Vallasvara maks on Venemaal 2020. aastal täielikult kaotatud (seadus on allkirjastatud ja jõustunud). Artiklis räägime teile tühistamise üksikasjadest ja esitame tabeli Vene Föderatsiooni piirkondade kaupa.

Vallasvara maksu tühistamine Vene Föderatsioonis

Föderaalseadus nr 302-FZ kaotas Venemaal täielikult vallasvara maksu. See tähendab, et 2020. aastal vallasvara pealt makse maksta ei pea. Selline maks on maksuseadustikust välja jäetud.

President kaotas 1. jaanuarist 2020 ettevõtluse soovil kinnisvaramaksu

President tegi kõigile riigi ettevõtetele enneolematu kingituse. Kinnisvaramaksuga alates 1. jaanuarist 2020 ei maksustata varem selle alla kuulunud kinnisvara.

Tuletame meelde, et 2020. aasta 1. jaanuarist peaks kehtima reegel, et katastriväärtuselt võib maksustada iga kinnisvara. Sellised maksud on palju kõrgemad kui varude väärtusega. Lisaks maksavad maksumaksjad ja maksumaksjad, aga ka patendiga üksikettevõtjad maksu katastrist ja väikeettevõtete inventuurilt ei maksa nad üldse makse. Seega võivad nad 1. jaanuarist sattuda riskitsooni.

Aga kõik lahenes edukalt. Ekspertide ja ettevõtjate vahel vaidlusi tekitanud seadust on muudetud. Ja president piiras maksustatava kinnisvara nimekirja.

Organisatsioonid maksavad elamute ja ruumide eest kinnisvaramaksu katastriväärtuses.

Alates 2020. aastast on nimekirjas:

• Eluruumid
• garaažid, parkimiskohad
• ehitus pooleli
• elamud, aiamajad, majandushooned või eramajapidamiskruntidel asuvad rajatised, aiandus, aiandus või individuaalelamuehitus

Eelmine seaduse versioon tegi selle nimekirja lahtiseks ehk kõik läks maksu alla. Nüüd on nimekiri suletud. Täpsustuseks on veel see, et katastrimaksu tuleb tasuda vaid juhul, kui kinnistu on kantud piirkondlikesse nimekirjadesse. Siin on loendid, kontrollige oma numbrit.

Kõigi muudatuste kohta saate teada kohe videosalvestusest. Ajakiri Lihtsustamine tõmbas ametnikega otsejoone "". Juhtivad eksperdid ja föderaalse maksuteenistuse, rahandusministeeriumi, Rostrudi ja pensionifondi ametnikud rääkisid otse-eetris veebis.

Mis on vallasvara

Vallas- ja kinnisvara mõiste on esitatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 130.

kinnisasjadele(kinnisvara, kinnistu) hõlmab maatükke, maa-aluseid krunte ja kõike, mis on maaga kindlalt seotud, see tähendab esemeid, mida ei saa teisaldada ilma nende sihtotstarvet ebaproportsionaalselt kahjustamata, sealhulgas hooned, rajatised, pooleliolev ehitus. Kinnisasjade hulka kuuluvad ka riiklikult registreeritud õhusõidukid ja merelaevad, siseveelaevad ning kosmoseobjektid. Seadusega võib kinnisasjaks lugeda ka muud vara.

Vallasvarana kajastatakse asju, mis ei ole seotud kinnisvaraga, sh raha ja väärtpaberid. Õiguste registreerimine vallasasjadele ei ole nõutav, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

• Seotud artikkel:

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 374 tuleneb, et vara maksustamise objekt määratakse kuni 2019. aastani Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 130 alusel. Seega on Venemaa organisatsioonide maksustamise objektid vallas- ja kinnisvara (sealhulgas ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks, usalduse haldamiseks üle antud, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud vara), mis on bilansis kajastatud varaobjektidena. põhilised vahendid raamatupidamiseks kehtestatud viisil, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 378, 378.1 ja 378.2 ei ole sätestatud teisiti. Näiteks, sõidukid, seadmed ja muu vallasvara.

Samas ei tunnistata maatükke kinnisvaramaksuga maksustamise objektiks. Ka põhivara objektid, kaasa arvatud esimeses või teises amortisatsioonigrupis.

Näited vallas- ja kinnisvarast

Kinnisvara- see on kõik, mis on maaga kindlalt seotud. Kapitaalhooned, tehased, majad, tehased jne. Seadus hõlmab kinnisvarana ka siseveelaevu ja kosmoseobjekte.

Vallasvara- kõik, mis ei kehti kinnisvara kohta, need on väärtpaberid, raha, autod jne.

Kes oleks pidanud enne maksu tasuma

Maksu tasusid kuni 2019. aastani organisatsioonid vallasvara eest. Erand tehakse ainult väikeettevõtetele - lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII maksjatele.

Tuletame meelde, et lihtsustajad olid varem kinnisvaramaksu tasumisest vabastatud (v.a objektid, mis on kaasatud piirkondade katastrinimekirjadesse). Nii et väikeettevõtted ei pea muretsema.

Lihtsustajad ei maksa autode, seadmete ja muu vallasvara pealt kinnisvaramaksu. Alates 2018. aastast otsustab iga piirkond ise, kas anda vallasvarale soodustusi.

• Seotud uudised:

Kui piirkond oma toetuste seadust vastu ei võta, maksavad ettevõtted 2018. aastal pärast 1. jaanuari 2013 arvestusse võetud vallasvara maksu 1,1 protsenti. Piirkondlike soodustuste eeskirjad ei kehti lihtsustatud inimestele, kuna nad on vabastatud kogu vallasvara maksust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punktid 2–3).

Lihtsustajad maksavad varamaksu ainult kinnisvara katastriväärtuselt - äri- ja äriobjektid, eluruumid, mida ettevõte põhivara hulka ei arvesta.

Nimekiri piirkondadest, kus kuni 2019. aastani kehtestati vallasvaramaks

Seda tabelit kasutatakse 2018. aasta maksude tasumisel. Alates 2019. aastast pole makse tasutud.

Tähelepanu! Vaadake soodustusi piirkondade kaupa allolevast tabelist. Kui tabelis pole piirkonda, peate maksma vallasvara maksu.

Alates 2018. aastast saab ettevõte vallasvara pealt maksu mitte maksta vaid juhul, kui see õigus on ette nähtud Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seaduses. Kontrollige, kas teie piirkond on loetletud allolevas tabelis. Kui seda pole, peab ettevõte alates 2018. aastast tasuma kinnisvaramaksu vallasvara eest, mis on registreeritud alates 1. jaanuarist 2013.

Füüsilise isiku vara maks alates 2018. aastast(välja arvatud allolevas tabelis näidatud eelised):

Adõgea Vabariik (Adõgea), Altai Vabariik, Baškortostani Vabariik, Burjaatia Vabariik, Dagestani Vabariik, Inguššia Vabariik, Kabardi-Balkari Vabariik, Kalmõkkia Vabariik, Karatšai-Tšerkessi Vabariik, Karjala Vabariik, Komi Vabariik, Vabariik Krimmi Vabariik, Mari Eli Vabariik, Mordva Vabariik, Sahha Vabariik (Jakuutia), Põhja-Osseetia Vabariik - Alaania, Tatarstani Vabariik (Tatarstani), Tuva Vabariik, Udmurdi Vabariik, Hakassia Vabariik, Tšetšeenia Vabariik, Tšuvaši Vabariik - Tšuvašia;

Altai territoorium, Taga-Baikali territoorium, Kamtšatka territoorium, Krasnodari territoorium, Krasnojarski territoorium, Permi territoorium, Primorski territoorium, Stavropoli territoorium, Habarovski territoorium; Amuuri oblast, Arhangelski oblast, Astrahani oblast, Belgorodi oblast, Brjanski oblast, Vladimiri oblast, Volgogradi oblast, Vologda oblast, Voroneži oblast, Ivanovo oblast, Irkutski oblast, Kaliningradi oblast, Kaluga oblast, Kemerovo oblast, Kirovi oblast, Kostroma oblast, Kurgani oblast , Kurski oblast, Leningradi oblast, Lipetski oblast, Magadani oblast, Moskva oblast, Murmanski oblast, Nižni Novgorodi oblast, Novgorodi oblast, Novosibirski oblast, Omski oblast, Orenburgi oblast, Orjoli oblast, Penza oblast, Pihkva oblast, Rostovi oblast, Rjazani oblast, Samara oblast, Saratovi oblast, Sahhalini oblast, Sverdlovski oblast, Smolenski oblast, Tambovi oblast, Tveri oblast, Tomski oblast, Tula oblast, Tjumeni oblast, Uljanovski oblast, Tšeljabinski oblast, Jaroslavli oblast;

Moskva, Peterburi, Sevastopol;

juudi autonoomne piirkond; Neenetsi autonoomne ringkond, Hantõ-Mansi autonoomne ringkond - Jugra, Tšukotski autonoomne ringkond, Jamalo-Neenetsi autonoomne ringkond.

