maksuarvestus- see on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud korras rühmitatud esmaste dokumentide andmete põhjal maksu maksubaasi määramise teabe kokkuvõte.

Maksuarvestuse eest vastutavad kõik ettevõtted, ka need, kes rakendavad maksu erirežiimi.

Just maksuarvestus võimaldab moodustada täielikku ja usaldusväärset teavet raamatupidamise korra kohta äritehingute maksustamise eesmärgil.

Maksuarvestus toimub erivormides - maksuregistrites.

Organisatsioonid - maksumaksjad moodustavad iseseisvalt oma maksuarvestussüsteemi.

Maksuarvestuse pidamise kord tuleks ette näha maksuarvestuse poliitikas, mis kinnitatakse ettevõtte juhi korraldusega (juhisega) ja mis on maksude arvestamisel vajalik põhidokument.

Maksuarvestuse eesmärgid on:

1) täieliku ja usaldusväärse teabe kujundamine maksumaksja tulude ja kulude summade kohta, mis määravad aruande(maksu)perioodi maksubaasi suuruse;

2) sise- ja väliskasutajatele teabe edastamine maksude arvestamise ja eelarvesse tasumise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegsuse kontrollimiseks;

3) sisekasutajatele teabe pakkumine, mis võimaldab nende maksuriske minimeerida ja makse optimeerida.

Sel juhul on teabe sisekasutaja organisatsiooni administratsioon.

Välised teabekasutajad on maksuhaldur, kes hindab maksubaasi moodustamise õigsust, maksuarvestusi ning teostab ka kontrolli maksude laekumise üle eelarvesse.

Maksuarvestuse eesmärgi saavutamise vahendiks on nende esmaste dokumentide rühmitamine.

Maksuarvestus koosneb ainult teabe üldistamise etapist. Teabe kogumine ja registreerimine selle dokumenteerimise teel toimub raamatupidamissüsteemis.

Maksuarvestus peab sisaldama järgmist teavet:

tulude ja kulude suuruse kujunemise kord;

jooksval maksustamis(aruande)perioodil maksustamisel arvesse võetavate kulude osa määramise kord;

kuludele omistatava kulude (kahjumite) jäägi summa järgmistel maksustamisperioodidel;

moodustatavate reservide summade moodustamise kord;

võlgnevuse summa eelarvega arveldustelt maksudeks.

Maksuarvestuse andmete kinnitus on:

raamatupidamise esmased dokumendid (sh raamatupidaja tõend);

maksuarvestuse analüütilised registrid;

maksubaasi arvutamine.

Maksuarvestuse üks peamisi ülesandeid on kindlaks määrata teatud kuupäeval eelarvesse laekuvate maksete ja eelarve võlgnevuste summa maksude eest.

Maksuarvestuse subjektiks on ettevõtte tootmis- ja mittetootmistegevus, millest tulenevalt tekib maksumaksjal maksu arvestamise ja tasumise kohustus.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb järgmised maksuarvestuse põhimõtted:

rahalise mõõtmise põhimõte. Maksuarvestus kajastab teavet tulude ja kulude kohta, esitatuna peamiselt rahas;

vara lahususe põhimõte. Organisatsiooni omanduses oleva vara üle peetakse arvestust teiste organisatsioonile kuuluvate juriidiliste isikute varast eraldi.

organisatsiooni talitluspidevuse põhimõte. Raamatupidamist tuleb pidada pidevalt alates juriidilise isikuna registreerimise hetkest kuni reorganiseerimise või likvideerimiseni.;

majandustegevuse faktide ajalise kindluse põhimõte. Domineerib majandustegevuse faktide ajalise kindluse põhimõte. Tulud kajastatakse sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need tekkisid, sõltumata rahaliste vahendite, muu vara või varaliste õiguste tegelikust laekumisest (tekkepõhine). Maksustamise eesmärgil aktsepteeritud kulud kajastatakse sellistena sellel aruande(maksu)perioodil, millega need on seotud, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku väljamaksmise ajast või muust makseviisist.;

järjepidevuse põhimõte maksuarvestuse normide ja reeglite rakendamisel. Reegleid ja eeskirju tuleb järjepidevalt kohaldada ühest maksustamisperioodist teise. See põhimõte kehtib kõikide maksuarvestuse objektide kohta;

tulude ja kulude ühtse kajastamise põhimõte. See põhimõte hõlmab kulude kajastamist maksustamises samal aruandeperioodil kui tulu, mille jaoks need tehti.

Siin on järgmised maksuarvestuse võimalused:

maksuarvestust peetakse raamatupidamisest eraldi. See valik on kõige sobivam kasutamiseks suurtes ettevõtetes, kus sellist arvestust peetakse organisatsiooni spetsiaalses osakonnas;

maksuarvestus toimub raamatupidamise alusel, mis eeldab maksu- ja raamatupidamisarvestuse maksimaalset ühtlustamist, maksude eriregistreid peetakse ainult juhtudel, kui maksualased õigusaktid näevad ette muud raamatupidamiseeskirjad;

maksuarvestust peetakse raamatupidamisandmete korrigeerimisega: maksuregistrites kajastub selliste kõrvalekallete esinemise korral vaid raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmete erinevus;

• maksuarvestust peetakse spetsiaalses maksukontoplaanis. See meetod hõlmab täiendavate maksukontode väljatöötamist ja lisamist töökontoplaani. See meetod on kõige optimaalsem ja seda kasutatakse kõige sagedamini väikestes ja keskmise suurusega organisatsioonides.

Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Maksuarvestus: andmed raamatupidajale

• Lahutamatud täiustused. Raamatupidamine ja maksuarvestus rendileandjale

  Asjaolu, et organisatsiooni raamatupidamises ja maksuarvestuses erineb amortisatsiooni suurus (raamatupidamine ... ja vastavalt sellele ei amortiseerita maksuarvestuses ei rendileandja ega üürnik. Koos ... mida need läbi viiakse. Seetõttu maksuarvestuses kulum tagastatud (lahutamatu ... üürnikuga. Raamatupidamise ja maksuarvestuse tarbeks igakuine amortisatsioonisumma hoone ... hoone kohta (koos lahutamatute parendustega). Maksuarvestuses igakuine kulum sisaldub kuludes...

• Lahutamatud täiustused. Raamatupidamine ja maksuarvestus üürnikule

  Üürniku raamatupidamise ja maksuarvestuse eesmärgil tehtud parendused kajastatakse eraldi ... parendustena. Niisiis, raamatupidamise ja maksuarvestuse protseduur renditud vara lahutamatute parenduste läbiviimiseks ... Organisatsioon rakendab maksuarvestuses tekkemeetodit. Organisatsioon kasutab maksuarvestuses igakuise kulumi summa ületamiseks lineaarset tekkemeetodit .... Kuna perioodi lõpu seisuga on ... kapitaliinvesteeringute kasutuseks maksuarvestuse eesmärgil määratud 80 kuud (...

