حسابداری مالیاتی- این سیستمی برای خلاصه کردن اطلاعات برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر اساس داده های اسناد اولیه گروه بندی شده طبق روال پیش بینی شده توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه است.

مسئولیت حسابداری مالیاتی بر عهده همه شرکت ها از جمله شرکت هایی است که رژیم های مالیاتی ویژه را اعمال می کنند.

این حسابداری مالیاتی است که امکان تشکیل اطلاعات کامل و قابل اعتماد در مورد رویه حسابداری را به منظور اخذ مالیات از معاملات تجاری فراهم می کند.

حسابداری مالیاتی در فرم های خاص - ثبت مالیات انجام می شود.

سازمان ها - مالیات دهندگان به طور مستقل سیستم حسابداری مالیاتی خود را تشکیل می دهند.

نحوه نگهداری سوابق مالیاتی باید در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی که با دستور (دستورالعمل) رئیس شرکت تصویب می شود و سند اصلی مورد نیاز برای محاسبه مالیات است، پیش بینی شود.

اهداف حسابداری مالیاتی عبارتند از:

1) تشکیل اطلاعات کامل و قابل اعتماد در مورد میزان درآمد و هزینه های مالیات دهندگان که اندازه پایه مالیاتی دوره گزارش (مالیاتی) را تعیین می کند.

2) ارائه اطلاعات به کاربران داخلی و خارجی برای کنترل صحت، کامل بودن و به موقع بودن محاسبه و پرداخت مالیات به بودجه.

3) ارائه اطلاعاتی به کاربران داخلی که امکان به حداقل رساندن خطرات مالیاتی و بهینه سازی مالیات را فراهم می کند.

در این حالت کاربر داخلی اطلاعات مدیریت سازمان است.

استفاده کنندگان خارجی اطلاعات، مقامات مالیاتی هستند که صحت تشکیل پایه مالیاتی، محاسبات مالیاتی را ارزیابی می کنند و همچنین بر دریافت مالیات به بودجه نظارت دارند.

ابزار دستیابی به هدف حسابداری مالیاتی، گروه بندی این اسناد اولیه است.

حسابداری مالیاتی فقط شامل مرحله تعمیم اطلاعات است. جمع آوری و ثبت اطلاعات با مستندسازی آن در سیستم حسابداری انجام می شود.

سوابق مالیاتی باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

روش تشکیل مقدار درآمد و هزینه؛

روش تعیین سهم هزینه های در نظر گرفته شده برای اهداف مالیاتی در دوره مالیاتی (گزارش) جاری؛

مقدار مانده هزینه ها (زیان) که باید به هزینه ها در دوره های مالیاتی زیر نسبت داده شود.

روش تشکیل مقادیر ذخایر ایجاد شده؛

مقدار بدهی در تسویه حساب با بودجه برای مالیات.

تایید اطلاعات حسابداری مالیاتی عبارتند از:

اسناد حسابداری اولیه (از جمله گواهی حسابدار)؛

ثبت تحلیلی حسابداری مالیاتی؛

محاسبه پایه مالیاتی

یکی از وظایف اصلی حسابداری مالیاتی تعیین میزان پرداختی به بودجه و بدهی به بودجه بابت مالیات در یک تاریخ معین است.

موضوع حسابداری مالیاتی فعالیت های تولیدی و غیر تولیدی مؤسسه است که در نتیجه آن مؤدی تعهداتی نسبت به محاسبه و پرداخت مالیات دارد.

قانون مالیات فدراسیون روسیه اصول حسابداری مالیاتی زیر را تعریف می کند:

اصل اندازه گیری پولی حسابداری مالیاتی منعکس کننده اطلاعات درآمد و هزینه است که عمدتاً به صورت پولی ارائه می شود.

اصل تفکیک اموال اموال متعلق به یک سازمان به طور جداگانه از دارایی سایر اشخاص حقوقی متعلق به سازمان به حساب می آید.

اصل تداوم کسب و کار سازمان. حسابداری باید از لحظه ثبت آن به عنوان یک شخص حقوقی تا زمان سازماندهی مجدد یا انحلال آن به طور مداوم نگهداری شود.

اصل قطعیت زمانی حقایق فعالیت اقتصادی. اصل قطعیت زمانی حقایق فعالیت اقتصادی غالب است. درآمدها بدون توجه به دریافت واقعی وجوه، سایر اموال یا حقوق مالکیت (اصل تعهدی) در دوره گزارشگری (مالیاتی) شناسایی می شوند که در آن اتفاق افتاده است. مخارج پذیرفته شده برای مقاصد مالیاتی بدون در نظر گرفتن زمان پرداخت واقعی وجوه یا سایر اشکال پرداخت، در دوره گزارشگری (مالیاتی) که به آن مربوط می شود، شناسایی می شود.

اصل سازگاری در اعمال هنجارها و قوانین حسابداری مالیاتی. قوانین و مقررات باید به طور مداوم از یک دوره مالیاتی به دوره دیگر اعمال شود. این اصل در مورد تمام موضوعات حسابداری مالیاتی اعمال می شود.

اصل شناسایی یکنواخت درآمد و هزینه. این اصل شامل انعکاس هزینه های مالیاتی در همان دوره گزارشگری با درآمدی است که برای آن تولید شده است.

گزینه های حسابداری مالیاتی زیر وجود دارد:

حسابداری مالیاتی جدا از حسابداری نگهداری می شود. این گزینه برای استفاده در شرکت های بزرگ مناسب است، جایی که چنین سوابقی در یک بخش ویژه سازمان نگهداری می شود.

حسابداری مالیاتی بر اساس حسابداری انجام می شود ، که به معنای حداکثر همگرایی مالیات و حسابداری است ، ثبت مالیات ویژه فقط در مواردی نگهداری می شود که قوانین مالیاتی سایر قوانین حسابداری را پیش بینی می کند.

حسابداری مالیاتی با تنظیم داده های حسابداری نگهداری می شود: فقط تفاوت بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی در شرایطی که چنین انحرافی رخ می دهد در ثبت مالیات منعکس می شود.

• حسابداری مالیاتی در یک نمودار مالیاتی ویژه نگهداری می شود. این روش شامل توسعه و معرفی حساب های مالیاتی اضافی به نمودار کاری حساب ها است. این روش بهینه ترین است و بیشتر در سازمان های کوچک و متوسط ​​استفاده می شود.

هنوز در مورد حسابداری و مالیات سوال دارید؟ از آنها در انجمن حسابداری بپرسید.

حسابداری مالیاتی: جزئیات برای یک حسابدار

• پیشرفت های جدا نشدنی حسابداری و حسابداری مالیاتی برای موجر

  اینکه در حسابداری و حسابداری مالیاتی سازمان میزان استهلاک ها متفاوت است (حسابداری ... و بر این اساس در حسابداری مالیاتی نه توسط موجر و نه مستاجر مستهلک نمی شود. با هم ... که انجام می شود. بنابراین در حسابداری مالیاتی استهلاک عودت شده (با غیر قابل تفکیک ... مستاجر. از نظر حسابداری و حسابداری مالیاتی مبلغ استهلاک ماهانه ساختمان ... ساختمان (با اصلاحات غیر قابل تفکیک) در حسابداری مالیاتی استهلاک ماهانه. شامل هزینه ها می شود ...

• پیشرفت های جدا نشدنی حسابداری و حسابداری مالیاتی برای مستاجر

  بهبودها برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی در مستاجر به عنوان بهبودهای جداگانه شناسایی می شوند. بنابراین، رویه حسابداری و حسابداری مالیاتی برای بهبودهای غیرقابل تفکیک در املاک استیجاری انجام شد ... سازمان از روش تعهدی در حسابداری مالیاتی استفاده می کند. این سازمان از روش مستقیم تعهدی ... برای فراتر رفتن از میزان استهلاک ماهانه در حسابداری مالیاتی استفاده می کند. از آنجایی که در پایان دوره ... استفاده از سرمایه گذاری های سرمایه ای برای مقاصد حسابداری مالیاتی معادل 80 ماه (...