Tähelepanu! See tabel sisaldab loetelu piirkondadest, kus soodustusi on kehtestatud. Kui piirkonda tabelis ei ole, siis perioodide eest kuni 2019. aastani peab ettevõte tasuma vallasvara maksu.

Tabeli pakkusid meie kolleegid kohapealt.

• Kellel on õigus saada kinnisvaramaksusoodustust
• Millised seadusemuudatused raamatupidaja jaoks
• Viis asja muutusteks valmistumiseks

Piirkond	Kinnisvara, millele võib erandit kohaldada	Hüvitise tüüp	Kandideerimiseks sobivad organisatsioonid	Alus
Astrahani piirkond			Ainult organisatsioonid, mis toodavad süsivesinikke Kaspia mere põhja Venemaa osas (Vene sektor) asuvatel avamereväljadel
Vladimiri piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus
Vologodskaja oblast	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus	Vologda oblastis registreeritud organisatsioonid on alates 2018. aastast investeerinud tootmishoonetesse üle 100 miljoni rubla. aastal
Juudi autonoomne piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Vähendatud maksumäär - 0,5 protsenti
Ivanovo piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus
Kaliningradi piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus	Artikli lõikes 10 loetletud organisatsioonid 4 Kaliningradi oblasti seadus 27.11.2003 nr 336
Kamtšatka krai	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara
Kurgani piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus	Organisatsioonid, mis on loetletud Kurgani piirkonna seaduse 26. novembri 2003 nr 347 artikli 4 alapunktides ja lõikes 1
Leningradi piirkond	2013. aastal ja hiljem registreeritud vallasvara, mille väljaandmise kuupäevast ei ole möödunud rohkem kui kolm aastat	Täielik maksuvabastus
Lipetski piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus
Moskva	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus
Moskva piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus
Nižni Novgorodi piirkond		Täielik maksuvabastus	Organisatsioonid, mis on seotud: tootmistööstus; teadusuuringud ja arendustegevus; privilegeeritud kodanike kategooriate autovedu tavapärastel omavalitsuste ja omavalitsustevahelistel marsruutidel Nižni Novgorodi oblastis.
Nižni Novgorodi piirkond	2016 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus. Maksuvabastus ei kehti renditud varale.	Nižni Novgorodi oblasti ja Nižni Novgorodi oblasti omavalitsuste loodud asutused, mida rahastatakse piirkondlikust eelarvest, Nižni Novgorodi oblasti CHI territoriaalsest fondist ja kohalikest eelarvetest
Oryoli piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Täielik maksuvabastus.	Kõik organisatsioonid	Oryoli piirkonna seadus (postitus rahvasaadikute nõukogu ametlikul veebisaidil)
Penza piirkond	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Vähendatud maksumäär - 0,55 protsenti
Burjaatia Vabariik	2013. aastal ja hiljem toodetud raudteeveerem. Tootmiskuupäev määratakse tehnilise passiga	Täielik maksuvabastus
Rjazani oblast	2013 ja hiljem registreeritud vallasvara	Vähendatud maksumäär - 0,6 protsenti
Peterburi	2013. aastal ja hiljem registreeritud vallasvara, mille väljaandmise kuupäevast ei ole möödunud rohkem kui 3 aastat	Täielik maksuvabastus
Saratovi piirkond	Vallasvara, mis on liigitatud uuenduslikeks kõrgtehnoloogilisteks seadmeteks ja mille väljaandmise kuupäevast ei ole möödunud rohkem kui kolm aastat	Täielik maksuvabastus. Maksumäär kehtib kuni 31. detsembrini 2020 (kaasa arvatud) (28. novembri 2017. aasta Saratovi oblasti seaduse nr 112-ZSO punkt 3, artikkel 2)
	Muu vallasvara registreeritud 2013 ja hiljem	Tavamaksumäär on 1,1 protsenti. Maksumäär kehtib kuni 31. detsembrini 2018 (kaasa arvatud) (Saratovi oblasti seaduse 28. novembri 2017 nr 112-ZSO punkt 2, artikkel 2)
Smolenski piirkond	Smolenski oblastis investeerimisprojektide (lepingute) elluviimise käigus soetatud vallasvara. Erand ei kehti teatud tüüpi sõidukitele.	Täielik maksuvabastus	Ainult investorid ja elanikud
Tula piirkond

1. Organisatsioonid DOS-is(sh eraldi bilansiga eraldiseisvad allüksused), mille bilansis on põhivara, mis on kajastatud kinnisvaramaksuga maksustamise objektina.

2. Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII organisatsioonid, omamine .

3. Organisatsioonid ESHN-is mõne vara jaoks.

Ettevõtte kinnisvaramaks: kinnisvara

Selle maksuga maksustatakse kogu kinnisvara, välja arvatud maatükid ja muud loodushoiuobjektid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, punkt 4, artikkel 374).

Pealegi on kinnisvara maksustamisel oma eripärad. Seega peavad DOS-i organisatsioonid maksma kinnisvaramaksu seoses:

• bilansis põhivarana kantud kinnisvara;
• elamukinnisvara, mida raamatupidamisandmetel põhivarana ei arvestata.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII organisatsioonid maksavad makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 378.2 punkt 1), kui neile kuulub:

• , näiteks kaubanduskeskused või neis asuvad ruumid. Sellise kinnisvara täielik loetelu on esitatud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2;
• elamukinnisvara, mida bilansis raamatupidamisandmete järgi põhivarana ei kajastata.

Ühtse põllumajandusmaksuga tegelevad organisatsioonid maksavad maksu vara eest, mida ei kasutata põllumajandustoodete tootmiseks, nende toodete esmaseks ja hilisemaks (tööstuslikuks) töötlemiseks ja müügiks, samuti põllumajandustootjate teenuste osutamiseks (artikli punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.1).

Ettevõtte varamaks: vallasvara

Vallasvara maksu ei ole tasutud alates 01.01.2019 (08.03.2018 föderaalseadus nr 302-FZ).

Ettevõtte kinnisvaramaks: maksubaas

Üldreeglina on maksubaas kinnisvara aasta keskmine väärtus, kuid maks arvutatakse selle katastriväärtuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 375, 378.2).

Juriidiliste isikute kinnisvaramaks: aruandeperioodid

Kinnisvaramaksu aruandeperioodid sõltuvad maksubaasist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 2):

Muide, piirkondlikud ametiasutused ei või kehtestada aruandeperioode (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 379 punkt 3).

Kinnisvaramaksu maksustamisperiood

Organisatsioonide kinnisvaramaksu maksustamisperiood on kõigile ühesugune (olenemata vara väärtusest, mille alusel maks arvutatakse) ja võrdub kalendriaastaga (maksuseadustiku artikli 379 punkt 1). Vene Föderatsioon).

Ettevõtte kinnisvaramaksu määr

Piirkondlikel ametiasutustel on õigus määrata kinnisvaramaksu määr ise, kuid selle suurus ei tohi ületada maksuseadustikuga kehtestatud määra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 1). See määr on üldiselt 2,2%.

Samal ajal on lubatud kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest või maksuobjektiks tunnistatud varadest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 2).

Kui piirkondlikud ametiasutused ei ole oma ettevõtte kinnisvaramaksu määrasid kehtestanud, arvutatakse maks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 380) sätestatud määrade alusel.

Ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamine

Vara aasta keskmisel väärtusel põhinev maksuarvestus erineb katastriväärtusel põhinevast maksuarvestusest.

Ja siinkohal on oluline märkida, et maksu arvutamisel aasta keskmise väärtuse alusel ei ole vaja arvestada kinnisvaraga, mille maksu arvutamisel lähtutakse katastriväärtusest.

Ettemaksete ja maksu arvestamine vara aasta keskmise väärtuse alusel

Ettemakse arvutamiseks peate määrama vara keskmise väärtuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 376 punkt 4):

Olles kindlaks määranud vara keskmise väärtuse, saate arvutada ettemaksu summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 4):

Aastase maksusumma arvutamiseks peate määrama kinnisvara keskmise aastase väärtuse:

Maksuarvestus näeb välja selline:

Aasta lõpus peate maksma eelarvesse lisatasu summa võrra, mis arvutatakse järgmise valemi järgi:

Ettemaksete ja maksu arvestamine lähtuvalt kinnistu katastriväärtusest

Et mõista, kui palju ettemaksu peate eelarvesse tasuma, peate tegema järgmise arvutuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, artikkel 378.2):

Aastane maksusumma määratakse järgmise valemiga:

Ja aasta lõpus tasumisele kuuluv maksusumma arvutatakse järgmiselt:

Ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg

Kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg on kehtestatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punkt 1).