• Eraisik soetab juriidiliselt isikult põhivara jääkväärtusest madalama hinnaga: raamatupidamine ja maksuarvestus

  Vajad teha raamatupidamist ja maksuarvestust? Eraisik omandab alates ... maksuarvestuse andmete järgi arvutatud jääkväärtuse. Kahju hoone müügist... selle omandamisel maksuarvestuse järgi. Kahju maa müügist ... . Raamatupidamine kinnisvara müügil. Käibemaksu maksuarvestus Vastavalt paragrahvidele. 1 p ... selle soetamisel maksuarvestuse järgi kulude koosseisus (kirjad ... see toiming müüja raamatupidamis- ja maksuarvestuses? Milliseid lähetusi on vaja ...

• Immateriaalne põhivara on täielikult amortiseerunud, kuid seda kasutatakse jätkuvalt: kuidas seda raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastada

  Raamatupidamine pole vajalik. Maksuarvestuses on organisatsioonil õigus kasutada selliseid varasid ... (PBU 14/2007 punkt 40). Maksuarvestus Vastavalt artikli 2 lõikele 2 258 ... mis kajastab majanduselu fakti maksuarvestuses (Venemaa rahandusministeeriumi 20. ... kiri vara kasuliku eluea pikenemise kajastamise kohta raamatupidamises ja maksuarvestuses ...

• Kuidas mõjutab ravimite märgistus apteekide maksuarvestust?

  Päevad alates maksukohustuslasena registreerimise kuupäevast (punkt 2). Kui teatis...

• Transpordikulud organisatsiooni poolt materjalide ostmisel lihtsustatud maksusüsteemi alusel: raamatupidamine ja maksuarvestus

  Transpordikulud tuleks arvestada raamatupidamises ja maksuarvestus nendes kahes ... transpordikulu nendes kahes tuleks arvestada raamatupidamises ja maksuarvestuses ... peame kinni järgmisest seisukohast: Maksuarvestuses lihtsustatud maksu alusel süsteem, sellega seotud organisatsiooni kulud ...

• Hagejale kohtuotsusega kohtukulude hüvitamine: raamatupidamine ja maksuarvestus

  Need maksed raamatupidamises ja maksuarvestuses (tulumaks)? Otsuse järgi ... need maksed raamatupidamises ja maksuarvestuses (tulumaks)? Arvestades probleemi...

• Organisatsioon ostis auto: raamatupidamine ja maksuarvestus

  Selle sõiduki raamatupidamis- ja maksuarvestuse kulud maha kanda? Kas ma pean ... selle sõiduki raamatupidamises ja maksuarvestuses kulud maha kandma? See on vajalik ... / 244). Tulumaks Maksuarvestuses kajastatakse autot amortiseeritava varana, kui ...

• Kaupluse poolt ebapiisava kvaliteediga toodete tarnijale tagastamine: raamatupidamine ja maksuarvestus

  Selle toote müük. Ostjapoolse tagastamisega seotud tehingutele ei kehtestata maksuarvestuse erikorda ... kuidas kajastada ebakvaliteetse kauba tagastamist maksuarvestuses ja kuidas ... ei tule, kuna maksuarvestuse korrigeerimine andmed toimuvad enne esitamist ...

• Hea kvaliteediga kauba osa tagastamine: raamatupidamine ja maksuarvestus

  Raamatupidamises ja maksuarvestuses käibemaksu mõistes? Ostja tagastab ... , raamatupidamises ja maksuarvestuses käibemaksu arvestuses? Arvestades probleemi...

• Raamatupidamise ja maksuarvestuse dokumentide säilitamise tingimused

  Tagama raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmete ja muude dokumentide ohutuse, mis on vajalikud ... peab säilitama raamatupidamise ja maksuarvestuse dokumente, sh objektidel ... tagama raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete ning muude dokumentide ohutuse, mis on vajalikud ... ohutuse tagamiseks raamatupidamise ja maksuarvestuse andmed ning muud dokumendid, mis on vajalikud ... amortisatsiooni lõpetamise hetkeks maksuarvestuses (sellise soetamise kulude arvestus...

• Maksuarvestus põhivara osalise likvideerimise korral

  Osalise likvideerimisega seotud tehingute maksuarvestuse korda reguleerivad eeskirjad ... osalise likvideerimisega seotud tehingute maksuarvestuse korda reguleerivad eeskirjad ... kuni 20 aastat (kaasa arvatud). Maksuarvestuses arvestatakse sellelt amortisatsiooni lineaarselt ... põhivara kantakse maksuarvestusse, võrdne 1 120 000 rubla ...

• Vahetusleping: raamatupidamise ja maksuarvestuse kord

  Sisaldab. Milline on vahetuslepingujärgsete tehingute arvestuse ja maksuarvestuse kord? Autor... sisaldab. Milline on vahetuslepingujärgsete tehingute arvestuse ja maksuarvestuse kord? Aastaks ... raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastub auto kättesaamise kuupäev ... RF). Tulumaks Maksuarvestuses kajastab organisatsioon tulu summas ...

• Kahjustatud kauba mahakandmine raamatupidamises ja maksuarvestuses, kui süüdlast ei ole tuvastatud

  Rikutud kaup raamatupidamises ja maksuarvestuses? Kas raamatupidamises ja maksuarvestuses on vaja taastada käibemaks varem ... kahjustatud kaubale? Kas käibemaksu on vaja tagastada, varem ...

• Turvakulud. Raamatupidamine ja maksuarvestus

  Ja turvateenuste kulude kajastamine raamatupidamises ja maksuarvestuses. Aastal ... ja turvateenuste kulude kajastamine raamatupidamises ja maksuarvestuses. B ... neid kulusid ei saa maksuarvestuses kajastada, kuna neid ei mainita ...

Registrite korrektne pidamine on pädeva maksuarvestuse jaoks hädavajalik. Registreid kontrollitakse tavaliselt auditite käigus. Nende rikkumisi on üsna lihtne tuvastada. Ja selliste rikkumiste eest on ette nähtud suured trahvid. Kuidas vastutust vältida? Registreid tuleb õigesti pidada. Mõelge selle raamatupidamisvormiga seotud põhireeglitele.

Mis on maksuregister

Registrid on maksuarvestuse elemendid. Neid juhivad ettevõtted, kes maksavad tulumaksu. Vormimiseks on vaja registreid ja esindajaid.

Kõik tulumaksusumma kindlaksmääramiseks vajalikud andmed kantakse registritesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 314). Seejärel see teave süstematiseeritakse. Nende põhjal määratakse.

Registrid on teabe süstematiseerimiseks mõeldud koondvormid, mis on rühmitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki alusel. Raamatupidamiskontodele neid aga ei paigutata. Vastav määratlus on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 314.

