یک قانون خاص در قالب مشخص شده در زیر بند 5 بند 5.3 رویه.

به همین ترتیب، نشانگر خط با کد 160 بخش 2 بیانیه در صورت اعمال مزایا در نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه از دوره مالیاتی 2018 تحت بندهای 21 و (یا) 24 ماده پر می شود. 381 قانون به ترتیب مقرر در ماده 381.1 قانون.

6. در مورد روش انعکاس در بخش 2 اعلامیه کدهای مزایای مالیاتی برای مالیات تعیین شده در قالب کاهش نرخ مالیات در رابطه با انواع خاصی از اموال.

طبق بند 9 بند 5.3 رویه، ردیف کد 200 از بخش 2 بیانیه تنها در صورتی پر می شود که قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای این دسته از مالیات دهندگان برای این اموال در قانون مزیت مالیاتی تعیین کند. در صورت کاهش نرخ مالیات، یک شاخص ترکیبی نشان داده شده است: در قسمت اول شاخص کد سود مالیاتی 2012400 و قسمت دوم شاخص به ترتیب شماره، بند و زیر بند این ماده را نشان می دهد. قانون موضوع فدراسیون روسیه که مطابق آن مزایای مالیاتی مربوطه ارائه می شود (برای هر یک از موقعیت های مشخص شده، چهار فضای آشنایی اختصاص داده شده است، در حالی که پر کردن این قسمت از شاخص از چپ به راست انجام می شود و اگر مشخصه مربوطه کمتر از چهار کاراکتر داشته باشد، آشنایی آزاد در سمت چپ مقدار با صفر پر می شود.

اگر برای این دسته از مالیات دهندگان برای این اموال، قانون موضوع فدراسیون روسیه مزایای مالیاتی را به صورت کاهش نرخ ایجاد نکند، خط تیره ای با کد 200 بخش 2 اعلامیه درج می شود.

در عین حال، مطابق با بند 10 بند 5.3 رویه، ردیف کد 210 بخش 2 بیانیه منعکس کننده نرخ مالیات تعیین شده توسط قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای این دسته از مالیات دهندگان برای اموال مربوطه (انواع اموال).

بنابراین، به عنوان مثال، بند 2 ماده 2 قانون منطقه اسمولنسک مورخ 27 نوامبر 2003 N 83-z "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها" برای سال 2018 نرخ مالیاتی را برای خطوط و سازه های انتقال برق تعیین می کند. جزء لاینفک آنها به میزان 9/1 درصد. بنابراین، سازمان هنگام پر کردن اظهارنامه سال 2018 که در رابطه با این اشیاء تکمیل شده است، باید در ردیف کد 210 نرخ مالیات 1.9٪ را با قرار دادن خط تیره در ردیف کد 200 قید کند.

تغییر نام یک CJSC، OJSC به JSC، PJSC حق استفاده از معافیت مالیات بر اموال منقول را سلب نمی کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 9 فوریه 2015 شماره 03-05-05-01 / 5111) .

دارایی ثابت مونتاژ شده از مواد دریافتی از یک سازمان وابسته معاف است و در مبنای محاسبه مالیات بر دارایی لحاظ نمی شود، حتی اگر متعلق به 3-10 گروه استهلاک باشد (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 13 مارس، 2015 شماره ЗН-4-11 /4037).

از 1 ژانویه 2019، تغییرات قانونی در روش محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها اجرا می شود.

اموال منقول از شمول مالیات مستثنی است. مالیات باید فقط در رابطه با املاک و مستغلات پرداخت شود، از جمله آنهایی که برای تملک موقت، استفاده، واگذاری، مدیریت امانت، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت یک قرارداد امتیاز، که در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت درج شده است (بند 1 ماده 374 قانون مالیات RF).

از 1.9٪ تا 2.2٪ (بندهای 1، 3 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نرخ مالیات نهایی تعیین شده توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در رابطه با خطوط لوله اصلی، خطوط انتقال برق، به عنوان همچنین سازه هایی که جزء لاینفک فن آوری این اشیاء هستند.

چهار مورد دیگر به 70 نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اضافه می شود که در آنها، مطابق با قوانین منطقه ای، روش مالیات بر املاک و مستغلات سازمان ها بر اساس ارزش کاداستر اضافه می شود: جمهوری چوواش - چوواشیا، ایرکوتسک، کورسک. ، مناطق اسمولنسک. لیست های مربوطه اشیاء املاک و مستغلات تا 1 ژانویه 2019 در وب سایت مقامات اجرایی مجاز مناطق یا در وب سایت رسمی موضوع فدراسیون روسیه منتشر می شود.