Näiteks peavad Moskva kinnisvara omanikud tasuma maksu aasta lõpus hiljemalt aruande esitamisele järgneva aasta 30. märtsiks (Moskva linna seaduse 05.11.2003 N 64 punkt 1, artikkel 3). Ja Tatarstani Vabariigis kinnisvaramaksu maksjate tasumise tähtaeg on aruandeaastale järgneva aasta 5. aprill (Tadžikistani Vabariigi 28. novembri 2003. aasta seaduse nr 49-ZRT osa 3, artikkel 4) .

Kinnisvaramaksu avansiliste maksete tasumise tähtaeg

Ettemaksete tasumise tähtajad, samuti maksude tasumise tähtaja määravad piirkondlikud ametiasutused. Ja vastavalt sellele võivad erinevates piirkondades need terminid olla erinevad.

Ettevõtte kinnisvaramaksu aruande esitamine

Kinnisvaramaksu maksjad peavad esitama selle maksu kohta aruanded järgmistel tingimustel:

Aruandluse tüüp	Kui see ilmub	Esitamise tähtaeg
Kinnisvaramaksu ettemakse arvutamine (föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017. a korralduse nr ММВ-7-21 lisa nr 4 / [e-postiga kaitstud])	Vastavalt aruandeperioodide tulemustele	Hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 30. kuupäevaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 2)
Deklaratsioon (föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017. a korralduse nr ММВ-7-21 lisa nr 1/ [e-postiga kaitstud])	Aasta lõpus	Hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3)

Kui teie piirkonnas ei ole aruandeperioode kehtestatud, peate vastavalt föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile esitama deklaratsiooni ainult aasta lõpus.

Arvutust ja deklaratsiooni ei ole vaja esitada, kui organisatsioonil ei ole maksustatavat vara.

Makse ja aruandluse nüansid

Organisatsioonid peavad tasuma ettemakseid/maksu kinnisvara asukohas:

Kinnisvara asukoht	Kus makstakse maks?
Kinnistu asub organisatsiooni asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 383 punktid 3, 6)	IFTS-is, kus organisatsioon on registreeritud
Kinnistu asub eraldiseisva bilansiga eraldiseisva allüksuse asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 384)	IFTS-is, kus EP on registreeritud
Kinnisvara asub väljaspool organisatsiooni ja EP asukohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 385)	IFTS-is, mis teenindab territooriumi, kus kinnistu asub

Sama kord kehtib ka kinnisvaramaksu aruandluse kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 1).

Kui organisatsioonil oli vara vähem kui aasta

Kui maksustatav vara on registreeritud mitte aruandeaasta algusest või on aasta jooksul pensionile läinud, siis see asjaolu ei mõjuta vara aasta keskmise väärtuse alusel ettemaksete/maksu arvutamise valemit.

Kui me räägime kinnisvarast, mille maks arvutatakse katastriväärtuse alusel, arvutatakse ettemaksed / maks, võttes arvesse omandisuhte suhet (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 382 punkt 5). . See koefitsient määratakse järgmise valemiga:

Omaniku täiskuude arvu arvutamisel peate arvestama, et:

• kui katastrikinnisasja omand tekkis enne konkreetse kuu 15. kuupäeva (kaasa arvatud), siis arvestatakse seda kuud täiskuuna. Kui õigus kinnisvarale tekkis pärast kuu 15. kuupäeva, siis seda kuud arvesse ei võeta;
• kui katastrikinnisasja omand lõppeb pärast kuu 15. kuupäeva, siis see kuu arvestatakse koefitsiendi arvestusse täiskuuna. Kui õigus lõpetatakse enne kuu 15. kuupäeva (kaasa arvatud), siis sellist kuud ei pea arvestama.

Alates 2020. aastast on juriidiliste isikute vallasvara maks kolinud piirkondlike maksude kategooriasse, nüüd teeb iga Vene Föderatsiooni subjekt iseseisvalt otsuse maksusoodustuste andmise kohta, mis võeti arvestusse alates 01.01.2013 (mis oli varem maksustamata), st piirkondlikud omavalitsused saavad seda vähendada.

Vallasvara alla loetakse seda, mis ei ole maaga seotud: väärtpaberid, raha, esemed, mis viiakse ühest kohast teise või lammutatakse ilma seda kahjustamata jne (v.a siseveelaevad ja kosmoseobjektid).

Vallasvara maksustamise aluseks on selle vara kasutamine kasumi saamise eesmärgil.

Maksustamise normatiivne regulatsioon

Maksu tasumise alus

Kuni 01.01.2020 ei makstud alates 01.01.2013 organisatsiooni bilansis oleva vallasvara maksu, kuid kinnisvaramaks kanti üle 27.11.2017 piirkondliku ja föderaalseaduse N 335 kategooriasse. -FZ muutis, et vallasvara on reguleeritud kohalike seadustega ja see ei tohi ületada 1,1%, s.o. selle maksu suhtes võidakse teha erandeid. Neid soodustusi saab eristada aastate ja organisatsioonide tegevusalade lõikes. Samuti võib Vene Föderatsiooni subjekt igal ajal 2020. aastal tagasiulatuvalt vastu võtta hüvitisi käsitlevaid seadusi.

Kui vallasvara saadakse järgmistel põhjustel:

• saneerimine või likvideerimine
• tehingud seotud osapoolega,

soodustus ei kehti

Tähtis! Kui kogu organisatsiooni vara on liigitatud privilegeeritud, siis on kohustuslik esitada maksudeklaratsioon (0% vabastus ei vabasta aruannete esitamisest).

Kinnisvaramaksu maksjad

Kinnisvara, millelt maksu makstakse, põhinäitaja on see, et tegemist on põhivaraga, see tähendab, et kasutatakse:

• perioodiks üle 1 aasta
• kasumi saamiseks
• ei ole müügiks

Üksikisiku varamaks ei ole uus maks, välja arvatud see, et see on muutunud piirkondlikuks. Seda maksu maksavad juriidilised isikud (sh eraldi bilansiga eraldiseisvad allüksused) OSNO-s. Eraldi allüksused arvutavad maksu vastavalt registreeritud piirkonna õigusaktidele.

Erirežiimiga organisatsioonid (USN ja UTII) seda maksu ei maksa.

Vallasvara maksu tasumise kord

Alates 01.01.2020 otsustab Vene Föderatsiooni moodustav üksus 27.11.2017 seaduse 335-FZ alusel vallasvara maksust vabastamise (alates 01.01.2020 bilansis fikseeritud summana vara, välja arvatud 1 ja 2 amortisatsioonigrupp). Ja kui piirkondlikku seadust ei väljastata, ei tohi intressimäärad 2020. aastal olla kõrgemad kui 1,1%.

Vallasvara maks tasutakse kord kvartalis ettemaksetena. Maksu tasumise tingimusi reguleerivad Vene Föderatsiooni subjekti õigusaktid.

Üldjuhul on ettevõtte tulumaksu määr maksimaalselt 2,2%, vallasvara puhul aga 1,1%. esitatakse igal aastal ja deklaratsiooni vormistamisel kajastub hüvitise kood - 2010257. deklaratsioon tuleb igal juhul esitada.

Samas ei pea maksu maksma kogu vallasvara pealt: muudatus puudutab ettevõtteid, kes omavad 3-10 amortisatsioonigruppi kuuluvat vallasvara.

Vallasvara maksu arvestamise kord

Selle maksu tasumise maksustamisperiood on igas suuruses organisatsioonidel ühesugune ja 1 aasta, kuid ettemaksete tasumine on kohustuslik. Kvartali ettemakseid tuleb arvutada jääkväärtuse alusel ja kvartali arvestuslik summa jagatakse 4-ga, kuna aastas tehakse 4 ettemakset.

Ettemaksu arvutamiseks peate: (laiendamiseks klõpsake)

1. määrata vallasvara eseme jääkväärtus iga kuu esimesel päeval ja aruandeaasta 31. detsembril (aasta maksusumma arvutamiseks), välja arvatud 1 ja 2 amortisatsioonigrupi objektid.
2. kinnitada hüvitiste olemasolu piirkondlike õigusaktide alusel
3. arvutada maksusumma.