• یک فرد دارایی ثابت را از یک شخص حقوقی با قیمتی کمتر از ارزش باقیمانده به دست می آورد: حسابداری و حسابداری مالیاتی

  نیاز به انجام در حسابداری و حسابداری مالیاتی؟ یک فرد از ... ارزش باقیمانده محاسبه شده بر اساس داده های حسابداری مالیاتی را بدست می آورد. زیان ناشی از فروش ساختمان ... به هنگام تملک طبق سوابق مالیاتی. زیان ناشی از فروش زمین ... . حسابداری برای فروش املاک و مستغلات. حسابداری مالیات بر ارزش افزوده طبق بندها. 1 p ... در هنگام تحصیل، طبق حسابداری مالیاتی، به عنوان بخشی از هزینه ها (حروف ... این عملیات در حسابداری و سوابق مالیاتی فروشنده؟ چه پست هایی لازم است ...

• دارایی نامشهود به طور کامل مستهلک می شود، اما همچنان استفاده می شود: نحوه حسابداری آن در حسابداری و حسابداری مالیاتی

  حسابداری لازم نیست در حسابداری مالیاتی، یک سازمان حق استفاده از چنین دارایی هایی را دارد ... (بند 40 PBU 14/2007). حسابداری مالیاتی طبق بند 2 هنر. 258 ... منعکس کننده واقعیت عمر اقتصادی در حسابداری مالیاتی (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 ... در مورد بازتاب افزایش عمر مفید دارایی در حسابداری و حسابداری مالیاتی ...

• برچسب گذاری داروها چه تاثیری بر حسابداری مالیاتی داروخانه ها خواهد داشت؟

  روزهای از تاریخ ثبت مالیات (بند 2). اگر اطلاعیه ...

• هزینه های حمل و نقل هنگام خرید مواد توسط یک سازمان در سیستم مالیاتی ساده: حسابداری و حسابداری مالیاتی

  هزینه حمل و نقل در حسابداری و حسابداری مالیاتی در این دو ... هزینه حمل و نقل در این دو باید در حسابداری و حسابداری مالیاتی در نظر گرفته شود ... ما به جایگاه زیر پایبند هستیم: در حسابداری مالیاتی تحت مالیات ساده شده سیستم، هزینه های سازمان مربوطه ...

• بازپرداخت هزینه های دادگاه به شاکی با تصمیم دادگاه: حسابداری و حسابداری مالیاتی

  این پرداخت ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی (مالیات بر درآمد)؟ طبق تصمیم ... این پرداخت ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی (مالیات بر درآمد)؟ با توجه به موضوع ...

• این سازمان یک ماشین خرید: حسابداری و حسابداری مالیاتی

  هزینه های حسابداری و مالیاتی برای این وسیله نقلیه را حذف کنید؟ آیا باید ... هزینه های حسابداری و مالیاتی این وسیله نقلیه را حذف کنم؟ لازم است ... / 244). مالیات بر درآمد در حسابداری مالیاتی، خودرو به عنوان اموال استهلاک پذیر شناخته می شود که ...

• بازگشت توسط فروشگاه به تامین کننده محصولات با کیفیت نامناسب: حسابداری و حسابداری مالیاتی

  فروش این محصول. هیچ رویه حسابداری مالیاتی خاصی برای معاملات مربوط به اظهارنامه توسط خریدار وجود نخواهد داشت ... در مورد نحوه انعکاس بازگشت کالاهای بی کیفیت در حسابداری مالیاتی و نحوه ... وجود نخواهد داشت، زیرا اصلاح حسابداری مالیاتی داده ها قبل از ارسال انجام می شود ...

• مرجوعی بخشی از کالای مرغوب : حسابداری و مالیاتی

  در حسابداری و حسابداری مالیاتی از نظر مالیات بر ارزش افزوده؟ خریدار برگشت می دهد ... ، در حسابداری و در حسابداری مالیاتی از نظر مالیات بر ارزش افزوده؟ با توجه به موضوع ...

• شرایط نگهداری اسناد حسابداری و حسابداری مالیاتی

  اطمینان از ایمنی داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی و سایر اسناد لازم برای ... باید اسناد حسابداری و حسابداری مالیاتی از جمله روی اشیاء را ذخیره کند ... اطمینان از ایمنی داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی و سایر اسناد لازم برای ... اطمینان از ایمنی اطلاعات حسابداری و حسابداری مالیاتی و سایر مدارک لازم برای ... لحظه اتمام استهلاک در حسابداری مالیاتی (حسابداری هزینه های تحصیل چنین ...

• حسابداری مالیاتی در صورت انحلال جزئی دارایی های ثابت

  قوانین حاکم بر رویه حسابداری مالیاتی برای معاملات مرتبط با انحلال جزئی ... قوانین حاکم بر رویه حسابداری مالیاتی برای معاملات مرتبط با انحلال جزئی ... تا 20 سال شامل). در حسابداری مالیاتی، استهلاک روی آن به صورت خطی محاسبه می شود ... دارایی ثابت در حسابداری مالیاتی معادل 1،120،000 روبل ذکر می شود ...

• قرارداد مبادله: رویه حسابداری و حسابداری مالیاتی

  حاوی. رویه حسابداری و حسابداری مالیاتی معاملات بر اساس قرارداد مبادله ای چگونه است؟ توسط ... شامل. رویه حسابداری و حسابداری مالیاتی معاملات بر اساس قرارداد مبادله ای چگونه است؟ توسط ... در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس شده در تاریخ دریافت خودرو ... RF). مالیات بر درآمد در حسابداری مالیاتی، یک سازمان درآمد را به میزان ...

• رد کالاهای آسیب دیده در حسابداری و حسابداری مالیاتی در صورت عدم شناسایی فرد مقصر

  کالای آسیب دیده در حسابداری و حسابداری مالیاتی؟ آیا احیای مالیات بر ارزش افزوده کالاهای آسیب دیده قبلی در حسابداری و حسابداری مالیاتی ضروری است؟ آیا نیاز به بازیابی مالیات بر ارزش افزوده، قبلا ...

• هزینه های امنیتی حسابداری و حسابداری مالیاتی

  و انعکاس در حسابداری و حسابداری مالیاتی هزینه های خدمات امنیتی. در ... و بازتاب در حسابداری و حسابداری مالیاتی هزینه های خدمات امنیتی. ب ... این هزینه ها در حسابداری مالیاتی قابل شناسایی نیستند، زیرا در ...

نگهداری صحیح دفاتر ثبت برای اهداف حسابداری مالیاتی شایسته ضروری است. رجیسترها معمولاً در طول ممیزی مورد بررسی قرار می گیرند. تشخیص نقض در آنها بسیار آسان است. و جریمه های سنگینی برای چنین تخلفاتی در نظر گرفته شده است. چگونه از مسئولیت اجتناب کنیم؟ ثبت باید به درستی نگهداری شود. قوانین اساسی مربوط به این شکل از حسابداری را در نظر بگیرید.

ثبت مالیات چیست؟

ثبت ها عناصر حسابداری مالیاتی هستند. آنها توسط شرکت هایی اداره می شوند که مالیات بر درآمد می پردازند. ثبت نام برای تشکیل و نمایندگان برای.

تمام اطلاعات لازم برای تعیین میزان مالیات بر درآمد در دفاتر ثبت می شود (ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سپس این اطلاعات سیستمی می شوند. بر اساس آنها تعیین می شود.