Registriandmed peaksid muu hulgas vastama järgmistele küsimustele:

• Milliste dokumentide alusel määratakse maksustamise alus?
• Milline on selle aluse moodustamise meetod?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 314 näitab, et registrid moodustatakse esmase alusel. Nende täitmisel peate välistama järgmised puudused:

• Vead ja trükivead.
• Juhuslik teabe sisestamine.
• Pääsmete saadavus.

HP-d täidetakse eranditult kronoloogilises järjekorras.

HP salvestamise kohta kehtivad reeglid. Neid tuleb kaitsta volitamata lappimiskatsete eest. Kui on vaja vigu parandada, hõlmab menetlus dokumentaalset tuge. Parandused peavad olema tõendatud.

TÄHTIS! Registrite teave on maksusaladus: teavet ei saa avaldada. Vastasel juhul määratakse vastutus.

Milline peaks register välja nägema?

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus puudub praktiliselt igasugune teave konkreetse registritüübi kohta. Koodeks sisaldab ainult üldist teavet. See tähendab, et paberimajanduse ülesanne on määratud organisatsioonile.

Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313 sisaldab kohustuslikku teavet, mis tuleb registrisse lisada. Eelkõige on need järgmised punktid:

• Nimi.
• Periood.
• Tehtud operatsiooni nimi.
• Operatsiooni tulemused rublades.

Dokument on kinnitatud vastutava ametniku allkirjaga. Allkirjaga on kaasas ärakiri.

Kui tegemist on üksikisiku tulumaksuregistriga, siis see teave sisaldub selles:

• Sissetuleku liik.
• Maksustamisbaasi vähendavad üksikisiku tulumaksusoodustused.
• Maksesummad.
• Maksekuupäevad.
• Arvestusliku maksu summa.
• Maksu kinnipidamise kuupäev.
• Teave maksete kohta, mis kinnitavad maksu tasumist.

Maksuregistrite reeglid on peaaegu identsed esmase raamatupidamise reeglitega. Seetõttu on mõnel eksperdil küsimus registrite asendamise võimaluse kohta raamatupidamisdokumentidega. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus pole selle kohta mingeid keelde. Veelgi enam, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 313 on selleks kaudne luba. Aga samas artiklis on kirjas, et kui raamatupidamisandmetest ei piisa, tuleb neid täiendada. Täienduste tulemuste põhjal moodustatakse register.

TÄHELEPANU! Registreid peetakse nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Elektrooniline dokumentatsioon prinditakse lihtsalt välja, kui selleks on vajadus (näiteks maksunõue).

Kuidas registreid luua

Nagu juba mainitud, ei näe seadus registrite vormi ette. Selle määrab organisatsioon ise. Väljatöötatud vorm fikseeritakse arvestuspoliitikas. See nõuab korralduse väljastamist.

Registrite välimus võib olenevalt ettevõttest oluliselt erineda. Seaduses vormipiiranguid ei ole. Aga maksumaksja peab järgima üldreeglit – registrites on kogu maksuarvestuseks vajalik info. Esitatud andmetest peaks selguma, kuidas maksubaas kujunes.

Andmeid saab rühmitada erineval viisil. Lubatud on tabelite, loendite kasutamine. Kasutatav rühmitamisvahend peab aga sisalduma arvestuspoliitikas.

Vaatamata teatud vabadusele peab maksumaksja olema teadlik mitmetest piirangutest. Eelkõige peavad registris olema kohustuslikud andmed. Kui need andmed puuduvad, loetakse register kehtetuks.

Tulumaksuregistrid

Registrite täitmine toimub esmase ja raamatupidamisarvestuse alusel. Nad on kohustatud kehtestama tulumaksu suuruse. Registrite vormid töötatakse välja ettevõtte töö spetsiifikat arvestades.

Nagu juba mainitud, saab maksuregistreid asendada raamatupidamisdokumentidega. Kuid mõnikord peate registrid eraldi looma. See kehtib tehingute puhul, mille tulemused kajastuvad maksu- ja raamatupidamisdokumentides erinevalt. Kui organisatsioon selliste tehingutega tegeleb, tasub registreid arendada.

Tuleb meeles pidada, et mõnikord erinevad raamatupidamis- ja maksuarvestuse standardid.

Sellest lähtuvalt peaksid ka raamatupidamisdokumendid olema erinevad. Siin tulevad kasuks maksuregistrid.

Kui organisatsioon tegeleb ainult tehingutega, mis on nii maksu- kui ka raamatupidamise seisukohast võrdselt dokumenteeritud, ei ole eraldi registreid vaja. Need asendatakse lihtsalt raamatupidamisregistritega. Üks vorm säästab aega ja teeb arvutused lihtsamaks.

Tuludeklaratsiooni koostamiseks vajate vähemalt kahte maksuregistrit: tulude ja kulude kohta. Kasumi suuruse kindlakstegemiseks on vaja teavet tulude ja kulude kohta. Just tema on maksustamisbaas, mille alusel maksusumma määratakse.

Kaks registrit on minimaalne, mis on arvutustes kasulik. Mõnikord võetakse kasutusele abiregistrid. Need on olulised, kui organisatsioon tegeleb korraga mitme tegevusvaldkonnaga. Registreerimist tuleks alustada siis, kui ettevõttel on ees eritehingud, millega kaasneb maksubaasi moodustamise erimenetlus.

Kas registrite vorme on võimalik mitte välja töötada?

Mida teha, kui organisatsiooni esindajad ei soovi registrivorme välja töötada? Sel juhul tekib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 alusel vastutuse kehtestamise oht. Karistuse vältimiseks võib ettevõte võtta lihtsalt olemasolevad vormid. Nende loetelu on esitatud maksu- ja maksuministeeriumi 19. detsembri 2001. aasta soovituses "kasumi arvutamise süsteem".

Näited

Registril on kaks peamist vormi. Need on registrid, mis kajastavad tulusid ja kulusid. Kuid vajadusel saab neile lisada täiendavaid vorme. Näiteks võivad ühel organisatsioonil olla järgmised registrid:

• Müügitulu.
• Kulud, mis vähendavad müügitulu.
• Koolivälised kulud.

Registreid võib olla rohkem. Kõik sõltub konkreetse ettevõtte vajadustest. Näiteks võite sisestada järgmised HP:

• Laekumine omatoodangu kaupade müügist.
• Tulu varem hulgi ostetud kaupade müügist.
• Tulu muude toodete müügist.

Iga registri registreerimisel peate järgima Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid. Näiteks registrit “Müügitulu” täites tuleb meeles pidada, et tulu tuleb kajastada ilma käibemaksu ja aktsiisideta. Vastav reegel on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 lõikes 1.