Maksusumma (aasta kohta) arvutatakse vastavalt valemitele:

1. aruandeperioodi (aasta) keskmine vallasvara väärtus = iga kuu 1. kuupäeva ja aruandeaasta 31. detsembri vallasvara jääkväärtuste summa (13 näitajat) / 13
2. maksusumma = aruandeperioodi (aasta) keskmine vallasvara väärtus * vallasvara maksumäär (maksimaalselt 1,1%)

Maksu arvutamise näide

Organisatsioon asub Tjumeni piirkonnas. Vallasvara jääkväärtus I kvartalis oli:

01.01.2020 - 200 000 rubla.

01.02.2020 - 190 000 rubla.

03.01.2020 - 180 000 rubla.

01.04.2020 - 170 000 rubla.

Määrata ettemaksu suurus I kvartalis.

Vastavalt Tjumeni piirkonna 24. oktoobri 2017 seadusele nr 74 maksavad kõik Tjumeni piirkonna organisatsioonid 2013. aastal ja hiljem registreeritud vallasvaralt maksu alandatud määraga 0,55%.

I kvartali ettemaks oli 254 375 rubla.

Vastutus maksu tasumata jätmise eest

Nagu ka mis tahes maksude tasumata jätmise eest, kuulub vastutusele ka vallasvara maksu tasumata jätmine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel saadab föderaalne maksuteenistus 20 tööpäeva jooksul alates maksurevisjoni tulemuste põhjal otsuse tegemisest trahvi tasumise taotluse.

Näide vastutusest deklaratsiooni esitamisel

Deklaratsiooni esitamisel tehti arvestus maksusummaks 50 000 rubla. Seejärel esitati uuendatud deklaratsioon maksusumma kohta 75 000 rubla.

Sel juhul maksukohustus suureneb, seega käsitletakse seda olukorda kui teabe eksitamist ja 25 000 rubla erinevust. (75 000 - 50 000) arvestatakse rahatrahvi 20% või tahtliku võlgnevuse tõendamisel - 40%.

Vallasvara aastast 2020

3. augusti 2020. aasta föderaalseadusega nr 302-FZ muudetakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikku, mille kohaselt alates 2020. aastast on kogu vallasvara kinnisvaramaksust vabastatud.

Seaduse eesmärk on vähendada maksukoormust ja stimuleerida tööstuse moderniseerimist, uuenduslikku arendamist ja organisatsioonide põhivara aktiivse osa (masinad, seadmed) uuendamist.

Registreerimisviga

Kas on vaja registreerida õigus organisatsiooni vallasvarale?

Vallasvara hõlmab neid objekte, mida teisaldatakse ilma nende terviklikkust kahjustamata, olles samal ajal maksustamise objektiks. Kuid õigust vallasvarale ei pea registreerima.

2018. aasta

Moskvas on 1. jaanuarist 2013 säilinud privileeg seoses põhivarana arvele võetud vallasvaraga. Oluline on, et see vara tuleb registreerida mitte saneerimise või likvideerimise tulemusena ning mitte vastastikku sõltuvalt isikult. Seadus avaldati 28. veebruaril 2018, kuid see kehtib alates 1. jaanuarist 2018 (Moskva linna seadus 21.02.2018 N 4).

Igasugune vallasvara 3. amortisatsioonigrupist ja pärast 1. jaanuari 2013 omandatud ei kuulu Moskvas registreeritud organisatsioonide kinnisvaramaksule. Ülejäänud vallasvara suhtes kohaldatakse kinnisvaramaksumäära 2,2 %.

Kinnisvaramaksu maksusoodustuse kood Moskvas 2018. aastal: 2012000/000400010031

Moskvas objekti katastriväärtusega kinnisvaraobjektide kinnisvaramaksu määr alates 1. jaanuarist 2018 - 1,5 %.

Alates 1. jaanuarist 2018 ei tee otsust vabastada organisatsioonid vallasvara maksudest mitte föderaal-, vaid piirkondlikud ametiasutused. Avaldati 27. novembri 2017 föderaalseadus nr 335-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste kohta. Vene Föderatsiooni subjekt võib välja anda asjakohase seaduse - ja tema territooriumil rakendatakse föderaalset soodustust. Kui piirkondlik seadus puudub, ei tohi sellise kinnisvara maksumäärad 2018. aastal ületada 1,1%.

Maksustamiskorra muudatused puudutavad alates 1. jaanuarist 2013 bilansis põhivara objektina vaid organisatsioonide vallasvara.

IN Moskva piirkond aastatel 2018-2020 organisatsiooni poolt alates 1. jaanuarist 2013 põhivarana arvele võetud vallasvarale on kehtestatud nullmaksumäär. Seadus loetleb erandeid: juriidiliste isikute ümberkorraldamise tulemusena registreeritud objektid, vara võõrandamisel seotud isikute vahel jne.

IN Juudi autonoomne piirkond artikli lõikes 25 nimetatud organisatsioonide vallasvara suhtes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 kohaselt on 2018. aasta maksumäär 0,5 protsenti. Madalamad määrad on ette nähtud tervishoiuorganisatsioonidele ja ASEZi elanikele.

Astrahani piirkond kehtestas 2018. aastaks 0,5% määra nafta- ja gaasitootmisvaldkonna ettevõtetele Kaspia mere põhja Venemaa osas asuvatel maardlates. Piirkond ei ole teistele ettevõtetele määrasid määranud, mis tähendab, et maksu arvestatakse 1,1% määraga.

Vladimir, Ivanovo, Lipetski oblastid säilitas täielikult 2018. aasta hüvitise.

IN Volgograd, Smolenski oblastid, Tatarstani Vabariik kõigi ettevõtete määr 2018. aastaks on 1,1%.

Vologda oblast otsustas, et põhivarasse investeerivad organisatsioonid ei peaks maksu maksma, järgides kinnisvaramaksu piirkondliku seaduse nõudeid. Ülejäänud osas on 2018. aasta määr 1,1%.

Kaliningradi oblastis ei peaks 2018. aasta makse maksma ettevõtted, kes saavad rohkem kui 70% tuludest teatud tüüpi tegevustest (näiteks ehitus, hulgi- ja jaekaubandus, hotelliäri). Ülejäänud maksavad 2018. aasta eest maksu 1,1%.

Kamtšatka krai kehtestada kõikidele ettevõtetele 2018. aasta määraks 0,6%, 2019. aastaks - 1,1%, 2020. aastaks - 1,7%.

IN Kurski piirkond kõigi ettevõtete määr on 1,1%.

Leningradi piirkond säilitas 2018. aasta maksuvabastuse objektidele, mis ei ole väljaandmise kuupäevast vanemad kui kolm aastat. Muu vallasvara tuleb maksustada. Piirkond pole veel määra määranud, seega kehtib 1,1%.

IN Moskva piirkond organisatsioonid ei maksa 2018. - 2020. aasta eest makse (määr 0%).

Nižni Novgorodi piirkond on jätnud aastateks 2018–2020 soodustusi ettevõtetele, kes teostavad OKVED 2 jaotises C ja klassis 72 nimetatud tegevusi või transpordivad abisaajaid, õpilasi ja õpilasi piirkonna tavaliinidel. Sel juhul tuleks kinnistu registreerida mitte varem kui 2016. aastal. Ülejäänud mootori hinnad pole määratud – kehtib 1,1%.

Penza piirkonnas kehtestati vähendatud määr 0,55%.

Burjaatia Vabariik jättis privileegi raudteeveeremile ja mitte varem kui 2013. aastal registreeritud konteineritele. Ülejäänud vallasvarale kehtib föderaalmäär 1,1%.

Rjazani piirkonnas ei pea maksu maksma ettevõtted, kes saavad vähemalt 70% tulust teadus- ja arendustegevuse, tervishoiu ja sotsiaalteenuste valdkonnas; samuti ettevõtted - vallasvaraga seotud riikliku toetuse saajad, mis on määratletud investeerimislepingus. Ülejäänud 2018. aasta määr on 0,6%, 2019. aastal - 1,1%, 2020. aastal - 1,7%.

Peterburi säilitas maksuvabastuse vallasvarale, mille väljaandmise kuupäevast ei ole möödunud rohkem kui kolm aastat. Ülejäänud vara tuleb maksustada föderaalse maksumääraga 1,1%.

IN Saratovi piirkond 2018 - 2020 makse ei pea tasuma (0% määr) ainult regionaalseaduses nimetatud uuenduslike kõrgtehnoloogiliste seadmete eest. Muu vallasvara puhul on 2018. aasta määr 1,1%.

IN Sverdlovski piirkond soodustus 2018. aastal on tingitud mõnest regionaalseaduses loetletud ettevõttest. Teised organisatsioonid peavad 2018. aasta eest tasuma maksumääraga 1,1%.