ثبت ها فرم های تلفیقی برای سیستم سازی اطلاعات هستند که بر اساس فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه گروه بندی می شوند. با این حال، آنها در حساب های حسابداری قرار نمی گیرند. تعریف مربوطه در ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

داده های ثبت نام باید از جمله به سؤالات زیر پاسخ دهد:

• مبنای اخذ مالیات بر اساس چه اسنادی تعیین می شود؟
• روش تشکیل این پایه چگونه است؟

ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان می دهد که ثبت ها بر اساس اولیه تشکیل می شوند. هنگام پر کردن آنها، باید این کاستی ها را حذف کنید:

• اشتباهات و چاپ غلط.
• ورود تصادفی اطلاعات
• در دسترس بودن پاس ها

HP ها منحصراً به ترتیب زمانی پر می شوند.

قوانینی در مورد ذخیره سازی HP وجود دارد. آنها باید از تلاش های غیرمجاز وصله محافظت شوند. در صورت لزوم تصحیح خطاها، این روش شامل پشتیبانی اسنادی است. اصلاحات باید تایید شود.

مهم! اطلاعات ثبت شده یک راز مالیاتی است: اطلاعات را نمی توان افشا کرد. در غیر این صورت، مسئولیت تحمیل می شود.

رجیستری باید چگونه باشد؟

در قانون مالیات فدراسیون روسیه، عملاً هیچ اطلاعاتی در مورد نوع خاصی از ثبت وجود ندارد. کد فقط حاوی اطلاعات کلی است. یعنی تکلیف کاغذبازی به سازمان محول می شود.

اما ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی اطلاعات اجباری است که باید در ثبت نام گنجانده شود. به طور خاص، این نکات به شرح زیر است:

• نام.
• عادت زنانه.
• نام عملیات انجام شده
• نتایج عملیات به روبل.

سند با امضای افسر مسئول تأیید می شود. امضا همراه با رونوشت است.

اگر این یک ثبت نام مالیات بر درآمد شخصی است، این اطلاعات در آن گنجانده شده است:

• نوع درآمد.
• مزایای مالیات بر درآمد شخصی که پایه مشمول مالیات را کاهش می دهد.
• مبالغ پرداختی
• تاریخ های پرداخت
• مبلغ مالیات محاسبه شده.
• تاریخ کسر مالیات
• اطلاعات مربوط به پرداخت هایی که پرداخت مالیات را تأیید می کند.

قوانین مربوط به دفاتر مالیاتی تقریباً مشابه قوانین مربوط به حسابداری اولیه است. بنابراین برخی از کارشناسان در مورد امکان جایگزینی ثبت با اسناد حسابداری سوال دارند. در قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ ممنوعیتی در این زمینه وجود ندارد. علاوه بر این، در ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه مجوز غیر مستقیم برای این وجود دارد. اما در همان مقاله نوشته شده است که اگر داده های حسابداری کافی نباشد نیاز به تکمیل دارند. بر اساس نتایج اضافات، ثبت نام تشکیل می شود.

توجه!ثبت به دو صورت کاغذی و الکترونیکی نگهداری می شود. در صورت نیاز (به عنوان مثال، الزام مالیاتی) اسناد الکترونیکی به سادگی چاپ می شوند.

نحوه تولید رجیسترها

همانطور که قبلا ذکر شد، قانون فرم را برای ثبت نام تعیین نکرده است. توسط خود سازمان تعیین می شود. فرم توسعه یافته در سیاست حسابداری ثابت شده است. این امر مستلزم صدور حکم است.

رجیسترها بسته به شرکت می توانند از نظر ظاهری بسیار متفاوت باشند. در قانون محدودیتی برای شکل وجود ندارد. اما مالیات دهنده باید از قانون کلی پیروی کند - ثبت ها حاوی تمام اطلاعات مورد نیاز برای حسابداری مالیاتی هستند. از داده های ارائه شده باید مشخص شود که مبنای مالیات چگونه تشکیل شده است.

داده ها را می توان به روش های مختلف گروه بندی کرد. استفاده از جداول، لیست ها مجاز است. با این حال، ابزار گروه بندی مورد استفاده باید در سیاست حسابداری گنجانده شود.

با وجود آزادی مشخص، مالیات دهنده باید از تعدادی محدودیت آگاه باشد. به ویژه، جزئیات اجباری باید در ثبت وجود داشته باشد. در صورت عدم وجود این مشخصات، ثبت نام معتبر تلقی می شود.

ثبت مالیات بر درآمد

ثبت ها بر اساس حساب های اولیه و حسابداری پر می شوند. آنها ملزم به تعیین میزان مالیات بر درآمد هستند. فرم های ثبت با در نظر گرفتن ویژگی های کار شرکت ایجاد می شوند.

همانطور که قبلا ذکر شد، ثبت مالیات را می توان با اسناد حسابداری جایگزین کرد. اما گاهی اوقات لازم است که رجیسترها را جداگانه ایجاد کنید. این مربوط به معاملاتی است که نتایج آن در سوابق مالیاتی و حسابداری به طور متفاوتی منعکس می شود. اگر سازمانی با چنین معاملاتی سر و کار دارد، ارزش آن را دارد که ثبت‌ها را توسعه دهد.

باید در نظر داشت که گاهی استانداردهای حسابداری و مالیاتی با هم متفاوت است.

بر این اساس، اسناد حسابداری نیز باید متفاوت باشد. اینجاست که سوابق مالیاتی به کار می آید.

اگر سازمانی فقط با معاملاتی سر و کار دارد که از نظر مالیاتی و حسابداری به یک اندازه مستند هستند، ثبت جداگانه لازم نیست. آنها به سادگی با ثبت حسابداری جایگزین می شوند. یک فرم واحد باعث صرفه جویی در زمان و انجام محاسبات می شود.

برای ایجاد اظهارنامه مالیات بر درآمد، حداقل به دو دفتر ثبت مالیات نیاز دارید: درآمد و هزینه. اطلاعات مربوط به درآمد و هزینه برای تعیین میزان سود مورد نیاز است. این اوست که پایه مشمول مالیات است که بر اساس آن میزان مالیات تعیین می شود.

دو رجیستر حداقلی است که در محاسبات مفید است. گاهی اوقات ثبت های کمکی معرفی می شوند. آنها زمانی مرتبط هستند که سازمان همزمان در چندین حوزه فعالیت مشغول باشد. ثبت ها باید زمانی شروع شوند که یک شرکت با معاملات ویژه ای مواجه می شود که شامل رویه خاصی برای تشکیل یک پایه مشمول مالیات است.

آیا امکان توسعه اشکال ثبت وجود ندارد؟

اگر نمایندگان سازمان مایل به ایجاد فرم های ثبت نام نباشند چه باید کرد؟ در این مورد، خطر تحمیل مسئولیت بر اساس ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود دارد. برای اجتناب از تنبیه، شرکت می تواند به سادگی اشکال موجود را به خود بگیرد. فهرستی از آنها در توصیه های وزارت مالیات و مالیات "سیستم ایجاد سود" در 19 دسامبر 2001 آمده است.

مثال ها

دو شکل اصلی ثبت وجود دارد. اینها ثبت هایی هستند که درآمد و هزینه ها را منعکس می کنند. اما در صورت لزوم می توان فرم های اضافی را به آنها اضافه کرد. به عنوان مثال، یک سازمان ممکن است دارای ثبت های زیر باشد:

• درآمد حاصل از فروش
• هزینه هایی که درآمد فروش را کاهش می دهد.
• هزینه های فوق برنامه.

ممکن است ثبت نام های بیشتری وجود داشته باشد. همه چیز به نیازهای یک شرکت خاص بستگی دارد. به عنوان مثال، می توانید این HP را وارد کنید:

• عواید حاصل از فروش کالاهای تولیدی خود.
• درآمد حاصل از فروش کالاهایی که قبلا به صورت عمده خریداری شده اند.
• درآمد حاصل از فروش سایر محصولات.