Sellise registri täitmiseks peate kasutama raamatupidamisest saadud teavet. Eelkõige kontod 90 ja 91. Raamatupidamisandmed ja registriteave ei tohiks olla vastuolus.

W maksudeklaratsiooni esitamine

Tuludeklaratsioon täidetakse vastavalt maksumaksja maksuarvestusele.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 315 kohaselt koostab maksumaksja aruandeperioodi maksubaasi arvutamise iseseisvalt vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis kehtestatud standarditele, mis põhinevad maksudel. raamatupidamisandmed tekkepõhiselt aasta algusest.

Artikkel 315 sisaldab loetelu andmetest, mis peavad sisaldama tulumaksu maksubaasi arvutamist:

1. Maksustamisbaasi määramise periood (tekkepõhise maksustamisperioodi algusest);

Aruande(maksu)perioodil saadud müügitulu, sealhulgas müügitulu:

- ostetud kaubad;

- põhivara;

- teenindustööstuse ja talude kaubad (tööd, teenused);

3. Aruande(maksu)perioodil tehtud kulude summa, vähendades müügitulu summat sh kulud:

— omatoodangu kaupade (tööde, teenuste) tootmiseks ja müügiks (jaotatud otse Ja kaudne kulud);

- vara müügi kohta, omandiõigused;

— organiseeritud turul mittekaubeldavate väärtpaberite müügiks;

— organiseeritud turul ringlevate väärtpaberite müügi kohta;

- ostetud kaupade müügi kohta;

— seotud põhivara müügiga;

- teenindussektorite ja talude kulud kaupade (tööde, teenuste) müümisel;

4. Kasum (kahjum) müügist, sealhulgas:

— omatoodangu kaubad (tööd, teenused);

— omand, omandiõigused;

— väärtpaberid, millega ei kaubelda organiseeritud turul;

— organiseeritud turul ringlevad väärtpaberid;

- ostetud kaubad;

- põhivara;

- teenindustööstused ja talud;

5. Mittetegevusest saadava tulu summa, sealhulgas:

1) tulu organiseeritud turul ringlevate forvardtehingute finantsinstrumentidega tehingutest;

2) futuurtehingute finantsinstrumentidega tehtavatest toimingutest saadud tulu, millega organiseeritud turul ei kaubelda;

6. Mittetegevuskulude summa, eelkõige:

1) organiseeritud turul ringlevate tähtpäevatehingute finantsinstrumentidega tehtavate tehingute kulud;

2) organiseeritud turul mitteliiklevate futuuritehingute finantsinstrumentidega tehtavate toimingute kulud;

7. Kasum (kahjum) mittetegevusega seotud tehingutest;

8. Aruande(maksu)perioodi maksubaas kokku;

9. Edasikantava kahjumi summa on maksubaasist välja jäetud.

Näide

Organisatsioon tegeleb kaubandustegevusega ja osutab kinnisvara rentimise teenuseid. Organisatsioon teostab maksuarvestust raamatupidamise ja maksuregistrite abil, mille alusel organisatsioon täidab aruande(maksu)perioodi lõpus maksubaasi arvestuse järgi koondmaksuregistri. Koondregistri andmed kantakse deklaratsiooni lehele 02 lisadele nr 1 ja nr 2.

Koondmaksuregistri nr 315

Tulumaksu maksubaasi arvutamine

Periood: aasta 2014

Näitaja	Summa, hõõruda.	Allikas	Rida maksudeklaratsioonil
Müügitulu
Tulu ostetud kaupade müügist			012 Lehe 02 lisa nr 1
Rentida		Alamkontode 90-1, 90-3 analüütiline käibeleht	011 Lehe 02 lisa nr 1
Ühisehituses osalemise lepingu alusel võla nõudeõiguse loovutamine			013 Lehe 02 lisa nr 1
Materjalide müük		Alamkonto 91-1 analüütiline käibeleht	014 Lehe 02 lisa nr 1
Müügitulu kokku			010 Lehe 02 lisa nr 1
Kulud, mis vähendavad müügist saadavat tulu
Müüdud ostetud kauba maksumus		Alamkonto 90-2 analüütiline käibeleht	030 Lehe 02 lisa nr 2
Kauba kohaletoimetamise transpordikulud		Maksuregister-arvestus nr 320
Otsesed kaubanduskulud kokku			020 Lehe 02 lisa nr 2
Rendile antud põhivara kulum		Maksuregistri nr 258
Põhivara teenindava personali töötasud renditud		Maksuregistri nr 255
Sotsiaalmaksed üürilepingut teenindava personali töötasudesse		Maksuregistri nr 264/1
Kinnisvara renditeenuste osutamisega seotud otsesed kulud kokku			010 Lehe 02 lisa nr 2
Põhivara (v.a renditud) kulum		Maksuregistri nr 258
Töötasu (v.a renditud põhivara teenindav personal)		Maksuregistri nr 255
Sotsiaalmaksed palkadele (v.a üürilepingut teenindavad töötajad)		Maksuregistri nr 264/1
Maksud, tasud, riigilõivud		Maksuregistri nr 264/1	041 Lehe 02 lisa nr 2
Muud turustuskulud kaubanduses		Maksuregistri nr 320
Muud vara üürimisega seotud kulud		Maksuregistri nr 264/2
Muud majandamiskulud		Maksuregistri nr 264
Kaudsed kulud kokku			040 Lehe 02 lisa nr 2
Ühisehituses osalemise lepingu alusel loovutatud nõudeõiguse maksumus			059 Lehe 02 lisa nr 2
Müüdud kaupade maksumus		Alamkonto 91-2 analüütiline käibeleht	060 Lehe 02 lisa nr 2
Kogukulud			130 Lehe 02 lisa nr 2
Mittetegevustulu
Panga poolt arvelduskontole kantud intressid		Alamkonto 91-1 analüütiline käibeleht
Välja antud laenude intressid		Alamkonto 91-1 analüütiline käibeleht
Inventuuri käigus tuvastatud materjalide ülejäägid		Alamkonto 91-1 analüütiline käibeleht	104 Lehe 02 lisa nr 1
Mittetegevustulu, kokku			100 Lehe 02 lisa nr 1
tegevusvälised kulud
Laenu intressid		Maksuregister-arvestus nr 269	201 Lehe 02 lisa nr 2
Kohtu määratud tarnelepingu trahvid		Alamkonto 91-2 analüütiline käibeleht	205 Lehe 02 lisa nr 2
Arveldus- ja sularahateenused		Alamkonto 91-2 analüütiline käibeleht
Tegevusvälised kulud kokku			200 Lehe 02 lisa nr 2
Kogukasum (kahjum)

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (TC RF) artiklis 313 on määratletud, et maksuarvestus on üldistava teabe süsteem maksustamisbaasi (antud juhul ettevõtte tulumaksu) määramiseks, mis põhineb vastavalt rühmitatud esmaste dokumentide andmetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud korras.