Tula piirkond kehtestada 2018. aastaks vähendatud maksumäär 0,55%.

Tjumeni piirkond b tegi sama käesoleva aasta kohta ja lisas sellele 2019. aasta määrad - 1,1%, 2020 - 1,65%.

Hantõ-Mansi autonoomne ringkond – Yugra määras aastateks 2018–2020 intressimääraks 1,1%.

IN Tšeljabinski piirkond privileeg jääb mitmel tingimusel väikestele ja keskmise suurusega ettevõtetele ning liisingufirmadele. Teatud juhtudel saavad ettevõtted, kes on võtnud kasutusele meetmed negatiivse keskkonnamõju vähendamiseks, vähendada maksusummat endisele "soodus" varale. Lisaks on linnadevahelise ja rahvusvahelise raudteetranspordiga tegelevatele organisatsioonidele ette nähtud soodusmäär. Teiste ettevõtete määr 2018. aastaks on 1,1%.

Tšetšeenia vabariik säilitas hüvitise täies ulatuses.

IN Tšukotka autonoomne ringkond maksu ei peaks maksma (0% määr) ainult kohalikud omavalitsused ja mitmed avaliku sektori organisatsioonid. Ülejäänud osas kehtib endiselt üldine määr 1,1%.

IN Jaroslavli piirkond säilitati seoses varaga, mida ettevõtted võtsid arvesse pärast 2015. aastat. Maksu ei maksta nelja aasta eest alates vara registreerimise aastast. Endiselt 2013 - 2015 registreeritud "soodus" varalt tasutakse maksu 1,1% määraga.

Vene Föderatsiooni teema	Maksumaksjad kasusaajad	Eelised ja selle suurus	Normatiivakt
Astrahani piirkond	Organisatsioonid, mis töötavad nafta ja gaasi tootmise valdkonnas Kaspia mere põhja Venemaa osas		Astrahani piirkonna seadus 31. oktoobrist 2017 nr 60/2017-OZ
Vladimiri piirkond	Kõik organisatsioonid		Vladimiri piirkonna seadus 27. detsembrist 2017 nr 135-OZ
Volgogradi piirkond	Kõik organisatsioonid		Volgogradi oblasti seadus 29. novembril 2017 nr 116-OD
Vologodskaja oblast	Organisatsioonid, mis on registreeritud Vologda oblastis ja investeerivad põhivarasse üle 100 miljoni rubla.	Täielik maksuvabastus	Vologda oblasti seadus 28. detsembrist 2017 nr 4269-OZ
	Kõik teised Vologda piirkonna ettevõtted	Maksumäär - 1,1 protsenti
Juudi autonoomne piirkond	Tervishoiuorganisatsioonid seoses äsja kasutusse võetud põhivaraga	Maksumäär on 0,1 protsenti. Seda määra saab rakendada viie aasta jooksul alates rajatise kasutuselevõtu kuupäevast.	Juudi autonoomse piirkonna seadus 20.12.2017 nr 196-OZ
	Kõik muud organisatsioonid	Maksumäär - 0,5 protsenti	Juudi autonoomse piirkonna seadus 30. novembril 2017 nr 194-OZ
Ivanovo piirkond	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti	Ivanovo piirkonna seadus 11. detsembrist 2017 nr 94-OZ
Kaliningradi piirkond	Kõik organisatsioonid, välja arvatud artikli lõikes 10 loetletud organisatsioonid. 4 Kaliningradi oblasti seadus 27.11.2003 nr 336	Maksumäär - 1,1 protsenti	Kaliningradi oblasti seadus 28.11.2017 nr 118
	Artikli lõikes 10 loetletud organisatsioonid 4 Kaliningradi oblasti seadus 27.11.2003 nr 336	Täielik maksuvabastus
Kamtšatka krai	Kõik organisatsioonid		Kamtšatka territooriumi seadus 2. oktoobrist 2017 nr 147
Kurski piirkond	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti	Kurski piirkonna seadus 24. novembril 2017 nr 78-ZKO
Leningradi piirkond	Organisatsioonid, mis omavad objekte, mis on väljaandmise kuupäevast vähem kui kolm aastat vanad	Täielik maksuvabastus	Leningradi oblasti seadus 29. detsembrist 2017 nr 92-OZ
	Kõik teised ettevõtted	Maksumäär - 1,1 protsenti
Lipetski piirkond	Kõik organisatsioonid	Täielik maksuvabastus	Lipetski piirkonna seadus 14. septembrist 2017 nr 106-OZ
Moskva linn	Kõik organisatsioonid	Täielik maksuvabastus	Moskva linna seadus 21. veebruarist 2018 nr 4
Moskva piirkond	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 0 protsenti	Moskva piirkonna seadus 3. oktoobrist 2017 nr 159/2017-OZ
Nižni Novgorodi piirkond	Organisatsioonid, mis on seotud: tootmistööstus; teadusuuringud ja arendustegevus; sooduskategooriate kodanike maanteevedu tavalistel omavalitsuste ja omavalitsustevahelistel marsruutidel Nižni Novgorodi oblastis	Täielik maksuvabastus	Nižni Novgorodi oblasti seadus 8. novembril 2017 nr 152-3
	Nižni Novgorodi oblasti ja Nižni Novgorodi oblasti omavalitsuste loodud asutused, mida rahastatakse piirkondlikust eelarvest, Nižni Novgorodi oblasti CHI territoriaalsest fondist ja kohalikest eelarvetest	Täielik maksuvabastus. Maksuvabastus ei kehti renditud varale.
	Kõik muud organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti
Penza piirkond	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 0,55 protsenti	Penza piirkonna seadus, 20. detsember 2017 nr 3127-ZPO
Burjaatia Vabariik	Mitte varem kui 2013. aastal registreeritud organisatsioonid raudteeveeremi ja konteinerite osas. Privileegi saavad kasutada ettevõtted, kes teostavad tegevusi alamklassidest 49.1, 49.2 OKVED 2	Täielik maksuvabastus	Burjaatia Vabariigi seadused 10. oktoobrist 2017 nr 2568-V ja 1. detsembrist 2017 nr 2748-V
	Kõik teised ettevõtted	Maksumäär - 1,1 protsenti
Tatarstani Vabariik	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti	Tatarstani Vabariigi seadus 22. detsembrist 2017 nr 97-ZRT
Rjazani oblast	Ettevõtted, kes saavad vähemalt 70% oma tulust teadus- ja arendustegevusest, tervishoiu- ja sotsiaalteenustest. Äriühingud - vallasvaraga seotud riikliku toetuse saajad, mis on määratletud vastavalt regionaalseadusele sõlmitud investeerimislepingus	Täielik maksuvabastus	Rjazani piirkonna seadus 27. novembril 2017 nr 86-OZ
	Kõik muud organisatsioonid	Maksumäär - 0,6 protsenti	Rjazani piirkonna seadus 27. novembril 2017 nr 87-OZ
Peterburi	Organisatsioonid, mis on seotud varaga, mille väljaandmise kuupäevast ei ole möödunud rohkem kui kolm aastat	Täielik maksuvabastus	Peterburi seadus 29.11.2017 nr 785-129
	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti
Saratovi piirkond	Organisatsioonid, mis on seotud piirkondlikus seaduses määratletud uuenduslike suure jõudlusega seadmetega	Maksumäär - 0 protsenti	Saratovi oblasti seadus 28. novembril 2017 nr 112-ZSO
	Kõik muud organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti
Sverdlovski piirkond	Lõigetes loetletud ettevõtted. 3 ja par. 3 lk. 4 spl. 7. detsembri 2017. aasta seaduse N 124-OZ artikkel 1	Täielik maksuvabastus	Sverdlovski oblasti seadus 7. detsembrist 2017 nr 142-OZ
	Kõik teised ettevõtted	Maksumäär - 1,1 protsenti
Smolenski piirkond	Ainult investorid ja elanikud	Täielik maksuvabastus	Smolenski oblasti seadused 15. novembril 2017 nr 137-z ja 6. oktoobril 2017 nr 95-z
	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti	Smolenski oblasti seadus 15. novembril 2017 nr 144-z
Tula piirkond	Kõik organisatsioonid		Tula piirkonna seadus 30. novembril 2017 nr 82-ZTO
Tjumeni piirkond	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 0,55 protsenti	Tjumeni piirkonna seadus 24. oktoobrist 2017 nr 74
Hantõ-Mansi autonoomne ringkond	Kõik organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti	Hantõ-Mansiiski autonoomse ringkonna seadus – Yugra, 20. detsember 2017 nr 92-OZ
Tšeljabinski piirkond	Väike- ja keskmise suurusega ettevõtete registrisse kantud ettevõtted, samuti liisingufirmad	Täielik maksuvabastus	Tšeljabinski oblasti seadus 27. detsembrist 2017 nr 649-ZO
	Kõik teised ettevõtted	Maksumäär - 1,1 protsenti
Tšetšeenia vabariik	Kõik organisatsioonid	Täielik maksuvabastus	Tšetšeenia Vabariigi seadus 27. novembrist 2017 nr 45-rz
Tšukotka autonoomne ringkond	Kohalikud omavalitsused, riigi-, eelarve- ja autonoomsed asutused, mida finantseeritakse kohalikust eelarvest	Täielik maksuvabastus	Tšukotka autonoomse ringkonna seadus 19. detsembrist 2017 nr 103-OZ
	Kõik teised ettevõtted	Maksumäär - 1,1 protsenti
Jaroslavli piirkond	Organisatsioonid seoses varaga, mis on registreeritud pärast 2015. aastat	Täielik maksuvabastus neljaks aastaks alates vara registreerimise aastast	Jaroslavli piirkonna seadus 31. oktoobril 2017 nr 44-z
	Kõik muud organisatsioonid	Maksumäär - 1,1 protsenti