هنگام ثبت هر ثبت نام، باید مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه را رعایت کنید. به عنوان مثال، هنگام پر کردن ثبت نام "درآمد حاصل از فروش"، باید به خاطر داشته باشید که درآمد باید بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم ثبت شود. قانون مربوطه در بند 1 ماده 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

برای پر کردن چنین ثبت نامی، باید از اطلاعات حسابداری استفاده کنید. به ویژه حساب های 90 و 91. داده ها و اطلاعات حسابداری در ثبت ها نباید با یکدیگر مغایرت داشته باشند.

دبلیو ارائه اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیات بر درآمد طبق سوابق مالیاتی مؤدی تکمیل می شود.

با توجه به هنر. 315 قانون مالیات فدراسیون روسیه، محاسبه پایه مالیاتی برای دوره گزارش (مالیاتی) توسط مالیات دهنده به طور مستقل مطابق با استانداردهای تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه بر اساس مالیات تنظیم می شود. داده های حسابداری بر مبنای تعهدی از ابتدای سال.

ماده 315 شامل فهرستی از داده هایی است که باید شامل محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد باشد:

1. دوره ای که پایه مالیاتی برای آن تعیین می شود (از ابتدای دوره مالیاتی بر مبنای تعهدی).

میزان درآمد حاصل از فروش دریافتی در دوره گزارش (مالیاتی) شامل درآمد حاصل از فروش:

- کالاهای خریداری شده؛

- دارایی های ثابت؛

- کالاها (کارها، خدمات) صنایع خدماتی و مزارع؛

3. میزان هزینه های انجام شده در دوره گزارش (مالیاتی) با کاهش میزان درآمد حاصل از فروش شامل هزینه ها:

- برای تولید و فروش کالاها (کارها، خدمات) تولید خود (تقسیم شده به سر راستو غیر مستقیمهزینه ها)؛

- در مورد فروش اموال، حقوق مالکیت؛

- برای فروش اوراق بهاداری که در بازار متشکل معامله نمی شوند.

- در مورد فروش اوراق بهادار در گردش در بازار سازمان یافته؛

- در مورد فروش کالاهای خریداری شده؛

- مربوط به فروش دارایی های ثابت؛

- هزینه های صنایع خدماتی و مزارع هنگام فروش کالا (کارها، خدمات)؛

4. سود (زیان) حاصل از فروش شامل:

- کالاها (کارها، خدمات) تولید خود؛

- دارایی، حقوق مالکیت؛

- اوراق بهاداری که در بازار سازمان یافته معامله نمی شوند.

- اوراق بهادار در گردش در بازار سازمان یافته؛

- کالاهای خریداری شده؛

- دارایی های ثابت؛

- صنایع خدماتی و مزارع؛

5. میزان درآمد غیر عملیاتی شامل:

1) درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی در گردش در بازار سازمان یافته؛

2) درآمد حاصل از عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی که در بازار سازمان یافته معامله نمی شود.

6. میزان هزینه های غیرعملیاتی به ویژه:

1) هزینه های عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی که در بازار سازمان یافته در گردش هستند.

2) هزینه های عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی که در بازار سازمان یافته در گردش نیستند.

7. سود (زیان) از معاملات غیر عملیاتی.

8. کل پایه مالیاتی برای دوره گزارش (مالیاتی).

9. مبلغ زیان قابل انتقال از پایه مالیاتی مستثنی است.

مثال

این سازمان فعالیت های تجاری را انجام می دهد و خدماتی را برای تحویل ملک برای اجاره ارائه می دهد. سازمان حسابداری مالیاتی را با استفاده از دفاتر حسابداری و مالیات انجام می دهد که بر اساس آن سازمان در پایان دوره گزارش (مالیاتی) ثبت مالیات تلفیقی را طبق محاسبه پایه مالیاتی پر می کند. داده های ثبت تلفیقی به پیوست های شماره 1 و شماره 2 به برگه 02 اظهارنامه منتقل می شود.

ثبت تلفیقی مالیاتی به شماره 315

محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد

عادت زنانه:سال 2014

نشانگر	مقدار، مالش.	منبع	یک خط در اظهارنامه مالیاتی
درآمد فروش
درآمد حاصل از فروش کالاهای خریداری شده			012 پیوست شماره 1 برگه 02
اجاره دادن		برگه گردش تحلیلی برای حسابهای فرعی 90-1، 90-3	011 پیوست شماره 1 برگه 02
واگذاری حق مطالبه بدهی تحت توافقنامه مشارکت در ساخت و ساز مشترک			013 پیوست شماره 1 برگه 02
فروش مصالح		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 91-1	014 پیوست شماره 1 برگه 02
درآمد حاصل از فروش، کل			010 پیوست شماره 1 برگه 02
هزینه هایی که میزان درآمد حاصل از فروش را کاهش می دهد
بهای تمام شده کالای خریداری شده فروخته شده		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 90-2	030 پیوست شماره 2 برگه 02
هزینه حمل و نقل برای تحویل کالا		دفتر مالیاتی-محاسبه شماره 320
کل هزینه های تجارت مستقیم			020 پیوست شماره 2 برگه 02
استهلاک دارایی های ثابت اجاره شده		شماره ثبت مالیات 258
حقوق پرسنل خدمات دارایی های ثابت اجاره شده		شماره ثبت مالیات 255
کمک های اجتماعی به حقوق پرسنل خدمات اجاره		شماره ثبت مالیات 264/1
مجموع هزینه های مستقیم مرتبط با ارائه خدمات اجاره ملک			010 پیوست شماره 2 برگه 02
استهلاک دارایی های ثابت (به استثنای اجاره ای)		شماره ثبت مالیات 258
حق الزحمه نیروی کار (به استثنای پرسنلی که به دارایی های ثابت اجاره ای خدمات می دهند)		شماره ثبت مالیات 255
کمک های اجتماعی به دستمزد (به استثنای پرسنلی که اجاره نامه را انجام می دهند)		شماره ثبت مالیات 264/1
مالیات، هزینه ها، عوارض دولتی		شماره ثبت مالیات 264/1	041 پیوست شماره 2 برگه 02
سایر هزینه های توزیع در تجارت		شماره ثبت مالیات 320
سایر هزینه های مربوط به اجاره ملک		شماره ثبت مالیات 264/2
سایر هزینه های مدیریت		شماره ثبت مالیات 264
هزینه های غیر مستقیم، کل			040 پیوست شماره 2 برگه 02
هزینه حق اختصاص داده شده برای مطالبه بدهی تحت توافق نامه برای مشارکت در ساخت و ساز مشترک			059 پیوست شماره 2 برگه 02
هزینه کالاهای فروخته شده		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 91-2	060 پیوست شماره 2 برگه 02
مجموع هزینه ها			130 پیوست شماره 2 برگه 02
درآمد غیر عملیاتی
سود واریز شده توسط بانک به حساب جاری		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 91-1
سود وام های صادر شده		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 91-1
مواد مازاد شناسایی شده در طول موجودی		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 91-1	104 پیوست شماره 1 برگه 02
درآمد غیر عملیاتی، کل			100 پیوست شماره 1 برگه 02
هزینه های غیر عملیاتی
بهره وام		دفتر مالیاتی-محاسبه شماره 269	201 پیوست شماره 2 برگه 02
مجازات های ناشی از قرارداد تامین صادر شده توسط دادگاه		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 91-2	205 پیوست شماره 2 برگه 02
خدمات تسویه حساب و نقدی		برگه گردش تحلیلی برای حساب فرعی 91-2
هزینه های غیر عملیاتی، مجموع			200 پیوست شماره 2 برگه 02
کل سود (زیان)

ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) تعریف می کند که حسابداری مالیاتی یک سیستم تعمیم اطلاعات برای تعیین پایه مالیاتی مالیات (در این مورد مالیات بر درآمد شرکت) بر اساس داده های اسناد اولیه گروه بندی شده است. با رویه ای که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

برخلاف حسابداری، سیستم حسابداری مالیاتی هنوز توسط قانون تنظیم نشده است. مطابق با ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سیستم حسابداری مالیاتی توسط مالیات دهنده به طور مستقل بر اساس اصل توالی اعمال هنجارها و قوانین حسابداری مالیاتی سازماندهی می شود، یعنی به طور متوالی از یک دوره مالیاتی به دوره دیگر روش نگهداری سوابق مالیاتی توسط مؤدی مالیاتی در خط مشی حسابداری برای اهداف مالیاتی با تصویب دستور (دستورالعمل) مربوطه رئیس تعیین می شود.