Erinevalt raamatupidamisest ei ole maksuarvestuse süsteem veel seadusega reguleeritud. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 313 korraldab maksuarvestussüsteemi maksumaksja iseseisvalt, lähtudes maksuarvestuse normide ja reeglite kohaldamise järjestuse põhimõttest, see tähendab, et seda rakendatakse järjestikku alates ühest maksustamisperioodist teise. Maksuarvestuse pidamise korra kehtestab maksumaksja maksustamise arvestuspoliitikas, mis on kinnitatud juhataja vastava korraldusega (juhisega).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 314 eeldab maksuarvestuse andmete moodustamine maksuarvestuse objektide kajastamise järjepidevust kronoloogilises järjekorras (sealhulgas toimingud, mille tulemused registreeritakse mitmel aruandeperioodil või üle mitmeks aastaks). Lähtudes maksustamise arvestusobjektide kronoloogilises järjestuses kajastamise järjepidevuse printsiibist, moodustatakse maksuarvestuse registrid kõikide tehingute kohta, mis on maksustamise eesmärgil kuidagi arvestuses. Samas, kui objektide ja majandustehingute maksustamise eesmärgil rühmitamise ja arvestuse kord vastab nende rühmitamise ja raamatupidamises kajastamise järjekorrale, siis saab raamatupidamisregistrid maksumaksjal deklareerida maksuarvestuse registritena ning seega , võetakse sellistes registrites kajastatud objekte maksubaasi arvutamisel arvesse nii raamatupidamissüsteemis kui ka maksuseadustes ettenähtud summas ja viisil.

Maksumaksja analüüsib tema tegevuse käigus tekkivaid majandustehinguid ja määrab iseseisvalt, milliste raamatupidamisobjektide jaoks peab ta välja töötama ja kinnitama maksuarvestuse registrite vormid, mis peavad sisaldama kõiki andmeid, mis on vajalikud maksuarvestuse näitajate õigeks määramiseks. maksudeklaratsioon, mis põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki .25 nõuetel asjakohaste tulude ja kulude arvestamise kohta.

• raamatupidamise esmased dokumendid (sh raamatupidaja tõend);
• maksubaasi arvutamine.

Vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artiklile 9 peavad kõik organisatsiooni tehtud äritehingud olema dokumenteeritud tõendavate dokumentidega. Need dokumendid on esmased raamatupidamisdokumendid, mille alusel raamatupidamist peetakse.

Seega on esmased dokumendid nii raamatupidamise kui ka maksuarvestuse aluseks.

Maksuarvestuse registreid peetakse erivormidena paberkandjal, elektroonilisel kujul ja (või) mis tahes masinkandjal. Samas peaks analüütiline raamatupidamisarvestus olema maksumaksja poolt korraldatud nii, et oleks tagatud majandustegevuse faktide pidev kajastamine kronoloogilises järjestuses ning avalikustataks maksubaasi moodustamise kord.

Registrite eripärad töötavad välja organisatsioonid iseseisvalt ja kinnitavad need maksuarvestuse põhimõtete korraldusega. Selle Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 314 nõude põhjal võib järeldada, et maksuarvestuse registrite vormid kinnitab organisatsioon ise, see tähendab, et organisatsioonil on õigus otsustada, milliseid raamatupidamisregistreid saab kasutada. maksuarvestuse eesmärgil ning milliseid registreid tuleks arendada lähtuvalt oma tegevuse eripärast ning raamatupidamise ja maksuarvestuse erinevustest.

Analüütiliste maksuarvestuse registrite vormid maksubaasi määramiseks peavad sisaldama järgmisi andmeid:

• registri nimi;
• koostamise periood (kuupäev);
• töömõõturid füüsilises ja rahalises mõttes;
• märgitud registrite koostamise eest vastutava isiku allkiri (allkirja dekodeerimine).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 314 tagavad äritehingute kajastamise õigsuse maksuarvestuse registrites nende koostanud ja allkirjastanud isikud.

Ladustamise ajal tuleb maksuarvestuse registreid kaitsta volitamata paranduste eest.

Vea parandamine maksuarvestuse registris peab olema põhjendatud ja kinnitatud paranduse tegija allkirjaga, märkides ära paranduse tegemise kuupäeva ja põhjenduse.

Maksuarvestuse süsteemi korraldus näeb ette maksubaasi suurust otseselt või kaudselt mõjutavate näitajate kogumi kindlaksmääramise, nende süstematiseerimise kriteeriumid maksuarvestuse registrites, samuti maksuarvestuse pidamise korra, moodustamise. ja raamatupidamisobjektide info kajastamine registrites.

• äritehingute registrid;
• maksuarvestusüksuse riigi raamatupidamisregistrid;
• mittetulundusühingute sihtfondide arvestuse registrid;
• vahearvelduste registrid;
• registrid aruandlusandmete genereerimiseks.

Toome näite maksuarvestuse registri moodustamisest seda tüüpi mittetegevusega seotud tulude jaoks, nagu organisatsiooni poolt lepinguliste kohustuste rikkumise eest vastaspoole poolt arvutatud trahvisumma. Tekkepõhiselt tulusid arvestavad organisatsioonid kajastavad tasumisele kuuluvate trahvide summasid (erinevalt raamatupidamisest) maksuarvestuse registrites sellel maksustamisperioodil, mil need kuuluvad tekkepõhiselt vastaspoolega sõlmitud lepingu tingimuste kohaselt või maksukohustuslase poolt. kohtuotsus.

Näide lepingujärgsete trahvide arvestamine. Organisatsioon A sõlmis organisatsiooniga B mitteeluruumide üürilepingu 26.02.2002 N 15. Lepingu tingimuste kohaselt üür 6000 rubla. käibemaksuga toimub igakuiselt kuni aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäevani. Hilinenud üürile lisandub viivis 1% üürisummast iga viivitatud päeva eest.

Sellest tulenevalt oli organisatsioon A ajavahemikul 26. veebruar kuni 7. mai 2002 kohustatud koguma lepingutingimuste rikkumise eest sanktsioone ja kajastama need registris "Aruandeperioodi kogunenud trahvisummade arvutamine" (vt. Tabel 1).