همچنین در این مناطق، روش اعمال ارزش کاداستر به عنوان پایه مالیاتی در حال تغییر است:

- تعدیل ارزش کاداستر به دلیل تغییر در ویژگی های کیفی و (یا) کمی موضوع مالیات (روشن کردن منطقه ، هدف و غیره) هنگام تعیین پایه مالیاتی از تاریخ ورود در حساب در نظر گرفته می شود. اطلاعات ثبت دولتی واحد املاک (EGRN) که مبنای تعیین ارزش کاداستر است.

- اگر ارزش کاداستر بر اساس تعیین ارزش بازار شی با تصمیم کمیسیون تحت مدیریت Rosreestr یا دادگاه تغییر یابد، اطلاعات مربوط به ارزش تازه تاسیس آن وارد شده در USRN در نظر گرفته می شود. هنگام تعیین پایه مالیاتی از تاریخی که ارزش کاداستر مورد اختلاف شروع به اعمال می شود.

فهرست سازمان‌های معاف از پرداخت مالیات علاوه بر این شامل صندوق‌ها، شرکت‌های مدیریتی و شرکت‌های تابعه آن‌ها می‌شود که طبق قانون مراکز علمی و فناوری نوآورانه به این عنوان شناخته می‌شوند. سازمان هایی که وضعیت مشارکت در پروژه را دریافت کرده اند از ماه بعد از ماه ثبت آن به مدت ده سال از پرداخت مالیات اموال ثبت شده در ترازنامه و مستقر در قلمرو یک مرکز علمی و فناوری نوآور معاف هستند (بند 28). ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با شروع گزارش برای سه ماهه اول سال 2019، سازمان ها باید محاسبات مالیاتی را با استفاده از فرم های جدید به بازرسی ارائه کنند. آنها به شما امکان می دهند در صورتی که ارزش کاداستر شی در طول دوره مالیاتی به دلیل تنظیم ویژگی های کیفی و (یا) کمی آن تغییر کرده باشد، مالیات را محاسبه کنید. اظهارنامه مالیاتی و محاسبه پیش پرداخت با فیلد "آدرس یک شی املاک واقع در قلمرو فدراسیون روسیه" تکمیل شده است. در صورتی که دارای شماره کاداستر و مشروط نباشند، اما دارای آدرس اختصاص داده شده با نشانی از تقسیم شهرداری باشند، برای اشیایی که با میانگین هزینه سالانه مالیات می گیرند، پر می شود.

برای متمرکز کردن ارائه محاسبات مالیاتی، می توانید از توضیحات سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 نوامبر 2018 N BS-4-21 / استفاده کنید. [ایمیل محافظت شده]"در مورد توصیه هایی در مورد ارائه گزارش مالیاتی مالیات بر دارایی شرکت ها، از دوره مالیاتی 2019".

تغییرات ممکن است در سطح منطقه ای نیز رخ دهد، زیرا مقامات ایالتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه این اختیار را دارند که نرخ ها و مزایای مالیاتی، مشخصات پرداخت پیش پرداخت، و همچنین نتایج ارزیابی کاداستر ایالتی را تأیید کنند. املاک برای اطلاعات بیشتر، به «اطلاعات مرجع در مورد نرخ ها و تخفیف های مالیات بر املاک» مراجعه کنید.

بسیاری از سازمان ها دارای اموال منقول در ترازنامه خود هستند. از سال 2015، چندین اصلاح مهم در روش مالیات بر این اموال انجام شده است. حسابرسان پراووست حسابرسی در این مقاله در مورد آنها صحبت خواهند کرد.

اموال منقول چیست؟

تعریف این مفهوم در ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه آمده است. اموال غیرمنقول (املاک، مستغلات) شامل زمین، قطعات زیرزمینی و هر چیزی است که به طور محکم با زمین مرتبط است، یعنی اشیایی که بدون آسیب نامتناسب به هدف آنها قابل جابجایی نیست، از جمله ساختمان ها، سازه ها، ساخت و ساز در حال انجام. اموال غیرمنقول نیز شامل هواپیماها و کشتی های دریایی مشمول ثبت دولتی، کشتی های ناوبری داخلی و اشیاء فضایی می شود. سایر اموال نیز ممکن است طبق قانون به عنوان غیر منقول طبقه بندی شوند.

اموال غیر منقول از جمله پول و اوراق بهادار به عنوان اموال منقول شناخته می شود. در عین حال، تنها اموال منقولی که به روشی که توسط PBU 6/01 در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت (OS) ثبت می شود، به عنوان موضوع مالیات برای مالیات بر دارایی شناخته می شود.