طبق ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تشکیل داده های حسابداری مالیاتی به معنای تداوم انعکاس به ترتیب زمانی اشیاء حسابداری برای اهداف مالیاتی (از جمله عملیاتی است که نتایج آن در چندین دوره گزارش ثبت می شود یا می باشد. برای چند سال منتقل شده است). بر اساس اصل تداوم انعکاس به ترتیب زمانی موضوعات حسابداری برای اهداف مالیاتی، ثبت حسابداری مالیاتی برای کلیه معاملاتی که به نوعی برای اهداف مالیاتی حساب می شوند تشکیل می شود. در عین حال، اگر رویه گروه بندی و حسابداری اشیاء و معاملات تجاری برای اهداف مالیاتی با ترتیب گروه بندی و انعکاس آنها در حسابداری مطابقت داشته باشد، دفاتر حسابداری می تواند توسط مؤدی مالیات به عنوان دفاتر حسابداری مالیاتی اعلام شود و بنابراین اشیاء ثبت شده در چنین دفاتری برای محاسبه پایه مالیاتی به میزان و به روشی که هم در سیستم حسابداری و هم در قانون مالیاتی مقرر شده است در نظر گرفته می شود.

مالیات دهنده معاملات تجاری ناشی از فعالیت های خود را تجزیه و تحلیل می کند و به طور مستقل تعیین می کند که برای کدام موارد حسابداری باید فرم های ثبت حسابداری مالیاتی را ایجاد و تأیید کند که در آن مجموعه ای از تمام داده های لازم برای تعیین صحیح شاخص های اظهارنامه مالیاتی بر اساس آن است. در مورد الزامات فصل .25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد حسابداری درآمد و هزینه های مربوطه.

• اسناد حسابداری اولیه (از جمله گواهی حسابدار)؛
• محاسبه پایه مالیاتی

مطابق با ماده 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 N 129-FZ "در مورد حسابداری" کلیه معاملات تجاری انجام شده توسط سازمان باید با اسناد پشتیبان مستند شود. این اسناد به عنوان اسناد اولیه حسابداری عمل می کنند که بر اساس آنها حسابداری نگهداری می شود.

بنابراین، اسناد اولیه به عنوان مبنایی برای حسابداری و حسابداری مالیاتی عمل می کند.

دفاتر حسابداری مالیاتی در قالب فرم های ویژه روی کاغذ، به صورت الکترونیکی و (یا) هر رسانه ماشینی نگهداری می شوند. در عین حال، حسابداری تحلیلی باید توسط مالیات دهندگان به گونه ای سازماندهی شود که بازتاب مستمر به ترتیب زمانی از حقایق فعالیت اقتصادی تضمین شود و روش تشکیل پایه مالیاتی افشا شود.

ویژگی‌های خاص ثبت‌ها توسط سازمان‌ها به‌طور مستقل ایجاد می‌شود و به ترتیب سیاست‌های حسابداری برای اهداف مالیاتی تأیید می‌شود. بر اساس این الزام ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان نتیجه گرفت که اشکال ثبت حسابداری مالیاتی توسط خود سازمان تأیید شده است، یعنی سازمان این حق را دارد که تصمیم بگیرد از کدام ثبت حسابداری می توان استفاده کرد. برای مقاصد حسابداری مالیاتی، و کدام ثبت باید بر اساس ویژگی های فعالیت آن و تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی ایجاد شود.

فرم های ثبت حسابداری مالیاتی تحلیلی برای تعیین پایه مالیاتی باید حاوی جزئیات زیر باشد:

• نام ثبت نام؛
• دوره (تاریخ) تدوین؛
• کنتورهای عملیاتی از نظر فیزیکی و پولی؛
• امضای (رمزگشایی امضا) شخصی که مسئول تنظیم ثبت های ذکر شده است.

طبق ماده 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه، صحت انعکاس معاملات تجاری در ثبت حسابداری مالیاتی توسط افرادی که آنها را جمع آوری و امضا کرده اند تضمین می شود.

در طول ذخیره سازی، ثبت حسابداری مالیاتی باید از اصلاحات غیرمجاز محافظت شود.

تصحیح اشتباه در دفتر حسابداری مالیاتی باید با امضای شخصی که اصلاح را انجام داده است، با ذکر تاریخ و توجیه اصلاح انجام شده، اثبات و تأیید شود.

سازماندهی سیستم حسابداری مالیاتی تعیین مجموعه ای از شاخص ها را فراهم می کند که به طور مستقیم یا غیرمستقیم بر اندازه پایه مالیاتی تأثیر می گذارد ، معیارهای سیستم سازی آنها در دفاتر حسابداری مالیاتی و همچنین روش حفظ حسابداری مالیاتی ، شکل گیری و انعکاس اطلاعات در مورد اشیاء حسابداری در ثبت.

• ثبت معاملات تجاری؛
• ثبت حسابداری برای وضعیت واحد حسابداری مالیاتی؛
• ثبت حسابداری برای وجوه هدف توسط سازمان های غیر انتفاعی؛
• ثبت سکونتگاه های میانی؛
• ثبت برای تولید داده های گزارش.

اجازه دهید مثالی از تشکیل یک ثبت حسابداری مالیاتی برای چنین انواع درآمدهای غیر عملیاتی به عنوان میزان جریمه های محاسبه شده توسط سازمان برای نقض تعهدات قراردادی توسط طرف مقابل ارائه دهیم. سازمان‌هایی که درآمد را بر مبنای تعهدی حسابداری می‌کنند، مبالغ جریمه‌های دریافتی (برخلاف حسابداری) را در دفاتر حسابداری مالیاتی در دوره مالیاتی که در آن طبق شرایط توافق با طرف مقابل یا توسط تصمیم دادگاه.

مثالحسابداری جریمه های قراردادی سازمان A قراردادی با سازمان B برای اجاره اماکن غیر مسکونی مورخ 26 فوریه 2002 N 15 منعقد کرد. طبق شرایط قرارداد، اجاره به مبلغ 6000 روبل. با مالیات بر ارزش افزوده ماهانه تا پانزدهمین روز از ماه پس از گزارش گزارش انجام می شود. اجاره دیرکرد به ازای هر روز تاخیر مشمول جریمه 1% اجاره بها می باشد.

در نتیجه، برای دوره از 26 فوریه تا 7 مه 2002، سازمان الف موظف شد به دلیل نقض مفاد قرارداد، تحریم هایی را تعلق گیرد و آنها را در ثبت "محاسبه میزان جریمه های تعلق گرفته برای دوره گزارش" منعکس کند (نگاه کنید به میز 1).