Tabel 1

Registreeru "Tekkinud trahvisummade arvutamine"

Ajavahemik 03.01.2002 kuni 31.05.2002

Rekvisiidid kokkulepped	märk sissetulek / kulu	Periood, mille jaoks toodetud tekkepõhine vabalöögid sanktsioonid	Sanktsiooni arvutamise kord	summa, hõõruda.
Alus	Pakkumine, %	Ajutine üksus arvutus
1	2	3	4	5	6	7
asutamisleping rentida mitteeluruum ruumidesse alates 26.02.2002 N 15 s organiseerimine tüüp B	Sissetulekud	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	päev	91,00
asutamisleping rentida mitteeluruum ruumidesse alates 26.02.2002 N 15 s organiseerimine tüüp B	Sissetulekud	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	päev	160,70
asutamisleping rentida mitteeluruum ruumidesse alates 26.02.2002 N 15 s organiseerimine tüüp B	Sissetulekud	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	päev	37,40
asutamisleping rentida mitteeluruum ruumidesse alates 26.02.2002 N 15 s organiseerimine tüüp B	Sissetulekud	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	päev	800,00
asutamisleping rentida mitteeluruum ruumidesse alates 26.02.2002 N 15 s organiseerimine tüüp B	Sissetulekud	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	päev	350,00
Tulu summa: 1 439,10 Tarbimise kogus: 0,00

Registri ligikaudne vorm sisaldab järgmisi näitajaid:

• lepingu või kohtuotsuse andmed;
• tulu või kulu märk;
• periood, mille eest karistusi arvestatakse;
• jooksva aruandeperioodi sunniraha arvutamise kord (baas, määr, ajutine arvestusühik);
• jooksval perioodil kogunenud sanktsioonide summa.

Veerus "Lepingu üksikasjad" märgitakse vastaspoole nimi (organisatsioon B) ja arvelduste alus (26.02.2002 mitteeluruumi üürileping N 15).

Vastaspoolele saadaolevad sanktsioonid kajastatakse mittetegevustuluna.

Seetõttu on veerus "Tulu / kulu märk" märgitud "Sissetulek".

Tabelis. 1 on kujutatud registri fragment aruandeperioodi märts-mai 2002 kohta.

Tabeli 3. veerus. 1 näitab ajavahemikku, mille eest karistusi arvestatakse. Vaadeldavas näites arvestatakse sanktsioone alates maksekuupäevast 15. märts 2002. Kuna üüri laekus 07.05.2002, arvestatakse sanktsioone kuni 31.05.2002.

Vastaspoole võlg seisuga 7. mai 2002 oli 535,70 rubla. (ilma käibemaksuta) - veebruari kolm päeva ja 5000 rubla. (ilma käibemaksuta) — märtsiks. Need summad on moodustatud tabeli veeru 4 "Baas" väärtusest. üks.

Siin on rendibaasi või võla arvutus.

1. Määrake üüri suurus kuus ilma käibemaksuta:

6000 hõõruda. - (6000 rubla x 16,67%) = 5000 rubla.

1. Määrame üüri võlgnevuse veebruari kolme päeva eest:

5000 hõõruda. : 28 päeva x 3 päeva = 535,70 rubla.

Tabeli veergudes "Rate" ja "Ajutine arvestusühik". 1 näitab lepingu detailide vastavaid väärtusi. Selles näites võetakse sanktsioonid 1% iga päeva eest.

Tabeli veerus "Summa". 1 näitab jooksval perioodil kogunenud sanktsioonide summat.

Registreeri "Trahvide arvelduste arvestamine" (vt tabelit.

2) on aruanne, mis genereeritakse konkreetse lepingu alusel. Aruandeperioodil trükitakse sellised registrid, kui arvestusobjekti trahvide kogunemine lõpeb, ja maksustamisperioodi lõpus - kõigi pooleliolevate arvelduste eest, mis hõlmavad trahvide tasumist.

tabel 2

Trahvide lahendamise register

Maksumaksja organisatsioon A
Maksukohustuslasena registreerimisnumber 7701028560
Lepingu üksikasjad Mitteeluruumide üürileping al
26.02.2002 N 15 organisatsiooniga B
Trahvide arvestamise alguskuupäev 15. märts 2002. a
Sunniraha arvestamise lõpetamise kuupäev 7. mai 2002. a

märk sissetulek / kulu	Periood, milleks toodetud tekkepõhine karistused	Sanktsiooni arvutamise kord	summa, hõõruda.
alus, hõõruda.	Pakkumine, %	Ajutine üksus arvutus
1	2	3	4	5	6
Sissetulekud	15.03.2002 — 31.03.2002	535,70	1,00	päev	91,00
Sissetulekud	01.04.2002 — 30.04.2002	535,70	1,00	päev	160,70
Sissetulekud	01.05.2002 — 07.05.2002	535,70	1,00	päev	37,40
Sissetulekud	15.04.2002 — 30.04.2002	5 000,00	1,00	päev	800,00
Sissetulekud	01.05.2002 — 07.05.2002	5 000,00	1,00	päev	350,00
Tulu summa: 1 439,10 Tarbimise kogus: 0,00

A. E. Vološin

Belgorodi piirkond

A.V. Klimenko

Belgorodi piirkond

E. Bukach, ekspert ACDI "Majandus ja elu"

Kas organisatsioon peab tulumaksu arvutamiseks pidama maksuarvestust? Milliseid maksuarvestuse registrite vorme saab organisatsioon kasutada? Kui raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel ei esine lahknevusi, siis kas raamatupidamisprogrammide kontode väljatrükke saab kasutada maksuregistritena? Milliseid sanktsioone saab rakendada maksuarvestuse registrite puudumise korral?

Maksumaksjad arvutavad maksubaasi iga aruandeperioodi (maksustamisperioodi) lõpus maksuarvestuse andmete alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313).

Maksuarvestus on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt rühmitatud esmaste dokumentide andmete põhjal maksu maksubaasi kindlaksmääramise teabe summeerimise süsteem.

Selle põhjal jõuame järeldusele, et maksuarvestus on maksumaksja kohustus, mitte õigus.

Maksuarvestuse süsteem on korraldatud iseseisvalt, lähtudes ühelt maksustamisperioodilt teisele ülemineku järjekorra põhimõttest. Maksuarvestuse pidamise kord on kehtestatud maksustamise arvestuspoliitikas, mis kinnitatakse juhataja korraldusega. Maksu- ja muud ametiasutused ei saa kehtestada maksuarvestuse dokumentide kohustuslikke vorme.

Maksuarvestuse andmete kinnitus on:

raamatupidamise esmased dokumendid (sh raamatupidamisaruanne);

maksuarvestuse analüütilised registrid;

maksubaasi arvutamine.

Selline loetelu on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313. Selle loetelu põhjal võib järeldada, et maksuarvestuse registreid on vaja pidada.

Maksuarvestuse registrid on analüütilised dokumendid, mis sisaldavad tulumaksu arvutamiseks vajalikku teavet.

Selle teabe põhjal arvutatakse maksubaas. See on kirjas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 314.

Tulenevalt asjaolust, et maksuarvestuse registrite ühtset kinnitatud vormi ei ole, peab organisatsioon selle iseseisvalt välja töötama ja kasumimaksustamise eesmärgil raamatupidamispoliitikasse märkima.