کلیه دارایی های ثابت 1 و 2 گروه استهلاک - نه

همانطور که می دانید، اموال منقول پذیرفته شده برای حسابداری به عنوان دارایی های ثابت پس از 1 ژانویه 2013 تا سال جاری مشمول مالیات نبود (بند 8، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از اول ژانویه 2015، این زیر بند 8 به طور کامل تغییر کرده است - دارایی های ثابت موجود در گروه استهلاک 1 یا 2 مشمول مالیات طبق طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب نمی شوند. فرمان دولت فدراسیون روسیه 01.01.2002 N 1.

یادآوری می شود که گروه های استهلاک 1 و 2 شامل دارایی های ثابت با عمر مفید به ترتیب از 1 تا 2 سال شامل و بیش از 2، اما نه بیشتر از 3 سال است.

بنابراین، از 1 ژانویه 2015، دارایی های ثابت متعلق به 3-10 گروه استهلاک (از جمله اموال منقول) به عنوان موضوع مالیات شناخته می شود.

یک مزیت جدید معرفی شده است - اموال منقول، ثبت شده از 1 ژانویه 2013

با این حال، در بیشتر موارد نیازی به درج اموال منقول در پایه مالیاتی نیست. از آنجایی که همزمان با 1 ژانویه 2015، یک مزیت مالیاتی جدید ظاهر شد (بند 25، ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این فقط تحت اموال منقول قرار می گیرد که از 1 ژانویه 2013 برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته شده است، به استثنای اموال منقول که برای حسابداری پذیرفته شده است در نتیجه:

سازماندهی مجدد یا انحلال اشخاص حقوقی؛

نقل و انتقالات، از جمله تحصیل، دارایی بین اشخاص مرتبط (بند 2، ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، اگر شرکت در حین سازماندهی مجدد (انحلال) اموال منقول 3-10 از گروه استهلاک را دریافت کرد، از سال 2015 هنگام محاسبه پایه مالیاتی (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 01/20/2015) در نظر گرفته می شود. N BS-4-11 / 503). تا سال 2015، پس از دریافت اموال منقول در نتیجه سازماندهی مجدد در دوره 2013-2014. این دارایی های ثابت مشمول مالیات نمی شدند.

در خصوص دریافت اموال از اشخاص وابسته به یکدیگر. اگر اموال منقول 3 تا 10 گروه استهلاکی با سهم بیش از 25 درصد در سرمایه مجاز از موسس دریافت شود، از سال 1394 این اموال نیز مشمول مالیات می شود. حتی اگر برای حسابداری در سال 2013-2104 پذیرفته شود.

سایر اموال منقول گروه های 3 تا 10 که پس از تاریخ 10 دی 1392 برای حسابداری پذیرفته شده باشد، معاف است.

تفاوت های ظریف پر کردن محاسبه پیش پرداخت برای سه ماهه اول 2015؟

بنابراین، سازمان ها برای چه چیزی پرداخت نمی کنند (بند 1 ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

بدون سیستم عامل؛

سیستم عامل فقط 1-2 گروه استهلاک. در عین حال، مهم نیست: چگونه این دارایی های ثابت در ترازنامه دریافت شده است (دریافت در طول سازماندهی مجدد یا از طرف های مرتبط، یا به سادگی از یک سازمان شخص ثالث خریداری شده است).

چنین شرکت هایی نیازی به ارائه اظهارنامه و محاسبه مالیات پیش پرداخت ندارند (ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر در بین سایر اموال مشمول مالیات، سازمان دارایی های ثابت 1-2 گروه استهلاک را داشته باشد، ارزش آنها در هیچ کجا در محاسبه پیش پرداخت مالیات نشان داده نمی شود، زیرا چنین دارایی های ثابت مشمول مالیات نیستند.

اگر سازمان دارای اموال منقول گروه های 3-10 است که مشمول مزایا می شود (بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، در بخش 2 محاسبه به عنوان بخشی از موضوع مالیات منعکس می شود. و همچنین دارایی ممتاز.

بنابراین، اگر اموال منقول قبلاً تحصیل شده پس از 1 ژانویه 2013 موضوع مالیات نبوده و توسط سازمان مالیاتی در طی ممیزی بررسی نشده است، از سال 2015، مقامات مالیاتی حق دارند از مالیات دهندگان اسنادی را که این مزیت مالیاتی را تأیید می کنند مطالبه کنند. (بند 6 از ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، از 1 ژانویه 2015:

- هر گونه اموال از گروه های استهلاک 1 و 2 مشمول مالیات نمی شود.

- اموال منقول گروه های 3-10، ثبت شده از 1 ژانویه 2013، معاف است (به استثنای اموال دریافت شده در جریان سازماندهی مجدد، انحلال، از اشخاص مرتبط).

حسابرسان Pravovest Audit همیشه آماده کمک هستند و خوشحال هستند که به تمام سوالات شما پاسخ دهند!