TEATUD MAKSUVORMIDE TÄITMISE KÜSIMUSTE KOHTA

ORGANISATSIOONIDE KINNISVARA MAKSU ARUANDLUS

1. Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma suhtes ühe maksudeklaratsiooni (üks ettemakse maksuarvestus) esitamise kooskõlastamise kord.

Vastavalt ettevõtte kinnisvaramaksu maksudeklaratsiooni täitmise korra punktile 1.6 (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. märtsi 2017. aasta korraldusega N ММВ-7-21 / [e-postiga kaitstud], edaspidi kord), kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse õigusaktid näevad ette maksu ülekandmise piirkondlikku eelarvesse ilma maksusummat omavalitsuste eelarvesse vastavalt standarditele saatmata, esitatakse üks maksudeklaratsioon. (edaspidi deklaratsioon) võib kokkuleppel Vene Föderatsiooni selle subjekti maksuhalduriga täita seoses Vene Föderatsiooni eelarvesubjektile tasumisele kuuluva maksusummaga.

Ülaltoodud korda ei kohaldata juhtudel, kui organisatsioonid, kes on maksumaksjad, täidavad maksuaruandeid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "maksuseadustiku") artikli 378.2 lõike 1 punktides 1–4 nimetatud objektide kohta. Kood).

Nimetatud objektide kohta esitatakse maksuaruanne nimetatud objektide asukohajärgsele maksuhaldurile.

Eeltoodud kooskõlastusega tuleks maksumaksjat teavitada vajadusest iga-aastaselt iga-aastaselt kooskõlastada maksude kohta maksuaruande vormide esitamine sarnasel viisil, mis on seotud eelkõige võimalusega muuta maksude eelarvetevahelist jaotust. järgnevatel majandusaastatel.

Heakskiitmise menetlus peaks hõlmama Venemaa Föderatsiooni moodustavat üksust koordineeriva Venemaa föderaalse maksuteenistuse suunamist maksumaksja valitud maksuhaldurile, kellele esitatakse üks deklaratsioon (üks maksuarvestus iga aruandeperioodi kohta), teave kinnitamise kohta, teavitades samaaegselt maksumaksjat ja nimetatud maksuhaldurit muutmise võimatusest valitud maksuhalduri maksustamisperioodil.

Samal ajal peab Vene Föderatsiooni moodustava üksuse maksuhalduriga sõlmitud kokkulepe Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma kohta ühe deklaratsiooni esitamise kohta üldiselt saada enne selle maksustamisperioodi algust, mille kohta selline deklaratsioon esitatakse.

Venemaa föderaalne maksuteenistus soovitab maksuhalduril pärast maksustamisperioodi algust kooskõlastada enne maksustamisperioodi algust laekunud maksumaksjate kooskõlastustaotlused, kui lõikes sätestatud maksumaksja teavitamise tähtaeg. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse haldusmääruste 93 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 02.07.2012 N 99n) on aegunud, jääb maksustamisperioodi.

2. Deklaratsiooni punkti 2.1 koodidega 010 - 030 ridade täitmise küsimused.

Vastavalt korra punkti 6.2 punktile 3 täidetakse deklaratsiooni punkti 2.1 koodiga 030 (inventari number) rida, kui koodiga 010 (katastrinumber) või koodiga 020 (tingimuslik number) real ei ole andmeid. ) deklaratsiooni punktis 2.1.

Samal ajal võib deklaratsiooni punkti 2.1 real koodiga 020 näidata vara tingimuslikku numbrit, mis on määratud selle kohta teabe sisestamisel ühtsesse riiklikku kinnisvaraõiguste ja sellega tehtavate tehingute registrisse (praegu - Ühtne riik). Kinnisvararegister, edaspidi - USRN), sealhulgas vastavalt juhendile „Kinnisvarale õiguste riikliku registreerimise ja sellega tehtavate tehingute tegemisel andmise korra kohta tingimusnumbriga kinnisvaraobjektidele, millele ei ole antud katastrinumbrit riigi õigusaktidega kehtestatud korras. Venemaa Föderatsioon (kinnitatud Venemaa justiitsministeeriumi 08.12.2004 korraldusega N 192) või vastavalt kinnisvaraobjektidele tingimuslike numbrite määramise korrale õiguste riiklikul registreerimisel kinnisvarale ja sellega tehtavatele tehingutele, mis Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud korras ei ole antud katastrinumbrit (Venemaa Majandusarengu Ministeeriumi 23. detsembri 2013. a korralduse lisa nr 2 N 765).

Deklaratsiooni punkti 2.1 real koodiga 010 või real koodiga 020 teabe puudumisel ja vara tingimusliku numbri puudumisel näidatakse deklaratsiooni punkti 2.1 real koodiga 030 (inventari number). laonumber.

Samal ajal on varale määratud inventarinumber, mis on määratud Venemaa rahandusministeeriumi 13.10.2010 korraldusega N 91n "Põhivara raamatupidamise metoodiliste juhendite kinnitamise kohta kinnitatud põhivara arvestuse metoodilise juhendi kohaselt". Varad" või kinnisvaraobjekti inventarinumber, mille on andnud tehnilise inventuuri organid (organisatsioonid) tehnilise arvestuse, tehnilise inventuuri läbiviimisel (näiteks vastavalt Venemaa Majandusarengu Ministeeriumi 17. augusti 2006. a korraldusele). N 244 "Üksiku elamuehitusobjekti tehnilise passi vormi ja selle täitmise korra kinnitamise kohta kinnisvaraobjektide raamatupidamisega tegeleva organisatsiooni (organi) poolt" Venemaa Gosstroy korraldusega 08.26.2003 N. 322 "Linna kaabeltelevisioonivõrgu rajatiste kompleksi riikliku tehnilise arvestuse ja tehnilise inventuuri läbiviimise eeskirja kinnitamise kohta", korraldus Venemaa OM Gosstroy, 29. detsember 2000 N 308 "Vene Föderatsiooni gaasivarustussüsteemi moodustavate kinnisvarakomplekside ja muude omanduses olevate kinnisvaraobjektide tehnilise inventuuri dokumentide kogumi koostamise korra kinnitamise kohta OAO Gazprom ja selle tütarettevõtjad", Vene Föderatsiooni valitsuse 04.12.2000 määrusega N 921 "Kapitaalehitusprojektide riikliku tehnilise raamatupidamise ja tehnilise inventuuri kohta Vene Föderatsioonis").

Sarnaselt täita maksu avansilise makse maksuarvestuse punkti 2.1 rida koodiga 030 (inventari number).

Vastavalt korra punktile 6.2 on deklaratsiooni punkti 2.1 real koodiga 040 "OKOF-kood" näidatud kinnisvaraobjekti kood vastavalt Ülevenemaalisele põhivara klassifikaatorile.

Samas on deklaratsiooni punkti 2.1 real 040 täitmiseks antud vorm 12-kohaline ja vastab ülevenemaalises põhivarade klassifikaatoris OK 013-2014 (SNA 2008) (edaspidi nimetatud) vastu võetud koodistruktuurile. klassifikaatorina OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX XXX.

Samal ajal täidetakse deklaratsiooni väljad vastavalt korra punktile 2.4 tekstiliste, numbriliste, koodinäitajate väärtustega vasakult paremale, alates esimesest (vasakust) tutvumisest.