Maksuarvestuse registrite vormid peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

registri nimi;

koostamise periood;

mitterahaliste (võimaluse korral) ja rahaliste tehingute meetrit;

äritehingute nimetus;

nimetatud andmete koostamise eest vastutava isiku allkiri (allkirja dekodeerimine).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313 sätestab, et kui raamatupidamisregistrid ei sisalda maksubaasi kindlaksmääramiseks piisavalt teavet, on maksumaksjal õigus iseseisvalt sisestada täiendavaid andmeid kehtivatesse raamatupidamisregistritesse, moodustades seeläbi maksuarvestuse registrid, või pidada seda. sõltumatud maksuarvestuse registrid.

Seega, kui raamatupidamise ja maksuarvestuse vahel lahknevusi ei esine, siis raamatupidamisprogrammide kontode väljatrükid võivad olla maksuarvestuse registrid.

Organisatsioon saab kasutada näidatud maksuarvestuse registrite koostamise soovitusi "Venemaa föderaalse maksuteenistuse poolt kasumi arvutamiseks soovitatud maksuarvestussüsteem vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki normidele."

Seega on organisatsioonil õigus iseseisvalt välja töötada registrite vorme. Samal ajal saab ta kasutada Venemaa föderaalse maksuteenistuse soovitusi maksuregistrite koostamiseks. Lisaks on organisatsioonil õigus kasutada raamatupidamise reeglite kohaselt välja töötatud analüütilisi raamatupidamisandmeid tingimusel, et teave sisaldab kogu tulumaksu arvutamiseks vajalikku teavet.

Samasugusele järeldusele jõudis Venemaa Rahandusministeerium 01.08.2007 kirjas nr 03-03-06/1/531.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120 näeb ette vastutuse tulude ja kulude ning maksustamisobjektide arvestuse reeglite jämeda rikkumise eest. Räve rikkumine tähendab eelkõige esmaste dokumentide, arvete või raamatupidamisregistrite puudumist. Maksuregistreid selles normis ei mainita.

Seega on meie arvates maksuarvestuse registrite puudumisel Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120 ei kehti.

Kõik ühtsel maksustamissüsteemil tegutsevad organisatsioonid peavad pidama tulumaksu maksuarvestust analüütilistes maksuarvestuse registrites, mille vormid töötab välja maksumaksja iseseisvalt ja mis tuleb lisada maksuarvestuspoliitika lisadesse.

Programmi 1C: Accounting arendajad on need juba konfiguratsiooni lisanud ja täna räägin teile, kust neid leida ja kuidas neid tuludeklaratsiooni andmete dekrüpteerimiseks kasutada.
Niisiis, täidame programmis tuludeklaratsiooni ja läheme lehele 02 - maksuarvestus.

Meie artiklis D tulumaksudeklaratsioon - kuidas täita programmi 1C: Ettevõtte raamatupidamine 8, kaalusime deklaratsiooni näitajate võrdlemist bilansis olevate andmetega, nüüd dešifreerime need samad näitajad maksuregistrite abil. Need leiate jaotisest Aruanded:

Kõik registrid on jagatud nelja plokki. Meie jaoks saab esimene olema peamine - aruandlusandmete moodustamise registrid.

vaja kasutada registrit

Sel juhul rühmitatakse andmed väärtuse tüübi järgi: ostetud kaubad ja omatoodangu kaubad, mis võimaldab analüüsida deklaratsiooni ridade 011 ja 012 andmeid. Sel juhul saate avada mis tahes teostusdokumendi otse registrist, tehes soovitud dokumendil hiire vasaku nupuga topeltklõpsu.

Samal rakendusreal 100 − Mittetegevustulu saab dekrüpteerida samanimelise registri 1.03 abil:

Samamoodi saate dešifreerida tuludeklaratsiooni lehe 02 lisa 02 andmed, mis kajastavad meie organisatsiooni erinevaid kulusid.

Nende otseste kulude analüüsimiseks peate kasutama registrit 1.04

Kaudsete kulude dešifreerimiseks kasutame registrit 1.06. Valides korraga kaks lahtrit kulude liigiga Maksud ja tasud ning Kindlustusmaksed, saame deklaratsiooni lehe 02 lisa 3 real 041 kajastatud summa:

Kaaluge kõiki registreid, ma arvan, et see pole seda väärt. Peaasi, et mõistaksite, kust neid leida ja kuidas neid kasutada. Lisan veel, et 1C: Raamatupidamine 8 programmist välja prinditud registritest piisab, et vastata reguleerivatele asutustele nende nõudele dešifreerida tuludeklaratsiooni näitajad.
Täname, et olete meiega. Lihtne aruandlusettevõtted teile. Jääge meiega – olge meie uudistega kursis.

(edaspidi - NP), st NP maksubaasi arvutamiseks teatud perioodiks peaksite koguma teavet kõigi selle perioodi jooksul tehtud tehingute kohta, võtma kokku kõik kvantitatiivsed ja rahalised näitajad vastavalt esmastele dokumentidele ja süstematiseerima selle teabe sõltuvalt millistele jaotiste deklaratsioonidele nad viitavad. Just see süsteem koos teabe õige eraldamisega moodustab tulumaksu maksuregistrite süsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313).

Maksumaksja arendab maksuarvestussüsteemi (edaspidi - MK) iseseisvalt ja kajastab seda MK arvestuspoliitikas, tehes sellesse regulaarselt täiendusi seoses maksuseadusandluse muudatustega.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 314. Seal öeldakse, et NU analüütilised registrid on andmekogumid, mis võivad olla mis tahes maksumaksjale sobival kujul: tabelid, tõendid, muud dokumendid, mis koondavad teavet perioodi kohta, ilma teavet raamatupidamiskontodele jagamata. Nende vormide süsteemist tuleks avalikustada NP maksubaasi moodustamise kord.

Nõuded maksuregistritele

Need vormid peavad olema kinnitatud arvestuspoliitika lisades. Need täidetakse kronoloogilises järjekorras. Need võivad olla paberkujul, elektroonilisel kujul, eraldi infokandjatel, eriprogrammis. Nimetada tuleb nende registrite korrektse pidamise eest vastutavad spetsialistid.

Iseseisvalt välja töötatud tulumaksu analüütilised registrid peavad sisaldama järgmisi andmeid: nimi, koostamise periood / kuupäev, tehingumõõturid füüsilises (võimaluse korral) ja rahalises väljenduses, majandustoimingu nimetus ja selle eest vastutava töötaja allkiri koos dekodeerimisega. koostamine.

Organisatsioon peaks tegema kõik endast oleneva, et kaitsta end NU registrite rikkumiste ja parandamise eest.

Registrist leitud vea saab kõrvaldada selle parandamisega. Parandus tuleb kinnitada põhjendusega (põhjuse selgitusega), millele on märgitud kuupäev ja vastutava isiku allkiri.