میز 1

ثبت نام "محاسبه مبالغ جرایم تعلق گرفته"

دوره از 03/01/2002 تا 05/31/2002

ملزومات توافق نامه ها	امضاء کردن درآمد / هزینه	عادت زنانه، برای کدام تولید شده تعهد ضربات آزاد تحریم ها	روش محاسبه مجازات	مجموع، مالیدن
پایه	پیشنهاد، %	موقت واحد محاسبه
1	2	3	4	5	6	7
معاهده اجاره دادن غیر مسکونی محل از جانب 26.02.2002 N 15 s سازماندهی بخش B	درآمد	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	روز	91,00
معاهده اجاره دادن غیر مسکونی محل از جانب 26.02.2002 N 15 s سازماندهی بخش B	درآمد	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	روز	160,70
معاهده اجاره دادن غیر مسکونی محل از جانب 26.02.2002 N 15 s سازماندهی بخش B	درآمد	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	روز	37,40
معاهده اجاره دادن غیر مسکونی محل از جانب 26.02.2002 N 15 s سازماندهی بخش B	درآمد	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	روز	800,00
معاهده اجاره دادن غیر مسکونی محل از جانب 26.02.2002 N 15 s سازماندهی بخش B	درآمد	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	روز	350,00
میزان درآمد: 1,439.10 مقدار مصرف: 0.00

فرم تقریبی ثبت شامل شاخص های زیر است:

• جزئیات قرارداد یا تصمیم دادگاه؛
• نشانه درآمد یا هزینه؛
• دوره ای که جریمه ها برای آن محاسبه می شود؛
• روش محاسبه جریمه در دوره گزارش جاری (مبنا، نرخ، واحد محاسبه موقت)؛
• میزان تحریم های تعلق گرفته برای دوره جاری

ستون "جزئیات توافقنامه" نام طرف مقابل (سازمان B) و مبنای تسویه حساب ها (قرارداد اجاره برای اماکن غیر مسکونی مورخ 26 فوریه 2002 N 15) را نشان می دهد.

تحریم های دریافتنی از طرف مقابل به عنوان درآمد غیر عملیاتی شناسایی می شود.

بنابراین، در ستون "نشانه درآمد / هزینه"، "درآمد" نشان داده شده است.

روی میز. 1 بخشی از ثبت را برای دوره گزارش مارس - مه 2002 نشان می دهد.

در ستون 3 جدول. 1 دوره محاسبه جریمه را نشان می دهد. در مثال مورد بررسی، تحریم ها از تاریخ پرداخت 15 مارس 2002 تعلق می گیرد. از آنجایی که اجاره بها در 7 می 2002 دریافت شد، تحریم ها تا 31 می 2002 تعلق می گیرند.

بدهی طرف مقابل تا 7 مه 2002 بالغ بر 535.70 روبل بود. (بدون مالیات بر ارزش افزوده) - برای سه روز فوریه و 5000 روبل. (بدون مالیات بر ارزش افزوده) - برای ماه مارس. این مقادیر با مقدار ستون 4 "پایه" جدول تشکیل شده است. یکی

در اینجا یک محاسبه پایه یا بدهی اجاره وجود دارد.

1. تعیین میزان اجاره بها در ماه بدون مالیات بر ارزش افزوده:

6000 روبل. - (6000 روبل x 16.67%) = 5000 روبل.

1. معوقه اجاره بها سه روز بهمن ماه را تعیین می کنیم:

5000 روبل. : 28 روز x 3 روز = 535.70 روبل.

در ستون های «نرخ» و «واحد محاسبه موقت» جدول. 1 مقادیر مربوط به جزئیات قرارداد را نشان می دهد. در این مثال، تحریم ها با نرخ 1 درصد برای هر روز محاسبه می شود.

در ستون "مقدار" جدول. 1 میزان تحریم های تعلق گرفته برای دوره جاری را نشان می دهد.

ثبت نام "حسابداری برای تسویه حساب جریمه ها" (به جدول مراجعه کنید.

2) گزارشی است که تحت یک قرارداد خاص تولید می شود. در دوره گزارش، چنین دفاتری با پایان تعلق جریمه برای موضوع حسابداری، و در پایان دوره مالیاتی - برای تمام تسویه حساب های معلق که شامل پرداخت جریمه است، چاپ می شوند.

جدول 2

ثبت تسویه جریمه

سازمان مالیات دهندگان الف
شماره شناسه مالیاتی 7701028560
جزئیات قرارداد قرارداد اجاره برای اماکن غیر مسکونی از
26/02/2002 N 15 با سازمان ب
تاریخ شروع تعلق جریمه 15 مارس 2002
تاریخ خاتمه تعلق جرایم 7 مه 2002

امضاء کردن درآمد / هزینه	دوره ای که برای آن تولید شده تعهد مجازات ها	روش محاسبه مجازات	مجموع، مالیدن
پایه، مالیدن	پیشنهاد، %	موقت واحد محاسبه
1	2	3	4	5	6
درآمد	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	روز	91,00
درآمد	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	روز	160,70
درآمد	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	روز	37,40
درآمد	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	روز	800,00
درآمد	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	روز	350,00
میزان درآمد: 1,439.10 مقدار مصرف: 0.00

A.E. Voloshin

منطقه بلگورود

A.V. Klimenko

منطقه بلگورود

E. Bukach، متخصص ACDI "اقتصاد و زندگی"

آیا نگهداری سوابق مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد برای سازمان اجباری است؟ یک سازمان از چه اشکالی از دفاتر حسابداری مالیاتی می تواند استفاده کند؟ در صورت عدم مغایرت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی، آیا می توان از پرینت حساب های برنامه های حسابداری به عنوان ثبت مالیات استفاده کرد؟ برای عدم وجود دفاتر حسابداری مالیاتی چه مجازاتی می توان اعمال کرد؟

مالیات دهندگان پایه مالیات را در پایان هر دوره گزارش (مالیاتی) بر اساس داده های حسابداری مالیاتی محاسبه می کنند (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حسابداری مالیاتی سیستمی برای خلاصه کردن اطلاعات برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر اساس داده های اسناد اولیه گروه بندی شده مطابق با کد مالیاتی فدراسیون روسیه است.

بر این اساس به این نتیجه می رسیم که حسابداری مالیاتی یک تعهد است نه حق مؤدی.

سیستم حسابداری مالیاتی به طور مستقل بر اساس اصل توالی انتقال از یک دوره مالیاتی به دوره دیگر سازماندهی شده است. نحوه نگهداری سوابق مالیاتی در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تعیین شده است که با دستور رئیس جمهور تصویب می شود. مقامات مالیاتی و سایر مقامات نمی توانند اشکال اجباری اسناد حسابداری مالیاتی را ایجاد کنند.

تایید اطلاعات حسابداری مالیاتی عبارتند از:

اسناد حسابداری اولیه (از جمله صورت حسابداری)؛

ثبت تحلیلی حسابداری مالیاتی؛

محاسبه پایه مالیاتی

چنین فهرستی در هنر ایجاد شده است. 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بر اساس این فهرست می توان نتیجه گرفت که نگهداری دفاتر حسابداری مالیاتی ضروری است.

دفاتر حسابداری مالیاتی اسنادی تحلیلی هستند که حاوی اطلاعات لازم برای محاسبه مالیات بر درآمد هستند.

بر اساس این اطلاعات، پایه مالیاتی محاسبه می شود. این در هنر بیان شده است. 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

با توجه به اینکه هیچ فرم تایید شده واحدی از دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی وجود ندارد، سازمان باید آن را به طور مستقل توسعه داده و در سیاست حسابداری برای اهداف مالیات بر سود ذکر کند.

فرم های ثبت حسابداری مالیاتی باید حاوی جزئیات زیر باشد:

نام ثبت نام؛

دوره تدوین؛

متر معاملات در نوع (در صورت امکان) و به صورت پولی.

نام معاملات تجاری؛

امضای (رمزگشایی از امضا) شخصی که مسئول جمع آوری جزئیات مشخص شده است.

ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که اگر دفاتر حسابداری حاوی اطلاعات کافی برای تعیین پایه مالیاتی نباشد، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل جزئیات اضافی را در دفاتر حسابداری قابل اعمال وارد کند و از این طریق دفاتر حسابداری مالیاتی تشکیل دهد یا نگهداری کند. ثبت حسابداری مالیاتی مستقل

بنابراین، اگر بین حسابداری و حسابداری مالیاتی مغایرتی وجود نداشته باشد، پرینت حساب های برنامه های حسابداری می تواند ثبت حسابداری مالیاتی باشد.