Kui mõne indikaatori märkimiseks ei ole vaja täita kõiki vastava välja tuttavlikkuse ruume, lisatakse välja paremal pool asuvatele täitmata tutvumisväljadele kriips.

Eeltoodut arvestades deklaratsiooni punkti 2.1 täitmisel põhivara kohta, mille kodeerimine viidi läbi üheksakohaliste koodidega vastavalt Klassifikaatorile OK 013-94 (kinnitatud riigi resolutsiooniga). Vene Föderatsiooni 26. detsembri 1994. aasta standard N 359, muutus kehtetuks alates 1. jaanuarist 2017 seoses Rosstandi 12. detsembri 2014. aasta avaldamiskorraldusega N 2018-st), on soovitatav täita read koodidega 040 , võttes arvesse korra punktis 2.4 toodud sätteid, arvestamata punktide kujul olevaid eraldajaid.

Sarnaselt tuleks täita ka avansimaksu maksuarvestuse vormi punkti 2.1 read koodiga 040.

4. Deklaratsiooni punkti 2.1 koodiga 050 rea täitmise küsimused mitme kinnisvaraobjekti ühe inventuuriobjektina arvestamise korral.

Korra punkti 6.2 kohaselt märgitakse deklaratsiooni punkti 2.1 täitmisel:

Reas koodiga 010 - kinnisvaraobjekti katastrinumber (olemasolul);

Koodiga 020 real - kinnisvaraobjekti tingimuslik number (kui see on olemas) vastavalt USRN-i teabele;

Real koodiga 030, täidetakse juhul, kui real koodiga 010 või real koodiga 020 info puudub, - kinnisvaraobjekti inventari number;

Koodiga 050 real - kinnisvaraobjekti jääkväärtus maksustamisperioodi 31. detsembri seisuga.

Kui ühel inventarikaardil on katastrinumbrid iga mitme organisatsiooni bilansis kajastatud põhivara kohta kogu algmaksumusega, peaks organisatsioon täitma mitu rida 010 - 050, märkides igasse kinnisasja katastrinumbri. .

Samas, võttes arvesse maksumaksja kohustust märkida iga eraldi katastrinumbriga objekti kohta eraldi andmed, tuleks igas eraldi katastrinumbriga täidetud ridade 010 - 050 lahtris 010 - 050 märkida ka vastav jääkväärtus. märgitakse iga reaploki vastavale reale 050.

Organisatsiooni raamatupidamises kehtestatud korra korral andmete kajastamiseks ühel inventarikaardil (ühe jääkväärtuse arvutamisega) peame asjakohaseks märkida iga reaploki koodiga 050 reale jääkväärtus. vastav vara, mis on arvutatud arvutusega, mis põhineb objekti pindala osakaalul kõigi inventarikaardile kantud objektide üldpinnast, korrutatuna inventarikaardile kantud objektide kogujääkväärtusega vastavalt raamatupidamisandmetele. .

5. Deklaratsiooni punktis 2 kajastamise korra kohta maksusoodustuste koodeksid, mille kohaldamise kord on kehtestatud seadustiku artikliga 381.1.

Alates 1. jaanuarist 2018 kohaldatakse seadustiku lõigetes 21, 24 (Kaspia mere põhja Venemaa osas (Vene sektor) asuva vara osas) ja artikli 381 lõikes 25 nimetatud maksusoodustusi. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse asjakohane seadus on vastu võetud.

Korra punkti 5.3 punkti 5 kohaselt märgitakse koondnäitaja koodiga 160: indikaatori esimeses osas märgitakse maksusoodustuse kood vastavalt korra lisale nr 6.

2. jao koodiga 160 vastav näitaja teine ​​osa täidetakse ainult siis, kui näitaja esimene osa sisaldab maksusoodustuse koodi 2012000 (Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud maksusoodustused, välja arvatud maksusoodustused maksumäära alandamise näol teatud maksumaksjate kategooriale ja eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma vähendamise näol).

Näitaja teises osas näidatakse järjestikku Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seaduse artikli number, lõige ja lõik, mille kohaselt antakse vastav maksusoodustus (igaühele on eraldatud neli tutvumisruumi). näidatud positsioonidest, kui indikaatori selle osa täitmine toimub vasakult paremale ja kui vastavas rekvisiidis on vähem kui neli tähemärki, täidetakse väärtusest vasakul olevad tühjad ruumid nullidega).

Seega, kui Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses pikendati 2018. aastal soodustuse kehtivust seadustiku artikli 381 lõike 25 alusel, siis selle hüvitise saamise õigust taotledes esitab organisatsioon kooskõlas Vene Föderatsiooni 2. jao koodiga 160. Deklaratsioonis tuleb näidata koondnäitaja, mille esimene osa on 2012000 ja teine ​​- konkreetse seaduse rekvisiidid korra punkti 5.3 alapunktis 5 toodud vormingus.

Samamoodi täidetakse deklaratsiooni jaotise 2 koodiga 160 rea näitaja, kui Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses kohaldatakse alates 2018. aasta maksustamisperioodist soodustusi artikli lõigete 21 ja (või) 24 alusel. 381 seadustiku artiklis 381.1 ettenähtud viisil.

6. Deklaratsiooni punktis 2 kajastamise korra kohta maksumäärade alandamise vormis kehtestatud maksusoodustuste koodid teatud kinnisvaraliikide suhtes.

Vastavalt korra punkti 5.3 punktile 9 täidetakse deklaratsiooni jaotise 2 rida koodiga 200 ainult siis, kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus näeb selle maksumaksjate kategooria jaoks ette selle kinnisvara maksusoodustuse. maksumäära alandamise vormis näidatakse koondnäitaja: näitaja esimeses osas märgitakse maksusoodustuse kood 2012400 ja indikaatori teises osas näidatakse järjestikku maksusoodustuse artikli number, lõige ja lõik. Vene Föderatsiooni subjekti seadus, mille kohaselt antakse vastav maksusoodustus (iga märgitud ametikoha jaoks eraldatakse neli tutvumisruumi, kusjuures indikaatori selle osa täitmine toimub vasakult paremale ja kui vastavas atribuudis on vähem kui neli märki, täidetakse väärtusest vasakul olev vaba tuttav nullidega).

Kui selle kinnisvara selle maksumaksjate kategooria jaoks ei ole Vene Föderatsiooni subjekti seadustega ette nähtud maksusoodustust määra vähendamise näol, lisatakse deklaratsiooni jaotise 2 koodiga 200 kriips.

Samal ajal kajastab deklaratsiooni jaotise 2 koodiga 210 oleval real vastavalt korra punkti 5.3 punktile 10 Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusega selle maksumaksjate kategooria jaoks kehtestatud maksumäära. asjakohane vara (vara liigid).

Nii näiteks kehtestatakse 2018. aastaks Smolenski oblasti 27. novembri 2003. aasta seaduse N 83-z "Organisatsioonide varamaksu kohta" artikli 2 lõikega 2 elektriülekandeliinide ja -rajatiste maksumäär. nende lahutamatu osa, summas 1,9% . Seetõttu peab organisatsioon nende objektide kohta täidetud 2018. aasta deklaratsiooni täitmisel märkima reale koodiga 210 maksumääraks 1,9%, pannes koodi 200 reale kriipsu.

CJSC, OJSC ümbernimetamine JSC-ks, ei võta PJSC ära õigust kohaldada vallasvara maksuvabastust (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 9. veebruarist 2015 nr 03-05-05-01 / 5111) .

Vastastikuselt sõltuvast organisatsioonist saadud materjalidest kokkupandud põhivara on vabastatud ja seda ei arvata kinnisvaramaksu arvutamise baasi, isegi kui see kuulub 3-10 amortisatsioonigruppi (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 13. märtsi kiri, 2015 nr ЗН-4-11 /4037).

Alates 1. jaanuarist 2019 jõustuvad seadusandlikud muudatused ettevõtte kinnisvaramaksu arvestamise ja tasumise korras.

Vallasvara on maksustamise objektidest välja jäetud. Maksu tuleb tasuda ainult kinnisvaralt, sealhulgas ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks, usaldushalduseks üle antud, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud kinnisvara pealt, mis on bilansis põhivarana kajastatud (punkt RF maksuseadustiku artikli 374 lõige 1).

1,9% kuni 2,2% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 lõiked 1, 3) Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kindlaksmääratud piirmaksumäärad seoses magistraaltorustike, elektriülekandeliinidega, nagu samuti struktuurid, mis on nende objektide lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks.