Mõned automatiseeritud raamatupidamisprogrammid, eriti "1C: Raamatupidamine", moodustavad raamatupidamistoimingute ajal analüütilisi registreid. Kuid mõnikord peate need käsitsi või osalise automatiseerimisega moodustama.

Et maksuregistrite arendamisel tarbetuid küsimusi eemaldada, andis maksuamet 2001. aasta lõpus välja erisoovitused selliste registrite näidisvormidega. See on numbri ja kuupäevaga mitteametlik dokument, mille nimi on "Venemaa maksuministeeriumi soovitatud maksuarvestussüsteem kasumi arvutamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki normidele". Ülaltoodud soovitused leiate igast õigusliku viitesüsteemist.

Selles dokumendis pakutud NU-süsteem eristab 5 registrirühma:

1. vahearvutused.
2. Arvestusühiku seisu arvestamine.
3. Äritehingute raamatupidamine.
4. Aruandlusandmete moodustamine.
5. Mittetulundusühingute sihtfondide arvestus.

Võite kasutada pakutud registrite vorme, saate välja töötada oma, kuid teatud maksustamis-/aruandeperioodi maksubaasi arvutamine peaks näitama kogusummade moodustamise protsessi:

• selle perioodi müügitulu;
• nende tuludega seotud kulud;
• mittetegevustulu;
• mittetegevuskulud;
• kasumi müügist ja mittetegevusega seotud tehingutest.

NU registrite koostamiseks saab kasutada raamatupidamisregistrite andmeid: kontokäivet, kaarte, kontoanalüüse jne. Seda lubab Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kui maks ja raamatupidamine on samad, st puuduvad standardiseeritud või mittearvestatud kulud. Saate neid hoida tavalistes Exceli tabelites või kasutada tarkvaratooteid.

Teeme ettepaneku kaaluda raamatupidamis- ja maksuregistrite erinevust näidete abil.

NU tuluregistri näidis

Ettevõte N täidab pool aastat NP deklaratsiooni. Sellel perioodil moodustatud käibes on perioodi lõpu jääk 90,1 Kt ehk aruandeperioodi tulu 3 674 064 rubla, sh käibemaks 20%, müügiga seotud kulud (Dt 90,2) - 2 865 828, mitte- põhitegevuse tulud (Kt 91,1) - 595 250, mittetegevuskulud (Dt 91,2) - 699 836 rubla.

NP deklaratsioon täidetakse ilma käibemaksuta, seega teeme väikese arvutuse:

3 674 064 / 120 × 100 = 3 061 720 on kuue kuu tulu ilma käibemaksuta ja see summa kajastub maksudeklaratsioonis.

Pärast aruande lehe 02 täitmist näeb see välja järgmine:

Ei tea oma õigusi?

IFTS inspektoritel paluti laekunud aruande auditi käigus esitada kontrollimiseks II kvartali maksuregistrid.

Pearaamatupidaja kontrollib, kas NU registrid on 2. kvartali bilansi järgi õigesti täidetud.

Aruande rida 010 (tulu koos käibemaksuga) kontrollitakse konto 90.1 SOOLA vastu - seal on märgitud perioodi tulude summa.

Siin on käive:

NU müügitulu registri moodustas pearaamatupidaja aruande täitmise ajal.

Ettevõtte N pearaamatupidaja veendus pärast ümberarvutusi koostatud maksude õigsuses: kõik maksuhalduri nõutud andmed on registrites olemas ning real 010 summa ühtib arvutuste tulemustega ja NU register.

Näide mittetegevuskulude NU registritest

Juhtub, et mõnda kulu ei saa NU jaoks aktsepteerida, näiteks kasutas organisatsioon normaliseeritud reklaamikulusid. Et näidata antud juhul tulumaksu maksuregistri näidet, jätkame eelmist näidet ja kontrollime ettevõtte N samas IR aruandes märgitud tegevusväliste kulude summa õigsust.

Selleks on vaja konto 91.2 käivet - muude kulude arvestamiseks. Tegelikult näeme, et 2. kvartalis tehti organisatsioonis mõned NU-le mitteaktsepteeritud kulud:

Pärast seda saame vaadata NU mittetegevuskulude registrit, et kontrollida, kas neis on vigu, kas sellised lubamatud kulud on arvestatud NP deklaratsiooni lehe 02 real 040 näidatud summas:

Veendusime, et maksuregister oleks õigesti täidetud: NU-s pole tarbetuid kulutusi; märgitakse periood, registri nimetus, algdokumentide arvestusse võtmise kuupäevad, toimingu sisu ja summa. Samuti on olemas registri pidamise eest vastutava isiku allkiri koos ärakirjaga.

Maksuregistrite säilitamise tingimused

Maksuhalduri dokumentide esitamise nõue sisaldab sageli NU registrite loetelu deklaratsiooni täidetud ridade arvu järgi. Trahv iga esitamata dokumendi eest on 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126). Samuti on neil õigus kohaldada Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120 NU reeglite jämeda rikkumise eest.

Kulusid saab sissetulekute vähendamiseks rakendada ainult siis, kui need on põhjendatud ja kinnitamiseks on olemas esmased dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Vastavalt sellele on vaja 4 aasta jooksul (3 aastat võimalikust kohapealsest kontrollist + jooksev aasta) tagada tulude laekumist, kulude teostamist ja maksude tasumist tõendavate dokumentide ohutus (alapunkt 6 p. 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23).

Rahandusministeerium tuletas meelde, et see periood algab selle perioodi lõpust, mil seda dokumenti viimati maksudeklaratsioonide koostamisel kasutati (19.07.2017 kiri nr 03-07-11/45829).

Seega säilitatakse dokumente, mis kinnitavad kahju suurust, selle ülekandmise korral maksubaasi vähendamiseks järgmise paari aasta jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 punkt 4) pärast selle kahjumi ülekandmist. valmib 4 aastaks (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 25. mai .2012 nr 03-03-06/1/278).

Amortiseeritava vara algmaksumuse kujunemist kinnitavad dokumendid hakkavad oma 4-aastast säilivusaega arvestama alles pärast amortisatsiooni lõppu (Rahandusministeeriumi kiri 12.02.2016 nr 03-03-06/1/7604 ).

On selge, et vastavad NU registrid salvestatakse samade reeglite järgi.

Igal maksumaksjal peavad olema NP maksuregistrid, kuna föderaalsel maksuteenistusel on õigus neid nõuda iga ettevõtte aruandluse korrapärase kontrollimise ajal nende valgesuse ja läbipaistvuse osas.

Oluline on mõista, mis on NU registrid ja kuidas neid õigesti täita, et mitte seada oma ettevõtet soovimatutele trahvidele dokumentide esitamata jätmise või NU reeglite jämeda rikkumise eest.

Artiklis on toodud näited tulumaksu maksuregistritest, mis aitavad täita maksuhalduri nõudeid nende täitmiseks.