این سازمان می تواند از توصیه هایی برای جمع آوری دفاتر حسابداری مالیاتی مشخص شده استفاده کند "سیستم حسابداری مالیاتی توصیه شده توسط سرویس مالیات فدرال روسیه برای محاسبه سود مطابق با هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه."

بنابراین، سازمان حق دارد به طور مستقل اشکال ثبت را توسعه دهد. در عین حال ، او می تواند از توصیه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تهیه دفاتر مالیاتی استفاده کند. علاوه بر این، سازمان حق استفاده از داده های حسابداری تحلیلی را دارد که مطابق با قوانین حسابداری تهیه شده است، مشروط بر اینکه اطلاعات حاوی کلیه اطلاعات لازم برای محاسبه مالیات بر درآمد باشد.

وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 01.08.2007 به شماره 03-03-06/1/531 به نتیجه مشابهی رسید.

ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و اشیاء مالیاتی را پیش بینی می کند. منظور از نقض فاحش، به ویژه عدم وجود اسناد اولیه، فاکتورها یا ثبت حسابداری است. ثبت مالیات در این هنجار ذکر نشده است.

بنابراین، به نظر ما، در صورت عدم وجود ثبت حسابداری مالیاتی، هنر. 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود.

کلیه سازمان هایی که بر اساس یک سیستم مالیاتی مشترک فعالیت می کنند باید سوابق مالیاتی مالیات بر درآمد را در دفاتر حسابداری مالیاتی تحلیلی نگهداری کنند که فرم های آن توسط مؤدی به طور مستقل تهیه شده و باید در ضمیمه های سیاست حسابداری مالیاتی گنجانده شود.

توسعه دهندگان برنامه 1C: حسابداری قبلاً آنها را در پیکربندی گنجانده اند و امروز به شما خواهم گفت کجا آنها را پیدا کنید و چگونه از آنها برای رمزگشایی داده ها در اظهارنامه مالیات بر درآمد استفاده کنید.
بنابراین، اظهارنامه مالیات بر درآمد را در برنامه پر می کنیم و به برگه 02 - محاسبه مالیات می رویم.

در مقاله ما D اظهارنامه مالیات بر درآمد - نحوه پر کردن برنامه 1C: حسابداری سازمانی 8، موضوع مقایسه شاخص های اظهارنامه را با داده های ترازنامه در نظر گرفتیم، اکنون با استفاده از دفاتر مالیاتی همین شاخص ها را رمزگشایی می کنیم. می توانید آنها را در بخش پیدا کنید گزارش ها:

همه رجیسترها به چهار بلوک تقسیم می شوند. برای ما، اولین مورد اصلی خواهد بود - ثبت نام برای تشکیل داده های گزارش.

نیاز به استفاده از ثبت نام

در این مورد، داده ها بر اساس نوع ارزش گروه بندی می شوند: کالاهای خریداری شده و کالاهای تولید خود، که به ما امکان می دهد داده های خطوط 011 و 012 اظهارنامه را تجزیه و تحلیل کنیم. در این حالت می توانید با دوبار کلیک کردن روی دکمه سمت چپ ماوس روی سند مورد نظر، هر سند پیاده سازی را مستقیماً از رجیستر باز کنید.

در همان خط برنامه 100 - درآمد غیر عملیاتیمی توان با استفاده از رجیستر با همین نام 1.03 رمزگشایی کرد:

به همین ترتیب، می توانید داده های پیوست 02 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد را رمزگشایی کنید که نشان دهنده هزینه های مختلف سازمان ما است.

برای تجزیه و تحلیل آنها از هزینه های مستقیم، باید از ثبات 1.04 استفاده کنید

برای رمزگشایی هزینه های غیرمستقیم، از ثبات 1.06 استفاده می کنیم. با انتخاب دو خانه همزمان با نوع هزینه مالیات و کارمزد و حق بیمه مبلغی را که در ردیف 041 پیوست 3 برگه 02 اظهارنامه منعکس شده است بدست می آوریم:

همه رجیسترها را در نظر بگیرید، فکر می کنم ارزشش را ندارد. نکته اصلی این است که بدانید کجا آنها را پیدا کنید و چگونه از آنها استفاده کنید. همچنین می خواهم اضافه کنم که ثبت های چاپ شده از برنامه 1C: Accounting 8 برای پاسخگویی به مقامات نظارتی در مورد نیاز آنها برای رمزگشایی شاخص های اظهارنامه مالیات بر درآمد کافی است.
ممنون از اینکه با ما بودید. شرکت های گزارش دهی آسان برای شما. با ما بمانید - از اخبار ما به روز باشید.

(از این پس - NP)، یعنی برای محاسبه پایه مالیاتی NP برای یک دوره معین، باید اطلاعات مربوط به کلیه معاملات انجام شده در این دوره را جمع آوری کنید، تمام شاخص های کمی و پولی را با توجه به اسناد اولیه خلاصه کنید و این اطلاعات را بسته به به کدام بخش اعلامیه مراجعه می کنند. این سیستم با تفکیک صحیح اطلاعات است که سیستم ثبت مالیات برای مالیات بر درآمد را تشکیل می دهد (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات دهنده سیستم حسابداری مالیاتی (از این پس - TC) را به طور مستقل توسعه می دهد و آن را در خط مشی حسابداری TC منعکس می کند و به طور مرتب در رابطه با تغییرات در قانون مالیات به آن اضافه می کند.

هنر 314 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این می گوید که ثبت های تحلیلی NU مجموعه داده هایی هستند که می توانند به هر شکلی برای مالیات دهندگان مناسب باشند: جداول، گواهی ها، اسناد دیگر که اطلاعات را برای یک دوره گروه بندی می کنند، بدون اینکه اطلاعات را به حساب های حسابداری تقسیم کنند. از سیستم این فرم ها، روش تشکیل پایه مالیاتی برای NP باید افشا شود.

الزامات ثبت مالیات

این فرم ها باید در ضمیمه های خط مشی حسابداری تایید شوند. آنها به ترتیب زمانی تکمیل می شوند. آنها می توانند به صورت کاغذی، در قالب الکترونیکی، در حامل های اطلاعات جداگانه، در یک برنامه خاص باشند. متخصصانی که مسئولیت صحت نگهداری این دفاتر را بر عهده دارند باید تعیین شوند.

ثبت تحلیلی مالیات بر درآمد، که به طور مستقل توسعه یافته است، باید حاوی جزئیات زیر باشد: نام، دوره / تاریخ تدوین، متر معاملات به لحاظ فیزیکی (در صورت امکان) و پولی، نام عملیات اقتصادی و امضا با رمزگشایی کارمند مسئول. تدوین

سازمان باید تمام تلاش خود را برای محافظت در برابر دستکاری و تصحیح ثبت های NU به کار گیرد.

خطای یافت شده در رجیستر را می توان با اصلاح آن از بین برد. تصحیح باید با یک توجیه (توضیح دلیل) با ذکر تاریخ و امضای شخص مسئول تأیید شود.

برخی از برنامه های حسابداری خودکار، به ویژه "1C: حسابداری"، ثبت های تحلیلی را در زمان عملیات حسابداری تشکیل می دهند. اما گاهی اوقات باید آنها را به صورت دستی یا با اتوماسیون جزئی شکل دهید.

به منظور رفع سوالات غیر ضروری در توسعه دفاتر مالیاتی، مقامات مالیاتی در پایان سال 2001 توصیه های ویژه ای را با فرم های نمونه از این دفاتر صادر کردند. این یک سند غیر رسمی با شماره و تاریخ است، به نام "سیستم حسابداری مالیاتی توصیه شده توسط وزارت مالیات روسیه برای محاسبه سود مطابق با هنجارهای فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه." توصیه های فوق را می توان در هر سیستم مرجع قانونی یافت.