Vene Föderatsiooni 70 moodustava üksuse hulka lisatakse veel neli, millesse vastavalt piirkondlikele seadustele lisatakse katastriväärtuse alusel organisatsioonide kinnisvaraobjektide maksustamise kord: Tšuvaši Vabariik - Tšuvašia, Irkutsk, Kursk. , Smolenski piirkonnad. Kinnisvaraobjektide asjakohased nimekirjad avaldatakse kuni 1. jaanuarini 2019 piirkondade volitatud täitevasutuste veebisaidil või Vene Föderatsiooni subjekti ametlikul veebisaidil.

Ka nendes piirkondades muutub katastriväärtuse maksubaasina kohaldamise kord:

- maksustamisbaasi määramisel arvestatakse maksustamisobjekti kvalitatiivsete ja (või) kvantitatiivsete tunnuste muutumisest (selle pindala, sihtotstarbe selgitamine jne) tingitud katastriväärtuse korrigeerimist maksustamisbaasi kandmise kuupäevast. katastriväärtuse määramise aluseks olevad ühtse riikliku kinnisvararegistri (EGRN) andmed;

- kui katastriväärtust muudetakse Rosreestri juhitava komisjoni või kohtu otsusega objekti turuväärtuse kindlaksmääramise alusel, võetakse arvesse teavet selle äsja kindlaksmääratud väärtuse kohta, mis on kantud USRN-i. maksubaasi määramisel alates vaidlusaluse katastriväärtuse kohaldamise kuupäevast.

Maksuvabastusega organisatsioonide loetelusse lisatakse täiendavalt fondid, fondivalitsejad ja nende tütarettevõtted, mis on sellistena tunnustatud vastavalt uuenduslike teadus- ja tehnoloogiakeskuste seadusandlusele. Projektis osaleja staatuse saanud organisatsioonid on vabastatud maksu tasumisest bilansis kajastatud ja uuendusliku teadus- ja tehnoloogiakeskuse territooriumil asuva vara pealt kümne aasta jooksul alates selle registreerimise kuule järgnevast kuust (lõige 28). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 381).

Alates 2019. aasta esimese kvartali aruandlusest peavad organisatsioonid esitama inspektsioonile maksuarvestused uute vormide abil. Need võimaldavad teil maksu arvutada, kui objekti katastriväärtust muudeti maksustamisperioodil selle kvalitatiivsete ja (või) kvantitatiivsete omaduste korrigeerimise tõttu. Maksudeklaratsiooni ja ettemaksete arvestust on täiendatud väljaga "Vene Föderatsiooni territooriumil asuva kinnisvaraobjekti aadress". Täidetakse aasta keskmise maksumusega maksustatavate objektide kohta, kui neil ei ole katastri- ja tingimuslikke numbreid, kuid on määratud aadress koos vallajaotuse äranäitamisega.

Maksuarvutuste esitamise tsentraliseerimiseks võite kasutada Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi 21. novembrist 2018 N BS-4-21 / [e-postiga kaitstud]"Ettevõtte tulumaksu maksuaruandluse esitamise soovituste kohta alates 2019. aasta maksustamisperioodist".

Muudatused võivad toimuda ka piirkondlikul tasandil, kuna Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutustel on volitused kehtestada maksumäärad ja -soodustused, ettemaksete tasumise eripärad ning kinnitada ka kinnisvara riikliku katastrihindamise tulemused. pärandvara. Lisateabe saamiseks vaadake "Kinnisvaramaksumäärade ja -soodustuste viiteteave".

Paljude organisatsioonide bilansis on vallasvara. Alates 2015. aastast on sellise vara maksustamise korda tehtud mitmeid olulisi muudatusi. Pravovest Auditi audiitorid räägivad neist selles artiklis.

Mis on vallasvara?

Mõiste määratlus sisaldub Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis 130. Kinnisasjade (kinnistute, kinnistute) alla loetakse maatükke, maa-aluseid krunte ja kõike, mis on maaga kindlalt seotud ehk esemeid, mida ei saa teisaldada ilma nende otstarvet ebaproportsionaalselt kahjustamata, sealhulgas hooned, rajatised, pooleliolev ehitus. Kinnisasjade hulka kuuluvad ka riiklikult registreeritud õhusõidukid ja merelaevad, siseveelaevad ning kosmoseobjektid. Seadusega võib kinnisasjaks lugeda ka muud vara.

Vallasvarana kajastatakse asju, mis ei ole seotud kinnisvaraga, sh raha ja väärtpaberid. Samal ajal kajastatakse kinnisvaramaksuga maksustamise objektina ainult vallasvara, mis on kajastatud bilansis põhivarana (OS) PBU 6/01 ettenähtud viisil.

Kõik 1 ja 2 amortisatsioonigrupi põhivarad - mitte

Teatavasti ei kuulunud pärast 1. jaanuari 2013 põhivarana arvestusse võetud vallasvara kuni käesoleva aastani maksustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 4, artikkel 374).

Alates 1. jaanuarist 2015 on see lõik 8 täielikult muudetud - 1. või 2. amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara ei kuulu maksustamisele vastavalt kinnitatud Põhivara klassifikaatorile. Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrus N 1.

Tuletame meelde, et amortisatsioonigruppidesse 1 ja 2 kuuluvad põhivara, mille kasulik eluiga on vastavalt 1 kuni 2 aastat (kaasa arvatud) ja üle 2, kuid mitte üle 3 aasta.

Seega on alates 1. jaanuarist 2015 maksustamise objektina kajastatud 3-10 amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara (sh vallasvara).

Kehtestatud on uus soodustus - vallasvara, registreeritud alates 1. jaanuarist 2013.a

Enamasti ei ole aga vallasvara maksubaasi arvestamine vajalik. Kuna samaaegselt 1. jaanuariga 2015 ilmus uus maksusoodustus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25, artikkel 381). See lihtsalt kuulub vallasvara alla, mis on alates 1. jaanuarist 2013 põhivarana arvele võetud, välja arvatud vallasvara, mis võeti arvestusse järgmistel põhjustel:

Juriidiliste isikute saneerimine või likvideerimine;

Seotud isikute vahelised vara üleandmised, sealhulgas omandamine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 105.1).

Seega, kui reorganiseerimise (likvideerimise) käigus sai ettevõte amortisatsioonigrupi vallasvara 3-10, siis alates 2015. aastast võetakse see maksubaasi arvutamisel arvesse (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 20.01.2015 N BS-4-11 / 503). Kuni 2015.aastani vallasvara vastuvõtmisel ümberkorraldamise tulemusena perioodil 2013-2014. need põhivarad ei kuulunud maksustamisele.

Seoses üksteisest sõltuvatelt isikutelt vara kättesaamisega. Kui asutajalt saadakse 3-10 amortisatsioonigrupi vallasvara osaga põhikapitalis üle 25%, siis alates 2015. aastast kuulub maksustamisele ka see vara. Isegi kui see võetakse raamatupidamisse 2013-2104.

Maksust on vabastatud mis tahes muu vallasvara gruppide 3-10, mis on arvestusse võetud pärast 1. jaanuari 2013. a.

2015. aasta 1. kvartali ettemaksete arvestuse täitmise nüansid?

Seega ei maksa organisatsioonid mille eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 373 punkt 1):

OS puudub;

OS ainult 1-2 amortisatsioonigruppi. Samas pole vahet: kuidas need põhivarad bilanssi laekusid (saadud saneerimise käigus või seotud osapooltelt või osteti lihtsalt kolmandalt osapoolelt organisatsioonilt).

Sellised ettevõtted ei pea esitama deklaratsiooni ja avansilise maksuarvestuse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 373).

Kui organisatsioonil on muu maksustatava vara hulgas amortisatsioonigrupi põhivara 1-2, siis selle väärtust avansilise maksuarvestuses kuskil ei näidata, kuna selline põhivara ei kuulu maksustamisele.

Kui organisatsioonil on rühmade 3–10 vallasvara, mille suhtes kohaldatakse soodustusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 381 punkt 25), siis kajastub see arvestuse jaotises 2 maksuobjekti osana. , samuti privilegeeritud vara.

Seega, kui varem pärast 1. jaanuari 2013 soetatud vallasvara ei olnud maksustamise objektiks ja seda maksuhaldur ei kontrollinud ka lauakontrolli käigus, siis alates 2015. aastast on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt seda maksusoodustust kinnitavaid dokumente. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 lõige 6).

Niisiis, alates 1. jaanuarist 2015:

- 1 ja 2 amortisatsioonigrupi vara ei kuulu maksustamisele;

- vabastatud on gruppide 3-10 vallasvara, mis on registreeritud alates 1. jaanuarist 2013 (v.a saneerimisel, likvideerimisel, seotud isikutelt saadud vara).

Pravovest Auditi audiitorid on alati valmis aitama ja vastavad hea meelega kõikidele teie küsimustele!