سیستم NU پیشنهاد شده در این سند، 5 گروه ثبت را متمایز می کند:

1. محاسبات میانی
2. حسابداری برای وضعیت واحد حساب.
3. حسابداری معاملات تجاری
4. تشکیل داده های گزارشگری
5. حسابداری وجوه هدف موسسات غیر انتفاعی.

می‌توانید از فرم‌های پیشنهادی ثبت استفاده کنید، می‌توانید خودتان را توسعه دهید، اما محاسبه پایه مالیاتی برای یک دوره مالیاتی/گزارشی خاص باید روند تولید کل مبالغ را نشان دهد:

• درآمد حاصل از فروش برای این دوره از زمان؛
• هزینه های مربوط به این درآمدها؛
• درآمد غیر عملیاتی؛
• هزینه های غیر عملیاتی؛
• سود حاصل از فروش و معاملات غیرعملیاتی.

برای ایجاد ثبت‌های NU، می‌توانید از داده‌های ثبت‌های حسابداری استفاده کنید: گردش حساب، کارت‌ها، تجزیه و تحلیل حساب‌ها و غیره. اگر مالیات و حسابداری یکسان باشند، این توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه مجاز است، یعنی هیچ استاندارد یا استانداردی وجود ندارد. هزینه های حساب نشده می توانید آنها را در صفحات گسترده اکسل معمولی یا با استفاده از محصولات نرم افزاری نگهداری کنید.

ما پیشنهاد می کنیم تفاوت بین ثبت حسابداری و مالیات را با استفاده از مثال در نظر بگیریم.

نمونه ثبت درآمد NU

شرکت N به مدت نیم سال اظهارنامه NP را تکمیل می کند. در گردش مالی تشکیل شده در این دوره، مانده در پایان دوره 90.1 Kt است، یعنی درآمد دوره گزارش 3،674،064 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 20٪، هزینه های مربوط به فروش (Dt 90.2) - 2،865،828، غیر درآمد عملیاتی (Kt 91.1) - 595,250، هزینه های غیر عملیاتی (Dt 91.2) - 699,836 روبل.

بیانیه NP بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده پر می شود، بنابراین بیایید یک محاسبه کوچک انجام دهیم:

3,674,064 / 120 × 100 = 3,061,720 درآمد شش ماهه بدون مالیات بر ارزش افزوده است و این مبلغی است که در اظهارنامه مالیاتی نشان داده شده است.

پس از پر کردن برگه 02 گزارش، به نظر می رسد:

آیا حقوق خود را نمی دانید؟

بازرسان IFTS در طی یک ممیزی از گزارش دریافتی از آنها خواستند تا ثبت نام مالیاتی سه ماهه دوم را برای تأیید ارائه کنند.

حسابدار ارشد بررسی می کند که آیا ثبت نام های NU مطابق ترازنامه سه ماهه دوم به درستی پر شده است یا خیر.

خط 010 گزارش (درآمد با مالیات بر ارزش افزوده) در برابر SALT حساب 90.1 بررسی می شود - میزان درآمد دوره در آنجا نشان داده شده است.

اینم گردش مالی:

ثبت NU برای درآمد فروش توسط حسابدار اصلی در زمان پر کردن گزارش تشکیل شد.

پس از محاسبه مجدد، حسابدار ارشد شرکت N از صحت مالیات های تهیه شده متقاعد شد: تمام جزئیات مورد نیاز مقامات مالیاتی در دفاتر ثبت وجود دارد و مقدار خط 010 با نتایج محاسبات و NU مطابقت دارد. ثبت نام.

نمونه ای از ثبت نام های NU برای هزینه های غیرعملیاتی

این اتفاق می افتد که برخی از هزینه ها را نمی توان برای NU پذیرفت، به عنوان مثال، سازمان از هزینه های تبلیغات عادی استفاده کرد. برای نشان دادن نمونه ای از ثبت مالیات برای مالیات بر درآمد در این مورد، به ادامه مثال قبلی می پردازیم و صحت میزان هزینه های غیرعملیاتی مندرج در همان گزارش IR شرکت N را بررسی می کنیم.

این نیاز به گردش حساب 91.2 - برای حسابداری سایر هزینه ها دارد. در واقع می بینیم که در سه ماهه دوم، برخی از هزینه های پذیرفته نشده برای NU در سازمان انجام شده است:

پس از آن، می‌توانیم به ثبت NU برای هزینه‌های غیرعملیاتی نگاه کنیم تا بررسی کنیم که آیا اشتباهاتی در آنها وجود دارد یا خیر، آیا چنین هزینه‌های غیرقابل قبولی در مقدار نشان داده شده در خط 040 برگ 02 اظهارنامه NP محاسبه نمی‌شوند:

ما مطمئن شدیم که ثبت مالیات به درستی پر شده است: هیچ هزینه غیر ضروری در NU وجود ندارد. دوره، نام ثبت، تاریخ های پذیرش برای حسابداری اسناد اولیه، محتوا و میزان عملیات ذکر شده است. امضاء همراه با رونوشت مسئول حفظ ثبت نیز وجود دارد.

شرایط نگهداری دفاتر مالیاتی

الزام مقامات مالیاتی برای ارائه اسناد اغلب شامل فهرستی از ثبت NU بر اساس تعداد خطوط تکمیل شده اظهارنامه است. جریمه برای هر سند ارسال نشده 200 روبل است. (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آنها همچنین حق دارند هنر را اعمال کنند. 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای نقض فاحش قوانین NU.

فقط در صورتی می توان برای کاهش درآمد هزینه ها را اعمال کرد که موجه باشد و اسناد اولیه برای تأیید وجود داشته باشد (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بر این اساس، طی 4 سال (3 سال پس از بازرسی احتمالی در محل + سال جاری)، لازم است از ایمنی اسناد دریافت درآمد، اجرای هزینه ها و پرداخت مالیات اطمینان حاصل شود (بند 6، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وزارت دارایی یادآوری کرد که این دوره در پایان دوره ای شروع می شود که در آن آخرین بار از این سند در تهیه گزارش مالیاتی استفاده شده است (نامه شماره 03-07-11/45829 مورخ 19 جولای 2017).

بنابراین، اسنادی که میزان ضرر را تأیید می کند، در صورت انتقال آن به منظور کاهش پایه مالیاتی طی چند سال آینده (بند 4 ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، پس از انتقال این ضرر ذخیره می شود. به مدت 4 سال تکمیل می شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 25 مه 2012 شماره 03-03-06/1/278).

اسنادی که تشکیل بهای اولیه یک دارایی استهلاک پذیر را تأیید می کند، تنها پس از تکمیل استهلاک، شروع به احتساب ماندگاری 4 ساله خود می کند (نامه وزارت دارایی مورخ 21 بهمن 1394 به شماره 03-03-06/1/7604). ).

واضح است که رجیسترهای NU مربوطه طبق قوانین مشابه ذخیره می شوند.

هر مالیات دهنده باید ثبت مالیات برای NP داشته باشد، زیرا خدمات مالیاتی فدرال این حق را دارد که طی بررسی های منظم گزارش های هر شرکتی برای شفافیت و شفافیت آن، آنها را درخواست کند.

مهم است که بدانید ثبت‌های NU چیست و چگونه آنها را به درستی پر کنید تا شرکت خود را در معرض جریمه‌های ناخواسته برای عدم ارسال اسناد یا نقض فاحش قوانین NU قرار ندهید.

در این مقاله نمونه‌هایی از ثبت‌های مالیاتی برای مالیات بر درآمد ارائه شده است که به تحقق الزامات مقامات مالیاتی برای اجرای آنها کمک می‌کند.